Išlaidos, išlaidos ir mokėjimai yra panašios prasmės sąvokos, tačiau tarp jų yra didelių skirtumų. Išlaidos yra valdymo apskaitos sąvoka, o išlaidos – apskaitos sąvoka. Judėjimą šiame lygyje lemia mokėjimai ir mokėjimai.

Kuo skiriasi išlaidos ir išlaidos? Pirmiausia išanalizuosime šių terminų sampratą ir reikšmę.

Išlaidos(kaip sinonimas žodžio kaštai vartojimas yra pateisinamas) yra visų gamybos procese naudojamų išteklių kaina ekonominė veiklaįmonių. Tačiau ne visos sąnaudos parodomos laikotarpio pabaigoje valdymo pelno (nuostolių) ataskaitoje.

Išlaidos- tai tik tos sąnaudos, kurios yra susijusios su tam tikro laikotarpio pelno formavimu, o likusi išlaidų dalis kapitalizuojama į įmonės turtą forma gatavų gaminių, nebaigta gamyba, likučiai pusgaminiai savo reikmėms, nebaigta gamyba kapitalinė statyba, nematerialusis turtas ir tt (žr. pav. Įmonės kaštų ir sąnaudų struktūra). Kitaip tariant, išlaidos yra turto sumažėjimas arba įsipareigojimų padidėjimas, dėl kurio sumažėja kapitalas, nesusijęs su pelno paskirstymu akcininkams.

Paveikslėlis. Įmonės kaštų ir sąnaudų struktūra

Išmokos yra judėjimas Pinigai sumokėjo už suteiktus išteklius. Išlaidos ir nauda skiriasi nuo atsargų pasikeitimo dydžio ir mokėtinos sąskaitos už nagrinėjamą laikotarpį.

Atkreipkite dėmesį, kad visas šias sąvokas reikėtų atskirti, kad būtų išvengta daugelio plačiai paplitusių klaidų valdymo požiūriu. Pavyzdžiui, išlaidų kontrolė remiantis informacija iš pelno (nuostolių) ataskaitos? tai ne kaštų valdymas. Didėjant gatavų gaminių atsargoms ir kartu mažėjant pardavimams, sąnaudos pagal įmonės pelno (nuostolių) ataskaitą mažėja, o sąnaudos didėja. Tačiau vadovai gali nereaguoti į šią nepalankią situaciją laiku.

Sąvokų „išlaidos“ ir „mokėjimai“ painiava lemia tai, kad įmonės vadovybė bando valdyti išlaidas apribodama mokėjimus kreditoriams. Paprastai tai reiškia, kad padidėja gamyboje naudojamų išteklių kaina (išlaidų apimtis), išlaikant jų apimtį, nes reikia mokėti ne tik pačius išteklius, bet ir komercinę paskolą.

Paruošta iš medžiagų.

Išlaidos yra piniginė vertė medžiagų, darbo, finansinių, gamtinių, informacinių ir kitų rūšių išteklių sąnaudos gaminiams gaminti ir parduoti tam tikrą laikotarpį. Kaip matyti iš apibrėžimo, sąnaudos apibūdinamos taip:

1. piniginė išteklių vertė, numatant skirtingų rūšių išteklių matavimo principą;
2. tikslų nustatymas (susijęs su produktų gamyba ir pardavimu apskritai arba su kai kuriais šio proceso etapais);
3. tam tikras laiko tarpas, t.y., turi būti priskiriamas gaminiams tam tikram laikotarpiui.

Atkreipiame dėmesį į dar vieną svarbią sąnaudų savybę: jei sąnaudos nėra susijusios su gamyba ir nėra nurašomos (ne visiškai nurašomos) šiam gaminiui, tada išlaidos virsta žaliavų, medžiagų ir pan. atsargomis, darbo atsargomis. nebaigtos produkcijos atsargos ir kt. n. Iš to išplaukia, kad sąnaudos turi atsargų intensyvumo savybę ir šiuo atveju yra susijusios su įmonės turtu.

