Pagkalkula ng mga net asset online. Paano makalkula ang mga net asset sa balanse, mga rekomendasyon

Ang kalagayang pinansyal ng isang kumpanya ay tinatasa, bukod sa iba pang mga bagay, sa pamamagitan nito net asset. Dahil ito ang halaga ng lahat ng ari-arian na binawasan ang mga obligasyon ng pinagkakautangan. Naglalaman ang artikulo ng formula para sa pagkalkula ng mga net asset sa 2018 batay sa 2017 balance sheet na may mga halimbawa.

Mga net asset sa 2018: pangkalahatang mga probisyon

Araw-araw ang kumpanya ay gumagamit ng mga bagay sa pagmamay-ari nito para sa sirkulasyon. Halimbawa, mga gusali, opisina, lupa, pera, atbp. Ito ang mga ari-arian ng organisasyon. Ngunit ito ay isang maliit na bahagi lamang ng bahagi ng pananalapi, dahil ang mga kumpanya ay madalas na may mga obligasyon: mga kredito, paghiram, mga utang sa mga kasosyo. Samakatuwid, mahalagang malaman kung ano ang halaga ng NAV ng kumpanya.

Mga net asset (NA) - Ito sariling pondo, na mananatili sa kumpanya pagkatapos makipag-ayos sa lahat ng pinagkakautangan. Samakatuwid, ang tagapagpahiwatig na ito ay kadalasang ginagamit upang lubos na masuri ang kagalingan sa pananalapi ng isang organisasyon. Gayundin, maaaring kailanganin ang halaga ng mga net asset sa ibang mga kaso.

Scheme. Kailan kailangang kalkulahin ang mga net asset ng kumpanya?

Formula at pamamaraan para sa pagkalkula ng mga net asset sa 2018

Ang halaga ng NA ng kumpanya ay tinutukoy batay sa mga tagapagpahiwatig balanse sheet. Ang pamamaraang ito ay opisyal na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance na may petsang Agosto 28, 2014 No. 84n, ayon sa kung saan ang mga sumusunod ay dapat isama sa pagkalkula ng mga net asset sa 2018:
– labas kasalukuyang mga ari-arian: fixed asset, intangible asset, work in progress, atbp.;
– kasalukuyang mga asset: mga imbentaryo, VAT sa mga nakuhang asset, pera;
– panandaliang obligasyon sa mga pautang at paghiram;
– pangmatagalang obligasyon sa mga pautang at paghiram;
– mga account na dapat bayaran;
– ibang mga asset mula sa seksyon IV at V ng form ng balanse.

Ang pagkalkula ng NAV para sa LLC at JSC ay pareho; gamitin ang formula para dito:

NA = KR – DZ + DBP,
kung saan ang NA ay mga net asset,
KR – Capital at mga reserba (linya 1300 ng balanse),
DZ – mga natatanggap mula sa mga kalahok para sa mga deposito at awtorisadong kapital (sa pahina 1230 ng sheet ng balanse lamang ang halaga ng utang ng mga kalahok (tagapagtatag) sa awtorisadong kapital ay ang balanse sa debit ng account 75 "Mga pag-aayos sa mga tagapagtatag", subaccount "Mga pag-aayos para sa mga kontribusyon sa awtorisadong kapital")
DBP – ipinagpaliban na kita (linya 1530 – balanse ng kredito ng account 98 “Napagpaliban na kita”).

Isang halimbawa ng pagkalkula ng mga net asset sa isang balanse
Ang punong accountant ng Alliance LLC ay gumagamit ng mga tagapagpahiwatig ng balanse upang kalkulahin ang mga net asset. Sa katapusan ng 2017, ang kabuuang mga asset ng balance sheet ay katumbas ng:
- pangmatagalang pananagutan - 35 milyong rubles;
- panandaliang pananagutan - 15 milyong rubles;
- kita sa hinaharap - 500 libong rubles.
Ang halaga ng mga net asset ng LLC ay magiging 15,500,000 rubles (35,000,000 – 15,000,000 – 5,000,000 + 500,000).

Pagpapahalaga at mga paraan upang madagdagan ang mga net asset

Ang kagalingan sa pananalapi ng isang kumpanya ay direktang nakasalalay sa mga pamumuhunan, pati na rin ang tamang paggasta ng mga ari-arian upang mabayaran ang mga pananagutan. Samakatuwid, kinakailangan upang masuri ang solvency nito. Upang gawin ito, ihambing ang mga tagapagpahiwatig ng NA sa dami ng kapital ng katayuan. Pagkatapos, batay sa huling data, suriin ang mga natukoy na pagbabago.

Ang pangunahing bagay sa pagtatasa ay upang maunawaan kung magkano ang pagkakaiba sa pagitan ng solvency at creditworthiness ng organisasyon. Bukod dito, ang pangalawang tagapagpahiwatig ay ang kakayahan ng kumpanya na matugunan ang lahat ng mga obligasyon nito. Halimbawa, magbayad ng mga buwis at bayarin, mga pautang, pati na rin ang mga halaga ng utang para sa supply ng mga kalakal.

Tinatasa din ng mga inspektor ng buwis ang NA ng kumpanya. Maaari nilang ilagay ito sa "itim na listahan" kung ang mga net asset ay mas mababa kaysa sa mga pangunahing materyal na ari-arian. Dahil ang kakaunting halaga ng mga net asset ay bunga ng malalaking pagkalugi sa pananalapi. Nangangahulugan ito na ang mga awtoridad sa buwis ay magiging interesado sa kung ano ang nauugnay sa mga pagkalugi at maaaring tawagan ang direktor sa isang komisyon para sa mga paliwanag na hakbang. Ang kanilang layunin ay para sa kumpanya na madagdagan ang kanyang mga net asset, kung hindi, ito ay malugi o ma-liquidate. Ang mga resulta ng pagtatasa ay maaaring ang mga sumusunod.

Ang mga net asset ay katumbas ng awtorisadong kapital. Ang kumpanya ay nasa panganib kung ang mga resulta ng pagtatasa ay magiging gayon. Pagkatapos ng lahat, kung ang isang kalahok ay umalis sa organisasyon, ang lahat ng utang sa kanya ay mapapawi sa pamamagitan ng pagbabawas ng awtorisadong kapital. Nangangahulugan ito na hindi tataas ang bahagi ng mga natitirang kalahok.

Ang mga net asset ay mas mababa sa awtorisadong kapital. Kung ang pagtatasa ay nagpapakita ng ganoong resulta, pagkatapos ay agarang gumawa ng mga hakbang upang mapataas ang NAV o bawasan ang awtorisadong kapital. Mayroong iba't ibang mga pamamaraan, maaari mong mahanap ang mga ito sa ibaba sa artikulo.

Tingnan natin ang isang halimbawa kapag ang NAV ay mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital. Ang aming itinakdang halaga ay 600 libong rubles, ito ang halaga ng NAV sa pagtatapos ng 2017. Samakatuwid, ang mga hakbang ay dapat gawin upang bawasan ang awtorisadong kapital. Dati ito ay 800 libong rubles, ngayon ibababa ang bar sa 600 libong rubles. Para dito:
– gumawa ng mga pagbabago sa charter ng negosyo. Sa kasong ito, bababa ang bahagi ng bawat isa sa mga kalahok na nagbitiw. Samakatuwid, ang mga pagbabago sa charter ay magpoprotekta laban sa mga paghahabol.
– bawasan ang halaga ng awtorisadong kapital sa pamamagitan ng halaga ng pagbabayad ng kalahok na nag-withdraw, na dati nang nagsagawa ng pagkalkula. Halimbawa, mayroong 6 na kalahok, ang pagbabayad sa bawat exit ay 120 libong rubles. Bilang resulta, ang kapital ay magiging katumbas ng 680,000 rubles (800,000 - 120,000).

Ang mga net asset ay mas malaki kaysa sa awtorisadong kapital. Sa kasong ito, walang dapat ikatakot ang kumpanya. Ang tanging bagay ay kapag ang isang kalahok ay umalis, kailangan siyang bigyan ng bayad batay sa pagkakaiba sa pagitan ng gastos ng pribadong equity at ng awtorisadong kapital.

