25.01.2018, 11:09

Mayroon bang pangkalahatang tagubilin para sa pagpuno ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017 na may mga halimbawa? Hindi, sa kasamaang-palad, walang ganoong pagtuturo. Samakatuwid, ang mga accountant ang may pinakamaraming iba't ibang tanong, na nangangailangan ng decryption. Anong data ang dapat isama sa kalkulasyon batay sa mga resulta ng 4th quarter ng 2017? Kailangan ba talagang isumite ang pagkalkula ng 6-NDFL para sa 4th quarter ng 2017 gamit ang bagong form? Anong dokumento ang inaprubahan nito? bagong anyo at saan ito idadownload? Paano ipapakita ang suweldo para sa Disyembre na binayaran noong Disyembre sa pagkalkula? Paano ipakita ang suweldo para sa Disyembre 2017 na binayaran noong Enero 2018? Paano mga legal na entity sumasalamin sa taunang o quarterly na bonus? Ano ang gagawin sa binabayarang bakasyon sa Disyembre sa Disyembre? Dapat bang isama ang data sa mga suweldo sa Setyembre na binayaran noong Oktubre sa 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017? Tingnan natin ang mga partikular na halimbawa.

Deadline para sa pagsusumite ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017

Ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay isinumite sa Federal Tax Service batay sa mga resulta ng bawat quarter. Ang takdang petsa ay hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng quarter. Gayunpaman, ang takdang petsa taunang pag-uulat ayon sa personal income tax ay iba. Taunang pagkalkula ng 6-NDFL batay sa mga resulta ng 2017, ayon sa pangkalahatang tuntunin, ay kailangang isumite nang hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat (talata 3, talata 2, artikulo 230 Tax Code RF).

Kung ang deadline para sa pagsusumite ng kalkulasyon ng 6-NDFL ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo o isang holiday na hindi nagtatrabaho, ang mga ulat ay maaaring isumite sa susunod na araw ng trabaho (clause 7, artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Abril 1, 2018 ay Linggo. Samakatuwid, ang taunang pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017 ay dapat ipadala sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa Abril 2, 2018 (ito ay isang gumaganang Lunes).

Inirerekomenda naming huwag ipagpaliban ang pagsusumite ng taunang kalkulasyon para sa 2017 hanggang Abril. Sa Abril, kakailanganing ihanda ang 6-personal na pagkalkula ng buwis sa kita para sa unang quarter ng 2018. Kakailanganin itong isumite sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa Mayo 3, 2018.

Sino ang dapat magsumite ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017

Ang lahat ng mga ahente ng buwis ay dapat magsumite ng taunang kalkulasyon sa form 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017 (clause 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Itinuturing sila, bilang panuntunan, ang mga employer (mga organisasyon at indibidwal na negosyante) na nagbabayad ng kita ayon sa mga kontrata sa pagtatrabaho. Ang mga ahente ng buwis ay maaari ding ituring bilang mga customer na nagbabayad ng kabayaran sa mga gumaganap ayon sa mga kontratang sibil.

Anong mga halaga ang makikita sa 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017

Sa taunang pagkalkula sa form 6-NDFL para sa 2017, lahat ng kita na may kaugnayan kung saan kinikilala ang organisasyon o indibidwal na negosyante ahente ng buwis. Ang nasabing kita ay, halimbawa, sahod, lahat ng uri ng mga bonus, mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil, mga benepisyo, bayad sa bakasyon, mga dibidendo.

Gayunpaman, ang hindi nabubuwisang kita sa ilalim ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kailangang ipakita sa pagkalkula. Kasabay nito, isaalang-alang ang kakaibang kita na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita sa loob ng itinatag na mga pamantayan (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 1, 2016 No. BS-4-11/13984).

Ang Artikulo 217 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay naglilista ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita na bahagyang (iyon ay, hindi buo). Ito ay, halimbawa, mga regalo at tulong pinansyal. Sa pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017, ang mga naturang pagbabayad ay dapat na maitala tulad ng sa 2-NDFL na mga sertipiko: ang buong halagang binayaran ay dapat na maiugnay sa kita, at ang hindi nabubuwisan na bahagi ay dapat ipakita bilang mga bawas sa buwis.

Bagong form 6-NDFL sa 2018: aprubado o hindi?

Naaprubahan na ba ang bagong paraan ng pagkalkula ng 6-NDFL mula noong 2018? Aling form ang dapat kong i-download para punan ang "papel" na taunang pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017? Naaprubahan na ba ang bagong format para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon? sa elektronikong format? Palaging lumilitaw ang mga ganitong katanungan bago magsumite ng mga regular na ulat sa buwis.

Sa oras ng paghahanda ng artikulong ito (Enero 25, 2018), ang bagong form para sa pagkalkula ng 6-NDFL para sa pagsagot at pagsusumite sa Federal Tax Service para sa ika-4 na quarter ng 2017 ay hindi pa naaprubahan. Samakatuwid, ihanda ang taunang ulat 6-NDFL sa form na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450. Walang mga pagbabagong ginawa sa form na ito. Ginamit mo ito sa buong 2017. Ang 6-NDFL na form ng pagkalkula para sa ika-4 na quarter ng 2017 ay kinabibilangan ng:

• Pahina ng titulo;
• seksyon 1 "Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig";
• Seksyon 2 "Mga petsa at halaga ng kita na aktwal na natanggap at pinigil ang personal na buwis sa kita."

Alam na tiyak na sa 2018, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi makabuluhang i-update ang form ng pagkalkula ayon sa Form 6-NDFL. At kasama niya - elektronikong format, mga panuntunan para sa pagpuno at pagsusumite sa tanggapan ng buwis. Ang mga pagbabago sa draft ay matatagpuan dito:

Ang Federal Tax Service ay nag-update ng mga barcode at nagpakilala ng mga field para sa mga legal na kahalili na nagsumite ng 6-NDFL (kabilang ang paglilinaw) para sa muling inayos na kumpanya. Samakatuwid, sa tuktok ng pahina ng pamagat kailangan nilang ibigay ang TIN at KPP ng kahalili na organisasyon. Dapat ding lumitaw ang huli sa pangunahing field - "Agent ng Buwis".

Habang ang mga pagbabagong ito ay nakarehistro sa Ministri ng Hustisya ng Russia at hindi pa naipapatupad, maaari mong punan at isumite ang 6-NDFL gamit ang nakaraang form, na inaprubahan ng order ng Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450.

Pahina ng titulo

Kapag nag-compile ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017, sa tuktok ng pahina ng pamagat kailangan mong tandaan ang TIN, KPP at ang pinaikling pangalan ng organisasyon (kung walang pagdadaglat, ang buong pangalan). Kung kailangan mong magsumite ng isang kasunduan na may kaugnayan sa mga indibidwal na nakatanggap ng mga pagbabayad mula sa isang hiwalay na dibisyon, pagkatapos ay punan ang "hiwalay" na checkpoint. Ang mga indibidwal na negosyante, abogado at notaryo ay kailangan lamang na ipahiwatig ang kanilang TIN.

Sa linya ng "Numero ng pagsasaayos" para sa taon, markahan ang "000" kung ang taunang pagkalkula para sa 2017 ay isinumite sa unang pagkakataon. Kung ang isang na-update na kalkulasyon ay isinumite, ang katumbas na numero ng pagsasaayos ("001", "002", atbp.) ay makikita.

Sa linyang "Panahon ng pagsusumite (code)", ilagay ang 34 - nangangahulugan ito na isinusumite mo ang taunang 6-NDFL para sa 2017. Sa column na "Taon ng buwis (taon)", markahan ang taon kung saan isinumite ang taunang pagkalkula, katulad ng 2017.

Ipahiwatig ang code ng dibisyon ng Federal Tax Service kung saan ipinapadala ang pag-uulat at ang code sa linyang "Sa lokasyon (accounting)." Ipapakita ng code na ito kung bakit ka nagsusumite ng 6-NDFL dito. Karamihan sa mga ahente ng buwis ay nagpapakita ng mga sumusunod na code:

• 212 - kapag nagsumite ng isang kasunduan sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon;
• 213 - kapag nagsumite ng pagkalkula sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis;
• 220 - kapag nagsumite ng isang kasunduan sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyong Ruso;
• 120 - sa lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante;
• 320 - sa lugar ng negosyo ng negosyante sa UTII o ang sistema ng pagbubuwis ng patent.

Sa linyang "Kinukumpirma ko ang katumpakan at pagkakumpleto ng impormasyong tinukoy sa pagkalkula na ito", ipahiwatig:

• 1 – kung ang pagkalkula ng 6-NDFL ay nilagdaan ng ahente ng buwis mismo o ng kanyang legal na kinatawan (halimbawa, indibidwal na negosyante o ang pinuno ng organisasyon). Kailangan mo ring ipahiwatig ang apelyido, unang pangalan, patronymic ng ahente ng buwis (kanyang legal na kinatawan);
• 2 – kung ang pagkalkula ng 6-NDFL ay nilagdaan ng isang kinatawan sa pamamagitan ng proxy. Sa kasong ito, dapat mong ipahiwatig ang apelyido, unang pangalan, patronymic ng tao o ang pangalan ng kinatawan na organisasyon.

Seksyon 1 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017

Sa Seksyon 1 ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017 “Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig”, ipakita ang kabuuang halaga ng naipon na kita, mga bawas sa buwis at ang kabuuang halaga ng naipon at pinigil na buwis para sa buong taon 2017.

Kasama sa Seksyon 1 ng pagkalkula ang kita, mga pagbabawas at personal na buwis sa kita sa mga ito sa kabuuang halaga: para sa unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan, taon sa isang accrual na batayan mula sa simula ng 2017 (clause 2 ng Artikulo 230 ng Buwis Code ng Russian Federation). Samakatuwid, dapat ipakita ng seksyon 1 ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017 ang mga buod na tagapagpahiwatig mula Enero 1 hanggang Disyembre 31, 2017 kasama. Kumuha ng impormasyon upang punan mula sa mga rehistro accounting ng buwis ayon sa personal income tax.

Seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017

Isinasaad ng Seksyon 2 ng taunang ulat 6-NDFL:

• mga petsa ng pagtanggap at pagpigil ng personal na buwis sa kita;
• deadline na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation para sa paglipat ng personal na buwis sa kita sa badyet;
• ang halaga ng aktuwal na natanggap at personal na buwis sa kita.

