Primarno računovodstvene isprave se prihvataju za računovodstvo ako sadrže obavezne podatke navedene u dijelu 2 čl. 9 savezni zakon od 06.12.2011. br. 402-FZ "O računovodstvu" (u daljem tekstu - Zakon br. 402-FZ). Obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata odobrava rukovodilac privredni subjekt, a razvija ih osoba kojoj je povjereno održavanje računovodstvo(Dio 4, član 9 Zakona br. 402-FZ).

Zakon br. 402-FZ ne predviđa obaveznu upotrebu dokumenata sadržanih u albumima jedinstvenih obrazaca, ali kada razvijaju vlastitu primarnu računovodstvenu dokumentaciju, organizacije također mogu koristiti jedinstvene obrasce koje je odobrio Državni komitet za statistiku Ruske Federacije kao model . U ovom slučaju možete koristiti pravila za papirologiju navedena u GOST R 6.30-2003 (vidi i informaciju Ministarstva finansija Ruske Federacije od 04.12.2012. br. PZ-10/2012).

Računovodstvo osnovnih sredstava vrši se u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu „Računovodstvo osnovnih sredstava“ PBU 6/01 (u daljem tekstu PBU 6/01), Metodološkim uputstvima za računovodstvo osnovnih sredstava, odobrenim. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. oktobra 2003. godine br. 91n (u daljem tekstu: Metodološka uputstva) i Kontnim planom za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobren. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. br. 94n (u daljem tekstu Kontni plan).

Trošak predmeta osnovnih sredstava (u daljem tekstu OS) koji je povučen ili nije u mogućnosti donijeti organizaciji ekonomske koristi(prihodi) u budućnosti, podliježu otpisu iz računovodstva (klauzula 29 PBU 6/01). Otuđenje predmeta osnovnih sredstava se dešava, posebno, u slučajevima njegove prodaje.

Odluku o otpisu objekta osnovnog sredstva donosi komisija formirana za ove svrhe i sastavlja se aktom o otpisu objekta osnovnog sredstva, uz navođenje podataka koji karakterišu objekat osnovnih sredstava (datum kada je objekat primljen u računovodstvo , godina proizvodnje ili izgradnje, vrijeme puštanja u rad, period korisna upotreba, početni trošak i iznos obračunate amortizacije, revalorizacije, popravke, razlozi za otuđenje sa njihovom opravdanošću, stanje glavnih dijelova, dijelova, sklopova, konstruktivnih elemenata) (klauzule 77, 78. Smjernice). Kao osnovu za izradu akta za otpis automobila, možete uzeti jedinstveni obrazac br. OS-4a, odobren. Uredba Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 21. januara 2003. br. 7.

Na osnovu izdatog akta o otpisu, prenesenog u računovodstvenu službu organizacije, u inventarnoj kartici ( knjiga inventara) (kao osnova možete uzeti objedinjene obrasce br. OS-6, br. OS-6a, br. OS-6b) stavlja se oznaka na odlaganje OS objekta. Odgovarajući upisi o otuđenju objekta osnovnog sredstva vrše se iu dokumentu otvorenom na njegovom mjestu (tačka 80. Uputstva). Knjiženje se vrši u računovodstvu:

Debit 01, podračun "Razhod osnovnih sredstava" Kredit 01, podračun "Osnovna sredstva u pogonu"

Otpisati originalnu cijenu automobila;

Debit 02 Kredit 01, podračun "Razhod osnovnih sredstava"

Iznos akumulirane amortizacije je otpisan.

Norme ruskog zakonodavstva ne predviđaju nikakva posebna pravila za prijenos vlasništva nad automobilima i ne zahtijevaju državnu registraciju ove činjenice. Općenito, datum prijenosa vlasništva nad automobilom prodanim po ugovoru o prodaji bit će datum njegovog prijenosa na kupca. Strane imaju pravo da u ugovoru odrede drugu proceduru za prijenos vlasništva nad automobilom na kupca (na primjer, nakon plaćanja za njega).

Prijem objekta OS u vlasništvo drugih lica formalizira se aktom o prijemu i prijenosu objekta OS (član 81. Metodoloških uputstava), na osnovu kojeg se vrši odgovarajući upis u inventarnu kartu preneseni OS objekt. Obrazac potvrde o prijemu može se zasnivati ​​na jedinstvenom obrascu br. OS-1, odobren. Uredba Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 21. januara 2003. br. 7, koja predviđa obavezna polja "Organizacija primaoca" i "Organizacija isporuke". Ako se OS prenese pojedincu, morate izvršiti odgovarajuće promjene u navedenom obrascu.

Prihodi i rashodi od prodaje korišćenih osnovnih sredstava, bez obzira na vrstu delatnosti koja se obavlja, priznaju se na osnovu stava 7. PBU 9/99 "Prihodi organizacije" i stava 11. PBU 10/99 "Rashodi od organizacije" kao dio ostalih prihoda i rashoda i iskazuju se u računovodstvu na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi", uključujući izvještajni period na koje se odnose, odnosno u periodu njihove prodaje (klauzula 31 PBU 6/01):

Debit 62 Kredit 91, podračun "Ostali prihodi"

Prodajna cijena odražava prihod od prodaje automobila;

Debit 91, podračun "Ostali rashodi" Kredit 68, podračun "Obračun PDV-a"

Odraženi PDV na implementirano osnovno sredstvo (iz troška implementacije);

Debit 91, podračun "Ostali rashodi" Kredit 01, podračun "Othodna osnovna sredstva"

Preostala vrijednost sredstva se otpisuje;

Debit 99 "Dobit i gubitak" (Kredit 91, podračun "Stanje ostalih prihoda i rashoda") Kredit 91, podračun "Stanje ostalih prihoda i rashoda" (99 "Dobit i gubitak")

Otkriveno finansijski rezultati(gubitak ili dobit) od prodaje OS objekta.

Kako bi potvrdio činjenicu prijenosa robe na kupca, prodavac ima pravo zahtijevati od njega račun (klauzula 2 člana 408 Građanskog zakonika Ruske Federacije), čiji su zahtjevi za sadržaj koje stranke određuju samostalno. Ukoliko ugovorom o kupoprodaji nije drugačije određeno, prodavac je dužan da, istovremeno sa predajom stvari, kupcu ustupi njen pribor, kao i isprave u vezi s tim (potvrdu o registraciji, uputstvo za upotrebu i sl.) predviđene čl. zakon, ostalo pravni akti ili sporazum (klauzula 2, član 456 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Tekstovi dokumenata pomenutih u odgovoru stručnjaka mogu se naći u referentnom pravnom sistemu GARANCIJA .

"Aktuelna pitanja računovodstva i oporezivanja", 2005, N 6

Gotovo svakoj organizaciji, bez obzira kojom se vrstom djelatnosti bavi, potrebno je vozilo. To može biti jedan putnički automobil za poslovna putovanja ili cijela flota kamiona. Stoga se postavljaju pitanja u vezi ispravnosti računovodstva automobila Vozilo, kao i njihov sadržaj, relevantni su za gotovo svakog računovođu.

U ovom članku ne samo da ćemo vam reći kako organizirati računovodstvo i sastaviti dokumente u skladu s važećim zakonom, već i predložiti rješenje za najčešće probleme u praksi u vezi s registracijom automobila, obračunom amortizacije, plaćanjem goriva i maziva. , nadogradnja alarmnim uređajima, radio komunikacija .

Kupovina auta

Dakle, organizacija je kupila automobil, a prvo pitanje koje se odmah postavlja pred računovođu je: kako ispravno prikazati kupovinu u računovodstvu?

Prvo, i u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu automobil se priznaje kao osnovno sredstvo, jer mu je vijek trajanja duži od 12 mjeseci. Automobil košta više od 10.000 rubalja, a koristi ga, u pravilu, organizacija za ostvarivanje prihoda, pa se na njega mora naplatiti amortizacija. To zahtijevaju računovodstvena pravila (klauzule 4, 17 PBU 6/01<1>) i poresko računovodstvo(Član 1, član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije).

<1>Pravilnik o računovodstvu "Računovodstvo osnovnih sredstava" PBU 6/01, odobren. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 18. maja 2002. N 45n.

Drugo, prema klauzuli 7 PBU 6/01, u računovodstvu se automobil prikazuje po originalnoj cijeni. Uključuje sve stvarne troškove vezane za kupovinu mašine. Pored iznosa glavnice plaćene dobavljaču, može uključivati, na primjer, troškove instaliranja alarmnog sistema, posredničke naknade, informacione i konsultantske usluge, kamatu na kredit, naknade za registraciju, državne i carinske dažbine.

Za vašu informaciju: u skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 12. avgusta 1994. N 938, organizacija mora da je registruje u saobraćajnoj policiji Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije u roku od 5 dana nakon kupovine automobila. Ovi troškovi su takođe uključeni u početni trošak.

Početni trošak automobila u poreznom računovodstvu određuje se nešto drugačije, naime: ne uzima u obzir kamate na kredite i razlike u iznosu. Njihov računovođa treba da pripiše neoperativne troškove.

Organizacija može nadoknaditi porez na dodanu vrijednost na kupljeni automobil iz budžeta nakon što ga prihvati na računovodstvo kao osnovno sredstvo, uz plaćanje i dostupnost računa (klauzula 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dokument koji potvrđuje činjenicu puštanja automobila u rad je akt o prihvatanju i prijenosu osnovnih sredstava u obrascu N OS-1<2>.

<2>Uredba Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. N 7 "O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo osnovnih sredstava."

