Lahat ng mga operasyon na may kaugnayan sa pag-areglo sahod makikita sa mga entry sa accounting. Kapag ang personal na buwis sa kita ay naipon o pinigil mula sa sahod, ang pag-post ay makikita sa isang memorial order na pinunan para sa bawat ang buwan ng pag-uulat. Titingnan namin kung aling mga subaccount ang ginagamit sa mga operasyong nauugnay sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa aming artikulo.

Sa prinsipyo, walang mga kahirapan sa pagsasalamin sa mga entry sa accounting para sa accrual, deduction at pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Madalas lumitaw ang mga tanong sa mga refund ng buwis. Inaprubahan ng Tax Code ang mga patakaran para sa pag-iingat ng mga rekord ng mga transaksyon sa buwis, na nagpapahiwatig na ang ahente ng buwis ay obligado na mag-ipon, magbawas at magbayad ng personal na buwis sa kita mula sa suweldo ng nagbabayad ng buwis at sumasalamin sa mga transaksyon nang naaayon sa mga entry sa accounting.

Ang accounting ng buwis sa kita ay isinasagawa sa subaccount 68, kung ang personal na buwis sa kita ay naipon, ang pag-post ay makikita sa utang. Ang mga kaukulang account ay ibabatay sa accrual na sitwasyon. Nasa ibaba ang ilang karaniwang mga sitwasyong nangyayari salamin ng personal na buwis sa kita sa accounting.

Mga pag-post ng personal na buwis sa kita para sa mga materyal na benepisyo

Ang kita na nauugnay sa mga materyal na benepisyo ay ang probisyon sa isang empleyado na may mababang interes o zero rate isang pautang kung saan ang nagpapahiram ay isang negosyo. Ang halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng mga porsyento ay bumubuo sa base ng buwis. Ang halaga ng benepisyo ay depende sa ibinigay rate ng interes mula sa organisasyon na nagbigay ng pautang at mula sa itinatag na rate ng interes ng Bangko Sentral sa petsa ng pagtanggap ng utang.

Accrual at pagpigil ng personal na buwis sa kita ang mga transaksyon ay makikita tulad ng sumusunod:

Mga pag-post ng personal na buwis sa kita sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho

Ang mga relasyon sa paggawa sa pagitan ng isang employer at isang indibidwal sa ilalim ng isang kontrata ay ang pangunahing uri ng kita ng huli, kung saan ang negosyo ay kumikilos bilang isang ahente ng buwis. Payroll, pati na rin ang personal na kita ng buwis sa accrual at withholding, ay makikita sa memorial order gaya ng sumusunod:

Mga pag-post ng personal na buwis sa kita para sa mga gastos sa paglalakbay

Alinsunod sa Tax Code gastusin sa paglalakbay ay binubuwisan lamang kung ang itinatag na pang-araw-araw na gastos ay lumampas, na 700 rubles sa loob ng teritoryo ng Russian Federation, 2500 rubles sa ibang bansa. Kapag nagbabayad ang isang empleyado ng mga pondo para sa isang paglalakbay sa negosyo sa itaas ng itinatag na pang-araw-araw na allowance (sa pamamagitan ng utos ng manager), ang natanggap na kita ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13%. Ang accrual ng mga travel allowance at personal income tax deductions ay makikita sa memorial order gaya ng sumusunod:

Mga pag-post ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo

Ang pagmuni-muni ng mga entry sa accounting para sa pagbabayad ng mga dibidendo at ang accrual ng mga personal na entry sa buwis sa kita ay depende sa kung ang tagapagtatag ay isang empleyado ng organisasyong ito o hindi. Sa kaso kung saan nagtatrabaho ang tagapagtatag negosyong ito, gagamitin ang account 70, kung hindi siya empleyado ng kumpanya - account 75.

Mahalagang isaalang-alang na ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula para sa bawat empleyado nang hiwalay, gamit ang kaukulang mga kaukulang account. Kapag nag-compile ng isang memorial order, ang mga entry para sa bawat account ay ibubuod sa kabuuang halaga.

Ang personal na buwis sa kita ay naipon - ang pagpasok ng buwis ay dapat lumabas sa mga talaan ng accounting ng organisasyon. Paano ito isulat ng tama? Aling mga account sa accounting ang kasangkot? Harapin natin ito sa pagkakasunud-sunod.

Pagkalkula ng personal na buwis sa kita: mga entry ng ahente ng buwis (basic)

Una, linawin natin: ang buwis sa personal na kita ay buwis sa kita mga indibidwal. Mula sa pangalan mismo ay sumusunod na ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay mga indibidwal:

• mga residente ng Russian Federation;
• hindi residente ng Russian Federation na tumatanggap ng kita sa Russian Federation (Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay kinokontrol. 23 Tax Code ng Russian Federation. Kasunod ng mga tuntuning itinakda sa kabanatang ito, ang isang organisasyon na nagbabayad ng kita sa isang indibidwal ay obligadong kalkulahin, pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita sa badyet sa naipon na kita, at bayaran ang indibidwal na kita para sa bawasan ang personal na buwis sa kita(Clause 1 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, kapag nagbabayad ng kita sa isang indibidwal, ang isang organisasyon ay nagiging ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita (Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang wastong pagtukoy sa petsa ng pagpigil sa buwis ay mahalaga para sa pagpuno sa ulat ng 6-NDFL. Magbasa nang higit pa tungkol dito sa artikulo “Petsa ng pagpigil ng buwis sa form 6-NDFL” .

Ang accounting ng buwis ay isinasagawa sa account 68, subaccount "NDFL". Ang mga akrual ay makikita sa kredito ng account na ito sa pakikipag-ugnayan sa mga account na napili depende sa sitwasyon. Tingnan natin ang mga ito nang mas malapitan.

Narito ang mga pangunahing kaso na maaaring makaharap ng isang kumpanya kapag nagbabayad ng kita sa isang indibidwal.

Paano kalkulahin ang personal na buwis sa kita sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho (pormula)

Ang pangunahing uri ng kita kung saan ang isang organisasyon ay nagiging ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay mga accrual sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho.

Bilang isang patakaran, ang mga naturang pagbabayad ay: sahod, mga bonus ng iba't ibang uri, mga allowance, kabayaran na labis sa pamantayan na may kaugnayan sa kontrata sa pagtatrabaho.

Mula sa lahat ng mga pagbabayad na ito, binawasan ang mga pagbabawas na ibinigay (Artikulo 218, 219, 220 ng Tax Code ng Russian Federation), ang buwis ay pinipigilan: buwanan sa halagang 13% para sa mga residente at 30% para sa mga hindi residente, maliban sa mga nakalista sa Art. 227.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang formula para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay ang mga sumusunod:

Buwis sa personal na kita = (Buwis sa kita) × St,

• Personal income tax - ang halaga ng buwis na babayaran;
• Doh - ang halaga ng kita ng empleyado para sa buwan, kabilang ang mga bonus, allowance, atbp.;
• Pagbawas - ang halaga ng mga pagbabawas (mga bata, ari-arian, panlipunan) na ibinigay sa kahilingan ng empleyado;
• St - rate ng buwis (13% para sa mga residente, 30% para sa mga hindi residente).