Ang Seksyon 2 ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017 ay dapat magpakita ng impormasyon lamang para sa huling tatlong buwan (Oktubre, Nobyembre at Disyembre 2017). Sa kasong ito, kailangan mong ipakita lamang ang mga pagbabayad kung saan nangyayari ang deadline ng pagbabayad ng buwis sa panahong ito. Samakatuwid, sa seksyon 2, dapat bigyan ng espesyal na pansin ang mga petsa ng pagbabayad at pagpigil ng buwis.

Bilang bahagi ng Seksyon 2, dapat ipakita ang buwis sa kita at personal na kita - pinaghiwa-hiwalay ayon sa petsa - para lang sa mga transaksyong isinagawa noong Oktubre, Nobyembre at Disyembre 2017 kasama. Huwag isama ang mga transaksyon sa 2018 sa seksyon 2.

Ipaliwanag natin kung paano punan ang mga pangunahing hilera sa talahanayan:

Huwag magpakita ng bayad sa bakasyon at mga benepisyong binayaran noong Disyembre 2017 sa Seksyon 2 ng 6-NDFL para sa 2017. Ang deadline para sa paglilipat ng personal income tax para sa kanila ay 01/09/2018.

Halimbawa ng pagpuno sa 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017

Ngayon magbigay tayo ng isang halimbawa ng pagpuno sa 6-NDFL na pagkalkula para sa 2017. Ito ay pinagsama-sama batay sa mga opisyal na tagubilin para sa pagpuno ng pagkalkula.

Ipagpalagay natin na ang kumpanya ay may 12 empleyado. Para sa 2017, ang mga suweldo, bonus, bayad sa bakasyon at pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan ay naipon sa kabuuang halaga na RUB 3,584,692.69, at ang mga bawas ay ibinigay sa halagang RUB 43,200. Personal na buwis sa kita sa lahat ng pagbabayad - 460,394 rubles. Ang lahat ng personal na buwis sa kita ay pinigil at binayaran sa badyet, maliban sa personal na buwis sa kita sa mga sahod ng Disyembre - 37,050 rubles.

Noong Enero 2017, ang buwis sa personal na kita ay pinigil sa halagang 36,400 rubles. mula sa suweldo para sa Disyembre 2016 - 283,600 rubles, pagbawas - 3,600 rubles. Sa kabuuan, ang personal na buwis sa kita na pinigil para sa 2017 ay RUB 459,744. (460,394 rubles – 37,050 rubles + 36,400 rubles).

Sa ika-4 na quarter ng 2017 ang mga sumusunod ay binayaran:

• suweldo para sa ikalawang kalahati ng Setyembre 295,000 rubles. – Oktubre 10. Ang personal na buwis sa kita ay pinigil mula dito mula sa buong suweldo para sa Setyembre - 69,914 rubles. (buong suweldo para sa Setyembre - 545,000 rubles), pagbawas - 7,200 rubles;
• suweldo para sa Oktubre 530,000 rubles. – Oktubre 25 at Nobyembre 10, personal na buwis sa kita mula rito – 67,964 rubles, bawas – 7,200 rubles;
• bonus para sa Oktubre 258,000 rubles. – Nobyembre 10, personal na buwis sa kita mula rito – 33,540 rubles;
• benepisyo sa kapansanan dahil sa sakit RUB 5,891.54. – Nobyembre 23, personal na buwis sa kita mula sa kanya – 766 rubles. Ang sick leave ay inisyu mula Nobyembre 14 hanggang Nobyembre 20;
• vacation pay RUB 33,927.71 – Nobyembre 24, personal income tax mula sa kanila – 4,411 rubles. Bakasyon - mula Nobyembre 28 hanggang Disyembre 22;
• suweldo para sa Nobyembre 530,000 rubles. – Nobyembre 24 at Disyembre 8, personal na buwis sa kita mula rito – 67,964 rubles, bawas – 7,200 rubles;
• advance para sa Disyembre 250,000 kuskusin. - Disyembre 25.

Mangyaring tandaan: ang bonus at suweldo para sa Oktubre ay kasama sa isang bloke ng mga linya 100 - 140, dahil mayroon silang pareho sa lahat ng tatlong mga petsa sa mga linya 100 - 120. Ang kanilang kabuuang halaga ay 788,000 rubles, ang buwis na pinigil mula dito ay 101,504 rubles. Ang isang sample ng pagpuno sa 6-NDFL para sa 2017 sa mga ganitong kondisyon ay maaaring magmukhang ganito:

Ang mga suweldo para sa Disyembre 2017 ay binayaran noong Disyembre: kung paano mag-reflect

Ang pinaka mga kontrobersyal na isyu kaugnay ng pagpuno sa 6-NDFL - ito ay mga pagbabayad mga panahon ng paglipat. Sila ay nakatagpo kapag ang isang suweldo o bonus ay naipon sa isa panahon ng pag-uulat, at binayaran sa iba. Ang isang katulad na hindi maliwanag na sitwasyon ay lumitaw sa mga suweldo para sa Disyembre 2017. Ang katotohanan ay ang ilang mga employer ay nagbayad ng suweldo para sa Disyembre bago ang Bagong Taon (sa Disyembre). Ang iba pang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagbayad ng suweldo at taunang mga bonus noong Enero 2018. Paano ipakita ang mga accrual noong Disyembre sa ulat upang tanggapin ng mga awtoridad sa buwis ang 6-NDFL sa unang pagkakataon? Alamin natin ito tiyak na mga halimbawa pinupunan ang 6-NDFD para sa 4th quarter ng 2017.a

Ang lahat ba ng suweldo para sa Disyembre 2017 ay binayaran sa mga empleyado noong Disyembre 2017? Pagkatapos ay punan ang kalkulasyon sa form 6-NDFL para sa 2017 gaya ng sumusunod:

• ang halaga ng naipon na sahod para sa Disyembre 2017 – stock 020;
• ang halaga na kinakalkula mula sa mga suweldo ng personal na buwis sa kita– linya 040;
• ang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil (linya 070). Ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita ay Disyembre 31, 2017.

Sa seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017, huwag magtala ng data ng suweldo para sa Disyembre. Kailangang ipakita ang mga ito sa mga kalkulasyon para sa unang quarter ng 2018, dahil ang seksyon 2 ay dapat na nakabatay sa petsa nang hindi lalampas kung aling personal na buwis sa kita ang dapat ilipat sa badyet. Iyon ay, sumasalamin sa kita na binayaran at buwis na pinigil sa panahon ng pag-uulat kung saan ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita.

Para sa mga sahod para sa Disyembre 2017, na binayaran bago ang mga pista opisyal ng Bagong Taon, ang deadline ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay ang unang araw ng trabaho pagkatapos ng Disyembre 31, 2017, iyon ay, Enero 9, 2018. Ipaliwanag natin kung bakit. Matatanggap mo ang iyong suweldo sa Disyembre 31, 2017. Ang perang ibinayad para sa Disyembre bago ang Disyembre 31 ay isang advance. Ang naipon na suweldo ay maaaring i-offset laban sa paunang bayad sa Disyembre 31, 2017. Ang araw na ito ang magiging petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ng mga empleyado. At ang personal na buwis sa kita sa sahod ay binabayaran nang hindi lalampas sa araw kasunod ng petsa ng pagtanggap ng kita.

Sa seksyon 2 ng 6-NDFL na pagkalkula para sa unang quarter ng 2018, ipahiwatig sa pamamagitan ng linya:

• 100 "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita" - Disyembre 31, 2017;
• 110 "Petsa ng pagpigil sa buwis" - Disyembre 31, 2017;
• 120 “Tax payment deadline” – 01/09/2018;
• 130 "Halaga ng aktwal na kita na natanggap" - ang halaga ng suweldo para sa Disyembre;
• 140 "Halaga ng buwis na pinigil" - ang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil mula sa sahod para sa Disyembre.

KONGKLUSYON

Ang suweldo para sa Disyembre, na binayaran noong Disyembre 2017, ay ipinapakita sa seksyon 1 ng taunang pagkalkula at sa seksyon 2 ng pagkalkula para sa unang quarter ng 2018. Pagkatapos ng lahat, sa seksyon 1 makikita mo ang data sa lahat ng binabayarang kita, mga pagbabawas, naipon, pinigil at ibinalik na personal na buwis sa kita para sa taon. At binayaran mo ang iyong suweldo noong Disyembre noong Disyembre. Samakatuwid, dapat itong maipakita sa seksyon 1 ng taunang pagkalkula para sa 2017. Ang Seksyon 2 ay nagpapahiwatig kung anong petsa ang kita ay lumitaw, kung kailan ang buwis ay dapat itago at ilipat sa badyet. Dahil ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mga suweldo sa Disyembre ay nahuhulog sa unang araw ng trabaho ng Enero (01/09/2018), ipakita ang pagbabayad sa seksyon 2 ng pagkalkula para sa unang quarter ng 2018. Ito ay kinumpirma ng sulat ng Federal Tax Service na may petsang Disyembre 15, 2016 No. BS-4-11/24063.

Halimbawa 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017 na may suweldo sa Disyembre

Ipagpalagay natin na ang suweldo para sa Disyembre 2017 ay binayaran noong Disyembre 29, 2017. Ang buwan ay hindi pa nagtatapos sa petsang ito, kaya imposibleng ituring ang naturang pagbabayad bilang suweldo para sa Disyembre sa buong kahulugan ng salita. Sa katunayan, ang perang ibinayad bago matapos ang buwan ay tama na tinatawag na advance. Simula noong Disyembre 29, 2017, hindi pa obligado ang employer na kalkulahin at pigilan ang personal na buwis sa kita, dahil ang mga sahod ay nagiging kita lamang sa huling araw ng buwan kung saan sila ay naipon - Disyembre 31 (clause 2 ng Artikulo 223 ng Buwis Code ng Russian Federation). Sa kabila ng katotohanan na ang Disyembre 31 ay Linggo, ang personal na buwis sa kita ay hindi maaaring kalkulahin o pigilan bago ang petsang ito (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 16, 2016 No. BS-3-11/2169).

Halimbawa: ang suweldo para sa Disyembre ay binayaran noong Disyembre

Inilipat ng organisasyon ang "suweldo" sa mga empleyado para sa Disyembre noong ika-29 sa halagang 180,000 rubles. Mula sa pagbabayad na ginawa sa parehong araw, ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula at pinigil sa halagang 23,400 rubles (180,000 x 13%). Inilipat ng accountant ang halagang ito sa unang araw ng trabaho ng 2018 – Enero 9, 2018.

