Kinakailangan ng mga employer na kalkulahin, pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita sa mga halagang ibinayad sa mga empleyado. Ang pangunahing tanong ay lumitaw sa pagtukoy sa sandali ng paglilipat ng buwis mula sa bayad sa bakasyon, ibig sabihin. may kwalipikasyon sa vacation pay (suweldo o iba pang kita). Ang katotohanan ay, sa pangkalahatan, ang petsa ng pagtanggap ng kita ng empleyado ay ang petsa ng pagbabayad nito. Gayunpaman, para sa mga halagang nauugnay sa mga sahod, ibang deadline ang itinakda - ito ang huling araw ng buwan kung saan naipon ang kita.

Ang bawat empleyado ay may karapatan sa taunang bayad na bakasyon (Artikulo 21 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang batas sa paggawa ay nagbibigay din ng taunang karagdagang bayad na bakasyon (Artikulo 116 ng Labor Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, sa pamamagitan ng kasunduan sa pagitan ng empleyado at ng employer, ang taunang bayad na bakasyon ay maaaring hatiin sa mga bahagi. Sa kasong ito, ang isa sa mga bahagi ay dapat na hindi bababa sa 14 na araw ng kalendaryo (Artikulo 125 ng Labor Code ng Russian Federation). Sa ilang mga kaso, ang taunang bakasyon ay dapat na pahabain o ipagpaliban sa ibang panahon, na tinutukoy ng employer na isinasaalang-alang ang mga kagustuhan ng empleyado (Artikulo 124 ng Labor Code ng Russian Federation).

Ang taunang bayad na bakasyon ay ibinibigay habang pinapanatili ang average na kita (Artikulo 114 ng Labor Code ng Russian Federation). Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng average na sahod ay inilarawan sa Art. 139 Labor Code ng Russian Federation. Inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan Blg. 922 na may petsang Disyembre 24, 2007 ang Mga Regulasyon sa mga detalye ng pamamaraan para sa pagkalkula ng karaniwang sahod. Bukod dito, sa lahat ng mga kaso, ang pagbabayad para sa bakasyon ay ginawa nang hindi lalampas sa tatlong araw bago ito magsimula (Artikulo 136 ng Labor Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa talata 4 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangan na pigilin ang naipon na halaga ng personal na buwis sa kita nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa kanilang aktwal na pagbabayad.

Inilipat ng mga employer ang mga halaga ng pinigil na buwis nang hindi lalampas sa araw ng aktwal na pagtanggap ng cash mula sa bangko para sa pagbabayad ng kita, pati na rin ang araw ng paglilipat ng kita mula sa kanilang mga bank account sa mga account ng nagbabayad ng buwis o, sa ngalan niya , sa mga account ng mga ikatlong partido (talata 1, talata 6, artikulo 226 ng Tax Code RF). Sa ibang mga kaso, ang mga ahente ng buwis ay naglilipat ng buwis nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw na aktwal na natanggap ng empleyado ang kita - para sa kita na binayaran sa sa cash, pati na rin ang araw kasunod ng araw ng aktwal na pagpigil sa buwis - para sa kita na natanggap sa uri o sa anyo materyal na benepisyo(talata 2, sugnay 6, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kadalasan, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagbabayad nito (subclause 1, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, may ibang deadline para sa kabayaran. Sa kasong ito, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng empleyado ng naturang kita ay ang huling araw ng buwan kung saan ito naipon (clause 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan natin na sa Bahagi 9 ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation "Pamamaraan, lugar at oras ng pagbabayad ng sahod" ay nagsasaad na ang pagbabayad para sa bakasyon ay ginawa nang hindi lalampas sa tatlong araw bago ito magsimula. Tulad ng nakikita mo, ayon sa pamantayang ito ang mga halaga ng bayad sa bakasyon ay direktang nauugnay sa sahod.

Kaya, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay depende sa kung paano isinasaalang-alang ang mga pagbabayad sa bakasyon - mga sahod (ang huling araw ng buwan kung saan ang empleyado ay naipon ang tinukoy na kita) o iba pang kita (ang araw na ang kita ay binayaran).

Posisyon ng mga opisyal

Ang mga kinatawan ng pangunahing departamento ng pananalapi at buwis ay paulit-ulit na nabanggit na ang bayad sa bakasyon ay hindi isang pagbabayad ng kita para sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho. Ipinaliwanag nila ito sa pagsasabing, alinsunod sa Art. 106 at 107 ng Labor Code ng Russian Federation, ang bakasyon ay ang oras kung saan ang empleyado ay malaya sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho. Kaya't sa kasong ito, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay dapat matukoy ayon sa mga patakarang inireseta sa subparagraph. 1 sugnay 1 sining. 223 Tax Code ng Russian Federation. Pinag-uusapan natin dito ang araw ng pagbabayad ng kita, incl. paglipat ng kita sa mga account ng nagbabayad ng buwis sa mga bangko, anuman ang buwan kung kailan ito naipon.

