"Soliq siyosati va amaliyot", 2009 yil, N 10

Huquqni qo'llash amaliyoti jarayonida qoidalar doirasini kengaytirishga yo'l qo'yib bo'lmaydi soliq majburiyati.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasida soliq tekshiruvini o'tkazuvchi soliq organining mansabdor shaxsi tekshirilayotgan shaxsdan ushbu shaxsga (uning vakiliga) hujjatlarni taqdim etish to'g'risida so'rov yuborish orqali tekshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni talab qilishga haqlidir. .

San'atning 4-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasida tekshirilayotgan shaxsning so'ralgan ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortishi ko'rsatilgan. soliq tekshiruvi Hujjatlar yoki ularni belgilangan muddatlarda taqdim etmaslik soliqqa oid huquqbuzarlik deb topiladi va ushbu moddaga muvofiq javobgarlikka sabab bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.

Ga binoan 1-modda. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq to'lovchi tomonidan bajarilmaganligi (boj to'lovchi, soliq agenti) belgilangan muddatda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlar soliq organiga taqdim etilsa, 50 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosatining 20-bandida ifodalangan fikriga ko'ra. Ma'lumot xati 2003 yil 17 martdagi N 71, ushbu sanktsiyaning 1-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, normativ hujjatlarda ko'rsatilgan bo'lsa-da, hujjat taqdim etilmaganligi uchun qo'llanilishi mumkin emas. huquqiy akt topshirish uchun majburiy, lekin ilova hisoblanadi soliq deklaratsiyasi(soliqlarni hisoblash).

Ga muvofiq 2-modda. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq organiga soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotni taqdim etmaganligi uchun tashkilot Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan o'z tasarrufidagi hujjatlarni, soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortganligi uchun. soliq organining so'rovi, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan yoki ma'lumotga ega bo'lgan hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash yolg'on ma'lumotlar, agar bunday harakatda San'atda nazarda tutilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish belgilari bo'lmasa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 135.1-moddasi 5 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 135.1-moddasida bank tomonidan soliq organiga operatsiyalar va hisobvaraqlar bo'yicha sertifikatlar (ko'chirmalar) taqdim etmaganlik uchun javobgarlik belgilangan.

Ushbu normaning bevosita talqini asosida, mavzu soliqqa oid huquqbuzarlik, komissiyasi uchun javobgarlik San'atning 2-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida faqat tashkilot bo'lishi mumkin.

Bunday xulosaning qonuniyligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining quyidagi qoidalari bilan ham tasdiqlanadi.

San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106-moddasida soliq huquqbuzarligi soliq to'lovchining, soliq agentining va Soliq kodeksiga muvofiq boshqa shaxslarning noqonuniy (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakati (harakati yoki harakatsizligi) deb tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi javobgarlikni belgilaydi.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasiga binoan, hech kim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan asoslar va tartibda soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumi 2003 yil 17 martdagi 71-sonli ma'lumot xatining 16-bandida San'atni qo'llash tartibi to'g'risidagi ishni ko'rib chiqishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasida soliq summalarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lanmaganlik uchun javobgarlik nazarda tutilgan. haqida gapiramiz soliqni oldindan to'lash to'g'risida, bu majburiyat qo'llanilishi mumkin emas.

Boshqacha aytganda, huquqni qo‘llash amaliyoti jarayonida soliq majburiyatlari to‘g‘risidagi normalar doirasini kengaytirishga yo‘l qo‘yib bo‘lmaydi.

Ushbu xulosalar soliq to'lovchi - yakka tartibdagi tadbirkorning pozitsiyasini muhokama qilishda hisobga olinishi mumkin.

Shunday qilib, San'atning 2-bandi ta'sirini kengaytiring. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, agar ushbu normada mustahkamlangan imkoniyat bo'lmasa, noqonuniy hisoblanadi.

Biroq, sud amaliyotida bu masala bo'yicha yagona pozitsiya yo'q.

Shunday qilib, Markaziy tuman FAS (2006 yil 19 oktyabrdagi A35-1328/06-C11 qarori), soliq organi qarshi soliq tekshiruvi doirasida yakka tartibdagi tadbirkordan so'ralgan vaziyatni ko'rib chiqdi. uning boshqa bilan moliyaviy va iqtisodiy munosabatlariga yakka tartibdagi tadbirkor, unga nisbatan asosiy tadbirlar amalga oshiriladi soliq nazorati, bunday hujjatlarni topshirishni rad etish yoki taqdim etishdan boshqacha tarzda bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish San'atning 2-bandiga muvofiq javobgarlikka sabab bo'lishini ko'rsatdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.

Shu bilan birga, boshqa sudlar yakka tartibdagi tadbirkor San'atning 2-bandiga binoan soliqqa oid huquqbuzarlik sub'ekti bo'lishi mumkin emas degan fikrda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.

Shunday qilib, Shimoliy-G'arbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmati (2008 yil 25 sentyabrdagi A13-3145/2007 qarori) San'atning 2-bandi dispozitsiyasini tizimli talqin qilish asosida shunday xulosaga keldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, ushbu huquqbuzarlikning sub'ektlari faqat tashkilotlardir, ya'ni. yuridik shaxs, qonun hujjatlariga muvofiq tuzilgan Rossiya Federatsiyasi.

Shunga o'xshash pozitsiyani Volga-Vyatka okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati (2006 yil 16 martdagi N A82-4818 / 2005-28 qarori) egallaydi. Sud qaroriga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkor San'atning 2-bandiga binoan javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, chunki u ushbu soliq jinoyatining predmeti emas.

Shunga qaramay, mahalliy soliq organlari tomonidan bu boradagi yondashuv va mavjud sud amaliyotini e'tiborsiz qoldirib bo'lmaydi. Shuning uchun, yakka tartibdagi tadbirkorni San'atning 2-bandiga binoan javobgarlikka tortgan soliq organi bilan nizo yuzaga kelgan taqdirda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan, soliq to'lovchi bunday qarorning noqonuniyligini sudda isbotlashi kerak.

San'atning 2-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan, soliq organi tomonidan tekshirilayotgan soliq to'lovchi to'g'risida ma'lumotga ega bo'lgan tashkilot, agar ushbu tashkilot soliq organining so'rovi asosida hujjatlarni taqdim etish majburiyatini bajarmagan bo'lsa, javobgarlikka tortiladi. Ya'ni, bu holatda huquqbuzarlik sub'ekti soliq tekshiruvidan o'tgan soliq to'lovchining o'zi emas, balki soliq organiga soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlarga ega bo'lgan uchinchi shaxs hisoblanadi.

Bundan tashqari, San'atning 2-bandida nazarda tutilgan jinoyatning ob'ektiv tomoni. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi soliq organining talabiga binoan hujjatlarni (ma'lumotlarni) yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortish yoki rad etishda ifodalanadi.

Shaxslar soliq qonunchiligining qoidalariga muvofiq soliq organiga so'zsiz ma'lumot berishga majbur bo'lgan hollarda, ya'ni. soliq organining hech qanday so'rovisiz (ko'rib chiqilayotgan holatda bunday majburiyat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan), soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaslik, shuningdek noto'g'ri ma'lumotlarni taqdim etish. soliq to'lovchiga nisbatan, San'atning 2-bandiga binoan huquqbuzarlik hisoblanmaydi. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.

Ushbu xulosalar hakamlik amaliyoti bilan tasdiqlangan (masalan, FAS Shimoliy-G'arbiy okrugining 25.09.2008 yildagi N A13-3145/2007 qarorlari, Ural tumani FAS 06.13.2007 № F09-4360/07-S2, FAS Volga qarorlari. Tuman 26.04.2007 N A72-8739/06-14/319, FAS Sharqiy Sibir okrugi 2004 yil 16 martdagi N A78-4391/03-S2-28/176-F02-707/04-S1).

Shunday qilib, tashkilotni San'atning 2-bandida nazarda tutilgan javobgarlikka tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, o'z xodimlariga to'langan daromadlar to'g'risida ma'lumot bermaslik noqonuniy hisoblanadi. Tekshirilayotgan soliq agenti tomonidan soliq organining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hamda soliqni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi talabini bajarmaganlik uchun javobgarlik ushbu moddaning 1-bandi asosida yuzaga keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.

