Va soliq hisoboti miqdorini kamaytirish. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va ushbu tizimni asosiy sxemaga qoldirish ixtiyoriy ravishda, korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga ariza berish orqali amalga oshiriladi. Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish nafaqat ortiqcha, balki kamchiliklarga ham ega: soliqlarni to'lash mutlaqo kerak emas. soddalashtirilgan rejim soliqlar kamroq bo'ladi. Bularning barchasi tashkilot yoki xususiy tadbirkorning qanday daromad va xarajatlariga bog'liq bo'lib, ko'pincha asosiy tizim bo'yicha soliq to'lash qiyinroq bo'lsa-da, foydaliroq ekanligi ayon bo'ladi. Soddalashtirilgan sxemaning ikki turi mavjud: bu klassik USN (IP daromadlari va xarajatlarini soliqqa tortish ob'ekti) va patentga asoslangan USN. yakka tartibdagi tadbirkorlar, yoki patent solig'i.
Soliq to'lovchilar uchun ushbu soliq rejimining ijobiy tomoni umumiy belgilangan soliq tizimiga nisbatan soliq yukining sezilarli darajada kamayishi, soliq yukini kamaytirish, kichik biznes va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq va hisobotlarni soddalashtirish bilan izohlanadi. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Moliya vazirligining 07-05-08 / 156-sonli nashr etilgan xatiga muvofiq, soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan mas'uliyati cheklangan jamiyatlar hali ham o'z faoliyatini rad eta olmaydi. buxgalteriya hisobi.
Soliq to'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi umumiy o'rnatilgan soliqqa tortish tizimiga nisbatan soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi. Bu chora-tadbirlar hukumat tomonidan xususiy tadbirkorlikni rivojlantirish, kichik biznes va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlarini yashirin biznesdan qonuniy yo‘lga qo‘yishni rag‘batlantirish maqsadida amalga oshirilmoqda.
Soddalashtirilgan yaratish soliq tizimlari kichik biznesni qo‘llab-quvvatlash shakllaridan biri hisoblanadi. Shu munosabat bilan, boshlang'ichdan tashqari, asosiy normativ akt Kichik biznes sub'ektining maqomini belgilaydigan "Kichik va o'rta biznesni rivojlantirish to'g'risida" gi 209-FZ Federal qonuni. Rossiya Federatsiyasi"Afsuski, hozircha ushbu Qonun qoidalari kichik biznes sub'yektlariga soliqqa tortish va buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan tizimidan foydalanish imkoniyatini bevosita ko'zda tutmagan. Biroq qonun normalarida moliyaviy hisobotlarni taqdim etishning soddalashtirilgan tartibini joriy etish belgilangan.
Tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish almashtirishni nazarda tutadi yagona soliq quyidagi soliqlarni to'lash:
Shu bilan birga, sotishdan tushgan tushum sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq barcha tushumlar yoki pul va (yoki) natura shaklida ifodalangan mulkiy huquqlar asosida aniqlanadi.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tishdan olingan daromadlarga cheklov yo'q. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olingan daromadlar ko'rsatkichi unga o'tish uchun muhim emas.
Yakka tartibdagi soliq to'lovchilar, patent asosida ushbu maxsus soliq rejimini qo'llaydigan tadbirkorlar bundan mustasno, soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llaydigan soliq to'lovchining daromadi yiliga 20 million rubldan oshmasligini yodda tutishlari kerak (bu qiymat har yili indeksatsiya qilinishi kerak), shuning uchun, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida qaror qabul qilganda, kelajakda olinadigan daromadni oldindan hisoblash yaxshiroqdir.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandiga muvofiq, quyidagilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga haqli emas:
Filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar (ta'kidlash joizki, ushbu cheklov ta'sis hujjatlarida filiallar va vakolatxonalar sifatida rasmiylashtirilmagan alohida bo'linmalariga ega bo'lgan tashkilotlarga nisbatan tatbiq etilmaydi);
banklar;
sug'urtalovchilar;
nodavlat pensiya jamg'armalari;
investitsiya fondlari;
professional a'zolar;
lombardlar;
aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;
qimor biznesi bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
xususiy notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllari;
mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) uchun soliqqa tortish tizimiga o'tkazilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
boshqa tashkilotlarning bevosita ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu cheklash butunlay nogironlarning badallaridan tashkil topgan tashkilotlarga taalluqli emas, agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25 foizni tashkil etsa, notijorat tashkilotlar;
soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni belgilangan tartibda belgilanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Davlat qo'mitasi Rossiya Federatsiyasi, statistik ma'lumotlarga ko'ra, 100 kishidan oshadi;
qoldiq qiymati Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilanadigan va 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.
byudjet muassasalari;
xorijiy tashkilotlar rossiya Federatsiyasi hududida filiallari, vakolatxonalari va boshqa alohida bo'linmalariga ega bo'lish.
Soliq solinadigan bazani hisoblash tartibi
346.20-modda soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi ariza bilan bog'liq holda olinadigan soliq uchun quyidagi soliq stavkalarini belgilaydi Soddalashtirilgan tizim soliq (USN):6%, agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa,
15%, agar soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lsa.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tizimi mavjud.
Biroq, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish tartibi
Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibiga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida e'tibor qaratilgan. Ushbu moddaning qoidalariga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldingi yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha bo'lgan davrda taqdim etadilar. tizimi, ularning joylashgan joyi (yashash joyi) bo'yicha soliq organiga ma'lumotnoma. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi arizada tashkilotlar joriy yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori haqida hisobot beradilar.Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish istagini bildirgan yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish bilan bir vaqtda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ariza berish huquqiga ega. Bunday holda, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar joriy kalendar yilida tashkilot tashkil etilgan paytdan boshlab yoki jismoniy shaxs yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga olingan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega.
Shunday qilib, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortishga faqat 1 yanvardan boshlab, ya'ni yangi soliq solish boshlanganidan boshlab o'tishlari mumkin. soliq davri.
Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-1-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza" ariza shakli bo'yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ariza topshirishni taklif qiladi. Rossiya soliqlari.
Soliq to'lovchi bunday arizani Soliq inspektsiyasiga topshirgandan keyin bir oy ichida soliq organlari unga ushbu soliq rejimini qo'llash mumkinmi yoki mumkin emasligi to'g'risida imzosi bilan bildirishnoma topshirishlari shart. Rossiya Soliq vazirligining buyrug'i bilan ushbu xabarnomalarning maxsus shakllari ishlab chiqilgan:
Shakl No 26.2-2 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risida xabarnoma",
Shakl No 26.2-3 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash mumkin emasligi to'g'risida xabarnoma",
Soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tgandan so'ng, soliq to'lovchilar soliq davri tugagunga qadar o'z xohishlariga ko'ra umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tishga haqli emasligini yodda tutishlari kerak.
Agar butun soliq davrida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlaganingizdan so'ng, siz umumiy soliq rejimiga qaytishga qaror qilsangiz, u holda siz ro'yxatdan o'tgan joyingizdagi Soliq inspektsiyasini qaroringiz to'g'risida qaror qabul qilgan yilning 15 yanvariga qadar xabardor qilishingiz kerak. umumiy soliq rejimiga o'tish niyatidasiz. Bu Rossiya Soliq vazirligi buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-4-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni rad etish to'g'risida xabarnoma" shaklidagi bildirishnoma shaklini qo'llash orqali amalga oshirilishi mumkin.
Biroq, soliq to'lovchi soliq rejimini majburiy ravishda o'zgartirishga majbur bo'ladigan holatlar mavjud. Qonun bu sodir bo'ladigan shartlarni belgilaydi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi, agar soliq (hisobot) davri natijalariga ko'ra uning daromadi 20 million rubldan yoki asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatidan oshsa, umumiy soliq rejimiga o'tishi shart. rossiya Federatsiyasi qonunchiligi buxgalteriya hisobi, soliq to'lovchi tashkiloti 100 million rubldan oshadi.
Soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini cheklaydigan maksimal daromadining qiymati har yili indeksatsiya qilinishi kerak.
Bunda soliq to‘lovchi yuqoridagi ko‘rsatkichlardan biri oshib ketgan chorak boshidan umumiy soliq rejimiga o‘tadi. Bundan tashqari, u o'z daromadlari yoki asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati belgilangan cheklovlardan oshib ketgan hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kun ichida soliq organini umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tish to'g'risida xabardor qilishi shart. yuqorida.
Soliq to'lovchi ushbu fakt to'g'risida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq inspektsiyasiga № 2 shakldagi bildirishnoma shaklida xabar berishi mumkin.
Umumiy soliq rejimiga o'tish orqali soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasining yangi tashkil etilgan tashkilotlar yoki yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda umume'tirof etilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliqlarni hisoblab chiqadilar va to'laydilar. Ushbu bandda ko‘rsatilgan soliq to‘lovchilar umumiy soliq solish rejimiga o‘tgan chorak davomida oylik to‘lovlarni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun penya va penyalarni to‘lamaydilar.
Shuni ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan umumiy soliqqa tortish tartibiga o'tgan soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan kundan boshlab bir yildan kechiktirmay soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga qaytishga haqlidir.
Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasiga muvofiq, mavjud korxonalar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish faqat kalendar yilining boshidan boshlab taqdim etiladi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun ariza
26.2-1-shakl (keyingi o'rinlarda ariza deb yuritiladi) soliq rejimini o'zgartirishga qaror qilgan soliq to'lovchilar, shuningdek yangi ro'yxatga olingan soliq to'lovchilar tomonidan to'ldiriladi.Tashkilotlar va tadbirkorlar arizada ko'rsatilgan ma'lumotlarni to'ldiradilar, yangi tashkil etilgan tashkilot esa TIN / KPP ni qo'ymaydi, chunki u hali bu ma'lumotlarga ega emas. Yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkor ham TINni ko'rsatishi shart emas.
Yangi soliq rejimiga o'tish sanasi qatorini to'ldirishda yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va tadbirkorlar sanani qo'yadi. davlat ro'yxatidan o'tkazish.
Keyinchalik, soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini ko'rsatadi. U soliq solish ob'ektini o'zi tanlaydi. Va bu erda biz sizga soliq solish ob'ekti sifatida tanlagan narsangizni to'xtatib, juda jiddiy o'ylab ko'rishingizni maslahat beramiz: daromadlar yoki daromadlar xarajatlar miqdori bilan kamayadi. Ilovadan keyin o'zgartirish soliq bazasi Siz qila olmaysiz, bunga qonun ruxsat bermaydi. To'g'ri, 191-FZ-sonli Qonunning qoidalariga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi quyidagi xatboshi bilan to'ldirildi:
Soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi birinchi marta qo'llanilgan soliq davri boshlanishidan oldin amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish to‘g‘risida ariza berilganidan keyin tanlangan soliq solish ob’ekti o‘zgargan taqdirda, soliq to‘lovchi bu haqda soliq organini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi joriy qilingan yildan oldingi yilning 20 dekabriga qadar xabardor qilishi shart. birinchi marta qo'llanilgan.
Shunday qilib, qonun chiqaruvchi soliq solish ob'ektini tanlash bo'yicha fikr yuritish vaqtini 20 kunga oshirdi. Arizani topshirish muddati tugaganidan keyin (30 noyabr) yigirma kun ichida, ya'ni 20 dekabrgacha soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini tanlash bo'yicha o'z fikrini o'zgartirish va qarorini o'zgartirish huquqiga ega.
Soliq solish ob'ektining nomi bilan qatorni to'ldiring, siz tanlagan variantni qo'ying, "daromad" yoki "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad".
Joriy yilning to'qqiz oyi uchun olingan daromadlar miqdori bo'yicha keyingi qator faqat soliq rejimini o'zgartiradigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq rejimini o'zgartirayotganlar, yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu qatorga chiziq qo'yadilar.
chiziq " O'rtacha aholi Xodimlar” to‘lovlari soliq rejimini o‘zgartiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to‘ldiriladi. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar, yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu qatorga chiziqcha qo'yadi.
“Amortizatsiya qilinadigan mol-mulkning qiymati” qatori faqat soliq solish tartibini o‘zgartiruvchi tashkilotlar tomonidan to‘ldirilishi kerak, bu qatorda esa qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati ko‘rsatilishi kerak. Buxgalteriya hisobi bo'yicha Rossiya Federatsiyasi. Qolgan soliq to'lovchilar ushbu chiziqqa chiziqcha qo'yadilar.
"Mahsulotni taqsimlash bo'yicha bitimlarda ishtirok etish" qatori faqat soliq rejimini o'zgartirgan soliq to'lovchilar tomonidan to'ldirilishi kerak. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu qatorni to'ldirmaydilar.
Arizani to'ldirgandan so'ng, u imzo va muhrlar bilan tasdiqlanishi va soliq idorasiga topshirilishi kerak. Eslatib o'tamiz, soliq rejimini o'zgartirgan soliq to'lovchiga ushbu arizani soliq organiga topshirish uchun ikki oy vaqt beriladi: 1 oktyabrdan 30 noyabrgacha.
Soliq solish ob'ektini tanlash
Soliq solish ob'ekti har yili soliq davrining boshidan boshlab o'zgarishi mumkin. Yil davomida siz soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaysiz.Soliq solish ob'ektini qanday tanlash kerak?
USN ikkita soliq solish ob'ektini nazarda tutadi. Har bir ob'ektning xususiyatlarini ko'rib chiqing.
"Daromad" ob'ekti |
"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti |
Soliq stavkasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1.2-bandi) |
|
o'n besh%. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari uchun stavka 5% gacha kamayishi mumkin. |
|
Soliq bazasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi) |
|
Daromad miqdori |
Daromad miqdori xarajatlar miqdoriga kamayadi |
Daromadni tan olish xususiyatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi) |
|
Naqd pul usuli - daromad bank hisobvarag'iga yoki tashkilotning kassasiga tushgan paytda tan olinadi. |
|
Xarajatlarni aniqlash xususiyatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi) |
|
Umuman olganda, ular quyidagi shartlar bajarilganda tan olinadi: |
|
To'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori kamayadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3-bandi). |
|
Xodimlarga berilgan sug'urta mukofotlari va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari miqdori uchun ( o'z mablag'lari tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar, Rossiya Federatsiyasi FSS hisobidan emas). Soliq miqdori (avans to'lovlari - yil davomida) 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. Boshqacha qilib aytganda, "daromad" ob'ekti bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdori daromad miqdorining 6 foizidan 3 foizigacha kamayishi mumkin. |
|
Eng kam soliqni to'lash zarurati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi). |
|
Soliq davri (yil) uchun hisoblangan va to'langan. |
|
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini yuritish (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 154n-son buyrug'i) |
|
Siz quyidagi bo'limlarni to'ldirmasligingiz mumkin: |
Barcha bo'limlar to'ldirilishi kerak. |
O'tgan yo'qotishlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi). |
|
Soliq solinadigan baza yil oxirida xuddi shu ob'ekt bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda olingan o'tgan yo'qotishlar miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Zarar, u yuzaga kelgan soliq davridan keyingi 10 yilga o'tkazilishi mumkin. Oldinga o'tkazilgan zarar miqdori bo'yicha hech qanday cheklovlar yo'q - ular to'liq yoki qisman keyingi to'qqiz yilning istalgan yiliga o'tkazilishi mumkin. |
|
Soliq solish ob'ektini aniqlash uchun, birinchi navbatda, siz o'z xarajatlaringizni tahlil qilishingiz kerak - ular umuman mavjudmi, printsipial jihatdan ularni hujjatlashtira olasizmi, ular sizning daromadingizga bog'liqmi. Agar bularning barchasi mavjud bo'lsa, daromadning umumiy miqdoridagi xarajatlar ulushini hisoblang.
