USN, UTII, OSNO, Unified Agricultural Tax, PSN – kai kuriems šios santrumpos nieko nereiškia, tačiau verslininkams jos nurodo mokesčių naštą. Absoliučiai visi mokesčių mokėtojai gali dirbti pagal bendrą schemą. Tačiau Rusijoje OSNO yra didžiausia našta – tiek finansine, tiek administracine prasme. Mažos įmonės dažniau renkasi lengvatinius mokesčių režimus, leidžiančius pradedančiam verslui vystytis švelniomis sąlygomis. Šiame straipsnyje bus kalbama apie supaprastinta mokesčių sistema (6%).

Schemos esmė

Supaprastinta mokesčių sistema– populiariausias tarp smulkaus verslo įmonių. Jo patrauklumas paaiškinamas maža apkrova ir santykinai paprastu įrašų saugojimu. Šį režimą pasirinkę verslininkai yra atleidžiami nuo PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo ir perveda tik vieną mokestį. Schemos naudojimo tvarka paaiškinta skyriuje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 straipsnis.

Teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą (6 proc.) turi filialų neturinčios organizacijos, kurių vidutinis metinis skaičius yra iki 100 žmonių, o pajamos per 9 mėnesius yra mažesnės nei 45 mln. Ilgalaikio turto likutinė vertė negali viršyti 100 milijonų rublių. Mokesčių mokėtojai gali savarankiškai pasirinkti skaičiavimo bazę: supaprastinta mokesčių sistema 6%, mokesčio sumažinimas dėl išlaidų.

„Supaprastinto“ negali naudoti šios organizacijos:

• bankai, investiciniai fondai, draudikai;
• biudžetinės įstaigos;
• užsienio įmonės;
• teisinių ir notaro paslaugų teikimas;
• dalyvauja azartiniuose lošimuose.

Taip pat individualūs verslininkai, kurie:

• gaminti akcizais apmokestinamas prekes;
• užsiima naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimu;
• yra prie Vieningo žemės ūkio mokesčio;
• laiku nepranešė apie jų perdavimą.

Mokesčio bazė nustatoma kaupimo principu, tai yra, pajamos ir sąnaudos skaičiuojamos nuo metų pradžios. Deklaracija teikiama kartą per metus, o mokestis mokamas kas ketvirtį: mokami avansai už ataskaitinius laikotarpius, o sumos likutis – metų pabaigoje.

Supaprastintos mokesčių sistemos privalumai (6 proc.)

Jų nėra tiek mažai:

• mokesčių mokėjimų mažinimas;
• deklaracijos pateikimas kartą per metus;
• galimybė sumažinti mokesčių bazę;
• atleidimas nuo PVM, gyventojų pajamų mokesčio;
• galimybė savarankiškai pasirinkti mokesčių bazę;
• lengvatinių tarifų prieinamumas;
• supaprastinta apskaita.

Supaprastintos mokesčių sistemos trūkumai

• Veiklos rūšių apribojimai. Finansų įstaigos, notarai ir teisininkai, nevalstybiniai pensijų fondai ir kitos organizacijos, išvardytos 2 str. 346 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
• Atstovybių atidaryti nėra galimybės. Šis veiksnys gali tapti kliūtimi įmonėms, kurios planuoja plėsti verslą.
• Ribotas antrosios schemos išlaidų sąrašas.
• Jokio įsipareigojimo rengti sąskaitas faktūras. Viena vertus, tai sutaupo laiko tvarkyti dokumentus. Kita vertus, tai gali tapti kliūtimi sandorio šalims, kurios moka PVM. Jie negalės reikalauti grąžinti mokesčio.
• Negalėjimas sumažinti per laikotarpį patirtų nuostolių pagrindo supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas, perjungiant į kitus režimus ir atvirkščiai.
• Pagal antrąją schemą mokesčius teks mokėti net jei įmonė ataskaitinis laikotarpis patyrė nuostolių.
• Pažeidus taisykles, prarandama teisė naudotis supaprastinta mokesčių sistema.
• Sumažinti bazę dėl avansų, kurie ateityje gali pasirodyti klaidingai įskaitytos sumos.
• Ataskaitų rengimas likviduojant organizaciją.
• Parduodant ilgalaikį turtą, įsigytą naudojimosi supaprastinta mokesčių sistema laikotarpiu, teks perskaičiuoti mokesčio bazę, sumokėti papildomą mokestį ir netesybas.

Kaip eiti?

Naujai įsteigtiems individualiems verslininkams procedūra yra tokia. Kartu su valstybinės registracijos dokumentų paketu pateikite 26.2 formos prašymą. Individualūs verslininkai dokumentus perduoda savo gyvenamojoje vietoje, UAB – savo vietoje. Jeigu per 30 dienų po valstybinės registracijos nepateikiamas prašymas taikyti supaprastintą mokesčių sistemą (6 proc.), mokesčių mokėtojas automatiškai pereina į bendra sistema. Veikiančios įmonės paraišką turi pateikti iki gruodžio 31 d. Jei bus įvykdyti visi parametrai (darbuotojų skaičius, pajamų apimtis, operacinių sistemų kaina), pereinant prie „supaprastintos sistemos“ problemų nekils.

Pirma schema: supaprastinta mokesčių sistema (pajamos 6 proc.

Mokesčio bazė (pajamos) dauginama iš 6 proc. Iš gauto rezultato atimami jau pervesti avansai už metus. Draudimo įmokų, mokamų darbuotojo išmokoms (pirmąsias tris nedarbingumo dienas) sąskaita, individualūs verslininkai gali sumažinti mokesčio sumą ne daugiau kaip per pusę. Ši schema patrauklesnė darbuotojus samdantiems verslininkams.

Svarbus niuansas. Bazė gali būti mažinama tik iki atsiskaitymo momento sukauptais ir sumokėtais avansais. Tai yra, jei įmokos už 2015 metų gruodį bus pervedamos 2016 metų sausį, jos sumažins surinkimo už praėjusį laikotarpį sumą. Jie niekaip neturės įtakos 2016 m.

