Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de un agent fiscal (formular 6-NDFL) (denumit în continuare calcul conform formularului 6-NDFL) este un document care conține informații generalizate de către un agent fiscal asupra tuturor persoanele fizice care au primit venituri de la un agent fiscal (subdiviziune separată a unui agent fiscal), asupra sumelor veniturilor acumulate și plătite acestuia, cu condiția deduceri fiscale, cu privire la sumele de impozit calculate și reținute, precum și alte date care servesc drept bază pentru calcularea impozitului (clauza 1, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calculul în formularul 6-NDFL pentru 9 luni ale anului 2017 (trimestrul 3) al anului trebuie depus până la 31 octombrie 2017.

În programul de compilare a calculului în formularul 6-NDFL, este destinat raportului reglementat 6-NDFL (secțiunea „Rapoarte” - „Raportare 1C” - „Rapoarte reglementate”). Completarea are loc automat prin apăsarea butonului „Umplere” din formularul de raportare.

Ce să căutați atunci când raportați în formularul 6-NDFL:

Data semnăturii indicată pe pagina de copertă afectează completarea automată a calculului în formularul 6-NDFL din program, și anume completarea rândului 080 al secțiunii 1. Rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” este completate conform acreditărilor programului, determinate de la data semnării procesului-verbal.

Secțiunea 2 se completează conform termenului limită de transfer al impozitului: în care trimestru de raportare scade termenul de transfer al impozitului reținut (linia 120), operațiunea trebuie inclusă în calculul pentru o astfel de perioadă.
De exemplu, salariile pentru luna septembrie 2017 au fost plătite în ultima zi lucrătoare a lunii (29.09.2017), termenul limită pentru virarea impozitului din salariile- următoarea zi lucrătoare după reținerea impozitului, în cazul nostru - 10/02/2017 (deoarece 30 septembrie și 1 octombrie sunt zile libere). Într-o astfel de situație, salariul pe luna septembrie se va reflecta în secțiunea 1 din calculul pentru 9 luni ale anului 2017 și în secțiunea 2 din calculul pentru anul 2017. Salariul nu va fi inclus la sectiunea 2 din calcul pentru 9 luni din 2017, intrucat termenul limita de transfer fiscal cade pe un alt perioadă de raportare(Scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 9 august 2016 nr. GD-4-11/14507, din 24 octombrie 2016 nr. BS-4-11/20120).

Dacă data efectivă a plății venitului (data documentului de plată) diferă de data plății așteptate, care a fost indicată anterior în documentul de acumulare, atunci aceasta trebuie schimbată la data reală a plății venitului (în caz contrar, datele din secțiunea 2 vor fi completate incorect). După modificarea datei, puteți genera un document pentru plată. Este necesar să urmăriți singur data estimată a plății pentru toate documentele, acolo unde se află.

Înainte de a depune calculul în formularul 6-NDFL la organul fiscal, se recomandă să îl verificați pentru erori. Pentru a face acest lucru, utilizați butonul „Verificare” - „Verificați rapoartele de control”.

Puteți găsi multe exemple de completare a certificatului 6-NDFL pe site-ul 1C: ITS (https://its.1c.ru/db/declndfl#content:970:hdoc) sau folosiți sfatul specialiștilor companiei noastre.

În curând, plătitorii vor trebui să depună următorul calcul trimestrial, termenul limită pentru care cade în octombrie. Cu toate acestea, mulți au încă întrebări despre completarea unui formular nou. Mai jos este formularul 6 al impozitului pe venitul personal al anului 2016: un exemplu de completare pentru trimestrul 3.

Completarea 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 2016 prin exemplu

Formă nouă 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pe 9 luni este format din mai multe părți:

• Pagina titlu, care conțin informații despre plătitor;
• secțiunea 1, care oferă informații despre indicatorii agregați;
• sectiunea 2, care arata sumele pe venit si impozitul retinut, defalcate pe luna.

Aspectul paginii de titlu

Un exemplu de completare a 6 impozit pe venitul personal pentru 9 luni din 2016 este următorul: pagina de titlu este completată cu detaliile plătitorului - TIN, KPP, nume, cod OKTMO, Telefon de Contact. De asemenea, este necesar să se precizeze dacă formularul este furnizat personal de șeful/întreprinzătorul individual sau trimis de un reprezentant al agentului fiscal. Codul perioadei care conține noul formular 6 impozit pe venitul personal pentru 9 luni este 33. În consecință, anul este 2016. Dacă se depune un calcul modificat, va trebui să puneți un număr de ajustare. Se introduce 0 la prima trimitere.