San'atning 7-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasida "umumiy" qoida ishlab chiqilgan bo'lib, unga ko'ra, soliq tekshiruvini o'tkazishda soliq organi soliq to'lovchidan qo'shimcha ma'lumot va hujjatlarni talab qilishga haqli emas, agar San'atda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi yoki bunday hujjatlarni soliq deklaratsiyasi (hisoblash) bilan birga taqdim etish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilmagan bo'lsa.

Shu bilan birga, San'atning 6, 8, 9-bandlarida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasida "istisnolar" belgilangan umumiy qoida, ya'ni: stol soliq tekshiruvlarini o'tkazishda soliq organlari foydalanayotgan soliq to‘lovchilardan belgilangan tartibda talab qilishga haqli soliq imtiyozlari, imtiyozlar huquqini tasdiqlovchi hujjatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 6-bandi); soliqni qaytarish huquqi e'lon qilingan qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etishda - San'atga muvofiq tasdiqlovchi hujjatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi, qo'llashning qonuniyligi soliq imtiyozlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 8-bandi); foydalanish bilan bog'liq soliqlar bo'yicha stol soliq tekshiruvini o'tkazishda Tabiiy boyliklar, San'atning 1-bandida ko'rsatilgan hujjatlarga qo'shimcha ravishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi, - soliqlarni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lgan boshqa hujjatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 9-bandi).

San'atning 2-bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida quyidagi soliq huquqbuzarliklari mavjud: "hujjatlarni taqdim etishdan boshqa bo'yin tovlash", bu San'atga muvofiq tekshirilayotgan soliq to'lovchining kontragenti tomonidan hujjatlarni taqdim etishni o'z ichiga olishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1 qisman.

Soliq to'lovchi San'at bo'yicha javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, agar soliq to'lovchi tomonidan hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi so'rov olinmagan.

Bu xulosalar tasdiqlangan sud amaliyoti(masalan, Volga-Vyatka okrugi FASning 01.11.2006 yildagi A82-1990/2005-27, Sharqiy Sibir okrugi FASning 26.01.2006 yildagi A19-17553/05-son qarorlari. 52-F02-7102/05-S1 , Uzoq Sharq okrugi FAS 28.09.2005 N F03-A04/05-2/2907, Shimoliy-Gʻarbiy okrug FAS 30.01.2002 № A56-23560 /01).

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi rasmiy pozitsiyasiga ko'ra, soliq to'lovchi, agar u tomonidan taqdim etilmagan hujjatlar soni soliq organi tomonidan ishonchli tarzda aniqlanmagan bo'lsa, javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Soliq to'lovchida so'ralgan hujjatlarning kamida bittasi mavjudligiga qarab jarima miqdorini belgilashga yo'l qo'yilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 04.08.2008 yildagi 15333/07-sonli qarori).

Quyi sudlar Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi pozitsiyasini qo'llab-quvvatlaydi, xususan, agar taqdim etilmagan hujjatlar soni soliq organi tomonidan ishonchli tarzda aniqlanmagan bo'lsa, bu soliq organi summani isbotlamaganligini ko'rsatadi. jarima (Moskva arbitraj sudining 2008 yil 20 iyundagi A40-14873/08 -107-50 qarori, Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 17 noyabrdagi № F09-7534/08-S3 qarorlari, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2008 yil 17 iyuldagi N F04-4512/2008 (8603-A46-31), Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 05.09.2008 N F03-A59/08-2/2247 va 06/07/2008 N F03-A80/08-2/1623).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi shunga o'xshash moddani belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, soliq huquqbuzarligining tarkibi - ma'lumotni soliq organiga qonunga xilof ravishda taqdim etmaslik.

Biroq, tekshirilayotgan shaxs soliq tekshiruvi paytida so'ralgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortgan yoki belgilangan muddatlarda taqdim etmagan taqdirda, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi. Gap shundaki, ushbu moddada soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni soliq organiga taqdim etmaganlik uchun javobgarlik belgilangan.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi faqat soliq to'lovchilar va soliq agentlariga nisbatan qo'llaniladi. San'atning 2-bandida nazarda tutilgan javobgarlik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, agar ma'lumot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma tufayli emas, balki soliq organining so'rovi bo'yicha taqdim etilmasa yuzaga keladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq, ushbu shaxs soliq organiga hisobot berishi kerak bo'lgan ma'lumot to'g'risida qonunga xilof ravishda xabar bermaslik (o'z vaqtida xabar bermaslik) uchun javobgarlikni belgilaydi. San'at bo'yicha soliq huquqbuzarlik belgilarining yo'qligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, ya'ni. ushbu soliq huquqbuzarligining subyekti ishtirokchilar hisoblanadi soliq huquqiy munosabatlari, soliq to'lovchi va soliq agentidan farq qiladi. Masalan, 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 85-moddasida amalga oshiruvchi organlarning majburiyatlari belgilangan davlat ro'yxatidan o'tkazish ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlar va ular bilan tuzilgan bitimlar, soliq organlariga ularning yurisdiktsiyasi ostidagi hududda joylashgan narsalar to'g'risida ma'lumot berish. Ko'chmas mulk tegishli ro'yxatga olingan kundan boshlab 10 kun ichida.

San'atni qo'llashning noqonuniyligi to'g'risida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi, agar tekshirilayotgan shaxs soliq tekshiruvi paytida so'ralgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortgan yoki belgilangan muddatda taqdim etmagan bo'lsa, ko'rsatadi va arbitraj amaliyoti(qarang, masalan, Moskva tumani FASning 2004 yil 21 iyuldagi N KA-A40/6066-04, Sharqiy Sibir okrugi FASning 2006 yil 23 martdagi N A19-35754/05-15-F02-1166/06-sonli qarorlari. S1).

Adabiyot

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 1998 yil 31 iyuldagi N 146-FZ-sonli birinchi qism (o'zgartirilgan).
2. Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2003 yil 17 martdagi 71-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq hakamlik sudlari tomonidan ishlarni hal qilish amaliyotini ko'rib chiqish" ma'lumot xati. ” // Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi byulleteni. 2003. N 5.

