Kung ang isang ahente ng buwis ay maling nagbigay sa isang empleyado ng isang karaniwang bawas sa buwis sa personal na kita sa loob ng ilang buwan, dapat na muling kalkulahin ang buwis sa oras na matuklasan ang pagkakamali. Ang halaga ng buwis na hindi dati ay pinigil ay dapat itago sa kasunod na pagbabayad ng kita sa nagbabayad ng buwis, napapailalim sa tuntunin na hindi hihigit sa 50 porsiyento ng halaga ng pagbabayad. Ang obligasyon na mag-withhold ng buwis ay hindi nauugnay sa pagtatapos ng panahon ng buwis. katwiran: Ayon sa talata 3 ng Art. 210 Tax Code RF para sa kita kung saan ito ibinibigay rate ng buwis, na itinatag ng talata 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation (sa bisa ng sugnay 1 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation, ang itinatag na rate ng buwis ay 13 porsyento), ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang pagpapahayag ng pera ng naturang kita na napapailalim sa pagbubuwis, na binawasan ng halaga ng mga bawas sa buwis na ibinigay para sa Art. Art. 218 - 221 ng Tax Code ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang mga tampok na itinatag ng kabanatang ito. Sa partikular, mga talata. 4 na talata 1 art. 218 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa pagkakaloob ng isang bawas sa buwis para sa bawat buwan ng panahon ng buwis, na, ayon sa Art. Kinikilala ng 216 ng Tax Code ng Russian Federation taon ng kalendaryo. Nalalapat ang bawas, lalo na, sa magulang na sumusuporta sa bata, sa mga halagang itinakda sa artikulong ito (halimbawa, 1,400 rubles para sa unang anak). Ang mga bawas sa buwis ay ibinibigay sa mga nagbabayad ng buwis batay sa kanilang nakasulat na mga aplikasyon at mga dokumentong nagpapatunay ng kanilang karapatan sa bawas sa buwis na ito. Clause 3 ng Art. Ang 218 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang mga karaniwang bawas sa buwis ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis ng isa sa mga ahente ng buwis na pinagmumulan ng pagbabayad ng kita, sa pagpili ng nagbabayad ng buwis batay sa kanyang nakasulat na aplikasyon at mga dokumento na nagpapatunay ng karapatan sa naturang mga bawas sa buwis. Ang mga halaga ng buwis ay kinakalkula ng mga ahente ng buwis sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis batay sa mga resulta ng bawat buwan na may kaugnayan sa lahat ng kita kung saan ang rate ng buwis ay itinatag ng sugnay 1 ng Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation, na naipon sa nagbabayad ng buwis para sa itong tuldok, na may offset ng halaga ng buwis na pinigil sa mga nakaraang buwan ng kasalukuyang panahon ng buwis (sugnay 3 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Clause 4 ng Art. Ang 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang pigilin ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa kanilang aktwal na pagbabayad. Sa kasong ito, ang halaga ng withheld na buwis ay hindi maaaring lumampas sa 50 porsiyento ng halaga ng pagbabayad. Sa turn, Ch. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na ang mga probisyon ng talata 4 ng Art. 218 at art. 231 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinokontrol ang pamamaraan para sa muling pagkalkula ng buwis sa isang sitwasyon kung kailan pinag-uusapan natin sa pangangailangang muling kalkulahin ang buwis dahil sa hindi makatwirang probisyon ng isang bawas sa buwis, na dahil dito ay humahantong sa hindi pagpigil ahente ng buwis Buwis sa personal na kita para sa panahon ng pagkakaloob nito. Ang tanging bagay na naipakita sa Art. 231 ng Tax Code ng Russian Federation sa isyu ng hindi pag-withhold ng buwis ng isang ahente ng buwis, ito ang pamantayan ng sugnay 2 (hindi na ipinapatupad noong 01/01/2016), ayon sa kung aling mga halaga ng buwis hindi ipinagkait sa mga indibidwal o hindi ganap na ipinagkait ng mga ahente ng buwis ay mababawi nila mula sa mga indibidwal hanggang sa buong pagbabayad ng mga taong ito na may mga atraso sa buwis sa paraang itinakda sa Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, batay sa sistematikong interpretasyon ng mga probisyon ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis ng mga ahente ng buwis, ang obligasyon na pigilin ang naipon na halaga ng buwis, ang halaga nito ay apektado ng karaniwang mga pagbawas sa buwis (isinasaalang-alang kapag bumubuo base ng buwis), bumangon sa aktwal na pagbabayad ng kita. Alinsunod dito, sa aming opinyon, ang muling pagkalkula ng buwis ay dapat gawin sa sandaling natuklasan ang isang error, dahil ang pagkalkula ng buwis ng ahente ng buwis at, nang naaayon, ang pagpigil at paglipat nito sa badyet ay hindi nakasalalay sa katotohanan ng pagtatapos ng kaukulang buwis panahon kung saan pinahintulutan ang katotohanan ng hindi accrual at non-withholding ng buwis dahil sa hindi makatwirang pagbawas sa base ng buwis para sa karaniwang mga bawas sa buwis. Sa aming opinyon, sa kasong ito, dapat isaalang-alang ng ahente ng buwis ang muling kinalkula na buwis sa mga halaga ng buwis na kinakalkula batay sa mga resulta ng buwan kung saan natuklasan ang pagkakamali, at, nang naaayon, pigilan ito sa kasunod na pagbabayad mula sa kita ng nagbabayad ng buwis , napapailalim sa tuntunin na hindi lalampas sa pinigil na halaga na 50 porsiyento ng halaga ng pagbabayad.

