Kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo, ang kakayahang kumita sa pananalapi ng isang negosyo ay higit na nakasalalay sa napiling opsyon sa pagbubuwis.

Pamantayan sa Pagpili

Mga indibidwal na negosyante at LLC para sa trabaho kagustuhan na mga kondisyon dapat matugunan ang ilang mga kinakailangan:

Mga kundisyon	pinasimpleng sistema ng buwis	Pinag-isang buwis sa agrikultura	UTII	PSN
OPF	Indibidwal na negosyante, LLC (maliban sa mga hindi residente at mga kumpanya ng badyet).	Indibidwal na negosyante, LLC, mga producer ng mga produktong pang-agrikultura.	LLC, indibidwal na negosyante na may mga paghihigpit sa laki ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon sa kanila.	IP
Uri ng trabaho	Ang paggawa ng ilang mga kalakal (excise) at ang pagkuha (pagbebenta) ng mga mineral ay ipinagbabawal (Artikulo 346 ng Tax Code ng Russian Federation).	Para sa mga producer ng mga produktong pang-agrikultura.	Ang ilang uri ng mga serbisyo at retail trade ay pinapayagan (Artikulo 346 ng Tax Code), na maaaring bawasan ng mga desisyon ng mga awtoridad sa rehiyon.	Ang Tax Code ay nagpapahintulot sa maraming uri ng trabaho at serbisyo, na maaaring dagdagan ng isang desisyon ng mga rehiyonal na katawan.
Halaga ng kita	Para sa LLC - hindi hihigit sa 45 milyong rubles. para sa 9 na buwan, sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat para sa mga LLC at indibidwal na negosyante - hindi hihigit sa 60 milyong rubles.	Nang walang mga paghihigpit, kung ang kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura o huli ay higit sa 70% ng kabuuang kita.	Walang limitasyon.	Hanggang sa 60 milyong rubles. batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat (taon).
Bilang ng mga empleyado	Hanggang 100 tao	Walang mga paghihigpit, maliban sa mga sakahan ng pangingisda (hanggang 300 katao).	Hanggang 100 tao	Hanggang sa 15 tao, kabilang ang mismong negosyante.

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga aktibidad ng LLC at indibidwal na negosyante

Kapag inihambing ang mga rehimen ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante at LLC, mapapansin na mayroong isang bilang ng mga pagkakaiba sa pagitan ng mga anyo ng aktibidad na pangnegosyo tungkol sa:

• responsibilidad
  • Ayon sa batas, ang isang indibidwal na negosyante ay mananagot sa lahat ng kanyang ari-arian, ngunit sa pagkakaroon ng desisyon ng korte;
  • ang isang kalahok (co-founder) ng Kumpanya ay may pananagutan para sa mga utang ng kumpanya sa loob ng mga limitasyon ng kanyang sariling paglahok sa awtorisadong kapital ng organisasyon;

Mahalaga! Kung ang isang kumpanya ay nabangkarote at ang ari-arian nito ay hindi sapat, ang mga kalahok ay maaaring managot (subsidiary) para sa mga obligasyon nito.

• pagpaparehistro. Sa oras ng pagpaparehistro ng LLC, ang mga sumusunod ay kinakailangan:
  • awtorisadong kapital, ang halaga nito ay hindi dapat mas mababa sa bilang na itinatag ng batas;
  • kasunduan sa bumubuo;
  • charter;
  • Pagkatapos ng pagpaparehistro, kailangang gumawa ng selyo;

Mahalaga! Walang kinakailangan upang bumuo ng isang awtorisadong kapital para sa mga indibidwal na negosyante, at ang pagkakaroon ng isang selyo ay hindi isang kailangang-kailangan na kondisyon, ngunit ang paggamit nito sa trabaho ay pinapayagan.

• paggamit ng mga opsyon sa pagbubuwis na ipinakita sa talahanayan:

Opsyon sa pagkalkula	Mga buwis na kailangang bayaran:
	OOO	IP
OSN	- VAT 18%; - ari-arian - 2.2% ng gastos; - sa sahod−26% ng payroll; - para sa tubo - 20% ng pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos hindi kasama ang VAT; - Personal na buwis sa kita - 9% ng mga pagbabayad sa mga tagapagtatag;	- Personal income tax 13%; - iba pang mga pagbabayad, mga bayarin na nauugnay sa mga detalye ng aktibidad.
STS "Kita"	- VAT (18%); - sa tubo (20%); - ibang mga buwis, bayad.	- Isang pagbabayad(6%) mula sa pagpasok; Buwis sa personal na kita (13%); - ibang mga buwis, bayad.
USN "Kita binawasan ang mga gastos"	- Isang solong pagbabayad mula sa kita (6%) o 5-15% mula sa pagkakaiba sa pagitan nito at mga gastos; - VAT (18%); - sa tubo (20%); - iba pang mga pagbabayad, mga bayarin.	- Isang pagbabayad para sa pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo at gastos (5-15%); Buwis sa personal na kita (13%); - iba pang mga pagbabayad, mga bayarin.
UTII	- Isang pagbabayad (9%) ng mga pagbabayad sa mga tagapagtatag; - iba pang mga pagbabayad.	- Isang pagbabayad; Iba pang mga buwis, bayad.
Pinag-isang buwis sa agrikultura	- iba pang mga pagbabayad.	- Isang pagbabayad sa agrikultura (6%); - iba pang mga pagbabayad.
PSN	Hindi ginagamit	- Patent ayon sa uri ng aktibidad at rehiyon ng trabaho; - ibang mga buwis, bayad.

Ang opsyon ng UTII, hindi tulad ng ibang mga espesyal na rehimen, ay pinagsama sa OSN, Unified Agricultural Tax o pinasimpleng sistema ng buwis. Ang kaginhawahan nito ay nakasalalay sa katotohanan na ang halaga ng accrual ay hindi nauugnay sa kita ng organisasyon.

