Pasirinkite 1 kategoriją. Verslo teisė(233) 1.1. Nurodymai pradėti verslą (26) 1.2. Individualaus verslininko steigimas (26) 1.3. Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro pakeitimai (4) 1.4. Individualaus verslininko uždarymas (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. LLC atidarymas (27) 1.5.2. LLC pokyčiai (6) 1.5.3. LLC likvidavimas (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Verslo veiklos licencijavimas (13) 1.8. Kasos drausmė ir apskaita (69) 1.8.1. Darbo užmokesčio apskaičiavimas (3) 1.8.2. Motinystės išmokos(7) 1.8.3. Laikinojo neįgalumo pašalpa (11) 1.8.4. Bendrieji apskaitos klausimai (8) 1.8.5. Inventorius (13) 1.8.6. Pinigų drausmė (13) 1.9. Verslo čekiai (16) 10. Internetiniai kasos aparatai (9) 2. Verslumas ir mokesčiai (403) 2.1. Bendrieji mokesčių klausimai (25) 2.10. Mokestis nuo profesinės pajamos(7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Koeficientas K2 (2) 2.4. PAGRINDINIS (34) 2.4.1. PVM (17) 2.4.2. Gyventojų pajamų mokestis (6) 2.5. Patentų sistema (24) 2.6. Prekybos mokesčiai (8) 2.7. Draudimo įmokos (60) 2.7.1. Nebiudžetinės lėšos(9) 2.8. Ataskaitų teikimas (84) 2.9. Mokesčių lengvatos(71) 3. Naudingos programos ir paslaugos (40) 3.1. Mokesčių mokėtojo juridinis asmuo (9) 3.2. Paslaugų mokestis Ru (12) 3.3. Ataskaitų apie pensijas paslaugos (4) 3.4. Verslo paketas (1) 3.5. Internetiniai skaičiuotuvai (3) 3.6. Tikrinimas internetu (1) 4. Vyriausybės parama smulkus verslas (6) 5. PERSONALAS (101) 5.1. Atostogos (7) 5.10 Atlyginimas (5) 5.2. Motinystės pašalpos (1) 5.3. Nedarbingumo atostogos(7) 5.4. Atleidimas iš darbo (11) 5.5. Bendroji dalis (21) 5.6. Vietiniai aktai ir personalo dokumentai (8) 5.7. Darbo sauga (9) 5.8. Įdarbinimas (3) 5.9. Užsienio darbuotojai (1) 6. Sutartiniai santykiai (34) 6.1. Sutarčių bankas (15) 6.2. Sutarties sudarymas (9) 6.3. Papildomi susitarimai prie sutarties (2) 6.4. Sutarties nutraukimas (5) 6.5. Pretenzijos (3) 7. Teisinė bazė(37) 7.1. Rusijos finansų ministerijos ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimai (15) 7.1.1. UTII veiklos rūšys (1) 7.2. Įstatymai ir kiti teisės aktai (12) 7.3. GOST ir techniniai reglamentai (10) 8. Dokumentų formos (81) 8.1. Pirminiai dokumentai (35) 8.2. Deklaracijos (25) 8.3. Įgaliojimai (5) 8.4. Prašymo formos (11) 8.5. Sprendimai ir protokolai (2) 8.6. LLC įstatai (3) 9. Įvairūs (25) 9.1. NAUJIENOS (5) 9.2. KRIMAS (5) 9.3. Skolinimas (2) 9.4. Teisiniai ginčai (4)

Bet kokie mokesčiai, kuriuos organizacija sumokėjo kaip mokesčių mokėtoja, išskyrus supaprastintą mokesčių sistemą, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestį, transporto mokestis ir net užsienyje pagal užsienio mokesčių įstatymus sumokėtus mokesčius. Taip pat PVM, kurį organizacija sumoka kaip mokesčių agentas.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

Atpažinimo bruožai individualios išlaidos skaičiuojant vieną mokestį pateikiami lentelėje.

Elena Popova, valstybės patarėjas mokesčių paslauga RF rangas I

2. Katalogas: Individualių išlaidų pripažinimo ypatumai apskaičiuojant vieną mokestį supaprastinant. Apmokestinimo objektas – pajamų ir sąnaudų skirtumas

išlaidas	Dokumentas (komentaras)
PVM sumokėtas į biudžetą mokesčių agentas: – perkant prekes iš užsienio organizacijos, kuri nėra registruota mokesčių mokėtojais Rusijoje – šių prekių grąžinimo atveju; – pervedant avansą į būsimą prekių tiekimą (darbų atlikimą, paslaugų teikimą) pagal sutartį su užsienio organizacija, kuri nėra registruota mokesčių mokėtojais Rusijoje, – nutraukus sutartį ir grąžinus avansą*
Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo paskolos davėjui sumokėtų palūkanų sumos – asmeniui	Įskaitytas kaip dalis palūkanų, sumokėtų už suteiktas lėšas, nustatyta tvarka

Smulkaus verslo atstovams 2018 metais galima pasinaudoti supaprastintos mokesčių sistemos nuo pajamų atėmus išlaidas lengvatiniu apmokestinimo režimu. Tai ženkliai sumažina mokesčių naštą verslo subjektui, taip pat supaprastina apskaitą, pildymą mokesčių registrai ir deklaracijų pateikimo Federalinei mokesčių tarnybai procesas.