Agar daromadning bir qismi sifatida soliq solinadigan bazada hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlar ulushi 60% bo'lsa, soliq yukining hajmidan kelib chiqqan holda, qaysi soliq solish ob'ektini tanlash siz uchun muhim emas, chunki. "soddalashtirilgan" soliq miqdori hali ham bir xil bo'ladi - olingan daromad miqdorining 6%. Agar daromaddagi xarajatlar ulushi 60% dan kam bo'lsa, soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlash tavsiya etiladi.
Masalan,
MChJda yoki yakka tartibdagi tadbirkorda yil davomida daromad 20 million rublni tashkil etdi va San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16-moddasi 10 million rublni tashkil etdi. Daromaddagi xarajatlarning ulushi 50% ni tashkil qiladi.
Keling, soliqni hisoblaylik:
Ob'ekt "daromad": 20 million x 6% = 1,2 million rubl.
- ob'ekt "daromad minus xarajatlar" 20 million - 10 million = 10 million x 15% = 1,5 million rubl.
MChJda yoki yakka tartibdagi tadbirkorda yil davomida daromad 20 million rublni tashkil etdi va San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16, 12 million rublni tashkil etdi. Daromaddagi xarajatlarning ulushi 60% ni tashkil qiladi.
Keling, soliqni hisoblaylik:
"Daromad" ob'ekti 20 million x 6% \u003d 1,2 million rubl.
- ob'ekt "daromad minus xarajatlar" 20 million - 12 million = 8 million x 15% = 1,2 million rubl.
Agar daromaddagi xarajatlar ulushi 60% dan ortiq bo'lsa, qaysi soliq solish ob'ektini tanlash kerakligi haqidagi savolga aniq javob berish mumkin emas. Birinchidan, tashkilot yoki tadbirkorning daromadlaridan soliq solish ob'ekti sifatida foydalanishda sug'urta mukofotlarining soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdoriga ta'sirini hisobga olish kerak.
Tashkilot (tadbirkor) uchun qaysi soliq solish ob'ektini tanlashi muhim emas, agar:
Daromaddagi xarajatlar ulushi 80% ni tashkil qiladi;
- sug'urta mukofotlari summasi "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasiga teng yoki yarmidan ko'p bo'lsa.
Agar ushbu shartlar bir vaqtning o'zida bajarilsa, tanlangan soliq solish ob'ektidan qat'i nazar, soliq summasi daromadning 3 foizini tashkil qiladi.
Masalan,
MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 20 million rublni tashkil etadi va San'atda ko'rsatilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 - 16 million rubl. Daromaddagi xarajatlarning ulushi 80% ni tashkil qiladi.
Keling, soliqni hisoblaylik:
Ob'ekt "daromad": 20 million x 6% = 1,2 million rubl. Biroq, bu holda, soliqni sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha kamaytirish mumkin, lekin 600 ming rubldan oshmasligi kerak. (1,2 million rubl x 50%).
- "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti: 20 million - 16 million = 4 million. x 15% = 600 ming rubl.
Shunday qilib, agar tashkilot tomonidan xuddi shu davrda to'langan sug'urta mukofotlari miqdori kamida 600 ming rubl bo'lsa, soliq miqdori har qanday soliq solish ob'ekti uchun bir xil bo'ladi.
Daromaddagi xarajatlar ulushi 60 dan 80% gacha bo'lgan taqdirda, soliq solish ob'ektini tanlash sug'urta to'lovlari miqdoriga bog'liq. Sug'urta mukofotlari miqdori, o'z navbatida, mehnat, fuqarolik huquqi va mualliflik shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan to'lovlarning umumiy miqdori bilan belgilanadi.
Shunday qilib, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor yangi yildan qaysi soliqqa tortish ob'ekti qo'llanilishini hal qildi, ob'ektni o'zgartirishga oldindan tayyorgarlik ko'rish kerak, chunki. ba'zi xarajatlar yangi yil oldidan yaxshiroq qayd etiladi, ba'zilari esa yangi yilda yaxshiroq qayd etiladi.
Variant 1. Ob'ektni "daromad" dan "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga o'zgartirish
Soliq solish ob'ektini bunday o'zgartirishning asosiy qoidasi: "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan davr bilan bog'liq xarajatlar soliq solish ob'ekti o'zgargandan keyin, ya'ni o'zgartirilganda hisobga olinmaydi. soliq solish ob'ekti - bu to'lov sanasi emas, balki xarajatlar tegishli bo'lgan davr (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4-bandi).
Shunday qilib, yangi yilda eskisi bilan bog'liq xarajatlar hisobga olinmaydi. Misol uchun, agar xodimlar dekabr oyida hisoblangan bo'lsa. soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad" ob'ekti bilan va yanvar oyida "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan to'langanda, bu xarajatlarni hisobga olish mumkin emasligi aniq, chunki ular tashkilot "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llagan va xarajatlarni hisobga olmagan o'tgan yilning xarajatlariga taalluqlidir.
Xarid qilingan va to'langan xomashyo tannarxini, garchi ularning hammasi ishlab chiqarishga chiqarilmasa ham, xarajatlarda hisobga olinmaydi, chunki. San'atning 1-bandiga muvofiq. Xom ashyo va materiallar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.17-moddasi sotib olish va to'lashdan so'ng darhol soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarda aks ettiriladi. Ammo agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor xom ashyo va materiallarni sotib olgan bo'lsa va ular uchun haq to'lagan bo'lsa, ular xarajatlarda aks ettirilishi kerak, bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-11-sonli xatida ham tasdiqlanadi. 04/2/146.
Ammo kelgusi yilda sotish amalga oshiriladigan dekabr oyida sotib olingan va to'langan tovarlar xarajatlari xarajatlar sifatida ko'rib chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-11-06 / 2/182-sonli xati). )
Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlariga alohida e'tibor bering. Asosiy vositalar ishga tushirilgandan keyin “xarajatlar” moddasiga kiritiladi.
Masalan,
MChJ yoki IP 2012 yilda "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. Kompaniya soliq solish ob'ektini o'zgartirishni rejalashtirmoqda. 30 noyabr kuni 12 million rubllik ishlab chiqarish uskunalari xarid qilindi. surtish. Yetkazib beruvchi oldidagi qarzdorlik to‘langan. Keling, kompaniya uskunani ishga tushirsa, buxgalteriya hisobi qanday o'zgarishini ko'rib chiqaylik:
"Soddalashtiruvchilar" asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar soliq davrining oxirigacha qolgan choraklar uchun teng ulushlarda to'lash va foydalanishga topshirilgandan keyin hisobga olish huquqiga ega (346.16-moddaning 1-bandi va 1-bandining 3-bandi va bandi). .Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 4-bandi). Biroq, MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromad ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, shuning uchun u hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydi. Shunday qilib, agar uskuna ishga tushirilsa, uning soliqqa tortish qiymati yo'qoladi. Ob'ektni o'zgartirish sanasidagi asosiy vositalarning qoldiq qiymatini ham aniqlash kerak emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-11-11 / 93-sonli xati).
Agar asosiy vositani ishga tushirish kechiktirilsa, asosiy vositalarning narxini hisobga olish mumkin bo'ladi (albatta, sizga tegishli sababni ko'rsatadigan hujjat kerak bo'ladi). Shartga ko'ra, asbob-uskunalar ishga tushirildi va ob'ekt "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobiga qabul qilingan deb hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr va 31 dekabr kunlari 3 million rubl hisobdan chiqariladi.
Variant 2. Ob'ektni "daromad minus xarajatlar" dan "daromad" ob'ektiga o'zgartirish
Bunday holda, buning aksi haqiqatdir. Xarajatlarni (soliq solish ob'ekti o'zgartirilgandan keyin) hisobga olish mumkin emas, chunki soliq solinadigan baza faqat olingan daromadlar asosida hisoblab chiqiladi. Xulosa: xarajatlarni amalga oshirish va to'lash, shuningdek ularni soddalashtirilgan soliq tizimida tan olish uchun zarur bo'lgan barcha boshqa shartlarni bajarish yaxshiroqdir. Olingan asosiy vositalarga alohida e'tibor berish tavsiya etiladi. Agar ular to'lanmasa va foydalanishga topshirilmasa, ularning soliqqa tortish qiymati yo'qoladi.
Muddati bilan asosiy vositalarning tannarxi foydali foydalanish uch yildan ortiq va undan yuqori bo'lgan, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ektidan "daromad" ob'ektiga o'tishdan oldin sotib olingan bo'lsa, xarajatlarda to'liq hisobga olinmagan bo'lsa, xarajatlarning hisobga olinmagan qismi soliqqa tortish uchun tan olinmaydi.
Shuni ham unutmangki, agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazadagi xarajatlarni hisobga olgan kundan boshlab uch yil o'tmasdan asosiy vositalarni sotishga qaror qilsa (va agar asosiy vositaning ishlash muddati ko'proq bo'lsa). besh yildan ortiq, keyin muddat o'n yil), keyin siz xarajatlarni qoplashingiz va soliq bazasini sozlashingiz kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Xuddi shu fikr Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-11-06 / 2/46-sonli xatida keltirilgan.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida buxgalteriya hisobi
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha faoliyat yurituvchi soliq to'lovchilar daromadlar va xarajatlar daftarchasi asosida soliq solinadigan bazani va soliq summasini hisoblash uchun zarur bo'lgan o'zlarining ishlash ko'rsatkichlari bo'yicha soliq hisobini yuritishlari shart. .Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi shaklini va undagi xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish tartibini tasdiqlash vakolati Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga o'tgan yilning o'rtalaridan boshlab berilgan. yil.
Rossiya Moliya vazirligining 154n-son buyrug'i bilan yangi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobi" tasdiqlandi. Buyruq bilan Hisob kitobi shakli bilan bir qatorda xo‘jalik operatsiyalarini Hisob kitobida aks ettirish tartibi ham tasdiqlandi.
191-FZ-son Qonunining 3-moddasi 4-moddasiga federal qonun№ 129-FZ "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" quyidagi qo'shimcha kiritildi:
“Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgan tashkilotlar buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod etildi. Shu bilan birga, tashkilotlar Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobini yuritadilar.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan barcha soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan tartibda daromadlar va xarajatlar hisobini yuritadilar.
Shunday qilib, soddalashtirilgan tizimda ishlaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun buxgalteriya hisobi Buxgalteriya kitobini yuritish uchun qisqartiriladi. Agar bu soliq to'lovchiga qulay bo'lsa, u o'z soliqlarini hisobga olish uchun zarur bo'lgan qo'shimcha buxgalteriya registrlarini yaratishga haqli. iqtisodiy faoliyat.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (keyingi o'rinlarda soliq to'lovchilar deb yuritiladi) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari kitobini (keyingi o'rinlarda buxgalteriya hisobi deb yuritiladi) yuritadilar, unda xronologik tartibda. , shunga asosan asosiy hujjatlar pozitsion tarzda aks ettiradi biznes operatsiyalari hisobot (soliq) davri uchun.
Soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani va yagona soliq summasini hisoblash uchun zarur bo'lgan faoliyat ko'rsatkichlarini hisobga olishning to'liqligi, uzluksizligi va ishonchliligini ta'minlashi shart.
Buxgalteriya hisobini yuritish, shuningdek, tadbirkorlik faoliyati faktlarini hujjatlashtirish rus tilida amalga oshiriladi. Asosiy buxgalteriya hujjatlari da tuzilgan xorijiy til yoki Rossiya Federatsiyasi xalqlarining tillarida rus tiliga satr-satr tarjimasi bo'lishi kerak.
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi qog'ozda ham, qog'ozda ham saqlanishi mumkin elektron formatda. Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini elektron shaklda yuritganda soliq to'lovchilar uni hisobot (soliq) davri oxirida olib qo'yishlari shart. qog'oz ommaviy axborot vositalari.
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi bittadan ochiladi kalendar yili va bog'langan va raqamlangan bo'lishi kerak. Soliq to'lovchi tomonidan raqamlangan va bog'langan daromadlar va xarajatlar kitobining oxirgi sahifasida undagi sahifalar soni ko'rsatilgan, bu tashkilot rahbarining imzosi (IP) va tashkilot muhri bilan tasdiqlangan. (IP - mavjud bo'lsa), shuningdek soliq organi mansabdor shaxsining imzosi bilan tasdiqlanadi va uni boshqarishning boshlanishiga qadar muhr bilan muhrlanadi. Soliq to'lovchi tomonidan raqamlangan va bog'langan, elektron shaklda saqlanadigan va soliq davri oxirida qog'ozda chiqarilgan daromadlar va xarajatlar daftarining oxirgi sahifasida undagi varaqlar soni ko'rsatilgan bo'lib, u soliq to'lovchi tomonidan tasdiqlangan. soliq organi mansabdor shaxsining imzosi va muhri.
Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobidagi xatolarni tuzatish asoslantirilishi va tuzatilgan sanani ko'rsatgan holda tashkilot (yakka tartibdagi tadbirkor) rahbarining imzosi va tashkilotning muhri (yakka tartibdagi tadbirkor - agar mavjud bo'lsa) bilan tasdiqlanishi kerak.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot to'g'risidagi hisobot
Jamg'armaga taqdim etilgan hisobot ijtimoiy sug'urtaOrqaga | |
Kichik biznesni qo'llab-quvvatlash uchun joriy etildi. Uning o'ziga xosligi shundaki, u korxona tomonidan byudjetga to'lanadigan soliqlarning bir qismini almashtiradi va kichik korxona tomonidan buxgalteriya hisobi va hisobotini soddalashtiradi.
Birinchi marta soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Rossiyada 1995 yil 29 dekabrdagi 222-FZ-sonli Federal qonuni bilan joriy etilgan bo'lib, u 2003 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining ikkinchi qismidagi tegishli bobning kuchga kirishi munosabati bilan o'z kuchini yo'qotdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llash jarayonida unga o‘zgartirish va qo‘shimchalar kiritildi, ayrim qoidalarga aniqlik kiritildi.
2003 yil 1 yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi tubdan modernizatsiya qilindi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining oldingi versiyasining ba'zi elementlari saqlanib qoldi, lekin uni qo'llash jarayonida to'plangan tajriba ham hisobga olindi.
