În ultimii ani, inspectoratul fiscal a înăsprit tot mai mult controlul asupra plății impozitelor. În plus, după transferul primelor de asigurare către acest departament, un astfel de control i-a afectat și pe aceștia. Evgenia Dubkova, expert de top în departamentul de afaceri mici și mijlocii de la Moe Delo, spune că una dintre măsurile unui astfel de control sunt cerințele inspectoratului fiscal, inclusiv cele generate automat.

Cerințele inspectoratului fiscal pot fi împărțite în două tipuri:

• cerere de restante. Când inspectoratul fiscal a constatat neplata (plata incompletă) a impozitelor (contribuțiilor);
• cerința (înștiințarea) pentru prezentarea explicațiilor.

Pretenții pentru restanțe

Cu primul tip, totul este destul de transparent. La primire, este necesar să vă verificați angajamentele și plățile pentru impozitele (contribuțiile) declarate în cerere. Dacă există într-adevăr o restanță - trebuie să o plătiți imediat la buget. Trebuie avut în vedere faptul că, în prezența restanțelor, inspectoratul fiscal are mai multe șanse să acumuleze penalități. Acest lucru se datorează faptului că penalitățile sunt calculate automat (această funcție este încorporată în software-ul pe care funcționează inspecția). Dacă într-adevăr există o restanță și aceasta nu va fi rambursată (cerința este ignorată), atunci fiscul poate bloca contul până la rambursarea integrală a datoriei restante (clauzele 8-10 din articolul 46, clauza 10 din articolul 68, paragraful 2 al paragrafului 2 articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cerințe de explicație

Situația este diferită cu cerința de a oferi o explicație a rapoartelor. Problema este că pe majoritatea rapoartelor sunt stabilite parități de control. În cazul în care acestea nu sunt respectate, inspectoratul fiscal are dreptul să solicite clarificări de la societate. La rândul lor, rapoartele de control sunt:

• strict (ca între rapoartele 6-NDFL și 2-NDFL). Nerespectarea strictă rapoarte de control indică faptul că rapoartele sunt completate incorect;
• nu strict (ca intre raportul privind primele de asigurare si raportul privind impozitul pe venitul 6-personal). Aceste rate indică faptul că pot exista discrepanțe în ceea ce privește performanța, dar pot fi solicitate clarificări cu privire la motivul pentru care performanța nu este îndeplinită.

Recent, cazurile au devenit mai frecvente când inspectoratul fiscal pune cerințe destul de neobișnuite pentru depunerea explicațiilor, la care nu este întotdeauna clar cum să le răspundă la primire.

Situația 1. Nu știați despre raportul 7-NDFL? Acum află!

În cerința de a furniza explicații pentru raportul 6-NDFL, rapoartele de control pentru raport sunt precizate .... 7-NDFL. Ați auzit de existența formularului de impozit pe venit cu 7 persoane? Și ea există! Acest formular raportarea este un formular rezumat intern. Este utilizat de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în activitatea lor (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. MMV-7-1 / 647 din 30 noiembrie 2016). În special, în raporturile de control la 7-NDFL pentru agenții fiscali pentru anul 2017 se prevede ca impozitul calculat să fie aproape egal cu cel reținut, cu excepția unui număr de ajustări. Adică, cu alte cuvinte, pentru un anumit agent fiscal, rândul 070 (impozitul pe venitul personal calculat) din formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pentru anul ar trebui să fie cât mai aproape posibil de rândul 040 (impozitul pe venitul personal reținut). Dacă diferența depășește 15 la sută, atunci cel mai probabil acest lucru va trebui clarificat.

Iată un exemplu de astfel de cerință:

Soluţie: verificați cu atenție dacă impozitul calculat (linia 040) și reținut (linia 070) este reflectat corect în raportul 6-NDFL pentru anul. Și dacă toate regulile de calcul și reflectare a impozitului sunt îndeplinite, trimiteți un răspuns. În acesta, explicați motivele pentru care raportul de control menționat în cerință nu este respectat. În plus, vă sfătuim să rețineți următoarele. Atunci când întocmesc un raport 6-NDFL, companiile trebuie să respecte ratele de control declarate special pentru acest raport. Aveți dreptul să nu știți despre rapoartele de control pentru raportul 7-NDFL, precum și, în principiu, despre existența unui astfel de raport.

Acum mai multe despre motivul pentru care este posibil să nu fie respectată egalitatea impozitului calculat și reținut. De regulă, diferența dintre impozitul calculat și reținut în impozitul anual pe venitul 6 persoane se datorează salariului din decembrie plătit în luna ianuarie a anului următor. Într-o astfel de situație, impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat pe luna decembrie integral se încadrează la rândul 040. Întrucât data încasării efective a veniturilor salariale pe decembrie este 31 decembrie, înseamnă că trebuie să calculăm impozitul în luna decembrie. Pentru impozitul reținut la sursă se aplică reguli diferite. Impozitul poate fi reținut numai la plata efectivă (transferul) salariului către un angajat. Iar dacă salariul pe luna decembrie a fost plătit în ianuarie, atunci impozitul va fi considerat reținut în ianuarie, ceea ce înseamnă că impozitul din salariul din decembrie nu va intra la rândul 070 din impozitul anual pe venitul 6 persoane. Va apărea în acest rând doar în raportul pentru trimestrul I al anului următor. Acesta este motivul diferenței dintre impozitul calculat (linia 040) și impozitul reținut (linia 070) în impozitul pe venit anual pentru 6 persoane. Și tocmai asta trebuie să explice inspectoratul fiscal.

Și iată un exemplu de răspuns la cerere:

Situația 2. Verificați-vă, iar dacă nu răspundeți, atunci vă putem amenda

A doua cerință neobișnuită este legată și de rapoartele privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (impozit anual pentru 6 persoane și impozit pe venit pentru 2 persoane pentru aceeași perioadă). Neobișnuința sa constă în faptul că biroul fiscal oferă companiei să efectueze în mod independent un audit al rapoartelor lor anuale privind impozitul pe venitul personal. Și dacă, în urma unei astfel de verificări, sunt dezvăluite încălcări, corectați și trimiteți o ajustare. Și dacă nu există încălcări, atunci raportați acest lucru la inspecție de către oricare mod convenabil sub orice formă. Și dacă nu o raportați, atunci există posibilitatea unei amenzi de 5.000 de ruble. Adică, în acest caz, pentru un raport corect, o companie de la zero poate primi o amendă doar pentru că nu a confirmat corectitudinea raportului.

ponderea participării altor organizații nu este mai mare de 25 la sută (verificată cu registrul entitati legale);

numărul mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare) nu este mai mare de 100 de persoane (verificat în formularul 4-FSS). La abordarea acestui criteriu este posibilă o verificare, în cadrul căreia funcționarii vor căuta neajunsuri în actele de personal, în special cele legate de concediere (posibila denaturare a numărului de personal);

valoarea reziduală a mijloacelor fixe şi active necorporale nu depășește 100 de milioane de ruble (conform rapoartelor prezentate, este imposibil să se efectueze o verificare, nu există un astfel de indicator în declarațiile din sistemul fiscal simplificat, iar bilanţul nu este predat); fiscul poate solicita un inventar al mijloacelor fixe;

suma maximă a venitului la sfârșitul anului nu depășește 24,8 milioane de ruble (verificat conform declarației USN).

Pentru UTII:

suprafața podelei de tranzacționare a unui magazin sau pavilion pentru fiecare organizație de comerț cu amănuntul nu depășește 150 mp. metri;

suprafața sălii de servicii pentru vizitatori pentru fiecare unitate de catering nu este mai mare de 150 mp. metri;

numărul de mașini disponibile Vehicul destinate prestării de servicii de transport auto, nu este mai mare de 20 de unități;

suprafața totală a locurilor de dormit din fiecare unitate utilizată pentru furnizarea de servicii de cazare și cazare temporară, nu mai mult de 500 mp. metri.

Verificarea se poate face atât pentru respectarea indicatorilor de limită, cât și pentru participarea la scheme de „evaziune fiscală”. Logica autorităților fiscale în acest caz este următoarea - dacă compania tocmai se încadrează în indicatori, atunci este posibil, sau a depășit deja, sau a fost creată în mod specific, doar în scopul obținerii de avantaje fiscale.

Verificarea se efectuează conform declarației depuse, pot fi solicitate documente justificative suplimentare (contracte de închiriere, autorizații, titluri de proprietate, registre contabile). borderouriși alte documente).