Imajte na umu: u praksi se često javlja situacija kada je automobil registrovan, od prodavca se dobije račun, ali organizacija plaća kupovinu na rate. Da li je u ovom slučaju moguće djelimično refundirati PDV iz budžeta u skladu sa uplaćenim iznosima? Predstavnici poreske uprave, pozivajući se na tačku 9. nove redakcije Pravilnika o vođenju registara primljenih i izdatih računa, knjiga nabavki i knjiga prodaje prilikom obračuna PDV-a<3>, na snazi ​​od 03.10.2004., nedvosmisleno odgovaraju: "Nemoguće". Ovaj stav kaže da se prilikom nabavke osnovnih sredstava „upis računa u knjigu nabavki vrši u potpunosti nakon prijema“ istih na računovodstvo. Međutim, Uredba Vlade Ruske Federacije N 914 definira samo pravila za registraciju faktura u knjizi kupovine.

<3>Uredba Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000. N 914 "O usvajanju Pravila za vođenje registara primljenih i izdatih faktura, knjiga nabavki i knjiga prodaje pri obračunu poreza na dodatu vrijednost" sa izmjenama i dopunama, stupila je na snagu 10.03. .2004 Uredbom Vlade Ruske Federacije od 16.02.2004. br. 84.

Postupak prebijanja PDV-a utvrđen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Član 172. Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da se odbici PDV-a "u potpunosti vrše nakon registracije" osnovnih sredstava. Ništa konkretno o potrebi pune isplate prodavcu nije rečeno. Stoga se mišljenje poreskih organa može argumentovati na sudu. Primjer pozitivna odluka služi kao Uredba FAS-a Istočnosibirskog okruga od 26. aprila 2004. N A-33-10605 / 03-C3-F02-1329 / 04-C1. Sud je istakao da nakon što primi djelimično plaćanje, prodavac mora odmah od ovog iznosa obračunati PDV u budžet, te stoga kupac dobija potpuno desno prihvatiti poreski odbitak.

Odvojeno, vrijedi razmotriti pitanje troškova osiguranja od građanske odgovornosti. Iako su obavezni i osiguravaju vlasnike automobila, u skladu sa stavom 2 člana 4 Zakona N 40-FZ<4>, ako čak i prije registracije automobila u saobraćajnoj policiji, nije preporučljivo da ih uključujete u početni trošak. Zaista, u ovom slučaju, morat će se otpisati na trošak kroz amortizaciju tokom korisnog vijeka trajanja automobila. Ugovor obavezno osiguranje građanska odgovornost na osnovu člana 10. Zakona N 40-FZ traje godinu dana. Zbog pravila(Porezni zakonik Ruske Federacije, PBU 6/01) ne navode posebno troškove osiguranja među onima koji su potrebni za uključivanje u početni trošak, za računovođu je isplativije da ih prikaže u računovodstvu kao dio odgođenih troškova (klauzula 65. Pravilnika o računovodstvu i finansijski izvještaji u Rusiji<5>) na račun 97.

<4>Federalni zakon br. 40-FZ od 25.04.2002. "O obaveznom osiguranju građanske odgovornosti vlasnika vozila" stupio je na snagu 01.07.2003. Federalni zakon br. 77-FZ od 23.06.2003.
<5>Uredba o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruska Federacija, odobreno Naredba Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. N 34n.

U poreskom računovodstvu, troškovi osiguranja se uključuju u ostale rashode u granicama stopa osiguranja odobrenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i zahtjevima međunarodnih konvencija (klauzula 2, član 263 Poreskog zakonika Ruske Federacije), i smanjiti oporezivu osnovicu. U tom slučaju će se premija osiguranja i u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu ravnomjerno otpisivati ​​kao rashod tokom cijele godine.

Primjer 1. Dana 18. januara 2005. godine, Torgservice LLC kupio je automobil Gazelle po cijeni od 177.000 rubalja, uključujući PDV od 18% - 27.000 rubalja. Ugovor o obaveznom osiguranju od građanske odgovornosti (OSAGO) zaključen je na period od godinu dana - od 18. januara 2005. do 17. januara 2006. godine. Trošak osiguranja iznosio je 4030 rubalja. Troškovi registracije u saobraćajnoj policiji koštaju 2.300 rubalja. (novac je dat radniku po prijavi). Na automobil je odmah instaliran alarmni sistem za 10.325 rubalja, uključujući PDV - 1.575 rubalja. Istog mjeseca automobil je pušten u rad.

S obzirom da je ugovor o osiguranju zaključen 18.01.2005.godine, ovaj mjesec dio premija osiguranja mora biti trošak. Obračun se radi ovako:

4030 rub. / 365 dana x 14 dana = 154 rubalja. 58 kop.

U januaru su u računovodstvu preduzeća izvršena sljedeća knjiženja:

Sadržaj rada	Debit	Kredit	Količina, rub.
Trošak kupljenog auto (177.000 - 27.000)	08	60	150 000
PDV uključen	19	60	27 000
Novac dat zaposlenom registracija kod saobraćajne policije	71	50	2 300
Obračunati troškove registracije kod saobraćajne policije	08	71	2 300
U obzir se uzimaju troškovi signalizacije (10 325 - 1575)	08	60	8 750
Obračunati PDV od alarma	19	60	1 575
Automobil je uzet u obzir prema originalu trošak nekretnina, postrojenja i opreme (150 000 + 2300 + 8750)	01	08	161 050
Auto je plaćen i alarmi (177.000 + 10.325)	60	51	187 325
PDV dostavljen za prebijanje iz budžeta (27 000 + 1575)	68	19	28 575
Premija osiguranja od OCD prenijeta	76	51	4 030
Odraženi troškovi osiguranja u sastav odgođenih troškova	97	76	4 030
Otpisani kao rashodi dio osiguranja doprinos	20	97	154,58

Nakon registracije automobila u saobraćajnoj policiji Rusije, organizacija je priznata kao platilac transportna taksa(član 358 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos poreza se obračunava prema podacima tehnički pasoš i dokazi o državna registracija na osnovu snage motora automobila.

Transportna taksa je regionalna. Dakle, poreske stope, postupak i rokove za njegovo plaćanje utvrđuju sami subjekti Ruske Federacije (član 356 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, Poreski zakonik Ruske Federacije jasno definira sljedeće uslove: stope koje usvajaju regionalne vlasti ne mogu biti više od pet puta manje ili veće od stopa utvrđenih članom 361. Poreskog zakona Ruske Federacije, a porez se mora platiti na mjestu registracije automobila u saobraćajnoj policiji. Sa stanovišta optimizacije troškova, ovi uslovi bi trebali biti od interesa za organizacije koje imaju podružnice ili odjeljenja u različitim regijama. Isplativije im je da registruju auto i plate porez tamo gde su stope niže.

Važno je zapamtiti da u slučaju odlaganja, odnosno fizičke likvidacije automobila, nije potrebno naplatiti porez (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 24. januara 2005. N MM-6-21 / [email protected]"O porezu na transport"). Kao osnova za donošenje takve odluke potrebno je pribaviti dokumente koji potvrđuju datum i činjenicu odlaganja od organizacije koja pruža takve usluge.

Napomena: nakon diplomiranja poreski period organizacija mora, u roku utvrđenom zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, predati poreskoj upravi na lokaciji vozila deklaraciju o porezu na transport odobrenu naredbom Ministarstva poreza Rusije od 29. decembra, 2003 N BG-3-21 / 724. Imajte na umu da prema objašnjenjima Ministarstva finansija Rusije, datim u pismu od 27.01.2005. N 03-06-04-02/03, postojeći obrazac i procedura za popunjavanje deklaracije ostaju relevantni sve dok se ovaj nalog ne prizna kao nevažeći ili odgovarajući regulatorni akt usvoji Vlada Ruske Federacije.

Amortizacija

Vozilo je pušteno u upotrebu. Počevši od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je automobil pušten u rad, organizacija je, u skladu sa članom 259 Poreskog zakona Ruske Federacije, dužna mjesečno obračunavati amortizaciju na njemu. Iznos amortizacije zavisiće od korisnog veka trajanja vozila. Računovodstvena pravila omogućavaju organizaciji da samostalno odredi ovaj period, dok je za poreske svrhe neophodno voditi se Klasifikacijom osnovnih sredstava<6>.

<6>Uredba Vlade Ruske Federacije br. 1 od 01.01.2002. „O klasifikaciji osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizera".

Za vašu informaciju: na osnovu ove Klasifikacije, automobili, zavisno od klase i nosivosti, mogu pripadati trećoj, četvrtoj, petoj i šestoj amortizacionoj grupi. Dakle, njihov vijek trajanja može biti od 3 godine i 1 mjesec do zaključno 5 godina, od 5 godina i 1 mjesec do uključujući 7 godina, od 7 godina i 1 mjesec do uključujući 10 godina i od 10 godina i 1 mjesec do 15 godina. godine uključujući.

Ako ste kupili polovni automobil, onda se njegov vijek trajanja može smanjiti za broj mjeseci tokom kojih je ovaj automobil koristio prethodni vlasnik. Ovaj postupak je predviđen članom 259 Poreskog zakona Ruske Federacije u klauzuli 12. Ali to je potrebno dokumentarno potvrditi, na primjer, imati potvrdu ili kopiju akta o otpisu osnovnih sredstava u obrascu N OS-4a od prethodnog vlasnika. Ako je vozilo stvarno korišćeno duži vremenski period nego što je određeno Klasifikacijom nekretnina, postrojenja i opreme, tada novi vlasnik pravo na samostalno određivanje vijeka trajanja.