Ang halaga ng accrual ay depende sa:

• ang laki ng retail space;
• bilang ng mga empleyado;
• bilang ng mga sasakyan;
• bilang ng mga upuan para sa mga pasahero.

Ano ang sistema ng buwis

Ang sistema ng pagbubuwis ay isang paraan ng pagkolekta ng mandatory pagbabayad ng buwis bilang mga paglilipat ng pera sa badyet ng estado mula sa sinumang taong tumatanggap ng kita. Ang pagbabayad ay ginawa ng mga organisasyon, pribadong negosyante at indibidwal na tumatanggap nito sa anyo ng sahod.

Ang ipinag-uutos na halaga ay kinakalkula sa isang sitwasyon kung saan ang mga taong obligadong magbayad at ang mga pangunahing elemento ng pagbubuwis ay tinutukoy (Artikulo 17 ng Tax Code ng Russian Federation) sa anyo ng:

1. bagay (kita);
2. base ng buwis (pagpapahayag ng bagay para sa pagbubuwis sa anyo ng pera);
3. panahon ng buwis (ang yugto ng panahon sa pagtatapos kung saan ang ang base ng buwis at ang halaga na babayaran ay kinakalkula);
4. mga rate ng buwis (ang halaga ng mga singil sa bawat yunit ng pagsukat ng base ng buwis);
5. pamamaraan ng pagkalkula ng buwis;
6. pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng naipon na halaga.

SA Pederasyon ng Russia Pinapayagan na magsagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo at komersyal sa loob ng balangkas ng isa sa itinatag na mga rehimen sa pagkalkula ng buwis o isang kumbinasyon nito (sa ilang mga kaso):

1. pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (OSNO), kung saan binabayaran ang ilang mga opsyon sa buwis:
   • ari-arian;
   • sa kita ng mga indibidwal (para sa mga indibidwal na negosyante);
   • para sa kita (para sa mga legal na entity);
2. pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) sa anyo ng isang opsyon:
   • "Kita";
   • "Kita binawasan ang mga gastos";
3. pinag-isang buwis sa imputed na kita (UTII), na binalak para sa abolisyon mula 01/01/2018;
4. single agricultural payment (USAP);
5. sistema ng pagkalkula ng pagbabayad ng patent (para sa mga indibidwal na negosyante);
6. mga fixed payment (para sa mga indibidwal na negosyante) sa Pension Fund, Compulsory Medical Insurance Fund.

I-download para sa pagtingin at pag-print:

Ano ang nakakaimpluwensya sa pagpili ng sistema

Maaari kang pumili ng isang partikular na mode para sa pagkalkula ng mga mandatoryong pagbabayad sa badyet sa pamamagitan ng paghahambing ng mga sistema ng pagbubuwis para sa mga indibidwal na negosyante at LLC.

Upang gawin ito, dapat mong matugunan ang ilang mga pamantayan, kabilang ang:

• uri ng trabaho;
• organisasyonal at legal na anyo;
• bilang ng mga empleyado na nagtatrabaho sa organisasyon;
• natanggap na tubo;
• mga tampok ng mga pamamaraan ng pagbubuwis para sa rehiyon ng aktibidad;
• ang laki ng mga fixed asset na nakarehistro sa organisasyon;
• mga katangian ng pangunahing mga mamimili ng mga produkto (serbisyo);
• uri ng aktibidad sa pag-export-import;
• regular na henerasyon ng kita;
• kumpirmasyon ng mga gastos sa isang dokumentaryo na batayan.

Naka-on karaniwang sistema Ang mga negosyante sa lahat ng uri ay maaaring gumana; walang mga paghihigpit. Ngunit ang pamamaraang ito ay isa sa pinakamabigat mula sa pananaw ng administratibong pakikipag-ugnayan at pag-uulat (accounting).

Ang mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay may access sa mas paborableng mga rehimen (STS, UTII, Unified Agricultural Tax), na nagtatatag ng komportableng kondisyon sa pagtatrabaho.

Paano pumili ng isang sistema ng buwis

Bago magsumite ng aplikasyon sa Federal Tax Service para sa pagpaparehistro ng mga aktibidad para sa isang tiyak na opsyon para sa pagkalkula ng mga ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet, dapat mong suriin ang kaginhawahan at kakayahang kumita ng ekonomiya para sa isang partikular na negosyo.

Hal:

1. Maginhawa para sa mga prodyuser ng agrikultura na magtrabaho ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis, pinag-isang buwis sa agrikultura, at OSNO.
2. Para sa sektor ng serbisyo o kalakalan, ang UTII, PSN, STS, OSNO ay angkop.
3. Kapag nagsasagawa ng produksyon, ang isang indibidwal na negosyante o organisasyon ay hindi maaaring kumilos sa PSN o UTII.
4. Sa mga espesyal na mode, ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay may pinakamaraming hanay ng mga opsyon para sa operasyon.

Ang patent ay magagamit lamang sa mga pribadong negosyante, ngunit ang mga pakinabang ang pamamaraang ito ang negosyo ay maaaring palitan ng rehimeng UTII.

Ang pinaka mahigpit na mga kinakailangan para sa bilang ng mga empleyado ay nakapaloob sa opsyon na magtrabaho sa ilalim ng isang patent (hanggang sa 15 katao). Ngunit maaari kang magsimula ng isang negosyo na may UTII o pinasimple na sistema ng buwis, kung saan ang gayong paghihigpit ay katanggap-tanggap para sa panimulang yugto (hanggang sa 100 katao).

Ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay mahirap sundin ng mga istrukturang pangkalakalan at intermediary. Sa UTII walang ganoong paghihigpit, ngunit ang pakyawan na anyo ng kalakalan ay hindi pinapayagan.

Kung may pangangailangan na makapagbayad ng VAT, mas mabuting piliin ang OSNO. Mahalagang magkaroon ng mga kwalipikadong espesyalista sa accounting upang matukoy ang potensyal na halaga ng mga pagbabayad at ang posibilidad ng VAT refund mula sa badyet (kung kinakailangan).

