Ang bawat mamamayan ng alinmang bansa sa mundo ay nagbabayad ng mga buwis, na siyang batayan para sa pagbuo ng treasury ng estado. Magagawa niya ito sa kanyang sariling ngalan (sa pamamagitan ng paglilipat ng tinatawag na "direktang" bayad sa treasury ng estado) o sa pamamagitan ng hindi direktang pagbabayad.

Maraming dahilan para sa pag-uuri ng buwis. Isasaalang-alang namin ang mga interpretasyon na pinakakaraniwan sa Russia. Susubukan naming ibunyag ang kakanyahan ng naturang mga phenomena bilang direktang buwis, " ahente ng buwis", "offshore", at pag-usapan kung ano ang ibig sabihin ng iba pang mga kawili-wiling termino.

Bagay at paksa ng pagbubuwis

Ano ang layunin ng pagbubuwis? Karaniwang kinabibilangan ng mga hindi pangkaraniwang bagay na ito ang ilang uri ng mga aksyon (pati na rin ang mga kaganapan o kundisyon) na nagbibigay sa estado ng legal na dahilan upang kalkulahin ang buwis. Halimbawa, ito ay maaaring isang transaksyon sa pagbili at pagbebenta ng real estate, ang pag-import ng mga kalakal sa bansa, o ang pagmamay-ari ng anumang ari-arian.

Ano ang paksa ng pagbubuwis? Ito, sa katunayan, ay ang materyal (naayos sa ilang mga dami) na batayan para sa pagsasagawa ng mga pagkilos na iyon na bumubuo sa layunin ng pagbubuwis. Iyon ay, sa kaso ng isang transaksyon sa pagbili at pagbebenta ng real estate, ito ay isang apartment, isang bahay, isang plot ng lupa; kapag nag-import ng mga kalakal sa bansa, ito ay, sa katunayan, kung ano ang dinadala (pagkain, damit, electronics); kung pag-uusapan natin ang tungkol sa pagmamay-ari ng ari-arian, ito ang kanyang partikular na uri (pabahay, kotse).

Sa pagpapasya kung ano ang bagay at paksa ng mga bayarin, pag-aralan natin ang konsepto ng direkta at hindi direktang mga buwis. Ang pamamaraang ito ng pag-uuri ng mga encumbrances ay karaniwang tinatanggap sa mga abogado ng Russia.

Mga katotohanan tungkol sa mga direktang buwis

Anong mga buwis ang itinuturing na direkta? Sa interpretasyon na karaniwang tinatanggap ng mga abogado ng Russia, ang ganitong uri ng koleksyon ay isinasagawa ng mga katawan ng gobyerno mula sa ari-arian (ang halaga nito sa merkado sa itinatag na pera) o ang kita ng mga mamamayan. Ang entidad na tumatanggap ng kita na napapailalim sa pagbubuwis ay tinatawag na aktwal na nagbabayad. Halos lahat ng mga bansa sa mundo ay may ganitong uri. Kasama sa mga direktang buwis ang iba't ibang uri ng mga bayarin. Alin sa kanila ang pinakakaraniwan sa Russia? Ito ay personal income tax, corporate income tax, gift tax, property tax, inheritance tax, langis, gas, produksyon ng karbon, atbp.

Ang isa sa mga pangunahing pamantayan na tumutukoy sa kakanyahan ng terminong "mga direktang buwis" ay ang paksa ng mga pagbabayad ay gumagawa ng mga kontribusyon sa treasury na sinasadya - sa kanyang sarili, o sa pamamagitan ng pagtitiwala sa paglilipat ng mga pondo sa isang espesyal na ahente (higit pa sa mga ito sa ibang pagkakataon) . O, hindi bababa sa, pagiging kamalayan na ang ganoon at ganoong halaga para sa ganoon at ganoong dahilan ay dapat ilipat pabor sa badyet ng estado.

Ang isa pang mahalagang katangian ng direktang buwis ay personipikasyon. Alam ng estado kung sino ang may utang sa badyet at kung magkano, at sa anong batayan lumitaw ang utang na ito. Sa ilang mga kaso, ang mga awtoridad ay nagbibigay ng pagkakataon na magbayad ng mga direktang buwis sa pamamagitan ng ilang mga channel nang sabay-sabay - hangga't ang paksa ng encumbrance ay tumutupad sa kanyang mga obligasyon na ilipat ang kinakailangang halaga.

Mga buwis: tunay at personal

Ang mga direktang buwis ay karaniwang nahahati sa dalawang uri. Ang una ay ang tinatawag na "personal" na mga bayarin. Ang mga ito ay mga buwis na ipinapataw sa kita o ari-arian ng mga mamamayan at organisasyon, batay sa mga indibidwal na tagapagpahiwatig ng pananalapi. Iyon ay, isinasaalang-alang ang aktwal na halaga ng kita (suweldo, upa, atbp.), Ang halaga ng ari-arian na pag-aari ng isang partikular na tao - isang indibidwal o isang legal na entity. Diretso personal na buwis, sa katunayan, ay nakatali sa pasaporte o TIN ng isang tao (o OGRN ng isang organisasyon). Sa kasong ito, ang estado ay hindi masyadong interesado sa isang tiyak na paksa ng pagbubuwis, ngunit sa halip sa entidad na obligadong magbayad ng mga kontribusyon sa badyet mula sa kita na natanggap.

Ang pangalawang pangunahing uri ng mga bayarin na nabibilang sa mga direktang buwis ay "tunay" na mga pagbabayad. Ang mga ito ay ipinapataw hindi mula sa isang tiyak na paksa (indibidwal o organisasyon), ngunit mula sa isang tiyak na uri ng ari-arian na pag-aari nito - lupa, real estate, mga mahalagang papel, atbp. Kapag kinakalkula ang mga halagang babayaran sa treasury ng estado, ang mga panlabas na katangian ng mga bagay ang pagbubuwis ay isinasaalang-alang. Kung ito ay, halimbawa, isang bahay, kung gayon ang lugar nito ay gumaganap ng isang mapagpasyang papel. Bilang isang tuntunin, walang pagkalkula ng potensyal na kita na maaaring dalhin ng isang partikular na ari-arian sa may-ari.

