Korporativ kartadan foydalangan holda tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun to'lovlarni hisobga olish an'anaviy hisob-kitoblardan farq qiladi.

Korxonada buxgalteriya hisobi ishchi schyotlar rejasiga muvofiq yuritiladi. U Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi N 94n buyrug'i bilan tasdiqlangan standart Hisoblar rejasi asosida ishlab chiqilgan. Bu Buxgalteriya hisobi qoidalarining 8 va 9-bandlarida ko'rsatilgan va moliyaviy hisobotlar V Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi N 34n buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Korporativ kartadagi mablag'larni hisobga olish uchun maxsus hisob

Korporativ kartalar yordamida ushbu hisobvaraq bo'yicha barcha operatsiyalarni hisobga olish 55-sonli "Banklardagi maxsus hisoblar" sintetik hisobvarag'ida yuritilishi kerak.

Korporativ kartalar bo'yicha operatsiyalarni yanada qulayroq hisobga olish uchun, sintetik hisob"Maxsus korporativ karta hisobi" birinchi darajali subhisobini oching. Lekin buxgalteriya hisobi ob'ektini tafsilotlash shu bilan tugamaydi.

Maxsus holatlar - maxsus subschyotlar

Bir nechta karta hisoblari. Agar bir nechta karta hisoblari ochilgan bo'lsa (har bir korporativ karta uchun), u holda har bir karta hisobvarag'i uchun sub-hisob ochiladi.

Bitta karta hisobi, bir nechta foydalanuvchi. Bitta karta hisobvarag'i uchun bir nechta korporativ kartalar chiqarilgan bo'lishi mumkin. Ular umumiy to'lov limiti doirasida to'lovlarni amalga oshirish huquqiga ega bo'lgan turli xodimlar tomonidan qo'llaniladi. Bunday holda, xodimlar uchun ikkinchi darajali subhisoblarni ochish mantiqan.

Kirishlar hisob siyosati

Hisoblarning ishchi jadvali buxgalteriya siyosatining elementidir (PBU 1/2008 4-bandi). Shuningdek, 55-schyot uchun ochilgan subschyotlar tizimini tavsiflash kerak.

Hisoblarning ishchi rejasi odatda buxgalteriya siyosatini tasdiqlash to'g'risidagi buyruq ilovasiga kiritiladi. Bunday arizaning namunasi pda ko'rsatilgan. 94.

Namuna. Ish rejasi hisob

Tasdiqlayman: 3-ilova

direktori 12.09.2013 yildagi 23-son buyrug'i bilan

Shmit I.L. Shmit "2014 yil uchun hisob siyosati to'g'risida"

"Moonstone" MChJ moliyaviy-xo'jalik faoliyati buxgalteriya hisoblarining ishchi sxemasi

			Hisobning nomi, sub-hisob	Xarajat moddasi
1, 2 belgilar
V bo'lim			Pul mablag'lari
50
			Rubldagi naqd pul operatsiyalari
			Xorijiy valyutadagi naqd pul operatsiyalari
			Pul hujjatlari
51	Joriy hisoblar
			"Rossiya Sberbank" OAJdagi joriy hisobvaraq
52	Valyuta hisoblari
			VTB 24 da valyuta hisoblari
55	Maxsus bank hisoblari
			Maxsus bank hisoblari
			Maxsus korporativ karta hisobi	Uy xo'jaligi xarajatlari. Sayohat xarajatlari. Ko'ngilochar xarajatlar

Korporativ kartaga pul o'tkazish

Joriy hisobvaraqdan maxsus karta hisobvarag'iga pul mablag'larini o'tkazishda buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritilishi kerak:

Rubldagi summa kompaniyaning asosiy joriy hisobidan korporativ karta hisobiga o'tkazildi.

Ushbu kirish uchun asos to'lov topshirig'i va pul o'tkazmasini tasdiqlovchi karta hisobvarag'idan ko'chirma.

Korporativ kartadan pul mablag'larini hisobdan chiqarish ularni hisobga olish bilan bir xil

Asosida bank bayonoti karta ma'lumotlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan buxgalter pulni hisobdan chiqarish uchun yozuv kiritadi. Bunday holda, hisobdan chiqarish - bu karta egasiga hisoblangan summalarni berish: .

Xodim hisobot berishi kerak

Korporativ kartadan foydalangan holda operatsiya natijasida kompaniyaning maxsus hisobvarag'idan yechib olingan mablag'lar xodimga hisobvaraq bo'yicha berilgan hisoblanadi.

Korporativ kartalardan foydalanish to'g'risidagi nizomda belgilangan muddatda xodim korporativ kartadan pul sarflanganligi to'g'risida oldindan hisobot taqdim etishi shart.

Tasdiqlanganlar asosida oldindan hisobot Buxgalter hisobdor shaxsning qarzini hisobdan chiqaradi, o'zi tomonidan sotib olingan inventarlarni kapitallashtiradi va to'langan sayohat yoki biznes xarajatlari summalarini xarajatlar schyotlariga belgilaydi: Debet 10, 20, 26, 44, 60 Kredit 71.

Eslatma. Oldindan hisobot shakli va uni qanday to'ldirish haqida ko'proq o'qing. 84.

Misol 1. "Moonstone" MChJ muhandis R.A. Ozerov 2014 yil 13-14 may kunlari xizmat safarida. Xodimga korporativ karta berildi.

Ish safari paytida xodim:

Yechim. Korxonaning buxgalteriya hisobi registrlarida bu muomalalar quyidagicha aks ettiriladi.

Pulni kartaga o'tkazish

2014-yil 12-mayda maxsus karta hisobvarag‘iga (korporativ karta) pul o‘tkazishda korxona hisobchisi quyidagi yozuvni kiritadi:

Debet 55 subschyoti "Maxsus korporativ karta hisobi" Kredit 51

50 000 rub. - kompaniyaning joriy hisobvarag'idan karta hisobiga o'tkazilgan summani aks ettiradi.

Kartadan pul mablag'larini yechib olish

Buxgalteriya hisobida maxsus karta hisobvarag'i uchun bank ko'chirmasi asosida biz quyidagi yozuvlarni kiritamiz:

Debet 71 Kredit 55 subhisob "Maxsus korporativ karta hisobi"

15 000 rub. - maxsus kartochka hisobvarag‘idan mablag‘lar R.A.ning hisobotiga ko‘ra hisobdan chiqarilgan. Ozerov aviachiptalarni to'lash;

Debet 71 Kredit 55 subhisob "Maxsus korporativ karta hisobi"

5600 rub. - maxsus kartochka hisobvarag‘idan mablag‘lar R.A.ning hisobotiga ko‘ra hisobdan chiqarilgan. Ozerov mehmonxonada turar joy uchun haq to'lash;

Debet 71 Kredit 55 subhisob "Maxsus korporativ karta hisobi"

1400 rub. - maxsus kartochka hisobvarag‘idan mablag‘lar R.A.ning hisobotiga ko‘ra hisobdan chiqarilgan. Ozerov (kunlik nafaqa).