Mula Enero hanggang Marso 2016, ang LLC, kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita, ay labag sa batas na nagbigay ng karaniwang bawas para sa isang bata sa isang empleyado. Paano dapat muling kalkulahin ang buwis?

Ang empleyado ay nagkamali na binigyan ng benepisyo ng bata noong Agosto at Setyembre (natapos ang full-time na pagsasanay noong Hulyo). Paano dapat gawin ang mga pagwawasto sa accounting?

Kung ang karaniwang bawas para sa isang bata ay maling ibinigay Buwis sa personal na kita obligado ang ahente na pigilin ang hindi ganap na napigil na buwis sa personal na kita, ilipat ito sa badyet, makaipon ng mga parusa at bayaran ang mga ito. Kung ang isang ahente ng buwis ay walang kakayahan na pigilan ang personal na buwis sa kita, pagkatapos ay obligado siyang ilipat ang pagpapaandar na ito awtoridad sa buwis sa lugar ng accounting nito.Ang katotohanan ng pagtuklas ng isang error ay dapat na maipakita sa sertipiko ng accounting.

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng Glavbukh System

Artikulo:Ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan. Paano ayusin ang error

Nagkamali ang accountant pagkalkula ng personal na buwis sa kita- hindi nag-withhold ng buwis mula sa mga kita ng empleyado o hindi nag-withhold ng buong halaga.

Ang kakayahan ng ahente ng buwis na pigilan ang personal na buwis sa kita

Availability ng kakayahan ng ahente ng buwis na pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa kita indibidwal tinutukoy ng ilang kundisyon*.

Una, mayroong isang kontraktwal na relasyon sa pagitan ng nagbabayad ng buwis at ng ahente ng buwis na may kinalaman sa pagbabayad ng kita. Iyon ay, ang empleyado ay hindi tinanggal, ngunit patuloy na nagtatrabaho at tumatanggap ng suweldo, ang kontratista sa ilalim ng isang kontratang sibil ay gumaganap ng napagkasunduang halaga ng trabaho para sa isang bayad, atbp.

Pangalawa, ang kasunduan ay nagbibigay para sa pagbabayad ng kita ng ahente ng buwis sa nagbabayad ng buwis sa sa cash, ibig sabihin, ang kabayaran ay ibinibigay hindi lamang sa uri.

Pangatlo, ang halaga ng kita na babayaran ay sapat upang pigilan ang personal na buwis sa kita. Ang ratio ng halaga ng mga naipon na pagbabayad kung saan ang buwis ay pinipigilan at ang halaga ng buwis ay kinokontrol ng Tax Code. Ang halaga ng personal na buwis sa kita ay hindi dapat lumampas sa 50% ng halaga ng pagbabayad (sugnay 4 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pang-apat, ang mga pakikipag-ayos sa pagitan ng ahente ng buwis at ng indibidwal para sa panahon ng pagbubuwis ay hindi pa nakumpleto, kung saan ang income personal income tax ay dapat na pigilan. Halimbawa, ang mga sahod na naipon para sa Disyembre ay binabayaran sa Enero ng susunod na taon. Hanggang sa araw ng pagpapalabas nito, ang ahente ng buwis ay may pagkakataon na pigilan ang personal na buwis sa kita. Mamaya hindi na available ang pagkakataong ito. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng mga talata 3 at 4 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis. Kung ang mga pangyayari ay iba - hindi bababa sa isa sa apat na kundisyon na nakalista sa itaas ay hindi natutugunan, ang ahente ng buwis ay hindi makakapagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa kita ng nagbabayad ng buwis.

Hindi namin isasaalang-alang ang ikalimang kaso - ang pagkamatay ng isang nagbabayad ng buwis, kapag ang ahente ng buwis ay hindi makapagpigil ng personal na buwis sa kita. Kung ang nagbabayad ng buwis ay namatay, ang buwis ay hindi maaaring pigilin. Batay sa Artikulo 44 ng Tax Code, kaugnay ng pagkamatay ng isang nagbabayad ng buwis, ang obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita ay winakasan.

Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa isang ahente ng buwis na hindi ganap na nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa kita ng isang indibidwal.