Yu.M.Lermontov

Maslahatchi

Kameral, sayyor va qarshi tekshiruvlar o‘tkazishda soliq organlari yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlardan soliqlarning to‘g‘ri hisoblanganligi va o‘z vaqtida to‘langanligini (ushlab qo‘yilganligi va o‘tkazilganligini) tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishni talab qilishga haqli. Tekshirilayotganlar, o'z navbatida, zarur hujjatlarni taqdim etishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 5-bandi, 31-moddasi 1-bandining 1-bandi, 88-moddasi, 93-moddasi). holatlar soni, soliq to'lovchilar va soliq agentlari soliq organlaridan hech qanday talablarsiz zarur ma'lumotlar va hujjatlarni taqdim etishlari shart - bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilganligi sababli. Masalan, fuqarolarga daromad to'layotgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlariga qat'iy belgilangan muddatlarda bunday daromadlar miqdori va shaxsiy daromadlardan hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etadilar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi).Soliq organiga hujjatlar va ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1 va 2-bandlarida belgilanadi. 1-bandga binoan, soliq to'lovchi (soliq agenti) tomonidan soliq organlariga hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni belgilangan muddatda taqdim etmaslik har bir taqdim etilmagan hujjat uchun 50 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. Va 2-bandda soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotni soliq organiga taqdim etmaslik uchun 5000 rubl miqdorida jarima undirilishi nazarda tutilgan, bu tashkilotning Soliq kodeksida nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishida ifodalangan. Rossiya Federatsiyasi, soliq organining talabiga binoan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumotlar bilan hujjatlarni taqdim etish, agar bunday harakatda moddada nazarda tutilgan huquqbuzarlik belgilari bo'lmasa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 135.1 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 135.1-moddasida banklarning soliq to'lovchilar - bank mijozlarining moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaganligi uchun javobgarligi nazarda tutilgan). iloji boricha ko'proq soliq yig'ish. Ba'zan shu maqsadda barcha bartaraf etib bo'lmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchilar foydasiga emas, balki byudjet foydasiga talqin qilinadi. Shuning uchun, agar soliq to'lovchi biror narsada aybdor bo'lsa, jarimalar ilgak yoki firibgarlik bilan "o'sadi" Vizual tasdiqlash: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasini amalda qo'llash. Agar huquqbuzarlik 1-bandga to'g'ri kelsa, lekin jarima unchalik katta bo'lmagan bo'lsa (ko'p hujjatlar taqdim etilmasa), jinoyat 2-bandga muvofiq kvalifikatsiya qilinadi. Yana bir misol: 126-moddaga muvofiq emas, balki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasiga muvofiq jarima undirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi bilan bir qatorda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi ham qo'llaniladigan holatlar mavjud bo'lib, unda deklaratsiyalarni taqdim etmaslik uchun javobgarlik nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi: 1-band yoki 2-band? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandiga binoan, har bir taqdim etilmagan hujjat uchun jarima 50 rublni tashkil qiladi. 2-bandga ko'ra, jarima 5000 rubl miqdorida undiriladi va qancha hujjatlar taqdim etilmaganligi muhim emas, bittasi kifoya qiladi.Faraz qilaylik, tashkilot soliq tekshiruvidan o'tadi, uning davomida ta'minlashni tasdiqlovchi beshta akt. xizmatlar so'raladi._Hujjatlar taqdim etilmagan. Bu holatda qanday sanktsiyalar qo'llanilishi kerak - 1-band yoki 2-band bo'yicha? 1-bandga binoan jarima 250 rublni tashkil qiladi. (5 ta hujjat x 50 rub.); 2-bandga muvofiq - 5000 rubl. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi ikki bandidan qaysi biri qo'llanilishini taxmin qilish qiyin emas: Keling, buni aniqlaylik. Bunday holda, soliq to'lovchi tekshiriladi va u o'z faoliyatiga taalluqli so'ralgan hujjatlarni taqdim etishi shart. Shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi qo'llanilishi kerak, bu esa javobgarlikni nazarda tutadi. "O'z vaqtida topshirmaslik soliq to'lovchi(soliq agenti) hujjatlar va (yoki) soliq organlariga boshqa ma'lumotlar: ". Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandida belgilangan normaning dispozitsiyasi soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar soliq to'lovchining o'zi tomonidan emas, balki uchinchi shaxs tomonidan taqdim etilmagan holatlarga tegishli deb hisoblashga asos beradi. : "Soliq organiga soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaslik, tashkilot o'zida mavjud bo'lgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishda: soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar bilan:" _Bunday holatda, o'zi haqida emas, balki soliq organlarini faoliyati manfaatdor bo'lgan shaxs to'g'risida ma'lumot bermagan tashkilot javob berishi kerak._Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1 va 2-bandlarida juda aniq ko'rsatilgan. va aniq va ma'lum bir vaziyatda ulardan qaysi biri qo'llanilishiga shubha bo'lmasligi kerak. Biroq, buning aksini ko'rsatadigan ko'plab misollar mavjud. Vaziyat 1-bandga to'g'ri keladigan bo'lsa, soliq organlari ko'pincha aybdorlarning xatti-harakatlarini 2-bandga muvofiq tasniflaydi. Ammo agar soliq to'lovchilar bunday malakaga rozi bo'lmasa, hakamlik sudlariga murojaat qilsalar, ikkinchisi, qoida tariqasida, ularning tarafini oladi. "Soliq to'lovchilar va soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan harakatning predmeti emas"., - NF04 / 539-64 / A70-2001 ishi bo'yicha G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 26 fevraldagi qarorida ko'rsatilgan. “Ko‘rsatilgan normaga muvofiq(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandini nazarda tutadi. - Eslatma muallif) jinoyat predmeti<...>soliq to'lovchi emas<...>va soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarga (hujjatlarga) ega bo'lgan va unga muvofiq majburiy bo'lgan tashkilot Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi bunday hujjatlarni taqdim etishi kerak", - xuddi shu sud NF04/323-19/A70-2001 ishi bo'yicha 02/05/01 yildagi ajrimida xulosa qiladi.

"Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandining ma'nosidan kelib chiqadiki, ushbu qonun normasi bo'yicha huquqbuzarlik belgilari tashkilot uchinchi shaxs to'g'risida ma'lumot berishdan bosh tortgan taqdirda ham mavjud.", - Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati sudyalari NKA-A40 / 6905-01 ishi bo'yicha 2001 yil 28 noyabrdagi ajrimda hamkasblarining fikriga qo'shiladilar. "Sudlanuvchi uchinchi shaxs haqida emas, balki o'zi haqida yolg'on ma'lumot bergan.", - xuddi shu sudning 2001 yil 24 yanvardagi NKA-A40 / 6387-00 ishi bo'yicha ajrimida ko'rsatadi va soliq to'lovchini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandi asosida javobgarlikka tortish noqonuniy deb xulosa qiladi. , chunki u moddiy huquq normalariga zid keladi.

Volga okrugi FAS 29.05.01-sonli NA55-13505/00-37-sonli qarorida, FAS Markaziy okrugi 28.02.01-sonli NA14-7575-00-sonli qarorida shunga o'xshash tarzda asoslantirilgan. /177/24, FAS Shimoliy-G'arbiy okrugi 2001 yil 16 iyuldagi qarorida NA42-5599/00-23 ishida.

Ammo bu masalada barcha sudyalar to'liq yakdil deb aytish mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandining noyob talqini Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan 02.11.02 yildagi NA56-23564/01-sonli qarorida berilgan: "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandiga binoan javobgarlik soliq organiga soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun kelib chiqadi.<...>birorta shaxs, shu jumladan soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan soliq to‘lovchi to‘g‘risidagi ma’lumotlar taqdim etilmagan taqdirda”.

126-modda yoki 129.1?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi 1-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq ushbu shaxs tomonidan ma'lumotni noqonuniy ravishda buzganlik (o'z vaqtida xabar bermaslik) uchun 1000 rubl miqdorida jarima undiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarlik belgilari bo'lmasa, soliq organiga xabar berishi kerak. Va bir kalendar yil ichida yana sodir etilgan xuddi shunday qilmish uchun 5000 rubl miqdorida jarima solinadi.Bir qarashda 126 va 129.1-moddalar bir-biridan unchalik farq qilmaydi. Ikkala holatda ham biz soliq organiga ma'lumot bermaslik yoki hisobot bermaslik haqida gapiramiz. Shu sababli, soliq organlari ba'zan ma'lumot va hujjatlarni taqdim etmaslikda aybdor soliq to'lovchilarga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasini emas, balki 129.1-moddasini qo'llaydi. farq bor, va bundan ham muhimroq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasida nazarda tutilgan huquqbuzarlik sub'ekti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq xabar qilinishi kerak bo'lgan ma'lumotlarni soliq organiga xabar qilmagan shaxs hisoblanadi. Bunday shaxs soliq to'lovchining o'zi yoki boshqa shaxslar bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, 129.1-moddaning 1-bandida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida nazarda tutilgan huquqbuzarlik belgilarining yo'qligi qayd etilgan Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan huquqbuzarlik belgilaridan biri. Rossiya Federatsiyasi huquqbuzarlik sub'ekti - soliq organlariga ma'lumot bermagan soliq to'lovchi (soliq agenti). Binobarin, agar huquqbuzarlik sub'ekti soliq to'lovchi (soliq agenti) bo'lsa, 129.1-modda qo'llanilishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan huquqbuzarlik belgisi soliq organining talabiga binoan tashkilotning o'zida mavjud bo'lgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishidir. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandiga binoan, birinchi navbatda, soliq organining so'rovi olinishi kerak, ikkinchidan, so'rovni rad etish kerak. Следовательно, если были запрос и отказ, статья 129.1 НК РФ также не может применяться.Таким образом, деяние может квалифицироваться по статье 129.1 НК РФ, если, во-первых, субЪектом такого деяния выступает лицо, не являющееся налогоплательщиком (налоговым агентом), а во-вторых, сведения должны быть представлены не в силу требования налогового органа, а в силу предписания закона.Указанным критериям отвечают случаи несообщения государственными органами о фактах регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физических лиц, гражданского состояния, учета и регистрации имущества и сделок u bilan. Eslatib o'tamiz, tegishli ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 85-moddasiga binoan soliq organlariga taqdim etilishi kerak hakamlik amaliyoti misollari buni tasdiqlaydi. Bu soliq to'lovchilar emas, balki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasiga binoan javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan boshqa shaxslar to'g'risidagi xulosa Uzoq Sharq okrugi FAS tomonidan NF03- 12/05/01 yildagi qarorlarida qabul qilingan. A51 / 01-2/2517 va NF03-A51 / 01-2/227 ishi bo'yicha 02/28/01, FAS Shimoliy-G'arbiy okrugi NA56-27480/01-sonli 01.23.02-sonli qarorida.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni, jismoniy shaxslarning yashash joylarini, fuqarolik holati dalolatnomalarini va boshqalarni ro'yxatga oluvchi organlar soliqqa oid huquqbuzarlik subyektlari bo'lishi mumkin., - Uzoq Sharq okrugining FAS 2001 yil 19 dekabrdagi NF03-A73 / 01-2/2587 ishi bo'yicha qarorida ko'rsatilgan. Xuddi shunday xulosa Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 6 noyabrdagi N3732-sonli qarorida, Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 30-noyabrdagi NA54-2661-sonli qarorida keltirilgan. /01-S7 va 2001 yil 30 noyabrdagi NA54-2324/01-S7 holatida.

