Unul dintre tipuri controlul fiscal este audit de birou, a cărui conduită este reglementată de art. 88 Codul fiscal al Federației Ruse. Un audit se efectuează fără participarea contribuabilului, documentele pe care acesta le-a depus sunt verificate, iar contribuabilul poate nici măcar să nu știe despre efectuarea auditului. Totodată, dacă în rapoartele depuse se constată erori, organul fiscal este obligat să raporteze acest lucru.

Reguli de inspecție

După ce contribuabilul a depus rapoartele stabilite, începe perioada de desk audit - 3 luni. În acest caz, nu este necesară o decizie oficială de a efectua un audit; notificarea auditului nu este trimisă contribuabilului.

Dacă nu sunt identificate erori, atunci documentele nu sunt trimise contribuabilului. Dacă sunt identificate erori, se trimite o cerere de explicații sau corectări.

Funcția unui audit de birou nu este doar de a verifica corectitudinea plății impozitului, ci și de a analiza informațiile. Regulile detaliate de inspecție și reglementările de interacțiune sunt stabilite prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 iulie 2013 N AS-4-2/12705 „Cu privire la recomandările pentru efectuarea de controale fiscale de birou” (denumite în continuare Recomandări).

Deci, dacă există motive să credem că contribuabilul nu plătește impozit în întregime, iar în cadrul unui audit de birou este imposibil să se verifice acest lucru din cauza restricțiilor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, apoi datele sunt introduse în resurse de informații pentru planificarea inspecțiilor fiscale la fața locului (clauza 1.13 din Recomandări ).

Dacă nu se depune raportarea

Particularitatea este că biroul audit fiscal efectuate numai pe baza documentelor depuse la organul fiscal. Dar dacă nu există raportare, este posibil să se efectueze un audit de birou? Cert este că în timpul unui audit de birou verifică, printre altele, furnizarea de rapoarte. În baza de date Autoritatea taxelor se indică în ce interval de timp și ce fel de raportare trebuie depusă de fiecare contribuabil.

Ce se verifică în timpul unui control fiscal de birou?

În primul rând, datele sunt introduse și indicatorii sunt monitorizați automat. În plus, indicatorii actuali de raportare sunt comparați:

• cu indicatori de raportare ai perioadei (de impozitare) anterioare de raportare;
• cu indicatori de raportare pentru alte tipuri de impozite și situații financiare.

De asemenea, se verifică fiabilitatea pe baza tuturor informațiilor disponibile, se efectuează o analiză a sarcinii fiscale, veniturilor, rentabilității, se compară indicatorii cu indicatorii pentru contribuabili similari și cu indicatorii medii din industrie, iar în cazul unei abateri semnificative, motivul pentru se stabilesc discrepanţele.

Dacă se descoperă contradicții sau erori, trimiterea unei cereri de explicații este responsabilitatea autorităților fiscale (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, contribuabilul are dreptul de a prezenta documente care confirmă corectitudinea raportării (clauza 4, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Trebuie menționat că, chiar dacă contribuabilul are încredere în corectitudinea datelor sale sau consideră că nu este obligat să prezinte explicații, acest lucru trebuie făcut, deoarece în caz contrar se poate aplica o amendă de 5.000 de ruble (clauza 1 a articolului 129.1). din Codul Fiscal al Federației Ruse) .

De exemplu, în ciuda faptului că un întreprinzător individual și-a încetat activitatea, autoritatea fiscală are dreptul de a audita rapoartele transmise, iar refuzul de a răspunde la explicații și de a prezenta documente poate implica Consecințe negative.

Dacă se depune o declarație actualizată

Contribuabilul are dreptul, îndrumat de art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, depuneți o declarație în care obligațiile fiscale pot fi fie majorate, fie diminuate. Aceasta poate fi o reducere de impozit din buget din cauza utilizării deduceri fiscale sau costuri crescute. Poate exista corectarea erorilor și, respectiv, reducerea deducerilor, majorarea sumei plătite la buget. Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește o restricție privind depunerea declarațiilor actualizate și nici numărul de declarații actualizate pentru o perioadă.