Tingnan natin ang isang halimbawa. Ang LLC ay may 5 kalahok, awtorisadong kapital - 500 libong rubles, net asset - 650 libong rubles. Tukuyin natin ang laki ng bahagi ng bawat lumalabas na kalahok: 130,000 rubles. (650,000 / 5 tao). Pagkatapos ay kinakalkula namin ang pagkakaiba sa pagitan ng NAV at ng awtorisadong kapital: 150,000 rubles. (650,000 - 500,000). Ang bahagi ng bawat kalahok ay 130 libong rubles, na mas mababa kaysa sa pagkakaiba sa mga asset - 150 libong rubles. Pagkatapos, kung ang isa sa mga kalahok ay umalis, ang bahagi ng natitirang mga kalahok ay tataas mula 100 libong rubles hanggang 125 libong rubles (500,000 /5 tao at 500,000 /4 na tao).

Mga paraan para mapataas ang mga net asset sa 2018

Pinipili mismo ng mga kumpanya kung paano taasan ang halaga ng kanilang NA. Ngunit sa listahan mga legal na paraan, nakalista ang mga sumusunod:
– muling pagsusuri ng mga fixed asset;
– libreng pagtanggap ng ari-arian mula sa mga tagapagtatag o shareholder;
– mga kontribusyon sa ari-arian mula sa mga shareholder;
– capitalization ng mga surplus batay sa mga resulta ng imbentaryo sa accounting.

Paano lumikha at suriin ang isang balanse

Ilarawan natin ang algorithm ng mga aksyon gamit ang isang halimbawa.

1. Bumubuo kami ng mga transaksyon para sa lahat ng operasyon: Log ng mga operasyon, button na "Punan". Pinupunan namin ang log ng transaksyon para sa buong panahon ng trabaho.

2. Pagkatapos ay kailangan mong isara ang mga account nang sunud-sunod para sa bawat buwan (tukuyin ang resulta sa pananalapi). Susunod, nabuo ang mga transaksyon sa pagsasara sa katapusan ng taon. I-click ang "Punan" sa Operation Log. Pagkatapos nito, kailangan mong suriin ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng data sa rehistro ng accounting: Journal of Operations/Reports/By Analytics - Ang mga balanse sa debit at credit ay dapat na pareho, ang mga account 90, 91, 99 ay hindi dapat magkaroon ng balanse sa pagtatapos ng taon. Kung ang isa sa mga punto ay hindi natupad, kailangan mong suriin ang kawastuhan ng pag-iingat ng rekord.

3. Sa module na “Paghahanda sa Pag-uulat,” piliin nais na taon. Pagkatapos, sa seksyong "Balanse," piliin ang pag-uulat.

Piliin ang nais na panahon at i-click ang "Punan". Pupunan ng programa ang mga ulat batay sa data ng Accounting. Ang file mismo ay maaaring tingnan, i-save o i-print sa tab na Mga Ready na ulat.

Ang mga net asset ng isang LLC ay nagpapakilala sa pinansiyal na estado ng mga gawain ng kumpanya; ang tagapagpahiwatig na ito ay kinakailangan kapag tinatasa ang kakayahang kumita ng LLC, kapag tinataas o binabawasan ang awtorisadong kapital ng LLC, at isinasaalang-alang din kapag nagbabayad ng aktwal na halaga. ng mga pagbabahagi sa mga kalahok sa paglabas o pagbubukod mula sa LLC.

Ang mga net asset ng isang LLC ay ang halaga ng libro ng ari-arian ng kumpanya, na binawasan ng halaga ng mga pananagutan nito, iyon ay, ang tunay na halaga ng ari-arian ng LLC, na hindi nababalot ng mga pananagutan.

Ang isang LLC ay kinakailangan upang suriin ang mga net asset nito:

taun-taon bago ang susunod na taunang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng LLC. Ang taunang ulat ng LLC ay naglalaman ng isang seksyon sa estado ng mga net asset (Federal Law No. 14-FZ ng Pebrero 8, 1998 “On Limited Liability Companies”, pagkatapos nito ay tinutukoy bilang ang LLC Law);
bago gumawa ng mga desisyon ang LLC na nakasalalay sa halaga ng mga net asset, halimbawa, bago magdaos ng isang pambihirang pulong ng LLC sa pamamahagi netong kita, bago magbayad ng bahagi sa isang kalahok ng LLC kung sakaling umalis sa kumpanya (Clause 8, Artikulo 23 ng LLC Law), bago gumawa ng isang pangunahing transaksyon sa LLC (Artikulo 46 ng LLC Law) at iba pang mga kaso.

Ang taunang ulat ng LLC ay dapat maglaman ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa dinamika ng mga pagbabago sa halaga ng mga net asset at awtorisadong kapital ng LLC:

para sa huling tatlong taon ng pananalapi, kabilang ang taon ng pag-uulat, kung ang LLC ay umiral nang higit sa 3 taon;
para sa bawat nakumpletong taon ng pananalapi, kung ang LLC ay wala pang 3 taong gulang.

Kung ang halaga ng mga net asset ng LLC ay mas mababa sa awtorisadong kapital nito, kasama rin sa taunang ulat ng LLC ang:

resulta ng pagsusuri ng mga sanhi at salik na, sa opinyon ng nag-iisang executive body, ang lupon ng mga direktor ng LLC, na humantong dito,
isang listahan ng mga hakbang upang maiayon ang halaga ng mga net asset ng LLC sa laki ng awtorisadong kapital nito.

Ang halaga ng mga net asset ng kumpanya (maliban sa mga organisasyon ng kredito) ay tinutukoy ayon sa data ng accounting sa paraang itinatag ng awtorisadong Pamahalaan Pederasyon ng Russia pederal na executive body (clause 2 ng artikulo 30 ng LLC Law).

Noong nakaraan, inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ang paggamit ng Pamamaraan para sa pagtatasa ng halaga ng mga net asset ng mga kumpanya ng joint-stock, na naaprubahan, upang kalkulahin ang halaga ng mga net asset ng LLCs. Ministry of Finance ng Russia at Federal Commission para sa Securities Market ng Russia na may petsang Enero 29, 2003 No. 10n, 03-6/pz (tingnan ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 13, 2010 No. 03-03-06/1/ 329, na may petsang Disyembre 7, 2009 No.).

Sa kasalukuyan, ang Pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga net asset ay may bisa, naaprubahan. Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 28, 2014 No. 84n (mula rito ay tinutukoy bilang Pamamaraan), talata 1 kung saan direktang nagbibigay ng posibilidad ng aplikasyon nito na may kaugnayan sa mga LLC.

Ang halaga ng mga net asset ng LLC ay tinutukoy ayon sa data ng accounting bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga asset at pananagutan ng kumpanya na tinanggap para sa pagkalkula (mga sugnay 4, 7 ng Pamamaraan). Ang isang negatibong halaga ng net asset ay nangangahulugan na ang halaga ng mga utang ng LLC ay lumampas sa halaga ng ari-arian ng kumpanya.

Kung sa dulo ng pangalawa o bawat kasunod taon ng pananalapi ang halaga ng mga net asset ng LLC ay magiging mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital nito, ang kumpanya ay obligado, sa paraang at sa loob ng tagal ng panahon na itinakda ng LLC Law, na taasan ang halaga ng mga net asset sa halaga ng awtorisadong kapital o magparehistro sa sa inireseta na paraan pagbabawas ng awtorisadong kapital. Kung bumaba ang halaga ng mga net asset ng kumpanya pinakamababang sukat awtorisadong kapital (10,000 rubles - sugnay 1 ng Artikulo 14 ng LLC Law), ang kumpanya ay napapailalim sa pagpuksa (Civil Code ng Russian Federation bilang susugan noong Mayo 5, 2014 No. 99-FZ).

Ang deadline para sa isang LLC na gumawa ng desisyon na bawasan ang awtorisadong kapital nito sa halagang hindi lalampas sa halaga ng mga net asset nito ay anim na buwan pagkatapos ng katapusan ng nauugnay na taon ng pananalapi (Clause 4, Artikulo 30 ng LLC Law).

Ang panahon kung saan ang pagtaas sa halaga ng mga net asset ay dapat isagawa ay hindi itinatag ng batas. Ang batas ay hindi nagtatag ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagtaas ng halaga ng mga net asset ng kumpanya sa halaga ng awtorisadong kapital nito. Tandaan natin na posibleng dagdagan ang halaga ng mga net asset sa pamamagitan ng paggawa ng mga kontribusyon ng mga kalahok sa ari-arian ng kumpanya, dahil hindi binabago ng naturang mga kontribusyon ang laki at nominal na halaga ng kanilang mga bahagi sa awtorisadong kapital. Gayunpaman, ang obligasyong gumawa ng mga kontribusyon batay sa desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ay dapat ibigay ng charter ng kumpanya (Artikulo 27 ng LLC Law).