Ang konklusyong ito ay nakapaloob sa mga sumusunod na liham: Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04/10/2009 No. 3-5-04/407@ at may petsang 01/09/2008 No. 18-0-09/0001, Ministry of Finance ng Russia na may petsang 01/24/2008 No. 03-04-07-01 /8 at may petsang 10.10.2007 No. 03-04-06-01/349, Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang 23.03.2010 No. 20-15 /3/030267@.

Kasabay nito, ang mga pagbabayad sa bakasyon ay makikita sa kard ng buwis para sa accounting ng income at personal income tax (form No. 1-NDFL) at income certificate indibidwal(Form No. 2-NDFL) sa mga buwang iyon panahon ng buwis, kung saan sila binayaran (tingnan, halimbawa, ang mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 07/09/2008 No. 3-5-04/238@, Ministry of Finance ng Russia na may petsang 03/06/2008 No. 03-04-06-01/49).

Tulad ng nakikita natin, naniniwala ang mga opisyal ng pananalapi na ang bayad sa bakasyon ay hindi isang pagbabayad ng kita para sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho. Samakatuwid, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng naturang kita ay ang araw ng pagbabayad nito.

Ano ang sinasabi ng korte?

Sabihin natin kaagad na ang hudisyal na kasanayan sa isyung ito ay malabo. Naniniwala ang ilang mga arbitrator na ang bayad sa bakasyon ay kasama sa sahod. Alinsunod dito, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay ang huling araw ng buwan kung saan ang empleyado ay naipon ang tinukoy na kita.

Pagsasanay sa arbitrage

I-collapse ang Palabas

Napagpasyahan ng mga korte ng arbitrasyon na ang bayad sa bakasyon ay tumutukoy sa sahod ng empleyado, na kinumpirma rin ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation, na nagbibigay para sa pamamaraan, lugar at oras ng pagbabayad ng sahod, at tinutukoy din ang panahon ng pagbabayad para sa bakasyon. Sa turn, kapag nagbabayad ng kita sa anyo ng mga sahod, sa bisa ng sugnay 6 ng Art. 226 at talata 2 ng Art. 223 ng Tax Code ng Russian Federation, obligado ang ahente ng buwis na ilipat ang personal na buwis sa kita sa huling araw ng buwan kung saan ang kita na ito ay naipon. Dahil dito, ang paglilipat ng buwis sa halaga ng binabayarang bakasyon sa bakasyon ay dapat gawin kasabay ng paglilipat ng buwis sa halaga ng sahod para sa panahon ng pag-uulat (mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Oktubre 18, 2011 kung sakaling A27-17765/2010 at may petsang Setyembre 26, 2011 kung sakaling No. A27- 16788/2010).

Ang isang katulad na posisyon ay nakapaloob sa mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Northwestern District na may petsang Hulyo 21, 2011 sa kaso No. A42-6610/2010, na may petsang Setyembre 30, 2010 sa kaso No. A56-41465/2009, ang Ural District na may petsang Agosto 5, 2010 No. Ф09-9955/09-С3 at iba pa.

Sa pamamagitan ng paraan, sa isa sa mga desisyon ang mga hukom ay nabanggit na ang Bahagi 9 ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation, ang mga halaga ng bayad sa bakasyon ay direktang nauugnay sa sahod.

Pagsasanay sa arbitrage

I-collapse ang Palabas

Tinukoy ng mga hukom ang Bahagi 9 ng Art. 136 ng Labor Code ng Russian Federation "Pamamaraan, lugar at oras ng pagbabayad ng sahod", na nagsasaad na ang pagbabayad para sa bakasyon ay ginawa nang hindi lalampas sa tatlong araw bago ito magsimula. Kaya, napagpasyahan ng mga arbitrator na ang mga halaga ng bayad sa bakasyon na tinutukoy ng pamantayan ay direktang nauugnay sa sahod. Samakatuwid, ang pagbabayad ng mga average na kita sa panahon ng bakasyon ay kasama sa sistema ng pagbabayad ng empleyado (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Marso 4, 2008 No. F09-982/08-S2).

Samantala, isa pang bahagi ng mga hukom ang sigurado na ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay ang araw na binayaran ang vacation pay.

Pagsasanay sa arbitrage

I-collapse ang Palabas

Napagpasyahan ng korte na ang bayad sa bakasyon, sa kabila ng katotohanan na ito ay nauugnay sa relasyon sa pagtatrabaho ng nagbabayad ng buwis sa ahente ng buwis, ay may ibang likas na katangian (iba sa suweldo), dahil ito ang panahon kung saan ang empleyado ay malaya sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho. Samakatuwid, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay dapat matukoy alinsunod sa subparagraph. 1 sugnay 1 sining. 223 ng Tax Code ng Russian Federation bilang araw ng pagbabayad ng naturang kita, kasama. paglipat ng kita sa mga account ng nagbabayad ng buwis (mga atas ng Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Mayo 27, 2011 sa kaso No. A68-14429/2009 at may petsang Nobyembre 9, 2007 sa kaso No. A14-16375-2006/581/ 28).