Kas yra supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“ 2019 m.

Svarbu! Be to, šią sistemą apmokestinimas negali būti derinamas su Vieningu žemės ūkio mokesčiu ir OSNO vienu metu keliose veiklos srityse. Mokesčių mokėtojas turi pasirinkti vieną iš jų.

Mokesčio tarifas

Mokesčių reglamentai nustatyti, kad norma yra vienoda privalomas mokėjimas supaprastinta versija yra 15%. Tai maksimalus dydis mokestis supaprastintai mokesčių sistemai: pajamos atėmus išlaidas. Todėl šis režimas dažnai dar vadinamas „STS 15%.

Regioninės valdžios institucijos turi teisę rengti savo teisės aktus, kurie, atsižvelgiant į teritorijų, įtrauktų į federacijos subjektus, ypatybes, taip pat į įgyvendinimo pobūdį. ekonominė veikla, gali priimti diferencijuotus tarifus nuo 0% iki 15%. Tuo pačiu metu tarifai gali būti taikomi visiems supaprastintiems darbuotojams ir užsiimantiems tam tikros rūšies veikla.

Kai kuriuose regionuose galiojantys lengvatiniai tarifai supaprastintojams, kurių bazė apibrėžiama kaip išlaidų atėmimas iš pajamų:

Rusijos regionas	Mokesčio tarifas	Veikla
Maskva	10%	Taikoma tam tikroms verslo veiklos sritims, jei šios rūšies dalis bendrose pajamose yra ne mažesnė kaip 75 proc. Šios veiklos rūšys apima: Pasėliai, gyvuliai ir lydinčias paslaugasšiomis kryptimis. Sportinė veikla. Mokslo raida ir tyrimai. Gamybos pramonės įmonių veikla. Veikla, susijusi su stacionaria globa ir socialinių paslaugų teikimu be gyvenamosios vietos. Gyvenamųjų ir negyvenamųjų patalpų valdymo paslaugos.
Maskvos sritis	10%	Taikoma tam tikroms verslo veiklos sritims, jei šios rūšies dalis bendrose pajamose yra ne mažesnė kaip 70 proc. Jie apima: Augalininkystė, gyvulininkystė, jų mišri gamyba, taip pat susijusios paslaugos. – cheminių medžiagų gamyba. – farmacijos produktų gamyba. – gumos, stiklo, ketaus, plieno gamyba - baldų gamyba. – liaudies meno dirbinių gamyba. Kita veikla, nurodyta 2009 m. vasario 12 d. įstatymo 9/2009-OZ priede Nr. Jis taikomas individualiems verslininkams, kurių pajamos atėmus sąnaudas ir kurie vykdo veiklą 2015 m. balandžio 9 d. Įstatymo 48/2015-OZ priede Nr. 2 ir Įstatymo 152/2015-OZ Nr. 3 nurodytose srityse. 2015-07-10
Sankt Peterburgas	7%
Leningrado sritis	5%	Šis tarifas taikomas visiems subjektams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, pagrįstą pajamomis atėmus išlaidas.
Rostovo sritis	10%	Šis tarifas taikomas mažoms įmonėms, kurios taiko supaprastintą mokesčių sistemą, pagrįstą pajamomis atėmus išlaidas. Tarifas taikomas supaprastintą mokesčių sistemą taikantiems subjektams, kurių pajamų bazė atėmus sąnaudas, ir vykdantiems investicinę veiklą.
Krasnojarsko sritis	0%	Galioja individualiems verslininkams, pirmą kartą registruotiems po 2015-01-07 ir dirbantiems 2015-06-25 įstatyme Nr.8-3530 nurodytose veiklos srityse ( Žemdirbystė, statyba, transportas ir ryšiai ir kt.)

Kokiu atveju supaprastinta 15% mokesčių sistema yra pelningesnė nei supaprastinta 6% mokesčių sistema?

Daugelis verslo subjektų turi susidurti su būtinybe rinktis tarp supaprastintos mokesčių sistemos 15% ir.

Sistemos pelningumas neturėtų būti vertinamas pagal mokesčių tarifus. Taigi pirmuoju atveju apmokestinama ta bazė, kai pajamos mažinamos patirtomis išlaidomis. Antruoju atveju apskaičiuojant atsižvelgiama į bazę su visomis pajamomis.

Todėl, nustatant pelningumą, būtina atsižvelgti į ūkio subjekto veiklos vykdymo išlaidų sumą, į kurią atsižvelgiama.

Dėmesio! Praktika rodo, kad 15% supaprastinta mokesčių sistema yra pelningesnė, jei išlaidų dalis įmonės pajamose yra didesnė nei 60%. Štai kodėl supaprastinta mokesčių sistema 6% rekomenduojama rinktis tais atvejais, kai įmonė patiria nedidelių veiklos išlaidų.

Be to, skaičiuojant supaprastintą 6% mokesčių sistemą, vienkartinio mokesčio dydį galite sumažinti sumokėtomis įmokomis už darbuotojus į Pensijų fondą ir privalomuoju sveikatos draudimu bei pervedama suma. Šiuo atveju išlaidų dalis, kuriai naudinga supaprastinta 15% mokesčių sistema, viršija 70%.

