Umumiy soliq tizimi ( analogi: OSNO yoki OSN) - tijorat tashkilotlari (MChJ) va tadbirkorlar uchun mavjud bo'lgan universal rejim. Ushbu maqolada biz ushbu soliq rejimini qo'llash majburiy bo'lganda, yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun OSNO-ning qanday xususiyatlari borligini ko'rib chiqamiz.

MChJ va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun OSNO ilovasining o'ziga xos xususiyatlari. Qanday soliqlar to'lanadi?

Boshqa maxsuslardan farqli o'laroq umumiy tizim soliqqa tortish to'liq soliqni saqlashni o'z ichiga oladi va buxgalteriya hisobi va bir qator soliqlarni to'lash. OSNO-dan MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar foydalanishlari mumkin:

• sukut bo'yicha (ariza topshirishning hojati yo'q) - aksincha, ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab bir oy ichida soliqqa tortish tartibi to'g'risida qaror qabul qilmaganlarga tegishli;
• agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash huquqiga ega bo'lmasa, UTII, PSN, ESHN (OSNO ga o'tish avtomatik ravishda amalga oshiriladi).

Agar bir xil soliq rejimida bo'lgan hamkorlar bilan ishlash kerak bo'lsa, umumiy tizimda ishlash foydalidir. Bunday hollarda OSNO dan foydalanish soliq to'lovlarini etkazib beruvchidan olingan ushbu to'lov miqdoriga QQSni kamaytirish imkonini beradi. Bundan tashqari, agar yo'qotishlar bo'lsa hisobot davri bu fakt MChJ va yakka tartibdagi tadbirkorlarni daromad solig'ini to'lashdan ozod qiladi. DOS ostida hech qanday cheklovlar qo'llanilmaydi, jumladan, faoliyat turi, foyda, xodimlar soni va boshqalar. Umumiy rejim, shuningdek, bir qator boshqa xarakterli xususiyatlarga ega.

MChJ, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular OSN bilan shug'ullansa, boshqa soliq rejimlarini qo'llashlari mumkin. turli xil turlari tadbirlar. Shunday qilib, DOS UTII yoki patent tizimi bilan birgalikda ishlatilishi mumkin, shu bilan birga har bir faoliyat turi uchun foyda va xarajatlar yozuvlari alohida saqlanishi kerak. Umumiy rejimni USNO yoki ESHN bilan birlashtirishga yo'l qo'yilmaydi.

Qaysi toifadagi to'lovchilar uchun DOS dan foydalanish majburiy hisoblanadi?

OSNO ning xususiyatlariga kelsak, uni ba'zi tadbirkorlar va tijorat tuzilmalari uchun ma'lum sharoitlarda qo'llash zarurligini ta'kidlash kerak. Bundan tashqari, MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar turli sabablarga ko'ra OSNdan foydalanishga majbur bo'lganlar toifasiga kiritilgan.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarga nisbatan DOSni so'zsiz qo'llash sabablaridagi bunday jiddiy farqga qaramay, har ikkala holatda ham belgilangan majburiyat kichik biznes sub'ektlariga taalluqli emasligi aniq.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJ faoliyatini soliqqa tortish xususiyatlarini taqqoslash

Umumiy rejim bo'yicha soliqqa tortish Rossiya Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. OSNO-dagi MChJ ham, IP ham qonunga muvofiq QQS, mulk solig'i, sug'urta mukofotlari. Shunga qaramay, tadbirkorlar va tijorat tashkilotlarining soliq yuki biroz boshqacha. Bu, birinchi navbatda, stavkalar, to'lovlar, ularni to'lash muddatlari, daromad solig'i qiymatiga taalluqlidir, bu faqat tashkilotlar uchun taqdim etiladi.

Soliq qonunchiligida yakka tartibdagi tadbirkorlar va tijorat tashkilotlari uchun belgilangan stavkalarda majburiy sug‘urta to‘lovlari nazarda tutilgan:

• 796 ming rubl chegarasi bilan 22%. - Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida (ortiqcha baholangan holda, stavka 10% gacha kamayadi);
• 2,9% (baxtsiz to'lovlarsiz) 718 ming rubl chegarasi bilan. - FSSda (agar chegara miqdori oshib ketgan bo'lsa, badal to'lanmaydi);
• 5,1% - FFOMSda.

Sug'urta mukofotlari yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. To'lov har oy keyingi 15 kundan kechiktirmay amalga oshiriladi.

OSNO bo'yicha IP, MChJning tijorat faoliyati to'g'risida hisobot

DOS-dan foydalanish tegishli hisobotlarni yaratishga majbur qiladi. Yakka tartibdagi tadbirkor uchun xarajatlar va foydalar kitobini yuritish kifoya, bu erda hammasi moliyaviy ko'rsatkichlar. Buxgalteriya hisobi tartibi tijorat tuzilmasi sezilarli darajada farq qiladi. Tashkilot ko'pincha buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq soliq hisobidan farq qiladigan buxgalteriya hisobini yuritadi. MChJ hujjatlari kitoblarni o'z ichiga oladi: sotish va sotib olish, foyda va xarajatlar, kassa apparati, shuningdek kafolatlar. To'langan soliqlarning har biri uchun tashkilotlari bo'lgan tadbirkorlar soliq organlariga hisobot berishlari kerak. Tadbirkor va mas'uliyati cheklangan jamiyatning DOS bo'yicha asosiy hisoboti quyidagi soliqlar bo'yicha deklaratsiyalarni o'z ichiga oladi:

1. QQS. Ijaraga beriladi elektron formatda oxirgi chorakdan keyingi 25-kungacha.
2. Foyda bilan. Xizmat ko'rsatiladi: har chorakda, yarim yil, muddat tugaganidan keyin 28 kun oldin 9 oy; avans to'lovlari uchun - har oy 28-kungacha; yil uchun - keyingi 28 martdan kechiktirmay.
3. shaxsiy daromad solig'i. U taqdim etiladi: yillik - 30-aprelgacha 3-NDFL shaklida; birinchi foydadan keyingi oy tugaganidan keyin 5 kun ichida.
4. Mulk uchun. Yakka tartibdagi tadbirkorlar hech narsa topshirmaydi va tashkilotlar o'tgan yil uchun hisobot berishlari shart - 30 martgacha, undan keyin; hisobot davrining bir qismi uchun (chorak, olti oy, 9 oy) - u tugaganidan keyin 30 kun ichida.