Sa turn, sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Northwestern District na may petsang Pebrero 20, 2008 sa kaso No. A05-5345/2007, nakasaad na sub. 1 sugnay 6 sining. 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang pangkalahatang deadline para sa paglipat ng personal na buwis sa kita - hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos matanggap sa bangko Pera o paglilipat ng mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis. Itong tuldok dapat gamitin kapag nagbabayad ng kita sa pamamagitan ng pag-isyu mula sa cash register gamit ang mga pondong natanggap mula sa bangko o sa pamamagitan ng paglilipat ng kita sa bank account ng nagbabayad ng buwis. Sa ibang mga kaso, ang isang espesyal na panahon na itinatag ng subparagraph ay ginagamit. 2 sugnay 6 sining. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ibig sabihin, hindi lalampas sa araw kasunod ng araw na aktwal na nakatanggap ng kita ang nagbabayad ng buwis. Samakatuwid, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay dapat matukoy alinsunod sa subparagraph. 1 sugnay 1 sining. 223 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga desisyon ng korte sa isyu ng interes sa amin ay napaka-iba-iba. Sa kasalukuyan, ang ilan sa mga nakalistang resolusyon ay isinasaalang-alang ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa supervisory order (tingnan, halimbawa, ang pagpapasiya na may petsang 02/06/2012 No. VAS-1581/12). Ang bahagi nito ay isinasaalang-alang na ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, na tumanggi na ilipat ang mga kaso sa Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, na isinasaalang-alang na ang mas mababang hukuman ay gumawa ng tamang konklusyon na ang ahente ay obligado na ilipat ang personal na buwis sa kita sa huling araw ng buwan kung saan naipon ang kita na ito (tingnan, halimbawa, ang pagpapasiya na may petsang Pebrero 10, 2012 No. VAS-499/12).

Ang partikular na interes ay ang pagpapasiya ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 11, 2011 No. VAS-11709/11. Doon na sa wakas nakilala iyon ng mga arbitrator kasanayang panghukuman walang pare-parehong diskarte sa pag-order pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa vacation pay. Ang mga matataas na hukom ay sumang-ayon na ang parehong mga posisyon (ang bayad sa bakasyon ay sahod; ang bayad sa bakasyon ay nauugnay sa iba pang kita) ay lubos na makatwiran. Samakatuwid, upang bumuo ng isang pare-parehong diskarte kapag nag-aaplay mga korte ng arbitrasyon mga pamantayan ng mahalagang batas, nakita ng hudisyal na panel ang mga batayan para sa paglilipat ng kasong ito sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation para sa pagsasaalang-alang.

Ngayon kailangan lang nating maghintay para sa paglalathala ng resolusyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation. Buweno, hanggang sa puntong ito, kung nais mong maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, magpatuloy mula sa katotohanan na ang bayad sa bakasyon ay hindi isang pagbabayad ng kita para sa pagsasagawa ng mga tungkulin sa trabaho, samakatuwid ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagbabayad nito.

Paalalahanan ka namin na ang pagkalkula ng 6-NDFL ay nakumpleto sa petsa ng pag-uulat (ayon sa pagkakabanggit, sa Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30, Disyembre 31). Ang Seksyon 1 ng kalkulasyon ay pinagsama-sama sa isang accrual na batayan para sa unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan at isang taon.

Ang Seksyon 2 ng pagkalkula para sa kaukulang panahon ng pag-uulat ay sumasalamin lamang sa mga transaksyong isinagawa sa huling tatlong buwan ng panahong ito. Kung ang isang ahente ng buwis ay nagsasagawa ng isang transaksyon sa isa panahon ng pag-uulat, at kumpletuhin ito sa isa pa, pagkatapos ay makikita ang operasyong ito sa panahon ng pagkumpleto. Sa kasong ito, ang operasyon ay itinuturing na nakumpleto sa panahon ng pagsusumite, kung saan darating ang deadline ng pagbabayad ng buwis, tinukoy ng mga espesyalista sa Federal Tax Service.

Deadline para sa paglilipat ng personal income tax mula sa vacation pay

Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa anyo ng vacation pay ay isinasaalang-alang ang araw na binayaran ang kita (subclause 1, clause 1, artikulo ng Tax Code ng Russian Federation). Mga ahente ng buwis ay kinakailangang i-withhold ang naipon na halaga ng buwis nang direkta mula sa kita ng nagbabayad ng buwis sa aktwal na pagbabayad (Clause 4 ng Artikulo ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag nagbabayad ng kita ng empleyado sa anyo ng bayad sa bakasyon, inililipat ang personal na buwis sa kita nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad (sugnay 6 ng Art. Tax Code ng Russian Federation).