Bu USNO doirasida soliqqa tortish masalalarining dolzarbligini tasdiqlaydi, chunki kichik va o'rta biznesni rivojlantirish mamlakatda iqtisodiy o'zgarishlarning eng muhim yo'nalishlaridan biriga aylanmoqda. Uni yanada rivojlantirish kontseptsiyasi bozorning umumiy shart-sharoitlarini - bozor infratuzilmasini, motivatsion mexanizmni va maxsus bozorni yaratishni o'z ichiga olishi kerak. davlat tizimi qo'llab-quvvatlash, xususan, maxsus soliq rejimlarining mavjudligi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi- boshqa soliqqa tortish tizimlari bilan bir qatorda soliq to'lovchilar (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) tomonidan qo'llaniladigan maxsus soliq rejimi. Maxsus soliq rejimi- Bu soliqlarni hisoblashning alohida tartibiga ega soliq rejimi.
Ushbu soliq rejimining soliq to'lovchilar uchun ijobiy tomoni tushuntirilgan umumiy belgilangan soliqqa tortish tizimiga nisbatan soliq yukining sezilarli darajada kamayishi, soliq yukini kamaytirish, kichik biznes va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq va buxgalteriya hisobi va hisobotini soddalashtirishda. Shunga qaramay, shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 13 apreldagi 07-05-08 / 156-sonli nashr etilgan xatiga muvofiq, soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan mas'uliyati cheklangan jamiyatlar hali ham buxgalteriya hisobini yuritishdan bosh tortishlari mumkin emas.
Soliq to'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi umumiy o'rnatilgan soliqqa tortish tizimiga nisbatan soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi. Bu chora-tadbirlar davlat tomonidan xususiy tadbirkorlikni rivojlantirish, kichik korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlarini soyadan qonuniy biznesga olib chiqishni rag‘batlantirish maqsadida amalga oshirilmoqda.
Funktsiyalardan biri soliq tizimi rivojlanishini rag'batlantirishdan iborat istiqbolli tarmoqlar va iqtisodiyot tarmoqlari. Ushbu funktsiyani bajarish uchun asosiy soliq rejimidan tashqari, maxsus soliq rejimlari mavjud.
Soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimini yaratish kichik biznesni qo‘llab-quvvatlash shakllaridan biridir. Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga qo'shimcha ravishda, kichik biznes sub'ektining maqomini belgilovchi boshlang'ich, asosiy me'yoriy hujjat 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-sonli "Kichik va tadbirkorlik sub'ektlarini rivojlantirish to'g'risida" Federal qonunidir. Rossiya Federatsiyasidagi o'rta biznes". Afsuski, ushbu Qonunning qoidalari kichik tadbirkorlik sub'yektlariga soliqqa tortish va buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan tizimini qo'llash imkoniyatini bevosita nazarda tutmagan. Biroq, Qonun normalari moliyaviy hisobotlarni taqdim etishning soddalashtirilgan tartibini joriy qilishni belgilaydi.
Kontseptsiya va huquqiy tartibga solish soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi . Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (USNO) 2003 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasida umume'tirof etilgan soliqqa tortish tizimi bilan bir qatorda qo'llaniladigan maxsus soliq rejimidir.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'lanadigan yagona soliqning mohiyati shundan iboratki, u umumiy soliq rejimida belgilangan bir qator soliqlarni to'lashni almashtiradi.
San'atning 1-bandiga muvofiq. "Rossiya Federatsiyasida kichik va o'rta biznesni rivojlantirish to'g'risida" gi 209-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasi, kichik biznes yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilishi mumkin tijorat tashkilotlari, jismoniy shaxslar - yakka tartibdagi tadbirkorlar.
Tadbirkorlik sub'ektini kichik biznes sub'ekti sifatida tasniflashda bir qator majburiylarni hisobga olish kerak sharoitlar Tashkilotni kichik tadbirkorlik sub'ekti deb e'tirof etish uchun qonun hujjatlarida belgilangan:
1. Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari ishtirokining umumiy ulushi, munitsipalitetlar, xorijiy yuridik shaxslar, chet el fuqarolari ustav (ulush) kapitalidagi jamoat va diniy tashkilotlar (birlashmalar), xayriya va boshqa fondlar ( o'zaro fond) ushbu yuridik shaxslarning 25 foizidan oshmasligi kerak (aktsiyadorlik investitsiya fondlari va yopiq investitsiya fondlarining aktivlari bundan mustasno).
2. Xodimlarning o'rtacha soni tijorat tashkiloti o'tgan kalendar yili uchun kichik korxonada 100 kishidan va mikrofirmada 15 kishidan oshmasligi kerak.
3. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 22 iyuldagi 556-sonli "Kichik va o'rta biznes sub'ektlarining har bir toifasi uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlarning marjinal qiymatlari to'g'risida" gi qaroriga binoan. " maksimal hajmi oldingi kalendar yili uchun tijorat tashkilotining QQSsiz sotishdan tushgan tushumlari 400 million rubldan oshmasligi kerak. kichik korxonada va 60 million rubl. mikro korxonada.
San'atning 3-bandining 1-kichik bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi kamida bitta filial yoki vakolatxonaga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan soddalashtirilgan tizimdan foydalanishni taqiqlaydi. Biroq, agar kompaniya filial yoki vakolatxona xususiyatlariga mos kelmaydigan alohida bo'linmani tashkil qilsa (55-modda). Fuqarolik kodeksi RF), shuningdek, ta'sis hujjatlarida aks ettirilmagan bo'lsa, siz "soddalashtirish" da muammosiz davom etishingiz mumkin. Bu fikr Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 27 martdagi N 03-11-04/2/60 va 2008 yil 24 martdagi N 03-11-04/2/57-sonli xatlarida ifodalangan. Shunga o'xshash pozitsiyani soliq ekspertlarining nashrlarida topish mumkin.
Ular soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llash huquqiga ega emaslar tashkilotlar, banklar, sug‘urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg‘armalari, investisiya fondlari, bozorning professional ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar, lombardlar va boshqalar. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi).
Chga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi, agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini beruvchi mezonlarga rioya qilmasa, u chorak boshidan boshlab kamida bitta mezon mavjud bo'lganda boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tgan hisoblanadi. buzilgan edi. Bunday vaziyatda yagona ijobiy moment - bunday soliq to'lovchilar ozod qilinadi soliq majburiyati hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etish va avans to'lovlarini to'lash uchun.
Umumiy soliqqa tortish rejimi ostida bo'lgan va ushbu moddaning 2 va 3-bandlarida nazarda tutilgan talablarga javob beradigan tashkilotlar (tadbirkorlar). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12, keyingi kalendar yili boshidan USNOga o'tish huquqiga ega. Buning uchun u (u) joriy yilning 1 oktyabridan 30 noyabrigacha bo'lgan muddatda Rossiya Federal Soliq xizmatining 13 apreldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda o'zi joylashgan joydagi soliq organiga ariza topshirishi kerak. , 2010 N MMV-7-3 / [elektron pochta himoyalangan]
Arizada soliq to'lovchi, xususan, ko'rsatadi:
Tanlangan soliq solish ob'ekti;
Joriy yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori;
Belgilangan davr uchun xodimlarning o'rtacha soni;
Joriy yilning 1 oktyabr holatiga asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi).
Foydalanadigan tashkilotlar bu soliq yangi tartib to'lash majburiyatidan ozod qilinadi:
yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan to'langan soliq bundan mustasno);
Qo'shilgan qiymat solig'i (tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish va davlat mulkini ijaraga berish hollari bundan mustasno, agar tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi asosida QQS to'lash majburiyatiga ega bo'lsa. kabi soliq agenti);
Korporativ mulk solig'i.
Ushbu soliq rejimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi to'lovlarni to'lash majburiyatidan ozod qilinadi:
daromad solig'i shaxslar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2, 4 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar bo'yicha to'langan soliq bundan mustasno, tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan);
Qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi normalariga muvofiq yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti sifatida faoliyat yuritadigan hollar bundan mustasno);
Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq (tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan).
Shuni alohida ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan tashkilotlar ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham to'laydilar. sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq majburiy pensiya sug'urtasi uchun (xususan, xodimlar uchun, tadbirkor sug'urtani moliyalashtirish uchun qat'iy belgilangan badallarni to'laydi va 167-FZ-sonli Federal qonunining 28-moddasiga muvofiq mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismini to'laydi). 2001 yil 15 dekabrdagi «Majburiy to'g'risida pensiya sug'urtasi Rossiya Federatsiyasida").
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, agar buning uchun asoslar mavjud bo'lsa, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq Rossiya Federatsiyasida amaldagi boshqa soliqlarni to'laydilar. Misol uchun, agar yagona soliq to'lovi bo'yicha soliq to'lovchi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-moddasida transport solig'i to'lovchisi soliqni umumiy belgilangan tartibda hisoblashi va to'lashi, soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart.
2010 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar San'atning 2-qismining 2-bandiga muvofiq. "Sug'urta mukofotlari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 57-moddasi. Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Federal majburiy jamg'arma tibbiy sug'urta va hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalari" Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi FSSga, FFOMS va TFOMSga imtiyozli stavkalarda sug'urta mukofotlarini to'laydi, ammo 2011 yil 1 yanvardan boshlab ular sug'urta mukofotlarini bir xil stavkalarda to'lashlari kerak. soliq solishning umumiy rejimidagi tashkilotlar (tadbirkorlar) sifatida - umumiy sug'urta tariflari bo'yicha.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq agentlari vazifalarini bajarishdan ozod etilmaydi - ular byudjetga shaxsiy daromad solig'ini (masalan, xodimlarning daromadlaridan - 13% yoki 30%), qo'shilgan qiymat solig'ini (uchun) to'lashlari shart. masalan, federal yoki ijaraga olishda ijaradan kommunal mulk) va hokazo.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi yakka tartibdagi tadbirkorlarga standart soddalashtirilgan soliq tizimiga qo'shimcha ravishda boshqa soliqqa tortish rejimini qo'llash imkonini beradi - patent asosida soddalashtirilgan. Yagona soliq patent bilan almashtiriladi. Patent miqdoriga olingan daromad va tadbirkor tomonidan qilingan xarajatlar ta'sir qilmaydi. Ushbu soliq rejimidan faqat ko'p sonli xodimlarni, shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlayotganlarni jalb qilmasdan mustaqil ishlaydigan tadbirkorlar foydalanishi mumkin.
Barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar patent ustida ishlay olmaydi. San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.25.1-moddasida patent bilan ishlashingiz mumkin bo'lgan faoliyat turlarining yopiq ro'yxati belgilangan. Ushbu ro'yxatda, masalan, "maishiy xizmatlar" tushunchasi yo'q.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari hududlarida patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risidagi qaror ushbu ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan qabul qilinadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari tadbirkorlik faoliyati turlarining aniq ro'yxatini belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan chegaralar doirasida).
San'atning 2.1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi, patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarni, shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jalb qilish huquqiga ega, ularning o'rtacha soni belgilangan tartibda belgilanadi. statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan soliq davri uchun besh kishidan oshmasligi kerak.
Patent bo'yicha ishlashga o'tgan tadbirkorlar Soliq kodeksining soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga bag'ishlangan bobining boshqa moddalarida belgilangan normalarga bo'ysunadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11 - 346.25-moddalari), lekin hisobga olingan holda. San'atda nazarda tutilgan xususiyatlar. Patent bo'yicha ishlarga bag'ishlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1. Bunda tadbirkor ham “klassik” soddalashtirilgan tizimni, ham “soddalashtirilgan patent tizimi”ni tanlashi mumkin.
Patent bo'yicha soliqqa tortishga o'tish yetarlicha oddiy. Patent soliq to'lovchining xohishiga ko'ra bir oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga beriladi. Soliq davri patent berilgan davr hisoblanadi. Patent olish uchun ariza yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga yakka tartibdagi tadbirkor patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashni boshlashdan kamida bir oy oldin taqdim etiladi. Soliq organi o'n kunlik muddat ichida yakka tartibdagi tadbirkorga patent berishga yoki unga patent berishni rad etish to'g'risida xabar berishga majburdir. Patent berishni rad etish to'g'risidagi bildirishnoma shakli Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanadi. Patent berishda uning dublikati ham to'ldiriladi, u soliq organida saqlanadi.
Patentning qiymati potentsial hajmiga bog'liq yillik daromad, tadbirkor shug'ullanayotgan biznes turidan. Ushbu daromad Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti organlari tomonidan kalendar yili uchun tegishli qonunda tadbirkorlik faoliyatining har bir turi uchun belgilanadi, buning uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patentga asoslangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishga ruxsat beriladi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning xususiyatlari va joyini hisobga olgan holda bunday yillik daromadlarni farqlashga yo'l qo'yiladi.
Agar yakka tartibdagi tadbirkor patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash shartlarini buzgan bo'lsa (masalan, u belgilangan limitdan ortiq xodimlarni yollagan bo'lsa) yoki patent asosida tadbirkorlik faoliyatining qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan turini amalga oshirgan bo'lsa. u ishlayotgan Rossiya Federatsiyasi sub'ekti, keyin u patent berilgan davrda patent asosida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi. San'atning 8-bandida belgilangan muddatda tadbirkor patent qiymatining uchdan bir qismini to'lamagan (to'liq to'lanmagan) taqdirda ham xuddi shunday bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1.
"Soddalashtirilgan patent" huquqini yo'qotgan taqdirda, yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliq solish rejimiga muvofiq soliq to'lashi shart. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'langan patentning qiymati (narxining bir qismi) unga qaytarilmaydi.
Patent qiymatining qolgan qismini to'lash soliq to'lovchi tomonidan patent olingan muddat tugashidan kamida 25 kun oldin amalga oshiriladi.
Patent asosida ishlaydigan USNO soliq to'lovchilari inspeksiyaga yagona soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart emas. Gap shundaki, patentning narxi tadbirkorning daromad va xarajatlariga bog‘liq emas. Ammo ular daromad va xarajatlar kitobini yuritishlari shart. Patent olgan USNO tadbirkorlari hali ham San'atda belgilangan miqdordan oshmasligi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13 daromad chegarasi. Shuning uchun ular belgilangan cheklovlarga rioya etilishini nazorat qilishlari kerak.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq solinadigan bazani shakllantirish . San'atga muvofiq. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18, 346.25-moddalari tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq solinadigan baza daromadning pul qiymati, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun esa xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadning pul qiymati hisoblanadi.
USNOni qo'llashda San'atning 1-bandiga muvofiq soliq solish ob'ekti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi:
- daromad;
- daromadlar kamroq xarajatlar.
Ob'ekt, qoida tariqasida, soliq to'lovchining o'zi tomonidan tanlanadi. dan istisno umumiy qoida to'lovchi oddiy shirkat shartnomasining yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasining tarafi bo'lgan holatlar (bu holda ob'ekt sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanish kerak).