Yagona soddalashtirilgan deklaratsiya soliqlarning ayrim turlari bo‘yicha deklarantlar tomonidan soliq ob’ektlari va soliq operatsiyalari mavjud bo‘lmagan taqdirda taqdim etiladi. Bu huquq QQS, korporativ daromad solig'iga nisbatan qo'llaniladi. Barcha hisobotlar to'lovchilar tomonidan shaxsan, elektron yoki ro'yxatdan o'tgan pochta orqali taqdim etiladi.

DOS bo'yicha tadbirkorlar va tashkilotlar faoliyatida soliqqa tortish rejimlarining kombinatsiyasi

Tadbirkorlar birgalikda OSN, UTII, patentdan foydalanish huquqiga ega, tijorat tuzilmalari esa - faqat umumiy soliq rejimiga ega UTII. Imputatsiya har chorakda o'zi qo'llaniladigan faoliyatga nisbatan deklaratsiya taqdim etishga majbur qiladi. Quyidagi asosiy to'lovchilar toifasi umumiy rejim bilan birgalikda UTII dan foydalanish huquqiga ega:

• veterinariya, maishiy xizmat ko'rsatish sohasida - savdogarlar va tashkilotlar;
• uskunalarni ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish, saqlash, transportni yuvish bo'yicha - tijorat tuzilmalari;
• uy egalari (ko'chmas mulk, er uchastkalari);
• avtotransport xizmatlari uchun, shuningdek, umumiy ovqatlanish, chakana savdo sohasida - tashkilotlar;
• tashqi reklamani stendlarda, postlarda va boshqalarda joylashtirish - tijorat tuzilmalari.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, shu jumladan MChJ uchun UTIIni DOS bilan bir vaqtda qo'llash bilan soliqqa tortish o'ziga xos xususiyatlarga ega ( Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, modda. 346.26).

Savdogarlar yagona hisoblangan soliqqa tortiladigan bandlik turlariga nisbatan QQS, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, mol-mulk solig'ini to'lamaydilar. Bu ko'p jihatdan har bir faoliyat turining daromadlari va xarajatlarini alohida hisobga olish zarurligini tushuntiradi. Bir nechta soliq rejimlarini birlashtirganda, IP daromadlar va xarajatlar kitobida buxgalteriya hisobining barcha nuanslarini aks ettiradi.

Xuddi shu sababga ko'ra, tijorat tuzilmalari faoliyatida alohida buxgalteriya hisobining to'g'ri yuritilishi ustunlik qiladi. Xarajatlar iqtisodiy, mulkiy, ishlab chiqarish qismiga ajratiladi. Agar alohida buxgalteriya hisobini shakllantirishning iloji bo'lmasa, sotishdan olingan foydani (DOS bilan) yagona daromadga (savdo uchun) mutanosib ravishda taqsimlash qo'llaniladi.

Qachon to'lanishi kerak bo'lgan soliq to'lovlarini hisoblashda UTIIni birlashtirish DOS bilan to'lovchilar foyda va xarajatlarni har bir tizimga alohida ajratadilar. Shundan so'ng, har bir to'lov uchun hisob-kitob qilinadi.

Faqatgina ayrim faoliyat turlari bo'yicha tadbirkorlar umumiy rejimni patent bilan birlashtirish huquqiga ega ( Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, modda. 346,43, 346,44). Har bir patent uchun yakka tartibdagi tadbirkor daromadlar daftarini yuritishi kerak. Mulk, majburiyatlar, iqtisodiy qismdagi operatsiyalarga nisbatan tadbirkor DOSning buxgalteriya tavsifini shakllantiradi. Bu soliqqa tortishning ikkita tizimini alohida hisobga olish va soliqlarni aniq hisoblash imkonini beradi.

Oddiy holat №1. OSNO ning IPga nisbatan qo'llanilishi

Yakka tartibdagi tadbirkorni (Rossiya fuqarosi) ochishda u ariza berish muddatini o'tkazib yubordi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Odatiy bo'lib, yil davomida, ko'ra savdogar soliq qonunchiligi OSNO dan foydalanadi. Shunga ko'ra, u o'zi va uning xodimlari uchun (agar mavjud bo'lsa) QQS, shaxsiy daromad solig'ini (Rossiya Federatsiyasi rezidenti sifatida 13% stavkada) to'lashi kerak bo'ladi. mulk solig'i, majburiy sug'urta mukofotlari, qat'iy belgilangan tariflarni hisobga olgan holda, yana o'zi va uning xodimlari uchun. Har bir soliq bo'yicha tadbirkor deklaratsiya taqdim etishi kerak soliq organlari.