Pavyzdžiai

Mokesčio bazė už 9 darbo mėnesius sudarė 1,45 milijono rublių. Pirmąjį pusmetį draudimo įmokų buvo pervesta 35 tūkst. rublių, avansai individualiems verslininkams (6% JAV dolerių) - 40 tūkst.

Bazė: 1,45 x 0,06 = 0,87 milijono rublių.

Dėl draudimo įmokų mokesčio suma gali būti sumažinta: 87 x 0,5 = 43,5 tūkst.

Šis skaičius yra mažesnis už įmokų sumą, todėl į jas atsižvelgiama visa apimtimi.

Mokėtinas mokestis: 87 – 35 – 40 = 12 tūkstančių rublių.

Pakeiskime ankstesnės problemos sąlygas. Tegul pervedama draudimo įmokų suma už darbuotojus yra 55 tūkstančiai rublių, invalidumo išmokos - 4 tūkstančiai rublių, avansai - 45 tūkstančiai rublių.

Įmokų ir išmokų suma yra didesnė už ribą, todėl bus atsižvelgta tik į 43 tūkst.

Mokėtinas mokestis: 87 – 43,5 – 45 = - 1,5 tūkst.

Yra permoka. Atitinkamai į einamojo laikotarpio biudžetą nieko pervesti nereikia.

Antroji schema: išlaidų mažinimas

Iš pajamų atimamos išlaidos, tada suma dauginama iš 15 proc. Regioninis reglamentas mokesčio tarifas gali būti sumažintas iki 5 proc. Pavyzdžiui, Sankt Peterburge visi individualūs verslininkai moka supaprastintą mokesčių sistemą 10% tarifu, o Maskvos srityje – tik dirbantys augalininkystės srityje. Jei pelnas ar nuostolis yra nulinis, avansų už ketvirtį mokėti nereikia. Jei per metus surinkta suma yra mažesnė nei 1% pajamų, tuomet reikia mokėti minimalų 1% pajamų mokestį.

Išlaidoms gali būti priskirtos išlaidos medžiagoms, ilgalaikiam turtui įsigyti, nematerialiajam turtui sukurti, darbo užmokestis, draudimo įmokos ir kt. Visos jos turi būti ekonomiškai pagrįstos ir pagrįstos dokumentais. Verslininkas privalo vesti „Pajamų ir išlaidų knygą“ ir joje atspindėti paslaugų pirkimo ar suteikimo faktą.

Pavyzdžiai

Bendrovės pajamos per metus yra 4 milijonai rublių, išlaidos - 3,5 milijono rublių, avansiniai mokėjimai už 9 mėnesius - 45 tūkstančiai rublių.

1) 4 – 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 milijono rublių. – mokesčio suma;

Mokesčio suma didesnė minimalus mokėjimas. Turėtumėte sumokėti į biudžetą: 75–45 = 30 tūkstančių rublių.

Įmonės pajamos per metus siekė 4 milijonus rublių, išlaidos - 3,8 milijono rublių, avansiniai mokėjimai už 9 mėnesius - 45 tūkst. Mes skaičiuojame:

1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 milijono rublių. - mokesčio suma;

2) 4 x 0,01 = 0,04 milijono rublių. – 1% pajamų.

Apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė nei minimali. Į biudžetą reikia sumokėti 40 tūkstančių rublių.

Taip skaičiuojama supaprastinta mokesčių sistema (6%, 15%).

Skaičiavimo objektas

Apmokestinimo schemą verslininkas turi pasirinkti pats. Metų pabaigoje individualūs verslininkai gali parašyti prašymą pakeisti supaprastintos mokesčių sistemos rūšį. Paslaugas teikiantiems verslininkams, neturintiems didelių materialinių išlaidų, labiau apsimoka naudotis supaprastinta mokesčių sistema (6 proc. pajamų). Individualūs verslininkai, užsiimantys prekyba ar gamyba, turėtų rinktis kaštus mažinančią schemą.

Kalbant apie palūkanų norma, tada pagrindinis veiksnys čia yra verslo pelningumas. Jei planuojama išlaidų suma sudaro 60% (ar daugiau) pajamų, pelningiau naudoti antrąją schemą. Kartu svarbu teisingai vesti apskaitą ir turėti pirminius išlaidas patvirtinančius dokumentus (su parašais ir antspaudais).

Ataskaitų teikimas

Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą (6 proc.), turi žinoti, kokius duomenis pateikti mokesčių inspekcijai.

• Pajamų ir išlaidų apskaitos knyga (KUDiR).
• Deklaracija.

KUDiR saugo individualus verslininkas. Rodo tik pajamas. Metų pabaigoje jis atspausdinamas, puslapiai sunumeruojami ir susiuvami. Iki 2016 m. balandžio 30 d. Federalinei mokesčių tarnybai pateikiama deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Įmokas į nebiudžetinius fondus galima sumokėti dviem mokėjimais iki gruodžio 31 d.

Terminai

Iki pirmo mėnesio 25 d kitą ketvirtį Individualūs verslininkai privalo mokėti mokesčius: supaprastinta mokesčių sistema metų pabaigoje grąžinama 6 proc. Pažvelkime į metų mokesčių kalendorių:

04/01/16 - mokėti įmokas į fondus (už 2016 m. I ketvirtį ir likutį už 2015 m.);

04/25/16 - sumokėti avansą Federalinei mokesčių tarnybai (už 2016 m. pirmąjį ketvirtį);

04/30/16 - pervesti mokesčius iš supaprastintos mokesčių sistemos į fondus (už 2015 m.);

04/30/16 - pateikti Federalinei mokesčių tarnybai deklaraciją už 2015 m.

07/01/16 – pervedimo įmokos (už II ketvirtį);

07.25.16 - sumokėti avansą Federalinei mokesčių tarnybai (šešiems mėnesiams);

01.10.16 - pervesti įmokas į fondus (už III ketvirtį);

10.25.16 - sumokėti avansą Federalinei mokesčių tarnybai (trečiąjį ketvirtį);

12/31/16 - pervedimo įmokos (už IV ketvirtį).