Pažvelkime į pavyzdį atidžiau.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos 6% ir supaprastintos apmokestinimo sistemos 15% lyginamoji analizė (išlaidos 65%)

Mėnuo	Pajamos	Išlaidos (atlyginimas)	Išlaidos (Išskaitymai)		USN pajamos- Išlaidos (15%)
sausio mėn	500	250	75	15	26,25
vasario mėn	1000	500	150	30	52,5
Kovas	1500	750	225	45	78,75
Balandis	2000	1000	300	60	105
Gegužė	2500	1250	375	75	131,25
birželis	3000	1500	450	90	157,5
liepos mėn	3500	1750	525	105	183,75
Rugpjūtis	4000	2000	600	120	210
rugsėjis	4500	2250	675	135	236,25
Spalio mėn	5000	2500	750	150	262,5
lapkritis	5500	2750	825	165	288,75
gruodį	6000	3000	900	180	315

Supaprastintos mokesčių sistemos 6% ir supaprastintos apmokestinimo sistemos 15% lyginamoji analizė (išlaidos 91%)

Mėnuo	Pajamos	Išlaidos (atlyginimas)	Išlaidos (Išskaitymai)	STS pajamos (6 %), įskaitant sumokėtas įmokas	Supaprastinto apmokestinimo sistemos pajamos-išlaidos (15 %)
sausio mėn	500	350	105	15	6,75
vasario mėn	1000	700	210	30	13,5
Kovas	1500	1050	315	45	20,25
Balandis	2000	1400	420	60	27
Gegužė	2500	1750	525	75	33,75
birželis	3000	2100	630	90	40,5
liepos mėn	3500	2450	735	105	47,25
Rugpjūtis	4000	2800	840	120	54
rugsėjis	4500	3150	945	135	60,75
Spalio mėn	5000	3500	1050	150	67,5
lapkritis	5500	3850	1155	165	74,25
gruodį	6000	4200	1260	180	81

Nagrinėjamas pavyzdys rodo, kad pirmuoju atveju verslo subjektui naudinga taikyti supaprastintą 6% mokesčių sistemą, o antruoju atveju - supaprastintą 15% mokesčių sistemą. Bet jūs turite nuspręsti dėl vienos ar kitos sistemos naudojimo individualiai, atsižvelgdami į savo duomenis atlikdami skaičiavimus.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka 2019 m

Įstatymas nustato keletą galimybių pradėti naudotis supaprastinta mokesčių sistema „Pajamų išlaidos“.

Registruojant verslą

Jei verslo subjektas pateikia dokumentus arba gali surašyti kartu su dokumentų paketu, tokiu atveju, gavęs dokumentus su registracijos duomenimis, jis gauna ir pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos sistemos.

Be to, įstatymas suteikia galimybę tokį perėjimą atlikti per 30 dienų nuo verslo subjekto įregistravimo dienos.

Perėjimas iš kitų režimų

Mokesčių kodeksas numato galimybę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, kai naudojama kita mokesčių sistema.

Tačiau toks žingsnis gali būti žengtas tik nuo kitų metų sausio 1 d. Norint pradėti naudotis supaprastinta mokesčių sistema, reikia iki gruodžio 31 d Šiais metais pateikti nustatytos formos prašymą mokesčių inspekcijai. Tokiu atveju šioje formoje turi būti nurodyti teisės kriterijai supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Jos skaičiuojamos šių metų spalio 1 d.

Norint pradėti taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2020 m., būtina, kad 2019 metų 9 mėnesių verslo subjekto pajamos neviršytų 112,5 mln.

Skirtinga keitimo tvarka mokesčių sistema Mokesčių kodekse nenumatyta.

Režimo keitimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Mokesčių kodeksas leidžia verslo subjektui pageidaujant supaprastintoje mokesčių sistemoje pakeisti vieną sistemą į kitą, t. y. pereiti nuo „Pajamų“ į „Pajamų sąnaudas“ ir atgal. Norėdami atlikti šį veiksmą, turite pateikti nustatytos formos prašymą iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Taikymas nauja sistema prasidės naujųjų metų sausio 1 d.

Pajamos ir išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15 proc.

Pajamos

Pajamomis pripažįstamos šios pajamos Pinigai:

• Pajamos iš pardavimo nurodytos str. 249 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• Ne veiklos pajamos, įtrauktos į str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;

Pajamos į užsienio valiuta yra perskaičiuojami gavimo dieną pagal esamą valiutos kursą. Pajamos natūra – rinkos kainomis.

Iš pajamų sąrašo reikia išbraukti:

• Pajamos, nurodytos str. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• Užsienio įmonių pajamos, už kurias supaprastintos apmokestinimo sistemos mokėtojas moka pajamų mokestį;
• Gauti dividendai;
• Pajamos iš veiksmų su vertybiniais popieriais.

Dėmesio! Pajamų gavimo diena laikoma jų gavimo į banko sąskaitą ar kasos aparatą diena.

Išlaidos

Išlaidų, kurios gali būti įtrauktos į bazę apskaičiuojant mokestį, sąrašas yra griežtai nurodytas 1 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šis sąrašas uždarytas ir negali būti išplėstas. Todėl jei patirtos išlaidos nėra nurodytame sąraše, tada jos negali būti įtrauktos į duomenų bazę.

Visos išlaidos gali būti įtrauktos į duomenų bazę tik jas faktiškai apmokėjus.