Pagal reglamentą dėl buhalterinė apskaita organizacijos išlaidos pripažįstamos sumažėjimu ekonominės naudos dėl perleidimo turtu (pinigais, kitu turtu) ir (arba) atsiradus įsipareigojimams, dėl kurių sumažėja šios organizacijos kapitalas, išskyrus įnašų sumažėjimą dalyvių (turto savininkų) sprendimu. ). Be to, numatyta nemažai sąlygų sąnaudoms pripažinti apskaitoje ir pelno (nuostolių) ataskaitoje.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, pagrįstos ir dokumentais pagrįstos mokesčių mokėtojo patirtos (patirtos) išlaidos pripažįstamos sąnaudomis. Pagrįstos išlaidos suprantamos kaip ekonomiškai pagrįstos išlaidos, kurių įvertinimas išreiškiamas pinigine forma. Dokumentais pagrįstos išlaidos suprantamos kaip išlaidos, patvirtintos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus surašytais dokumentais. Sąnaudos pripažįstamos bet kokiomis išlaidomis, jeigu jos padarytos pajamoms gauti skirtai veiklai įgyvendinti. Atkreipkite dėmesį, kad išlaidų klasifikavimas mokesčių ir apskaitos tikslais labai skiriasi.

Išlaidos – tai dokumentais pagrįstos, ekonomiškai pagrįstos (pagrįstos) tam tikro laiko sąnaudos, visiškai perkeldamos savo vertę per šį laikotarpį parduotai produkcijai. Skirtingai nei sąnaudos, sąnaudos negali būti inventorizacijos intensyvumo, jos negali būti susijusios su įmonės turtu. Jie atsispindi apskaičiuojant įmonės pelną pelno (nuostolių) ataskaitoje. Sąvoka „išlaidos“ yra platesnė nei sąvoka „išlaidos“, tačiau tam tikromis sąlygomis jos gali ir sutapti.

Sąvoka „kaina“ vartojama ekonomikos teorija o praktika kaip „išlaidų“ sąvoka, susijusi su produktų (darbų, paslaugų) gamyba apskritai arba atskirais jos etapais. Kai kurie autoriai „gamybos išlaidų“ ir „gamybos išlaidų“ sąvokas laiko tapačiomis, tačiau tai netiesa. Sąvoka „išlaidos“ yra platesnė nei sąvoka „išlaidos“.

Išlaidos – tai įvairių rūšių sąnaudų derinys gaminant ir parduodant visą gaminį arba atskiras jos dalis. Pavyzdžiui, gamybos kaštai – tai medžiagų, darbo, finansinių ir kitų rūšių išteklių sąnaudos gaminiams gaminti ir parduoti. Be to, „išlaidos“ apima tam tikras išlaidų rūšis: vienkartines socialinio mokesčio, nuostoliai dėl santuokos, garantinio remonto ir kt. Sąvokos „gamybos kaštai“ ir „gamybos kaštai“ gali sutapti ir būti laikomos tapačiomis tik esant tam tikroms sąlygoms.

Įmonės išlaidų klasifikacija

Buhalterinėje apskaitoje pagal Buhalterinės apskaitos nuostatus įmonės sąnaudos yra diferencijuojamos taip:

1. išlaidos įprastinei veiklai;
2. kitos išlaidos (įskaitant veiklos, ne veiklos, ypatingąsias išlaidas).

Išlaidų klasifikatorius ir jų sudėtis pateikti lentelėje.

Formuojant įprastinės veiklos išlaidas, jos turi būti grupuojamos pagal šiuos elementus, kurie yra vienodi ir privalomi visų pramonės šakų organizacijoms:

• materialinės išlaidos;
• darbo sąnaudos;
• atskaitymai socialinėms reikmėms;
• nusidėvėjimas;
• kitos išlaidos (pašto ir telegrafo, telefono, kelionės išlaidos ir kt.).