Ang isang ahente ng buwis ay maaaring magpigil ng personal na buwis sa kita mula sa kita ng isang indibidwal

Kung ang ahente ng buwis, sa oras ng pagtuklas ng isang kulang sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita, ay nagpapanatili ng isang kontraktwal na relasyon sa isang indibidwal, binabayaran siya ng kita sa cash, ang halaga ng mga pagbabayad ay nakakatugon sa mga kondisyon ng talata 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code at mga kalkulasyon para sa panahon ng buwis kung saan ang pagkakamali ay nauugnay ay hindi pa nakumpleto, ang ahente ng buwis ay obligado na pigilin ang personal na buwis sa kita na hindi ganap na pinigil, ilipat ito sa badyet, makaipon ng mga parusa at bayaran ang mga ito*. Sa kasong ito, ang ahente ng buwis ay kailangang maghanda ng ilang mga dokumento.

Pag-aayos ng error sa accounting statement

Una sa lahat, ang katotohanan ng pagtukoy ng isang error ay dapat na maipakita sa sertipiko ng accounting*. Maaaring lumitaw ang tanong, bakit lumikha ng karagdagang papeles? Susubukan naming sagutin.

Una sa lahat, ang accountant mismo ay nangangailangan ng isang sertipiko ng accounting bilang isang dokumento na naglalarawan ng isang katotohanan na mahalaga para sa accounting at accounting ng buwis, upang kontrolin ang pakikipag-ugnayan sa pagitan ng nagbabayad ng buwis at ng awtoridad sa buwis. Maaaring kailanganin din ito kung pag-audit ng buwis upang ibalik ang kasaysayan ng mga kaganapan upang itama ang isang error, patunay na ang pagkakamali ay aktwal na nakita at naitama ng ahente ng buwis mismo, at hindi ng inspektor ng buwis.

Batay sa sertipiko ng accounting, ang karagdagang personal na buwis sa kita ay kinakalkula, ang mga karagdagang settlement ay ginawa kasama ang nagbabayad ng buwis at ang badyet, at ang mga pagwawasto ay ginawa sa accounting at mga rehistro ng buwis. Isaalang-alang natin ang mga nilalaman ng sertipiko ng accounting sa kasong ito*. Ang dokumentong ito ay dapat:
– ilarawan ang kakanyahan ng pagkakamali, ang petsa kung kailan ito ginawa, at ang sanhi nito;

ipahiwatig ang halaga ng personal na buwis sa kita na kailangang karagdagang kalkulahin;
– ipahiwatig mula sa kung anong kita ng nagbabayad ng buwis at kung kailan pipigilan ang karagdagang naipon na halaga ng personal na buwis sa kita;
– magbigay ng pagkalkula ng halaga ng mga parusa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis sa badyet;
– itakda ang petsa para sa paglipat ng mga atraso at mga parusa para sa personal na buwis sa kita sa badyet;
– magmungkahi ng mga corrective entry para sa mga rehistro ng buwis at accounting.

Dapat ko bang ipaalam sa nagbabayad ng buwis?

Ayon sa Bahagi 1 ng Artikulo 136 Kodigo sa Paggawa sa pagbabayad sahod obligado ang employer na ipaalam sa bawat empleyado nang nakasulat ang tungkol sa mga bahagi ng sahod na dapat bayaran sa kanya, pati na rin ang mga halaga at dahilan para sa mga pagbawas na ginawa at, siyempre, ang kabuuang halaga ng pera dapat bayaran. Ang abiso na ito ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagbibigay ng pay slip sa empleyado. Ang form nito ay inaprubahan ng employer (Bahagi 2 ng Artikulo 136 ng Labor Code ng Russian Federation).

Walang saysay na maghanda ng isang espesyal na dokumento na nag-aabiso sa empleyado tungkol sa isang error na itatama sa panahon ng buwis*. Batas sa buwis ay hindi nagpapataw ng ganoong obligasyon sa ahente ng buwis.

Ang isang hiwalay na abiso tungkol sa pagbabawas ng mga atraso ng personal na buwis sa kita mula sa naipon na kita ay maaaring kailanganin upang ipaalam sa isang indibidwal na hindi nauugnay sa ahente ng buwis sa pamamagitan ng mga relasyon sa paggawa. Halimbawa, kapag ang tatanggap ng kita ay isang gumaganap sa ilalim ng isang kontratang sibil. Maaari lamang siyang padalhan ng kopya ng sertipiko ng accounting.

Ang ahente ng buwis ay walang pagkakataon na pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa kita ng isang indibidwal

Ang isang ahente ng buwis na walang kakayahang magpigil ng personal na buwis sa kita ay obligadong ilipat ang tungkuling ito sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro*. Tulad ng sa unang sitwasyon (kung posible na pigilin ang personal na buwis sa kita), ang ahente ng buwis ay dapat gumuhit ng isang bilang ng mga dokumento. Isaalang-alang natin ang pagkakasunud-sunod at pagkakasunud-sunod ng kanilang compilation sa kasong ito.

