Apmokėjimo už prekes, darbus ar paslaugas apskaita naudojant įmonės kortelę skiriasi nuo tradicinės avansinių sumų apskaitos.

Apskaita įmonėje tvarkoma pagal darbinį sąskaitų planą. Jis sukurtas remiantis standartiniu sąskaitų planu, patvirtintu Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n. Tai nurodyta Buhalterinės apskaitos nuostatų 8 ir 9 punktuose ir finansinės ataskaitos V Rusijos Federacija, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu N 34n.

Speciali sąskaita lėšoms įrašyti į įmonės kortelę

Visų operacijų šioje sąskaitoje įmonių kortelėmis apskaita turi būti tvarkoma sintetinėje sąskaitoje 55 „Specialios sąskaitos bankuose“.

Kad būtų patogiau apskaityti operacijų įmonės kortelėmis, sintetinė sąskaita atidaryti pirmos eilės subsąskaitą „Speciali įmonės kortelės sąskaita“. Bet tuo apskaitos objekto detalizavimas nesibaigia.

Ypatingi atvejai – specialios subsąskaitos

Kelios kortelių sąskaitos. Jei atidaromos kelios kortelių sąskaitos (kiekvienai įmonės kortelei), tada kiekvienai kortelės sąskaitai atidaroma subsąskaita.

Viena kortelės sąskaita, keli vartotojai. Gali būti, kad vienai kortelės sąskaitai išduodamos kelios įmonės kortelės. Jais naudojasi skirtingi darbuotojai, turintys teisę atlikti mokėjimus neviršydami bendrojo mokėjimo limito. Tokiu atveju tikslinga atidaryti antros eilės subsąskaitas darbuotojams.

Įrašai į apskaitos politika

Darbinis sąskaitų planas yra apskaitos politikos elementas (PBU 1/2008 4 punktas). Taip pat reikia aprašyti 55 sąskaitai atidarytų subsąskaitų sistemą.

Darbinis sąskaitų planas dažniausiai įtraukiamas į apskaitos politikos patvirtinimo įsakymo priedą. Tokios programos pavyzdys parodytas p. 94.

Pavyzdys. Darbo plano sąskaita

Tvirtinu: Priedas Nr.3

direktoriaus 2013-09-12 įsakymu Nr

Shmit I.L. Shmit „Dėl 2014 m. apskaitos politikos“

Moonstone LLC finansinės ir ekonominės veiklos darbo sąskaitų planas

			Sąskaitos pavadinimas, subsąskaita	Kainos elementas
1, 2 simboliai
V skyrius			Grynieji pinigai
50
			Grynųjų pinigų operacijos rubliais
			Grynųjų pinigų operacijos užsienio valiuta
			Pinigų dokumentai
51	Einamosios sąskaitos
			Einamoji sąskaita OJSC "Sberbank of Russia"
52	Valiutinės sąskaitos
			Valiutos sąskaitos VTB 24
55	Specialios banko sąskaitos
			Specialios banko sąskaitos
			Speciali įmonės kortelės sąskaita	Namų ūkio išlaidos. Kelionės išlaidos. Pramogų išlaidos

Lėšų pervedimas į įmonės kortelę

Pervedant lėšas iš einamosios sąskaitos į specialią kortelės sąskaitą, apskaitoje turi būti padarytas toks įrašas:

Suma rubliais buvo pervesta iš pagrindinės įmonės atsiskaitomosios sąskaitos į įmonės kortelės sąskaitą.

Šio įrašo pagrindas yra pirkimo užsakymas ir išrašas iš kortelės sąskaitos, patvirtinantis pinigų pervedimą.

Lėšų nurašymas iš įmonės kortelės yra identiškas jų išrašymui į sąskaitą

Pagrįstas banko išrašas kurioje yra informacija apie kortelės duomenis, buhalteris daro įrašą dėl pinigų nurašymo. Šiuo atveju nurašymas – tai atsiskaitomų sumų išdavimas kortelės turėtojui: .

Darbuotojas privalo pranešti

Lėšos, nurašytos iš specialios įmonės sąskaitos, atlikus operaciją naudojant įmonės kortelę, laikomos išleistomis darbuotojui į sąskaitą.

Per Įmonių kortelių naudojimo taisyklių nustatytą laikotarpį darbuotojas privalo pateikti išankstinę pinigų iš įmonės kortelės išlaidų ataskaitą.

Remiantis patvirtintu išankstinė ataskaita Buhalteris nurašys atskaitingo asmens skolą, kapitalizuos jo įsigytas inventoriaus prekes, apmokėtas kelionės ar verslo išlaidų sumas priskirs į sąnaudų sąskaitas: Debetas 10, 20, 26, 44, 60 Kreditas 71.

Pastaba. Daugiau apie avanso ataskaitos formą ir jos pildymą skaitykite p. 84.

1 pavyzdys. Moonstone LLC siunčia inžinierių R.A. Ozerovas komandiruotėje 2014 metų gegužės 13–14 dienomis. Darbuotojui buvo išduota įmonės kortelė.

Komandiruotės metu darbuotojas:

Sprendimas. Įmonės buhalterinėje apskaitoje šios operacijos atsispindės taip.

Pinigų pervedimas į kortelę

2014-05-12 pervesdamas pinigus į specialią kortelės sąskaitą (įmonės kortelę), įmonės buhalteris padarys tokį įrašą:

Debeto 55 subsąskaita „Speciali įmonės kortelės sąskaita“ Kreditas 51

50 000 rub. - atspindi suma, pervesta iš įmonės atsiskaitomosios sąskaitos į kortelės sąskaitą.

Lėšų nurašymas iš kortelės

Apskaitoje pagal specialios kortelės sąskaitos banko išrašą darome šiuos įrašus:

Debeto 71 Kredito 55 subsąskaita "Speciali įmonės kortelės sąskaita"

15 000 rub. - lėšos buvo nurašytos iš specialios kortelės sąskaitos pagal R. A. pranešimą. Ozerovui sumokėti už lėktuvo bilietus;

Debeto 71 Kredito 55 subsąskaita "Speciali įmonės kortelės sąskaita"

5600 rub. - lėšos buvo nurašytos iš specialios kortelės sąskaitos pagal R. A. pranešimą. Ozerovui sumokėti už apgyvendinimą viešbutyje;

Debeto 71 Kredito 55 subsąskaita "Speciali įmonės kortelės sąskaita"

1400 rub. - lėšos buvo nurašytos iš specialios kortelės sąskaitos pagal R. A. pranešimą. Ozerovas (dienpinigiai).