În continuare, trebuie să înregistrați codul IFTS care primește și să indicați codul adecvat pentru locație (organizație, antreprenor, cel mai mare plătitor, notar etc.). Completarea a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni din 2016 presupune si fixarea datei raportului.

Finalizarea primei secțiuni

Un exemplu de formular din 2016 (un exemplu de completare pentru al treilea trimestru) conține în secțiunea 1 următorii indicatori pe un total cumulat pentru șase, nouă și așa mai departe, rânduri cu rând:

• 020 - venituri totale acumulate;
• 025 - venituri din dividende;
• 030 - total deduceri;
• 040 - impozit pe venit calculat;
• 045 ― ;
• 050 este valoarea avansului fix;
• 010 - grupează separat veniturile și impozitele acumulate pentru fiecare cotă a impozitului pe venitul personal;
• 060 - numărul de angajați;
• 070 - impozit retinut;
• 080 - impozit neretinut;
• 090 este taxa returnată de agent.

Datele din secțiunea 1 sunt cifre însumate pentru trimestrul 3 din 2016 și raportul semestrial, cu excepția rândului 060, care reflectă populatia medie angajati tot timpul. Noul formular 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe 9 luni din 2016 oferă o idee despre câștigurile totale ale angajaților, deducerile și deducerile pentru perioada analizată.

Finalizarea celei de-a doua secțiuni

Din 2016, un exemplu de completare pentru 3 luni a veniturilor din plata este următorul: informațiile din secțiunea a 2-a conțin și date generalizate privind veniturile angajaților, dar lunar. Agentul fiscal completează formularul după dată, pe baza perioadelor efective de încasare a veniturilor, deducerilor și virărilor la buget. Informațiile sunt introduse nu numai după datele tranzacțiilor, ci și după sume.

Sunt prezentate doar datele care au apărut efectiv în trimestrul curent (în acest caz, al treilea). Adică salariul sau chiria plătită efectiv pentru luna septembrie este deja indicată în următorul calcul de 6 impozit pe venitul persoanelor fizice în general pentru anul 2016, luat ca anual. Suma acumulată este inclusă în datele secțiunii 1 (rândul 020). Să ne uităm la asta rând cu rând:

• 100 - se reflectă datele încasării efective a veniturilor. Pentru salarii, aceasta va fi ultima zi a lunii de angajare, pentru concediu medical și plata concediului, data transferului sau plății efective.
• 110 - se scrie data transferului. Potrivit legii, transferul trebuie să fie legat de emiterea efectivă a câștigurilor.
• 120 - arată termenul de transfer. Pentru prestațiile de invaliditate și concedii, această cifră se încadrează în ultima zi a lunii.
• 130 - reflectă venitul total impozabil pentru luna;
• 140 - dă o idee despre impozitul reținut, indiferent dacă acesta a fost efectiv transferat. De asemenea, nu contează dacă contabilul a reținut mai puțin decât ar trebui.

Puteți întocmi o declarație de impozit pe venitul personal 6 cu contabilitatea online de la Tinkoff. Deschideți un cont curent banca Tinkoffși obțineți contabilitate online gratuit,
precum și:

• problema CEP ca un cadou
• 2 luni de întreținere gratuită a contului
• mementouri ale scadențelor și plăților
• completarea automată a declarației

Termenul limită pentru 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 2016 (pentru 9 luni) pentru organizații și antreprenori individuali

Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni ale anului 2016 se efectuează înainte de sfârșitul lunii următoare perioadei de raportare. Termenul limită de depunere a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 - cel târziu la 31 octombrie 2016. Agenții fiscali care trebuie să plătească salarii unor persoane în valoare mai mică de 25 de persoane au dreptul să depună rapoarte nu numai online, ci și pe hârtie.

Cum se introduce salariul pentru septembrie emis în octombrie

În prima secțiune, rândul 040 reflectă toate veniturile acumulate pentru perioada ianuarie-septembrie. Cifrele pentru impozitul acumulat și reținut la rândurile 040 și 070 (rezultatele contabile și efective) vor diferi, deoarece rândul 070 va reflecta doar impozitul pe sumele plătite efectiv până în septembrie inclusiv. Nici obligația de a indica impozitul pe venit nelistat pe luna septembrie nu apare, deoarece conform cerințelor legii, necesitatea deducerii apare din momentul emiterii salariului.

