Optimizuodami apmokestinimą, skolininkai dažnai naudojasi vadinamųjų „tranzitinių“ įmonių paslaugomis, dėl to analizės rezultatas finansinė veikla skolininkas nesuteikia bankui tikro vaizdo...

Optimizuodami apmokestinimą skolininkai dažnai naudojasi vadinamųjų „tranzitinių“ įmonių paslaugomis, dėl to skolininko finansinės veiklos analizės rezultatas nesuteikia bankui realaus jo finansinės padėties vaizdo. Šiame straipsnyje aptariamos „tranzitinių“ įmonių savybės ir mokesčių bazės „optimizavimo“ schema, siekiant nustatyti tikrąją. finansinė būklė skolininkas.

„Tranzitinės“ įmonės funkcijos

. Dirbtinai "didinant" skolininko apyvartą.

Kai kurie skolininkai supranta, kad viena iš paskolos suteikimo sąlygų yra metinės pajamos, maždaug 2 kartus didesnės už paskolos sumą. Bet kadangi ne visos įmonės turi reikiamą apyvartą, jos kreipiasi į TKR paslaugas, kurios veikia kaip fiktyvus pirkėjas/santarvės šalis. Ši paslauga kainuoja apie 0,2% apyvartos.

. Grynųjų pinigų „išėmimas“.

Optimizuodamas apmokestinimą paskolos gavėjas pasilieka pelną, kurį „išima“ iš įmonės naudodamasis TKR paslaugomis. Sudaroma fiktyvi tiekimo/paslaugų sutartis, pasirašomas perdavimo priėmimo aktas ir lėšos išsiunčiamos į prekybos centrą. Prekybos centras savo ruožtu išgrynina lėšas: naudodamas asmenų korteles, per valiutos operacijos, perkant „talpyklą“ iš prekybos tinklų ir kt. Ši paslauga kainuoja nuo 3,5 iki 7% užklausos sumos.

. Mokesčių „optimizavimas“.

Pažvelkime į tokį pavyzdį:
Skolinantis įmonė užsiima statybos ir montavimo darbais. 2013 m. pajamos siekė 100 milijonų rublių. (62 sąskaitų debeto apyvarta atėmus PVM). Tikroji kaina buvo 70 milijonų rublių. Minimalus administracijos darbuotojų darbo užmokestis yra per mėnesį. 100 t.r. (10 žmonių), mokesčiai per mėn. su darbo užmokesčiu - 43 tr. (įskaitant 13 proc. gyventojų pajamų mokestį), mokesčiai per metus - 516 tr. Pelno mokestis 20%. PVM - 18%. Paskaičiuokime jo realų pelningumą sumokėjus visus mokesčius:

PVM = (100 * 0,18) - (70 * 0,18) = 18 - 12,6 = 5,4 m.r. PVM mokėtinas į biudžetą
Mokesčiai nuo darbo užmokesčio = 516 tr.
Pelno mokestis APGYVENDINIAI (kadangi mokesčių apskaita skiriasi nuo apskaitos) = (100-70)*0,20 = 6 m.r.
Iš viso grynasis pelnas= 100-70-5,4-0,5-6 = 18,1 m.r.
Pelningumas = 18,1/100 = 18 %

Siekdamas optimizuoti apmokestinimą, paskolos gavėjas sudaro subrangos sutartį su TKR 25 m.r. metais. Pasirašo priėmimo aktą ir išlaidas parodo savikainoje. Rezultatas yra toks paveikslėlis:

PVM = (100 * 0,18) - (95 * 0,18) = 18 - 17,1 = 0,9 m.r. PVM mokėtinas į biudžetą
Mokesčiai nuo darbo užmokesčio = 516 tr.
Pelno mokestis APGYVENDINIAI (kadangi mokesčių apskaita skiriasi nuo apskaitos) = (100-95)*0,20 = 1 m.r.
Bendras grynasis pelnas = 100-70-0,9-0,5-1 = 27,6 m.r.
Pelningumas = 27,6/100 = 27,6 %

Šią operaciją galite pamatyti sąskaitos 60.1 kredito apyvartoje. Tuo pačiu „užstrigs“ ir apmokėjimas, nes pagal dokumentus darbai atlikti, bet neapmokėti. Tai yra pirmasis požymis, kad operacija yra „fiktyvi“. Ši suma gali kabėti nuo 2 ketvirčių iki 3 metų, kol buhalteris ją nurašys arba perves į sąskaitas už 76, kurios balanse kabės neribotą laiką. „Pažangūs“ buhalteriai „varo“ pinigus, o „kabančius“ uždaro mokėtinos sąskaitos kad būtų mažiau klausimų tiek iš banko, tiek iš Federalinės mokesčių tarnybos.