Regulatorni dokumenti utvrđuju četiri metode za obračun amortizacije u računovodstvu (klauzula 19 PBU 6/01) i dva u poreskom računovodstvu (klauzule 4, 5 člana 259 Poreskog zakona Ruske Federacije). Među njima, samo linearna metoda vam omogućava da jednako izračunate amortizaciju u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Stoga, kako bi se izbjegle neusklađenosti u poreskim i računovodstvenim registrima, preporučujemo da odaberete ovaj metod i odredite vijek trajanja jednog vozila prema Klasifikaciji osnovnih sredstava. I ne zaboravite da zapišete odabranu metodu amortizacije u nalogu za računovodstvena politika organizacije za računovodstvene i poreske svrhe.

Primjer 2. Koristimo podatke iz prethodnog primjera. Organizacija je postavila korisni vijek Gazele na 5 godina, odnosno 60 mjeseci. Za amortizaciju je odabrana pravolinijska metoda i za računovodstveno i za poresko računovodstvo.

Mjesečna amortizacija će biti:

161.050 RUB / 60 mjeseci = 2684 rubalja. 17 kop.

Osim toga, mjesečni odbitni dio troškova osiguranja će biti:

4030 rub. / 12 mjeseci = 335 rubalja. 83 kop.

U februaru će se u računovodstvu vršiti knjiženja:

Imajte na umu: za skupa vozila (automobili i putnički minibusi vrijedni više od 300 hiljada rubalja i 400 hiljada rubalja, respektivno), pravila poreskog računovodstva (član 9. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije) zahtijevaju primjenu osnovne amortizacije stopa sa posebnim redukcijskim faktorom od 0 ,5. Ne možete to učiniti u računovodstvu. Objašnjenja o ovom pitanju data su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 18. decembra 2003. N 04-02-05 / 2/81.

Trenutno mnoge kompanije kupuju automobile na lizing (na osnovu ugovora o finansijskom lizingu). Takođe ima svoje karakteristike. Član 31. Saveznog zakona od 29. oktobra 1998. godine N 164-FZ "O finansijskom lizingu (leasing)" daje pravo, po zajedničkom dogovoru strana, da primjenjuje ubrzanu amortizaciju iznajmljenog sredstva. Mogućnost primjene faktora ubrzanja ne većeg od 3 u poreznom računovodstvu jasno je navedena u članu 7. člana 259. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Međutim, ovo pravo se ne prenosi automatski na računovodstvo. Činjenica je da se u računovodstvene svrhe faktor ubrzanja može koristiti samo kada se amortizacija obračunava metodom umanjenja bilansa, linearna metoda to ne dozvoljava. U ovoj situaciji, periodi otpisa troškova automobila na troškove u računovodstvu i poreznom računovodstvu bit će različiti. Možete ih kombinirati postavljanjem različitih korisnih vijekova trajanja i odabirom optimalne vrijednosti faktora ubrzanja u poreznom računovodstvu. Uostalom, zakon ne zabranjuje, na primjer, u računovodstvu, koristeći pravo samostalnog utvrđivanja korisnog vijeka trajanja, da ga odredi za automobil jednak 5 godina, au poreskom računovodstvu prema Klasifikaciji osnovnih sredstava - 7,5 godina i primijeniti koeficijent 1,5. Dakle, kod linearni način amortizacije, trošak automobila će se obračunavati na oba računa za 5 godina.

Troškovi rada automobila

U skladu sa stavom 7 PBU 10/99 "Troškovi organizacije"<7>troškovi održavanja i rada vozila, kao i održavanje istih u ispravnom stanju u računovodstvenom obliku rashoda za redovnu djelatnost. U poreskom računovodstvu, na osnovu klauzule 11, stavka 1, člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije, oni se klasifikuju kao rashodi koji umanjuju poresku osnovicu poreza na dohodak i uključuju se u ostale rashode koji se odnose na proizvodnju i prodaju ( klauzula 2, stav 1, član 253 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, važno je napomenuti da se za potrebe poreza ovi rashodi priznaju samo ako su ispunjena dva uslova: dokumentovani dokazi i ekonomska opravdanost nastalih troškova.

<7>Uredba o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobrena. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. N 33n.

Razmotrite glavne stavke troškova.

Troškovi goriva

Troškovi benzina i dr goriva i maziva veoma značajno u smislu troškova. Stoga je njihovo pravilno računovodstvo važno i neophodno. Organizacija može kupiti benzin na benzinskim pumpama i za gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje. U prvom slučaju, vozač donosi samo ček blagajne u računovodstvo (klauzula 7, član 168 Poreznog zakona Ruske Federacije), a računovođa uključuje cjelokupni iznos troškova provjere.

Napomena: ako je PDV posebno naveden na čeku, onda se ne može prihvatiti za prebijanje. Prebijanje PDV-a nije moguće bez fakture. Osim toga, iznos PDV-a u ovom slučaju ne može se uzeti u obzir u rashodima prilikom obračuna poreza na dohodak. PDV raspoređen u čeku se mora uzeti u obzir na računu 19, zatim otpisati na teret "neto" dobiti, a iznos PDV-a ne treba uračunavati u knjigu nabavki. Ovo je stav poreskih organa, formulisan u Dopisu od 10.10.2003. N 03-1-08 / 296311-AL268 „O postupku izdavanja računa i poreske olakšice o porezu na dodatu vrijednost u vezi sa donošenjem Federalnog zakona od 22. maja 2003. N 54-FZ blagajnički ček.

Međutim, arbitražna praksa pokazuje da je moguće posvađati se s poreznim vlastima i dobiti slučaj na sudu. Na primjer, u Uredbi N A48-306 / 03-19 od 17.06.2003. N A48-306 / 03-19 Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga navodi da član 172. Poreskog zakonika Ruske Federacije dozvoljava da se PDV ne odbija. samo na osnovu faktura, ali i na osnovu "ostalih dokumenata".

U sudskim odlukama se ističe da su troškovi nabavke benzina na benzinskim pumpama industrijske prirode - potvrđuju se novčanim računima, pa poreski obveznik razumno nadoknađuje PDV uključen u troškove goriva i maziva. Vidi, na primjer, dekrete Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 10. jula 2003. N F09-1990 / 03AK i od 8. jula 2003. N F09-1961 / 03AK. Ove slučajeve su dobili poreski obveznici, iako se PDV uopšte nije izdvajao na gotovinske primitke.

Bezgotovinsko plaćanje je nesumnjivo isplativije za kompaniju. Prvo, popusti koje nude dobavljači u okviru ovakvih kalkulacionih opcija smanjuju troškove goriva. Drugo, izdaju fakturu, pa se "ulazni" PDV bez problema može vratiti. Kompanija kupuje kupone ili kartice za gorivo za naftne derivate na benzinskoj pumpi i izdaje ih vozačima. Prema njihovim riječima, oni toče gorivo u automobile, svaki put na benzinskoj pumpi dobiju ček, koji potom predaju računovodstvu.

Pogodnost plaćanja karticom za gorivo je da na kraju mjeseca dobavljač dostavlja akt i detaljan izvještaj o tome kada, koliko i kakvog goriva je kupljeno i pušteno u promet. Na osnovu ovog izvještaja vrši se knjiženje i otpis goriva u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Avansni izvještaj potreban za otpis goriva i maziva prilikom plaćanja kupona nije potreban. Novčani računi benzinske pumpe potrebni su samo za kontrolu.

Ispitali smo koji dokumenti potvrđuju porezno priznate rashode za gorivo i maziva. Hajde sada da razgovaramo o ekonomskoj opravdanosti ovih troškova. Za to organizacije najčešće koriste tovarne listove.

Za vašu informaciju: obrasci tovarnih listova za različite kategorije vozila uključeni su u album jedinstvenih obrazaca odobrenih Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. N 78 „O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo za građevinske mašine i mehanizme, rad u drumski transport".

Treba napomenuti da ako organizacija pruža usluge transporta, tada tovarni list istovremeno služi i kao čin prijema radova (usluga).

Nekoliko riječi o normama za gorivo i maziva. Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne daje nikakva uputstva o racionalizaciji takvih troškova. To znači da se sva sredstva koja su stvarno utrošena na gorivo i maziva mogu uzeti u obzir kao rashode prilikom obračuna poreza na dohodak. Ranije je organizacija bila obavezna da kao osnovu uzme norme koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Rusije 29. aprila 1997. N R3112194-0366-97 za provjeru zakonitosti otpisa goriva. Sada su ova Pravila u novom izdanju<8>su preporučljive.

<8>Stope potrošnje goriva i maziva u drumskom saobraćaju, odobrene. Ministarstvo saobraćaja Rusije 29.04.2003. N R3112194-0366-03. Rok važenja im je do 01.01.2008.

Organizacija bi mogla razviti vlastite standarde za potrošnju goriva i maziva, na osnovu specifičnih tehničkih karakteristika automobila, doba godine i preovlađujućih statistika. Moraju biti odobreni naredbom rukovodioca. Razvijeni standardi mogu biti viši od onih koje preporučuje Ministarstvo saobraćaja. Za porezne organe to ne može poslužiti kao osnov za neprihvatanje u svrhe poreza na dobit. Na kraju krajeva, jedini zahtjev člana 252 Poreznog zakona Ruske Federacije je da svi troškovi organizacije budu ekonomski opravdani i dokumentirani.