Exemplul 1 Compania a acumulat salarii angajaților de 450.000 de ruble. pe o perioadă de nouă luni - ianuarie-martie, aprilie-iunie și iulie-septembrie. Suma deducerilor s-a ridicat la 12.600 de ruble. Pentru reținere - 56.862 ruble, inclusiv pentru septembrie - 6.318 ruble. Salariul din septembrie plătit pe 7 octombrie.

Linia 020 va reflecta suma totală acumulată de 450.000 de ruble. Suma deducerilor este de 12.600 de ruble. va fi generat pe linia 030. Linia 040 va afișa suma totală a impozitului acumulat timp de 9 luni - 56.862 ruble. Cu toate acestea, impozitul reținut (070) va fi mai mic decât cel din septembrie - 50 544. Partea rămasă din 6 318 nu trebuie să fie transferată pe linia 080.

Salariul acumulat din septembrie, dar plătit efectiv în octombrie, ar trebui să fie afișat în următorul raport deja pentru 2016. La completarea sectiunii 2, salariul pe luna septembrie, platit in octombrie, se va reflecta in randul 100 - data 30.09.2016. Apoi, pe linia 110, va trebui să notați ziua plății efective care a avut loc în octombrie. La rândul 120, respectiv, în următoarea zi lucrătoare de la emitere. Cuantumul salariului eliberat în luna octombrie pentru luna septembrie nu este necesar să fie indicat sub formă de impozit pe venitul persoanelor fizice 6 pentru 9 luni. Aceste informații vor fi reflectate în următorul raport pentru 2016.

Vacanta in trimestrul 3

Dacă plata de concediu a fost emisă în perioada de raportare (pentru trimestrul 3 al anului 2016), acestea trebuie reflectate și în secțiunile 1-2 din formular. În secțiunea 1, suma totală a plății de concediu acumulate va fi inclusă în suma totală a câștigurilor acumulate. Taxa va fi reflectată și pe rândul 070. La completarea secțiunii 2, trebuie creat un bloc separat pentru fiecare caz de plată de concediu dacă plățile au fost efectuate în zile diferite. Suma plătită efectiv ar trebui fixată pe rândurile 100 și 110. Linia 120 este data ultimei zile a lunii, pentru că atunci ar trebui să păstrați.

Exemplul 2În iulie, salariații au fost plătiți plăți de concediu în zilele de 11 și 19 în sumă de 22.550, respectiv 21.600. A reținut 2932 și 2808 ruble. Banii plătiți pentru trimestrul 3 din 2016 se vor reflecta astfel. În a doua secțiune vor fi create 2 blocuri suplimentare, unul dintre ele va conține rând cu linie:

• 100 și 110 - data de 07.11.2016,
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 22.550 de ruble;
• 140 - 2.932 de ruble.

Date ale celui de-al doilea bloc linie cu linie:

• 100 și 110 sunt data de 19.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 21.600 de ruble;
• 140 - 2808 ruble.

În secțiunea 1, sumele indicate ale plății de concediu vor fi incluse în sumele totale ale salariilor acumulate, rândul 070 va reflecta veniturile din plata de concediu.

Reflecție în raportarea plăților în concediu medical

Reflectarea prestațiilor plătite pe certificatele de invaliditate se face oarecum diferit față de stabilirea altor venituri. Majoritatea plăților de boală (cu excepția prestațiilor de maternitate) sunt impozabile. Obligația de reținere apare în momentul plății prestației. Dar este necesar să îl transferați la buget cel târziu în ultima zi a lunii de plată.

Calculele rezultate ale impozitelor spitalicești și acumulate vor fi reflectate în secțiunea 1 împreună cu alte angajamente. Plățile efective ar trebui să fie reflectate într-un bloc separat, iar data plății și a deducerii vor coincide. Data scadentă este ultima zi a lunii.

Exemplul 3 Salariatul s-a îmbolnăvit în a doua jumătate a anului în perioada 08 august - 17 august. La 18 august a continuat să-și îndeplinească atribuțiile de muncă, pentru care a fost necesară depunerea unui concediu medical la compartimentul de contabilitate al întreprinderii. În aceeași zi, a fost efectuat un calcul pentru perioada de incapacitate de muncă, în urma căruia s-a acumulat concediu medical de 11.600 de ruble, inclusiv impozitul pe venitul personal de 1.608 de ruble. Suma specificată pentru trimestrul 3 din 2016 a fost plătită în următoarea zi de plată din 5 septembrie.