Oldindan hisobot tasdiqlandi

Xodim xarajatlarni tasdiqlaganidan va buxgalteriya bo'limiga korporativ karta bo'yicha tasdiqlangan avans hisobotini unga ilova qilingan hujjatlar bilan taqdim etgandan so'ng, buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritadi:

Debet 44 Kredit 71

22 000 rub. (15 000 rubl + 5 600 rubl + 1 400 rubl) - xodimlarning sayohat xarajatlari (sayohat, turar joy, kundalik nafaqa) xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Ushbu yozuvdan so'ng 71-schyot avtomatik ravishda yopiladi va "Maxsus korporativ karta hisobvarag'i" sub-hisobining 55-hisobidagi qoldiq xodim tomonidan foydalanilmagan summaga to'g'ri keladi - 28 000 rubl. (50 000 - 22 000 rubl).

Agar xodim o'z vaqtida tasdiqlovchi hujjatlar bilan avans hisobotini taqdim qilmasa, siz quyidagi yozuvni kiritishingiz kerak:

Debet "Qiymatli narsalarning shikastlanishi natijasida etishmovchilik va yo'qotishlar" Kredit 71

O'z vaqtida qaytarilmagan mablag'lar tanqislik va qimmatbaho narsalarning shikastlanishidan kelib chiqqan yo'qotishlarga kiritiladi.

Korxona xodimning aybini va u etkazilgan zarar miqdorini aniqlaganida, buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritishi kerak:

Debet 73 Kredit 94

Kamchilikni qoplash uchun aybdor xodimning qarzi aks ettirilgan.

Naqd pul kassaga kiritilgandan so'ng, buxgalter quyidagi yozuvni kiritadi:

Debet 50 Kredit 73

Kassadagi naqd pul tanqisligi qoplandi.

Qanday hollarda siz 57 "Tranzitdagi o'tkazmalar" hisobidan foydalanishingiz kerak.

Bank ko'chirmalari har kuni olinmasligi mumkin. Ba'zi hollarda, buxgalter kartadagi pul harakati haqida avvalroq xodimning avans hisobotidan bilib olishi mumkin.

Hisobdor shaxslar nafaqat asosiy hisobotlarni saqlashlari va xarajatlar hisobotiga ilova qilishlari kerak buxgalteriya hujjatlari, shuningdek, naqd pul olish yoki omonat uchun bankomat va terminal kvitansiyalari.

Hozircha hech qanday bayonot yo'q, lekin avans hisoboti allaqachon tasdiqlangan bo'lsa, 57-sonli "Tranzit o'tkazmalari" hisobvarag'idan foydalangan holda pul harakatini aks ettirish tavsiya etiladi. Ya'ni, oldindan hisobot asosida biz quyidagi yozuvlarni kiritamiz:

Debet 71 Kredit 57

Hisobga pul chiqarildi.

Debet 57 Kredit 71

Pulni hisobdor shaxs korporativ bank kartasiga kiritish uchun kiritgan.

Hisobotni olgandan so'ng, 57-hisobni yoping:

Hisobvaraqdagi mablag'larning debeti aks ettiriladi;

Debet 55 subhisob "Maxsus korporativ karta hisobi" Kredit 57

Korporativ karta hisobvarag'iga mablag'larning kelib tushishi aks ettiriladi.

Rahbar tomonidan tasdiqlangan avans hisoboti asosida hisobdor shaxsning qarzini hisobdan chiqaramiz.

Xarajatlar turiga qarab, biz debetlangan hisobni tanlaymiz va tegishli hisob har doim 71-sonli "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'i bo'ladi:

Debet 20 (10, 26, 44, 60) Kredit 71

Hisobdor shaxsning xarajatlari hisobdan chiqariladi.

2. 2014 yil 12 may kuni “Sharq shirinliklari” AJ buxgalteriya bo‘limi tomonidan korporativ kartaga V.S. Vatrushkina 100 000 rub.

2014 yil 13 may V.S. Vatrushkin kompaniya ehtiyojlari uchun chakana savdo do'konida 85 000 rublga mahsulot sotib oldi. (QQS bilan - 12 966,10 rubl). O'sha kuni u naqd pul oldi - 1000 rubl. Ammo unga pul kerak emas edi. Ertasi kuni ertalab xodim ularni bankomat terminali orqali kartaga qaytardi.

2014 yil 14 may V.S. Vatrushkin buxgalteriya bo'limiga tasdiqlovchi hujjatlar bilan oldindan hisobot taqdim etdi:

sotib olingan tovarlar uchun hisob-faktura, schyot-faktura va yetkazib berish hujjati;

naqd pul yechib olish uchun bankomat kvitansiyasi;

Korporativ kartaga naqd pul o'tkazilganligini tasdiqlovchi bankomat kvitansiyasi.

Buxgalteriya hisobida operatsiyalarni qanday qayd etish kerak?

Yechim. Korxonaning buxgalteriya hisoblarida tovar sotib olish bo'yicha ushbu operatsiyalar quyidagicha aks ettiriladi.

Oldindan hisobot tasdiqlandi

Debet 41 Kredit 71

72 033,90 rubl (85 000 rubl - 12 966,10 rubl) - tovarlar avans hisoboti va etkazib berish xati asosida buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi;

Debet 19 Kredit 71

12 966,10 rubl - yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan aks ettirilgan QQS (schyot-faktura);

Debet 71 Kredit 57

1000 rub. - korporativ karta hisobvarag'idan naqd pul hisobdor shaxs tomonidan yechib olingan;

Debet 57 Kredit 71

1000 rub. - hisobdor shaxs kartaga naqd pul kiritgan.

Ushbu yozuvlar natijasida kredit balansi shakllandi

71 hisobvarag'ida 85 000 rubl miqdorida;

Debet 68 Kredit 19

12 966,10 rubl - sotib olingan tovarlar bo'yicha QQS chegirib tashlangan holda.

Bank ko'chirmasini olishdan oldin buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritadi:

Debet 71 Kredit 57

85 000 rub. - aks ettirilgan Debitor qarzdorlik Hisobdor shaxs, bu hozirda kompaniyaning maxsus karta hisobvarag'idagi bank ko'chirmasi bilan tasdiqlanmagan.

Bank ko'chirmasini olgandan keyin yozuvlar

Debet 57 Kredit 55 subhisob "Maxsus korporativ karta hisobi"

85 000 rub. - tovarlarni to'lash uchun maxsus karta hisobvarag'idan mablag'lar hisobdan chiqarildi;

Debet 57 Kredit 55

1000 rub. - korporativ kartadan naqd pul yechib olingan;

Debet 55 Kredit 57

1000 rub. - naqd pul kartaga kiritilgan.