Be to, jie turi atitikti tam tikrus reikalavimus:

• Būti ekonomiškai pagrįstai;
• Patvirtinta pirminiai dokumentai;
• Naudojamas pagrindinei veiklai.

Taip pat yra sąrašas išlaidų, kurių tikrai negalima įtraukti į duomenų bazę, įskaitant:

• Reklamos konstrukcijos įrengimo išlaidos;
• Neįmanomų išieškoti skolų nurašymas;
• Baudos, netesybos ir kiti mokėjimai už įsipareigojimų pažeidimą;
• Apmokėjimas už trečiųjų šalių suteiktas personalo paslaugas;
• SOUT paslaugos;
• Vandens buteliuose (šaldytuvams) pirkimo išlaidos;
• Spausdintų leidinių prenumerata;
• išlaidos plotų valymui nuo sniego ir ledo
• Ir daug daugiau.

Mokesčio bazė mokesčiui

Mokesčio nustatymo pagrindas – pajamų suma, kuri turi būti sumažinta per laikotarpį patirtų išlaidų suma.

Mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo tvarka

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo terminai Pajamos atėmus išlaidas

Mokesčių pervedimai turi būti atliekami kiekvieno ketvirčio pabaigoje avansinių sumų forma. Toliau, pasibaigus kalendoriniams metams, apskaičiuojama visa įmoka, po kurios sumokamas skirtumas tarp jos ir jau pervestų avansų.

Avansinių mokėjimų datos yra nustatytos Mokesčių kodekse. Jame nurodyta, kad pervedimas turi būti atliktas iki mėnesio, einančio po ketvirčio pabaigos, 25 dienos.

Tai reiškia, kad mokėjimo dienos yra tokios:

• I ketvirtį - iki balandžio 25 d.;
• Šeši mėnesiai iki liepos 25 d.;
• 9 mėnesiai – iki spalio 25 d.

Svarbu! Diena, iki kurios turi būti sumokėtas galutinis mokestis, įmonėms ir verslininkams skiriasi. Įmonės tai turi padaryti iki kovo 31 d., o individualūs verslininkai – iki balandžio 30 d. Pažeidus terminus, verslo subjektui bus skiriamos baudos.

Kur mokėti mokesčius, KBK

Mokestis turi būti pervestas Federalinei mokesčių tarnybai verslininko gyvenamojoje vietoje arba įmonės buveinėje.

Yra trys KBK supaprastinti mokesčių kodai pajamoms atėmus išlaidas:

Nuo 2017 m. sujungiamas pagrindinio ir minimalaus mokesčio BCC. Tai suteikia galimybę prireikus atlikti užskaitą be paties verslo subjekto įsikišimo.

Minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą – 1 proc.

Mokesčių kodeksas nustato, kad jei verslo subjektas yra sistemoje „Pajamos minus išlaidos“ ir metų pabaigoje gavo nereikšmingą pelną ar net nuostolį, bet kuriuo atveju jis turės sumokėti tam tikrą mokesčių sumą. . Šis mokėjimas buvo vadinamas „minimaliu mokesčiu“. Jo tarifas yra lygus 1% visų verslo subjekto gautų pajamų mokestinis laikotarpis.

Skaičiavimas minimalus mokėjimas atliekama tik po to kalendoriniai metai. Praėjus metams, subjektas apskaičiavo visas gautas pajamas ir patirtas išlaidas, taip pat apskaičiavo mokestį pagal standartinį algoritmą, taip pat reikia apskaičiuoti minimalų mokestį. Po to lyginami du gauti rodikliai.

Jei minimalaus mokesčio suma pasirodo didesnė nei gauta iki Bendrosios taisyklės, tada minimumas turėtų būti perkeltas į biudžetą. O jei eilinis mokestis didesnis, vadinasi, jis ir mokamas.

Dėmesio! Jeigu metų pabaigoje reikia pervesti minimalų mokestį, tai anksčiau verslo subjektas turėjo siųsti į savo mokesčių laiškas, su prašymu įskaityti anksčiau pervestus avansinius mokėjimus į minimalią įmoką. Dabar to nebereikia, pati Federalinė mokesčių tarnyba, gavusi deklaraciją, imasi reikiamų veiksmų.

Mokesčių apskaičiavimo pavyzdys

Standartinis skaičiavimo atvejis

Gvozdika LLC per 2019 m. gavo šiuos veiklos rodiklius:

• Remiantis I ketvirčio rezultatais: (128 000-71 000) x 15% = 8 550 rublių.
• Remiantis II ketvirčio rezultatais: (166000-102000)x15%=9600 rub.
• Pagal III ketvirčio rezultatus: (191000-121000)x15%=10500 rub.

Galutinė mokėtina mokesčio suma metų pabaigoje: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x10%=363000 rub.

Palyginimui, nustatykime minimalaus mokesčio sumą: 691 000 x 1% = 6 910 rublių.

Minimalus mokesčio dydis yra mažesnis, o tai reiškia, kad į biudžetą reikės mokėti bendrais pagrindais nustatytą mokestį.

Per metus pervesti avansiniai mokėjimai: 8550+9600+10500=28650 rub.

Tai reiškia, kad metų pabaigoje reikia sumokėti papildomai: 36300-28650 = 7650 rublių mokesčių.

Skaičiavimo pavyzdys sumokant 1 proc.