Impormasyon sa accounting

Anuman ang mga pangyayari kung saan natuklasan ang pagkakamali, dapat itong maipakita sa pahayag ng accounting. Sa kasong ito, ang sertipiko ay dapat:
– ilarawan ang kakanyahan ng pagkakamali, ang petsa kung kailan ito ginawa at ang dahilan nito;
– ibigay ang tamang bersyon ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita at itala ang petsa ng muling pagkalkula;
– ipahiwatig ang halaga ng personal na buwis sa kita na kailangang karagdagang kalkulahin;
– ipahayag ang pangangailangan na abisuhan ang awtoridad sa buwis tungkol sa imposibilidad ng pagpigil sa mga atraso ng personal na buwis sa kita mula sa kita ng nagbabayad ng buwis;
– ipahiwatig ang pangangailangan na magpadala ng mensahe sa nagbabayad ng buwis tungkol sa hindi kumpletong pagpigil ng personal na buwis sa kita at ilarawan ang paraan para sa pagpapatupad nito;
– magmungkahi ng mga entry sa pagwawasto para sa mga rehistro ng accounting ng buwis.

Mula sa magazine “Suweldo, No. 3 2011”

V.M. Akimova

tagapayo serbisyo sa buwis III ranggo

Mag-download ng mga form

Sinagot ni E.A. ang mga tanong. Sharonova, ekonomista

Personal na buwis sa kita: ibinabalik namin, pinipigilan, inilipat

Ang mga pagkakamali sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay lubhang hindi kasiya-siya; masyadong maraming abala sa pagwawasto sa mga ito. Ngunit ang pinaka-nakakainis na bagay ay kahit na ikaw mismo ang natukoy ang pagkakamali, nagbabayad ng karagdagang buwis at mga parusa at isumite ang na-update na 2-NDFL na mga sertipiko (mga bago na may tamang data) sa Federal Tax Service, pagkatapos, ayon sa mga awtoridad sa regulasyon, ito ay hindi ka nalilibre sa multa. At lahat dahil ang mga patakaran ng Art. 81 NK ay hindi gumagana dito. Pagkatapos ng lahat, ang isang na-update na 2-NDFL na sertipiko ay hindi isang na-update na kalkulasyon at hindi isang na-update na deklarasyon. Totoo, may iisang desisyon ng korte kung saan isinaad nito ang mga sumusunod. Kung ang ahente ng buwis, bago magsimula ang on-site na pag-audit ng buwis, ay nagbayad ng karagdagang personal na buwis sa kita at nagsumite ng tamang 2-NDFL na sertipiko, kung gayon ang mga kundisyon para sa exemption mula sa multa ay natutugunan. Resolusyon ng FAS ZSO na may petsang Setyembre 30, 2013 No. A27-17110/2012. Ngunit, tulad ng naiintindihan mo mismo, malamang na kailangan mong lutasin ang isyung ito sa pamamagitan ng mga korte.

Ngayon tingnan natin kung paano dapat kumilos ang mga organisasyon kapag tinutukoy ang mga error sa personal na buwis sa kita.

Ang suweldo ay naipon sa buwan na natuklasan ang error

A. Kiseleva, Belgorod

Noong Abril, natuklasan ko na para sa Pebrero ang suweldo ng isang empleyado ay hindi wastong nakalkula at naipon - mas mababa kaysa kinakailangan. At ayon dito, kulang ang binayad na buwis sa personal na kita. Paano natin ngayon itatama ang sitwasyon para hindi magbayad ng multa at multa?

: Sa kabila ng katotohanan na ang empleyado ay hindi nakatanggap ng kanyang suweldo noong Pebrero, kinikilala ito bilang kita sa buwan ng karagdagang accrual - noong Abril sugnay 2 sining. 223 Tax Code ng Russian Federation. Sumasang-ayon din dito ang isang empleyado ng Ministry of Finance.

MULA SA TUNAY NA PINAGMUMULAN

Tagapayo sa Serbisyong Sibil ng Estado ng Russian Federation, 1st class

" Dahil ang organisasyon ay nakakaipon ng karagdagang kita sa anyo ng mga sahod noong Abril, iyon ay, sa buwan na natuklasan ang error, ang karagdagang naipon na halaga ay kita ng Abril. Dahil dito, kinakalkula ng organisasyon ang personal na buwis sa kita sa kita na ito noong Abril sugnay 3 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation. Dapat i-withhold ng organisasyon ang personal income tax mula sa suweldo ng Abril sa oras ng pagbabayad nito. sugnay 4 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation. At ilipat sa badyet nang hindi lalampas sa araw na makatanggap ka ng cash mula sa bangko para sa mga pagbabayad nito sugnay 6 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation.