Ang taon ng pananalapi ay tumutugma sa taon ng kalendaryo at tumatagal mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 (Budget Code ng Russian Federation). Sa loob ng kahulugan ng Civil Code ng Russian Federation, mga talata. 3, 4 tbsp. 30, pp. 6 talata 2 art. 33, sining. 34 ng LLC Law, ang isang taon ng pananalapi ay dapat na maunawaan bilang ang taon na kasunod kung saan ang taunang mga resulta ng mga aktibidad ng kumpanya ay naaprubahan (sa partikular, ang taunang balanse) at ang halaga ng mga netong asset nito ay natutukoy. Dahil ang obligasyon ng kumpanya na magpanatili ng mga tala ay nagmula sa petsa nito pagpaparehistro ng estado, at ang pagpapasiya ng taunang mga resulta ng pagpapatakbo ay posible rin batay sa mga resulta ng taon ng kalendaryo kung saan nilikha ang kumpanya (Federal Law na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting"), sa ilalim ng unang taon ng pananalapi ng kumpanya para sa mga layunin ng paglalapat ng mga patakaran ng Civil Code ng Russian Federation posible na maunawaan ang taon ng paglikha ng LLC.

Kung ang kumpanya ay nabigo na gumawa ng mga kinakailangang hakbang upang dalhin ang halaga ng mga net asset na naaayon sa laki ng awtorisadong kapital o nabigo na gumawa ng desisyon sa pagpuksa, ang kumpanya ay maaaring ma-liquidate sa pamamagitan ng desisyon ng korte (Civil Code of the Russian Federation). ).

Sa pagsasagawa, kung minsan ay isinasaalang-alang ng mga korte ang pagbaba sa mga net asset bilang tanda ng lumalalang kondisyon sa pananalapi ng isang LLC. Kung ito ay makapinsala sa mga karapatan at mga lehitimong interes Ang mga nagpapautang at mga ikatlong partido ay hindi nasaktan, at ang LLC ay aktibo, nagsusumite ng quarterly na buwis at mga ulat ng accounting sa inspektor, tinutupad ang mga obligasyon nito para sa napapanahong pagbabayad ng mga buwis, pagkatapos ay tumanggi ang mga korte na tugunan ang mga paghahabol para sa pagpuksa ng LLC (tingnan, halimbawa, FAS Distrito ng North Caucasus na may petsang Disyembre 16, 2010 sa kaso No. A53-3538/2010).

Ang impormasyon sa halaga ng mga net asset ng isang LLC ay napapailalim sa mandatoryong pagpasok sa Unified Federal Register of the Facts of Activities of Legal Entities (simula dito ay tinutukoy bilang Fedresurs) sa mga kaso na itinakda ng Batas sa LLCs (subclause "l" , talata 7, artikulo 7.1. na may petsang 8.08.2001 No. 129- Pederal na Batas "Sa Pagpaparehistro ng Estado ng mga Legal na Entidad at mga indibidwal na negosyante"). Obligado ang isang LLC na magbigay ng access sa impormasyon tungkol sa halaga ng mga net asset nito sa sinumang interesadong partido (Clause 2, Artikulo 30 ng LLC Law). Ang impormasyong nakapaloob sa Federal Resource ay nai-post sa Internet sa address. : http://www. fedresurs.ru.

Mga net asset- ito ay isang halaga na tinutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas ng halaga ng mga pananagutan nito mula sa halaga ng mga asset ng organisasyon.

Mga net asset

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga net asset ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 28, 2014 N 84n "Sa pag-apruba ng Pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga net asset." Ang pamamaraang ito ay ginagamit ng mga joint-stock na kumpanya, limitadong pananagutan na kumpanya, state unitary enterprise, munisipal na unitary enterprise, production cooperatives, housing savings cooperatives, at economic partnerships.

Pagkalkula (formula)

Ang pagkalkula ay bumababa sa pagtukoy ng pagkakaiba sa pagitan ng mga asset at pananagutan (mga pananagutan), na tinutukoy bilang mga sumusunod.

Kasama sa mga asset na tinatanggap para sa pagkalkula ang lahat ng asset ng organisasyon, maliban sa mga account receivable tagapagtatag (mga kalahok, shareholder, may-ari, miyembro) para sa mga kontribusyon (mga kontribusyon) sa awtorisadong kapital (awtorisadong pondo, unit trust, share capital), para sa pagbabayad ng shares.

Ang mga pananagutan na tinanggap para sa kasunduan ay kinabibilangan ng lahat ng pananagutan maliban sa ipinagpaliban ang kita. Ngunit hindi lahat ng hinaharap na kita, ngunit ang mga iyon kinikilala ng organisasyon na may kaugnayan sa resibo tulong ng estado, gayundin kaugnay ng walang bayad na pagtanggap ng ari-arian. Ang mga kita na ito ay aktwal na sariling kapital ng organisasyon, samakatuwid, para sa mga layunin ng pagkalkula ng halaga ng mga net asset, ang mga ito ay hindi kasama sa seksyon ng panandaliang pananagutan ng balanse (linya 1530).

Yung. Ang formula para sa pagkalkula ng mga net asset sa Balance Sheet ng isang enterprise ay ang mga sumusunod:

NA = (linya 1600-ZU)-(linya 1400+linya 1500-DBP)

kung saan ang ZU ay ang utang ng mga tagapagtatag para sa mga kontribusyon sa awtorisadong kapital (ito ay hindi hiwalay na inilalaan sa Balance Sheet at makikita bilang bahagi ng mga panandaliang receivable);

DBP – deferred income na kinikilala ng organisasyon kaugnay ng pagtanggap ng tulong ng gobyerno, gayundin kaugnay ng gratuitous receipt of property.

Normal na halaga

Ang net asset indicator, na kilala sa Western practice bilang net assets o net worth, ay isang pangunahing indicator ng performance ng anuman komersyal na organisasyon. Dapat na hindi bababa sa positibo ang mga net asset ng organisasyon. Ang mga negatibong net asset ay isang senyales ng insolvency ng isang organisasyon, na nagpapahiwatig na ang kumpanya ay ganap na umaasa sa mga nagpapautang at walang sariling mga pondo.

Ang mga net asset ay hindi lamang dapat positibo, ngunit lumampas din sa awtorisadong kapital ng organisasyon. Nangangahulugan ito na sa kurso ng mga aktibidad nito, ang organisasyon ay hindi lamang nag-aaksaya ng mga pondo na unang iniambag ng may-ari, ngunit tiniyak din ang kanilang paglago. Ang mga net asset na mas mababa sa awtorisadong kapital ay pinahihintulutan lamang sa unang taon ng pagpapatakbo ng mga bagong likhang negosyo. Sa mga susunod na taon, kung ang mga net asset ay mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital, ang civil code at batas sa pinagsamang mga kumpanya ng stock nangangailangan ng pagbabawas ng awtorisadong kapital sa halaga ng mga net asset. Kung ang awtorisadong kapital ng organisasyon ay nasa pinakamababang antas na, ang tanong ng karagdagang pag-iral nito ay itinaas.

Paraan ng net asset

Sa mga aktibidad sa pagpapahalaga, ang pamamaraan ng net asset ay ginagamit bilang isa sa mga pamamaraan para sa pagtatasa ng halaga ng isang negosyo. Sa pamamaraang ito, ang appraiser ay gumagamit ng data sa mga net asset ng organisasyon ayon sa Financial statement, na dati ay inayos batay sa sarili nitong mga tinantyang halaga ng market value ng ari-arian at mga pananagutan.

Sa madaling sabi: Upang masuri ang katatagan ng pananalapi ng isang negosyo, iba't ibang mga tagapagpahiwatig ang ginagamit.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga net asset sa balanse - formula 2017-2018

Ngunit ang susi ay nananatiling pagkalkula ng mga net asset. Upang malaman ang halaga nito, kailangan mong ibawas ang mga pananagutan sa mga asset. Sa kasong ito, hindi isinasaalang-alang ang mga off-balance sheet account, ipinagpaliban na kita at ilang iba pang mga tagapagpahiwatig.

Mga Detalye

Ang mga net asset ay ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng ari-arian ng kumpanya at mga obligasyon nito sa utang. Ang indicator na ito ay maaaring maging positibo o negatibo. Kung ito ay mas malaki kaysa sa zero, nangangahulugan ito na ang kumpanya ay may sapat na mga ari-arian upang matugunan ang mga obligasyon nito sa utang; kung ito ay mas mababa, mayroong isang kakulangan. Nilinaw ng tagapagpahiwatig kung gaano katatag ang posisyon sa pananalapi ng organisasyon.

