Kim to'laydi

• Hamma ruscha yuridik shaxs(MChJ, OAJ va boshqalar).
• Rossiyada doimiy vakolatxonalar orqali ishlaydigan yoki oddiygina Rossiya Federatsiyasidagi manbadan daromad oladigan xorijiy yuridik shaxslar.

Nimadan soliq olinadi?

Foyda bo'yicha, ya'ni daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha.

Daromad - asosiy faoliyatdan olingan daromad (sotishdan olingan daromad), shuningdek, boshqa faoliyatdan olingan summalar. Masalan, mulkni ijaraga berishdan, foizlardan bank depozitlari va boshqalar. ( faoliyatdan tashqari daromad). Foyda soliqqa tortishda barcha daromadlar QQS va aktsiz solig'isiz hisobga olinadi.

Xarajatlar korxonaning asoslantirilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlaridir. Ular ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarga bo'linadi (xodimlarning ish haqi, xom ashyo va materiallarni sotib olish qiymati, asosiy vositalarning amortizatsiyasi va boshqalar) va operatsion bo'lmagan xarajatlar(salbiy kurs farqlari, sud va arbitraj yig'imlari va boshqalar). Bundan tashqari, foydani soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan xarajatlarning yopiq ro'yxati mavjud. Bular, xususan, hisoblangan dividendlar, badallar ustav kapitali, kreditni qaytarish va boshqalar.

Da soliq tekshiruvlari Muammolarning aksariyati aynan xarajatlar tufayli yuzaga keladi: inspektorlarning ta'kidlashicha, xarajatlar iqtisodiy jihatdan oqlanmagan, manba hujjatlari noto'g'ri bajarilgan va hokazo va hokazo. Shuning uchun, buxgalterlar, qoida tariqasida, xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'proq e'tibor berishadi.

Nima soliqqa tortilmaydi?

ga o'tkazilgan faoliyatdan olingan foyda bo'yicha yagona soliq hisoblangan daromadlar (UTII), shuningdek soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'laydigan korxonalarning foydalari bo'yicha.

Daromad solig'ini hisoblashda daromad va xarajatlarni qaysi nuqtada tan olish kerak?

Daromad va xarajatlarni tan olishning ikki yo'li mavjud: hisoblash usuli va naqd pul usuli.

Hisoblash usuli, daromadlar va xarajatlarning, odatda, pulning haqiqiy qabul qilinishi yoki to'lanishidan qat'i nazar, ular paydo bo'lgan davrda hisobga olinishini ta'minlaydi. Masalan: shartnoma bo'yicha tashkilot 31 avgustdan kechiktirmay avgust uchun ofis ijarasini to'lashi kerak, lekin ijara to'lovi faqat oktyabr oyida o'tkaziladi. Hisoblash usuliga ko'ra, buxgalter bu summani oktyabrda emas, balki avgust oyida xarajatlar sifatida qayd etishi kerak.

Naqd pul usuli bo'yicha, daromadlar, odatda, joriy hisob raqamiga yoki kassaga pul tushganda, xarajatlar esa tashkilot yetkazib beruvchi oldidagi majburiyatini to'laganda tan olinadi. Shunday qilib, agar avgust oyidagi ofis ijarasi haqiqatan ham oktyabr oyida to'langan bo'lsa, naqd pul usulidan foydalangan holda, buxgalter xarajatlarni avgustda emas, balki oktyabr oyida ko'rsatadi.