1.7 Impozitul pe venitul persoanelor fizice: Reflectarea de către un antreprenor individual a sumei cheltuielilor cât mai apropiate de valoarea venitului său primit pentru anul

Un raport destul de controversat: dacă pentru organizații criteriul de risc infractiune fiscala este o pierdere repetată, atunci pentru antreprenorii individuali un astfel de criteriu este profitul minim pe baza an calendaristic. În mod evident, Serviciul Fiscal Federal este încrezător că o anumită sumă ar trebui să rămână la dispoziția antreprenorului pentru cheltuielile personale.

1.8 Construirea unui financiar activitate economică pe baza încheierii de contracte cu antreprenori-dealeri

Aici, autoritățile fiscale se referă la Decretul Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53 „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj a validității obținerii unui avantaj fiscal de către un contribuabil”. În conformitate cu prezentul decret:

un beneficiu fiscal poate fi recunoscut ca nerezonabil dacă, în scopuri fiscale, sunt luate în considerare tranzacții care nu sunt efectuate în conformitate cu semnificația lor economică reală sau nu se datorează unor motive economice rezonabile sau de altă natură (în scopuri comerciale);

un beneficiu fiscal nu poate fi recunoscut ca justificat nici măcar în cazurile în care este primit de un contribuabil în afara activității reale.

Sunt formulate criterii în funcție de care judecători instanțele de arbitraj poate concluziona că beneficiul fiscal este nejustificat:

imposibilitatea realizării efective de către contribuabil a operațiunilor indicate de acesta, ținând cont de momentul, locația proprietății sau cantitatea de resurse materiale necesare din punct de vedere economic pentru producerea de bunuri, efectuarea muncii sau prestarea de servicii;

absenta conditiile necesare pentru a atinge rezultatele relevante activitate economică din lipsa personalului managerial sau tehnic, a mijloacelor fixe, a mijloacelor de producție, spații de depozitare, Vehicul;

contabilizarea in scopuri fiscale numai pe acelea tranzacții de afaceri care au legătură directă cu apariția unui beneficiu fiscal, dacă acest tip de activitate necesită și efectuarea și contabilizarea altor tranzacții comerciale;

tranzactii cu bunuri care nu au fost produse sau nu au putut fi produse in suma indicata de contribuabil in documente contabilitate.

După cum puteți vedea, formularea dată de cea mai înaltă instanță este foarte vagă. Funcționarii fiscali le pot interpreta după cum consideră de cuviință. Dar, în același timp, instanța poate să nu fie de acord cu opinia inspectorilor și să recunoască corectitudinea contribuabilului. Acum, judecătorii au început să analizeze partea de fond a tranzacțiilor economice și oportunitatea acestora.

Cu alte cuvinte, este necesar să se convingă instanța că faptul „controversat” al activității economice a avut loc efectiv. Acestea. implementarea sa a fost asigurată de disponibilitatea timpului suficient, a echipamentelor de capacitate adecvată, a materialelor, a spațiilor de depozitare, a vehiculelor, resurselor de muncă. Toate procesele reflectate în contabilitate ar trebui să fie un lanț logic de evenimente justificate de necesitatea economică.

1.9 Nedepunerea de către contribuabil a explicațiilor pentru sesizarea organului fiscal privind identificarea neconcordanțelor în indicatorii de performanță

Potrivit p.p. 4 paragraful 1 al articolului 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul, după ce a primit notificarea autorității fiscale, este obligat să furnizeze explicațiile necesare cu privire la problemele menționate în acesta în termen de cinci zile sau să facă corecții la afirmatiile. Motivele notificării pot fi identificate în cursul audit de birou următoarele fapte:

erori în declarația fiscală (calcul);

contradicții între informațiile conținute în documentele depuse;

discrepanța dintre informațiile furnizate de contribuabil și informațiile de care dispune organul fiscal.

Prin acest alineat, organele fiscale îndeamnă să nu desconsidere dorința lor de a înțelege situația fără a lăsa întreprinderea să verifice. Este în interesul dumneavoastră să mențineți un dialog cu inspectoratul la distanță.

1.10 „Migrare” repetată (de 2 sau mai multe ori) între autoritățile fiscale

Aceasta nu înseamnă o schimbare a adreselor în general, ci o schimbare a adreselor la momentul controalelor fiscale la fața locului, și cu o schimbare a locului de înregistrare (transfer la alt IFTS).

Rețineți că „mutarea” este întotdeauna alarmantă autorităților fiscale. Lucrul cu acest criteriu este construit folosind registrul persoanelor juridice (USRLE), care vă permite să urmăriți mișcările. Riscul de a deveni solicitanți pentru verificarea la fața locului există în mod tradițional pentru companiile care indică așa-numitele „adrese de înregistrare în masă” ca adresă a locației în timpul înregistrării.

1.11 Abatere de cel puțin 10% a nivelului de rentabilitate conform datelor contabile de la nivelul de rentabilitate pentru acest domeniu de activitate conform statisticilor

Doi indicatori sunt calculați în funcție de datele contabile:

rentabilitatea vânzărilor;

rentabilitatea activelor.

Datele obținute sunt comparate cu indicatorii medii pentru principalul tip de activitate al contribuabilului. În cazul unei abateri semnificative (profitabilitatea contribuabilului este mai mică decât media industriei cu 10% sau mai mult), se poate lua o decizie de a efectua un control fiscal la fața locului privind impozitul pe profit pentru perioada relevantă.