Norint pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą, į patikrinimą reikia atvykti tik vieną kartą.

Pakeitimai 2016 m

Naujaisiais metais pajamų limitai padidėjo 32,9 proc.:

• 79,74 milijono rublių. - maksimali pajamų suma, kurią gavus galite likti taikant supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m.;
• 59,805 tūkstančiai rublių. pajamų riba, kuri galios 2017 m.
• ne daugiau kaip 51 615 tūkstančių rublių. Verslininkai, norėdami 2016 metais pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, turi užsidirbti per 2015 metų 9 mėnesius.

Federaliniu įstatymu Nr. 232 įvestos pataisos leidžia regionams sumažinti tarifus: nuo 6% iki 1% pirmajai schemai ir nuo 15 iki 7,5% antrajai schemai.

Nuo 01-01-16 mažos įmonės atleidžiamos nuo nemokestinio audito. Jei organizacija per klaidą įtraukta į audito planą, ji gali išbraukti save iš sąrašo. Norėdami tai padaryti, turite parašyti prašymą, pridėti patvirtintas finansinių rezultatų ataskaitos kopijas, informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių ir pateikti dokumentų paketą Rospotrebnadzor biurui.

Supaprastinta mokesčių sistema arba supaprastinta mokesčių sistema – tai režimas, leidžiantis įmonėms ir individualiems verslininkams mokėti vieną mokestį. Palyginti su OSNO, supaprastinimas yra pelningesnis. Pažvelkime į savybes supaprastintos mokesčių sistemos taikymas ir supaprastintos mokesčių sistemos mokesčiai.

Skaitykite straipsnyje:

Supaprastinta apmokestinimo sistema, norint realizuoti jos taikymo galimybę, reikalauja įvykdyti keturias privalomas sąlygas.

1. Vidutinio darbuotojų skaičiaus ribos laikymasis. Devynis metų mėnesius iki supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pradžios neturėtų viršyti 100 žmonių. Skaičiavimas apima vidutinį darbuotojų skaičių, vidutinis skaičius išorės darbuotojai ne visą darbo dieną ir asmenys, su kuriais įmonė yra sudariusi sutartis GPC sutartys atlikti darbus ar teikti paslaugas.

1. Neviršijant ilgalaikio turto likutinės vertės, nustatytos pagal 25 skyriaus taisykles Mokesčių kodas. Ši suma negali viršyti 150 000 000 rublių. Individualus verslininkas gali neatsižvelgti į šį reikalavimą pereidamas prie supaprastintos versijos. Tačiau, kaip ir organizacija, jis privalo jo laikytis taikydamas. Kai tik ilgalaikio turto likutinė vertė viršija nurodytą ribą, reikia išeiti iš specialaus režimo nuo ketvirčio, ​​kuriame atsirado perviršis, pradžios.
2. Pajamų apribojimas devyniems metų mėnesiams iki supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pradžios – 112 500 000 rublių. Šis reikalavimas taip pat netaikomas individualiems verslininkams. Taikant specialų režimą, pajamų suma, įskaitant individualius verslininkus, neturėtų viršyti 150 000 000 rublių. Jei leidžiamas perteklius, turite išeiti iš specialaus režimo ketvirčio, ​​kurį jis įvyko, pradžioje.
   Aukščiau išvardytų apribojimų pažeidimas reiškia, kad supaprastinta mokesčių sistema vėl bus galima pradėti naudotis tik po metų.
3. Pranešti mokesčių inspekcijai apie supaprastintos tvarkos taikymą ne vėliau kaip iki metų, kuriais šis specialus režimas pradedamas taikyti, gruodžio 31 d. Pavėluotas pranešimas reikš, kad įmonė ar individualus verslininkas neturi teisės į supaprastintą mokesčių sistemą. Inspektoriai, nustatę tokį faktą, įvertins papildomus mokesčius pagal OSNO arba anksčiau taikytą režimą.

Taip pat atkreipiame dėmesį, kad kai kurios organizacijos negali taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos dėl teisinių apribojimų (žr. lentelę žemiau).

Lentelė. Kas negali pagal įstatymą taikyti supaprastintos mokesčių sistemos

USN - tarifai

Yra du supaprastinto apmokestinimo objektai: „pajamos“ ir „pajamos, sumažintos išlaidų suma“. Galite pasirinkti bet kurį iš jų.

Lentelė. USN: mokesčių rūšys

Pagrindinis vieno mokesčio tarifas „pajamų“ objektui yra 6 proc. Tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos, remdamosi atitinkamais reglamentais, gali jį sumažinti nuo 6 iki 1 procento.

Objekto bazinis tarifas „pajamos atėmus išlaidas“ yra 15 proc. Jį galima sumažinti iki 5 proc.

Atkreipkime dėmesį, kad daugelis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų yra nustatę nulinį procentą pradedantiems individualiems verslininkams, dirbantiems gamybos, mokslo, socialinėje ar buityje.

Apie regione taikomus tarifus galite sužinoti jo institucijų informaciniuose šaltiniuose.

Individualių verslininkų įkainiai taip pat buvo sumažinti Kryme ir Sevastopolyje. Objektui „pajamoms“ tai yra 4 proc., bet gali būti sumažinta iki nulio. Tuo pačiu metu individualūs verslininkai iš sveikatos apsaugos, švietimo, poilsio ir pramogų, žuvivaisos ir Žemdirbystė mokėti mokesčius 3 procentų tarifu. Objektui „pajamos atėmus išlaidas“ tarifas yra 10 proc. Pirmenybinės kategorijos Aukščiau išvardyti individualūs verslininkai moka vieną mokestį, kurio tarifas yra 5 procentai.

Supaprastintos „pajamos“

Apmokestinamųjų pajamų dydžiui nustatyti taikomas grynųjų pinigų metodas. Skaičiavimas apima pajamas, gautas pardavus prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas ir parduotas nuosavybės teises (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis).