Prekybos centro ženklai

Taigi, pereikime prie prekybos centro ypatybių, kad suprastume skolininko „išpūstas“ pajamas ar ne, realų pelningumą ir išvengtume netyčinio pinigų skolinimo pačiam prekybos centrui.

• Įkūrėjas ir generalinis direktorius TRC viskas viename
• Steigėjas / generalinis direktorius taip pat yra kitų įmonių steigėjas / generalinis direktorius
• Prekybos centras neturi kredito istorijos
• Prekybos centro eksploatavimo laikotarpis yra trumpesnis nei 3 metai
• Gali būti dažnai keičiami direktoriai
• IN personalo stalas dingo buhalterė
• Su prekybos centru sudarytoje sutartyje fiksuotojo telefono ryšio (ir iš esmės biuro taip pat nebus)
• Skolininko laidai iš kuro balionėlio bus „užstrigę“ - be mokėjimo
• Sutartis su transliuojančia bendrove bus „karkasinė“ – be sumos, detalių sąlygų, grafikų
• Prekybos centro įkūrėjas / direktorius greičiausiai bus sugadintas kredito istorija, saugumo problemų arba jis bus ne Rusijos Federacijos gyventojas.

Iš esmės viskas. Linkiu būti akylesniems skolinantis pirkėjams su prekybos centro ženklais!

Būtų gera idėja pirmiausia pakalbėti apie tai, kas yra „tranzitas“ arba „tranzito operacijos“. Šis terminas gana dažnai vartojamas tiek spaudoje, tiek įvairiose reglamentas, ir teismų praktikoje. Nepaisant to, teisės aktuose nėra jo apibrėžimo. Taip pat gana sunku išvesti šį terminą teismų praktika, nes arbitrai svarsto konkrečias situacijas ir neduoda bendra koncepcija. Nėra net ženklų apibrėžimo, pagal kurį būtų galima suprasti, kad vyksta „tranzitas“, o ne įprastas Banko operacija. Pats pinigų tranzitas įstatymų nedraudžiamas. Negalite uždrausti to, kas oficialiai neegzistuoja. Problema prasideda tada, kai vyriausybė nusprendžia, kad operacija jai kenkia. Šiuo atveju tranzitas dažniausiai suprantamas kaip lėšų judėjimas tarp organizacijų, kuris nėra dėl ekonominių priežasčių. Paprastai jos tikslas yra kaupti pinigus tolesniam jų panaudojimui bet kokiems tikslams, įskaitant nelegalius (kyšiai, atatrankos, mokesčių slėpimas, juodas atlyginimas ir pan.). Lėšos įnešamos į sąskaitas šalyse, kuriose mokesčių įstatymas ne tokie griežti ir dėmesingi, arba bankuose, esančiuose konfliktuojančiose su Rusijos Federacija šalyse.

Tranzito rūšys

Tranzito rūšių yra turbūt tiek, kiek yra tranzitinių pinigų gavėjų. Schemos nuolat tobulinamos. Tačiau yra tik trys pagrindinės galimybės.

Pirmasis yra konsultavimas. Paprasčiausias ir labiausiai pastebimas būdas. Organizacija Rusijoje perveda lėšas į užsienį už konsultavimo paslaugas (teisines, rinkodaros, apskaitos, technines ir kitas). Tokių sandorių fiktyvumas dažnai yra pernelyg akivaizdus, ​​nes pinigų gavėjai, kaip taisyklė, trumpalaikis egzistavimo, neturi reikiamų darbuotojų ir galimybių paslaugoms teikti. O materialus rezultatas dažniausiai nepateikiamas ataskaitos forma.

Nėra net apibrėžimo ženklų, pagal kuriuos būtų galima suprasti, kad vyksta „tranzitas“, o ne eilinė bankinė operacija.