Sa mga kaso kung saan ang huling araw ng panahon ay bumagsak sa isang araw na kinikilala alinsunod sa batas ng Russian Federation bilang isang katapusan ng linggo at (o) isang hindi nagtatrabaho holiday, ang pagtatapos ng panahon ay itinuturing na ang susunod na araw ng trabaho kasunod ng ito (Clause 7, Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang petsa ng pagbabayad ng vacation pay at ang deadline para sa paglilipat ng personal income tax ay bumabagsak sa iba't ibang panahon

Para sa kalinawan, ang mga may-akda ng liham ay nagbigay ng sumusunod na halimbawa. Ang bayad sa bakasyon ay binayaran noong Disyembre 30, 2016. Termino pagbabayad ng personal na buwis sa kita(Disyembre 31) ay bumagsak noong Sabado. Nangangahulugan ito, alinsunod sa talata 7 ng Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation, ang deadline ng pagbabayad ay ipinagpaliban sa Enero 9, 2017.

Tulad ng ipinaliwanag ng mga espesyalista sa Federal Tax Service, anuman ang petsa ng direktang paglipat ng buwis sa badyet, ang halaga ng naipon na kita (linya 020), kinakalkula na buwis (linya 040) at pinigil na buwis (linya 070) ay kailangang ipakita sa seksyon 1 ng kalkulasyon para sa 2016. At sa seksyon 2, makikita ang operasyong ito kapag pinupunan ang pagkalkula ng 6-NDFL para sa unang quarter ng 2017. Dapat kumpletuhin ang seksyong ito tulad ng sumusunod:

• sa linya 100 "Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita" ay ipinahiwatig bilang 12/30/2016;
• sa linya 110 "Petsa ng pagpigil sa buwis" - 12/30/2016;
• sa linya 120 "Tax payment deadline" - 01/09/2017 (isinasaalang-alang ang mga probisyon ng sugnay 7, artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation);
• sa mga linya 130 "Halaga ng kita na aktwal na natanggap" at 140 "Halaga ng buwis na pinigil" - ang kaukulang kabuuang mga tagapagpahiwatig.

Kadalasan, ang isang accountant ay kailangang kalkulahin at magbayad ng personal na buwis sa kita sa carryover vacation pay. Pagkatapos ng lahat, ang bayad sa bakasyon ay inisyu bago ang bakasyon, na magsisimula sa susunod na buwan. Sabihin natin kung ano ang sinasabi niya tungkol dito Tax Code RF at magbigay ng halimbawa ng pagkalkula ng personal income tax sa carryover vacation pay.

Kalkulahin ang personal na buwis sa kita sa oras ng pagbabayad

Ang bayad sa bakasyon ay dapat bayaran sa empleyado tatlong araw bago siya magbakasyon. Ito ay kinakailangan ng Artikulo 136 Kodigo sa Paggawa RF.

Sa rolling leave Ang isang accountant ay nahaharap sa isang sitwasyon kung saan ang isang empleyado ay binabayaran ng kita na may kaugnayan sa isang buwan sa hinaharap. Iyon ay, halimbawa, ang bayad sa bakasyon ay ibinibigay sa Agosto, at ang bakasyon mismo ay magaganap sa Setyembre. Sa kasong ito, ang buwis sa personal na kita ay dapat itago sa aktwal na pagbabayad ng bayad sa bakasyon (subclause 1, sugnay 1, artikulo 223, sugnay 4, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, sa oras ng pagbabayad ng vacation pay, dapat kalkulahin ng accountant ang personal income tax sa buong halaga ng vacation pay. Ito ay kinumpirma ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06/06/2012 No. 03-04-08/8-139.

Isaalang-alang ang mga bawas sa buwis

Kapag nagkalkula, dapat mong bawasan base ng buwis ang halaga ng mga bawas sa buwis na karapat-dapat sa empleyado para sa buwan kung saan siya magbabakasyon.

Sa kasong ito, ang mga pagbabawas ay dapat ibigay sa pangkalahatang pamamaraan para sa kasalukuyang buwan. Hindi na kailangang "hatiin" o muling ipamahagi ang mga pagbabawas para sa kasalukuyan at susunod na mga buwan. Ito ay kinumpirma ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 15, 2011 No. 03-04-06/8-306.

Ipapaliwanag namin ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa carryover vacation pay at accounting para sa mga bawas sa buwis gamit ang isang halimbawa.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal income tax mula sa carryover vacation pay

Inilalapat ng organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis. Sales Manager Trishina I.P. mula Hunyo 25, 2016, isang pangunahing bayad na bakasyon na 14 na araw ng kalendaryo ay ibinigay (mula Hunyo 25 hanggang Hulyo 8 kasama). Si Trishina ay may nag-iisang anak. Ibig sabihin, siya ay dapat karaniwang bawas sa halagang 1400 rubles. (ang kita ng empleyado mula sa simula ng taon ay hindi lalampas sa 350,000 rubles sa oras ng pagbabayad ng bayad sa bakasyon, sugnay 4, sugnay 1, artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng bayad sa bakasyon ni Trishina ay kinakalkula sa kanya sa halagang 26,500 rubles, kabilang ang:

11,357.15 rubles - bayad sa bakasyon para sa Hunyo;
15,142.86 rubles - bayad sa bakasyon para sa Hulyo.