Oddiy holat №2. Mas'uliyati cheklangan jamiyatning OSNO ga o'tish

Tashkilot UTII dan foydalanadi. Hisobotni qo'llash shartlari buzilganligi sababli, MChJ avtomatik ravishda DOS-ga o'tadi. Tashkilotning so'nggi 3 oyidagi daromadi 3 million rublni tashkil qiladi. To'lovlarni to'lash majburiyati tashkilotning daromadlari, mol-mulki, majburiy sug'urta mukofotlari, xodimlarning shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliqni hisoblash va to'lashni o'z ichiga oladi. QQS undirilmaydi, chunki tijorat tuzilmasi ozod qilingan. Sababi - belgilangan limitning 2 million rubl miqdoridagi foyda miqdoridan oshib ketishi. To'lovchi to'langan soliqlar bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etadi.

Hozirgi savollarga javoblar

Savol 1: Baxtsiz hodisalar (kasbiy kasalliklar) uchun badallarni to'lash stavkasi qanday?

Majburiy sug'urta 0,2% tarifni nazarda tutadi.

Savol №2: Qanday hollarda yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun QQSni hisoblashda 0 va 10% stavkasi qo'llaniladi?

QQSni hisoblashda qo'llaniladigan qat'iy stavkalar tijorat tashkilotlari va tadbirkorlar uchun bir xil. Shu bilan birga, aniq tovarlar (oziq-ovqat, tibbiyot va bolalar tovarlari) uchun 10 foiz stavka, cheklangan operatsiyalar uchun esa, asosan, eksport bo'yicha nol stavka belgilanadi.

№3 savol: Rad etilgan taqdirda yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotga qanday o'tish kerak soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish OSNda?

Rad etish to'g'risida soliq organlariga tadbirkor kelgan yilning 15 yanvariga qadar xabar berish kerak. tijorat tashkiloti umumiy rejimga o‘tish niyatida.

Soliq solish Rossiya Federatsiyasi amaldagi qonunchilik asosida amalga oshiriladigan, birinchi navbatda - soliq kodeksi RF.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Yakka tartibdagi tadbirkorlar ham xuddi shunday javobgarlikni o'z zimmalariga oladilar yuridik shaxslar, to'lovlar ro'yxati tanlangan soliqqa tortish tizimiga qarab farq qilishi mumkin.

Agar tadbirkor ariza berish orqali boshqacha tanlov qilmasa, ro'yxatdan o'tgandan so'ng, u umumiy tartibga muvofiq harakat qiladi.

Nimaga e'tibor berish kerak

Ustida bu daqiqa Roʻyxatdan oʻtgandan soʻng har qanday IP quyidagi SNlardan birini tanlashi mumkin:

Agar tadbirkor ariza topshirmasa, sukut bo'yicha o'rnatiladi:

1. Ro'yxatga olish hujjatlari bilan bir vaqtda.
2. Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab o'ttiz kun ichida.

Agar bu bajarilmasa, u holda o'tish faqat keyingi kalendar yilidan boshlab amalga oshirilishi mumkin.

Ariza bildirishnoma xarakteriga ega va har qanday shaklda topshirilishi mumkin, asosiysi unda barcha kerakli ma'lumotlar va shaxsning ma'lum bir SNni tanlash bo'yicha aniq irodasi mavjud.

Tanlashda siz kelajakdagi faoliyatni, uning barcha jihatlarini va xususiyatlarini diqqat bilan ko'rib chiqishingiz kerak. Buxgalter bilan maslahatlashish, mumkin bo'lgan foyda chegaralarini va boshqa omillarni hisobga olish tavsiya etiladi.

Umumiy tizim qulay bo'ladi, chunki vaziyatlar dastlab OSNO uchun maxsus qo'llaniladigan qonunchilik normalarida tasvirlangan, boshqalari esa alohida normalarda ko'rsatilishi mumkin.

Shu bilan birga, OSNOni qo'llashda soliq yuki yuqori bo'ladi. Shuning uchun, tanlov faqat boshqa, foydaliroq, muayyan faoliyat turlaridan foydalanish tufayli mavjud bo'lmaganda aniq bo'ladi.

Umumiy rejimning asosiy xususiyatlari

OSNO bo'yicha tadbirkor soliqlarning to'liq ro'yxatini to'lash majburiyatiga ega. Xo'sh, yakka tartibdagi tadbirkor OSNOda qanday soliqlarni to'laydi? Ularning ro'yxati qonun bilan belgilanadi:

Shu bilan birga, har qanday tadbirkor, soliq tizimidan qat'i nazar, boshqa to'lovlarni amalga oshirish majburiyatiga ega.

Biz FSS, PFR va tibbiyotga qo'shgan hissalar haqida gapiramiz. Ularning stavkasi qat'iy va foydaga bog'liq emas.

Daromad solig'i bo'yicha hisoblanadi umumiy qoida. Ya'ni, hisobga olinadi haqiqiy foyda, shuningdek, shaxsning xarajatlari hisobga olinadi.

Muayyan sharoitlarda umumiy CH bo'yicha faoliyatni boshlashingiz mumkin:

1. Shaxs boshqasiga o'tish uchun talablarga javob bermaydi. U dastlab mavjud bo'lishi yoki faoliyat jarayonida paydo bo'lishi mumkin.
2. Shaxs QQS to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tishi kerak.
3. Faoliyat daromad solig'ini to'lash bo'yicha imtiyozlar mavjudligi bilan tavsiflanadi (masalan, tibbiyotga tegishli).
4. Yakka tartibdagi tadbirkor dastlab boshqa soliqqa tortish tizimlari mavjudligi yoki ularga o'tish tartibi haqida bilmaydi.

Buxgalteriya hisobi jarayoni va soliq hisoboti tadbirkor esa QQS to‘lovchiga aylanadi.