Hisobdagi qoldiqlar

Ushbu yozuvlardan so'ng 71-schyot avtomatik ravishda yopiladi, masalan, 57-hisobvarag'i va "Maxsus korporativ karta hisobvarag'i" subschyotining 55-hisobidagi qoldiq mos keladi. xodim tomonidan foydalanilmagan miqdori - 15 000 rub. (100 000 rub. - 85 000 rub. - 1 000 rub. + 1 000 rub.).

O'tkazilgan summalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i korporativ kartalar

Korporativ kartalarga o'tkazilgan pullar hisobdor mablag'lardir. Ulardan korxona (xaridor, mijoz) manfaatlarini ko‘zlab ishlab chiqarilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) haqini to‘lash uchun foydalanish mumkin.

Korporativ kartalardagi mablag'lar xodimlarga emas, kompaniyaga tegishli (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 18 iyuldagi N A05-11476/2010 qarori).

Binobarin, javobgar shaxs ega emas iqtisodiy foyda va u tomonidan olingan summalar shaxsiy daromad solig'i ob'ekti sifatida tan olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 41-moddasi va 209-moddasi 1-bandi). Bunday summalar hisobdor shaxsning kompaniya oldidagi qarzidir.

Tashkilotdagi eng qulay to'lov vositalaridan biri bu korporativ karta bo'lib, u orqali operatsiyalar bir qator xususiyatlarga ega. Korporativ kartalardan foydalanish har doim muammolarga olib keladi soliq xizmati, shuning uchun amaliyotchi buxgalterlar barcha operatsiyalarni to'g'ri hujjatlashtira olishlari kerak. Karta yordamida tovarlar yoki xizmatlar uchun to'lov hujjatli dalillarga ega bo'lishi kerak.

Korporativ kartalardan foydalanishning nuanslari

• Kartalar ma'lum xodimlar nomiga beriladi, ammo ulardagi pullar tashkilotga tegishli bo'lib, 55-sonli "Banklardagi maxsus hisoblar" hisobvarag'ining alohida subschyotida hisobga olinadi.
• Kompaniya rahbari korporativ kartalarni olish huquqiga ega bo'lgan xodimlar ro'yxatini ko'rsatadigan buyruqni tasdiqlaydi. Har bir xodim ulardan foydalanish tartibi bilan tanishishi kerak. Karta egalari bilan javobgarlik shartnomasini tuzish kerak.
• Kompaniya xodimlari tomonidan bankomat orqali olingan pullarni kassa apparati orqali qayta ishlash shart emas. Bu, xususan, Uchinchi Arbitraj sudining ajrimi bilan tasdiqlangan apellyatsiya sudi 2013 yil 30 yanvardagi A33-15574/2012-sonli ishda.

Buxgalteriya hisobida aks ettirish

Buxgalteriya yozuvlari korporativ kartalar uchun ularning turiga (debet yoki kredit) bog'liq. Qanday bo'lmasin, naqd pulsiz xarajatlarni hisobga olish va bankomatdan pul olish uchun 71-sonli "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" hisobidan foydalanish tavsiya etiladi. Bunday holda, nazoratchilarning shikoyatlari bo'lmaydi.

IN normativ hujjatlar bu ko'rsatilmagan, ammo iqtisodiy nuqtai nazardan, xodimning naqd bo'lmagan mablag'larni sarflashi hisoblangan mablag'larni chiqarishdir. Shu sababli, pulni olib qo'ygan shaxs uni o'z vaqtida hisobga olishi juda muhimdir. Hisobvaraqdagi debet qoldig'i oldindan hisobot taqdim etgunga qadar xodimda qoladi. Korporativ kartochkadan mablag‘larning asossiz sarflanishi 94-“Qiymatlarning yo‘qolishi va shikastlanishi” schyotining debetida va 71-schyotning kreditida aks ettirilishi kerak. Xodimning aybi aniqlangandan so‘ng D 73 “Boshqa operatsiyalar bo‘yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar” yozuvi kiritiladi. K 94 amalga oshiriladi va qarzni to'lashda: D 70 (50) K 73.

1-misol

“Fregat” MChJ bosh mexanik V.N.Mironovni yubordi. ish safarida. Xodimga korporativ huquq berildi debit karta, unga 75 ming rubl kredit berildi. Ish safaridan qaytgan Mironov V.N. buxgalteriya bo'limiga oldindan hisobot taqdim etdi. Hujjatga muvofiq, hisobdor shaxsning xarajatlari quyidagilardan iborat edi:

• 22 000 rub. - sayohat xarajatlari;
• 47 000 rub. - mehmonxonada joylashtirish;
• 8500 rub. - kunlik nafaqa;
• 2000 rub. - Ko'ngilochar xarajatlar .

Korporativ karta uchun buxgalteriya yozuvlari quyidagicha bo'ladi:

• D 55 K 51 - naqd pulsiz hisob raqamiga pul o'tkazish (75 000 rubl);
• D 71 K 55 - xodim tomonidan to'lovlarni amalga oshirishda kartadan mablag'larni yechib olish (75 000 rubl);
• D 26 K 71 - xizmat safari xarajatlarini ko'rsatish (77 500 rubl);
• D 44 K 71 - ko'ngilochar xarajatlarni hisobdan chiqarish (2000 rubl);
• D 71 K 50 - xodimga yakuniy to'lov amalga oshirildi (4500 rubl).

2-misol

"Kamelia" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan ishlaydi. 2017 yil dekabr oyida tashkilot ishlab chiqarish va o'lchov laboratoriyasi boshlig'i Nikolaev I.I.ga sertifikat berdi. korporativ karta. Kartani chiqarish to'g'risidagi yozuv tegishli jurnalda amalga oshirildi. Keyinchalik, korporativ karta bo'yicha operatsiyalar va operatsiyalar ko'rib chiqiladi:

• Kartaga 50 000 rubl miqdoridagi mablag'lar o'tkazildi: D 55 K 51.

2018 yil 10 yanvarda Nikolaev I.I. 8000 rubl miqdorida kimyoviy reagentlar sotib olish topshirildi. Reaktivlar 15 yanvarda sotib olindi. 16 yanvar kuni xodim buxgalteriya bo'limiga hisobdor mablag'lar to'g'risida xabar berdi, avans hisoboti va sotib olish faktini tasdiqlovchi schyot-fakturalarni taqdim etdi. 15 yanvar kuni buxgalter bank ko'chirmasi asosida quyidagi operatsiyani amalga oshirdi:

• Hisobdor shaxsga korporativ kartaga naqd pulsiz usulda 8000 rubl miqdorida pul berildi: D 71 K 55.

• Nikolaev I.I. tomonidan sotib olingan kapitallashtirildi. 8000 rubllik kimyoviy reagentlar: D 10 K 71.

16 yanvar kuni daromadlar va xarajatlar kitobida 8000 rubl miqdoridagi xarajatlar miqdori ko'rsatilgan. Xuddi shu kuni Nikolaev I.I. kartani qaytarib berdi, bu fakt buxgalter tomonidan tegishli jurnalda aks ettirilgan.