Troškovi parkinga, parkinga, pranja, pregleda vozila

Oni su u potpunosti uključeni u troškove - njihova ekonomska neophodnost je nesumnjiva. Kao što praksa pokazuje, ovi troškovi se najčešće plaćaju u gotovini. Stoga, kao iu slučaju kupovine goriva i maziva, računovođa treba pažljivo pratiti dostupnost svih potrebna dokumenta- ispravno popunjene račune i račune koji potvrđuju ove troškove. Tada poreski inspektor neće imati kontroverzna pitanja.

Imajte na umu da se u nekim slučajevima, na primjer prilikom parkiranja automobila, može izdati obrazac stroga odgovornost(priznanica), koji zamjenjuje ček KKM, čiji je obrazac odobren dopisom Ministarstva finansija Rusije od 24. februara 1994. godine N 16-38.

Troškovi popravke

Automobil, kao i svaka oprema, može se pokvariti, tako da ne možete bez troškova popravki tokom njegovog rada. Popravke mogu obavljati i organizacije trećih strana i sami. Osim troškova rezervnih dijelova i potrošnog materijala koji se koriste za popravke, oni uključuju troškove rada radnika uključenih u popravke, kao i druge troškove vezane za njegovu realizaciju.

Porezni zakonik Ruske Federacije dozvoljava da se takvi troškovi odmah iu potpunosti uzmu u obzir. Međutim, to nije uvijek zgodno za organizaciju. Troškovi popravka su toliko visoki da njihovo jednokratno uključivanje u trošak značajno smanjuje konačni finansijski rezultat rada - profit. Stoga, kako bi se osiguralo ravnomjernije uključivanje troškova popravka u trošak klauzule 1 članka 260. Poreznog zakona Ruske Federacije, daje organizaciji pravo da stvori rezervu za predstojeću popravku osnovnih sredstava. Postupak za njegovo formiranje utvrđen je članom 324 Poreskog zakona Ruske Federacije. U računovodstvu se ova sredstva evidentiraju na računu 96 „Rezerve za buduće troškove“. Odbici u fond rezervi uključeni su u trošak u jednakim udjelima tokom cijele godine.

Stvarni trošak popravke automobila sa stvorenim rezervni fond nisu uključeni u rashode tekućeg perioda. Oni se otpisuju iz sredstava ove rezerve. Tek na kraju godine višak stvarno nastalih rashoda nad rezervom stvorenom u toku godine uključuje se u ostale rashode.

U suprotnoj situaciji, stanje poreske rezerve na kraju godine uračunava se u prihod poreskog obveznika. Istovremeno, treba imati na umu da se u računovodstvu, prekomjerno rezervirani iznosi storniraju (član 69. Metodoloških smjernica za računovodstvo osnovnih sredstava<9>), iu sastavu neposlovni prihodi ne uzimaju se u obzir.

<9>Smjernice za računovodstvo osnovnih sredstava, usvojene. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. N 91n.

Primjer 3. Strela LLC je, na osnovu izvršenih proračuna, u skladu sa članom 324. Poreskog zakona Ruske Federacije, 2004. godine odlučila da formira rezervu za buduće troškove popravke osnovnih sredstava u iznosu od 132.000 rubalja. Za 11 mjeseci u godini, zbog ove rezerve, radovi na popravci za 115.000 rubalja. (bez PDV-a). U decembru je popravljen motor automobila VAZ-21099 - za njega je plaćeno 10.561 rubalja, uključujući PDV - 1.611 rubalja.

U decembru u računovodstvu treba izvršiti sljedeća knjiženja:

U poreskom računovodstvu, stanje rezerve će biti otpisano na prihod organizacije na zadnji datum poreskog perioda u korist računa 91-1.

S obzirom na pitanje popravke automobila, potrebno je uzeti u obzir još jednu nijansu. Računovođa često ima pitanje: kako razlikovati popravku od modernizacije? Ovdje je važno zapamtiti da vam trenutni popravak omogućava samo održavanje automobila u dobrom stanju, a kao rezultat modernizacije, poboljšani su (povećani) prvobitno usvojeni standardni indikatori rada automobila (klauzule 26, 27 PBU 6 /01), na primjer, vijek trajanja, snaga, kvalitet primjene, itd. Ovi troškovi se takođe obračunavaju na različite načine. Za razliku od tekućih popravki, troškovi modernizacije i u računovodstvu i u poreznom računovodstvu povećavaju početni trošak automobila. Oni ne mogu biti uključeni u cijenu. Dakle, akti za popravke moraju biti sastavljeni na takav način da se vrsta popravke u njima nedvosmisleno tumači, tada porezni organi neće imati potraživanja.

Imajte na umu: organizacija često kupuje alarm, audio opremu, mobilnu radio opremu, itd. za automobil već tokom rada. Računovođa treba imati na umu da se takva oprema obračunava kao nezavisna osnovna sredstva. Uostalom, kao što je ranije spomenuto, Porezni zakonik Ruske Federacije omogućava vam da promijenite početni trošak automobila samo u slučaju kvalitativnog poboljšanja njegovih tehničkih karakteristika (klauzula 2, član 257 Poreznog zakona Ruske Federacije). ). Instaliranje ovih uređaja na mašinu ne dovodi do takvog rezultata.

Osim toga, nakon ugradnje, oprema ne postaje sastavni dio automobila. Nakon nekog vremena može se koristiti na drugoj mašini. Vijek trajanja takvih uređaja prelazi 12 mjeseci, stoga su podložni opšta pravila računovodstvo osnovnih sredstava. Ako koštaju do 10.000 rubalja, tada se nastali troškovi otpisuju odmah u periodu njihovog sticanja (klauzula 3, stav 1, član 254 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je trošak dodatnih uređaja veći od ovog iznosa, oni se moraju amortizirati.

Kupovina automobila od strane individualnog preduzetnika

U pismu N 04-3-01/665 od 27. oktobra 2004. godine Ministarstva poreza Rusije pojašnjene su specifičnosti kupovine vozila od strane individualnog preduzetnika. Kaže da preduzetnik ima pravo da svoj automobil smatra osnovnom imovinom i naplaćuje amortizaciju samo ako ima potvrdu o državnoj registraciji i dozvolu za prevoz. Ako ne postoji takva dozvola, onda u skladu s člankom 268. Poreznog zakona Ruske Federacije, on, koristeći automobil u bilo kojoj drugoj oblasti djelatnosti, na primjer, trgovina na veliko, može smanjiti svoj prihod samo za iznos troškova za transport prodate robe. Drugim riječima, samo troškovi goriva mogu biti uključeni u troškove. Međutim, oni moraju biti potvrđeni putni listovi izdata u skladu sa Naredbom Ministarstva saobraćaja Rusije od 30. juna 2000. N 68 „O uvođenju putne dokumentacije za individualni preduzetnici obavljanje djelatnosti prijevoza u drumskom transportu "i KKM provjere. Također morate imati na umu da se prilikom otpisivanja goriva i maziva koriste norme N R3112194-0366-03 odobrene od strane Ministarstva prometa.

L.V. Karpovich

Journal Expert

„Trenutna pitanja

računovodstvo

i oporezivanje"

Pored ugovora, glavni dokument kojim se počinje obračunavanje kupljenog automobila je akt prijema i prijenosa na obrascu broj OS-1 ili u slobodnom obliku. Ko će ga napraviti - vi ili prodavac - zavisi od toga da li je auto nov ili ne.

Dakle, za nove automobile prodavac, na primjer, auto kuća, obično izdaje račune. Ali auto kuća ne sastavlja akt na obrascu broj OS-1, pa ćete ga morati sami popuniti.

Ako je kompanija kupila polovni automobil od druge organizacije, zamolite prodavca da sačini ovaj akt. Istovremeno, on je tu uključio ne samo računovodstvene podatke, već i podatke potrebne za obračun amortizacije u poreskom računovodstvu. Naime, amortizaciona grupa, korisni vijek i stvarni vijek trajanja. Umjesto posebnog akta, prodavac ima pravo izdati vam UPD. Ali na ovaj dokument možete pristati samo u jednom slučaju - ako prodavač dodatno navede sve podatke koje smo naveli u univerzalnom dokumentu. Ovo nije zabranjeno (pismo Federalne poreske službe Rusije od 24. januara 2014. br. ED-4-15/1121). Bez njih ćete morati da odredite vek trajanja, kao za nove automobile, a to nije isplativo za vašu kompaniju.

U svakom slučaju, bez obzira koji ste automobil kupili, za njega izdajte inventarnu karticu kao osnovno sredstvo (obrazac br. OS-6).

Kada imate akt u rukama, možete bezbedno da registrujete kupljeni automobil.

Odredite originalnu cijenu automobila

Početni trošak mora uključivati ​​cijenu automobila prema ugovoru, kao i druge troškove povezane s njegovom nabavkom (klauzula 1, član 257 Poreznog zakona Ruske Federacije, član 8 PBU 6/01). Pogledajmo šta je uključeno u ove troškove, a šta ne.

Državna obaveza za registraciju automobila u saobraćajnoj policiji. Sigurnije je to uključiti u početni trošak automobila iu poreznim i u računovodstvenim evidencijama. Takav zahtjev odavno postavljaju zvaničnici (pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. septembra 2009. br. 03-05-05-04 / 61). I njihova pozicija se nije promijenila. Ako se naknada otpiše kao paušalni iznos kao ostali troškovi, onda inspektori mogu optužiti kompaniju za potcjenjivanje poreza na dobit. Na kraju krajeva, uključivanjem dažbine u početni trošak automobila, kompanija bi otpisala ovaj trošak duže, kroz amortizaciju.