Sa ilalim ng gayong mga kundisyon, sa seksyon 1 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017, dapat ipakita ng accountant nang tama ang suweldo tulad ng sumusunod:

• sa linya 020 - ang halaga ng Disyembre "suweldo" (RUB 180,000);
• sa mga linya 040 at 070 - kinakalkula at pinigil ang personal na buwis sa kita (RUB 23,400).

Sa seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017, ang "suweldo" ng Disyembre na binayaran noong Disyembre 29, 2017 ay hindi dapat lumabas sa anumang paraan. Ipapakita mo ito sa mga kalkulasyon para sa unang quarter ng 2018. Pagkatapos ng lahat, kapag pinupunan ang seksyon 2, kailangan mong tumuon sa petsa nang hindi lalampas kung aling personal na buwis sa kita ang dapat ilipat sa badyet. Ibig sabihin, ang binayaran na kita at pinigil na personal na buwis sa kita ay dapat ipakita sa panahon ng pag-uulat kung saan bumagsak ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 24, 2016 No. BS-4-11/20126. Sa aming halimbawa, dapat ilipat ang personal income tax sa susunod na araw ng trabaho sa Enero – Enero 9, 2018. Samakatuwid, sa seksyon 2 ng pagkalkula para sa unang quarter ng 2018, ang suweldo sa Disyembre ay kailangang ipakita tulad ng sumusunod:

• linya 100 – Disyembre 31, 2017 (petsa ng pagtanggap ng kita);
• linya 110 – Disyembre 31, 2017 (petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita);
• linya 120 – 01/09/2018 (petsa ng paglipat ng personal na buwis sa kita sa badyet);
• linya 130 – 180,000 (halaga ng kita);
• linya 140 – 23 400 ( halaga ng personal na buwis sa kita).

Tandaan na ang petsa ng pagpigil ng buwis sa linya 110 ng seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa 1st quarter ng 2018 ay eksaktong Disyembre 31, at hindi Disyembre 29, 2017 (kapag ginawa ang pagbabayad). Ang katotohanan ay noong Disyembre 31, 2017 na kailangan mong maipon ang suweldo ng Disyembre at i-offset ito laban sa dating bayad na advance (na, sa katunayan, ay suweldo noong Disyembre). Ang sitwasyon ay katulad sa mga pagbabayad hanggang Disyembre 30. Kung, halimbawa, ang pagkalkula ng suweldo para sa Disyembre ay ginawa sa panahon mula Disyembre 26 hanggang 29, kung gayon ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita ay dapat pa ring petsa na "12/31/2016".

Kung ang personal na buwis sa kita ay pinigil at inilipat bago ang katapusan ng Disyembre 2017

Halimbawa: inilipat ang personal income tax noong Disyembre 2017

Inilipat ng organisasyon ang Disyembre "suweldo" sa mga empleyado noong Disyembre 26, 2017 sa halagang 380,000 rubles. Sa parehong araw, ang buwis sa personal na kita ay pinigil sa halagang 49,400 rubles (380,000 x 13%). Ang halagang pinigil ay inilipat sa badyet sa susunod na araw - Disyembre 27, 2017.

Upang punan ang 6-NDFL, bumaling ang accountant sa sulat ng Federal Tax Service na may petsang Marso 24, 2016 No. BS-4-11/5106. Sa liham na ito, inirekomenda na pigilin ang personal na buwis sa kita sa araw ng aktwal na pagbabayad ng mga suweldo (Disyembre 26), at ilipat ang pinigil na halaga sa badyet sa susunod na araw (Disyembre 27). Bilang karagdagan, ipinapayo ng mga awtoridad sa buwis na ipakita ang parehong mga petsa sa pagkalkula ng 6-NDFL.

Kung ang suweldo para sa Disyembre 2017 ay naipon at aktwal na binayaran noong Disyembre (12/26/2017), kung gayon ang operasyong ito ay maaaring maipakita sa pagkalkula sa form 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017, mula noong pagbawas at paglipat ng personal na kita dapat mangyari ang buwis sa 2017 alinsunod sa loob ng mga tuntuning tinukoy sa mga talata 4, 6 ng Art. 226 Tax Code ng Russian Federation.

Sa sitwasyong isinasaalang-alang, maaari mong ipakita ang pagbabayad sa mga linya 100 - 120 ng seksyon. 2 forms 6-NDFL para sa 4th quarter ng 2017 gaya ng sumusunod:

• linya 100 "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita" - 12/31/2017;
• linya 110 "Petsa ng pagpigil sa buwis" - 12/26/2017;
• line 120 “Tax payment deadline” – 12/27/2017.

Tandaan na kung ang pagmuni-muni ng transaksyon sa Form 6-NDFL ay hindi humantong sa isang underestimation o labis na pagtatantya ng halaga ng buwis na ililipat, kung gayon ang pagsusumite ng na-update na kalkulasyon ay hindi kinakailangan. Bukod dito, kung ang tinukoy na operasyon ay makikita sa pagkalkula ayon sa Form 6-NDFL para sa 2017, kung gayon ang operasyong ito ay hindi makikita muli sa pagkalkula ayon sa Form 6-NDFL para sa unang quarter ng 2018 (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 15, 2016 No. BS-4- 11/24065). Gayunpaman, hindi namin ibinubukod na ang naturang pagpuno ay maaaring magbangon ng mga tanong mula sa ilang Federal Tax Service Inspectors para sa mga sumusunod na dahilan:

• ang pagkalkula ng 6-NDFL na napunan sa ganitong paraan ay hindi papasa sa format-logical na kontrol at babalik na may error na "ang petsa ng pagpigil sa buwis ay hindi dapat mauna sa petsa ng aktwal na pagbabayad";
• ang pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa sahod hanggang sa katapusan ng buwan ay sumasalungat sa mga rekomendasyon sa ibang pagkakataon ng Russian Ministry of Finance sa isang liham na may petsang Hunyo 21. 2016 No. 03-04-06/36092.

Ang suweldo para sa Disyembre ay binayaran noong Enero 2018: paano mag-reflect

Maraming employer ang nagbayad ng suweldo para sa Disyembre 2017 noong Enero 2018. Kung gayon, ipakita ang suweldo sa Disyembre na ibinigay noong Enero 2018 sa pag-uulat ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017 sa seksyon 1 lamang. Pagkatapos ng lahat, kinilala mo ang kita sa anyo ng mga sahod noong Disyembre at kinakalkula ang personal na buwis sa kita dito noong sa parehong buwan. Samakatuwid, kapag kinakalkula ang 6-personal na buwis sa kita para sa ika-4 na quarter ng 2017, ipamahagi ang mga pagbabayad tulad ng sumusunod:

• sa linya 020 - naipon na kita sa anyo ng suweldo sa Disyembre;
• sa linya 040 – kinakalkula ang personal na buwis sa kita.

Ang linya 070 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017, na nilayon para sa withheld na buwis, ay hindi nadagdagan sa kasong ito, dahil ang pagpigil ay naganap na noong 2018 (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 5, 2016 Hindi BS-4-11/23138). Sa seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017, huwag ipakita ang suweldo ng Disyembre na binayaran noong Enero 2018 (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 29, 2016 No. BS-4-11/ 22677).

KONKLUSYON TUNGKOL SA DISYEMBRE SALARY NOONG ENERO 2018

Ang suweldo para sa Disyembre, na ibinigay noong Enero 2018, ay ipinapakita sa seksyon 1 ng 6-NDFL para sa 2017 at sa mga seksyon 1 at 2 ng pagkalkula para sa unang quarter ng 2018. Ipaliwanag natin: kinilala mo ang kita sa anyo ng mga sahod noong Disyembre 2017 at kinakalkula ang personal income tax dito noong Disyembre. Samakatuwid, ipakita sa mga linya 020 at 040 ng seksyon 1 ng taunang pagkalkula. At ang personal na buwis sa kita ay pinigil na noong Enero 2018, sumasalamin sa halaga sa linya 070 ng seksyon 1 ng pagkalkula para sa unang quarter ng 2018. Ito ay kinumpirma ng sulat ng Federal Tax Service na may petsang Disyembre 5, 2016 No. BS-4-11/23138. Napansin namin na ang mga naunang kinatawan ng Federal Tax Service, sa isang sulat na may petsang Pebrero 25, 2016 No. BS-4-11/3058, ay pinayuhan na ipahiwatig ang pagbabayad para sa unang quarter lamang sa seksyon 2. Ngunit ito ay sumasalungat sa utos serbisyo sa buwis na may petsang Oktubre 14, 2015 Hindi. ММВ-7-11/450.

Kung ang deadline para sa pagbabayad ng buwis sa ilalim ng Art. 226 ng Tax Code ay darating sa 1st quarter ng 2018, pagkatapos ay hindi mo kailangang magpakita ng kita sa seksyon 2, kahit na isinalamin mo ito sa seksyon 1. Kaya, halimbawa, hindi mo kailangang isama sa seksyon 2 6 -NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017 ang suweldo ng Disyembre na binayaran noong Enero. Magbigay tayo ng halimbawa.

Ang suweldo para sa Disyembre - 570,000 rubles, personal na buwis sa kita - 74,100 rubles, 01/09/2018 ang suweldo para sa ikalawang kalahati ng Disyembre ay binayaran at ang personal na buwis sa kita ay inilipat sa badyet.

Sa seksyon 2, ang suweldo para sa Disyembre ay makikita sa 6-NDFL para sa 1st quarter ng 2018.

Ang mga suweldo para sa Setyembre ay binayaran noong Oktubre

Ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mga suweldo sa Setyembre ay Oktubre 2017. Samakatuwid, kapag nagkalkula ng siyam na buwan, ipinakita lamang ng accountant ang pagbabayad na ito sa seksyon 1. Ngayon, ang mga halagang ito ay kailangang ilipat sa 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017.

Sa seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2017, kailangan mong ipakita ang suweldo para sa Setyembre na binayaran noong Oktubre. Ipagpalagay natin na ang suweldo noong Setyembre ay binayaran noong Oktubre 10. Sagutan ng accountant ang seksyon 2 ng taunang pagkalkula ng 6-NDFL gaya ng ipinapakita sa halimbawa.

Paano magpakita ng mga bonus sa 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017

Buwanang bonus

Ilarawan ang buwanang bonus sa parehong paraan tulad ng suweldo (Liham ng Federal Tax Service na may petsang Setyembre 14, 2017 No. BS-4-11/18391).