Samakatuwid, kung ang isang organisasyon ay naglipat ng personal na buwis sa kita sa badyet sa loob ng panahong ito, hindi ito mahaharap sa anumang mga multa o parusa. Pagkatapos ng lahat, walang magiging dahilan para dito.

Isang pagkakasala kung saan ang multa ay ibinibigay sa ilalim ng Art. 123 ng Tax Code ng Russian Federation, ay maaaring ibigay sa isang ahente ng buwis lamang kung nagkaroon siya ng pagkakataong pigilan at ilipat ang naaangkop na halaga, na isinasaalang-alang ang katotohanan na ang pagpigil ay isinasagawa mula sa mga pondong ibinayad sa nagbabayad ng buwis sa sugnay 21 ng Resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Hulyo 30, 2013 No. 57” .

Dapat mong ibalik ang over-withheld na personal income tax kahit sa isang dating empleyado

G. Zalukaeva, St. Petersburg

Ang personal na buwis sa kita ng empleyado ay pinigil nang hindi kinakailangan at inilipat sa badyet. Hindi namin mai-refund ang buwis dahil nag-quit na ang empleyado. Ano ang gagawin ngayon sa halaga ng sobrang bayad na buwis?

: Una sa lahat, sa loob ng 10 araw mula sa araw na natuklasan mo ang labis na pagpigil sa buwis sa personal na kita, obligado kang ipaalam sa iyong dating empleyado ang tungkol dito sugnay 1 sining. 231 Tax Code ng Russian Federation. Maaari kang magpadala sa kanya ng isang rehistradong sulat na may resibo sa pagbabalik na hiniling sa address na ipinahiwatig niya sa iyo noong nag-aaplay para sa isang trabaho.

Kung ang isang empleyado ay lumapit sa iyo at hihilingin sa iyo na ibalik ang sobrang withheld na buwis, kakailanganin mong gawin ito. sugnay 1 sining. 231 Tax Code ng Russian Federation. Tulad ng ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi, ang pagpapaalis sa isang empleyado, gayundin ang panahon kung saan ibinabalik ang labis na pinigil na buwis, ay hindi sa anumang paraan makakaapekto sa tungkuling ito ng ahente ng buwis. Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Disyembre 24, 2012 Blg. 03-04-05/6-1430.

PANSIN

Hindi ka maaaring magbalik ng personal na buwis sa kita sa cash mula sa cash register. Kasabay nito, ang pananagutan para sa "cash" na pagbabalik ng Tax Code ay hindi naitatag.

At sa taong ito ang Constitutional Court ay sumang-ayon sa Ministri ng Pananalapi. Itinuro niya na ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang espesyal (espesyal) na pamamaraan para sa pagbabalik ng personal na buwis sa kita na labis na pinipigilan ng ahente ng buwis, na may priyoridad kaysa sa sa pangkalahatan pagbabalik ng labis na bayad sa buwis Determinasyon ng Constitutional Court na may petsang Pebrero 17, 2015 No. 262-O. Nangangahulugan ito na ang isang tao ay hindi maaaring direktang mag-aplay sa Federal Tax Service para sa refund ng sobrang bayad, na lumalampas sa ahente ng buwis. Ang isang mamamayan ay maaaring magsumite ng aplikasyon para sa pagbabalik ng labis na pinigil na personal na buwis sa kita kasama ang 3-NDFL na deklarasyon nang direkta sa Federal Tax Service kung wala ang ahente ng buwis (halimbawa, noong ito ay na-liquidate) sugnay 1 sining. 231 Tax Code ng Russian Federation.

Kaya't kakailanganin mong ibalik ang labis na pinigil na buwis sa empleyado, hindi alintana kung kailan ka niya nakipag-ugnayan - bago isumite ang 2-NDFL certificate sa inspectorate o pagkatapos.

Kapag ang empleyado ay dumating sa iyo, hilingin sa kanya na magsulat ng isang pahayag kung saan dapat niyang ipahiwatig ang halaga ng personal na buwis sa kita na ibabalik, ang numero ng account at mga detalye ng bangko kung saan dapat ilipat ang pera. Kailangan mong ibalik ang buwis sa loob ng 3 buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon. Kasabay nito, sa halaga ng buwis na ibinalik sa dating empleyado, babawasan mo ang halaga ng personal na buwis sa kita na ililipat sa badyet para sa ibang mga empleyado. sugnay 1 sining. 231 Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang dating empleyado ay hindi nagpakita sa katapusan ng taon, pagkatapos ay sa katapusan ng taon, hindi lalampas sa 04/01/2016, magsusumite ka ng 2-NDFL na sertipiko sa Federal Tax Service, kung saan sa sugnay 5.6 ipapahiwatig mo ang halaga ng labis na buwis na pinigil. sugnay 2 sining. 230 Tax Code ng Russian Federation.