Dar trebuie luat în considerare faptul că, după depunerea fiecărei declarații actualizate, numărătoarea inversă a perioadei pentru un audit de birou începe din nou (clauza 9.1 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când efectuează un audit fiscal la fața locului, destul de des organizațiile și antreprenorii individuali depun clarificări, corectând erorile identificate de autoritatea fiscală sau, dimpotrivă, intenționând să ia în considerare cheltuielile și deducerile care nu au fost luate în considerare anterior. În acest caz, declarația este verificată ca parte a unei inspecții la fața locului, iar rezultatul inspecției este documentat și ca parte a unei inspecții la fața locului (clauza 3.5 din Recomandări). O excepție este dacă declarația prevede rambursarea TVA-ului sau a accizelor.

În articol ne vom uita la modul în care se efectuează un audit de birou al 3-NDFL, momentul acestuia și, de asemenea, cum să aflăm rezultatul acestuia. Un audit de birou este efectuat de către specialistul fiscal supraveghetor al departamentului de birou la locația biroului fiscal pe baza taxei furnizate și documentatie primara. Acest tip inspecțiile sunt efectuate în mod continuu de către un departament special desemnat în acest scop.

Un audit de birou va fi efectuat în cazul în care plătitorul de impozit pe venit personal solicită la biroul fiscal:

• Pentru primirea deducerilor de natura variata (proprietar, social);
• Pentru o rambursare a impozitului plătit în plus din cauza utilizării incorecte a deducerilor;
• La declararea veniturilor încasate în ultimul an.

Orice apel către Serviciul Fiscal Federal cu 3-NDFL este un motiv pentru efectuarea unui audit de birou.

La verificarea 3-NDFL, grefierul va avea nevoie de declarația propriu-zisă, precum și de documentația care justifică aplicarea ratei specificate și a deducerilor. Dacă este necesar, se solicită de la contribuabil documentația primară necesară. În cazul în care specialistul de inspecție nu înțelege niciun punct, acesta va cere contribuabilului lămuriri în scris. Dacă ceva din documentația verificată pare suspect, problema va fi transferată departamentului care efectuează inspecții la fața locului. Citiți mai multe despre verificarea antreprenorilor în articolul: →” “.

Procedura de audit de birou este efectuată de specialiști fiscali; procedura de organizare a acesteia este determinată de articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Termenele limită pentru efectuarea unui audit de birou al 3-NDFL

Al doilea paragraf al acestui articol stabilește că un audit de birou trebuie să fie efectuat în cel mult trei luni de la data transferului 3-NDFL la biroul fiscal.

Punctul de plecare pentru cele trei luni specificate este momentul depunerii 3-NDFL. Această declarație poate fi depusă de o persoană în mai multe moduri:

• livrare personală la un specialist fiscal;
• transmisie electronică;
• corespondență.

Data depunerii 3-NDFL în funcție de metoda de depunere:

Astfel, momentul începerii auditului de birou este data transferului 3-NDFL la fisc; în termen de 3 luni de la această dată, funcționarii trebuie să verifice declarația.

Dacă contribuabilului i se cere să furnizeze un 3-NDFL actualizat sau ajustat, atunci perioada de trei luni va fi recalculată de la data depunerii ultimului document sau explicație.

Progresul auditului de birou

Verificarea se efectuează pe baza declarației furnizate și a documentelor justificative însoțitoare și nu există nicio legătură cu niciun eveniment sau motiv. Nicio notificare scrisă nu este trimisă contribuabilului cu privire la începerea unui audit de birou.

Nu este necesară o decizie scrisă sau un alt document pentru a începe o inspecție la birou; inspectorii o desfășoară în mod independent, fără niciun ordin de sus.

