25.01.2018, 11:09

Ar yra universali instrukcija, kaip pildyti 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL su pavyzdžiais? Ne, deja, tokios instrukcijos nėra. Todėl buhalteriai turi daugiausia įvairių klausimų, kurį reikia iššifruoti. Kokius duomenis reikėtų įtraukti į skaičiavimą remiantis 2017 m. IV ketvirčio rezultatais? Ar tikrai reikia pateikti 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimą naudojant naują formą? Kokiu dokumentu jis patvirtintas? nauja forma o kur parsisiųsti? Kaip skaičiuojant atspindėti gruodį išmokėtą gruodžio mėnesio atlyginimą? Kaip parodyti atlyginimą už 2017 m. gruodį, išmokėtą 2018 m. sausį? Kaip juridiniai asmenys atspindi metinę ar ketvirtinę premiją? Ką daryti su gruodžio mėnesį apmokėtomis atostogomis? Ar 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL turėtų būti įtraukti duomenys apie spalio mėnesį išmokėtus rugsėjo mėnesio atlyginimus? Pažvelkime į konkrečius pavyzdžius.

6-NDFL pateikimo galutinis terminas 2017 m. IV ketvirčiui

6-NDFL formos skaičiavimas pateikiamas Federalinei mokesčių tarnybai, remiantis kiekvieno ketvirčio rezultatais. Terminas yra ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​diena. Tačiau terminas metinės ataskaitos pagal gyventojų pajamų mokestį skiriasi. Metinis 6-NDFL skaičiavimas pagal 2017 m Pagrindinė taisyklė, turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d. (230 str. 3 d. 2 d. Mokesčių kodas RF).

Jei 6-NDFL skaičiavimo pateikimo terminas patenka į savaitgalį arba ne darbo šventę, tada ataskaitas galima pateikti kitą darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas). 2018 m. balandžio 1 d. yra sekmadienis. Todėl metinis 6-NDFL apskaičiavimas už 2017 m. IV ketvirtį turi būti išsiųstas Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip 2018 m. balandžio 2 d. (tai yra darbo pirmadienis).

Rekomenduojame 2017 metų metinio skaičiavimo pateikimo neatidėlioti iki balandžio mėn. Balandžio mėnesį reikės parengti 2018 metų I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą. Ją Federalinei mokesčių tarnybai reikės pateikti ne vėliau kaip 2018 m. gegužės 3 d.

Kas turi pateikti 6-NDFL už 2017 m. IV ketvirtį

Visi mokesčių agentai privalo pateikti metinį 6-NDFL formos skaičiavimą už 2017 m. IV ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Paprastai jie laikomi darbdaviais (organizacijomis ir individualiais verslininkais), mokančiais pajamas pagal darbo sutartys. Mokesčių agentai taip pat gali būti laikomi klientais, kurie atlikėjams moka atlyginimą pagal civilines sutartis.

Kokios sumos nurodytos 6-NDFL už 2017 m. IV ketvirtį

Metiniame 6-NDFL formos skaičiavime 2017 m. visos pajamos, su kuriomis pripažįstama organizacija ar individualus verslininkas mokesčių agentas. Tokios pajamos yra, pavyzdžiui, darbo užmokestis, visų rūšių priedai, išmokos pagal civilines sutartis, pašalpos, atostogų išmokos, dividendai.

Tačiau neapmokestinamųjų pajamų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį skaičiuojant nereikia nurodyti. Tuo pačiu atsižvelgti į pajamų, kurios pagal nustatytus standartus neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, ypatumą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 1 d. laiškas Nr. BS-4-11/13984).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje nurodytos pajamos, kurios apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu tik iš dalies (ty ne visos). Tai, pavyzdžiui, dovanos ir finansinė pagalba. Skaičiuojant 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL, tokie mokėjimai turi būti registruojami kaip 2-NDFL pažymose: visa sumokėta suma priskiriama pajamoms, o neapmokestinamoji dalis – kaip. mokesčių atskaitymai.

Nauja 6-NDFL forma 2018 m.: patvirtinta ar ne?

Ar nauja 6-NDFL apskaičiavimo forma patvirtinta nuo 2018 m.? Kurią formą turėčiau atsisiųsti norint užpildyti „popierinį“ metinį 6-NDFL skaičiavimą už 2017 m. IV ketvirtį? Ar patvirtintas naujas skaičiavimų pateikimo formatas? elektroniniu formatu? Tokie klausimai visada kyla prieš pateikiant reguliarias mokesčių ataskaitas.

Šio straipsnio rengimo metu (2018 m. sausio 25 d.) nauja 6-NDFL apskaičiavimo forma, skirta užpildyti ir pateikti Federalinei mokesčių tarnybai už 2017 m. IV ketvirtį, nebuvo patvirtinta. Todėl parengti metinę ataskaitą 6-NDFL pagal formą, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450. Šioje formoje nebuvo atlikta jokių pakeitimų. Jį naudojote visus 2017 m. 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo formoje yra:

• Titulinis puslapis;
• 1 skirsnis „Bendrieji rodikliai“;
• 2 skirsnis „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“.

Jau dabar tikrai žinoma, kad 2018 metais mokesčių inspekcija labai neatnaujins skaičiavimo formos pagal 6-NDFL formą. Ir su juo - elektroniniu formatu, pildymo ir pateikimo mokesčių inspekcijai taisyklės. Pakeitimų projektą galite rasti čia:

Federalinė mokesčių tarnyba atnaujino brūkšninius kodus ir įvedė laukus teisės perėmėjams, kurie pateikia 6-NDFL (įskaitant paaiškinimą) apie reorganizuotą įmonę. Todėl titulinio puslapio viršuje jie turi nurodyti perėmėjos organizacijos TIN ir KPP. Pastarasis taip pat turėtų būti rodomas pagrindiniame lauke - „Mokesčių agentas“.

Kol šie pakeitimai registruojami Rusijos teisingumo ministerijoje ir dar neįsigaliojo, 6-NDFL galite užpildyti ir pateikti naudodami ankstesnę formą, patvirtintą Rusijos mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450.

Titulinis puslapis

Sudarant 6-NDFL 2017 m. IV ketvirčiui, titulinio puslapio viršuje reikia pažymėti TIN, KPP ir sutrumpintą organizacijos pavadinimą (jei santrumpos nėra, visą pavadinimą). Jei jums reikia pateikti atsiskaitymą dėl asmenų, kurie gavo mokėjimus iš atskiro skyriaus, užpildykite „atskirą“ patikros tašką. Individualiems verslininkams, teisininkams ir notarams tereikia nurodyti savo TIN.

Metų eilutėje „Koregavimo numeris“ pažymėkite „000“, jei 2017 m. metinis skaičiavimas pateikiamas pirmą kartą. Jei pateikiamas atnaujintas skaičiavimas, atsispindi atitinkamas patikslinimo numeris („001“, „002“ ir kt.).

Eilutėje „Pateikimo laikotarpis (kodas)“ įveskite 34 – tai reiškia, kad pateikiate metinį 6-NDFL 2017 m. Skiltyje „Mokestinis laikotarpis (metai)“ pažymėkite metus, už kuriuos pateikiamas metinis paskaičiavimas, tai yra 2017 m.

Nurodykite Federalinės mokesčių tarnybos skyriaus, kuriam siunčiama ataskaita, kodą ir kodą eilutėje „Vieta (apskaita). Šis kodas parodys, kodėl čia pateikiate 6-NDFL. Dauguma mokesčių agentų nurodo šiuos kodus:

• 212 – teikiant atsiskaitymą organizacijos registracijos vietoje;
• 213 – pateikiant apskaičiavimą organizacijos, kaip didžiausio mokesčių mokėtojo, registracijos vietoje;
• 220 – pateikiant atsiskaitymą atskiro Rusijos organizacijos padalinio vietoje;
• 120 – individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje;
• 320 – verslininko verslo vietoje pagal UTII arba patentų apmokestinimo sistemą.

Eilutėje „Patvirtinu šiame skaičiavime nurodytos informacijos tikslumą ir išsamumą“ nurodykite:

• 1 – jei 6-NDFL skaičiavimą pasirašo pats mokesčių agentas arba jo teisėtas atstovas (pvz. individualus verslininkas arba organizacijos vadovas). Taip pat turite nurodyti mokesčių agento (jo teisėto atstovo) pavardę, vardą, patronimą;
• 2 – jei 6-NDFL skaičiavimą pasirašo atstovas pagal įgaliotinį. Tokiu atveju turite nurodyti asmens pavardę, vardą, patronimą arba atstovaujančios organizacijos pavadinimą.

6-NDFL skaičiavimo 2017 m. IV ketvirčio 1 skirsnis

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL 1 skirsnyje „Apibendrinti rodikliai“ nurodykite bendrą sukauptų pajamų sumą, mokesčių atskaitymus ir bendrą priskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumą už visus 2017 metus.

Skaičiavimo 1 skirsnyje pajamos, atskaitymai ir gyventojų pajamų mokestis nuo jų įtraukiami bendromis sumomis: už pirmąjį ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius, metus kaupimo principu nuo 2017 m. pradžios (Mokesčio 230 str. 2 p. Rusijos Federacijos kodeksas). Todėl 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL 1 skirsnis turėtų atspindėti suvestinius rodiklius nuo 2017 m. sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. imtinai. Paimkite užpildyti informaciją iš registrų mokesčių apskaita pagal gyventojų pajamų mokestį.

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnis

6-NDFL metinės ataskaitos 2 skirsnyje nurodyta:

• gavimo datos ir gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas;
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytas gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą terminas;
• faktiškai gautų pajamų sumos ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio.