• Anexa N 1. Raport privind declarația de venit de către persoane fizice (Formular N 1-DDK (semestrial))
• Secțiunea II. Rezultatele auditurilor fiscale interne ale declarațiilor fiscale Formular 3-NDFL efectuate în perioada de raportare
• Informații de referință la Secțiunea II. Informații despre declarațiile de impozit pe venitul personal (Formularul 3-NDFL) pentru care autoritățile fiscale au încălcat termenele pentru inspecțiile fiscale interne
• Secțiunea III. Informații privind declarațiile fiscale formularul 3-NDFL privind veniturile în 2015, depuse antreprenori individuali, șefi de gospodării țărănești (de fermă), avocați care au înființat un cabinet de avocatură, directori de arbitraj și alte persoane angajate în practică privată (conform contribuabilului)
• Orientări privind procedura de generare a unui raport în formularul N 1-DDK „Raport privind declararea veniturilor de către persoane fizice”
• Periodicitatea depunerii și procedura de întocmire a Raportului
• Secțiunea II. Rezultatele auditurilor fiscale interne ale declarațiilor fiscale din Formularul N 3-NDFL efectuate în perioada de raportare
• Informații de referință la secțiunea II. Informații despre declarațiile de impozit pe venitul personal (Formularul 3-NDFL) pentru care autoritățile fiscale au încălcat termenele pentru inspecțiile fiscale interne
• Secțiunea III. Informații privind declarațiile fiscale din formularul N 3-NDFL privind veniturile pentru anul 2015 depuse de către întreprinzătorii individuali, șefii gospodăriilor țărănești (agricultori), avocații care au înființat un cabinet de avocatură și alte persoane care desfășoară activități private (conform contribuabilului)
• Anexa N 2. Raport privind declarația de venit de către persoane fizice pentru anul 2015 (Formular N 5-DDK (anual))
• Secțiunea I. Informații privind declarațiile de venit din formularul 3-NDFL depuse la organele fiscale pentru anul 2015 (conform contribuabilului)
• Orientări privind procedura de generare a unui raport în formularul N 5-DDK „Raport privind declararea veniturilor de către persoane fizice pentru anul 2015”
• Secțiunea I. Informații privind declarațiile de venit din formularul N 3-NDFL depuse la organele fiscale pentru anul 2015 (conform contribuabilului)
• Secțiunea II. Structura venitului și a bazei de impozitare în contextul diferitelor cote de impozitare pe declarațiile de venit în 2015 (conform contribuabilului)
• Anexa nr 3
• Secțiunea I. Numărul de informații privind veniturile persoanelor fizice și numărul persoanelor fizice care au primit venituri, conform formularului 2-NDFL cu semnul „1”
• Secțiunea II. Valoarea veniturilor persoanelor fizice conform datelor din formularul 2-NDFL cu semnul „1”
• Secțiunea III. Informații privind veniturile persoanelor fizice (clauza 5 din articolul 226, clauza 14 din articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) conform formularului 2-NDFL cu semnul „2”
• Secțiunea IV. Informații despre persoanele fizice cărora li se oferă deduceri standard, sociale și de impozit pe proprietate de către agenții fiscali conform formularului 2-NDFL cu semnul „1”
• Capitolul V
• Secțiunea X
• Secțiunea a XI-a. Baza de impozitare supusă impozitării la o cotă de 30%, iar cuantumul impozitului conform datelor din formularul 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa nr. 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Secțiunea XII. Baza de impozitare supusă impozitării la o cotă de 9%, iar cuantumul impozitului conform datelor din formularul 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa nr. 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Secțiunea XIII. Baza de impozitare supusă impozitării la o cotă de 35%, iar cuantumul impozitului conform datelor din formularul 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa nr. 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Secțiunea XIV. Baza de impozitare supusă impozitării la o cotă de 15%, iar cuantumul impozitului conform datelor din formularul 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa nr. 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Secțiunea XV. Baza de impozitare supusă impozitării la alte cote de impozitare și cuantumul impozitului conform datelor din formularul 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa nr. 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Secțiunea XVI. Baza de impozitare supusă impozitării la toate cotele de impozitare și cuantumul impozitului conform datelor din formularul 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa nr. 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Orientări privind procedura de întocmire a unui raport în formularul N 5-NDFL „Raport privind baza de impozitare și structura angajamentelor pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2015 deținute de agenții fiscali”
• Secțiunea I
• Secțiunea II. Valoarea veniturilor persoanelor fizice conform datelor din formularul N 2-NDFL cu semnul „1”
• Secțiunea III. Informații despre veniturile persoanelor fizice (clauza 5 din articolul 226, clauza 14 din articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) conform datelor din formularul N 2-NDFL cu semnul „2”
• Secțiunea IV. Informații despre persoanele fizice cărora li se asigură deduceri standard, sociale și de impozit pe proprietate de către agenții fiscali conform datelor din formularul N 2-NDFL cu semnul „1”
• Secțiunea V. Informații despre persoanele fizice cărora li se asigură deduceri fiscale de către agenții fiscali pentru anumite tipuri de venituri conform Formularului N 2-NDFL cu semnul „1”
• Secțiunea VI. Numărul de informații privind veniturile persoanelor fizice și numărul persoanelor fizice care au primit venituri, conform Anexei nr. 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Secțiunea VII. Sumele veniturilor persoanelor fizice conform Anexei nr.2 la decontul de impozit pe impozitul pe profit.
• Secțiunea VIII. Informații despre persoanele fizice cărora li se acordă deduceri fiscale standard de către agenții fiscali conform Anexei nr. 2 la declarația fiscală pentru impozitul pe profit
• Secțiunea a IX-a. Informații despre persoanele fizice cărora li s-au acordat deduceri fiscale de către agenții fiscali pentru anumite tipuri de venituri conform Anexei nr. 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Secțiunea X
• Secțiunea a XI-a. Baza de impozitare supusă impozitării la o cotă de 30%, iar cuantumul impozitului din datele din Formularul nr. 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa nr. 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Secțiunea XII. Baza de impozitare supusă impozitării la o cotă de 9%, iar cuantumul impozitului din datele din Formularul nr. 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa nr. 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Secțiunea XIII. Baza de impozitare supusă impozitării la o cotă de 35%, precum și cuantumul impozitului din datele din Formularul nr. 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa nr. 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Secțiunea XIV. Baza de impozitare supusă impozitării la o cotă de 15%, precum și cuantumul impozitului din datele formularului N 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa N 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit.
• Secțiunea XV. Baza de impozitare supusă impozitării la alte cote de impozitare și cuantumul impozitului din datele formularului N 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa N 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit
• Secțiunea XVI. Baza de impozitare supusă impozitării la toate cotele de impozitare și cuantumul impozitului conform datelor din formularul N 2-NDFL cu semnul „1” și Anexa N 2 la declarația de impozit pentru impozitul pe profit
• Anexa N 4
• Secțiunea I
• Orientări privind procedura de întocmire a unui raport în formularul N 7-NDFL „Raport privind baza de impozitare și structura taxelor pentru calcularea sumelor impozitului pe venitul personal pentru anul 2016, calculat și reținut de un agent fiscal”
• Anexa nr. 5. Informații privind acumularea și primirea impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii către sistemul bugetar al Federației Ruse de la contribuabilii înregistrați la inspectoratele interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili (Formularul nr. 1 -MR (lunar))
• Instrucțiuni conform procedurii de completare a datelor din formularul N 1-MR „Informații privind acumularea și încasarea impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii în sistemul bugetar Federația Rusă de la contribuabilii înregistrați la inspectoratele interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili"
• Anexa N 6. Raport privind acumularea și primirea impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii către sistemul bugetar al Federației Ruse (Formular N 1-NM (lunar))
• Secțiunea I Acumularea și primirea impozitelor, taxelor și a altor plăți obligatorii către bugetul consolidat al Federației Ruse
• Secțiunea a III-a Acumularea și încasarea plăților la impozitele pe venitul total
• Orientări privind procedura de întocmire a unui raport în formularul N 1-NM „Raport privind acumularea și primirea impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii către sistemul bugetar al Federației Ruse”
• Anexa N 7. Raport privind perceperea impozitelor și taxelor la bugetul consolidat al Federației Ruse pe principalele tipuri de activitate economică (Formular N 1-NOM (trimestrial))
• Orientări privind procedura de întocmire a unui raport în formularul N 1-NOM „Raport privind încasarea impozitelor și taxelor către bugetul consolidat al Federației Ruse pe principalele tipuri de activitate economică”
• Anexa nr 8
• Sectiunea I. Raport analitic privind incasarea preconizata a veniturilor administrate de organele fiscale
• Secțiunea II. Raport analitic privind încasarea așteptată în bugetul consolidat al entității constitutive a Federației Ruse a veniturilor administrate de autoritățile fiscale
• Instrucțiuni metodologice privind procedura de generare a unui raport în formularul N 1-ONS „Informații analitice privind încasarea preconizată a veniturilor către bugetul federal și bugetul consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse de venituri administrate de autoritățile fiscale” (Ordinul al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18.11.2015 N ММВ-7-1 / [email protected])
• II. Secțiunea I a raportului în forma N 1-ONS Raport analitic privind încasarea preconizată a veniturilor la bugetul federal administrat de autoritățile fiscale
• III. Secțiunea a II-a a raportului în forma N 1-ONS Raport analitic privind încasarea preconizată a veniturilor administrate de autoritățile fiscale către bugetul consolidat al entității constitutive a Federației Ruse
• Anexa N 9
• Secțiunea I. Primirea către bugetul federal a veniturilor administrate de autoritățile fiscale
• Secțiunea II. Încasarea la bugetul consolidat al entității constitutive a Federației Ruse a veniturilor administrate de autoritățile fiscale
• Orientări privind procedura de întocmire a unui raport în formularul N 2-EM „Raport privind primirea veniturilor administrate de autoritățile fiscale către bugetul federal și bugetul consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse”
• Anexa nr. 10. Informații privind primirea veniturilor administrate de autoritățile fiscale la bugetul federal și bugetul consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse (Formular nr. 2-MRI (lunar))
• Secțiunea I Informații privind încasarea veniturilor administrate de autoritățile fiscale la bugetul federal
• Secțiunea II Informații privind primirea veniturilor administrate de autoritățile fiscale la bugetul consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse
• Orientări privind procedura de compilare a formularului N 2-MRI „Informații privind primirea veniturilor administrate de autoritățile fiscale către bugetul federal și bugetul consolidat al unei entități constitutive a Federației Ruse”
• Anexa N 11. Raport privind rezultatele activității de control a autorităților fiscale (Formular N 2-NK (lunar-trimestrial))
• Secțiunea I. Verificări ale contribuabililor (organizații, întreprinzători individuali și persoane fizice), agenților fiscali și plătitorilor de taxe privind respectarea legislației privind impozitele și taxele
• Secțiunea V. Informații privind controalele fiscale efectuate, în cadrul cărora s-a verificat problema valabilității rambursării taxei pe valoarea adăugată
• Orientări privind procedura de generare a unui raport în formularul N 2-NK „Raport privind rezultatele activității de control a autorităților fiscale”
• Secțiunea I „Verificări ale contribuabililor (organizații, întreprinzători individuali și persoane fizice), agenților fiscali și plătitorilor de taxe privind respectarea legislației privind impozitele și taxele”
• Secțiunea III. Informații despre organizarea și desfășurarea inspecțiilor camerale și la fața locului
• Secțiunea a V-a „Informații privind controalele fiscale efectuate, în cursul cărora a fost verificată problema valabilității rambursării taxei pe valoarea adăugată”
• Secțiunea VI Descrierea rapoartelor de control ale indicatorilor de raportare din formularul N 2-NK
• Descrierea formării indicatorilor formularului de raportare N 2-NK „Raportul privind rezultatele activității de control a autorităților fiscale”
• Secțiunea I Audituri ale contribuabililor (organizații, antreprenori individuali și persoane fizice), agenților fiscali și plătitorilor de taxe privind respectarea legislației privind impozitele și taxele
• Secțiunea V informații privind controalele fiscale efectuate, în timpul cărora a fost verificată problema valabilității rambursării sumelor taxei pe valoarea adăugată
• Anexa N 12. Informații privind rezultatele activității departamentelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru a asigura procedurile de faliment (Formular N 4-RB (lunar-trimestrial))
• Secțiunea II. Îndatorarea organizațiilor în procedura de faliment pentru plăți obligatorii și obligații bănești către Federația Rusă
• Secțiunea III. Activitate organizatorică privind finanțarea procedurilor de faliment
• Secțiunea IV. Activitate organizatorică pentru consolidarea cerințelor pentru notificările datoriilor privind obligațiile monetare către Federația Rusă și alte plăți obligatorii
• Secțiunea a V-a. Informații privind materialele transmise de către organul împuternicit parchetului și organelor de drept pentru soluționarea problemei pornirii dosarelor penale
• Orientări privind procedura de compilare a formularului N 4-RB „Informații privind rezultatele activității departamentelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru a asigura procedurile de faliment”
• Sectiunea I. Lucrari organizatorice pentru asigurarea procedurilor de faliment
• Secțiunea II. Îndatorarea organizațiilor aflate în procedură de faliment pentru plăți obligatorii și obligații bănești către Federația Rusă