Dacă inspectorul constată vreo încălcare, se efectuează un audit de birou și se solicită documentația primară de la plătitor. În termen de 5 zile, persoana este rugată să explice inconsecvențele identificate, să furnizeze informații suplimentare și să facă ajustări. Funcționarul poate contacta contribuabilul folosind numărul de telefon specificat în 3-NDFL sau poate trimite o cerere scrisă pentru orice informații suplimentare.

Procedura în sine este parțial automatizată - formularul 3-NDFL primit este verificat de un program specializat, care, pe baza testării, identifică erori aritmetice, contradicții în indicatori și inconsecvențe de date. Aparatul nu poate înțelege totul posibile greșeliÎn ceea ce privește declarația, capacitățile sale au limitele lor și, prin urmare, după o verificare a mașinii, cameramanii se pun la treabă.

Informațiile despre cum se realizează exact un audit de birou sunt confidențiale. Fiscul nu dezvăluie nicio informație precisă despre metodele și tehnicile folosite de cameramani în cadrul acestei proceduri.

Pe parcursul procedurii, inspectorii identifică cazuri de subestimare a bazei de calcul a impozitului prin verificarea logică a indicatorilor digitali specificați în câmpurile declarației. Informațiile din declarație sunt comparate cu alte informații obținute din rapoartele anterioare și din surse externe.

Pe baza auditului de birou se alcătuiește o listă de plătitori pentru care se va efectua un audit la fața locului.

În procesul de audit de birou al 3-NDFL, se pot distinge următoarele etape:

1. Se stabilește dacă toată documentația a fost depusă de către plătitor;
2. Se compară termenul de depunere a declarației cu termenul aprobat;
3. Inspectați vizual câmpurile completate și gradul de conformitate a designului acestora cu regulile stabilite;
4. Se verifică corectitudinea operațiunilor contabile;
5. Aplicarea corectă a celor specificate beneficii fiscale sub formă de deduceri de diferite tipuri;
6. Se verifică aplicarea corectă a tarifelor;
7. Este monitorizată calcularea corectă a bazei pentru impozitul pe venitul personal.

Este important să indicați un număr de telefon valabil în declarație, astfel încât inspectorul de control să poată cât mai repede posibil contactați contribuabilul pentru a obține informații suplimentare și pentru a-l notifica cu privire la încălcările și inexactitățile identificate.

Starea auditului de birou al 3-NDFL. Cum se verifică?

Dacă contribuabilul dorește să controleze personal procedura de audit de birou și să monitorizeze starea ei actuală, atunci pot fi întreprinse următoarele acțiuni:

1. Verificați numărul de telefon al departamentului implicat în auditurile de birou ale declarațiilor de venit ale persoanelor fizice, apoi monitorizați starea auditului folosind apeluri periodice;
2. Înregistrați-vă contul personal pe site-ul serviciului fiscal.

Aceste acțiuni permit contribuabilului să monitorizeze acțiunile cameramanilor, să clarifice întrebările necesare, termenele limită pentru finalizarea auditului și progresul acestuia, ceea ce este deosebit de important atunci când primesc deduceri din impozitul pe venitul personal.

Rezultatul auditului de birou 3-NDFL

Puteți afla rezultatul utilizând metodele de mai sus. De asemenea, puteți trimite o cerere scrisă oficială la biroul fiscal. Cel mai convenabil este să vizualizați rezultatul în cont personal, dacă apar situații de neînțeles, se recomandă să contactați direct departamentul fiscal al biroului situat la locul depunerii 3-NDFL, adică la locul de reședință al persoanei fizice.

La finalizarea verificării, se poate stabili următorul rezultat:

• Identificarea unei erori - o cerere este trimisă contribuabilului pentru a furniza documente necesare sau corectarea inexactităților prin transmiterea unui 3-NDFL corectiv (perioada pentru auditul de birou începe să conteze din nou);
• Fără erori - se trimite o chitanță pentru plată specificată în declarație sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice sau se ia o decizie de rambursare a impozitului în exces transferat anterior sau se ia o decizie de a oferi o deducere;
• Refuzul de a oferi o deducere sau rambursare a impozitului.