126 va 119-moddalar: nimani tanlash kerak? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandining qoidasi nafaqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasida ko'rsatilgan normaga, balki Soliq kodeksining 119-moddasida belgilangan normaga ham o'xshashdir. deklaratsiyalarni taqdim etmaganlik uchun javobgarlikni nazarda tutuvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi soliq to'lovchi tomonidan soliqqa hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun javobgarlikni nazarda tutadi. organlar belgilangan muddatda va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi - qonun hujjatlarida belgilangan muddatda soliq organiga deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun javobgarlik Deklaratsiya hujjat hisoblanadi. Ko'rinishidan, soliq organlari soliq to'lovchilar ba'zan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan emas, balki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandiga binoan deklaratsiyalarni o'z vaqtida taqdim etganliklari uchun javobgarlikka tortilganda, bu fikrni boshqaradi. Ba'zi hollarda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandiga binoan jarima Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga nisbatan ancha kam bo'lishi mumkin. Shu sababli, soliq organi bilan yana bir bor bahslashishni istamagan soliq to'lovchilar uchun bunday xato foydali bo'ladi, chunki ular kamroq to'lashlari kerak. foydali xizmat - aybdor soliq to'lovchi ma'lum bir ehtimollik darajasi bilan, hatto deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun javobgarlikdan ozod qilinishi mumkin.Bu quyidagicha izohlanadi. Jinoiy javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qilingandan so'ng, soliq organi soliq to'lovchiga jarimani ixtiyoriy ravishda to'lashni taklif qiladi. Jarimani ixtiyoriy ravishda to'lash muddati tugagandan so'ng, soliq organi hakamlik sudiga shikoyat qilishga majbur bo'ladi. Soliq to'lovchi o'z manfaatlarini sudda himoya qilganda, soliq inspektsiyasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandiga binoan uning harakatlarini (harakatsizligini) xato deb tasniflaganligini e'lon qilishi kerak hakamlik sudi nizoni qanday hal qiladi. ishni bashorat qilib bo'lmaydi, ammo arbitraj amaliyoti misollariga asoslanib, ushbu masala bo'yicha sud soliq organining da'vosini qanoatlantirmaydi deb taxmin qilishimiz mumkin. Shunday qilib, siz umuman jarima to'lashingiz shart emas.Soliq organining kassatsiya shikoyatini ko'rib chiqqan holda, FAS. Shimoliy Kavkaz okrugi 02.21.01 yildagi qarorda NF08-444/2001-140A ishida ko'rsatilgan: "Sudlanuvchining harakatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida nazarda tutilgan soliqqa oid huquqbuzarlik hisoblanmaydi. Soliq organining Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi soliq to'lovchining bajarmaganligi uchun javobgarlikni nazarda tutuvchi xulosasi. soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda ro‘yxatdan o‘tgan joy bo‘yicha soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etish noto‘g‘ri ko‘rinadi”.. Aniqlik kiritamizki, soliq organining sudga murojaat qilishiga soliq to‘lovchining soliq deklaratsiyasini o‘z vaqtida taqdim etmaganligi sabab bo‘lgan. Soliq organi ushbu huquqbuzarlikni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi bo'yicha kvalifikatsiya qildi va jarimani undirish uchun hakamlik sudiga murojaat qildi. Biroq birinchi instansiya sudi soliq organining da’vosini, kassatsiya instantsiyasi esa kassatsiya shikoyatini qanoatlantirmadi.Soliq organlari o‘z vaqtida deklaratsiyalarni taqdim etmasa, soliq to‘lovchilarni birdaniga ikki modda bo‘yicha – 119-modda bo‘yicha javobgarlikka tortadigan holatlar mavjud. va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi 2-bandida belgilangan bir xil huquqbuzarlikni sodir etganlik uchun takroriy javobgarlikka tortishni taqiqlash e'tiborga olinmaydi.Sudlar bunday hollarda soliq organlari bilan kelishmaydi. Masalan, biri tuman inspektsiyalari Kursk viloyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi va 126-moddasi 1-bandiga binoan bir vaqtning o'zida deklaratsiyalarni taqdim etmaganligi uchun tashkilotni javobgarlikka tortdi. Biroq, birinchi, apellyatsiya va kassatsiya instantsiyalari sudlari bunday harakatlarni qonunga xilof deb hisoblab, soliq to'lovchining tarafini oladilar. Ushbu nizoni hal qilib, kassatsiya instantsiyasi quyidagilarni ko'rsatdi: “Kodeksning 126-moddasi 1-qismi asosida undirilgan jarima da’vogar tomonidan qonunga xilof ravishda undirilgan, chunki da’vogar javobgarni xuddi shunday huquqbuzarlik uchun u moddaga muvofiq javobgarlikka tortilgan shaklda javobgarlikka tortadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi.(Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 26 iyundagi NA35-5867/00-S2 ishidagi qarori) Shimoli-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 9 iyundagi NA26-5158/00 holatida qarori. -02-03/395, shuningdek, ikki moddaga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119 va 126-moddalari) muvofiq bir vaqtning o'zida soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jalb qilish taqiqlanadi deb hisoblangan.

Biror narsa so'rang, men nima ekanligini bilmayman. Va qancha

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandida belgilangan jarima miqdori taqdim etilmagan hujjatlar soniga to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir. Shu asosda xulosa qilishimiz mumkinki, agar soliq organi soliq to'lovchiga (soliq agentiga) hujjatlarni taqdim etish to'g'risida talab qo'ysa, unda qaysi hujjatlar va qancha miqdorda taqdim etilishi kerakligi aniq ko'rsatilishi kerak. Aks holda, agar soliq to'lovchi hujjatlarni yubormasa yoki bermasa, jarima miqdorini hisoblash mumkin bo'lmaydi. Ammo bunday sharoitda soliq to'lovchini javobgarlikka tortish mumkin emas.

Arbitraj amaliyotining bir nechta misollari bor, ularda sudlar shu tarzda fikr yuritgan. Soliq organini kassatsiya shikoyatini qanoatlantirishni rad etgan holda, Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati sudlanuvchining da'vogarni javobgarlikka tortish huquqiga ega emas degan xulosaga keldi, chunki hujjatlarni taqdim etish talabini o'z ichiga olgan xatda da'vogar qanday aniq hujjatlarni ko'rsatmagan. taqdim etishlari kerak va ularning soni (NKA-A40/4293-01 holatida 2001 yil 20 avgustdagi qaror).