„Romashka LLC“ 2019 m. gavo šiuos veiklos rodiklius:

Apskaičiuokime avansinių mokėjimų sumas:

• Remiantis I ketvirčio rezultatais: (135 000-125 000) x 15% = 1 500 rublių.
• Pagal II ketvirčio rezultatus: (185000-180000)x15%=750 rublių.
• Pagal III ketvirčio rezultatus: (108000-100000)x15%=1200 rublių.

Galutinė mokėtina mokesčio suma metų pabaigoje: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x10% rub.

Palyginimui nustatykime minimalaus mokesčio sumą: 606000x1%=6060 rublių.

Minimalus mokestis yra didesnis, vadinasi, jį reikės pervesti į biudžetą.

Per metus pervesti avansiniai mokėjimai: 1500+750+1200=3450 rub.

Tai reiškia, kad metų pabaigoje reikia mokėti papildomai: 6060-3450 = 2610 rublių mokesčių.

Atsiskaitymas supaprastintai mokesčių sistemai

Pagrindinė ataskaita, pateikta pagal supaprastintą sistemą, yra viena deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Jis turi būti išsiųstas Federalinei mokesčių tarnybai vieną kartą iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d. Terminas gali būti perkeltas į kitą darbo dieną, jei jis patenka į savaitgalį.

Be to, yra ir atlyginimų ataskaitos, taip pat neprivaloma mokesčių ataskaitos. Pastarieji pateikiami tik tuo atveju, jei ant jų yra mokesčio apskaičiavimo objektas.

Atsiskaitymas socialinei apsaugai 4-FSS;

Ataskaitų teikimas statistikai (privalomos formos ir pagal pavyzdį);

Dėmesio!Įmonės privalo pateikti pilna komplektacija finansinės ataskaitos. Tuo pačiu metu mažos organizacijos turi teisę juos sudaryti supaprastinta forma.

Teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą praradimas

Mokesčių kodekse yra sąrašas kriterijų, kurių turi atitikti kiekvienas verslo subjektas, nustatantis mokestį pagal supaprastintą sistemą.

Tačiau veiklos metu gali atsirasti šių pažeidimų:

• Pajamų įplaukos nuo šių metų pradžios yra daugiau nei 120 milijonų rublių;
• Viso ilgalaikio turto buhalterinė vertė viršijo 150 mln.
• Organizacijos savininkai – kitos įmonės, joms priklauso daugiau nei 25% viso kapitalo dalis;
• Vidutinis darbuotojų skaičius viršijo 100 darbuotojų.

Jei įvyksta bent vienas iš šių pažeidimų, verslo subjektas privalo savarankiškai pradėti naudoti bendras režimas mokesčiai. Tuo pačiu metu atsakomybė už šio rodiklio laikymosi kontrolę tenka pačiam verslo subjektui.

Kai tik mokesčių mokėtojas sužino, kad prarado galimybę toliau taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jis turi:

• Pateikite Federalinei mokesčių tarnybai, kuriai ji priklauso, specialų pranešimą apie teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimą. Tai turi būti padaryta iki 15 mėnesio dienos, praėjus ketvirčiui, kai buvo prarastos tokios teisės.
• Institucijai siųsti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tai turi būti užpildyta iki 25 mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kai buvo prarasta teisė.
• Savarankiškai apskaičiuoti ir pervesti visus mokesčius, kuriuos verslo subjektas turėtų mokėti bendra sistema, už visus einamųjų metų mėnesius, kai buvo taikoma supaprastinta mokesčių sistema. Tai turi būti padaryta iki 25 mėnesio dienos, kuri eina po teisių praradimo ketvirčio.

Bauda už pavėluotą mokesčių sumokėjimą ir ataskaitų pateikimą

Mokesčių kodeksas nustato, kad pavėluotai išsiuntus mokesčių deklaraciją, verslo subjektui bus skirta bauda. Jo dydis – 5% už kiekvieną mėnesio laikotarpį (nepriklausomai nuo to, pilnas ar ne) už vėluojamą sumokėti mokesčio sumą pagal deklaraciją.

Be to, minimalus baudos dydis yra 1000 rublių. Paprastai nustatoma, jei nulinė ataskaita siunčiama netinkamu laiku. Didžiausia suma Bauda neviršija 30% deklaracijoje nurodytos mokesčio sumos. Ji bus apmokestinta, jei įmonė vėluoja išsiųsti ataskaitą 6 mėnesius ar ilgiau.

Taip pat Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę blokuoti verslo subjekto banko sąskaitas, jei praėjus 10 dienos vėlavimo pateikti ataskaitą, ji vis tiek nepateikiama.

Pagal Administracinių nusižengimų kodeksą, Federalinei mokesčių tarnybai kreipiantis į teismines institucijas, baudos gali būti skirtos ir verslininkui ar pareigūnams (vadovui, vyriausiajam buhalteriui). Jo suma yra 300-500 rublių.

Dėmesio! Jei įmonė vėluoja pervesti privalomą įmoką, tai už laiku nesumokėtą sumą mokesčių institucija skirs baudas. Naudokite juos apskaičiuodami.

Jų dydis yra:

• Už pirmąsias 30 vėlavimo dienų - 1/300 refinansavimo normos;
• Nuo 31 vėlavimo dienos – 1/150 refinansavimo normos.

Šis skirstymas netaikomas verslininkams, kurie moka 1/300 tarifo dydžio netesybas už visą vėlavimo laikotarpį.