Ang isang negatibong tagapagpahiwatig ay isa sa mga kinakailangan para sa pagpuksa ng isang organisasyon, lalo na kung ito ay mas mababa sa minimum na pinahihintulutang halaga ng awtorisadong kapital para sa pangalawang taon nang sunud-sunod (sugnay 11 ng Artikulo 35 ng Pederal na Batas ng Disyembre 26, 1995 N 208-FZ).

Kailan ka dapat magbilang?

Kailangan mong kalkulahin ang mga net asset para sa isang LLC kapag:

paghahanda ng taunang ulat;
pagtaas ng awtorisadong kapital kung nangyari ito sa gastos ng ari-arian;
ang kahilingan ng interesadong partido;
paglabas ng isang kalahok mula sa kumpanya upang matukoy ang kanyang bahagi.

Sa mga kumpanya ng joint-stock, batay sa tagapagpahiwatig na ito, ang halaga ng bloke ng mga pagbabahagi ng bawat isa sa mga miyembro nito ay kinakalkula din.

Scheme ng pagkalkula

Noong 2014, lumitaw ang isang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga net asset, na tinukoy ng batas (Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Agosto 28, 2014 N 84n). Tulad ng dati, ang data ng balanse ay kinukuha bilang batayan at ang mga pananagutan ay ibinabawas sa mga asset. Gayunpaman, ang utang ng mga tagapagtatag sa mga kontribusyon, ang halaga ng mga pagbabahagi na binili mula sa mga shareholder, kapital at reserba, at ipinagpaliban na kita ay hindi kailangang isaalang-alang, dahil hindi sila direktang nauugnay sa alinman sa aktwal na ari-arian o utang ng negosyo.

Formula ng pagkalkula:

Ah = A - ZS, saan

A - mga ari-arian;
ZS - hiniram na pondo.

Imahe 1. Halimbawa ng balanse ng kumpanya

Ang mga bagay sa off-balance sheet account ay hindi tinatanggap para sa accounting, ibig sabihin:

mga materyal na ari-arian na tinanggap ng negosyo para sa pag-iingat;
reserbang pondo;
mga kalakal na tinanggap para sa komisyon;
mga form mahigpit na pag-uulat atbp.

Ang ayon sa batas, karagdagang at Reserve capital, ipinagpaliban na kita, natuklasang kita o pagkawala.

Ang laki ng awtorisadong kapital ay hindi maaaring mas malaki kaysa sa mga net asset. Kung, pagkatapos mapagkasundo ang balanse, hindi ito ang kaso, kung gayon ang halaga nito ay dapat mabawasan sa kanilang laki. Gayunpaman, hindi ito maaaring mas mababa sa 10,000 rubles na itinatag ng batas. Kung hindi, ang negosyo ay likida.

Sa balanse ng enterprise, ang mga net asset ay ipinahiwatig sa linya 3600.


Intangible asset	Pangmatagalang pananagutan para sa mga pautang at kredito
Mga fixed asset	Iba pang pangmatagalang pananagutan
Kasalukuyang ginagawa	Mga panandaliang pananagutan para sa mga pautang at kredito
Mga kumikitang pamumuhunan sa mga materyal na ari-arian	Mga account na dapat bayaran
Maaga at panandalian mga pamumuhunan sa pananalapi	Utang sa mga kalahok (founder) para sa pagbabayad ng mga utang
Iba pang mga hindi kasalukuyang asset	Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap
	Iba pang mga kasalukuyang pananagutan
VAT sa mga biniling asset
Mga account receivable
Cash
Iba pang kasalukuyang asset

Imahe 2. Pagkalkula ng mga net asset gamit ang isang halimbawa

I-download ang form para sa pagkalkula ng mga net asset sa excel

Bagama't ang balangkas ay pangkalahatan, ang mga pamamaraan ng pagpapahalaga ay maaari ding depende sa mga aktibidad at legal na anyo ng kumpanya. Kaya, halimbawa, dapat isaalang-alang ng mga kumpanya ng pamamahala ang Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 27, 2004 N 853. Dapat isaalang-alang ng mga broker, mutual funds, at palitan ng kalakal ang Order of the Federal Financial Markets Service ng Russian Federation ng Oktubre 23, 2008 N 08-41/pz-n.

Mga net asset gamit ang halimbawa ng mga partikular na organisasyon

Ang tagapagpahiwatig ay makikita sa balanse ng anumang kumpanya.

Halimbawa, sa OJSC Gazprom noong 2014 umabot ito sa 9,089,213,120 libong rubles. Pagtaas kumpara sa 2013 - 720,047,660 libong rubles. (8.6%).

Bumaba ang mga net asset ng Accobank noong Hunyo 2015:

Ang mga negatibong tagapagpahiwatig ay nagpapahiwatig ng hindi matatag na kondisyon ng institusyon ng kredito. Ngunit ang data ay para lamang sa isang buwan, hindi para sa isang taon. Maaaring bumuti ang sitwasyon sa pagtatapos ng taon.

Isinara ng ChMZ JSC ang taong 2014 na may mga positibong resulta.

Peter Stolypin, 2015-08-16

Mga tanong at sagot sa paksa

Wala pang naitanong tungkol sa materyal, mayroon kang pagkakataong mauna sa paggawa nito

Mga net asset

Ang konsepto ng Cha ay nagreregula Civil Code RF, na tumutukoy sa mga ito bilang isang pamantayan sa pagkatubig para sa isang organisasyon, anuman ang legal na anyo nito. Ang mga net asset ay ang pagkakaiba na makikita sa balanse sa pagitan ng halaga ng lahat ng uri ng ari-arian ng institusyon (fixed at cash, pagmamay-ari ng lupa, atbp.) at ang halaga ng itinatag na mga obligasyon (mga account na babayaran ng organisasyon).

Calculator para sa pagkalkula ng mga net asset at aktwal na halaga ng bahagi

Ang NA ay ang sariling kapital na pondo ng anumang negosyo, sa madaling salita, ang kapital na ari-arian na mananatili sa pagtatapon ng institusyon pagkatapos mabayaran ang lahat ng mga utang na natamo sa mga nagpapautang at ang pagbebenta ng mga ari-arian.

Ang pagkalkula ng halaga ng mga net asset sa balanse ay dapat na isagawa taun-taon sa panahon ng paghahanda at paghahanda ng taunang mga financial statement. Ang kinakalkula na halaga ng NAV ay nagpapakita ng tunay na posisyon sa pananalapi ng negosyo sa kasalukuyang petsa. Ang halaga ng mga net asset sa balance sheet ay linya 3600 sa seksyon 3 ng Statement of Changes in Capital.

Paano magkalkula: formula para sa pagkalkula ng mga net asset

Ang pagkalkula ng mga net asset ay kinokontrol ng Ministry of Finance ng Russian Federation sa pamamagitan ng Order No. 84n na may petsang Agosto 28, 2014, na tumutukoy sa konsepto ng mga net asset - ang formula. Nalalapat ang pagpapatupad nito sa mga sumusunod na uri ng organisasyonal at legal na anyo ng mga negosyo:

pampubliko at hindi pampublikong pinagsamang kumpanya ng stock;
LLC - kumpanya ng limitadong pananagutan;
SUE at MUP;
mga kooperatiba sa pagtitipid sa produksyon at pabahay;
mga pakikipagsosyo sa negosyo.

NA = (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (DO + KO - DBP).

Tukuyin natin ang mga pangunahing termino ng formula na ito:

VAO - hindi kasalukuyang (JSC);
OJSC - kasalukuyang JSC;
ZU - mga utang ng mga tagapagtatag sa institusyon para sa pagpuno ng mga pagbabahagi sa kumpanya ng pamamahala;
ZBA - utang mula sa pagtubos ng sarili mahahalagang papel(pagbabahagi);
DO - pangmatagalang pananagutan;
KO - panandaliang pananagutan;
Ang DBP ay ang inaasahang kakayahang kumita sa mga susunod na panahon.

Ang formula para sa mga net asset sa balanse ay ang mga sumusunod:

Ang halaga ng mga net asset sa balanse, linya 3600, ay ipinasok pagkatapos ng pagkalkula nito sa form na "Ulat sa Mga Pagbabago sa Capital", ayon sa OKUD 0710003.

Ang lahat ng mga pamamaraan ng pag-areglo ay dapat isagawa sa pagsulat at sertipikado ng departamento ng accounting, sa isang hiwalay na form na binuo ng negosyo nang nakapag-iisa at nakasaad sa patakaran sa accounting.

