După cum știți, plățile impozitului pe venit sunt aranjate foarte incomod pentru contribuabili - pe lângă plata în funcție de rezultate perioada fiscala(an calendaristic), care se plătește cel târziu până la 28 martie a anului următor (paragraful 1, clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse), se plătesc și așa-numitele plăți în avans (articolul 287 din impozit Codul Federației Ruse). În plus, plățile în avans sunt plătite în două tipuri:

Plată trimestrială - pe baza rezultatelor fiecărui trimestru (cu excepția celui de-al 4-lea), plătită la timp - nu mai târziu de a 28-a zi a lunii următoare trimestrului (paragraful 2, clauza 1, articolul 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse );

Plată lunară – achitată în baza a 1/3 din plata trimestrială pt trimestrul anterior(în primul trimestru, plata este egală cu cea pentru al 4-lea trimestru al anului precedent), la timp - nu mai târziu de a 28-a zi a fiecărei luni (alineatul 3, alineatul 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

În acest caz, plățile lunare se iau în calcul la plata trimestrială, iar aceasta din urmă la plata impozitului pe an.

Dezavantajul unui astfel de sistem de plată în avans este că, dacă plata trimestrială este calculată din profitul real, atunci plățile lunare pentru trimestrul următor repetați suma plății trimestriale, indiferent de profitul real. Plata trimestrială pentru trimestrul 3 este deosebit de importantă, deoarece plățile lunare pentru trimestrul 4 și pentru trimestrul 1 al anului următor vor fi calculate pe baza acesteia.

Exemplu

Să presupunem că la sfârșitul primului trimestru și al primei jumătăți a anului profitul impozabil este 0.

Timp de 9 luni, profitul impozabil s-a ridicat la 1.500 de ruble, iar la sfârșitul anului, suma sa nu sa schimbat.

La cota de impozitare impozitul pe venit este de 20%, valoarea impozitului în acest caz este de 300 de ruble. Dar contribuabilul va plăti 600 de ruble:

Plăți lunare pentru al 4-lea trimestru (cel târziu 28 octombrie, 28 noiembrie, 28 decembrie) - 100 de ruble fiecare.

În plus, plățile lunare în avans pentru primul trimestru al anului următor trebuie, de asemenea, plătite în valoare de 100 de ruble pentru fiecare lună.

Este clar că plățile în avans plătite în plus pot fi compensate cu impozite sau returnate, dar o distragere a atenției Bani pe fata.

Puteți evita plățile lunare în avans împovărătoare trecând la plăți lunare ale impozitului pe venit. Dar, în acest caz, va trebui să depuneți o declarație de impozit și să plătiți lunar impozit pe profiturile reale, ceea ce este, de asemenea, incomod pentru multe companii (articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). Clauza 2 Art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă dreptul de a trece la această procedură de plată a impozitului. Pentru a face acest lucru, trebuie să anunțați organul fiscal cel târziu la 31 decembrie a anului, după care se va aplica procedura lunară de plată a plăților anticipate. În același timp, sistemul de plată a plăților în avans nu poate fi modificat de către contribuabil în perioada fiscală (adică până la sfârșitul an calendaristic trecerea la un sistem de plată trimestrial nu este permisă). Interesant este că organizațiile nou create nu pot trece la un sistem lunar de plată a impozitului pe venit încă de la începutul activităților lor. Ei pot procedura generala notifică organul fiscal cel târziu la data de 31 decembrie a anului că un astfel de sistem va fi aplicat începând cu anul viitor.

În ciuda complexității sale, calculul plăților în avans pentru impozitul pe venit nu ridică întrebări serioase pentru contabilii cu experiență. Dar organizațiile nou create tind să facă greșeli. Cert este că pentru ei au fost stabilite standarde speciale, pe care nu toată lumea le poate înțelege. Să ne uităm la aceste standarde și la cum să evităm greșelile comune.

Funcție pentru organizațiile nou create

Codul Fiscal al Federației Ruse nu definește ce sunt „organizațiile nou create”, dar, pe baza sensului literal al acestui termen, putem presupune cu încredere că acestea sunt organizații care au fost înregistrate ca noi. În consecință, acestea vor fi tratate ca noi entitati legale, create în ordinea înregistrării ordinare, și cele care au apărut în legătură cu reorganizarea organizațiilor deja existente.