Bu oxir-oqibat iste'molchilarga ta'sir qiladi, chunki soliq bilvosita hisoblanadi va oxir-oqibat tovar yoki xizmat narxiga kiritiladi.

U quyidagi hollarda to'lanadi:

1. Tovarlar yoki xizmatlar Rossiya Federatsiyasi hududida sotiladi.
2. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar o'tkaziladi va xizmatlar bepul sotiladi.
3. Mamlakat hududida mulk huquqi o'tkaziladi.
4. Qurilish yoki montaj ishlari o'z iste'moli uchun amalga oshiriladi.
5. Tovarlar o'z iste'moli uchun o'tkaziladi.
6. Tovarlar ichki bozorga import qilinadi.

Masalan, dehqonning boshlig'i dehqonchilik(SCFH) bunday fermer xo'jaligini yaratish to'g'risida qaror qabul qilishda umumiy soliqqa tortish tizimining emas, balki yagona qishloq xo'jaligi solig'ining xususiyatlarini hisobga olishi va IFTSda to'g'ri ro'yxatdan o'tishi kerak.

Qanday hisobotlar taqdim etiladi (jadval)

OSNOni qo'llashda buxgalteriya hisobi va soliq hisoboti tizimi boshqalarga nisbatan ancha murakkab.

Tadbirkor mustaqil ravishda yoki mutaxassis buxgalter yordamida quyidagi turdagi hisobotlarni taqdim etishi kerak:

Xodimlar yo'qligida hisobotlar soni sezilarli darajada kamayadi.

Ishchilarsiz

Agar xodimlar bo'lmasa, yakka tartibdagi tadbirkor FSS va FIUga hech qanday hisobot taqdim etmasligi kerak, u bu javobgarlikdan ozod qilinadi.

Bundan tashqari, u soliq idorasiga kamroq hisobot beradi. Bunday holda, topshirish faqat elektron shaklda amalga oshirilishi kerak. Agar shaxsning hisobot davridagi foydasi nolga teng bo'lsa, unda QQS bo'yicha deklaratsiya nolga teng bo'ladi.

Ishchilar bilan

Xodimlar ishtirokida hisobot berish bilan bog'liq vaziyat biroz murakkabroq. Endi shaxs soliq xizmatiga, Jamg'armaga qo'shimcha hujjatlar turlarini taqdim etishi kerak Ijtimoiy Havfsizlik va Pensiya jamg'armasiga.

FIU va FSSga arizalar faqat tadbirkorning xodimlari uchun topshiriladi. Ular yo'qligida bunday hisobot talab etilmaydi.

Agar tadbirkor yolg'iz ishlasa, o'rtacha ishchilar soni mantiqsiz bo'ladi. Agar foyda miqdori ham nolga teng bo'lsa, QQS deklaratsiyasini topshirishda nol varianti qo'llaniladi. Xodimlar yo'qligida shunga o'xshash vaziyat bilan hech qanday farq bo'lmaydi.

Afzalliklari va kamchiliklari

Umumiy soliq tizimi, boshqa barcha tizimlar singari, bir qator afzallik va kamchiliklarga ega. Ijobiy tomonlarga quyidagilar kiradi:

Shu bilan birga, ba'zi kamchiliklarni unutmang:

1. Buxgalteriya hisobi boshqa soliq tizimlariga qaraganda ancha murakkab bo'ladi. Bu ko'proq hisobot va deklaratsiyalarni taqdim etish zaruratida ifodalanadi.
2. Ba'zi hujjatlarda qo'shimcha saqlash talablari mavjud.
3. Soliq ob'ektlari soni ko'paytirildi.
4. Ba'zi hududlarda OSNO dan foydalanadigan tadbirkorlar uchun qo'shimcha soliqlar mavjud.

Kuzatuv uchun soliq tizimini tanlashda siz mavjud afzalliklar va kamchiliklarni diqqat bilan baholashingiz kerak va shundan keyingina tanlov qilishingiz kerak.

Video: muhim jihatlar

Umumiy soliqqa tortish tizimi yoki OSNO har qanday tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor ishlashi mumkin bo'lgan soliq rejimidir. Ushbu rejimda hech qanday cheklovlar yo'q - na faoliyat turi, na daromad darajasi, na xodimlar soni bo'yicha. Biroq, OSNO kichik biznes bilan mashhur emas va buning sababi yuqori soliq yuki va murakkab hisobotdir.

Ko'pincha, umumiy soliq tizimidagi yakka tartibdagi tadbirkorlar bexabarlik yoki boshqa imtiyozli rejimlarga o'tish vaqtini kechiktirish tufayli paydo bo'ladi. Ammo, masalan, tadbirkor uy-joy sotib olsa va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozini olishni istasa, OSNOni tanlash ham ongli bo'lishi mumkin. Tadbirkor ushbu rejimda qanday soliqlarni to'lashi va qanday hisobotlarni taqdim etishini bilib oling.

Daromad solig'i

Umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Ushbu rejimdagi tashkilotlar shaxsiy daromad solig'i o'rniga daromad solig'ini to'laydilar.

Umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromad solig'i stavkasi 13% ni tashkil etadi, bu yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining standart stavkasi 20% dan kam. 13% stavkada shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun tadbirkor bo'lishi muhimdir. soliq rezidenti RF, ya'ni. oxirgi 12 oy ichida Rossiyada 183 kundan ortiq jismoniy qoling. Agar bu shart buzilgan bo'lsa, stavka allaqachon 30% ni tashkil qiladi.

Tadbirkor uchun shaxsiy daromad solig'ining katta plyus - bu olish imkoniyati mulkni chegirib tashlash uy sotib olgandan keyin. 260 000 rublgacha to'langan daromad solig'i byudjetdan qaytarilishi mumkin, shuning uchun siz ko'chmas mulk sotib olishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, OSNO foydali variant bo'lishi mumkin.