Procedura de completare a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pe 9 luni din 2016 este următoarea: acumularea indemnizațiilor de concediu medical se va reflecta în rândul 020, impozitul de plătit va fi inclus în acumulat la rândurile 040 și 070. Cum se completează sectiunea 2? Data (5 septembrie) a plății efective și a reținerii impozitului se va reflecta în rândurile 100 și 110. La rândul 120, data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi 30.09.16. În cazul în care o persoană a primit o indemnizație pentru concediu medicalîntr-o altă perioadă decât acumularea se va completa secțiunea 2 când operațiunea este efectiv efectuată.

Exemplul 4 Salariatul a lipsit de la locul de muncă pe motiv de boală în perioada 22 iunie - 28 iunie. Pe 29 s-a dus la muncă și a prezentat un certificat de incapacitate de muncă. În aceeași zi, a fost făcut un calcul, în urma căruia s-au acumulat 8.900 de ruble, inclusiv impozitul pe venit de 1.157 de ruble. Indemnizație de concediu medical plătită la 8 iulie.

Folosind datele date ca exemplu, prestația de invaliditate acumulată și impozitul pe venitul personal vor fi reflectate în rândurile 020, 040 și 070 din rapoartele semestriale. Dacă respectați condițiile specificate, atunci în secțiunea 2 pentru aceeași perioadă nu va fi necesar să reflectați plata concediului medical. Un eșantion de completare a formularului 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3: alocația acumulată și reținerea la sursă se vor reflecta atât pe bază de angajamente în secțiunea 1, cât și ca plată efectivă în al doilea. Date 2 secțiuni rând cu linie:

• 100 ― 08.07.2016;
• 110 ― 08.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 8900;
• 140 ― 1157.

Avand in vedere ca concediul de maternitate in concediu medical nu este supus impozitului pe venit, nu este prevazuta procedura de fixare a acestora in formularul 6 din impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Excesul deducerilor asupra venitului

În unele situații, dreptul revendicat al unui angajat la deduceri poate depăși valoarea venitului impozabil. De exemplu, dacă un angajat decide să profite de ocazie pentru a prezenta proprietate sau deductie sociala la locul de muncă. În astfel de cazuri baza de impozitare va lipsi.

Exemplul 5În septembrie, angajatul și-a declarat dreptul de a primi o deducere în valoare de 30.000 de ruble. Cum se completează formularul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice din 2016? Raportarea pe 9 luni va conține următoarele date referitoare la acest angajat:

• 020 sectiunea 1 - venituri incasate;
• 030 sectiunea 1 - deducere in cadrul venitului salariatului;
• 100 secțiunea 2 - data emiterii efective a câștigurilor;
• 110 sectiunea 2 - 00.00.0000;
• 120 sectiunea 2 - 00.00.0000;
• 130 sectiunea 2 - venituri;
• 140 secțiunea 2 - 0.

Raportarea penalităților 6 impozit pe venitul persoanelor fizice

Agenții fiscali pot fi pedepsiți sub formă de amenzi nu numai pentru nedepunerea ilegală a unui raport de 6 impozit pe venitul persoanelor fizice în anul 2016, inclusiv pentru trimestrul III. Erorile găsite pot fi de următoarea natură:

• informații personale inexacte, inclusiv cele legate de agentul fiscal însuși;
• date incorecte la introducerea codurilor de venit și deducere;
• erori aritmetice care afectează rezultatul calculelor.

În cazurile în care informațiile incorecte completate nu au afectat impozit general plătibile și nu a dus la o scădere a bazei impozabile pe care se pot baza plătitorii circumstante extenuante. Valoarea amenzii este de 500 de ruble, se aplică fiecărui document cu date incorecte.În cazul autodetectării erorilor, un calcul actualizat ar trebui să fie transmis autorităților fiscale cât mai curând posibil. Acest lucru vă va ajuta să evitați amenzi suplimentare.

Obligația depunerii formularului 6 din impozitul pe venitul persoanelor fizice din 2016 apare doar pentru agenții fiscali. Absența salariilor permite plătitorilor să nu furnizeze un calcul către IFTS. Cu toate acestea, inspectoratul poate forme nule. Se recomanda redactarea unei scrisori sub orice forma despre absenta angajarilor si transferurilor in favoarea angajatilor, adresata catre autoritatile fiscale. Acest lucru va ajuta la evitarea întrebărilor suplimentare.