At samakatuwid, bawat taon ay sinisingil ang buwis sa ari-arian - direkta, napapailalim sa mandatoryong pagbabayad. Bagama't ito ay medyo maliit sa Russia (sa maraming iba pang mga bansa sa mundo ang mga naturang bayarin ay kinakalkula batay sa halaga sa merkado ng ari-arian at maaaring umabot sa malalaking halaga).

Nalaman namin na ang mga direktang buwis ay nahahati sa ilang uri, tinutukoy ang kanilang kakanyahan, at nalaman kung bakit tinawag ang mga ito. Ang susunod na linya ay ang pag-aaral ng isang ganap na magkakaibang uri ng mga bayarin. Ibig sabihin, ang mga buwis na may kaugnayan sa mga hindi direkta. Subukan nating pag-aralan ang kanilang mga pangunahing tampok.

Mga katotohanan tungkol sa hindi direktang buwis

Kabilang sa mga hindi direktang bayarin ang mga halagang babayaran sa treasury ng estado batay sa mga surcharge na direktang itinakda ng nagbabayad ng buwis sa pangunahing halaga ng isang asset. Ang pinakakaraniwang uri ng ganitong uri ng pananalapi ay mga excise tax, customs duties, at VAT.

Ang mga bayarin sa ganitong uri ay tinatawag na hindi direkta dahil ang mga ito ay talagang binabayaran hindi ng paksa ng paglilipat ng mga bayarin, ngunit ng ilang ikatlong partido. Bilang isang tuntunin, ang bumibili ng mga kalakal. Ang VAT, mga tungkulin at mga buwis sa excise ay mga gastos na kasama ng negosyante sa presyo ng pagbebenta ng mga kalakal (masasabi nating pareho sila sa mga gastos sa transportasyon, pag-load, pagbili mula sa tagagawa, advertising, atbp.).

Dito nagkakaiba ang direkta at hindi direktang mga buwis: sa kaso ng nauna, sinasadyang lumipat ang nagbabayad cash sa estado, at kapag nagbabayad sa pangalawa, ginagawa ito ng mga ikatlong partido para sa kanya. Alin, sa turn, ay maaaring hindi alam ito (pagkatapos ng lahat, ang mga nuances ng pagkalkula ng VAT, pati na rin ang pagtukoy sa bahagi nito sa halaga ng mga kalakal, ay karaniwang impormasyon na sarado sa mga mamimili).

Ang buwis ay kumakatawan pananagutan sa pananalapi legal o natural na tao sa harap ng estado, napapailalim sa pagpapatupad sa loob ng tinukoy na takdang panahon. Ang sistema ng pananalapi ay nahahati sa dalawang uri ng pagbubuwis - direkta at hindi direkta. Tatalakayin ng artikulo ang mga uri ng mga bayarin na ito, ang kanilang mga natatanging tampok, pati na rin ang mga modelo ng pagbubuwis na nagpapakita ng kaugnayan sa pagitan ng dalawang uri.

Mga direktang buwis: mga uri at tampok

Kabilang sa mga direktang buwis ang mga bayarin na ipinapataw ng estado sa kita ng mga mamamayan (suweldo, kita, interes) o kanilang ari-arian (lupa, real estate, mga sasakyan). Ang iminungkahing uri ng bayad ay binabayaran ng mamamayan nang nakapag-iisa sa treasury ng estado.

Ang sistema ng direktang buwis ng Russian Federation ay kinabibilangan ng mga sumusunod na uri:

Sa mga legal na entity:

• sa isang tubo;
• sa ari-arian;
• sa lupa;
• para sa negosyo (halimbawa, sa larangan ng mga slot machine);
• sa mga mapagkukunan ng tubig;
• para sa pagmimina.

Sa mga indibidwal:

• kita;
• ari-arian;
• mula sa ari-arian;
• transportasyon;
• sa ari-arian na natanggap ng isang mamamayan sa pamamagitan ng mana o regalo.

Ang halaga ng mga direktang buwis ay ganap na tinutukoy ng antas at laki ng kita ng isang mamamayan. Halimbawa, habang tumataas ang sahod, tumataas ang halaga ng mga kontribusyon.

Ang mga pangunahing bagay ng pagbubuwis kapag kinakalkula ang ganitong uri ng bayad ay:

• kabuuan o nabubuwisang kita;
• kabuuan o nabubuwisang halaga.

Mga hindi direktang buwis: mga uri at tampok

Ang mga pormal na nagbabayad ng naturang mga bayarin ay mga indibidwal na negosyante, at ang mga aktwal na nagbabayad ay mga ikatlong partido (mga mamimili ng mga produktong ginawa, mga serbisyong ibinigay o gawaing isinagawa).

Ang halaga ng bayad ay kasama na sa halaga ng produktong ginawa, serbisyong ibinigay o trabahong isinagawa. Ang pagbabawas ng buwis ng nagbebenta ay nangyayari pagkatapos niyang matanggap ang transaksyon, kapag binayaran ng mamimili ang mga produkto.

Ang mga natatanging tampok ng hindi direktang bayad ay:

• kahusayan. Dapat maabot ng mga koleksyon ang estado sa loob ng maikling panahon (halimbawa, ang time frame para sa VAT ay mula 1 hanggang 3 buwan);
• mataas na rate ng koleksyon. Ang ganitong uri ng pagbabayad ay isang mahalagang bahagi ng mga koleksyon ng buwis, kaya ang pagtukoy sa mga nagresultang paglabag o paglihis ay hindi partikular na mahirap. Ang dahilan nito ay ang patuloy na pagsubaybay sa mga relasyon sa kalakalan ng mga awtoridad ng gobyerno at mga serbisyo sa buwis mga paksa.