Tai apima pajamas iš anksčiau įsigytų prekių, visų pirma, atsargų, nusidėvėjusio turto ir kt., taip pat avansus už būsimus prekių pristatymus, darbus ir paslaugas.

Į mokesčių bazę įeina ne veiklos pajamų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnį:

• turtas, darbas, paslaugos gautos nemokamai;
• netesybos ir baudos už sutarties sąlygų pažeidimą, nuostolių ar žalos atlyginimas;
• paskolų ir paskolų palūkanos;
• medžiagų ir atsarginių dalių, gautų demontuojant pastatus.

Dalyvauja skaičiuojant ir nereikalaujama mokėtinos sąskaitos, nesusiję su galiojimo pabaiga senaties terminas arba kreditoriaus likvidavimas.

Pervestos pajamos įtraukiamos į skaičiavimą mokesčio bazė mokėjimo laikotarpiu. Pajamų gavimo data pripažįstama:

• diena, kai pinigai atkeliavo į atsiskaitomąją sąskaitą arba kasos aparatą;
• atliktas vertimas elektroniniai pinigai;
• turtas gautas kaip apmokėjimas, darbai atlikti;
• buvo įgyta reikalavimo teisė;
• vekselis buvo apmokėtas arba patvirtintas trečiajai šaliai;
• buvo pasirašytas užskaitos aktas.

Sumos turi būti patvirtintos pirminiais ir kitais dokumentais. Tai gali būti aktai, banko išrašai, kvitai kasos orderiai ir taip toliau.

Yra pajamų, kurios neįtraukiamos į mokesčio bazės apskaičiavimą. Jie apima:

• pajamų rūšys, išvardytos PMĮ 251 straipsnyje;
• vyriausybės palūkanos ir dividendai vertybiniai popieriai, nuo kurio skaičiuojamas 0, 9 arba 15% pajamų mokestis;
• nurašytų ar sumažintų mokesčių (mokesčių, netesybų, baudų) skolos;
• mokėtinos sąskaitos už nesumokėtus avansus, kurios buvo nurašytos.

Supaprastinta „pajamos atėmus išlaidas“

Mokesčio bazė vienam objektui „pajamos atėmus išlaidas“ yra pajamų ir išlaidų skirtumas.

Išlaidos, kurios gali būti įtrauktos į skaičiavimą, yra išvardytos Vidaus pajamų kodo 346.16 skirsnyje (žr. lentelę toliau). Sąraše yra apie keturiasdešimt elementų. Įtraukus nenurodytas išlaidas, gali kilti ginčų su mokesčių inspektoriais.

Lentelė. Išlaidos, įtrauktos į mokesčio apskaičiavimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Lentelėje nurodytos išlaidos turi būti pagrįstos ir pagrįstos dokumentais. Jie taip pat turi būti sumokėti ir patirti siekiant pelno.

Mokėjimo data laikomas pinigų gavimo arba tarpusavio atsiskaitymo su sandorio šalimi momentas, dėl kurio sumažėjo skola.

Prikabinti failai

• Pranešimo apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pradžią forma.doc

Supaprastintai mokesčių sistemai - pajamos atėmus išlaidas 2018-2019 metais taikomos taisyklės, reglamentuojamos Ch. 26.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kas turi teisę taikyti šį specialų režimą? Kokius mokesčius jis pakeičia? Kaip teisingai apskaičiuoti supaprastintą 15% mokesčių sistemą ir minimalų mokestį? Ar 2018-2019 metais buvo pakeitimų supaprastintoje mokesčių sistemoje – pajamos atėmus išlaidas? Į šiuos klausimus atsakysime toliau pateiktoje medžiagoje.

Supaprastintos „pajamos atėmus išlaidas“: pereinamojo laikotarpio sąlygos

2019 metais mokesčių mokėtojai turi teisę nuo kitų metų (nuo 2020-01-01) pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“ esant šioms sąlygoms:

• Jie nevykdo veiklos, nurodytos 3 str. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
• Organizacija filialų neturi.
• Kitų juridinių asmenų dalyvavimo organizacijos valdymo įmonėje dalis neviršija 25%. Yra keletas šios taisyklės išimčių.
• Mokesčių mokėtojo gautų pajamų suma pagal einamųjų metų 3 ketvirčių rezultatus neviršijo 112 500 000 rublių.
• Vidutinis mokesčių mokėtojo darbuotojų skaičius yra ne didesnis kaip 100.
• Nudėvimojo ilgalaikio turto (FPE) likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d. neviršija 150 000 000 RUB.

Norėdami pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“, iki metų pabaigos turėsite pateikti specialiai parengtą prašymą teritorinei federalinei mokesčių tarnybai. Jeigu juridinis asmuo ar individualus verslininkas ką tik užsiregistravo, toks prašymas pateikiamas per 30 dienų nuo įregistravimo dienos (DK 346.13 str. 3 p.), kitu atveju pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos bus galima tik nuo kitais metais, su sąlyga, kad paraiška bus pateikta nuo spalio iki gruodžio mėn.

Pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos formą galima atsisiųsti .

Teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema išlaikymas priklauso nuo aukščiau nurodytų kriterijų įvykdymo ir dar vienos pajamų ribos - didžiausios leistinos jų sumos per supaprastintos mokesčių sistemos taikymo metus (CK 346.13 str. 4 d.). Rusijos Federacija). 2019 m. ši vertė apibrėžiama kaip 150 000 000 rublių.

Skaitykite apie tai, ar galima supaprastinimo metu turėti atskirą padalijimą medžiagoje „Atidarome atskirą padalinį pagal supaprastintą mokesčių sistemą“ .

Mokesčiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“

Mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, atleidžiami nuo mokėjimo:

• nekilnojamojo turto mokestis, išskyrus nekilnojamąjį turtą, kurio vertė nustatoma kaip kadastrinė (tai ypač – biuro, prekybos ir paslaugų patalpos bei pastatai);
• PVM (su retomis išimtimis);
• pajamų mokestis (savarankiškai dirbantiems – gyventojų pajamų mokestis), išskyrus dividendų forma ir pajamas, apmokestinamas specialiais tarifais.