Paano kalkulahin ang mga net asset sa isang balanse, halimbawa

Pagsusuri ng tagapagpahiwatig

Dapat kalkulahin ang NA upang maitala ang kasalukuyang kalagayang pinansyal ng negosyo. Sa pamamagitan ng pag-aaral ng kanilang halaga, ang mga may-ari ay gumagawa ng mga konklusyon tungkol sa kahusayan at pagiging produktibo ng negosyo at gumawa ng mga desisyon sa karagdagang pamumuhunan o pag-withdraw ng kanilang mga pondo. Ang mga net asset sa balance sheet, line 3600, ay nagpapakita sa mga may-ari kung gaano kumikita ang kanilang mga cash investment at ang equity capital ng institusyon.

Ang NA ay lubhang kailangan para sa pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Isinasaalang-alang din ang mga ito kapag nagbabayad ng mga dibidendo. Ang NA ay dapat na positibo, at ang kanilang tagapagpahiwatig ay dapat lumampas sa laki ng awtorisadong kapital. Kapag tumaas ang kanilang halaga, maaaring tapusin ng pamamahala na lumalaki ang kita ng organisasyon. Ang mga negatibong net asset ay maaaring maobserbahan sa unang taon ng aktibidad ng negosyo - ang pinakamahirap na panahon para sa operasyon, kapag ang NAV ay maaaring bumaba at makabuluhang mas mababa kaysa sa namuhunan na kapital. Sa kaso kapag ang isang negosyo ay tumatakbo sa loob ng mahabang panahon, at ang NAV ay negatibo, ito ay nagpapahiwatig na ang organisasyon ay gumagana nang hindi epektibo at ang mga pamumuhunan ay hindi kumikita.

Ang pagtaas sa mga net asset ay nauugnay sa alinman sa pagbabago sa kanilang halaga (halimbawa, muling pagsusuri ng mga fixed asset) o sa pagbabago sa halaga ng mga pananagutan. Gayundin, ang pagtaas sa NAV ay ginawa dahil sa mga karagdagang pamumuhunan ng mga tagapagtatag kapag ginamit ang karagdagang kapital.

Inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Agosto 28, 2014 No. 84n (nakarehistro sa Ministry of Justice noong Oktubre 14, 2014) bagong order pagtukoy ng halaga ng mga net asset. Ang kautusan ay magkakabisa 10 araw pagkatapos ng opisyal na publikasyon nito. Alinsunod dito, ang mga regulasyon na naunang nag-apruba sa mga panuntunan para sa pagtatasa ng mga net asset ng mga joint-stock na kumpanya, mga organisasyon ng seguro at mga organizer ng pagsusugal ay idineklara na hindi wasto.

Saklaw ng bagong pamamaraan para sa pagtukoy ng mga net asset

Ang bagong pamamaraan ay inilalapat ng mga joint-stock company, limited liability company, state unitary enterprise, municipal unitary enterprises, production cooperatives, housing savings cooperatives, at economic partnerships. Nalalapat din ito sa mga operator ng pagsusugal.

Naka-on mga organisasyon ng kredito at pinagsamang stock mga pondo sa pamumuhunan Ang bagong pamamaraan para sa pagtukoy ng mga net asset ay hindi nalalapat.

Paano tinutukoy ang halaga ng netong asset?

Ang halaga ng netong asset ay tinutukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga asset ng organisasyon na tinanggap para sa pagkalkula at ang halaga ng mga pananagutan ng organisasyon na tinanggap para sa pagkalkula. Ang mga item sa accounting na naitala ng organisasyon sa mga off-balance sheet na account ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang halaga ng mga net asset.

Tinutukoy ang halaga ng netong asset batay sa data ng accounting.

Tinanggap ang mga asset para sa pagkalkula ng mga net asset

Kasama sa mga asset na tinatanggap para sa pagkalkula ang lahat ng mga asset ng organisasyon, maliban sa mga natanggap ng mga founder (mga kalahok, shareholder, may-ari, miyembro) para sa mga kontribusyon (mga kontribusyon) sa awtorisadong kapital (awtorisadong pondo, mutual fund, share capital), para sa pagbabayad ng pagbabahagi.

Sa kasong ito, tinatanggap ang mga asset para sa pagkalkula sa halagang ipapakita sa balanse ng organisasyon (sa net valuation na binawasan ang mga regulatory value) batay sa mga panuntunan para sa pagsusuri ng kaukulang mga item sa balanse.

Halimbawa, ang mga asset na tinatanggap para sa pagkalkula ay kinabibilangan ng:

- fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian sa natitirang halaga;

— mga imbentaryo na binawasan ang mga reserba para sa pagbawas sa halaga ng mga materyal na ari-arian;

— account receivable minus reserves para sa kapahipahinalang utang;

— mga pamumuhunan sa pananalapi kung saan hindi natukoy ang kasalukuyang halaga, na binawasan ang mga reserba para sa pamumura ng mga pamumuhunan sa pananalapi;

— account receivable para sa mga advance na natanggap bawas ang halaga ng VAT na kinakalkula sa advance na ito para sa pagbabayad sa badyet.

Ang mga pananagutan ay kasama sa pagkalkula ng mga net asset

Ang mga pananagutan na tinatanggap para sa pagkalkula ay kinabibilangan ng lahat ng mga obligasyon ng organisasyon, maliban sa ipinagpaliban na kita na kinikilala ng organisasyon na may kaugnayan sa pagtanggap ng tulong ng pamahalaan, gayundin na may kaugnayan sa walang bayad na pagtanggap ng ari-arian.

Sa kasong ito, tinatanggap ang mga pananagutan para sa pagkalkula sa halagang makikita sa balanse ng organisasyon (sa net valuation na binawasan ang mga halaga ng regulasyon) batay sa mga patakaran para sa pagsusuri ng mga nauugnay na item sa balanse.

Halimbawa, bilang bahagi ng mga pananagutan na tinatanggap para sa pagkalkula, ang mga advance na ibinigay ay isinasaalang-alang na binawasan ang halaga ng VAT na nakalkula mula sa advance na ito at ipinakita sa bawas sa buwis alinsunod sa mga patakarang itinatag ng talata 12 ng Art. 171 at talata 9 ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagkalkula ng mga net asset gamit ang isang halimbawa

Batay sa data ng balanse, kakalkulahin namin ang mga net asset simula noong Disyembre 31, 2014:

1) mga asset na tinatanggap para sa pagkalkula:

— hindi kasalukuyang mga pag-aari - 142,094 libong rubles;

- kasalukuyang mga pag-aari - 15,826 libong rubles;

— minus Mga natatanggap ng mga tagapagtatag para sa mga kontribusyon sa awtorisadong kapital - (600 libong rubles)

kabuuang mga asset na tinanggap para sa pagkalkula - 157,320 libong rubles;

2) mga pananagutan na tinanggap para sa pagkalkula:

- pangmatagalang pananagutan - 31,245 libong rubles;

- panandaliang pananagutan - 45,297 libong rubles;

— minus ipinagpaliban na kita - (930 libong rubles)

kabuuang pananagutan na tinanggap para sa pagkalkula - 75,612 libo.

Mga net asset ng LLC

3) kabuuang net asset - 81,708 libong rubles. (157,320 – 75,612).

Tingnan ang nakalakip para sa balance sheet

Isang halimbawa ng pagkalkula ng halaga ng mga net asset ng kumpanya

Minsan ang appraiser ay kailangang magsagawa ng "mabilis" na pagsusuri ng pangkalahatang kondisyon ng mga kumpanya. Upang gawin ito, maaari mong gamitin ang impormasyon tungkol sa mga net asset ng kumpanya, na maaaring i-highlight mula sa sheet ng balanse.

Ang mga net asset ay nagpapakita ng tunay na halaga ng mga asset ng isang kumpanya hindi kasama ang mga utang nito.

Kaya, ang mga net asset ay ang pagkakaiba sa pagitan ng book value ng lahat ng asset ng kumpanya at ang halaga ng mga obligasyon sa utang ng kumpanya.

Saan ako makakakuha ng impormasyon para makalkula ang mga net asset ng kumpanya?

Ang data sa laki ng mga net asset ng kumpanya ay nakapaloob sa mga financial statement. Ang halaga ng mga net asset na tinutukoy sa simula at katapusan ng taon ay ipinahiwatig sa seksyon ng mga pagbabago sa kapital (Form No. 3) anuman ang legal na anyo ng lahat ng mga kumpanya.

Paano makalkula ang mga net asset ng kumpanya?