Išankstinė ataskaita patvirtinta

Darbuotojui patvirtinus išlaidas ir pateikus buhalterijai patvirtintą avanso ataskaitą įmonės kortelėje su prie jos pridedamais dokumentais, buhalteris padarys šiuos įrašus:

Debetas 44 Kreditas 71

22 000 rublių. (15 000 RUB + 5 600 RUB + 1 400 RUB) - darbuotojo kelionės išlaidos (kelionė, apgyvendinimas, dienpinigiai) nurašomos kaip išlaidos.

Po šio įrašo 71 sąskaita bus automatiškai uždaryta, o „Specialios įmonės kortelės sąskaitos“ subsąskaitos 55 sąskaitos likutis atitiks darbuotojo nepanaudotą sumą - 28 000 rublių. (50 000–22 000 RUB).

Jei darbuotojas laiku nepateikia avansinės ataskaitos su patvirtinamaisiais dokumentais, turite padaryti šį įrašą:

Debetas „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“ Kreditas 71

Laiku negrąžinta suma įskaitoma į trūkumą ir nuostolius dėl vertybių sugadinimo.

Įmonei nustačius darbuotojo kaltę ir jo padarytos žalos dydį, buhalteris turi padaryti tokį įrašą:

Debetas 73 Kreditas 94

Atsispindi kalto darbuotojo skola kompensuoti trūkumą.

Kai pinigai bus įnešti grynaisiais į kasą, buhalteris padarys tokį įrašą:

Debetas 50 Kreditas 73

Grynųjų pinigų trūkumas kasoje buvo kompensuotas.

Kokiu atveju turėtumėte naudoti 57 paskyrą „Pervedimai tranzitu“

Banko išrašus galima gauti ne kiekvieną dieną. Kai kuriais atvejais buhalteris apie pinigų judėjimą kortelėje gali sužinoti anksčiau iš darbuotojo išankstinės ataskaitos.

Atskaitingi asmenys turi išsaugoti ir prie išlaidų ataskaitos pridėti ne tik pirminę apskaitos dokumentus, bet ir bankomatų bei terminalų grynųjų pinigų išėmimo ar įnešimo kvitus.

Esant situacijai, kai išrašo dar nėra, o avanso ataskaita jau patvirtinta, pinigų judėjimą patartina atspindėti naudojant 57 sąskaitą „Pervedimai tranzitu“. Tai yra, remdamiesi išankstine ataskaita, darome šiuos įrašus:

Debetas 71 Kreditas 57

Pinigai buvo išduoti į sąskaitą.

Debetas 57 Kreditas 71

Pinigus atskaitingas asmuo įnešė į įmonės banko kortelę.

Gavę išrašą, uždarykite 57 sąskaitą:

Atsispindi lėšų nurašymas iš sąskaitos;

Debeto 55 subsąskaita „Speciali įmonės kortelės sąskaita“ Kreditas 57

Atsispindi lėšų gavimas į įmonės kortelės sąskaitą.

Atskaitingo asmens skolą nurašome vadovaudamiesi vadovo patvirtinta avanso ataskaita.

Atsižvelgdami į išlaidų rūšį, pasirenkame debetuojamą sąskaitą, o atitinkama sąskaita visada bus 71 sąskaita „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“:

20 debetas (10, 26, 44, 60) 71 kreditas

Atskaitingo asmens išlaidos nurašomos.

2. 2014-05-12 UAB „Sweets of the East“ buhalterija į įmonės kortelę pervedė V. S.. Vatrushkina 100 000 rub.

2014 m. gegužės 13 d. V.S. Vatruškinas mažmeninės prekybos vietoje įsigijo prekių bendrovės poreikiams už 85 000 RUB. (su PVM - 12 966,10 rub.). Tą pačią dieną jis išėmė grynųjų – 1000 rublių. Bet pinigų jam nereikėjo. Kitą rytą darbuotojas per bankomato terminalą juos grąžino į kortelę.

2014 m. gegužės 14 d. V.S. Vatruškinas buhalterijai pateikė išankstinę ataskaitą su patvirtinamaisiais dokumentais:

įsigytų prekių sąskaita faktūra, sąskaita faktūra ir važtaraštis;

bankomato grynųjų pinigų išėmimo kvitas;

bankomato kvitas, patvirtinantis grynųjų pinigų pervedimą į įmonės kortelę.

Kaip apskaitoje registruoti operacijas?

Sprendimas. Įmonės buhalterinėje apskaitoje šios prekių pirkimo operacijos atsispindės taip.

Išankstinė ataskaita patvirtinta

Debetas 41 Kreditas 71

72 033,90 RUB (85 000 rublių - 12 966,10 rublių) - prekės priimamos į apskaitą pagal avanso ataskaitą ir važtaraštį;

Debetas 19 Kreditas 71

12 966,10 RUB - tiekėjo pateiktas atspindėtas PVM (sąskaita faktūra);

Debetas 71 Kreditas 57

1000 rub. - atskaitingas asmuo paėmė grynuosius pinigus iš įmonės kortelės sąskaitos;

Debetas 57 Kreditas 71

1000 rub. - atsakingas asmuo įnešė grynuosius pinigus į kortelę.

Dėl šių įrašų susidarė kredito likutis

71 sąskaitoje 85 000 rublių;

Debetas 68 Kreditas 19

12 966,10 RUB - PVM atskaita už įsigytas prekes.

Prieš gaudamas banko išrašą, buhalteris padarys šiuos įrašus:

Debetas 71 Kreditas 57

85 000 rublių. – atsispindėjo gautinos sumos atskaitingas asmuo, kurio šiuo metu nepatvirtina banko išrašas įmonės specialioje kortelės sąskaitoje.

Įrašai gavus banko išrašą

Debeto 57 Kredito 55 subsąskaita "Speciali įmonės kortelės sąskaita"

85 000 rublių. - buvo nurašytos lėšos iš specialios kortelės sąskaitos apmokėti už prekes;

Debetas 57 Kreditas 55

1000 rub. - iš įmonės kortelės buvo paimti grynieji pinigai;

Debetas 55 Kreditas 57

1000 rub. - grynieji pinigai įnešti į kortelę.