Noong Hunyo 18, si Trishina ay binigyan ng advance sa kanyang suweldo para sa Hunyo sa halagang 12,000 rubles. Hindi ipinagkait ng accountant ang personal income tax mula sa halagang ito.

Kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon, ang bawas sa buwis na dapat bayaran sa empleyado para sa Hunyo ay isinasaalang-alang. Ang halaga ng personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon ay 3,263 rubles. ((RUB 26,500 – RUB 1,400) × 13%).

Noong Hunyo 30, nakatanggap si Trishina ng suweldo para sa Hunyo sa halagang 37,500 rubles. (mula Hunyo 1 hanggang Hunyo 24 kasama, iyon ay, bago magbakasyon). Noong Hunyo 30, ang kita ni Trishina mula noong simula ng taon ay hindi lalampas sa 350,000 rubles. Kaugnay nito, pinananatili ng empleyado ang karapatan sa isang karaniwang bawas. Mula sa kabuuang halaga ng suweldo ni Trishina, ang accountant, noong Hunyo 30, ay kinakalkula at pinigil ang personal na buwis sa kita - 4875 rubles. (RUB 37,500 × 13%).

Sa panahon ng bakasyon, parehong taunang at karagdagang, ang empleyado ay binabayaran ng vacation pay. Mula sa kanila ang organisasyon ay kinakalkula, pinipigilan at nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa badyet. Nalalapat din ang panuntunang ito sa 2019. Sa artikulong ito susuriin namin ang pamamaraan para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon, sasabihin sa iyo kung kailan ililipat ang buwis, at kung paano punan ang isang order sa pagbabayad.

Personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon sa 2019: anong mga buwis ang dapat pigilin at babayaran

Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa oras na kalkulahin ang halaga sa empleyado. Iyon ay, ang mga empleyado ng organisasyon ay tumatanggap ng pera sa kanilang mga kamay na binawasan ng buwis:

• 30% – para sa mga hindi residenteng manggagawa.

Deadline para sa paglilipat ng personal income tax mula sa vacation pay sa 2019

Ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad sa bakasyon sa 2019 ay hindi nagbago. Ito, tulad ng dati, ay hindi nakasalalay sa kung sila ay binayaran mula sa isang kasalukuyang account, kung ang pera ay na-withdraw para sa layuning ito o inisyu mula sa mga nalikom.

Ang personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon sa 2019 ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung kailan ginawa ang mga naturang pagbabayad. At kung ang araw na ito ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo, pagkatapos ay ang deadline ay ipinagpaliban sa susunod na araw ng trabaho.

Sa ibaba ay nagbigay kami ng comparative table sa timing ng personal income tax payment.

mesa. Mga deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa 2019

Kailan at saan magbabayad ng personal income tax sa vacation pay sa 2019: isang halimbawa

Ang personal na buwis sa kita sa mga pagbabayad sa bakasyon sa 2019 ay dapat ilipat sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya. Kung ang isang kumpanya ay may hiwalay na mga dibisyon na nagbayad ng kita sa kanilang mga empleyado, ang personal na buwis sa kita ay dapat bayaran sa lokasyon ng bawat naturang dibisyon (liham ng Federal Tax Service na may petsang 01.02.16 No. BS-4-11/1395@, Ministry of Pananalapi na may petsang 01.07.16 No. 03-02-07 /1/38432). Upang gawin ito, dapat mong ipahiwatig sa pagbabayad:

• Checkpoint ng isang hiwalay na yunit;
• OKTMO code sa lokasyon nito.

Sa pinaka order ng pagbabayad sa field 101 “Taxpayer status” dapat mong ipasok ang 02.

Sa field 60 ipahiwatig ang TIN ng organisasyon, sa field 102 - KPP ng organisasyon (kung inilipat para sa hiwalay na dibisyon, pagkatapos ay ang kanyang TIN).

Sa field 104 kailangan mong tukuyin ang code klasipikasyon ng badyet 182 1 01 02010 01 1000 110

Ang field 106 ay nagpapahiwatig ng TP, at ang field 107 ay nagpapahiwatig ng panahon kung saan binabayaran ang buwis. Halimbawa, kapag nagbabayad ng personal income tax sa vacation pay para sa Pebrero 2019, ang MS.02.2019 ay inilalagay sa field 107.

Sa mga patlang 108, 109 isang zero ang ipinasok. Maaaring iwanang blangko ang field 110

Halimbawang order ng pagbabayad para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita

Personal income tax kung magsisimula ang bakasyon sa unang araw ng buwan ng kalendaryo

Kapag ang isang empleyado ay nagbakasyon sa ika-1, panahon ng pagsingil bumabagsak ng isang buong buwan bago ito magsimula. Gayunpaman, ang mga halaga ay kinakalkula nang maaga - ang employer ay obligadong bayaran ang mga ito tatlong araw bago magsimula ang bakasyon. Samakatuwid, ang tanong ay lumitaw, anong mga kita para sa huling buwan ng panahon ng pagsingil ang dapat isaalang-alang. Pagkatapos ng lahat, sa petsa ng pagkalkula ay hindi pa nagtatapos ang buwan at hindi alam ang halaga ng mga naipon na kita. Sa sitwasyong ito, maaari mong gawin ang isa sa mga sumusunod:

Paraan Blg. 1

Kalkulahin ang iyong mga average na kita nang hindi isinasaalang-alang ang mga pagbabayad para sa huling buwan ng panahon ng pagsingil. Pagkatapos ng buwan at malaman ang halaga ng mga naipon na pagbabayad para sa buwang ito, muling kalkulahin at magbayad ng karagdagang bayad sa bakasyon.