Kamata na auto kredit. Ako je kompanija podigla kredit za kupovinu automobila, onda kamata na njega ne treba da bude uključena u početni trošak. Oni se mogu posebno obračunati u rashodima, kao kamate na bilo koje druge dužničke obaveze (pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. septembra 2014. br. GD-4-3 / 19855). Ali u isto vrijeme, kamata na kredit mora se normalizirati, odnosno otpisati u okviru stope refinansiranja pomnožene s faktorom 1,8 (klauzula 1.1, član 269 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ulazni PDV. Porez koji je prikazao prodavac također nije uključen u početni trošak automobila. Kompanija ima pravo da ga prihvati za odbitak opšti poredak.

Opciona oprema. Porezni službenici ugradnju bilo koje dodatne opreme smatraju modernizacijom, čiji se troškovi moraju otpisati kroz amortizaciju (član 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je najsigurnije troškove signalizacije i drugog podešavanja uključiti u početnu cijenu automobila. I bez obzira da li je auto kupljen u kabini ili iz ruku.

Ako ste spremni raspravljati se s inspekcijom, onda ne možete uključiti dodatnu opremu u cijenu mašine. Uostalom, kada se ugradi, karakteristike i namjena automobila se ne mijenjaju. Stoga, ako košta više od 40.000 rubalja, mora se uzeti u obzir kao zasebno osnovno sredstvo. A ako je manje, onda se svi troškovi mogu priznati u tekućem periodu (odredba Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 9. juna 2008. u predmetu br. A05-12045 / 2007). Istina, što se tiče određenih vrsta opreme, sudije podržavaju porezne organe. Na primjer, vjeruje se da se nakon ugradnje grijača (tzv. peći) mijenjaju karakteristike performansi - na primjer, vijek trajanja motora se povećava, potrošnja goriva se smanjuje. Što znači mi pričamo o naknadnom opremanju (uredba Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 15. avgusta 2012. u predmetu br. A19-6806/2011). Stoga je potrebno povećati početni trošak mašine.

Što se radija tiče, on je obično uključen u osnovni paket, odnosno uključen je ukupna cijena. To znači da automatski spada u početnu cijenu automobila. Ali ako ste i dalje morali kupiti radio kasetofon zasebno, onda u računovodstvu, ovisno o trošku (do 40.000 rubalja ili više), takvi se troškovi moraju uzeti u obzir odjednom ili otpisati kroz amortizaciju. U poreskom računovodstvu moguća su potraživanja inspektora. Oni mogu odlučiti da su ovi troškovi nerazumni, jer nisu usmjereni na stvaranje prihoda. Neke kompanije na sudu uspijevaju opravdati troškove sljedećim argumentima. Nabavka auto-radija ima za cilj osiguranje normalnih radnih uslova, psihičko rasterećenje vozača. Kao rezultat, povećava se produktivnost rada (FAS rezolucija Sjevernokavkaski okrug od 1. juna 2011. godine u predmetu broj A53-15050/2010).

Amortizacija

Glavno pitanje o amortizaciji automobila - od kojeg datuma to treba naplaćivati?

U računovodstvu - od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je objekat evidentiran kao dio osnovnih sredstava (klauzula 21 PBU 6/01). Odnosno, amortizacija se obračunava za sve mašine pogodne za rad, čak i ako ih još niko ne vozi.

U poreskom računovodstvu - od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je mašina puštena u rad (klauzula 4, član 259 Poreskog zakona Ruske Federacije). Datum kada se to desilo poželjno je zabilježiti u činu puštanja automobila u pogon. Takav dokument će potvrditi da je kompanija počela da koristi automobil. Stoga se pojavilo pravo na obračun amortizacije.

Nakon što odredite datum početka amortizacije, potrebno je utvrditi vijek trajanja mašine. Tokom njega će biti moguće otpisati početni trošak.

Za nove mašine uzmite pojam iz klasifikacije osnovnih sredstava (pogledajte tabele u nastavku). Interval je tamo naznačen, na primjer, za automobile, period može biti više od tri do pet godina uključujući. Ovdje koristite legitiman trik - odaberite minimalni period korištenja kako ne biste rastegli amortizaciju automobila, već, naprotiv, brže otpisali troškove kupovine.

Vek trajanja automobila

Vijek trajanja kamiona

Automobile	Korisni vijek (šifra prema Sveruskom klasifikatoru osnovnih sredstava)
Automobili nosivosti do 0,5 tona*	Preko 3 do 5 godina uključujući. U OKOF-u ovo je kod 15 3410191
Automobili nosivosti preko 0,5 do uključujući 5 tona*, tegljači za poluprikolice (s ravnom platformom, kombiji, tegljači, kiperi)	Preko 5 do 7 godina uključujući. U OKOF-u ovo je kod 15 3410020
Vozila nosivosti preko 5 tona*	Preko 7 do 10 godina uključujući. U OKOF-u su to kodovi 15 3410195 - 15 3410197
Tegljači	U OKOF-u su to šifre 15 3410210 - 15 3410216

* Nosivost se može odrediti iz naslova vozila (pasoša vozila) ili iz sertifikacijske pločice na mašini.

Ali glavna poteškoća u praksi nastaje s periodom korištenja polovnih automobila. Za njih se korisni vijek može smanjiti za period rada od strane prodavca (klauzula 7, član 258 Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, transport mora biti uključen u istu amortizacionu grupu u kojoj je naveden kod prodavca (klauzula 12, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali ako bivši vlasnik ne pruži takve podatke, tada će biti potrebno odrediti period kao za novi automobil. A to je neisplativo, jer imaju duži vijek trajanja od polovnih automobila. Stoga obavezno pitajte bivšeg vlasnika da amortizaciona grupa, korisni vijek trajanja i stvarni period rada budu napisani u potvrdi o prijemu mašine.

Štoviše, čak i ako je period korištenja kraći od godinu dana, sigurnije je amortizirati automobil. Time će se izbjeći tvrdnje inspektora. Na primjer, kompanija je kupila automobil. Vek upotrebe je 37 meseci, korisni vek prodavca je 27 meseci. U tom slučaju, morat ćete obračunati amortizaciju najmanje 10 mjeseci.

Moguće je da je automobil u potpunosti amortizovan u knjigovodstvu prodavca. Tada se period upotrebe može podesiti nezavisno. Može ga odrediti, na primjer, tehničar kompanije na osnovu stanja automobila. Ali instalirajte kratkoročno, na primjer, mjesec dana za brži otpis troškova automobila ne vrijedi. Na kraju krajeva, ako će kompanija u isto vrijeme stvarno upravljati automobilom nekoliko godina, inspektori će smatrati da je obračun amortizacije netačan, a porez potcijenjen.

Ova pravila važe i kada je prodavac preduzetnik (pismo Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 2010. br. 03-03-06 / 2/172). Ali ako je kompanija kupila automobil od pojedinca koji nije preduzetnik, tada se korisni vek mora utvrditi kao za nova osnovna sredstva (pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. oktobra 2012. br. 03-03-06 / 1/525).

Usput, postoji legalnim putem uštedi na porezu na dohodak. Da biste to učinili, možete odmah potrošiti 30 posto originalne cijene automobila kao amortizaciona premija. A zatim naplatiti amortizaciju iz troška umanjenog za iznos premije amortizacije (klauzula 9, član 258 Poreznog zakona Ruske Federacije). Otpisati premiju na troškove u mjesecu u kojem je preduzeće počelo da amortizira osnovno sredstvo. Ali u računovodstvu je potrebno obračunati amortizaciju automobila na opći način bez uzimanja u obzir premije. Stoga, ako kompanija primjenjuje PBU 18/02, bit će potrebno uzeti u obzir razlike.

Primjer
Kompanija je u oktobru kupila putnički automobil od druge organizacije. Istog mjeseca, kompanija je registrovala automobil u saobraćajnoj policiji i pustila ga u rad. Ugovorni trošak automobila je 236.000 rubalja, uključujući PDV - 36.000 rubalja. Prema aktu prijema i prenosa, korisni vek trajanja koji je utvrdio prodavac u poreskom knjigovodstvu je 37 meseci, rok upotrebe vozila je 12 meseci. Preduzeće je odredilo korisni vek trajanja osnovnih sredstava na 25 meseci (37 - 12).

Računovođa je u računovodstvu kupovinu automobila prikazao na sljedeći način:

PODUGA 08 podračun "Nabavka osnovnih sredstava" KREDIT 60
— 200.000 rubalja. - odražava nabavku osnovnih sredstava;

DEBIT 19 KREDIT 60
— 36.000 rubalja. - PDV uključen u cijenu automobila;

DEBIT 68 podračun "Državna dažbina" KREDIT 51
— 2000 rub. - prebačena je državna dažbina, uključujući i izdavanje potvrde o registraciji vozila i registarskih tablica;

DEBIT 08 podračun "Nabavka osnovnih sredstava" KREDIT 68 podračun "Državna dažbina"
— 2000 rub. - iznos državne dažbine je uključen u početni trošak automobila;

DEBIT 01 KREDIT 08 podračun "Nabavka osnovnih sredstava"
— 202.000 rubalja. (200.000 + 2000) — motorna vozila se primaju na računovodstvo kao dio osnovnih sredstava;

DEBIT 68 podračun "Obračuni za PDV" KREDIT 19
— 36.000 rubalja. — prihvaćeno za odbitak PDV-a;

DEBIT 60 KREDIT 51
- 236.000 rubalja. — plaćeno gotovina prodavac.