Kiti mokesčiai, rinkliavos ir įmokos mokamos bendra tvarka.

Apie tai, kokių taisyklių laikytis taikant supaprastintą mokesčių sistemą 2018-2019 metais dėl draudimo įmokų, skaitykite šiame straipsnyje.

Jei mokesčių mokėtojai pasirinko tokią apmokestinimo sistemą kaip supaprastinta „pajamos atėmus išlaidas“ su 15% tarifu, jie privalo išlaikyti KUDiR. Turite turėti visus išlaidas ir jų apmokėjimą patvirtinančius dokumentus. „Supaprastinti“ mokesčių mokėtojai privalo bendra tvarka vadovauti grynųjų pinigų operacijos. Taip pat pateikti mokesčių ir statistines ataskaitas.

Mokesčių mokėtojai, pasirinkę apmokestinimą „pajamos atėmus sąnaudas“, nėra atleidžiami nuo įsipareigojimų, numatytų 2010 m. mokesčių agentai. Be to, jie turi laikytis visų kontroliuojančių asmenų taisyklių, jei turi atitinkamų akcijų kontroliuojamose užsienio bendrovėse.

Kiek procentų sudaro mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą "pajamos atėmus išlaidas"

Supaprastintos mokesčių sistemos tarifas „pajamos atėmus išlaidas“ yra nustatytas 15 proc., remiantis PMĮ 2 punktu. Vidaus pajamų kodekso 346.20 str. Dalykai Rusijos Federacija Gali būti nustatyti lengvatiniai mokesčių tarifai – nuo ​​5 iki 15 proc.

Teisė į tokį sumažinimą įtvirtinta dėl regionų suteikimo galimybės skatinti tam tikros veiklos rūšių plėtrą arba tam tikrų grupių mokesčių mokėtojų skaičiaus didinimą. Pareigos patvirtinti savo teisę taikyti lengvatinį regioninio mokesčio tarifą nuo USN mokėtojai Nr (Finansų ministerijos 2013 m. spalio 21 d. raštas Nr. 03-11-11/43791).

STS „pajamos atėmus išlaidas“ 15%: minimalus mokestis

Supaprastintojams, apmokestinimo objektu pagal supaprastintą mokesčių sistemą pasirinkusiems „pajamos atėmus išlaidas“ (15 proc. tarifas), nustatomas specialus mokestis – 1 proc. nuo bendros per metus gautų pajamų sumos. Vienkartinis mokestis nustatytame minimalus dydis sumokama, jei apskaičiuota mokesčio suma ( mokesčio tarifas, padaugintas iš pajamų ir išlaidų skirtumo) už metus yra mažesnis už minimumą.

Minimalus mokestis sumokamas metų pabaigoje pristačius mokesčių grąžinimas. Šiuo atveju mokesčių mokėtojai avansinius mokėjimus atlieka remdamiesi bendrai nustatyta tvarka atliktais skaičiavimais.

Supaprastinta „pajamos atėmus išlaidas“: ar keičiasi norma?

Mokesčių mokėtojams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“, mokesčio tarifas (regioninis diferencijuotas) gali būti peržiūrimas kasmet. Visi pakeitimai daromi Federacijos steigiantiems subjektams priėmus atitinkamus įstatymus. Įstatymas, nustatantis naują diferencijuotą tarifą, priimamas iki metų pabaigos, siekiant, kad naujajame mokestinis laikotarpis galiojo kitoks mokesčio tarifas.

Neseniai daugelis federacijos dalykų pradėjo naudoti diferencijuotus tarifus, kurios yra 2–3 kartus mažesnės nei maksimalios. Tai rodo, kad regionų valdžia suinteresuota sudaryti priimtinas sąlygas smulkaus verslo plėtrai.

Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos minus išlaidos“: pokyčiai 2018-2019 m

Nuo 2017 m. buvo keletas pakeitimų, susijusių tik su supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“: BCC mokėjimui minimalus mokestis tapo toks pat kaip ir įprasto mokesčio, mokamo pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tačiau yra pakeitimų, būdingų specialiajam režimui, ir jie yra gana reikšmingi:

• Draudimo įmokų lengvata panaikinta už kai kuriuos supaprastintuvus, įvardytus str. 427 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• pratęstas smulkaus verslo planinių patikrinimų moratoriumas iki 2022 m.
• keleriems metams (nuo 2017 m. iki 2020 m.) buvo sustabdytas defliatoriaus koeficiento taikymas pajamų ribų vertei.

Plačiau apie defliatoriaus koeficientą 2017-2020 metais skaitykite medžiagoje Nauji pajamų limitai pagal supaprastintą mokesčių sistemą nesikeis iki 2021 m. .

Individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“

Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“ individualiems verslininkams taikoma tomis pačiomis sąlygomis, kurios taikomos ir juridiniams asmenims (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis):

• Jie vykdo veiklą, kurios nedraudžia DK 3 str. 346.12 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
• Nustatyta riba yra paisoma metinės pajamos. Tuo pačiu, norint pradėti taikyti režimą, gali būti nesilaikoma 9 mėnesių IP limito (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. kovo 1 d. raštas Nr. 03-11-09/6114).
• Vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 100.
• Nudėvimo ilgalaikio turto likutinė vertė yra mažesnė nei 150 000 000 RUB.

Naujai įregistruoti individualūs verslininkai, kurių veikla susijusi su gamyba, socialinių paslaugų teikimu ar moksline veikla, pirmuosius 2 veiklos metus turi teisę taikyti lengvatinį 0% mokesčio tarifą.

Daugiau apie lengvatinius supaprastintus mokesčių tarifus skaitykite šiame straipsnyje.

Kuri mokesčių sistema geresnė: „pajamos atėmus išlaidas“ ar „pajamos“?