Data scadentă pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice 6 pentru trimestrul 3 este 31 octombrie. Pentru că nu furnizează un calcul fără motive întemeiate, inspectoratul are dreptul nu numai de a percepe o amendă în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună (inclusiv incompletă) de întârziere, ci și de a suspenda operațiunile pentru conturi bancare. O scrisoare trimisă la timp cu explicații va preveni consecințele negative.

Cu toate acestea, în cazul în care acumularea și plata salariilor au fost oprite în perioada de raportare, va fi totuși necesară furnizarea unui nou calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice la inspecție, întrucât datele indicate în acesta sunt cumulative de la începutul anului. Completarea nu este necesară numai pentru secțiunea 2 (care indică câștigurile din ultimele trei luni) atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru organizații pentru 2016.

Formularul 6-NDFL este relativ nou. A fost introdus din trimestrul I 2016 prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 14.10.2015 nr. ММВ-7-11/ [email protected](în continuare - Ordinul nr. 450). Principalele caracteristici ale formularului care îl deosebesc de raportul „obișnuit” 2-NDFL:

1. Periodicitate. Un nou raport trebuie depus mai frecvent - trimestrial, i.e. control a agenţi fiscali asupra impozitului pe venitul persoanelor fizice a crescut.
2. Lipsa de personificare. Raportul 6-NDFL conține informații cu privire la acumularea și plata impozitului în ansamblu pentru agentul fiscal, fără repartizare de către persoane fizice - destinatarii de venit.

Cine ar trebui să depună formularul și unde?

Toți agenții fiscali trebuie să trimită un raport 6-NDFL. Articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse se referă la acestea următoarele categorii de entități economice:

1. Persoane juridice înregistrate în Federația Rusă.
2. Antreprenori individuali.
3. Subdiviziuni separate ale organizațiilor străine.
4. Alți angajatori care nu aparțin categoriilor specificate (avocați, notari).

Cărei divizii specifice a Serviciului Fiscal Federal este necesar să se furnizeze 6-NDFL depinde de categoria agentului fiscal (clauza 2 a articolului 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

1. O organizație rusă fără subdiviziuni separate depune un raport la locul înregistrării sale.
2. Dacă există divizii separate, rapoartele privind angajații acestora se depun la locul de înregistrare a diviziilor.
3. Dacă o organizație cu o structură complexă este în același timp cel mai mare contribuabil, atunci poate alege locul pentru depunerea Formularului 6-NDFL în funcție de diviziuni separate. În acest caz, raportul poate fi depus atât la locul de înregistrare a diviziunilor, cât și la locul de înregistrare a societății în sine ca cel mai mare contribuabil.
4. Antreprenorii in cazul general predau impozitul pe venit 6-personal la locul inregistrarii lor. Același lucru este valabil și pentru avocați și notarii. Cu toate acestea, dacă un antreprenor individual desfășoară activități în temeiul unui brevet sau al UTII impozabil pe alt teritoriu, atunci la locul efectuării sale se depune un raport privind plățile către angajații implicați în activități „de brevet” sau „imputate”.

Termenele de raportare și sancțiuni pentru încălcarea acestora

Pagina titlu

Această parte a formularului conține informatii generale despre agentul fiscal și raportul în sine.

• Codurile TIN și KPP. Codul punctului de control este completat numai pentru entitati legale. Poate fi folosit pentru a înțelege dacă un raport este depus la locul de înregistrare al societății-mamă sau al diviziei.
• Numărul de ajustare - „000”, „001”, „002”, etc. arată ce „versiune” a raportului pentru perioada respectivă este furnizată.
• Perioada de depunere este codificată în conformitate cu Anexa 1 la Ordinul nr. 450. Pentru un raport de 9 luni transmis în mod „normal” (nu în legătură cu lichidarea), se utilizează codul 33.
• Perioada fiscală este 2018.
• Codul Autoritatea taxelorîn conformitate cu dovezile.
• Codul locației (contabil) arată de ce formularul este transmis la această divizie specială a Serviciului Federal de Taxe (Anexa 2 la Ordinul nr. 450). Pentru organizatie ruseasca, care nu este cel mai mare contribuabil, se aplică codul 214.