Sa seksyon 1 mangyaring ipahiwatig:

• sa mga linya 020 at 040 - mga bonus na naipon para sa lahat ng buwan ng panahon ng pag-uulat, at ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula mula sa kanila;
• sa linya 070 - personal na buwis sa kita sa mga premium na pinigil hanggang sa katapusan ng 2017. Ang halagang ito ay karaniwang mas mababa kaysa sa personal na buwis sa kita mula sa linya 040. Pagkatapos ng lahat, ang premium na buwis para sa nakaraang buwan ay pinipigilan na sa susunod na quarter. Ang mga halaga sa linya 040 at 070 ay tutugma lamang kung ang bonus para sa nakaraang buwan ay binayaran nang hindi lalampas sa huling araw ng trabaho ng quarter.

Sa Seksyon 2, ipakita ang lahat ng mga bonus na binayaran sa huling quarter. Ang isang exception ay ang mga bonus na binayaran sa huling araw ng trabaho ng quarter. Isama ang mga ito sa seksyon 2 ng 6-NDFL para sa susunod na quarter.

Ipahiwatig ang bonus na binayaran kasama ang suweldo para sa parehong buwan kasama ang suweldo sa isang bloke ng mga linya 100 – 140. Kung ang bonus ay binayaran nang hiwalay, punan ang isang hiwalay na bloke, na nagpapahiwatig (Liham ng Federal Tax Service na may petsang Oktubre 10, 2017 No. GD-4-11/20374):

• sa linya 100 – ang huling araw ng buwan kung saan naipon ang bonus;
• sa linya 110 - ang araw ng pagbabayad ng bonus;

Halimbawa: nagkaroon ng buwanang bonus noong Disyembre

Noong Disyembre 8, 2017, ang bonus para sa Nobyembre 2017 ay binayaran - 500,000 rubles. at inilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita - 65,000 rubles. (RUB 500,000 x 13%).

Quarterly o taunang bonus

Bonus para sa isang panahon ng higit sa isang buwan - quarter, taon, atbp. sumasalamin sa 6-NDFL para sa panahon kung kailan ito binayaran (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 23, 2017 N 03-04-06/69115, Federal Tax Service na may petsang Oktubre 10, 2017 N GD-4-11/20374 ).

Sa seksyon 1 mangyaring ipahiwatig:

• sa linya 020 - lahat ng mga bonus para sa isang panahon ng higit sa isang buwan na binayaran sa panahon ng pag-uulat, kasama ang personal na buwis sa kita;
• sa mga linya 040 at 070 - personal na buwis sa kita sa mga premium na binayaran.

Sa Seksyon 2, ipakita ang mga bonus na binayaran sa huling quarter. Ang isang exception ay ang mga bonus na binayaran sa huling araw ng trabaho ng quarter. Isama ang mga ito sa seksyon. 2 6-NDFL para sa susunod na quarter.

Para sa mga bonus, punan ang isang hiwalay na bloke ng mga linya 100 – 140, kung saan ipinapahiwatig mo (Mga Liham ng Federal Tax Service na may petsang 01.11.2017 N GD-4-11/, na may petsang 10.10.2017 No. GD-4-11/20374) :

• sa mga linya 100 at 110 - ang araw ng pagbabayad ng bonus;
• sa linya 120 – sa susunod na araw ng negosyo pagkatapos mabayaran ang bonus.

Ipakita ang mga bonus na binayaran sa iba't ibang oras sa magkahiwalay na mga bloke.

Halimbawa: nagkaroon ng taunang bonus noong Disyembre

Noong Disyembre 25, 2017, ang isang order ay inisyu upang bayaran ang bonus para sa 2017 - 1,500,000 rubles.

Noong Disyembre 27, 2017, binayaran ang bonus at inilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita - 195,000 rubles. (RUB 1,500,000 x 13%).

Sa 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017, ang mga halagang ito ay makikita bilang mga sumusunod.

Paano ipakita ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil

Dapat isama sa seksyon ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil kung saan ang buwis ay dapat pigilin. 1 sa panahon kung kailan ka nagbayad, at sa Sec. 2 - lamang sa quarter kung saan ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad na ito ay mag-e-expire.

Isaalang-alang natin ang isa pang sitwasyon kung kailan naaprubahan noong Disyembre 2017 ang isang gawa para sa trabahong isinagawa (mga serbisyong ibinigay) sa ilalim ng kontratang sibil sa isang indibidwal, at naganap ang pagbabayad para dito noong Enero 2018. Sa kasong ito, ang kabayaran sa ilalim ng kontrata at personal na buwis sa kita ay dapat ipakita sa mga seksyon 1 at 2 ng pagkalkula para sa unang quarter ng 2018. Sa kalkulasyon para sa 4th quarter ng 2017, huwag itala ang operasyon. Kasunod ito mula sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 5, 2016 No. BS-4-11/23138. Kung noong Disyembre ang isang advance ay inisyu sa ilalim ng isang sibil na kontrata, dapat itong mahulog sa seksyon 2 ng taunang pagkalkula.

Halimbawa: ang mga pagbabayad sa ilalim ng kasunduan ay noong Disyembre at Enero

Ang organisasyon ay nagbayad ng advance sa isang indibidwal sa ilalim ng isang kontrata noong Disyembre 19, 2017 sa halagang 20,000 rubles. Ang buwis na pinigil mula sa halagang ito ay umabot sa 2600 rubles. (20,000 x 13%). Ang balanse ay inisyu noong Enero 2018 - pagkatapos makumpleto at maihatid ang lahat ng trabaho.

Sa ganoong sitwasyon, ipakita ang advance sa contractor sa panahon ng pagbabayad (sa Disyembre). Ang petsa ng pagtanggap ng kita sa kasong ito ay ang araw kung kailan inilipat o ibinigay ng kumpanya ang pera sa tao. Hindi mahalaga kung mag-isyu ng pera ang kumpanya bago matapos ang buwan kung saan ibinibigay ang serbisyo, o pagkatapos.

Sa seksyon 2 ng 6-NDFL na pagkalkula para sa 2018, ipakita ang advance sa pamamagitan ng linya:

• 100 "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita" - 12/19/2017;
• 110 "Petsa ng pagpigil ng buwis" - 12/19/2017;
• 120 “Tax payment deadline” – 12/20/2017.

Paano ipakita ang bayad sa bakasyon sa 6-NDFL

Ang bayad sa bakasyon ay isasama sa ulat para sa 2017 at ang ulat para sa unang quarter ng 2018. Sa ulat para sa ika-4 na quarter ng 2017, ipakita ang bayad sa bakasyon sa mga linya 020, 040, 070 ng seksyon 1. Sa ulat para sa 1st quarter ng 2018, ipakita lamang ang bayad sa bakasyon sa seksyon 2 sa mga linya 100–140. Ang ganitong mga paglilinaw ay nasa liham ng Federal Tax Service na may petsang 04/05/2017 No. BS-4-11/6420.

Gayunpaman, hindi na kailangang magpakita ng bayad sa bakasyon na binayaran sa huling buwan ng quarter sa seksyon 2 kung ang huling araw ng buwang iyon ay bumagsak sa isang weekend. Isama ang naturang vacation pay sa seksyon 2 ng 6-NDFL para sa susunod na quarter. Halimbawa, ang vacation pay na binayaran noong Disyembre 2017 ay hindi dapat isama sa seksyon 2 ng 6-NDFL para sa 2017. Pagkatapos ng lahat, ang deadline para sa pagbabayad ng buwis sa mga vacation pay na ito sa ilalim ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation - 01/09/2018 (Liham ng Federal Tax Service na may petsang 04/05/2017 No. BS-4-11/6420).

Halimbawa. Noong 1st quarter ng 2018, binayaran ang vacation pay:

• 01/15/2018 – 25,000 kuskusin. Ang personal na buwis sa kita mula sa kanila ay 3,250 rubles;
• 02/22/2018 – 47,000 kuskusin. Ang personal na buwis sa kita mula sa kanila ay 6,110 rubles.

Ang personal na buwis sa kita sa mga vacation pay na ito ay inililipat sa araw na sila ay binayaran. Noong Marso 30, 2018, ang bayad sa bakasyon na 27,616 rubles ay naipon, na binayaran noong Abril 2, 2018.

Ang kabuuang halaga ng vacation pay na binayaran para sa 1st quarter ay RUB 72,000. (25,000 rubles + 47,000 rubles), ang personal na buwis sa kita mula sa kanila ay 9,360 rubles. (3,250 rub. + 6,110 rub.).

Sa 6-NDFL para sa 1st quarter ng 2018, ang bayad sa bakasyon ay makikita tulad ng sumusunod.

Ang bayad sa bakasyon na binayaran noong 04/02/2018 ay hindi kailangang ipakita sa 6-NDFL para sa 1st quarter. Ang bayad sa bakasyon na ito ay makikita sa 6-NDFL para sa anim na buwan.

Paano isumite ang taunang 6-NDFL para sa 2017

Magpadala ng mga kalkulasyon sa Form 6-NDFL para sa 2017 sa mga awtoridad sa pagbubuwis sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng mga telecommunication channel. Ang pag-uulat na "Sa papel" ay maaaring isumite sa tanging kaso - kung sa panahon ng pag-uulat o panahon ng buwis ang bilang ng mga indibidwal (mga tumatanggap ng kita) ay mas mababa sa 25 katao. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 7 ng talata 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pananagutan

Kung hindi ka nagsumite ng bayad o nagsumite ng huli, pagkatapos ay multa – 1000 kuskusin. para sa bawat buo o bahagyang buwan mula sa araw ng pagsusumite ng kalkulasyon (sugnay 1.2 ng Artikulo 126 ng Kodigo sa Buwis). Ang panahon ng pagkadelingkuwensya ay kakalkulahin mula sa araw na ito hanggang sa petsa kung kailan mo isinumite ang pagtatantya (sa personal, sa pamamagitan ng isang kinatawan, sa pamamagitan ng koreo o online).

Kung hindi mo isumite ang pagbabayad sa loob ng 10 araw mula sa takdang petsa, ang tanggapan ng buwis ay may karapatan din na harangan ang bank account ng ahente ng buwis (clause 3.2 ng Artikulo 76 ng Tax Code). Nilinaw ito ng Federal Tax Service sa isang liham na may petsang 08/09/2016 No. GD-4-11/14515.