Sąskaitų likučiai

Po šių įrašų 71 sąskaita bus automatiškai uždaryta, kaip ir 57, o „Specialios įmonės kortelės sąskaitos“ subsąskaitos 55 sąskaitos likutis atitiks darbuotojo nenaudojamas suma - 15 000 rub. (100 000 rub. - 85 000 rub. - 1 000 rub. + 1 000 rub.).

Gyventojų pajamų mokestis nuo sumų, pervestų į įmonių kortelės

Pinigai, pervedami į įmonių korteles, yra atskaitingos lėšos. Jais galima atsiskaityti už prekes (darbus, paslaugas), kurios gaminamos įmonės (pirkėjo, kliento) interesais.

Lėšos įmonių kortelėse priklauso įmonei, o ne darbuotojams (Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. liepos 18 d. nutarimas N A05-11476/2010).

Vadinasi, atskaitingas asmuo neturi ekonominė nauda ir jo gautos sumos nepripažįstamos apmokestinamomis gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnis ir 209 straipsnio 1 dalis). Tokios sumos yra atskaitingo asmens skola įmonei.

Viena iš patogiausių mokėjimo priemonių organizacijoje yra įmonės kortelė, kurios operacijos turi daugybę funkcijų. Naudojant įmonės korteles visada kyla problemų mokesčių paslauga, todėl praktikuojantys buhalteriai turi mokėti teisingai dokumentuoti visas operacijas. Atsiskaitymas už prekes ar paslaugas kortele turi turėti dokumentinius įrodymus.

Įmonės kortelių naudojimo niuansai

• Kortelės išduodamos konkrečių darbuotojų vardu, tačiau jose esantys pinigai priklauso organizacijai ir yra apskaitomi atskiroje 55 sąskaitos „Specialios sąskaitos bankuose“ subsąskaitoje.
• Įmonės vadovas tvirtina įsakymą, kuriame išvardijami darbuotojai, turintys teisę gauti įmonės korteles. Kiekvienas darbuotojas turi susipažinti su jų naudojimo tvarka. Su kortelių turėtojais būtina sudaryti atsakomybės sutartį.
• Įmonės darbuotojų per bankomatą gautų pinigų per kasą tvarkyti nereikia. Tai visų pirma patvirtina Trečiojo arbitražo teismo nutartis apeliacinis teismas 2013-01-30 byloje Nr.A33-15574/2012.

Refleksija apskaitoje

Buhalteriniai įrašaiįmonių kortelėms priklauso nuo jų tipo (debeto ar kredito). Bet kuriuo atveju nepiniginėms išlaidoms fiksuoti ir pinigų išėmimui iš bankomato rekomenduojama naudoti 71 sąskaitą „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“. Tokiu atveju kontrolieriai priekaištų neturės.

IN norminius dokumentus tai nenurodyta, tačiau ekonominiu požiūriu darbuotojo nepiniginių lėšų išleidimas yra atskaitomybės lėšų išleidimas. Todėl labai svarbu, kad pinigus išsigryninantis asmuo laiku juos atsiskaitytų. Sąskaitos debeto likutis liks darbuotojui tol, kol jis pateiks išankstinę ataskaitą. Nepagrįstas lėšų išleidimas iš įmonės kortelės turi atsispindėti sąskaitos 94 „Pritrūkus vertybių praradimo ir sugadinimo“ debete ir 71 sąskaitos kredite. Nustačius darbuotojo kaltę, įrašas D 73 „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“. yra padaryta 94 K, o grąžinant skolą: D 70 (50) K 73.

1 pavyzdys

Fregat LLC atsiuntė vyriausiąjį mechaniką V. N. Mironovą. komandiruotėje. Darbuotojui buvo išduota įmonė debeto kortele, į kurią buvo įskaityta 75 tūkst. Grįžęs iš verslo kelionės, Mironovas V.N. buhalterijai pateikė išankstinę ataskaitą. Pagal dokumentą atskaitingo asmens išlaidos buvo:

• 22 000 rublių. - Kelionės išlaidos;
• 47 000 rublių. - apgyvendinimas viešbutyje;
• 8500 rub. – dienpinigių;
• 2000 rub. – reprezentacinės išlaidos.

Įmonės kortelės apskaitos įrašai bus tokie:

• D 55 K 51 – pinigų įskaitymas į negrynųjų pinigų sąskaitą (75 000 RUB);
• D 71 K 55 – lėšų nurašymas iš kortelės darbuotojui atliekant mokėjimus (75 000 RUB);
• D 26 K 71 – komandiruotės išlaidų demonstravimas (77 500 RUB);
• D 44 K 71 – reprezentacinių išlaidų nurašymas (2000 rublių);
• D 71 K 50 – galutinis mokėjimas darbuotojui sumokėtas (4500 RUB).

2 pavyzdys

UAB „Kamelia“ dirba supaprastinta mokesčių sistema, kurios objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“. 2017 metų gruodį organizacija išdavė sertifikatą gamybos ir matavimų laboratorijos vadovui Nikolajevui I.I. įmonės kortelė. Kortelės išdavimo įrašas buvo padarytas atitinkamame žurnale. Toliau bus nagrinėjamos operacijos ir operacijos su įmonės kortele:

• Į kortelę buvo pervestos 50 000 rublių lėšos: D 55 K 51.

2018 m. sausio 10 d. Nikolajevui I.I. buvo nurodyta nupirkti cheminių reagentų už 8000 rublių. Reagentai buvo įsigyti sausio 15 d. Darbuotoja sausio 16 dieną pranešė buhalterijai apie apskaitomas lėšas, pateikdama avanso ataskaitą ir pirkimo faktą patvirtinančias sąskaitas faktūras. Sausio 15 d., buhalterė, remdamasi banko išrašu, atliko šią operaciją:

• Į įmonės kortelę atskaitingam asmeniui negrynaisiais pinigais buvo įteikti pinigai 8000 rublių: D 71 K 55.

• Įsigytas Nikolajevas I. I. buvo kapitalizuotos. cheminiai reagentai, kurių vertė 8000 rublių: D 10 K 71.