Exemplu

În timpul reorganizării SRL „A” printr-o spin-off, SRL „B” a fost separată de componența sa (în timp ce SRL „A” a continuat să existe).

În acest caz, organizația nou creată va fi SRL „B”.

Standardele necesare pentru analiza situației sunt:

1. Organizaţiile care au pentru ultimele patru trimestre venituri din vânzări determinate în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu a depășit o medie de 10 milioane de ruble pentru fiecare trimestru...a plati doar plăți anticipate trimestriale pe baza rezultatelor perioadei de raportare (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2. Organizațiile create după intrarea în vigoare a prezentului capitol încep să plătească avansuri lunare după un sfert plin de la data lor înregistrare de stat(Clauza 6 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

3. Organizații nou create a plati plăți în avans pentru corespunzătoare perioadă de raportare cu condiția ca veniturile din vânzări să nu depășească 1 milion de ruble pe lună sau 3 milioane de ruble pe trimestru. În cazul în care aceste restricții sunt depășite, contribuabilul, începând cu luna următoare celei în care s-a produs un astfel de depășire, plătește plăți în avans în modul prevăzut de clauza 1 al art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de cerințele paragrafului 6 al art. 286 din Codul fiscal (clauza 5 din articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți că regula 1 se aplică tuturor contribuabililor. Dar pentru organizațiile nou create sunt prevăzute normele speciale (speciale) 2 și 3. regulile legale, în cazul în care există motive de utilizare simultană norma generala(norma 1) și o normă specială (normele 2 și 3), atunci se aplică norma specială.

În consecință, norma principală pentru organizațiile nou create va fi norma 3 de mai sus. Această normă prevede că organizațiile nou create nu vor plăti plăți în avans (atât trimestrial, cât și lunar), cu condiția ca veniturile din vânzări să nu depășească 1 milion de ruble pe lună sau 3 milioane de ruble pe trimestru. Obligația de a efectua plăți în avans va apărea abia la sfârșitul lunii când se depășește pragul de mai sus.

Trebuie luat în considerare faptul că indicatorul „venituri” include doar venituri din vânzări (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) și fără TVA. Venituri neexploatare nu porniți.

Acum să vedem cum vor fi calculate plățile în avans într-o situație în care veniturile din vânzări ale unei organizații nou create depășesc 1 milion de ruble pe lună sau 3 milioane de ruble pe trimestru.

Trimestrial plată în avans

Plata trimestrială în avans va apărea pe baza rezultatelor trimestrului în care a avut loc un astfel de excedent.

Plata lunara in avans

Pentru plățile lunare în avans, ar trebui să țineți cont de norma 2, care prevede că avansurile lunare pot fi plătite numai după primul trimestru complet de la data înregistrării de stat a organizațiilor nou create.

În plus, ar trebui să se țină seama de faptul că plățile lunare sunt stabilite numai trimestrial (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că obligația de a efectua o plată lunară nu poate apărea până la nașterea obligației de a calcula prima plată trimestrială.

Exemplu

Opțiunea 1.

Veniturile din vânzări pentru luna august au depășit 1 milion de ruble.

Pe baza rezultatelor trimestrului 3 se efectuează plăți trimestriale de impozit pe venit.

Avansurile lunare se vor plati incepand cu trimestrul 1 al anului urmator (dupa trimestrul 4 - primul trimestru complet de la data inregistrarii).

Opțiunea 2.

În al treilea trimestru, suma veniturilor nu a depășit 1 milion de ruble. În al 4-lea trimestru, suma veniturilor a depășit 3 milioane de ruble.

Obligația de a efectua plăți lunare în avans apare începând cu trimestrul I al anului următor, dar întrucât valoarea plății trimestriale pentru trimestrul III este egală cu 0, atunci plățile lunare din trimestrul I al anului următor sunt egale cu 0.

Aplicarea normei 1 pentru organizațiile nou create

Este posibil să nu plătiți plăți lunare dacă veniturile din vânzări nu depășesc o medie de 10 milioane de ruble pentru fiecare trimestru, numai din perioada în care organizația a existat timp de 4 trimestre.