Sąnaudų, į kurias atsižvelgiama apmokestinant, sudėtis skiriasi nuo apskaitoje pripažintų sąnaudų sudėties. Skirtingai nuo aukščiau pateiktos organizacijos išlaidų klasifikacijos mokesčių apskaitoje, išlaidos skirstomos į:

1. išlaidos, susijusios su produktų gamyba ir pardavimu;
2. ne veiklos sąnaudos (neskiriant veiklos ir ypatingųjų išlaidų).

Su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos skirstomos į:

• materialinės išlaidos;
• darbo sąnaudos;
• sukaupto nusidėvėjimo suma;
• Kitos išlaidos.

Kaip matyti iš palyginimo, mokesčių kodas Rusijos Federacija numato paskirstyti ne penkis, o keturis išlaidų elementus. Toks išlaidų elementas kaip atskaitymai socialinėms reikmėms nėra išskiriamas, o įtraukiamas į punktus „Darbo sąnaudos“ ir „Kitos išlaidos“, atsižvelgiant į priimtą. apskaitos politikaįmonių.

Viačeslavas Konstantinovičius Sklyarenko

Bet kurios įmonės valdymas bet kokio rango lyderio yra pagrįstas informacija apie pagrindinius verslo rodiklius.

Praktikoje dažnai susidurdavau su situacija, kai vadovas nesuprato, kodėl einamojoje sąskaitoje nėra pinigų, o reikia mokėti pajamų mokestį - Koks pelnas, kai turime krūvą negrąžintų paskolų? Buhalterė sako, kad balansas yra nuostolingas, o planavimo skyrius tvirtina, kad planas įvykdytas ir gautas pelnas. Kam pasitikėti šiuo lyderiu? Ir kodėl skirtingos finansinės paslaugos skirtingai apskaičiuoja pelną?

Šiandien kalbėsime apie tokius rodiklius kaip išlaidos, išlaidos ir išlaidos. Ar šie rodikliai yra identiški? - Ne. Kiekvienas iš jų turi savo ekonominę reikšmę.

Faktas yra tas, kad apskaičiuojant išlaidas, pajamas, sąnaudas, apskaita ir mokesčių apskaita remiasi įvairiais norminiai dokumentai. O valdymo apskaita apskritai nėra reglamentuota įstatymais. O norint gauti patikimą valdymo informaciją, labai svarbu suprasti terminus.

Nuolat operuojame sąvokomis „išlaidos“, „išlaidos“, „išlaidos“, negalvodami, kuo skiriasi šios sąvokos.

Išsiaiškinkime...

Išlaidos

Talpiausia sąvoka – išlaidos. Paprastai jis naudojamas valdymo apskaitoje.

Išlaidos – tai visos organizacijos išlaidos, atsirandančios dėl įvairių rūšių vartojimo ekonominiai ištekliai(žaliavos, medžiagos, darbas, ilgalaikis turtas, paslaugos, pinigai) produkcijos (prekių, darbų ir paslaugų) gamybos ir pardavimo procese. Jos apima ir aiškias (apskaičiuotas) ir sąlygines (galimines) išlaidas.

Alternatyvinės (sąlyginės) išlaidos yra geriausios prarastos galimybės (maksimalaus prarasto pelno) alternatyvaus medžiagų, darbo ir panaudojimo piniginė išraiška finansiniai ištekliai išleista šios rūšies gaminių gamybai (darbams, paslaugoms). Tačiau ką laikyti maksimaliu prarastu pelnu, priklauso nuo strateginių organizacijos tikslų. Tai gali būti didžiausias negautas pelnas arba maksimalus galimas pinigų srautas, arba maksimalus gamybos padidėjimas ir pan.

Alternatyvūs kaštai visada skaičiuojami atsižvelgiant į tam tikros rūšies produkto (darbų, paslaugų) išleidimą arba į kitą konkretų produktą. verslo sandoris. Alternatyviųjų kaštų sąvoka plačiai naudojama finansų valdymo praktikoje. Alternatyvūs kaštai lyginami su alternatyvios pajamos. Daugiamatių verslo planų rengimas, siekiant pasirinkti geriausią, yra praktinis alternatyviųjų kaštų koncepcijos taikymas.