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga ng mga net asset para sa mga kumpanya ng joint-stock ay itinatag ng Order of the Ministry of Finance ng Russia N 10n, FCSM ng Russia N 03-6/pz na may petsang Enero 29, 2003*

*Ayon sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 26, 2007. N 03-03-06/1/39 ang limitadong pananagutan ng mga kumpanya ay maaaring gumamit ng mga panuntunang binuo para sa magkasanib na kumpanya ng stock.

Ang halaga ng mga net asset ng isang kumpanya ay nauunawaan bilang isang halaga na tinutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas ng halaga ng mga pananagutan nito mula sa halaga ng mga asset ng kumpanya.

Ang mga net asset ay kinakalkula batay sa data ng balanse. Kasabay nito, hindi lahat ng mga tagapagpahiwatig ng balanse ay kasama sa pagkalkula. Kaya, kinakailangang ibukod mula sa mga ari-arian ang halaga ng sariling pagbabahagi na binili mula sa mga shareholder at ang utang ng mga tagapagtatag para sa mga kontribusyon sa awtorisadong kapital. At ang mga pananagutan ay hindi isinasaalang-alang ang kapital at mga reserba (seksyon III) at ipinagpaliban na kita (code 640 seksyon V).

Isang halimbawa ng pagkalkula ng mga net asset ng kumpanya

Mga tagapagpahiwatig ng balanse	Data ng balanse
Asset ng balanse
1. Mga hindi kasalukuyang asset (seksyon I):
— natitirang halaga ng mga fixed asset (p. 120)	RUB 1,500,000
— mga pamumuhunan sa kapital sa hindi natapos na konstruksyon (p. 130)	1,000,000 kuskusin.
— pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi (p. 140-
2. Mga kasalukuyang asset (seksyon II):
- mga reserba
- mga account receivable,
kabilang ang utang ng mga tagapagtatag para sa mga kontribusyon sa awtorisadong kapital
- cash-
Balanse sa pananagutan
3. Kapital at reserba (seksyon III):
- awtorisadong kapital-
- napanatili na kita	RUB 1,400,000
4. Mga pangmatagalang pananagutan (seksyon IV):
- pangmatagalang pautang
5. Mga panandaliang pananagutan (seksyon. Paano kalkulahin ang halaga ng netong asset ng balanse ng isang organisasyon
— panandaliang pautang
- utang sa badyet
— iba pang panandaliang pananagutan	RUB 1,500,000

Ang item ng mga asset ay hindi kasama ang tagapagpahiwatig ng utang ng mga tagapagtatag para sa mga kontribusyon sa awtorisadong kapital (30,000 rubles).

Asset = 1,500,000 + 1,000,000 + 500,000 + 100,000 + 600,000 - 30,000 + 500,000 = 4,170,000 rub.

Ang halaga ng mga asset ay magiging 4,170,000 rubles.

Ang pagkalkula ng mga pananagutan ay hindi isasama ang data sa seksyon. III balanse sheet (RUB 1,500,000).

Pananagutan = 800,000 + 300,000 + 100,000 + 1,500,000 = 2,700,000 rubles.

Ang halaga ng mga pananagutan ay magiging 2,700,000 rubles.

NA = 4,170,000 - 2,700,000 = 1,470,000 rubles.

Ang halaga ng mga net asset ng kumpanya ay RUB 1,470,000.

Ano ang ibig sabihin ng negatibong net worth?

Kung ang mga net asset ng kumpanya ay negatibo, nangangahulugan ito na ang mga utang ng kumpanya ay lumampas sa halaga ng lahat ng mga asset ng kumpanya.

Ang kakulangan sa asset ay isang termino na minsan ay inilalapat sa isang kumpanya kapag negatibo ang mga net asset nito.

"Kung sa katapusan ng pangalawa at bawat kasunod na taon ng pananalapi ang halaga ng mga netong ari-arian ng kumpanya ay mas mababa sa awtorisadong kapital nito, obligado ang kumpanya na ipahayag ang pagbawas sa awtorisadong kapital nito sa halagang hindi lalampas sa halaga ng mga net asset nito. at irehistro ang naturang pagbaba sa iniresetang paraan. Kung sa katapusan ng pangalawa at bawat kasunod na taon ng pananalapi, ang halaga ng mga net asset ng kumpanya ay mas mababa sa minimum na halaga ng awtorisadong kapital na itinatag nito. Pederal na batas sa petsa ng pagpaparehistro ng estado ng kumpanya, ang kumpanya ay napapailalim sa pagpuksa."

Artikulo 20 ng LLC Law

Ang batas sa magkasanib na mga kumpanya ng stock ay nagsasabi ng katulad na bagay:

“Kung ang halaga ng mga netong ari-arian ng kumpanya ay nananatiling mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital nito sa pagtatapos ng taon ng pananalapi kasunod ng ikalawang taon ng pananalapi o sa bawat kasunod na taon ng pananalapi, kung saan ang halaga ng mga netong asset ng kumpanya ay naging mas mababa. kaysa sa awtorisadong kapital nito, kabilang ang kaso na ibinigay para sa talata 7 ng artikulong ito, ang kumpanya nang hindi lalampas sa anim na buwan pagkatapos ng katapusan ng nauugnay na taon ng pananalapi ay obligado na gumawa ng isa sa mga sumusunod na desisyon:

sa pagbabawas ng awtorisadong kapital ng kumpanya sa halagang hindi lalampas sa halaga ng mga net asset nito;
sa pagpuksa ng kumpanya"

Kung kailangan mo ng pagtatasa ng halaga ng isang kumpanya, mangyaring makipag-ugnayan sa aming mga espesyalista sa pagtatasa.

Tahanan — Mga Artikulo

Impormasyon tungkol sa mga net asset

Ang impormasyon sa mga net asset ay ibinibigay ng lahat ng pinagsamang kumpanya ng stock (sarado at bukas) at mga kumpanya ng limitadong pananagutan. Bukod dito, obligado ang huli na iulat ang impormasyong ito lamang sa mga kaso na itinakda ng Batas sa LLCs (Federal Law na may petsang 02/08/1998 N 14-FZ "Sa Mga Limited Liability Companies") (talata "l", talata

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga net asset sa balanse - formula 2017-2018

7 tbsp. 7.1 ng Pederal na Batas ng 08.08.2001 N 129-FZ "Sa Pagpaparehistro ng Estado ng mga Legal na Entidad at Indibidwal na Entrepreneur").

Bago isaalang-alang ang mga kasong ito, alalahanin natin: upang masuri ang halaga ng mga net asset ng isang joint stock company (bilang karagdagan sa mga joint stock company na nagbibigay ng insurance at mga aktibidad sa pagbabangko) ay ginagabayan ng Pamamaraan na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia N 10n, FCSM ng Russia N 03-6/pz na may petsang Enero 29, 2003. Tungkol sa posibilidad ng aplikasyon ng dokumentong ito upang masuri ang halaga ng mga net asset ng LLC ito ay nakasaad sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 05/13/2010 N 03-03-06/1/329, na may petsang 12/07/2009 N 03-03-06 /1/791.
Ngayon suriin natin kung anong mga kaso ang isang LLC ay obligadong maglagay ng impormasyon sa halaga ng mga net asset nito sa EFRSFYUL. Magpareserba tayo kaagad: walang direktang sagot dito sa LLC Law. Posible na ang mga mambabatas ay gagawa ng mga paglilinaw, ngunit sa ngayon ay susubukan naming ayusin ang isyung ito nang mag-isa.
Malinaw, ang batayan para sa paglalagay ng impormasyon sa rehistro ay dapat isaalang-alang ang mga sitwasyon kung saan ang kumpanya, alinsunod sa mga kinakailangan ng LLC Law, ay obligadong ibunyag sa publiko ang impormasyon tungkol sa mga aktibidad nito. Mayroon lamang isang ganoong sitwasyon sa Batas na ito - isang pampublikong paglalagay ng mga bono o iba pang mga issue-grade securities ng isang kumpanya. Sa kasong ito, tulad ng nakasaad sa talata 2 ng Art. 49 ng Law on LLC, lipunan kinakailangan na magbunyag ng impormasyon taun-taon sa anyo ng paglalathala ng mga taunang ulat at balanse, pati na rin ang iba pang impormasyong hinihingi ng batas. Bukod dito, sa talata 3 ng Art. 30 ng LLC Law ay nagtatatag: ang taunang ulat ay dapat maglaman ng isang seksyon sa estado ng mga net asset ng kumpanya. Ang LLC Law ay hindi nagbibigay ng anumang iba pang mga batayan para sa mga kumpanya na mag-publish ng impormasyon tungkol sa kanilang mga aktibidad.
Kaya, ang impormasyon sa halaga ng mga net asset ay isinumite sa EFRSFYUL ng lahat ng saradong joint-stock na kumpanya at bukas na joint-stock na kumpanya, gayundin ng mga LLC na naglagay sa publiko ng mga bono at iba pang issue-grade securities.