Sausio 16 dieną Pajamų ir išlaidų knygelėje buvo nurodyta 8000 rublių išlaidų suma. Tą pačią dieną Nikolajevas I.I. grąžino kortelę, šį faktą buhalterė atsispindėjo atitinkamame žurnale.

Įmonės, kaip ir paprasti piliečiai, savo išlaidas gali apmokėti naudodamos banko kortelės. Tačiau nepaisant visų tokios schemos patogumo, kyla tam tikrų sunkumų tvarkant ir apskaitant šias išlaidas. Pabandykime juos apsvarstyti.

Stasas Bely, sekretorius.Ru

Norint išduoti mokėjimo kortelėĮmonė turi sudaryti sutartį su banku. Dauguma kredito įstaigų teikia tokias paslaugas. Tačiau jei organizacija (klientas) sudaro sutartį su banku, banko kortelės turėtojas yra asmuo, veikiantis kaip įgaliotas įmonės atstovas. Tai gali būti įmonės direktorius arba bet kuris kitas asmuo. Kortelėje bus nurodytas jo, o ne įmonės pavadinimas.

Juridiniai asmenys savo darbuotojams gali atidaryti dviejų pagrindinių tipų korteles. Pirmoji – mokėjimo kortelė, skirta jos turėtojui banko nustatytos lėšų sumos ribose atlikti operacijas, už kurias atsiskaitoma įmonės pinigų, esančių jos banko sąskaitoje, sąskaita. Antroji kortelė yra kredito kortelė. Atsiskaitymai tokiomis kortelėmis vykdomi banko suteiktomis lėšomis iki nustatyto limito pagal paskolos sutarties sąlygas.

Taigi šių dviejų tipų banko kortelės skiriasi viena nuo kitos tuo, kad pirmuoju atveju, norėdama gauti mokėjimo banko kortelę, organizacija turi iš anksto pervesti lėšas į jau atidarytą banko sąskaitą arba atidaryti specialią kortelės sąskaitą banke. . Antruoju atveju bankas iš tikrųjų suteikia organizacijai paskolą.

Klientai (t. y. įmonės) sudaro sutartį su kredito įstaiga, kuris apibrėžia konkrečiomis sąlygomis lėšų teikimas atsiskaitymams už operacijas, atliktas naudojant mokėjimo korteles, kredito korteles, suteiktų lėšų grąžinimo tvarka, taip pat palūkanų už nurodytas lėšas apskaičiavimas ir mokėjimas.

Įmonės įgaliotas kortelės turėtojas gali atlikti operacijas naudodamas kelias vieno banko išduotas mokėjimo ir kredito korteles. Operacijos gali būti atliekamos keliose klientų sąskaitose naudojant vieną mokėjimo kortelę arba kreditine kortele išduodanti kredito įstaiga išduoda kliento įgaliotam asmeniui. Visa tai turi būti numatyta paslaugų sutartyje su banku.

Kredito kortelė išduodama tiesiogiai asmeniui – kortelės turėtojui, kuris, naudodamas mokėjimo ir kredito korteles, gali atlikti šias operacijas:

Grynųjų pinigų gavimas;

Išlaidų, susijusių su ekonominė veikla, įskaitant kelionės ir pramogų išlaidų apmokėjimą Rusijos Federacijos teritorijoje;

Grynųjų pinigų gavimas užsienio valiuta už Rusijos teritorijos ribų;

Kelionės ir svetingumo išlaidų apmokėjimas užsienio valiuta už Rusijos Federacijos teritorijos ribų.

Beje, dažniausiai įmonės atsiskaito už reprezentacines ir banko korteles Kelionės išlaidos.

Didelis tokių operacijų privalumas yra tas, kad 60 tūkstančių rublių grynųjų pinigų limitas netaikomas mokėjimams už prekes, darbus ir paslaugas tarp organizacijų. Juk šis limitas galioja tik atsiskaitant grynaisiais. O atsiskaitymas už prekes, darbus ar paslaugas banko kortele „yra atsiskaitymo negrynaisiais pinigais įrankis“.

Apskaitoje

Atsiskaitymo ir kitų dokumentų, apskaitoje atspindinčių mokėjimų kortelėmis atliktų operacijų sumas, surašymo pagrindas yra mokėjimų registras arba elektroninis žurnalas. Abu dokumentus išduoda bankas, registras dažniausiai išduodamas popieriuje, o žurnalas – elektronine forma

Lėšų nurašymas arba įskaitymas už operacijas kortele paprastai atliekamas ne vėliau kaip kitą darbo dieną po tos dienos, kai bankas gauna mokėjimų registrą arba elektroninis žurnalas iš vieno gyvenvietės centro. Vėliau šiuos dokumentus įmonė gali gauti.

Svarbu!
Apie kortelės išdavimą įmonė turi pranešti įmonei. mokesčių inspekcija. Kaip ir atidarydama bet kurią kitą sąskaitą, įmonė per dešimt dienų apie tai turi pranešti mokesčių inspekcijai. Šio termino pažeidimas užtraukia penkių tūkstančių rublių baudą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 118 straipsnio 1 dalis).

Lėšų pervedimai į kortelių sąskaitas apskaitoje turi būti atspindėti taip:

D 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita“ K 51 „Einamosios sąskaitos“
Lėšos buvo pervestos į banko kortelės sąskaitą iš einamosios sąskaitos

D 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita“ K 52 „Valiutinė sąskaita“
Lėšos buvo pervestos į banko kortelės sąskaitą iš užsienio valiutos sąskaitos

Atlyginimo suma, kurią bankas ima už specialios kortelės sąskaitos aptarnavimą, apskaitoje yra veiklos sąnaudos ir apskaitoma sąskaitos 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ subsąskaitos „Kitos išlaidos“ debete.

Organizacijos buhalterinėje apskaitoje, atsiskaitant už banko paslaugas, daromas toks įrašas:

Mokama už banko paslaugas

Tačiau sunkiausia yra organizuoti analitinę „Specialiosios kortelės sąskaitos“ subsąskaitos apskaitą. Juk šios subsąskaitos apskaita turi būti organizuojama atsižvelgiant į konkrečias konkrečiame banke atidarytas kortelių sąskaitas. Be to, analitinei apskaitai didelę įtaką daro banko siūlomos banko kortelių išdavimo ir naudojimo sąlygos.