Tashkilot ikkita usuldan qaysi birini tanlash huquqiga ega - hisob-kitob yoki naqd pul -. Ammo cheklov mavjud: har qanday korxona hisoblash usulidan foydalanishi mumkin va banklarga naqd pul usulidan foydalanish taqiqlanadi. Bundan tashqari, naqd pul usuliga o'tish uchun quyidagi shart bajarilishi kerak: oldingi to'rt chorak uchun o'rtacha QQSni hisobga olmaganda sotishdan tushgan tushum har chorak uchun bir million rubldan oshmasligi kerak. Kompaniya naqd pul usulini qo'llagan vaqt davomida bir xil chegara saqlanishi kerak. Agar maksimal daromad oshib ketgan bo'lsa, tashkilot joriy yil boshidan boshlab hisoblash usuliga o'tishi shart. Tanlangan usul o'rnatilgan hisob siyosati tegishli yil uchun va shu yil davomida murojaat qiling.

Soliq stavkalari

Asosiy daromad solig'i stavkasi 20 foizni tashkil etadi (2 foiz). federal byudjet, va 18 foizi - mintaqaviy).

Ba'zi daromad turlari uchun turli qiymatlar joriy etilgan. Ushbu daromad turlaridan amalda buxgalter ko'pincha olingan dividendlar bilan shug'ullanadi, ular uchun umumiy 13 foiz stavka qo'llaniladi (da to `liq federal byudjetga o'tkaziladi).

Daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Siz soliq solinadigan bazani (ya'ni soliqqa tortiladigan foyda) aniqlashingiz va uni tegishli soliq stavkasiga ko'paytirishingiz kerak. Turli stavkalar qo'llaniladigan foyda uchun bazalar alohida belgilanadi.

Soliq solinadigan baza bir kalendar yiliga to'g'ri keladigan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, baza joriy yilning 1 yanvaridan 31 dekabrigacha bo'lgan davrda aniqlanadi, keyin soliq solinadigan bazani hisoblash noldan boshlanadi.

Agar yil oxirida xarajatlar daromaddan oshib ketganligi va kompaniya zarar ko'rganligi aniqlansa, demak soliq bazasi nolga teng deb hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, daromad solig'i miqdori manfiy bo'lishi mumkin emas, soliq miqdori nol yoki ijobiy bo'lishi kerak.

Asosiy hisobning to'g'riligi registrlardagi yozuvlar bilan tasdiqlanishi kerak soliq hisobi. Har bir korxona ushbu registrlarni mustaqil ravishda ishlab chiqadi va ularni buxgalteriya hisobi registrlarida ta'minlaydi. soliq siyosati. Amalda soliq hisobi registrlari registrlarga o'xshaydi buxgalteriya hisobi. Buxgalteriya hisobining ikki turi - soliq va buxgalteriya hisobi - tegishli ravishda soliq va buxgalteriya hisobida qo'llaniladigan daromad va xarajatlarni shakllantirishning turli qoidalarini aks ettirish uchun kerak. Ba'zi hollarda "soliq" va "buxgalteriya" daromadlari bir xil bo'lishi mumkin.

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini qanday hisoblash mumkin

Yil davomida buxgalter daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblashi kerak. Avans to'lovlarini hisoblashning ikki yo'li mavjud.

Birinchi yo'l barcha tashkilotlar uchun sukut bo'yicha belgilanadi va hisobot davrlari birinchi chorak, yarim yil va to'qqiz oyni nazarda tutadi. Avans to'lovlari har bir hisobot davri oxirida amalga oshiriladi. Birinchi chorak natijalari bo'yicha to'lov miqdori birinchi chorakda olingan foyda solig'iga teng. Yarim yil oxiridagi avans to'lovi birinchi chorak uchun avans to'lovini olib tashlagan holda yarim yil uchun olingan foyda solig'iga teng. To'qqiz oy natijalari bo'yicha to'lov miqdori birinchi chorak va yarim yil uchun avans to'lovlarini olib tashlagan holda to'qqiz oylik foyda solig'iga teng.

Bundan tashqari, har bir hisobot davrida oylik avans to'lovlari amalga oshiriladi. Hisobot davri oxirida buxgalter ko'rsatadi oldindan to'lov ushbu davr natijalariga ko'ra (biz yuqorida hisoblash qoidalarini taqdim etdik) va keyin uni oylik to'lovlar miqdori bilan taqqoslaydi. bu davr. Agar jami oylik to'lovlar yakuniy avans to'lovidan kam bo'lsa, kompaniya farqni to'lashi kerak. Agar ortiqcha to'lov mavjud bo'lsa, buxgalter uni kelgusi davrlarda hisobga oladi.