Kabilang sa mga hindi direktang buwis ang:

VAT(VAT). Idinagdag na halaga - ang halaga na naglalaro pangunahing tungkulin sa pagbuo ng tubo ng nagbebenta. Ito ang napapailalim sa buwis ng estado at may malaking kahalagahan para sa ekonomiya ng anumang mauunlad na bansa. Halimbawa, sa Russian Federation, ang VAT ay humigit-kumulang 40% ng lahat ng mga koleksyon ng buwis, na makabuluhang lumampas sa mga halagang natanggap mula sa mga direktang koleksyon. Karagdagang benepisyo ay ang VAT ay binabayaran sa bawat transaksyon. Kasabay nito, hindi mahalaga ang bilang ng mga tagapamagitan kung saan dumaan ang produkto bago ipasa sa panghuling mamimili.

Ang rate ng VAT ay apektado ng uri ng produkto. Karamihan sa mga produkto ay binubuwisan sa rate na 18%, ilang mga kategorya (naka-print na publikasyon, mga gamot at mga kalakal na inilaan para sa mga bata) - 10%. Meron din mga pambihirang kaso kapag hindi binayaran ang VAT:

• kapag nag-export ng mga kalakal;
• ang kumpanya ay nagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon ng pasahero;
• ang organisasyon ay nakapag-iisa na nagbebenta ng mga produkto nito;
• Ang kumpanya ay nagbibigay ng mga serbisyo sa larangan ng pabahay at mga serbisyong pangkomunidad.

Kasabay nito, ang listahan ng mga kaso na naglilibre sa nagbabayad ng buwis mula sa ganitong uri ng bayad ay mahigpit na kinokontrol at itinatag ng estado. Hindi mababago ng mga awtoridad sa rehiyon ang utos na ito.

Excise tax. Kasama rin sa panghuling gastos, ngunit naaangkop lamang sa lugar ng produksyon.

tungkulin sa customs, na kinokolekta sa hangganan ng bansa. Ang batayan nito ay ang paggalaw ng mga kalakal sa labas ng estado.

Pagkakaiba sa pagitan ng direkta at hindi direktang buwis

Ang parehong mga uri ay mga pananagutan sa buwis. Ang mga pagkakaiba ay ipinakita sa talahanayan.

Ang batayan ng sistema ng buwis ng estado ay ang ratio ng dalawang uri ng mga bayarin. Mula sa punto ng view ng pinakamainam na ratio, kinakailangan na ang kanilang mga pagbabahagi ay pantay. Kung gayon ang lahat ng mga kalahok ay hindi madedehado, anuman ang mga pagbabagong nangyari. Bilang karagdagan sa katotohanan na ang halaga ng mga buwis ay dapat tumutugma sa antas ng kita ng bawat kalahok, kinakailangang isaalang-alang ang pag-unlad ng bansa mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view, pati na rin isaalang-alang ang lahat ng mga pangangailangan na may kaugnayan sa isang partikular na yugto ng panahon.

Ang modernong sistema ng pagbubuwis sa Russian Federation ay nagsasangkot ng isang halo ng direkta at hindi direktang mga buwis. Kaya, sa pamamagitan ng pag-equal sa kanila, nangyayari ang stabilization at ang equilibrium ng iba't ibang mga segment ng merkado ay nakakamit.

Dapat ito ay nabanggit na mga bayarin sa buwis, na dapat bayaran ng mga indibidwal para sa 2016-2017. mas mababa kaysa sa mga negosyo. Ang mga hindi direktang buwis ay halos dalawang beses na mas mataas kaysa sa mga direktang buwis. ganyan tanda katangian lamang ng mga maunlad na bansa sa ekonomiya.

Ang ratio ng direkta at hindi direktang mga buwis

Pagtukoy sa antas ng impluwensya iba't ibang uri Ang pagbubuwis sa Russian Federation ay kinakailangan hindi lamang upang maunawaan kung saang direksyon umuunlad ang ekonomiya, ngunit upang matukoy ang posibilidad ng paggamit ng karanasang natamo sa mga nakaraang taon sa iba't ibang mga bansang binuo ng ekonomiya sa mundo. Ito ay lubos na malinaw na ang aplikasyon ng isang naaangkop na sistema ay dapat isaalang-alang pambansang katangian estado, ang kaisipan ng mga mamamayan nito, mga paraan ng pagkonsumo ng mga kalakal, gawa at serbisyo. Bilang karagdagan, ang kasalukuyang istraktura ng sistema ng buwis, na bumubuo ng pambansang batayan para sa patakaran sa pananalapi, ay dapat isaalang-alang.

Upang ang sistema ng pananalapi ay maging nababaluktot hangga't maaari, na isinasaalang-alang ang mga interes ng lahat ng partidong kasangkot, kinakailangan upang makamit ang pantay na kontribusyon mula sa bawat uri ng bayad.

Sa pagsasanay sa mundo, kasalukuyang may apat na pangunahing sistema na nagpapakita ng ratio ng direkta at hindi direktang mga buwis:

• Anglo-Saxon. Ang pangunahing bahagi ay nagmumula sa mga direktang bayarin, na may hindi direktang bayad na accounting para sa isang maliit na bahagi. Halimbawa, sa America, 44% ng lahat ng kita ay buwis;
• Eurocontinental. Ito ay katangian sa kanya mataas na lebel mga kontribusyon upang suportahan ang panlipunang pag-unlad at seguro. Ang pangunahing bahagi ng mga pagbabayad ay inilalaan sa mga hindi direktang buwis;
• Ang Latin American ay batay sa mga hindi direktang pagbabayad sa badyet. Kasabay nito, ang pagtaas ng mga presyo at proseso ng inflation ay humahantong sa pagtaas ng laki ng mga bawas sa buwis. kaya lang ang sistemang ito aktibong ginagamit kapag ang kalagayang pang-ekonomiya sa bansa ay hindi matatag at upang protektahan ang estado mula sa krisis sa pananalapi;
• halo-halong ginamit maunlad na bansa upang palawakin ang sari-saring uri ng sistema ng kita, sa gayon ay pinapawi ang epekto ng mga partikular na uri ng mga bayarin. Ang pangunahing layunin ng naturang modelo ay upang madagdagan ang mga direktang koleksyon, ngunit ang pangunahing bahagi ay dapat magmula sa mga kita ng negosyo sa halip na mga buwis sa kita.