Taigi, pavyzdžiui, sudarydamas sutartį, bankas gali nustatyti sąlygą, kad organizacijos sąskaitoje būtų minimalus likutis (užstatas, kurį galima panaudoti atsiskaitymams išskirtiniais atvejais mokėjimo limito viršijimui padengti). Tokiu atveju patartina naudoti antros eilės subsąskaitas „Speciali kortelės sąskaita – minimalus likutis“ ir „Speciali kortelės sąskaita – mokėjimo limitas“.

Jei specialioje kortelių sąskaitoje atidaromos kelios kortelės, bet kuris turėtojas gali jomis atlikti operacijas neviršydamas bendro mokėjimo limito. Šiuo atveju analitinė kortelių turėtojų apskaita neprivaloma, kol lėšos nėra išduodamos atskaitingam asmeniui.

Jei kiekvienas mokėjimo kortelė atitinka atskirą kortelės sąskaitą, tada, kai lėšos pervedamos į specialią kortelės sąskaitą, bankui išsiunčiamas specialus išrašas, kuriame nurodomi turėtojų duomenys ir kortelių numeriai bei sumos, kurios turi būti įskaitytos į kiekvieną banko kortelę. Šiuo atveju analitinė apskaita vykdoma išduodamų kortelių turėtojų kontekste.

Atidarydami banko kortelę užsienio valiuta, turite turėti omenyje, kad vadovaujantis Taisyklėmis dėl buhalterinė apskaita„Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaita“ PBU 3/2000, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. sausio 10 d. įsakymu Nr. 2n „Dėl apskaitos taisyklių patvirtinimo“. Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaita“ PBU 3/2000“ (toliau – PBU 3/2000), specialioje kortelės sąskaitoje esanti užsienio valiuta turi būti perkainojama operacijos dieną ir finansinės atskaitomybės parengimo dieną.

Į susidariusius valiutų keitimo skirtumus atsižvelgiama apskaitai ir mokesčių apskaita; Be to, abiejose apskaitos rūšyse atsižvelgiama į valiutų kursų skirtumų sumas ne veiklos pajamų(išlaidos). Apskaitoje valiutų kursų skirtumai priskiriami finansinius rezultatus ir atsispindi 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“:

D 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita“ K 91 subsąskaita „Kitos pajamos“
Atsispindi teigiamo valiutos kurso skirtumo suma

D 91 subsąskaita „Kitos išlaidos“ K 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita“
Atsispindi neigiamo valiutos kurso skirtumo suma

Už ataskaitą

Pinigai nurašyti iš sąskaitos juridinis asmuo, laikomi išduotais banko kortelės turėtojui. Be to, kortelės turėtojas gali naudoti mokėjimo kortelę tiesiogiai grynųjų pinigų išėmimui. Tokiu atveju darbuotojas privalo pateikti išankstines ataskaitas ir išlaidas patvirtinančius dokumentus. Jei jis to nepadarė, o banko išraše nurodoma, kad iš kortelės sąskaitos buvo paimti grynieji pinigai, organizacijos buhalteris organizacijos darbuotojo skolą atspindi taip:

D 73 „Atsiskaitymai su personalu“ K 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita“
Atsispindi grynųjų pinigų nurašymas iš specialios kortelės sąskaitos, nepatvirtintas pirminiais dokumentais

Gavus avanso ataskaitą, patirtos išlaidos (susijusios su gamybine organizacijos veikla) ​​atsispindi bendra tvarka. Jeigu organizacijos darbuotojo patirtos išlaidos nėra susijusios su organizacijos gamybine veikla, tai pastarasis privalo jas atlyginti. Darbuotojas šias sumas gali atlyginti dviem būdais: arba organizacijos darbuotojas įneša grynuosius pinigus į organizacijos kasą, arba organizacija sulaiko žalos sumą iš darbo užmokesčio darbuotojas.

Įmonės kortelės "MIR" Apskaita naudojant įmonės kortelę "SMS-Informing" paslauga naudojant įmonės kortelę

Atsiskaityti vizitine kortele paprasta, buhalterines operacijas atlikti dar paprasčiau!

• Kortelių operacijos yra grynųjų pinigų operacijos, todėl apskaita yra daug paprastesnė;
• Atsiskaitant už prekes ir paslaugas kortele, nereikia ruošti lėšų ir avansinių ataskaitų. Gaunant grynuosius nereikia pildyti paraiškos ir išlaidų kasos orderis;
• Lėšų judėjimą savo kortelėje galite valdyti per internetinę bankininkystę. Išlaidų limitas nustatomas kiekvienai kortelei individualiai;
• Galima atlikti neribotą skaičių operacijų per atsiskaitymai negrynaisiais pinigais;
• Operacijos grynaisiais, gautais naudojant kortelę, gali būti ne didesnės kaip 1 000 000 RUB. vieną kortelę per mėnesį. Be to, pagal vieną susitarimą galimi atsiskaitymai ne didesne kaip 100 000 rublių suma arba suma užsienio valiuta, atitinkanti 100 tūkstančių rublių pagal oficialų Rusijos banko kursą grynųjų pinigų mokėjimo dieną ( 2013 m. spalio 7 d. Rusijos Federacijos centrinio banko direktyva N 3073-U ).