Ang mga pag-post ay ginawa:

• Dt 44 (20, 26) Kt 70 “F.I.O. empleyado" - sahod na naipon;
• Dt 70 “F.I.O. empleyado" Kt 68 "Personal Income Tax" - ang personal na buwis sa kita ay naipon (tinatanggal);
• Dt 70 “F.I.O. empleyado" Kt 51 (50) - sahod na ibinigay;

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo (halimbawa)

Kapag tumatanggap ng mababang interes o walang interes na pautang mula sa isang organisasyon, ang empleyado ay tumatanggap ng materyal na benepisyo sa mga tuntunin ng pagtitipid sa interes.

TANDAAN! Mula noong 2018, ang mga bagong kundisyon para sa pagbubuwis ng personal na buwis sa kita para sa ganitong uri ng benepisyo sa pananalapi ay ipinakilala. Tingnan ang higit pang mga detalye.

Mahalaga kung anong pera ang ginawa ng kasunduan sa pautang.

Kung ito ay inisyu sa rubles, ang threshold rate ay 2/3 ng kasalukuyang refinancing rate na itinatag Bangko Sentral Pederasyon ng Russia sa petsa ng pagtanggap ng kita (sugnay 2 ng Artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation).

TANDAAN! Mula noong 2016, ang rate ng refinancing ay katumbas ng key rate(direktiba ng Bangko Sentral ng Russian Federation na may petsang Disyembre 11, 2015 No. 3894-U) at katumbas ng:

• mula Setyembre 19, 2016 - 10% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Setyembre 16, 2016);
• mula Marso 27, 2017 - 9.75% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Marso 24, 2017);
• mula 05/02/2017 - 9.25% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang 04/28/2017);
• mula 06/19/2017 - 9% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang 06/16/2017);
• mula Setyembre 18, 2017 - 8.5% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Setyembre 15, 2017);
• mula 10/30/2017 - 8.25% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang 10/27/2017);
• mula Disyembre 18, 2017 - 7.75% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Disyembre 15, 2017);
• mula 02/12/2018 - 7.5% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang 02/09/2018);
• mula Marso 26, 2018 - 7.25% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Marso 23, 2018);
• mula Setyembre 17, 2018 - 7.5% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang Setyembre 14, 2018);
• mula 12/17/2018 - 7.75% (impormasyon mula sa Bank of Russia na may petsang 12/14/2018).

Kung ang pautang ay inisyu sa dayuhang pera, kung gayon ang itinatag na halaga ng threshold ay 9% bawat taon (sugnay 2 ng Artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang interes ay mas mababa sa mga halaga ng threshold o hindi sinisingil, ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa pagkakaiba sa rate na 35%.

Mas mainam na isaalang-alang ang mga pag-post para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita gamit ang isang partikular na halimbawa.

Ang organisasyon ay nagbigay ng pautang sa empleyado na si Ivanov I.I. (residente ng Russian Federation) sa loob ng 1 taon sa rubles sa rate na 3% bawat taon na may interes na binayaran sa pagtatapos ng termino ng pautang. Laki ng pautang - 500,000 rubles.

Dt 73 "Ivanov I. I." Kt 50 - 500,000 kuskusin. — ang halaga ng pautang ay ibinigay kay Ivanov noong Enero 15, 2019.

Ang kita mula sa halaga ng mga benepisyong pinansyal mula noong 2016, anuman ang petsa ng pagbabayad ng interes, ay tinutukoy buwan-buwan sa huling araw ng buwan. Kalkulahin natin ang halaga ng interes sa utang para sa Enero 2019. Walang bahagyang pagbabayad ng utang noong Enero. Ang bilang ng mga araw kung saan kinakalkula ang mga materyal na benepisyo mula 01/16/2019 hanggang 01/31/2019 ay 16.

500,000 × 0.03 × 16/365 = 657.53 rubles.

Dt 73 "Ivanov I. I." Kt 91 - 657.53 kuskusin. — interes na naipon para sa paggamit ng loan para sa Enero 2019.

Kakalkulahin namin ang personal na buwis sa kita sa halaga ng materyal na benepisyo.

2/3 × 7.75% = 5.17% - threshold, isinasaalang-alang ang kasalukuyang rate ng refinancing.

5.17 - 3 = 2.17% - interes sa materyal na benepisyo.

500,000 × 0.0217 × 16 / 365 = 475.62 rubles. — materyal na benepisyo para sa Enero 2019. Kalkulahin natin ang personal na buwis sa kita (35%) mula dito: 475.62 × 0.35 = 166 rubles.

Kung si Ivanov ay isang hindi residente ng Russian Federation, kung gayon ang buwis ay bawasan sa rate na 30% (sugnay 3 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dt 70 (73) "Ivanov I. I." Kt 68 "NDFL" - 166 rubles. — Ang personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo para sa Enero 2019 ay ipinagkait mula sa suweldo ng empleyado (o iba pang kita).

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - 166 rubles. — Ang personal na buwis sa kita mula sa pagtitipid sa interes para sa Enero 2019 ay inilipat sa badyet.

Pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga gastos sa paglalakbay

Mga gastos sa paglalakbay sa mga tuntunin ng bawat diem at hindi kumpirmadong gastos sa pag-hire tirahan, ayon sa sugnay 3 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation ay na-standardize para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita. Ang mga pang-araw-araw na allowance na lampas sa pamantayan at mga gastos para sa pag-upa ng mga tirahan na hindi dokumentado ay napapailalim sa personal income tax sa rate na 13%.

Ang mga pamantayan para sa pang-araw-araw na allowance ay itinakda sa loob ng mga sumusunod na limitasyon: para sa mga paglalakbay sa negosyo sa Russia - hindi hihigit sa 700 rubles. bawat araw, para sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa - hindi hihigit sa 2,500 rubles. sa isang araw.

Basahin ang tungkol sa mga katulad na paghihigpit na ipinakilala para sa mga pang-araw-araw na allowance sa 2017 tungkol sa pagkalkula ng mga premium ng insurance sa artikulong ito.

Kapag ang isang organisasyon ay nagbabayad ng pang-araw-araw na allowance sa isang empleyado sa pamamagitan ng panloob na order na higit sa itinatag na pamantayan, ang mga sumusunod na entry ay ginawa:

Dt 71 "F. Acting employee" Kt 50 (51) - isang advance ang ibinigay sa responsableng tao para sa mga gastos sa paglalakbay.

Dt 44 (20, 26) Kt 71 “F. Acting employee”—naiipon ang mga gastos sa paglalakbay.

