Tranzacțiile comerciale în cadrul sistemului fiscal simplificat nu sunt supuse TVA în baza prevederilor paragrafelor. 2 și 3 art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar asta nu înseamnă că oamenii simpliști nu pot intra în relații juridice, care sunt însoțite de apariția unor obligații caracteristice unui plătitor de TVA.

Se poate lucra la sistemul simplificat de impozitare cu TVA? Fara indoiala. Obligațiile asociate cu calculul și plata acestui impozit, simplificatorul pot apărea din cauza faptului că:

• genereaza facturi cu TVA;
• devine agent fiscal pentru TVA;
• efectuează importul de bunuri sau servicii (astfel de raporturi juridice presupun în orice caz plata TVA de către importator);
• plătește TVA în timp ce este membru al unui parteneriat (și având autoritatea de a controla tranzacțiile comerciale care sunt supuse TVA-ului).

Să studiem aceste scenarii mai detaliat.

Cine plătește în cadrul sistemului simplificat de impozitare a TVA: se emite o factură?

Pentru a genera facturi cu TVA dedicat, plătitorii USN au drept deplin. De obicei, emiterea unor astfel de documente se datorează solicitărilor contrapărților care doresc să includă sumele de TVA reflectate în acestea în deduceri.

După ce a emis o factură cu TVA, contribuabilul simplificat va fi obligat să plătească impozitul corespunzător până în data de 25 a lunii, care urmează trimestrului în care a fost emisă factura. În plus, va fi necesară depunerea unei declarații de TVA la Serviciul Fiscal Federal în aceeași perioadă (clauza 5, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că societatea de TVA „ieșită” din sistemul de impozitare simplificat nu va putea reduce valoarea deducerii din cauza TVA-ului „încasat” primit (clauza 5 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 Nr. 33). Totodată, veniturile primite în cadrul contractelor cu TVA sunt incluse în veniturile din sistemul fiscal simplificat fără TVA (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 august 2015 Nr. 03-11-11 / 48495).

Simplificator ca agent fiscal: cum se plătește TVA-ul?

O entitate economică din sistemul fiscal simplificat poate fi un agent fiscal - o persoană obligată să plătească TVA pentru o altă entitate economică. Acest lucru este posibil dacă:

1. O entitate economică din sistemul fiscal simplificat închiriază sau cumpără proprietăți deținute de stat. În plus, dacă în cadrul unui contract de închiriere sau vânzare și cumpărare prețul este indicat fără TVA, atunci impozitul „simplificator” este obligat să calculeze și să plătească în mod independent (clauza 3 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Simplifier funcționează în Rusia ca intermediar organizatie straina, nu fiscală înregistrată în Federația Rusă (clauza 5, articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
3. Plătitorul sistemului de impozitare simplificat vinde bunul confiscat. În mod similar, impozitul în acest caz este perceput și plătit de un contribuabil simplificat (clauza 4, articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
4. Plătitorul USN deține o navă care nu a fost înregistrată în Registrul Rusiei pentru o perioadă de 45 de zile sau mai mult (clauza 6, articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum se plătește TVA la import de către un contribuabil simplificat?

Indiferent dacă furnizorul străin are sau nu o reprezentanță în Rusia, simplistul plătește TVA la importurile care nu au legătură cu cele menționate la art. 150 din Codul fiscal al Federației Ruse:

1. Mărfuri din alte state UEE.

Astfel de bunuri se plătesc și se declară cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care s-a efectuat importul. Destinatarul declarației și al impozitului este Serviciul Federal de Taxe.

1. Mărfuri din țări din afara UEE.

TVA-ul pentru acestea se plătește la momentul importului peste graniță. Beneficiarul plății este Serviciul Vamal (FCS).

În plus, o persoană simplistă, în timp ce se află în Rusia, poate cumpăra bunuri sau servicii de la un furnizor străin care nu este înregistrat fiscal în Federația Rusă (clauzele 1, 2, articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Rețineți că, în acest caz, contribuabilul rus din sistemul fiscal simplificat primește statutul de agent fiscal (precum și de intermediar). Dar acele relații juridice la care participă, în esență, se referă la comerț internațional, în domeniul importurilor.