Oylik avans to'lovlari quyidagi qoidalarga muvofiq hisoblanadi. Birinchi chorakda, ya'ni yanvar, fevral va mart oylarida buxgalter o'tgan yilning oktyabr, noyabr va dekabr oylaridagi kabi bir xil oylik avans to'lovlarini hisoblab chiqadi. Ikkinchi chorakda buxgalter birinchi chorakda haqiqatda olingan foydadan soliq oladi va bu ko'rsatkichni uchga bo'ladi. Natijada aprel, may va iyun oylari uchun oylik avans to'lovlarining umumiy miqdori. Uchinchi chorakda buxgalter olti oylik haqiqiy foydadan soliqni oladi, birinchi chorakning avans to'lovini olib tashlaydi va natijada olingan ko'rsatkichni uchga bo'ladi. Iyul, avgust va sentyabr oylari uchun oylik avans to'lovlari miqdori chiqadi. To'rtinchi chorakda buxgalter to'qqiz oy davomida amalda olingan foydadan soliq oladi, olti oy uchun avans to'lovlarini olib tashlaydi va natijada olingan qiymatni uchga bo'ladi. Bu oktyabr, noyabr va dekabr oylari uchun avans to'lovlari.

Ikkinchi yo'l- haqiqiy foyda asosida. Bu usul kompaniya o'zi uchun ixtiyoriy ravishda qabul qilishi mumkin. Buning uchun siz xabar berishingiz kerak soliq idorasi 31 dekabrdan kechiktirmay, kelgusi yil davomida korxona haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlarini hisoblashga o'tadi. Ushbu usul bilan hisobot davrlari kalendar yilining oxirigacha bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo. Yanvar oyi uchun avans to'lovi yanvar oyida amalda olingan foyda solig'iga teng. Yanvar-fevral oylari uchun avans to'lovi yanvar va fevral oylarida amalda olingan foyda solig'iga, yanvar oyi uchun avans to'lovini chegirib tashlashga teng. Yanvar-mart oylari uchun avans to'lovi yanvar-mart oylarida amalda olingan foyda solig'iga, yanvar va fevral oylari uchun avans to'lovlarini olib tashlagan holda tengdir. Va shunga o'xshash, dekabrgacha.

Ilgari avans to'lovlarini hisoblashning ikkinchi usulini tanlagan tashkilot (ya'ni haqiqiy foyda asosida) uni rad etishga va kelgusi yilning boshidan birinchi usulga "qaytish" huquqiga ega. Buning uchun joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay Federal Soliq xizmatiga tegishli ariza topshirishingiz kerak. Birinchi usulga "qaytish" holatida yanvar-mart oylari uchun avans to'lovi to'qqiz oylik avans to'lovi va o'tgan yilning olti oyi uchun avans to'lovi o'rtasidagi farqga teng bo'ladi.

QQSsiz sotishdan tushgan daromadlari to'rtdan oshmagan kompaniyalar oldingi choraklar har chorakda o'rtacha 15 million rubl, faqat har chorakda avans to'lovlarini to'lash kerak. Ushbu qoida, daromad miqdoridan qat'i nazar, byudjet, notijorat va boshqa ba'zi tashkilotlarga ham tegishli.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlarga har oyda emas, balki har chorakda avans to'lovlari ular davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab to'liq chorak o'tgunga qadar to'lanadi. Keyin buxgalter sotishdan tushgan daromad nima ekanligini (QQSdan tashqari) ko'rib chiqishi kerak. Agar u oyiga 5 million rubldan yoki chorakda 15 million rubldan oshmasa, kompaniya faqat choraklik avans to'lovlarini to'lashni davom ettirishi mumkin. Agar limit oshib ketgan bo'lsa, kompaniya keyingi oydan boshlab oylik avans to'lovlariga o'tadi.