Dt 70 "F. Acting employee" Kt 68 "Personal Income Tax" - sinisingil ang personal income tax sa mga halaga para sa mga business trip na lumampas sa pamantayan. Mula noong 2016, ang petsa ng pagtanggap ng naturang kita ay itinuturing na huling araw ng buwan kung saan naaprubahan ang kaukulang ulat sa paunang bahagi (subclause 6, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Noong nakaraan, ito ay isinasaalang-alang sa petsa ng pag-apruba ng paunang ulat.

Accrual ng personal na buwis sa kita sa mga dividend na binayaran

Ang mga dividend ay ang kita ng mga tagapagtatag. Kung ang tagapagtatag ay isang indibidwal, pagkatapos ay mula Enero 1, 2015, ang kanyang kita ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13% (bago ang 2015, ang rate ay 9% - Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang accounting para sa mga bayad na dibidendo para sa mga founder na mga empleyado ng organisasyon ay maaaring itago sa parehong account 70 at account 75, ngunit kung ang founder ay hindi empleyado ng organisasyon, account 75 lang ang gagamitin.

Dt 84 Kt 75 “F. Acting founder”—mga naipon na dibidendo.

Dt 75 "F. Acting founder" Kt 68 "Personal income tax" - ang personal income tax ay naipon (withheld) mula sa mga dibidendo.

Dt 75 "F. Acting founder" Kt 51 - binayaran ang mga dibidendo sa founder na binawasan ng personal income tax.

Dt 68 “NDFL” Kt 51 - binayaran ng personal na buwis sa kita sa badyet.

Para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mga binayaran na dibidendo, hanapin ang KBK sa artikulong ito.

Pagbili ng mga gawa at serbisyo mula sa isang indibidwal

Ang isa pang sitwasyon na maaaring lumitaw ay ang pagkuha ng mga gawa o serbisyo (halimbawa, pag-upa non-residential na lugar) organisasyon mula sa isang indibidwal. Sa bisa ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kasong ito, ang organisasyon ay obligadong pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng mga pagbabayad, bayaran ito sa badyet, at ilipat ang halaga sa nagbebenta na binawasan ng personal na buwis sa kita sa isang rate ng 13% (maliban sa kita na nakalista sa Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, ang mga sumusunod na transaksyon ay ginawa:

Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 “F. AT TUNGKOL." (60) - isang produkto (serbisyo) ang binili mula sa isang indibidwal.

Dt 76 "F. AT TUNGKOL." (60) Kt 68 “Personal Income Tax” - ang personal na buwis sa kita ay naipon (pinipigilan).

Dt 68 “Personal Income Tax” Kt 51 - Ang personal income tax ay inililipat sa badyet.

Dt 76 "F. AT TUNGKOL." (60) Kt 51 - ang halaga para sa isang produkto (serbisyo) ay inilipat sa isang indibidwal na binawasan ng personal na buwis sa kita.

Ang pangunahing bagay na dapat tandaan ay ang personal na buwis sa kita ay kinukuha mula sa kita ng isang partikular na indibidwal, at kahit na anong account ang ginagamit kapag kinakalkula ito, kinakailangan na magsagawa ng analytics dito para sa bawat indibidwal kung saan ang kita ng personal na buwis sa kita ay pinigil. . Dapat ding tandaan na ang kita na walang buwis ng isang indibidwal ay itinatag ng batas - lahat ng mga ito ay nakalista sa Art. 217 Tax Code ng Russian Federation.

Magbasa nang higit pa tungkol sa hindi nabubuwisang kita sa artikulo “Ang kita na hindi napapailalim sa personal income tax (2018-2019)” .

Mga resulta

Ang mga entidad ng negosyo na nagbabayad ng kita sa mga indibidwal ay nagiging mga ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita at kinakailangang pigilin at ilipat ang kinakalkula na halaga ng buwis sa badyet. Ang accounting ng personal na buwis sa kita ay isinasagawa gamit ang account 68, ang subaccount ng personal na buwis sa kita, kasabay ng mga account na nauugnay sa transaksyon na isinasagawa.

Sa Russia, ang sahod ay itinuturing na nabubuwisang kita. Ang responsibilidad sa pag-withhold ng buwis at paglipat nito sa badyet ay nakasalalay sa employer.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang solusyon mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Paano pinipigilan ang personal na buwis sa kita mula sa mga sahod na naproseso sa 2019? Ang tagapag-empleyo ay kinakailangang mag-withhold ng income tax mula sa mga suweldo ng mga empleyado.

Ngunit hindi lahat ng kita ng isang empleyado ay nabubuwisan. Sa anong mga kaso ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa 2019 at kung paano ipapakita nang tama ang operasyon sa accounting?

Mga pangunahing sandali

Kapag nagkalkula ng sahod, ang sinumang tagapag-empleyo ay dapat mag-ipon, magpigil at magbayad sa badyet ipinag-uutos na buwis sa kita ng isang indibidwal, iyon ay, ang kanyang empleyado.

Ayon sa batas ng Russia, ang mga pagbabayad sa mga upahang tauhan ay ginagawa ng hindi bababa sa dalawang beses sa isang buwan. Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan lamang isang beses sa isang buwan batay sa buwanang mga kalkulasyon.

Ibig sabihin, ang personal na buwis sa kita ay hindi sinisingil sa mga pagbabayad ng kabayaran, benepisyo ng estado, .

Ang personal na buwis sa kita ay dapat itago mula sa mga pagbabayad gaya ng:

• sahod;
• mga halaga sa ilalim ng writ of execution;
• at (maliban sa mga hindi kasama);
• (para sa mga paglalakbay sa negosyo sa loob ng Russian Federation mula sa 700 rubles, para sa mga dayuhang paglalakbay - mula sa 2,500 rubles);
• tulong pinansyal sa halagang higit sa 4,000 rubles para sa isang empleyado at sa halagang higit sa 50,000 rubles para sa kapanganakan ng isang bata;
• mga dibidendo;
• mga pagbabayad para sa mga materyal na benepisyo;
• kita sa uri;
• interes sa kredito.

Saan napupunta ang bayad?

Hinawakan mula sa mga suweldo ng personal na buwis sa kita obligado ang employer na ilipat sa badyet. Para sa layuning ito, ibinibigay ang espesyal na pag-uulat para sa ahente, kung saan dapat niyang ipakita ang halaga ng nabubuwisang kita at ang halaga ng mga kinakalkulang buwis ().

Ang mga buwis sa personal na kita ay ibinabawas upang mapunan muli ang treasury ng estado. Pagkatapos ang mga pondo ay ginagamit para sa financing mga programa ng pamahalaan, kasama sa Social Security mga nagbabayad ng buwis.

Ang antas ng lipunan sa estado ay higit na nakasalalay sa pagkakumpleto ng pagbabayad ng buwis. Pangunahing bahagi mga buwis sa kita napupunta sa mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, ngunit ang isang tiyak na bahagi ay inilalaan sa mga lokal na badyet.

Ang ahente ng buwis ay naglilipat ng mga buwis na pinigil mula sa mga suweldo ng empleyado sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro. Hiwalay na dibisyon gumagawa ng mga pagbabayad sa lokasyon.