Dacă rezultatul este un refuz, atunci motivele pentru acest lucru ar trebui clarificate; de ​​regulă, astfel de decizii sunt luate din cauza lipsei documentației necesare. În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu concluziile specialistului fiscal, acesta poate depune întâmpinare scrisă.

Dacă rezultatul auditului de birou a fost o decizie de a acorda o deducere, atunci în termen de o lună de la încheierea auditului bani gheata sunt transferate în contul contribuabilului specificat în cererea depusă împreună cu 3-NDFL ca parte a documentației atașate. Încălcarea perioadei specificate este motivul unei cereri scrise pentru acumularea dobânzii pentru fiecare zi de întârziere din cauza utilizării ilegale a fondurilor altor persoane.

Un exemplu de obținere a unei deduceri din impozitul pe venitul personal

Potapenko A.A. 18.04.2016 a depus 3-NDFL la biroul fiscal de la locul de reședință pentru a primi deducere de proprietate la cumpărarea unui apartament. Acesta a însoțit declarația de o declarație și documentație care confirmă costurile de achiziție a locuinței. În ce interval de timp se poate aștepta la deducerea necesară?

Termenul limită pentru efectuarea unui audit de birou în această situație este de 3 luni de la data depunerii (până la 18 iulie 2016). Dacă specialistul departamentului de birou nu identifică inexactități sau erori, toată documentația este disponibilă, atunci după încheierea perioadei de inspecție, Potapenko va primi suma deducerii în termen de o lună, ultima dată pentru primirea banilor este 08/ 18/2016.

Dacă Potapenko nu primește banii până pe 18 august, atunci ar trebui să scrie o plângere, trimițând-o șefului biroului fiscal.

Obiectul unui control fiscal de birou îl constituie activitățile financiare și economice ale entității auditate pentru perioada fiscală de raportare.

Un control fiscal de birou este efectuat la sediul autorității fiscale de către funcționarii acestei autorități. Acest tip de verificări se efectuează în raport cu toate tipurile de contribuabili și fără nicio decizie specială a conducătorului organului fiscal, întrucât faptul depunerii documentației de raportare financiară de către o persoană obligată fiscal acționează automat ca un fapt legal de verificare a acesteia. precizie. Efectuarea unui control fiscal de birou la depunerea documentației financiare determină, de asemenea, frecvența acestui tip de control - pe măsură ce sunt depuse rapoarte.

Concept "controverificare" a fost consacrat la articolul 87 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia, dacă, în timpul controalelor fiscale de birou și pe teren, autoritățile fiscale trebuie să obțină informații despre activitățile contribuabilului (plătitorul taxei) legate de alte persoane, organul fiscal poate solicita acestor persoane documente, legate de activitățile contribuabilului auditat (plătitor de taxe).

Caracteristica principală a unui cont cont este natura sa derivată, deoarece poate fi efectuată numai în timpul controalelor fiscale ale contribuabililor și plătitorilor de taxe, atunci când este nevoie de obținerea de informații suplimentare.

De regulă, necesitatea efectuării contraauditurilor apare atunci când organele fiscale au motive să suspecteze o persoană că nu a detaşat încasările primite, în cazul lipsei documentelor justificative, în cazul în care documentele contrapărţilor nu coincid cu documentele contribuabilului.