Ang pangalawang paraan ng pinasimple na sistema ng buwis (nang hindi isinasaalang-alang ang mga gastos) ay maaaring maging kaakit-akit sa mga tuntunin ng halaga ng isang solong buwis para sa pagbabayad, ngunit ang isang seryosong balakid ay maaaring ang pamamaraan para sa pagkumpirma ng mga gastos, na naglalagay ng mataas na pangangailangan sa dokumentaryong ebidensya.

Anong mga mode ang maaaring pagsamahin

Kung mayroong ilang mga lugar ng aktibidad, ang pagsasama-sama ng mga rehimen ng buwis ay pinapayagan.

Halimbawa, kapag pinagsama ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng transportasyon at kalakalan (tingi), isang mas mataas na turnover ang nakukuha sa kalakalan. Maaaring bawasan ang pasanin sa buwis sa pamamagitan ng paglilipat ng kalakalan sa PSN o UTII, at hindi regular na transportasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Sa kabaligtaran na sitwasyon, maaaring mas kumikita ang pagsasagawa ng mga serbisyo sa transportasyon gamit ang UTII, at pangangalakal gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Pansin! Ang iba't ibang kumbinasyon ng mga opsyon ay posible, ngunit ipinagbabawal pagsasama-sama ng pinasimpleng sistema ng buwis at Unified Agricultural Tax, OSNO at Unified Agricultural Tax, OSNO at USN.

Sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis, ang napiling sistema para sa pagkalkula ng mga pagbabayad sa badyet ay maaaring baguhin sa pamamagitan ng pag-abiso sa Federal Tax Service nang maaga nang nakasulat.

Manood ng video tungkol sa kung aling sistema ng buwis ang pipiliin

Sa parehong paksa

Ang batas ng Russian Federation ay nagbibigay para sa isang malaking bilang ng mga buwis at kaukulang mga rate. Ang karampatang patakaran ng estado sa mga tuntunin ng kanilang pag-apruba ay paunang tinutukoy ang pagiging epektibo patakaran sa badyet at pag-unlad ng pambansang sistema ng ekonomiya sa kabuuan. Ano ang mga detalye ng pagtukoy ng kanilang halaga? Ano ang maaaring maging batayan para sa pag-uuri ng mga rate ng buwis?

Ano ang rate ng buwis?

Pag-aralan natin ang mga tampok ng naturang phenomenon bilang rate ng buwis. Ang terminong ito ay kadalasang tumutukoy sa mga accrual sa bawat yunit ng pagsukat ng kaukulang base para sa isang partikular na uri ng koleksyon sa badyet. Ang mga rate ng buwis ay kadalasang ipinapahayag gamit ang mga porsyento. Halimbawa, rate ng buwis sa personal na kita sa Russia ay 13%, VAT ay 18%.

Sa ilang mga kaso, ang kaukulang tagapagpahiwatig ay tinukoy sa anyo ng mga decimal na numero. Para sa personal na buwis sa kita at VAT ito ay magiging 0.13 at 0.18, ayon sa pagkakabanggit. Ang mga batas ay maaari ding magbigay ng 0 rate ng buwis (zero) para sa mga nagbabayad ng buwis sa Russia. Ito ay mapapansin sa halimbawa ng zero VAT para sa mga negosyong tumatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Susunod, titingnan natin ang tampok na ito nang mas detalyado.

Mga uri ng taya

Tingnan natin ang mga pangunahing uri ng mga rate ng buwis. Sa mundo agham pang-ekonomiya Mayroong isang malaking bilang ng mga diskarte sa pagtukoy ng mga kaugnay na tagapagpahiwatig.

Kabilang sa mga pinakakaraniwang batayan para sa pag-uuri ng mga rate ng buwis ay ang antas ng pasanin para sa nagbabayad. Sa loob ng pamantayang ito, ang mga tagapagpahiwatig ay maaaring:

• basic (ito ay mga rate na hindi nagpapahiwatig na ang nagbabayad ay inuri sa anumang partikular na kategorya para sa layunin ng paglalapat ng mga benepisyo at iba pang mga kagustuhan);
• nabawasan (ito ay mga tagapagpahiwatig na tinutukoy, sa turn, na isinasaalang-alang ang kagustuhan o kagustuhan na katayuan ng nagbabayad ng buwis, hanggang sa isang zero rate ng buwis);
• nadagdagan (ang ganitong uri ng rate ay ipinapalagay na ang mga aktibidad ng nagbabayad ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga katangian na nagbibigay sa estado ng karapatang magpataw ng mas maraming buwis mula sa kanya).

Ang isa pang batayan para sa pag-uuri ng mga tagapagpahiwatig na isinasaalang-alang ay ang paraan ng kanilang pagtatatag. Kaya, ang mga rate ng buwis ay maaaring:

• ganap (pinagpapalagay nila na ang halaga ng bayad ay tinutukoy para sa bawat isa sa mga yunit ng pagbubuwis sa mga nakapirming halaga);
• kamag-anak (ang kanilang halaga ay direktang proporsyonal sa laki ng yunit ng pagbubuwis).

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa Russian Federation, maaari nating i-highlight ang gayong batayan para sa pag-uuri ng mga rate bilang pag-uuri ng buwis bilang pederal, rehiyonal o lokal. Kaya, mag-iiba ang hurisdiksyon para sa pag-apruba ng mga nauugnay na tagapagpahiwatig. Para sa mga rate, ang mga rate ay tinutukoy ng pinakamataas na katawan ng pamahalaan, para sa mga rehiyonal - sa pamamagitan ng mga nauugnay na istruktura sa antas ng constituent entity ng Russian Federation, para sa mga lokal - ng mga munisipal na institusyon.