At kung ang isang empleyado ay dumating sa iyo pagkatapos magsumite ng isang 2-NDFL na sertipiko para sa kanya, pagkatapos pagkatapos ng refund ng buwis ay kailangan mong magsumite ng isang bagong (nagpapaliwanag) na 2-NDFL na sertipiko sa Federal Tax Service. Sa loob nito ay makikita mo ang tamang data: sa kita, mga pagbabawas, kinakalkula (sugnay 5.3 ng sertipiko), pinigil (sugnay 5.4 ng sertipiko) at inilipat (sugnay 5.5 ng sertipiko) personal na buwis sa kita. Ang sertipiko na ito ay hindi na maglalaman ng labis na pinigil na buwis (ang sugnay 5.6 ay hindi nakumpleto), at ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula, pinigil at inilipat ay magiging pantay. Tandaan na ang certificate na ito ay dapat magsaad ng numero ng naunang isinumite na 2-NDFL certificate, ngunit ang petsa ng paghahanda - ang bago seksyon I Mga Rekomendasyon, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 17, 2010 No. ММВ-7-3/611@ (mula rito ay tinutukoy bilang Order No. ММВ-7-3/611@).

Kinakailangan mong i-withhold ang personal income tax mula sa isang nagtatrabahong empleyado

L. Suhoveeva, Moscow

Dumating ako sa organisasyon bilang punong accountant at natuklasan ko na ang isang empleyado ay nagkamali na binigyan ng kaltas para sa isang bata na mahigit 30 taong gulang na. Marahil, ang nakaraang accountant ay nagpasok ng data na kinuha mula sa himpapawid; walang mga dokumento. Nang ipaalam ko ito sa empleyado, nagalit siya at tumanggi na kusang ibalik ang buwis, na sinasabi na kung gusto ko, magagawa ko lamang ito sa pamamagitan ng korte.
Sa pagkakaalam ko, hindi ko maaaring i-withhold ang personal income tax para sa mga nakaraang panahon. O pwede pa ba? Kailangan ko bang iulat ito sa tanggapan ng buwis?

: Actually, mali ang empleyado mo sa korte. Sa ch. Ang 23 ng Tax Code ay direktang nagsasaad na ang mga halaga ng buwis na hindi pinigil mula sa mga empleyado o hindi ganap na pinigil ay kinokolekta mula sa kanila ng organisasyon mismo hanggang sa ang utang ay ganap na nabayaran at sugnay 2 sining. 231 Tax Code ng Russian Federation. Kaya kailangan mo lang kalkulahin ang personal na buwis sa kita at pigilan ito mula sa empleyado.

Ang isa pang tanong ay sa kung anong panahon ito dapat gawin. Mga opisyal ng buwis sa paglabas on-site na inspeksyon ay may karapatang mag-inspeksyon lamang ng 3 taon bago ang taon kung saan ginawa ang desisyon na magsagawa ng mga inspeksyon at sugnay 4 sining. 89 Tax Code ng Russian Federation. At kung kailan sila lalapit sa iyo ay hindi alam.

Sa sitwasyong ito, maaari mong muling kalkulahin ang personal na buwis sa kita para sa 3 taon bago ang taon na natuklasan ang error - 2012, 2013, 2014. Gaya ng naiintindihan namin, natuklasan ang error pagkatapos magsumite ng mga 2-NDFL na certificate para sa empleyadong ito sa Federal Tax Service. Samakatuwid kailangan mong gawin ito:

muling kalkulahin ang buwis. Kung ipagpalagay namin na ang empleyado ay binigyan ng dagdag na bawas sa bata sa halagang 1,400 rubles bawat buwan sa loob ng 3 taon, kung gayon ang kabuuang halaga ng labis na mga pagbabawas ay magiging 50,400 rubles. (12 buwan x 3 taon x 1400 kuskusin.). At ang personal na buwis sa kita na hindi pinipigilan mula sa halagang ito ay magiging katumbas ng 6,552 rubles. (RUB 50,400 x 13%);
ipaalam sa empleyado ang tungkol sa pagkakamaling nagawa at ang halaga ng personal na buwis sa kita na dapat itago sa kanya sugnay 2 sining. 231 Tax Code ng Russian Federation;
dahil ang empleyado ay hindi sumasang-ayon na bayaran ang utang nang kusang-loob, pagkatapos ay i-withhold ang buwis mula sa kita na ibinayad sa kanya. Kasabay nito, ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil (buwis para sa kasalukuyang buwan + utang) ay hindi dapat lumampas sa 50% ng halagang ibinigay sa empleyado nang personal sugnay 4 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation;
ilipat ang pinigil na buwis sa badyet;
magbayad ng mga multa sa badyet para sa panahon mula sa araw kasunod ng araw kung kailan dapat inilipat ang personal income tax sa badyet hanggang sa araw ng aktwal na pagbabayad nito, kasama ang Art. 75 Tax Code ng Russian Federation;
pagkatapos mong pigilan ang buong utang ng personal na buwis sa kita, isumite sa iyong Federal Tax Service na bagong pinagsama-sama (naglilinaw) na mga sertipiko 2-NDFL para sa empleyadong ito seksyon I Mga Rekomendasyon, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order No. ММВ-7-3/611@. Sa kanila wala ka nang mga child deductions. At ang mga halagang kinakalkula, pinigil at nakalistang personal income tax magkakaroon pa. Bukod dito, ang lahat ng tatlong halaga ng personal na buwis sa kita sa mga sertipiko ay dapat na pareho, dahil sa petsa ng kanilang pagsusumite ang buwis mula sa empleyado ay napigilan na at inilipat sa badyet.