Byudjetga qachon pul o'tkazish kerak

Agar hisobot davrlari chorak, yarim yil va to'qqiz oy bo'lsa, unda hisobot davrlari natijalari bo'yicha avans to'lovlari mos ravishda 28 aprel, 28 iyul va 28 oktyabrdan kechiktirmay amalga oshiriladi. Yanvar uchun oylik avans to'lovi 28-yanvardan kechiktirmay, fevral uchun - 28-fevraldan kechiktirmay, shu jumladan dekabrgacha o'tkazilishi kerak.

Agar kompaniya avans to'lovlarini haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda amalga oshirsa, u holda yanvar oyi uchun avans to'lovi 28 fevraldan kechiktirmay, yanvar-fevral uchun - 28 martdan kechiktirmay va hokazo, keyingi yilning 28 yanvarigacha amalga oshiriladi.

Avans to'lovlarini hisoblashning tanlangan usulidan qat'i nazar, kalendar yil oxirida buxgalter daromad solig'ining yakuniy summasini ko'rsatadi. O'tkan yili. Keyin uni hisobot davrlari oxirida hisoblangan avans to'lovlari miqdori bilan taqqoslaydi. Agar avans to'lovlarining umumiy miqdori yakuniy soliq summasidan kam bo'lsa, kompaniya farqni byudjetga to'laydi. Agar ortiqcha to'lov mavjud bo'lsa, buxgalter uni keyingi davrlarda hisobga oladi. Daromad solig'ining umumiy summasi keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Daromad solig'i to'g'risida qanday hisobot berish kerak

Faoliyati bir yoki bir nechta maxsus soliq rejimlariga (UTII, soddalashtirilgan tizim yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash) to'liq o'tkazilgan kompaniyalar daromad solig'i bo'yicha hisobot bera olmaydi.

Naqd yoki naqd bo'lmagan pul mablag'larini olish yoki sarflash bilan bog'liq kamida bitta operatsiyani amalga oshirgan boshqa barcha yuridik shaxslar Pul, daromadlari bor-yo'qligidan qat'i nazar, hisobot va soliq davrlari natijalari bo'yicha inspektsiyaga daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishlari shart.

Soliq davri (yil) uchun daromad solig'i deklaratsiyasi keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay inspeksiyaga taqdim etilishi kerak. Notijorat tashkilotlar soliq to'lash majburiyatiga ega bo'lmaganlar deklaratsiyaning soddalashtirilgan shaklini taqdim etadilar. Boshqa barcha korxonalar, soliq to'lash majburiyatidan qat'i nazar, yil yakuni bo'yicha deklaratsiyalarni to'liq shaklda taqdim etadilar.

Hisobot davri choraklik, yarim yillik va to‘qqiz oylik bo‘lgan kompaniyalar 28 aprel, 28 iyul va 28 oktyabrdan kechiktirmay soddalashtirilgan shaklda hisobot beradilar. Hisobot muddatlari bir oy, ikki oy va hokazo bo'lgan tashkilotlar soddalashtirilgan shaklda 28 fevral, 28 mart va shunga o'xshashlardan keyingi yilning 28 yanvariga qadar hisobot beradilar.

"Buxgalteriya onlayn" portali tomonidan taqdim etilgan material

2016 yil 4 iyulda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining yangi tahriri kuchga kirdi. O'zgartirishlar soliqdan ozod qilingan daromadlarga va foydani hisoblash bazasiga kiritilmagan xarajatlarga ta'sir ko'rsatdi. Bundan tashqari, transport solig'idan chegirma paydo bo'ldi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi 2016 yil 4 iyuldan boshlab bir necha bor o'zgartirildi. Federal qonunlar, Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan rasmiy e'lon qilingan kuni imzolanganidan keyin kuchga kirdi.