Tulad ng para sa Russian Federation, ang sistema ng pananalapi nito ay mas pare-pareho sa modelo ng Latin American na may mga menor de edad na elemento ng Eurocontinental. Kasabay nito, ang bahagi ng mga bayarin mula sa mga aktibidad sa negosyo ay humigit-kumulang 70%. Ito ay medyo natural na ito ay mabigat para sa mga pribadong negosyante. Gayunpaman, imposibleng gumawa ng shift at ilipat ang bahagi ng pasanin sa buwis sa mga indibidwal. Ito ay dahil sa mababang kapangyarihan sa pagbili populasyon. Ang pangunahing dahilan ng kasalukuyang sitwasyon ay ang mababang antas ng kahusayan ng produksyong panlipunan.

Konklusyon

Kapag pumipili ng isang modelo para sa relasyon sa pagitan ng dalawang uri ng pagbubuwis, ang isa ay hindi maaaring magabayan lamang ng karanasan ng mga dayuhang bansa. Ang sitwasyong pang-ekonomiya at pampulitika sa bansa, pati na rin ang mga kakaiba ng batas ng Russian Federation sa larangan ng pananalapi, ay dapat isaalang-alang.

Mga buwis sa modernong ekonomiya maaaring iharap sa isang malawak na hanay ng mga varieties. Maaari ding magkaroon ng malaking bilang ng mga dahilan para sa pag-uuri ng mga nauugnay na obligasyon. Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang bilang ng mga tampok na nauugnay sa pagpapasiya ng mga prinsipyo para sa pagtatalaga ng mga buwis sa ilang mga kategorya. Alin sa kanila ang matatawag na pinakakapansin-pansin? Paano maiuri ang mga buwis?

Pangunahing katangian ng mga buwis

Buwis – mahalagang elemento pamamahala sa ekonomiya. Bilang isang patakaran, sila ang nagiging pangunahing mapagkukunan ng estado kapag bumubuo ng badyet. Ang mga buwis ay maaaring ipataw sa parehong mga indibidwal at legal na entity alinsunod sa mga probisyon ng batas. Ang kanilang mga pangunahing elemento:

Mayroong isang malaking bilang ng mga base para sa pag-uuri ng buwis. Kabilang dito ang pag-uuri ng mga pagbabayad bilang fixed, progressive, regressive o proportional. Isaalang-alang natin ang kanilang mga detalye nang mas detalyado.

Batayan para sa pag-uuri ng buwis: mga uri ng mga rate

Kaya, ang pag-uuri ng mga buwis ay maaaring may kasamang pag-uuri sa mga ito bilang mga kinakalkula gamit ang mga nakapirming rate, ibig sabihin, naayos sa ganap na mga termino, kadalasang walang ugnayan sa laki ng base ng buwis at madalas na independyente nito.

May mga proporsyonal na rate. Ang mga ito ay itinuturing na pinakakaraniwan. Ipinapalagay ng mga rate na ito na ang mga bayarin ay kinakalkula bilang isang porsyento ng base sa buwis. Kung mas malaki ang bagay ng pagbubuwis, mas mataas, nang naaayon, ang kinakalkula na obligasyon sa pagbabayad.

Ipinapalagay ng mga progresibong rate na, sa isang banda, tulad ng sa nakaraang senaryo, ang nagbabayad ay kailangang magbayad ng isang tiyak na porsyento ng base ng buwis sa estado, at sa kabilang banda, ang kaukulang bahagi ay tataas bilang laki ng nabubuwisan. tumataas ang bagay.

Sa turn nito, regressive rate iminumungkahi ang kabaligtaran na pattern - isang pagbawas sa porsyento ng base ay kasabay ng pagbaba sa halaga nito.

Maaaring uriin ang mga buwis batay sa paraan ng paglilipat ng mga bayarin sa badyet. Pag-aralan natin ang pamantayang ito nang mas detalyado.

Paraan ng pagbabayad: direkta at hindi direktang mga buwis

Ipinapalagay ng criterion na isinasaalang-alang ang paghahati ng mga buwis sa direkta at hindi direkta. Ang una ay ang direktang binabayaran ng nagbabayad ng buwis. Bilang isang tuntunin, sinasalamin nila ang ilan aktibidad sa ekonomiya, halimbawa, ang pagbuo ng kita sa proseso ng aktibidad ng entrepreneurial. Maaaring mapansin na ang konsepto ng mga direktang buwis ay nakapaloob sa batas ng Sobyet. Kaya ang kaukulang uri mga obligasyon sa badyet– isang kababalaghan na ganap na pamilyar sa sistemang legal ng Russia.

Ang mga hindi direktang buwis ay ang mga binabayaran ng isang entity de jure, ngunit ng isa pa - de facto. Ang isang halimbawa ay ang VAT. Itong buwis Kinakailangang magbayad ang mga retailer, kasama ang iba pang mga bayarin. Ngunit, bilang panuntunan, ang mga nagtitingi ay nagsasama ng VAT sa presyo ng mga kalakal. Samakatuwid, ang mga aktwal na nagbabayad ng buwis na ito ay mga mamimili. sistemang Ruso Kasama rin sa mga hindi direktang buwis ang mga excise tax at mga tungkulin sa customs.

Pag-uuri ng mga direktang buwis

Ang pag-uuri ng mga buwis at bayarin ay maaari ding isagawa sa loob ng balangkas ng mga pangunahing kategorya na tinukoy namin sa itaas. Kaya, maaari nating tingnan ang mga detalye ng mga direktang pagbabayad. Ang kanilang pag-uuri ay maaaring may kasamang pag-uuri ng mga bayarin bilang ang mga ipinagkait mula sa mga indibidwal at dapat bayaran ng mga legal na entity. Ang unang uri ng mga buwis ay kinabibilangan ng ari-arian, transportasyon, at personal na buwis sa kita. Mga bayarin na ipinapataw sa mga legal na entity - buwis sa kita, iba't ibang kagustuhang pagbabayad (STS, UTII, sa ari-arian ng organisasyon).