Sa kasong ito, ang buwis sa kita ay binabayaran sa isang pagbabayad. Ang karagdagang pamamahagi sa mga badyet ay pinangangasiwaan ng Federal Treasury.

Dapat pansinin na ang mga mamamayan ay madalas na nalilito ang pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa sahod mga kontribusyon sa pensiyon. Mahalagang maunawaan iyon buwis na ito ay walang kinalaman sa mga kontribusyon sa Pension Fund.

Batayang legal

Ang accounting para sa mga transaksyon na nauugnay sa mga personal na pag-aayos ng buwis sa kita ay isinasagawa alinsunod sa Mga Tagubilin para sa Aplikasyon ng Tsart ng mga Account na pinagtibay.

Ang impormasyon tungkol sa patuloy na pagkalkula ng mga buwis at bayarin na binabayaran ng organisasyon ay ibinubuod sa account 68.

Ang analytical accounting ay nakaayos sa account na ito, na pinananatili ayon sa uri ng buwis. Kapag nagre-record ng mga halaga ng personal na buwis sa kita, ang isang subaccount ng “personal income tax” ay magbubukas sa account 68. Ang mga pagbabayad sa kawani ay ipinapakita sa account 70.

Pagpapakita ng mga entry sa accounting

Ang pag-post na ginawa kapag ibinabawas ang personal na buwis sa kita ay isang mahalagang bahagi ng anumang pagkalkula ng kita ng empleyado. Ang tanging pagbubukod ay ang mga transaksyong hindi nabubuwisan.

Ang anumang mga kalkulasyon ay isang asset/liability, ibig sabihin, depende sa direksyon ng mga kalkulasyon, ang mga account ay maaaring maging aktibo o passive.

Ang kakaiba ng transaksyon na pinag-uusapan ay, depende sa kung anong pagbabayad ang ginawa, nagbabago ang debit account dito, ang credit account ay palaging nananatiling hindi nagbabago.

Ang Account 68, na ginagamit sa pagtatala ng mga settlement, ay isang kumplikadong account kung saan maaaring mabuksan ang ilang subaccount. Sa kasong ito, ito ang subaccount na "NDFL".

Ang accrual ng buwis para sa pagbabayad sa badyet ay ipinapakita sa credit ng account 68, ang pagbabayad ng buwis ay isinasagawa sa debit ng account na ito.

Dt60 (76) Kt68. Buwis sa personal na kita

Kung ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan mula sa sahod ng mga manggagawa sa pangunahing produksyon, ang pag-post ay ang mga sumusunod (ang empleyado ay nagtatrabaho ayon sa):

Dt70 Kt68.NDFL

Pangunahing dokumento

• pangalan ng dokumento;
• Petsa ng paghahanda;
• pangalan ng compiler (organisasyon);
• nilalaman ng pagpapatakbo ng negosyo;
• ang halaga ng pagsukat ng isang operasyon ng negosyo na may pagpapakita ng mga yunit ng pagsukat na ginamit;
• ang pangalan ng mga posisyon ng kawani ng mga taong gumanap at responsable para sa operasyon at pagpaparehistro;
• mga pirma ng mga ipinahiwatig na tao na may mga detalye para sa tumpak na pagkakakilanlan.

Sa numero pangunahing dokumentasyon Ang mga form na ginagamit sa pagkalkula ng sahod ay kinabibilangan ng:

• - isang time sheet na ginagamit upang subaybayan ang oras ng pagtatrabaho at mga kalkulasyon ng payroll. Batay sa dokumentong ito, ang mga suweldo ay kinakalkula sa mga empleyado. Ito ay kinakailangan para sa pagpapanatili ng accounting ng mga kalkulasyon ng payroll. Bilang karagdagan, ang time sheet ay gumaganap bilang isang pang-ekonomiyang katwiran para sa mga gastos sa paggawa kapag nagpapanatili accounting ng buwis. Sa katunayan, ang dokumento ay nagpapatunay sa pagganap ng mga aktibidad sa paggawa ng mga tauhan.
• mga pahayag ng mga pag-aayos at pagbabayad
  

  Kapag ginagamit ang T-49, hindi nalalapat ang ibang mga pahayag. Kapag nalipat na agad ang suweldo sa mga bank card, pagkatapos ay ang T-51 form lamang ang ginagamit.

• T-53a - isang journal na ginagamit upang magrehistro ng mga pahayag ng payroll
  Ang form ay ginagamit upang irehistro at itala ang lahat ng mga talaan ng suweldo para sa mga empleyado.
• mga form ng personal na account
  

Ang mga form ay ginagamit upang ipakita ang buwanang impormasyon tungkol sa mga suweldo, lahat ng mga naipon, mga pagbabawas, at mga pagbabayad sa mga empleyado sa buong taon.

Kapag nagbabayad ng dibidendo

Ang mga taong kalahok (founder) ng isang organisasyon at may bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay may karapatang tumanggap ng bahagi ng kita mula sa mga aktibidad o dibidendo.

Ang mga kita na ito ay nananatili matapos ang lahat ng mga buwis ay napigilan mula sa kabuuan ng kumpanya. Ang bawat may-ari ay tumatanggap ng mga dibidendo ayon sa sukat ng kanyang bahagi.

Ang mga dibidendo mula sa mga indibidwal ay itinuturing na nabubuwisang kita. Kapag nagbabayad, ang personal na buwis sa kita ay dapat itago sa kanila. Ang rate ng buwis sa mga dibidendo para sa mga residente ng Russian Federation ay 13%, para sa mga hindi residente - 15%.

Ang suweldo ay umabot sa 10,000.00 rubles. Ang halaga ng limitasyon ay = 8,700.00 * 0.2 = 1,740.00 rubles. Mga pag-post na pinipigilan ang utang mula sa suweldo ng Vasilkova A.A.: Dt Ct Halaga, kuskusin. Paglalarawan ng transaksyon 26 70 10,000.00 Sahod na naipon 70 68 1,300.00 Personal income tax withheld 70 73.1 1,500.00 Withholding para sa pagbabayad ng utang Sa kahilingan ng empleyado Sa kahilingan ng empleyado, ang tagapamahala ay maaari ding pigilin ang mga kinakailangang halaga mula sa sahod, tanggihan sa naturang mga hold. Kasabay nito, ang halaga ng mga pagbabawas sa kahilingan ng empleyado ay hindi limitado. Pagbawas mula sa sahod sa kahilingan ng pag-post ng empleyado: Dt Kt Paglalarawan ng transaksyon 70 76 Halaga na pinigil sa kahilingan ng isang empleyado Tingnan natin ang isang halimbawa: Empleyado na si Vasilkov A.A. nagsulat ng isang aplikasyon upang pigilin ang mga bayad sa unyon sa halagang 2%. Ang suweldo ay umabot sa 10,000.00 rubles.

Ang buwis sa personal na kita ay pinigil mula sa sahod - pag-post

• bawas sa buwis;
• resident o non-resident status.