Baza și temeiul legal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Impozitul pe venitul personal (abreviat impozit pe venitul personal) este o taxă care se aplică absolut tuturor, pentru că suntem cu toții indivizii. Denumirea sa mai veche, mai comună și familiară este „impozitul pe venit”. Ambele nume vorbesc: ele conțin două semnificații principale ale taxei:

1. Acest impozit se percepe pe venit
2. această taxă se aplică persoanelor fizice.

Persoanele în acest caz sunt cetățeni ai Rusiei și străini, adulți și copii, bărbați și femei, adică absolut toată lumea. Principalul lucru este că, dacă o persoană are venituri, atunci acesta ar trebui să fie impozitat.

Capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse este dedicat impozitului pe venitul personal. De asemenea, în Cadrul legal pentru impozitul pe venitul personal includ Legea federală din 03.07.2016 N 251-FZ, Legea federală din 25.11.2009 N 281-FZ, Legea federală din 27.07.2010 N 229-FZ, Legea federală din 29.12.2012 N 279-FZ, Ordinul al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30.10.2015 N ММВ-7-11/ [email protected]și, desigur, scrisori explicative de la Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse.

contribuabilii PIT

Două categorii de persoane fizice sunt recunoscute ca plătitori de impozit pe venitul personal:

1. Persoane fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
2. Persoane fizice - nerezidenți care primesc venituri în Federația Rusă.

Cine sunt rezidenții fiscali și nerezidenții?

Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care stau efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive. Această perioadă nu este întreruptă în cazurile de părăsire a Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni), precum și pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini legate de prestarea muncii sau prestarea de servicii offshore. câmpuri de hidrocarburi.

Nerezidenții sunt, respectiv, persoanele care stau în Rusia mai puțin de 183 de zile consecutive. Aceștia pot fi străini care au venit pentru muncă temporară, studenți de schimb și chiar cetățeni ruși care locuiesc în altă țară mai mult de 6 luni pe an.

Important!

Prezența sau absența cetățeniei ruse în sine nu este un factor care joacă un rol decisiv în determinarea statutului de rezident fiscal. Aici este important să rămâneți pe teritoriul Rusiei timp de 183 de zile sau mai puțin.

Excepțiile sunt două:

Alineatul 3 al articolului 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse spune că, indiferent de timpul efectiv petrecut în Rusia, personalul militar rus care servește în străinătate, precum și angajații autorităților de stat și ai administrațiilor locale detașați să lucreze în afara țării, sunt recunoscuți. ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice

Obiectul impozitării veniturile persoanelor fizice sunt recunoscute:

• rezidenți fiscali - din surse din Federația Rusă și din străinătate;
• nerezidenți fiscali - din surse din Federația Rusă.

Reamintim că venitul unei persoane este recunoscut ca un beneficiu economic în numerar sau în natură (acest lucru este menționat la articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest beneficiu economic este recunoscut ca venit atunci când îndeplinește trei condiții:

• este supusă primirii prin bani sau alte bunuri;
• dimensiunea sa poate fi estimată;
• se poate determina după regulile din Ch. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Tipuri de venituri impozabile primite din surse din Federația Rusă și din străinătate:

• dividende și dobânzi;
• plăți de asigurări;
• venituri din utilizarea drepturilor de autor și a altor drepturi conexe;
• venituri din închirierea sau altă utilizare a proprietății;
• veniturile din vânzări imobiliare, acțiuni și hârtii valoroase, acțiuni în capitaluri autorizate, drepturi de creanță, alte bunuri aparținând unei persoane fizice;
• remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor atribuții, munca prestată sau serviciile prestate, efectuarea anumitor acțiuni, precum și remunerarea directorilor și plățile primite de membrii organului de conducere al organizației;
• pensii, burse și alte plăți similare;
• veniturile din utilizarea oricăror vehicule, precum și amenzile și sancțiunile primite pentru perioada de nefuncționare a acestora;
• alte venituri primite din activități în Federația Rusă și în străinătate.

Tipuri de venituri impozabile primite pe teritoriul Federației Ruse:

• remunerația și alte plăți pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă primite de membrii echipajului navelor care arborează pavilionul de stat al Federației Ruse;
• venituri din utilizarea conductelor, liniilor electrice, a altor mijloace de comunicare, inclusiv a rețelelor de calculatoare;
• plăți către succesorii asiguraților decedați.

Unele venituri sunt scutite de impozitul pe venitul personal - lista lor este indicată în articolele 215 și 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Citiți mai multe despre veniturile scutite de impozitul pe venitul personal, vezi mai jos.

Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este valoarea bănească a venitului contribuabilului. La determinarea baza de impozitare toate veniturile primite în numerar și în natură, precum și sub formă de câștig material. Diverse tipuri de venituri reținute la sursă, inclusiv cele prin hotărâre judecătorească, nu reduc baza de impozitare.

Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote diferite.

Pentru veniturile impozitate cu o cotă de 13%, baza de impozitare se determină ca valoarea bănească a acestor venituri, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la art. 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă venitul contribuabilului este mai mic decât deducerile, baza de impozitare este zero.

Baza de impozitare este întotdeauna determinată în ruble. Venituri (cheltuieli deductibile), exprimate în moneda straina, sunt recalculate în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilit la data primirii efective a venitului menționat (data cheltuielilor efective).

Informații despre caracteristicile determinării bazei de impozitare pentru diferite tipuri de venituri sunt cuprinse în art. 211-215 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• Dacă venitul este primit în natură, atunci aplicăm articolul 211 din Codul fiscal al Federației Ruse. Bunurile, bunurile, serviciile primite sunt considerate venituri în natură - tot ceea ce o persoană primește în natură, și nu în bani. Este important ca venitul în natură să poată fi primit de o persoană fizică numai de la o organizație sau un antreprenor individual (dacă venitul în natură este primit de la o altă persoană fizică - nu de la un antreprenor individual, atunci astfel de venituri nu sunt impozitate).
• Veniturile sub formă de beneficii materiale pot apărea din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credit), la achiziționarea de valori mobiliare, precum și la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru contracte de drept civil de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul. Aceste aspecte sunt reglementate de articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Caracteristicile determinării bazei de impozitare pentru contractele de asigurare sunt luate în considerare la articolul 213 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Particularități plata impozitului pe venitul persoanelor fizice privind veniturile din participarea la capitaluri proprii în organizație - în articolul 214 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Veniturile separate ale cetățenilor străini și impozitarea acestora sunt considerate în articolul 215 din cod.

cote de impozitare

Cota generală de impozitare este de 13%. Se percepe pe cea mai mare parte a veniturilor unui rezident fiscal. Acestea includ, în special, salariul, remunerația conform contractelor de drept civil, veniturile din vânzarea proprietății, precum și alte venituri care nu sunt specificate la paragrafe. 2-5 articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Există o serie de cazuri în care veniturile nerezident fiscal Federația Rusă este, de asemenea, supusă unei rate de 13%:

• Venituri ale lucrătorilor străini - specialiști cu înaltă calificare.
• Venituri ale străinilor care lucrează pentru persoane fizice pe bază de brevet.
• Venitul participanților la programul de stat pentru a sprijini relocarea voluntară în Federația Rusă a compatrioților care trăiesc în străinătate, precum și a membrilor familiilor acestora care s-au mutat împreună la reședința permanentă în Rusia.
• Sursa de venit cetateni straini sau apatrizi recunoscuți ca refugiați sau cărora li s-a acordat azil temporar pe teritoriul Federației Ruse.
• Venituri din activitatea de muncă a membrilor echipajului navelor care arborează pavilionul de stat al Federației Ruse.