Un control fiscal de birou este efectuat la sediul autorității fiscale de către funcționarii acestei autorități. Acest tip de verificări se efectuează în raport cu toate tipurile de contribuabili și fără nicio decizie specială a conducătorului organului fiscal, întrucât faptul depunerii documentației de raportare financiară de către o persoană obligată fiscal acționează automat ca un fapt legal de verificare a acesteia. precizie. Efectuarea unui control fiscal de birou la depunerea documentației financiare determină, de asemenea, frecvența acestui tip de control - pe măsură ce sunt depuse rapoarte. 2

Un control fiscal de birou trebuie să fie efectuat în cel mult trei luni de la data depunerii de către contribuabil la organul fiscal documentele care fac obiectul controlului fiscal. Nu este permisă prelungirea perioadei pentru efectuarea unui audit de birou. Dacă autoritatea fiscală nu a avut timp să compare datele din situațiile financiare ale contribuabilului, atunci poate fi programat un control fiscal la fața locului.

La efectuarea unui audit de birou, organul fiscal are dreptul să nu se limiteze la documentele furnizate de persoana obligată fiscal și să solicite informații suplimentare, să primească explicații și documente care indică îndeplinirea cu conștiință a obligației fiscale de către contribuabil.

Principala metodă de verificare la birou este metoda selectivă, care implică reconcilierea unei game precis definite de documente financiare.

Rezultatul unui control fiscal de birou este concluzia funcționarului de control al autorității fiscale cu privire la fiabilitatea, dubiul sau nesiguranța informațiilor conținute în documentele financiare de raportare. În cazul în care un control fiscal relevă erori în completarea documentelor sau contradicții între informațiile furnizate, contribuabilul este informat cu privire la aceasta cu obligația de a face modificările sau completările necesare într-un termen specificat. În cazul în care inspectorul identifică o restanță fiscală, contribuabilul este obligat să plătească și suma lipsă a impozitelor (taxelor).

Caracteristicile comparative ale auditurilor fiscale de birou și de teren 3

Raportarea fiscală trebuie depusă la timp și compilată fără erori: această axiomă este bine cunoscută atât antreprenorilor începători, cât și „zimbrilor” experimentați.

Pentru a ne asigura că legile fiscale sunt respectate cu strictețe, fiecare document depus la biroul fiscal este verificat automat. Astfel de verificare obligatorie se numește raportarea transmisă birou.

Toate firmele, organizațiile și antreprenorii privați sunt supuși în mod constant acestui tip de control fiscal: nu este surprinzător că apar un număr mare de întrebări cu privire la acest proces și la consecințele sale. Acest articol va încerca să răspundă la multe dintre ele.

Clasificarea controalelor de birou:

Strict conform legii

Controlul fiscal, una dintre formele căruia este un audit de birou, se bazează pe prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Bazele legislative pentru diferitele aspecte ale acestei proceduri sunt cuprinse în următoarele paragrafe și articole din Codul fiscal:

• prevedere privind controlul fiscal – clauza 1 al articolului 82, clauza 1 al art. 87 NK;
• scopurile auditului de birou – clauza 2 din art. 87;
• ceea ce inițiază o astfel de verificare – clauza 2. Artă. 88;
• despre termenele asociate procedurii „camera camera” – clauza 2 al art. 6.1, paragraful 2 al articolului 88;
• asupra specificului darii de explicații pe baza rezultatelor unei inspecții – clauza 1 al art. 31;
• privind identificarea erorilor în raportare care trebuie corectate – clauza 3 din articolul 88;
• privind verificarea declarației actualizate – clauza 9.1 al art. 88;
• asupra raportului pe baza rezultatelor controlului - clauza 1 al art. 100.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Prevederile care reglementeaza responsabilitatea managerului pentru neprezentarea la fisc atunci cand este chemat sa dea explicatii nu sunt cuprinse in Codul fiscal, și în Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (Partea 1 a articolului 19.4).

Ce și cum sunt verificate?

Fiecare document pe care un antreprenor îl depune la INFS - calcule, declarații, raportare TVA și impozit pe venitul persoanelor fizice etc. - este supus verificării la birou.

NOTĂ! Nu există niciun avertisment cu privire la această formă de control; nu necesită permisiunea specială nici din partea antreprenorului, nici a șefului biroului fiscal. Aceasta este o „camera camerei” - rutină, dar inevitabil.