Ieškantiems atsakymo į klausimą, kas pelningiau: supaprastinta mokesčių sistema „pajamos minus išlaidos“ ar supaprastinta mokesčių sistema „pajamos“, reikia išanalizuoti planuojamą veiklą. Taigi didelė dokumentais pagrįstų ir ekonomiškai pagrįstų išlaidų dalis leidžia pateisinti objekto „pajamos minus išlaidos“ pasirinkimą, o jų nebuvimą – objekto „pajamos“.

Šiuo metu galiojantys regioniniai teisės aktai taip pat vaidina svarbų vaidmenį pasirenkant šį pasirinkimą, nes Rusijos Federaciją sudarantys subjektai gali nustatyti savo diferencijuotus mokesčių tarifus tiek atskiroms mokesčių mokėtojų grupėms, tiek konkrečioms veiklos rūšims.

Rezultatai

Jei bus priimtas sprendimas taikyti supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ ir bus įvykdytos visos sąlygos pereiti prie šio režimo, tada mokesčių institucija turi būti pateiktas pranešimas. Esamiems ir naujai registruotiems mokesčių mokėtojams skiriasi pranešimo pateikimo terminas ir momentas, nuo kurio bus galima pradėti taikyti supaprastintą 15 proc. Bendras mokesčio tarifas objektui „pajamos atėmus išlaidas“ yra nustatytas 15%, tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų sprendimu gali būti sumažintas. Supaprastintos 15 procentų mokesčių sistemos taikymo ypatybė yra mokėtojo pareiga mokėti minimalų mokestį, jei apskaičiuotas mokestis yra mažesnis nei 1 procentas nuo gautų pajamų sumos.

Pasirinkite 1 kategoriją. Verslo teisė(233) 1.1. Nurodymai pradėti verslą (26) 1.2. Individualaus verslininko steigimas (26) 1.3. Vieningo valstybinio individualių verslininkų registro pakeitimai (4) 1.4. Individualaus verslininko uždarymas (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. LLC atidarymas (27) 1.5.2. LLC pokyčiai (6) 1.5.3. LLC likvidavimas (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Verslo veiklos licencijavimas (13) 1.8. Kasos drausmė ir apskaita (69) 1.8.1. Darbo užmokesčio apskaičiavimas (3) 1.8.2. Motinystės išmokos(7) 1.8.3. Laikinojo neįgalumo pašalpa (11) 1.8.4. Bendrieji apskaitos klausimai (8) 1.8.5. Inventorius (13) 1.8.6. Pinigų drausmė (13) 1.9. Verslo čekiai (16) 10. Internetiniai kasos aparatai (9) 2. Verslumas ir mokesčiai (403) 2.1. Bendrieji mokesčių klausimai (25) 2.10. Mokestis nuo profesinės pajamos(7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Koeficientas K2 (2) 2.4. PAGRINDINIS (34) 2.4.1. PVM (17) 2.4.2. Gyventojų pajamų mokestis (6) 2.5. Patentų sistema (24) 2.6. Prekybos mokesčiai (8) 2.7. Draudimo įmokos (60) 2.7.1. Nebiudžetinės lėšos(9) 2.8. Ataskaitų teikimas (84) 2.9. Mokesčių lengvatos (71) 3. Naudingos programos ir paslaugos (40) 3.1. Mokesčių mokėtojo juridinis asmuo (9) 3.2. Paslaugų mokestis Ru (12) 3.3. Ataskaitų apie pensijas paslaugos (4) 3.4. Verslo paketas (1) 3.5. Internetiniai skaičiuotuvai (3) 3.6. Tikrinimas internetu (1) 4. Vyriausybės parama smulkus verslas (6) 5. PERSONALAS (101) 5.1. Atostogos (7) 5.10 Atlyginimas (5) 5.2. Motinystės pašalpos (1) 5.3. Nedarbingumo atostogos(7) 5.4. Atleidimas iš darbo (11) 5.5. Bendroji dalis (21) 5.6. Vietiniai aktai ir personalo dokumentai (8) 5.7. Darbo sauga (9) 5.8. Įdarbinimas (3) 5.9. Užsienio darbuotojai (1) 6. Sutartiniai santykiai (34) 6.1. Sutarčių bankas (15) 6.2. Sutarties sudarymas (9) 6.3. Papildomi susitarimai prie sutarties (2) 6.4. Sutarties nutraukimas (5) 6.5. Pretenzijos (3) 7. Teisinė bazė(37) 7.1. Rusijos finansų ministerijos ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimai (15) 7.1.1. UTII veiklos rūšys (1) 7.2. Įstatymai ir kiti teisės aktai (12) 7.3. GOST ir techniniai reglamentai (10) 8. Dokumentų formos (81) 8.1. Šaltiniai dokumentai(35) 8.2. Deklaracijos (25) 8.3. Įgaliojimai (5) 8.4. Prašymo formos (11) 8.5. Sprendimai ir protokolai (2) 8.6. LLC įstatai (3) 9. Įvairūs (25) 9.1. NAUJIENOS (5) 9.2. KRIMAS (5) 9.3. Skolinimas (2) 9.4. Teisiniai ginčai (4)

STS (supaprastinta mokesčių sistema) – taikomas specialus / specialus mokesčių režimas juridiniai asmenys siekiant sumažinti mokesčių naštą. Šis režimas pakeičia poreikį mokėti:

• PVM (be importo);
• Pajamų mokestis;
• Nuosavybės mokėstis;
• Gyventojų pajamų mokestis (individualiems verslininkams).

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos, apribojimai

Eiti į Šis tipas apmokestinimas atliekamas savanoriškai. Dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos teisinės. pabaigos asmenys turi pateikti specialią pranešimo formą Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje kalendoriniai metai(31.12). Naujai registruotoms organizacijoms pranešimui pateikti suteikiamas laikotarpis iki 30 dienų nuo valstybinės registracijos dienos. Registracija.

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis numato daugybę supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo apribojimų:

• jei pajamos viršija 60 milijonų rublių. remiantis mokestinio laikotarpio rezultatais;
• jeigu vidutinis darbuotojų skaičius didesnis kaip 100;
• jei nudėvimo ilgalaikio turto galutinė kaina viršija 100 milijonų rublių;
• jei įmonė turi filialus;
• bankai;
• lombardai;
• investiciniai fondai;
• notarai;
• draudikai ir kt.