• ang kanilang kita ay napapailalim sa personal income tax rate na 13%;
• nabibilang sa kategorya ng mga taong may kapansanan (mga taong may kapansanan), mga nakaligtas sa Chernobyl, mga beterano, mga kamag-anak ng mga taong may kapansanan at mga beterano, mga magulang na may mga batang wala pang 18 taong gulang at iba pa;
• ang kanilang kita, pinagsama-sama mula sa simula ng taon, ay hindi lalampas sa 280,000 rubles.

Para sa mga residente rate ng buwis sa personal na kita ay 13%, at para sa isang hindi residente - 30%. Ang isang hindi residente na naninirahan sa bansa ng higit sa 183 araw ay nagiging residente.

Ang bawas sa buwis ay isang halaga kung saan maaaring mabawasan ang nabubuwisang halaga o base ng buwis. Mayroong maraming mga uri ng mga bawas sa buwis, tingnan natin ang isang halimbawa karaniwang view bawas sa buwis.

Mga entry sa accounting para sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa sahod

Pansin

Pagkatapos ay kailangan mong gumawa ng isang pag-post ng Debit account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" - Credit account 68-NDFL. Ang buwis sa personal na kita ay pinigil mula sa halaga ng mga dibidendo: pag-post Kapag ang pagpipigil ng personal na buwis sa kita mula sa halaga ng mga dibidendo na binayaran, ang mga pag-post ay depende sa kung ang tatanggap ng mga dibidendo ay isang empleyado ng organisasyon o hindi.

Pag-post ng Sitwasyon Ang tumatanggap ng mga dibidendo ay isang empleyado ng kumpanya na nagbabayad ng mga dibidendo Debit ng account 70 - Credit ng account 68-NDFL Ang tumatanggap ng mga dibidendo ay hindi isang empleyado ng kumpanya na nagbabayad ng mga dibidendo Debit ng account 75 "Mga Settlement sa mga tagapagtatag" - Credit ng account 68-NDFL Ang personal na buwis sa kita ay inililipat sa badyet: pag-post Anuman ang Upang matukoy kung aling kita (suweldo, dibidendo, atbp.) ang personal na buwis sa kita ay inililipat sa badyet, isang pag-post ay iginuhit: Debit ng account 68- NDFL - Credit ng account 51 "Mga kasalukuyang account". Mag-subscribe sa aming channel sa Yandex.

Accounting para sa mga bawas mula sa sahod: mga pag-post at mga halimbawa

Bumalik sa Personal Income Tax Withholding Ang pagkalkula at pagpigil ng personal income tax ay sinamahan ng pagpapatupad ng kaukulang mga entry sa accounting.

Ang artikulo ay nagbibigay ng isang talahanayan na may mga entry para sa pagkalkula ng buwis na babayaran, pati na rin ang mga halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo, interes sa isang utang at sahod ng empleyado.
Pagkatapos isaalang-alang ang paksang ito, haharapin natin ang pag-uulat ng personal na buwis sa kita. Mga pag-post para sa personal na buwis sa kita Upang account para sa personal na buwis sa kita, ang account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin" ay ginagamit, kung saan ang subaccount ng "personal na buwis sa kita" ay binuksan.

Kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita para sa pagbabayad sa badyet, makikita ito sa credit account. 68 sa pagsusulatan sa mga account ng kita ng isang indibidwal. Ang pagbabayad ng buwis ay makikita sa debit ng account 68. Mga post para sa pagpigil at pagbabayad ng personal na buwis sa kita: Debit Credit Pangalan ng transaksyon 75 68 Personal na buwis sa kita na pinigil mula sa mga dibidendo ng mga tagapagtatag at shareholder.

70 68 Ang buwis sa personal na kita ay pinigil mula sa sahod ng mga empleyado.

Idagdag sa mga paboritoIpadala sa mail Personal na buwis sa kita na pinigil - ang entry na sumasalamin sa operasyong ito ay nakapaloob sa sulat sa account na "68" - isang account na nagpapakilala sa tatanggap ng pagbabayad, pati na rin ang uri nito. Anong uri ng mga pagbabayad ang mayroon at kung paano ipapakita ang pagpigil ng buwis sa kanila sa accounting ay tatalakayin sa aming artikulo.

Ano ang ibig sabihin ng pagbawas ng personal income tax mula sa sahod? Sa anong mga pagbabayad maaaring pigilan ang personal na buwis sa kita? Aling entry ang sumasalamin sa pagpigil ng personal income tax? Mga Resulta Ano ang ibig sabihin ng pagbawas ng personal na buwis sa kita mula sa sahod?

Mga halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita

Alinsunod sa talata 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga kumpanya ay napipilitang magpigil (sa madaling salita, mag-withdraw) ng buwis kapag nagbabayad sila pabor sa isang empleyado. Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation ay binubuo ng isang listahan ng mga transaksyon na hindi kasama sa pagbubuwis. Para sa tax exemption, tingnan

Personal income tax withheld (accounting entry)

Buwis sa personal na kita (Tax Code ng Russian Federation, bahagi 2, kabanata 23, artikulo 210) I-download mga paliwanag sa buwis tungkol sa pamantayan mga bawas sa buwis(TC, RF, bahagi 2, kabanata 23, artikulo 218) Mag-download ng mga paliwanag sa buwis sa mga karaniwang bawas sa buwis (TC, RF, bahagi 2, kabanata 23, artikulo 218) Mag-download ng mga paliwanag sa buwis sa mga pagbabawas ng buwis sa lipunan (TC, RF, bahagi 2, kabanata 23, Artikulo 219) I-download ang mga paliwanag sa buwis sa mga bawas sa buwis sa pamumuhunan (Tax Code, Russian Federation, Part 2, Kabanata 23, Artikulo 219.1) I-download ang mga paliwanag sa buwis sa mga deklarasyon ng personal na buwis sa kita(TC, RF, bahagi 2, kabanata 23, artikulo 229) Mga post para sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo Halaga ng Debit Credit Pangalan ng transaksyon 50000 84 75 Mga naipon na dibidendo sa Ivanov 4500 75 68 Dividend na buwis na pinigil 45500 75 50 Dividends 45500 75 50 Dividends 51 Tax payable , inilipat sa budget Halimbawa ng personal income tax accrual mula sa interes na natanggap sa isang loan Natanggap ng enterprise panandaliang pautang mula sa Ivanov I.A. sa halagang 200,000 rubles.

Mga pag-post ng personal na buwis sa kita

Kakalkulahin namin ang halaga ng buwis na babayaran at isasagawa mga entry sa accounting. KBK NDFL para sa mga empleyado 2017 Halaga ng personal na buwis sa kita= (47000 – 1400) x 13% = 5928 kuskusin.
May 41,072 rubles ang natitira upang ibigay kay Pankratov. Mga Post:

• D 44 K 70 para sa 47,000 rubles. – ang mga kita para sa Enero ay naipon.
• D 70 K 68.1 para sa 5928 kuskusin. – ang pagpigil ng personal na buwis sa kita ay makikita.
• D 70 K 50 para sa 41072 kuskusin. – sumasalamin sa cash na pagbabayad ng mga kita mula sa cash desk ng kumpanya.
• D 68.1 K 51 para sa 5928 rubles. – ginawa ang paglipat halaga ng buwis sa budget.