Pentru anumite tipuri de venituri, există speciale cote de impozitare- 9, 15, 30 și 35%.

Impozitarea cu o cotă de 9% se face în următoarele cazuri:

• atunci când primesc dobândă la obligațiunile garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007;
• la primirea veniturilor de către fondatorii managementului trustului de acoperire ipotecară. Astfel de venituri trebuie primite pe baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul acoperirii creditelor ipotecare înainte de 1 ianuarie 2007.

Impozitarea cu o cotă de 15% se face în legătură cu:

• dividendele primite de la organizațiile ruse de către persoane fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Impozitarea cu o cotă de 30% se face în legătură cu:

• toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali, cu excepția veniturilor pentru care cote speciale sunt stabilite la 13% și 15%;
• venituri din titluri de valoare emise de organizații ruse, ale căror drepturi sunt înregistrate într-un cont de depozit al unui deținător străin, un cont depo al unui deținător autorizat străin și (sau) un cont depo al programelor de depozit, plătit persoanelor, informații despre care nu a fost furnizată agentului fiscal.

Impozitarea cu o cotă de 35% se face în legătură cu:

• venituri din valoarea oricăror câștiguri și premii primite ca urmare a concursurilor, jocurilor și altor evenimente în scopul publicității de bunuri, lucrări și servicii (taxa se plătește pe valoarea premiului de peste 4.000 de ruble);
• venitul din dobânzi pe depozituri bancare, în ceea ce privește depășirea acestora asupra sumei dobânzii calculate:
  • pentru depozitele în ruble - pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, a crescut cu 5%;
  • pentru depozitele în valută - pe bază de 9% pe an;
• venituri sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobânzi la fondurile împrumutate (de credit) care depășesc sumele specificate la paragraful 2 al art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• venituri sub formă de plată pentru utilizarea unei cooperative de consum de credit Bani contributie de catre actionari;
• dobândă pentru utilizarea fondurilor strânse de la acționari sub formă de împrumuturi de către o cooperativă de consum de credit agricol.

Venituri care nu sunt supuse impozitului pe venit

Unele venituri sunt scutite de impozitul pe venit. Lista lor exhaustivă este prevăzută în articolele 215 și 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De la 1 ianuarie 2017, articolul 2017 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu un nou alineat. Impozitul pe venitul personal nu se mai percepe la cost evaluare independentă calificările angajaților. Sunt prevăzute modificări lege federala din data de 03.07.2016 N 251-FZ.

Pentru cei eliberati de impozitul pe venitul personal includ în special:

1. Prestații de stat, cu excepția prestațiilor pentru invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav), alte plăți și compensații;
2. Indemnizații de șomaj, sarcină și naștere;
3. Pensii de stat și de muncă, suplimente sociale;
4. Plăți compensatorii stabilite de legislația Federației Ruse, entitățile constitutive ale Federației Ruse, deciziile autorităților locale (în anumite limite);
5. Plăți efectuate către voluntari în baza unor contracte de drept civil, al căror obiect este prestarea gratuită a muncii, prestarea de servicii, pentru rambursarea cheltuielilor acestora aferente executării unor astfel de contracte - pentru locuință, transport, hrană etc.;
6. Recompense pentru asistența donatorului (pentru sânge, lapte donat etc.);
7. pensie alimentară;
8. Granturi (asistență gratuită) pentru sprijinirea științei, educației, culturii, artei în Federația Rusă, oferite de organizații internaționale, străine sau ruse specificate în Listele Guvernului Federației Ruse;
9. Premii internaționale, străine sau rusești pentru realizări remarcabile în știință și tehnologie, educație, cultură, literatură și artă, mass-media:
   • conform listei aprobate a Guvernului Federației Ruse din 6 februarie 2001 N 89;
   • conform listelor aprobate în subiectele Federației Ruse;
10. Plăți unice (inclusiv sub formă de asistență financiară) efectuate:
    • in conexiune cu dezastru natural sau altă situație de urgență;
    • angajatori către membrii de familie ai unui fost angajat decedat sau pensionat, sau un angajat pensionar, fost angajat în legătură cu decesul unui(i) membru(i) de familie;
    • sub formă de asistență socială direcționată către cetățenii săraci și vulnerabili social din buget și fonduri extrabugetareîn cadrul programelor de stat;
    • victimele atacurilor teroriste din Federația Rusă, precum și membrii familiei celor care au murit ca urmare a atacurilor teroriste pe teritoriul Federației Ruse (indiferent de sursa plății);
    • angajatorii către angajați (părinți, părinți adoptivi, tutori) și plătite la nașterea (adopția sau adopția) a unui copil în primul an în valoare de cel mult 50 de mii de ruble. pentru fiecare copil.
11. Recompense pentru asistarea la detectarea, suprimarea și dezvăluirea atacurilor teroriste (plătite din bugetele federale și regionale);
12. Sumele plăților sub formă de asistență caritabilă în numerar și în natură furnizate de înregistrați în la momentul potrivit organizații caritabile ruse și străine (introduse din ianuarie 2012);
13. Sume de compensare totală sau parțială pentru costul bonurilor de sanatoriu și spa pentru angajați, inclusiv pentru cei care s-au pensionat din cauza dizabilității sau bătrâneții, membrii familiei acestora, persoanele cu dizabilități care nu lucrează în această organizație, precum și copiii sub 16 ani varsta;
14. Burse;
15. Suma remunerației în valută străină primită de contribuabilii de la instituțiile sau organizațiile de stat cu finanțare federală care i-au trimis la muncă în străinătate - în cadrul normelor stabilite;
16. Venituri ale gospodăriilor țărănești (agricultori) din producția, vânzarea și prelucrarea produselor agricole în primii cinci ani de la data înregistrării;
17. Venituri primite din vânzarea fructelor sălbatice, fructelor de pădure, nucilor, ciupercilor și a altor resurse forestiere recoltate de persoane fizice, precum și a resurselor forestiere nelemnoase pentru nevoile proprii;
18. Venituri ale membrilor comunităților tribale, familiale (cu excepția salariilor angajaților) din meșteșugurile tradiționale popoare mici Nord;
19. Venituri din vânzarea blănurilor, a cărnii de animale sălbatice și a altor produse obținute în cadrul vânătorii amatori și sportive;
20. Venituri primite de persoane fizice din vânzarea clădirilor de locuit, apartamentelor, camerelor, caselor de grădină sau a terenurilor și cotelor din proprietatea menționată, precum și a altor bunuri deținute de contribuabil timp de cel puțin 3 ani;
21. Venituri din moștenirea persoanelor fizice (cu excepția remunerațiilor plătite moștenitorilor autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și descoperiri, invenții și desene industriale);
22. Venituri în numerar și în natură primite de la persoane fizice prin donație, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobile, vehicule, acțiuni, acțiuni, acțiuni;

    Venitul primit sub formă de cadou este scutit de impozit dacă donatorul și donatarul sunt membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (soții, părinți și copii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicul, bunica și nepoții, frați și surori plini și semisânge (având un tată sau o mamă comună);

23. Venituri primite de la societati pe actiuni sau alte organizatii;
24. Premii ale sportivilor primite la Jocurile Olimpice, Paralimpice și Surde, Olimpiadele Mondiale de șah, campionate și cupe ale lumii, Europa, Federația Rusă;
25. Sumele plătite pentru educația contribuabilului în învățământul general de bază și suplimentar și programele de învățământ profesional, pregătirea profesională și recalificarea acestuia în instituțiile de învățământ rusești;
26. Plata pentru persoanele cu handicap de catre organizatii sau intreprinzatori individuali achizitionate mijloace tehnice prevenirea handicapului, facilitati de reabilitare, precum si plata pentru achizitionarea si intretinerea cainilor ghid pentru persoanele cu handicap;
27. Taxe de transfer proprietatea statului comori;
28. Dobânzi la bonuri de trezorerie, obligațiuni, alte titluri de valoare ale URSS, Federației Ruse, subiecților Federației Ruse, guvernelor locale;
29. Venituri primite de la organizații non-profit de către orfani, copii rămași fără îngrijire părintească și copii care sunt membri ai familiilor al căror venit pe membru nu depășește minimul de existență stabilit de legile entităților constitutive ale Federației Ruse;
30. Costul cadourilor, premiilor la concursuri și concursuri prin hotărâre a autorităților, asistență materială și plata medicamentelor de către angajatori, câștiguri la concursuri publicitare, cuantumul asistenței materiale acordate persoanelor cu dizabilități de către organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și altele - în limita a 4000 ruble.