Bir yoki boshqa variantni tanlash iqtisodiy maqsadga muvofiqligi bilan belgilanadi: agar soliq to'lovchida soliq maqsadlarida daromadlarni kamaytirish mumkin bo'lgan katta miqdordagi xarajatlar bo'lsa, u ikkinchi variantda to'xtaydi. Agar bunday xarajatlar kam bo'lsa, unda birinchi variant maqbuldir. Soliq solish ob'ektini aniqlashda Ch.da nazarda tutilgan tartibda soliq to'lovchilar hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25 "Korporativ daromad solig'i", quyidagi daromadlar:
Sotishdan olingan daromadlar;
faoliyatdan tashqari daromadlar.
Soliq solish ob'ektini aniqlashda Ch.da nazarda tutilgan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi. Shuningdek, olingan dividendlar shaklidagi daromadlar, agar ularni soliqqa tortish soliq agenti tomonidan amalga oshirilsa, daromadning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi.
Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchi San'atda sanab o'tilgan xarajatlar bo'yicha olingan daromadni kamaytiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.
Daromad va xarajatlarni tan olish tartibi San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17.
Bank hisob raqamlariga va (yoki) kassaga pul mablag'lari kelib tushgan, boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar olingan, shuningdek qarz (to'lov) to'langan kun daromad olingan kun hisoblanadi. soliq to'lovchiga boshqa usulda (naqd pul usuli).
Vekseldan foydalanganda daromad olingan sana vekselni to'lash sanasi (ko'rsatilgan veksel bo'yicha qarz oluvchidan yoki boshqa shaxsdan pul mablag'lari olingan kun) yoki soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan vekselni o'tkazgan kun hisoblanadi. uchinchi shaxsga ma'qullash.
Soliq to'lovchining xarajatlari ular haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi..
Soliq to'lovchilar, agar shartnoma shartlariga ko'ra, majburiyat (da'vo) shartli pul birliklarida ifodalangan bo'lsa, daromadlar va xarajatlarning bir qismi sifatida summalardagi farqlarni hisobga olmaydilar.
Xarajatlar quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda xarajatlar sifatida hisobga olinadi:
Materiallar va mehnat xarajatlari va qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lash va uchinchi shaxslarning xizmatlarini to'lashda - qarzni to'lash vaqtida joriy hisobvaraqdan mablag'larni hisobdan chiqarish, kassadan to'lash va boshqa hollarda. qarzni to'lash usuli - bunday to'lov vaqtida;
Xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari - ular haqiqiy to'langanidan keyin;
Sotib olingan tovarlarning narxini to'lash uchun xarajatlar keyingi amalga oshirish, - tovarlar quyidagi usullardan biri bilan sotilganligi sababli: FIFO, LIFO, o'rtacha narxda; tovar birligi tannarxida;
Tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar (saqlash, texnik xizmat ko'rsatish, tashish) - ular haqiqiy to'langanidan keyin;
Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha xarajatlar - soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summada to'langanidan keyin;
Asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (yaratish) bilan bog'liq xarajatlar - hisobot (soliq) davrining oxirgi kuni. Ushbu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyati jarayonida foydalaniladigan haq to'langan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hisobga olinadi;
Soliq to'lovchi tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov uchun o'z vekselini berganda, mulkiy huquqlar - ular veksel to'langanidan keyin hisobga olinadi;
Soliq to'lovchi uchinchi shaxsga tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov bo'yicha vekselni berganda, mulkiy huquqlar - ko'rsatilgan veksel o'tkazilgan sanadan boshlab.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin daromad solig'ini hisoblashda hisoblash usulidan foydalangan tashkilotlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:
O'tish sanasida soliq solinadigan bazaga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin soliq to'lovchi tomonidan bajarilishini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin amalga oshiradigan shartnomalar bo'yicha to'lov sifatida olingan pul mablag'lari kiradi;
Soliq bazasiga kiritilmagan pul mablag'lari agar qoidalarga muvofiq bo'lsa, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin olingan soliq hisobi hisoblash usuli bo'yicha ushbu summalar daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda daromadga kiritilgan;
Tashkilotning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin qilgan xarajatlari, agar bunday xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin yoki to'langan sanada to'langan bo'lsa, ular amalga oshirilgan sanada soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanadigan xarajatlar sifatida tan olinadi. agar to'lov soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin amalga oshirilgan bo'lsa;
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan keyin tashkilotning xarajatlarini to'lash uchun to'langan mablag'lar, agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olingan bo'lsa, soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanmaydi. .
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan tashkilotlar daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash usulidan foydalangan holda hisoblashga o'tishda quyidagi qoidalarga amal qiladilar:
Davr davomida soliq to'lovchiga topshirilgan qarzlarni to'lash (to'lash) daromad deb e'tirof etiladi. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash Tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar to'g'risida;
Soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida olingan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), mulkiy huquqlar bo'yicha qarzlarni (to'lovni) qaytarish xarajatlarning bir qismi sifatida tan olinadi.
Ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar hisoblash usulidan foydalangan holda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashga o'tish sanasida tan olinadi.
Tashkilot USNOga o'tganda, soliq hisobi USNOga o'tishdan oldin to'langan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) va sotib olish bahosidagi farq ko'rinishida aks ettiradi. hisoblangan amortizatsiya miqdori.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan boshqa soliq solish rejimlariga o'tishda tashkilotlar uchun belgilangan qoidalarni qo'llaydilar.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hujjat aylanishi va soliqqa tortishning xususiyatlari . Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilinadi, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish bundan mustasno. Biroq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan soliq to'lovchilar, xuddi o'tishdan oldingi kabi, buxgalteriya hisobini to `liq Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan qoidalarga muvofiq.
Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" va PBU 14/2007 "Nomoddiy aktivlarni hisobga olish" qoidalariga amal qilishlari kerak.
Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni majburiy hisobga olish talabi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini saqlab qolish uchun asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq belgilanadigan qoldiq qiymati 100 dan oshmasligi kerakligi bilan bog‘liq. million rubl. Agar hisobot (soliq) davri yakunlari bo‘yicha belgilangan limitdan oshib ketgan bo‘lsa, soliq to‘lovchi ushbu oshirib yuborishga yo‘l qo‘yilgan chorak boshidan boshlab umumiy soliq solish rejimiga o‘tgan hisoblanadi. Shu munosabat bilan soliq to‘lovchi yangi asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olishni rejalashtirayotganda asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini kuzatib borishi, shuningdek, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash huquqini hujjatlashtirishi kerak.
Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobini yuritish uchun tashkilotlar va tadbirkorlar sintetik buxgalteriya hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni aks ettirishlari shart emas. Mavjud asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning boshlang'ich va qoldiq qiymati to'g'risidagi ma'lumotlarni to'plash imkonini beruvchi zarur buxgalteriya registrlarini mustaqil ravishda ishlab chiqish kifoya.
Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun ishlab chiqilgan registrlarning shakllari buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.
Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar soliq solinadigan bazani va soliq summasini hisoblash uchun zarur bo‘lgan faoliyat ko‘rsatkichlarining soliq hisobini daromadlar va xarajatlar kitobi asosida yuritishi shart.
Daromadlar va xarajatlar kitobining shakli bir kalendar yili uchun ochiladi, qog'ozda ham, elektron shaklda ham amalga oshirilishi mumkin va rus tilida olib boriladi. Soliq davri oxirida elektron shaklda saqlangan Kitob qog'ozda ko'rsatiladi.
Kitobda soliq to'lovchi tomonidan hisobot (soliq) davri uchun amalga oshirilgan barcha xo'jalik operatsiyalari birlamchi hujjatlar asosida xronologik tartibda aks ettirilgan.
Elektron shaklda yuritilgan Kitob uchun ushbu tartib soliq davri oxirida qog'ozga chiqarilgandan keyin amalga oshiriladi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun soliq davri kalendar yili bo'lib, u uchta hisobot davridan iborat. Hisobot davrlari kalendar yilining birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi hisoblanadi.
soliq stavkalari:
6% (daromaddan);
15% (xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan).
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq to'lovchilarning toifalariga qarab 5 dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin.
Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llagan va soliq solish ob’ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to‘lovchi qonun hujjatlariga muvofiq soliq davri uchun soliq summasini o‘sha davr uchun to‘langan majburiy pensiya sug‘urtasi bo‘yicha sug‘urta badallari summasiga kamaytirishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha, shuningdek xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdori bo'yicha. Shu bilan birga, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq miqdorini 50 foizdan ko'proq kamaytirish mumkin emas.
Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlarni qabul qilgan soliq to'lovchilar soliq miqdorini bunday kamaytirishni amalga oshira olmaydilar, chunki bu badallar va imtiyozlar soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar tarkibiga kiritiladi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar soliq davri yakunlari bo‘yicha yagona soliq to‘lovi bo‘yicha deklaratsiya taqdim etadilar. Soliq deklaratsiyasini taqdim etadi:
soliq to'lovchi-tashkilotlar - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay;
Soliq to'lovchilar - yakka tartibdagi tadbirkorlar - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.
Belgilangan muddatlarni buzganlik uchun tegishli jarimalar belgilanadi.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'tkazishning umumiy tartibiga amal qiladilar naqd pul operatsiyalari, statistik hisobotlarni taqdim etish, soliq agenti sifatida faoliyat yuritish, daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida daromadlar va xarajatlarning soliq hisobini yuritish, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisobini yuritish, boshqa soliqlar, yig‘imlar va badallar bo‘yicha ko‘rsatkichlarni hisobga olish.
Soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda soliq davri natijalariga ko'ra soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda hisoblab chiqiladi.
Shunday qilib, soliq solishning umumiy rejimiga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi quyidagi ijobiy xususiyatlarga ega.
USNO ixtiyoriy ravishda qo'llaniladi, ya'ni. tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu rejimga o'tish kerakmi yoki yo'qmi, o'zlari hal qiladilar. Xuddi shunday qoida ushbu maxsus soliq rejimini qo'llash huquqini bekor qilishda ham qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandida nazarda tutilgan bunday huquqdan majburiy mahrum qilish hollari bundan mustasno).
Soddalashtirilgan tizim tashkilotning barcha tadbirkorlik faoliyati uchun amal qiladi, ya'ni. umumiy soliq rejimini butunlay almashtiradi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar buxgalteriya hisobini yuritish majburiyatidan ozod qilinadi, tashkilotning asosiy vositalari va nomoddiy aktivlarini hisobga olish bundan mustasno. Shunga ko'ra, ular bo'lmasligi kerak moliyaviy hisobotlar soliq organiga. Bu yozuvlarni saqlashni sezilarli darajada osonlashtiradi. Biroq, zamonaviy tadbirkorlik amaliyoti shuni ko'rsatadiki, soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimidan foydalanadigan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar buxgalteriya hisobini yuritishni va ichki nazorat maqsadlarida moliyaviy hisobotlarni tayyorlashni afzal ko'rishadi.
Soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini tanlash imkoniyatiga ega: daromad yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad.
Oddiy sheriklik shartnomasi yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi ishtirokchilari ushbu qoidadan istisno hisoblanadi. Ular "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashlari shart.
Qadrlash va soddalik arziydi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan yagona soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish, va uni ifodalaydi soliq organlari yiliga bir marta - soliq davrining oxirida.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining ko'plab ijobiy tomonlari uning kamchiliklari bilan inkor etiladi.
Birinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimi bilan hisob-fakturalar berilmaydi. QQS to'lovchilari bilan bog'liq bo'lmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2 va 3-bandlari), USNO soliq to'lovchilari xaridorlar va mijozlarga schyot-fakturalarni bermasliklari kerak, bu esa sotuvchilar (ijrochilar) uchun mutlaq ortiqcha. Lekin ularning xaridorlari (mijozlari) buni yoqtirmasligi mumkin. QQSni ushlab qolish uchun sizga ajratilgan soliq bilan hisob-faktura kerak. Sotuvchidan soddalashtirilgan tizim bo‘yicha tovar sotib olgan holda, xaridor chegirmaga ishona olmaydi va tovarning butun qiymati bo‘yicha QQS to‘lashga majbur bo‘ladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida faoliyat yurituvchi tadbirkorlar va tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar natijasida korxonalar byudjetga o‘tkazilishi kerak bo‘lgan QQS miqdorini sezilarli darajada oshirmoqda. Qoidaga ko'ra, QQS to'lovchilari ushbu soliqni to'lashdan ozod qilinganlar bilan bitimlar tuzishni istamaydilar. Ceteris paribus, umumiy belgilangan soliqqa tortish tizimi bo'yicha ishlaydigan etkazib beruvchilardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish foydaliroqdir. Aktivlarni qayta sotgan yoki ularni o'z ishlab chiqarishida ishlatgan xaridor chegirmaga ega bo'ladi. Buning tufayli u, birinchidan, katta foyda oladi, ikkinchidan, soliqlarni tejaydi. Va bularning barchasi faqat QQS miqdori oddiy sotuvchining hisob-fakturasida alohida ko'rsatilganligi bilan bog'liq.
Darhaqiqat, yo'qolganlar qoplanadi. QQSning yo'qligi USNO soliq to'lovchilariga arzonroq narxlarni belgilash imkonini beradi va ulardan tovarlarni sotib olish yoki xizmatlarga buyurtma berishdan olingan foyda yo'qotishlarni qoplaydi.
Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga QQSni to'lashning amaldagi tartibini saqlab qolgan holda, lekin yagona soliq bo'yicha to'langan summalarni hisobga olgan holda joriy etish eng maqbuldir. Shu bilan birga, turli darajadagi byudjetlar o'rtasida to'langan QQS va yagona soliqning ulush taqsimotini hisobga olish kerak. Yagona soliqni hisoblashda ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etish maqsadida to‘langan QQS soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanishi, so‘ngra uning summasi, afsuski, qonun hujjatlarida hisobga olinmagan daromaddan hisoblangan yagona soliq bilan solishtirilishi kerak. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash bo'yicha o'zgartirishlar.
Ikkinchidan, USNO bilan xarajatlar ro'yxati cheklangan. Soddalashtirilgan tizimda soliq solinadigan bazaga kiritilgan xarajatlar har doim ham real xarajatlarga mos kelmaydi va bu haqiqatan ham jiddiy bo'shliqdir.
Umumiy rejimda, agar ular iqtisodiy jihatdan asoslangan, asosli va daromad olishga qaratilgan bo'lsa, deyarli barcha xarajatlarni xarajatlarga kiritishga ruxsat beriladi. Soddalashtirilganda - bu etarli emas. Xarajatlar San'atning 1-bandida ham ko'rsatilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. To'g'ri, bu ro'yxat doimiy ravishda yangi lavozimlar bilan yangilanadi. Va shunga qaramay, "daromad minus xarajatlar" soliqqa tortish ob'ekti bilan ishlashga ketayotganlar o'z xarajatlarini batafsil tahlil qilishlari kerak. Agar odatda amalga oshirilgan xarajatlarning aksariyati ko'rsatilgan ro'yxatda bo'lmasa, boshqa soliq solish ob'ektini (daromadni) tanlash yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishni rad etish yaxshiroqdir.