Xarajatlar va daromadlar

Transport soliq

Soliq kodeksining 28-bobi yangi " Soliq imtiyozlari". Unga muvofiq:

Soliq to'lashdan ozod qilingan shaxslar yo‘l qo‘yiladigan maksimal og‘irligi 12 tonnadan ortiq bo‘lgan, yo‘l haqi undirish tizimining transport vositalari reestrida (keyingi o‘rinlarda ushbu bobda - reestr deb yuritiladi) ro‘yxatga olingan har bir transport vositasiga nisbatan, agar yig‘im summasi etkazilgan zararni qoplashda bo‘lsa. avtomobil yo'llari umumiy foydalanish Ruxsat etilgan maksimal og'irligi 12 tonnadan ortiq bo'lgan transport vositalari uchun federal ahamiyatga ega bo'lgan (keyingi o'rinlarda ushbu bobda - soliq davrida to'langan yig'im) ushbu soliq davri uchun hisoblangan soliq miqdoridan oshadi yoki unga teng bo'ladi. .

Imtiyozni olish uchun, agar jismoniy shaxs yoki tashkilot bunday huquqqa ega bo'lsa, soliq to'lovchining soliq imtiyozlariga bo'lgan huquqini tasdiqlovchi hujjatlar bilan birga o'zi tanlagan soliq organiga ariza taqdim etishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 362-moddasi, ruxsat etilgan maksimal og'irligi 12 tonnadan ortiq bo'lgan har bir transport vositasiga nisbatan yuridik shaxslar tomonidan soliq davri oxirida hisoblangan transport solig'i summasi miqdorga kamaytirilishi kerak. ma'lum bir narsa uchun Platon tizimiga to'langan to'lovning transport vositasi ma'lum bir soliq davrida. Agar soliq to'lovchi chegirma qo'llasa va byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi salbiy qiymatga ega bo'lsa, u nolga teng deb hisoblanadi. Platon tizimi registridagi ma'lumotlar taqdim etiladi soliq organlari har yili 15 fevralgacha soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi bilan kelishilgan holda transport sohasidagi federal ijroiya organi tomonidan belgilanadigan tartibda.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 363-moddasida federal avtomagistrallarda yuk mashinalarining o'tishi uchun Platon tizimiga pul to'laydigan yuridik shaxslar - soliq to'lovchilar hisoblangan avans to'lovlarini to'lashlari shart emasligini belgilaydi. transport soliq tizimda ro'yxatdan o'tgan yuk mashinalari uchun.

Davlat boji bo'yicha imtiyozlar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.38-moddasining yangi tahririga binoan, Rossiya Federatsiyasi Milliy gvardiyasining harbiy xizmatchilari notarial harakatlarni amalga oshirish uchun davlat bojini to'lashdan ozod qilinadi.

Maxsus kodeksda yana ko'p yangilanishlar va qonunchilik sharhlari Sankt-Peterburg yuridik portalida.

Daromad solig'i (IIT) kompaniyalar - yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi umumiy rejim soliqqa tortish. Ushbu mashhur soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida ajratilgan.Ushbu nashr sizga daromad solig'ini kim to'lashi haqida ma'lumot beradi, soliqni qo'llash bilan bog'liq asosiy masalalarni, uni hisoblash, stavkalarni, to'lash, hisobot berish muddatlarini va boshqalarni ajratib ko'rsatadi. zarur ma'lumotlar.