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL 2 skirsnis turėtų atspindėti tik paskutinių trijų mėnesių (2017 m. spalio, lapkričio ir gruodžio mėn.) informaciją. Tokiu atveju turite atspindėti tik tuos mokėjimus, kurių mokesčių mokėjimo terminas sueina šiuo laikotarpiu. Todėl 2 skirsnyje ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas mokesčio mokėjimo ir išskaičiavimo datoms.

2 skirsnyje pajamų ir gyventojų pajamų mokesčiai turėtų būti rodomi – suskirstyti pagal datą – tik už sandorius, atliktus 2017 m. spalio, lapkričio ir gruodžio mėnesiais imtinai. Neįtraukite 2018 m. operacijų į 2 skyrių.

Paaiškinkime, kaip užpildyti pagrindines lentelės eilutes:

2017 m. 6-NDFL 2 skirsnyje nerodyti atostogų išmokų ir išmokų, išmokėtų 2017 m. gruodžio mėn. Už juos gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas – 2018-09-01.

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL pildymo pavyzdys

Dabar pateiksime 2017 m. 6-NDFL skaičiavimo užpildymo pavyzdį. Jis sudaromas remiantis oficialiomis skaičiavimo pildymo instrukcijomis.

Tarkime, kad įmonėje dirba 12 darbuotojų. Už 2017 m. iš viso buvo sukaupta 3 584 692,69 RUB atlyginimai, premijos, atostogų išmokos ir laikinojo nedarbingumo pašalpos, o atskaitymai buvo atlikti 43 200 RUB. Gyventojų pajamų mokestis nuo visų įmokų – 460 394 rubliai. Visas gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas ir sumokėtas į biudžetą, išskyrus gyventojų pajamų mokestį nuo gruodžio mėnesio darbo užmokesčio – 37 050 rublių.

2017 m. sausio mėn. gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas 36 400 rublių. nuo 2016 m. gruodžio mėn. atlyginimo - 283 600 rublių, atskaita - 3 600 rublių. Iš viso 2017 m. išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis buvo 459 744 RUB. (460 394 rubliai – 37 050 rubliai + 36 400 rubliai).

2017 m. IV ketvirtį buvo išmokėti:

• atlyginimas už rugsėjo antrąją pusę 295 000 rublių. – spalio 10 d. Nuo viso rugsėjo mėnesio atlyginimo iš jo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 69 914 rublių. (visas atlyginimas už rugsėjį - 545 000 rublių), atskaita - 7 200 rublių;
• spalio mėnesio atlyginimas 530 000 rublių. – spalio 25 ir lapkričio 10 d., gyventojų pajamų mokestis nuo jo – 67 964 rubliai, atskaita – 7 200 rublių;
• premija už spalį 258 000 rublių. – lapkričio 10 d., gyventojų pajamų mokestis nuo jos – 33 540 rublių;
• invalidumo pašalpa dėl ligos 5891,54 RUB. – lapkričio 23 d., gyventojų pajamų mokestis iš jo – 766 rubliai. Nedarbingumo atostogos išduodamos nuo lapkričio 14 d. iki lapkričio 20 d.;
• atostogų išmoka 33 927,71 RUB – lapkričio 24 d., gyventojų pajamų mokestis nuo jų – 4411 rub. Atostogos – nuo ​​lapkričio 28 iki gruodžio 22 d.;
• lapkričio mėnesio atlyginimas 530 000 rublių. – lapkričio 24 ir gruodžio 8 d., gyventojų pajamų mokestis nuo jo – 67 964 rubliai, atskaita – 7 200 rublių;
• gruodžio avansas 250 000 rub. – gruodžio 25 d.

Atkreipkite dėmesį: priemoka ir atlyginimas už spalio mėnesį yra įtraukti į vieną 100 - 140 eilučių bloką, nes jie turi tas pačias visas tris datas 100 – 120 eilutėse. Jų bendra suma 788 000 rublių, iš jos išskaičiuotas mokestis 101 504 rubliai. 2017 m. 6-NDFL pildymo pavyzdys tokiomis sąlygomis gali atrodyti taip:

Atlyginimai už 2017 metų gruodį išmokėti gruodį: kaip atspindėti

Labiausiai ginčytinus klausimus kalbant apie 6-NDFL užpildymą - tai mokėjimai pereinamieji laikotarpiai. Su jais susiduriama, kai viename kaupiamas atlyginimas ar priedas ataskaitinis laikotarpis, o sumokėjo kitame. Panaši dviprasmiška situacija susiklostė ir su 2017 metų gruodžio mėnesio atlyginimais. Faktas yra tas, kad kai kurie darbdaviai mokėjo atlyginimus už gruodį prieš Naujuosius metus (gruodį). Kitos organizacijos ir individualūs verslininkai atlyginimus ir metines priemokas mokėjo 2018 m. sausio mėn. Kaip ataskaitoje parodyti gruodžio mėnesio sukaupimus, kad mokesčių institucijos pirmą kartą priimtų 6-NDFL? Išsiaiškinkime konkrečių pavyzdžių 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFD pildymas.a

Ar visi atlyginimai už 2017 metų gruodį darbuotojams buvo išmokėti 2017 metų gruodį? Tada užpildykite 6-NDFL formos 2017 m. skaičiavimą taip:

• priskaičiuoto darbo užmokesčio suma už 2017 metų gruodžio mėnesį – atsarga 020;
• suma, skaičiuojama nuo gyventojų pajamų mokesčio atlyginimų– 040 eilutė;
• išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumos (070 eilutė). Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data – 2017 m. gruodžio 31 d.

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnyje nefiksuoti gruodžio mėnesio atlyginimų duomenų. Jas reikia parodyti 2018 m. pirmojo ketvirčio skaičiavimuose, nes 2 skirsnyje turėtų būti remiamasi data, ne vėliau kaip iki kada į biudžetą turi būti pervestas gyventojų pajamų mokestis. Tai yra, atspindi sumokėtas pajamas ir išskaičiuotus mokesčius per ataskaitinį laikotarpį, kurį suėjo terminas gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo.

Darbo užmokesčiui už 2017 m. gruodžio mėn., kuris buvo išmokėtas iki Naujųjų metų švenčių, gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminas yra pirmoji darbo diena po 2017 m. gruodžio 31 d., tai yra 2018 m. sausio 9 d. Paaiškinkime kodėl. Atlyginimą gausite tik 2017-12-31. Pinigai, sumokėti už gruodį iki gruodžio 31 d., yra avansas. Priskaičiuotas atlyginimas gali būti įskaitytas į avansinį mokėjimą tik 2017 m. gruodžio 31 d. Ši diena bus diena, kai darbuotojai faktiškai gauna pajamas. O gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio sumokamas ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų gavimo.

2018 m. pirmojo ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnyje eilute nurodykite:

• 100 „Faktinio pajamų gavimo data“ – 2017-12-31;
• 110 „Mokesčių išskaičiavimo data“ – 2017-12-31;
• 120 „Mokesčių sumokėjimo terminas“ – 2018-09-01;
• 130 „Faktiškai gautų pajamų suma“ – gruodžio mėnesio darbo užmokesčio dydis;
• 140 „Išskaičiuoto mokesčio suma“ – iš darbo užmokesčio išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma už gruodžio mėn.

IŠVADA

Gruodžio mėnesio darbo užmokestis, išmokėtas 2017 metų gruodį, nurodytas metinio paskaičiavimo 1 dalyje ir 2018 metų I ketvirčio apskaičiavimo 2 skirsnyje. Juk 1 skiltyje atspindi duomenis apie visas sumokėtas pajamas, atskaitymus, priskaičiuotą, išskaičiuotą ir grąžintą gyventojų pajamų mokestį už metus. O gruodį atlyginimą sumokėjai gruodį. Todėl tai turi atsispindėti 2017 m. metinio skaičiavimo 1 skirsnyje. 2 skirsnyje nurodoma, kurią dieną pajamos atsirado, kada mokestis turi būti išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą. Kadangi gyventojų pajamų mokesčio nuo gruodžio mėnesio darbo užmokesčio sumokėjimo terminas sueina sausio pirmą darbo dieną (2018-09-01), mokėjimą rodyti 2018 metų I ketvirčio apskaičiavimo 2 skyriuje. Tai patvirtina Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 15 d. raštas Nr. BS-4-11/24063.

6 pavyzdys-NDFL už 2017 m. IV ketvirtį su gruodžio mėn. atlyginimu

Tarkime, kad 2017 m. gruodžio mėn. atlyginimas buvo išmokėtas 2017 m. gruodžio 29 d. Šia data mėnuo dar nesibaigė, todėl tokio mokėjimo negalima vertinti kaip atlyginimą už gruodį visa to žodžio prasme. Tiesą sakant, pinigai, sumokėti iki mėnesio pabaigos, teisingai vadinami avansu. Nuo 2017 m. gruodžio 29 d. darbdavys dar neprivalo skaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, nes darbo užmokestis pajamomis tampa tik paskutinę mėnesio, už kurį jis priskaičiuojamas, dieną – gruodžio 31 d. (DĮ 223 str. Rusijos Federacijos kodeksas). Nepaisant to, kad gruodžio 31 d. yra sekmadienis, gyventojų pajamų mokestis negali būti skaičiuojamas ar išskaičiuojamas iki šios datos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gegužės 16 d. laiškas Nr. BS-3-11/2169).