Be to, mokesčių inspekcija gali skirti sankcijas – baudą, kuri lygi 20 % nepervestos sumos. Tačiau ji gali tai padaryti, jei įrodo, kad nemokėjimas buvo atliktas tyčia.

Jei verslo subjektas laiku pateikė deklaraciją ir nurodė teisingą mokesčio sumą, bet jos nepervedė, Federalinė mokesčių tarnyba gali imti tik baudas. Bauda už avansinių mokėjimų pervedimą laiku negali būti skiriama.

Supaprastinta mokesčių sistema Pajamos atėmus išlaidas yra vienas iš supaprastintų variantų, tačiau vesti apskaitą čia yra daug sunkiau nei toliau. Šį režimą turėtumėte pasirinkti, jei išlaidos viršija 60% gautų pajamų. Atsižvelgiant į tai, kad perėjimas nuo supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos minus išlaidos prie supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos 2017 m., kaip ir iki šiol, leidžiamas tik nuo naujų metų pradžios, rekomenduojame mūsų vartotojams prieš pasirenkant nemokamai gauti mokesčių naštos apskaičiavimą. režimą.

Kaip apskaičiuoti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas? Šios supaprastintos versijos mokesčio bazė yra pajamos, sumažintos patirtų išlaidų suma. Standartinis mokesčio tarifas yra 15%, tačiau regionai turi teisę savo teritorijoje įvesti diferencijuotus tarifus. mokesčio tarifas, sumažinant iki 5 proc. Išsamius 2017 m. mokesčių apskaičiavimo pavyzdžius galite pamatyti straipsnyje „“.

Avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas už kiekvieną ataskaitinį ketvirtį sumokamos per šiuos laikotarpius: atitinkamai ne vėliau kaip balandžio 25 d., liepos 25 d., spalio 25 d. Skirtingai nuo pasirinkimo Pajamos, pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas, apskaičiuotas avansas ar mokestis nemažinamas draudimo įmokomis. Draudimo įmokos įtraukiamos į sąnaudas, todėl sumažėja mokesčio bazė, bet ne pats mokestis.

Mokesčių teisės aktuose visada gausu naujų naujienų, todėl pateikiame trumpą supaprastintos mokesčių sistemos 2017 m. pakeitimų sąrašą:

• patvirtino nauja forma deklaraciją, ji turi būti teikiama pradedant nuo 2016 m.
• supaprastintos mokesčių sistemos pajamų limitas šiemet buvo 150 milijonų rublių, o perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos riba 9 mėnesių pabaigoje padidėjo iki 112,5 milijono rublių;
• Regioninės valdžios institucijos dabar turi teisę sumažinti supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio tarifą Pajamos nuo 6% iki 1%.

Pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos minus išlaidos: sąrašas 2017 m. su paaiškinimu

Kas įtraukta į supaprastintos mokesčių sistemos pajamų sąrašą Pajamos atėmus išlaidas 2017 m.? Pajamų apibrėžimas supaprastintoje sistemoje LLC ir individualiems verslininkams pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnyje, kuriame aiškinimas nurodomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnyje.

Pajamos, kurios sudaro supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio bazę Pajamos atėmus išlaidas skirstomos į dvi grupes:

1. pajamos arba pajamos (pinigais arba natūra), gautos pardavus savos gamybos ir (arba) anksčiau įsigytas prekes; darbų atlikimas ir paslaugų teikimas; nuosavybės teisės.
2. ne veiklos pajamų yra pateikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnyje, tai yra 25 punktų sąrašas, įskaitant: turtą, gautą nemokamai; palūkanos už mokesčių mokėtojo suteiktas paskolas ir kreditus; pajamos iš dalyvavimas akcijoje organizacijose ir paprastose partnerystėse; nurašytas mokėtinos sąskaitos ir kt.

Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje atskirai nurodytas 53 supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojo pajamų šaltinių sąrašas, į kuriuos neatsižvelgiama apmokestinant.

Išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos minus išlaidos: sąrašas 2016 m. su paaiškinimu

Ginčai su Federaline mokesčių tarnyba dėl mokesčių apskaičiavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą tvarkos Pajamos atėmus išlaidas yra susiję su tam tikrų išlaidų nepripažinimu. Tai savo ruožtu veda prie papildomo įsiskolinimo, baudų ir baudų kaupimosi. Štai kodėl pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos Pajamos atėmus išlaidas sunkumas yra atitiktis išlaidų pripažinimo kriterijams:

• patirtų išlaidų ekonominis pagrįstumas;
• teisinga dokumentacija;
• išlaidos turi būti įtrauktos į sąrašą, nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Atkreipkite dėmesį: išlaidų sąrašas yra uždaras, vadinasi, neleidžia pripažinti kitų jame nenurodytų išlaidų.