Mga pangunahing rate ng buwis sa Russian Federation

Pag-aralan natin ang pangunahing mga rate ng buwis na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Kabilang sa mga pinakakaraniwang uri ng mga bayarin sa badyet ng Russia:

• buwis sa personal na kita;
• sa kita ng mga organisasyon;
• para sa kita (tubo) ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis;
• UTII;
• buwis sa transportasyon;
• buwis sa ari-arian para sa mga organisasyon;
• buwis sa ari-arian para sa mga mamamayan;
• buwis sa lupa.

Pag-aralan natin ang kanilang mga detalye nang mas detalyado.

Buwis sa personal na kita

Ang mga rate ng buwis para sa mga buwis sa personal na kita, o buwis sa personal na kita, sa Russia ay 13% at 30% para sa mga mamamayan na walang ganoong katayuan. Ang criterion kung saan nabibilang ang mga nagbabayad sa unang kategorya ay nasa Russia sila sa halos lahat ng araw ng taon. Hindi mahalaga kung ang isang tao ay isang mamamayan ng Russian Federation o isang dayuhan.

Ang buwis sa personal na kita sa Russia ay binabayaran sa iba't ibang uri ng kita na natatanggap ng isang tao: mula sa sahod, trabaho sa kontrata at serbisyo, pagbebenta ng ari-arian, atbp Ang kakaiba ng buwis na ito ay ang iba't ibang mga pagbabawas ay itinatag para dito - panlipunan, ari-arian, pamantayan. Ibig sabihin, ang isang mamamayan na nagbabayad ng personal income tax ay may pagkakataon na bawasan ang kaukulang bayad sa mga batayan na ibinigay ng batas.

Ang rate ng personal na buwis sa kita, batay sa mga batayan para sa pag-uuri na tinukoy sa itaas, ay maaaring uriin bilang pangunahing at kamag-anak. Kasabay nito, kung ang nagbabayad ay walang katayuan ng isang residente ng Russian Federation, kung gayon maaari itong maiuri bilang nadagdagan, dahil ang halaga nito ay tumataas ng higit sa 2 beses.

Buwis sa kita ng korporasyon

Ang buwis na ito ay pangunahing binabayaran ng malalaking negosyo na may mataas na turnover. Ang mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay nagsisikap na magtrabaho sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Para sa bayad na ito, ang mga rate ng buwis sa 2015 ay 20% para sa lahat ng uri ng kita ng negosyo. Ang batas ay hindi tumutukoy sa anumang mga benepisyo para sa mga organisasyon na obligadong gumawa ng naaangkop na paglilipat sa badyet, tulad ng sa kaso ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita para sa ilang kategorya ng mga nagbabayad.

Batay sa mga batayan para sa pag-uuri ng mga rate na tinukoy namin sa itaas, ang itinatag para sa buwis sa kita ay maaaring uriin bilang basic at relative.

VAT

Ang rate ng value added tax, VAT, sa Russia ay 18%. Gayunpaman, hindi lahat ay nagbabayad nito. Para sa mga kumpanyang nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang rate ng buwis para sa VAT ay nakatakda sa 0. Ang ilang pagkakatulad ay maaaring iguhit sa pagitan ng bayad na ito at personal na buwis sa kita - ang batas ay nagbibigay ng iba't ibang mga batayan para sa mga pagbabawas sa mga kalkulasyon at ng mga organisasyon.

Ang mga rate ng VAT ay maaaring uriin bilang kamag-anak at basic.

Mga buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, o pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay isang kawili-wiling kababalaghan. Ang ganitong uri ng bayad ay idinisenyo upang makabuluhang bawasan ang pasanin sa buwis para sa mga negosyo, ito ay lalong mahalaga para sa mga nagsisimulang negosyo. Sa totoo lang, maaari lamang itong gamitin ng mga organisasyong iyon na ang turnover ay medyo maliit - sa loob ng 60 milyong rubles. Sa taong. Ang batas ng Russian Federation ay tumutukoy sa 2 uri ng mga rate para sa pinasimple na sistema ng buwis: kapag nangongolekta ng buwis sa kita ng isang negosyo - 6%, kapag nangongolekta ng mga buwis sa mga kita - 15%. Pinipili mismo ng negosyante ang isa sa dalawang ipinahiwatig na mga scheme ng pagbabayad sa estado.

Para sa mga negosyong tumatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, tulad ng nabanggit namin sa itaas, ang rate ng buwis para sa VAT ay nakatakda sa 0. Gayunpaman, ang isang kumpanya ay maaaring independiyenteng bumuo ng mga dokumento na maaaring magresulta sa isang obligasyon na bayaran ang naaangkop na bayad. maaaring uriin bilang basic at relative.

Ang mga rate na itinatag para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring uriin bilang binawasan (itinatag ang mga ito bilang alternatibo sa mga itinatag para sa buwis sa kita) at kamag-anak. Ngunit ang ilang mga abogado ay may posibilidad na uriin ang mga ito bilang basic, dahil ang kaukulang bayad ay nabibilang sa isang hiwalay na kategorya.

Pinasimpleng sistema ng buwis at mga bayarin sa mga pondo ng estado para sa mga indibidwal na negosyante

Magiging kapaki-pakinabang na pag-aralan ang ugnayan sa pagitan ng pinasimpleng sistema ng buwis at mga bayarin sa pondo ng gobyerno— PFR at FFOMS, na nagbabayad para sa kanilang sarili mga indibidwal na negosyante. Ang mga pagbabayad na ito ay ginawa ng mga indibidwal na negosyante kahit na sila ay may kita o wala. Samakatuwid, ang kaukulang uri ng mga buwis ay maaaring maiuri bilang ganap, dahil ang kanilang halaga ay naayos (natukoy para sa taon). Halimbawa, sa 2015 ang kaukulang halaga ay halos 22 libong rubles. Katangi-tangi regulasyong pambatas Ang pagbabayad ng mga bayarin sa mga pondo ng estado ay ang mga pagbabayad na ito ay maaaring ganap na mabawi laban sa pagbabayad ng mga buwis ng mga indibidwal na negosyante ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Sa katunayan, nabuo ang isang 0 na rate ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang kapaki-pakinabang na tampok na ito ay napaka positibong tinasa sa mga negosyanteng Ruso.