Pavyzdys: atlyginimas už gruodį buvo išmokėtas gruodį

Gruodžio 29 d. organizacija pervedė darbuotojams „atlyginimą“ 180 000 rublių. Nuo tą pačią dieną atlikto mokėjimo priskaičiuotas ir išskaičiuotas 23 400 rublių (180 000 x 13%) gyventojų pajamų mokestis. Šią sumą buhalterė pervedė 2018 metų pirmą darbo dieną – 2018-01-09.

Esant tokioms sąlygoms, 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL apskaičiavimo 1 skirsnyje buhalteris turėtų teisingai nurodyti atlyginimą taip:

• 020 eilutėje – gruodžio mėnesio „atlyginimo“ suma (180 000 RUB);
• 040 ir 070 eilutėse - priskaičiuotas ir išskaitytas gyventojų pajamų mokestis (23 400 RUB).

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnyje 2017 m. gruodžio 29 d. išmokėtas gruodžio mėnesio „atlyginimas“ jokiu būdu neturėtų atsirasti. Tai parodysite 2018 m. pirmojo ketvirčio skaičiavimuose. Juk pildant 2 skiltį reikia orientuotis į datą, kurią ne vėliau kaip turi būti pervestas gyventojų pajamų mokestis į biudžetą. Tai yra, sumokėtos pajamos ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis turi būti parodomas tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kuriuo sueina gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas. Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 24 d. rašte Nr. BS-4-11/20126. Mūsų pavyzdyje gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas kitą darbo dieną 2018 m. sausio – sausio 9 d. Todėl 2018 m. pirmojo ketvirčio skaičiavimo 2 skirsnyje gruodžio mėnesio darbo užmokestį reikės nurodyti taip:

• 100 eilutė – 2017-12-31 (pajamų gavimo data);
• 110 eilutė – 2017-12-31 (gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data);
• 120 eilutė – 2018-09-01 (gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą data);
• 130 eilutė – 180 000 (pajamų suma);
• 140–23 400 eilutė ( gyventojų pajamų mokesčio sumą).

Atminkite, kad 6-NDFL skaičiavimo 2 skilties 110 eilutėje 2018 m. I ketvirčio mokesčių išskaičiavimo data bus tiksliai gruodžio 31 d., o ne 2017 m. gruodžio 29 d. (kai buvo atliktas mokėjimas). Faktas yra tas, kad būtent 2017 m. gruodžio 31 d. turėjote sukaupti gruodžio mėnesio atlyginimą ir įskaityti jį į anksčiau sumokėtą avansą (tai iš tikrųjų buvo gruodžio mėnesio atlyginimas). Panaši situacija ir su mokėjimais iki gruodžio 30 d. Jei, pavyzdžiui, darbo užmokestis už gruodžio mėnesį buvo skaičiuojamas laikotarpiu nuo gruodžio 26 iki 29 dienos, tai gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data vis tiek turėtų būti data „2016-12-31“.

Jei gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas ir pervestas iki 2017 m. gruodžio mėn

Pavyzdys: gyventojų pajamų mokestis pervestas 2017 m. gruodžio mėn

Gruodžio mėnesio „atlyginimą“ organizacija pervedė darbuotojams 2017 metų gruodžio 26 dieną 380 000 rublių. Tą pačią dieną buvo išskaičiuotas 49 400 rublių (380 000 x 13%) gyventojų pajamų mokestis. Sulaikyta suma į biudžetą pervesta kitą dieną – 2017-12-27.

Siekdama užpildyti 6-NDFL, buhalterė kreipėsi į Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 24 d. laišką Nr. BS-4-11/5106. Šiame rašte buvo rekomenduota faktinio atlyginimų mokėjimo dieną (gruodžio 26 d.) išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, o kitą dieną (gruodžio 27 d.) pervesti išskaičiuotą sumą į biudžetą. Be to, mokesčių institucijos pataria tas pačias datas nurodyti apskaičiuojant 6-NDFL.

Jei darbo užmokestis už 2017 m. gruodžio mėn. buvo priskaičiuotas ir faktiškai išmokėtas gruodžio mėnesį (2017-12-26), tai ši operacija gali būti atspindėta 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL formoje, nes buvo išskaičiuotos ir pervestos asmens pajamos. mokestis turi įvykti 2017 m., laikantis 2017 m. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Nagrinėjamoje situacijoje mokėjimą galite rodyti 100 - 120 skyriaus eilutėse. 2 formų 6-NDFL 2017 m. IV ketvirčiui taip:

• 100 eilutė „Faktinio pajamų gavimo data“ – 2017-12-31;
• 110 eilutė „Mokesčių išskaičiavimo data“ – 2017-12-26;
• 120 eilutė „Mokesčių sumokėjimo terminas“ – 2017-12-27.

Atkreipkite dėmesį, kad jei dėl sandorio atspindėjimo 6-NDFL formoje nebuvo pervertintos arba pervertintos pervestinos mokesčio sumos, atnaujinto skaičiavimo pateikti nereikia. Be to, jei nurodyta operacija atsispindi apskaičiavime pagal 2017 m. 6-NDFL formą, ši operacija dar kartą neatsispindi 2018 m. pirmojo ketvirčio apskaičiavime pagal 6-NDFL formą (Federalinės mokesčių tarnybos raštas Rusija 2016 m. gruodžio 15 d. Nr. BS-4- 11/24065). Tačiau neatmetame, kad toks pildymas gali sukelti klausimų kai kuriems Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriams dėl šių priežasčių:

• tokiu būdu užpildytas 6-NDFL skaičiavimas nepraeis formato-loginės kontrolės ir grįš su klaida „mokesčio išskaičiavimo data neturi būti ankstesnė už faktinio mokėjimo datą“;
• gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas iš darbo užmokesčio iki mėnesio pabaigos prieštarauja vėlesnėms Rusijos finansų ministerijos rekomendacijoms birželio 21 d. 2016 Nr.03-04-06/36092.

Atlyginimas už gruodį buvo sumokėtas 2018 metų sausį: kaip atspindėti

Daugelis darbdavių atlyginimus už 2017 m. gruodį mokėjo 2018 m. sausį. Jei taip, tai 6-NDFL ataskaitoje už 2017 m. IV ketvirtį parodykite 2018 m. sausio mėn. išduotą gruodžio mėnesio atlyginimą tik 1 skiltyje. Juk gruodį pripažinote pajamas darbo užmokesčio forma ir nuo jų apskaičiavote gyventojų pajamų mokestį m. tą patį mėnesį. Todėl skaičiuodami 6 gyventojų pajamų mokestį už 2017 m. IV ketvirtį paskirstykite įmokas taip:

• 020 eilutėje – sukauptos pajamos gruodžio mėnesio atlyginimo forma;
• 040 eilutėje – apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL apskaičiavimo 070 eilutė, skirta išskaičiuotam mokesčiui, šiuo atveju nedidinama, nes išskaičiavimas įvyko jau 2018 m. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 5 d. raštas Nr. BS-4-11/23138). 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnyje visai nerodyti 2018 m. sausio mėn. išmokėto gruodžio mėnesio atlyginimo (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 29 d. laiškas Nr. BS-4-11/ 22677).

IŠVADA DĖL GRUODŽIO MĖN. ATLYGINIMO 2018 M. SAUSIO MĖN

Gruodžio mėnesio atlyginimas, išduotas 2018 m. sausio mėn., nurodytas 2017 m. 6-NDFL 1 skirsnyje ir 2018 m. pirmojo ketvirčio apskaičiavimo 1 ir 2 skyriuose. Paaiškinkime: pajamas darbo užmokesčio forma pripažinote 2017 m. gruodžio mėn., o nuo jų gruodį apskaičiavote gyventojų pajamų mokestį. Todėl parodykite metinio skaičiavimo 1 skirsnio 020 ir 040 eilutėse. O gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas jau 2018 metų sausį, atspindi 2018 metų I ketvirčio apskaičiavimo 1 skirsnio 070 eilutėje nurodytą sumą. Tai patvirtina Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 5 d. raštas Nr. BS-4-11/23138. Atkreipiame dėmesį, kad ankstesni Federalinės mokesčių tarnybos atstovai 2016 m. vasario 25 d. laiške Nr. BS-4-11/3058 patarė mokėjimą už pirmąjį ketvirtį nurodyti tik 2 skyriuje. Tačiau tai prieštarauja įsakymui. mokesčių paslauga 2015-10-14 Nr.ММВ-7-11/450.

Jeigu mokesčių sumokėjimo terminas pagal 2 str. Mokesčių kodekso 226 straipsnis ateis 2018 m. I ketvirtį, tada 2 skiltyje pajamų rodyti nereikia, net jei jas atspindėjote 1 skiltyje. Taigi, pavyzdžiui, nereikia įtraukti į 2 skyrių 6 -NDFL už 2017 m. IV ketvirtį sausio mėnesį išmokėtą gruodžio mėnesio atlyginimą. Pateikime pavyzdį.

Atlyginimas už gruodį - 570 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 74 100 rublių, 2018-09-01 buvo išmokėtas darbo užmokestis už gruodžio antrąją pusę ir į biudžetą pervestas gyventojų pajamų mokestis.

2 skiltyje gruodžio mėnesio atlyginimas atsispindės 6-NDFL už 2018 m. I ketvirtį.

Atlyginimai už rugsėjį buvo išmokėti spalį

Gyventojų pajamų mokesčio nuo rugsėjo mėnesio atlyginimų sumokėjimo terminas – 2017 metų spalis. Todėl skaičiuodama už devynis mėnesius buhalterė šį mokėjimą parodė tik 1 skyriuje. Dabar šias sumas reikia pervesti į 6-NDFL už 2017 metų IV ketvirtį.