SABI NAMIN SA EMPLEYADO

Kung ang isang empleyado ay binigyan ng mga kaltas na hindi siya karapat-dapat, kung gayon ang employer ay may karapatan na independiyenteng muling kalkulahin ang personal na buwis sa kita at pigilin ang kulang na bayad na halaga ng buwis mula sa suweldo.

Gayunpaman, ang katotohanan na nagsumite ka ng mga na-update na 2-NDFL na sertipiko sa Federal Tax Service at itama ang lahat sa iyong sarili bago dumating ang mga awtoridad sa buwis upang suriin ka, sa kasamaang-palad, ay hindi makakapagligtas sa iyo mula sa multa para sa hindi napapanahong paglipat Personal na buwis sa kita at mga parusa Artikulo 123, 75 ng Tax Code ng Russian Federation. Pagkatapos ng lahat, tulad ng ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi, ang pagbubukod mula sa multa sa kasong ito ay hindi ibinigay ng Tax Code. Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Pebrero 16, 2015 Blg. 03-02-07/1/6889. Ang tanging bagay na maaaring gawin ay subukang bawasan ang multa, na binabanggit ang katotohanang iyon nagpapagaan ng mga pangyayari kailangan mong independiyenteng itama ang error at magbayad ng mga karagdagang buwis at multa subp. 3 p. 1 sining. 112 Tax Code ng Russian Federation. Baka nasa kalagitnaan ka ng mga inspektor.

Ang isang dating empleyado ay hindi makakapagpigil ng karagdagang personal na buwis sa kita

L. Kozhichkina, Bryansk

Noong Marso, nang bumuo ng personal na pag-uulat ng buwis sa kita, may natuklasan akong error: ang halaga ng buwis na nakalkula ay naging mas malaki kaysa sa halaga ng buwis na pinigil at inilipat.
Sinimulan kong suriin at natuklasan na sa ilang kadahilanan ay hindi kinakalkula ng programa ang buwis sa halaga sick leave empleyado, na binayaran namin noong Oktubre. Ang empleyadong ito ay huminto noong Setyembre, at pagkatapos ay binigyan kami ng sick leave noong Oktubre. Samakatuwid, hindi namin maaaring i-withhold ang personal income tax.
Ano ang gagawin ngayon, ano ang ipapakita sa 2-NDFL certificate? Ano ang kinakaharap natin - multa o parusa lamang? Hanggang kailan makakaipon ng mga parusa?

: Sa katunayan, ito ay isang hindi magandang pagkakamali. Ngunit mas malungkot ang mga kahihinatnan nito.

Una, nagkaroon ka ng pagkakataong mag-withhold ng personal income tax kapag nagbabayad ng mga benepisyo, ngunit hindi mo ito ginawa. At naaayon, ang buwis ay hindi nailipat sa badyet sa oras. Kahit na ito ay isang error sa programa, nahaharap ka pa rin sa multa na 20% ng hindi napigil na halaga ng personal na buwis sa kita Art. 123 Tax Code ng Russian Federation.

Pangalawa, dahil pagkatapos magbayad para sa sick leave, hindi ka na nagbayad ng anumang halaga sa dating empleyado hanggang sa katapusan ng taon, hindi lalampas sa 02/02/2015 (Ang Enero 31 ay isang day off, Sabado) kailangan mong ipaalam sa iyong Federal Serbisyo sa Buwis tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng personal na buwis sa kita sugnay 5 sining. 226, talata 6 ng Art. 6.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Iyon ay, magsumite ng isang 2-NDFL na sertipiko para dito na may katangian na "2", kung saan kailangan mong ipahiwatig lamang ang kita sa anyo ng sick leave, pati na rin ang halaga na kinakalkula (clause 5.3 ng sertipiko) at hindi pinigil na personal na kita buwis (sugnay 5.7 ng sertipiko) pp. 1-3 Order, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service na may petsang Setyembre 16, 2011 No. ММВ-7-3/576@;. Kung hindi mo isumite ang sertipiko sa loob ng itinakdang panahon, mahaharap ka sa multa na 200 rubles. sugnay 1 sining. 126 Tax Code ng Russian Federation Ngunit hindi nito binabalewala ang obligasyong iharap ito. Sa pamamagitan ng paraan, dapat mong ipadala ang parehong sertipiko sa iyong dating empleyado. Dahil kailangan na niyang ideklara ang tinukoy na kita at magbayad ng buwis dito subp. 4 sugnay 1, pp. 2-4 tbsp. 228, talata 1, art. 229 Tax Code ng Russian Federation.