Xuddi shu Moskva tumanidagi FAS NKG-A40 / 249-01 ishi bo'yicha 2001 yil 13 fevraldagi qarorni chiqarishda shunga o'xshash tarzda asoslab berdi. Agar talab qilinadigan hujjatlarning aniq ro'yxati bo'lmasa va ularning soni ko'rsatilmagan bo'lsa, soliq to'lovchini javobgarlikka tortish uchun asoslar yo'q. Sud shuni ham ko'rsatdiki_ "qonun hujjatlarini taqdim etmaganlik uchun jinoiy javobgarlikka tortishga ruxsat bermaydi, ularning soni hisob-kitob bilan belgilanadi".

Xuddi shunday ishni ko'rib chiqib, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmati shunday xulosaga keldi: “Inspektsiya tomonidan mavhum shakllantirilgan hujjatlarni taqdim etish majburiyati nafaqat soliq to'lovchini uni bajarishda chalg'itadi, balki ushbu soliq huquqbuzarligi uchun undirilishi kerak bo'lgan jarima miqdorini belgilashga imkon bermaydi, chunki u soliqlarning soniga qarab belgilanadi. so'ralgan, ammo taqdim etilmagan hujjatlar.(NA42-4625/00-5 ish bo'yicha 2001 yil 14 maydagi qaror).

Xodimlar soni yoki floppi disklar soni?

Jismoniy shaxslarga to'langan daromadlar va soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar soliq organlariga taqdim etilmagan taqdirda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandiga muvofiq soliq agentlarini javobgarlikka tortish muammosiga alohida e'tibor qaratmoqchiman. ushlab turilgan.

Ma'lumki, bunday ma'lumotlar ko'p hollarda magnit tashuvchilarda (floppi disklarda) taqdim etilishi kerak. Agar soliq agenti tegishli ma'lumotlarni o'z vaqtida taqdim etmasa, jarimani qanday hisoblash kerak: jismoniy shaxslar soniga qarab yoki floppi disklar soniga qarab?

Aksariyat federal arbitraj sudlari jarimani jismoniy shaxslar soniga qarab hisoblab chiqadi, deb hisoblashadi. "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandida soliq agenti tomonidan o'ziga yuklangan majburiyatlarni lozim darajada bajarmaganlik uchun belgilangan jarima miqdori ma'lumotlari soliq idorasiga taqdim etilmagan shaxslar sonidan kelib chiqqan holda hisoblanishi kerak. inspektsiyaga yoki o'z vaqtida topshirilmagan., - Markaziy okrug FASning 2001 yil 11 yanvardagi qarorida NA35-2431/00-S2 holatida ko'rsatilgan.G'arbiy Sibir okrugi FAS shunday deb hisoblaydi. "Axborotni taqdim etish turidan qat'i nazar - qog'oz yoki magnit tashuvchida - to'langan daromad to'g'risidagi ma'lumotlar har bir jismoniy shaxs uchun alohida guvohnoma shaklida taqdim etiladi". Shundan kelib chiqib, sud soliq organiga jarima undirishni qonuniy deb topdi, uning miqdori xodimlar sonidan kelib chiqqan holda aniqlandi (NF04 / 503-81 / A27-2001 ishi bo'yicha 2001 yil 21 fevraldagi qaror). Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati soliq organining tomonini olib, buni aniqladi "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandiga binoan javobgarlikni qo'llashda, ma'lum bir soliq to'lovchiga tegishli har bir hujjat (guvoxnoma) uni taqdim etish usulidan qat'i nazar, alohida hujjat ekanligidan kelib chiqish kerak. soliq organiga: qog'ozda yoki magnit tashuvchilarda"(NF09-1159/01-AK bo'yicha 06/14/01-son qarori. Shunga o'xshash pozitsiyani FAS Volga okrugi (01/11/01-sonli N6823/00-7-sonli qaror), FAS Uzoq Sharq okrugi ( NF03- A51/01-2/1285 ish bo'yicha 07/11/01-sonli qaror). Tuman, 18.04.01-sonli F03-A73/01-2/514-sonli qarori bilan, jarimani ma'lumotlar o'z vaqtida taqdim etilmagan xodimlar sonidan kelib chiqib hisoblanmasligi kerak, deb hisobladi, lekin floppi disklar soni (2 dona) va ularga biriktirilgan registrlar soni (2 dona) asosida.Ural tumani FAS NF09-915 ishi bo'yicha 05.18.01 yildagi qarorni chiqarishda shunga o'xshash tarzda asosladi. /01-AK.Uzoq Sharq okrugi Federal Monopoliyaga qarshi xizmati sudyalari NF03-A51/01-2/751 ishi bo'yicha 05.11.01 yildagi qarorida xuddi shu fikrga qo'shilgan, yagona farq bilan hisoblashda. jarima Faqat floppi disklar soni asos qilib olingan.

Qachon ayb yo'q?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 109-moddasi 2-bandiga binoan, shaxsning soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybdorligi yo'qligi jinoiy javobgarlikka tortishni istisno qiladigan holatdir.

Qanday faktlar aybdor emasligini ko'rsatishi mumkin? Amaliyot shuni ko'rsatadiki, hakamlik sudlari odatda soliq to'lovchining aybi yo'qligi sababli quyidagi hollarda javobgarlikka tortilmaydi deb hisoblaydi:

• hujjatlar yo'qolgan (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 07.16.01 yildagi NA26-3922/00-02-04/213-sonli qarori, Moskva tumani FAS 05.14.01 yildagi NKA-A40/2174- ish bo'yicha qarori. 01 va 06.09.01 yildagi NKA-A40/2731-01 ishida);
• Hujjatlar huquqni muhofaza qilish organlari tomonidan olib qo'yildi (Volga-Vyatka tumani FASning 15.02.01 yildagi NA29-5847/00A qarori, G'arbiy Sibir okrugi FAS NF04/3230-938/A46-2001 yil 22.10. );
• soliq to'lovchi soliq organining hujjatlarni taqdim etish to'g'risidagi so'rovini olmagan (Moskva tumani FASning 04/02/01 yildagi NKA-A40/1303-01, Shimoliy-g'arbiy okrug FASning 10/01/01 yildagi NA26- holati bo'yicha qarori. 2644/01-02-10/140);
• hujjatlar qonun hujjatlarida belgilangan muddatni buzgan holda topshirilgan, chunki dastlabki o'z vaqtida taqdim etilganda ularda xatolar aniqlangan va hujjatlar qayta ko'rib chiqish uchun qaytarilgan (FAS Volga tumanining 2001 yil 15 fevraldagi NA65-8217-sonli qarori). / 2000-SA1-29, FAS Uzoq Sharq okrugi 2001 yil 11 iyuldagi NF03-A51 / 01-2/1285 holatida).

Ammo sub'ektiv omil sudlar tomonidan hisobga olinmaydi. Agar so'rovni qabul qilish vaqtida tashkilot direktori bo'lmasa, hujjatlar boshqa xodim tomonidan berilishi mumkin ( Bosh hisobchi). Shu sababli, menejerning yo'qligi soliq to'lovchining aybini istisno qiladigan holat sifatida hisobga olinmaydi, deb hisoblaydi Uzoq Sharq okrugi FAS (NF03-A59 / 01-2/2144 ishi bo'yicha 2001 yil 24 oktyabrdagi qaror). FAS Markaziy okrugi fikricha, agar sobiq menejer tashkilot yangi rahbarga o'tkazilmadi buxgalteriya hujjatlari, bu ham asosli sabab emas (NA54-2300/01-S1 ishida 2001 yil 29 noyabrdagi qaror).

Yengillashtiruvchi holatlar

Hujjatlarni taqdim etmaslikda ifodalangan soliq huquqbuzarligini sodir etishda aybdorlikni istisno qiluvchi holatlar sifatida tan olinmasa ham, ba'zi holatlar soliq to'lovchi tomonidan jarima miqdorini engillashtirish uchun ishlatilishi mumkin.