2017 m. 6-NDFL skaičiavimo 2 skiltyje reikia parodyti spalio mėnesį išmokėtą rugsėjo mėnesio atlyginimą. Tarkime, kad rugsėjo mėnesio atlyginimas buvo išmokėtas spalio 10 d. Buhalteris užpildys metinio 6-NDFL skaičiavimo 2 skyrių, kaip parodyta pavyzdyje.

Kaip parodyti premijas 6-NDFL už 2017 m. IV ketvirtį

Mėnesio premija

Mėnesinę premiją atspindėkite taip pat, kaip ir atlyginimą (Federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2017 m. rugsėjo 14 d. Nr. BS-4-11/18391).

1 skirsnyje nurodykite:

• 020 ir 040 eilutėse - priemokos, sukauptos už visus ataskaitinio laikotarpio mėnesius, ir nuo jų apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
• 070 eilutėje - gyventojų pajamų mokestis nuo įmokų, išskaičiuotų iki 2017 m. Ši suma paprastai yra mažesnė nei gyventojų pajamų mokestis iš 040 eilutės. Juk paskutinio mėnesio įmokos mokestis jau išskaičiuojamas m. kitą ketvirtį. Sumos 040 ir 070 eilutėse sutaps tik tuo atveju, jei premija už paskutinį mėnesį buvo išmokėta ne vėliau kaip paskutinę ketvirčio darbo dieną.

2 skiltyje parodykite visas premijas, sumokėtas per paskutinį ketvirtį. Išimtis – paskutinę ketvirčio darbo dieną išmokamos premijos. Įtraukite juos į 6-NDFL 2 skyrių kitam ketvirčiui.

Viename 100 – 140 eilučių bloke nurodykite sumokėtą priedą kartu su atlyginimu už tą patį mėnesį kartu su atlyginimu. Jei premija buvo mokama atskirai, užpildykite atskirą langelį, nurodydami (Federalinės mokesčių tarnybos raštas spalio 10 d. 2017 Nr. GD-4-11/20374):

• 100 eilutėje – paskutinė mėnesio, už kurį buvo sukaupta premija, diena;
• 110 eilutėje – premijos išmokėjimo diena;

Pavyzdys: gruodžio mėn. buvo mėnesinė premija

2017 m. gruodžio 8 d. buvo išmokėta premija už 2017 m. lapkritį - 500 000 rublių. ir pervesta į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą – 65 000 rublių. (500 000 RUB x 13 %).

Ketvirčio arba metinė premija

Premija ilgesniam nei mėnesio laikotarpiui – ketvirtį, metus ir kt. atspindėti 6-NDFL už laikotarpį, per kurį jis buvo sumokėtas (Finansų ministerijos raštas, 2017 m. spalio 23 d. N 03-04-06/69115, Federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. spalio 10 d. N GD-4-11/20374 ).

1 skirsnyje nurodykite:

• 020 eilutėje - visos priemokos už ilgesnį nei mėnesio laikotarpį, mokamos ataskaitiniu laikotarpiu, kartu su gyventojų pajamų mokesčiu;
• 040 ir 070 eilutėse - gyventojų pajamų mokestis nuo sumokėtų įmokų.

2 skiltyje parodykite per paskutinį ketvirtį išmokėtas premijas. Išimtis – paskutinę ketvirčio darbo dieną išmokamos premijos. Įtraukite juos į skyrių. 2 6-NDFL kitam ketvirčiui.

Dėl premijų užpildykite atskirą 100 – 140 eilučių bloką, kur nurodykite (Federalinės mokesčių tarnybos 2017-11-01 raštai N GD-4-11/, 2017-10-10 Nr. GD-4-11/20374) :

• 100 ir 110 eilutėse – premijos išmokėjimo diena;
• 120 eilutėje – kitą darbo dieną po premijos išmokėjimo.

Atskiruose blokuose rodyti premijas, kurios buvo mokamos skirtingu laiku.

Pavyzdys: gruodžio mėn. buvo metinė premija

2017-12-25 buvo priimtas įsakymas išmokėti premiją už 2017 metus - 1 500 000 rublių.

2017-12-27 premija išmokėta ir pervesta į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą - 195 000 rublių. (1 500 000 RUB x 13 %).

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL šios sumos nurodytos taip.

Kaip parodyti mokėjimus pagal civilines sutartis

Mokėjimai pagal civilines sutartis, iš kurių turi būti išskaičiuoti mokesčiai, turi būti įtraukti į skyrių. 1 laikotarpiu, kai atlikote mokėjimus, ir 1 sek. 2 – tik tą ketvirtį, kurį baigiasi gyventojų pajamų mokesčio nuo šių išmokų sumokėjimo terminas.

Panagrinėkime kitą situaciją, kai aktas už atliktus darbus (suteiktas paslaugas) pagal civilinę sutartį su asmeniu buvo patvirtintas 2017 metų gruodžio mėnesį, o atsiskaitymas už jį įvyko 2018 metų sausio mėnesį. Tokiu atveju atlyginimas pagal sutartį ir gyventojų pajamų mokestis nuo jo turėtų būti rodomas 2018 metų pirmojo ketvirčio apskaičiavimo 1 ir 2 skyriuose. 2017 m. IV ketvirčio skaičiavime operacijos nefiksuoti. Tai matyti iš Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 5 d. rašto Nr. BS-4-11/23138. Jei gruodį buvo išduotas avansas pagal civilinę sutartį, jis turėtų patekti į metinio skaičiavimo 2 skirsnį.

Pavyzdys: mokėjimai pagal sutartį buvo atlikti gruodžio ir sausio mėnesiais

Organizacija 2017 m. gruodžio 19 d. pagal sutartį asmeniui sumokėjo 20 000 rublių avansą. Iš šios sumos išskaičiuotas mokestis siekė 2600 rublių. (20 000 x 13 %). Likutis išduotas 2018 metų sausio mėnesį – atlikus ir pristačius visus darbus.

Esant tokiai situacijai, avansą rangovui atspindėkite mokėjimo laikotarpiu (gruodžio mėn.). Pajamų gavimo data šiuo atveju yra diena, kai įmonė asmeniui pervedė ar išdavė pinigus. Nesvarbu, ar įmonė pinigus išduoda nepasibaigus mėnesiui, už kurį teikiama paslauga, ar vėliau.

2018 m. 6-NDFL skaičiavimo 2 skiltyje avansą parodykite eilutėmis:

• 100 „Faktinio pajamų gavimo data“ – 2017-12-19;
• 110 „Mokesčių išskaičiavimo data“ – 2017-12-19;
• 120 „Mokesčių sumokėjimo terminas“ – 2017-12-20.

Kaip atspindėti atostogų išmokas 6-NDFL

Atostogų apmokėjimas bus įtrauktas į 2017 m. ataskaitą ir 2018 m. I ketvirčio ataskaitą. 2017 m. IV ketvirčio ataskaitoje 1 skilties 020, 040, 070 eilutėse rodyti atostogas. 2018 m. I ketvirčio ataskaitoje atostogas rodyti tik 2 skiltyje 100–140 eilutėse. Tokie paaiškinimai yra Federalinės mokesčių tarnybos 2017-05-04 rašte Nr. BS-4-11/6420.

Tačiau 2 skiltyje nereikia rodyti atostogų išmokų, išmokėtų paskutinį ketvirčio mėnesį, jei paskutinė to mėnesio diena patenka į savaitgalį. Įtraukite tokį atostogų išmoką į 6-NDFL 2 skyrių už kitą ketvirtį. Pavyzdžiui, 2017 m. gruodžio mėn. sumokėtos atostogos neturėtų būti įtrauktos į 6-NDFL už 2017 m. 2 skirsnį. Galų gale, mokesčių už šias atostogas sumokėjimo terminas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis - 2018-09-01 (Federalinės mokesčių tarnybos 2017-05-04 raštas Nr. BS-4-11/6420).

Pavyzdys. 2018 m. I ketvirtį išmokėti atostoginiai:

• 2018-01-15 – 25 000 rub. Gyventojų pajamų mokestis nuo jų yra 3250 rublių;
• 2018-02-22 – 47 000 rub. Gyventojų pajamų mokestis nuo jų yra 6110 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis nuo šių atostogų išmokų pervedamas jų išmokėjimo dieną. 2018-03-30 buvo sukaupta 27 616 rublių atostoginė, kuri buvo išmokėta 2018-04-02.

Bendra išmokėtų atostogų išmokų suma už I ketvirtį yra 72 000 RUB. (25 000 rublių + 47 000 rublių), gyventojų pajamų mokestis nuo jų yra 9 360 rublių. (3 250 rub. + 6 110 rub.).

6-NDFL už 2018 m. 1 ketvirtį atostogų išmokos atsispindi taip.

2018-02-04 sumokėto atostoginio atlyginimo 6-NDFL už I ketvirtį rodyti nereikia. Šios atostogų išmokos šešis mėnesius bus įtrauktos į 6-NDFL.

Kaip pateikti metinį 6-NDFL 2017 m

Siųsti 6-NDFL formos 2017 m. skaičiavimus mokesčių institucijoms elektroniniu būdu telekomunikacijų kanalais. „Popierinė“ ataskaita gali būti teikiama vieninteliu atveju – jeigu per ataskaitinį ar mokestinį laikotarpį asmenų (pajamų gavėjų) buvo mažiau nei 25 asmenys. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalies 7 punkto nuostatų.