Paraan Blg. 2

Isama ang mga pagbabayad para sa huling buwan ng panahon ng pagsingil sa pagkalkula ng mga average na kita sa halagang naipon sa araw ng pagbabayad ng bayad sa bakasyon. Pagkatapos ng buwan at malaman ang mga kita para sa buwang ito, muling kalkulahin.

Paraan Blg. 3

Kalkulahin ang iyong suweldo para sa huling buwan ng panahon ng pagsingil nang maaga at isaalang-alang ito nang buo kapag kinakalkula ang iyong mga average na kita. Kung, pagkatapos kalkulahin ang iyong suweldo para sa buwan, bumaba ang iyong mga kita, muling kalkulahin. Ibawas ang halaga ng mga sobrang bayad mula sa iyong suweldo sa susunod na buwan. Ang pamamaraang ito ay maginhawa para sa pagkalkula ng suweldo sa bakasyon para sa mga suweldong empleyado. Kung ang isang empleyado ay nagtatrabaho sa lahat ng araw, hindi na kailangang muling kalkulahin ang bayad sa bakasyon pagkatapos ng katapusan ng buwan.

Paano ipakita ang personal income tax mula sa vacation pay sa 2019 sa 6-NDFL

Ang pagpuno sa seksyon 2 ng form 6-NDFL ay naglalabas ng maraming katanungan. Kaya, kung sa anumang buwan ang mga empleyado ay binayaran ng vacation pay sa iba't ibang araw, kailangan mong punan ang ilang mga bloke. Kung natanggap ng ilang empleyado ang mga ito sa parehong araw, ang mga naturang pagbabayad ay maaaring pagsamahin at itala sa isang bloke.

Kailan magbabayad ng personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon- isang tanong na nangangailangan ng pagsasaalang-alang na isinasaalang-alang ang ilang magkakaugnay na tuntunin ng batas. Pag-aralan natin ang kanilang nilalaman at tumuon sa konteksto ng isyung pinag-uusapan.

Ano ang deadline para sa pagbabayad ng personal income tax sa vacation pay?

Ang employer, na binayaran ang suweldo sa bakasyon ng empleyado (3 araw bago siya magbakasyon - sa mga pribadong organisasyon, 10 araw - sa mga ahensya ng gobyerno), ay obligadong magbayad ng personal na buwis sa kita na naipon sa halaga ng bayad sa bakasyon. Maraming mga nagbabayad ng buwis ang interesado sa tanong kung kailan magbabayad ng personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon sa 2017. Ayon sa talata 6 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbabayad ng personal income tax sa vacation pay ay dapat gawin bago matapos ang buwan kung saan binayaran ang vacation pay. Ang panahong ito ay iba sa itinatag para sa sahod at iba pang mga pagbabayad, maliban sa bakasyon at sick leave (ang personal na buwis sa kita sa mga ganitong kaso ay napapailalim sa pagbabayad sa badyet sa susunod na araw pagkatapos ng mga pagbabayad sa mga empleyado).

Ang ilang mga tampok ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay nagpapakilala sa pagbabayad ng kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon, halimbawa, sa pagpapaalis. Sa isang banda, ang naturang leave ay kinakalkula ayon sa parehong mga prinsipyo tulad ng regular na leave (o leave na sinusundan ng dismissal). Sa kabilang banda, ang pagbubuwis nito ay isinasagawa ayon sa iba't ibang mga scheme.

Kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon: kung paano binabayaran ang personal na buwis sa kita

Kung binayaran ang “compensatory” vacation pay, kailan ka magbabayad ng personal income tax dito?

Ang mga probisyon ng batas sa paggawa ng Russian Federation ay nagpapakita ng 2 posibleng aksyon ng employer bago tanggalin ang isang empleyado:

1. May bayad na bakasyon na sinundan ng dismissal.
2. Paglipat ng payroll sa araw ng pagpapaalis ng empleyado.

Sa esensya, ang kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon ay isang uri ng pangalawang aksyon ng employer. Bilang karagdagan, ang kabayarang ito ay binabayaran sa araw ng pagpapaalis (Artikulo 140 ng Kodigo sa Paggawa ng Russian Federation), habang binabayaran ang bayad sa bakasyon ilang araw bago magbakasyon ang tao (Artikulo 136 ng Kodigo sa Paggawa ng Russian Federation) .