Kung sa 6-NDFL para sa 2017 matukoy ng mga inspektor maling impormasyon, kung gayon ang multa para sa bawat pagkalkula na may naturang data ay magiging 500 rubles. Ngunit kung ikaw mismo ay matukoy ang isang "hindi mapagkakatiwalaan" na error at isumite ang na-update na 6-NDFL, pagkatapos ay walang mga multa (Artikulo 126.1 ng Tax Code).

Tandaan natin na hindi lamang ang organisasyon, kundi pati na rin ang mga responsableng empleyado (halimbawa, isang manager) ay maaaring managot. Ang mga opisyal na mukha administratibong parusa mula 300 hanggang 500 kuskusin. (Artikulo 15.6 ng Administrative Code).

Ang mga negosyante, abogado, at notaryo ay walang pananagutan sa administratibo (Artikulo 15.3 ng Administrative Code).

Sample na pagpuno

Sa kasamaang-palad, hindi posibleng mag-alok sa aming mga mambabasa ng pangkalahatang sample para sa pagsagot sa 6-NDFL para sa 2017, dahil ang pagsagot sa taunang pag-uulat ay magiging kakaiba sa bawat partikular na kaso. Gayunpaman, maaari mong suriin at i-download ang nakumpletong sample na 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2017, batay sa isang totoong buhay na halimbawa at mga partikular na numero.

Hindi pinapalitan ng ulat ang karaniwang taunang anyo ng 2-NDFL na sertipiko. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng dalawang form ay nasa pagkakasunud-sunod kung saan ipinapakita ang data: ang 2-NDFL na sertipiko ay ipinakita nang hiwalay para sa bawat isa. indibidwal, kung kanino binayaran ang kita, at ang 6-NDFL ay isinumite sa kabuuan para sa organisasyon.

Ang pag-uulat ng quarterly ay sumasalamin sa kabuuang kita na ibinayad sa lahat ng indibidwal. Ang data sa form 6-NDFL ay ipinapakita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Ang pag-uulat ay dapat isumite sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon o indibidwal na negosyante. Para sa bawat hiwalay na dibisyon, ang isang hiwalay na pagkalkula ng 6-NDFL ay isinumite sa lugar ng pagpaparehistro nito (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 19, 2015 No. 03-04-06/66970, sulat ng Federal Tax Serbisyo ng Russian Federation na may petsang Disyembre 28, 2015 No. BS-4-11/23129@).

Ang mga maliliit na kumpanya na may hanggang 25 empleyado ay pinapayagang magsumite ng 6-NDFL na mga ulat sa papel.

Kung ang bilang ay lumampas sa 25 tao, kailangan mong mag-ulat sa elektronikong anyo. Ang sistema ng Kontur.Extern ay tutulong sa iyo nang madali at mabilis na magpadala ng mga ulat sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Punan at isumite ang 6-NDFL na mga ulat online nang walang mga error. 3 buwan ng Kontur.Externa para sa iyo nang libre!

Subukan mo

Mga deadline para sa pagsusumite ng 6-NDFL

Dapat isumite ang Form 6-NDFL nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat. Kasama ang katapusan ng linggo at holidays Sa 2019, ang mga sumusunod na deadline ng pag-uulat ay ibinigay:

• Para sa 2018 - hanggang 04/01/2019;
• para sa unang quarter - hanggang Abril 30, 2019;
• para sa anim na buwan - hanggang Hulyo 31, 2019;
• siyam na buwan - hanggang Oktubre 31, 2019.

Para magsumite ng form 6-NDFL, i-save ito sa iyong mga bookmarkkalendaryo ng accountant .

Pamamaraan para sa pagpuno ng 6-NDFL

Sa ibaba ay makikita mo ang mga maikling tagubilin para sa pagpuno ng 6-NDFL.

Ang Form 6-NDFL ay naglalaman ng isang pahina ng pamagat at dalawang seksyon.

Kung ang organisasyon ay may magkahiwalay na unit, ang checkpoint at OKTMO ng naturang mga yunit ay dapat na nakasaad sa pahina ng pamagat. Sa anumang kaso, ang TIN ay itinalaga sa pangunahing organisasyon.

Paano punan ang Seksyon 1 "Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig"

Dapat ipakita ng seksyong ito ang halaga ng naipon na kita na pinaghiwa-hiwalay ayon sa rate ng buwis. Ang halaga ng mga naipon na dibidendo ay naitala sa isang hiwalay na linya. Ang impormasyon tungkol sa mga dibidendo ay kinakailangan para sa Federal Tax Service na ihambing ito sa mga numerong makikita sa income tax return.

Seksyon No. 1 ng 6-NDFL na pagkalkula ay maaaring ilagay sa ilang mga pahina kung ang organisasyon ay gumagamit ng iba't ibang mga personal na rate ng buwis sa kita.

Paano punan ang linya 070 ng form 6-NDFL

Ang mga accountant ay madalas na nagtatanong tungkol sa pamamaraan para sa pagpuno ng linya 070 6-NDFL. Sasabihin namin sa iyo kung ano ang kasama sa ibaba.

Kasama sa Linya 070 6-NDFL ang kabuuang halaga ng buwis na pinigil sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Mahalaga na ang buwis sa personal na kita ay pinigil. Halimbawa, sa linya 070 ng ulat para sa unang quarter ng 2019, hindi na kailangang ipakita ang buwis sa suweldo sa Marso kung binayaran ito noong Abril (mga sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 08/01/2016 Hindi BS-4-11/13984@, may petsang 07/01/2016 Blg. BS-4 -11/11886@).

Paano punan ang Seksyon 2 "Mga petsa at halaga ng kita na aktwal na natanggap at pinigil na personal na buwis sa kita"

Sa pangalawang seksyon, kailangan mong pangkatin ang kita ayon sa petsa ng pagtanggap. Para sa bawat pangkat, kailangan mong tandaan ang mga petsa ng pagpigil sa buwis at paglipat sa badyet.

Mula noong 2016, para sa ilang uri ng kita, bagong order pagtukoy sa petsa ng kanilang pagtanggap ng isang indibidwal (Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, kita sa anyo materyal na benepisyo para sa paggamit ng pautang ay dapat matukoy sa huling petsa ng bawat buwan. Kung ginamit ng empleyado ang loan sa unang quarter, ang mga linya 100 at 130 ay dapat magpakita ng materyal na benepisyo noong 01/31/2019, 02/28/2019 at 03/31/2019. Ang personal na buwis sa kita sa kita ay makikita sa linya 140.

Pagpasa ng personal income tax sa 6-personal income tax

May mga sitwasyon kapag ang kita ay naipon sa isang quarter at binayaran sa susunod. Ang pagkalkula at pagbabawas ng personal na buwis sa kita ay nangyayari sa iba't ibang quarter. Ang sitwasyong ito ay tipikal para sa mga suweldo ng Marso, Hunyo, Setyembre at Disyembre.

Kung ang isang kumpanya ay may pass-through na buwis, dapat itong maitala sa withholding quarter. Para sa vacation pay, bonus at sick leave, ibang scheme ang ibinigay - ang buwis ay makikita sa panahon kung kailan binayaran ang kita.

Na-update na kalkulasyon

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay dapat magsumite ng na-update na kalkulasyon sa form 6-NDFL kung may nakitang mga error sa pangunahing ulat o nagbigay ng maling impormasyon.

Ang lahat ng mga employer, anuman ang kanilang anyo ng pagmamay-ari - LLC o indibidwal na negosyante, ay dapat magsumite ng mga quarterly na ulat sa Federal Tax Service para sa kanilang mga empleyado - Form 6 ng personal na buwis sa kita. Bilang mga tagubilin sa pagsagot, isasaalang-alang namin ang 13 pinakakaraniwan at mahahalagang sitwasyon tungkol sa kung aling mga tanong ang madalas na lumabas.

Tanong Blg. 1. Kailangan ko bang magsumite ng zero 6-NDFL?

Bago isaalang-alang ang mga kumplikadong isyu, magsimula tayo sa pinakasimpleng, ngunit karaniwan din - kung mayroon kang zero form 6-personal na buwis sa kita, kailangan mo bang magsumite ng mga ulat sa kasong ito? Maaaring lumitaw ang sitwasyong ito kung walang mga empleyado sa kumpanya at walang mga pagbabayad na nabubuwisan ang ginawa sa panahon ng pag-uulat. Mga pagbabayad ng personal na buwis sa kita(suweldo, kabayaran, atbp.).

Sagot. Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang indibidwal na negosyante o organisasyon ay walang mga empleyado o sa panahon ng pag-uulat ang mga empleyado ay hindi nakatanggap ng kita, at ang mga pagbabayad ay hindi ginawa sa ilalim ng mga kontratang sibil, kung gayon ang indibidwal na negosyante o LLC ay hindi may obligasyon ng isang ahente ng buwis. Kaugnay nito, ang form 6-NDFL para sa panahon ng pag-uulat na ito ay hindi isinumite sa tanggapan ng buwis

Tanong Blg. 2. Anong kita ang makikita sa linya 020?

Ang Form 6-NDFL ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga kita na napapailalim sa buwis sa kita, habang hindi ito nagpapakita ng kita na nakalista sa Tax Code ng Russian Federation sa Art. 217.

Samakatuwid, ang linya 020 ay dapat maglaman, bilang karagdagan sa bayad sa bakasyon, sahod, iba pang katulad na kita, pati na rin ang kita na bahagyang napapailalim sa personal na buwis sa kita, na pinangalanan sa Tax Code ng Russian Federation, Art. 217. Kabilang dito, halimbawa, ang mga pagbabayad sa severance na ang halaga ay lumampas sa tatlong karaniwang kita, mga regalo na ang halaga ay lumampas sa 4,000 rubles.

Tanong Blg. 3. Paano punan nang tama ang linya 030?

Ang linyang ito ay dapat punan alinsunod sa mga halaga ng mga deduction code na naaprubahan sa pamamagitan ng order ng Federal Tax Service ng Russia sa ilalim ng numerong MMV-7-11/387@ na may petsang 09/10/2015.

Kaya, ito ay kinakailangan upang ipakita ang ari-arian panlipunan, mga bata at karaniwang pagbabawas. Bilang karagdagan, ang linya ay nagpapahiwatig ng hindi nabubuwisan na mga bahagi ng kita ng empleyado, tulad ng tulong pinansyal, mga regalo, atbp.