Pentru o listă completă a veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal - vezi. articolele 215 și 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deduceri fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Venitul persoanelor fizice supuse impozitului pe venit cu o cotă de 13% poate fi redus. Aceasta se numește „deducere fiscală”. Esența sa este de a reduce baza impozabilă pentru acele cheltuieli pe care le-ați efectuat și care sunt stipulate în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Deducerile nu pot fi aplicate veniturilor care fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice la cote de 9, 15, 30, 35%.

Trebuie să aveți un venit impozabil pentru a vă califica pentru deducerea fiscală. Prin urmare, deducerile nu pot fi aplicate de persoanele fizice (inclusiv antreprenorii individuali) scutite de la plata impozitului pe venitul personal. Astfel de persoane includ, în special:

• pensionarii, persoanele cu handicap care nu au alte surse de venit, altele decât pensiile de stat;
• şomerii;
• persoanele care primesc alocație pentru îngrijirea copilului;
• întreprinzători individuali care încasează venituri din derularea activităților pentru care se aplică regimuri fiscale speciale - USH, STS și UTII.

Sunt oferite deduceri fiscale standard anumite categorii persoane fizice și au o sumă fixă ​​pentru fiecare categorie de „beneficiari”. Deduceri standard sunt independente de orice cheltuieli și se aplică lunar.

Tipuri de deduceri fiscale standard:

1. Deducerile contribuabililor.

   Deducerea maximă în valoare de 3.000 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale, în special, este acordată:

   • „Cernobîl”
   • invalizi ai Marelui Război Patriotic,
   • invalizi din rândul personalului militar care au devenit invalizi din grupele I, II și III din cauza rănilor, comoției sau rănilor primite în apărarea URSS, Federației Ruse și a altor categorii de persoane (a se vedea clauza 1 a articolului 218 din Codul fiscal al Federația Rusă).

   500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale pentru:

   • Eroi ai URSS și ai Federației Ruse, deținători deplini ai Ordinului Gloriei;
   • participanții celui de-al Doilea Război Mondial, blocada, prizonierii lagărelor de concentrare;
   • handicapati inca din copilarie, persoane cu handicap din grupele I si II;
   • persoanele afectate de efectele radiațiilor datorate accidentelor, testelor la instalații nucleare militare și civile;
   • donatori de măduvă osoasă;
   • părinții și soții militarilor sau funcționarilor publici morți, soldaților internaționaliști etc. în conformitate cu articolul 218 din Codul fiscal;
   • cetățenii care și-au îndeplinit datoria internațională în alte țări, precum și cei care au luat parte la ostilitățile de pe teritoriul Federației Ruse în conformitate cu deciziile autorităților statului.
2. Deduceri pentru copil (copii).

   Deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale pentru părintele, soțul (soțul) părintelui, părintele adoptiv, tutorele, curatorul, asistentul maternal, soțul (soția) asistentul maternal care asigură copilul, de la 1 ianuarie, 2012, este prevăzută în următoarele sume:

   • 1400 de ruble - pentru primul copil;
   • 1400 de ruble - pentru al doilea copil;
   • 3000 de ruble - pentru al treilea și pentru fiecare copil următor;

   Valoarea deducerii pentru un copil cu handicap depinde de cine o asigură:

   • Părintele, părintele adoptiv, soția sau soțul unui părinte pot primi 12.000
   • Părinte adoptiv, tutore, tutore, soție sau soț al unui asistent maternal - 6000

Deducerea fiscală se face pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.

Deducerea fiscală se acordă în mărime dublă părintelui singur (părintele adoptiv), părintele adoptiv, tutorele, tutorele. Acordarea deducerii fiscale specificate părintelui singur încetează din luna următoare celei de căsătorie.

Deducerea fiscală se acordă părinților, soțului unui părinte, părinților adoptivi, tutorilor, curatorilor, asistentilor maternali, soției unui părinte adoptiv pe baza cererilor scrise și a documentelor care confirmă dreptul la deducere fiscală.

Deducerea fiscală pentru copii este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (anul calendaristic), a depășit 350.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit această sumă, deducerea fiscală pe această bază nu se aplică.

IMPORTANT!

Contribuabililor care au dreptul la mai mult de o deducere fiscală standard li se acordă maximul deducerilor aplicabile.

Deducerile fiscale sociale se acordă în cazurile în care contribuabilul suportă așa-numitul cheltuieli sociale- legate de caritate, educație, tratament, precum și furnizarea de pensii nestatale și asigurarea voluntară de pensie.

De la 1 ianuarie 2017 introdus deductie sociala pentru persoanele care au plătit pentru o evaluare independentă a calificărilor lor, de la intrarea în vigoare a Legii privind evaluarea independentă a calificărilor în 2017. Pentru a încuraja participarea la evaluare, au fost introduse reduceri fiscale. Deci, dacă o persoană a plătit pentru o evaluare independentă a calificărilor sale, poate primi o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal (clauza 6, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse). Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 3 iulie 2016 N 251-FZ.

Puteți reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice cu următoarele sume:

1. Sume transferate de contribuabil sub formă de donații: caritabile, cu orientare socială și altele organizatii nonprofit, inclusiv formarea (alimentarea) capitalului țintă. precum și organizațiilor religioase pentru realizarea activităților statutare, dar nu mai mult de 25% din veniturile încasate pe perioada fiscală;
2. Cheltuieli pentru educația cu normă întreagă (educația unui frate sau a surorii) în instituții cu licență de stat - în valoare de cheltuieli efectiv suportate, dar nu mai mult de 120.000 de ruble pe an. Cheltuieli pentru educația copiilor - în valoarea cheltuielilor efectiv suportate pentru această educație, dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil în suma totală pentru ambii părinți (tutore sau tutore).

   Deducerea impozitului social nu se aplică dacă plata cheltuielilor de formare se face pe cheltuiala capitalului maternal (familial).

3. Plata pentru servicii medicale și medicamente conform listelor aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 martie 2001 N 201, ținând cont de sumele primelor de asigurare plătite voluntar (inclusiv costul tratarii copiilor sub 18 ani de vârsta, soții și părinții, copiii adoptați sub 18 ani ) - suma cheltuielilor efectiv suportate, dar nu mai mult de 120.000 de ruble pe an. Pentru tipurile de tratament costisitoare, în conformitate cu lista aprobată de Guvernul Federației Ruse, deducerea este acceptată în valoarea cheltuielilor reale dacă tratamentul este efectuat în institutii medicale având licențele corespunzătoare, precum și la furnizarea documentelor justificative.
4. Sumele contribuțiilor la pensie plătite în perioada de impozitare în baza contractelor de stat asigurarea pensieiși prime de asigurare în temeiul acordurilor voluntare asigurare de pensieîn valoare de cheltuieli reale, dar nu mai mult de 120.000 de ruble pe an.
5. Cuantumul contribuțiilor suplimentare de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală la partea finanțată a pensiei de muncă în cuantumul cheltuielilor efectuate, dar nu mai mult de 120.000 pe an.
6. Sumele cheltuielilor efective pentru promovarea unei evaluări independente a calificărilor. În același timp, cuantumul acestei deduceri și deducerile prevăzute la paragrafele 2 - 5 ale paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția cheltuielilor indicate pentru educația copiilor contribuabilului și cheltuieli pentru tratament costisitor) în total nu trebuie să depășească 120 de mii de ruble. in an. Nu este posibil să primiți o deducere a sumei plătite pentru o evaluare independentă a calificărilor prin intermediul unui agent fiscal. Deci, ar trebui declarat în declarația de impozit pe venitul persoanelor fizice.