Kompaniyalar, oddiy fuqarolar kabi, o'z xarajatlarini foydalanish orqali to'lashlari mumkin bank kartalari. Biroq, bunday sxemaning barcha qulayliklariga qaramasdan, ushbu xarajatlarni qayta ishlash va hisobga olishda ba'zi qiyinchiliklar mavjud. Keling, ularni ko'rib chiqishga harakat qilaylik.

Stas Bely, Clerk.Ru

Chiqarish uchun to'lov kartasi Kompaniya bank bilan shartnoma tuzishi kerak. Aksariyat kredit tashkilotlari bunday xizmatlarni taqdim etadilar. Biroq, agar tashkilot (mijoz) bank bilan shartnoma tuzsa, u holda bank kartasining egasi kompaniyaning vakolatli vakili sifatida harakat qiluvchi jismoniy shaxs hisoblanadi. Bu kompaniya direktori yoki boshqa shaxs bo'lishi mumkin. Kartada kompaniyaning nomi emas, balki uning ismi ko'rsatiladi.

Yuridik shaxslar o'z xodimlari uchun ikkita asosiy turdagi kartalarni ochishlari mumkin. Birinchisi, to'lov kartasi bo'lib, uning egasiga bank tomonidan belgilangan mablag'lar miqdori doirasida operatsiyalarni amalga oshirish uchun mo'ljallangan, hisob-kitoblar kompaniyaning bank hisobvarag'idagi pul mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi. Ikkinchi karta - bu kredit karta. Bunday kartochkalar bo'yicha hisob-kitoblar kredit shartnomasi shartlariga muvofiq belgilangan limitgacha bank tomonidan taqdim etilgan mablag'lar hisobidan amalga oshiriladi.

Shunday qilib, ushbu ikki turdagi bank kartalari bir-biridan farq qiladi, chunki birinchi holda, to'lov bank kartasini olish uchun tashkilot allaqachon ochilgan bank hisobvarag'iga oldindan pul o'tkazishi yoki bankda maxsus karta hisobini ochishi kerak. . Ikkinchi holda, bank aslida tashkilotga kredit beradi.

Mijozlar (ya'ni firmalar) bilan shartnoma tuzadilar kredit tashkiloti, belgilaydi muayyan shartlar to'lov kartalari, kredit kartalari yordamida amalga oshirilgan operatsiyalar bo'yicha hisob-kitoblar bo'yicha pul mablag'larini taqdim etish, taqdim etilgan mablag'larni qaytarish tartibi, shuningdek ko'rsatilgan mablag'lar bo'yicha foizlarni hisoblash va to'lash.

Kompaniya tomonidan ruxsat etilgan karta egasi bitta bank tomonidan chiqarilgan bir nechta to'lov va kredit kartalari yordamida tranzaktsiyalarni amalga oshirishi mumkin. Bitta to'lov kartasidan foydalangan holda bir nechta mijoz hisoblari bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish mumkin kredit kartasi emitent kredit tashkiloti tomonidan mijoz vakolat bergan shaxsga beriladi. Bularning barchasi bank bilan tuzilgan xizmat shartnomasida ko'rsatilishi kerak.

Kredit karta to'g'ridan-to'g'ri jismoniy shaxsga - karta egasiga beriladi, u to'lov va kredit kartalari yordamida quyidagi operatsiyalarni amalga oshirishi mumkin:

Naqd pul olish;

Bilan bog'liq xarajatlarni to'lash iqtisodiy faoliyat rossiya Federatsiyasi hududida sayohat va ko'ngilochar xarajatlarni to'lash, shu jumladan;

Naqd pulni qabul qilish xorijiy valyuta Rossiya hududidan tashqarida;

Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida chet el valyutasida sayohat va mehmondo'stlik xarajatlarini to'lash.

Aytgancha, ko'pincha kompaniyalar vakillik va to'lov uchun bank kartalaridan foydalanadilar sayohat xarajatlari.

Bunday operatsiyalarning katta afzalligi shundaki, 60 ming rubl miqdoridagi naqd to'lov chegarasi tashkilotlar o'rtasidagi tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun to'lovlarga taalluqli emas. Axir, bu chegara faqat naqd to'lovlarga tegishli. Bank kartasidan foydalangan holda tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun to'lov "naqd pulsiz to'lovlar vositasidir".

Buxgalteriya hisobida

To‘lov reestri yoki elektron jurnal buxgalteriya hisobida to‘lov kartalaridan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar summalarini aks ettirish uchun hisob-kitob va boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish uchun asos hisoblanadi. Ikkala hujjat ham bank tomonidan beriladi, reestr odatda qog'ozda, jurnal esa elektron shaklda chiqariladi

Karta operatsiyalari uchun pul mablag'larini hisobdan chiqarish yoki kreditlash odatda bank to'lovlar reestrini olgan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi. elektron jurnal yagona hisob-kitob markazidan. Keyinchalik, ushbu hujjatlar kompaniya tomonidan olinishi mumkin.

Bu muhim!
Kompaniya kartaning chiqarilishi haqida kompaniyani xabardor qilishi kerak. soliq idorasi. Boshqa hisobvaraq ochish kabi, kompaniya o'n kun ichida soliq organlarini xabardor qilishi kerak. Ushbu muddatni buzish besh ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 118-moddasi 1-bandi).

Karta hisobvarag'iga pul o'tkazmalari buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettirilishi kerak:

D 55 sub-hisob "Maxsus karta hisobi" K 51 "Joriy hisob"
Mablag'lar joriy hisobvaraqdan bank kartasi hisobiga o'tkazildi

D 55 "Maxsus karta hisobvarag'i" subschyoti K 52 "Valyuta hisobi"
Pul mablag‘lari xorijiy valyutadagi hisobvaraqdan bank kartasi hisob raqamiga o‘tkazildi

Maxsus karta hisobvarag'iga xizmat ko'rsatish uchun bank tomonidan olinadigan ish haqi miqdori buxgalteriya hisobida operatsion xarajatlar hisoblanadi va 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” hisobvarag'ining debetida, “Boshqa xarajatlar” subschyotida hisobga olinadi.

Tashkilotning buxgalteriya registrlarida bank xizmatlarini to'lashda quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Bank xizmatlari uchun to'langan

Biroq, eng qiyin narsa - "Maxsus karta hisobi" subhisobiga analitik hisobni tashkil qilish. Axir, ushbu sub-hisobni hisobga olish ma'lum bir bankda ochilgan aniq karta hisoblari kontekstida tashkil etilishi kerak. Bundan tashqari, tahliliy buxgalteriya hisobiga bank tomonidan taqdim etilgan bank kartalarini chiqarish va ulardan foydalanish shartlari sezilarli darajada ta'sir qiladi.

