REZOLUŢIE
din data de 7 iulie 2016 N 640
PRIVIND MODIFICĂRILE LA DECIZIA GUVERNULUI FEDERAȚIA RUSĂ DIN 1 IANUARIE 2002 N 1

Guvern Federația Rusă decide:
1. Aprobați modificările anexate care se fac la Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 „Cu privire la clasificarea activelor imobilizate incluse în grupurile de amortizare” (Legislația colectată a Federației Ruse, 2002, 1, art. 52; 2003, N 28, Art. 2940; N 33, Art. 3270; 2006, N 48, Art. 5028; 2008, N 39, Art. 4434; 2009, N 9, Art. 1128; 2010, N 51, Art. 6942; 2015, N 28, Art. 4239).
2. Prezenta rezoluție intră în vigoare la 1 ianuarie 2017.

În activitatea fiecărei întreprinderi sau organizații, se folosesc mijloace fixe, care fac parte din proprietatea organizației, utilizate ca mijloc de producere a bunurilor, serviciilor, muncii sau a oricăror nevoi de management ale întreprinderii pentru o lungă perioadă de timp. Atunci când o organizație ia în considerare un mijloc fix, costul său inițial este determinat pe baza costurilor reale, obiective de achiziție, producție, construcție, transport etc. fără TVA.

Pentru a contabiliza mijloacele fixe în timpul funcționării, se determină valoarea lor reziduală, care este diferența dintre costul inițial și amortizarea în timpul funcționării.

După cum știți, toate proprietățile deținute de o întreprindere se depreciază și se uzează în timp. Amortizarea mijloacelor fixe este considerată a fi transferul unei părți din costul mijloacelor fixe la costul produselor, lucrărilor sau serviciilor. Amortizarea se calculează pe întreaga perioadă utilizare benefică(SPI) al obiectului, adică perioada de timp în care aplicarea și utilizarea unui element de imobilizare poate aduce organizației Beneficii economice. Fiecare întreprindere poate determina durata de viață utilă în mod independent sau poate utiliza clasificarea activelor imobilizate elaborată pe baza OKOF - Clasificator integral rusesc mijloace fixe.

Mai departe, în funcție de acest indicator - SPI - mijlocul fix poate fi atribuit uneia dintre grupele de amortizare.Codul Fiscal definește doar zece grupe de amortizare, iar clasificarea mijloacelor fixe incluse într-una sau alta grupă este, la rândul său, aprobată de către Guvernul Federației Ruse.

Un astfel de concept precum „grup de amortizare” este utilizat în scopuri contabilitate fiscală pentru calcularea impozitului pe venit și în scopuri contabilitate. Definiția amortizării mijloacelor fixe în scopuri fiscale și contabile diferă.

Fiecare grupă de amortizare stabilește un interval clar exprimat prin durata de viață utilă. Trebuie amintit că limita inferioară a intervalului fiecărei grupe de amortizare începe cu cuvântul „peste”, adică limita inferioară nu este inclusă în interval, iar limita superioară se termină cu cuvântul „inclusiv”, adică , această cifră este inclusă în intervalul grupei de amortizare. De exemplu, a treia grupă de amortizare este determinată de o perioadă de peste 3 ani și până la 5 ani inclusiv. Adică un mijloc fix pentru care SPI este stabilit ca 3 ani este inclus în a doua grupă, iar cu un SPI de 3 ani 1 lună în a treia, în același timp, un mijloc fix cu un SPI stabilit de 5 ani. va aparține în continuare grupei a 3-a de amortizare.

Pentru contribuabilii care au un profit bun, cel mai avantajos este să se stabilească SPI cât mai curând posibil, ceea ce va face posibilă anularea mai devreme a costului obiectului ca cheltuieli. De exemplu, pentru același al treilea grup de amortizare, este cel mai profitabil să se stabilească perioada la 3 ani și 1 lună.

Conceptul de „grup de amortizare” este formulat în paragraful 1 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse și este utilizat în principal în scopuri contabile fiscale.