Această concluzie rezultă din interpretarea literală a normei 1. Această normă prevede dreptul de a nu plăti plăți lunare dacă pentru anterioare patru blocuri venitul din vânzări, determinat în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu a depășit o medie de 10 milioane de ruble pentru fiecare trimestru.

Dacă o organizație există, de exemplu, timp de 2 trimestre și veniturile sale din vânzări nu depășesc o medie de 10 milioane de ruble, atunci în mod oficial nu sunt îndeplinite condițiile pentru aplicarea normei 1 (nu există 4 trimestre).

Potrivit autorului, legiuitorul a intenționat cu greu ca organizațiile nou create să aștepte 4 trimestre pentru a obține dreptul de a nu plăti plăți lunare la rata 1. Se dovedește că organizațiile nou create care au depășit pragul de venituri (1 milion de ruble pe lună). sau 3 milioane de ruble pe trimestru) vor fi obligați să plătească avansuri lunare până la sfârșitul a 4 trimestre, chiar dacă veniturile lor din vânzări nu depășesc o medie de 10 milioane de ruble.

În același timp, o astfel de concluzie decurge încă dintr-o interpretare literală a normei, iar autorul ar recomanda contribuabililor atenți să folosească interpretarea literală.

În acest caz se pune întrebarea: condiția de 4 trimestre înseamnă 4 trimestre pline sau se poate lua în considerare primul trimestru incomplet în care a fost înregistrată organizația?

Potrivit autorului, un trimestru incomplet de înregistrare a unei organizații ar trebui să fie luat în considerare în calcul. Deci, referitor la perioada fiscală, art. 55 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, dacă o organizație a fost creată după începutul anului calendaristic, prima perioadă fiscală pentru aceasta este perioada de la data creării sale până la sfârșitul anului dat (adică incompletă). . În cazul nostru despre care vorbim nu despre perioada fiscală, ci despre perioada de raportare. Totodată, prin analogie, putem presupune că trimestrul în care a fost înregistrată organizația este considerat prima perioadă de raportare. Prin urmare, în condițiile exemplului considerat, dacă societatea a fost înregistrată la 13 iulie, atunci condițiile normei 1 pot fi aplicate pe baza rezultatelor trimestrului 2 al anului următor (trimestre 3, 4, 1 și 2) . Aceasta rezultă din interpretarea literală a normei 1.

În același timp, contribuabilii foarte precauți pot fi sfătuiți să aștepte până la trecerea celor 4 trimestre și abia apoi să aplice norma 1.

Trebuie remarcat faptul că pentru majoritatea celor discutate în articol probleme controversate Nu există încă clarificări oficiale hotărâri judecătorești. Să sperăm că în timp vor fi mai clare asupra lor.

Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe profit organizațional” a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2002 (Legea federală din 06.08.2001 N 110-FZ)

Lex specialis derogat generali

Trebuie remarcat faptul că până la 1 ianuarie 2011, valoarea limitei stabilite a normelor 1 și 3 a coincis și s-a ridicat la 3 milioane de ruble pe trimestru. De la 1 ianuarie 2011, limita pentru norma 1 a fost ridicată la 10 milioane pe trimestru ( legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ), dar se pare că au uitat de limita normei 3 și a rămas la nivelul de 3 milioane de ruble.

(1) Impozitul datorat la expirarea perioadei fiscale se plătește cel târziu la termenul stabilit pentru depunere. declaratiilor fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare conform articolului 289 din prezentul cod.

Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Plățile lunare în avans datorate în perioada de raportare se plătesc cel târziu în data de 28 a fiecărei luni din perioada de raportare.

Contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profiturilor efectiv încasate plătesc plăți în avans cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei pe baza căreia se calculează impozitul.

Pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, sumele plăților anticipate lunare plătite în perioada (de impozitare) de raportare sunt luate în considerare la plata plăților în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt contabilizate la plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei perioade (de impozitare) de raportare.

2. organizatie ruseasca sau o organizație străină care operează în Federația Rusă prin sedii permanente (agenţi fiscali) plătind venituri organizatie straina, rețin valoarea impozitului din veniturile acestei organizații străine, cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi la stat și municipal valori mobiliare(cu privire la care se aplică procedura stabilită la alineatul (4). a acestui articol), la fiecare plată (transfer) de fonduri către aceasta sau la alte încasări de venituri de către o organizație străină, cu excepția cazului în care prezentul cod prevede altfel.