Pangkalahatan at naka-target na mga buwis

Ang isa pang batayan para sa pag-uuri ng mga bayarin ay ang kanilang pag-uuri bilang pangkalahatan o naka-target. Kasama sa mga unang buwis ang mga ipinadala sa badyet ng estado at ginagamit bilang mapagkukunan para sa pagpopondo Kabuuang nagastos. Ang mga espesyal na buwis ay nangangailangan ng paggamit sa isang partikular na sektor ng pambansang ekonomiya.

Antas ng buwis

Ang pag-uuri ng mga buwis sa Russian Federation ay maaaring isagawa batay sa pagpapatungkol ng koleksyon sa isa o ibang antas (pederal, rehiyonal o lokal).

Ang una ay kinabibilangan ng mga obligasyon sa pagbabayad na itinatag mga legal na gawain pinagtibay ng pinakamataas na awtoridad ng Russian Federation. SA mga buwis sa pederal isama ang personal na buwis sa kita, VAT, buwis sa kita, buwis sa kalakalan, at mga tungkulin sa customs.

Ang mga bayad sa rehiyon ay itinatag sa antas ng mga ligal na aksyon na pinagtibay sa mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Kabilang sa mga kaukulang obligasyon sa pagbabayad ay ang mga buwis sa pag-aari ng mga organisasyon at sa pagkuha ng mga yamang mineral.

Ang mga lokal na bayarin ay ang mga itinatag sa antas ng mga munisipalidad ng Russian Federation. Kasama sa mga nauugnay na obligasyon sa pagbabayad ang: buwis sa lupa, buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal.

Maya-maya ay titingnan natin ang mga detalye ng mga bayarin sa pagbabayad ng pederal, lokal, at munisipyo nang mas detalyado.

Konsepto ng pagbubuwis

Ang pag-uuri ng mga buwis ay maaaring isagawa batay sa mga prinsipyo ng pagbuo ng mga obligasyon sa pagbabayad ng mga nagbabayad ng buwis sa estado.

Kaya, sa sistemang pang-ekonomiya ang isang konsepto ay maaaring gamitin ayon sa kung saan ang mga paksa ng buwis ay kailangang magbayad ng mga bayarin sa badyet ayon sa proporsyon sa mga pangunahing benepisyo na natanggap mula sa estado o lipunan. Ibig sabihin, ang mga mamamayan at organisasyong tumatanggap ng pinakamalaking benepisyo ay dapat tuparin ang mga obligasyon upang makabuo ng mga nabanggit na benepisyo. Halimbawa, kung nais ng mga negosyante na samantalahin ang mga pagkakataon na i-export ang kanilang mga produkto, dapat silang maging interesado sa matatag na paggana ng mga kinakailangang institusyon ng gobyerno. Samakatuwid, kailangan nilang magbayad ng mga buwis sa sapat na halaga para gumana ang mga nauugnay na istruktura.

Ang isa pang konsepto ay nagmumungkahi na ang mga nagbabayad ng buwis ay naglilipat ng mga bayarin sa badyet na may kaugnayan sa aktwal na halaga ng kita na natanggap. Ang pamamaraang ito ay medyo karaniwan sa mundo. Ito rin ay higit na ginagamit ng sistema ng buwis sa Russia. Pag-uuri ng mga buwis, tungkol sa kung saan pinag-uusapan natin, ay maaaring magsama ng iba't ibang karagdagang pamantayan. Halimbawa, maaaring bigyang-diin ng mambabatas ang pagkolekta ng mga pagbabayad sa isang malawak na hanay ng mga batayan o, sa kabaligtaran, tukuyin ang ilang mahahalagang bagay sa pagbubuwis.

Ang mga tagasuporta ng pag-iba-iba ng buwis, na ipinatupad sa loob ng unang senaryo, ay naniniwala na ang gayong diskarte ay maaaring magpapataas ng katatagan ng ekonomiya at magagarantiyahan ang katatagan ng mga kita sa badyet sa kaganapan ng mga uso sa krisis sa ilang mga industriya. Sa turn, ang mga mananaliksik na naniniwala na ito ay mas mahusay na kilalanin ang ilang mga pangunahing pinagmumulan ng kita sa badyet ay higit na pinagtatalunan ang kanilang pananaw madaling paraan pangangasiwa ng naturang sistema ng pagbubuwis, gayundin ang presensya higit pa mga paraan ng pambatasan na regulasyon ng koleksyon ng mga kinakailangang pagbabayad.

Sa itaas, napansin namin kung gaano karaniwan ang pag-uuri ng mga buwis sa Russian Federation, batay sa kanilang pag-uuri bilang pederal, rehiyonal o munisipyo. Pag-aralan natin ang kanilang mga detalye nang mas detalyado.

Mga buwis sa pederal

Ang mga bayarin na ito ay napapailalim sa pagkalkula at pagbabayad sa buong Russia. Ang mga ito ay itinatag at kinokontrol ng pederal na batas; ayon sa ilang mga pagtatantya, ang mga ito ay susi sa mga tuntunin ng pagbuo ng mga kita sa badyet ng bansa, higit na tinutukoy ang katatagan ng ekonomiya, at isang makabuluhang mapagkukunan para sa pagsuporta sa rehiyon at mga lokal na badyet sa pamamagitan ng mga subsidyo, subvention at iba pang mekanismo sa pagpopondo. Kasama sa mga pederal na buwis at bayarin ang:

Tandaan na ang listahan mga buwis sa pederal, tulad ng mga ipinakita sa iba pang mga antas, ay maaaring pana-panahong iakma ng regulasyong batas.

Mga buwis sa rehiyon

• transportasyon;
• buwis sa ari-arian ng korporasyon;
• buwis sa pagsusugal;
• bayad sa lisensya ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation.

Ang pagtatatag ng mga buwis sa rehiyon ay isinasagawa, tulad ng nabanggit namin sa itaas, ng mga awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, ngunit isinasaalang-alang ang mga probisyon na nakapaloob sa Tax Code ng Russian Federation. Ang kasalukuyang pamantayan, na kasama sa nabanggit na pederal na pinagmumulan ng batas, ay nagmumungkahi na ang mga awtoridad sa rehiyon ay maaaring ayusin ang mga rate, pamamaraan at mga deadline para sa pagtupad sa mga obligasyon sa pagbabayad kung hindi ito itinatag sa Tax Code ng Russian Federation.