Tanong Blg. 4. Anong mga halaga ang kasama sa linya 080

Sa linya 080 ito ay kinakailangan upang ipahiwatig ang kabuuang halaga ng buwis na hindi pinigil sa petsa ng pag-uulat, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng talata 14 ng Art. 226.1 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang Art. 226 clause 5 ng Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod dito, sa linyang ito kinakailangan na ipakita ang kabuuang halaga ng buwis na hindi pinigil ng ahente ng buwis (organisasyon o indibidwal na negosyante na may mga empleyado) mula sa kita na natanggap ng mga indibidwal sa anyo ng mga materyal na benepisyo, gayundin sa uri, kung walang ibang mga pagbabayad ng kita ang isinagawa sa sa cash.

Tanong Blg. 5. Paano ipapakita ang kita sa uri sa 6-NDFL, kung saan hindi ipinagkait ang personal na buwis sa kita

Tanong . Ang dating empleyado ng kumpanya ay nakatanggap ng income in kind noong Setyembre 1, 2016. Walang karagdagang pag-iipon na ginawa pabor sa empleyadong ito. Paano sagutan nang tama ang mga ulat?

Sagot. Kapag ang naturang kita ay binayaran sa uri, ito ay makikita sa pagkalkula ng 6-NDFL para sa 9 na buwan sa seksyon No. 1 sa mga linya 020, 040, 080, at sa seksyon No. 2 sa mga linya 100-140.

Dapat kumpletuhin ang Seksyon Blg. 2 tulad ng sumusunod:

Tanong Blg. 6. Paano ipinapakita ang buwis sa mga sahod sa pag-carryover?

Paano tama punan ang halaga ng buwis sa kita sa mga linya 070 at 080 kung ang suweldo na naipon noong Setyembre ay binayaran noong Oktubre?

Sa seksyon No. 1, linya 070, dapat mong ipahiwatig ang kabuuang halaga ng buwis na pinigil ng mga ahente ng buwis mula noong simula ng kasalukuyang taon. Ang halaga ay ipinahiwatig sa isang accrual na batayan mula sa simula ng kasalukuyang taon.

Sa linya 080, dapat mong ipahiwatig ang halaga ng buwis na kinakalkula sa isang accrual na batayan, na hindi pinigil ng ahente ng buwis sa petsa ng pag-uulat, na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Art. 226.1 sugnay 14 ng Tax Code ng Russian Federation at art. 226 clause 5 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tanong Blg. 7. Paano ipapakita ang kabayaran sa pagpapaalis - kasama ng suweldo o hiwalay?

Tanong: Kapag ang isang empleyado ay na-dismiss, siya ay may karapatan sa pagbabayad ng sahod, at gayundin kung hindi niya nagamit ang kanyang buong taunang bayad na bakasyon. Paano ipapakita ang mga pagbabayad na ito - magkasama o magkahiwalay?

Sagot: Kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon at ang pagbabayad ng sahod sa pagpapaalis ay makikita sa form 6-NDFL na pinagsama-sama sa isang petsa; hindi na kailangang hatiin nang hiwalay ang mga halagang ito.

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ang Artikulo 140 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagtatatag na sa pagpapaalis, ang isang empleyado ay dapat tumanggap ng lahat ng mga pagbabayad na dapat bayaran sa kanya sa isang araw - sa araw ng kanyang pagpapaalis. Ang kompensasyon, tulad ng sahod, ay napapailalim sa personal income tax at ang deadline para sa paglipat nito sa badyet ay pareho.

Tanong Blg. 8. Ang organisasyon ay may hiwalay na mga negosyo, paano pinupunan ang mga ulat?

Ang sitwasyon ay ang mga sumusunod: hiwalay na mga dibisyon at ang punong tanggapan ng kumpanya ay nakarehistro sa isa opisina ng buwis, gayunpaman, ay nasa iba mga munisipalidad, na nasa ilalim ng tanggapan ng buwis na ito.

Sagot: Sa kasong ito, ang pagkalkula ng 6-NDFL ay nakumpleto nang hiwalay para sa bawat hiwalay na dibisyon, kasama na kapag ang punong tanggapan at hiwalay na mga dibisyon ay nakarehistro sa parehong tanggapan ng buwis.

Tanong Blg. 9. Paano ipinapakita ang mga bonus sa ulat ng 6-NDFL?

Sitwasyon: Ang isang organisasyon para sa anibersaryo ng isang empleyado ay nagbayad sa kanya ng bonus noong Setyembre 16 sa halagang 12,000 rubles, paano ito maipakita sa pag-uulat?

Ang mga bonus sa mga empleyado ay makikita sa 6-NDFL sa seksyon No. 2. Sa kasong ito, ang premium na ito ay isasama sa pag-uulat sa loob ng 9 na buwan.

Tanong Blg. 10. Saan magsusumite ng mga ulat kung pinagsama ng nagbabayad ng buwis ang pinasimpleng sistema ng buwis at UTII?

Sitwasyon: Pinagsasama ng isang negosyante ang dalawang rehimen ng buwis - pinasimple na sistema ng buwis at UTII, habang mayroon siyang iba't ibang lungsod Mayroong ilang mga punto ng pagbebenta. Bilang isang nagbabayad, siya ay nakarehistro sa tax inspectorate sa lugar ng aktibidad kung saan gumagana ang bawat punto, at sa kanyang lugar ng paninirahan siya ay nakarehistro bilang USN nagbabayad. May mga upahang manggagawa sa mga tauhan. Saan magsusumite ng mga ulat?

Sagot: Ang mga buwis sa mga suweldo ng mga empleyado na kasangkot sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay binabayaran sa badyet sa lugar ng paninirahan ng negosyante, at ayon sa UTII - sa lugar ng pagpaparehistro. Ang pag-uulat ay ibinibigay sa parehong paraan.

Tanong Blg. 11. Paano makalkula ang panahon ng pagbabayad ng kita

Paano tinutukoy ang panahon para sa mga layunin ng buwis para sa kung aling kita ang binayaran para sa pagkalkula at pagpuno sa 6-NDFL?

Alinsunod sa Art. 221 ng Tax Code, ang panahon ay tinutukoy ng petsa kung kailan aktwal na natanggap ang kita. Kaya, halimbawa, kung ang suweldo ng Disyembre ay binayaran noong Enero, kung gayon ang Disyembre ay ituturing na panahon para sa pagtanggap ng kita.

Kung ang pagbabayad para sa mga serbisyo ay kasunduan sa GPC, na ibinigay noong Agosto 12, 2016, ay ginawa noong Setyembre 1, 2016, kung saan ang panahon para sa pagtanggap ng kita ay isasaalang-alang noong Setyembre 2016.

Para sa taunang bayad na bakasyon para sa panahon mula 08/02/2016 hanggang 08/15/2016 ay inilipat sa Hulyo 29, 2016, pagkatapos ay isasaalang-alang ang panahon ng pagbabayad ng kita sa Hulyo 2016.

Tanong Blg. 12. Ang benepisyo ay binayaran sa susunod na quarter, paano ko ito maipapakita?

Tanong: Ang mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan ay naipon sa empleyado para sa buwan ng Setyembre, ngunit ang pagbabayad ay ginawa lamang noong Oktubre 3. Ang benepisyo ba ay makikita sa ulat ng 6-NDFL para sa ikatlong quarter ng 2016, sa seksyon No. 1, mga linya 020 at 040?

Sagot: Kung ang benepisyo na naipon sa empleyado para sa buwan ng Setyembre ay aktwal na inilipat sa buwan ng Oktubre, kung gayon walang dahilan upang ipakita ito sa pag-uulat para sa 3rd quarter. Kaya, ang mga linya 020 at 040 ay kailangang punan sa taunang ulat.

Sa pag-uulat para sa taon, dapat punan ang Seksyon Blg. 2 tulad ng sumusunod:

Tanong Blg. 13. Paano ipapakita ang mga sahod at benepisyo na binayaran sa parehong araw?

Sitwasyon: Noong Agosto 2016, ang isang empleyado ay nakatanggap ng suweldo na 15,000 rubles. Nagtalaga din sila ng pansamantalang benepisyo sa kapansanan sa gastos ng employer sa unang 3 araw sa halagang 1,500 rubles, sa gastos ng Social Insurance Fund - 3,000 rubles. Bilang karagdagan, mayroong karagdagang pagbabayad hanggang sa average na suweldo sa ilalim ng kolektibong kasunduan para sa panahon ng kawalan ng kakayahan - 3,000 rubles.

Mga pagbabawas ng buwis ay hindi ibinigay. Ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula sa sahod at karagdagang mga pagbabayad sa ilalim ng kolektibong kasunduan - 2,340 rubles. ((15000+3000)*13%). Kinakalkula ko ang personal na buwis sa kita sa mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan - 585 ((1500+3000)*13%).

Ang pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan at suweldo ay aktwal na inilipat sa empleyado noong Setyembre 15, 2016 sa halagang 19,575 rubles. Gayundin, noong Setyembre 15, 2016, ang personal na buwis sa kita sa halagang 2,925 rubles ay pinigil at inilipat. Paano ipapakita ang mga transaksyong ito?

Sagot: Sa seksyong Blg. 1 ng pag-uulat, ang mga linya 020, 040, 070 ay pinupunan - ang impormasyon sa pagbabayad ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan at sahod ay ipinahiwatig.

Ang Seksyon Blg. 2 ay makikita tulad ng sumusunod:

Umaasa kami na ang artikulo 6-mga tagubilin sa personal na buwis sa kita para sa pagsagot sa 13 sitwasyon ay makakatulong sa iyo na punan ang mga ulat.

Mula Enero 1, 2016, isang bagong quarterly reporting form ang ipinakilala para sa mga ahente ng buwis: Pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinipigilan ng ahente ng buwis (Form 6-NDFL) (naaprubahan). Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagpuno ng form 6-NDFL sa mga partikular na sitwasyon.

Mula sa karaniwang 2-NDFL na mga sertipiko bagong uniporme Ang pangunahing naiiba ay dapat itong punan sa pangkalahatan para sa lahat ng indibidwal na nagbabayad ng buwis na nakatanggap ng kita mula sa isang ahente ng buwis ().

Sa kasamaang palad, ang pamamaraan para sa pagpuno ng Pagkalkula ayon sa Form 6-NDFL (k (simula dito ay tinutukoy bilang ang Pamamaraan)) ay hindi naglalaman ng mga sagot sa lahat ng mga tanong na maaaring lumabas sa panahon ng paghahanda nito. At sa kabila ng katotohanan na ipinaliwanag na ng Federal Tax Service ng Russia ang ilan sa mga ito sa mga liham nito (mula, mula, mula, mula), nananatili pa rin ang "mga blangkong lugar".