Ch. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi: daromad solig'i

Korxonalarning aksariyati uchun daromad solig'i stavkasi (stavkasi) 20% ni tashkil qiladi. Soliq summasi ikkita byudjetga taqsimlanadi: 3% federal byudjetga, 17% mintaqaviy byudjetga (Soliq kodeksining 284-moddasi). Bu nisbat 2020 yil oxirigacha saqlanib qoladi. Korxonalar mavjud - benefitsiarlar, soliq stavkasi sezilarli darajada pastroqdir. Masalan, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha maxsus soliqqa tortishda ishtirok etuvchi korxonalarga viloyat byudjetiga 13,5% miqdorida stavka qo'llanilishi mumkin. iqtisodiy zona Magadan viloyati.

Daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar qo'llaniladi (0% stavkagacha) tibbiy va ta'lim muassasalari, ishtirokchilar investitsiya loyihalari va boshqalar (Soliq kodeksining 284-moddasi).

Daromad solig'ini to'lash amalga oshiriladi (Soliq kodeksining 246-moddasi):

• OSNO-dan foydalangan holda turli xil huquqiy shakllardagi mahalliy kompaniyalar;
• rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi yoki Rossiya manbalaridan daromad oladigan xorijiy yuridik shaxslar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimini, UTIIni qo'llaydigan yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'laydigan korxonalar daromad solig'i to'lovchilari emas. OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'ini shaxsiy daromad solig'i sifatida hisoblab chiqadilar va to'laydilar.

Turli darajadagi byudjetga soliq to'lovlarini o'tkazish munosabati bilan turli kodlarni ko'rsatgan holda to'lov topshiriqnomalari chiqariladi. byudjet tasnifi(KBK). 2018 yilda amalda bo'lgan daromad solig'i kodeksini ushbu nashrda topish mumkin.

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza (Soliq kodeksining 247-moddasi) kompaniyaning daromadlari (sotish va boshqa faoliyatdan olingan daromadlar QQS va aktsiz solig'isiz hisobga olingan) va uning umumiy xarajatlari o'rtasidagi farq, ya'ni. mahsulot ishlab chiqarish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlar, shuningdek, sotishdan tashqari xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida kompaniyaning daromadlari (248-251-moddalari) va xarajatlari (Soliq kodeksining 252-270-moddalari) batafsil tasnifi keltirilgan. Daromadga soliq solishda hisobga olinmaydigan xarajatlarning yopiq ro'yxati mavjud. Bularga aktsiyadorlarga hisoblangan dividendlar, boshqaruv kompaniyasiga badallar, kreditni qoplash va boshqalar kiradi (Soliq kodeksining 270-moddasi).

Daromad solig'ini hisoblashda daromad va xarajatlarni tan olish

Buxgalteriya hisobining ikkita usuli (hisoblash va naqd pul) mavjudligi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarni tan olishdagi farqlarni aniqlaydi:

1. Hisoblash usuli mablag'larning haqiqiy kelib tushganligi yoki sarflanishidan qat'i nazar, ular yuzaga kelgan davrda daromadlar va xarajatlarni hisobga olishni nazarda tutadi (Soliq kodeksining 271-272-moddalari);
2. Naqd pul usuli mablag'lar olinganda daromadlarni va kompaniya kreditor oldidagi majburiyatlarini to'lashi bilanoq xarajatlarni tan oladi (Soliq kodeksining 273-moddasi).

Kompaniyalarga buxgalteriya hisobi usulini tanlash (va belgilangan cheklovlar bajarilgan taqdirdagina naqd pul) va buxgalteriya siyosatida foydalanishni birlashtirish huquqi beriladi.

Daromad solig'ini hisoblash

Daromad solig'i bo'yicha soliq davri moliyaviy (kalendar) yil hisoblanadi (Soliq kodeksining 285-moddasi). Soliq bazasi har yili 1 yanvardan 31 dekabrgacha hisoblanadi, yangi yil boshlanishi bilan soliqni hisoblash yana boshlanadi. Soliq davri hisobot davrlaridan - chorak yoki oylardan iborat bo'lib, kompaniya o'z ishi natijalari to'g'risida hisobot beradi va avans to'lovlarini hisoblaydi. To'lovlarning chastotasi kompaniyaning aylanmasi hajmi bilan belgilanadi.