Shaxsiy daromad solig'i daromad bo'yicha to'lanadi, ya'ni. savdo yoki xizmatlar ko'rsatishdan tushgan barcha tushumlar bo'yicha emas, balki daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha. final soliq to'lash keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay to'lanishi kerak, lekin hisobot davrlari yil davomida belgilanadi, shundan so'ng shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari to'lanadi. Ularni to'lash muddati - joriy yilning 15 iyuli va 15 oktyabri.

Ushbu soliq bo'yicha majburiy hisobot 3-NDFL deklaratsiyasi bo'lib, u keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay topshiriladi. Agar bu kun dam olish kuniga to'g'ri kelsa, to'lov muddati birinchi ish kuniga uzaytiriladi. Ammo 2019 yilda 30 aprel ish kuni, shuning uchun bu erda hech qanday kechiktirish bo'lmaydi.

Hisobotning yana bir shakli - 4-NDFL deklaratsiyasi nazariy jihatdan faqat yakka tartibdagi tadbirkor o'z daromadi o'tgan yilgi daromadidan 50% yoki undan ko'proq ko'p bo'lishini taxmin qilsagina topshirilishi kerak. Darhaqiqat, soliq organlari OSNOda ishlaydigan barcha tadbirkorlar ushbu deklaratsiyani taqdim etishlarini talab qilmoqdalar. bir yildan ortiq.

Qo'shilgan qiymat solig'i

Agar siz biznesni ro'yxatdan o'tkazishda maxsus soliq rejimini tanlash uchun ariza topshirmasangiz, u holda yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun umumiy tizim avtomatik ravishda faoliyatingizga qo'llanila boshlaydi. U ba'zi korxonalar uchun foydali bo'lishi mumkin bo'lgan va boshqalar uchun yoqimsiz bo'lishi mumkin bo'lgan bir qator xususiyatlarga ega. Bugun biz umumiy tizimning xususiyatlari va undagi soliqlarni hisoblash usullari, shuningdek, OSNO MChJ va yakka tartibdagi tadbirkor uchun qanday farq qilishi haqida gaplashamiz.

Umumiy soliq rejimi Rossiyadagi barcha korxonalarni soliqqa tortish asos bo'lgan asosiy tizimdir. Bu buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning eng murakkab va ko'p qirrali turi bo'lib, undan foydalanish buxgalteriya, moliyaviy va rejalashtirish bo'limlari xodimlaridan maxsus bilim va malakani talab qiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi alohida tavsiflanmagan va aniq ta'rifga ega emas- u Soliq kodeksining 2-qismining 7-bo'limida ko'rsatilgan barcha soliqlarni to'lash majburiyatini o'z ichiga oladi deb taxmin qilinadi. Bularga quyidagilar kiradi:

• daromad solig'i;
• Mulk solig'i;
• shaxsiy daromad solig'i;

shuningdek sug'urta mukofotlari.

E'tibor bering, OSNO-dagi IP uchun (shuningdek, boshqa kichik korxonalar uchun) to'langan soliqlar taqiqlovchi bo'lib chiqishi va buxgalteriya hisobi tizimi keraksiz darajada murakkablashishi mumkin. Bunday holatlar uchun soliq yukini kamaytirish va hisobot berishni soddalashtirishni nazarda tutuvchi maxsus soliq rejimlari ishlab chiqilgan.

OSNO asosiy soliq tizimi bo'lganligi sababli, u har qanday faoliyat turiga mos keladi, hech qanday cheklovlar qo'ymaydi xodimlar soni, foyda yoki daromad miqdori va boshqalar bo'yicha. Umumiy rejimdan foydalanishni boshlashning bir necha yo'li mavjud:

• Agar siz faqat korxonani ro'yxatdan o'tkazayotgan bo'lsangiz va maxsus rejimni tanlamagan bo'lsangiz, OSNO avtomatik ravishda ariza berishni boshlaydi;
• Agar sizda amaldagi maxsus rejim mavjud bo'lsa va siz OSNO foydasiga ixtiyoriy ravishda undan voz kechmoqchi bo'lsangiz, buni yiliga bir marta tegishli ariza yozish orqali qilishingiz mumkin;
• Agar biron sababga ko'ra siz maxsus rejimdan foydalanish huquqini yo'qotgan bo'lsangiz (chakana savdo maydonlarining ko'payishi, faoliyat turining o'zgarishi, tovarlar assortimenti, xodimlar sonining ko'payishi va boshqalar), soliq idorasi korxonani hisobot davri boshidan (chorak, yarim yil, yil) umumiy rejimga o'tkazish. Shunday qilib, masalan, OSNOni qo'llash huquqi yo'qolgan taqdirda, ular patent boshlangan kundan boshlab boshlanadi.

Bundan tashqari, siz OSNO-ni quyidagi hollarda qo'llashingiz kerak faoliyat turi va tuzilmasi maxsus rejimlarning hech biriga kirmaganda. Ushbu ma'lumotni to'g'ridan-to'g'ri tekshirishingiz mumkin soliq idorasi.

MChJ va tadbirkorlar uchun umumiy soliqqa tortish tizimi

OSNO-dan foydalanish yirik korxonalar va xoldinglar uchun ham, MChJ va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ham mumkin. Bu biznes uchun hech qanday cheklovlar va maxsus talablarga ega bo'lmagan asosiy soliq tuzilmasi. Umumiy soliq rejimi standart tizim bo'lib, u quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• Soliqlar va badallarni to'liq to'lash;
• Soliqlarni o'z vaqtida topshirish va moliyaviy hisobotlar;
• Muayyan qonunlar va qoidalarga muvofiq buxgalteriya hisobini yuritish.