Tingnan natin kung anong mga tampok ang kailangang isaalang-alang kapag pinupunan ang Pagkalkula sa Form 6-NDFL at kung ano ang dapat mong bigyang pansin kapag iginuhit ito sa iba't ibang sitwasyon.

Batayan para sa pagpuno ng 6-NDFL

Ang pagkalkula sa form 6-NDFL, tulad ng 2-NDFL, ay pinunan batay sa data na nilalaman sa mga rehistro ng accounting ng buwis (; sugnay 1.1 ng Seksyon I ng Pamamaraan).

Maaari ka ring bumuo ng isang espesyal na rehistro (tingnan ang sample sa ibaba), hindi nakakalimutang aprubahan ang form nito bilang isang apendiks sa patakaran sa accounting. Bukod dito, ang naturang rehistro ay dapat maglaman ng lahat ng impormasyong kinakailangan upang punan ang 6-NDFL (para sa mga petsa ng accrual, paglipat at pagpigil ng personal na buwis sa kita, tingnan ang reference table).

Kailan mo kailangang i-withhold at ilipat ang personal income tax? iba't ibang uri kita

Punan ang Seksyon 1 ng form 6-NDFL

Seksyon 1 ng form 6-NDFL "Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig" ay maaaring hatiin sa dalawang bloke.

Ang una sa mga ito ay may kasamang mga linya mula 010 hanggang 050. Ang bloke na ito ay pinupunan nang hiwalay para sa bawat rate ng buwis. Iyon ay, kung ang organisasyon ay gumagamit ng parehong residente at hindi residenteng mga empleyado, ang mga linya 010 hanggang 050 ay dapat punan ng dalawang beses: pareho sa rate na 13 porsiyento at sa rate na 30 porsiyento. Ang naaangkop na rate ng buwis (13, 15, 30 o 35%) ay ipinahiwatig sa linya 010.

Sinasalamin ng Linya 020 ang kabuuang halaga ng kita na binubuwisan sa rate ng buwis na ipinahiwatig sa linya 010.

Ang linya 030 ay nagpapahiwatig ng kabuuang halaga ng mga bawas sa buwis, hindi lamang sa pamantayan, kundi pati na rin sa lipunan, ari-arian, at propesyonal. Isinasaalang-alang ng parehong linya ang mga halaga ng kita na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita sa bisa ng.

Sinasalamin ng linya 040 ang halaga ng kinakalkulang buwis:

Halaga ng kinakalkula na buwis sa personal na kita = (halaga ng naipon na kita (linya 020) – halaga ng mga bawas sa buwis (linya 030)) x rate ng buwis (linya 010)

Ang linya 050 ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga fixed advance payment na tinatanggap upang bawasan ang halaga ng kinakalkula na buwis mula sa simula ng panahon ng buwis.

Ang mga linya 040 at 045 ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga dibidendo at personal na buwis sa kita na kinakalkula mula sa halagang ito.

Ang mga linya 060 hanggang 090 ay kumakatawan sa pangalawang bloke ng Seksyon 1 at, anuman ang naaangkop na mga rate ng buwis, ay pinupunan nang isang beses lamang, sa unang pahina nito (sugnay 3.2 ng Pamamaraan).

Ang linya 060 ay nagpapahiwatig ng kabuuang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap panahon ng buwis nabubuwisang kita. Sa kaso ng pagpapaalis at pagkuha ng parehong indibidwal sa parehong panahon ng buwis, ang bilang ng mga indibidwal ay hindi nababagay (sugnay 3.3 ng Pamamaraan). Kung ang isang tao ay tumatanggap ng kita na binubuwisan sa ilalim ng iba mga rate ng buwis, pagkatapos sa kasong ito siya ay binibilang bilang isang tao.

HALIMBAWA Kapag pinupunan ang Pagkalkula sa form 6-NDFL para sa unang quarter, 5 tao ang idineklara sa linya 060. Noong Mayo, 2 tao ang huminto, noong Hunyo 3 katao ang natanggap, isa sa kanila ay mula sa mga dati nang huminto. Ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita, na dapat ipakita sa form 6-NDFL para sa anim na buwan sa linya 060, ay magiging 6 na tao (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Ang isang empleyado na huminto at bumalik ay hindi isinasaalang-alang sa kilusan.

Sa linya 070 kailangan mong ipahiwatig ang kabuuang halaga ng buwis na pinigil.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula ngunit hindi pinigil sa ilang kadahilanan ay nakasaad sa linya 080.

Sa linya 090 kinakailangan na ipakita ang halaga ng buwis na ibinalik sa mga nagbabayad ng buwis alinsunod sa.

Punan ang Seksyon 2 ng form 6-NDFL

Hindi tulad ng Seksyon 1, na pinunan ng pinagsama-samang kabuuan mula sa simula ng taon, ang Seksyon 2 ng Form 6-NDFL "Mga petsa at halaga ng kita na aktwal na natanggap at pinigil na personal na buwis sa kita" ay kinabibilangan lamang ng mga tagapagpahiwatig na ginawa noong nakaraang tatlong buwan ng panahon ng pag-uulat ( ).

Upang mapunan ito ng tama, dapat mong isaalang-alang sumusunod na mga tampok:

• line 100 ay pinunan batay sa (tandaan na simula sa bagong taon, para sa parehong suweldo at allowance sa paglalakbay, ito ang huling araw ng buwan);
• ang linya 110 ay napunan na isinasaalang-alang ang mga probisyon at (ang petsa na ipinahiwatig sa linyang ito ay depende sa uri ng kita na binayaran at dapat tumugma sa araw kung saan ang kinakalkula na buwis ay dapat na pigilan ());
• linya 120 ay nagpapahiwatig ng petsa alinsunod sa mga probisyon at, hindi lalampas sa kung saan ang halaga ng personal na buwis sa kita ay dapat ilipat (). Iyon ay, alinman sa araw pagkatapos ng araw ng pagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis, o ang huling araw ng buwan kung saan binayaran ang sick leave at vacation pay, at sa kaso ng mga pagbabayad para sa mga transaksyon sa mga seguridad– ang pinakauna sa mga sumusunod na petsa:

• petsa ng pagtatapos ng nauugnay na panahon ng buwis;
• ang petsa ng pag-expire ng huli ayon sa petsa ng pagsisimula ng kasunduan, sa batayan kung saan ang ahente ng buwis ay nagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis kung saan siya ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis;
• petsa ng pagbabayad Pera(paglipat ng mga securities).

Ang kabuuang halaga ng kita (nang hindi binabawasan ang halaga ng personal na buwis sa kita) ay makikita sa linya 130, at ang halaga ng buwis na pinigil mula sa kita na ito ay ipinapakita sa linya 140.

Kung, para sa iba't ibang uri ng kita na may parehong petsa ng aktwal na pagtanggap, ang mga deadline ng pagbabayad ng buwis ay naiiba, ang mga linya 100-140 ay dapat punan nang hiwalay para sa bawat deadline ng pagbabayad ng buwis.

Pagkumpleto ng Seksyon 2 sa kaso kapag ang kita ay naipon sa isang panahon at binayaran sa isa pa

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, obligado ang ahente ng buwis na ilipat ang halaga ng buwis nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw na binayaran ang kita. Ang isang pagbubukod ay ginawa lamang para sa mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan (kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata) at bayad sa bakasyon. Ang personal na buwis sa kita na pinigil mula sa mga pagbabayad na ito ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan sila binayaran ().

Samakatuwid, kung, halimbawa, ang suweldo para sa Marso 2016 ay binayaran sa Abril, naaayon, ang personal na buwis sa kita ay pipigilan at ililipat sa Abril. Kaugnay nito, sa Seksyon 1, ang halaga ng naipon na kita ay makikita sa Form 6-NDFL para sa unang quarter, at sa Seksyon 2 ang operasyong ito ay ipapakita lamang para sa direktang pagbabayad ng sahod sa mga empleyado, iyon ay, sa Pagkalkula sa Form 6-NDFL para sa unang kalahati ng 2016 ( ).

Tingnan natin kung anong mga petsa ang dapat ipahiwatig sa kasong ito kapag pinupunan ang 6-NDFL ng isang halimbawa.

HALIMBAWA 1. Ang sahod para sa Marso ay binayaran sa mga empleyado noong Abril 5, at ang personal na buwis sa kita ay inilipat noong Abril 6. Ang operasyon ay makikita sa Seksyon 1 ng Pagkalkula sa Form 6-NDFL para sa 1st quarter, habang ang tax agent ay hindi sumasalamin sa operasyon sa Section 2 para sa 1st quarter ng 2016. Ang operasyong ito ay makikita kapag direktang nagbabayad ng sahod sa mga empleyado , iyon ay, sa Pagkalkula sa Form 6- Personal income tax para sa unang kalahati ng 2016 gaya ng sumusunod: – sa linya 100 ang petsa 03/31/2016 ay ipinahiwatig; – sa linya 110 – 04/05/2016; – sa linya 120 – 04/06/2016; – sa mga linya 130 at 140 – ang katumbas na kabuuang mga tagapagpahiwatig. 2. Ang sick leave para sa Marso ay binayaran noong Abril 5. Ang operasyon sa Seksyon 2 ng Form ng Pagkalkula 6-NDFL para sa unang kalahati ng 2016 ay makikita bilang mga sumusunod: – ang linya 100 ay nagpapahiwatig ng 04/05/2016; – sa linya 110 – 04/05/2016; – sa linya 120 – 04/30/2016; – sa mga linya 130 at 140 – ang katumbas na kabuuang mga tagapagpahiwatig.

Punan ang 6-NDFL kung sakaling makatanggap ang mga empleyado ng mga regalo at materyal na tulong

Ang kita na hindi hihigit sa 4,000 rubles na natanggap ng mga indibidwal sa panahon ng buwis, halimbawa sa anyo ng mga regalo, tulong pinansyal(), hindi tinasa ang buwis sa personal na kita. Kung ang isang ahente ng buwis ay nagbabayad ng ganoong kita sa mga empleyado nito sa halagang hindi lalampas sa itinatag na pamantayan, walang obligasyon na kalkulahin at pigilin ang personal na buwis sa kita. Ngunit ang pangyayaring ito ay hindi nagpapagaan sa kanya ng obligasyon na ipakita ang mga halagang ito hindi lamang sa rehistro ng buwis, ngunit din sa 6-NDFL. Isinasaalang-alang na sa panahon ng taon ang isang ahente ng buwis ay maaaring paulit-ulit na magbayad ng kanyang kita ng empleyado, na maaaring bahagyang hindi kasama sa pagbubuwis, ang naturang accounting ay makakatulong na maiwasan ang mga pagkakamali kapag kinakalkula ang halaga ng buwis.