Idagdag natin ang mga kundisyon ng halimbawa. Ipagpalagay na Pankratov I.M. nagbigay ng pautang sa kanyang organisasyon sa halagang 150,000 rubles. na may pagbabayad ng interes sa halagang 8,000 rubles. Sisingilin namin ang personal income tax sa interes sa tinantyang rate na 13%. Halaga ng personal na buwis sa kita = 8000 x 13% = 1040 rubles. Mga Post:

• D 50 K 66 para sa 150,000 rubles. – ang utang ay makikita.
• D 91 K 66 para sa 8000 rubles.

Pag-post kapag ibinabawas ang personal income tax mula sa sahod

Dt - 51" Kasalukuyang mga account» Kt - 66 "Mga pag-aayos sa pangunahing utang" - 500,000 rubles.

• Ang interes sa utang para sa buwan ay kinakalkula: Dt - 91 subaccount "Iba pang mga gastos" Kt - 66 subaccount "Mga pagkalkula ng interes" - 4931.51 rubles.
• Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa halaga ng interes sa utang: Dt - 66 subaccount "Mga Pagkalkula ng interes" Kt – 68-1  641.1 kuskusin.
• Ang interes ay binayaran sa utang habang pinipigilan ang personal na buwis sa kita: Dt - 66 subaccount "Mga Pagkalkula ng interes" Kt - 51 - 4290.41 rubles.
• Ang halaga ng personal na buwis sa kita ay inilipat sa badyet: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641.1 rub.
• Halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa sahod Hindi tulad ng iba pang uri ng kita, ang halaga ng personal na buwis sa kita sa mga kita ay naiimpluwensyahan ng mga sumusunod na salik:

• ang halaga ng sahod, benepisyo, bonus, bayad sa bakasyon, atbp.

Ano ang wiring kung ang personal income tax ay pinipigilan

Sa ilang mga kaso, ang halaga ng mga pagbabawas ay maaaring tumaas. Halimbawa, ang mga pagbabawas batay sa mga kasulatan ng pagpapatupad. Ang mga pagbabawas na ito ay napapailalim sa 70% na limitasyon:

• Sa alimony para sa mga menor de edad na bata;
• Kompensasyon para sa pinsalang dulot ng kalusugan, pagkamatay ng breadwinner;
• Kabayaran para sa pinsalang kriminal.

Gayundin, kapag kinakalkula ang mga pagbabawas, dapat mong isaalang-alang:

• Kung ang halaga ng mga ipinag-uutos na pagbabawas ay lumampas sa limitasyon (70%), kung gayon ang halaga ng mga pagbabawas ay ibinahagi sa proporsyon sa mga ipinag-uutos na pagbabawas.

  
  Walang ibang bawas na ginawa;

• Ang halaga ng limitasyon sa mga pagbabawas na sinimulan ng employer ay 20%;
• Sa kahilingan ng empleyado, ang halaga ng mga pagbabawas ay hindi limitado.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng bawas mula sa sahod Sa pangalan ng empleyado na si Vasilkov A.A.

• Tulong sa pananalapi na higit sa 4000 rubles. empleyado, 50,000 kuskusin. sa pagsilang ng isang bata.
• Kita sa uri.
• Dibidendo.
• Interes sa pautang.
• Mga pagbabayad para sa mga materyal na benepisyo (ang pamamaraan para sa pagpapasiya sa Artikulo 212 ng Tax Code).

Ang personal na buwis sa kita ay pinigil - ang pagpo-post ay isinasagawa iba't ibang paraan, ang mga halimbawa ay ibinigay sa ibaba. Ang kredito ng account ay palaging magiging 68, nagbabago ang debit depende sa mga uri ng pagbabawas. Isinasagawa ang analytical accounting ayon sa mga rate ng buwis, empleyado, at batayan ng pagbabayad. Buwis sa personal na kita – mga pag-post:

• Ang buwis sa personal na kita ay ipinagbabawal mula sa sahod - ang pag-post ng D 70 K 68.1 ay isinasagawa sa mga pakikipag-ayos sa mga empleyadong nagtatrabaho sa mga kontrata sa pagtatrabaho.

Personal na buwis sa kita sa rate na 13%, dahil ang Vasilkov A.A. ay isang residente. Mga pag-post para sa mandatoryong pagpigil ng personal na buwis sa kita: Dt Ct Halaga, kuskusin.

Paglalarawan ng transaksyon 26 70 30,000.00 Mga suweldo na naipon 70 68 3,900.00 Personal na buwis sa kita mga dokumento ng ehekutibo Halaga ng writ of execution ibabawas sa suweldo na isinasaalang-alang ang personal na buwis sa kita. Ang halaga ng mga karagdagang gastos sa ilalim ng writ of execution (halimbawa, mga bayarin sa paglipat) ay na-debit mula sa empleyado.

Tingnan natin ang isang halimbawa: Empleyado na si Vasilkov A.A. ang mga sahod ay naipon sa halagang 20,000.00 rubles, kung saan 25% ay pinigil ayon sa writ of execution. Halaga ng bawas sa ilalim ng writ of execution = (20,000.00 – 13%) * 25% = 4,350.00 rub.

Ang pagbabawas mula sa sahod ng Vasilkov A.A. Ayon sa writ of execution, ito ay makikita sa pamamagitan ng pag-post: Dt Kt Halaga, kuskusin.

ACCOUNTING NDFL

Tulad ng alam mo, anumang katotohanan buhay pang-ekonomiya pang-ekonomiyang entidad, ang mga ari-arian at pananagutan nito, kasama ang kita, mga gastos at pinagmumulan ng mga aktibidad sa pagpopondo ay mga bagay accounting at dapat na maipakita sa accounting na ito.
Ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay walang pagbubukod - ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at binayaran sa badyet ay dapat ding ipakita sa accounting.
Matututuhan mo ang tungkol sa kung aling mga account sa accounting ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay dapat na makita mula sa materyal sa ibaba.

Ang mga nagbabayad ng personal na buwis sa kita (mula dito ay tinutukoy bilang personal na buwis sa kita) alinsunod sa Artikulo 207 ng Kabanata 23 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) ay mga indibidwal na residente ng buwis ng ang Russian Federation, gayundin ang mga taong hindi mga residente ng buwis Russian Federation, ngunit tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation.
Ang organisasyon kung saan o bilang isang resulta ng mga relasyon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng kita ay tinatawag na ahente ng buwis at obligadong kalkulahin, pigilan ang nagbabayad ng buwis at bayaran ang halaga ng personal na buwis sa kita sa badyet (sugnay 1 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Ang mga ahente ng buwis ay inaatasan na pigilin ang naipon na halaga ng personal na buwis sa kita nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa aktwal na pagbabayad.