Atsakomybė

Jei nepateiksite mokėjimo arba pateiksite jį pavėluotai, tada bauda – 1000 rub. už kiekvieną pilną ar dalį mėnesio nuo skaičiavimo pateikimo dienos (DK 126 str. 1.2 p.). Neįvykdymo laikotarpis bus skaičiuojamas nuo šios dienos iki tos dienos, kai pateikėte sąmatą (asmeniškai, per atstovą, paštu ar internetu).

Jei nepateiksite mokėjimo per 10 dienų nuo mokėjimo termino, mokesčių inspekcija taip pat turi teisę blokuoti mokesčių agento banko sąskaitą (PMĮ 76 straipsnio 3.2 punktas). Federalinė mokesčių tarnyba tai paaiškino 2016-09-08 rašte Nr. GD-4-11/14515.

Jei 6-NDFL 2017 m. inspektoriai nustato melaginga informacija, tada bauda už kiekvieną skaičiavimą su tokiais duomenimis bus 500 rublių. Bet jei pats nustatysite „nepatikimą“ klaidą ir pateiksite atnaujintą 6-NDFL, tada baudų nebus (Mokesčių kodekso 126.1 straipsnis).

Atkreipkime dėmesį, kad atsakomybė gali būti ne tik organizacija, bet ir atsakingi darbuotojai (pavyzdžiui, vadovas). Pareigūnų veidai administracinė nuobauda nuo 300 iki 500 rub. (Administracinio kodekso 15.6 str.).

Verslininkai, advokatai, notarai administracinėn atsakomybėn netraukiami (Administracinio kodekso 15.3 str.).

Mėginio užpildymas

Deja, nėra galimybės mūsų skaitytojams pasiūlyti universalaus 2017 m. 6-NDFL pildymo pavyzdžio, nes kiekvienu konkrečiu atveju metinės ataskaitos pildymas bus unikalus. Tačiau galite peržiūrėti ir atsisiųsti užpildytą 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL pavyzdį, pagrįstą realiu pavyzdžiu ir konkrečiais skaičiais.

Ataskaita nepakeičia įprastos metinės 2-NDFL sertifikato formos. Pagrindinis skirtumas tarp dviejų formų yra duomenų pateikimo tvarka: 2-NDFL sertifikatas pateikiamas kiekvienai atskirai. individualus, kuriam buvo sumokėtos pajamos, o 6-NDFL pateikiama kaip visa organizacija.

Ketvirtinės ataskaitos atspindi bendras visiems asmenims sumokėtas pajamas. 6-NDFL formos duomenys rodomi kaupimo principu nuo metų pradžios.

Ataskaita turi būti pateikta organizacijos ar individualaus verslininko registracijos vietoje. Kiekvienam atskiram padaliniui jo registracijos vietoje pateikiamas atskiras 6-NDFL skaičiavimas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015 m. lapkričio 19 d. laiškas Nr. 03-04-06/66970, Federalinio mokesčio raštas Rusijos Federacijos tarnyba 2015 m. gruodžio 28 d. Nr. BS-4-11/23129@).

Mažoms įmonėms, kuriose dirba iki 25 darbuotojų, leidžiama pateikti 6-NDFL ataskaitas popieriuje.

Jei skaičius viršys 25 žmones, turėsite pranešti elektronine forma. Sistema Kontur.Extern padės lengvai ir greitai siųsti ataskaitas telekomunikacijų kanalais.

Užpildykite ir pateikite 6-NDFL ataskaitas internetu be klaidų. 3 mėnesiai Kontur.Externa jums nemokamai!

Pabandyk tai

6-NDFL pateikimo terminai

6-NDFL forma turi būti pateikta ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​dieną. Įskaitant savaitgalius ir atostogos 2019 m. numatyti šie ataskaitų teikimo terminai:

• 2018 metams - iki 2019-04-01;
• už pirmąjį ketvirtį - iki 2019 m. balandžio 30 d.;
• šešiems mėnesiams - iki 2019-07-31;
• devyni mėnesiai – iki 2019 metų spalio 31 d.

Norėdami pateikti 6-NDFL formą, išsaugokite ją savo žymėsebuhalterio kalendorius .

6-NDFL pildymo tvarka

Žemiau rasite trumpas 6-NDFL pildymo instrukcijas.

6-NDFL formoje yra titulinis puslapis ir du skyriai.

Jei organizacija turi atskiri vienetai, tituliniame puslapyje turi būti nurodytas tokių vienetų patikros punktas ir OKTMO. Bet kokiu atveju TIN priskiriamas pagrindinei organizacijai.

Kaip užpildyti 1 skyrių „Bendrieji rodikliai“

Šioje skiltyje turėtų būti nurodyta sukauptų pajamų suma, suskirstyta pagal mokesčių tarifus. Sukauptų dividendų suma įrašoma atskiroje eilutėje. Informacija apie dividendus reikalinga, kad Federalinė mokesčių tarnyba galėtų ją palyginti su pajamų mokesčio deklaracijoje nurodytais skaičiais.

6-NDFL skaičiavimo skyrius Nr. 1 gali būti išdėstytas keliuose puslapiuose, jei organizacija taiko skirtingus gyventojų pajamų mokesčio tarifus.

Kaip užpildyti 6-NDFL formos 070 eilutę

Buhalteriai dažnai klausia apie 070 6-NDFL eilutės pildymo tvarką. Mes jums pasakysime, kas įtraukta žemiau.

Į 070 6-NDFL eilutę įtraukiama visa mokesčių suma, išskaičiuota pagal kaupimo principą nuo metų pradžios. Svarbu, kad būtų išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Pavyzdžiui, 2019 m. pirmojo ketvirčio ataskaitos 070 eilutėje nereikia atspindėti mokesčio nuo kovo mėnesio atlyginimo, jei jis buvo sumokėtas balandžio mėnesį (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-08 raštai Nr. BS-4-11/13984@, 2016-01-07 Nr. BS-4 -11/11886@).

Kaip užpildyti 2 skyrių „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“

Antrame skyriuje turite sugrupuoti pajamas pagal gavimo datą. Kiekvienai grupei reikia pažymėti mokesčių išskaičiavimo ir pervedimo į biudžetą datas.

Kai kurioms pajamų rūšims nuo 2016 m. naujas užsakymas nustatant datą, kada juos gavo asmuo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis). Taigi, pajamos formoje materialinė nauda paskolos panaudojimui turi būti nustatyta kiekvieno mėnesio paskutinę datą. Jei darbuotojas paskola pasinaudojo pirmąjį ketvirtį, 100 ir 130 eilutėse turi būti nurodyta materialinė nauda 2019-01-31, 2019-02-28 ir 2019-03-31. Gyventojų pajamų mokestis nuo pajamų atsispindi 140 eilutėje.

Gyventojų pajamų mokesčio perkėlimas į 6 gyventojų pajamų mokestį

Būna situacijų, kai pajamos kaupiamos vieną ketvirtį, o išmokamos kitą. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas ir atskaitymas vyksta skirtingais ketvirčiais. Tokia situacija būdinga kovo, birželio, rugsėjo ir gruodžio mėnesio atlyginimams.

Jei įmonė turi pereinamąjį mokestį, jis turi būti įtrauktas į išskaičiuojamąjį ketvirtį. Atostogoms, priedams ir nedarbingumo atostogoms numatyta kitokia schema – mokestis atsispindi tuo laikotarpiu, kai išmokamos pajamos.

Atnaujintas skaičiavimas

Organizacijos ir individualūs verslininkai turi pateikti atnaujintą skaičiavimą 6-NDFL formoje, jei pirminėje ataskaitoje randama klaidų arba pateikiama klaidinga informacija.

Visi darbdaviai, neatsižvelgiant į jų nuosavybės formą - LLC ar individualus verslininkas, privalo pateikti Federalinei mokesčių tarnybai savo darbuotojų ketvirtines ataskaitas - 6 gyventojų pajamų mokesčio formą. Kaip pildymo instrukcijas apžvelgsime 13 dažniausiai pasitaikančių ir svarbiausių situacijų, dėl kurių dažniausiai kyla klausimų.

Klausimas Nr.1. Ar man reikia pateikti 0 6-NDFL?

Prieš svarstydami sudėtingus klausimus, pradėkime nuo paprasčiausių, bet ir labai paplitusių – jei turite nulinės formos 6 gyventojų pajamų mokestį, ar tokiu atveju reikia teikti ataskaitas? Tokia situacija gali susidaryti, jei įmonėje nėra darbuotojų ir per ataskaitinį laikotarpį nebuvo atlikti apmokestinami mokėjimai. Gyventojų pajamų mokesčio įmokos(atlyginimas, kompensacija ir kt.).

Atsakymas. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, jei individualus verslininkas ar organizacija neturi darbuotojų arba per ataskaitinį laikotarpį darbuotojai negavo pajamų, o mokėjimai nebuvo atlikti pagal civilines sutartis, individualus verslininkas ar LLC neturi. turi mokesčių agento pareigas. Šiuo atžvilgiu šio ataskaitinio laikotarpio 6-NDFL forma mokesčių inspekcijai nepateikiama

Klausimas Nr.2. Kokios pajamos atsispindi 020 eilutėje?

6-NDFL formoje pateikiama informacija apie tas pajamas, kurios yra apmokestinamos pajamų mokesčiu, o joje neatspindi pajamos, kurios yra išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 217.

Todėl 020 eilutėje, be atostogų išmokos, turėtų būti darbo užmokesčio, kitos panašios pajamos, taip pat pajamos, kurios iš dalies apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, įvardintos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 str. 217. Tai apima, pavyzdžiui, išeitines išmokas, kurių suma viršija tris vidutinius uždarbius, dovanos, kurių vertė viršija 4000 rublių.