Uchinchidan, USNO daromadlarni hisobga olishning naqd usulidan foydalanadi. Bir tomondan, naqd pul usuli bilan faqat haqiqiy daromad hisobga olinadi, boshqa tomondan, San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida ular tovarlarni jo'natishdan oldin (xizmatlarni ko'rsatish, ishlarni bajarish), ular aslida daromad emas va qaytarilishi mumkinligiga qaramay, olingan avanslarni o'z ichiga oladi. Ammo shuni ta'kidlash mumkinki, pul tashkilot yoki tadbirkorning joriy hisobvarag'ida yoki kassasida bo'lganligi sababli, soliq to'lashda hech qanday muammo bo'lmaydi va ko'rsatilgan kamchilik unchalik muhim emas.
Kichik korxonada soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (USNO) qo'llashning asosiy nazariy va amaliy jihatlarini tahlil qilib, quyidagi xulosalar chiqarishimiz mumkin:
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan, umumiy soliq rejimida belgilangan bir qator soliqlarni yagona soliq to'lash bilan almashtiradigan maxsus soliq rejimi.
Yagona soliq, soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimini qo'llashda hisoblangan, tashkilotlar uchun almashtiriladi: yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i, mol-mulk solig'i. Boshqa soliqlar va 2010 yil 1 yanvardan boshlab - va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi FSSga, FFOMS va TFOMSga sug'urta mukofotlari umumiy tartibda to'lanadi.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish, shuningdek, tashkilotni buxgalteriya hisobi va hisobot berishdan ozod qiladi, bu umumiy soliq solish rejimida ishlaydigan tashkilotlar uchun xosdir. Shu bilan birga, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kassa operatsiyalarini amalga oshirishning umumiy tartibiga rioya qiladilar, statistik hisobotlarni taqdim etadilar, soliq agentlarining vazifalarini bajaradilar, daromadlar va xarajatlar kitobida daromadlar va xarajatlarning soliq hisobini yuritadilar, asosiy vositalarni hisobga oladilar. va nomoddiy aktivlar, ish haqi fondi va undan undiriladigan soliqlar bo'yicha hisobotlarni shakllantiradi.
Yagona soliq har yili hisoblab chiqiladi va kompaniyaning yillik deklaratsiyasida aks ettiriladi. Bunda soliq summasi soliq to‘lovchi tomonidan mustaqil ravishda soliq davri natijalariga ko‘ra soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda hisoblab chiqiladi. Soliq stavkasining hajmi soliq to'lovchining qaysi soliq solish ob'ektini tanlaganiga bog'liq. Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, u holda stavka foizi 6% qilib belgilandi. Agar soliq to'lovchi soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlagan bo'lsa, soliq stavkasi 15% qilib belgilangan.
Soliq solishning soddalashtirilgan tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar soliq davri yakunlari bo‘yicha yagona soliq to‘lovi bo‘yicha deklaratsiya taqdim etadilar. Soliq davri kalendar yil hisoblanadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etishdan maqsad kichik va o'rta biznes sohasida tadbirkorlik faoliyatini rivojlantirishni rag'batlantirishdan iborat bo'lib, uning rivojlanish darajasi ko'p jihatdan uning darajasini belgilaydi. iqtisodiy rivojlanish butun mamlakat.
Soliq tizimining vazifalaridan biri iqtisodiyotning istiqbolli tarmoqlari va tarmoqlarini rivojlantirishni rag‘batlantirishdan iborat. Ushbu funktsiyani bajarish uchun asosiy soliq rejimidan tashqari, maxsus soliq rejimlari mavjud. USN ulardan biri. USN - soliqlarni hisoblashning maxsus tartibiga ega soliq rejimi.
Bizningcha, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish qoidalarini o‘zgartirish zarur.
Xodimlar soni va asosiy fondlar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati uchun chegarani oshirish kerak.
Chunki u yordam beradi:
Kichik va o'rta biznesni qo'llab-quvvatlash;
Bozorda ko'proq tajribaga ega bo'lgan yirik korxonalar va korxonalar oldida uning raqobatbardoshligi.
Shuningdek, bizning fikrimizcha, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshishi kerak, chunki bu yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun to'siqdir. Bozorda raqobatbardosh bo'lishni xohlaydigan tashkilot yaratish uchun uskunalarga ega bo'lishi kerak sotiladigan mahsulotlar yuqori sinf, va bunday uskunalar apriori juda qimmat.
Sotishdan tushadigan daromad miqdorini oshirish mumkin edi.
Kichik va o‘rta tadbirkorlik sub’yektlariga mahsulot (ish, xizmatlar) sotishdan tushgan umumiy daromadning kamida 90 foizi mahsulot (ish, xizmat)ni sotishdan tushgan daromad ulushiga to‘g‘ri keladigan hollardagina ushbu qoidalarni qo‘llashga ruxsat berilishi maqsadga muvofiqdir. sotish:
Yuqori texnologiyali mahsulotlar va xizmatlar (shu jumladan eksport uchun - 70%);
Innovatsion faoliyatni amalga oshirishdan olingan mahsulotlar va xizmatlar;
ixtirolar, sanoat namunalari, foydali modellar, EHM dasturlari va ma'lumotlar bazalariga bo'lgan huquqlar (ularni qayta sotish hollari bundan mustasno);
O'z ishlab chiqarishimizdagi tadqiqot va ishlanmalar.
Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi maqsadlarida yuqori texnologiyali mahsulotlar va xizmatlar, shuningdek innovatsion faoliyatni amalga oshirishdan olingan mahsulotlar va xizmatlar ro'yxatini tasdiqlash huquqi Rossiya Federatsiyasi hukumatiga berilishi kerak. .
Shuningdek, bizning fikrimizcha, kichik va o‘rta biznesni qo‘llab-quvvatlash bo‘yicha qonunchilikni takomillashtirishning eng muhim vazifasi kichik biznes sub’yektlariga mo‘ljallangan imtiyozlardan foydalanish maqsadida korxonalarning kichik bo‘linmalarga sun’iy bo‘linib ketishining oldini olishga qaratilgan chora-tadbirlarni ishlab chiqishdan iborat. Shuning uchun, kichik va aniqlash muhim ahamiyatga ega o'rta biznes sho‘ba korxonalar (shaxslar)ni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash maqsadida.
Xalqaro amaliyotda yagona iqtisodiy birlik sifatida soliqqa tortish maqsadida ko‘rib chiqiladigan korxonalar majmui bir xil kapital qo‘yilmalarga, shuningdek boshqaruv, ta’minot va hokazolarga bog‘liq bo‘lgan kichik korxonalardir, garchi bu yakka tartibdagi kichik korxonalar qonuniy nuqtai nazardan bo‘lsa ham. ko'rinishi alohida tadbirkorlik sub'ektlari.
ch dagi joriy tartibga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi USN soliq to'lovchilarini aniqlashda ushbu soliq rejimi kichik korxonalar tomonidan maxsus qo'llanilishini aytmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to'lovchisi bo'lish uchun tashkilotning daromadlari, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymati, xodimlar soni belgilangan Ch.ga mos kelishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 hajmiga, shuningdek, boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan oshmasligi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimi imtiyozli soliq rejimi sifatida yagona tarmoqqa kiruvchi korxonalarga nisbatan qo‘llanilmasligi kerak. Agar soliq to'lovchi o'nlab korxonalarga ega bo'lsa, uning STS bo'yicha soliq to'lovchi maqomini aniqlash uchun barcha mulkdor kompaniyalar, shu jumladan filiallar guruhlari bo'yicha egalik huquqini aniqlash va ko'rib chiqish kerak. Bunday qoidalarning kiritilishi murakkablashadi soliq ma'muriyati, ammo bu umumiy soliqqa tortish rejimini qo‘llash hisobiga yirik korxonalardan olinadigan soliq tushumlarining ortishi hisobiga qoplanadi. Bundan tashqari, kichik korxonalarni rivojlantirish uchun soliq imtiyozlari bo'yicha davlat chora-tadbirlarining maqsadli yo'nalishi ta'minlanadi.
Rossiya qonunchiligida nazarda tutilgan tijorat korxonalari USN rejimida ishlash qobiliyati. kompaniyalarning moliyaviy yukini sezilarli darajada kamaytirishni nazarda tutuvchi maxsus soliqqa tortish mexanizmi. Bu g'aznaga tegishli to'lovlarni hisoblash uchun bazani qisqartirish, shuningdek, uning alohida tarkibiy qismlarini aniqlash uchun bazalarni qisqartirish orqali sodir bo'ladi. Shu bilan birga, kompaniya bir qator majburiyatlarni o'zida saqlab qoladi, ularning bajarilishi soliq organlari tomonidan talab qilinadi. USN - bu Rossiya firmalarining faoliyatini sezilarli darajada osonlashtiradigan rejim, lekin ularni qonun hujjatlarida belgilangan to'lovlarni to'lashdan, shuningdek, vakolatli organlarga zarur hisobotlarni taqdim etishdan to'liq ozod qilishni nazarda tutmaydi. "Soddalashtirish" ning o'ziga xos xususiyati nimada? Uni amalda qo'llashning qanday nuanslari alohida e'tiborga loyiq?
Soddalashtirilgan soliq tizimi haqida umumiy ma'lumot
USN haqidagi asosiy ma'lumotlarni ko'rib chiqing. Bu nima? USN yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan. Yangi boshlanuvchilar orasida eng mashhur. Gap shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi, ko'pgina belgilarga ko'ra, yirik korxonalarda qo'llaniladigan umumiy soliqqa tortish tizimi - OSNga qaraganda ancha foydalidir.
Ko'rib chiqilayotgan soliq rejimidagi soddalik nafaqat to'lanishi kerak bo'lgan yig'imlar miqdorida, balki hisobot berish tartib-qoidalariga nisbatan ham ifodalanadi. USN bilan ularning juda oz qismi bor.
USN dan foydalanish shartlari
Keling, USNning mohiyatini (u nima ekanligini) batafsilroq o'rganamiz. Keling, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan uni qo'llash qoidalari nuqtai nazaridan "soddalashtirish" ni ko'rib chiqaylik. Yuqorida ta’kidlaganimizdek, asosan ish boshlagan tadbirkorlar, ixtiyorida kichik biznesga ega bo‘lganlar ushbu to‘lov tizimidan foydalanishga umid qilishlari mumkin. Lekin bu erda qanday mezonlar bor? STS solig'i to'lanadigan tegishli tizimni qo'llash uchun korxona quyidagi asosiy xususiyatlarga mos kelishi kerak:
Unda 100 dan ortiq xodim ishlaydi;
Kompaniyaning yillik daromadi 60 million rubldan oshmaydi. (ba'zi talqinlarda - soliq yilining 9 oyi uchun 45 million rubl);
Aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmaydi.
Qo'shimcha mezonlar ham mavjud. Ha, egalik ustav kapitali soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash uchun ariza beruvchi kompaniyaning boshqa korxonalari 25% dan oshmasligi kerak. Shuningdek, kompaniyaning soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklaridan foydalanish uchun filiallari bo'lishi mumkin emas.
Qanday soliqlardan qochish mumkin
Soddalashtirilgan soliq tizimining o'ziga xos xususiyatlarini, bu nima ekanligini yaxshiroq tushunish uchun biz tegishli soliq rejimida ishlaydigan korxona oladigan imtiyozlarni batafsil ko'rib chiqamiz. uy USN xususiyati budjetga to'lovlarni hisoblash va to'lashning ushbu tizimi bir vaqtning o'zida DOSga xos bo'lgan bir nechta soliqlarni almashtiradi. Bularga quyidagilar kiradi: daromad solig'i (dividendlardan yig'imlar va majburiyatlarning ayrim turlari bundan mustasno), mol-mulk solig'i, tadbirkordan olinadigan shaxsiy daromad solig'i - agar u yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa. Biroq, ba'zi hollarda, tegishli turdagi to'lovlarni to'lash majburiyati kompaniyada qoladi - masalan, agar u ushlab qolish agenti maqomida harakat qilsa. Yoki u muayyan soliqlarni to'lash zarurligini aks ettiruvchi hujjatlarni yaratsa. Bunday stsenariylarni biroz keyinroq ko'rib chiqamiz.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq turlari
Ushbu to'lovlar evaziga tadbirkor nima to'lashi kerak? Qonunchilikda uning davlat bilan hisob-kitob qilishning 2 ta sxemasi nazarda tutilgan. Ulardan birinchisi doirasida soliq solinadigan baza korxona daromadlari hisobidan shakllantiriladi. Shundan 6 foizi g‘aznaga to‘lanishi lozim. STS bo'yicha xarajatlar hisobga olinmaydi. Yana bir sxema - korxona foydasiga qarab to'lovlarni hisoblash. Uning 15 foizi g'aznaga to'lanishi kerak. Ushbu sxema doirasida soddalashtirilgan soliq tizimining xarajatlari katta ahamiyatga ega. Shunday qilib, agar ular daromadga teng bo'lsa yoki undan oshsa, soliq solinadigan baza shakllanmaydi.
Belgilangan ikkita sxemadan qaysi biri tadbirkor uchun afzalroq? biznesning tarmoq xususiyatlari bilan belgilanadi. Agar u xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullansa, unda ozgina xarajatlar bo'ladi. Bunday holda, daromaddan soliq to'lash foydaliroqdir. Agar biror kishi do'kon egasi bo'lsa, unda bu holda xarajatlar sezilarli bo'ladi. Chakana savdoda o'rtacha rentabellik taxminan 10-15% ni tashkil qiladi. Bunday holda, foyda bo'yicha to'lovlarni to'lash foydaliroqdir. Qaysi hollarda bitta sxema foydaliroq va qaysi biri boshqasi ekanligini aniq ko'rishga imkon beradigan misolni ko'rib chiqing.
Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash misoli
Bizning vazifamiz USNni hisoblash uchun optimal asosni aniqlashga imkon beruvchi formulani topishdir. Kompaniyaning daromadlari, xarajatlari tegishli ustuvorliklarni joylashtirishga hal qiluvchi darajada ta'sir qiluvchi omillardir. USNni hisoblash uchun birinchi yoki ikkinchi sxemadan foydalanishning o'ziga xos xususiyatlarini aniq aks ettiradigan misolni ko'rib chiqing.
Aytaylik, kompaniya hujjatlarni chop etish va skanerlash xizmatlarini taqdim etadi. Uning taxminiy xarajatlari MFP uchun qog'oz va bo'yoq sotib olish (bizda ikkitasi borligiga rozimiz va ular kompaniyani sovg'a sifatida oldilar, shuning uchun xarajatlarga kiritilmaydi), elektr energiyasini to'lash, shuningdek mehnatni o'tkazish orqali shakllanadi. xodimlarga kompensatsiya.