UTII

Mas gusto ng ilang kumpanyang nagpapatakbo sa Russian Federation na magpatakbo sa ilalim ng UTII (solong buwis sa imputed na kita) na rehimen. Ang rate para sa ganitong uri ng bayad ay itinatag ng pederal na batas; sa kasalukuyan ito ay 15%. Ngunit bukod dito, ang formula para sa pagkalkula ng buwis na ito ay gumagamit ng pangunahing ani, mga pisikal na tagapagpahiwatig, pati na rin ang mga coefficient - K1 at K2. Ano ang mga detalye legal na regulasyon ng bayad na ito? Ang pangunahing kakayahang kumita, mga pisikal na tagapagpahiwatig at ang unang koepisyent ay itinatag sa mga pederal na batas, ang pangalawa - sa mga rehiyonal. Ipinapalagay ng pagpapatakbo ng isang negosyo sa mode ng UTII na nagbabayad ito ng isang nakapirming bayad sa badyet anuman ang kita. I-rate ayon sa buwis na ito sa gayon ay tumutukoy sa ganap at pangunahing.

Buwis sa transportasyon

Ang buwis sa transportasyon, na nabibilang sa kategorya ng rehiyon, ay kawili-wili. Ang rate dito ay maaaring matukoy batay sa iba't ibang pamantayan: ang taon ng paggawa ng kotse o iba pa sasakyan, lakas ng makina, kapasidad, pag-uuri sa isang kategorya o iba pa. Sa teorya, ang ilan sa mga nauugnay na tagapagpahiwatig na itinatag ng batas ng iba't ibang mga rehiyon ay maaaring mag-iba nang malaki. Halimbawa, para sa mga pampasaherong sasakyan na may makina na may lakas na hanggang 100 Lakas ng kabayo, ang rate ng buwis ng bayad sa transportasyon ay maaaring mula 1 hanggang 25 rubles. para sa isang litro Sa. Gayunpaman, ang mga tagapagpahiwatig na pinag-uusapan ay maaaring mabawasan o madagdagan ng mga awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation nang hindi hihigit sa 10 beses na nauugnay sa mga numero na naitala sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang rate ng buwis sa transportasyon ay maaaring uriin bilang kamag-anak at pangunahing. Ngunit ang batas ay nagbibigay ng mga batayan na nagpapahintulot sa ilang mga kaso na uriin ang ilang uri ng mga nauugnay na tagapagpahiwatig para sa isang partikular na bayad bilang tumataas o bumababa.

Buwis sa ari-arian para sa mga organisasyon

Ang buwis sa ari-arian ng negosyo ay inuri bilang rehiyonal. Ano ang ibig sabihin nito? Una sa lahat, ang rate ng buwis sa ari-arian ay naayos sa antas ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Gayunpaman, tinukoy ng Tax Code ang pinakamataas na tagapagpahiwatig nito - 2.2%. Ang buwis sa ari-arian ay binabayaran ng: mga organisasyong Ruso (kung nagmamay-ari sila ng palipat-lipat at hindi natitinag na ari-arian na naitala sa balanse), mga dayuhang kumpanya(kapag nagmamay-ari ng real estate).

Kung ihahambing namin ang pinag-uusapang bayarin at ang mga uri ng mga rate ng buwis na tinukoy namin sa simula ng artikulo, maaari naming uriin ang kaukulang tagapagpahiwatig bilang kamag-anak at pangunahing.

Buwis sa ari-arian para sa mga mamamayan

Ang pangangailangan na magbayad ng buwis sa ari-arian ay itinatag ng batas ng Russian Federation na may kaugnayan din sa mga mamamayan. Ang obligasyong ito ay dapat matupad lalo na ng mga may-ari ng mga apartment, silid at bahay. Ang mga rate ng buwis sa ari-arian para sa mga mamamayan ay itinakda ng mga munisipal na awtoridad - sa hanay na 0.1-0.3% ng halaga ng kadastral pabahay.

Kasabay nito, hanggang 2019, ang pagbabawas ng mga coefficient ay ginagamit sa pormula para sa pagkalkula ng kaukulang mga pagbabayad, na ginagawang mas madali para sa mga mamamayan na umangkop sa pasanin sa buwis na ito. Gayundin, kapag tinutukoy ang halaga ng mga bayarin sa ari-arian para sa mga mamamayan, ang mga pagbabawas ay ginagamit sa anyo ng pagbawas sa lugar ng pabahay ng isang naibigay na halaga metro kuwadrado at isang proporsyonal na pagbawas sa kadastral na halaga nito.

Alinsunod sa pag-uuri ng mga rate na binanggit namin buwis sa ari-arian para sa mga mamamayan ay maaaring mauri bilang relative at basic. Ang bayad na pinag-uusapan ay inuri bilang lokal. Ang buwis sa lupa ay kabilang din sa kategoryang ito. Pag-aralan natin ang mga detalye nito.

Buwis sa lupa

Tulad ng sa kaso ng buwis sa ari-arian para sa mga mamamayan, ang mga rate para sa bayad na pinag-uusapan ay naayos sa mga batas ng munisipyo. Ang kanilang halaga ay hindi maaaring lumampas sa 1.5% kung pinag-uusapan natin tungkol sa mga lupain: ginagamit sa agrikultura, V pagtatayo ng pabahay, pati na rin ang mga cottage ng tag-init at mga plot ng hardin. Para sa iba pang kategorya ng lupa limitahan ang halaga tagapagpahiwatig - 0.3%.

Ang mga rate para sa bayad na isinasaalang-alang ay maaaring uriin bilang kamag-anak at basic. Itinuturing ng ilang abogado na bumababa ang bilang na 0.3%.