Klausimas Nr.3. Kaip teisingai užpildyti 030 eilutę?

Ši eilutė turi būti užpildyta pagal atskaitos kodų vertes, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu numeriu MMV-7-11/387@ 2015-10-09.

Taigi, būtina parodyti turtines socialines, vaikiškas ir standartiniai atskaitymai. Be to, eilutėje nurodomos neapmokestinamos darbuotojo pajamų dalys, tokios kaip finansinė parama, dovanos ir kt.

Klausimas Nr.4. Kokios sumos įtrauktos į 080 eilutę

080 eilutėje reikia nurodyti visą ataskaitų datą neišskaičiuotą mokesčio sumą, skaičiuojamą kaupimo principu nuo metų pradžios, atsižvelgiant į PMĮ 14 punkto nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 5 straipsnis.

Atitinkamai, šioje eilutėje reikia atspindėti visą mokesčių sumą, kurios mokesčių agentas (organizacija ar individualus verslininkas su darbuotojais) neišskaičiavo iš pajamų, kurias asmenys gavo materialinės naudos forma, taip pat natūra, jei nebuvo sumokėta jokių kitų pajamų, išreikštų grynais.

Klausimas Nr.5. Kaip 6-NDFL atspindėti pajamas natūra, nuo kurių gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas

Klausimas . Pajamas natūra buvęs įmonės darbuotojas gavo 2016-09-01. Daugiau kaupimų šio darbuotojo naudai nebuvo sudaryta. Kaip teisingai pildyti ataskaitas?

Atsakymas. Kai tokios pajamos išmokamos natūra, tai atsispindi apskaičiuojant 6-NDFL už 9 mėnesius skiltyje Nr.1 ​​020, 040, 080 eilutėse ir skiltyje Nr.2 100-140 eilutėse.

2 skirsnis turėtų būti užpildytas taip:

Klausimas Nr.6. Kaip atsispindi perkeliamo darbo užmokesčio mokesčiai?

Kaip teisingai užpildyti pajamų mokesčio sumą 070 ir 080 eilutėse, jei rugsėjį priskaičiuotas atlyginimas buvo išmokėtas spalį?

1 skilties 070 eilutėje turite nurodyti bendrą mokesčių sumą, kurią mokesčių agentai išskaičiavo nuo einamųjų metų pradžios. Suma nurodoma kaupimo principu nuo einamųjų metų pradžios.

080 eilutėje turite nurodyti kaupiamuoju principu apskaičiuotą mokesčio sumą, kurios mokesčių agentas ataskaitų datą neišskaičiavo, atsižvelgiant į PMĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226.1 14 punktas ir str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 5 straipsnis.

Klausimas Nr. 7. Kaip atspindėti kompensaciją atleidžiant iš darbo - kartu su atlyginimu ar atskirai?

Klausimas: Kai darbuotojas atleidžiamas iš darbo, jis turi teisę į darbo užmokesčio mokėjimą, taip pat jei jis neišnaudojo visų kasmetinių mokamų atostogų. Kaip atspindėti šiuos mokėjimus – kartu ar atskirai?

Atsakymas: kompensacija už nepanaudotos atostogos o darbo užmokesčio mokėjimas atleidžiant iš darbo 6-NDFL formoje atsispindi apibendrintai vieną dieną; šių sumų atskirti nereikia.

Šios pozicijos pagrindimas yra tas, kad Rusijos Federacijos darbo kodekso 140 straipsnis nustato, kad atleistas darbuotojas turi gauti visas jam priklausančias įmokas vieną dieną - atleidimo iš darbo dieną. Kompensacija, kaip ir darbo užmokestis, yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu ir pervedimo į biudžetą terminas yra toks pat.

Klausimas Nr.8. Organizacija turi atskiras įmones, kaip pildomos ataskaitos?

Situacija tokia: atskiri padaliniai ir pagrindinė įmonės buveinė registruojami viename mokesčių inspekcija tačiau yra skirtingos savivaldybės, kurios yra pavaldžios šiai mokesčių inspekcijai.

Atsakymas: Šiuo atveju 6-NDFL apskaičiavimas baigiamas kiekvienam atskiram padaliniui atskirai, įskaitant ir tada, kai pagrindinė buveinė ir atskiri padaliniai yra registruoti toje pačioje mokesčių inspekcijoje.

Klausimas Nr. 9. Kaip premijos atsispindi 6-NDFL ataskaitoje?

Situacija: Organizacija darbuotojo jubiliejui rugsėjo 16 d. jam išmokėjo 12 000 rublių premiją, kaip tai atspindėti ataskaitoje?

Premijos darbuotojams atsispindi 6-NDFL skyriuje Nr. 2. Tokiu atveju ši priemoka bus įtraukta į ataskaitas 9 mėnesius.

Klausimas Nr.10. Kur pateikti ataskaitas, jei mokesčių mokėtojas derina supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII?

Situacija: Verslininkas sujungia du mokesčių režimus – supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, kol turi skirtingi miestai Yra keletas pardavimo vietų. Kaip mokėtojas, jis yra registruotas mokesčių inspekcijoje toje veiklos vietoje, kurioje veikia kiekvienas punktas, o savo gyvenamojoje vietoje yra registruotas kaip USN mokėtojas. Yra samdomi darbuotojai. Kur pateikti ataskaitas?

Atsakymas: Mokesčiai už darbuotojų, dalyvaujančių pagal supaprastintą mokesčių sistemą, atlyginimus, mokami į biudžetą verslininko gyvenamojoje vietoje, o pagal UTII - registracijos vietoje. Ataskaitos teikiamos taip pat.

Klausimas Nr.11. Kaip apskaičiuoti pajamų mokėjimo laikotarpį

Kaip apskaičiuojant ir pildant 6-NDFL nustatomas laikotarpis, už kurį buvo sumokėtos pajamos mokesčių tikslais?

Vadovaujantis str. Mokesčių kodekso 221 straipsnis, laikotarpis nustatomas pagal datą, kai faktiškai buvo gautos pajamos. Taigi, pavyzdžiui, jei gruodžio mėn. atlyginimas buvo sumokėtas sausio mėnesį, tai gruodis bus laikomas pajamų gavimo laikotarpiu.

Jei apmokėjimas už paslaugas yra GPC sutartis, pateiktas 2016-08-12, buvo atliktas 2016-09-01, tokiu atveju pajamų gavimo laikotarpiu bus laikomas 2016-09-09.

Už kasmetines mokamas atostogas už laikotarpį nuo 2016-02-08 iki 2016-08-15 perkeliamos 2016-07-29, tuomet pajamų mokėjimo laikotarpis bus laikomas 2016-07-07.

Klausimas Nr.12. Pašalpa išmokėta kitą ketvirtį, kaip ją parodyti?

Klausimas: Laikinojo neįgalumo pašalpos darbuotojui buvo sukauptos už rugsėjo mėnesį, tačiau išmokėti tik spalio 3 d. Ar nauda atsispindi 6-NDFL ataskaitoje už 2016 m. III ketvirtį, skyriaus Nr. 1, 020 ir 040 eilutėse?

Atsakymas: Jei išmoka, kuri darbuotojui buvo sukaupta už rugsėjo mėnesį, faktiškai buvo pervesta spalio mėnesį, tai nėra pagrindo ją atspindėti III ketvirčio ataskaitoje. Taigi metinėje ataskaitoje reikės užpildyti 020 ir 040 eilutes.

Metų ataskaitoje 2 skyrius turi būti pildomas taip:

Klausimas Nr.13. Kaip atspindėti tą pačią dieną išmokėtą darbo užmokestį ir išmokas?

Situacija: 2016 metų rugpjūčio mėnesį darbuotojas gavo 15 000 rublių atlyginimą. Jie taip pat paskyrė laikinojo neįgalumo pašalpą darbdavio lėšomis pirmąsias 3 dienas po 1500 rublių, Socialinio draudimo fondo lėšomis - 3000 rublių. Be to, buvo priemoka iki vidutinio atlyginimo pagal kolektyvinę sutartį už nedarbingumo laikotarpį - 3000 rublių.

Atskaitymai pagal pajamų mokestis nebuvo pateikti. Gyventojų pajamų mokestis buvo skaičiuojamas nuo darbo užmokesčio ir priemokų pagal kolektyvinę sutartį - 2340 rublių. ((15000+3000)*13%). Gyventojų pajamų mokestį paskaičiavau nuo laikinojo neįgalumo pašalpų - 585 ((1500+3000)*13%).

2016-09-15 darbuotojui faktiškai pervesta laikinojo neįgalumo pašalpa ir atlyginimai – 19 575 rubliai. Taip pat 2016-09-15 buvo išskaičiuotas ir pervestas 2925 rublių gyventojų pajamų mokestis. Kaip atspindėti šiuos sandorius?

Atsakymas: Ataskaitos skiltyje Nr.1 ​​užpildomos 020, 040, 070 eilutės - nurodoma informacija apie laikinojo neįgalumo pašalpų ir darbo užmokesčio mokėjimą.

2 skirsnis atspindimas taip:

Tikimės, kad 6 straipsnis – gyventojų pajamų mokesčio instrukcijos, skirtos 13 situacijų užpildymui, padės užpildyti ataskaitas.

Nuo 2016 m. sausio 1 d. įvesta nauja mokesčių agentų ketvirčio atskaitomybės forma: Mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas (6-NDFL forma) (patvirtinta). Panagrinėkime 6-NDFL formos pildymo tvarką konkrečiose situacijose.