Aiškios (numatomos) išlaidos ekonominėje literatūroje kartais vadinamos „išlaidomis“, o kartais – „išlaidomis“. Koks skirtumas?

Išlaidos

Išlaidos – tai lėšų nukreipimas įsigyti turtui (materialiniams ištekliams, ilgalaikiam turtui), kuris ateityje bus naudojamas gamyboje arba apmokėti mokėtinas sąskaitas. Tačiau organizacija gali turėti ne gamybos, bet būtinų išlaidų. Pavyzdžiui, vaikų ir sporto patalpų išlaikymo išlaidos, būsto fondas tt Sąnaudos visada nurodo tam tikrą laiko intervalą – laikotarpį (mėnuo, ketvirtis, metai), kada lėšos bus išleistos. Išlaidų sampratai svarbu ne kada įsigytas turtas naudojamas, o kada jis perkamas.

Išlaidos lyginamos su grynųjų pinigų įplaukomis, kurios gali apimti pajamas pardavus produktus (prekes, darbus ar paslaugas), skolintų lėšų arba gautinos sumos. Valdymo apskaitoje šios kategorijos naudojamos finansiniams srautams planuoti ir valdyti, pinigų spragų prevencijai.

Išlaidos gali būti esamos, užtikrinančios sklandų organizacijos funkcionavimą, ir investicijos, skirtos finansiniams (ar kitokiems) rezultatams ateityje gauti.

Buhalterinėje apskaitoje einamieji kaštai atspindimi antroje turto likučio skiltyje „Trumpalaikis turtas“, investicinės išlaidos – pirmoje „Ilgalaikis turtas“.

Jei organizacija įsigijo kokių nors medžiagų, pinigai buvo nurašomi nuo einamosios sąskaitos, o medžiagos buvo įtrauktos į skyrių „Trumpalaikis turtas“. Organizacija išleido grynųjų pinigų trumpalaikio turto, kuris ateityje bus naudojamas gamyboje, pirkimui.

Be išlaidų, antroji turto likučio dalis atspindi grynuosius pinigus, laikomus bankuose ir organizacijos kasoje, ir gautinos sumos pirkėjų (šiuo metu negautos pajamos iš produkcijos pardavimo, kurių gavimo tikimasi ateityje).

Norėdami teisingai „perskaityti“ balansą, turite žinoti šiuos dalykus.

1. Balansas atspindi praeities išlaidas. Kai perkamos medžiagos, jei jos neišleidžiamos jau parduotiems produktams, jos bus įtrauktos į balansą.
2. Išlaidos nustatomos kainomis pirkimo metu. Tikroji turto vertė, vadinamoji likvidacinė vertė (kaina, už kurią jis šiuo metu gali būti parduodamas), gali skirtis nuo buhalterinės vertės tiek didėjimo, tiek mažėjimo kryptimi.
3. Gautinos sumos gali atsirasti dėl dviejų priežasčių: a) pirkėjas nesumokėjo organizacijai už jam parduotą produkciją arba b) organizacija sumokėjo avansą už medžiagų tiekimą (darbus, paslaugas). Pirmuoju atveju skolos suma laikoma suplanuotais grynųjų pinigų įplaukomis, o antruoju - kaip organizacijos grynųjų pinigų išlaidomis.

Planuojant pinigų srautai didelę reikšmę turi balanso penktajame skirsnyje (įsipareigojimai) „Trumpalaikiai įsipareigojimai“ esanti informacija apie mokėtinas sumas. Tai yra mūsų įsipareigojimai tiekėjams ir kredito organizacijos. Tai pinigų suma, kurią turime sumokėti artimiausiu metu.

Pinigų srautams analizuoti patartina naudoti Pinigų srautų ataskaitą, kurioje įrašomi visi ataskaitinio laikotarpio mokėjimai ir pinigų gavimas.

Išlaidos

Apskaičiuojant pajamų mokestį Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra sąvoka „išlaidos“. Ji taip pat apibrėžta Buhalterinės apskaitos nuostatuose „Organizacijos išlaidos“ (PBU 10/99).