Pirminiai dokumentai ir apskaita 1

Debetas	Kreditas	Apskaita	Šaltiniai dokumentai
55	51	Pervedimo operacija iš pagrindinės einamosios sąskaitos į įmonės kortelės sąskaitą	Banko sąskaitos išrašas
Atsiskaitymas be grynųjų pinigų už pirkinius
60	51	Atsispindi apmokėtų prekių, darbų ir paslaugų suma
10, 20, 25, 26, 44	60	Apmokėtų prekių, darbų ir paslaugų suma	Bilietai, kvitai, originalūs lapeliai, bankomatų ir terminalų kvitai
Grynųjų pinigų išdavimo ataskaita
71	55	Iš kortelės paimamų grynųjų pinigų suma atsispindi atskaitingų asmenų – kortelių turėtojų kontekste	bankomato ar terminalo kvitas, banko išrašas su mokėjimo paskirtimi: grynųjų pinigų išėmimas iš bankomato (terminalo numeris ir adresas, miestas, data, laikas, suma, kortelės numeris). Jei operacijos data čekyje skiriasi nuo operacijos datos einamosios sąskaitos išraše, 57 sąskaita „Pervedimai tranzitu“ naudojama operacijos spragai fiksuoti dienomis.
10, 20, 25, 26, 44	71	Grynųjų pinigų suma, gauta naudojant įmonės kortelę, pagal darbuotojo pateiktą avanso ataskaitą su patvirtinamaisiais dokumentais (datą, kurią darbuotojas pateikė avanso ataskaitą)	Išankstinė ataskaita: dokumentai, patvirtinantys grynųjų pinigų išėmimą įmonės kortele (sąskaitos faktūros, grynųjų pinigų ir pardavimo kvitai arba M7 formos aktas, patvirtintas Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 1997 m. spalio 30 d. nutarimu Nr. 71a. Originalas lapeliai, bankomato kvitai arba kasos kvitai).

Organizacijos apskaitos politikoje turi būti atsižvelgta į pagrindines įmonės kortelių naudojimo nuostatas:

• kortelių limitai;
• išlaidų ir operacijų, kurias gali atlikti darbuotojas, sąrašas;
• avansinės ataskaitos dokumentų sąrašas;
• išankstinių ataskaitų pateikimo tvarka ir terminai.

Darbuotojų, turinčių teisę gauti įmonės korteles, sąrašas yra nustatytas įsakymu arba reglamentu. Įmonės kortelės turėtojas turi būti susipažinęs su organizacijos patvirtinta kortelių pateikimo ir naudojimo tvarka. Su kortelių turėtojais sudaroma atsakomybės sutartis. Kortelių išdavimas ir grąžinimas turi būti saugomas įmonės kortelių apskaitos knygoje, specialiai sudarytoje įmonėje.

Bendrosios atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaitos organizavimo taisyklės nustatytos Organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos sąskaitų plano taikymo instrukcijose, patvirtintose Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n.

1) grynųjų pinigų gavimas Rusijos Federacijos valiuta, kad būtų galima atlikti mokėjimus Rusijos Federacijos teritorijoje Rusijos banko nustatyta tvarka, susijusia su juridinio asmens ūkine veikla Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat apmokėti išlaidas, susijusias su atitinkamų juridinių asmenų darbuotojų komandiruotėmis Rusijos Federacijoje, Rusijos Federacijos valiuta;

2) išlaidų, susijusių su atitinkamų juridinių asmenų darbuotojų komandiravimu Rusijos Federacijoje, apmokėjimas negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijos valiuta;

3) operacijos negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijos teritorijoje, susijusios su pagrindine juridinio asmens veikla, Rusijos Federacijos valiuta;

4) operacijos negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijos teritorijoje, susijusios su juridinio asmens ūkine veikla, Rusijos Federacijos valiuta;

5) apmokėjimas negrynaisiais pinigais Rusijos Federacijos valiuta už reprezentacinio pobūdžio išlaidas Rusijos Federacijos teritorijoje;

6) išlaidų, susijusių su atitinkamų juridinių asmenų darbuotojų komandiruotėmis į užsienio valstybes, apmokėjimas negrynaisiais pinigais, užsienio valiuta;

7) reprezentacinių išlaidų apmokėjimas ne grynaisiais pinigais užsienio valiuta už Rusijos Federacijos ribų;

8) grynųjų pinigų gavimas užsienio valiuta už Rusijos Federacijos ribų apmokėti išlaidas, susijusias su atitinkamų juridinių asmenų darbuotojų siuntimu į užsienio valstybes.

Atliekant šios dalies 1–5 papunkčiuose nurodytas operacijas Rusijos Federacijos valiuta, lėšos gali būti nurašytos iš rezidentų juridinių asmenų sąskaitų užsienio valiuta.

Tais atvejais, kai mokėjimai užsienio valiuta leidžiami juridiniams asmenims valiutos teisės aktai, atliekant sandorius užsienio valiuta, nurodytas šios dalies 6 - 8 papunkčiuose, leidžiama nurašyti lėšas iš rezidentų juridinių asmenų sąskaitų Rusijos Federacijos valiuta. Tokiu atveju užsienio valiuta, kurią emitentas nupirko kliento rublio sąskaitų sąskaita už vėlesnius atsiskaitymus už operacijas užsienio valiuta, neįskaitoma į kliento – rublio sąskaitos savininko – einamąją užsienio valiutos sąskaitą.

Lėšos, nurašytos iš juridinio asmens sąskaitos dėl šios dalies 1, 2, 4 - 8 papunkčiuose nurodytų operacijų, laikomos juridinio asmens išduotomis į sąskaitą įmonės kortelės turėtojui. Nepanaudotų lėšų grąžinimas vykdomas pagal galiojančius teisės aktus“.

· gauti grynųjų Rusijos rublių už atsiskaitymus Rusijos Federacijos teritorijoje, susijusius su juridinio asmens ūkine veikla mūsų šalies teritorijoje, taip pat apmokėti išlaidas, susijusias su darbuotojų komandiruotėmis po Rusiją;

· gauti grynųjų užsienio valiutos už Rusijos Federacijos ribų komandiruočių į užsienį išlaidoms apmokėti;

· vykdyti atsiskaitymas negrynaisiais pinigais išlaidos į Rusijos rubliai susiję su darbuotojų komandiruotėmis Rusijos Federacijoje, o užsienio valiuta - su komandiruotėmis užsienyje;

· Rusijos Federacijos teritorijoje atlikti su pagrindine juridinio asmens veikla susijusias operacijas negrynaisiais pinigais Rusijos rubliais;

· atlikti reprezentacinio pobūdžio išlaidas Rusijos Federacijos teritorijoje negrynaisiais pinigais Rusijos rubliais ir užsienio valiuta už Rusijos ribų.