Fiţi atenți!

O deducere pentru tratament poate fi obținută și pentru costurile serviciilor prestate de întreprinzătorii individuali care desfășoară activități medicale pe bază de licență.

Deducerile de impozit pe proprietate se aplică în trei situații:

1. Când vindeți proprietăți, o cotă din capitalul autorizat al unei organizații sau când se cesionează drepturile în baza unui acord de participare la construcție comună. În cazul vânzării de bunuri imobiliare, baza impozabilă se reduce cu suma veniturilor din vânzarea de case de locuit, apartamente, camere, cabane de vară, case de grădină sau terenuri și cote-părți în proprietatea menționată deținută de contribuabil mai puțin de 3 (și dacă proprietatea a fost achiziționată anterior și nu a fost primită prin moștenire sau acord de donație de la rude sau privatizat - 5) ani, în valoare de cel mult 1.000.000 de ruble (în general).

   În cazul vânzării altor proprietăți (cu excepția titlurilor de valoare) care au fost, de asemenea, deținute de mai puțin de 3 ani, deducerea este prevăzută într-o sumă care nu depășește 250.000 de ruble. Ce este „altă proprietate”? Codul fiscal nu specifica. Dar de obicei această deducere se aplică atunci când vorbim despre mașini, garaje, tablouri etc.

2. La construirea sau cumpărarea de locuințe sau terenuri, precum și la plata dobânzilor la împrumuturile utilizate în aceste scopuri. În acest caz, deducerea fiscală este prevăzută în valoarea cheltuielilor efectiv suportate pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă din acestea, precum și pentru achiziționarea de teren. parcele pentru constructie individuala sau cu deja construite Cladiri rezidentiale(acțiuni în ele). Dar suma totală a deducerii nu poate depăși 2.000.000 de ruble. Valoarea totală a deducerii pentru rambursarea dobânzii la împrumuturi (credite) nu poate depăși 3.000.000 de ruble.

   Din 2014, contribuabilii care au declarat o deducere în valoare mai mică decât suma maximă posibilă au dreptul de a utiliza soldul în viitor la achiziționarea sau construirea de locuințe. Aceasta este o schimbare cheie introdusă din 2014. Datorită lui, acum poți folosi deducere de proprietate pentru achiziționarea (construirea) de locuințe în mod repetat (anterior, o astfel de oportunitate era oferită o singură dată, indiferent de suma totală a deducerii).

   Această regulă nu se aplică deducerilor pentru dobânda la împrumuturi și împrumuturi.

3. Când cumpărați o proprietate de la un contribuabil pentru nevoi de stat sau municipale.

   Contribuabilul are dreptul de a-și reduce venitul pentru o deducere de proprietate în cuantumul sumelor de răscumpărare primite de el în cazul retragerii. teren(alte bunuri imobile situate pe acesta) pentru nevoi de stat sau municipale. În acest caz, valoarea de răscumpărare poate fi primită atât în ​​numerar, cât și în natură.

Lista cheltuielilor efective la primirea unei deduceri de proprietate este specificată la art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se iau în considerare cheltuielile pentru elaborarea documentației de proiectare și deviz, racordare, finalizare, finisare a casei sau apartamentului achiziționat, încăpere.

În loc de o deducere de proprietate, puteți reduce suma venitului cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate, cu excepția vânzării de valori mobiliare.

La vânzarea unei cote din capitalul autorizat, contribuabilul are dreptul de a reduce suma venitului cu suma cheltuielilor efectiv efectuate și documentate aferente încasării acestor venituri.

O deducere de proprietate poate fi obținută de la organul fiscal și, de asemenea, fără a aștepta sfârșitul perioadei fiscale, de la un agent fiscal (angajator). Alegerea este a ta.

Dovada dreptului trebuie să fie documentată. Documentele trebuie să însoțească o cerere scrisă pentru o deducere și să fie executate în modul prescris. Forma aviz fiscal pentru deducerea proprietății aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 decembrie 2009 N MM-7-3 / [email protected]

Deducerea nu se acordă în mod repetat și nu se aplică părților afiliate enumerate la art. 105.1 din Codul fiscal, și în cazurile de plată a cheltuielilor de către angajatori. În cazul utilizării incomplete a deducerii, soldul este transferat în perioadele următoare până la utilizarea integrală a acesteia.

Deducerile fiscale profesionale sunt deduceri aferente activitate profesională contribuabil. Acestea sunt cheltuieli documentate direct legate de activitate:

• antreprenori individuali și persoane angajate în practică privată (notari, avocați etc.);
• contribuabili cu contracte de drept civil pentru prestarea de servicii (prestare de servicii);
• contribuabilii să creeze opere de știință, literatură, artă, autori de descoperiri, invenții.

Compoziția cheltuielilor acceptate pentru deducere este determinată de acești contribuabili în mod independent, în modul specificat în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venit”.

Dacă cheltuielile pot fi documentate, atunci deducerea este prevăzută în cuantumul cheltuielilor efectuate efectiv legate direct de generarea de venit.

Dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate, ele sunt deductibile în următoarele sume:

Note:

1. Antreprenorii individuali fac o deducere fiscală profesională de 20% din venitul total dacă nu își pot documenta cheltuielile;
2. Dreptul la deduceri fiscale profesionale se realizeaza prin depunerea unei cereri scrise la agentul fiscal, iar in lipsa acestuia - prin depunerea documentelor justificative concomitent cu decontul fiscal.

Deducerile fiscale pentru investiții au fost introduse de la 1 ianuarie 2015. Le este dedicat articolul 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care se numește „Deduceri fiscale pentru investiții”.

Aceste deduceri pot fi acordate:

1. în cantitate de pozitiv rezultat financiar primite de contribuabil în perioada fiscală din vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare care circulă pe piața organizată și care au fost deținute de contribuabil mai mult de trei ani. Acestea sunt următoarele titluri de valoare:
   • valori mobiliare admise la tranzacționare de către un organizator de comerț rus pe piața valorilor mobiliare, inclusiv la bursă;
   • acțiuni de investiții ale acțiunilor deschise fonduri de investiții administrat de companii de management ruse.
2. în suma de bani adusă de contribuabil în perioada fiscală într-un cont individual de investiții;
3. în valoarea veniturilor primite din operațiuni care se înregistrează într-un cont individual de investiții.

Caracteristicile prevederii deduceri de investitii definite la alin. 2, 3, 4 ale art. 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Raportare fiscală (certificat 6-NDFL)

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/ [email protected] A fost aprobat formularul 6-NDFL, procedura de completare a acestuia, precum și formatul de depunere a calculului în în format electronic. Calculul reflectă informații generalizate nu pentru fiecare angajat separat, ci pentru toate persoanele fizice care au primit venituri de la angajator: suma veniturilor acumulate și plătite acestora, deducerile care le sunt acordate, sumele calculate și reținute de impozit, precum și alte date care sunt necesare pentru determinarea cuantumului impozitului pe venitul personal.

Informațiile trebuie transmise în formular electronic, dacă în cursul anului 25 sau mai multe persoane au primit venituri de la organizație.

În cazul în care organizația are mai puțin de 25 de angajați, va fi suficient și un transportator de hârtie.

Raportare fiscală (certificat 2-NDFL)

La sfârșitul anului, o organizație - un agent fiscal trebuie să completeze și să depună la biroul fiscal un certificat de venit al unei persoane fizice pentru anul (formularul 2-NDFL).

Acesta trebuie depus la autoritățile fiscale cel târziu la 1 aprilie 2017 (paragraful 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Întrucât data cade într-o sâmbătă, termenul limită este mutat luni, 3 aprilie.

Formularul de certificat 2-NDFL și regulile de completare sunt stabilite prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30.10.2015 N MMV-7-11 / [email protected]

Procedura de transmitere a informațiilor către autoritățile fiscale în formularul 2-NDFL a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 N MMV-7-3 / [email protected]

Fiţi atenți!

Certificatele 2-NDFL trebuie depuse la IFTS:

• dacă în cursul anului 25 sau mai multe persoane au primit venituri de la organizație - în formă electronică;
• dacă în cursul anului mai puțin de 25 de persoane au primit venituri de la organizație - în formă electronică sau pe hârtie (la alegerea agentului fiscal).