Taxa pe bunurile de la un furnizor care nu este înregistrat în Federația Rusă, compania pe USN calculează independent și plătește înainte de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. La rândul său, TVA-ul pentru servicii este reținut și transferat direct la decontarea cu furnizorul (clauza 4, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Declarația de TVA pentru bunuri și servicii „agent” se depune înainte de data de 25 a lunii, care urmează trimestrului în care s-au efectuat tranzacții pentru achiziționarea de bunuri și servicii de la furnizori străini (clauza 5, art. 174 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Așadar, am studiat cine plătește TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat și cum. Dar mai este unul nuanță importantă lucru simplist cu impozitul, despre care în cauză, - refacerea acestuia în timpul trecerii la sistemul fiscal simplificat.

Este posibil să nu se recupereze TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat?

Dacă o companie a trecut de la OSN la un sistem simplificat - cum să lucrați cu TVA în acest caz?

Dacă o entitate economică, care lucrează inițial la DOS, trece la sistemul fiscal simplificat, atunci TVA-ul deductibil până la acel moment trebuie restabilit și plătit la buget.

În cazul general, recuperarea se face în sume corespunzătoare cuantumului deducerilor emise. Dar dacă TVA-ul era deductibil anterior la mijloacele fixe și active necorporale, atunci acestea trebuie restaurate într-o valoare proporțională cu valoarea lor reziduală.

Exemplu

Trading-Consulting LLC a achiziționat un server pentru 300.000 de ruble, plus TVA - 54.000 de ruble și l-a acceptat pentru deducere.

În cursul perioadei utilizare benefică costul unui computer s-a redus la jumătate - la 150.000 de ruble. Și dacă Trading Consulting LLC trece la sistemul fiscal simplificat în acel moment, atunci va trebui să restabilească jumătate din TVA - 27.000 de ruble.

TVA trebuie restabilită în trimestrul care precede trecerea de la DOS la STS. De îndată ce TVA-ul este restabilit și plătit, atunci contribuabilul său simplificat are dreptul de a-l include în componența cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”.

În general tranzacții de afaceriîn cadrul sistemului de impozitare simplificat, TVA-ul nu se percepe. Dar firmele și întreprinzătorii individuali din sistemul simplificat de impozitare au dreptul de a emite o factură cu TVA dedicat sau de a intra în relații juridice (de exemplu, legate de importul de bunuri sau servicii), determinându-i obligația de a calcula și plăti. impozit.

Un argument de greutate în care multe companii și antreprenori aleg „simplificarea” este scutirea de TVA și dificultățile asociate cu calculul și plata acesteia. Cu toate acestea, există o serie de puncte de reținut. Luați în considerare principalele puncte ale contabilității TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat, care ar trebui să fie avute în vedere de toți „simplificatorii”.

Caracteristici ale trecerii la sistemul fiscal simplificat fără TVA

Fiecare companie este obligată să plătească un anumit procent din fondurile primite din activitățile sale în bugetul de stat. Dar autoritățile promovează activ antreprenoriatul de mai bine de 10 ani. Ca parte a acestuia, a fost dezvoltat un sistem special de impozitare, simplificat. Abrevierea sa este USN.

Sistemul fiscal simplificat facilitează foarte mult munca întreprinderilor mici și mijlocii, reduce numărul de obligatii fiscaleîntreprinderi şi simplifică evidenţa contabilă şi rapoarte fiscale. „Simplificatoarele” sunt scutite de transferul TVA în baza clauzelor 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal. În plus, în cadrul sistemului fiscal simplificat, întreprinzătorii individuali nu sunt obligați să plătească impozite pe proprietate și pe venitul personal în favoarea statului:

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Orice afacere medie și mică poate trece la un astfel de sistem de impozitare. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere la organisme guvernamentale. Dar cel mai ușor va fi să începeți să lucrați cu sistemul fiscal simplificat imediat după înregistrarea unei persoane juridice și deschiderea unei întreprinderi.

Sunt prevăzute cerințe speciale pentru organizațiile care pot utiliza sistemul simplificat de impozitare. Printre acestea se numără următoarele:

1. Numărul total de lucrători din organizație nu trebuie să depășească o sută de persoane.
2. Suma veniturilor primite în cursul activității antreprenoriale pentru un an calendaristic nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble.
3. Valoarea totală a activelor fixe utilizate în activitatea organizației nu trebuie să depășească o sută de milioane de ruble.

În cazul încălcării uneia dintre cerințele enumerate mai sus, întreprinderea este obligată să treacă la sistemul general de impozitare. Plata sistemului simplificat de impozitareîn acest caz, nu este posibil.