Bu yoki boshqasi umuman kerak emas haqiqiy faktlar qonunda jazoni yengillashtiruvchi holatlar sifatida ko‘rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi 3-bandiga binoan ular sud tomonidan tan olinishi mumkin. Va bu, o'z navbatida, jarima miqdorini kamida ikki baravar kamaytirishga olib keladi.

Ishlash balanslar varaqasi bir kun kechikish, Shimoliy-G'arbiy okrugi Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining ma'lumotlariga ko'ra, engillashtiruvchi holat (2001 yil 26 iyundagi N1278-sonli qaror). FAS Volga-Vyatka okrugi 2001 yil 13 noyabrdagi NA29-4058/01A ishi bo'yicha qaror qabul qilib, elektr ta'minotidagi uzilishni engillashtiruvchi holat sifatida tan oldi. Sud buni magnitli tashuvchilarda jismoniy shaxslarga to'langan daromadlar to'g'risida zarur ma'lumotlarni yig'ish uchun texnologiyadan foydalanishning mumkin emasligiga olib keldi, deb hisobladi.

Shimoli-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 17 iyuldagi NA26-5260/00-02-03/407-sonli qaroridan kelib chiqadiki, engillashtiruvchi holatlar hujjatlarni tekshirish uchun topshirish hisoblanadi. auditorlik kompaniyasi tashkilot hujjatlarni topshirish to'g'risidagi so'rovni olmaguncha, shuningdek, ushbu davrda bosh buxgalterning kasalligi. Sifatda yengillashtiruvchi holat mablag' etishmasligi ham tan olinishi mumkin byudjet tashkiloti. Kompyuter uchun mablag 'ajratilmagan va soliq organiga taqdim etish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni ishlab chiqarish uchun hech narsa yo'q edi (Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2001 yil 16 maydagi NF03-A16 / 01-2-sonli qarori). 807).

1. Soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, sug'urta mukofoti to'lovchi, soliq agenti) tomonidan soliq organlariga ushbu Kodeksda hamda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etmasligi, agar bunday harakat ushbu Kodeksning moddalarida, shuningdek ushbu moddaning bandlarida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olmaydi;

taqdim etilmagan har bir hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.

1.1. Soliq organiga ushbu Kodeksning 5-bandida nazarda tutilgan, nazorat qiluvchi shaxsning o'zida mavjud bo'lgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishida ko'rsatilgan hujjatlarni taqdim etmaslik, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan boshqa bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on hujjatlar taqdim etish. ma `lumot

nazorat qiluvchi shaxsdan 100 000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

1.2. Soliq agenti tomonidan soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarining hisob-kitoblarini ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmasligi

soliq agentidan uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun 1000 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.

2. Soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlarni soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmaslik, shaxsning soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlar ko‘rsatilgan holda o‘z tasarrufidagi ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi. mukofotlar) soliq organining talabiga binoan yoki qasddan noto'g'ri ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish, agar bunday harakatda ushbu Kodeksning moddalarida nazarda tutilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligi belgilari bo'lmasa,

tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan o'n ming rubl miqdorida, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.

3. Yo'qotilgan quvvat. - 2001 yil 30 dekabrdagi N 196-FZ Federal qonuni.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi qoidalari quyidagi moddalarda qo'llaniladi:

• Soliq tekshiruvi paytida hujjatlarni talab qilish

  4. Tekshirilayotgan shaxsning soliq tekshiruvi paytida so'ralgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi yoki ularni belgilangan muddatda taqdim etmasligi soliq huquqbuzarligi sifatida tan olinadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga muvofiq javobgarlikka sabab bo'ladi.

• Soliq to'lovchi, yig'im to'lovchi, sug'urta mukofoti to'lovchi va soliq agenti to'g'risidagi hujjatlarni (ma'lumotlarni) yoki muayyan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni so'rash

  6. Shaxsning soliq tekshiruvi davomida zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi yoki ularni belgilangan muddatda taqdim etmasligi soliq huquqbuzarligi sifatida tan olinadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga muvofiq javobgarlikka sabab bo'ladi.

• Ma'lumotni soliq organiga noto'g'ri taqdim etmaslik

  1. Shaxs tomonidan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq ushbu shaxs soliq organiga hisobot berishi kerak bo'lgan ma'lumotni, shu jumladan shaxs tomonidan soliq organiga taqdim etmaslik (o'z vaqtida taqdim etmaslik) ma'lumotlarini qonunga xilof ravishda taqdim etmaslik (o'z vaqtida taqdim etmaslik) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tushuntirishlar, agar belgilangan muddatda yangilangan soliq deklaratsiyasi taqdim etilmagan bo'lsa, Soliq kodeksining 126-moddasida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligi belgilari bo'lmasa. rossiya Federatsiyasi kodeksi,

1. Soliq to‘lovchi (yig‘im to‘lovchi, soliq agenti) tomonidan ushbu Kodeksda va soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma’lumotlarni soliq organlariga belgilangan muddatda taqdim etmasligi, agar bunday harakat ushbu Kodeksning 119, 129.4 va 129.6-moddalarida, shuningdek ushbu moddaning 1.1 va 1.2-bandlarida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarliklari belgilarini o'z ichiga olmasa;
taqdim etilmagan har bir hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.

1.1. Soliq organiga ushbu Kodeksning 25.15-moddasi 5-bandida nazarda tutilgan, nazorat qiluvchi shaxsning o'z tasarrufidagi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishida ko'rsatilgan hujjatlarni taqdim etmaslik, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan yoki hujjatlarni taqdim etishdan boshqa bo'yin tovlash. bila turib yolg'on ma'lumotlar nazorat qiluvchi shaxsdan 100 000 rubl miqdorida jarima undirilishiga olib keladi.

1.2. Soliq agenti tomonidan soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarining hisob-kitoblarini ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmasligi
soliq agentidan uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun 1000 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.

2. Soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmaslik, shaxsning soliq organining talabiga binoan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan holda o'zida bo'lgan ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishni rad etishi; yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish, agar bunday harakatda soliq qonunchiligini buzish belgilari va ushbu Kodeksning 126.1 va 135.1-moddalarida nazarda tutilgan yig'imlar mavjud bo'lmasa,
tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan o'n ming rubl miqdorida, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.

3. Ushbu band 2002 yil 1 iyulda o'z kuchini yo'qotdi - 2001 yil 30 dekabrdagi N 196-FZ Federal qonuni.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga sharh

Sharhlangan maqolada soliq organiga soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun to'lovchining javobgarligi belgilangan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandiga binoan javobgarlik, agar bunday harakatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119, 129.4 va 129.6-moddalarida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarlik belgilari bo'lmasa, yuzaga keladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasiga muvofiq soliq organi tomonidan talab qilinadigan hujjatlarni belgilangan muddatda taqdim etmaganligi uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandiga binoan javobgarlikka tortish uchun u. soliq to'lovchida bunday hujjatlar borligini yoki qonun yoki boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlarni bevosita ko'rsatgan holda ularni rasmiylashtirishga majbur bo'lganligini ko'rsatadigan holatlarni aniqlash zarur.

Buni sud amaliyoti tasdiqlaydi (Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 19 noyabrdagi A33-9732/07-F02-5626/08 qaroriga qarang).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan huquqbuzarlik uchun javobgarlik, so'ralgan hujjatlar soliq to'lovchida mavjud bo'lgan taqdirdagina qo'llanilishi mumkin va u ularni belgilangan muddatda taqdim etish uchun real imkoniyatga ega bo'lsa.

Xuddi shunday pozitsiya Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 22 oktyabrdagi N A41-31823/10-sonli qarorida ham belgilangan.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosatining 2012 yil 18 sentyabrdagi 4517/12-sonli qarori bilan stol soliq tekshiruvini o'tkazishda soliq to'lovchiga soliq to'lovchiga soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida aks ettirishning qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish talabini yuborishni ta'kidladi. soliq hisoboti qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydigan operatsiyalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi qoidalariga zid keladi. Binobarin, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi asosida tashkilotni soliq javobgarligiga tortish qonunga xilofdir.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 2012 yil 8 noyabrdagi VAS-11890/12-sonli qarorida soliq organlari soliq to'lovchilar hisob-kitob bilan bevosita bog'liq bo'lgan hujjatlarni so'rashga haqli va soliq to'lovchilar taqdim etishlari shartligini ta'kidladi. soliqlarni to'lash. Shu bilan birga, xuddi shunday cheklov tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyatiga oid hujjatlarga ega bo'lgan shaxslarga nisbatan ham qo'llaniladi.