Verificarea se efectuează automat. Toate rapoartele dvs. fiscale sunt introduse în baza de date. Când sosesc informații noi, indicatorii sunt verificați automat:

• cu indicatori similari pentru alte perioade;
• cu indicatori din aceeași perioadă de timp, dar pentru taxe diferite;
• cu rapoarte contabile.

Ratele calculate ar trebui să corespundă aproximativ cu cele de control, pe care Serviciul Fiscal Federal nu le ține secrete. Toate rapoarte de control taxele sunt listate pe site-ul Federal Tax Service în secțiunile „ Entitati legale" Și " Pentru antreprenorii individuali„, și mai precis. În rubricile pentru cutare sau cutare impozit.

IMPORTANT! Înainte de a trimite orice raport către autoritățile fiscale, contribuabilul poate verifica mai întâi el însuși rapoartele de control ale indicatorilor, folosind o opțiune specială disponibilă în multe programe de contabilitate informatică.

Toate etapele sunt descrise clar în diagrama de mai jos:

Ați remediat eroarea înainte de a fi găsită?

Dacă un antreprenor a depus o declarație actualizată înainte ca biroul fiscal să finalizeze verificarea versiunii depuse anterior, atunci verificarea raportării primare este oprită, iar „clarificarea” este verificată în schimb. Angajatii oficiu fiscal nu au dreptul de a supune de două ori același document unei verificări la birou.

Rezultatele auditului de birou

Dacă „examinarea camerei” a fost finalizată cu succes, iar raportarea dumneavoastră nu a ridicat nicio întrebare din partea autorităților fiscale, nu vi se vor trimite notificări speciale. Deoarece datele pe care le-ați furnizat nu contrazic cele disponibile la biroul fiscal, puteți continua să lucrați cu calm - până la următorul raport și următorul audit de birou.

În ce cazuri este necesară redactarea unei note explicative?

Dacă verificarea automată scoate la iveală o serie de neconcordanțe, autoritățile fiscale vor cere o explicație de la antreprenor. Acest lucru se poate întâmpla în următoarele cazuri:

• declaraţia conţine contradicţii cu alte informaţii. Pe care le are Serviciul Fiscal Federal;
• declarația de impozit pe venit arată pierderea fiscală;
• declaraţia actualizată conţine o cantitate mai mica impozit decât opțiunea primară;
• anumite beneficii sunt prescrise;
• se aplică taxe la utilizare resurse naturale;
• raportarea menționează o rambursare de TVA.

Toate aceste puncte vor trebui explicate, despre care antreprenorul va fi notificat de către autoritățile fiscale într-unul dintre următoarele moduri:

• în persoană (cererea se prezintă împotriva semnăturii);
• prin scrisoare recomandată;
• prin e-mail.

NOTĂ! Dacă primiți o cerere în formular electronic, atunci trebuie să confirmați primirea acestuia în termen de 6 zile. Altfel, peste alte zece zile riști să te trezești cu un cont curent blocat.

După primirea cererii, aveți la dispoziție 5 zile pentru a vă pregăti și a oferi explicații sub orice formă. Un antreprenor poate:

1. Trimiteți o declarație actualizată, dar o așteaptă un nou audit.
2. Furnizați explicații în scris (pentru unele taxe, Serviciul Fiscal Federal recomandă anumite formulare, dar antreprenorul nu este obligat să le folosească exclusiv).
3. Dacă sunteți citat, trebuie să vă prezentați la fisc și să dați o explicație personal. Dacă nu vă prezentați, conducerea riscă o amendă de 2-4 mii de ruble. pentru nerespectarea cerințelor organului fiscal.

Ce are dreptul de a face fiscul?