Există mai multe rate care sunt reglementate de articolul 346 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• Prima rată este de 6%. Este valabil numai dacă obiectul plății impozitelor în favoarea statului este venitul.
• A doua rată este de 15%. Este valabil daca obiectul principal al platilor il reprezinta veniturile, dar la calcularea acestora au fost deduse cheltuielile (costurile de productie).

Dacă o organizație emite o factură cu TVA pe sistemul fiscal simplificat - cu ce amenință

Sistemul de impozitare simplificat este conceput astfel încât să salveze întreprinderile mici și mijlocii de la plata taxei pe valoarea adăugată. Acest lucru este confirmat de alineatele 2 și 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar există și o serie de excepții de la acest lucru. Printre acestea se numără:

1. Taxa pe valoarea adăugată a mărfurilor importate.
2. Taxa pe valoarea adăugată la implementarea operațiunilor reglementate printr-un acord de activitate comună.
3. Taxa pe valoarea adăugată la efectuarea operațiunilor aferente contractelor de concesiune implementate pe teritoriul statului.
4. Taxa pe valoarea adăugată atunci când se efectuează operațiuni strâns legate de gestionarea încrederii a diferitelor tipuri de proprietate.

Dar uneori plătitorii, atunci când întocmesc facturile, ei înșiși alocă taxa pe valoarea adăugată în ele. În acest caz, întreprinzătorul este obligat să plătească către stat TVA în suma specificată. Acest lucru este reglementat de paragraful 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care contribuabilul a făcut o astfel de greșeală și a fost nevoit să vireze un anumit procent la bugetul de stat, atunci el este obligat să anunțe fiscul local despre acest lucru. Antreprenorul trebuie să întocmească o declarație în care să indice taxa pe valoarea adăugată pentru perioada de timp în care a întocmit facturile.

TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat

Trecerea la un sistem simplificat de impozitare de la cel general are o mulțime de avantaje. Contribuabilul va scăpa de nevoia de a plăti TVA, va menține documentație specială, va depune declarații etc.

Dar pe de altă parte, când sistem comun antreprenorul fiscal s-a bucurat de posibilitatea deducerii. La trecerea la sistemul simplificat de impozitare, acesta este obligat să restabilească taxa pe valoarea adăugată.

Care este rata exactă pentru efectuarea acestei operații? Codul fiscal nu oferă un răspuns clar și lipsit de ambiguitate la această întrebare. Dar implicit, în cele mai multe cazuri, este utilizată rata care era în vigoare la achiziționarea proprietății și la lucrul la OSNO. Rata cel mai frecvent utilizată este de 18% din veniturile totale ale întreprinderii.

Toate datele privind taxele pe valoarea adăugată restabilite, conform instrucțiunilor Ministerului de Finanțe, trebuie introduse în carnetul de vânzări al companiei. De asemenea, în acesta este necesar să se indice și, dacă este posibil, să se atașeze o copie a documentului în baza căruia s-a efectuat deducerea principală de TVA.

La alegerea unui sistem de impozitare, TVA joacă un rol semnificativ, dacă nu decisiv. Această taxă este foarte complexă și ambiguă. Nu este de mirare că mulți antreprenori și companii mici ar dori să evite să plătească. În acest scop, ei preferă să aplice un regim de impozitare simplificat. În general, TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu este plătită, deși există o serie de excepții.

Ce taxe înlocuiește sistemul simplificat?

STS sau Simplified Tax - un sistem în care entitatea plătește un singur impozit în loc de mai multe plăți. În același timp, contribuabilul poate alege singur dacă va ține cont de costurile sale la calcularea bazei de impozitare. Dacă cheltuielile sunt deduse din venituri, atunci impozitul este calculat la o cotă de 15%. Dacă calculul se bazează pe valoarea venitului, atunci se aplică o cotă de 6%. Alegerea se face înainte de a aplica acest mod.

Impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat înlocuiește următoarele plăți obligatorii pentru persoanele juridice:

• TVA - taxa pe valoarea adaugata (cu exceptia unor cazuri).
• Impozitul pe venit (altul decât veniturile din dividende și anumite obligații de datorie).
• Impozit pe proprietatea persoanelor juridice (excluzând obiectele imobiliare impozitate pe baza valorii lor cadastrale).