Lokal na buwis

Ang susunod na antas ng pagbubuwis sa Russian Federation ay lokal. Ang mga nagbabayad ng buwis sa mga munisipalidad: mga lungsod, distrito, mga pamayanan sa kanayunan ay dapat magbayad ng naaangkop na mga bayarin. Kabilang sa mga lokal na buwis ang: mga buwis sa lupa, sa pag-aari ng mga indibidwal. Ang awtoridad na magtatag ng pamantayan para sa naaangkop na mga pagbabayad ay itinatag ng batas na may kaugnayan sa iba't ibang munisipalidad.

Tulad ng para sa mga distrito ng lunsod, kabilang ang mga panloob na istrukturang pang-administratibo, ang mga kapangyarihan ng mga kinatawan na katawan na may kaugnayan sa pagtatatag, pag-activate o pagwawakas ng mga aktibidad ng mga istruktura ng munisipyo ay maaaring ipatupad ng mga awtoridad ng lungsod o ng parehong mga istruktura alinsunod sa mga probisyon ng batas ng paksa ng Russian Federation, na nag-aayos ng dibisyon ng mga kapangyarihan sa pagitan ng mga distrito ng lunsod at mga lugar sa loob ng mga ito.

Sa mga lungsod ng pederal na kahalagahan ng Russian Federation, ang mga lokal na pagbabayad, na ipinapalagay ng malawakang pag-uuri ng mga buwis at bayad sa Russian Federation, ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ng mga legal na aksyon na pinagtibay ng mga awtoridad. ng kaugnay mga pamayanan. Tungkol sa mga kapangyarihan ng mga istrukturang pampulitika sa mga lungsod na may kahalagahang pederal: binubuo sila sa kakayahang mag-regulate, tulad ng sa kaso ng mga buwis sa rehiyon, mga rate, pamamaraan at mga tuntunin para sa paglilipat ng mga nauugnay na bayarin, kung ang mga pamantayang ito ay hindi tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation.

Ang isa pang pangkat ng mga kapangyarihan ng mga awtoridad sa mga pederal na lungsod ay ang magtatag ng mga detalye ng kahulugan base ng buwis, pati na rin ang mga benepisyo.

Ang mga pederal, rehiyonal o lokal na buwis na hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring ilapat sa Russia. Ang mga probisyon ng Kodigo sa Buwis ay maaari ring magtatag ng mga espesyal na rehimen sa buwis na nagbibigay ng karagdagang mga pagbabayad ng pederal, pati na rin ang pamamaraan para sa pagtatatag ng mga kaukulang bayad. Ang kaukulang mga rehimen sa buwis ay maaaring magpahiwatig ng exemption mula sa mga obligasyon sa pagbabayad ng mga entity na nagbabayad ng pangkalahatang pederal, rehiyonal o lokal na buwis sa treasury.

Mga Espesyal na Mode

Ang pamantayan sa pag-uuri ng buwis na nakapaloob sa batas ng Russian Federation ay nagpapahiwatig ng paglalaan hiwalay na kategorya mga obligasyon sa pagbabayad sa anyo ng mga espesyal na rehimen. Tuklasin natin ang kanilang mga detalye nang mas detalyado. Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay naayos sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation at inilalapat sa paraang itinakda ng pinagmumulan ng batas na ito at iba pang mga batas na kumokontrol sa mga buwis at bayad. Kabilang sa mga mode na pinag-uusapan:

• Pinag-isang buwis sa agrikultura, o sistema ng pagbubuwis na inangkop para sa mga negosyong pang-agrikultura;
• STS – pinasimpleng sistema para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga bayarin;
• UTII – imputed income payment system;
• scheme ng patent;
• sistema ng pagbubuwis na kasama ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.

Nabanggit namin sa itaas na ang mga prinsipyo ng pag-uuri ng buwis ay maaaring may kasamang pagtukoy ng mga karagdagang pamantayan para sa pag-uuri ng mga pagbabayad sa ilang partikular na kategorya. Kaya, halimbawa, mayroong dalawang uri ng pinasimple na sistema ng buwis - ang isa na nagsasangkot ng pagbabayad ng estado ng buwis sa kita sa rate na 6%, at isa kung saan inililipat ng mga nagbabayad ng buwis ang 15% ng kita sa badyet.

Ang mga uri ng mga buwis na ibinigay para sa batas ng Russian Federation at ang kanilang pag-uuri sa ilang mga kaso ay maaaring magpahiwatig ng isang binibigkas na detalye ng mga pamantayan para sa pagkalkula ng mga pagbabayad. Halimbawa, ang formula para sa pagkalkula ng UTII ay nagsasangkot ng paggamit ng ilang mga bahagi nang sabay-sabay - pangunahing kakayahang kumita, pisikal na tagapagpahiwatig, iba't ibang mga coefficient. Sa katunayan, maaari nating pag-usapan ang presensya sa sistema ng buwis RF ilang dosena iisang buwis sa imputed na kita, batay sa iba't ibang kumbinasyon ng mga elementong ito.

Mga Bahagi ng Buwis

Ang pag-uuri ng mga lokal na buwis, pati na rin ang mga panrehiyon at pederal, ay maaaring batay sa mga bahagi na bumubuo sa pagbabayad. Ang mga ito ay isinasaalang-alang:

• bagay ng pagbubuwis;
• base ng buwis;
• panahon;
• bid;
• pamamaraan ng pagkalkula ng pagbabayad;
• mga deadline para sa pagbabayad ng buwis sa badyet.

Maaaring tandaan na ang mga sangkap na ito ay naayos sa batas.