Iš įprastų 2-NDFL sertifikatų nauja uniforma Iš esmės skiriasi tai, kad jis turi būti pildomas bendrai visiems individualiems mokesčių mokėtojams, kurie gavo pajamų iš mokesčių agento ().

Deja, Skaičiavimo pagal 6-NDFL formą (k) pildymo tvarkoje (toliau – Tvarka) nėra atsakymų į visus klausimus, kurie gali kilti ją rengiant. Ir nepaisant to, kad Rusijos federalinė mokesčių tarnyba kai kuriuos iš jų jau paaiškino savo laiškuose (nuo, iš, iš, iš), „tuščių dėmių“ vis dar lieka.

Pažiūrėkime, į kokias ypatybes reikia atsižvelgti pildant Skaičiavimą 6-NDFL formoje ir į ką reikėtų atkreipti dėmesį rengiant ją įvairiose situacijose.

6-NDFL pildymo pagrindas

Skaičiavimas 6-NDFL formoje, kaip ir 2-NDFL, pildomas remiantis mokesčių apskaitos registruose esančiais duomenimis (; Tvarkos I skyriaus 1.1 p.).

Taip pat galite sukurti specialų registrą (žr. pavyzdį žemiau), nepamiršdami patvirtinti jo formos kaip priedo apskaitos politika. Be to, tokiame registre turi būti visa informacija, reikalinga užpildyti 6-NDFL (gyventojų pajamų mokesčio kaupimo, pervedimo ir išskaičiavimo datas žr. informacinėje lentelėje).

Kada reikia išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį? skirtingi tipai pajamos

6-NDFL formos 1 skilties užpildymas

6-NDFL formos 1 skyrius „Bendrieji rodikliai“ gali būti suskirstytas į du blokus.

Pirmajame iš jų yra eilutės nuo 010 iki 050. Šis blokas pildomas atskirai kiekvienam mokesčio tarifui. Tai yra, jei organizacijoje dirba ir rezidentai, ir nerezidentai, 010–050 eilutės turi būti pildomos du kartus: ir 13 procentų, ir 30 procentų. 010 eilutėje nurodomas tinkamas mokesčio tarifas (13, 15, 30 arba 35%).

020 eilutėje nurodoma bendra pajamų suma, apmokestinta 010 eilutėje nurodytu mokesčio tarifu.

030 eilutėje nurodoma bendra mokesčių atskaitymų suma, ne tik standartinė, bet ir socialinė, turtinė ir profesinė. Toje pačioje eilutėje atsižvelgiama į pajamų sumas, kurios nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

040 eilutėje nurodoma apskaičiuoto mokesčio suma:

Apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma = (sukauptų pajamų suma (020 eilutė) – mokesčių atskaitymų suma (030 eilutė)) x mokesčio tarifas (010 eilutė)

050 eilutėje nurodoma fiksuotų avansinių mokėjimų suma, priimta sumažinti apskaičiuoto mokesčio sumą nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

040 ir 045 eilutėse nurodoma nuo šios sumos apskaičiuota dividendų ir gyventojų pajamų mokesčio suma.

060–090 eilutės žymi antrąjį 1 skilties bloką ir, nepaisant taikomų mokesčių tarifų, užpildomos tik vieną kartą, pirmame jo puslapyje (Tvarkos 3.2 punktas).

060 eilutėje nurodomas bendras asmenų, kurie gavo, skaičius mokestinis laikotarpis apmokestinamos pajamos. Atleidžiant ir priimant į darbą tą patį asmenį per tą patį mokestinį laikotarpį, asmenų skaičius koreguojamas (Tvarkos 3.3 p.). Jei vienas asmuo gauna pajamas, apmokestinamas pagal skirtingus mokesčių tarifai, tada šiuo atveju jis skaičiuojamas kaip vienas asmuo.

PAVYZDYS Pildant 6-NDFL formoje Skaičiavimą už pirmąjį ketvirtį, 060 eilutėje buvo deklaruoti 5 žmonės. Gegužės mėnesį išėjo 2, birželį į darbą buvo priimti 3, vienas iš jų – iš anksčiau išėjusiųjų. Asmenų, gavusių pajamas, kurios turi būti nurodytos formoje 6-NDFL už šešis mėnesius 060 eilutėje, bus 6 žmonės (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Į darbuotoją, kuris išeina ir grįžta, judėjime neatsižvelgiama.

070 eilutėje turite nurodyti visą išskaityto mokesčio sumą.

080 eilutėje nurodoma apskaičiuota, bet dėl ​​kažkokių priežasčių neišskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma.

090 eilutėje būtina nurodyti mokesčio sumą, kuri buvo grąžinta mokesčių mokėtojams pagal.

Užpildykite 6-NDFL formos 2 skyrių

Skirtingai nuo 1 skilties, kuri pildoma kaupiamąja suma nuo metų pradžios, 6-NDFL formos 2 skirsnyje „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“ pateikiami tik tie rodikliai, kurie buvo sukurti per praėjusį laikotarpį. tris ataskaitinio laikotarpio mėnesius ( ).

Norėdami teisingai užpildyti, turite atsižvelgti į šias funkcijas:

• 100 eilutė pildoma pagal (atminkite, kad nuo naujų metų tiek atlyginimams, tiek komandiruotėms tai yra paskutinė mėnesio diena);
• 110 eilutė pildoma atsižvelgiant į nuostatas ir (šioje eilutėje nurodyta data priklauso nuo sumokėtų pajamų rūšies ir turi atitikti tą dieną, kurią apskaičiuotas mokestis turi būti išskaičiuotas ());
• 120 eilutėje nurodoma data pagal nuostatas ir ne vėliau kaip iki kurios turi būti pervesta gyventojų pajamų mokesčio suma (). Tai yra arba kitą dieną po pajamų išmokėjimo mokesčių mokėtojui dienos, arba paskutinę mėnesio, kurį buvo sumokėtos nedarbingumo ir atostogų išmokos, dieną, o mokėjimų už sandorius su vertybiniai popieriai– anksčiausia iš šių datų:

• atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos data;
• pastarosios galiojimo pabaigos data pagal sutarties, kurios pagrindu mokesčių agentas mokesčių mokėtojui moka pajamas, kurių atžvilgiu jis yra pripažintas mokesčių agentu, pradžios datą;
• mokėjimo diena Pinigai(vertybinių popierių pervedimas).

Bendra pajamų suma (neatėmus išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumos) rodoma 130 eilutėje, o nuo šių pajamų išskaičiuota mokesčio suma – 140 eilutėje.

Jeigu skirtingų rūšių pajamoms, kurių faktinio gavimo data yra ta pati, mokesčių sumokėjimo terminai skiriasi, 100-140 eilutės turi būti pildomos kiekvienam mokesčių mokėjimo terminui atskirai.

2 skirsnio pildymas tuo atveju, kai pajamos kaupiamos vienu laikotarpiu, o išmokamos kitu

Pagal bendrą taisyklę mokesčių agentas privalo pervesti mokesčio sumą ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Išimtis daroma tik laikinojo neįgalumo pašalpoms (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmokoms. Nuo šių išmokų išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį jos buvo sumokėtos, dieną ().

Todėl jei, pavyzdžiui, atlyginimas už 2016 metų kovą bus mokamas balandžio mėnesį, atitinkamai gyventojų pajamų mokestis bus išskaičiuojamas ir pervedamas balandžio mėnesį. Atsižvelgiant į tai, 1 skirsnyje sukauptų pajamų suma atsispindės pirmojo ketvirčio 6-NDFL formoje, o 2 skirsnyje ši operacija atsispindės tik tiesioginiam darbo užmokesčio išmokėjimui darbuotojams, tai yra Skaičiavimuose. 6-NDFL formoje už pirmąjį 2016 m. pusmetį ( ).

Pažiūrėkime, kokias datas šiuo atveju reikia nurodyti pildant 6-NDFL su pavyzdžiu.

PAVYZDYS 1. Darbo užmokestis už kovo mėnesį darbuotojams išmokėtas balandžio 5 d., gyventojų pajamų mokestis pervestas balandžio 6 d. Operacija atsispindi 1-ojo ketvirčio 6-NDFL formos apskaičiavimo 1 skirsnyje, o mokesčių agentas neatspindi operacijos 2 skiltyje 2016 m. 1 ketvirčiui. Ši operacija atsispindės tiesiogiai mokant atlyginimus darbuotojams. , tai yra 6 formoje - Gyventojų pajamų mokestis už 2016 m. I pusmetį taip: – 100 eilutėje nurodyta data 2016-03-31; – 110 eilutėje – 2016-05-04; – 120 eilutėje – 2016-04-06; – 130 ir 140 eilutėse – atitinkami suminiai rodikliai. 2. Nedarbingumo atostogos už kovo mėnesį buvo apmokėtos balandžio 5 d. 2016 m. pirmojo pusmečio 6-NDFL skaičiavimo formos 2 skirsnyje nurodyta operacija bus atspindėta taip: – 100 eilutėje nurodyta 2016-05-04; – 110 eilutėje – 2016-05-04; – 120 eilutėje – 2016-04-30; – 130 ir 140 eilutėse – atitinkami suminiai rodikliai.