Kas įtraukta į supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų sąrašą Pajamos minus išlaidos 2017 m. Kodeksas neskirsto mokesčių mokėtojų pagal organizacinę ir teisinę formą, todėl apskaičiuojant išlaidas atsižvelgiama mokesčio bazė tiek individualiems verslininkams, tiek LLC:

• susiję su ilgalaikiu turtu: įsigijimu, gamyba, statyba, taip pat jo remontu, užbaigimu, rekonstrukcija, modernizavimu;
• naujų gamybinių patalpų plėtra;
• garantinis remontas ir priežiūra;
• nematerialiojo turto įsigijimas ir kūrimas;
• įsigijimas išimtines teises už intelektinės veiklos rezultatus, MTEP, patentavimą, teises naudotis duomenų bazėmis ir kompiuterinėmis programomis bei su tuo susijusius periodinius mokėjimus;
• mokėjimai pagal nuomos ir lizingo sutartis;
• materialinės išlaidos;
• darbo užmokestis, komandiruotės, darbuotojų draudimo įmokos, personalo mokymai;
• PVM už apmokėtas prekes, darbus, paslaugas;
• muitinės mokėjimai;
• mokesčiai ir rinkliavos, išskyrus vienkartinį supaprastintos mokesčių sistemos mokestį ir PVM, sumokėtus pagal 2010 m. 173 (5) Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• palūkanos už gautas paskolas ir kreditus;
• apsaugos paslaugos ir priešgaisrinė sauga;
• tarnybinių transporto priemonių priežiūra ir kompensacija už asmeninių transporto priemonių naudojimą tarnybos reikmėms;
• auditorių, teisininkų, notarų, buhalterių paslaugos ir ataskaitų skelbimas;
• raštinės reikmenys ir ryšių paslaugos;
• reklama;
• parduodamų prekių įsigijimas ir susijusios išlaidos;
• tarpininko atlyginimas;
• specializuotų organizacijų paslaugos;
• įnašai SRO;
• dalyvavimas teisminiuose ir arbitražo procesuose;
• CCP priežiūra;
• kietųjų atliekų išvežimas.

Dividendai pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas mokesčio bazės nesumažina, o lizingo atveju jo apskaita priklauso nuo to, kuri lizingo sutarties šalis yra supaprastinto mokesčio mokėtojas. Supaprastintoje mokesčių sistemoje Pajamos atėmus išlaidas yra sudėtingų apskaitos niuansų, susijusių su PVM, nusidėvėjimu ir užskaita. Rekomenduojame buhalterinę apskaitą perduoti specialistams, juolab, kad vėlgi baudos už apskaitos taisyklių pažeidimus.

Pajamų ir išlaidų knyga pagal supaprastintą mokesčių sistemą

KUDIR yra visų supaprastintojų tvarkoma sąskaitų knyga mokesčių tikslais. KUDIR formą rengia Finansų ministerija, 2017 metais toliau galioja Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012-10-22 įsakymu Nr.135n patvirtinta forma.

Atkreipkite dėmesį, kad KUDIR pakeitimai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. 227n, įsigalioja tik nuo 2018 m. sausio 1 d.

Apskaitos knygelėje yra 4 skyriai, pildo supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojai Pajamos minus išlaidos privalomas tik I skyrius. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas nurodomos II skyriuje, o nuostoliai (jei tokių yra) - III skyriuje. Pildomas tik IV skyrius USN mokėtojai Pajamos.

Ar reikia pateikti į Pajamų ir išlaidų mokesčių knygą pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2017 m. Ne, KUDIR sertifikuoti ar pateikti nereikia, tačiau mokesčių inspektorius gali bet kada paprašyti patikrinti deklaracijoje nurodytą informaciją. Galite sužinoti, kaip vesti apskaitą individualiam verslininkui naudojant supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas ir pamatyti Pajamų ir išlaidų apskaitos knygelės individualiems verslininkams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, pildymo pavyzdį 2017 m.

Supaprastintos organizacijos, išskyrus KUDIR priežiūrą ir pristatymą mokesčių grąžinimas, perduotas metų pabaigoje balanso lapas ir pranešti apie finansinius rezultatus pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas.

Minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas

Mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas apskaičiuojamos pagal mokesčio bazę ir regioninės teisės normų nustatytu tarifu (nuo 5% iki 15%). Tačiau jei mokesčių mokėtojas taikant supaprastintą mokesčių sistemą dirbo nuostolingai, jis privalo mokėti minimalų mokestį. Minimalus mokestis – tai mokestis, kuris mokamas taikant 1% nuo gautų pajamų tarifą, t.y. Apskaičiuojant mokesčio bazę, į išlaidas neatsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 dalis).

Minimalaus mokesčio mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas yra privalomos net ir tuo atveju, jei įprastu būdu apskaičiuotas mokestis yra mažesnis už minimalų mokestį. Pateiksime minimalaus mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą pavyzdį: Pajamos atėmus išlaidas.

2016 m. organizacija gavo 11,3 mln. rublių pajamų, o patvirtintos ir pagrįstos išlaidos siekė 10,8 mln. Mokestis, apskaičiuojamas įprastu būdu taikant 15% tarifą, bus (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 rublių * 15%) 75 000 rublių. Ši suma yra mažesnė nei 1% gautų pajamų (11 300 000 * 1% = 113 000 rublių), todėl turite sumokėti minimalų 113 000 rublių mokestį.

Per metus mokesčių mokėtojas privalo mokėti avansinius mokėjimus pagal kiekvieno ataskaitinio ketvirčio rezultatus. Avansiniai mokėjimai įskaitomi į minimalų mokestį, vadovaujantis 10 str. 78 ir 346.21 (5) Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Teisėjai taip pat patvirtina teisę apskaičiuojant minimalų mokestį atsižvelgti į avansinius mokėjimus.