Orice primire a unui obiect al mijloacelor fixe (F), fie că este vorba despre o achiziție, transfer gratuit sau achizitia prin schimb presupune determinarea obligatorie a unei grupe de amortizare, care se atribuie in functie de durata de viata utila a imobilului. În această perioadă, costul proprietății devine treptat parte din costurile companiei. Anularea sumelor acumulate de amortizare se efectuează într-una din cele patru moduri care sunt relevante pentru contabilizarea mijloacelor fixe, consacrate în politica contabilaîntreprindere specifică.

Grupuri de absorbție a șocurilor

La înregistrare, obiectele PF sunt alocate unui anumit grup de amortizare. Sunt 10 în total; ele sunt listate în Clasificarea OS pe grupe de amortizare. Principalul criteriu de combinare a unităților de proprietate în oricare dintre categoriile de amortizare este durata de viață utilă (USI) a obiectului. Se determină de către întreprinderi pentru fiecare instalație PF, pe baza perioadei utile estimate, a condițiilor de funcționare și reguli reglementarea folosirii proprietatii.

SPI este principalul criteriu de clasificare a unui activ într-una din grupele de amortizare prezentate.

De reguli generale organizația depreciază activul primit pe perioada de venit fix, determinată conform Clasificatorului (vezi tabel). Dacă compania nu găsește un obiect pe listă, atunci termenul limită este stabilit pe baza specificațiilor bunului sau a recomandărilor producătorului. Dacă activul este fabricat într-o companie, atunci specialiștii companiei dezvoltă în mod independent recomandări care confirmă durata de viață efectivă a activului. Sunt întocmite sub orice formă. Acesta poate fi un ordin de la manager sau un alt document care definește IPP-ul activului. Sa luam in considerare caracteristici proprietatea atribuită fiecărei grupe de amortizare.

1 și 2 grupe de amortizare

Prima grupă de amortizare include activele de scurtă durată care se uzează pe o perioadă de 1 an și 1 lună până la 2 ani inclusiv. Practic, acestea sunt tipuri de proprietăți din categoria „Mașini și echipamente” (OKOF 330.28 și 330.32), care combină unelte și echipamente pentru diverse domenii de producție, al căror SPI nu depășește 2 ani.

A doua grupă de amortizare (AG) este reprezentată de mai multe tipuri de proprietăți:

• Mașini și echipamente, incl. mașini de birou, tuneluri, mașini de recoltat fân, echipamente tehnologice pentru diverse industrii (cod OKOF 330.28);
• Vehicule cu coduri OKOF 310.29.10;
• echipamente de producție și economice (facilități sportive 220.42.99);
• plantări perene (520.00.10).

Activele aparținând celui de-al doilea AG au o speranță de viață de 2 până la 3 ani. De exemplu, aceasta este durata de viață utilă a MFP-urilor (dispozitive multifuncționale) . Prin urmare, la primirea acestui bun, i se atribuie al 2-lea AG.

3 grupa de amortizare: durata de viata utila

A treia grupă de amortizare combină active a căror durată de viață variază de la 3 la 5 ani. Gama de active care se uzează în aceste perioade este considerabil mai largă în comparație cu cele două grupuri de mai sus. Pe lângă tipurile de proprietate enumerate, grupa de amortizare 3 conține:

• structuri cu coduri OKOF 220.41.20, operate în diverse industrii;
• mașini de diferite capacități de transport, autovehicule, ambarcațiuni de agrement, avioane (OKOF 310.29 și 310.30).

AG de echipamente de producție include resurse animale, inclusiv, de exemplu, câini de circ sau de serviciu (510.01.49).

4 grupa de amortizare: durata de viata utila

A patra grupă de amortizare include activele a căror durată de viață este de la 5 la 7 ani. Include:

• cladiri nerezidentiale (OKOF 210.00.00);
• diverse structuri, puțuri, linii electrice, conducte de proces (OKOF 220.41.20 și 220.42).

Secțiunea de mașini din grupa a 4-a de amortizare este reprezentată de diverse tipuri de echipamente de comunicare și instrumente de măsură (OKOF 320.26 și 330.26), dispozitivele ES (330.27), mașini-unelte (330.28; 330.29; 330.30).

A patra grupă de amortizare include vehiculele speciale, autobuzele și troleibuzele (310,30).

Pe lângă secția de echipamente de producție, care include echipamente de comunicații (330,26) și mobilier medical (330,32), se percepe amortizarea grupei 4 pentru animalele de tracțiune (510,01) și resurse vegetale (520,00).

5 grupa de amortizare: durata de viata utila

Grupa de amortizare 5 acoperă proprietăți cu o durată de viață de 7 până la 10 ani. Acestea includ:

• cladiri demontabile nerezidentiale (OKOF 210,00);
• categoria structurilor, care include grupa de amortizare 5, include structuri de energie, petrochimie, companii metalurgice, industria forestieră, producția agricolă și industria construcțiilor, retea de incalzire(OKOF 220.41.20), drumuri (220.42);
• la secțiunea „Mașini și echipamente”, a cincea grupă de amortizare include cazane cu abur (OKOF 330,25), echipamente de măsurare, navigație, unelte și alte instrumente (330,26), turbine cu abur și gaz, mașini de recoltat (330,28), autospeciale de pompieri (330,29) , utilaje de pozare Pentru căi ferate (330.30;
• Transportul grupei a 5-a de amortizare include autobuze și remorci autotractoare de dimensiuni mari cu cod OKOF 310.29.

În plus, acest grup include plantațiile culturale (520,00), costurile pentru îmbunătățirea terenurilor (230,00), echipamente de întreținere aeronave (400,00) și proprietate intelectuală (790,00).

6 grupa de amortizare: durata de viata utila

Acest grup enumeră activele a căror speranță de viață este de la 10 la 15 ani:

• în secțiunea „structuri”, proprietate cu coduri OKOF 220.25; 220,41 și 220,42;
• locuințe (100,00);
• mașini și echipamente cu codurile OKOF 320.26; 330,00; 330,25; 330,26; 330,27; 330,28; 330,30;
• nave maritime, vagoane de cale ferată, locomotive electrice, elicoptere, avioane (310,30), containere (330,29).

A șasea grupă de amortizare include plantațiile culturale de fructe sâmburoase (520,00).

8 grupa de amortizare: durata de viata utila

8 grupa de amortizare combină active, utilizare eficientă care durează de la 20 la 25 de ani. De exemplu:

• cladiri nerezidentiale din zidarie usoara (OKOF 210,00);
• structuri din industria construcțiilor, conducte de produse, căi ferate (220,41), dane și chei (220,42);
• structuri de comunicare (330,26);
• nave de marfă și de pasageri, locomotive, vagoane, baloane (310,30).

10 grupa de amortizare: durata de viata utila

Acest grup reprezintă activele a căror durată de viață depășește 30 perioada de vara. Acestea includ clădiri nerezidențiale (OKOF 210,00) și rezidențiale (100,00), precum și:

• structuri neincluse în alte grupe (220,00);
• cabluri de alimentare (320.26), structuri plutitoare (330.30), scări rulante (330.28);
• nave și nave - combinate, de croazieră, docuri plutitoare (310,30);
• brâuri și plantații forestiere (520,00).

Clasificatorul mijloacelor fixe pe grupe de amortizare 2016 an este necesar pentru afișarea corectă a mijloacelor fixe amortizabile(abreviat ca OS) în contabilitate. Despre aspecte clasificarea mijloacelor fixe 2016 an, citește mai departe.

Ce este un clasificator de sistem de operare?

Folosit la căutarea grupurilor de amortizare Clasificatorul mijloacelor fixe 2016 an, prevăzut de Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la clasificarea activelor fixe incluse în grupele de amortizare” din 01.02.2002 Nr. 1 c ultimele modificari, stabilit prin Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la modificările clasificării activelor imobilizate” din 6 iulie 2015 nr. 674. Clasificarea grupurilor de amortizare se formează conform informațiilor din Clasificatorul total rus al activelor fixe (abreviat ca OKOF) OK 013-94, stabilit prin Decretul Standardului de Stat al Federației Ruse din 26 decembrie 1994 nr. 359.

IMPORTANT! La 1 ianuarie 2017 începe să funcționeze clasificatorul OK 013-2014, aprobat prin ordinul Rosstandart „OK 013-2014 (SNS 2008). OKOF” din 12 decembrie 2014 Nr. 2018-st. Clasificatorul OK 013-94 va deveni invalid.

Înlocuirea vechiului OKOF cu unul nou va presupune o reformă clasificator al mijloacelor fixe pe grupe de amortizare.

Principiul construirii grupelor de amortizare a mijloacelor fixe ale clasificatorului

Constructie grupele de amortizare a mijloacelor fixe ale clasificatorului se bazează pe stabilirea unei perioade de utilizare efectivă a OS. Clasificatorul prezintă 10 grupe, variind de la OS cu o perioadă de aplicare de 1-2 ani și terminând cu OS cu o perioadă de aplicare mai mare de 30 de ani. Fiecare grup conține o listă detaliată a sistemelor de operare indicând numele și codificarea acestora, preluată din directorul OKOF. Clasificarea folosind codificarea general stabilită facilitează foarte mult procesarea informațiilor despre sistemul de operare în timpul înregistrării lor automate.

Utilizare în determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe ale clasificatorului 2016

Clasificatorul de vieți utile a mijloacelor fixeînregistrează ca un interval de timp specific. În special, conform celui de-al 2-lea grupa de amortizare a mijloacelor fixe V 2016 an, durata de viață utilă (abreviată ca SPI) este reprezentată în intervalul 2-3 ani și nu poate fi egală cu exact 2 ani, dar poate fi setată la 3 ani.

Determinarea mărimii exacte a investiției în joint venture se face de către managerii întreprinderii în independentși depinde adesea de rentabilitatea activității care se desfășoară. Cu o rentabilitate ridicată, organizațiile încearcă să anuleze costurile de amortizare mai rapid și să aleagă un SPI mai scurt pentru aceasta. Pentru al 2-lea grup de amortizare discutat mai sus, cel mai scurt SPI va fi de 25 de luni. În cazul activităților cu profitabilitate scăzută sau cu pierderi, se recomandă alegerea SPI-ului maxim, care în acest caz este egal cu 36 de luni.

Cum se face clasificarea imobilizărilor întreprinderii incluse în grupele de amortizare?

Înainte de a căuta un grup de amortizare, ei verifică dacă proprietatea aparține mijloacelor fixe.

Semne de clasificare a unui obiect de proprietate ca OS:

1. Proprietatea este destinată a fi utilizată în activități comerciale pentru a obține beneficii financiare.
2. Perioada de utilizare planificată a obiectului este mai mare de un an.
3. Nu există planuri de revânzare a proprietății în viitorul apropiat.

Dacă proprietatea îndeplinește toate condițiile de mai sus, treceți la căutarea unui grup de amortizare. Cu toate acestea, conform clasificatorului stabilit prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 februarie 2002 nr. 1, găsirea grupului OS necesar este destul de dificilă și consumatoare de timp, deci este mai bine să-i determinați inițial codul OS prin intermediul Directorul OKOF.

Exemplu

Exclusive Photo LLC, care se ocupă de crearea și vânzarea de fotografii unice, a achiziționat la începutul anului 2016 aparate foto profesionale pentru activități de afaceri.

Determinăm grupa de amortizare căreia îi aparțin camerele. Pentru a face acest lucru, deschideți directorul OKOF, găsiți secțiunea „Mașini și echipamente” și uitați-vă la codul pentru subsecțiunea „Echipamente foto și film” - 143322000.

După stabilirea codului de clasificare al camerelor, trecem la clasificatorul stabilit prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 februarie 2002 nr. 1. În acest clasificator, codul 143322000 este inclus în a treia grupă de amortizare a mijloacelor fixe ( SPI peste 3 și până la 5 ani). Mai departe, șeful Exclusive Photo LLC, pe baza intervalului stabilit, are dreptul de a decide singur care va fi perioada de amortizare a camerelor.

Opțiunea avută în vedere pentru determinarea grupelor de amortizare se recomandă să fie utilizată numai în absența contabilității automate în întreprinderile mici cu un număr mic de obiecte amortizabile.

Organizațiile cu o gamă largă de sisteme de operare folosesc programe automate de contabilitate tranzacții de afaceri cu clasificatoare instalate. Clasificarea mijloacelor fixe pe grupe de amortizare în astfel de cazuri se efectuează automat atunci când se reflectă tranzacțiile legate de valorificarea mijloacelor fixe, iar un SPI specific pe categorii de mijloace fixe se înscrie în conformitate cu politica contabilă aprobată de întreprindere.

IMPORTANT! ÎN grupe de amortizare a mijloacelor fixe 2015 an, subsecțiunea „Echipamente foto și filmare” a fost inclusă ca componentă a grupei a 5-a de amortizare (SPI 7-10 ani). Prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 iulie 2015 nr. 674, această subsecțiune a fost transferată în grupa a 3-a de amortizare (SPI 3-5 ani).

Caracteristici ale contabilității pentru prima și a doua grupă de amortizare a mijloacelor fixe

În conformitate cu prevederile Legii „Cu privire la modificările Codului Fiscal al Federației Ruse” din 24 noiembrie 2014 Nr. 366-FZ pentru activele imobilizate aparținând grupelor de amortizare 1 și 2, de la începutul anului 2015 impozitul pe proprietate este necalculat (subclauza 8 Clauza 4 din articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

IMPORTANT! Mijloacele fixe mobile, luate în considerare de contribuabil de la 1 ianuarie 2013, din categoria mijloacelor fixe neimpozabile, de la începutul anului 2015, au fost trecute în categoria mijloacelor fixe preferenţiale, scutite de impozitare (clauza 25 al art. 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această categorie include toate mijloacele fixe mobile aparținând grupelor de amortizare 3-10.

Exemplu (continuare)

În același an, Exclusive Photo LLC a achiziționat computere personale (abreviate ca PC) pentru procesarea fotografiilor. Potrivit clasificatorului, PC-urile aparțin articolului „Echipamente electronice de calcul” cu codul 143020000, care face parte din grupa a 2-a de amortizare.

Atunci când se calculează impozitul pe proprietate, costul unui computer nu este inclus în baza de impozitare iar în declaraţia privind acest impozit este fixat în Sect. 2 format din paginile 170 și 270.

Camerele profesionale care sunt mijloace fixe mobile (clauza 2 a articolului 130 din Codul civil al Federației Ruse), achiziționate după începutul anului 2013, sunt clasificate ca active fixe preferențiale, al căror cost nu este inclus în baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate. În declarația de impozit pe proprietate este afișată în secțiune valoarea reziduală a camerelor profesionale. 2 în gr. 4 la pp. 20-140 și ca parte a pp. 170 și 270.

Pentru aspecte de reflectare a activelor fixe neimpozabile în declarația NNI, consultați articolul.

Rezultate

Clasificarea mijloacelor fixe pe grupe de amortizare se formează pe baza directorului OKOF și are ca scop contribuabilul să stabilească perioada de utilizare a mijloacelor fixe în scopul contabilizării fiscale a acestora și să determine dacă activele imobilizate sunt supuse impozitului pe proprietate sau nu.

Mijloacele fixe ale organizației, în funcție de durata lor utilă, aparțin unuia sau altuia grup de amortizare în scopul impozitului pe profit (clauza 1, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Durata de viață utilă a activului este determinată de organizația însăși, ținând cont de clasificarea specială aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare

În 2019, Clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1 (modificată la 28 aprilie 2018) este în vigoare. În conformitate cu această Clasificare, toate mijloacele fixe sunt împărțite în 10 grupe de amortizare.

Vă rugăm să rețineți că ultimele modificări aduse Clasificării au intrat în vigoare retroactiv și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 01.01.2018.

Grupe de amortizare a mijloacelor fixe 2019: tabel

Clasificarea pe 2019 a mijloacelor fixe pe grupe de amortizare este următoarea:

Cum se determină grupa de amortizare

Pentru a înțelege ce grup de amortizare aparține mijlocul tău fix, trebuie să îl găsiți în Clasificare. După ce l-ai găsit, vei vedea din ce grup aparține acest sistem de operare.

Dacă sistemul dvs. de operare nu este numit în Clasificare, atunci aveți dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă a acestei proprietăți, concentrându-vă pe durata de viață specificată în documentația tehnică sau în recomandările producătorului. SPI-ul stabilit vă va spune în ce grup de amortizare se încadrează sistemul de operare.