Pentru antreprenorii individuali, impozitul simplificat se plătește în loc de următoarele:

• TVA (se aplică aceleași condiții ca și pentru persoanele juridice).
• impozitul pe venitul persoanelor fizice (venitul propriu al antreprenorului).
• Impozit pe proprietatea persoanelor fizice din proprietatea care este utilizată în implementarea activităților antreprenoriale (cu excepția obiectelor individuale).

Astfel, răspunsul la întrebarea – dacă TVA este plătită în cadrul sistemului fiscal simplificat – este în general negativ. Nici companiile, nici antreprenorii nu ar trebui să facă acest lucru în operațiuni normale. Cu toate acestea, există excepții și sunt multe.

Când trebuie să plătiți TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat

Codul Fiscal prevede situații în care obligația de plată a acestui impozit apare și pentru acele entități care lucrează de obicei fără TVA - pe sistemul simplificat de impozitare, UTII, brevet și în alte cazuri. Iată pe cele principale:

• importul de mărfuri pe teritoriul Rusiei (apare așa-numitul TVA de import, care trebuie plătit la vamă);
• efectuarea de operațiuni în cadrul anumitor tipuri de contracte (de exemplu, un simplu parteneriat);
• agenție fiscală pentru TVA, de exemplu, în cazul unui leasing proprietate municipală sau cumpărați bunuri/servicii de la companie straina pe teritoriul Rusiei (dacă nu are o reprezentanță locală);
• emiterea unei facturi, care indică separat cuantumul TVA în regimul fiscal simplificat sau alt regim fiscal special.

Pe ultima bază, ne vom opri mai detaliat, deoarece adesea oamenii simpliști se găsesc într-o astfel de situație din propria lor ignoranță.

Este posibilă emiterea de facturi în mod simplificat?

Destul de des, furnizorii din sistemul fiscal simplificat se confruntă cu o solicitare din partea contrapărților lor de a emite o factură. Fără să-și dea seama de consecințe, se îndreaptă spre cumpărător. Cu toate acestea, o companie sau un antreprenor individual aflat în sistemul de impozitare simplificat nu plătește TVA, ceea ce înseamnă că nu ar trebui să emită facturi. Mai mult decât atât, emiterea unei facturi, în care se evidențiază valoarea TVA pe rând separat, duce la faptul că societatea sau întreprinzătorul individual aflat în sistemul de impozitare simplificat își asumă obligațiile plătitorului său pentru această operațiune. Aceasta înseamnă că taxa indicată în factură trebuie plătită la buget. Și la sfârșitul trimestrului, depuneți o declarație de TVA.

Astfel, expunand documentul mentionat cu TVA in regim de impozitare simplificat, din propria ignoranta, puteti pierde in cel mai bun caz 18% din venit. Și în cel mai rău caz, chiar plătiți sancțiuni pentru faptul că au fost comise încălcări în timpul contabilității și raportării.

Puteți raporta TVA numai în în format electronic- raportul pe hârtie nu va fi acceptat de către inspecție. Acest lucru se aplică tuturor celor care depun rapoarte, cu excepția agenţi fiscali care nu-și plătesc propriul TVA. În același timp, nu există concesii asociate cu faptul că, de obicei, compania nu plătește acest tip de impozit. Declarația de TVA în regim de impozitare simplificat trebuie depus la format electronic printr-un sistem de management al documentelor oficiu fiscal, a cărei performanță este asigurată de societatea de exploatare. Dacă o organizație sau un antreprenor individual nu implementează schimb electronic documente cu IFTS, atunci nu va funcționa să raportezi TVA.

Rețineți că, dacă întocmiți o factură pentru sistemul de impozitare simplificat fără TVA, atunci nu vor exista astfel de probleme, deoarece nu va exista nicio obligație a contribuabilului.

Ce să alegi: plata TVA sau simplificată

Care este cel mai bun mod de a lucra cu sau fără TVA? Depinde de ce regimuri fiscale se aplică principalelor contrapărți. Marile companii comerciale plătesc TVA din cauza oportunității aplicarea sistemului fiscal simplificat limitat din punct de vedere al veniturilor. Aceasta înseamnă că vor prefera să lucreze cu furnizorii pe DOS, deoarece în acest caz vor putea declara deductibilă impozitul pe intrare.

Atunci când vânzătorul nu plătește TVA, taxa nu este alocată în documente și nu poate fi compensată de către cumpărător. Este exact ceea ce se întâmplă cu USN. Rambursarea TVA-ului pe care cumpărătorul nu poate să o deducă are loc de obicei prin acordarea unei reduceri comparabile sau conditii mai bune contracte.