Antrasis variantas yra įrangos pirkimas. Šio metodo organizavimas yra sudėtingesnis, tačiau „tranzito“ fakto įrodymas šiuo atveju taip pat yra sunkesnis. Rusijos įmonė su šia galimybe realiai perka dalį įrangos užsienyje, kurios kaina vėliau dėl didelio tarpininkų skaičiaus išauga daug kartų. Tuo pačiu metu kai kurie grandinės dalyviai moka mokesčius minimalūs dydžiai, tada nustoja veikti.

Trečias tranzito variantas yra užsienio pirkimas vertingų popierių, ir fiktyvios, ir visai tikros. Privalumas šis metodas Bėda ta, kad ne visada įmanoma nustatyti tikrąją įsigyto turto vertę, kurią, be to, galima lengvai ir greitai parduoti ir gauti pinigus į užsienio sąskaitą ar taip reikalingus grynuosius pinigus.

Siekiant supainioti pėdsakus ir apsunkinti kontrolę, dauguma operacijų atliekamos per netikrų sandorio šalių grandinę ir kelis bankus. Tranzito suma gali būti išskaidyta ir vėliau kaupiama vienoje ar keliose užsienio sąskaitose. Tokiu atveju praktikuojamas vadinamasis „grandinės pertraukimas“, kai vienas iš dalyvių pretenzijų atveju tiesiog sumoka visą reikalaujamą mokesčių inspekcija suma, todėl atimamas teisinis pagrindas pagrįsti visą schemą.

Kontrolės metodai

Tiesą sakant, veiksmingo kontrolės mechanizmo nėra ir, regis, nesitikima. Priešingu atveju schema jau seniai būtų nustojusi egzistuoti. Veiksmingiausias būdas yra analizė, kurią galima atlikti, įskaitant elektroninius metodus. Yra tik viena reikšminga problema: kol schema taps akivaizdi, pinigai atsidurs užsienyje. Ir bus per vėlu.

Štai kodėl dabar pagrindinis dėmesys bus skiriamas prevencinėms operacijoms. Tai yra, kontrolė vėl bus sustiprinta. Taip jau nutiko: Centrinis bankas 2012-03-02 priėmė reglamentą Nr.375-P „Dėl taisyklių reikalavimų. vidinė kontrolė kredito organizacija siekiant kovoti su nusikalstamu būdu įgytų pajamų legalizavimu (plovimu) ir terorizmo finansavimu. Dokumente buvo pateiktas nebaigtinis apie šimto ženklų sąrašas, pagal kuriuos galima spręsti, kad tam tikra operacija buvo nukreipta į pinigų plovimą ar terorizmo finansavimą. Tiesą sakant, tai reiškia tą patį tranzitą. Ši nuostata suteikė bankui teisę įšaldyti lėšas arba atsisakyti konkrečios operacijos ir net visiškai uždaryti sąskaitą. Priežasčių tam neprireikė, pakako įtarinėjimo. Kartu bankai buvo atleisti nuo atsakomybės.

Jei sandoris iš tiesų patraukia dėmesį, jo prasmė turi būti kuo išsamiau paaiškinta ir pateikti atitinkami dokumentai. Šiuo atveju būtina skubi reakcija.

Vis dar neaišku, ką dar gali sugalvoti Centrinis bankas. Neabejotinai jis pasirodys artimiausiu metu naujas dokumentasšia tema, slapta ar atvira.

Nedaug įmonių pajuto Reglamento Nr. 374-P poveikį, tačiau dabar jų tikrai bus daugiau. Spaudimas bankams iš valstybės pusės didėja, bent jau dėl to, kad jų mažėja, o tai reiškia, kad kiekvienam skiriama daugiau dėmesio.

Algoritmas bus maždaug toks. Bankas užšaldo operaciją (ar net sąskaitą), manydamas, kad kokia nors operacija yra įtartina, ir išsiunčia klientui laišką, reikalaudamas pateikti atitinkamus paaiškinimus su pridedamais dokumentais. Dokumentų paketo ir paaiškinimų rinkinio turinys visiškai priklauso nuo banko tarnautojų fantazijos, nes jokiuose reglamentuose neįmanoma numatyti visų situacijų. Jei paaiškinimai bus laikomi nepakankamais arba iš viso negautų, greičiausiai atsakymas bus uždaryti sąskaitą ir pranešti kredito įstaigai apie įtarimus dėl valdžios organai, o tai sukels nenuspėjamų pasekmių įmonei.