Shuni ta'kidlash kerakki, OSNOda buxgalteriya hisobi va hisoboti juda murakkab va ularning mavjudligini talab qiladi professional buxgalter- aks holda, siz soliq idorasidan jarima va jarimalar paydo bo'lishi xavfini tug'dirasiz. Aynan shuning uchun OSNO kichik biznes uchun foydasiz bo'lib qoladi.

Aslida, OSNO ning yagona muhim afzalligi shundaki, u QQS mavjud bo'lgan yagona rejimdir. Tashkilotingiz to'langan soliq miqdorida qaytarib oladi va bu miqdor kompaniyaning xom ashyo, materiallar, tovarlarni sotib olish uchun umumiy xarajatlarining 18% ga yetishi mumkin.

Qoida sifatida, ixtiyoriy asosda faqat OSNO qo'llaniladi yirik kompaniyalar katta shtat va tarmoqlangan tuzilishga ega. Boshqa hollarda, korxonalar tegishli maxsus soliq rejimini tanlash orqali qiyinchiliklar va ortiqcha to'lovlardan qochishga intiladi.

Biroq, umumiy soliq tizimining xususiyatlari shuni ko'rsatadiki, bunday rejim quyidagi toifadagi kichik biznes (IP, MChJ) uchun ham foydali bo'lishi mumkin:

• Imtiyozlarga ega bo'lganlar;
• Faoliyati QQSni qaytarishni nazarda tutuvchi ulgurji kompaniyalar, tovarlarni import qiluvchilar va boshqalar;
• Agar OSNOda kontragentlar mavjud bo'lsa, ularga "kiruvchi" QQS kerak. Ko'pincha, bunday hollarda savdo korxonalari umumiy rejimni birlashtiradi va yagona soliq turli sheriklar bilan ishlash uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha;
• Biznesning aniq mavsumiyligi yoki kompaniyaning uzluksiz ishi bilan (masalan, agar faoliyat bir necha oy davomida amalga oshirilsa) - OSNO bo'yicha "nol" deklaratsiyalarini topshirish mumkin soliq to'lamasdan;
• Kim oshdi savdosida ro'yxatdan o'tgan va hamkorlari davlat organlari bo'lgan kompaniyalar.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun umumiy soliqqa tortish tizimi - hisobot va buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobi va hisoboti nuqtai nazaridan, umumiy tizim bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarga bir xil talablar qo'yiladi - har qanday operatsiya to'g'ri hujjatlashtirilishi va hisobotda aks ettirilishi kerak. Bu tushunarli - OSNO soliqlari to'g'ridan-to'g'ri oldi-sotdi operatsiyalarining tabiati va hajmiga bog'liq bo'lganligi sababli, soliq idorasi ularni kuzatish imkoniyatiga ega bo'lishi kerak.

OSNO bo'yicha IP » width=»300″ height=»188″ /> MChJ uchun umumiy soliq tizimi quyidagilarni nazarda tutadi:

• KUDIRga texnik xizmat ko'rsatish va etkazib berish;
• Federal soliq xizmatiga taqdim etish balanslar varaqasi, daromadlar to'g'risidagi hisobot, pul oqimi, kapital va boshqalar. (1-6 shakllar);
• Taslim bo'lish soliq deklaratsiyasi QQS, foyda, mulk solig'i va boshqalar;
• Sug'urta va boshqa badallar bo'yicha ma'lumotlarni taqdim etish.

OSNO-dagi tadbirkor ba'zi imtiyozlarga ega - masalan, u bor buxgalteriya hisobini yuritishga hojat yo'q standart shakl . Biroq, hisobot hajmi ham juda katta:

• KUDIR (daromad va xarajatlar kitobi);
• Kredit operatsiyalari jurnali;
• Xarajat operatsiyalari jurnali;
• IP QQS, 3- shaxsiy daromad solig'i, 4- shaxsiy daromad solig'i, mulk solig'i bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etadi;
• Sug'urta mukofotlari va boshqa to'lovlar bo'yicha hisobotlarni tayyorlaydi.

Katta hajm va uni tekshirishga topshirishning qat'iy muddatlari korxonada professional buxgalterning bo'lishini talab qiladi. Hisobot va uni tayyorlash uchun tobora ko'proq foydalanilmoqda elektron tizimlar buxgalteriya hisobi, hujjatlarni pochta orqali standart yuborishni almashtirish - shu bilan vaqt va mehnat xarajatlarini kamaytirish.

OSNO va boshqa to'lovlar bo'yicha daromad solig'i

Bundan oldin biz umumiy tizimni qo'llash xususiyatlari va qoidalari, uning kamchiliklari va afzalliklari haqida gapirdik. Biroq, ko'pchilik menejerlarni birinchi navbatda savol qiziqtiradi: yakka tartibdagi tadbirkor OSNOda qanday soliqlarni to'laydi? Va tadbirkorlar va tashkilotlarni soliqqa tortishda farqlar bormi?

Albatta, farq bor. Asosiy farq quyidagicha:

• OSNO daromad solig'i faqat tashkilotlar tomonidan to'lanadi. Soliq bazasi OPiUdan olinadigan daromad (foyda va zarar to'g'risidagi hisobot), unga 20% stavka bo'yicha badallar to'lanadi.
• OSNO bo'yicha IP daromadlari daromad solig'iga tortiladi shaxslar(shaxsiy daromad solig'i) 13% stavkada (norezidentlar uchun - 30%). Shu bilan birga, standart va ijtimoiy, xodimlar uchun umumiy va professionallar qo'llaniladi - ya'ni qilingan va tasdiqlangan xarajatlar miqdori

Aslida, professional chegirma OSNO dan foydalanganda shaxsiy daromad solig'ini to'laydi korporativ daromad solig'i kabi, yagona farq - bu stavka daromad solig'i ancha past. Bundan tashqari, IP kamroq hisobot beradi.

MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan barcha asosiy soliqlar jadval shaklida taqdim etilishi mumkin:

Asosiy soliqlardan tashqari, mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari o'rnatilishi mumkin byudjetga qo'shimcha to'lovlar ro'yxati to'lanishi kerak. Bundan tashqari, OSNO bo'yicha tashkilotlar va tadbirkorlar sug'urta qilishlari shart, pensiya badallari tegishli fondlarga o‘z xodimlaridan shaxsiy daromad solig‘ini ushlab qolish.

OSNOdagi yakka tartibdagi tadbirkor soliqlar va badallarga qo'shimcha ravishda har yili mahsulot ishlab chiqarishi shart. belgilangan to'lov"o'zim uchun". 2017 yilda uning hajmi 27 990 rublni tashkil qiladi.

Xulosa

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun umumiy soliqqa tortish tizimi ishlash uchun juda qiyin rejimdir. Bu Rossiya Federatsiyasi uchun asos bo'lib, buxgalteriya hisobi, hisobot berish, badallar va soliqlarni to'lash mexanizmlarini o'z ichiga oladi. Ishlarning asosiy ulushida OSNO kichik korxonalar uchun mutlaqo foydasizdir, chunki u xodimlarni yollash uchun katta xarajatlarni, byudjetga katta to'lovlarni talab qiladi.

Agar siz ushbu maqolani o'zingiz uchun foydali deb bilsangiz, unga ovoz berishni unutmang! Fikr va baholaringizni kutamiz!

Umumiy soliqqa tortish rejimi buxgalteriya hisobini murakkablashtiradi, lekin yakka tartibdagi tadbirkor uchun o'ziga xos afzalliklarga ega. 2018 yilda yakka tartibdagi tadbirkor qanday soliqlarni to'laydi umumiy rejim soliqqa tortish, biz maqolada aytib o'tamiz.

OSNO-da IP: ro'yxatdan o'tishdan oldin va keyin qanday soliqlarni to'laydi

Yakka tartibdagi tadbirkorlikni Rossiyaning har qanday katta yoshli va qobiliyatli fuqarosi ro'yxatdan o'tkazishi mumkin. Yagona reestrga kiritilgandan so'ng yakka tartibdagi tadbirkorlar, u jismoniy shaxs sifatida soliq to'lovlarini to'lashi shart.

2018 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlarning umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha asosiy soliqlari:

• sifatida undiriladigan shaxsiy daromad solig'i soliq agenti tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlardan;
• qo'shilgan qiymat solig'i (QQS), u Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan ishlar, tovarlar, xizmatlar va o'tkazilgan mulk huquqlaridan undiriladi.

2018 yilda OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mulk solig'i majburiy to'lovlar taalluqli emas. Biroq, tadbirkor o'zi uchun va mehnat shartnomalari bo'yicha ishlarni bajarishda ishtirok etadigan xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini o'tkazishi shart. byudjetdan tashqari fondlar- PFR va FSS.

Yakka tartibdagi tadbirkor 2018 yilda umumiy soliqqa tortish rejimida qanday soliqlarni to'lashi ham faoliyat turiga bog'liq. Shunday qilib, tegishli litsenziyani olgandan so'ng, u soliq to'lashi kerak, agar u:

• foydali qazilmalarni qazib olish bilan shug'ullanadi;
• suv ob'ektlaridan yoki hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanish;
• aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish yoki sotish.

Yakka tartibdagi tadbirkor OSNO bo'yicha daromad solig'ini to'laydimi

Korxonalar va tashkilotlardan farqli o'laroq, yakka tartibdagi tadbirkorlar daromad solig'ini to'lamaydilar - bu, aslida, shaxsiy daromad solig'i bilan almashtiriladi.

Shuning uchun, OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor 2018 yilda daromad solig'ini topshirish kerakmi degan savolga javob salbiy bo'ladi. Ammo shuni yodda tutingki, xarajatlar ro'yxati kamayadi soliq bazasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "Korporativ daromad solig'i" bobida nazarda tutilgan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha (221-moddaning 1-bandi).

Umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha 2018 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromad solig'i qanday to'lanadi

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq stavkasi Rossiyaning rezident fuqarolari uchun 13% va norezidentlar uchun 30% ni tashkil qiladi. Soliq solinadigan baza olingan daromadlar va biznes yuritish uchun qilingan xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Professional soliq imtiyozlari bo'lgan xarajatlar ularni asoslash sifatida qabul qilingan hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak. Bunday hujjatlarga kassa cheklari, konosamentlar, schyot-fakturalar va boshqalar kiradi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan xarajatlar standartining hajmi 20% ni tashkil qiladi. Xarajatlar standarti - bu tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmaganda daromadni kamaytirish mumkin bo'lgan foydaning maksimal ulushi.

Xodimlar bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari ham ularga to'langan daromaddan to'lanadi.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli:

Hisobot yilida IP daromadi 800 ming rublni tashkil etdi. Professional miqdori soliq imtiyozlari- hujjatlashtirilgan xarajatlar 300 ming rublni tashkil etdi.

O'tkaziladigan miqdor shaxsiy daromad solig'i sifatida 13% stavkada quyidagilarga teng:

(800 000 rubl - 300 000 rubl): 100 * 13 \u003d 65 000 rubl.