Dacă devii plătitor de TVA și alte taxe, care sunt furnizate de principal sistemul fiscal, complică serios procesul de contabilitate și raportare. În plus, IFTS are mai multe motive pentru inspecții și sancțiuni. Ca să nu mai vorbim că vor trebui virați mult mai mulți bani la buget.

criteriile USN

Modul simplificat a fost dezvoltat ca măsură de sprijinire a întreprinderilor mici. Prin urmare, poate fi folosit de companii care nu sunt mari. Legea stabilește o listă întreagă de restricții privind aplicarea sistemului fiscal simplificat:

• volum venit anual nu mai mult de 150 de milioane de ruble;
• valoarea reziduală a activelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble;
• numărul mediu de angajați pe an nu este mai mare de 100 de persoane.

Aceste criterii se aplică atât persoanelor juridice, cât și antreprenorilor individuali. Cu toate acestea, organizațiile au cerințe suplimentare:

• lipsa ramurilor;
• dacă printre participanți există persoane juridice, ponderea acestora nu depășește 25%;
• dacă o organizație urmează să treacă la sistemul fiscal simplificat anul viitor, atunci în anul curent veniturile sale pentru perioada ianuarie-septembrie inclusiv nu ar trebui să depășească suma de 112,5 milioane de ruble.

Cifrele de mai sus se modifică uneori, prin urmare, în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, se recomandă verificarea cu Codul Fiscal (articolul 346.12).

În plus, sistemul simplificat de impozitare nu poate fi aplicat în implementarea anumitor activități. Acest lucru este interzis băncilor, companiilor de asigurări, organizațiilor de microfinanțare, fonduri de investiții, participanții la piață hârtii valoroase, case de amanet, notarii și alte entități.

Trecerea la USN

Dacă o organizație îndeplinește cerințele de mai sus, poate, dacă dorește, să treacă la un sistem simplificat. Acest lucru se face într-o manieră de notificare, adică nu este nevoie de permisiunea pentru a obține. Adevărat, va trebui să așteptăm până la sfârșitul anului în curs. Acest lucru se datorează faptului că este permisă schimbarea regimului fiscal de la începutul anului viitor.

Pentru a putea aplica sistemul fiscal simplificat, o organizație sau un antreprenor individual depune o notificare la inspecția raională în formularul 26.2-1 recomandat de Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru trebuie făcut până la sfârșitul acestui an.

Dacă se dorește, pot plăti sistemul simplificat de taxe și foștii escroci. Aceștia pot aplica impozitare simplificată din luna în care au încetat să plătească UTII. Notificați IFTS acest lucru în termen de 30 de zile.

Noile organizații și antreprenorii individuali își pot manifesta dorința de a aplica sistemul simplificat de impozitare la momentul deschiderii prin depunerea formularului menționat împreună cu documentele necesare pentru înregistrare. Sau acest lucru se poate face în termen de 30 de zile de la înregistrarea subiectului. Daca nu a declarat aplicarea sistemului simplificat se va considera ca se aplica sistemul principal.

Cum să restabiliți TVA-ul atunci când treceți la sistemul fiscal simplificat

Plătitorii de TVA, de regulă, iau impozitul pe intrare deductibil. Adică își reduc obligațiile fiscale pentru TVA cu valoarea acestuia. Evacuatori fiscali nu au aceasta optiune. În acest sens, înainte de a trece de la DOS la impozitarea simplificată, subiectul trebuie să restabilească TVA-ul creditat anterior asupra proprietății care este disponibilă la momentul tranziției. Acest lucru se aplică stocurilor de bunuri și materiale, avansurilor transferate, drepturilor de proprietate dobândite, precum și tot ceea ce se referă la activele fixe.

Recuperarea TVA în regimul fiscal simplificat trebuie efectuată înainte de începerea aplicării regimului special. Acest lucru se face în perioada fiscalaînainte de tranziție. Deoarece este posibilă doar de la începutul noului an, este necesară restabilirea TVA-ului în trimestrul IV al anului precedent. Impozitul se restabilește la un moment dat, fără transferuri, amânări etc. În acest sens contabilitate fiscală Suma recuperată poate fi anulată ca alte cheltuieli.