Bilang karagdagan, naniniwala ang Ministri ng Pananalapi at mga awtoridad sa buwis na dapat kang gumuhit ng isang regular na 2-NDFL na sertipiko para sa empleyadong ito (na may karatulang "1"), na isusumite mo sa Federal Tax Service nang hindi lalampas sa 04/01/2015 sugnay 2 sining. 230 Tax Code ng Russian Federation; Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Disyembre 29, 2011 Blg. 03-04-06/6-363; Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang 03/07/2014 No. 20-15/021334. Dapat itong sumasalamin sa lahat ng mga kalkulasyon para sa kasalukuyang taon, lalo na ang lahat ng kita na natanggap niya, ang lahat ng mga pagbabawas na ibinigay, pati na rin ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita - kinakalkula (sugnay 5.3 ng sertipiko), pinigil (sugnay 5.4 ng sertipiko), inilipat (sugnay 5.5 ng sertipiko) at hindi pinanatili (sugnay 5.7 ng sertipiko) seksyon II Mga Rekomendasyon, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order No. ММВ-7-3/611@.

Pangatlo, para sa hindi napapanahong paglilipat ng personal na buwis sa kita, nahaharap ka sa mga parusa para sa panahon mula sa sandaling dapat mong i-withhold at ilipat ang buwis sa badyet, at hanggang sa takdang petsa para sa pagbabayad nito ng isang indibidwal sa pagtatapos ng buwis panahon. clause 2 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Hulyo 30, 2013 No. 57; Liham ng Federal Tax Service na may petsang Agosto 22, 2014 No. SA-4-7/16692. Ibig sabihin, ang mga parusa ay kailangang bayaran hanggang Hulyo 15, 2015 kasama sugnay 4 sining. 228 Tax Code ng Russian Federation.

Kasabay nito, hindi mo kailangang magbayad ng mga multa at multa, dahil ang mga awtoridad sa buwis mismo ang kukunin ang lahat mula sa iyo kung pupunta sila upang suriin ka. O baka lilipas din. Bilang karagdagan, kapag natuklasan ng mga inspektor ang isang paglabag, maaari mong ipaliwanag na ang personal na buwis sa kita ay hindi pinigil sa oras hindi dahil sa iyong kasalanan, ngunit dahil sa isang aberya sa programa. At kung ang halaga ng multa ay malaki, pagkatapos ay hilingin sa mga awtoridad sa buwis na bawasan ito, na nagpapahiwatig na ikaw mismo ang nagtama ng pagkakamali subp. 3 p. 1 sining. 112 Tax Code ng Russian Federation. Posible na ito ay gagana.

Dahil sa paglilipat ng personal income tax sa maling KBK, ang mga multa at parusa ay hindi pinagbantaan

M. Baryshnikov, Omsk

Nakarehistro ako bilang isang indibidwal na negosyante gamit ang pinasimpleng pamamaraan. And 10 months ago nag register ako as an employer. Noong nagparehistro sa Federal Tax Service, binigyan ako ng sample na resibo para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita para sa mga empleyado, na nagsasaad ng sumusunod na BCC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Nagbayad ako ng buwis dito sa takdang oras sa loob ng 9 na buwan noong nagbayad ako ng suweldo sa mga empleyado (mga residente ng Russian Federation).
Noong Enero 2015, nagpasya akong linawin kung nagbago ang BCC mula noong bagong taon. At natuklasan ko na ang personal income tax para sa mga empleyado ay dapat ilipat sa KBC 182 1 01 02010 01 1000 110. Ang parehong KBC ay may bisa noong 2014.
Lumalabas na noong 2014 naglipat ako ng personal income tax para sa mga empleyado na gumagamit ng maling BCC. Mayroon bang anumang paraan upang ayusin ito ngayon at ano ang aking haharapin (mga multa, mga parusa)?

: Sa katunayan, inilipat mo ang personal na buwis sa kita para sa iyong mga empleyado sa maling KBK. Pagkatapos ng lahat, sa KBK 182 1 01 020 30 Ang 01 1000 110 personal na buwis sa kita ay dapat bayaran sa kaso kung ang mga indibidwal mismo ang nagdeklara ng kanilang kita alinsunod sa Art. 228 Tax Code ng Russian Federation Order ng Federal Tax Service na may petsang Disyembre 30, 2014 No. ND-7-1/696@.

Ngunit, tulad ng ipinaliwanag ng isang espesyalista mula sa Ministri ng Pananalapi, walang mali dito, lahat ay maaaring maayos.