KBK USN pajamos atėmus išlaidas 2017 m

Kodai biudžeto klasifikacija arba KBK yra svarbi mokėjimo dokumentų detalė mokant mokesčius. 2017 m. galioja BCC, kurie buvo nustatyti 2013 m. gruodžio 5 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-1/544@.

Kiek rimta yra nurodyti neteisingą BCC? Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnyje yra tik dvi klaidos mokėjimo dokumentas, dėl ko mokestis bus laikomas nesumokėtu: neteisingas sąskaitos numeris Federalinis iždas arba gavėjo banko pavadinimo klaida. Tačiau jei padarysite klaidą KBK, tada mokesčių mokėjimas nebus teisingai paskirstytas, o mokestis bus apskaitomas kaip įsiskolinimas ir skaičiuojamos netesybos. Ateityje, patikslinus mokėjimo būseną, baudos bus panaikintos, tačiau vis tiek geriau vengti tokių situacijų ir nurodyti tik teisingą BCC.

• KBK pagal mokesčių supaprastinta mokesčių sistema Pajamos atėmus išlaidas - 182 1 05 01021 01 1000 110;
• BCC už netesybas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas - 182 1 05 01021 01 2100 110;
• BCC baudoms pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas - 182 1 05 01021 01 3000 110.

Mūsų svetainėje galite atsisiųsti ne tik pajamų ir išlaidų knygą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, bet ir Federalinės mokesčių tarnybos instrukcijas, kaip ją užpildyti.

Kalbėjome apie išlaidų apskaitos tvarką pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą (tiksliau, apie mokesčio sumažinimą tam tikroms sumoms). Šioje medžiagoje kalbėsime apie tai, kas yra laikoma išlaidomis pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą.

Išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15 %: pripažinimo tvarka 2018-2019 m

Išlaidų suma sumažintos pajamos pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą yra apmokestinamos. Ir jei su pajamomis dažniausiai klausimų nekyla (supaprastintoje mokesčių sistemoje atsižvelgiama į pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamas), tai su išlaidomis viskas nėra taip paprasta. Juk supaprastinant pajamas-išlaidas galima atsižvelgti ne į visas išlaidas, o tik į tas, kurios įtrauktos į ribotą sąrašą. Išlaidoms, susijusioms su supaprastinta 15% mokesčių sistema, jų sąrašas pateiktas str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kokios yra išlaidos pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą? Štai keletas iš jų:

• ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo išlaidos;
• OS remonto išlaidos;
• nuomos išlaidos;
• materialinės išlaidos;
• darbo sąnaudas ir privalomasis draudimas darbininkai;
• PVM sumos už apmokėtas prekes, darbus ir paslaugas;
• paskolų ir paskolų palūkanos;
• Kelionės išlaidos;
• išlaidos kanceliarinėms prekėms;
• pašto, telefono ir kitų ryšių paslaugų išlaidos;
• išlaidos už įsigytų prekių savikainą apmokėti tolesnis įgyvendinimas(be PVM jiems).

Tiek pajamos, tiek sąnaudos taikant supaprastintą mokesčių sistemą pripažįstamos jas faktiškai sumokėjus ar kitu būdu grąžinus skolą. Be to, jei pajamos apskaitomos gavus lėšas ar kitą turtą, vien mokėjimo fakto ne visada pakanka sąnaudoms pripažinti.

Pavyzdžiui, norint pripažinti prekių savikainą sąnaudomis, už tokias prekes reikia ne tik sumokėti, bet ir parduoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas, 2 punktas). O ilgalaikio turto įsigijimo sąnaudų pripažinimas sąnaudomis priklauso nuo to, ar šie objektai buvo įsigyti iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, ar specialiojo režimo taikymo laikotarpiu (Rusijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 punktas). Federacija).

O, pavyzdžiui, į žalos atlyginimo išlaidas pagal supaprastintą 15 procentų mokesčių sistemą visiškai neatsižvelgiama, nes tokios išlaidos nėra įvardintos išlaidų sąraše, nurodytame 15 proc. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kitų išlaidų pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ (15 proc.) pripažinimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Būtina atsižvelgti į tai, kad supaprastintos mokesčių sistemos išlaidos paprastai priimamos taip, kaip nustatyta apskaičiuojant pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 3 punktas). Pavyzdžiui, tai taikoma darbo sąnaudoms (yra nuoroda į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnį). O kokie apribojimai taikomi pripažįstant priskaičiuotas palūkanas sąnaudose, nurodyta 2 str. 269 ​​Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

15 USN: pajamos atėmus išlaidas (minimalus mokestis)

Žinoma, jei nėra pajamų pagal supaprastintą 15% mokesčių sistemą, bet yra išlaidų, mokesčių mokėti nereikės. Jei nėra nei išlaidų, nei pajamų, tuo labiau. Bet jei supaprastintuvas turi pajamų, bet susidarė nuostolis, nes išlaidos viršija pajamas, teks mokėti mokesčius. Tai apie O minimalus mokestis. Minimalus mokestis mokamas 1% nuo supaprastinto mokesčio pajamų tuo atveju, kai įprastu būdu apskaičiuotas supaprastintas mokestis yra mažesnis už minimumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).

Plačiau kalbėjome apie supaprastintojo mokamą minimalų mokestį nuo pajamų, sumažintų išlaidų suma (15 USD).