Dacă încălcările sunt dezvăluite în timpul unui audit de birou, împreună cu primirea explicațiilor de la contribuabil, funcționarii fiscali pot lua o serie de măsuri suplimentare:

• verificarea documentelor antreprenorului;
• solicitarea de documente și informații de la parteneri și concurenți (articolul 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• audierea martorilor (articolul 90);
• examinare, eventual cu implicarea unor experți terți – art. 95;
• inspectia spatiilor, proprietatilor, obiectelor etc. – numai cu acordul voluntar al contribuabilului (articolul 91-92).

INFORMAȚII IMPORTANTE! În timpul acestor măsuri suplimentare, funcționarii fiscali ar trebui să caute confirmarea încălcărilor identificate și nu să caute altele noi.

Rezultatul auditului de birou

După toate procedurile de verificare, pot exista doar 2 opțiuni pentru decizia fiscală adoptată:

• înregistrarea unei infracțiuni cu urmărire penală (cel mai adesea, aceasta este o amendă emisă);
• refuzul urmăririi penale (în loc de amendă se pot indica restanțele supuse despăgubirii și cuantumul pedepsei).

Dacă nu sunteți de acord cu auditul de birou

În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu încălcările identificate în timpul auditului de birou sau cu măsurile propuse pentru eliminarea acestora, acesta își poate depune obiecțiile la raportul de audit după transmiterea acestuia. Șeful autorităților fiscale trebuie, pe baza acestora, să ia o decizie cu privire la responsabilitatea antreprenorului. Pentru a face acest lucru, el trebuie să ia în considerare în continuare rezultatele auditului.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Contribuabilul trebuie să fie înștiințat de revizuirea materialelor de audit, în caz contrar decizia poate fi atacată cu recurs.

Termenele legale pentru toate procedurile camerale

Tabelul prezintă intervalele de timp definite de lege pentru diferite acțiuni în timpul unui audit de birou.

Se efectuează un audit de birou în legătură cu rapoartele și documentele pe care contribuabilul însuși le depune la Serviciul Fiscal Federal sau care sunt disponibile inspectoratului. Să aruncăm o privire mai atentă la ce înseamnă un „audit de birou” și care este procedura de desfășurare a acestuia.

Departamentul de audit de birou în serviciul fiscal

Fiecare birou fiscal are un departament care se ocupă cu auditurile de birou. Pot exista mai multe astfel de departamente, apoi fiecare are propria direcție, de exemplu, audituri de birou ale persoanelor juridice, verificarea declarațiilor de impozit pe venitul persoanelor fizice, verificarea declarațiilor de impozit pe venit etc.

Controalele fiscale de birou sunt efectuate de funcționari autorizați - inspectori fiscali, a căror funcție principală este de a monitoriza respectarea legislației fiscale pe baza rapoartelor depuse de contribuabili. „Angajații”, spre deosebire de angajații departamentului de inspecție pe teren, nu merg la contribuabil, ci verifică toate documentele la fața locului - la Serviciul Fiscal Federal.

Principalele responsabilități ale inspectorului fiscal al departamentului de audit de birou sunt următoarele:

• recepţie declaratiilor fiscale, calcule, rapoarte, bilanțuri și alte documente legate de calcularea și plata impozitelor și primelor de asigurare,
• efectuarea de audituri de birou ale rapoartelor și documentelor primite,
• efectuarea de contro-audituri, dacă este necesar - trimiterea de solicitări către alte inspectorate fiscale pentru a efectua astfel de controale,
• luarea în considerare a problemelor de rambursare a plăților în plus pentru impozite, contribuții de asigurare și alte plăți către buget,
• colectarea probelor privind faptele de încălcare a legislației fiscale de către contribuabili, pregătirea materialelor pentru aplicarea sancțiunilor contravenitorilor, inclusiv suspendarea tranzacțiilor conturi bancare din cauza nedepunerii rapoartelor fiscale.

În general, putem evidenția următoarele sarcini principale ale auditului fiscal de birou efectuat de departament:

• verificarea rapoartelor primite,
• pe baza rezultatelor auditului - selectarea contribuabililor pentru o „examinare a camerei” aprofundată;
• selecția contribuabililor pentru care este posibilă programarea unui control fiscal la fața locului.