Soliq organi tomonidan soliq to'lovchidan so'ralgan hujjatlar mansabdor shaxsni shakllantirish uchun zarur bo'lgan birlamchi statistik ma'lumotlar hisoblanadi. statistik ma'lumotlar. Ko'rsatilgan ma'lumotlarni rasmiy statistik ro'yxatga olish sub'ektlariga taqdim etish majburiyati 8-moddada respondentlarga yuklangan. Federal qonun"Rossiya Federatsiyasida rasmiy statistika hisobi va davlat statistikasi tizimi to'g'risida" 2007 yil 29 noyabrdagi 282-FZ-sonli.

Belgilangan hujjatlar ro'yxatga olish ma'lumotlari emas buxgalteriya hisobi va (yoki) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 1-bandiga binoan soliq to'lovchi-tashkilotlar soliq solinadigan yoki soliqqa tortiladigan ob'ektlar to'g'risidagi ma'lumotlarni boshqa hujjatli tasdiqlash. soliq bazasi har birining natijalari asosida soliq davri, shuning uchun soliq to'lovchi tomonidan hech qanday qoidabuzarliklarni ko'rsata olmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi normasining so'zma-so'z talqiniga asoslanib, soliq organi hujjatlarni taqdim etish talabida so'ralgan hujjatlarning aniq nomi va sonini ko'rsatishi shart, chunki jarima miqdori hisoblab chiqilgan. taqdim etilmagan (o'z vaqtida topshirilmagan) hujjatlarning ma'lum, aniq sonidan.

Ushbu xulosalar sud amaliyoti bilan tasdiqlangan (Qarang: FAS Volga tumanining 2011 yil 23 iyundagi A06-6839/2010, Shimoliy Kavkaz okrugi FAS 2011 yil 21 yanvardagi N A32-17947/2010 qarorlari).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi bo'yicha javobgarlik har bir so'ralgan hujjatni taqdim etmaslik uchun ariza berilishi kerak.

Binobarin, agar soliq organi tomonidan taqdim etilmagan hujjatlarning mavjudligi va soni ishonchli tarzda aniqlanmagan bo'lsa, soliq to'lovchi javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Soliq to'lovchida so'ralgan hujjatlar turlaridan kamida bittasining taxminiy mavjudligi asosida jarima miqdorini belgilashga yo'l qo'yilmaydi.

Volga okrugi arbitraj sudining 2015 yil 17 martdagi N A55-4441/2014 ishi bo'yicha F06-20963/2013 qarorida soliq organining talabida ularning tafsilotlari va aniqligi ko'rsatilgan zarur hujjatlarning to'liq ro'yxati mavjud emasligi ta'kidlangan. miqdori. Taqdim etilmagan hujjatlar sonini va shunga mos ravishda jarima miqdorini belgilashda inspektsiya soliq to‘lovchidan so‘ralgan hujjatlar turlarining taxminiy mavjudligiga asoslanadi, bu qabul qilinishi mumkin emas. Agar u taqdim etmagan hujjatlar soni soliq organi tomonidan ishonchli tarzda aniqlanmagan bo'lsa, soliq to'lovchi javobgarlikka tortilishi mumkin emas.

Ural okrugi hakamlik sudining 2015 yil 27 maydagi F09-2749/15-sonli № A60-31050/2014-sonli qarorida sud soliq to'lovchini Soliq kodeksining 126-moddasiga muvofiq javobgarlikka tortishni qonuniy deb topdi. Rossiya Federatsiyasi soliq organining talabiga binoan hujjatlarni taqdim etmaganligi uchun, so'ralgan hujjatlar umumiy xususiyatlar, muddatlar, hujjatlarning nomlari ko'rsatilganligini ko'rsatadigan (bosh kitoblar, harakat to'g'risidagi hisobotlar) inventarizatsiya, kontragentlar uchun buxgalteriya hisobi kartalari 62, hisoblangan ish haqi summalari va amalga oshirilgan ajratmalar summalarini aks ettiruvchi xodimlarning shaxsiy hisobvaraqlari va boshqalar). Soliq to'lovchi tomonidan so'ralgan hujjatlarning noaniqligi sababli talab bajarilmaganligi to'g'risida dalillar keltirilmagan.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandiga binoan, agar so'ralgan hujjatlarning amalda mavjudligini tasdiqlovchi dalil bo'lmasa, javobgarlikka tortilishi mumkinmi yoki yo'qligini aniqlamadi.

Ushbu masala bo'yicha Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 21 noyabrdagi A56-76288/2012-sonli ishi bo'yicha qarori mavjud bo'lib, unda sud hujjatlarni taqdim etmaganlik uchun javobgarlikka tortilganda, shu jumladan yo'l harakati jurnali yo'l varaqalari, soliq to'lovchining bunday jurnalni yuritganligini aniqlash kerak edi, lekin uni soliq organiga taqdim etmadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandiga binoan javobgarlik, agar bunday harakatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1 va 135.1-moddalarida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarlik belgilari bo'lmasa, yuzaga keladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi qoidalariga asoslanib, soliq tekshiruvini o'tkazuvchi soliq organining mansabdor shaxsi ushbu hujjatlarni (ma'lumotlarni) kontragentdan yoki faoliyat bilan bog'liq hujjatlarga (ma'lumotlarga) ega bo'lgan boshqa shaxslardan talab qilishga haqlidir. tekshirilayotgan soliq to'lovchining (to'lovchi, soliq agenti). Ushbu moddaning 6-bandiga binoan, shaxsning soliq tekshiruvi paytida zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi yoki ularni belgilangan muddatda taqdim etmasligi soliqqa oid huquqbuzarlik deb e'tirof etiladi va ushbu moddada nazarda tutilgan javobgarlikka sabab bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandining dispozitsiyasidan kelib chiqqan holda, soliq organining talabiga binoan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan hujjatlarni belgilangan muddatda taqdim etmaslik uchun javobgarlik belgilanadi. . Belgilangan tartibda tasdiqlangan shaklni buzgan holda tuzilgan va shuning uchun soliq to'lovchi uchun maslahat bo'lmagan hujjatlarni taqdim etish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandiga binoan javobgarlikka sabab bo'lishi mumkin. soliq organi bunday hujjatni taqdim etilmagan deb hisoblash imkoniyati.

Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 11 maydagi A19-37884/05-32-F02-2150/06-S1 qarorida sud soliq deklaratsiyasini aniqlanmagan shaklda taqdim etish uchun javobgarlik ekanligini aytdi. taqdim etilmagan soliq qonunchiligi.

Shuningdek, o'ninchi arbitrajning qarorida apellyatsiya sudi 28.03.2006 yil, 04.04.2006 yildagi A41-K2-21907/05-sonli ishda soliq organiga eski shakllar bo'yicha hisob-kitoblarni belgilangan muddatda taqdim etish soliq to'langanligini ko'rsatmasligi aniqlandi. javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida nazarda tutilgan huquqbuzarlik.

Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 17 avgustdagi A09-548 / 04-10-sonli qarori soliq qonunchiligida shakldagi kamchiliklar bilan hujjatlarni taqdim etish uchun javobgarlik nazarda tutilmagan degan xulosaga keldi.

01.01.2015 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1.1-bandi, 2014 yil 24 noyabrdagi 376-FZ-sonli Federal qonuni, nazorat qiluvchi shaxsning soliq majburiyatlarini bajarishdan bosh tortganligi uchun soliq majburiyatini belgilovchi kuchga kirdi. o'z ixtiyorida bo'lgan hujjatlarni taqdim etish, shuningdek, bunday hujjatlarni taqdim etishdan yoki ochiq-oydin yolg'on bo'lgan hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash.