Shunday qilib, masalan, shartnoma tuzishda bank tashkilotning hisobvarag'ida minimal qoldiq (hisob-kitoblar uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan kafolat depoziti) mavjudligi to'g'risida shart qo'yishi mumkin. istisno holatlar to'lov limitidan oshib ketganini qoplash uchun). Bunday holda, "Maxsus karta hisobi - minimal qoldiq" va "Maxsus karta hisobi - to'lov limiti" ikkinchi darajali subhisoblaridan foydalanish tavsiya etiladi.

Agar maxsus karta hisobvarag'i uchun bir nechta kartalar ochilgan bo'lsa, har qanday egasi ulardan foydalangan holda operatsiyalarni umumiy to'lov limiti doirasida amalga oshirishi mumkin. Bunday holda, pul mablag'lari hisobdor shaxsga berilgunga qadar, karta egalarining analitik hisobi talab qilinmaydi.

Agar har biri to'lov kartasi alohida karta hisobvarag'iga to'g'ri keladi, keyin maxsus karta hisobvarag'iga pul mablag'lari o'tkazilganda, bankka egalarining ma'lumotlari va karta raqamlari, shuningdek, har bir bank kartasiga kiritilishi kerak bo'lgan summalarni o'z ichiga olgan maxsus ko'chirma yuboriladi. Bunda analitik hisob chiqarilgan kartochkalar egalari kontekstida amalga oshiriladi.

Chet el valyutasida bank kartasini ochishda siz to'g'risidagi Nizomga muvofiq ekanligini yodda tutishingiz kerak buxgalteriya hisobi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 10 yanvardagi 2n-sonli "Buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan "Qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan aktivlar va passivlarni hisobga olish" PBU 3/2000. Qiymati “PBU 3/2000” (bundan buyon matnda PBU 3/2000 deb yuritiladi) xorijiy valyutada ifodalangan aktivlar va passivlarni hisobga olish, maxsus karta hisobvarag‘idagi chet el valyutasi operatsiya sanasida qayta baholanishi kerak va moliyaviy hisobotlar tuzilgan sanada.

Olingan kurs farqlari buxgalteriya hisobi uchun hisobga olinadi va soliq hisobi; Bundan tashqari, buxgalteriya hisobining ikkala turida ham kurs farqlari summalari hisobga olinadi faoliyatdan tashqari daromad(xarajatlar). Buxgalteriya hisobida valyuta kurslari farqlari sabab bo'ladi moliyaviy natijalar va 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotida aks ettiriladi:

D 55 subschyoti "Maxsus karta hisobi" K 91 subschyoti "Boshqa daromadlar"
Ijobiy kurs farqi miqdori aks ettiriladi

D 91 subschyoti "Boshqa xarajatlar" K 55 subschyoti "Maxsus karta hisobi"
Salbiy kurs farqi summasi aks ettiriladi

Hisobot uchun

Hisobdan chiqarilgan pul yuridik shaxs, bank kartasi egasiga hisobvaraqda berilgan hisoblanadi. Bundan tashqari, karta egasi to'g'ridan-to'g'ri naqd pul olish uchun to'lov kartasidan foydalanishi mumkin. Bunday holda, xodim oldindan hisobotlarni va xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak. Agar u buni qilmagan bo'lsa va bank bayonotida karta hisobvarag'idan naqd pul yechib olinganligi ko'rsatilgan bo'lsa, tashkilotning hisobchisi tashkilot xodimining qarzini quyidagicha aks ettiradi:

D 73 "Xodimlar bilan hisob-kitoblar" K 55 "Maxsus karta hisobi" subschyoti
Birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlanmagan maxsus karta hisobvarag'idan naqd pul mablag'larini hisobdan chiqarish aks ettiriladi

Avans hisoboti olingandan so'ng, qilingan xarajatlar (tashkilotning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq) da aks ettiriladi. umumiy tartib. Agar tashkilot xodimi tomonidan qilingan xarajatlar tashkilotning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'lmasa, ikkinchisi ularni qoplashga majburdir. Xodim tomonidan ushbu summalarni qoplash ikki yo'l bilan amalga oshirilishi mumkin: yoki tashkilot xodimi tashkilotning kassasiga naqd pul qo'yadi yoki tashkilot zarar miqdorini ushlab qoladi. ish haqi xodim.

"MIR" korporativ kartalari Korporativ kartadan foydalangan holda buxgalteriya hisobi Korporativ kartadan foydalangan holda "SMS-axborot berish" xizmati

Vizit karta bilan to'lash oson, buxgalteriya operatsiyalarini amalga oshirish yanada oson!

• Karta operatsiyalari naqd pulsiz operatsiyalardir, shuning uchun buxgalteriya hisobi ancha sodda;
• Tovar va xizmatlar uchun kartadan foydalangan holda to'lovni amalga oshirishda pul mablag'lari va avans hisobotlarini tayyorlashga hojat yo'q. Naqd pul olayotganda siz ariza va xarajatlarni to'ldirishingiz shart emas naqd pul buyurtmasi;
• Siz Internet-banking orqali kartangizdagi pul mablag'larining harakatini nazorat qilishingiz mumkin. Xarajat limiti har bir karta uchun alohida belgilanadi;
• orqali cheksiz miqdordagi operatsiyalarni amalga oshirish mumkin naqd pulsiz to'lovlar;
• Karta yordamida olingan naqd puldan foydalangan holda operatsiyalar 1 000 000 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda amalga oshirilishi mumkin. oyiga bitta karta. Bundan tashqari, bitta shartnoma doirasida hisob-kitoblar 100 000 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda yoki Rossiya Bankining naqd to'lovlar kunidagi rasmiy kursi bo'yicha 100 ming rubl ekvivalentidagi xorijiy valyutada amalga oshirilishi mumkin ( Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2013 yil 7 oktyabrdagi N 3073-U direktivasi).