Etapele auditului fiscal de birou

Articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de efectuare a auditurilor de birou ale contribuabililor. „Cameralka” se efectuează pe orice raport primit de Serviciul Federal de Taxe, iar acest lucru nu necesită o decizie specială din partea șefului inspecției. Contribuabilul nu este informat cu privire la începerea auditului.

Un audit fiscal de birou este efectuat în mai multe etape:

1. sunt introduse datele privind rapoartele transmise sistem automatizat Serviciul Federal de Taxe;
2. se efectuează reconcilierea, se compară indicatorii perioadei de raportare cu aceiași indicatori din perioadele precedente și se compară cu indicatorii reflectați în alte declarații și rapoarte;
3. se verifică respectarea termenelor stabilite pentru depunerea anumitor rapoarte;
4. sunt identificate motivele și temeiurile unei inspecții aprofundate;
5. dacă nu sunt identificate încălcări și nu există temeiuri pentru o inspecție aprofundată, atunci „camera camerelor” se termină automat, fără întocmirea unui raport. Contribuabilul nu este informat cu privire la finalizarea auditului.

În cazul în care există contradicții sau erori în raportare, precum și la cererea de prestații, rambursări de TVA, raportarea taxelor de utilizare a resurselor naturale etc., se efectuează o verificare aprofundată. Ce înseamnă un audit fiscal de birou în această etapă? Aceasta înseamnă că contribuabilul va fi sesizat cu privire la încălcările săvârșite de acesta, în legătură cu care i se vor solicita lămuriri și, eventual, va fi necesară efectuarea de modificări la declarație și depunerea unei „clarificări” (clauza 3 al art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contribuabilului i se acordă cel mult 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii din partea Serviciului Fiscal Federal pentru a îndeplini aceste cerințe. La depunerea unei declarații actualizate, după acceptarea acesteia, perioada de desk audit începe din nou.

Un audit de birou aprofundat stă la baza desfășurării unor astfel de proceduri de control fiscal precum: contra-audituri, audierea, interogarea martorilor, cererea sau sechestrul de documente etc.

Inspectorul care efectuează examinarea cu camera este obligat să ia în considerare toate explicațiile și documentele prezentate de contribuabil în justificarea sa. Este inacceptabil să se solicite documente și informații care nu au legătură cu declarațiile auditate sau care nu sunt prevăzute legislatia fiscala. Dacă fapt încălcare fiscală cu toate acestea, se stabilește, se întocmește un raport de inspecție de birou (clauza 5, clauza 7 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe unele site-uri web regionale ale Serviciului Fiscal Federal, vă puteți familiariza mai clar cu schema de audit fiscal de birou (de exemplu, pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Republica Altai).

Momentul inspecției la birou

Un control fiscal de birou se efectuează la sediul oficiului fiscal în termen de 3 luni de la data depunerii rapoartelor de către contribuabil, dacă inspectorii nu au comentarii asupra rapoartelor.

Dacă în rapoartele transmise se constată încălcări, art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe lângă cele 3 luni în care se efectuează auditul de birou, prevede următoarele termene:

• 10 zile lucrătoare – pentru întocmirea raportului de inspecție la birou;
• Se acordă 5 zile lucrătoare de la data întocmirii actului pentru predarea acestuia către contribuabil;
• 1 lună – perioada în care contribuabilul își poate depune obiecțiile la raportul de audit;
• Alte 10 zile lucrătoare sunt acordate șefului Serviciului Federal de Taxe pentru a lua în considerare materialele „sălii de birou” și obiecțiile contribuabilului. Pe baza acestora, el ia decizia de a reține sau de a refuza tragerea la răspundere a contribuabilului infractiune fiscala. În cazuri speciale, dacă sunt necesare măsuri suplimentare de control fiscal, perioada poate fi prelungită cu încă 1 lună.