Računovođa od novembra meseca obračunava amortizaciju ovog osnovnog sredstva knjižeći:

DEBIT 44 KREDIT 02
— 8080 rub. (202.000 rubalja: 25 mjeseci) - amortizacija je naplaćena.

Platite porez na vozilo

Za porez na transport, akontacije se moraju preneti u toku godine, ako su utvrđene regionalnim zakonom.

Dakle, ako je firma kupila i registrovala automobil kod saobraćajne policije u trećem kvartalu, možda će biti potrebno izvršiti prenos avansa. Izračunava se na osnovu snage motora prema pasošu vozila. Pored toga, potrebno je uzeti u obzir koeficijent jednak broju punih mjeseci tokom kojih su vozila registrovana na kompaniju, podijeljen sa brojem mjeseci u izvještajnom periodu (tačka 3, član 362 Poreskog zakona Ruska Federacija). U ovom slučaju mjesec registracije vozila smatra se punim mjesecom. Dakle, iznos akontacije se određuje po formuli:

Izračunajte iznos poreza za godinu koristeći formulu:

Na kraju godine porez se mora platiti inspekciji umanjen za akontacije. Prilikom obračuna poreza na dohodak, uzmite u obzir akontacije i iznos poreza na transport kao dio ostalih troškova (podtačka 1, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer
Koristimo uslove gornjeg primjera. Recimo da je snaga kupljenog automobila 102 KS. s., stopa poreza na transport iznosi 32 rublje. Iznos poreza za 2014. iznosi 816 rubalja. (102 KS x 32 rublja x 3/12).

Računovođa je u računovodstvu prikazao obračun i plaćanje poreza:

DEBIT 44 KREDIT 68 podračun "Obračun poreza na promet"

— 816 rubalja. - naplaćuje se transportna taksa;

POTRAŽIVANJE 68 podračun "Obračun poreza na promet" KREDIT 51

— 816 rubalja. - transportna taksa se prenosi u budžet.

Računovođa je ovaj iznos uključio u ostale rashode prilikom obračuna poreza na dobit za 2014. godinu.

Dodajmo da se avansi obračunavaju bez uzimanja u obzir rastućih koeficijenata za skupi automobili(Pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. aprila 2014. br. 03-05-04-01/16508). Ovi omjeri se primjenjuju samo na kraju godine. Izvještaj o porezu na transport podnosi se najkasnije do 1. februara (član 3. člana 363.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Tromjesečni obračuni poreza nisu potrebni.

Ukoliko je vozilo registrovano na zasebna podjela, porez se mora prenijeti na lokaciju ove jedinice (klauzula 5, član 83 Poreskog zakona Ruske Federacije).

1. Odobrena su pravila za registraciju motornih vozila i prikolica za njih u saobraćajnoj policiji Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije. naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. br. 1001.

2. Administrativni propisi Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije za obavljanje državne funkcije za registraciju motornih vozila i prikolica za njih, odobren. naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 24. novembra 2008. br. 1001.

3. PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava", odobren. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. br. 26n.

4. Uredba Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. br. 7 „O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo osnovnih sredstava“.

5. Uputstvo za računovodstvo osnovnih sredstava, usvojeno. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n.

6. PBU 8/2010 "Procijenjene obaveze, potencijalne obaveze i potencijalna imovina", odobren. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. decembra 2010. br. 167n.

Registracija u saobraćajnoj policiji

Vozila su registrovana kod saobraćajne policije na lokaciji kupca. Štaviše, kompanija se mora pobrinuti za registraciju u ograničenom vremenu (klauzula 4. Pravila 1):

U roku od 5 dana nakon kupovine ili carinjenja - ako je automobil kupljen na teritoriji odeljenja saobraćajne policije, gde se mora registrovati;

U periodu važenja registarske tablice "TRANSIT" - ako se vozilo vozi sa teritorije drugog odjeljenja saobraćajne policije.

Ako su svi dokumenti uredni, tada proces registracije ne traje više od tri sata od trenutka zaprimanja prijave i potvrde činjenice plaćanja državne pristojbe. U slučajevima kada je potrebna dodatna ovjera dokumenata od strane jedinice saobraćajne policije, registracija može potrajati do 30 dana (član 25. Administrativnog pravilnika 2).

SamoImajte na umu

Novi vlasnik automobila mora dobiti znak „TRANSIT“ u roku od 5 dana nakon kupovine, a on važi 20 dana (klauzule 33, 33.1 Pravila1)

Na ovaj ili onaj način, ispostavilo se da period između kupovine automobila i registracije u saobraćajnoj policiji može biti skoro dva mjeseca. Naravno, tokom ovog perioda kompanija već koristi automobil: prvo sa oznakom "TRANSIT", a zatim, na primer, na teritoriji svog preduzeća.

Kada uzeti u obzir

Automobil se prihvaća za računovodstvo kao osnovno sredstvo ako su istovremeno ispunjeni uvjeti iz klauzule 4 PBU 6/01 3:

Automobil će se koristiti u proizvodnji, za potrebe upravljanja ili iznajmljivati;

Rok upotrebe je duži od 12 meseci ili normalnog radnog ciklusa (ako je duži od 12 meseci);

Organizacija ne namjerava da prodaje automobile;

Automobil može ostvariti prihod u budućnosti.

Ukoliko su po prijemu automobila od prodavca ispunjeni svi ovi uslovi, kompanija je dužna da ga odmah registruje, ne čekajući registraciju kod saobraćajne policije. U ovom slučaju, odmah u trenutku nabavke popunjava se akt o prijemu i prenosu objekta osnovnih sredstava (osim zgrada i objekata) na obrascu broj OS-1. Prema ovom aktu, automobil se uzima u obzir i stavlja u funkciju (<Указания>, odobreno Uredba 4). U ovom slučaju, ožičenje se vrši:

Dt 08 Kt 60 - auto je kreditiran (na osnovu tovarnog lista);

Dt 01 Kt 08 - automobil se prihvata na računovodstvo kao dio osnovnih sredstava (na osnovu akta na obrascu br. OS-1).

Za novu stavku osnovnih sredstava, računovođa otvara inventarnu karticu (tačka 12. Uputstva 5). Na primjer, prema obrascu br. OS-6 „Inventarna karta za obračun stavke osnovnih sredstava“ (odobrena Uredbom 4).

Porez na imovinu

Prosječna cijena imovine (klauzula 1, član 375 Poreskog zakona Ruske Federacije), priznata kao predmet oporezivanja za izvještajni period (klauzula 1, član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije), utvrđuje se kao slijedi. Vrijednosti preostale vrijednosti uzimaju se 1. dana svakog mjeseca izvještajnog perioda i 1. dana mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Ove vrijednosti se zbrajaju, primljeni iznos se dijeli sa brojem mjeseci u izvještajnom periodu, uvećanim za jedan (klauzula 4, član 376 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, imovina se uračunava u poresku osnovicu poreza na imovinu od meseca u kome je primljena na računovodstvo kao objekat osnovnih sredstava. Može se pretpostaviti da zavisno od konkretne situacije poreska uprava ocjenjivaće ispravnost obračuna poreza na imovinu na različite načine.

SamoNE PROPUSTITE

Ako je automobil stigao sastavljen i ne zahtijeva ugradnju (na primjer, ugradnju karoserije), tada se akt o prijemu i prijenosu osnovnih sredstava mora sastaviti odmah u trenutku prijema.

Registracija u mjesecu kupovine. Poreski organi se mogu osloniti na ovlašćenje Ministarstva finansija. U dopisima odeljenja broj 03-05-05-04/61 od 29.09.2009. godine i broj 03-06-01-04/138 od 05.07.2006. početni trošak, uključujući državnu pristojbu i plaćanje državnog tehničkog pregleda.

Međutim, Ministarstvo finansija je izbjeglo da odgovori na pitanje u kojem trenutku kompanija automobil treba smatrati osnovnom imovinom za potrebe poreza na imovinu.

U ovom slučaju, logično je pretpostaviti da će prihvaćanje automobila na računovodstvo čekati nekoliko dana - dok se državna registracija ne završi. Uostalom, za budžet je isplativije da iznos državne dažbine za registraciju vozila i druga moguća plaćanja budu uključeni u početni trošak objekta.

Registracija nakon mjeseca kupovine. Kompanije ne bi trebale posebno odlagati registraciju imovine. Bolje je to učiniti u mjesecu kupovine, bez čekanja registracije. U suprotnom, poreznici će smatrati da kompanija vuče sa povećanjem poreska osnovica o porezu na imovinu. Otuda i rizik od poreskih sankcija.

Stoga, ako kompanija ne želi da rizikuje, onda računovođa može stvoriti procijenjenu obavezu za iznos buduće državne dažbine, povećavajući početni trošak za njen iznos. Prema računovodstvenim pravilima, kompanija je u principu već dužna to učiniti (klauzule 4, 5, 8 PBU 8/2010 6).

Evo dijagrama ožičenja ispod.

U mjesecu kupovine automobila:

Dt 08 Kt 60 - auto kreditno;

Dt 08 Kt 96 - stvorena je procijenjena obaveza za iznos buduće državne dažbine (računovodstveni izvještaj);

Dt 01 Kt 08 - automobil je prihvaćen na računovodstvo kao dio osnovnih sredstava.