Pažymėtina, kad svetingumo ir kelionės išlaidoms apmokėti organizacijos dažniausiai naudoja plastikines korteles. Siųsdami darbuotojus į komandiruotes užsienyje galite ypač įvertinti banko kortelių naudojimo patogumą. Be to, tai naudinga ir asmenys, keliaujant į užsienį (nereikia su savimi pasiimti grynųjų, be to, žymiai sutaupomas laikas organizuojant komandiruotę) ir organizacijoms, nes norint įsigyti nereikia atidaryti užsienio valiutos sąskaitos grynųjų pinigų valiuta. 23-P, kai iš kliento sąskaitos nurašomos lėšos Rusijos rubliais išlaidoms užsienio valiuta apmokėti, užsienio valiuta, kurią išdavęs bankas nupirko kliento rublio sąskaitų sąskaita, neįskaitoma į jo sąskaitą. einamoji užsienio valiutos sąskaita.

Pastaba!

Lėšos, nurašytos iš juridinio asmens sąskaitos dėl Taisyklių Nr. 23-P 4.6 punkto 1, 2, 4 - 8 papunkčiuose nurodytų operacijų, laikomos juridinio asmens išduotomis įmonės kortelės turėtojo sąskaita. Nepanaudotų lėšų grąžinimas vykdomas pagal galiojančius teisės aktus.

Atlyginimo suma, kurią bankas ima už specialios kortelės sąskaitos aptarnavimą organizacijos apskaitoje pagal PBU 10/99 „Organizavimo išlaidos“ 11 punktą, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymu. Nr. 33n „Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų patvirtinimo“ Organizacinės išlaidos „PBU 10/99“ (toliau – PBU 10/99) yra veiklos sąnaudos ir apskaitomos kaip sąskaitos 91.2 „Kitos išlaidos“ debetas. Mokesčių apskaitoje apmokestinant pelną atsižvelgiama į banko išskaičiuotas atlygio už specialios kortelės sąskaitos aptarnavimą sumas. pilnai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 25 punktą.

Pažymėtina, kad didelę reikšmę turi teisingas „Specialiosios kortelės sąskaitos“ subsąskaitos analitinės apskaitos organizavimas.

Šios subsąskaitos analitinė apskaita turėtų būti organizuojama atsižvelgiant į konkrečias konkrečiame banke atidarytas kortelių sąskaitas. Be to, analitikai didelę įtaką daro banko siūlomos įmonių kortelių išdavimo ir naudojimo sąlygos. Taigi, pavyzdžiui, sudarydamas sutartį su banku, bankas nustato sąlygą, kad organizacijos sąskaitoje būtų minimalus likutis (užstatas, kuris išimtiniais atvejais gali būti panaudotas atsiskaitymams mokėjimo limito viršijimui padengti). Patartina naudoti antros eilės subsąskaitas „Speciali kortelės sąskaita – minimalus likutis“ ir „Speciali kortelės sąskaita – mokėjimo limitas“.

Pastaba!

Pažiūrėkime į pavyzdį, kaip organizacijos apskaitoje atsispindi operacijos naudojant įmonės mokėjimo kortelę.

Šiame pavyzdyje oficialios vakarienės restorane išlaidos atstovauja organizacijoms, kurios pagal PBU 10/99 5 dalį yra įprastinės veiklos išlaidos. Apskaitoje prekybos organizacijos reprezentacinės išlaidos yra įtraukiamos į platinimo sąnaudas ir parodomos 44 sąskaitoje „Pardavimo išlaidos“.

Šiame pavyzdyje reprezentacinių išlaidų pripažinimo pagrindas yra atsiskaitymo dokumentai, išduoda restoranas.

Apskaičiuojant pelno mokestį, reprezentacinės išlaidos, susijusios su kitų derybose dėl bendradarbiavimo užmezgimo dalyvaujančių organizacijų atstovų oficialiu priėmimu ir aptarnavimu, įtraukiamos į kitas išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu (ĮBĮ 264 straipsnio 1 dalies 22 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Priminsime, kad mokesčių apskaitos tikslais reprezentacinės išlaidos yra normuojamos. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 2 dalimi, reprezentacinės išlaidos per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį įtraukiamos į kitas išlaidas, neviršijant 4% mokesčių mokėtojo šio ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio išlaidų darbo užmokesčiui. . Nagrinėjamame pavyzdyje ataskaitiniam laikotarpiui (6 mėn.) organizacija kaip kitas išlaidas gali įtraukti 32 000 rublių (800 000 x 4%) reprezentacines išlaidas. Todėl, jei organizacija neturėjo kitų reprezentacinių išlaidų, tai mokėjimas už oficialią vakarienę restorane gali būti įtrauktas į pajamų mokestį. ataskaitinis laikotarpis pilnai.

Restoranui sumokėta PVM suma gali būti visiškai išskaičiuota remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 7 dalimi, nurašius lėšas iš organizacijos einamosios sąskaitos ir turint restorano išrašytą sąskaitą ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 dalis).

Apskaitoje organizacija tai atspindės tokiais apskaitos įrašais:

Sąskaitos korespondencija		Suma, rubliai
Debetas	Kreditas
			Organizacijos darbuotojui buvo išduota įmonės mokėjimo kortelė reprezentacinėms išlaidoms apmokėti.
			Įmonės mokėjimo kortelę atskaitingas asmuo grąžino
			Atsispindi grynųjų pinigų gavimas
			Atsispindi oficialios vakarienės restorane išlaidos.
			Atsispindi oficialių pietų savikainos PVM suma
			Lėšos buvo nurašytos iš specialios kortelės sąskaitos pagal banko išrašą
			Priimta atskaityti PVM už restorano paslaugas.

Pastaba!

Tuo atveju, kai reprezentacinių išlaidų suma viršija nustatytą normą mokesčių teisės aktai, tada mokesčių tikslais organizacija kaip išlaidas gali priimti tik standartizuotą reprezentacinių išlaidų sumą.

Standartizuotų sąnaudų pridėtinės vertės mokesčio sumos priimamos atskaityti tokias sumas, kurios atitinka nurodytus standartus. Ši nuostata nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 7 dalyje.

Pastaba!

Organizacija naudoja 57 sąskaitą „Pervedimai tranzitu“ dėl to, kad buhalterija gauna lapelius ir kvitus, kurie apdorojami prieš gaunant išrašą iš specialios kortelės sąskaitos, patvirtinančią faktą, kad lėšos buvo nurašytos iš juridinio asmens sąskaitą.