Agentul fiscal este obligat să transfere suma corespunzătoare a impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății (transferului) fondurilor către o organizație străină sau alte venituri de către o organizație străină.

3. Caracteristici ale plății impozitului de către contribuabilii care au unitati separate, sunt stabilite prin articolul 288 din prezentul Cod.

4. Pentru veniturile plătite contribuabililor sub formă de dividende, precum și dobânzile la titlurile de stat și municipale, impozitul reținut la plata veniturilor se virează la buget. agent fiscal care a efectuat plata, cel târziu în ziua următoare zilei plății.

Impozitul pe venitul titlurilor de stat și municipale, a cărui circulație prevede recunoașterea ca venit primit de vânzător sub formă de dobândă, a sumelor veniturilor acumulate din dobânzi (cumulate venituri din cupoane), supus impozitării în conformitate cu paragraful 4 al articolului 284 din prezentul Cod de la beneficiarul veniturilor, se plătește la buget de către contribuabilul - beneficiarul veniturilor în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii corespunzătoare de raportare (impozit) perioada în care a fost primit venitul, pe baza datelor recunoscute ca date de primire a veniturilor în conformitate cu articolele 271 și 273 din prezentul cod.

5. Organizațiile nou create plătesc plăți în avans pentru perioada de raportare corespunzătoare, cu condiția ca veniturile din vânzări să nu depășească cinci milioane de ruble pe lună sau cincisprezece milioane de ruble pe trimestru. În cazul în care restricțiile specificate sunt depășite, contribuabilul, începând cu luna următoare celei în care s-a produs un astfel de depășire, plătește plăți în avans în modul prevăzut de paragraful 1 al prezentului articol, ținând cont de cerințele paragrafului 6 al articolului 286 din acest Cod.

Comentarii la art. 287 Codul fiscal al Federației Ruse

Plățile lunare anticipate ale impozitului pe venit sunt un fel de modalitate de a plăti impozitele pe venit.

Această poziție este susținută de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în scrisoare de informare din 22 decembrie 2005 N 98 „Revizuirea practicii de autorizare instanțele de arbitraj cazuri legate de aplicarea anumitor prevederi ale capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse."

Punctul 12 al Revizuirii prevede că organul fiscal are dreptul de a transmite contribuabilului o cerere de plată a plăților anticipate lunare calculate în perioada de raportare, precum și de a lua măsuri pentru a forța încasarea datoriilor aferente acestor plăți pe cheltuiala proprietatea contribuabilului.

Aceeași părere este împărtășită și de autoritățile fiscale(a se vedea, de exemplu, paragraful 3 din scrisoarea Ministerului Taxelor și Impozitelor din Rusia din 26 mai 2004 N 02-1-16/36).

Cu toate acestea, există și practica de arbitraj opusă - a se vedea, de exemplu, Rezoluțiile Districtului FAS din Orientul Îndepărtat din 21 decembrie 2005 N F03-A59/05-2/4161, din 9 noiembrie 2005 N F03-A59/05- 2/3800, din 9 noiembrie 2005 N F03-A51/05-2/3725, Hotărârile Districtului Siberiei de Vest din 24 octombrie 2005 N F04-7471/2005(16085-A70-37), din 27 septembrie 2004 N F04-6949/2004(A45-4995-14).

Alineatul 3 al articolului 58 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o regulă conform căreia, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, plata plăților anticipate de impozit - plăți în avans - poate fi prevăzută în perioada fiscală. În cazul în care plățile în avans sunt efectuate mai târziu decât termenele stabilite de legislația privind impozitele și taxele, se acumulează penalități pentru suma plăților anticipate cu întârziere în modul prevăzut la articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, de la 01.01.2007, din conceptul de perioadă de raportare prevăzut la paragraful 1 al articolului 55 din Codul fiscal al Federației Ruse, prevederea conform căreia plățile în avans sunt plătite pe baza rezultatelor perioadelor de raportare a fost exclus.

Astfel, contribuabilul are obligația de a plăti penalități în caz de neplată ( plata tarzie) plățile lunare în avans pentru impozitul pe venit prevăzute la paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.