U mjesecu plaćanja državne dažbine:

Dt 68 Kt 51 - plaćena državna pristojba;

Dt 96 Kt 68 - državna pristojba je naplaćena na dan registracije.

poresko računovodstvo

Da li je moguće ne uključiti državnu pristojbu u porezno računovodstvo u početni trošak i amortizirati automobil bez čekanja na registraciju? U zakonodavstvu nema direktnog odgovora, a različiti pristupi vidljivi su iz normi Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Pristup 1. Državna pristojba je uključena u početni trošak. Početni trošak kupljenog osnovnog sredstva utvrđuje se kao zbir troškova njegovog nabavke, isporuke i dovođenja u stanje u kojem je pogodno za upotrebu (osim povratnog PDV-a i akciza) (tačka 1. člana 257. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Ako se registracija u saobraćajnoj policiji smatra radnjom za dovođenje automobila u operativno stanje, tada se državna pristojba za registraciju mora uključiti u početni trošak. Ovakvim pristupom nemoguće je amortizirati automobil u poreskom računovodstvu prije registracije u saobraćajnoj policiji.

Pristup 2. Taksa se tretira kao razni trošak. Državna taksa za registraciju u saobraćajnoj policiji je federalni porez(Član 13, Poglavlje 25.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Stoga, u poreskom računovodstvu, treba ga uključiti u ostale troškove (podtačka 1, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovakvim pristupom, početni trošak se formira mnogo prije nego što se automobil registrira u saobraćajnoj policiji.

u korist platiša. Treba napomenuti da je nedavno Ministarstvo finansija Rusije i poreske vlasti pridržavao se pristupa 1 (pismo Ministarstva finansija Rusije od 01.06.2007. br. 03-03-06/2/101). Međutim, poreski obveznici su uspeli da dokažu nedoslednost ovog pristupa i legitimnost pristupa 2 (Odluke Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 25. novembra 2008. br. F09-8694 / 08-C3 od 30. januara 2008. godine br. F09-57 / 08-C3).

Uspeh poreskih obveznika na sudovima verovatno je uticao na poziciju ruskog Ministarstva finansija. Dakle, u pismu od 13.06.2012. godine broj 03-03-06/1/303, finansijska služba nije direktno potvrdila legitimnost poreske amortizacije automobila pre registracije u saobraćajnoj policiji, ali je posredno dozvolila takvu mogućnost.

Zanimljivo, pismo je povuklo granicu između upisa prava na nepokretnostima i registracije vozila. Osnovna sredstva, prava na koja podliježu državnoj registraciji, uključena su u odgovarajuću amortizacijsku grupu od trenutka dokumentirane činjenice podnošenja dokumenata za registraciju (član 11, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). U međuvremenu, imovinska prava na objektima nekretnina podliježu državnoj registraciji (članovi 164, 223 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na osnovu čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije, motorno vozilo je pokretna stvar. Njegova registracija kod saobraćajne policije nije registracija transakcije za prijenos vlasništva.

Puštanje u rad prije registracije

U istom dopisu od 13.06.2012. godine broj 03-0306/1/303 finansijeri su donijeli sljedeći zaključak.

Obračun amortizacije za objekat imovine koja se amortizira - vozilo - počinje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je objekat pušten u rad (član 4. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kao rezultat toga, ostaje nejasno: koliko je legalno pustiti vozilo u pogon prije registracije u saobraćajnoj policiji. Da biste pronašli rješenje, možete pribjeći analogiji.

Sudovi su posebno razmatrali sličan problem: da li je moguće obračunati amortizaciju u poreskom računovodstvu za komunikacione objekte za koje nije dobijena dozvola Ministarstva komunikacija za puštanje u rad.

Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije stavio je tačku na to rešenjem od 18. septembra 2007. br. 5600/07. Sudije su konstatovale da je za potrebe oporezivanja neophodna potvrda o puštanju objekata u rad njihov prijem na računovodstvo na osnovu akta o prijemu i prenosu osnovnih sredstava po st. unificirani oblik br. OS-1. I da dodatni uslovi postavljeni podzakonskim aktima iz oblasti državnog nadzora ne povlače za sobom promjenu postupka prijema ovih objekata na računovodstvo. I ne utiču na poreske posledice.

PRAKTIČNOKORISTI

Ako se državna pristojba s jednakim opravdanjem može pripisati i početnim troškovima i drugim troškovima, kompanija ima pravo samostalno odrediti gdje će tačno pripisati te troškove (klauzula 4, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Organizacija (LLC) koja koristi zajednički sistem oporezivanje, 11.05.2016 godine kupljen putnički automobil. Cijena automobila bez PDV-a je više od 100 hiljada rubalja, ali manje od 3 miliona rubalja. Automobil će biti iznajmljen fizičkim licima.
Kako uzeti u obzir kupljeni automobil u računovodstvu i za porezne svrhe?
Koje dodatne izvještaje će biti potrebno dostaviti, s obzirom na to da organizacija do tog trenutka nije imala registrovana vozila?
Da li organizacija treba da plati za zagađenje životne sredine?

Nakon razmatranja problema, došli smo do sljedećeg zaključka:
1. U trenutnoj situaciji u računovodstvu, automobil se obračunava kao dio profitabilne investicije in materijalne vrijednosti. U poreskom računovodstvu nabavljeni automobil podliježe računovodstvu kao dio imovine koja se amortizira.
2. U vezi sa kupovinom automobila, organizacija se priznaje kao obveznik poreza na transport.
3. Ako je automobil kupljen od osobe koja nije povezana sa organizacijom i nije primljena kao rezultat reorganizacije ili likvidacije pravna lica, onda takvo vozilo ne podliježe porezu na imovinu.
4. Zakonom od 1. januara 2015. godine nije predviđena naplata naknade za negativan uticaj vozila na životnu sredinu.

Obrazloženje za zaključak:

Računovodstvo kupovine automobila

Računovodstvo

Pravila za formiranje u računovodstvu informacija o osnovnim sredstvima organizacija (osim kreditne institucije i državne (opštinske) institucije) uspostavljene su PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava" (u daljem tekstu - PBU 6/01) i Metodološkim uputstvima za računovodstvo osnovnih sredstava odobrenim od strane Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. N 91n (u daljem tekstu – Metodološka uputstva).
Prema stavu 4 PBU 6/01, sredstvo prihvata organizacija za računovodstvo kao osnovna sredstva ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uslovi:
a) predmet je namijenjen za upotrebu u proizvodnji proizvoda, u obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja organizacijom ili za pružanje od strane organizacije uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremenu upotrebu ;
b) predmet je predviđen za dugotrajnu upotrebu, tj. period duži od 12 mjeseci ili normalan radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci;
c) organizacija ne preuzima naknadnu preprodaju ovog objekta;
d) objekat je sposoban da organizaciji u budućnosti donese ekonomske koristi (prihod).
Osnovna sredstva uključuju, između ostalog, vozila (stav 1. stava 5. PBU 6/01).
Treći stav klauzule 5 PBU 6/01 predviđa da se osnovna sredstva namijenjena isključivo davanju od strane organizacije uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili za privremenu upotrebu radi ostvarivanja prihoda odražavaju u računovodstvenim i financijskim izvještajima kao dio profitabilnih ulaganja u materijalna sredstva (u daljem tekstu: profitabilna ulaganja).
Kontni plan za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Uputstvo za njegovu upotrebu, koje je odobrilo Ministarstvo finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n (u daljem tekstu Kontni plan i Uputstvo, respektivno ), predviđa poseban bilansni račun 03 „Profitabilna ulaganja u materijalne vrijednosti“, namijenjen za uopštavanje podataka o prisutnosti i kretanju ulaganja organizacije u dijelu imovine, zgrada, prostorija, opreme i drugih vrijednosti koje imaju materijalne vrijednosti. obrazac, koji organizacija daje uz naknadu za privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) radi ostvarivanja prihoda.
Kupovina automobila namijenjenog za iznajmljivanje obračunava se sljedećim unosima:
Debit 08 Kredit 60
- automobil je prihvaćen na stanje (bez PDV-a);
Debit 19 Kredit 60
- u obzir se uzima iznos PDV-a (ako postoji);
Debit 68 Kredit 19
- PDV je prihvaćen za odbitak (podložno relevantnim uslovima propisanim Poreskim zakonikom Ruske Federacije);
Debit 08 Kredit 10 (76, ...)
- uzimaju se u obzir troškovi dovođenja automobila u stanje pogodno za rad (ako postoje);
Debit 03 Kredit 08
- automobil namijenjen za iznajmljivanje je uključen u prihodovna ulaganja.
Kao što proizlazi iz doslovnog tumačenja gore navedenih normi, predmeti (imovina) koji ispunjavaju zahtjeve iz stava 4. PBU 6/01, ali podliježu računovodstvu kao prihodovna ulaganja, su osnovna sredstva (više, vidjeti u Predsjedništvu Vrhovne Arbitražni sud Ruske Federacije od 03.07.2007 N 703/07).
Prema klauzuli 17 PBU 6/01, trošak osnovnih sredstava otplaćuje se kroz amortizaciju.
Pravo svojine na imovini koja je preneta na privremeno korišćenje (posed) ostaje na organizaciji-zakupodavcu, koji ima imovinu na svom bilansu stanja. Dakle, zakupodavci naplaćuju amortizaciju takve imovine na isti način kao i amortizaciju ostalih osnovnih sredstava (stav 50. Metodološkog uputstva N 91n).
Amortizacija se obračunava tokom korisnog vijeka trajanja na jedan od načina navedenih u paragrafu 18 PBU 6/01.
U skladu sa paragrafom 20 PBU 6/01, korisni vek trajanja utvrđuje organizacija kada prihvata objekat za računovodstvo na osnovu:
- očekivani period korišćenja ovog objekta u skladu sa očekivanom produktivnošću ili kapacitetom;
- očekivano fizičkog habanja, zavisno od načina rada (broj smjena), prirodnih uslova i uticaja agresivnog okruženja, sistema popravke;
- regulatorna i druga ograničenja korištenja ovog objekta (na primjer, rok zakupa).
Prema Kontnom planu, za obračun amortizacije imovine namijenjene za privremeno korištenje otvara se poseban podračun "Amortizacija imovine namijenjene za privremeno korištenje (posed)" na računu 02.
Postupak obračuna iznosa obračunate amortizacije zavisi od toga da li je zakup nekretnina osnovna djelatnost ili ne.
Ako je davanje imovine u zakup glavna djelatnost organizacije, tada se obračunata amortizacija uzima u obzir kao dio troškova za redovne aktivnosti (klauzula 5 "Troškovi organizacije").
Ako davanje imovine u zakup nije posebna vrsta djelatnosti, tada se iznosi amortizacije na osnovna sredstva data u zakup uzimaju u obzir kao dio ostalih rashoda (klauzula 11).
Imajte na umu da prema klauzuli 24 PBU 6/01 amortizacije za osnovna sredstva se obračunavaju bez obzira na rezultate aktivnosti organizacije u izvještajnom periodu i odražavaju se u računovodstvu izvještajnog perioda na koji se odnose.
Amortizacija osnovnih sredstava počinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prijema ovog objekta na računovodstvo, a prestaje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca pune otplate njegove vrijednosti ili otpisa objekta iz računovodstva. (klauzule 21, 22 PBU 6 / 01).
Dakle, u ovom slučaju, ako je kupljeno vozilo primljeno na računovodstvo u maju 2016. godine, amortizacija treba da se naplaćuje od juna 2016. godine.
Mjesečna amortizacija se odražava u računovodstvenim evidencijama na sljedeći način:
Debit 20 (44 ...) Kredit 02, podračun "Amortizacija imovine namijenjene za privremeno korištenje (posed)"
ili
Debit 91, podračun "Ostali rashodi" Kredit 02, podračun "Amortizacija imovine namijenjene za privremeno korištenje (posedovanje)".