Jau atkreipėme dėmesį, kad lėšos, nurašytos iš juridinio asmens sąskaitos už Taisyklių Nr. 23-P 4.6 punkto 1, 2, 4 - 8 papunkčiuose nurodytas operacijas, laikomos išduotomis į sąskaitą įmonės kortelės turėtojui. Be to, kortelės turėtojas gali naudoti mokėjimo kortelę tiesiogiai grynųjų pinigų išėmimui. Ši operacija apskaitoje atsispindi taip:

Naudokite savo veikloje skolintų lėšų Paskolos gavėja turi vadovautis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001 m. rugpjūčio 2 d. įsakymu Nr. 60n „Dėl Buhalterinės apskaitos nuostatų „Paskolų ir kreditų apskaita bei jų aptarnavimo išlaidos“ patvirtinimo“ PBU 15/01. “ Pagal šio dokumento 16 ir 17 punktus:

„16. Už gautas paskolas ir kreditus organizacija skaičiuoja palūkanas paskolos sutartyje ir (ar) kredito sutartyje nustatyta tvarka.

17. Skola už paskolas ir gautus kreditus parodoma atsižvelgiant į ataskaitinio laikotarpio pabaigoje mokėtinas palūkanas pagal sutarčių sąlygas.“

Skolinančios organizacijos apskaitoje palūkanų suma, priskaičiuota už skolintų lėšų panaudojimą, įtraukiama į veiklos sąnaudos(remiantis PBU 10/99 11 punktu) ir atsispindi 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir išlaidos“.

Pastaba!

Mokesčių teisės aktuose palūkanų suma už bet kokios rūšies skolinius įsipareigojimus klasifikuojama kaip ne veiklos išlaidas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 1 dalies 2 pastraipa). Be to, 25 skyriuje „Organizacijos pajamų mokestis“ numatyta speciali tvarka, pagal kurią skolinių įsipareigojimų palūkanos priskiriamos sąnaudoms, į kurias atsižvelgiama apmokestinant mokesčius, kaip nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnyje.

Priimama maksimali išlaidomis pripažintų palūkanų suma: arba lygi Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normai, padidintai 1,1 karto - registruojantis. skolinis įsipareigojimas rubliais ir 15% - nuo skolinių įsipareigojimų užsienio valiuta arba lygi sumai, gautai už skolinius įsipareigojimus panašiomis sąlygomis.

Gautos paskolos grąžinimas ir priskaičiuotų palūkanų mokėjimas atsispindi pinigų apskaitos sąskaitų kredite, atitinkančioje sąskaitą ().

Pavyzdys.

Sausio mėnesį prekybos organizacija sudarė sutartį su ją išleidusiu banku dėl įmonės kredito kortelės gavimo ir aptarnavimo. Išduodantis bankas pagal susitarimą suteikė 224 200 rublių paskolą 4 mėnesių laikotarpiui su 16% palūkanų norma. Už prekes, skirtas perparduoti, organizacija sumokėjo naudodama šią įmonės kredito kortelę.

Skolintų lėšų suma buvo pervesta į banką

Nagrinėtame pavyzdyje išduodantis bankas, vadovaudamasis sutarties sąlygomis, iš pradžių pervedė paskolos sumą į specialią kliento kortelės sąskaitą. Tačiau tai nėra vienintelė galimybė, leidžianti atsiskaityti skolintomis lėšomis naudojant įmonės kredito kortelę.

Civiliniai teisės aktai leidžia situaciją, kai pagal sutartį banko sąskaita bankas atlieka mokėjimus klientui, nepaisydamas lėšų trūkumo einamojoje sąskaitoje, tai yra, vykdomas trumpalaikis sąskaitos kreditavimas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 850 straipsnis). Ši paskolos rūšis vadinama overdraftu. Overdraftas gali atsirasti, jei bankas finansuoja kredito kortelės operaciją atlikdamas operacijas, viršijančias kliento mokėjimo limitą.

Atliekant mokėjimus įmonių kredito kortelėmis, reikėtų atskirti suteiktą ir nesuteiktą overdraftą.

Jeigu šalys, sudarydamos kredito kortelės išdavimo ir aptarnavimo sutartį, numatė overdrafto galimybę, jo teikimo sąlygas, grąžinimo terminus ir palūkanas, tai toks overdraftas laikomas numatytu.

Paprastai tai atskleidžiama gavus banko išrašą. Kadangi overdraftas yra trumpalaikės paskolos rūšis, tai atsispindi apskaitoje naudojant sąskaitą. Buhalteris, gavęs banko išrašą ir nustatęs overdraftą, turi jį atspindėti apskaitoje. Overdrafto atsiradimo data yra diena, kai bankas atliko mokėjimą savo sąskaita nuosavų lėšų. Tokiu atveju apskaitoje daromas toks įrašas:

Debetas 55 „Specialios sąskaitos bankuose“ subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita“ Kreditas 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“. Už suteiktą overdraftą priskaičiuotos palūkanos yra palūkanos už naudojimąsi skolintomis lėšomis ir į jas atsižvelgiama įprasta tvarka.

Tačiau jeigu, sudarydamos įmonės kredito kortelės išdavimo ir aptarnavimo sutartį, šalys nenumatė trumpalaikio skolinimo galimybės, jei buvo viršytas kortelės mokėjimo limitas, tai, viršijus mokėjimo limitą, atsiranda vadinamasis nenumatytas overdraftas. Tokiu atveju bankas turi teisę reikalauti iš organizacijos, kuri leido gauti nenumatytą overdraftą, kompensuoti savo išlaidas ir palūkanų sumą už naudojimąsi kitų asmenų lėšomis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1017 straipsnis). Palūkanos skaičiuojamos už svetimų lėšų panaudojimą pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 395 straipsnio reikalavimus. Pagal civilinės teisės reikalavimus, delspinigiai už naudojimąsi nepagrįstai gautais grynais skaičiuojami nuo to momento, kai organizacija sužinojo apie jų gavimo nepagrįstumą. Tai yra tuo metu, kai gaunamas sąskaitos išrašas, kuriame atsispindės išlaidų perviršis.

Išsamiau su klausimais, susijusiais su apskaita ir operacijų, atliekamų naudojant, apmokestinimu plastikines korteles, Jį rasite UAB „BKR Intercom-Audit“ knygoje „Atsiskaitymai naudojant plastikines korteles“.