Apskritai tiek mokesčiuose, tiek apskaitoje, tiek valdymo apskaitoje sąnaudos suprantamos kaip turto savikaina, išleista parduotos produkcijos gamybai (darbams, paslaugoms). Kartu mažėja balanse atsispindinčio turto (sąnaudų) suma, sąnaudos perkeliamos į išlaidų kategoriją (perkeliamos į sąnaudas). Apskaitoje sąnaudos atspindimos Ataskaitoje apie finansinius rezultatus, mokesčių apskaitoje – į mokesčių grąžinimas dėl pajamų mokesčio.

Tačiau konkrečių išlaidų pripažinimo apskaitoje taisyklės ir mokesčių teisės aktai skirtinga. Skirtingas apmokestinimo sistemas taikančioms organizacijoms skiriasi ir išlaidų pripažinimo tvarka. Todėl pelno (nuostolių) ataskaitoje ir mokesčių deklaracijoje atsispindi išlaidų suma ne visada sutampa.

Kitą kartą pažvelgsime į apskaitos sąvokas ir mokestinis pelnas, kurios taip pat skiriasi.

Ekonomikoje yra tokių kategorijų kaip išlaidos, išlaidos, įmonės sąnaudos. Daug dešimtmečių ekonomistai, buhalteriai, statistikai, mokesčių specialistai ginčijasi dėl kiekvieno iš jų specifinės reikšmės, skirtumų tarp jų ir tapatybės.

1 paveikslas.

1 apibrėžimas

Išlaidos- tai materialinių, darbo, finansinių, informacinių, gamtinių ir kitų išteklių, skirtų gaminiams gaminti ir parduoti tam tikrą laikotarpį, vertės pinigine išraiška įvertinimas. Išlaidos apibūdinamos taip:

• piniginis išteklių įvertinimas, tai yra išteklių matavimo principui užtikrinti;
• tikslų nustatymas, tai yra, jie turi būti susieti su produktų gamyba ir pardavimu apskritai arba su šio proceso etapu;
• tam tikrą laikotarpį, tai yra, sąnaudos turi būti priskirtos gaminiams tam tikram laikotarpiui.

1 pastaba

Reikėtų pažymėti, kad jei išlaidos nėra įtrauktos į gamybos procesas ir nėra nurašomi arba nurašomi iš dalies pagamintai produkcijai, tada sąnaudos konvertuojamos į žaliavų ar medžiagų atsargas, nebaigtos produkcijos atsargas, gatavos produkcijos atsargas ir kt. Taigi, išlaidos yra neatskiriamos nuo atsargų ir yra susijusios su įmonės turtu.

koncepcija "išlaidos" apibrėžta PBU ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Pagal PBU, įmonės sąnaudos pripažįstamos kaip ekonominės naudos, susijusios su turto, ypač pinigų ar kito turto, perleidimu sumažėjimas ir įsipareigojimų atsiradimas, dėl kurių sumažėja įmonės kapitalas. Galimybei sąnaudas apskaitoje ir pelno (nuostolių) ataskaitoje yra nustatytos tam tikros sąlygos.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, išlaidos yra pagrįstos ir dokumentais pagrįstos mokesčių mokėtojų išlaidos. Pagrįstos išlaidos laikomos ekonomiškai pagrįstomis sąnaudomis, įvertintomis grynaisiais pinigais. Dokumentais pagrįstos išlaidos yra išlaidos, kurias patvirtina dokumentai, surašyti pagal Rusijos teisės aktų reikalavimus. Išlaidoms priskiriamos visos išlaidos, patirtos vykdant ūkinę veiklą, skirtą pajamoms gauti. Išlaidų klasifikacija mokesčių ir apskaitos tikslais labai skiriasi.