• Numele (numele complet) agentului fiscal. Pentru persoanele juridice, trebuie să specificați denumirea prescurtată (complet - doar dacă nu există denumire prescurtată). Numele complet individual, dimpotrivă, trebuie specificată fără abrevieri.
• Dacă formularul este depus de succesorul legal al societății lichidate, atunci trebuie completate câmpurile: codul formularului de reorganizare (Anexa 4 la Ordinul nr. 450) și TIN/KPP al organizației reorganizate.
• Codul OKTMO este indicat în funcție de categoria agentului fiscal și de baza depunerii raportului. Acesta poate fi locul de reședință, înregistrare, activități etc.
• Numărul de contact al persoanei responsabile.
• Numărul de foi ale raportului în sine și documentele anexate (dacă există).
• Confirmarea autenticității raportului. Acest bloc include semnătura persoanei responsabile cu o transcriere și data la care a fost completat formularul. Dacă raportul este depus de un reprezentant, atunci trebuie să specificați și detaliile procurii.
• Informațiile privind primirea raportului sunt completate de un angajat al IFTS.

Secțiunea 1 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018

Această parte a formularului conține date privind impozitul pe venitul personal acumulat în contextul ratelor și, în general, pentru agentul fiscal. Toate informațiile sunt completate pe bază de angajamente de la începutul anului.

Citeste si FTS: cine nu trebuie să treacă un calcul zero al impozitului pe venit pentru 6 persoane

Fiecare tarif corespunde unui bloc separat de linii 010 - 050, care include următoarele informații:

• Pe linia 010 - cota de impozitare.
• La rândul 020 - suma totală a veniturilor acumulate pentru toate persoanele fizice.La rândul 025, de la rândul 020, se alocă venituri sub formă de dividende (dacă există).
• Rândul 030 conține valoarea deducerilor fiscale.
• Rândul 040 arată valoarea impozitului calculat, ținând cont de deduceri.
• La rândul 045 se alocă impozitul pe dividende (rândul 025).
• Rândul 050 este completat numai de acei agenți fiscali care angajează Cetăţeni străini bazat pe un brevet. În acest caz, lucrătorii străini trebuie să plătească plăți anticipate fixe pentru impozitul pe venitul personal (articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cuantumul acestor plăți trebuie indicat la rândul 050. Ele vă permit să reduceți finalul cuantumul impozitului pe venitul personal plătibile angajaților străini.

Rândurile 060 - 090 conțin informații fiscale generale pentru toate tarifele. Se completează o singură dată, indiferent de numărul de blocuri de linii 010 - 050.

• Rândul 060 arată numărul de persoane care au primit venituri. Pentru a evita „dublarea” datelor, ar trebui să se țină cont de acei angajați care au fost concediați și apoi reangajați în aceeași perioadă de raportare. Fiecare astfel de angajat este numărat o dată.
• Rândul 070 conține suma totală a impozitului pe venitul personal reținut pentru toate veniturile.
• Linia 080 ar trebui să reflecte suma taxei pe care agentul nu a putut-o reține (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de situație poate apărea, de exemplu, dacă o persoană a primit venituri numai în natură.
• Linia 090 reflectă informații despre impozitul pe venitul personal returnat contribuabilului (articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Secțiunea 2 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018

Așa că ne-am uitat la prima secțiune a formularului, care arată informații despre acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice. A doua parte a raportului este dedicată plății și permite autorităților fiscale să monitorizeze respectarea de către agent a termenelor stabilite pentru transferul impozitului.

Secțiunea 2 nu este completată pentru întreaga perioadă de raportare, ci numai pentru ultimele trei luni (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 15 martie 2016 nr. BS-4-11 / [email protected]). Criteriul principal este termenul de plată a impozitului. Acestea. secțiunea 2 a raportului pentru 9 luni ale anului 2018 ar trebui să includă informații despre acele plăți, termenul plata impozitului pe venitul persoanelor fizice care are loc în trimestrul 3 al anului 2018.

1. Rândul 100 conține data la care a fost primit venitul. Procedura de determinare a acestuia este stabilită de art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse și depinde de tipul de plată. De exemplu, pentru salarii, aceasta este ultima zi a lunii de facturare, iar pentru concediu sau concediu medical, ziua transferului. Un bonus lunar este „considerat” primit în același mod ca un salariu, iar un bonus trimestrial sau anual este considerat similar cu un bonus de vacanță, adică. la data plății efective. (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 octombrie 2017 N 03-04-06 / 69115).
2. Linia 110 indică data la care impozitul a fost reținut. Intr-o situatie "normala" (plata salariilor, plata concediului de odihna etc.), impozitul se retine imediat la plata. Dacă venitul este primit în natură sau sub formă de câștig material, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut din orice venit monetar al unei persoane fizice la primire (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. Rândul 120 indică termenul limită pentru transferul NLFL la buget. Pentru salarii, aceasta este următoarea zi lucrătoare după plată. Iar pentru concediul medical și taxa de concediu, puteți plăti ulterior - până la sfârșitul lunii în care a fost efectuat transferul.
4. Rândul 130 conține suma venitului primit la data de la rândul 100. Este despre asupra venitului total acumulat, înainte de a aplica toate deducerile și reținerea impozitului pe venitul personal.
5. Rândul 140 reflectă suma totală a impozitului reținut la data de la rândul 110.