6-NDFL pildymas, jei darbuotojai gaus dovanų ir materialinę pagalbą

Pajamos, neviršijančios 4000 rublių per mokestinį laikotarpį, pavyzdžiui, dovanų pavidalu, finansinė pagalba(), gyventojų pajamų mokestis neapskaičiuojamas. Mokesčių agentui sumokėjus tokias pajamas savo darbuotojams neviršijant nustatyto normatyvo, skaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nėra. Tačiau ši aplinkybė neatleidžia jo nuo pareigos šias sumas atspindėti ne tik mokesčių registras, bet ir 6-NDFL. Atsižvelgiant į tai, kad per metus mokesčių agentas savo darbuotojui gali pakartotinai išmokėti pajamas, kurios gali būti iš dalies neapmokestinamos, tokia apskaita padės išvengti klaidų apskaičiuojant mokesčio sumą.

PAVYZDYS 2016 m. vasario mėn. darbuotojui buvo suteikta 2000 rublių finansinė pagalba. 2016 m. gegužės mėn. tam pačiam darbuotojui vėl buvo suteikta 10 000 rublių finansinė pagalba. Pildant 6-NDFL I ketvirčio Skaičiavimą, sumokėta finansinė parama atsispindės: – 020 eilutėje – 2000 rublių; - 030 eilutėje - 2000 rub. Pildant 6-NDFL formoje Skaičiavimą šešiems mėnesiams, nurodyti mokėjimai atsispindės: – 020 eilutėje – 12 000 rublių. (2000 + 10 000); - 030 eilutėje - 4000 rub.

Dovanojant dovanas, kurių vertė viršija 4000 rublių, reikia atsižvelgti į šiuos dalykus.

Kai pajamos mokesčių mokėtojui išmokamos natūra (o tokiomis pajamomis laikomos dovanos), mokestis išskaitomas nuo mokesčių mokėtojui grynaisiais pinigais išmokamų pajamų. Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50 procentų grynaisiais pinigais sumokėtos pajamų sumos ().

Atsižvelgiant į tokius apribojimus, praktikoje dažnai atsitinka taip, kad buhalteris neturi galimybės iš karto pilnai išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo dovanos kainos.

Todėl tai turi būti padaryta kuo anksčiau Apmokėjimas grynaisiais. Jeigu per mokestinį laikotarpį mokesčio suma nėra išskaičiuojama (pavyzdžiui, darbuotojo atleidimo atveju), tokiu atveju mokesčių agentas ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 1 d. apie tai raštu pranešti mokesčių mokėtojui ir mokesčių institucija jo įregistravimo vietoje, pranešime nurodydamas pajamų, nuo kurių nebuvo išskaitytas mokestis, sumą ir neišskaičiuotą mokesčio sumą.

Pateikus tokią informaciją, organizacijos, kaip mokesčių agento, pareigos pasibaigs. Prievolė mokėti mokesčius tokiu atveju bus perleista asmeniui (,).

Elena Titova, Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertas, Mokesčių konsultantų rūmų narys

Iki 2018 m. 6-NDFL formos pateikimo termino liko labai mažai laiko. Tai reiškia, kad laikas atnaujinti atmintį apie pagrindines jo pildymo taisykles.

6-NDFL formos pildymo tvarka

6-NDFL formą sudaro šie skyriai:

• Titulinis puslapis(001 puslapis);
• 1 skirsnis „Bendrieji rodikliai“;
• 2 skirsnis „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“.

Remiantis 6-NDFL formos pildymo taisyklėmis, apskaičiavimas sudaromas kaupimo principu už 1 ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius ir kalendoriniai metai.

Bendrieji 6-NDFL pildymo reikalavimai

Norėdami sumažinti klaidų tikimybę pildant 6-NDFL, turite vadovautis 6-NDFL formos pildymo instrukcijomis, kurias galite rasti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakyme Nr. ММВ -7-11/450@. KAM Bendrieji reikalavimai Norėdami užpildyti 6-NDFL formą, visų pirma įtraukite:

• Skaičiavimo teksto ir skaitinių laukelių pildymas iš kairės į dešinę, pradedant nuo tolimiausio kairiojo langelio;
• brūkšnelių įrašymas į neužpildytus langelius, o neužpildytų langelių suminiams rodikliams kairiajame langelyje nurodomas nulis, o likę langeliai perbraukiami;
• dvipusio spausdinimo draudimas Skaičiavimai už ant lapo;
• juodo, violetinio arba mėlyno rašalo naudojimas;
• Rengiant Skaičiavimą kompiuteriu ir vėliau spausdinant, brūkšnelių gali nebūti, o naudoti Courier New šriftą, kurio aukštis 16-18 taškų.

Kaip teisingai užpildyti 6-NDFL formą

Jei titulinio puslapio pildymas nesukelia ypatingų sunkumų, 1 skyriaus „Bendrieji rodikliai“ pildymo tvarka gali kelti klausimų.

Jei per metus buvo taikomi skirtingi mokesčių tarifai, 010-050 eilutės pildomos atskirai kiekvienam mokesčio tarifui. Tokiu atveju rodikliai pateikiami iš viso visiems asmenims, kurių pajamoms taikomas kiekvienas konkretus tarifas.

010-090 eilutės pildomos kaupiamojo pobūdžio nuo metų pradžios.

010 eilutėje „Mokesčio tarifas, %“ nurodomas ataskaitiniu laikotarpiu taikytas mokesčio tarifas.

020-050 eilutės pildomos pagal kiekvieną 010 eilutėje nurodytą konkretų įkainį.

020 eilutėje „Sukauptų pajamų suma“ nurodoma sukauptų pajamų suma nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

Jei per mokestinį laikotarpį buvo sukaupti dividendai, mokesčių agentas vėl nurodo jų sumą 025 eilutėje „Įskaitant sukauptų pajamų sumą dividendų forma“.

030 eilutėje „Mokesčių atskaitymų suma“ nurodoma mokesčių atskaitymų suma, mažinanti apmokestinamas pajamas. Šioje eilutėje visų pirma atsispindi standartinės mokesčių atskaitos, numatytos 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 str., taip pat atskaitymai sumos, numatytos 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis (pavyzdžiui, išskaitymas iš dovanų ar materialinės pagalbos išlaidų). Visas sąrašas atskaitymus galima rasti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakyme Nr. ММВ-7-11/387@.

Priskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma atspindima 040 eilutėje „Priskaičiuoto mokesčio suma“.

045 eilutėje „Įskaitant dividendų pavidalu apskaičiuoto pajamų mokesčio sumą“ reikia nurodyti 025 eilutėje anksčiau atspindėtą gyventojų pajamų mokesčio sumą nuo dividendų.

Jei organizacija ar individualus verslininkas įdarbina užsienietį, turintį patentą ir savarankiškai sumokantį gyventojų pajamų mokestį, mokesčių agentas gali sumažinti tokių darbuotojų apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį jų fiksuotų gyventojų pajamų mokesčio įmokų suma. Suma, kuria mokesčių agentas sumažina apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, nurodoma 050 eilutėje „Fiksuoto avanso suma“.

060 eilutėje „Pajamas gavusių asmenų skaičius“ mokesčių agentas turi nurodyti bendrą asmenų, mokestiniu laikotarpiu iš jo gavusių pajamų, skaičių. Jei per metus tas pats asmuo buvo atleistas ir vėl priimtas į darbą, tai 060 eilutėje nurodoma tik vieną kartą.

070 eilutėje „Išskaityto mokesčio suma“ nurodoma gyventojų pajamų mokesčio suma, kurią išskaičiavo mokesčių agentas.

080 eilutėje „Mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma“ nurodoma gyventojų pajamų mokesčio suma, kurios mokesčių agentas negalėjo išskaičiuoti iš fizinio asmens pajamų.

090 eilutėje „Mokesčių agento grąžinta mokesčių suma“ reikia nurodyti gyventojų pajamų mokesčio sumą, kurią mokesčių agentas grąžino pagal 2 str. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

060-090 eilutės užpildomos iš viso pagal visus mokesčių tarifus ir turi būti užpildytos pirmajame 1 skirsnio puslapyje.

Pažiūrėjome, kaip užpildyti 6-NDFL formos 2 skirsnį.

Kaip patikrinti 6-NDFL formos užpildymo teisingumą

Norėdami patikrinti, ar teisingai užpildytas Skaičiavimas, galite naudoti Valdymo koeficientai, parengtas Federalinės mokesčių tarnybos vidaus naudojimui (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laiškas Nr. BS-4-11/3852@).

6-NDFL formos pildymo pavyzdys

Nepaisant to, kad pati forma šiek tiek pasikeitė (pakeitimai buvo padaryti antraštiniame puslapyje), bendras 6-NDFL pildymo principas išlieka tas pats. Todėl mūsų pateiktas 6-NDFL pildymo pavyzdys 2017 m. yra aktualus ir dabar.

Štai Skaičiavimo formos pildymo pavyzdys: 6-NDFL už pirmąjį 2017 m. pusmetį. Pildomus duomenis pateikiame lentelėje. Norėdami supaprastinti, darysime prielaidą, kad 2017 m. nebuvo jokių kitų kaupimų ir mokėjimų. Visi pajamų gavėjai (15 žmonių) yra mokesčių gyventojai Rusijos Federacija gyventojų pajamų mokesčio tikslais.

Atkreipiame dėmesį, kad 2017-07-05 išskaičiuota 92 335 rublių gyventojų pajamų mokesčio suma nuo darbo užmokesčio už birželio mėnesį, 2 skirsnyje neatsispindi. Vadinasi, tarp 1 skirsnio 040 „Apskaičiuoto mokesčio suma“ ir 070 „Išskaičiuoto mokesčio suma“ eilučių rodiklių 2017-06-30 apskaičiuotos, bet neišskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos skirtumas susidaro.