2 apibrėžimas

Taigi, išlaidas- tai tam tikro laikotarpio sąnaudos, dokumentais pagrįstos, ekonomiškai pagrįstos ir jų savikaina pilnai perkeltos per nurodytą laikotarpį parduotai produkcijai. Išlaidos, skirtingai nei sąnaudos, negali būti inventorizacijos būklės, nesusijusios su įmonės turtu. Sąnaudos atsispindi apskaičiuojant įmonės pelną pelno (nuostolių) ataskaitoje. „Išlaidos“ yra platesnė nei sąvoka „išlaidos“, tačiau tam tikromis sąlygomis šios sąvokos gali ir sutapti.

koncepcija "išlaidos" ekonomikos teorijoje ir praktikoje vartojama kaip „išlaidų“ sąvoka kalbant apie gaminių, darbų ar paslaugų gamybą. Kai kuriuose šaltiniuose sąvokos „gamybos kaštai“ ir „gamybos kaštai“ laikomos lygiavertėmis, tačiau tai nėra visiškai tiesa. Sąvoka „išlaidos“ yra platesnė nei sąvoka „išlaidos“. Išlaidos – tai įvairių produktų gamybos ir pardavimo sąnaudų derinys. Gamybos sąnaudos apima medžiagų, finansinių, darbo ir kitų išteklių, skirtų gaminiams gaminti ir parduoti, sąnaudas. išlaidos taip pat apima specialios rūšys išlaidos: socialinio draudimo įmokų, garantinis remontas, nuostoliai iš santuokos ir pan. Sąvokos „gamybos kaštai“ ir „gamybos kaštai“ gali sutapti ir būti laikomos tapačiomis tik esant tam tikroms sąlygoms.

2 pav.

3 apibrėžimas

AT Gairės apskaitant gamybos sąnaudas ir savikainą, pateikiamas toks sąnaudų apibrėžimas: „ Išlaidos- visų ekonominių išteklių sąnaudų pinigine forma visuma ekonominio turto apyvartos procese.

Tas pats dokumentas apibrėžia išlaidų klasifikaciją:

• gamybos sąnaudos, įskaitant gamyboje sunaudotų išteklių vertę;
• paskirstymo išlaidos, susijusios su medžiagų ir gamybos išteklių įsigijimu bei gatavos produkcijos pardavimu;
• ekonominės išlaidos, įskaitant apskaičiuotas ir alternatyvias išlaidas;
• alternatyvioji kaina, kuri yra prarasta nauda iš alternatyvaus naudojimo apyvartinis kapitalas organizacijose.
• apskaitos kaštai - sąnaudos pinigine išraiška už gamybos veiksnių panaudojimą, dėl kurių panaudojimo realizuojamas produkcijos gamybos ir realizavimo procesas.

Apskaitoje, pagal PBU, organizacijos išlaidos skirstomos taip:

• išlaidos įprastinei veiklai;
• kitos išlaidos, įskaitant veiklos, ne veiklos ir ypatingąsias išlaidas.

Formuojant įprastinės veiklos išlaidas, užtikrinamas jų grupavimas pagal elementus, kuris yra vienodas ir privalomas visoms įmonėms:

• materialinės išlaidos;
• darbo sąnaudos;
• socialinio draudimo įmokos;
• nusidėvėjimas;
• kitos išlaidos.

Sąnaudų, į kurias atsižvelgiama apmokestinant, sudėtis skiriasi nuo apskaitoje pripažintų sąnaudų. Mokesčių apskaitoje visos išlaidos skirstomos į šias kategorijas:

išlaidos, susijusios su produktų gamyba ir pardavimu:

• medžiagų sąnaudos,
• darbo sąnaudos,
• sukaupto nusidėvėjimo suma,
• Kitos išlaidos;

• ne veiklos sąnaudas, neskirstant veiklos ir ypatingųjų išlaidų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra išlaidų, susijusių su produktų gamyba ir pardavimu, sąrašas. Į kitas išlaidas visų pirma priskiriamos: reprezentacinės išlaidos ir visų rūšių reklamos išlaidos. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato ne penkis, kaip apskaitoje, o keturis išlaidų elementus. Atskaitymai socialinėms reikmėms mokesčių apskaitoje nėra skirstomi atskirai, o įtraukiami į „Darbo sąnaudas“ ir „Kitas išlaidas“, atsižvelgiant į organizacijos apskaitos politiką.