Keling, kompaniyaning mumkin bo'lgan xarajatlarini tahlil qilishdan boshlaylik. Aytaylik, kompaniyada 25 ming rubl ish haqi bilan 2 kishi ishlaydi. Kuniga taxminan 700 varaq bo'lgan bitta qurilmaning tijorat ekspluatatsiyasining o'rtacha intensivligi bilan qog'oz va bo'yoq narxi taxminan 10 ming rublni tashkil qiladi. oyiga. Xodimlar uchun Pensiya jamg‘armasi, Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasi va Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga to‘lanadigan badallar ularning ish haqining qariyb 30 foizini tashkil qiladi. Shunday qilib, kompaniya xodimlarining ish haqi va ijtimoiy majburiyatlarni bajarishga ketadigan summalarga asoslangan xarajatlar 65 ming rublni tashkil qiladi. (ikki ish haqi va fondlarga badallarning 30 foizi). Biz ularga 10 ming rubl qo'shamiz, bu qog'oz va bo'yoq sotib olishga sarflanadi. Ma'lum bo'lishicha, kompaniyaning umumiy oylik xarajatlari 75 ming rublni tashkil qiladi.
Kompaniyaning kutilayotgan daromadlari qanday? o'rtacha xarajat yirik shaharlarda 1 varaqning bosma nashrlari - 3 rubl. Biz bu raqamni 700 ga, keyin esa 30 ga ko'paytiramiz (biz kompaniya har kuni ishlashiga rozi bo'lamiz). 63 ming rubl chiqadi. Lekin bizda 2 ta printer bor. Hammasi bo'lib, ular 126 ming rubl olib kelishadi. daromad. Aytaylik, biz kuniga 100 ga yaqin tasvirni skanerlaymiz. Har birini qayta ishlash narxi o'rtacha 5 rublni tashkil qiladi. Natijada, biz skanerlashdan taxminan 15 ming rubl daromad olamiz. oyiga. Kompaniyaning barcha xizmatlar uchun umumiy daromadi 141 ming. Xarajatlarni hisobga olgan holda foyda 66 ming rublni tashkil etadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash uchun qaysi sxemani tanlash kerak? Daromadlar, xarajatlar bizga ma'lum. Agar biz daromad bo'yicha davlat solig'ini to'lasak - 141 ming rublning 6 foizi, keyin bizda 132 ming 540 rubl qoladi. Bu holda sof foyda 57 540 rublni tashkil qiladi. Agar biz daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha davlat bojini to'lasak - 66 ming rublning 15 foizi, keyin bizda 56 100 rubl qoladi. sof foyda. Bu aniq soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash bu holda daromad solig'ini hisoblashda u yanada foydali bo'ladi.
Albatta, bu hisob-kitoblar juda taxminiy namunadir. Agar biron bir sababga ko'ra, masalan, talabning mavsumiy o'zgarishi sababli, bizning misolimizdagi kabi ko'p daromad bo'lmasa, soddalashtirilgan soliq tizimi foydasiz bo'lishi mumkin. Matbaa va skanerlash firmalarining asosiy mijozlari: o‘quvchilar, maktab o‘quvchilari, litseylar yozda dam olishlari aniq. Ammo qonunchilik yozda soliqqa tortish rejimini vaqtinchalik o'zgartirishni nazarda tutmaydi. Shu sababli, tegishli xizmat turini taqdim etuvchi firma egasi soddalashtirilgan soliq tizimida ishning optimal sxemasini belgilashda talab dinamikasidagi tegishli o'zgarishlarni hisoblashi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimidagi soliqlar va yig'imlar
Ikkala sxema bo'yicha ham korxona nafaqat soliqlarni Federal Soliq Xizmatiga o'tkazish, balki zarur badallarni to'lash majburiyatlarini ham bajarishi kerak. davlat mablag'lari- PFR, FSS va MHIF. Agar biznes yuritishning huquqiy shakli MChJ bo'lsa, tadbirkor tegishli to'lovlarni faqat o'zi uchun g'aznachilikka o'tkazadi. xodimlar. Agar biror kishi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ishlayotgan bo'lsa, u o'zi uchun PFR, FSS va MHIFga badallarni o'tkazishi kerak. Shu bilan birga, u ularning 100 foizini daromad va foyda bo'yicha hisoblangan soliqlarni to'lash uchun ro'yxatdan o'tkazish huquqiga ega. Ushbu imkoniyat tufayli ko'plab tadbirkorlar o'zlari uchun tegishli to'lovlarni to'lash zarurati tufayli qo'shimcha moliyaviy yukni aslida his qilmaydilar.
Qoidaga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan korxonalar boshqa turdagi badallar va soliqlarni to'lamaydilar. Biroq, qo'shimchani belgilash uchun bir qator qonuniy asoslar mavjud moliyaviy majburiyatlar"soddalashtirish" ostidagi kompaniyalar. Ular orasida aktsiz solig'i bilan bog'liq to'lovlar mavjud. Ularning shakllanishi Rossiya Federatsiyasi hududiga tegishli hujjatlarni talab qiladigan tovarlarni olib kirish, neft mahsulotlarini sotib olish, alkogolli ichimliklar va boshqalarni sotish (shu jumladan musodara qilingan yoki noto'g'ri boshqariladigan), shuningdek import qilingan mahsulotlarni sotish bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Belarus Respublikasidan Rossiya Federatsiyasiga. Soddalashtirilgan soliq tizimida faoliyat yurituvchi ayrim korxonalar davlat va bojxona bojlari, yer, transport va suv soliqlari, shuningdek, biologik resurslardan foydalanganlik uchun qonun hujjatlarida nazarda tutilgan to'lovlar.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlarni to'lash va hisobot berish tartibi
Biz soddalashtirilgan soliq rejimi haqida asosiy ma'lumotlarni o'rganib chiqdik Rossiya korxonalari, USN. Bu nima, uning asosiy afzalliklari nimada, biz ko'rib chiqdik. Endi biz "soddalashtirish" imkoniyatlaridan foydalanishning ba'zi amaliy nuanslarini o'rganishimiz mumkin. Qiziqarli jihat tegishli soliqni to'lash tartibiga tegishli.
Ushbu majburiyat bilan bog'liq holda qonun bilan aniq muddatlar belgilanadi. USN - har chorakda korxonalar tomonidan byudjetga zarur to'lovlarni o'tkazishni nazarda tutadigan rejim. Qonunchilikda "soddalashtirish" bo'yicha ishlayotgan tadbirkorlar avans to'lovlarini - tegishli soliq davri tugaganidan keyin 25 kun ichida o'tkazishni talab qiladi. Bu birinchi chorak, yarim yil, 9 oy bo'lishi mumkin. Soliq yili tugaganidan keyin yig'im byudjetga 31 martgacha - MChJ egalari uchun, 30 aprelgacha - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun o'tkazilishi mumkin.
Boshqa eng muhim jihati korxonaning STS rejimidagi amaliy ishi - hisobot. Yuqorida biz biznes egasining tegishli majburiyatlari soddalashtirilganligini ta'kidladik - ya'ni Federal Soliq Xizmatiga ko'p sonli hisobot shakllarini yuborish talab qilinmaydi. Aslida, tadbirkorga vaqti-vaqti bilan Federal Soliq xizmatiga yuborilishi kerak bo'lgan asosiy hujjat soliq deklaratsiyasi. U hisobot yilidan keyingi yilning 31 martiga qadar - MChJ egalariga, 30 aprelgacha - yakka tartibdagi tadbirkorlarga berilishi kerak. Soliq deklaratsiyasi standartlashtirilgan shakl bo'lib, Federal Soliq xizmati har doim uning namunasini berishi mumkin. USN - hisobot berish protseduralarining minimal miqdori bilan bog'liq rejim. Biroq, tadbirkorga deklaratsiya taqdim etish zarurligini unutmaslik kerak. Uning birinchi sahifasini to'ldirish namunasi shunga o'xshash bo'lishi mumkin.
Hujjatning tuzilishi juda oddiy. Asosiysi, shaxsiy ma'lumotlar va biznes aylanmasini aks ettiruvchi raqamlarni ko'rsatishda xatolikka yo'l qo'ymaslikdir.
Agar kompaniya soliq agenti bo'lsa
Huquqiy maqomga ega bo'lgan firmalar uchun g'aznaga turli to'lovlarni to'lash nuqtai nazaridan qo'shimcha majburiyatlar oldindan belgilanadi. Masalan, xodimlarni yollaydigan kompaniyalar mehnat shartnomalari yoki fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha xizmatlarni buyurtma qilish, xodimlarga yoki pudratchilarga tegishli kompensatsiyadan shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart.
Soliq agenti maqomidagi kompaniyalar, shuningdek, yuqorida qayd etilgan ro'yxatni to'ldirishi mumkin bo'lgan bir qator hisobot tartib-qoidalarini bajarishlari shart. Shunday qilib, masalan, tegishli turdagi korxona FSSga belgilangan shaklda tuzilgan bo'lishi kerak ish haqi fondi- soliq davridan keyingi oyning 15-kuniga qadar. Soliq agentlari FIU oldida hisobot berish majburiyatlariga ega, ular RSV-1 shaklini ushbu muassasaga - hisobot davridan keyingi ikkinchi oyning 15-kunidan oldin topshirishlari kerak. Shu bilan birga, FIUga individual ma'lumotlar ham taqdim etiladi. Ba'zi hollarda kompaniya soliq agenti maqomiga ega bo'lib, bunday vaziyatda kompaniya hisobot davridan keyingi oyning 20-kuniga qadar Federal Soliq xizmatiga tegishli deklaratsiyani taqdim etishi kerak. Agar kompaniya dividendlar to'layotgan bo'lsa, unda daromad solig'i bo'yicha ko'rsatkichlarni aks ettiruvchi deklaratsiya ham taqdim etilishi kerak.
Yil oxirida soliq agenti maqomidagi korxonalar FSSga ish haqi varaqasi (15 yanvargacha), xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlar, QQS deklaratsiyasi (20 yanvargacha), RSV-1 shaklini taqdim etishlari kerak. , shuningdek, FIUga individual ma'lumotlar (15 fevralgacha); 2-NDFL shaklidagi sertifikatlar (1 aprelgacha), yer to'g'risidagi deklaratsiyalar va transport soliqlari(1 fevralgacha).
USN-ga qanday o'tish mumkin
Shunday qilib, agar siz USNning mohiyatini tushuntirishga harakat qilsangiz (bu nima) oddiy so'zlar bilan aytganda, keyin biz o'zimizni quyidagi so'zlar bilan cheklashimiz mumkin: STS g'aznaga to'lovlarni to'lash rejimi bo'lib, minimal soliq yukini o'z ichiga oladi, shuningdek, biznesni boshlash uchun kuchli rag'batni ifodalaydi. Lekin korxona egasi qanday qilib “soddalashtirish”dan foydalanishi mumkin? Kompaniya faoliyatini tegishli rejimga o'tkazishning ikkita asosiy sxemasi mavjud.
Birinchisi, kompaniyani federal ro'yxatdan o'tkazish paytida soddalashtirilgan soliq tizimini faollashtirishni nazarda tutadi. soliq xizmati. Bunday holda, tadbirkor kompaniyani davlat reestriga kiritish to'g'risidagi guvohnomani berish uchun zarur bo'lgan hujjatlar to'plami bilan birga Federal Soliq xizmatiga xabarnoma taqdim etishi kerak. Tegishli hujjatga nisbatan to'ldirishning maxsus namunasi belgilanadi. USN - korxona davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyin 30 kun ichida Federal Soliq xizmatiga tegishli hujjatni yuborish orqali o'tishi mumkin bo'lgan rejim. U shunday ko'rinishi mumkin.
Ikkinchi sxema kompaniyaning boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilishini nazarda tutadi. Asosiysi, qonun bilan ma'lum muddatlar belgilanganligini yodda tutishdir. Soddalashtirilgan soliq tizimi faqat keyingi soliq yilining boshidan boshlab faollashtiriladi. Ikkinchi sxema bo'yicha tadbirkor Federal Soliq xizmatiga xabarnoma ham taqdim etishi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimining kamchiliklari
Shunday qilib, biz USN solig'ining mohiyatini, nima ekanligini va u qanday hisoblanganligini o'rganib chiqdik. "Soddalashtirish" ning afzalliklari aniq. Ammo USN ning ba'zi kamchiliklari ham bor. Shunday qilib, aylanmasi keskin o'sgan korxona, masalan, yirik shartnoma tuzilgandan so'ng, soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimida ishlash huquqini yo'qotishi mumkin. Amalda, bu shoshilinch ravishda qo'shimcha to'lovlarni to'lash zarurligini anglatishi mumkin - masalan, daromad solig'i bilan bog'liq. Agar korxona soddalashtirilgan soliq tizimidan qat'iy belgilangan soliq tizimiga qaytsa, bu Federal Soliq xizmatiga ko'p sonli hisobot hujjatlarini taqdim etish zarurati bilan birga keladi. Bu firma mutaxassislari uchun ularni to'ldirish uchun katta mehnat xarajatlari bilan birga bo'lishi mumkin. Ushbu rejimga o'tishda soddalashtirilgan soliq tizimi hisobotlarni, shuningdek kapitallashtirilgan aktivlar bo'yicha QQSni tiklashni talab qiladi.
DOS ostida ishlayotgan korxonalar QQS to'laydi. O'z navbatida, "soddalashtirilgan" tizimdagi firmalar ushbu soliqni davlatga o'tkazishlari shart emas. Shu ma'noda soddalashtirilgan soliq tizimi kompaniyaning moliyaviy yukini sezilarli darajada engillashtiradi, lekin shu bilan birga u QQS to'laydigan kontragentlar uchun u bilan ishlashni istamasligini oldindan belgilashi mumkin. Bu hisob-kitob va to'lov sohasidagi qonunchilikning o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq.Gap shundaki, ba'zi hollarda firmalar uning kompensatsiyasiga ishonishlari mumkin - kontragent QQSni qo'llash sharti bilan. Kompaniya uni "soddalashtirilgan" asosda byudjetga o'tkazmaganligi sababli, uning potentsial hamkorlari soni kamayishi mumkin, chunki agar kontragent QQSsiz ishlasa, hamkorlik ularning ba'zilari uchun foydasiz bo'lishi mumkin.
Ba'zida tadbirkorlar qonunchilikning ushbu jihatiga moslashishga harakat qilib, QQS bilan alohida qatorni o'z ichiga olgan schyot-fakturalarni rasmiylashtirishga harakat qilishadi. Bu samarasiz, deydi huquqshunoslar. Gap shundaki, bunday hujjat korxonaning QQSning tegishli miqdorini byudjetga o'tkazish majburiyatini oldindan belgilab beradi. Xuddi shunday, tegishli deklaratsiya Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak.