În ceea ce privește restabilirea TVA-ului la mijloacele fixe, aici există o nuanță. Același lucru este valabil și pentru imobilizările necorporale. Cert este că o astfel de proprietate este supusă deprecierii. Prin urmare, este necesară restabilirea TVA pentru activele fixe și imobilizările necorporale într-o sumă proporțională cu valoarea lor reziduală, excluzând reevaluarea. Valoarea reziduală, la rândul ei, este determinată în funcție de datele contabile. Formula de calcul a TVA-ului este următoarea:

TVA recuperabil = TVA dedus * Valoare reziduală/Valoare inițială.

Și cum rămâne cu TVA-ul la bunurile imobile cumpărate? La urma urmei, există norma articolului 171.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care se referă la necesitatea restabilirii acestei taxe în termen de 10 ani. Dar adevărul este că această procedură nu se aplică cazurilor în care impozitul este restabilit în legătură cu trecerea la sistemul fiscal simplificat. Articolul mentionat reglementeaza procedura de recuperare a TVA pentru platitori. Se spune că trebuie să reflecte astfel de sume în declarațiile lor de TVA. În cadrul sistemului fiscal simplificat, societatea va înceta să mai fie plătitoare a acestui impozit și va depune declarații. Prin urmare, trebuie să recupereze întreaga sumă de TVA din proprietatea dobândită la un moment înainte de tranziție, în același mod ca și pentru alte bunuri supuse amortizarii.

Taxa pe valoarea adăugată a altor active se recuperează în suma în care a fost acceptată spre deducere. Vă rugăm să rețineți că recuperarea TVA înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat se aplică numai proprietății pentru care a fost acceptată pentru compensare. Dacă nu a fost acolo, atunci nimic nu trebuie restaurat.

Ce altceva să luați în considerare atunci când treceți la simplificat

Se întâmplă ca la DOS să se primească o plată în avans, iar expedierea se va face pe o bază simplificată. În astfel de circumstanțe, suma TVA plătită pentru avansul primit ar trebui dedusă. Acest lucru se face și în trimestrul IV al anului precedent trecerii la sistemul simplificat de impozitare. Pentru a face acest lucru, trebuie să returnați suma taxei cumpărătorului și să obțineți un document care să confirme acest lucru. Sau poți rezilia contractul și returna întregul avans. Și apoi să încheiați un nou acord în care să prescrie că vânzarea de bunuri/servicii în legătură cu sistemul fiscal simplificat nu este supusă TVA-ului.

Așadar, pregătirile pentru trecerea la un sistem simplificat de anul viitor încep în ultimul trimestru al vremii actuale. Cronologia este cam asa:

• verifica conformitatea criteriile USN, inclusiv volumul veniturilor pentru primele 3 trimestre ale anului curent;
• ia o decizie cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat;
• vinde / anuleaza stocul la maximum, inchide datorii si avansuri primite;
• recupera TVA de pe proprietatea rămasă la momentul tranziției;
• depune o notificare la IFTS cu privire la aplicarea sistemului simplificat de impozitare (până la sfârșitul anului).

Dacă decideți să vă întoarceți la TVA

Trebuie avut în vedere că nu va fi posibilă trecerea rapidă de la sistemul de impozitare simplificat la TVA, adică revenirea la regimul fiscal principal. Tranziția de întoarcere este posibilă abia anul viitor. Acest lucru este valabil și pentru noii subiecți care decid să renunțe la simplificare - vor trebui să trăiască cu regimul ales până la sfârșitul anului.

Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la sistemul principal nu este limitată în niciun fel și este voluntară. Tot ce trebuie făcut pentru aceasta este să anunți Serviciul Fiscal Federal până la data de 15 ianuarie a anului din care s-a decis revenirea la regimul general de impozitare. De asemenea, nu uitați de raportare - o declarație privind sistemul fiscal simplificat pentru Anul trecut aplicarea sa este servită în mod obișnuit.

Singura modalitate de a reveni la plata TVA înainte de începutul anului viitor este pierderea dreptului de a aplica regimul special. Acest lucru se întâmplă dacă subiectul încetează să mai îndeplinească condițiile care permit utilizarea termenilor simplificați.

Dacă subiectul a zburat de pe USN

Criteriile USN sunt valabile nu numai în momentul trecerii la regimul special, ci și pe perioada aplicării acestuia. Prin urmare, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să se asigure în mod constant că le respectă. La urma urmei, dacă subiectul depășește limitele stabilite, își va pierde dreptul de a aplica impozitarea simplificată. În acest caz, el se va afla automat pe sistemul principal de impozitare cu toate obligațiile de contabilitate și raportare aferente, precum și sancțiuni pentru încălcarea acestora.