poresko računovodstvo

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, imovina koja se amortizuje u smislu Poreskog zakona Ruske Federacije priznaje se kao imovina, rezultati intelektualne aktivnosti i drugi objekti intelektualne svojine koji su u vlasništvu poreskog obveznika (osim ako nije drugačije određeno u Poreskom zakonu Ruske Federacije). Poreski zakonik Ruske Federacije), koristi se za ostvarivanje prihoda i čiji se trošak otplaćuje obračunavanjem amortizacije.
Imovina koja se amortizira priznaje se kao imovina s korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci i početnim troškom većim od ograničenja utvrđenog Poreskim zakonikom Ruske Federacije. i Porezni zakonik Ruske Federacije sadrže listu objekata koji ne podliježu amortizaciji ili su isključeni iz imovine koja se amortizira.
Od 2016. godine, za potrebe poreskog računovodstva, imovina čija je početna cena veća od 100.000 rubalja priznaje se kao amortizovana (br. 150-FZ od 08.06.2015). Ova odredba se odnosi na objekte koji su pušteni u rad od 1. januara 2016. (Savezni zakon br. 150-FZ od 8. juna 2015.).
Početni trošak osnovnog sredstva stečenog na privremeno korišćenje utvrđuje se u poreskom računovodstvu po opštem postupku.
Shodno tome, automobil vrijedan više od 100.000 rubalja kupljen za iznajmljivanje priznaje se kao imovina koja se amortizira za potrebe poreza.
Otplata vrijednosti imovine se vrši putem amortizacije na način propisan Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Imovina koja se amortizira dijeli se na amortizacione grupe u skladu sa vijekom trajanja.
Korisni vek trajanja utvrđuje poreski obveznik nezavisno na dan puštanja u rad objekta imovine koja se amortizuje, uzimajući u obzir Klasifikaciju osnovnih sredstava koju je odobrila Vlada Ruske Federacije od 01.01.2002 N 1 (u daljem tekstu Klasifikacija) .
Ukoliko neko osnovno sredstvo nije navedeno u Klasifikaciji, njegov vijek trajanja utvrđuje poreski obveznik na osnovu tehničkih uslova ili preporuka proizvođača (TC RF). Ako objekat nema specifikacije i preporukama proizvođača, Ministarstvo finansija Rusije preporučuje kontaktiranje Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije za rješavanje ovog pitanja (Ministarstvo finansija Rusije od 16.11.2009. N 03-03-06 / 1/756, od 07. /28/2009 N ).
Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, amortizacija imovine koja se amortizira, uključujući osnovna sredstva, čija prava podliježu državnoj registraciji, počinje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovaj objekat pušten u rad, bez obzira na od datuma njegove državne registracije. Vidi i Ministarstvo finansija Rusije od 15.03.2013. N 03-03-06 / 1/7940, od 12.3.2013. Istovremeno, kako bi se potvrdila legitimnost amortizacije, potrebno je imati dokumente koji potvrđuju činjenicu da je imovina puštena u rad (FAS Volga-Vyatka okruga od 26.06.2013 N F01-9270 / 13).

Transportna taksa

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, obveznicima poreza na transport priznaju se lica na koja su, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, registrovana vozila koja su priznata kao predmet oporezivanja u skladu sa Poreskim zakonom Ruske Federacije. Ruske Federacije, osim ako Poreskim zakonikom Ruske Federacije nije drugačije određeno.
Shodno tome, obveznici transportne takse su lica na koja su registrovana vozila, bez obzira na stvarni rad vozila. Vidi i Ministarstvo finansija Rusije od 14.6.2012. N 03-05-05-04/09, od 31.08.2011. N, od 23.7.2010. N, od 09.4.2010. Poreska služba Rusije od 19.03.2012 N, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu Moskva od 04.12.2009 N 20-14/4/128153.
Dakle, u ovoj situaciji, organizacija koja je vlasnik automobila priznata je kao obveznik transportnog poreza, uprkos činjenici da će automobilom upravljati druga lica.
Od 1. januara 2016. godine, mjesec registracije (odjave) vozila se prihvata kao pun, samo ako je registracija vozila izvršena prije zaključno 15. dana u mjesecu ili je odjava vozila izvršena nakon 15. dana. mjeseca (Savezni zakon od 29.12. 2015. N 396-FZ).
Dakle, ako je u ovoj situaciji automobil registrovan prije 15. maja 2016. godine, tada za organizaciju nastaje obaveza plaćanja poreza na prijevoz od maja 2016. godine.
Više detalja o postupku obračuna transportne takse i akontacije na istu možete pronaći u sljedećim materijalima:. Postupak obračuna transportne takse i akontacije; . Postupak i rokovi plaćanja poreza na prevoz i akontacije na njega od strane poreskih obveznika-organizacija; . Primjeri obračuna transportne takse i akontacije.

Porez na imovinu

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, predmet oporezivanja za Ruske organizacije priznata kao pokretna i nekretnina(uključujući prenesene u privremeni posjed, korištenje, raspolaganje, povjerljivo upravljanje, doprinijele zajedničkim aktivnostima ili primljene na osnovu ugovora o koncesiji), iskazane u bilansu stanja organizacije kao osnovna sredstva u skladu sa uspostavljen red računovodstvo, osim ako nije drugačije određeno, i Porezni zakonik Ruske Federacije.
By opšte pravilo davalac lizinga je bilansant predmeta lizinga (zakupa). On je taj koji uzima u obzir datu imovinu na račun 01 ili 03. Dakle, zakupodavac je taj koji obračunava i plaća porez na imovinu.
Istovremeno, osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu grupu amortizacije u skladu sa Klasifikacijom se ne priznaju kao predmet oporezivanja imovine (TC RF, Ministarstvo finansija Rusije od 16.07. 08.07.2015. N ).
Imajte na umu da Klasifikator ne predviđa uključivanje automobili u prvoj ili drugoj grupi amortizacije. Stoga se u ovom slučaju ne primjenjuje norma Poreznog zakona Ruske Federacije.
Po pitanju oporezivanja pokretne imovine uključene u druge grupe amortizacije u skladu sa Klasifikacijom, treba se rukovoditi pismima Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2015. N 03-05-04-01 / 73730 od 13. maja 2015. N, od 18. marta 2015. N, Federalne poreske službe Rusije od 29.05.2015. N i drugi).
Dakle, ako je u ovoj situaciji automobil kupljen od lica koje nije povezano sa poreskim obveznikom i nije primljeno kao rezultat reorganizacije ili likvidacije pravnih lica, onda takav automobil ne podliježe porezu na imovinu po osnovu Poreski zakonik Ruske Federacije (Ministarstvo finansija Rusije od 14.07.2015. N 03 -05-05-01/40374).

Plaćanje za negativan uticaj na životnu sredinu

Od 1. januara 2015. godine zakon ne predviđa naplatu naknada od pravnih lica i individualnih preduzetnika za negativan uticaj na životnu sredinu (atmosferski vazduh) putem mobilnih izvora, kao što su automobili (. Amortizacija za potrebe poreza na dobit;
- . Računovodstvo amortizacije osnovnih sredstava;
- . Korisni vijek osnovnih sredstava za računovodstvene svrhe;
- . Utvrđivanje korisnog vijeka trajanja imovine koja se amortizira u oporezivanju dobiti.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak za pravno savjetovanje GARANT
profesionalna računovođa Bashkirova Iraida

Odgovor je prošao kontrolu kvaliteta

Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija koje su pružene u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.