Gaano kadalas ko kailangang magsumite ng impormasyon?

Isasaalang-alang namin ang isyung ito nang hiwalay para sa mga joint-stock na kumpanya at hiwalay para sa mga limitadong kumpanya ng pananagutan, dahil ang mga kinakailangan para sa kanila sa Art. 7.1 ng Batas sa Pagpaparehistro ng Estado ay nagtatatag ng iba't ibang mga tuntunin. Magsimula tayo sa LLC.

Mga Limited Liability Company

Kaugnay ng isang LLC, upang masagot ang tanong na ito, naniniwala kami na kailangan mong magsimula sa nilalaman ng mga talata. "l" clause 7 art. 7.1 ng Batas sa Pagpaparehistro ng Estado. Sinasabi nito: ang impormasyon ay ibinibigay sa mga kaso na ibinigay ng LLC Law. Gaya ng nalaman namin, isa lang ang ganoong kaso, at nauugnay ito sa obligasyon ng kumpanya na mag-publish ng taunang ulat kung naglagay ito ng mga bono at iba pang equity securities.

Kaya, ang mga LLC ay dapat magsumite ng impormasyon sa halaga ng mga net asset sa EFRSFYUL pagkatapos ng pagbubuod ng mga resulta ng nakaraang taon ng kalendaryo.

Ang konklusyon na ito ay kinumpirma ng mga probisyon ng mga regulasyong aksyon sa accounting. Sa partikular, ang talata 49 ng PBU 4/99 "Mga pahayag ng accounting ng isang organisasyon" ay tumutukoy: ang mga pansamantalang pahayag ng accounting ay binubuo ng isang balanse at isang pahayag ng kita at pagkawala (sa terminolohiya ngayon - isang pahayag ng kita at pagkawala). pinansiyal na mga resulta). Samantalang ang impormasyon sa mga net asset ay makikita sa form na "Ulat sa mga pagbabago sa kapital", na bahagi ng pag-uulat, na pinagsama-sama batay sa mga resulta ng trabaho ng kumpanya para sa taon.

Nang malaman kung ilang beses dapat mag-post ang isang LLC ng impormasyon tungkol sa halaga ng mga net asset nito sa EFRSFYUL, tutukuyin namin nang eksakto kung kailan dapat tuparin ng kumpanya ang obligasyong ito. Ngunit narito muli ang mga sorpresa na naghihintay sa mga nagbabayad ng buwis: kung ano ang ibig sabihin ng petsa ng paglitaw ng impormasyon sa halaga ng mga net asset, ang mga probisyon ng Art. 7.1 ng Batas sa Pagpaparehistro ng Estado ay hindi tinukoy. Wala pang opisyal na paglilinaw tungkol dito.

Sa isang banda, batay sa sistematikong pagsusuri ng Art. 7.1 ng Batas sa Pagpaparehistro ng Estado at ng Batas sa LLC sa naturang petsa maaaring makilala ang petsa ng pampublikong pagsisiwalat ng kumpanya ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad nito, iyon ay, ang petsa ng publikasyon taunang ulat. Samantala, wala ring mga lehislatibong kaugalian na tumutukoy nang eksakto kung kailan ang isang LLC na naglalagay ng mga bono at nag-isyu ng mga mahalagang papel ay dapat magbunyag ng impormasyon tungkol sa mga resulta ng mga aktibidad nito. Bukod dito, walang hiwalay na dokumento na kumokontrol sa pamamaraan para sa pag-publish ng mga pahayag sa pananalapi ng LLC.

Gayunpaman, ang huli ay maaaring itama: ang isang LLC na naglalathala ng mga pahayag nito ay may karapatang magabayan ng Pamamaraan na ibinigay para sa mga kumpanya ng joint-stock (Pamamaraan para sa pag-publish ng mga pahayag sa pananalapi ng mga open joint-stock na kumpanya, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 28, 1996 N 101) (mula rito ay tinutukoy bilang Pamamaraan). Ayon sa sugnay 1.2 ng Pamamaraan, ang paglalathala ay ang anunsyo ng kumpanya ng mga pahayag sa pananalapi sa media para sa pampublikong impormasyon. Kasabay nito, tulad ng nakasaad sa sugnay 1.3 ng Pamamaraan, ang paglalathala ng mga pahayag sa pananalapi ay isinasagawa pagkatapos na maaprubahan sila ng pagpupulong ng mga shareholder (sa aming kaso, mga kalahok) at nakumpirma ng isang independiyenteng auditor. Dahil ang LLC ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit, kung ang dami ng kita nito para sa taon bago ang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 400 milyong rubles. o ang halaga ng mga asset sa balanse sa pagtatapos ng taon bago ang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 60 milyong rubles. (Clause 4, Clause 1, Article 5 ng Audit Law), ang huling kundisyon ay nalalapat lamang sa mga indibidwal na LLC.

Para sa iyong kaalaman. Ayon sa talata 10 ng Art. 13 ng Batas sa Accounting, sa kaganapan ng paglalathala ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) na napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit, ang naturang mga pahayag sa accounting ay dapat na mai-publish kasama ng ulat ng auditor (Impormasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia N PZ-10/ 2012).

Sa madaling salita, ang taunang mga pahayag sa pananalapi ng LLC ay dapat na mai-publish lamang pagkatapos na maaprubahan ng mga kalahok ng kumpanya.
Ang Artikulo 34 ng LLC Law ay nagtatatag na pangkalahatang pulong mga kalahok ng kumpanya, kung saan naaprubahan ang taunang mga resulta ng mga aktibidad ng kumpanya, ay dapat na gaganapin nang hindi mas maaga kaysa sa dalawang buwan at hindi lalampas sa apat na buwan pagkatapos ng pagtatapos ng taon ng pananalapi. Ibig sabihin, ang taunang pag-uulat ng kumpanya ay dapat maaprubahan nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Kasabay nito, ang pamamaraan at mga tuntunin ng ipinag-uutos mga publikasyon ang mga pahayag ng accounting ng mga organisasyon ay hindi tinukoy ng kasalukuyang batas.

Tandaan. Bagaman may mga pagbubukod - halimbawa, Art. 7 ng Pederal na Batas ng Hulyo 27, 2010 N 208-FZ "Sa Consolidated Financial statement".

Noong nakaraan, ang Pamamaraan, na may kaugnayan sa nakaraang Accounting Law, ay nagsasaad na ang mga pahayag sa pananalapi ay dapat na mailathala nang hindi lalampas sa Hulyo 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Gayunpaman, ang kasalukuyang Batas sa Accounting ay hindi naglalaman ng ganoong paglilinaw para sa mga kumpanya ng joint-stock (at, nang naaayon, para sa mga LLC na pinamamahalaan ng Pamamaraan). Dahil dito, ang deadline kung saan dapat matugunan ng mga entity ng negosyo kapag ang pag-publish ng taunang mga financial statement ay kasalukuyang hindi tinukoy.

Sa kabila ng katotohanan na ang sitwasyong ito ay nagpapahiwatig na ang lipunan ay may ganap na kalayaan sa pagkilos sa bagay na ito, malinaw na hindi dapat ipagpaliban ang paglalathala ng mga ulat sa media. At sa kawalan ng anumang bagay, kapag nagpapasya sa deadline para sa pag-publish ng mga ulat, malinaw na makatuwiran para sa ngayon na tumuon sa Hulyo 1, iyon ay, sa petsang itinakda ng nakaraang normative act pagkontrol sa larangan ng accounting.

Sa kabilang banda, ang hitsura ng net asset value sa mga financial statement ay hindi nakadepende sa kung ito ay nai-publish sa media o hindi. Ang katotohanan ay ang katotohanang ito ng aktibidad legal na entidad bumangon sa petsa ng pagpirma ng taunang mga pahayag sa pananalapi ng pinuno ng kumpanya. Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin(Clause 2 ng Artikulo 18 ng Accounting Law) na inihanda (ayon dito, nilagdaan ng pinuno ng kumpanya) ang mga pahayag sa pananalapi ay isinumite nang hindi lalampas sa tatlong buwan pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (iyon ay, hindi lalampas sa Marso 31). Ito ay pagkatapos na ang impormasyon tungkol sa halaga ng mga ari-arian ay nagiging makabuluhan hindi lamang mula sa punto ng view ng accounting at batas sa buwis, ngunit din mula sa punto ng view ng batas sibil.