Mga pagbabago sa batas sa buwis noong 2015

Kaya, sa Russia isang malawak na iba't ibang uri ng mga bayarin at kaukulang mga rate ng buwis ang naaprubahan. Ang 2015 ay nailalarawan sa pamamagitan ng kapansin-pansing aktibidad ng mambabatas sa mga tuntunin ng pagsasaayos ng mga tagapagpahiwatig na ito - sa isang antas o iba pa ng pag-regulate ng mga obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis sa estado.

Marahil ang pinaka-kapansin-pansing mga pagsasaayos sa batas sa buwis mga apektadong bayarin sa ari-arian na dapat ilipat ng mga mamamayan sa estado. Nabanggit namin sa itaas na ang ganitong uri ng buwis ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga ng pabahay. Ngunit hanggang 2015, ang halaga ng bayad ay natukoy na, sa pangkalahatan, ay makabuluhang mas mababa.

Ang mga kapansin-pansing pagbabago ay nagpapakilala rin sa buwis sa transportasyon. Ang katotohanan ay mula noong 2015, ang kaukulang bayad para sa mga mamahaling kotse (mula sa 3 milyong rubles at pataas) ay kinakalkula gamit ang pagtaas ng mga kadahilanan. Kaya, ang taon kung saan ang kaukulang rate ng buwis ay makabuluhang nabago ay 2015. Buwis sa transportasyon ang mga may-ari ng mamahaling sasakyan ay magbabayad sa ilalim ng mas mahigpit na pamantayan.

Isinaalang-alang namin ang pag-uuri ng mga buwis ayon sa iba't ibang pamantayan at ipinahiwatig na ang mga buwis at bayarin ayon sa antas ng badyet ay pederal, rehiyonal at lokal. Nagbibigay kami ng saradong listahan ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis at mga bayarin sa aming materyal.

Listahan ng mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis at bayad

Ang katotohanan na ang mga buwis ay pederal, rehiyonal at lokal ay tumutukoy sa mga pagkakaiba sa pagkakasunud-sunod ng kanilang pagsasabatas, aplikasyon at pagpapawalang-bisa. Hal, lokal na buwis itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at mga legal na gawain mga munisipalidad o mga batas ng mga lungsod ng pederal na kahalagahan, ay kinakailangang bayaran sa mga teritoryo ng kaukulang munisipalidad o mga lungsod ng pederal na kahalagahan (sugnay 4 ng artikulo 12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa, ang isang buwis sa kalakalan ay ipinakilala lamang sa teritoryo ng Moscow (clause 1 ng artikulo 410 ng Tax Code ng Russian Federation, clause 4 ng artikulo 4 ng Federal Law ng Nobyembre 29, 2014 No. 382-FZ, Moscow Batas ng Disyembre 17, 2014 Blg. 62).

At ang buwis sa lupa ay may bisa sa buong Russian Federation, ngunit ang mga awtoridad ng mga munisipalidad at lungsod ng pederal na kahalagahan ayon sa buwis sa lupa magtatag ng mga rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, benepisyo sa buwis, pati na rin ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng buwis ng mga organisasyon (sugnay 2 ng Artikulo 387 ng Tax Code ng Russian Federation).

Hindi tulad ng mga lokal na buwis, ang mga pederal na buwis (maliban sa mga espesyal na rehimen) ay itinatag ng eksklusibo ng Tax Code ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa buong teritoryo ng Russian Federation (Clause 2 ng Artikulo 12 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation).

Ipinapakita namin sa talahanayan ang mga buwis na pederal, rehiyonal at lokal, kabilang ang mga espesyal na rehimen sa buwis:

Kinakailangang tandaan na ang mga pederal, rehiyonal at lokal na mga buwis at mga bayarin ay hindi maaaring mabawi laban sa isa't isa: ang offset ay ginawa sa loob ng balangkas ng mga buwis ng parehong uri (ang mga pederal na buwis ay binabayaran laban sa mga pederal, at ang mga lokal na buwis ay binabayaran laban sa mga lokal) (

Malaki ang papel na ginagampanan ng mga buwis sa ekonomiya ng alinman modernong estado. Ang Russian Federal Tax Service ay walang pagbubukod. Nagbibigay ito ng pangunahing mapagkukunan ng muling pagdadagdag badyet ng estado. Kasabay nito, ang buong iba't ibang mga buwis sa Russian Federation ay nahahati sa 3 uri: lokal (munisipal), rehiyonal at pederal. Sa artikulong ngayon ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga ipinag-uutos na pagbabayad sa estado para sa pinakamataas na antas. Ibig sabihin, pag-usapan natin mga pederal na buwis at bayad. Sinuman sa inyo ay nakatagpo ng mga ito, at sila ay kumikilos sa buong ating malawak na Inang Bayan. Bilang karagdagan, ang mga tao ay gustong magtanong tungkol sa mga pederal na buwis sa mga seminar at pagsusulit.

Pederal na buwis at bayad

Marahil ay dapat tayong magsimula sa isang kahulugan. Pederal na buwis at bayad– mandatoryong walang bayad na mga pagbabayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at ipinapataw ng pederal serbisyo sa buwis mula sa mga indibidwal at legal na entity sa buong Russia.

Iyon ay, ang mga ito ay ipinag-uutos para sa lahat at saanman, anuman ang rehiyon ng Russian Federation (republika, rehiyon, rehiyon, atbp.). Alinsunod dito, ang mga rate para sa kanila ay nakatakda rin sa Tax Code at hindi nakadepende sa rehiyonal at lokal na batas.

Ito ay mahalaga ! Kung ang isang buwis ay tinatawag na pederal, hindi ito nangangahulugan na ito ay ganap na na-kredito sa pederal na badyet. Halimbawa, ang buwis sa kita ng korporasyon ay bahagyang ginagamit upang lagyang muli ang badyet ng nasasakupan na entity ng Russian Federation kung saan ito nakolekta.

Para sa 2017, sa sistema mga buwis sa pederal kasama ang:

• buwis sa personal na kita;
• buwis;
• kinakaltas na buwis;
• buwis sa pagkuha ng mineral;
• buwis sa tubig;
• bayad para sa paggamit ng fauna at aquatic biological resources;
• Pambansang buwis.