Mokesčių kodeksas numato 2 supaprastintos mokesčių sistemos taikymo galimybes: pajamos 6% arba pajamos atėmus išlaidas. Galioja neišsakyta taisyklė: jei išlaidų suma viršija 60% pajamų sumos, geriau pereiti prie pajamų atėmus išlaidas objekto.

Deklaracija turi būti teikiama kartą per metus. Bet mokestis turi būti skaičiuojamas ir mokamas kiekvieną ketvirtį kaupimo principu.

Supaprastintos mokesčių sistemos pajamų atėmus sąnaudas apskaičiavimas

Supaprastinto mokesčio pajamos atėmus išlaidas apskaičiuojamos pagal formulę

USN = (D – R) × Nst,

D – pajamos;

R – išlaidos;

Nst – mokesčio tarifas.

Pažvelkime į kiekvieną iš šių sąvokų.

Pajamų rūšys, į kurias atsižvelgiama taikant supaprastintą mokesčių sistemą

Į įmonės pajamas įeina:

• Pardavimo pajamos gatavų gaminių, pagamintas įmonės;
• Pajamos iš prekių pardavimo;
• Pajamos už parduotą turtą;

Taip pat kitos pajamos, numatytos 2 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

• Avansiniai mokėjimai iš pirkėjų;
• Palūkanos už įmonės suteiktas paskolas;
• Pajamos iš turto nuomos;
• Nemokamai gauto turto, darbų ar paslaugų kaina;
• Iš sandorio šalių teismo nutarties pagrindu gautų baudų ir netesybų sumos;
• Kita

Visos aukščiau nurodytos pajamos priimamos apskaitai grynųjų pinigų pagrindu, tai yra, pajamų pripažinimo data yra gavimo data. Pinigaiį banko sąskaitą arba į įmonės kasą.

Išlaidų rūšys, į kurias atsižvelgiama supaprastintoje mokesčių sistemoje

Kontekste buhalterinės operacijos Kiekvienas įmonės veiksmas, įskaitant jos išlaidas, apskaitomas nuolat, nenutrūkstamai. Mokesčių apskaitoje str. 346.16 yra aiškiai nustatyta išlaidų nustatymo tvarka. Tai yra, skaičiuojant supaprastintą mokesčių sistemą į sąnaudas gali būti įtrauktos ne visos įmonės patirtos išlaidos.

Apsvarstykite pagrindines šiame straipsnyje numatytas išlaidas:

1.. Mokėjimo už prekes ir medžiagas, skirtas vėliau parduoti tiekėjams, išlaidos;

Šios išlaidos įtraukiamos į apskaitos knygą parduodant prekes ir medžiagas, tai yra grynaisiais pinigais. Čia turi būti įvykdytos dvi sąlygos: prekė turi būti parduota pirkėjui ir sumokėta pardavėjui.

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo pavyzdys (pajamos atėmus išlaidas)

Bendrovė Platan LLC iš tiekėjo gavo 2 tų pačių miltelių partijas. Padidėjo 2 partijos miltelių kaina.

N partija	data	Kiekis	Kaina	Suma, patrinti.	Išankstinis apmokėjimas, %	Mokėjimo suma, rub.
1	15.02.2016	300	60	18 000	50	6 000
2	05.03.2016	500	70	35 000	50	17 500

2016-12-03 parduota 750 vnt. miltelių už 60 000 rublių, apmokėta tą pačią dieną. Likutis už 1 partiją pardavėjui buvo pervestas 2016-03-15 6000 rublių.

Iš viso: 2016-03-31 likutis sandėlyje buvo 50 vnt. milteliai, kurių pirkimo kaina 70 rublių, t.y. 3500 rublių suma;

Galima atsižvelgti tik į mokamas prekes. 1 partija buvo apmokėta pilnai, t.y. 18 000 rub. už 300 vnt. Iš 2-os partijos buvo sumokėta tik 250 vnt. (500 × 50%) 17 500 rublių.

Mokesčio apskaičiavimas už 1 kv. 2016 m bus toks:

(60 000 – 35 500) × 15% = 3 675 rubliai. turi būti perkeltas į biudžetą.

Tačiau ką daryti, jei prekes parduoda mažmeninė parduotuvė, turinti didelį prekių asortimentą? Esant tokiai situacijai, verta pasinaudoti Finansų ministerijos 2006-04-28 N 03-11-04/2/94 pasiūlyta formule. Šiame dokumente paaiškinama atsargų ir medžiagų pirkimo išlaidų nurašymo tvarka ir yra susijęs su pereinamaisiais 2006 metais. Tačiau formules galima naudoti ir šiandien.

2.. Žaliavų ir medžiagų gamybai pirkimo išlaidos.

Norint įtraukti šias išlaidas į apskaitos knygą, nereikia laukti, kol žaliavos bus apdorojamos. Šiuo atveju išlaidų medžiagoms suma yra įtraukiama į išlaidas, kai pervedamos lėšos.

3.. Susijusios prekių ir medžiagų pirkimo išlaidos;

Remiantis PBU 5/01, papildomos išlaidos, skirtos medžiagų pirkimui, jas padidina vertinimas. Tačiau mokesčių apskaitoje tokios išlaidos turi būti nurašytos vienu iš šių būdų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas):

• Vidutinė kaina;
• FIFO (pirmas į, pirmas išeina);
• atsargų prekių vieneto savikaina.

Svarbu! LIFO metodas nuo 2015-01-01 kodo neįtrauktas Federalinis įstatymas 2014 m. balandžio 20 d. N 81-FZ.

4.. Pirkimo PVM;

Pirkimo PVM suma nurašoma kaip sąnaudos parduodant inventorizacijos prekes (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014 m. vasario 17 d. raštas Nr. 03-11-09/6275). Tuo pačiu apskaitos knygoje PVM suma atsižvelgiama į atskirą stulpelį (FM 2009-12-02 raštai N 03-11-06/2/256, 2010-01-18 N 03- 11-11/03).