(1) Impozitul de plătit la expirarea perioadei fiscale se plătește cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare prin art. 289 din prezentul cod.

Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Plățile lunare în avans datorate în perioada de raportare se plătesc cel târziu în data de 28 a fiecărei luni din perioada de raportare.

Contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profiturilor efectiv încasate plătesc plăți în avans cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei pe baza căreia se calculează impozitul.

Pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, sumele plăților anticipate lunare plătite în perioada (de impozitare) de raportare sunt luate în considerare la plata plăților în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt contabilizate la plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei perioade (de impozitare) de raportare.

2. O organizație rusă sau o organizație străină care operează în Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă (agenți fiscali), care plătește venituri unei organizații străine, reține suma impozitului din veniturile acestei organizații străine, cu excepția veniturilor din forma dividendelor și a dobânzilor la titlurile de stat și municipale (în privința cărora se aplică procedura stabilită la paragraful 4 al prezentului articol), la fiecare plată (transfer) de fonduri către aceasta sau alte încasări de venituri de către o organizație străină, cu excepția cazului în care altfel prevăzut de prezentul Cod.

Agentul fiscal este obligat să transfere suma corespunzătoare a impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății (transferului) fondurilor către o organizație străină sau alte venituri de către o organizație străină.

3. Specificul plății impozitului de către contribuabilii care au diviziuni separate sunt stabilite de art. 288 din prezentul cod.

4. Pentru veniturile plătite contribuabililor sub formă de dividende, precum și dobânzile la titlurile de stat și municipale, impozitul reținut la plata veniturilor se virează la buget de către agentul fiscal care a efectuat plata cel târziu în ziua următoare datei de plată. ziua platii.

Impozit pe venitul titlurilor de stat și municipale, a cărui circulație prevede recunoașterea ca venit primit de vânzător sub formă de dobândă, a sumelor veniturilor acumulate din dobânzi (venituri acumulate din cupon), supuse impozitării în conformitate cu paragraful 4 al articolului 284 din prezentul Cod de la beneficiarul veniturilor, se plătește în buget de către contribuabil - beneficiarul venitului în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii corespunzătoare perioadei de raportare (impozit) în care a fost încasat venitul, pe baza datele recunoscute ca date de primire a veniturilor în conformitate cu articolele 271 și 273 din prezentul cod.

5. Organizațiile nou create plătesc plăți în avans pentru perioada de raportare corespunzătoare, cu condiția ca veniturile din vânzări să nu depășească cinci milioane de ruble pe lună sau cincisprezece milioane de ruble pe trimestru. În cazul în care restricțiile specificate sunt depășite, contribuabilul, începând cu luna următoare celei în care s-a produs un astfel de depășire, plătește plăți în avans în modul prevăzut de paragraful 1 al prezentului articol, ținând cont de cerințele paragrafului 6 al articolului 286 din acest Cod.

(1) Impozitul de plătit la expirarea perioadei fiscale se plătește cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare prin art. 289 din prezentul cod.

Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Plățile lunare în avans datorate în perioada de raportare se plătesc cel târziu în data de 28 a fiecărei luni din perioada de raportare.

(vezi textul din ediția anterioară)

Contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profiturilor efectiv încasate plătesc plăți în avans cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei pe baza căreia se calculează impozitul.

(vezi textul din ediția anterioară)

Pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, sumele plăților anticipate lunare plătite în perioada (de impozitare) de raportare sunt luate în considerare la plata plăților în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt contabilizate la plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei perioade (de impozitare) de raportare.

(vezi textul din ediția anterioară)

2. O organizație rusă sau o organizație străină care operează în Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă (agenți fiscali), care plătește venituri unei organizații străine, reține suma impozitului din veniturile acestei organizații străine, cu excepția veniturilor din forma dividendelor și a dobânzilor la titlurile de stat și municipale (în privința cărora se aplică procedura stabilită la paragraful 4 al prezentului articol), la fiecare plată (transfer) de fonduri către aceasta sau alte încasări de venituri de către o organizație străină, cu excepția cazului în care altfel prevăzut de prezentul Cod.