Visai gali būti, kad šalia jau esamo licencijos panaikinimo valstybė sukurs ir papildomą mechanizmą, kaip bankus patraukti atsakomybėn už klientų padarytus pažeidimus.

Ką su tuo daryti?

Rimta Rusijos teisės aktų problema yra labai reikšmingas jų formuluotės „neaiškumas“. Todėl neįmanoma pateikti aiškaus veiksmų algoritmo, ką tiksliai reikia daryti ir ko nedaryti, kad būtų išvengta problemų.

Tokiomis sąlygomis veiksmingiausias būdas – nepatraukti į save dėmesio. Tie sandoriai, kuriuos įmonė atlieka su užsienio partneriais, savo ekonomine prasme turėtų būti artimi įprastinei organizacijos veiklai. Tai yra, jei įmonė prekiauja metalu, tai maisto produktų pirkimas gali kelti klausimų. Taip pat verta atidžiai pildyti dokumentus, įskaitant rūpestingai užpildyti laukelį „mokėjimo paskirtis“. Frazės „pagal sutartį“, „už prekes“ ir panašiai kelia didelį bankų susierzinimą.

Taip pat visada verta turėti atsarginį variantą. Norėdami tai padaryti, patartina bendradarbiauti su keliais bankais, kurie nepriklauso tai pačiai grupei. Taip pat verta atsižvelgti į kai kurių specialius reikalavimus kredito įstaigos tam tikroms operacijoms.

Jei sandoris iš tiesų patraukia dėmesį, jo prasmė turi būti kuo išsamiau paaiškinta ir pateikti atitinkami dokumentai. Šiuo atveju būtina skubi reakcija. Jei jis nebus gautas, bankas gali įtraukti valstybines įstaigas į situacijos sprendimą. Ir tada bus daug sunkiau išspręsti problemą atsižvelgiant į banko kliento interesus.

Nikolajus Vizeris, vyresnysis teisės konsultantas advokatų kontoroje „Turov and Poboykina-Sibir“, žurnalui „Raschet“

Tobulėti profesionaliai

Neįkainojama patirtis sprendžiant aktualias problemas, atsakymai į sudėtingus klausimus, buhalteriams specialiai parinkta naujausia informacija profesionalioje spaudoje.

Tai paprasta, tai leidžia vienai įmonei perkelti mokesčių naštą kitai, nes formaliai jūsų įmonė nebuvo jokio prekybos sandorio šalis, todėl formaliai negavo pelno. Ir todėl Jūsų įmonei nereikia nieko mokėti, tai itin pelninga, patogu ir saugu atliekant mokestinius auditus.

Kodėl jums reikia mūsų pervedant pinigus?

Pasitaiko situacijų, kai dėl kokių nors priežasčių jūsų įmonės pavadinimui nebūtina dalyvauti jokiose finansinėse ar prekybos sandoris. Naudodamiesi pinigų pervežimo paslauga galėsite atsiskaityti už bet kokias prekes, paslaugas, nekilnojamąjį turtą užsienyje arba pervesti pinigus į savo asmeninę sąskaitą visiškai išsaugodami savo konfidencialumą. Todėl visada turėsime įmonių partnerių, kurioms kasdien vykdoma apyvarta iš įvairių panašaus pobūdžio veiklą vykdančių įmonių, kurių dėka mokestinių auditų metu nekyla įtarimų.

Kokie yra pinigų tranzito pranašumai?

Žinoma, jos savikaina, kuri dažniausiai yra tik 1,0% nuo pervedamos sumos, o tai yra nepalyginamai pelningiau nei, pavyzdžiui, atlikti mokėjimą iš savo įmonės sąskaitos ir pačiam mokėti mokesčius. Tai dar vienas efektyvus metodas sumažinti mokesčius.
Pinigų tranzitas gali būti vykdomas schemoje nurodant neribotą skaičių tarpininkų, kurie gali būti vienos ar skirtingų šalių gyventojai. Schemoje gali dalyvauti sąskaitos juridiniai asmenys ir privatūs verslininkai.