Mga pag-post para sa pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita

Sa Letter of the Federal Tax Service na may petsang Abril 29, 2016 No. BS-4-11/7893 "Sa pagbubuwis ng kita ng mga indibidwal" ay napagpasyahan na ang pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis ng halaga ng buwis na kinakalkula sa pagtatapos ng ang buwan ay ginawa ng ahente ng buwis mula sa kita kapag binayaran sila sa katapusan ng buwan, kung saan ang kita ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy base ng buwis sa pinagsama-samang batayan, iyon ay, sa huling araw ng buwan o sa susunod na buwan.
Kapag nagbabayad ng kita ng nagbabayad ng buwis sa uri o tumatanggap ng kita sa anyo ng isang materyal na benepisyo, pinipigilan ng ahente ng buwis ang kinakalkula na halaga ng buwis sa gastos ng anumang kita na binayaran niya sa nagbabayad ng buwis sa cash.

Itinatago ng ahente ng buwis ang naipon na halaga ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis sa gastos ng anuman Pera, binayaran ng isang ahente ng buwis sa isang nagbabayad ng buwis sa aktwal na pagbabayad ng mga tinukoy na pondo sa nagbabayad ng buwis o sa kanyang ngalan sa mga ikatlong partido. Sa kasong ito, ang halaga ng withheld na buwis ay hindi maaaring lumampas sa 50 porsiyento ng halaga ng pagbabayad. Para sa account para sa mga accrual at paglilipat ng personal na buwis sa kita sa badyet, ginagamit ang mga form ng accounting. pangunahing mga dokumento kung saan isinasagawa ang accounting. Alalahanin natin na ngayon ang mga organisasyon (maliban sa mga organisasyon pampublikong sektor) batay Pederal na Batas na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 402-FZ) ay may karapatang gumamit ng parehong independiyenteng binuo na mga anyo ng pangunahing mga dokumento ng accounting at mga pinag-isang.

Personal na buwis sa kita: accounting account

Sa kabila ng katotohanan na mula Enero 1, 2013, ang mga anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting na nilalaman sa mga album pinag-isang mga anyo Ang pangunahing dokumentasyon ay hindi sapilitan para sa paggamit, ang mga form at prinsipyong ito na nakasaad sa Mga Tagubilin para sa kanilang paggamit at pagkumpleto ay nananatiling may bisa, ay aktibong ginagamit ng mga organisasyon, at inilatag bilang mga pangunahing dokumento sa maraming mga programa sa accounting, at kinakailangan din ng mga awtoridad sa pagkontrol kapag nagsasagawa ng mga inspeksyon.

Personal na buwis sa kita na naipon (pagpasok sa accounting)

Ang interes sa utang ay umabot sa 10,000 rubles. Kalkulahin natin ang personal na buwis sa kita sa halimbawang ito at gawin ang mga kinakailangang entry. Ang isang personal na rate ng buwis sa kita na 13% ay inilalapat sa kita sa anyo ng interes mula sa isang panandaliang pautang.

Buwis sa personal na kita = 10,000 * 13 / 100 = 1,300 rubles. Mga post para sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa interes sa pautang Halaga ng Debit Credit Pangalan ng transaksyon 200,000 50 66 Panandaliang pautang na natanggap mula kay Ivanov 10,000 91 66 Naipong interes para sa paggamit ng utang 1300 66 68 Personal na buwis sa kita na naipon sa interes 208,700 Na-refund 66 500 hiniram na pondo kabilang ang interes 1300 68 51 Ang buwis na babayaran ay inililipat sa badyet Halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa mga sahod Si Ivanov ay naipon ng isang suweldo kasama ang isang bonus sa halagang 30,000 rubles. May karapatan si Ivanov sa bawas na 500 rubles, at mayroon din siyang isang anak.

• Tahanan >
• Kapaki-pakinabang na panitikan ›
• Buwis sa personal na kita ›
• Mga ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita ›
• Accounting ng personal na buwis sa kita

0 likes ay hindi gusto ang accounting personal income tax personal income tax Tax Code RF Federal Tax Service of Russia debit 7971 Accounting personal income tax Anumang operasyon na isinasagawa ng isang organisasyon sa kurso ng mga aktibidad sa negosyo ay dapat na maipakita sa accounting. Ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay walang pagbubukod, iyon ay, ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at binayaran sa badyet ay dapat ding ipakita sa accounting.

Mga pag-post ng personal na buwis sa kita

Matututuhan mo ang tungkol sa kung aling mga account sa accounting ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay dapat na makita mula sa materyal sa ibaba.

Accounting para sa mga pagbabayad ng personal na buwis sa kita, mga pag-post, mga halimbawa

Kung gayon, hindi mo ba iniisip na, sa pagkakatulad sa PBU 18/2, nakikitungo tayo sa mga pansamantalang pagkakaiba at isang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis para sa personal na buwis sa kita? Ngunit hindi tulad ng buwis sa kita, ang sitwasyon na may ipinagpaliban na personal na buwis sa kita ay hindi kinokontrol sa anumang paraan ng anumang mga tuntunin o pamantayan. Tanong: bakit lumikha ng kalituhan at isang solong transaksyon sa negosyo nahahati sa dalawa na hindi hiwalay sa isa't isa? Pagkatapos ng lahat, ito ay malinaw na sa kawalan ng isang bagay ng pagbubuwis (iyon ay, kita na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis - tingnan ang Artikulo 209 ng Tax Code ng Russian Federation), walang maaaring pag-usapan ang buwis! Nangangahulugan ito na ang mapagkukunan ng personal na buwis sa kita ay maaari lamang maging kita ng nagbabayad ng buwis, tanging ang pagpapatakbo ng withholding tax mula sa kita na ito. Ang panuntunan ay pareho para sa accounting at tax accounting: walang kita - walang buwis, ngunit kung mayroong kita, ang buwis ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagpigil mula sa kita na ito.

Accounting para sa mga pagbabayad ng personal na buwis sa kita (mga pag-post). mga halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita.

Binayaran alinman batay sa mga resulta taon ng kalendaryo, o quarterly sa anyo ng mga advance payment (kung mayroon man) sa lokal na badyet. Mas mainam na isaalang-alang ang buwis bilang bahagi ng iba pang gastos. Sinasalamin ng mga kable:

• Debit 91.2 Credit 68 “Property”.

Halimbawa: Dapat ilista ng isang organisasyon paunang-bayad para sa buwis sa ari-arian para sa ikalawang quarter sa halagang 27,545 rubles. Mga pag-post para sa paglilipat ng buwis sa ari-arian: Account Dt Account Kt Paglalarawan ng pag-post Halaga ng pag-post Batayan ng dokumento 91.2 68 “Property” Paunang bayad para sa buwis sa ari-arian na naipon 27,545 Accounting statement-calculation 68 “Property” 51 Nailipat ang advance payment 27,545 Ref.