(vezi textul din ediția anterioară)

Agentul fiscal este obligat să transfere suma corespunzătoare a impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății (transferului) fondurilor către o organizație străină sau alte venituri de către o organizație străină.

(vezi textul din ediția anterioară)

3. Specificul plății impozitului de către contribuabilii care au diviziuni separate sunt stabilite de art. 288 din prezentul cod.

4. Pentru veniturile plătite contribuabililor sub formă de dividende, precum și dobânzile la titlurile de stat și municipale, impozitul reținut la plata veniturilor se virează la buget de către agentul fiscal care a efectuat plata cel târziu în ziua următoare datei de plată. ziua platii.

(vezi textul din ediția anterioară)

Impozit pe venitul titlurilor de stat și municipale, a cărui circulație prevede recunoașterea ca venit primit de vânzător sub formă de dobândă, a sumelor veniturilor acumulate din dobânzi (venituri acumulate din cupon), supuse impozitării în conformitate cu paragraful 4 al articolului 284 din prezentul Cod de la beneficiarul veniturilor, se plătește în buget de către contribuabil - beneficiarul venitului în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii corespunzătoare perioadei de raportare (impozit) în care a fost încasat venitul, pe baza datele recunoscute ca date de primire a venitului în conformitate cu

Articolul 287. Termenele și procedura de plată a impozitelor și impozitelor sub formă de plăți în avans

1. Impozitul datorat la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declaraţiilor fiscale pentru perioada fiscală corespunzătoare prin art. 289 din prezentul cod.

Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare se plătesc cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare corespunzătoare.

Plățile lunare în avans datorate în perioada de raportare se plătesc cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a acestei perioade de raportare.

Contribuabilii care calculează avansurile lunare pe baza profiturilor efectiv încasate plătesc plăți în avans cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei pe baza căreia se calculează impozitul.

Pe baza rezultatelor, sumele plăților anticipate lunare plătite în perioada de raportare (de impozitare) sunt luate în considerare la plata plăților în avans la sfârșitul perioadei de raportare. Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare sunt contabilizate la plata impozitului pe baza rezultatelor următoarei perioade (de impozitare) de raportare.

2. O organizație rusă sau o organizație străină care operează în Federația Rusă printr-o reprezentanță permanentă (agenți fiscali), care plătește venituri unei organizații străine, reține suma impozitului din veniturile acestei organizații străine, cu excepția veniturilor din forma dividendelor și a dobânzilor la titlurile de stat și municipale (în privința cărora se aplică procedura stabilită la paragraful 4 al prezentului articol), la fiecare plată (transfer) de fonduri către aceasta sau alte încasări de venituri de către o organizație străină, cu excepția cazului în care altfel prevăzut de prezentul Cod.

Agentul fiscal este obligat să transfere suma corespunzătoare a impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății (transferului) fondurilor către o organizație străină sau alte venituri de către o organizație străină.

3. Specificul plății impozitului de către contribuabilii care au diviziuni separate sunt stabilite de art. 288 din prezentul cod.

4. Pentru veniturile plătite contribuabililor sub formă de dividende, precum și dobânzile la titlurile de stat și municipale, impozitul reținut la plata veniturilor se virează la buget de către agentul fiscal care a efectuat plata cel târziu în ziua următoare datei de plată. ziua platii.

Impozit pe venitul titlurilor de stat și municipale, a cărui circulație prevede recunoașterea ca venit primit de vânzător sub formă de dobândă, a sumelor veniturilor acumulate din dobânzi (venituri acumulate din cupon), supuse impozitării în conformitate cu paragraful 4 al articolului 284 din prezentul Cod de la beneficiarul veniturilor, se plătește în buget de către contribuabil - beneficiarul venitului în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii corespunzătoare perioadei de raportare (impozit) în care a fost încasat venitul, pe baza datele recunoscute ca date de primire a veniturilor în conformitate cu prezentul Cod.

5. Organizațiile nou create plătesc plăți în avans pentru perioada de raportare corespunzătoare, cu condiția ca veniturile din vânzări să nu depășească cinci milioane de ruble pe lună sau cincisprezece milioane de ruble pe trimestru. În cazul în care restricțiile specificate sunt depășite, contribuabilul, începând cu luna următoare celei în care s-a produs un astfel de depășire, plătește avansuri în modul prescris.