Pag-uuri ayon sa mga bagay

Ang isang karaniwang pag-uuri ng mga buwis ay ayon sa mga bagay, na, tulad ng nabanggit namin sa simula ng artikulo, mga bahagi ng mga pagbabayad sa badyet ng estado. Maaaring may napakaraming dahilan para sa pagtatalaga ng mga bayarin sa isa o ibang kategorya sa loob ng balangkas ng pamantayang isinasaalang-alang. Ito ay maaaring, halimbawa, ang antas ng awtoridad na nag-aapruba sa rate o ang pamamaraan para sa pagkalkula ng bayad.

Praktikal na pagiging kapaki-pakinabang ng pag-uuri ng buwis

Ang mga uri ng buwis na aming isinasaalang-alang at ang kanilang pag-uuri ay pinakamahalaga, una sa lahat, mula sa punto ng view ng pagbuo ng isang diskarte ng estado para sa pagbuo ng badyet. Maaaring tiyakin ng mga awtoridad ng Russian Federation ang pagkalkula at pamamahagi ng mga bayarin sa badyet sa tatlong antas nang sabay-sabay, na nauugnay sa sistema kontrolado ng gobyerno. Ang ganitong pamamaraan, ayon sa maraming mga mananaliksik, ay isa sa pinakamainam para sa Russia. Kaugnay nito, ang Tax Code at ang pag-uuri ng mga buwis alinsunod dito ay may natatanging kahalagahan.

Ang mga pagbabayad sa badyet na inuri sa ilang mga kategorya ay mayroon ding mahusay na pang-agham na kahalagahan. Ang batas bilang isang agham ay nagsasangkot ng pagbuo ng mga teorya na nagpapaliwanag sa paggana ng mga legal na kaugalian, kabilang ang mga kumokontrol sa mga pagbabayad sa badyet, pati na rin ang pagpapasiya ng pinakamainam na mga scheme para sa kanilang praktikal na aplikasyon. Ang kaugnay na kaalaman ay maaari ding maging malaking kahalagahan kapag nagtatayo Patakarang pampubliko pag-unlad ng ekonomiya.

Buod

Tiningnan namin ang batayan kung saan maaaring ipatupad ang pag-uuri ng buwis. Ang konsepto ng direkta at hindi direktang mga buwis ay inilarawan din sa aming artikulo. Ngayon subukan nating ibuod ang mga pangunahing katotohanang napag-aralan natin.

Kaya, ang mga indibidwal at organisasyon ay maaaring magpasan ng mga obligasyon sa pagbabayad sa badyet. Kabilang sa mga pangunahing batayan para sa pag-uuri ng mga buwis ay ang kanilang pag-uuri bilang direkta o hindi direkta. SA legal na sistema Pinagtibay ng Russian Federation ang prinsipyo ng pamamahagi ng mga bayarin sa 3 pangunahing kategorya - pederal, rehiyonal, at lokal.

Sa ilang mga kaso, ang mga buwis ay maaaring uriin batay sa mga detalye ng kanilang mga sangkap na bumubuo.

Posibleng matukoy ang mga karagdagang kategorya ng mga bayarin sa pamamagitan ng pagdedetalye sa mga ito batay sa ilang partikular na katangian (tulad ng sa kaso ng UTII). Kung pinag-uusapan natin ang ilang mga pangunahing tampok na maaaring maging batayan para sa pag-uuri, isang halimbawa ay ang pinasimple na sistema ng buwis. Sa kasong ito, mayroong 2 kategorya ng buwis na ito - binayaran, tulad ng nabanggit namin sa itaas, sa rate na 6% sa kita, o kinakalkula sa 15% ng kita ng nagbabayad ng buwis.

Ang pagkakaroon ng pagkamamamayan ng anumang estado at patuloy na nakikipag-ugnayan sa iba't ibang ahensya ng gobyerno, nakakatanggap tayo ng iba't ibang benepisyo: edukasyon, gamot, protektado tayo, nalulutas natin ang anumang problema sa mga institusyong pang-administratibo, tumatanggap tayo ng iba't ibang benepisyo, atbp. Ang pagbuo ng badyet ng estado para sa mga layuning ito ay posible kapag ang mga rehiyon nang buo dumiretso at hindi direktang buwis.

Direkta at hindi direktang buwis - ano ang pagkakaiba?

Ang mga buwis ay mga mandatoryong pagbabayad na itinatag ng batas na pinipigilan mula sa mga mamamayan at legal na entity (iba't ibang uri ng mga negosyo) sa mga badyet ng iba't ibang antas upang makabuo ng kanilang kita. Mayroong iba't ibang mga klasipikasyon ng mga buwis, sa kasong ito, isasaalang-alang namin ang mga direktang at hindi direktang buwis.
Ang mga direktang buwis ay nakasalalay sa kita ng lahat ng kategorya ng mga nagbabayad ng buwis at pinipigilan kapag ang kita o iba pang materyal na benepisyo ay nabuo. Kabilang dito ang: income tax, property taxes, profit tax at iba pa.
Ang mga hindi direktang buwis ay karaniwang kasama sa presyo ng mga kalakal na binili namin, at binabayaran namin ang mga ito sa pamamagitan lamang ng pagbili. Ang mga tungkulin sa customs, excise tax, VAT ay lahat ng uri ng hindi direktang buwis.

Kaya, ang makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga buwis ay ang dating ay nakasalalay sa kita at ipinapataw kapag ito ay nabuo, habang ang huli ay hindi nakadepende sa kita at kasama sa halaga ng mga kalakal at serbisyo.
Sa madaling salita, ang mga direktang buwis ay mga buwis sa kita at ari-arian, at ang mga hindi direktang buwis ay mga buwis sa mga kalakal at serbisyo. Samakatuwid, kung ikaw, halimbawa, ay hindi bibili ng mga imported o excise goods, kung gayon hindi ka sasailalim sa mga ganitong uri ng hindi direktang buwis.

Tingnan natin kung ano ang direkta at hindi direktang buwis.

Mga direktang buwis - mula sa nagbabayad ng buwis hanggang sa badyet!