Shuni ham ta'kidlash mumkinki, soliq solinadigan bazani "soddalashtirish" holatida QQS miqdoriga kamaytirish mumkin emas, agar tadbirkor kompaniyaning foydasidan yig'im to'lasa. Bundan tashqari, agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlayotgan tadbirkor kontragentning sodiqligini oshirish uchun QQS qayd etilgan schyot-fakturalarni bersa, u holda tegishli so'm pullar, uning joriy hisobvarag'iga kiritilgan, soliq organlarining talqinida daromad sifatida qayd etilishi mumkin va bu holda soliqlar ulardan to'lanishi kerak.
Agar "soddalashtirilgan" tizimda ishlaydigan tadbirkor kontragent uchun QQS qayd etiladigan hisob-fakturani tuzsa, lekin tegishli miqdorni byudjetga o'tkazmasa, Federal Soliq xizmati ushbu qoidabuzarlikni aniqlab, ushbu mablag'larni undirishi mumkin. kompaniyadan. Shuningdek, Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliq kompaniya tomonidan to'lanmaganligi sababli jarima undirishi mumkin. Xuddi shunday, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan sanktsiyalar QQS bo'yicha deklaratsiyaning etishmayotganligi uchun korxonaga nisbatan qo'llanilishi mumkin.
Shunday qilib, amalda tadbirkorlarning QQS bilan ishlash bo'yicha qonun hujjatlarida belgilangan normalarni chetlab o'tishga urinishlari asosan qonunlarning boshqa qoidalari bilan murakkablashadi. Shuning uchun ko'pgina firmalar "soddalashtirilgan" tizim bo'yicha ishlamaydi, chunki ular QQSni o'z ichiga olgan hisob-kitoblar bilan bog'liq chegirmalardan foydalanish huquqini saqlab qolishni xohlashadi. Biroq, ko'plab tadbirkorlarning fikriga ko'ra, kontragentlar har doim tovarlar va xizmatlar uchun past narx bilan jalb qilinishi mumkin - va ular QQS qoplanadimi yoki yo'qmi, ularga ahamiyat bermaydilar.
Yuqorida, savolga javob berish: "USN - bu nima?" - biz firmalar filiallari bo'lmagan taqdirdagina ushbu rejimda ishlashga ishonishlari mumkinligini ta'kidladik. Ko'pgina biznes vakillari ushbu mezonni "soddalashtirish" yo'qligi deb hisoblashadi, chunki tadbirkor biznes o'sishi bilan boshqa shaharlarda filiallarini ochishi kerak bo'ladi.
Soliqlarni to'lash - tadbirkorlar uchun eng dolzarb mavzu. U, ayniqsa, yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olish munosabati bilan olgan yangi majburiyatlar ro'yxatini aniqlashga harakat qilayotgan yangi ishbilarmonlar haqida qayg'uradi. Biroq, hammasi unchalik qiyin emas. Bugungi kunda yakka tartibdagi tadbirkorlarning aksariyati mavjud va shu rejimda. Shuning uchun, endi men soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq va ushbu mavzu bilan bog'liq boshqa nuanslar haqida gapirishni istardim.
Daromad minus xarajatlar
Bu yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalarni eng kam soliqni to'lashga majbur qiladigan "soddalashtirilgan" turning nomi. USN "daromad - xarajatlar" (bundan buyon matnda DSM qisqartmasi deb yuritiladi) yangi boshlanuvchilar uchun tushunish qiyinroq. Shuning uchun, ko'pchilik, mavzuni chindan ham tushunmay, USN 6% deb ataladigan rejim foydasiga tanlov qiladi. Bunday holda, hamma narsa juda oddiy: tadbirkor o'z korxonasi foydasining 6 foizini soliq sifatida to'laydi.
Boshqa holat haqida nima deyish mumkin? Agar biror kishi VHI ni tanlagan bo'lsa, unda uning solig'i 5 dan 15 foizgacha o'zgarishi mumkin. Umuman olganda, tadbirkor birinchi navbatda o'z faoliyat turi uchun uni amalga oshirish hududida belgilangan stavkani aniqlashi kerak. Va aniq qiymat ba'zi hisob-kitoblarni amalga oshirish orqali aniqlanadi. Va bu haqda batafsilroq gapirishga arziydi. Lekin birinchi navbatda, avans to'lovlari haqida bir necha so'z. bu muhim nuance uni chetlab o'tib bo'lmaydi.
Oldindan to'lovlar
Belgilangan rejim bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni to'laydigan har bir shaxs ularga muntazam ravishda duch keladi. Har chorakda tadbirkor "avans to'lovi" deb ataladigan to'lovni amalga oshirishi kerak. Ya'ni, har uch oyda u ro'yxatga oladi oldindan to'lov byudjetga. To'lanishi kerak bo'lgan summa yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Va chorak oxiridan boshlab 25 kun oxirigacha uni o'tkazishingiz kerak.
Yil oxirida soliqning qolgan qismi hisoblab chiqiladi va to'lanadi. Keyin soliq deklaratsiyasi topshiriladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar buni 30 aprelgacha bajarishlari kerak. MChJ uchun maksimal muddat - 31 mart.
Hisoblash
U har chorakda, shuningdek yil oxirida amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" bilan eng kam soliq oddiygina hisoblanadi. Birinchidan, yil boshidan ma'lum bir davr oxirigacha bo'lgan foyda umumlashtiriladi. Keyin, olingan qiymatdan bir xil vaqt uchun barcha xarajatlar chiqariladi. Va bundan keyin olingan miqdor soliq stavkasi bilan ko'paytiriladi.
Agar biror kishi ikkinchi, uchinchi yoki to'rtinchi chorak uchun avans to'lovini hisoblasa, keyingi bosqichda u ushbu qiymatdan oldingi avans to'lovlarini olib tashlashi kerak.
Yil oxirida soliqni hisoblashga kelsak, bu erda hamma narsa oddiy. Shaxs soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni belgilaydi va uni odatdagi usulda hisoblangan soliq summasi bilan taqqoslaydi.
Minimal soliq
Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan u 1% stavkada hisoblanadi. Qanday hollarda to'lanadi? Eng qulaylikdan uzoq.
Tadbirkorning harajatlari miqdori uning daromadidan oshib ketganda 1 foiz soliq undiriladi. Ya'ni, yo'qolgan taqdirda. Bunday vaziyatlarda 5-15% standart soliqni undirish uchun asos yo'qligi aniq. Va shu bilan birga, zarar ko'rgan odam qonun bilan belgilangan bir foizni to'lashi kerak bo'ladi.
Yana bir holat bor. Xarajatlar va daromadlar o‘rtasidagi farqdan 15 foiz stavkada hisoblangan yagona soliq summasi shu davr uchun eng kam soliq miqdoridan oshmasa, 1 foiz to‘lanadi.
Avanslar va minimal soliq
Ko'rib chiqilayotgan mavzu bilan bog'liq yana bir nuanceni eslatib o'tish kerak. Ko'pincha har chorak oxirida tadbirkor yagona soliq bo'yicha avans to'lovlarini to'laydi va yil oxirida undan kamida 1% undiriladi.
Ushbu vaziyatni ikkita usuldan biriga murojaat qilish orqali hal qilish mumkin.
Birinchi usul tadbirkor tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliqni to'lashni va kelajakdagi davr uchun ilgari berilgan avanslarni hisobga olishni o'z ichiga oladi. Va buning uchun siz qo'shimcha hech narsa qilishingiz shart emas, chunki hisob-kitob avtomatik ravishda sodir bo'ladi, chunki CBC soddalashtirilgan soliq tizimining minimal solig'i bilan farq qilmaydi. Bu soliq va avans to'lovlari uchun bir xil.
Endi ikkinchi usul uchun. Bu tadbirkor tomonidan to'langan avanslarni minimal soliq hisobidan kreditlashdan iborat. Va bu holda, taniqli CSC boshqacha bo'ladi. Shunday qilib, siz to'lov topshiriqnomalarining nusxalari va tafsilotlari ilova qilingan avanslarni hisobga olish uchun ariza yozishingiz kerak bo'ladi. Bundan oldin, tekshirish ma'lumotlar bazasida shaxs tomonidan to'langan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilishi uchun yillik deklaratsiyani topshirishingiz kerak.
Misol
Xo'sh, soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad minus xarajatlar) bo'yicha eng kam soliq bilan bog'liq mavzuni tushunishga yordam berish uchun yuqorida etarli ma'lumotlar keltirilgan. Endi biz misolga o'tishimiz mumkin.
Aytaylik, ma'lum bir tadbirkor tugatdi hisobot davri 2 000 000 rubl daromad bilan. Shu bilan birga, uning xarajatlari 1 900 000 rublni tashkil etdi. 15% ni tashkil qiladi. Quyidagi hisob-kitob amalga oshiriladi: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rubl. Bu mos keladigan soliq miqdori umumiy tartib. Ammo bu holda, yo'qotish aniq, shuning uchun tadbirkorga eng kam soliq qo'llaniladi. U quyidagicha hisoblanadi: 2 000 000 x 1% = 20 000 rubl.
Ko'rinib turibdiki, eng kam soliq 20 000 rubl miqdoridagi tartibdir miqdoridan ortiq ostida to'lanadi umumiy qoidalar. Lekin tadbirkor aynan shu miqdordagi mablag‘ni g‘aznaga o‘tkazishi kerak.
Bilish yaxshi
Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq nimani anglatishi haqida ko'p gapirildi. Daromad minus xarajatlar - bu qulay rejim, siz faqat buni aniqlab olishingiz kerak. Endi esa tadbirkor bilishi foydali bo‘ladigan ayrim nuanslarga alohida e’tibor qaratmoqchiman.
Yuqorida aytib o'tilganidek, hisoblangan miqdorni 1% dan ayirish paytidagi farq keyingi davr xarajatlariga kiritilishi mumkin. Ushbu protsedurani darhol amalga oshirish shart emasligini bilish kerak. Keyingi 10 yil davomida ushbu huquqdan foydalanishga ruxsat beriladi.
Boshqa transfer ham to'liq, ham qisman amalga oshirilishi mumkin. Ammo agar tadbirkor bir necha davrlarda zarar ko'rgan bo'lsa, ular bir xil tartibda hisoblab chiqiladi.
Shunday bo'ladiki, IP o'z faoliyatini to'xtatishga qaror qiladi. Agar yo'qotish unga qaytarilmagan bo'lsa, merosxo'r undan foydalanadi. Odatda bu miqdorni ishlab chiqarish xarajatlariga kiritish orqali amalga oshiriladi. Ammo shuni bilish kerakki, agar shaxs boshqa soliq rejimiga o'tsa, ushbu sxemani amalga oshirish mumkin emas.
Aytgancha, to'lov haqida. 2017 yil 1 yanvardan boshlab yangi XKSlar qo'llanila boshlandi. Pensiya jamg'armasiga qat'iy belgilangan badal uchun rekvizit 18210202140061100160. Qo'shimcha uchun - 18210202140061200160. Ehtiyot bo'lishingiz kerak, chunki KBK deyarli bir xil va faqat bitta raqamda farqlanadi. FFOMS uchun, o'z navbatida, CCC 18210202103081011160 amal qiladi.
Ular onlayn tarzda to'lanishi mumkin. Buning uchun siz rasmiy veb-saytga o'tishingiz kerak soliq idorasi. Unda navigatsiya oddiy va tushunarli, shuning uchun har qanday oddiy foydalanuvchi buni tushunishi mumkin. Asosiysi, onlayn to'lovni amalga oshirgandan so'ng, elektron kvitansiyalarni saqlang. Albatta, ular baribir arxivda saqlanadi, lekin ularni darhol alohida papkaga qo'yish yaxshiroqdir.
To'lash shart bo'lmaganda
Bunday holatlar ham bor. Ular, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar bo'yicha minimal soliq haqida gapirganda, diqqat bilan ta'kidlash kerak.
Gap shundaki, ko'p odamlar IP-ni ochadilar, lekin faoliyat yuritmaydilar. Bunday holda, soliq davri oxirida (muddatlar yuqorida aytib o'tilgan), ular topshiradilar nol deklaratsiyasi. Agar biror kishining foydasi bo'lmasa, unda avans yoki jarimalar yo'q. Kechiktirilgan hisobot uchun 1000 rubl qo'llanilishi mumkin bo'lgan yagona sanktsiya.
Deklaratsiyani tayyorlashda siz hech qanday hisob-kitob qilishingiz shart emas. Odatda daromad va xarajatlar miqdorini ko'rsatadigan barcha satrlarda tire qo'yiladi. Daromad nolga teng, ya'ni soliq bir xil.
Lekin! Ruxsat etilgan hissalar Har bir tadbirkor to'lashi kerak. U faol bo'lmasa ham. Bugungi kunga kelib, miqdor yillik to'lovlar 27 990 rublga teng. Ulardan 23 400 rubl Pensiya jamg'armasiga, 4 590 rubl esa FFOMSga tushadi.
Soliqlar har bir kompaniya byudjetining muhim qismidir. Byudjet mablag'larini oqilona sarflash uchun soliq tizimini sinchkovlik bilan tanlash va davlat tomonidan taqdim etilgan imtiyozli soddalashtirilgan variantlardan foydalanish kerak. MChJ uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining barcha nuanslari haqida - bizning maqolamizda.
Soddalashtirilgan soliqqa tortish nima?
STS - bu davlatga imtiyozli to'lovlarni o'z ichiga olgan soliqni hisoblash variantidir, soliqlarning bir qismini to'lashni bekor qiladi va inspeksiya organlari bilan oddiyroq hujjat aylanishini va'da qiladi. Yillik daromadi past bo'lgan kichik korxonalar uchun maxsus soddalashtirilgan tizim joriy etildi.Rejim sizga davlatga o'tkazmalarni kamaytirish imkonini beradi, bu esa biznesning o'sishi va rivojlanishi uchun imkoniyatni oshirishni anglatadi. Bundan tashqari, ushbu tizimda sizning buxgalteringiz uchun tekshirish organlariga hisobot berish osonroq bo'ladi va bu holda siz yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ bo'lishingizdan qat'i nazar, siz uchun buxgalteriya tizimini yaratish osonroq bo'ladi. soddalashtirilgan soliq tizimi. Agar kompaniya uchun tegishli soliqqa tortish rejimini tanlash siz uchun qiyin bo'lsa, Glavbukh Assistant autsorsing kompaniyasi bilan maslahatlashing.
Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqiga ega kompaniyalar
- Soliq to'lovchi korxonada 100 nafardan ortiq bo'lmagan xodimlar soni bo'lishi kerak.
- Kompaniyaning daromadi 150 million rubldan oshmasligi kerak.
- MChJ balansida balans 150 million rubldan kam bo'lishi kerak.
Soddalashtirilgan tizim quyidagi tashkilotlar tomonidan qo'llanilishi mumkin:
- ushbu MChJ ta'sischilari orasida yuridik shaxslar, lekin ularning ishtiroki ulushi 25 dan kam;
- filialni rivojlantirish tizimi yo'q;
- tashkilot, agar o'tgan yilning uch choragidagi daromadi 112,5 million rubldan oshmagan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish imkoniyatini saqlab qoladi.