Pagbabayad ng mga buwis - kung paano ipakita ang mga ito sa mga entry sa accounting

Sa ganitong sitwasyon, ang organisasyon mismo ay dapat matukoy kung aling mga account sa accounting ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay isasaalang-alang, at pagsamahin ang napiling pamamaraan sa pagkakasunud-sunod para sa patakaran sa accounting. Sa accounting, ang mga operasyon na may kaugnayan sa mga pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay isinasagawa alinsunod sa Mga Tagubilin para sa aplikasyon ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia noong Oktubre 31, 2000 No. 94n "Sa pag-apruba ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon at Mga Tagubilin sa aplikasyon nito" (mula dito ay tinutukoy bilang Chart of Accounts). Upang ibuod ang impormasyon tungkol sa mga settlement na may mga badyet para sa mga buwis at mga bayarin na binayaran ng isang organisasyon, ang account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at mga bayarin" ay nilayon.

Batas sa SeguroPermalink

Ang mga operasyon para sa pagpigil ng personal na buwis sa kita, ang mga entry sa ibaba, ay nabuo sa accounting account ng mga nagtatrabahong negosyo. Para sa mga kalkulasyon, ang Tsart ng Mga Account ay nagbibigay ng isang account. 68 "Mga Pagkalkula kasama ang badyet", kung saan ang mga sub-account ay binubuksan depende sa layunin. Tingnan natin ang mga halimbawa ng pagbuo ng mga entry sa buwis sa kita kapag sumasalamin sa iba't ibang sitwasyon - pagbabayad ng sahod, dibidendo, benepisyo, atbp.

Ayon sa stat. 226 clause 4 ng Tax Code mga ahente ng buwis(mga tagapag-empleyo) ay kinakailangang mag-withhold ng buwis kapag nagbabayad ng anumang uri ng kita sa mga empleyado. Ang mga transaksyong hindi nabubuwisan ay nakalista sa stat. 217 ng Tax Code at kasama ang mga benepisyo sa ilalim ng BIR, iba pang mga uri ng benepisyo ng gobyerno, pensiyon, mga pagbabayad ng kabayaran para sa pagdudulot ng pinsala sa kalusugan at iba pa.

Ito ay ipinag-uutos na pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa mga sumusunod na pagbabayad:

• Sahod ng mga empleyado.
• Bakasyon at sick leave, maliban sa mga hindi kasama.
• Mga halaga para sa writ of execution.
• Mga halaga ng mga allowance sa paglalakbay - para sa mga paglalakbay sa Russia mula sa 700 rubles, para sa mga dayuhang paglalakbay - mula sa 2500 rubles. sa isang araw.
• Tulong sa pananalapi na higit sa 4000 rubles. empleyado, 50,000 kuskusin. sa pagsilang ng isang bata.
• Kita sa uri.
• Dibidendo.
• Interes sa pautang.
• Mga pagbabayad para sa mga materyal na benepisyo (ang pamamaraan para sa pagpapasiya sa Artikulo 212 ng Tax Code).

– Ang mga kable ay isinasagawa sa iba't ibang paraan, ang mga halimbawa ay ibinigay sa ibaba. Ang kredito ng account ay palaging magiging 68, nagbabago ang debit depende sa mga uri ng pagbabawas. Isinasagawa ang analytical accounting ayon sa mga rate ng buwis, empleyado, at batayan ng pagbabayad.

Buwis sa personal na kita – mga pag-post:

• Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa sahod - ang pag-post ng D 70 K 68.1 ay isinasagawa kapag nagbabayad sa mga empleyadong nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho. Ang kaltas para sa bayad sa bakasyon ay makikita sa parehong paraan.
• Personal na buwis sa kita na pinigil sa ilalim ng mga kasunduan sa GPA - pag-post ng D 60 K 68.1
• Ang personal na buwis sa kita ay naipon para sa mga materyal na benepisyo - pag-post ng D 73 K 68.1.
• Sa pamamagitan ng tulong pinansyal personal income tax na naipon - D 73 K 68.1.
• Ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan sa mga dibidendo - pag-post ng D 75 K 68.1, kung ang indibidwal ay hindi empleyado ng kumpanya.
• Ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan sa mga dibidendo - entry D 70 K 68.1, kung ang tatanggap ng kita ay empleyado ng kumpanya.
• Para sa panandaliang/pangmatagalang mga pautang na ibinigay, ang accrual ng personal na buwis sa kita ay makikita - D 66 (67) K 68.1.
• Ang personal na buwis sa kita ay inilipat sa badyet - pag-post ng D 68.1 K 51.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa kita at pagbuo ng mga karaniwang transaksyon:

Empleyado na Pankratov I.M. Ang mga kita para sa Enero ay naipon sa halagang 47,000 rubles. Ang isang indibidwal ay may karapatan sa isang bawas para sa isang menor de edad na bata sa halagang 1,400 rubles. Kakalkulahin namin ang halaga ng buwis na babayaran at gumawa ng mga entry sa accounting.

Halaga ng personal na buwis sa kita = (47000 – 1400) x 13% = 5928 rubles. May 41,072 rubles ang natitira upang ibigay kay Pankratov.

Mga Post:

• D 44 K 70 para sa 47,000 rubles. – ang mga kita para sa Enero ay naipon.
• D 70 K 68.1 para sa 5928 kuskusin. – ang pagpigil ng personal na buwis sa kita ay makikita.
• D 70 K 50 para sa 41072 kuskusin. – sumasalamin sa cash na pagbabayad ng mga kita mula sa cash desk ng kumpanya.
• D 68.1 K 51 para sa 5928 rubles. – ang halaga ng buwis ay inilipat sa badyet.

Idagdag natin ang mga kundisyon ng halimbawa. Ipagpalagay na Pankratov I.M. nagbigay ng pautang sa kanyang organisasyon sa halagang 150,000 rubles. na may pagbabayad ng interes sa halagang 8,000 rubles. Sisingilin namin ang personal income tax sa interes sa tinantyang rate na 13%.

Halaga ng personal na buwis sa kita = 8000 x 13% = 1040 rubles.

Mga Post:

• D 50 K 66 para sa 150,000 rubles. – ang utang ay makikita.
• D 91 K 66 para sa 8000 rubles. – ang interes ay makikita.
• D 66 K 68.1 para sa 1040 rubles. - buwis na sinisingil.
• D 66 K 50 para sa 151040 kuskusin. – isinasaalang-alang ang nararapat na interes, ang utang ay binabayaran sa cash.

Konklusyon - ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita gamit ang mga pag-post ay isang ipinag-uutos na pamamaraan para sa pagbabayad ng anumang kita sa mga indibidwal, maliban sa mga transaksyong hindi nabubuwisan. Mga rate ng buwis kinokontrol sa antas ng pambatasan at nag-iiba ayon sa kategorya ng empleyado.

Kung makakita ka ng error, mangyaring i-highlight ang isang piraso ng teksto at i-click Ctrl+Enter.