După ce a zburat din sistemul fiscal simplificat, societatea/întreprinzătorul individual aplică regimul fiscal principal, începând cu trimestrul în care a pierdut dreptul la impozitare simplificată. Și în termen de 15 zile de la finalizarea acestuia, este necesar să se informeze Serviciul Federal de Taxe cu privire la încetarea aplicării sistemului fiscal simplificat. Taxele pe DOS, inclusiv TVA, vor trebui acumulate chiar de la începutul trimestrului. În același timp, zburând din Compania USN sau un antreprenor individual va fi considerat o entitate nou creată în ceea ce privește calculul acelor impozite care nu erau în sistemul fiscal simplificat.

Să presupunem că compania a recuperat TVA-ul atunci când a trecut la sistemul de impozitare simplificat de pe proprietatea sa și apoi a zburat din el. Poate acum să accepte impozitul restabilit pentru deducere? Cu siguranta nu. Până la urmă, aceste sume au fost anulate anterior ca alte cheltuieli pentru impozitul pe venit.

Rezumând

Deci, companiile și antreprenorii care aplică sistemul simplificat de impozitare, în general, nu au obligația de a plăti TVA. Cu toate acestea, există o serie de cazuri când ei sunt încă obligați să plătească această taxă. Cel mai adesea, acest lucru se datorează fie importului de mărfuri, fie emiterii de facturi cu suma alocată a taxei, la cererea cumpărătorilor acestora.

Fiecare om de afaceri trebuie să decidă singur cum este mai profitabil pentru el să lucreze: să plătească TVA și să poată încheia contracte cu mari contrapartide, sau să aplice sistemul simplificat de impozitare și să economisească taxe. Se poate trece în mod repetat de la un regim la altul, dar numai de la începutul anului viitor. Desigur, cu condiția să îndeplinească criteriile de aplicare a versiunii simplificate. În plus, trecerea la sistemul fiscal simplificat necesită o anumită pregătire. Unul dintre punctele care necesită o atenție deosebită la trecerea la sistemul de impozitare simplificat este restabilirea TVA-ului asupra proprietății.

Un număr mare de întreprinderi, inclusiv industrie de contructie, lucrează mai departe sistem simplificat de impozitare(USN). Frumusețea muncii USN că o întreprindere sau întreprinzător individual poate înlocui mai multe impozite cu unul singur. Acest lucru se face, după cum sugerează și numele, pentru a simplifica contabilitatea și contabilitatea fiscală a întreprinderilor mici.
În același timp, în contrast cu sistemul general de impozitare (DE BAZĂ), o întreprindere sau întreprinzător care lucrează în regimul fiscal simplificat alocă TVA pentru bunurile și serviciile pe care le achiziționează în coloana „Cheltuieli”.

Sistemul fiscal simplificat în sine există în două versiuni, în care cuantumul impozitului este determinat, respectiv, astfel:

(Venituri - Cheltuieli) x 15%

Venit x 6%

Problema cu TVA-ul in deviz

Printre impozitele pe care nu se plătesc "simplificat" Exista si TVA. Și dacă o întreprindere sau un antreprenor care lucrează pe o bază „simplificată” nu este plătitor de TVA, atunci nu o pot include în deviz la lucrările tale. În acest caz, participanții pe piața construcțiilor pot avea probleme în corectitudinea decontărilor reciproce.

Unii le rezolvă într-un mod primitiv - scot din deviz linia cu TVA, adică. pur și simplu nu o numără.
Acest mod nu este corect.
Dacă se face o tranzacție relativ mică între persoane juridice în condiții contractuale care se potrivesc ambelor părți, atunci este permisă o simplă excludere din estimarea TVA, ceea ce nu o face corectă. Cu tranzacții mari, o astfel de mișcare poate face un deserviciu, pentru că. este o greseala.

Rezumat scurt:
La intocmirea devizelor de catre o organizatie sau un antreprenor care lucreaza in regim de impozitare simplificat, este IMPOSIBIL sa se excluda TVA din deviz!

De ce nu poate fi exclus TVA din estimare?