Agar mavjud bo'lsa, bu shartlarni bajarish oson kichik do'kon yoki kafe. Bundan tashqari, 2018-yildan boshlab soddalashtirilgan rejim to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga o‘zgartirishlar kiritildi va u korxonalarning keng doirasi uchun qulayroq bo‘ldi.
2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar
Joriy yildan boshlab hukumat MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun balansdagi daromadlar va qoldiq mablag'lar bo'yicha cheklovlarni oshirib, ularni 150 million rublgacha oshirdi. Va agar ilgari soddalashtirilgan tizimdan faqat daromadi 60 million rubldan oshmaydigan kompaniyalar foydalanishi mumkin bo'lsa. 2018 yilgacha o'rta daromadli korxonalar ham imtiyozli rejimning barcha lazzatlarini sinab ko'rishlari mumkin edi. Bu esa davlat tomonidan tadbirkorlikni qo‘llab-quvvatlab, soliq to‘lovlarini hisoblash va byudjetga to‘lashda qulayliklar yaratish uchun alohida shart-sharoitlar yaratilayotganini anglatadi. Ammo USN ko'pchilik o'ylagandek jozibalimi? Keling, davlat tomonidan taklif qilingan tizimning nuanslari bilan tanishaylik.MChJ uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining jozibador tomonlari
Ushbu rejimning asosiy afzalligi shundaki, u tadbirkorlarni davlat byudjetiga to‘lovlar to‘lashdan ozod qiladi. umumiy tizim soliqqa tortish (OSNO).MChJ uchun soddalashtirilgan soliq tizimi qanday soliqlarni almashtiradi
- Bir nechta cheklovlar bilan kompaniya foydasining ulushi: aktsiyalardan olingan daromad uchun va foiz tashqi qarz, shuningdek, davlatning bir qismini to'lashi kerak bo'ladi.
- Balansdagi mol-mulk uchun to'lovlardan qisman. Ko'chmas mulk uchun kadastr qiymati Siz uch yil oldin qabul qilingan tuzatishlarga muvofiq to'lashingiz kerak bo'ladi. Ularni Soliq kodeksining (TC) 346.11-moddasida, shuningdek, 2014 yil 2 apreldagi qonunda ko'rish mumkin.
- Soddalashtirilgan soliq tizimidagi kompaniyalar ham QQSdan ozod qilingan. Yuridik shaxs Rossiyaga tovarlarni olib kirish bilan shug'ullanadigan hollar bundan mustasno
Ammo "soddalashtirish" doirasidagi daromad va foydaning necha foizi soliq bo'ladi? Ushbu tizim bo'yicha soliqlarni hisoblashning ikkita varianti mavjud: 6 va 15%. Endi biz sizga hisoblash variantlari haqida batafsil aytib beramiz. soliq byudjeti USN doirasida.
MChJ uchun soddalashtirilgan 6%
Ushbu rejimda soliq miqdorini hisoblash kompaniyaning barcha daromadlari asosida amalga oshiriladi. Shu bilan birga, 6% - bu noaniq ko'rsatkich, chunki davlat hududlarga uni 6 dan 1 gacha kamaytirishga ruxsat berdi.Shuning uchun, soddalashtirilgan tizim doirasidagi rejimlardan birini tanlashdan oldin, mintaqangizda yoki respublikangizda daromadning necha foizini mahalliy soliq idorasi bilan tekshiring. "Daromadning 6%" yaxshi, chunki siz sarflangan mablag'lar haqida hisobot berishingiz va ularning mavjudligini isbotlashingiz shart emas. Ammo shu bilan birga, agar sizning xarajatlaringiz daromaddan oshsa, siz o'zingizga minus bo'lsa ham soliq to'lashingiz kerak. Shuning uchun, ega bo'lgan tadbirkorlarning ayrimlari mavsumiy biznes yoki ular dastlab biznesning minus byudjet bilan ishlashini bilishadi, ular "soddalashtirilgan" 15% ni tanlaydilar.
MChJ uchun 15% USN
Agar siz "daromadlar minus xarajatlari" soliqni hisoblash variantini tanlashga qaror qilsangiz, unda hosil bo'lgan qoldiqning 15 foizini davlat byudjetiga to'lashingiz kerak bo'ladi. Ushbu parametr xarajatlar byudjetning yarmidan ko'pini tashkil etadigan barcha tashkilotlar uchun javob beradi. Aks holda, "daromadning 6%" variantini tanlash yaxshidir. Shuni ham tushunish kerakki, siz biznesda pul sarflashni hujjatlashtirishingiz va shakli qonun bilan tasdiqlangan maxsus Xarajatlar va daromadlar kitobini yuritishingiz kerak. Ushbu mablag'lar soddalashtirilgan tizim bo'yicha hisobot berish to'g'risidagi qonunga muvofiq bo'lishi kerak. Agar sizning xarajatlaringiz daromadingizdan oshsa, siz hali ham to'lovni to'lashingiz kerak bo'ladi. Bu kompaniyaning hisobot davridagi daromadining 1% ni tashkil qiladi.To'lov miqdorini hisoblashda qanday xarajatlarni hisobga olish mumkin?
1. poydevor ish haqi.
2. Binolarni ijaraga olish.
3. Ta'mirlash xarajatlari va nomoddiy aktivlar.
4. Nou-xau va o'z ixtirolari dizaynini sotib olish.
5. Sug'urta kompaniyasining to'lovlari uchun.
6. QQS to'lash uchun.
7. Advokat, notarius, buxgalter xizmatlari uchun.
8. Sayohat ehtiyojlari uchun.
To'liq ro'yxat xarajatlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga qarang.
Soddalashtirilgan soliqni hisoblashning barcha turlari soliq solish ob'ektiga bog'liq: daromadlar va xarajatlar, bu ko'rsatkichlar sizning soliq bazangiz bo'ladi.
Buxgalteriya hisobi uchun soliq bazasi
Buxgalter tanlangan rejim uchun asos bo'lgan miqdorni hisobga olishi kerak.1. Agar siz daromadning 6 foizini tanlagan bo'lsangiz, u holda siz davlatga faqat daromadingiz uchun hisobot berasiz. Ya'ni, biznes xarajatlari hech kimni qiziqtirmaydi.
2. Agar siz 15% "daromad minus xarajatlar" dan foydalanishga qaror qilsangiz, buxgalteringiz qonun bilan belgilangan xarajatlarni hisobga olishi kerak. Buning uchun siz maxsus kitobga ma'lumotlarni kiritasiz.
MChJ soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot
"Soddalashtirish" ning yana bir ortiqcha - bu oddiy buxgalteriya hisobi, uni hatto bitta buxgalter ham o'zlashtira oladi. Bu fakt xodimlarni ko'paytirishni istamaydigan kichik korxonalar uchun muhimdir. 15% soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan tashkilot Xarajatlar va daromadlarni hisobga olish kitobini (KUDiR) yuritishi shart. Va keyin, ushbu hujjatga muvofiq, summalar o'rtasidagi farqni hisoblab chiqing va to'lovni hisoblang, keyin deklaratsiyaga kiritiladi va soliq organlariga o'tkaziladi.Agar siz USN 6% ni tanlagan bo'lsangiz, unda KUDiRni o'tkazish shart emas. Va agar yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq hisobidan ozod qilingan bo'lsa, u holda davlat MChJni buxgalteriya hujjatlarini saqlashga majbur qildi. Tasdiqlangan deklaratsiya shaklini yuklab olish mumkin.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha MChJ soliqlarini qachon to'lash kerak?
Korxonalar har qanday stavka bo'yicha bir vaqtning o'zida to'lovlar va deklaratsiyani taqdim etish to'g'risida hisobot beradilar.
Muhim! MChJlar soddalashtirilgan soliq tizimini faqat bank hisobvarag'idan o'tkazishi va saqlashi mumkin to'lov topshirig'i hisobot uchun
Soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida oldindan va yil oxirida faktdan keyin to'lovlar mavjud. Bundan tashqari, agar siz soddalashtirilgan soliq tizimi uchun oldindan to'lovni o'z vaqtida amalga oshirmasangiz, sizni jarima kutmoqda.
Belgilangan muddatlarga rioya qiling:
- 1-chorak uchun to'lov 25 aprelgacha to'lanadi
- olti oy oldin 25.07
- 3 chorak 25.10 gacha
Avanslar har chorak uchun to'plangan summalar asosida hisoblab chiqiladi, keyin ular yakuniy deklaratsiyada va yig'imning yakuniy miqdorini hisoblashda hisobga olinadi. Yagona to'lov soddalashtirilgan soliq tizimiga ko'ra, ishlagan yil natijalariga ko'ra, u 31 martgacha to'lanadi - bu MChJ uchun oxirgi muddat.
Soddalashtirilgan: to'lovlarni hisoblash misollari
"Klass" MChJ korxonasi 15 000 000 rubl daromadga ega. Xuddi shu davrda xarajatlar 14 500 000 rublni tashkil etdi."Sinf" soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" bo'yicha, shuning uchun soliq bazasini aniqlash uchun sizga 15 000 000 - 14 500 000 = 500 000 rubl kerak bo'ladi. Keyinchalik, biz davlatga to'lanadigan soliqni hisoblaymiz: 500 000 * 15% = 75 000 rubl Keyin minimal yig'ish stavkasini hisoblaymiz: 15 000 000 * 1% = 150 000 rubl. Natijada, biz daromadning aniq 1 foizini to'laymiz, chunki qonunga ko'ra, bu miqdordan kam to'lash mumkin emas.
Soddalashtirilgan soliq rejimiga qanday o'tish mumkin?
Agar siz faqat biznes ochishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, u holda tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish paytida darhol yoki kompaniya rasmiy tashkil etilgan kundan boshlab bir oy ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga murojaat qilishingiz kerak. Ammo agar ushbu muddatlar bajarilmasa, MChJ umumiy soliqqa tortish tizimiga muvofiq avtomatik ravishda soliq to'lovchiga aylanadi.Siz soliq to'lash tartibini faqat keyingi yil uchun o'zgartirishingiz mumkin va o'tish tartibi shundan iboratki, ariza soliq idorasiga joriy yilda yuborilishi kerak. To'g'ri, mulohaza yuritish uchun vaqt juda katta va ichida berilgan soliq hujjatlari Yangi yilga qadar (31 dekabr) qabul qilinadi.
O'tish uchun soddalashtirilgan ariza shaklini yuklab olishingiz mumkin.
USN bo'yicha soliqlarni kamaytirish mumkinmi?
Ha, agar siz daromadning 6% "soddalashtirilgan" rejimda bo'lsangiz, soliq yukini deyarli yarmiga kamaytirishingiz mumkin. Siz xodimlar uchun sug'urta to'lovlarini hisobga olgan holda soliqlar miqdorini kamaytirishingiz mumkin. Agar kam daromadli yakka tartibdagi tadbirkor sug'urta mukofotlari bilan "soddalashtirilgan" soliqni to'liq to'lashi mumkin bo'lsa, mas'uliyati cheklangan jamiyatlar uni deyarli yarmiga kamaytirishi mumkin. USN 15% bo'yicha sug'urta to'lovlari xodimlar uchun ham xarajatlar hisobga olinadi, shuning uchun ular tufayli soliq miqdori kamroq bo'ladi.
Qaysi MChJ "soddalashtirilgan" uchun mos emas?
Har bir biznes turi o'ziga xosdir, shuning uchun soliqqa tortishni tanlashda mijozlar bilan hisob-kitoblar parametrlarini, o'tkazish qobiliyatini hisoblang. chiqish va uning maydoni, shuningdek, boshqa ko'plab nuanslar. Ushbu xarajatlarni yozing va taxmin qiling: ehtimol, maydon faqat 6 kv.m. va siz uchun yagona hisoblangan soliqdan foydalanish osonroq. Yoki sizda mebel ishlab chiqarish bor va o'z faoliyat turiga patent olish va buxgalteriya hisobi, soliqlarni hisoblash va to'lash bilan bog'liq deyarli barcha muammolarni hal qilish foydaliroqdir.Agar siz fermer bo'lsangiz, ushbu faoliyat sohasi uchun maxsus yaratilgan aniq UATni (yagona qishloq xo'jaligi solig'ini) tanlash yaxshidir. Shuni ham tushunish kerakki, "soddalashtirilgan" tizimda bo'lmagan va QQS to'laydigan tashkilotlar odatda hamkorlik uchun xuddi shunday soliqqa tortiladigan korxonalarni tanlashadi. Chunki hamma hujjatlar yordamida qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisobdan chiqarishni istaydi. Va agar sizning xaridorlaringiz umumiy soliq rejimida bo'lsa, unda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmasligingiz kerak, chunki siz ularni yo'qotish xavfi bor.
2018 yilda "soddalashtirish" ga kirmaydigan tashkilotlar
1. Aksiz to'lanadigan tovarlar (tamaki mahsulotlari, alkogolli ichimliklar, neft mahsulotlari va boshqalar) ishlab chiqaruvchi korxonalar
2. Foydali qazilma konlarini o‘zlashtirish, shuningdek ularni sotish bilan shug‘ullanuvchi tashkilotlar (qimmatli foydali qazilmalar, masalan, qum, qora tuproq, tosh chiplari va boshqalar ushbu turkumga kirmaydi)
3. Agar 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish istagi haqida ogohlantirishga vaqtlari bo'lmasa
4. Agar ularning xodimlari 100 nafardan ortiq bo'lsa
Men soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisob yurita olmaydigan faoliyat turlari
Faoliyatning ma'lum bir turi uchun soddalashtirilgan tizimga o'tish bo'yicha ham bir qator cheklovlar mavjud. Va bular lombardlar, investitsiya fondlari, MMTlar, ishtirok etgan MChJlar xorijiy kapital, listing kompaniyalari va boshqalar. To'liq ro'yxat Siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12 (3) moddasida topishingiz mumkin.MChJ uchun soddalashtirilgan soliq tizimi
Natijalarni qisqa jadvalda umumlashtiramiz, buning yordamida siz soliq rejimini yakuniy tanlashingiz mumkin.Sizni ham qiziqtiradi:
(u*) - bu ishchi kuchining to'liq bandligi ta'minlanadigan daraja, ya'ni ....
Apple Pay orqali toʻlovlar Alfa-Bank va Tinkoff Bankning Visa egalari uchun mavjud boʻldi,...
Agar siz Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lsangiz va Rossiyadagi yoki chet eldagi manbalardan daromad olgan bo'lsangiz...
Rossiyadagi ko'plab avtomobil egalari korpusni ixtiyoriy sug'urtalashning yuqori narxlaridan shikoyat qilmoqdalar....
Korxona aktivlari Biznes nuqtai nazaridan, aktivlar ... olib kelishi mumkin bo'lgan mulkdir.