Birlamchi hujjatlar va buxgalteriya hisobi 1

Debet	Kredit	Buxgalteriya hisobi	Manba hujjatlari
55	51	Operatsiyani asosiy joriy hisobdan korporativ karta hisobiga o'tkazish	Bank hisobvarag'idan ko'chirma
Xaridlar uchun naqd pulsiz to'lovlar
60	51	To'langan tovarlar, ishlar va xizmatlar miqdori aks ettiriladi
10, 20, 25, 26, 44	60	To'langan tovarlar, ishlar va xizmatlar miqdori	Chiptalar, kvitansiyalar, asl sliplar, ATM va terminal kvitansiyalari
Naqd pul berish to'g'risidagi hisobot
71	55	Kartadan olingan naqd pul miqdori hisobdor shaxslar - karta egalari nuqtai nazaridan aks ettiriladi	Bankomat yoki terminal kvitansiyasi, to‘lovni amalga oshirish maqsadida bank ko‘chirmasi: bankomatdan naqd pul yechib olish (terminal raqami va manzili, shahar, sana, vaqt, summa, karta raqami). Chekdagi operatsiya sanasi joriy hisobvaraqdan ko'chirmadagi operatsiya sanasidan farq qiladigan bo'lsa, 57-sonli «Tranzitdagi o'tkazmalar» hisobvarag'i operatsiyalar bo'shlig'ini kunlarda hisobga olish uchun ishlatiladi.
10, 20, 25, 26, 44	71	Xodim tomonidan tasdiqlovchi hujjatlar bilan taqdim etilgan avans hisoboti asosida korporativ kartadan foydalangan holda olingan naqd pul miqdori (xodim avans hisobotini taqdim etgan sanada)	Avans hisoboti: korporativ karta orqali naqd pul yechib olinganligini tasdiqlovchi hujjatlar (hisob-kitoblar, naqd pul va savdo tushumlari yoki Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1997 yil 30 oktyabrdagi 71a-sonli qarori bilan tasdiqlangan M7-shakldagi akt. Asl nusxasi. slips, bankomat cheklari yoki naqd pul tushumlari).

Tashkilotning buxgalteriya siyosati korporativ kartalardan foydalanishning asosiy qoidalarini hisobga olishi kerak:

• karta cheklovlari;
• xodim tomonidan amalga oshirilishi mumkin bo'lgan xarajatlar va operatsiyalar ro'yxati;
• avans hisoboti uchun hujjatlar ro'yxati;
• oldindan hisobotlarni taqdim etish tartibi va muddatlari.

Korporativ kartalarni olish huquqiga ega bo'lgan xodimlarning ro'yxati buyruq yoki nizom bilan belgilanadi. Korporativ karta egasi tashkilot tomonidan tasdiqlangan korporativ kartalarni qo'llash va ulardan foydalanish tartibi bilan tanish bo'lishi kerak. Karta egalari bilan javobgarlik shartnomasi tuziladi. Kartochkalarni chiqarish va qaytarish korxonada maxsus tashkil etilgan korporativ kartochkalarni hisobga olish kitobida saqlanishi kerak.

Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni buxgalteriya hisobini tashkil etishning umumiy qoidalari Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 500-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati uchun buxgalteriya hisobi rejasini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar bilan belgilanadi. 94n.

1) Rossiya Federatsiyasi hududida yuridik shaxsning iqtisodiy faoliyati bilan bog'liq Rossiya banki tomonidan belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasi hududida to'lovlarni amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi valyutasida naqd pul olish; shuningdek, tegishli yuridik shaxslar xodimlarining Rossiya Federatsiyasi hududida xizmat safari bilan bog'liq xarajatlarni Rossiya Federatsiyasi valyutasida to'lash uchun;

2) Rossiya Federatsiyasi hududida tegishli yuridik shaxslarning xodimlarining ish safari bilan bog'liq xarajatlarni Rossiya Federatsiyasi valyutasida naqd pulsiz to'lash;

3) yuridik shaxsning asosiy faoliyati bilan bog'liq Rossiya Federatsiyasi hududida Rossiya Federatsiyasi valyutasida naqd pulsiz operatsiyalar;

4) Rossiya Federatsiyasi hududida yuridik shaxsning iqtisodiy faoliyati bilan bog'liq naqd pulsiz operatsiyalar, Rossiya Federatsiyasi valyutasida;

5) Rossiya Federatsiyasi hududida vakillik xarakteridagi xarajatlar uchun Rossiya Federatsiyasi valyutasida naqd pulsiz to'lov;

6) tegishli yuridik shaxslar xodimlarining xorijiy davlatlarga xizmat safari bilan bog‘liq xarajatlarni naqd pulsiz to‘lash, xorijiy valyutada;

7) Rossiya Federatsiyasidan tashqarida xorijiy valyutada ko'ngilochar xarajatlarni naqd pulsiz to'lash;

8) tegishli yuridik shaxslarning xodimlarini xorijiy davlatlarga jo'natish bilan bog'liq xarajatlarni to'lash uchun Rossiya Federatsiyasidan tashqarida naqd xorijiy valyutada olish.

Rossiya Federatsiyasi valyutasida ushbu bandning 1-5-kichik bandlarida ko'rsatilgan operatsiyalar amalga oshirilganda, mablag'lar rezident yuridik shaxslarning chet el valyutasidagi hisobvaraqlaridan hisobdan chiqarilishi mumkin.

Yuridik shaxslarga chet el valyutasida to'lovlarni amalga oshirishga ruxsat berilgan hollarda valyuta qonunchiligi, ushbu bandning 6 - 8-kichik bandlarida ko'rsatilgan chet el valyutasida operatsiyalarni amalga oshirayotganda, Rossiya Federatsiyasi valyutasida rezident yuridik shaxslarning hisobvaraqlaridan mablag'larni hisobdan chiqarishga ruxsat beriladi. Bunda emitent tomonidan mijozning rubl hisobvaraqlari hisobidan chet el valyutasida amalga oshirilgan operatsiyalar bo‘yicha keyingi hisob-kitoblar uchun sotib olingan chet el valyutasi mijozning – rubl hisobvarag‘i egasining joriy valyuta hisobvarag‘iga o‘tkazilmaydi.

Ushbu bandning 1, 2, 4 — 8-kichik bandlarida ko‘rsatilgan operatsiyalar natijasida yuridik shaxsning hisobvarag‘idan hisobdan chiqarilgan mablag‘lar yuridik shaxs tomonidan korporativ karta egasiga hisobvaraq bo‘yicha berilgan hisoblanadi. Ishlatilmagan mablag‘larni qaytarish amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi”.

Yuridik shaxsning mamlakatimiz hududidagi xo'jalik faoliyati bilan bog'liq Rossiya Federatsiyasi hududida hisob-kitoblar uchun naqd rus rublini olish, shuningdek, xodimlarning Rossiya bo'ylab xizmat safarlari bilan bog'liq xarajatlarni to'lash;

· chet elga xizmat safarlari uchun xarajatlarni to'lash uchun Rossiya Federatsiyasidan tashqarida naqd xorijiy valyutani olish;

· amalga oshirish naqd pulsiz to'lov yilda xarajatlar rus rubli xodimlarning Rossiya Federatsiyasidagi xizmat safarlari bilan bog'liq va chet el valyutasida - chet elga xizmat safarlarida;

· Rossiya Federatsiyasi hududida yuridik shaxsning asosiy faoliyati bilan bog'liq naqd pulsiz operatsiyalarni rus rublida amalga oshirish;

· Rossiya Federatsiyasi hududida vakillik xarakteridagi xarajatlar uchun rus rublida va Rossiyadan tashqarida xorijiy valyutada naqd pulsiz to'lovlarni amalga oshirish.