Pentru a simplifica completarea impozitului pe venitul 6 persoane pentru trimestrul 3 2016, pentru a evita clarificari si protocoale negative, sistemul de salarizare ar trebui ajustat. Împărtășim metode dovedite.

Confuzia în completarea impozitului pe venitul 6 persoane, în special pentru trimestrul 3 al anului 2016, poate apărea din cauza plăților reportate, veniturilor, pentru care doar câteva rânduri din secțiunea 2 se potrivesc, din cauza recalculării veniturilor, deducerilor. Să vedem cum să evităm asta.

Plata de concediu acordată angajaților în aceeași zi

Este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal din toate plățile de concediu pe care compania le-a emis în cursul lunii în ultima zi - 30 sau 31 (alineatul 2, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică termenul limită de plată a impozitului din rândul 120 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane pentru trimestrul 3 2016 va fi același. Dar dacă angajații au primit bani în zile diferite, atunci data reținerii impozitului pe venit și pe venitul personal în rândurile 100 și 110 va fi diferită. Din acest motiv, societatea completează mai multe blocuri cu rândurile 100-140 la calculul impozitului pe venitul 6 persoane.

Pentru a reduce numărul de linii, acordați plăți de concediu în primele zile tuturor angajaților care pleacă în concediu luna aceasta. Este necesar să se acorde plăți de concediu angajaților cu trei zile calendaristice înainte de restul (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Codul nu interzice emiterea de bani în avans - cu cel puțin o lună înainte de începerea vacanței.

Priviți programul de vacanță și verificați cu ofițerii de personal care plănuiesc să plece în vacanță în afara programului (vezi și formularul de program de vacanță pentru 2019). Luați declarații de la angajați în avans, emiteți o comandă. Numara castigurile medii. Datele pentru aceasta de pe primul număr sunt deja acolo. Emiteți bani în aceeași zi și reflectați plățile într-un singur bloc de linii 100-140.

Există o avertizare - compania transferă bani înainte de termen. Dacă organizația salvează, această metodă nu va funcționa. Este mai ușor să completați mai multe rânduri în raportare.

Retragerea din plățile reportate

Există mai multe probleme cu salariul rulant:

1. compania va arăta veniturile acumulate în secțiunea 1 pentru perioada curentă, iar veniturile plătite - în secțiunea 2 doar în trimestrul următor.
2. Rândurile 040 și 070 nu se vor potrivi din cauza sumelor reportate. La rândul 040, trebuie să arătați impozitul calculat din întregul salariu acumulat. Iar la rândul 070 - doar impozitul pe venitul persoanelor fizice pe care compania l-a reținut la sfârșitul trimestrului.
3. impozitul reținut la rândul 070 și la rândurile 140 din calculele curente și anterioare va diferi și el. Prin urmare, este dificil pentru contabilii șefi să verifice dacă au completat corect sau nu toți indicatorii.

Puteți scăpa de plățile reportate. Adică să emită salarii pentru martie, iunie, septembrie și decembrie în ultima zi a lunii. Faceți modificări la contracte de munca nu este necesar. Compania are dreptul de a plăti salariile înainte de termen. Nu încalcă drepturile lucrătorilor.

Dacă firma plătește salariul în ultima zi a lunii, atunci datele din rândurile 100 și 110 se vor potrivi. Acest lucru va simplifica și calculul: în același bloc salarial, puteți afișa și alte plăți emise în aceeași zi. De exemplu, o primă sau o taxă de închiriere. Principalul lucru este că termenul limită plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din aceste plăți a fost aceeași cu cea a salariului – în ziua următoare emiterii banilor.

Problema apare dacă ultima zi a lunii cade în weekend. Dacă vă plătiți salariul vineri, data reținerii impozitului pe venitul personal din rândul 110 va fi anterioară datei de primire a venitului din rândul 100. Dar Serviciul Federal de Impozite nu consideră aceasta o greșeală (scrisoarea din 24 martie 2016). Nr. BS-4-11 / [email protected]).