Soliq va u bo'yicha avanslarni hisoblash tartibi San'atda nazarda tutilgan. 286 NK.

Hisoblash algoritmi oddiy - foyda miqdorini aniqlab, buxgalter soliq miqdorini belgilangan stavkaga ko'paytirish orqali hisoblab chiqadi.

Agar kompaniya zarar ko'rsa (ya'ni, xarajatlarning daromaddan oshib ketishi qayd etilgan bo'lsa), unda baza nolga teng deb hisoblanadi, chunki uni aniqlashda salbiy qiymatlarga yo'l qo'yilmaydi.

Amalga oshirilgan barcha hisob-kitoblar va bazani aniqlashning ishonchliligi tegishli hujjatda rasmiylashtirilishi kerak soliq registrlari daromad solig'i bo'yicha, uning namunasi kompaniya odatda UPda ishlab chiqadi va tasdiqlaydi. Qo'llash mumkin buxgalteriya shakllari chunki ular juda qulay. Soliq va buxgalteriya hisobi kompaniyaning daromadli va xarajat tomonlarini shakllantirishning turli mezonlarini aks ettirish uchun zarur, ammo soliq va buxgalteriya hisobi bir xil bo'ladi. buxgalteriya foydasi moslashish.

Bunday tasodiflar juda kam uchraydi, chunki buxgalteriya hisobida daromad va xarajatlarni qabul qilish shartlari har xil. Bunday tafovutlarning natijasi shartli daromad solig'i bo'yicha xarajat bo'ldi. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra (18/02 PBU 20-bandi) quyidagi formula bo'yicha hisoblangan daromad solig'ining shartli summasi (bundan buyon matnda URNNP deb yuritiladi):

URNNP = P buh x C n, bu erda

P kitobi - buxgalteriya hisobiga ko'ra foyda,

S n – stavka.

Buxgalter ushbu ko'rsatkichni e'lon qilish orqali aks ettiradi:

Dt 99/URNNP – Kt 68

Agarda hisobot davri Agar buxgalteriya hisobida zarar qayd etilgan bo'lsa, unda daromad solig'i bo'yicha shartli daromadni hisoblash kerak. Bu tan olingan yo'qotish tufayli "tejalgan soliq" ning bir xil shartli qiymati.

UDNNP = U buh x C n, bu erda

Buxgalterning buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra zarari bor.

U simlar orqali aks ettiriladi:

Dt 68 - Kt 99/UDNNP

Soliq solinmaydigan daromadlar uchun shartli daromad yoki xarajatlarni hisoblashda buxgalter soliqqa tortilgunga qadar foyda / zarar to'g'risidagi ma'lumotlarga tayanadi.

Doimiy va kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari summalariga tuzatilgan shartli daromadlar/xarajatlar summasidan aniqlangan soliq joriy daromad solig'i deb ataladi.

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash

Garchi soliq davri Daromad solig'i maqsadlari uchun bir yil hisoblanadi, kompaniya avans to'lovlarini hisoblashi shart. Ularni hisoblashning ikkita usuli mavjud:

1. Birinchisi barcha kompaniyalar uchun o'rnatiladi. Hisobot davrlari 1-chorak, yarim yil, 9 oy. Ularning har birining oxirida avans to'lovlari amalga oshiriladi:

• 1-chorak uchun to'lov miqdori ushbu davr uchun hisoblangan daromad solig'iga teng;
• 2-to'lov summasi 1-chorak uchun o'tkazilgan avans summasiga kamaytirilgan yarim yil uchun soliq summasiga teng;
• 3-to'lov miqdori - 9 oylik NNP miqdori, 1 chorak va yarim yil uchun avanslar miqdori bilan kamayadi.