Xarajatlarni hujjatlashtirish mumkin bo'lmaganda, shaxsiy daromad solig'i miqdori teng bo'ladi:

(800 000 rubl - (800 000: 100 * 20)) : 100 * 13 \u003d 83 200 rubl.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorning kutilayotgan daromadlari bo'yicha 4-NDFL shaklidagi avans to'lovlarini hisoblash uchun deklaratsiya:

• faoliyatning boshida - birinchi daromad olingan oy tugaganidan keyin besh ish kuni;
• ilgari e'lon qilingan daromadlar miqdori o'sish yoki pasayish yo'nalishi bo'yicha 50% dan ortiq o'zgargandan keyin.

QQS bilan IP: 2018 yilda OSNOda qanday soliqlarni to'laydi

QQS bo'yicha hisobot yakka tartibdagi tadbirkor ishlarni, xizmatlarni yoki tovarlarni sotgan yoki sotib olgan taqdirda, shuningdek:

• o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajaradi;
• Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni import qiladi.

2019 yildan boshlab QQSning maksimal stavkasi 20 foizgacha oshadi, hozirda u 18 foizgacha. Bu kengash bilvosita - u xizmat yoki mahsulot sotib olinganda tannarxiga qo'shiladi va har bir mahsulot turi uchun hisoblab chiqiladi. Hisobvaraq-faktura QQS undirilishi yoki to‘langanligini tasdiqlovchi hujjatdir.

Hisobot davri oxirida hisoblangan QQSning ikkita miqdori hisoblanadi:

• mijozlarga mahsulot yoki xizmat sotib olayotganda;
• sotuvchilar, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan tovarlar yoki xizmatlar sotib olayotganda.

Agar sotilgan tovarlar uchun undirilgan summa kattaroq bo'lsa, farq soliq solinadigan baza hisoblanadi. Bu deklaratsiyada ko'rsatilgan va byudjetga o'tkaziladi. Sotilgan va sotib olingan tovarlar bo'yicha QQS o'rtasidagi salbiy farq bilan tadbirkor byudjetdan qaytarib oladi.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor uchun QQSni hisoblash misoli

Yakka tartibdagi tadbirkor 1000 rublga mahsulot ishlab chiqarish uchun butlovchi qismlar va materiallarni sotib oladi va sotadi. tayyor mahsulotlar 1500 rubl uchun.

Sotuvchi tomonidan butlovchi qismlar va materiallarni sotishda olinadigan QQS:

1000 rub. : 100 * 18 = 180 rubl.

QQS sotgan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinadi tayyor mahsulot, bu:

1500 rub. : 100 * 18 = 270 rubl.

QQS deklaratsiyasi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

270 rub. - 180 rubl. = 90 rubl, bu byudjetga o'tkazilishi kerak.

OSNO bo'yicha IP QQS hisoboti

2018 yilda umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha IP QQS deklaratsiyasi har chorakda, hisobot davri tugaganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkor 2018 yilda ishchilarsiz OSNOda qanday soliqlarni to'laydi

Yakka tartibdagi tadbirkor 2018 yilda ishchilarsiz OSNOga qanday soliq to'lashi xodimlarning mavjudligi yoki yo'qligiga bog'liq emas. Tadbirkor o'z faoliyatini yolg'iz amalga oshirishi va shu bilan birga xizmat ko'rsatish yoki o'zi ishlab chiqargan mahsulotni sotish orqali daromad olishi mumkin.

Agar faoliyat amalga oshirilsa va yakka tartibdagi tadbirkor faqat mahsulot yoki xizmatlarni ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullansa, u bir xil soliqlarni to'lashi kerak: shaxsiy daromad solig'i va QQS.

Agar biron bir faoliyat amalga oshirilmagan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor 2018 yilda OSNO bo'yicha qanday soliqlarni to'laydi

Agar tadbirkorning hisobot davrida aylanmasi bo'lmasa, hech qanday faoliyat amalga oshirilmagan bo'lsa, u byudjetga o'tkazmalarni amalga oshira olmaydi. Tasdiqlash uchun Federal Soliq Xizmatiga 3-NDFL shaklidagi nol QQS deklaratsiyasi va nol daromad deklaratsiyasi taqdim etiladi.

Faoliyat yo'q bo'lganda, hisobot bir vaqtning o'zida bir nechta soliq yig'imlari to'g'risidagi ma'lumotlarni birlashtiradigan yagona soddalashtirilgan deklaratsiya bo'yicha berilishi mumkin. Umumlashtirilgan deklaratsiyani oxirgi hisobot davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirish kerak.

Moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirmagan taqdirda, IP o'z vaqtida nol ko'rsatkichlar bilan hisobot taqdim etishi kerak. Bu, soliq organlarining tushuntirishicha, faoliyati bo'lmagan soliq to'lovchilarni hisobotlarni taqdim etish muddatlarini buzganlardan ajratish kerak. Hisobotlarni taqdim etish muddatlariga rioya qilmaslik, shuningdek nol hisobotlarni taqdim etmaslik uchun 1000 rubl miqdorida jarimalar nazarda tutiladi. Bundan tashqari, San'atning 3.2-bandida. Soliq kodeksining 76-moddasiga o'zgartirishlar kiritildi va 30.08.2018 dan Federal Soliq xizmati bankka qaror yuborish huquqiga ega, unga ko'ra IP hisobdagi operatsiyalarni to'xtatadi.

Uch oylik buxgalteriya hisobi, kadrlar hisobi va huquqiy yordam TEKINGA. Shoshiling, taklif cheklangan.