Kaya, ang kabayarang nakasaad sa sugnay 6 ng Art. ay nalalapat sa kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon. 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay ang pamantayan ayon sa kung saan ang personal na buwis sa kita na naipon sa mga pagbabayad na hindi nauugnay sa bayad sa bakasyon at sick leave ay binabayaran sa susunod na araw pagkatapos mailipat ang kaukulang buwis na kita sa empleyado.

Ang mga deadline para sa paglilipat ng personal income tax mula sa vacation pay, na itinatag sa Tax Code ng Russian Federation (at tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Labor Code ng Russian Federation), ay nakakaapekto sa pamamaraan para sa employer upang ipakita ang impormasyon tungkol sa personal na kita buwis na binayaran pag-uulat ng buwis.

Personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon sa pag-uulat ng buwis: mga nuances

Regular na isinusumite ng employer sa Federal Tax Service ang mga sumusunod na dokumento sa pag-uulat na nauugnay sa mga pagkalkula ng personal na buwis sa kita:

1. Sertipiko 2-NDFL (hanggang Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat).

   Sa seksyon 3 ng dokumento ay kinakailangang itala:

   • serial number ng buwan kung saan ang bayad sa bakasyon ng empleyado ay inilipat sa kasalukuyang account o inisyu sa cash desk;
   • code ng kita - 2012 (alinsunod sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 10, 2015 No. ММВ-7-11/387);
   • halaga ng bayad sa bakasyon;
   • kung kinakailangan, impormasyon tungkol sa mga pagbabawas.

   Kung ang empleyado ay binayaran ng kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon, pagkatapos ay makikita ang ibang code ng kita - 2000.

2. Form 6-NDFL (para sa 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan - hanggang sa katapusan ng buwan ng panahon ng pag-uulat, para sa taon - hanggang Abril 1 ng susunod na taon).

   Sa form na isinasaalang-alang, ang mga pagbabayad sa bakasyon ay hindi nominal na pinaghihiwalay mula sa iba pang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ngunit sa katunayan, mayroong isang dibisyon sa pagitan nila, dahil ang linya 120 ng Seksyon 2 ay nagpapahiwatig ng deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita sa kita ng empleyado.

Kapag ipinapakita ang bakasyon at sick pay sa ulat, ito ay tumutugma sa huling araw ng buwan kung saan natanggap ng empleyado ang bayad. Kapag sumasalamin sa kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon at iba pang kita - ang araw na kasunod ng araw kung saan ang kita ay binayaran at ang personal na buwis sa kita ay pinigil. Iyon ay, ang petsang ipinahiwatig sa mga linya 100 at 110.

Mayroong isang bilang ng mga nuances na nagpapakilala sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita (at pag-uulat) sa mga kaso kung saan ang pagbabayad para sa bakasyon ay ginawa sa isang buwan, at ang bakasyon mismo ay nagsisimula sa isa pa.

Pag-aralan natin ang kanilang mga detalye.

Ang bakasyon (pagbabayad para dito) ay nahuhulog sa 2 magkaibang buwan: kung paano binabayaran ang personal income tax

Maaaring mangyari na ang deadline para sa pagbabayad ng vacation pay ay bumagsak sa buwan bago ang buwan kung saan direktang nagbakasyon ang tao. Sa kasong ito, ang bayad sa bakasyon ay itinuturing na aktwal na binayaran sa buwan bago ang buwan kung saan nagbakasyon ang empleyado. Ito ay dahil ang:

1. Ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa oras ng aktwal na pagbabayad ng kita sa empleyado - sa araw na inilipat ang kita o ang bayad sa bakasyon ay inilabas mula sa cash register. Katulad nito - kapag nagbabayad ng kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon (subclause 1, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).
2. Walang mga panuntunan sa Tax Code ng Russian Federation na nag-aatas sa mga employer na sa anumang paraan ay ipamahagi ang mga bayad sa bakasyon sa iba't ibang buwan.

Kaya, ang pagbabayad ng personal income tax sa vacation pay sa 2017 ay dapat gawin nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan (ika-30 o ika-31 araw) kung saan ang halaga ng vacation pay ay binayaran sa empleyado.

Halimbawa

Magsisimula ang bakasyon ni Manager A. R. Filatova sa Hulyo 1, 2017. Ang bayad sa bakasyon ay binayaran 3 araw bago magsimula ang bakasyon - 06/27/2017. Sa parehong araw, ang personal na buwis sa kita ay pinigil. Noong Hunyo 30, 2017, inilipat ang buwis sa badyet. Dahil ang pagkalkula ng bakasyon ay hindi kasama ang suweldo para sa Hunyo, dahil ang pagkalkula nito ay isinagawa mamaya kaysa sa pagbabayad ng bayad sa bakasyon, ang bayad sa bakasyon ni Filatova ay muling kinalkula. Ang karagdagang bayad para sa bakasyon ay binayaran noong Hulyo 17, 2017. Ang personal na buwis sa kita sa karagdagang bayad ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa Hulyo 31, 2017.