Declarația 3-NDFL

O declarație de impozit pe venitul persoanelor fizice (în formularul 3-NDFL) se depune de către persoanele fizice dacă au primit venituri din care nimeni nu a plătit impozit pentru ele.

Poate fi: venituri din vânzarea proprietății, venituri din străinătate, câștiguri, un cadou etc.

Declarația se depune la biroul fiscal de la locul de reședință - personal, prin reprezentant sau prin poștă.

Dacă depuneți personal declarația la inspecție, aceasta va fi necesară în două exemplare. Pe cel de-al doilea exemplar, inspectoratul va pune o marcă de acceptare indicând data acceptării și o va returna contribuabilului fizic.

Dacă depuneți o declarație prin intermediul unui reprezentant, acesta va avea nevoie de o împuternicire notarială.

Dacă trimiteți declarația prin poștă, atunci trebuie să faceți acest lucru cu o scrisoare valoroasă cu o descriere a atașamentului. Data depunerii declarației în acest caz va fi data trimiterii scrisorii.

Suma impozitului indicată în declarația 3-NDFL trebuie plătită cel târziu la data de 15 iulie a anului următor celui în care a fost primit venitul.

Există amendă pentru nedepunerea declarației. Pentru fiecare lună de întârziere, acesta este egal cu cinci% din valoarea impozitului neachitat în termenul stabilit de lege.

Amenda nu poate fi mai mare de 30% din sumă și mai mică de 1000 de ruble.

Impozitul pe venitul personal: ce este nou în 2017?

• Impozitul pe venitul personal nu se percepe pe costul unei evaluări independente a calificărilor unui angajat. Din 2017 a intrat în vigoare Legea privind evaluarea independentă a calificărilor. Pentru a încuraja participarea la evaluare, au fost introduse reduceri fiscale. Una dintre ele este că taxa pentru o evaluare independentă a calificărilor unui angajat nu este supusă impozitului pe venitul personal (clauza 21.1, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
• A fost introdusă o deducere socială pentru persoanele care au plătit pentru o evaluare independentă a calificărilor lor. Dacă o persoană a plătit pentru o evaluare independentă a calificărilor sale, poate primi o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal (clauza 6, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea deducerii este egală cu suma cheltuielilor efective pentru promovarea unei evaluări independente de calificare. În același timp, suma totală a acestei și a altor deduceri prevăzute de paragraful 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția cheltuielilor pentru educația copiilor contribuabilului și a cheltuielilor pentru tratament costisitor) în totalul nu trebuie să depășească 120 de mii de ruble. in an. Nu este posibil să primiți o deducere a sumei plătite pentru o evaluare independentă a calificărilor prin intermediul unui agent fiscal. Aceasta înseamnă că o persoană ar trebui să declare independent o deducere în declarația privind impozitul pe venitul personal.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 3 iulie 2016 N 251-FZ.

Fiţi atenți!

La plata restanțelor pentru toate impozitele, de la 1 octombrie 2017 se vor modifica regulile de calcul a penalităților. Dacă există o întârziere mare, va trebui să plătiți sume mari penalități - aceasta se aplică restanțelor apărute după 1 octombrie 2017. Au fost aduse modificări regulilor de calculare a penalităților, care sunt stabilite pentru organizații la paragraful 4 al art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care, începând cu data specificată, plata este restante cu mai mult de 30 de zile, dobânda se va calcula după cum urmează:

• pe baza 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare de la prima până la a 30-a zi calendaristică (inclusiv) a unei astfel de întârzieri;
• pe baza 1/150 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, relevantă pentru perioada care începe din a 31-a zi calendaristică de întârziere.

În caz de întârziere de 30 de zile calendaristice sau mai puțin, persoana juridică va plăti penalități bazate pe 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 1 mai 2016 N 130-FZ.

Dacă restanțele sunt plătite înainte de 1 octombrie 2017, numărul de zile de întârziere nu contează, rata în orice caz va fi 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Reamintim că din 2016 rata de refinanțare este egală cu rata cheie.

Mulți oameni sunt familiarizați cu conceptul. Misteriosul impozit pe venit pentru 5 persoane este cunoscut doar în cercurile restrânse ale funcționarilor fiscali. Nici cetățenilor de rând și nici contabililor obișnuiți ai organizațiilor nu le pasă de această formă de raportare. Această varietate este aproape necunoscută angajaților obișnuiți ai companiilor.

Informații generale pe formularul 5-NDFL

Acesta este un formular de raport special care conține date despre toți contribuabilii din regiune. LA fara esec reflectă 3 grupuri de informații diferite. Tabelele rezumative 5-NDFL reflectă următoarele date:

1. Baza de impozitare supusă impozitării la cote diferite (9, 13, 30 și 35%).
2. Informații despre diferitele categorii furnizate (NV).
3. Previziuni pentru determinarea deducerilor fiscale si deducerilor pentru perioade viitoare.

În plus, certificatul reflectă și alte date care dezvăluie mai detaliat nuanțele acestor puncte. La scară națională, asta Document Important. Necesitatea acestuia este justificată din punct de vedere economic, iar forma și procedura de completare a acestuia sunt reglementate prin ordine și scrisori ale Ministerului Finanțelor.

Există o serie de astfel de documente, unite sub conceptul de „aprobare a formelor de raportare statistică ale Serviciului Fiscal Federal”. În primul rând, ar trebui să vă familiarizați cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. MMV-7-1 / 674 din 2014, care descrie procesul de completare a tabelelor rezumative ale formularului 5-NDFL. Tot in asa ceva reguli sunt prescrise termenele de depunere a documentației combinate și cei care răspund de întocmirea acesteia.

Scopul și subiectele

Acest tip de raportare este utilizat pentru a analiza datele statistice și prognoza pentru anii următori. De asemenea, pe baza acesteia, este posibil să se estimeze suma reală a fondurilor care vin la buget dintr-o anumită regiune. În plus, raportul reflectă datele furnizate de NV pentru toate soiurile, indicând sumele care nu sunt supuse impozitării și suma fondurilor neprimite din cauza utilizării deducerilor specifice.

Responsabilitățile pentru pregătirea acestui document voluminos sunt atribuite diviziilor teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal. Cetățenilor și departamentelor de contabilitate ale organizațiilor li se cere doar să furnizeze în timp util datele privind impozitele pe venitul persoanelor fizice și cererile pentru obținerea NV.

Cum se completează un document

Pentru acest document, există un singur formular de depunere - electronic. Raportul conține cantități uriașe de date, iar compilarea lui pe hârtie este impracticabilă. Raportul consolidat 5-NDFL este întocmit pe baza datelor din certificatele 2-NDFL și declarațiile 3-NDFL.

Certificatul 5-NDFL conține o serie de secțiuni care definesc grupurile de informații introduse în raport. Fiecare dintre ele are 3 coloane:

1. Categorie.
2. Cod de clasificare.
3. Exprimarea monetară a valorii indicatorului.

În acest caz, sumele indicate sunt rotunjite la valoarea rublelor - până la 50 de copeici în jos, peste 50 în sus. Cea mai voluminoasă din punct de vedere al cantității de date introduse este prima secțiune a raportului. Acesta reflectă toți plătitorii de impozit pe venit la o cotă de 13%.

De fapt, procesul de completare a acestui document nu este deosebit de complicat, este doar o muncă minuțioasă de transfer de informații din alte formulare de raportare de la persoane fizice și antreprenori.

Informații importante

Merită să știți că acest tip de raport se depune de 2 ori pe an. Pe baza acesteia, se formează o prognoză pentru deducerile fiscale în perioada următoare, ceea ce face posibilă estimarea aproximativă a volumului de reaprovizionare bugetară. Responsabilitatea pentru corectitudinea completării raportului și transmiterea acestuia la timp revine șefilor unei anumite diviziuni teritoriale a Serviciului Fiscal Federal.

Există o limită de timp pentru depunerea acestui tip de raport. Acesta trebuie să fie gata la 5 zile după ce angajatorii și persoanele fizice depun date privind impozitul pe venit pentru 2 și 3 persoane. Datele specifice pentru transmiterea datelor sunt formate în funcție de nivelul raportului - mai întâi, datele sunt furnizate de municipalități, pe baza acestora sunt compilate formulare rezumative regionale, iar ulterior se completează documentul la nivel federal.