HALIMBAWA Noong Pebrero 2016, ang isang empleyado ay binigyan ng tulong pinansyal sa halagang 2,000 rubles. Noong Mayo 2016, ang parehong empleyado ay muling binigyan ng tulong pinansyal sa halagang 10,000 rubles. Kapag pinupunan ang Pagkalkula sa form 6-NDFL para sa unang quarter, ang bayad na tulong pinansyal ay makikita: – sa linya 020 – 2000 rubles; – sa linya 030 – 2000 kuskusin. Kapag pinupunan ang Pagkalkula sa form 6-NDFL para sa anim na buwan, ang mga tinukoy na pagbabayad ay makikita: – sa linya 020 – 12,000 rubles. (2000 + 10,000); – sa linya 030 – 4000 kuskusin.

Kapag nagbibigay ng mga regalo na ang halaga ay lumampas sa 4,000 rubles, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang.

Kapag ang kita ay binayaran sa nagbabayad ng buwis ayon sa uri (at ang isang regalo ay itinuturing na ganoong kita), ang buwis ay ibinabawas sa anumang kita na ibinayad sa nagbabayad ng buwis sa cash. Sa kasong ito, ang halaga ng pinigil na buwis ay hindi maaaring lumampas sa 50 porsiyento ng halaga ng kita na binayaran ng cash ().

Dahil sa mga ganitong uri ng mga paghihigpit, sa pagsasagawa, madalas na nangyayari na ang isang accountant ay walang pagkakataon na agad nang buo pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng regalo.

Samakatuwid, dapat itong gawin sa pinakamaaga pagbabayad ng cash. Kung ang halaga ng buwis ay hindi pinipigilan sa panahon ng pagbubuwis (halimbawa, sa kaganapan ng pagpapaalis ng isang empleyado), kung gayon sa kasong ito ang ahente ng buwis, hindi lalampas sa Marso 1 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, ay obligado na abisuhan ang nagbabayad ng buwis tungkol dito sa pamamagitan ng sulat at awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito, na nagpapahiwatig sa abiso ng halaga ng kita mula sa kung saan ang buwis ay hindi pinigil at ang halaga ng buwis na hindi ipinagkait.

Pagkatapos magsumite ng naturang impormasyon, magtatapos ang mga responsibilidad ng organisasyon bilang ahente ng buwis. Ang obligasyong magbayad ng buwis sa kasong ito ay ililipat sa indibidwal (,).

Elena Titova, eksperto ng Legal Consulting Service GARANT, miyembro ng Chamber of Tax Consultants

Napakakaunting oras na lang ang natitira bago ang deadline para sa pagsusumite ng Form 6-NDFL para sa 2018. Nangangahulugan ito na oras na upang i-refresh ang iyong memorya ng mga pangunahing panuntunan para sa pagpuno nito.

Pamamaraan para sa pagpuno ng form 6-NDFL

Ang Form 6-NDFL ay binubuo ng mga sumusunod na seksyon:

• Pahina ng titulo(Pahina 001);
• Seksyon 1 "Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig";
• Seksyon 2 "Mga petsa at halaga ng kita na aktwal na natanggap at pinigil ang personal na buwis sa kita."

Alinsunod sa mga patakaran para sa pagpuno ng form 6-NDFL, ang pagkalkula ay pinagsama-sama sa isang accrual na batayan para sa 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan at taon ng kalendaryo.

Pangkalahatang mga kinakailangan para sa pagpuno ng 6-NDFL

Upang mabawasan ang posibilidad ng mga pagkakamali kapag pinupunan ang 6-NDFL, kailangan mong sumangguni sa Mga Tagubilin para sa pagpuno ng form 6-NDFL, na makikita sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ. -7-11/450@. SA pangkalahatang pangangailangan para sa pagpuno ng form 6-NDFL, sa partikular, kasama ang:

• pinupunan ang teksto at numeric na mga patlang ng Pagkalkula mula kaliwa hanggang kanan, simula sa pinakakaliwang cell;
• paglalagay ng mga gitling sa mga cell na hindi napuno, habang sa mga hindi napunan na mga cell para sa kabuuang mga tagapagpahiwatig ay isang zero ang ipinahiwatig sa pinakakaliwang cell, ang natitirang mga cell ay na-cross out;
• pagbabawal sa double-sided printing Mga pagkalkula para sa sa papel;
• gamit ang itim, lila o asul na tinta;
• Kapag inihahanda ang Pagkalkula sa isang computer at kasunod na pag-print, maaaring hindi isama ang mga gitling, at dapat gamitin ang Courier New font na may taas na 16-18 puntos.

Paano sagutan nang tama ang form 6-NDFL

Kung ang pagpuno sa pahina ng pamagat ay hindi nagdudulot ng anumang partikular na kahirapan, ang pamamaraan para sa pagpuno sa Seksyon 1 na “Mga Pangkalahatang Tagapagpahiwatig” ay maaaring magbangon ng mga tanong.

Kung ang iba't ibang mga rate ng buwis ay inilapat sa panahon ng taon, ang mga linya 010-050 ay pupunan nang hiwalay para sa bawat rate ng buwis. Sa kasong ito, ang mga tagapagpahiwatig ay ibinibigay sa kabuuan para sa lahat ng indibidwal kung saan ang bawat partikular na rate ay inilapat.

Ang mga linyang 010-090 ay pinagsama-sama mula sa simula ng taon.

Ang linya 010 na "Tax rate, %" ay nagpapahiwatig ng rate ng buwis na inilapat sa panahon ng pag-uulat.

Ang mga linya 020-050 ay pinupunan para sa bawat partikular na rate na nakasaad sa linya 010.

Line 020 "Halaga ng naipon na kita" ay nagpapahiwatig ng halaga ng naipon na kita sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng panahon ng buwis.

Kung ang mga dibidendo ay naipon sa panahon ng pagbubuwis, muling ipapakita ng ahente ng buwis ang kanilang halaga sa linya 025 "Kabilang ang halaga ng naipon na kita sa anyo ng mga dibidendo."

Ang Linya 030 "Halaga ng mga bawas sa buwis" ay sumasalamin sa halaga ng mga bawas sa buwis na nagpapababa ng kita na napapailalim sa pagbubuwis. Ang linyang ito ay sumasalamin, sa partikular, ang karaniwang mga bawas sa buwis na ibinigay para sa Art. 218 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga pagbawas sa mga halagang ibinigay para sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation (halimbawa, bawas mula sa halaga ng mga regalo o materyal na tulong). Buong listahan ang mga pagbabawas ay matatagpuan sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 10, 2015 No. ММВ-7-11/387@.

Ang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita ay makikita sa linya 040 "Halaga ng kinakalkula na buwis."

Sa linya 045 "Kabilang ang halaga ng kinakalkula na buwis sa kita sa anyo ng mga dibidendo" kailangan mong ipahiwatig ang halaga ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo na dati nang makikita sa linya 025.

Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay gumagamit ng isang dayuhan na may patent at nagbabayad ng personal na buwis sa kanyang sarili, kung gayon ang ahente ng buwis ay maaaring bawasan ang kinakalkula na personal na buwis sa kita ng mga naturang empleyado sa pamamagitan ng halaga ng kanilang mga nakapirming pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Ang halaga kung saan binabawasan ng ahente ng buwis ang kinakalkula na personal na buwis sa kita ay makikita sa linya 050 "Halaga ng nakapirming paunang bayad."

Sa linya 060 "Bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita," dapat ipahiwatig ng ahente ng buwis ang kabuuang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa kanya sa panahon ng buwis. Kung sa panahon ng taon ang parehong indibidwal ay tinanggal at muling natanggap sa trabaho, ito ay ipinahiwatig sa linya 060 nang isang beses lamang.

Ang Linya 070 "Halaga ng buwis na pinigil" ay sumasalamin sa halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil ng ahente ng buwis.

Ang Linya 080 "Halaga ng buwis na hindi pinipigilan ng ahente ng buwis" ay sumasalamin sa halaga ng personal na buwis sa kita na hindi nagawang pigilan ng ahente ng buwis mula sa kita ng isang indibidwal.

Sa linya 090 "Halaga ng buwis na ibinalik ng ahente ng buwis" kailangan mong ipakita ang halaga ng personal na buwis sa kita na ibinalik ng ahente ng buwis alinsunod sa Art. 231 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga linya 060-090 ay napunan sa kabuuan para sa lahat ng mga rate ng buwis at dapat na punan sa unang pahina ng Seksyon 1.

Tiningnan namin kung paano punan ang Seksyon 2 ng form 6-NDFL.

Paano suriin ang kawastuhan ng pagsagot sa form 6-NDFL

Upang suriin ang kawastuhan ng pagpuno sa Pagkalkula, maaari mong gamitin Mga ratio ng kontrol, na inihanda ng Federal Tax Service para sa panloob na paggamit (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 10, 2016 No. BS-4-11/3852@).

Halimbawa ng pagsagot sa form 6-NDFL

Sa kabila ng katotohanan na ang form mismo ay medyo nagbago (ginawa ang mga pagbabago sa Pahina ng Pamagat), ang pangkalahatang prinsipyo ng pagpuno sa 6-NDFL ay nananatiling pareho. Samakatuwid, ang halimbawang ibinigay namin sa pagsagot sa 6-NDFL noong 2017 ay may kaugnayan pa rin ngayon.

Narito ang isang halimbawa ng pagsagot sa form ng Pagkalkula: 6-NDFL para sa unang kalahati ng 2017. Ipinakita namin ang data na pupunan sa talahanayan. Upang gawing simple, ipagpalagay namin na walang iba pang mga accrual at pagbabayad noong 2017. Lahat ng tumatanggap ng kita (15 tao) ay mga residente ng buwis Russian Federation para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita.

Pakitandaan na ang halaga ng personal na buwis sa kita sa mga sahod para sa Hunyo sa halagang 92,335 rubles, na pipigilan sa 07/05/2017, ay hindi makikita sa Seksyon 2. Dahil dito, sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig ng mga linya 040 "Halaga ng kinakalkula na buwis" at 070 "Halaga ng pinigil na buwis" ng Seksyon 1, ang isang pagkakaiba ay nabuo sa halaga ng personal na buwis sa kita na nakalkula, ngunit hindi pinipigilan noong 06/30/2017.