Oferirea de cadouri în numerar

Cadourile sunt completate în impozitul pe venit pentru 6 persoane în moduri diferite. Procedura depinde dacă societatea poate reține impozitul pe venitul personal sau nu.

Dacă societatea nu poate reține impozitul pe venitul persoanelor fizice înainte de sfârșitul anului, atunci completează impozitul pe venitul personal nereținut la rândul 080. Dacă poate, atunci el pune 0 în linia 080.

În practică, confuzia apare în situații non-standard. De exemplu, un angajat a primit un cadou, a renunțat și s-a întors la muncă. Compania a înregistrat mai întâi impozit pe linia 080 și apoi a putut să rețină. Nu este clar dacă este necesar să se clarifice calculul pentru perioada anterioară. Inspectorii explică verbal că nu sunt necesare lămuriri. Dar este posibil ca ei să se răzgândească în timpul testului.

Ca să nu te gândești la linia 080, dacă se poate, da cadouri nu în proprietate, ci în bani. Apoi compania va reține impozitul în ziua plății. Nu vor fi întrebări cu linia 080. Va fi mereu 0.

Cadourile în numerar atrag atenția fundațiilor. Pentru a evita probleme, încheiați acorduri de donație și nu legați dimensiunea prezentului de poziția sau rezultatele muncii. În caz contrar, inspectorii vor percepe taxe suplimentare și nu va fi posibilă combaterea pretențiilor nici măcar în instanță (decretul Federal instanța de arbitraj Districtul Ural din data de 28 aprilie 2014 Nr. Ф09-2360/14).

Transferul către antreprenori într-o zi dintr-o lună

De ce apare complexitatea? Data încasării veniturilor din contractele de muncă este ziua plății. Dacă compania oferă mai multe recompense pe lună, va trebui să completați rânduri separate 100-140 pentru fiecare. Acest lucru va crește numărul de pagini.

Cum se simplifică. Dați bani într-o singură zi, de exemplu, plătiți în ultima zi a lunii (vezi exemplul 3). Apoi, numărul de pagini din calcul poate fi redus semnificativ. În plus, vor fi mai puține plăți ale impozitului pe venitul personal.

Compania și contractorul înșiși convin asupra datelor de plată, așa că nu ar trebui să existe probleme. Principalul lucru este să prescrii termenul în contract.

Plata in avans pentru orele lucrate

Compania nu reține impozitul pe venitul personal din avans, ci plătește impozit numai după decontarea finală (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2015 nr. 03-04-06 / 42063). Dar dacă un angajat a primit un avans și apoi a intrat în concediu medical, apare confuzia cu impozitul pe venitul de 6 persoane. În primul rând, nu este clar cât de mult trebuie luat în considerare ca venit lunar al unui angajat. În al doilea rând, cât și când să rețină impozitul pe venitul personal.

Plătiți avansuri doar pentru orele lucrate, nu doar un procent din salariu.

Stabiliți noua procedură de calcul a avansurilor în regulamentul privind salariile. Familiarizați-vă angajații cu el. Dezavantajul metodei este că va fi necesar să se controleze care dintre angajați a fost în vacanță, în concediu medical etc. Și, din această cauză, se calculează avansul ținând cont de zilele lucrate.

Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice în ultima zi a termenului

La rândul 120 din impozitul pe venitul pentru 6 persoane, trebuie să setați termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice conform codului. Dar colegii se încurcă și pun ziua plății efective.

Pentru a nu fi confundat, exercitați-vă dreptul și plătiți impozitul pe venitul personal mai târziu - a doua zi după emiterea banilor sau în ultima zi a lunii (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, compania se va proteja de problemele legate de plata anticipată a impozitului pe venitul personal.

Există cazuri când banca omite plata impozitului și plătește salariul a doua zi. Apoi trebuie să returnați taxa și apoi să o transferați din nou cu penalități.

Efectuarea transferurilor la începutul trimestrului

Compania plătește impozit pe venitul personal pentru angajații unității la inspecția la care este înregistrat biroul separat (clauza 7 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă un angajat se mută la mijlocul trimestrului la muncă într-un alt departament, salariul trebuie împărțit între două rapoarte.

Compania va arăta o parte din salariul angajatului în raportul sediului central, iar restul - în raportul diviziei.

Merita sa faci un transfer doar cu trimestrul următor. Atunci nu trebuie să împărțiți venitul între calcule.

Compania nu va putea folosi această metodă dacă angajatul este nevoie urgent într-un alt birou.