Shuni ta'kidlash kerakki, ko'pincha tashkilotlar mehmondo'stlik va sayohat xarajatlarini to'lash uchun plastik kartalardan foydalanadilar. Xodimlarni chet elga xizmat safarlariga jo'natishda bank kartalaridan foydalanish qulayligini ayniqsa qadrlashingiz mumkin. Bundan tashqari, u foydali va shaxslar, chet elga sayohat qilish (siz bilan naqd pul olishning hojati yo'q, bundan tashqari, xizmat safarini tashkil qilish uchun vaqt sezilarli darajada tejaladi) va tashkilotlar, chunki sotib olish uchun valyuta hisobini ochishning hojati yo'q. naqd valyuta. 23-P-sonli Nizomga muvofiq, Rossiya rublidagi mablag'lar mijozning hisobvarag'idan chet el valyutasidagi xarajatlarni to'lash uchun hisobdan chiqarilganda, emitent bank tomonidan mijozning rubl hisobvaraqlari hisobidan sotib olingan chet el valyutasi uning kreditiga kiritilmaydi. joriy xorijiy valyutadagi hisob.

Eslatma!

23-P-sonli Nizomning 4.6-bandining 1, 2, 4 - 8-bandlarida ko'rsatilgan operatsiyalar natijasida yuridik shaxsning hisobvarag'idan hisobdan chiqarilgan mablag'lar yuridik shaxs tomonidan korporativ karta egasining hisobvarag'iga berilgan hisoblanadi. Ishlatilmagan mablag'larni qaytarish amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilot xarajatlari" ning 11-bandiga muvofiq bank tomonidan tashkilotning buxgalteriya hisobidagi maxsus karta hisobvarag'iga xizmat ko'rsatish uchun olinadigan ish haqi miqdori. No 33n "Buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" Tashkiliy xarajatlar "PBU 10/99" (bundan buyon matnda PBU 10/99 deb yuritiladi) operatsion xarajatlar bo'lib, 91.2 "Boshqa xarajatlar" schyotining debetida hisobga olinadi. Soliq hisobini yuritishda maxsus kartochka hisobvarag'iga xizmat ko'rsatganlik uchun bank tomonidan ushlab qolingan ish haqi summalari foydani soliqqa tortishda hisobga olinadi. to `liq rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 25-kichik bandiga muvofiq.

Shuni ta'kidlash kerakki, "Maxsus karta hisobvarag'i" subschyotining analitik hisobini to'g'ri tashkil etish katta ahamiyatga ega.

Ushbu subschyotning analitik hisobi ma'lum bir bankda ochilgan aniq karta hisobvaraqlari kontekstida tashkil etilishi kerak. Bundan tashqari, tahliliy ma'lumotlarga bank tomonidan taqdim etilgan korporativ kartalarni chiqarish va ulardan foydalanish shartlari sezilarli darajada ta'sir qiladi. Shunday qilib, masalan, bank bilan shartnoma tuzayotganda, bank tashkilotning hisobvarag'ida minimal qoldiq bo'lishi shartini qo'yadi (to'lov limitidan oshib ketishni qoplash uchun istisno hollarda hisob-kitoblar uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan kafolatli depozit). "Maxsus karta hisobi - minimal qoldiq" va "Maxsus karta hisobi - to'lov limiti" ikkinchi darajali subhisoblardan foydalanish tavsiya etiladi.

Eslatma!

Keling, korporativ to'lov kartasidan foydalangan holda amalga oshirilgan operatsiyalar tashkilotning buxgalteriya hisobida qanday aks etishini misol qilib ko'rib chiqaylik.

Ushbu misolda, restoranda rasmiy kechki ovqatni o'tkazish xarajatlari PBU 10/99 ning 5-bandiga muvofiq, oddiy tadbirlar uchun xarajatlar bo'lgan tashkilotlarni anglatadi. Buxgalteriya hisobida savdo tashkilotlari ko'ngilochar xarajatlar tarqatish xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi va 44-"Savdo xarajatlari" schyotida aks ettiriladi.

Ushbu misolda ko'ngilochar xarajatlarni tan olish uchun asos hisob-kitob hujjatlari, restoran tomonidan chiqarilgan.

Daromad solig'ini hisoblash uchun hamkorlikni o'rnatish bo'yicha muzokaralarda ishtirok etayotgan boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish va ularga xizmat ko'rsatish bilan bog'liq ko'ngilochar xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 264-moddasi 1-bandining 22-kichik bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Eslatib o'tamiz, soliq hisobini yuritish uchun ko'ngilochar xarajatlar ratsionga kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandiga binoan, hisobot (soliq) davridagi ko'ngilochar xarajatlar soliq to'lovchining ushbu hisobot (soliq) davri uchun ish haqi bo'yicha xarajatlarining 4 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda boshqa xarajatlarga kiritiladi. . Ko'rib chiqilayotgan misolda, hisobot davri uchun (6 oy) tashkilot boshqa xarajatlar sifatida 32 000 rubl (800 000 x 4%) miqdorida ko'ngilochar xarajatlarni kiritishi mumkin. Shuning uchun, agar tashkilotda boshqa ko'ngilochar xarajatlar bo'lmasa, unda restoranda rasmiy kechki ovqat uchun to'lov daromad solig'i maqsadlarida hisobga olinishi mumkin. hisobot davri to `liq.

Restoranga to'langan QQS summasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 7-bandi asosida tashkilotning joriy hisobvarag'idan pul mablag'lari hisobdan chiqarilgandan so'ng va restoran tomonidan berilgan schyot-faktura mavjud bo'lganda to'liq chegirib tashlanishi mumkin ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi).

Buxgalteriya hisobida tashkilot buni quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan aks ettiradi:

Hisob yozishmalari		Miqdori, rubl
Debet	Kredit
			Tashkilot xodimiga ko'ngilochar xarajatlarni to'lash uchun korporativ to'lov kartasi berildi.
			Korporativ to‘lov kartasi hisobdor shaxs tomonidan qaytarilgan
			Naqd pul tushumi aks ettiriladi
			Restoranda rasmiy kechki ovqatni o'tkazish xarajatlari aks ettirilgan.
			Rasmiy tushlik narxiga QQS miqdori aks ettiriladi
			Mablag'lar bank ko'chirmasi asosida maxsus karta hisobvarag'idan hisobdan chiqarildi
			Restoran xizmatlari uchun QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan.

Eslatma!

Ko'ngilochar xarajatlar miqdori belgilangan me'yordan oshib ketgan taqdirda soliq qonunchiligi, keyin soliq maqsadlari uchun tashkilot faqat o'yin-kulgi xarajatlarining standartlashtirilgan miqdorini xarajatlar sifatida qabul qilishi mumkin.

Standartlashtirilgan xarajatlar bo'yicha "kirish" qo'shilgan qiymat solig'i summalari belgilangan standartlarga mos keladigan miqdorda chegirib tashlash uchun qabul qilinadi. Ushbu qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 7-bandida belgilangan.

Eslatma!