Kabuuang 8 buwis at bayarin antas ng pederal. Ang kanilang paghahambing na pagsusuri ay ibinigay sa talahanayan.

Pederal na sistema ng buwis ng Russian Federation

Napansin ko na sa talahanayan, pati na rin sa ibang pagkakataon sa artikulo, ang impormasyon ay ipinakita sa ilang mga pagpapasimple. Hindi ko itinakda na ilarawan ang mga pederal na buwis dito nang detalyado, ngunit nais kong bigyan ka ng pangkalahatang ideya ng mga ito nang simple at madali hangga't maaari. Samakatuwid, para sa karagdagang data, inirerekomenda kong bumaling sa mga pangunahing mapagkukunan. Lalo na sa Tax Code Russian Federation (pagkatapos nito Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Pansamantala, ipinapanukala kong suriin ang listahan ng mga pederal na buwis at bayarin at madaling pamilyar sa kanilang mga pangunahing tampok.

VAT

Una pederal na buwis, na aming isinasaalang-alang ay value added tax, o gaya ng kadalasang pinaikli, . Ang lahat ng aspeto nito ay inilarawan nang detalyado sa Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation, Bahagi 2.

VAT– ito ay isang paraan ng mandatoryong pagbabayad sa badyet ng estado ng isang bahagi ng halaga ng isang produkto (nasasalat o hindi nasasalat na produkto, serbisyo) na nilikha sa lahat ng mga yugto proseso ng produksyon, at kasama sa badyet dahil ibinebenta ito sa mga mamimili.

VAT – hindi direktang buwis . Ibig sabihin, ito ay isang uri ng buwis na itinatag sa anyo ng surcharge sa presyo ng isang produkto. Lumalabas na, sa esensya, ang bumibili ng mga kalakal ay nagbabayad ng buwis, at ang nagbebenta ay kumikilos bilang isang maniningil ng buwis.

Mga nagbabayad ng buwis sa VAT: mga ligal na nilalang, indibidwal na negosyante, mga organisasyong kasangkot sa transportasyon ng mga kalakal sa pamamagitan ng customs. Mga bagay ng pagbubuwis: benta ng mga kalakal sa Russia, pag-import ng mga produkto mula sa ibang bansa.

Ang pangunahing rate ng buwis sa kaso ng VAT ay 18% . Bilang karagdagan, sa ilang mga sitwasyon ito ay ginagamit binabaang pursiento: 10% (pagbebenta ng karne at mga produkto ng pagawaan ng gatas, itlog, asukal, asin; pagbebenta ng ilang partikular na produkto ng mga bata, magasin at pahayagan, gamot, atbp.) o 0% (internasyonal na serbisyo sa transportasyon, benta ng mga na-export na produkto, atbp.).

Buwis sa personal na kita

Buwis sa kita, na kilala rin bilang buwis sa personal na kita ( Buwis sa personal na kita) – ang bahaging ipinapataw sa kabuuang kita ng mga indibidwal.

Ito direktang buwis, dahil direkta itong ipinapataw sa kita indibidwal kinita o natanggap sa anumang iba pang paraan. Halimbawa, mula sa suweldo ng isang empleyado ng negosyo.

Lahat ng mga indibidwal - mga residente ng Russian Federation, pati na rin ang mga tao mga residente ng buwis Russia ay hindi isinasaalang-alang, ngunit extracting benepisyong pang-ekonomiya mula sa mga mapagkukunan sa ating bansa.

Ang layunin ng pagbubuwis, tulad ng nabanggit kanina, ay ang kita ng isang indibidwal, na may ilang mga pagbubukod. Ang mga naturang exemption sa pagbubuwis ay kinabibilangan ng: iba't-ibang mga pagbabayad ng kabayaran, benepisyo ng estado, mga pensiyon, mga pang-agham na gawad, alimony, atbp.

Basic na personal income tax rate para sa 2017 – 13% . Ngunit ang rate ay maaaring tumaas sa ilang mga kaso. Kaya maaari itong maging: 9% - para sa interes sa isang bilang ng mga bono, 30% - para sa mga taong hindi residente ng Russian Federation, at ilang mga uri mahahalagang papel, 35% - para sa mga panalo sa lottery.

Gayundin, ang mga nagbabayad ng buwis sa Russia ay may karapatang tumanggap mga bawas sa buwis , na makikita sa Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation, Part 2.

Buwis sa kita ng korporasyon

Buwis sa kita ng korporasyon(NPO) - isang pederal na buwis na ipinapataw bilang isang tiyak na bahagi ng mga kita legal na entidad.

Buwis - direktang buwis, pwedeng bayaran mga organisasyong Ruso ( , komersyal na mga bangko, retail chain) at mga dayuhang organisasyon na tumatanggap ng kita sa Russian Federation. Ang layunin ng pagbubuwis ay ang tubo ng isang ligal na nilalang (income minus expenses).

Pangunahing rate sa kaso ng mga NGO - 20% . Kasabay nito, 2% ang napupunta sa pederal na badyet, at 18% ang inilipat sa panrehiyong badyet (mula noong 2017, ang ratio na ito ay naiiba: 3% at 17%, ayon sa pagkakabanggit).

Sa ilang mga kaso (halimbawa, para sa mga negosyong may espesyal na mga sonang pang-ekonomiya) maaaring mag-apply ang pinababang rate ng buwis. Ang mga detalye ay nasa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, Part 2.

Kinakaltas na buwis

Excise tax– isang buwis na ipinataw sa mga espesyal na kategorya ng mga kalakal ng mamimili (tabako, alkohol, mga sasakyan) sa loob ng bansa.

ito ay ang parehong hindi direktang buwis, dahil ang halaga ng excise tax ay isinasaalang-alang sa gastos o taripa para sa serbisyo, at talagang binabayaran ng end consumer.