Cert este că prin prevalența sa, sistemul simplificat de impozitare este un caz special de practică fiscală.
Cele mai mari intreprinderi organizatii bugetareși furnizorii de inputuri de bază, operează în cadrul unui sistem de impozitare comun ( DE BAZĂ), multe întreprinderi comerciale și de servicii, de asemenea.
Este rezonabil să presupunem că dacă există entitate sau un antreprenor care folosește sistemul simplificat de impozitare, atunci serviciile pe care el însuși le primește de la alte organizații, într-un fel sau altul, sunt supuse TVA. Și mai trebuie să o plătiți pe facturi, referitor la cheltuieli. Se pare că valoarea TVA pentru un astfel de antreprenor este inclusă în costul total al bunurilor sau serviciilor.

Pentru a da un exemplu aproximativ: costul unei cărămizi societate comercială este de 10 ruble. cota TVA este de 20%, valoarea TVA-ului, respectiv, 2 ruble.

Pentru un cumpărător care lucrează pe OSNO, o cărămidă va costa 10 ruble, TVA 2 ruble, Total cu TVA 12 ruble.

Pentru un cumpărător care lucrează în sistemul fiscal simplificat, o cărămidă va costa 12 frecați.. TVA-ul este nerambursabil și nerambursabil

Dar în deviz se percepe TVA ca rezultat (în costuri limitate), iar în devizele de cost, costul materialelor (MAT) și funcționarea mașinilor (EM) sunt indicate fără TVA.
Deci, antreprenorul va cumpăra o cărămidă pentru 12 ruble, adăuga o cărămidă pentru 10 ruble la estimare. Fără să acumuleze TVA în cele din urmă, el pierde 2 ruble.
Dar nu poate percepe TVA ca urmare a devizului, pentru că. el nu este un plătitor.

În acest caz, antreprenorul trebuie să compenseze costurile cu TVA-ul plătit de acesta. În costuri limitate ca urmare a devizului "TVA" este înlocuit cu „Compensarea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat”.

De la 1 ianuarie 2019, taxa pe valoarea adăugată va fi de 20%. Această modificare se va aplica tuturor participanților activitate economică indiferent de termenii acordurilor anterioare. Au fost aduse modificări articolului și formulei de calcul a compensației TVA. Pentru detalii privind contabilizarea noii sume de TVA în facturi, consultați colecțiile tematice ale sistemelor juridice de referință și pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal

Compensarea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat. Ce să scrieți în loc de TVA

Când antreprenorul folosește sistemul simplificat de impozitare în deviz, în loc de "TVA" prescris „Compensarea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat”.

Cum se determină suma pentru compensarea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat?

La prima vedere, pe lângă materiale ( MAT), funcționarea curată a mașinilor ( EM fără salariile mașiniști PAZ) și echipamente ( DESPRE) s-ar putea să nu vii cu nimic.
Dar există o parte a costului MAT în compoziția costurilor generale ( HP) Și profitul estimat (joint venture).
Aceste acțiuni sunt definite și constituie pentru costuri generale 17,12%Și pentru profit estimat 15%.

În consecință, este posibil să se obțină formula corectă pentru calcularea costului compensației TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat:

(MAT + (EM-ZPM) + HP x 0,1712 + SP x 0,15 + OB) x 0,2

Rezultatul calculului folosind această formulă este afișat în costurile limitate în totalurile devizului în locul în care altfel ați indica TVA.

Dacă utilizați Grand Estimate

Trebuie remarcat faptul că denumirile de mai sus ale elementelor de cost ( MAT, EM, ZPM, HP, SP, OB) sunt variabile standard încorporate în program, ceea ce vă va permite să utilizați foarte convenabil această formulă așa cum este.
Doar deschideți secțiunea Opțiuni de estimare, accesați secțiunea Costuri limitate. În secțiunea în estimări noi, TVA-ul este de obicei 20% implicit. In schimb "TVA"în câmpul de nume, introduceți „Costuri pentru compensarea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat” fără ghilimele, iar în valoarea coloanei, în loc de "20%" introduceți formula:
(MAT+(EM-ZPM)+NR*0,1712+SP*0,15+OB)*0,2
așa cum este. Diferența față de opțiunea de mai sus este că aici nu există spații și semnul înmulțirii nu este „x”, ci „*”, așa ar trebui să îl citească corect Grand Estimare.

costurilor generale și profitului estimat în cadrul sistemului fiscal simplificat

Întreprinderile și antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare, atunci când elaborează documentația bugetară, trebuie să aplice factori de reducere suplimentari costurilor generale și profitului estimat.

Coeficienții pentru costurile generale și profitul estimat, inclusiv pentru întreprinderile care funcționează în regim de impozitare simplificat, puteți găsi pe pagină.