01.01.2016 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1.2-bandi, 2015 yil 2-yanvardagi 113-FZ-sonli Federal qonuni, soliq agenti tomonidan soliq majburiyatlarini bajarmaganlik uchun soliq majburiyatini belgilovchi kuchga kirdi. soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarining hisob-kitobini belgilangan muddatda ro'yxatdan o'tgan joy bo'yicha soliq organiga taqdim etishi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi bo'yicha advokatlarning maslahatlari va sharhlari

Agar sizda hali ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi bo'yicha savollaringiz bo'lsa va siz taqdim etilgan ma'lumotlarning dolzarbligiga ishonch hosil qilishni istasangiz, veb-saytimizning advokatlariga murojaat qilishingiz mumkin.

Siz telefon orqali yoki veb-sayt orqali savol berishingiz mumkin. Dastlabki maslahatlar har kuni Moskva vaqti bilan soat 9:00 dan 21:00 gacha bepul o'tkaziladi. 21:00 dan 9:00 gacha qabul qilingan savollar ertasi kuni ko'rib chiqiladi.

1. Soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, sug'urta mukofoti to'lovchi, soliq agenti) tomonidan soliq organlariga ushbu Kodeksda hamda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etmasligi, agar bunday harakat ushbu Kodeksning 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11-moddalarida, shuningdek ushbu moddaning 1.1 va 1.2-bandlarida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarliklari belgilarini o'z ichiga olmaydi;

taqdim etilmagan har bir hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.

1.1. Soliq organiga ushbu Kodeksning 25.15-moddasi 5-bandida nazarda tutilgan, nazorat qiluvchi shaxsning o'z ixtiyoridagi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishida ifodalangan hujjatlarni taqdim etmaslik, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan boshqa rad etish yoki ataylab yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish

nazorat qiluvchi shaxsdan 100 000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

1.2. Soliq agenti tomonidan soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarining hisob-kitoblarini ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmasligi

soliq agentidan uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun 1000 rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.

2. Soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlarni soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmaslik, shaxsning soliq to‘lovchi (sug‘urta badallarini to‘lovchi) to‘g‘risidagi ma’lumotlar ko‘rsatilgan holda o‘z tasarrufidagi ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi. mukofotlar) soliq organining talabiga binoan yoki qasddan noto'g'ri ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish, agar bunday harakatda ushbu Kodeksning 126.1 va 135.1-moddalarida nazarda tutilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish belgilari mavjud bo'lmasa,

tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan o'n ming rubl miqdorida, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan ming rubl miqdorida jarima undirishga olib keladi.

San'atga sharh. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2 banddan iborat.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 200 rubl miqdorida jarima shaklida javobgarlikni nazarda tutadi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun. Bunday holda, soliq organiga taqdim etiladigan hujjatlar va ma'lumotlarning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, shuningdek ularni taqdim etish muddati bilan belgilanishi kerak.

Taqdim etmaslik mavjud hujjatlarni taqdim etishni rad etish yoki bunday hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish shaklida ifodalanishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu maqola ma'lumotni faqat hujjatlar shaklida taqdim etishni nazarda tutadi.

Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, ushbu moddaning predmeti soliq to'lovchi (boj to'lovchi, soliq agenti) hisoblanadi.

Sharhlangan maqolaning 1-bandida nazarda tutilgan harakatning bevosita ob'ekti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi belgilangan tartib va soliq organiga hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni taqdim etish muddatlari.

Bundan tashqari, bunday harakat San'atda nazarda tutilgan soliq huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olmaydi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119 va 129.4.

Qilmish ham harakat, ham harakatsizlik shaklida sodir etilishi mumkin.

Sharhlangan maqolaning 2-bandida nazarda tutilgan huquqbuzarlik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi faqat San'atda nazarda tutilgan harakat belgilarini o'z ichiga olmagani uchun aniqdir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 135.1 (bu bank mijozi to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq organiga taqdim etmaganlik uchun bankning javobgarligini belgilaydi).

San'at bo'yicha tashkilotni javobgarlikka tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi unda boshqaruv funktsiyalarini bajaradigan shaxslarni (tegishli asoslar mavjud bo'lsa) ma'muriy, jinoiy yoki qonunda nazarda tutilgan boshqa javobgarlikdan ozod qilmaydi.

Ushbu harakatning subyektiv tomoni niyatning mavjudligi (va aniq yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etishda - faqat to'g'ridan-to'g'ri niyat) va aybning beparvo shakli bilan tavsiflanishi mumkin.

Tashkilotning aybi (ushbu huquqbuzarlikni sodir etishda) uning rahbari (tashkilotda boshqaruv funktsiyalarini bajaruvchi boshqa shaxslar) yoki uning harakatlari (harakatsizligi) soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishga olib kelgan vakillarining aybiga qarab belgilanadi (4-modda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 110-moddasi).

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, soliq organiga soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotni taqdim etmaslik, shaxsning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishida ifodalangan ma'lumotni taqdim etmaslik uchun javobgarlik yuzaga keladi. soliq organining talabiga binoan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumotlar taqdim etish, agar bunday harakatda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik belgilari bo'lmasa. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 135.1-moddasi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan 10 000 rubl miqdorida, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan - 1000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Sharhlangan maqolaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi soliq organining talabiga binoan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun shaxsning javobgarligini nazarda tutadi. Taqdim etmaslik mavjud hujjatlarni taqdim etishni rad etish yoki bunday hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish shaklida ifodalanishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu maqola ma'lumotni faqat hujjatlar shaklida taqdim etishni nazarda tutadi. Bundan tashqari, shaxs soliq organiga soliq organi tomonidan talab qilinadigan hujjatlarni emas, balki faqat tekshirilayotgan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan ma'lumotlarni taqdim etishi shart.

Ushbu maqolaning mavzusi, yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, nafaqat tashkilot, balki jismoniy shaxs(shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar).

Jarima miqdori San'at qoidalariga muvofiq kamaytirilishi yoki oshirilishi mumkin. 112 va 3, 4-bandlar. 114 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shunday qilib, San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasida soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, soliq agenti) tomonidan soliq organlariga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida va boshqa hujjatlarda nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etmaslik nazarda tutilgan. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari, agar bunday harakatda soliq huquqbuzarlik belgilari mavjud bo'lmasa, San'atda nazarda tutilgan. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119, 129.4 va 129.6-bandlari, shuningdek, San'atning 1.1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 200 rubl miqdorida jarimaga olib keladi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun.

Ikkinchidan, San'atga muvofiq soliq javobgarligi choralari nazarda tutilgan aktlarning tarkibi. 2015 yil 1 yanvardan boshlab kengaytirilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.

Shunday qilib, San'atning 1.1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi ("Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 24 noyabrdagi 376-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan (nazorat qilinadigan daromadlarni soliqqa tortish bo'yicha) xorijiy kompaniyalar va daromad xorijiy tashkilotlar)") San'atning 5-bandida nazarda tutilgan hujjatlarni soliq organiga taqdim etmaslikni nazarda tutadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.15-moddasi, nazorat qiluvchi shaxsning o'z tasarrufidagi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi, shuningdek bunday hujjatlarni taqdim etishdan boshqa bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish nazorat qiluvchi shaxs tomonidan jarima solishga sabab bo'ladi. 100 000 rubl miqdorida.

Bundan tashqari, 2015 yil 1 yanvardan boshlab San'atning 2-bandida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligi tarkibi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, o'zgartirilgan.

San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2015 yil 1 yanvardagi 126-moddasida soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni belgilangan muddatda soliq organiga taqdim etmaslik, shaxs o'z tasarrufidagi hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortganlik uchun javobgarlik nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq organining talabiga binoan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar yoki qasddan yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etish, agar bunday harakatda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish belgilari bo'lmasa. Art. 135.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

San'atning 2-bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi (347-FZ-sonli Qonun bilan tahrirlangan) hujjatlarga nisbatan soliq organlariga taqdim etish muddati 347-FZ-sonli Qonun kuchga kirgan kundan keyin sodir bo'lgan (5-moddaning 6-bandi) qo'llaniladi. 347-FZ-son Qonuni).

Post navigatsiyasi