Bilang isang patakaran, ang halaga ng mga excise tax ay medyo malaki, at ang mga ito ay itinuturing na isang pangunahing mapagkukunan ng muling pagdadagdag ng badyet ng estado ng bansa.

Sa Russia, ang mga sumusunod na kategorya ng mga kalakal ay inuri bilang excisable:

• ethyl alcohol, mga produktong naglalaman ng alkohol (na may nilalamang ethanol > 9%) at mga produktong pagkain na may alkohol (vodka, wine, champagne, beer, liqueur);
• iba't ibang mga produkto ng tabako;
• mga elektronikong sigarilyo para sa vaping;
• mga pampasaherong sasakyan at motorsiklo (na may lakas ng makina > 150 hp);
• gasolina, diesel fuel at ilang uri ng langis ng motor.

Ang halaga ng mga excise tax ay iba at nakatakda nang hiwalay para sa bawat kategorya ng mga kalakal. Halimbawa, para sa beer maaari itong saklaw mula 0 hanggang 39 rubles bawat litro (depende sa lakas ng inumin). Excise tax sa tabako - 171 rubles. isang piraso. Gasoline ng motor - 10,130 rubles. o 13,100 kuskusin. bawat tonelada, depende sa klase ng gasolina. Para sa higit pang mga detalye, tingnan ang Kabanata 22 ng Tax Code ng Russian Federation, Part 2.

Buwis sa pagkuha ng mineral

NAKITA– isang direktang pederal na buwis na binabayaran ng mga organisasyon at negosyante na gumagamit ng subsoil ng lupa at kumukuha ng mga mineral (langis, karbon, metal ores, pit, mineral na tubig, limestone, granite, diamante, apatite, atbp.).

Ang mga indibidwal na negosyante at legal na entity ay nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mineral sa panahon ng pagkuha mineral, pagiging ari-arian ng estado Russian Federation (at ito ay halos lahat ng likas na yaman, maliban sa buhangin, tisa at ilang uri ng luad). Sa kasong ito, ang mga "miners" ay kailangang kumuha ng permit. Higit pang mga detalye sa Kabanata 26 ng Tax Code ng Russian Federation, Bahagi 2.

Ang mga rate ng buwis na naaangkop sa mga federal severance tax ay nag-iiba at nakadepende sa uri at kalagayan ng minahan. Maaari silang tukuyin sa ganap o kamag-anak na mga termino. Halimbawa: 4% - kapag kumukuha ng nasusunog na pit; 6.5% - kapag bumubuo ng mga mahalagang metal (maliban sa ginto). O 11 rubles bawat tonelada ng subbituminous, o kung hindi man kayumanggi, karbon (sa kasong ito, ang rate ay pinarami din ng deflator).

Buwis sa tubig

Buwis sa tubig– isang pederal na buwis na ipinapataw sa mga indibidwal at organisasyon para sa espesyal (napapailalim sa mandatoryong paglilisensya) na paggamit ng mga anyong tubig sa Russia.

Mga bagay ng pagbubuwis isinasaalang-alang: paggamit ng tubig, paggamit ng enerhiya ng tubig upang makabuo ng kuryente (halimbawa, ang pagpapatakbo ng isang hydroelectric power station) o wood rafting. Ang paggamit ng mga lugar ng tubig para sa pangingisda, pag-navigate sa barko, paglaban sa sunog, atbp. ay hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Ang rate ng buwis sa tubig ay depende sa lokasyon ng katawan ng tubig, ang pangalan nito at ang dami ng likidong nakolekta. Halimbawa, ang pagkolekta ng tubig mula sa Volga River sa rehiyon ng ekonomiya ng Volga ay nagkakahalaga ng 294 rubles. para sa 1 libong metro kubiko m. (ayon sa Kabanata 25.2 ng Tax Code ng Russian Federation, Bahagi 2).

Mga bayarin para sa paggamit ng fauna at aquatic biological resources

Ang mga ito bayarin – mga obligadong pagbabayad, binayaran sa badyet ng mga indibidwal (kabilang ang mga indibidwal na negosyante) at mga organisasyon na nakatanggap ng pahintulot na kumuha ng fauna sa teritoryo ng Russian Federation at/o aquatic biological resources sa mga tubig nito.

SA mga bagay ng pagbubuwis dito sumangguni sa sinasabi sa simpleng wika, hayop, ibon at isda. Ang halaga ng bayad na ito ay depende sa uri ng hayop o isda. Halimbawa, ito ay nakatakda sa 20 rubles. para sa pheasant, 450 rub. para sa isang roe deer o 3500 rubles. bawat tonelada ng pollock catch mula sa Dagat ng Okhotsk. Ang nauugnay na data ay makukuha sa Kabanata 25.1 ng Tax Code ng Russian Federation, Part 2.

tungkulin ng pamahalaan

tungkulin ng pamahalaan– isang bayad na ipinapataw sa mga taong nag-aaplay sa mga katawan ng pamahalaan, mga organo lokal na pamahalaan o sa mga awtorisadong espesyalista para sa pagkakaloob ng ilang partikular na serbisyo.

Halimbawa, para sa sertipikasyon ng isang kapangyarihan ng abugado ng isang notaryo upang makumpleto ang isang transaksyon, ang isang bayad ng estado na 200 rubles ay tinutukoy. A pagpaparehistro ng estado ang isang indibidwal bilang isang indibidwal na negosyante ay nangangailangan ng pagbabayad ng 800 rubles.

Detalyadong paglalarawan nito pederal na buwis ay maaaring makuha sa pamamagitan ng pagsangguni sa Kabanata 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation, Part 2.

Tinatapos nito ang pagsusuri ng mga pederal na buwis at bayarin ng Russian Federation. Sa susunod na sasabihin ko sa iyo ang tungkol sa mga buwis sa rehiyon at lokal.

Galyaudinov R.R.

© Ang pagkopya ng materyal ay pinahihintulutan lamang kung ang isang direktang hyperlink sa