Ang pinakamahalagang direktang buwis para sa mga mamamayan ay personal income tax at property tax.
Ang pangalang "buwis sa ari-arian" ay nagsasalita para sa sarili nito - ito ay isang buwis na ipinapataw sa pag-aari ng mga mamamayan: mga bahay, apartment, lupain, sasakyan, antigo. Ang ari-arian na natanggap bilang regalo o minana ay napapailalim din sa pagbubuwis.

Ang personal na buwis sa kita, o buwis sa kita, ay kinukuha mula sa lahat ng uri ng kita na makukuha ng mga mamamayan: mula sa sahod, mula sa paupahang ari-arian, mula sa interes sa mga share at iba pang mga mahalagang papel, at iba pa. Kahit na may milagrong mangyari at manalo ka ng pera sa lotto, kailangan mong magbayad ng income tax sa halagang iyon.
Ang mga pensiyon at iba't ibang benepisyong panlipunan ay hindi binubuwisan.

Ang rate ng interes sa buwis sa kita ay nakasalalay sa uri ng kita, halimbawa, 13% ay pinipigilan mula sa sahod, at ang mga dibidendo na natanggap mula sa mga pagbabahagi ay binubuwisan sa isang 15% na rate.

Para sa mga indibidwal na negosyante at organisasyon na nagsasagawa ng ilang uri ng aktibidad, batas sa buwis Ang Russian Federation ay nagbibigay ng ilang mga espesyal na rehimen na nagpapahintulot sa isang buwis na palitan ang ilang mga uri ng mga pagbabayad ng buwis nang sabay-sabay.

Maraming mga negosyo at indibidwal na negosyante ang pumili para sa kanilang mga aktibidad tulad ng isang uri ng buwis sa kita bilang UTII - iisang buwis sa imputed na kita.
Ang esensya ng UTII ay ang buwis na ito ay hindi nakadepende sa aktwal na kita na natatanggap ng isang indibidwal na negosyante o organisasyon, ngunit sa tinantyang kita na itinatag (o ibinibigay) ng tanggapan ng buwis.
Ang mga uri ng aktibidad na nasa ilalim ng rehimeng UTII ay tinutukoy ng batas sa antas ng mga lokal na awtoridad. Ang buwis sa imputed na kita ay dapat bayaran kada quarter.

Para sa maliit na negosyo magandang opsyon ay isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ito, tulad ng UTII, ay nagsasangkot ng pagpapalit ng ilang buwis ng isa. Ang mga bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang kita ng organisasyon, at pagkatapos ay ang rate ay 6%, o kita na binawasan ang mga gastos, kung saan ang isang rate ng 15% ay inilapat. Mga indibidwal na negosyante at ang mga organisasyong nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay may karapatang pumili para sa kanilang sarili kung aling tagapagpahiwatig ang magiging object ng pagbubuwis. Para sa isang ulat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa mga awtoridad sa buwis isang deklarasyon ay isinumite isang beses sa isang taon.

Ang pangunahing direktang buwis para sa mga legal na entity ay buwis sa kita. Narito ang layunin ng pagbubuwis kita sa libro. Ang rate ng buwis ay 32%, at ang buwis sa mga kita mula sa mga serbisyong intermediary ay umabot sa 45%.

Bilang mga buwis sa ari-arian, ang mga legal na entity ay kinakailangang magbayad ng corporate property tax batay sa average na taunang halaga ng libro, buwis sa lupa, atbp. Mga rate ayon sa mga buwis sa ari-arian depende sa uri ng aktibidad ng enterprise (ngunit hindi para sa bawat partikular na enterprise).
Independyenteng kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang mga buwis alinsunod sa mga itinatag na panahon ng buwis.

Mga hindi direktang buwis - pag-aaral ng mga detalye!

Kaya, nalaman na natin na ang mga pangunahing uri ng indirect taxes ay value added tax, iba't ibang uri ng customs duties, at excise taxes. Ang kahalagahan ng hindi direktang mga buwis ay napakalaki, dahil dinadala nila ang halos kalahati ng kita sa kaban ng estado.
Ano ang mga katangian ng ganitong uri ng buwis? Ito ay nakasalalay sa katotohanan na pormal na ang kanilang mga nagbabayad ay mga producer ng ilang mga kalakal at serbisyo, ngunit sa katunayan sila ay mga mamimili ng parehong mga kalakal at serbisyo.

Halimbawa, gaano man katagal ang chain mula sa tagagawa hanggang sa huling mamimili, ang bawat taong kasangkot dito sa yugto nito ay isang nagbabayad ng VAT, kasama ang mismong mamimili. Kaya, ang lahat ng mga kalahok sa negosyo na lumikha ng karagdagang halaga ay mga paksa ng ganitong uri ng pagbubuwis.
Kasalukuyan rate ng interes Ang VAT ay 18%. Para sa ilang mga lisensyadong uri ng aktibidad, ang batas ay nagbibigay ng mga benepisyo sa buwis.

Ang mga tungkulin sa customs ay ipinapataw sa pag-import ng mga kalakal mula sa ibang bansa, at ang kanilang pagkalkula ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan, kabilang ang mga pulitikal.
Ang mga excise tax ay ipinapataw lamang sa sektor ng produksyon; ang ganitong uri ng buwis ay hindi nalalapat sa mga serbisyo. Mayroong listahan ng mga excise goods, lalo na, kabilang dito ang mga produktong alak at tabako.

Gayunpaman, upang maiwasan ang mga seryosong problema, ipinapayo namin sa iyo na igalang hindi lamang ang batas na kriminal, kundi pati na rin Tax Code. Sabi nga nila, magbayad ng buwis at matulog ng maayos...

Ang mga sistema ng buwis na tumatakbo sa ating bansa ay pana-panahong napapailalim sa reporma. Nagbabago ang mga kundisyon, rate, coefficient, uri ng mga form sa pag-uulat, kaya para sa mga taong may kaugnayan ang paksa ng direkta at hindi direktang mga buwis, mahalagang malaman ang mga pagbabagong ito.

Rate ng buwis sa kita 2015: gaano kalaki sa kita ang kukunin ng estado mula sa negosyo? Rate ng buwis sa kita 2015-2016: sayang ang pera na hindi pwedeng i-invest sa buwis!