Samakatuwid, kapag tinutukoy ang sandali ng pagsusumite ng LLC ng impormasyon sa halaga ng mga net asset sa EFRSFYUL bilang panimulang punto ng tatlong araw ng trabaho, kung saan ang nasabing impormasyon ay dapat isumite sa operator, maaaring tanggapin ng kumpanya ang petsa ng pagpirma ng mga pahayag sa pananalapi ng pinuno ng organisasyon.

Ibuod natin ang nasabi. Isinasaalang-alang ang agwat ng impormasyon sa kasalukuyang batas, naniniwala kami na ang mga opisyal na paglilinaw sa bagay na ito ay malapit nang mailabas. Inamin ng may-akda na ang opisyal na bersyon ng isyu na isinasaalang-alang ay maaaring magkaiba sa opinyon na ipinahayag sa materyal na ito. Ang lahat ay nakasalalay sa kung ano ang isasaalang-alang ng mga opisyal bilang panimulang punto para sa paglitaw ng naturang katotohanan ng aktibidad ng isang ligal na nilalang bilang ang halaga ng mga net asset.

Pinagsamang kumpanya ng stock

Dapat itong tanggapin na walang mas mahiwagang pagbabalangkas ang ibinigay sa mga talata. "k" clause 7 art. 7.1 ng Batas sa Pagpaparehistro ng Estado tungkol sa obligasyon ng magkasanib na kumpanya ng stock na magbigay ng impormasyon sa halaga ng mga net asset.

Gayunpaman, dito ang mambabatas ay maawaing itinuro ang pangunahing bagay, ibig sabihin, kung ano ang ibig sabihin ng petsa ng paglitaw ng impormasyon tungkol sa halaga ng mga net asset - ito ang petsa ng pag-uulat. Iyon ay, ang petsa ng paglitaw ng naturang impormasyon ay ang petsa ng pagpirma ng pinuno ng joint-stock na kumpanya ng mga pahayag sa pananalapi, kung saan ang data sa halaga ng mga asset ay nagiging legal na makabuluhan. At ang kumpanya mismo ay binibigyan ng tatlong araw ng trabaho upang iulat ang naturang impormasyon sa EFRSFYUL.

Kaya, Kailan magbigay ng impormasyon, napagpasyahan namin, ang natitira ay upang malaman gaano kadalas. Ang tanong na ito, kung isasaalang-alang namin ang bayad para sa pagsusumite ng impormasyon sa rehistro, ay hindi nangangahulugang isang idle. (Tulad ng mga sumusunod mula sa mga patakaran ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng operator at mga gumagamit ng EFRSFYUL (http://fedresurs.ru/help), para sa pag-post ng bawat mensahe ang user ay sinisingil ng pansamantalang operator (ZAO Interfax) ng bayad na 640 rubles, kasama ang VAT 18% — 97.63 rub.)

Para sa sagot, buksan natin ang mga probisyon ng Accounting Law, dahil ang konsepto ng "petsa ng pag-uulat" ay isiwalat sa Art. 15 ng Batas na ito. Alinsunod sa talata 6 ng artikulong ito, ang petsa ng pag-uulat ay nangangahulugang ang huling araw ng panahon ng pag-uulat. Sa petsang ito inihahanda ang taunang at pansamantalang accounting (pinansyal) na mga pahayag. Sa bisa ng talata 1 ng Art. 15 ng Accounting Law, ang panahon ng pag-uulat para sa taunang pag-uulat ay taon ng kalendaryo, iyon ay, ang panahon mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 kasama. Para sa pansamantalang mga pahayag sa pananalapi, ang panahon ng pag-uulat ay ang panahon mula Enero 1 hanggang sa petsa ng pag-uulat ng panahon kung saan inihanda ang mga naturang pahayag (sugnay 4 ng Artikulo 15).

Sa kasong ito, inihahanda ang mga pansamantalang pahayag sa pananalapi pang-ekonomiyang entidad sa mga kaso na itinatag ng batas ng Russian Federation o mga regulasyong ligal na aksyon ng mga awtoridad regulasyon ng gobyerno accounting, iyon ay, ang Ministri ng Pananalapi (clause 4 ng artikulo 13 ng Accounting Law).

Ayon sa sugnay 48 ng PBU 4/99, ang organisasyon ay dapat maghanda ng mga pansamantalang pahayag sa pananalapi para sa buwan, quarter sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon ng pag-uulat, maliban kung itinatag ng batas ng Russian Federation. Ang Accounting Law ay hindi nagtatag ng iba; samakatuwid, ang petsa ng pag-uulat para sa pansamantalang pag-uulat ay ang huling araw ng bawat buwan.

Gayunpaman, kapag isinasaalang-alang ang isyu ng dalas ng pagtatanghal ng mga kumpanya ng joint-stock ng impormasyon sa halaga ng mga net asset, hindi dapat kalimutan ng isa ang tungkol sa isa pang talata ng nasabing pamantayan para sa accounting, katulad ng sugnay 49, na tumutukoy sa komposisyon ng pansamantalang pag-uulat - ito ang mismong sheet ng balanse at ang pahayag ng pagganap sa pananalapi. Ang impormasyon sa halaga ng mga net asset, tulad ng nabanggit kanina, ay makikita sa form na "Statement of Changes in Capital", iyon ay, isang form na kasama lamang sa taunang financial statement.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, naniniwala kami na ito ay malamang na ang pangangailangan ng mga awtoridad sa regulasyon na joint-stock kumpanya, upang matupad ang obligasyon na itinatag ng Art. 7.1 ng Batas sa Pagpaparehistro ng Estado, sa loob ng balangkas ng mga pansamantalang ulat ng accounting batay sa mga resulta ng isang buwan o quarter, magiging legal din ang taunang form na "Ulat sa Mga Pagbabago sa Capital".

Tandaan! Sa Impormasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia N PZ-10/2012, dalawang kaso ang nabanggit kapag ang mga legal na pamantayan ay nangangailangan ng paghahanda ng mga pansamantalang pahayag sa pananalapi:
1) alinsunod sa Batas ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 27, 1992 N 4015-1 "Sa organisasyon ng negosyo ng seguro sa Russian Federation," ang mga quarterly financial statement ay isinumite ng paksa ng negosyo ng seguro sa awtoridad ng pangangasiwa ng seguro ;
2) ang quarterly financial statement ng issuer ng mga securities ay napapailalim sa pagbubunyag sa mga sitwasyong tinutukoy ng Federal Law No. 39-FZ ng Abril 22, 1996 "Sa Securities Market".
Gayunpaman, sa parehong mga kaso, ang mga pansamantalang financial statement ay napapailalim sa pagbubunyag, na hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa halaga ng mga net asset. Sa partikular, ang form na "Ulat sa mga pagbabago sa kapital ng insurer" (form 3-insurer) ay kasama lamang sa taunang pag-uulat (clause 4 ng Mga Tagubilin sa pamamaraan para sa pagguhit at pagsusumite ng accounting (pinansyal) na mga pahayag ng mga tagaseguro. ).

Kaya, ang pagsusuri ng mga pamantayan ng kasalukuyang batas na namamahala sa mga ligal na relasyon na nagmumula sa isyu na isinasaalang-alang ay nagpapakita na ang isang JSC (pati na rin ang isang LLC) ay dapat tuparin ang obligasyon na ibinigay para sa Art. 7.1 ng Batas sa Pagpaparehistro ng Estado, isang beses lamang sa isang taon.

Hunyo 2013

Kahulugan

Mga net asset- ito ay isang halaga na tinutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas ng halaga ng mga pananagutan nito mula sa halaga ng mga asset ng organisasyon. Ang mga net asset ay ang halagang mananatili sa mga founder (shareholders) ng isang organisasyon pagkatapos ibenta ang lahat ng asset nito at ang pagbabayad ng lahat ng utang.

Ang tagapagpahiwatig ng net asset ay isa sa ilang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi, ang pagkalkula kung saan ay malinaw na tinukoy ng batas ng Russian Federation. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga net asset ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 28, 2014 N 84n "Sa pag-apruba ng Pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga net asset." Ang pamamaraang ito ay ginagamit ng mga joint-stock na kumpanya, limitadong pananagutan na kumpanya, state unitary enterprise, munisipal na unitary enterprise, production cooperatives, housing savings cooperatives, at economic partnerships.