Tashkilotning 57-“Tranzitdagi oʻtkazmalar” hisobvaragʻidan foydalanishi slip va kvitansiyalarning buxgalteriya boʻlimi tomonidan qabul qilinishi va yuridik shaxsning shaxsiy hisobvaragʻidan mablagʻlar hisobdan chiqarilganligi toʻgʻrisida maxsus karta hisobvaragʻidan koʻchirma olishdan oldin ishlov berilishi bilan bogʻliq. hisob.

23-P-sonli Nizomning 4.6-bandining 1, 2, 4 - 8-kichik bandlaridagi operatsiyalar uchun yuridik shaxsning hisobvarag'idan hisobdan chiqarilgan mablag'lar korporativ karta egasining hisobvarag'iga berilgan deb hisoblanishiga e'tibor qaratdik. Bundan tashqari, karta egasi to'g'ridan-to'g'ri naqd pul olish uchun to'lov kartasidan foydalanishi mumkin. Ushbu operatsiya buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi:

Faoliyatingizda foydalanish qarz mablag'lari Qarz oluvchi tashkilot Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 2 avgustdagi 60n-sonli "Kreditlar va kreditlarni hisobga olish va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlari" buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida PBU 15/01 buyrug'iga asoslanishi kerak. ” Ushbu hujjatning 16 va 17-bandlariga muvofiq:

"16. Tashkilot olingan kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlarni kredit shartnomasida va (yoki) kredit shartnomasida belgilangan tartibda hisoblab chiqadi.

17. Olingan kreditlar va kreditlar bo‘yicha qarz shartnomalar shartlariga muvofiq hisobot davri oxirida to‘lanishi lozim bo‘lgan foizlar hisobga olingan holda ko‘rsatiladi.”.

Qarz oluvchi tashkilotning buxgalteriya hisobida qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun hisoblangan foizlar miqdori hisobga olinadi. operatsion xarajatlar(PBU 10/99 ning 11-bandi asosida) va 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobida aks ettiriladi.

Eslatma!

Soliq qonunchiligi har qanday turdagi qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar miqdorini quyidagicha tasniflaydi operatsion bo'lmagan xarajatlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandining 2-kichik bandi). Bundan tashqari, 25-bob "Tashkiliy daromad solig'i" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasida belgilangan qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadigan xarajatlar sifatida tasniflashning maxsus tartibini nazarda tutadi.

Xarajat sifatida tan olingan foizlarning maksimal miqdori qabul qilinadi: yoki Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasiga teng bo'lib, ro'yxatdan o'tgandan keyin 1,1 baravar oshirilgan. qarz majburiyati rublda va 15% - xorijiy valyutadagi qarz majburiyatlari bo'yicha yoki taqqoslanadigan shartlarda qarz majburiyatlari bo'yicha olingan summaga teng.

Olingan ssudani to'lash va hisoblangan foizlarni to'lash () hisobvarag'iga muvofiq naqd pul hisobvaraqlarining kreditida aks ettiriladi.

Misol.

Yanvar oyida savdo tashkiloti emitent bank bilan korporativ kredit kartani qabul qilish va unga xizmat ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzdi. Emitent bank, shartnomaga muvofiq, 16% stavkada 4 oy muddatga 224 200 rubl miqdorida kredit berdi. Tashkilot ushbu korporativ kredit karta yordamida qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlar uchun to'lovni amalga oshirdi.

Qarzga olingan mablag'lar miqdori bankka o'tkazildi

Ko'rib chiqilgan misolda, emitent bank shartnoma shartlariga muvofiq, dastlab kredit summasini mijozning maxsus karta hisobvarag'iga o'tkazdi. Biroq, bu korporativ kredit kartasidan foydalangan holda qarz mablag'lari bilan to'lash imkonini beruvchi yagona variant emas.

Fuqarolik qonunchiligi shartnomaga muvofiq vaziyatga ruxsat beradi bank hisob raqami bank joriy hisobvaraqda mablag' yo'qligiga qaramay, mijozga to'lovlarni amalga oshiradi, ya'ni hisobni qisqa muddatli kreditlash amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 850-moddasi). Ushbu turdagi kredit overdraft deb ataladi. Agar bank mijozning to'lov limitidan oshib ketadigan operatsiyalarni amalga oshirish orqali kredit karta operatsiyasini moliyalashtirsa, overdraft yuzaga kelishi mumkin.

Korporativ kredit kartalari yordamida to'lovlarni amalga oshirayotganda, taqdim etilgan overdraftni ham, taqdim etilmaganni ham farqlash kerak.

Agar tomonlar kredit kartasini chiqarish va unga xizmat ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzishda overdraft imkoniyatini, uni taqdim etish shartlarini, to'lash shartlarini va foizlarni nazarda tutgan bo'lsa, bunday overdraft nazarda tutilgan hisoblanadi.

Odatda bu bank ko'chirmasini olgandan so'ng aniqlanadi. Overdraft qisqa muddatli kreditning bir turi bo'lganligi sababli, u hisobvaraq yordamida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Bank ko'chirmasini olgan va overdraftni aniqlagan buxgalter uni buxgalteriya hisobida aks ettirishi kerak. Overdraftning paydo bo'lgan sanasi bank o'z mablag'lari hisobidan to'lovni amalga oshirgan sana hisoblanadi o'z mablag'lari. Bunday holda, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritiladi:

Debet 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" subschyoti "Maxsus karta hisobvarag'i" Kredit 66 "Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar". Taqdim etilgan overdraft bo'yicha hisoblangan foizlar qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar bo'lib, odatdagi tartibda hisobga olinadi.

Biroq, agar korporativ kredit kartasini chiqarish va unga xizmat ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzishda tomonlar kartaning to'lov limiti oshib ketgan bo'lsa, qisqa muddatli kredit berish imkoniyatini nazarda tutmagan bo'lsa, to'lov limiti oshib ketgan bo'lsa, kutilmagan overdraft deb ataladigan narsa yuzaga keladi. Bunday holda, bank kutilmagan overdraftga yo'l qo'ygan tashkilotdan uning xarajatlarini qoplashni va boshqa odamlarning mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar miqdorini talab qilishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1017-moddasi). Foizlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 395-moddasi talablariga muvofiq boshqa odamlarning mablag'laridan foydalanganlik uchun hisoblanadi. Fuqarolik qonunchiligining talablariga muvofiq, asossiz olingan foydalanish bo'yicha foizlar naqd pulda tashkilot ularni olishning asossizligini bilgan paytdan boshlab hisoblanadi. Ya'ni, ortiqcha sarf-xarajatlarni aks ettiradigan hisob ko'chirmasini olish vaqtida.

yordamida amalga oshirilgan operatsiyalarni hisobga olish va soliqqa tortish bilan bog'liq savollar bilan batafsilroq plastik kartalar, Buni “BKR Intercom-Audit” OAJning “Plastik kartalar yordamida hisob-kitoblar” kitobida topishingiz mumkin.