Ang Certificate 2-NDFL at form 6-NDFL ay nagpapahiwatig ng impormasyon tungkol sa mga pagbabayad sa bakasyon para sa buwan bago ang buwan kung saan nagbakasyon ang empleyado. Ibig sabihin, sa mga kondisyon halimbawa ng personal income tax mula sa vacation pay ay ipinapakita sa 6-NDFL na ulat para sa kalahating taon, at ang halaga ng buwis mula sa surcharge ay nasa campaign sa pag-uulat para sa 9 na buwan ng 2017.

Kapag hindi binayaran ang personal income tax sa bakasyon magbayad sa 2017

Isaalang-alang natin ang mga kaso kung kailan hindi kailangang isipin ng employer ang tanong kung kailan magbabayad ng personal income tax sa kanila pagkatapos magbayad ng vacation pay.

Ang mga sitwasyon kung saan binabayaran ang bayad sa bakasyon, ngunit ang personal na buwis sa kita dito ay hindi inilipat sa badyet, ay posible rin. Halimbawa:

1. Kung ang halaga ng vacation pay ay kasama sa base ayon sa bawas sa buwis, na ibinibigay sa buong taon.
   Sa kasong ito, ang halaga ng personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon (kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon) ay hindi pinipigilan o binabayaran sa badyet, ngunit inililipat kasama ang pagbabayad sa empleyado. Sa kasong ito, ang halagang ito ay makikita sa 2-NDFL certificate (nagpapahiwatig ng deduction code), gayundin sa 6-NDFL na pagkalkula sa paraang inirerekomenda ng Federal Tax Service sa sulat No. BS-4-11/10956 na may petsang Hunyo 20, 2016.
2. Kung hindi sisingilin ang personal income tax sa halaga ng vacation pay ayon sa batas.
   Ito ay posible kung ang empleyado ay bibigyan ng leave, na mahalagang itinuturing bilang isang bayad sa kompensasyon. Halimbawa, karagdagang bakasyon tumatagal ng 14 na araw para sa mga biktima ng aksidente sa Chernobyl, na itinatag ng sugnay 5 ng Art. 14 ng Batas “Sa proteksyong panlipunan mga biktima sa Chernobyl Nuclear Power Plant" na may petsang Mayo 15, 1991 No. 1244-I.

Ang katotohanan ay alinsunod sa talata 3 ng Art. 217 Tax Code ng Russian Federation mga pagbabayad ng kabayaran, lalo na ang mga nauugnay sa kabayaran para sa pinsalang dulot ng kalusugan, ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, sa liham No. 03-04-07-01/131 na may petsang Hulyo 22, 2008, ay nag-uuri ng karagdagang bakasyon para sa mga biktima ng Chernobyl nuclear power plant bilang mga naturang pagbabayad.

Ano ang mga parusa para sa hindi pagbabayad ng personal na buwis sa kita kapag nagbabayad ng vacation pay?

Para sa paglabag sa mga deadline para sa pagbabayad ng personal income tax sa vacation pay sa 2017, ang batas ay nagbibigay ng ilang mga parusa:

1. Kung hindi pinipigilan ng employer ang personal income tax mula sa vacation pay at hindi ito inilipat sa badyet (buo o bahagi), maaari siyang makatanggap ng multa na 20% ng kinakalkula na personal income tax (Artikulo 123 ng Tax Code ng Russian Federation).
2. Kung pinipigilan ng employer ang personal na buwis sa kita ngunit hindi inilipat ito sa badyet, pagkatapos ay sa batayan ng sugnay 1 ng Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaari ding obligadong magbayad ng mga parusa.

Kaya, ang katotohanan ng pagpigil ng personal na buwis sa kita ay mahalaga kapag tinutukoy ang multa. Kung walang pagbabawas na nangyari, nangangahulugan ito na ang employer ay kailangang magbayad ng buwis sa kanyang sariling gastos, na sumasalungat sa mga probisyon ng talata 9 ng Art. 226 Tax Code ng Russian Federation.

Bilang isang patakaran, ang hindi pag-withhold ng buwis ay nangyayari kung ang employer ay walang pondo upang bayaran ang bayad sa bakasyon ng empleyado, kapag hindi posible na magbayad ng personal na buwis sa kita sa kanila, dahil ang kita ng empleyado mismo ay hindi nabuo. At sa kasong ito, ang kumpanya ay haharap sa mga parusa, bagaman hindi para sa personal na buwis sa kita, ngunit para sa halaga ng utang sa bayad sa bakasyon (Clause 6, Artikulo 5.27 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Ang huling araw ng pagbabayad ng personal income tax sa vacation pay ay ang huling araw ng buwan kung saan binabayaran ang vacation pay. Kung ang isang empleyado ay binibigyan ng kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon, kung gayon ang personal na buwis sa kita na naipon dito ay dapat ilipat sa badyet nang hindi lalampas sa susunod na araw. Para sa paglabag sa mga tuntuning ito, ang batas ay nagbibigay ng mga parusa. Tulad ng tinukoy ng batas mga kaso ng personal na buwis sa kita Hindi kasama ang bayad sa bakasyon.