Į tokias išlaidas galima atsižvelgti ne daugiau kaip 1% pardavimo apyvartos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis, 4 punktas, 264 straipsnis).

6.. OS įsigijimo išlaidos;

Norint priimti ilgalaikį turtą į apskaitą, jis turi būti apmokėtas ir pradėtas eksploatuoti. Į išlaidas galima atsižvelgti nuo paskutinės operacijos datos. Nurašymas vyksta lygiomis dalimis per 12 mėnesių.

7.. Teisinių ir apskaitos paslaugų išlaidos;

8.. Kancleris. Prekės;

9.. Darbuotojų atlyginimas;

Apskaityta faktinio darbo užmokesčio išmokėjimo dieną

10.. Mokesčiai ir rinkliavos;

Visos išlaidos turi būti pagrįstos ekonominiu požiūriu. Tai yra, inspektoriams reikia paaiškinti, kad šios išlaidos buvo būtinos efektyviai įmonės veiklai.

Norėdami patvirtinti išlaidas, turite turėti bent 2 pirminius dokumentus:

1. patvirtinantis nuosavybės teisės faktą. veikla (pardavimo kvitas, sąskaita, pažyma apie darbų atlikimą);
2. patvirtinantis mokėjimo faktą (KKM čekis mokėjimams grynaisiais arba banko išrašas atsiskaitant negrynaisiais pinigais).

Šie reikalavimai numatyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 str., o nesilaikant reikalavimų, mokesčių administratorius gali neįtraukti išlaidų sumas iš apmokestinamosios bazės ir taikyti papildomą supaprastintą mokestį, o be mokesčio ir sankcijų, numatytų 122 straipsnyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Mokesčio tarifas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Mokesčiui apskaičiuoti numatytas 15% mokesčio tarifas. Tačiau regioninės valdžios institucijos gali diferencijuoti šį rodiklį ir imti vertes nuo 5%. O nuo 2017 iki 2021 metų vietos valdžios institucijos galės sumažinti tarifą iki 3 proc.

Be to, naujai registruotiems mokesčių mokėtojams – individualūs verslininkai Tiems, kurie dirba socialinėje, mokslo ar pramonės srityse, regioninės valdžios institucijos gali nustatyti 0% tarifą 2 metų laikotarpiui. Tokiu atveju taip pat nereikia mokėti minimalaus mokesčio.

Regionams leidžiama mažinti tarifą, siekiant pritraukti investicijų į subjekto teritoriją ir kasmet jį peržiūrėti.

Žinoti efektyvi norma veikiantys dominančiame regione, galite susisiekti su Federaline mokesčių tarnyba.

Svarbu! Diferencijuoto mokesčio tarifo jokiais dokumentais patvirtinti nereikia, nes tai nėra lengvata (FM 2013 m. spalio 21 d. raštas N 03-11-11/43791).

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas (pajamos atėmus išlaidas) pagal pavyzdį

Mokestis turi būti skaičiuojamas kas ketvirtį kaupimo principu, tai yra už 1 ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius, o metų pabaigoje Federalinei mokesčių tarnybai reikia pateikti deklaraciją su pridedama knyga pajamos ir išlaidos.

Mokestis turi būti mokamas kas ketvirtį. Pažiūrėkime į pavyzdį.

Į „Millennium LLC“ kasą ir banko sąskaitą buvo gauti mokėjimai už parduotas prekes ir dokumentais pagrįstos išlaidos, numatytos str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

data	Suma už parduotas prekes	Patvirtintų išlaidų suma
1 kv. 2015 m	475 870 RUB	453 331 RUB
2 kv. 2015 m	553 467 RUB	534 631 RUB
3 kv. 2015 m	637 570 RUB	589 335 RUB
4 kv. 2015 m	533 654 RUB	438 733 RUB
Iš viso:	2 200 561 RUB	2 016 030 RUB

Už 1 kv. įmonei reikia pervesti 3380,85 rub. ((475 870 – 453 331) × 15 %)

Už 2 ketvirtį – 2 825,40 RUB ((475 870 + 553 467 – 453 331 – 534 631) × 15 %) – 3 380,85)

Už 3 kv. – 7 235,25 rub. ((475 870 + 553 467 + 637 570 – 453 331 – 534 631 – 589 335) × 15 %) – 3380,85 – 2825,40)

Už metus 14 238,15 rub. ((2 200 561 – 2 016 030) × 15 %) – 3 380,85 – 2 825,40 – 7 235,25).

Minimalus mokesčių lygis pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamų atėmus sąnaudas režimą

Jeigu apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė nei 1% nuo gautų pajamų sumos, 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnis įpareigoja mokesčių mokėtoją sumokėti minimalų mokestį.

Norėdami jį apskaičiuoti, turite naudoti formulę:

Mokestis = pajamų suma × 1 %

Minimalaus mokesčio dydis turi būti skaičiuojamas pagal metų rezultatus.

Minimalaus mokesčio lygio apskaičiavimo pavyzdys

Už 2015 m. bendrovė „Alpha LLC“ gavo 2 250 355 RUB pajamų. Išlaidos – 2 230 310 RUB.

Mokesčio suma (2 250 355 – 2 230 310) × 15 % = 3 006,75 RUB.

Minimalus mokesčio dydis yra 2 250 355 × 1% = 22 503,55 rubliai.

Tai yra, bendrovė „Alpha LLC“ turi pervesti į biudžetą 22 503,55 rublius. pabaigoje.

Supaprastinta mokesčių sistema pajamoms atėmus išlaidas yra vienas patraukliausių mokesčių režimų Rusijos verslininkams. Tačiau dažnai pasitaiko prieštaringų situacijų su mokesčių institucijomis. Todėl apskaičiuojant mokestį svarbu į išlaidas įtraukti tik ekonomiškai pagrįstas ir ne mažiau kaip 2 teisingai užpildytais dokumentais patvirtintas sąnaudas, kaip numatyta 2008 m. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas,