Calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane este un alt tip de raportare pentru toti angajatorii. Acesta trebuie depus de organizații și antreprenori individuali cu angajați, începând cu trimestrul I 2016.

Notă: La 26 ianuarie 2018, pe site-ul Serviciului Federal de Taxe a fost publicat un ordin de modificare a formei actuale de calcul, în legătură cu care pentru anul 2017 se renunță la impozitul pe venit 6 persoane conform formă nouă. Momentan nu este publicat și va apărea pe site în viitorul apropiat, precum și o mostră din umplutura acestuia.

Probă de umplere 6-NDFL

Puteți vedea o mostră de completare a calculului 6-NDFL pe această pagină.

De unde să ia calculul impozitului pe venitul 6-personal

6-impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie depus la același IFTS la care a fost transferat impozitul pe venitul persoanelor fizice. Adresa și detaliile dvs. de contact oficiu fiscal pot fi găsite folosind acest serviciu.

Formular de calcul 6-NDFL

Calculul impozitului pe venitul 6 persoane poate fi transferat la fisc în două moduri:

1. În formă de hârtie, personal sau prin poștă recomandată. Această metodă este potrivită numai pentru acei angajatori al căror număr mediu de angajați care au primit venituri în perioada fiscală este mai mic de 25 de persoane.
2. ÎN în format electronic pe discuri și unități flash sau prin internet prin operatorii EDI sau un serviciu de pe site-ul serviciului fiscal.

Termenele limită pentru depunerea formularului 6-NDFL în 2018

Trebuie depus calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane trimestrial. Termenul limită de depunere este ultima zi a primei luni a trimestrului următor.

Notă: Dacă ziua de raportare cade într-un weekend sau sărbătoare, termenul limită de livrare este amânat pentru următoarea zi lucrătoare.

Sancțiuni pentru nedepunerea formularului 6-NDFL

Penalizarea pentru depunerea cu întârziere a calculului impozitului pe venit 6 persoane este 1000 ruble pentru fiecare lună de întârziere. În plus, inspectorii fiscali au dreptul blocați un cont curent organizație (IE) în caz de întârziere în transmiterea raportului de peste 10 zile.

Pedeapsa pentru depunerea unui raport care contine informatii false este 500 ruble pentru fiecare document.

Procedura de completare a formularului 6-NDFL

Puteți descărca instrucțiunile oficiale pentru completarea calculului 6-NDFL de la acest link.

Cerințe generale

Următoarele sunt principalele cerințe care trebuie respectate la completarea calculului 6-NDFL:

1. Calculul se completează pe baza datelor cuprinse în registre contabilitate fiscală(venit acumulat și plătit, cu condiția deducerilor fiscale, impozitul pe venitul personal calculat și reținut).
2. Formularul 6-NDFL este întocmit pe bază de angajamente (primul trimestru, șase luni, 9 luni și un an calendaristic).
3. Dacă toți indicatorii necesari nu pot fi încadrați pe o singură pagină, atunci numărul necesar de pagini este completat. Datele finale în acest caz sunt reflectate pe ultima pagină.
4. Toate paginile de la Pagina titlu trebuie numerotate („001”, „002”, etc.).
5. La completarea calculului 6-NDFL, este interzis:
   • corectarea erorilor cu un instrument corector;
   • imprimare față-verso a colilor;
   • coli de lipire, ceea ce duce la deteriorarea suportului de hârtie.
6. Când completați formularul 6-NDFL, trebuie să utilizați cerneală neagră, violetă sau albastră.
7. La completarea calculului pe computer, caracterele sunt tipărite cu font Courier New cu o înălțime de 16-18 puncte.
8. Fiecare indicator din formularul de calcul corespunde unui câmp, constând dintr-un anumit număr de familiaritate. În fiecare câmp este indicat un singur indicator (excepția fac indicatorii a căror valoare este o dată sau o fracție zecimală).
9. Pentru a indica data, se folosesc trei câmpuri în ordine: zi (câmp de două caractere), luna (câmp de două caractere) și anul (câmp de patru caractere), separate prin semnul „.” ("punct").
10. Pentru zecimale se folosesc două câmpuri, separate printr-un punct. Primul câmp corespunde părții întregi a fracției zecimale, al doilea părții fracționale a fracției zecimale.
11. În calcul, este necesar să se completeze detaliile și indicatorii totali. Dacă nu există nicio valoare pentru indicatorii totali, este indicat zero („0”).
12. Câmpurile text și numerice sunt completate de la stânga la dreapta, începând din celula din stânga, sau din marginea din stânga a câmpului rezervat pentru înregistrarea valorii indicatorului.
13. Dacă indicarea oricărui indicator nu necesită finalizarea întregii familiarități, atunci trebuie pusă o liniuță în celulele neumplute.
14. Numerele fracționale sunt completate în același mod ca și regulile de completare a numerelor întregi. Dacă există mai multe spații familiare pentru a indica partea fracțională decât numere, atunci liniuțele sunt plasate în celulele libere (de exemplu, „123456——.50”).
15. Sumele impozitului pe venitul personal sunt calculate și indicate în ruble întregi conform regulilor de rotunjire (mai puțin de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la o rublă completă).
16. Calculul 6-NDFL este completat separat pentru fiecare OKTMO.
17. Pe fiecare pagină a formularului 6-NDFL, în câmpul corespunzător, trebuie să semnați și să semnați calculul.

Pagina titlu

Camp "HAN". Întreprinzătorii individuali și organizațiile indică TIN-ul, în conformitate cu certificatul de înregistrare primit la organul fiscal. Pentru organizații, TIN-ul este format din 10 cifre, prin urmare, la completare, este necesar să se pună liniuțe în ultimele 2 celule (de exemplu, „5004002010—”).

Camp "Punct de control". Câmpul punctului de control IP nu este completat. Organizațiile indică punctul de control care a fost primit la IFTS la locație (diviziuni separate indică punctul de control în locația lor).

Camp „Număr de ajustare”. Se pune: „000” (dacă calculul este depus pentru prima dată pentru perioada fiscală (trimestru), „001” (dacă aceasta este prima corecție), „002” (dacă a doua), etc.

Camp „Perioada de depunere (cod)”. Se indică codul perioadei pentru care se depune calculul ( vezi Anexa 1).

Camp „Perioada fiscală (an)”. Se indică anul perioadei fiscale pentru care se depune calculul (de exemplu, 2016).

Camp „Reprezentat în Autoritatea taxelor(Codul)". Este indicat codul organului fiscal la care se depune calculul 6-NDFL. Puteți afla codul dvs. IFTS folosind.

Camp „La locație (contabilitate) (cod)”. Se indică codul locului unde se depune calculul la organul fiscal ( vezi Anexa 2).

Camp "agent fiscal". Întreprinzătorii individuali trebuie să completeze rând cu rând numele de familie, prenumele și patronimul. Organizațiile își scriu numele complet în conformitate cu documentele constitutive.

Camp „Cod OKTMO”. Organizațiile indică codul OKTMO la locație (locație subdiviziune separată). Antreprenorii individuali indică codul OKTMO la locul de reședință.

Camp "Număr Telefon de Contact» . Sunt indicate codul de telefon al orașului și numărul de telefon prin care angajații fiscului vă pot contacta (de exemplu, „+74950001122”).

Camp „Pe pagini”. Acest câmp indică numărul de pagini care compun calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane (de exemplu, „002”).

Camp „cu atașarea documentelor justificative sau a copiilor acestora”. Aici se pune numărul de foi pentru documentele care sunt anexate la calculul impozitului pe venitul 6 persoane (de exemplu, o împuternicire a unui reprezentant). Dacă nu există astfel de documente, atunci puneți liniuțe.

Blocul „Procura și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul, confirm”.

În primul câmp, trebuie să specificați: „1” (dacă calculul este confirmat de către antreprenorul individual sau șeful organizației), „2” (dacă reprezentantul agentului fiscal).

În alte domenii ale acestui bloc:

• Dacă calculul este depus de către antreprenorul individual, atunci acesta trebuie doar să semneze și să data la care a fost semnat calculul.
• Dacă organizația depune calculul, atunci este necesar să se indice numele complet al titlului rând cu rând în câmpul „nume, prenume, patronimic în întregime”. După aceea, șeful trebuie să semneze și să dateze semnarea calculului.
• Dacă calculul este depus de un reprezentant (persoană fizică), atunci este necesar să se indice numele complet al reprezentantului rând cu rând în câmpul „nume, prenume, patronimic în întregime”. După aceea, reprezentantul trebuie să semneze, să semneze data și să indice numele documentului care confirmă autoritatea sa.
• Dacă calculul este depus de un reprezentant (persoană juridică), atunci în câmpul „nume, prenume, patronimic complet” este scris numele complet al persoanei autorizate a acestei organizații. După aceea, această persoană trebuie să semneze, să semneze data și să indice un document care îi confirmă autoritatea. Organizația, la rândul său, își completează numele în câmpul „numele organizației”.

Secțiunea 1. Indicatori de sinteză

Secțiunea 1 indică sumele generalizate ale impozitului pe venitul personal pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale pentru perioada corespunzătoare. cota de impozitare.

Dacă venitul în perioada fiscală a fost plătit la rate diferite, atunci secțiunea 1 trebuie completată separat pentru fiecare cotă de impozitare (cu excepția rândurilor 060-090).

În consecință, dacă toți indicatorii liniilor din Secțiunea 1 nu pot fi încadrați pe o singură pagină, atunci numărul necesar de pagini este completat. Totalurile pentru toate tarifele (rândurile 060-090) sunt completate pe prima pagină.

Secțiunea 1 prevede:

Rândul 010 - cota de impozitare la care a fost calculat impozitul pe venitul personal.

Linia 020 - suma generalizată a venitului acumulat pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Linia 025 - suma generalizată a dividendelor acumulate pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Linia 030 - suma generalizată a furnizate deduceri fiscale reducerea venitului impozabil, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 040 - suma generalizată a impozitului pe venitul personal calculat pentru toți angajații pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 045 - suma generalizată a impozitului pe venit calculat sub formă de dividende pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 050 - suma generalizată a plăților anticipate fixe pentru toți angajații, acceptată ca reducere a sumei impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.

Linia 060 - numărul total de angajați care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și angajării aceluiași salariat în aceeași perioadă fiscală, numărul de salariați nu este ajustat.

Linia 070 - suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Rândul 080 - suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Linia 090 - suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal contribuabililor în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Secțiunea 2. Datele și sumele veniturilor efectiv primite și impozitului pe venitul personal reținut

Secțiunea 2 specifică datele la care angajații au primit efectiv impozitul pe venit și impozitul reținut, datele pentru transferul impozitului și sumele totale ale veniturilor efectiv primite și impozitul reținut pentru toți angajații.

Secțiunea 2 prevede:

Rândul 100 - data primirii efective a venitului reflectată în rândul 130.

Rândul 110 - data reținerii la sursă din suma venitului efectiv primit, reflectată în rândul 130.

Rândul 120 - data cel mai târziu la care suma impozitului trebuie transferată.

Rândul 130 - suma generalizată a veniturilor încasate efectiv (fără a se deduce suma impozitului reținut) la data indicată la rândul 100.

Rândul 140 - suma rezumată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110.

Dacă în raport cu diferite tipuri de venituri care au aceeași dată a încasării lor efective, există termeni diferiți pentru transferul impozitului, atunci rândurile 100-140 se completează pentru fiecare termen de transfer fiscal separat.

Anexa 1. Codurile perioadelor de furnizare

Notă: organizaţiile lichidate (reorganizate) completează codul corespunzător perioadei de timp de la începutul anului în care a avut loc lichidarea (reorganizarea) până în ziua încheierii lichidării (reorganizarii).

Anexa 2. Coduri de locuri pentru depunerea calculului 6-NDFL

Calcul zero sub forma 6-NDFL

Trimiteți un raport 6-NDFL cu zero indicatori nu este nevoie.

Poziția reprezentanților Serviciului Fiscal Federal cu privire la această problemă este destul de simplă: dacă nu au existat plăți în perioada fiscală și impozitul pe venitul personal nu a fost reținut, nu este necesar să se depună formularul 6-impozit pe venitul personal.

Nu este obligatorie depunerea impozitului pe venit de 6 persoane în cazurile în care în principiu nu există angajați, precum și atunci când un întreprinzător individual sau organizație tocmai s-a înregistrat și nu a început încă să lucreze.

Notă: pentru asigurarea dumneavoastră, puteți (dar nu sunteți obligat să) scrieți o explicație în IFTS sub orice formă pe ce bază (lipsă de plăți, activități, angajați) nu ați depus un raport de impozit pe venit pentru 6 persoane.

Articolul nostru va ajuta în acest sens, deoarece oferă exemple de proiectare a calculului în diferite situații.

Termenele și procedura de depunere a calculului

Calculul este transmis de agenții fiscali (clauza 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Nu se depune calculul zero dacă este impozabil impozitul pe venitul personal nu au fost acumulate și nu au fost plătite (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 08.01.2016 nr. BS-4-11 / [email protected]).

Dacă „nulul” este totuși depus, atunci IFTS îl va accepta (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 05/04/2016 nr. BS-4-11 / [email protected]).

Decontările pentru trimestrul I, jumătate de an și 9 luni se depun cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei specificate. Prin urmare, calculele trimestriale în 2018 sunt transmise la următoarele date (clauza 7, articolul 6.1, clauza 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• pentru trimestrul I - cel târziu până la 3 mai (ținând cont de amânarea weekend-urilor și a sărbătorilor);
• timp de o jumătate de an - nu mai târziu de 31 iulie;
• timp de 9 luni - nu mai târziu de 31 octombrie.

Calculul anual se depune în același mod ca și certificatele 2-NDFL: pentru anul 2018 - nu mai târziu de 04.01.2019.

Calculul impozitului pe venitul 6 persoane se depune numai în formă electronică conform TCS, dacă în perioada fiscală (de raportare) veniturile au fost plătite la 25 sau mai multe persoane, dacă 24 sau mai puțin, atunci angajatorii înșiși decid cum să depună formularul : virtual sau pe hârtie (paragraful 2 al articolului 230 Codul fiscal al Federației Ruse).

Ca regulă generală, calculul trebuie depus la IFTS la locul de înregistrare a organizației (înregistrare IP la locul de reședință).

Dacă există diviziuni separate(OP) calculul în formularul 6-NDFL este transmis de organizație în legătură cu angajații acestor PO la Serviciul Federal de Taxe de la locul de înregistrare a acestor unități, precum și în legătură cu persoanele care au primit venituri din contracte de drept civil la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal de la locul de înregistrare a PE care au încheiat astfel de acorduri (clauza 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calculul se completează separat pentru fiecare OP, indiferent de faptul că sunt înregistrați la același inspectorat, dar pe teritoriile diferitelor municipalități și au OKTMO-uri diferite (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 28 decembrie, 2015 Nr. BS-4-11 / [email protected]).

Dacă EP-urile sunt situate în aceeași municipalitate, dar în teritorii aflate sub jurisdicția unor IFTS diferite, organizația are dreptul de a se înregistra cu o inspecție și de a transmite calcule acolo (clauza 4, articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Angajatul a lucrat în diferite ramuri. Dacă în perioada fiscală salariatul a lucrat în diferite ramuri ale organizaţiei şi ale acestuia la locul de muncă a fost la diverse OKTMO, agentul fiscal trebuie să depună mai multe certificate 2-NDFL pentru un astfel de angajat (în funcție de numărul de combinații de TIN - KPP - cod OKTMO).

În ceea ce privește certificatul, agentul fiscal are dreptul de a depune mai multe dosare: până la 3.000 de certificate într-un singur dosar.

De asemenea, sunt transmise calcule separate sub formă de 6-NDFL, care diferă în cel puțin unul dintre detalii (TIN, KPP, cod OKTMO).

În ceea ce privește înregistrarea 6-NDFL și 2-NDFL: în partea de titlu este aplicat TIN-ul organizației-mamă, punctul de control al sucursalei, OKTMO la locația locurilor de muncă ale persoanelor fizice. Același OKTMO este indicat în ordinele de plată (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 07.07.2017 Nr. BS-4-11 / [email protected]).

Dacă firma și-a schimbat adresa, apoi după înregistrarea la IFTS la noua locație, compania trebuie să depună la noua inspecție 2-NDFL și 6-NDFL:

• pentru perioada de înregistrare la IFTS la locația anterioară, indicând vechiul OKTMO;
• pentru perioada de după înregistrarea la IFTS la noua locație, indicând noul OKTMO.

În același timp, în certificatele 2-NDFL și în calculul 6-NDFL, este indicat punctul de control al organizației (subdiviziune separată) atribuit de autoritatea fiscală în noua locație (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse de 27 decembrie 2016 Nr BS-4-11 / [email protected]).

Formular de calcul 6-NDFL

Din raportarea pentru 2017, dar nu mai devreme de 26 martie 2018, se aplică formularul actualizat 6-NDFL (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11 / [email protected]).

Mai mult, dacă impozitul pe venit anual pentru 6 persoane mai putea fi depus conform vechiului formular, atunci calculul pentru trimestrul I este necesar doar în formă actualizată.

Inovațiile sunt legate în principal de faptul că de la 1 ianuarie 2018, în perioada reorganizării, succesorul trebuie să depună un calcul (certificat de venit) pentru societatea reorganizată, dacă nu a făcut acest lucru.

În conformitate cu aceste inovații, pagina de titlu a calculului și regulile de completare a formularului au fost modificate:

• au apărut detalii pentru succesori:

1) „forma de reorganizare (lichidare) (cod)”, unde este indicată una dintre valorile: 1 - transformare, 2 - fuziune, 3 - separare, 5 - aderare, 6 - separare cu aderare simultană, 0 - lichidare ;

2) „TIN / KPP al organizației reorganizate”, unde succesorul își depune TIN-ul și KPP (restul organizațiilor pun liniuțe);

• s-au stabilit coduri pentru succesibil (215 sau 216 dacă acesta este cel mai mare contribuabil), aplicate în cerința „la locație (contabilitate) (cod)”;
• în câmpul „agent fiscal” se indică denumirea organizației reorganizate sau subdiviziunea separată a acesteia;
• a existat posibilitatea ca succesorul să confirme acuratețea informațiilor.

Cu toate acestea, modificările se aplică nu numai succesorilor legali, ci și tuturor agenților fiscali,

Codurile pentru persoanele juridice care nu sunt cei mai mari contribuabili s-au modificat: în loc de codul 212, acestea vor trebui să indice 214 în cerința „la locație (contabilitate) (cod)”.

Pentru a confirma autoritatea reprezentantului, va fi necesar să indicați nu numai numele documentului, ci și detaliile acestuia.

În plus, codul de bare s-a schimbat.

Caracteristici de completare a calculului

Trebuie să arate toate veniturile persoanelor fizice din care se calculează impozitul pe venitul personal. Formularul 6-NDFL nu va include veniturile pentru care agentul fiscal nu plătește impozit (de exemplu, prestații pentru copii, sume de plată conform unui contract de vânzare-cumpărare a proprietății încheiat cu o persoană fizică).

Sectiunea 1 calculul este completat cu un total cumulat, acesta reflectă:

• la rândul 010 - cota de impozit pe venitul persoanelor fizice aplicabilă;
• la rândul 020 - veniturile persoanelor fizice de la începutul anului;
• la rândul 030 - deduceri pentru veniturile prezentate în rândul precedent;
• la randul 040 - impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat din venituri;
• la randurile 025 si 045 - venituri sub forma de dividende platite si impozit calculat din acestea (respectiv);
• la rândul 050 - suma avansului plătit de migrant cu brevet de invenție;
• la rândul 060 - numărul acelor persoane ale căror venituri au fost incluse în calcul;
• la randul 070 - suma impozitului retinut de la inceputul anului;
• la randul 080 - impozit pe venitul persoanelor fizice, pe care agentul fiscal nu-l poate retine;
• la rândul 090 - suma impozitului returnat unei persoane fizice.

Când utilizați cote diferite de impozit pe venitul personal, va trebui să completați mai multe blocuri de rânduri 010-050 (un bloc separat pentru fiecare cotă). Rândurile 060-090 arată cifrele însumate pentru toate tarifele.

Sectiunea 2 include date privind acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele 3 luni ale perioadei de raportare. Astfel, plățile pentru trimestrul III vor intra în secțiunea 2 a calculului pentru 9 luni.

Pentru fiecare plată se determină data: chitanță de venit - la rândul 100, data reținerii impozitului - la rândul 110, termen plata impozitului pe venitul persoanelor fizice- la pagina 120.

Articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește datele de apariție a diferitelor tipuri de venituri, iar art. 226-226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse indică momentul transferului impozitului la buget. Le prezentăm în tabel:

Principalele tipuri de venituri	Data primirii venitului	Termenul limită pentru plata TVA
Salariu (avans), bonusuri	Ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat salariul sau bonusul pentru luna inclusă în sistemul de salarizare (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Serviciului Fiscal Federal din 08/09/2016 Nr. . HG-4-11 / 14507, din 08.01.2016 Nr BS- 4-11/ [email protected], Ministerul Finanțelor Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 04.04.2017 Nr.03-04-07 / 19708). Dacă se plătește un bonus anual, trimestrial sau unic, atunci data primirii venitului va fi ziua în care se plătește bonusul (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse nr. 03-04-07/63400 din 29 septembrie 2017)	Cel târziu în ziua următoare zilei plății sporului sau a salariului la decontarea finală. Dacă plata în avans este plătită în ultima zi a lunii, atunci, în esență, este un salariu lunar, iar la plata acestuia, impozitul pe venitul personal trebuie calculat și reținut (clauza 2, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). În acest caz, suma avansului în calcul este afișată ca plată independentă conform acelorași reguli ca și salariul.
Plată de vacanță, plată de boală	Ziua plății [email protected], din 01.08.2016 Nr BS-4-11/ [email protected]).	Cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite indemnizația de concediu sau indemnizația de invaliditate temporară
Indemnizații de încetare (salariu, compensație pentru vacanta nefolosita)	Ultima zi de muncă (clauza 1, clauza 1, clauza 2, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse)	Cel târziu în ziua următoare zilei plății
ajutor financiar	Ziua plății (clauza 1 clauza 1 articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11 / [email protected], din data de 09.08.2016 Nr. GD-4-11/14507)
Dividende		Cel târziu în ziua următoare zilei plății (dacă plata este efectuată de către SRL). Nu mai târziu de o lună de la prima dintre următoarele date: sfârșitul perioadei fiscale relevante, data plății Bani, data expirării contractului (dacă este un SA)
Cadouri în natură	Ziua plății (transferului) cadou [email protected], din 28 martie 2016 Nr BS-4-11/ [email protected])	Cel târziu în ziua următoare datei emiterii cadoului

Data reținerii impozitului coincide aproape întotdeauna cu data plății venitului (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar există și excepții. Deci, data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice:

• din avans (salariu pentru prima jumătate a lunii) va exista o zi de plată a salariilor pentru a doua jumătate a acestuia (scrisori ale Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 29.04.2016 Nr. BS-4-11 / 7893 , Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 02.01.2017 Nr. 03-04-06 / 5209);
• din excesul de diurnă - a doua zi de plată a salariilor pentru luna în care este aprobat raportul de avans (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.06.2017 Nr. 03-04-06 / 35510);
• din câștig material, cadouri mai scumpe de 4 mii de ruble (alte venituri în natură) - a doua zi de plată a salariilor (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Venitul la randul 130 al calculului este indicat integral, fara reducere pentru impozitul pe venit si deduceri.

Veniturile, pentru care toate cele trei date de pe rândurile 100-120 sunt aceleași, sunt reflectate într-un singur bloc de rânduri 100-140. De exemplu, odata cu salariul, puteti arata bonusul platit pentru luna, concediul si concediul medical sunt intotdeauna afisate separat de salariu.

Dacă termenul limită de plată a impozitului este în trimestrul al patrulea (de exemplu, salariul din septembrie a fost plătit în octombrie sau 30 septembrie), nu trebuie să arătați venitul în secțiunea 2 a calculului timp de 9 luni, chiar dacă este reflectat în secțiunea 1. Un astfel de venit va fi reflectat în secțiunea 2 a calculului anual ( scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 21 iulie 2017 nr. BS-4-11 / [email protected]).

Un exemplu de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru prima jumătate a anului 2018

În rândul „Perioada de depunere (cod)” de pe pagina de titlu se înscrie codul perioadei pentru care se depune calculul. Pentru o jumătate de an, acest cod este „31”.

Organizația are 15 angajați.

În primele șase luni ale anului 2018, au fost acumulate salarii, bonusuri, plăți de concediu și indemnizații de invaliditate temporară în valoare totală: 4.503.837,85 ruble, au fost oferite deduceri - 43.200 de ruble. Impozitul pe venitul personal din toate plățile este de 579.883 de ruble. Toate impozitele pe venitul personal sunt reținute și transferate la buget, cu excepția impozitului pe venitul personal în valoare de 90.064 de ruble. din salariul pentru iunie - 700.000,00 ruble, deducere - 7.200 ruble. În total, pentru cele șase luni ale anului 2018, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 573.383 de ruble. (579.883 ruble - 90.064 ruble + 83.564 ruble)

În al doilea trimestru a plătit:

• 04.05.2018 - salariu pentru luna martie în valoare de 650.000 de ruble, din care a fost reținut și transferat impozitul pe venitul personal - 83.564 de ruble;
• 05/04/2018 - salariu pentru angajați pentru aprilie 700.000 de ruble, total deduceri standard a fost de - 7.200 de ruble, impozitul pe venitul personal a fost calculat din salariu - 90.064 de ruble, impozitul pe venitul personal a fost reținut și transferat în totalitate la buget;
• 05/04/2018 - primă pentru aprilie 300.000 de ruble, impozitul pe venitul personal din acesta - 39.000 de ruble;
• 25.05.2018 - indemnizație de invaliditate temporară - 6.053,43 ruble, impozit pe venit personal de la el - 787 de ruble.
• 28.05.2018 - plata de vacanță în valoare de 42.357,12 ruble, impozitul pe venitul personal calculat și reținut - 5.506 ruble. Vacanță acordată de la 31.05.2018 până la 24.06.2018;
• 06/05/2018 - salariu pentru mai - 700.000 de ruble, impozitul pe venitul personal din acesta - 90.064 de ruble, deducere - 7.200 de ruble;
• 08.06.2018 - plata de concediu pentru iunie - 6.250,15 ruble, impozitul pe venitul personal calculat - 813 ruble;

Bonusul și salariul pentru luna aprilie sunt incluse într-un singur bloc de rânduri: 100 - 140, deoarece toate cele trei date din rândurile 100, 110 și 120 sunt aceleași. Suma totală este de 1.000.000 de ruble, impozitul reținut este de 129.064 de ruble. (90.064 ruble + 39.000 ruble)

Salariul pentru luna iunie nu este inclus în secțiunea 2, deoarece este plătit deja în iulie 2018, ceea ce înseamnă că se va reflecta în impozitul pe venit pentru 6 persoane timp de 9 luni.
Nu sunt prezentate în secțiunea 2 plățile de concediu plătite în iunie 2018. Termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal pentru aceștia este 07.02.2018.

Organizația a furnizat calculul 6-NDFL pentru semestrul anului 2018 la 07.05.2018.

Reflectând impozitul plătit în plus

Pe linia 090 f. 6-NDFL indică suma totală a impozitului pe care agentul fiscal o returnează contribuabililor. Suma este afișată cumulat de la începutul anului.

Dacă o companie în 2018 revine la un impozit pe venitul persoanelor fizice, reținut excesiv din venitul anului trecut, atunci această sumă va fi reflectată la pagina 090 din secțiunea 1 din calculul pentru perioada corespunzătoare a anului curent.

Această operațiune nu este inclusă în secțiunea 2 a formularului. Nu este necesar un calcul actualizat al impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru ultimul an.

In acest caz, firma trebuie sa depuna inspectiei informatiile corectate in formularul 2-NDFL.

Impozitul pe venitul personal de plătit trebuie să fie redus cu valoarea rambursării. Dacă agentul fiscal a transferat impozitul fără a ține cont de această sumă, atunci apare o sumă de impozit plătită în exces, care trebuie returnată de la buget.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 30 iunie 2017 nr. 20-15 / [email protected]

Nota editorului:

situația rambursării impozitului apare, în special, dacă societatea a pus la dispoziție salariatului deducere de proprietate(scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 30 iunie 2017 nr. 20-15 / [email protected]).

Dacă unui angajat i s-a oferit o deducere de proprietate în iulie 2018: acesta a returnat impozitul reținut de la începutul anului. Totodată, calculul 6-NDFL pentru cele șase luni a fost deja supus inspecției. În această situație, nu este necesară clarificarea formularului depus. Operare de către restituirea impozitului pe venitul personal se va reflecta in urmatoarea raportare - pentru 9 luni ale anului 2018 in randurile 030 si 090 din calcul.

Linia 070 nu trebuie să fie redusă cu suma taxei rambursabile pe baza unei notificări care confirmă dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate.

Includeți plata de concediu

Data primirii venitului sub forma unei suplimente forfetare la concediul de odihnă anual este ziua plății sale efective. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse propune să completeze secțiunea 2 din impozitul pe venit pentru 6 persoane după cum urmează:

• datele indicate la rândurile 100 și 110 sunt aceleași - ziua în care se primește efectiv suprataxa;
• rândul 120 indică ziua următoare zilei plății efective a venitului.

Formularul de certificat 2-NDFL a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected] Venitul persoanelor fizice este reflectat în formularul în conformitate cu codurile care sunt date în lista aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected] Dacă vreun venit nu este menționat în listă, atunci acesta este inclus în impozitul pe venitul 2 persoane sub codul 4800 „Alte venituri”.

Deci, dacă o companie plătește unui angajat un supliment unic pentru concediul anual, atunci sub forma 2-NDFL această sumă este reflectată cu codul 4800.

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 august 2017 Nr. ЗН-4-11/ [email protected]

Nota editorului:

in cazul in care suplimentul de concediu a fost platit in data de 15 iunie, randurile 100 si 110 vor reflecta data 15.06.2018, randul 120 - 18.06.2018.

Arătăm în calculul beneficiilor materiale

De reguli generaleîn rândul 80 al secțiunii 1 din calculul, pe bază de angajamente, se reflectă suma impozitului nereținut la data raportării din veniturile în natură primite de o persoană fizică sub formă de material în lipsa plăților în numerar.

Atunci când un cetățean primește un astfel de venit, suma calculată a impozitului pe venitul personal este dedusă de agentul fiscal pe cheltuiala oricărui venit în numerar. În acest caz, nu puteți păstra mai mult de jumătate din suma plătită.

Dacă este imposibil să se rețină suma calculată a impozitului în cursul anului, atunci până la 1 martie a anului următor este necesar să se informeze în scris despre acest lucru și despre valoarea impozitului nereținut. impozitul pe venitul persoanelor fiziceși fiscali.

Exemplu. Salariatul a primit venituri în natură pe 17 mai 2018, impozitul fiind reținut la următoarea plată din 31 mai 2018.

Această operațiune a fost reflectată în fișa de calcul pentru semestrul anului 2018:

1) în secțiunea 1:

• pe rândurile 020, 040, 070 sunt indicate valorile corespunzătoare;
• linia 080 nu reflectă operațiunea;

2) în secțiunea 2:

• pe linia 100 este indicat 17.05.2018;
• pe linia 110 - 31.05.2018;
• pe linia 120 - 06.01.2018;
• pe liniile 130, 140 - valorile corespunzătoare.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 22 mai 2017 Nr. BS-4-11/9569

Reflectăm în impozitul pe venit 6-personal plata impozitului în rate

ÎNTREBARE:

Cum se reflectă la rândul 120 al secțiunii 2 din calculul 6-NDFL suma plății de concediu care a fost acumulată și plătită în februarie, iar transferul impozitului pe venitul personal a avut loc parțial în februarie, parțial în martie?

RĂSPUNS:

Potrivit clarificărilor Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, dacă o operațiune începe într-o perioadă de raportare și se termină într-o alta, atunci această operațiune se reflectă în perioada de finalizare. În acest caz, operațiunea se consideră finalizată în perioada în care termenul de transfer fiscal vine în conformitate cu alin. 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea din 04.05.2017 nr. BS-4-11 / [email protected]).

Este necesară virarea sumei impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil.

Pentru veniturile sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, este necesar să se transfere cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți (clauza 6). al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, faptul virării în rate a impozitului reținut din plata concediului de odihnă nu va afecta finalizarea calculului impozitului pe venitul 6 persoane pentru trimestrul I 2018:

• la rândul 120 al secțiunii 2 se cere să se indice termenul de plată (28.02.2018), iar nu data efectivă a virării impozitului la buget.

Emitem 6 impozit pe venit la plata concediului medical

Atunci când plătesc indemnizații de invaliditate temporară unui angajat (inclusiv alocația pentru îngrijirea unui copil bolnav) și agenții fiscali pentru vacanțe sunt obligați să transfere sumele impozitului pe venitul personal nu mai târziu de ultima zi a lunii în care banii au fost transferați.

În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit că, în cazul în care termenul limită de plată a impozitului cade într-un weekend sau sărbătoare, acesta este transferat în următoarea zi lucrătoare următoare.

Exemplu. Salariatul a primit concediu medical la data de 12.09.2017. Totodată, termenul de virare a impozitului din plata specificată intervine într-o perioadă diferită de depunere, respectiv 01.09.2018. În acest caz, indiferent de data transferului direct la buget a impozitului pe venitul persoanelor fizice, această operațiune se reflectă în rândurile 020, 040, 070 ale secțiunii 1 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane pe anul 2017.

În secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018, operațiunea în cauză este reflectată după cum urmează:

• linia 100 indică 12.09.2017;
• pe linia 110 - 12.09.2017;
• la linia 120 - 01.09.2018 (ținând cont de prevederile paragrafului 7 al articolului 6.1 din Cod);
• pe rândurile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13 martie 2017 Nr. BS-4-11 / [email protected]

Cum să reflectăm în impozitul pe venitul 6 persoane prima lunară plătită în trimestrul următor

RĂSPUNS: Primul lunar este parte integrantă a remunerației și se plătește în conformitate cu contractul de muncă și sistemul de remunerare adoptat în organizație. Se reflectă în același mod ca și salariile. Data primirii efective a bonusului pentru rezultate de producție, ținând cont de paragraful 2 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscută ultima zi a lunii pentru care venitul este acumulat contribuabilului. Prin urmare, data primirii efective a premiului în această situație este 31 august 2017.

Dacă o companie efectuează o operațiune într-o perioadă (o primă pentru august), și o finalizează într-o alta (o plată a primei în octombrie), aceasta se reflectă sub forma 6-NDFL pentru perioada în care este finalizată. Operațiunea se consideră finalizată în perioada în care expiră termenul de virare a impozitului în conformitate cu alin. 6 al art. 226 din Cod.

Calcul conform formularului 6-NDFL, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected], se întocmește pe baza de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și un an. În secțiunea 2 a calculului pentru corespunzătoare perioadă de raportare sunt reflectate acele tranzactii care au fost efectuate in ultimele 3 luni ale acestei perioade. Deoarece operațiunea de transfer a primei pentru luna august a fost finalizată în octombrie, aceasta se reflectă în formularul 6-NDFL pentru 2017.

Astfel, întrucât venitul salariatului sub formă de bonus pentru rezultatele producției pe baza rezultatelor muncii aferente lunii august 2017 a fost acumulat pe baza ordinului din 29 septembrie și achitat la 2 octombrie 2017, această operațiune se reflectă în 6. -impozitul pe venitul persoanelor fizice pe 9 luni ale anului 2017 la randurile 020 , 040, 060. Si la randul 070, aceasta operatiune se reflecta in calculul pentru anul 2017.

Totodată, în secțiunea 2, această operațiune se reflectă în calculul în formularul 6-NDFL pentru anul 2017 astfel:

Pe linia 100 este indicat 31.08.2017;
. la rândul 110 - data plății bonusului (02.10.2017);

La linia 120 - data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice (03.10.2017);

Pe liniile 130, 140 - indicatorii totali corespunzători.

Explicații similare sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 septembrie 2017 Nr. BS-4-11/18391.

Răspunsul a fost pregătit de serviciul de consultanță juridică al RUNA

Autoritățile fiscale au explicat cum se reflectă recalcularea indemnizației de concediu în impozitul pe venit pentru 6 persoane

Data primirii efective a indemnizației de concediu în scopul impozitului pe venitul personal este ziua plății directe a acestora. Impozitul pe sumele indicate se plătește în ultima zi a lunii în care au fost emisi banii.

În situația luată în considerare, societatea a recalculat indemnizația de concediu în legătură cu bonusurile acordate angajaților. Pentru unii dintre ei, eliberarea indemnizației de concediu de odihnă și recalcularea acestora se încadrează pe perioade de raportare diferite. Cum se completează impozitul pe venit pentru 6 persoane în acest caz.

Fiscalii au remarcat că procedura de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane la recalcularea acestor plăți depinde dacă suma a scăzut sau, dimpotrivă, a crescut.

În primul caz, va trebui să depuneți la IFTS un raport de impozit pe venitul personal ajustat pentru perioada în care au fost acumulate plățile. În secțiunea 1 a acestui formular, valorile finale ar trebui să fie scrise, ținând cont de suma redusă a plății de concediu.

Dacă, ca urmare a recalculării, compania a plătit salariatului suplimentar pentru concediu de odihnă, „clarificarea” nu trebuie depusă. În acest caz, în secțiunea 1 din formularul 6-NDFL a perioadei de raportare în care a fost emisă suprataxa, sunt indicate sumele totale, ținând cont de suprataxa de concediu.

6-NDFL: angajatul este transferat între departamente cu OKTMO diferit

Situatie	Soluţie
Până pe 15 ianuarie, salariatul lucrează într-o subdiviziune a organizației înregistrată pe teritoriul aparținând OKTMO1. Din 16 ianuarie lucrează în PO cu OKTMO2, la sfârșitul lunii se calculează salariul pe lună. Fiecare subdiviziune separată ar trebui să plătească separat impozitul pe venitul personal și să depună rapoarte?	Impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat la bugete atat la locul de subdiviziune cu OKTMO1 cat si cu OKTMO2, tinand cont de venitul real primit de la PE corespunzator. În consecință, compania trebuie să depună două calcule de impozit pe venit pentru 6 persoane la IFTS: - la locatia unitatii cu OKTMO1; - la locația unității cu OKTMO2
În ianuarie, un angajat lucrează într-o subdiviziune cu OKTMO1. În aceeași lună, solicită concediu de la 01.02.2017 până la 15.02.2017. Banii sunt emiși de OP cu OKTMO1 la 31.01.2017. Apoi, de la 1 februarie 2017, angajatul este transferat într-o unitate cu OKTMO2. Când completați formularul 6-NDFL, care OKTMO include suma plății de concediu și impozitul pe venitul personal?	Deoarece plata de concediu este plătită de o divizie cu OKTMO1, această operațiune este reflectată în formularul 6-NDFL transmis de OP cu OKTMO1
În ianuarie, angajatul face parte din personalul PO cu OKTMO1. Apoi, din 01.02.2017, este transferat la o unitate cu OKTMO2. În februarie se acumulează salariul neprimit în subdiviziunea cu OKTMO1. Suplimentul este emis de o subdiviziune cu OKTMO1. La completarea impozitului pe venitul 6 persoane, cărui OKTMO și cărei lună trebuie să i se atribuie cuantumul suprataxării și suma corespunzătoare a impozitului pe venitul persoanelor fizice? Cum se completează formularul 6-NDFL dacă modificați condițiile exemplului astfel încât suprataxa specificată să fie emisă de o unitate cu OKTMO2?	Dacă o unitate cu OKTMO1 plătește unui angajat un salariu (concediu medical sau plată de concediu) acumulat suplimentar pentru timpul de muncă în ea, atunci această operațiune este reflectată în formularul 6-NDFL, pe care îl depune această unitate. Dacă acești bani sunt plătiți de o divizie cu OKTMO2, atunci operațiunea se reflectă în calculul său de 6-NDFL. Totodată, sumele remunerațiilor acumulate salariatului se reflectă în luna pentru care au fost acumulate, iar indemnizațiile și plățile de concediu - în luna în care au fost emise direct.
În ianuarie, angajatul lucrează într-o divizie cu OKTMO1, din 02.01.2017 - într-o divizie cu OKTMO2. În ianuarie, angajatul pleacă în concediu. Din 01.01.2017, compania indexează salariile. Plata se face in perioada de lucru in PE cu OKTMO2 prin casieria aceleiasi unitati. Cum se reflectă în raportare indexarea pentru perioada de muncă în teritoriile aparținând OKTMO1 și OKTMO2?	Deoarece angajatul primește sume de indexare a salariilor printr-o subdiviziune separată cu OKTMO2, această operațiune se reflectă în raportarea impozitului pe venitul personal.

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 februarie 2018 Nr. GD-4-11 / [email protected]

6-NDFL: cum se completează la lichidarea unei companii

serviciul fiscal Ea a spus că recent au apărut multe întrebări cu privire la pregătirea raportării impozitului pe venitul personal la închiderea unei afaceri.

Departamentul a precizat că în acest caz există caracteristici de completare a paginii de titlu a raportului privind impozitul pe venitul personal:

• în câmpul „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)” trebuie să introduceți valoarea „0”;
• câmpul „TIN / KPP al organizației reorganizate” poate fi lăsat necompletat, deoarece aceste informații vor fi introduse în câmpurile „TIN” și „KPP”.

Funcționarii fiscali au citat cele mai frecvente greșeli sub forma impozitului pe venit pentru 6 persoane

Normele Codului Fiscal al Federației Ruse care au fost încălcate	Încălcări	Cum să completați și să depuneți impozitul pe venit pentru 6 persoane la Serviciul Federal de Taxe
Artă. 226, 226,1, 230	Valoarea venitului acumulat la rândul 020 al secțiunii 1 din calculul 6-NDFL este mai mică decât suma rândurilor „Suma totală a venitului” din certificatele din formularul 2-NDFL.	Suma venitului acumulat (linia 020) la cota corespunzătoare (linia 010) trebuie să corespundă cu suma rândurilor „Suma totală a venitului” la cota de impozitare corespunzătoare certificatelor 2-NDFL cu atributul 1 depus pentru toți contribuabilii de către acest impozit agent, și rândurile 020 la cota de impozitare corespunzătoare (rândul 010) din anexele nr. 2 la TVA transmisă pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal (raportul se aplică formularului 6-NDFL pentru anul) (scrisoarea impozitului federal). Serviciul Federației Ruse din 10.03.2016 Nr. BS-4-11 / [email protected])
Artă. 226, 226,1, 230	Rândul 025 din secțiunea 1 din formularul 6-NDFL la cota corespunzătoare (rândul 010) nu corespunde cu valoarea veniturilor sub formă de dividende (conform codului de venit 1010) a certificatelor din formularul 2-NDFL cu semnul 1 depus pt. toti contribuabilii	Cuantumul dividendelor acumulate (rândul 025) trebuie să corespundă cuantumul dividendelor (conform codului de venit 1010) certificatelor 2-NDFL cu atributul 1, depuse pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal, și dividendelor (conform codului de venit 1010) din Anexele nr. 2 la DNP, depuse pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal (raportul se aplică formularului 6-NDFL pentru anul) (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 10 martie 2016 nr. BS) -4-11 / [email protected])
Artă. 226, 226,1, 230	Suma impozitului calculat la rândul 040 al secțiunii 1 din calculul 6-NDFL este mai mică decât suma rândurilor „Suma impozitului calculat” din certificatele 2-NDFL pentru anul 2016	Suma impozitului calculat (rândul 040) la cota de impozitare corespunzătoare (rândul 010) trebuie să corespundă cu suma rândurilor „Suma impozitului calculat” la cota de impozitare corespunzătoare a certificatelor 2-NDFL cu atributul 1 depus pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal, și rândurile 030 la cota de impozitare corespunzătoare (rândul 010) din Anexele nr. 2 la TVA depus pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal (raportul se aplică formularului 6-NDFL pe an) (scrisoarea din Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 10.03.2016 Nr. BS-4-11 / [email protected])
paragraful 3 al art. 24, art. 225, 226	Conform rândului 050 al secțiunii 1 din formularul 6-NDFL, suma plăților anticipate fixe depășește valoarea impozitului calculat	Suma plăților anticipate fixe de la rândul 050 din secțiunea 1 din formularul 6-NDFL nu trebuie să depășească valoarea impozitului calculată de contribuabil (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 10.03.2016 Nr. BS-4-11 / [email protected])
Artă. 226, 226,1, 230	Supraevaluare (subestimare) a numărului de persoane (linia 060 din secțiunea 1 din formularul 6-NDFL) care au primit venituri (incompatibilitate cu numărul de certificate 2-NDFL)	Valoarea rândului 060 (numărul persoanelor fizice care au primit venituri) trebuie să corespundă cu numărul total de certificate 2-NDFL cu semnul 1 și anexele nr. 2 la DNP depuse pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal (raportul se aplică la formularul 6-NDFL pentru anul) (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 10.03.2016 Nr. BS-4-11/ [email protected])
paragraful 2 al art. 230	Secțiunea 1 din formularul de impozit pe venit pentru 6 persoane se completează necumulativ	Secțiunea 1 din formularul 6-NDFL se completează pe bază de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și un an (clauza 3.1 a secțiunii Ordinul III completarea si depunerea impozitului pe venit 6-personal, aprobat. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/ [email protected])
paragraful 2 al art. 230, art. 217	Rândul 020 al secțiunii 1 din formularul 6-NDFL indică venituri care sunt complet scutite de impozitul pe venitul personal	Formularul 6-NDFL nu reflectă veniturile care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 08.01.2016 nr. BS-4-11 / [email protected])
Artă. 223	Rândul 070 al secțiunii 1 din formularul 6-NDFL reflectă suma impozitului care va fi reținută numai în următoarea perioadă de raportare (de exemplu, salariile pentru luna martie plătite în aprilie)	La rândul 070 al secțiunii 1 din formularul 6-NDFL, suma totală a impozitului reținut de agentul fiscal este indicată pe bază de angajamente de la începutul anului. Deoarece reținerea sumei impozitului din salariile acumulate în luna mai, dar plătită în aprilie, de către agentul fiscal trebuie efectuată în aprilie direct la plata banilor, rândul 070 din secțiunea 1 din formularul 6-NDFL pentru trimestrul I al 2017 nu este completat (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/ [email protected]
pp. 1 p. 1 art. 223	Venitul sub formă de prestații de invaliditate temporară este reflectat în secțiunea 1 din formularul 6-NDFL în perioada pentru care a fost acumulat prestația	Data primirii efective a prestațiilor pentru invaliditate temporară este ziua plății venitului (clauza 1 clauza 1 articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea beneficiului se reflectă în perioada în care a fost plătit un astfel de venit (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / [email protected]
paragraful 5 al art. 226, alin.14 al art. 226.1	Rândul 080 al secțiunii 1 din formularul 6-NDFL indică valoarea impozitului pe salarii care va fi plătită în următoarea perioadă de raportare (perioada de depunere), adică atunci când nu a sosit termenul limită pentru reținerea și transferul impozitului pe venitul personal.	Rândul 080 al secțiunii 1 din formularul 6-NDFL reflectă suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile în natură și sub formă de beneficii materiale în absența plății altor venituri în forma monetara. Când se reflectă în rândul 080 valoarea impozitului reținut în următoarea perioadă de raportare (perioada de depunere), agent fiscal trebuie să depuneți o „clarificare” pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru perioada corespunzătoare (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 01.08.2016 nr. BS-4-11 / [email protected]
paragraful 5 al art. 226	Completarea eronată a rândului 080 al secțiunii 1 din formularul 6-NDFL sub forma diferenței dintre impozitul calculat și cel reținut	Rândul 080 din secțiunea 1 din formularul 6-NDFL reflectă suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile în natură și sub formă de beneficii materiale în absența plății altor venituri în numerar (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite al Federației Ruse din 08/01/2016 Nr. BS-4-11 / [email protected])
Artă. 126, alin.2 al art. 230	Completarea secțiunii 2 din formularul 6-NDFL în mod cumulativ	Secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade (scrisori ale Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 25 februarie 2016 Nr. BS-4-11 / 3058 și din 21 februarie 2017 Nr. BS-4-11 / [email protected])
paragraful 6 al art. 226	Rândurile 100, 110, 120 din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL indică termenii din afara perioadei de raportare	Secțiunea 2 din formularul 6-NDFL reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale perioadei de raportare. Dacă un agent fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă de raportare și o finalizează în alta, atunci operațiunea se reflectă în perioada de finalizare. În acest caz, operațiunea se consideră finalizată în perioada de raportare în care termenul de virare a impozitului vine în conformitate cu alin. 6 al art. 226 și alin.9 al art. 226.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11 / 3058 și din 21 februarie 2017 nr. BS-4-11 / [email protected])
paragraful 6 al art. 226	La rândul 120 din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL, condițiile pentru transferul impozitului pe venitul personal sunt reflectate incorect (de exemplu, este indicată data transferului efectiv al impozitului)	Rândul 120 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL se completează ținând cont de prevederile paragrafului 6 al art. 226 și alin.9 al art. 226.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 februarie 2016 Nr. BS-4-11 / 3058)
paragraful 2 al art. 223	La rândul 100 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL, la plata salariilor este indicată data transferului de fonduri	Rândul 100 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL se completează ținând cont de prevederile art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Data primirii efective a remunerației este recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat venituri în conformitate cu contractul de muncă (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11). / 3058)
paragraful 2 al art. 223	La rândul 100 din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL, la plata unui bonus pe baza rezultatelor muncii din anul, ultima zi a lunii în care ordinul de bonus este datat	Rândul 100 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL se completează ținând cont de prevederile art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Data primirii efective a bonusului anual este determinată ca ziua plății acestuia (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 06.10.2017 Nr. GD-4-11 / [email protected])
Artă. 231	La rândul 140 din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL se indică valoarea impozitului reținut ținând cont de valoarea impozitului pe venitul personal returnată de agentul fiscal	La rândul 140 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL este indicată suma generalizată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110. Adică, se reflectă valoarea impozitului pe venitul personal reținut (clauzele 4.1, 4.2 din Procedura de completare și depunere a impozitului pe venit pentru 6 persoane, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015). nr. ММВ-7-11 / [email protected])
paragraful 2 al art. 230	Dublarea în secțiunea 2 a formei de operațiuni 6-NDFL începută într-o perioadă de raportare și finalizată în alta	Secțiunea 2 din formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade. Dacă un agent fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă de raportare și o finalizează în alta, atunci plata se reflectă în perioada de finalizare (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 februarie 2016 nr. BS-4-11 / 3058 și din 21 februarie 2017 Nr. BS-4-11 / [email protected])
pp. 2 p. 6 art. 226	Plățile inter-decontare nu sunt alocate într-un grup separat ( salariu, plata de concediu, concediu medical etc.)	Blocul rândurilor 100-140 din secțiunea 2 din formularul 6-NDFL se completează pentru fiecare termen de transfer fiscal separat, dacă pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată a încasării efective, termenele de transfer fiscal sunt diferite (Ordinul de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7- unsprezece/ [email protected], punctul 4.2)
paragraful 2 al art. 230	La schimbarea locației organizației (subdiviziune separată), furnizarea formularului 6-NDFL către IFTS la locul anterior de înregistrare	După înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal la noua adresă a organizației (OP), agentul fiscal se supune noii inspecții: - calculul 6-NDFL pentru perioada de înregistrare la Serviciul Federal de Taxe la fosta locație, la vechea societate OKTMO (OP); - calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru perioada de după înregistrarea la noul IFTS la OKTMO la noua locație a organizației (OP). În același timp, punctul de control alocat de Serviciul Fiscal Federal la noua adresă este indicat în calcul (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 decembrie 2016 Nr. BS-4-11 / [email protected])
paragraful 2 al art. 230	Depunerea formularului 6-NDFL de către agenții fiscali pe pe suport de carton cu 25 sau mai mulți angajați
paragraful 2 al art. 230	Depunerea de către agenții fiscali cu un număr mediu de mai mult de 25 de persoane a formularului 6-NDFL pentru subdiviziuni separate pe hârtie (dacă numărul unei subdiviziuni separate este mai mic de 25 de persoane).	Dacă numărul persoanelor fizice care au primit venituri de la un agent fiscal este mai mare de 25 de persoane, este necesar să se depună formularul 6-NDFL la IFTS în formă electronică de către TCS
paragraful 2 al art. 230	Organizații care au divizii separate și care funcționează în cadrul aceleiași municipalitate, reprezintă un calcul al impozitului pe venit pentru 6 persoane	Calculul pentru 6-NDFL este completat de agentul fiscal separat pentru fiecare subdiviziune (OP) separată înregistrată, inclusiv acele cazuri în care PO este situat în aceeași municipalitate. La completarea OP, linia punctului de control indică punctul de control la locul de înregistrare a organizației la locația subdiviziunii sale separate (clauza 2.2 din secțiunea II din Procedura de completare a 6-NDFL, aprobată prin Ordinul Fiscal Federal Serviciul Federației Ruse din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]
paragraful 2 al art. 230	Informații inexacte cu privire la calculat sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice(supraestimat/subestimat)	Dacă, după transmiterea către IFTS, se constată o eroare în ceea ce privește subestimarea (supraestimarea) a sumei taxei calculate în formularul 6-NDFL, un calcul actualizat trebuie prezentat inspecției. (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 21 iulie 2017 nr. BS-4-11 / [email protected], întrebarea numărul 7)
paragraful 7 al art. 226	Erori la completarea punctului de control și OKTMO. Discrepanțe în codurile OKTMO în calculele și plata impozitului pe venitul personal, ducând la apariția unor plăți excesive și arierate nerezonabile	Dacă, la completarea formularului 6-NDFL, a fost făcută o eroare la completarea punctului de control sau OKTMO, atunci când este găsită, două calcule trebuie transmise inspecției: - calcul actualizat la cel prezentat anterior, indicând punctele de control relevante sau OKTMO și indicatorii zero pentru toate secțiunile de calcul; - calculul inițial indicând punctul de control corect sau OKTMO. (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 12.08.2016 Nr. GD-4-11 / [email protected])
paragraful 2 al art. 230	Depunerea cu întârziere a formularului 6-NDFL	Formularul 6-NDFL pentru trimestrul 1, jumătate de an, 9 luni se depune la IFTS cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului, pentru anul - cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor celui expirat. perioada fiscala

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 1 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11 / [email protected]

Cum se depune impozitul pe venit pentru 6 persoane la reorganizare

Fondatorul mai multor persoane juridice dorește să le reorganizeze sub diferite forme și este interesat de modul în care să se asigure calculul impozitului pe venitul 6 persoane în acest caz și dacă acesta va diferi în funcție de forma de reorganizare.

Ca răspuns la această contestație, organele fiscale au raportat următoarele.

Potrivit art. 84 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în timpul reorganizării, compania este radiată la Serviciul Fiscal Federal atunci când își încetează activitatea. Data efectuării unei înscrieri în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice va fi ziua în care societatea este radiată.

In cazul in care fondatorul isi lichideaza sau reorganizeaza societatea, ultima perioada fiscala pentru aceasta este perioada de la inceputul anului pana in ziua in care se inregistreaza incetarea societatii la organele de stat. Compania furnizează calculul în forma 6-NDFL pentru aceeași perioadă.

Potrivit art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali trebuie să prezinte 6-NDFL la calculul fiscal. Succesorul nu depune o astfel de tranzacție pentru societatea reorganizată. Dacă însă societatea care se reorganizează nu și-a îndeplinit obligațiile, atunci succesorii trebuie să furnizeze organelor de stat toate documentele necesare. Dacă există mai mulți „moștenitori”, atunci atribuțiile lor sunt repartizate pe baza act de transfer sau bilanţ de separare.

Scrisoarea nr. 13-11 a Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 10 ianuarie 2018 / [email protected]

Predam „clarificarea”

Va trebui să clarificați calculul dacă ați uitat să indicați vreo informație din acesta sau s-au găsit erori (în sumele de venit, deduceri, impozite sau date personale etc.).

De asemenea, „clarificarea” este depusă la recalcularea impozitului pe venitul personal pentru anul trecut (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 21 septembrie 2016 nr. BS-4-11 / [email protected]).

Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește termenele limită pentru depunerea unui calcul actualizat. Cu toate acestea, este mai bine să îl trimiteți la inspecție înainte ca autoritățile fiscale să constate o inexactitate. Atunci nu vă puteți teme de o amendă de 500 de ruble.

Rândul „Număr de ajustare” indică „001” dacă calculul este corectat pentru prima dată, „002” - la transmiterea celei de-a doua „clarificări” și așa mai departe. În rândurile în care se constată erori sunt indicate datele corecte, în rândurile rămase - aceleași date ca și în raportarea primară.

Punctul de control sau OKTMO este indicat incorect în calcul. În acest caz, trebuie să treceți și „clarificarea”. În același timp, două calcule sunt supuse inspecției (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 12 august 2016 nr. GD-4-11 / 14772):

• într-un calcul, este indicat numărul de corecție „000”, sunt introduse valorile corecte ale KPP sau OKTMO, restul liniilor sunt transferate din calculul primar;
• al doilea calcul este transmis cu numărul de corecție „001”, punctul de control sau OKTMO indică la fel ca în raportul eronat, se pun zerouri în toate secțiunile calculului.

În cazul în care calculul cu punctul de control corect sau OKTMO este depus cu întârziere, amenda conform clauzei 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse (pentru încălcarea termenului de raportare) nu se aplică.

Pentru o formare fiabilă a stării decontărilor cu bugetul, în cazul modificărilor datelor KRSB după depunerea calculelor actualizate, puteți solicita clarificarea detaliilor completate eronat ale documentelor de decontare.

Nota editorului:

în legătură cu transferul administrației impozitului pe venitul persoanelor fizice de către inspectoratele interregionale (interdistritale) pentru cei mai mari contribuabili către autoritățile fiscale teritoriale, Serviciul Federal de Impozite al Federației Ruse a raportat următoarele.

Din raportarea pentru 2016, cei mai mari contribuabili cu OP trebuie să prezinte autorităților fiscale teritoriale 6-NDFL și 2-NDFL. Mai mult decât atât, dacă „clarificările” pentru impozitul pe venitul personal pentru perioadele trecute sunt predate după 01.01.2017, atunci acestea ar trebui trimise și la inspecții obișnuite (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19.12.2016 Nr. BS-4-11 / [email protected]).

Sancțiuni pentru încălcarea ordinii de livrare a calculului și pentru erorile din acesta

Sancțiunea pentru nedepunerea formularului este de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua stabilită pentru depunerea acestuia (clauza 1.2, articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă decontarea nu este depusă în termen de 10 zile de la termen, atunci conturile bancare pot fi blocate (clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Penalizarea pentru erori în calcul va fi de 500 de ruble. Dacă corectați singur eroarea, nu va fi nicio amendă dacă trimiteți un calcul actualizat înainte de a se ști că inspectorii au găsit informații inexacte (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sancțiunea pentru nerespectarea formei de depunere a calculului (pe hârtie în loc de formularul electronic) este de 200 de ruble (articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De asemenea, pe lângă obligația fiscală organizația este supusă răspunderii administrative a funcționarului.

Sancțiunea pentru neprezentarea la timp a calculului pentru angajatul organizației responsabilă pentru depunerea acestuia este de la 300 la 500 de ruble (partea 1 a articolului 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Nota editorului:

dacă organizația are un contabil șef, Descrierea postului a căror depunere la timp a rapoartelor este indicată, atunci acestea trebuie atrase (Rezoluția Curții Supreme a Federației Ruse din 09.03.2017 nr. 78-AD17-8).

2018 este obligatoriu pentru agenții fiscali. Prin acest formular, o entitate comercială notifică organului fiscal suma totală a veniturilor acumulate în favoarea persoanelor fizice, valoarea impozitului pe venitul personal calculat și valoarea deducerilor fiscale aplicate. Forma de calcul a 6-NDFL a fost unificată din punct de vedere juridic și au fost stabilite termenele de depunere a acestuia la fisc.

6-impozitul pe venitul persoanelor fizice - cine ar trebui sa ia

Numărul de persoane care trebuie să prezinte un calcul al impozitului pe formularul de raportare 6-NDFL include antreprenori individuali și companii care efectuează plăți către angajații lor și către alte persoane (inclusiv plata dividendelor). Raportul ia în considerare ca venitul personalului care lucrează în baza de contracte de munca, și veniturile acumulate ale persoanelor cu care entitatea comercială a semnat un acord GPC.

Raportul se întocmește pe baza datelor privind veniturile angajaților de la începutul anului de raportare. Daca nu au existat angajamente in trimestrul 3 2018, dar acestea au fost prezente in trimestrul 1 sau 2 2018, trebuie totusi furnizat calculul pentru 9 luni, tinand cont de informatiile acumulate pe parcursul trimestrele precedente anul curent.

Depunerea impozitului pe venit 6 persoane fizice pentru trimestrul 3 2018 este obligatorie pentru toti intreprinzatorii si firmele - agenti fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Nu este necesară depunerea declarațiilor de impozit pe venit cu 6 persoane numai dacă nu au existat venituri acumulate în raport cu persoanele fizice pe parcursul anului de raportare. Această regulă nu se aplică situațiilor în care:

cei care predau 6-NDFL acumulează salarii (sau alte remunerații), dar nu îl plătesc;

agentul fiscal calculează, dar nu poate reține sau plăti impozit pe venitul persoanelor fizice.

Șablonul de raport are o singură structură pentru toți. Agenții fiscali trebuie să completeze Calculul în formularul dat în ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected](modificat la 17.01.2018). Procedura de compilare a Calculului 6-NDFL este prezentată în Anexa nr. 2 la aceeași ordine.

Perioada de depunere: cod 6-NDFL

Anexa nr. 1 la Procedura de completare a Formularului 6-NDFL conține coduri pentru perioadele pentru care acest raport a fost generat pentru impozit pe venit. Ele sunt aplicate pe pagina de titlu a documentului într-un câmp special desemnat pentru acest parametru. În situații standard, trebuie selectat unul dintre următoarele coduri:

1 sfert corespunde codului „21”;

timp de o jumătate de an, se atribuie codul „31”;

dacă formularul se depune la sfârșitul a 9 luni, în document se înscrie combinația „33”;

intervalul anual este desemnat „34”.

Agenții fiscali reorganizați (sau lichidați) indică frecvența întocmirii formularului de raportare cu coduri separate. Pentru ei, perioada de furnizare - cod 6-NDFL este indicată ca:

"51" - 1 sfert;

„52” - jumătate de an;

„53” - nouă luni;

în calculul anual este indicat codul „90”.

Termenul limită de depunere a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni

Formularul de calcul al impozitului pe venit trebuie depus de către agentul fiscal la IFTS, ținând cont de termenele stabilite la alin.2 al art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Următorul termen limită este prevăzut pentru depunerea Calculului - cel târziu în ultima zi din luna următoare perioadei de raportare. Este prevăzută o perioadă mai lungă de timp pentru întocmirea raportului anual (se depune cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor anului de raportare).

Termenul de depunere a 6-NDFL pentru trimestrul 3 (mai precis, pentru 9 luni) din 2018 expiră pe 31 octombrie. Dacă termenul limită cade într-o zi nelucrătoare, următoarea dată lucrătoare după acea zi este reprogramată, dar în 2018, acea zi este o zi lucrătoare, deci nu va exista nicio reprogramare.

6-NDFL poate fi depus în formă „hârtie” dacă venitul impozabil este plătit la maximum 25 de persoane, în caz contrar este posibilă doar transmiterea electronică.

În cazul în care condițiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru pregătirea și depunerea unui calcul al impozitului pe venitul personal sunt încălcate, agentul fiscal este tras la răspundere - o penalizare financiară în valoare de 1000 de ruble. pentru fiecare lună restante (inclusiv incompletă) prevede paragraful 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru funcționarii care nu au prezentat Calculul la timp, sanctiune administrativa 300-500 de ruble. (Clauza 1, articolul 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Un exemplu de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 3 al anului 2018 poate fi găsit în

Întrucât termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice scade sâmbătă, va trebui să vă raportați până cel târziu pe 3 aprilie 2017 (luni).

Care este scadența pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice 6 pentru trimestrul 4 2016

Potrivit 6-NDFL, ei raportează pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - nu mai târziu de ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare. Pentru anul - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor. Astfel se stabilește în paragraful 2 al articolului 230 Codul fiscal RF. Dacă data scadentă cade într-un weekend sau sărbătoare, returnarea trebuie făcută în prima zi lucrătoare. Deci, termenul limită de depunere a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 4 (pentru anul 2016) este cel târziu 3 aprilie 2017. Pentru că 1 aprilie cade sâmbătă.

Notă. Dacă compania a întârziat raportul, pentru fiecare lună de întârziere se percepe o amendă - 1000 de ruble. (Articolul 76, paragraful 1.2 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să raportezi pe 6NDFL

6-NDFL este predat de agenții fiscali - paragraful 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt companii și antreprenori care plătesc indivizii venituri supuse impozitului pe venit. Informațiile din raport sunt incluse pentru toate persoanele. Indicați datele la care angajații au primit venituri, când le-a fost reținut impozitul și când ar fi trebuit să fie virat la buget.

Vă va ajuta să completați corect calculul rapoarte de control- scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11/3852. Dar problema este că autoritățile fiscale le actualizează constant. Este important să nu ratați noile scrisori de la Serviciul Federal de Taxe. Verificați dacă ați completat corect calculele pentru perioadele anterioare.

In ce forma sa depuneti 6-impozit pe venitul persoanelor fizice

Poți raporta impozitul pe venit pentru 6 persoane pe hârtie sau electronic. Din 2016, companiile cu până la 25 de angajați raportează prin internet (clauza 2, articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă numărul de angajați este de până la 24 de persoane inclusiv, puteți depune calculul pe hârtie.

Pe baza materialelor: glavbukh.ru

Fiecare agent fiscal este obligat să depună un raport în formularul 6 din impozitul pe venitul persoanelor fizice. Termenele clare pentru îndeplinirea acestei obligații sunt stabilite de legislația fiscală și cu siguranță vor urma penalități în cazul în care acestea sunt încălcate.

Cine și când depune declarațiile de impozit pe venit. Această obligație este definită pentru agenții fiscali. Contribuabilii pe venit nu sunt obligați să raporteze guvernului pe acest formular.

Angajatorul este agentul fiscal antreprenor individual sau o entitate juridică care angajează angajați și primește salarii.

Impozitul se scade din salariul platit statului. Obligația de plată vine de la angajat, iar obligația de a acumula, reține și plăti la buget - de la angajator.

Un astfel de impozit este reținut din salariul angajaților, dar și din alte sume pe care angajatorul le plătește în favoarea salariaților. Dacă acest lucru nu se face, atunci angajatorul va fi pedepsit, nu angajatul.

Atunci când un angajat primește venituri impozabile suplimentare, dar în afara locului de muncă, el este, de asemenea, obligat să calculeze și să plătească independent impozitul pe venitul personal. Dar nu are obligații să depună o declarație în formularul 6 din impozitul pe venitul persoanelor fizice. Acest drept este exercitat numai de agentul fiscal.

Potrivit formularului de raportare 6 din impozitul pe venitul persoanelor fizice, angajatorul raportează la stat cu privire la taxele obligatorii care se rețin la buget. Rapoartele sunt transmise trimestrial. Adeverinte pentru 2 impozit pe venitul persoanelor fizice se depun separat pentru fiecare angajat, iar 6 impozit pe venitul persoanelor fizice - in general pentru angajati.

Termenul de depunere a calculului este reglementat de lege. Raportul este format din două secțiuni. Prima secțiune arată totalurile pentru venituri și impozite reținute. Secțiunea a 2-a indică gradarea după datele plății venitului, datele reținerii la sursă, precum și după momentul plății impozitului pe venitul persoanelor fizice. Urmați ordinea în care sunt furnizate informațiile. Pentru a face acest lucru, în fiecare secțiune, liniile sunt numerotate. Care este data corectă pentru plata impozitului? Termenul limită este a doua zi după acumulare.

Pentru an calendaristic angajatorul depune rapoarte de 4 ori - un raport trimestrial pe bază de angajamente și un raport anual.

Pana la ce data raporteaza? Fiecare contabil știe care este ultima dată care trebuie schimbată. situațiile financiare. Această regulă se aplică și declarațiilor de impozit pe venit.

Dacă întocmirea și completarea documentației au loc cu ajutorul unui program de calculator în 1C, atunci calendarul contabilului este deja inclus aici. Dacă puneți o „bifă” la locul potrivit, programul vă va spune în prealabil că termenul limită de depunere a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice la serviciul fiscal este corect.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede 6 termeni privind impozitul pe venitul personal care sunt respectați la depunerea calculului sub forma a 6 impozit pe venitul personal. Calculul trimestrial se depune cel târziu în ultima zi a lunii următoare ultimei luni a trimestrului.

Termenul de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pe an a fost majorat cu 2 luni. Va fi livrat cel târziu la sfârșitul lunii martie. Dacă ultima zi a lunii cade într-o zi liberă pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice 6 sau într-o zi de sărbătoare nelucrătoare, atunci această zi este transferată în prima zi lucrătoare după weekend.

Când să depuneți o factură? Termenele limită de depunere a 6 impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt următoarele:

• Termenul limită de depunere a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul I este cel târziu 30 aprilie. În 2018, acest calcul se depune înainte de 03 mai 2018, deoarece Serviciul Federal de Impozite nu funcționează în sărbătorile mai;
• termen limită de depunere a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 2 sau pentru jumătate de an - cel târziu la 31 iulie 2018. Nu există transfer în zile lucrătoare, deoarece această dată este o zi lucrătoare;
• termenul limită de furnizare a 6 impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni este cel târziu 31 octombrie 2018. De asemenea, nu există amânare a termenului de depunere a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul III;
• pentru anul 2018 sunt raportate cel târziu la 31 martie 2019.

Pe o notă! În anul curent, 2018, calculul se bazează pe rezultatele anului precedent. Ținând cont de datele calendaristice pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice 6, faceți acest lucru până la data de 02.04 a anului curent.

Tabelul de mai jos arată datele scadente trimestrial pentru fiecare perioadă.

Agentul fiscal este obligat să respecte termenele de depunere a rapoartelor, inclusiv impozitul pe venit. Dacă se încalcă termenele de depunere a 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3, atunci angajatorul riscă sancțiuni sub formă de amenzi.

Cum să depuneți declarațiile de impozit pe venit personal pe hârtie la Serviciul Fiscal Federal. Funcționarii fiscali recomandă raportarea în avans, fără a aștepta termenul limită. Acest lucru este necesar să se identifice posibile greșeliși trimiteți informații actualizate. Vă rugăm să verificați din nou informațiile înainte de a trimite raportul. Dacă sunt furnizate informații incorecte, aceasta amenință cu amenzi.

Dacă se constată o eroare, este necesar să depuneți la timp ajustări pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Faceți acest lucru până la expirarea termenului legal de depunere a raportului. Atunci nu vor fi sancțiuni.

In cazul in care eroarea este descoperita de inspector dupa expirarea termenului, agentului fiscal se vor aplica penalitati. Valoarea amenzii este prevăzută în Codul fiscal al Federației Ruse.

Respectați perioadele de păstrare din primar documentatia contabila. Acesta va fi necesar de către autoritățile fiscale atunci când efectuează un audit la fața locului al contrapărților și al unui agent fiscal.

Care este răspunderea

Agentul permite 2 tipuri de încălcări ale legilor fiscale, din cauza cărora acestea pot fi supuse unei sancțiuni administrative. Acest:

• Calculul în formularul 6 al impozitului pe venitul personal nu a fost depus sau depus, ci cu încălcarea termenelor de depunere stabilite în Codul fiscal al Federației Ruse pentru perioada de raportare. Responsabilitate pentru livrare întârziată 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice este prevăzut sub formă de amendă;
• Raportul privind impozitul pe venitul personal 6 conține informații care nu reflectă valorile explicite ale perioadei din ianuarie până în decembrie.

Pe o notă! Pentru ambele încălcări Legea taxelor prevede sancțiuni. Cuantumul amenzii depinde de infracțiune și cât de des se produce aceasta.

Dacă agentul nu depune raportul la timp sau acesta este incomplet, aceasta va atrage o amendă în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună de întârziere. O întârziere este considerată a fi livrarea calculului mai târziu de 31.10 a anului curent.

De exemplu, dacă angajatorul depune calculul pe 03.11 sau 30.11, atunci va plăti o amendă în valoare de 1.000 de ruble. Dacă nu depuneți decontarea în termen de 10 zile de la expirarea termenului stabilit în Codul Fiscal al Federației Ruse, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a bloca contul curent al agentului pentru executarea silită a colectării datoriilor.

Dacă declarația conține informații care nu corespund realității (de exemplu, cronologia este încălcată, la ce dată să depuneți informații), acest lucru este considerat și infractiune fiscala. Sancțiune - o amendă de 500 de ruble pentru fiecare raport în care informațiile sunt incorecte.

Autoritățile fiscale vor aplica o amendă organizației și funcționarului. De exemplu, pentru un manager sau pentru un contabil șef. Valoarea amenzii este determinată de la 300 - 500 de ruble și depinde de „gravitatea” infracțiunii. Pentru întreprinzătorii individuali, nu există sancțiuni administrative.

Concluzie

Respectați termenele limită raportare fiscală. Dacă acest lucru nu se face, atunci va trebui să plătiți o amendă și o penalizare pentru fiecare zi de întârziere. „Alergă” o sumă decentă! Dacă agentul nu o rambursează la timp, atunci falimentul nu poate fi evitat.