San'atda nazarda tutilgan daromad solig'ini to'lash tartibi. Soliq kodeksining 285-moddasi daromadi 15 million rubldan oshmaydigan kompaniyalarga har chorakda avans to'lovlarini o'tkazish huquqini beradi. (QQSsiz) oldingi 4 chorak uchun har chorakda. Bu huquq byudjet, notijorat tashkilotlari va boshqa ayrim korxonalarga, ularning daromadlari miqdoridan qat'i nazar, taalluqlidir.

Chorak oxirida buxgalter to'lov miqdorini hisoblab chiqadi (yuqoridagi hisob-kitob bo'yicha) va uning qiymatini ushbu chorakda hisoblangan oylik to'lovlar summasi bilan taqqoslaydi. Agar ularning umumiy miqdori hisoblangan choraklik to'lovdan kam bo'lsa, kompaniya farqni to'laydi. Ortiqcha avans to'langan taqdirda, ortiqcha to'lov buxgalter tomonidan keyingi davrlarda hisobga olinadi.

Daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlari quyidagicha hisoblanadi:

• 1-chorakda buxgalter o'tgan yilning 4-choragida hisoblangan summalarga o'xshash to'lovlarni hisoblaydi;
• 2-chorakda buxgalter 1-chorak uchun hisoblangan foyda solig'i summasini 3 ga bo'ladi va chorakning har bir oyi uchun aktsiyalarga o'tkazadi;
• 3-chorakda buxgalter 1-chorak uchun soliq summasini yarim yillik daromad solig'i summasidan chegirib tashlaydi va uni 3 ga bo'lib, 3-chorak oylari uchun avanslar miqdorini aniqlaydi;
• 4-chorakda olti oylik daromad solig'i summasiga kamaytirilgan 9 oylik daromad solig'i summasi 3 ga bo'linadi va oylik avanslar miqdori aniqlanadi.

1. Hisoblashning ikkinchi usuli - haqiqiy foydadan olinadigan daromad solig'ini hisoblash. Kompaniya bu haqda Federal Soliq xizmatini o'tgan yilning 31 dekabriga qadar xabardor qilib, yangi yilda tashkil etishga haqli. Ushbu usul bilan soliq haqiqiy olingan foyda asosida hisoblanadi, ya'ni oylik avans o'tkazmalarini amalga oshirish orqali soliq summasi oy uchun olingan haqiqiy foydadan hisoblanadi. Masalan, yanvar uchun ular yanvar oyidagi foydadan NPTni, fevral uchun - yanvar va fevral oylarida olingan foydadan NPTni, yanvar oyida o'tkazilgan soliq miqdoriga kamaytirilgan va hokazo.

Daromad solig'ini to'lash muddati

Agar daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari chorak, yarim yil va 9 oy bo'lsa, ular tugaganidan keyin avans to'lovlari hisobot davridan keyingi oyning 28-kunidan oldin amalga oshirilishi kerak.

Oylik avanslar hisobot oyining 28-kuniga qadar, ya'ni may uchun - 28-maygacha, iyun uchun - 28-iyungacha va hokazo.

Haqiqiy olingan foyda asosida amalga oshirilgan to'lovlar uchun avanslar keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Yil oxirida to'lovlarni hisoblash usulidan qat'i nazar, buxgalter NNPning haqiqiy qiymatini hisoblab chiqadi, uni amalga oshirilgan to'lovlar miqdori bilan taqqoslaydi va tuzatadi - kamomad byudjetlarga to'lanadi va ortiqcha to'langan summalar hisobga olinadi. keyingi to'lovlarda hisob. Yil uchun to'g'rilangan, ya'ni kam to'langan daromad solig'i summasi 28 martgacha - Federal Soliq xizmatiga daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish vaqtidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.

Daromad solig'i bo'yicha yozuvlar

Keling, daromad solig'ini hisobga olishda buxgalter ishlaydigan asosiy yozuvlarni ko'rsataylik:

NNP orqali e'lonlar haqida ko'proq o'qishingiz mumkin.