Kad ir kaip keistai tai skambėtų, verslo pasaulyje jūsų garbės žodis dažnai yra garantija. Tiesą sakant, kol nepradėsite bendradarbiavimo, negalėsite būti įsitikinę savo partnerio patikimumu, sąžiningumu ir atsakomybe. Šiandien norėtume pakalbėti apie šiuolaikinį finansinį sukčiavimą, siekiant sumažinti mokesčių naštą. Kalbėsime apie trejybę: išgryninimą, tranzitą ir voką.

PINIGAI
Išgryninimas (pinigai), Išgryninimas – įprastas, nuo pat pradžių ekonomines reformas dešimtojo dešimtmečio Rusijoje – žargoninis verslo subjektų (juridinių asmenų ir individualūs verslininkai), siekiant išvengti mokesčių ir gauti „juodųjų pinigų“, tai yra grynųjų pinigų Pinigai, neatsispindi oficialiame apskaitos dokumentusūkio subjektas. Dažnas būdas neteisėtai „išgryninti“ lėšas yra fiktyvaus, vadinamojo „beverčio“ arba įsivaizduojamo sandorio, kurio dalykas yra rangovo įsipareigojimas atlikti darbus, teikti paslaugas ar tiekti inventorių, vykdymas. klientas, kuris faktiškai neįvykdytas. Dažnai neteisėto grynųjų pinigų išėmimo pagrindas yra suklastotų dokumentų naudojimas.

Išgryninimo schema jau seniai žinoma. Įmonė perveda pinigus banko pavedimu į tam tikrą biurą – neva už suteiktas paslaugas. Tą pačią arba kitą dieną į biurą atvyksta kurjeris su lagaminu pinigų. Vos prieš kelerius metus niekas nebandė rasti patikimos priedangos tokiai schemai: atsiskaitymo negrynaisiais pinigais tikslas visur buvo „konsultacinės paslaugos“ arba „konsultavimas“, o jos gavėjas buvo registruotas „vienos dienos žmogus“. su pamestu ar pavogtu pasu. Po kelių sandorių ji buvo palikta.

Kaip tai veikia praktiškai? Pavyzdžiui, verslininkas turi sumažinti mokesčių bazę ir sutaupyti mokesčių. Gavęs, tarkime, milijono rublių pajamų, verslininkas kreipiasi į sukčius ir per juos už tariamai suteiktas paslaugas skraidymo įmonėms perveda 900 tūkst. Dėl to mokesčiai sumokami tik nuo 100 tūkst. Arba kitu būdu. Tarkime, klientas nori pasistatyti namą. Rangovui jis sumoka grynaisiais 10 mln.Rangovas, norėdamas dalį šios sumos įsidėti į kišenę, pasamdo subrangovą, kuris išgrynina pinigus ir perka statybines medžiagas. O pirkiniai grynaisiais yra daug pigesni nei banko pavedimu.

TRANZITAS
Lėšų tranzitas vykdomas tarp legalių ir asmenys, padedantis nusileisti nuo mokesčių naštos, nes formaliai tranzitinis asmuo nėra šio prekybos sandorio dalyvis ir formalaus pelno negauna. Tiesą sakant, pervesdami lėšas atrodote nuošalyje nuo sandorio proceso ir nesate viso pelno gavimo proceso dalyvis. Tranzito, kaip ir pinigų išgryninimo, reikšmė yra tokia. Verslininkas reikalingus pinigų srautus vykdo per trečiosios šalies įmonę, tokiu būdu panaikindamas liūto dalį mokestinių prievolių, nes pagal dokumentus jis nesudarė prekybos sandorio, todėl iš jo neturi jokio pelno, iš kurio pagal įstatymus būtina mokėti mokestį.

Tranzitas tapo kitu žingsniu plėtojant nelegalaus grynųjų pinigų išėmimo schemas. Dabar pinigai nėra tiesiog pervedami į fiktyvią bendrovę, kuri vėliau juos išgrynina ir dingsta. Šis metodas tapo pernelyg akivaizdus ir įrodomas vidaus reikalų institucijoms. Dabar ši įmonė pinigus perveda kitai įmonei, ta vienai trečiai ir taip toliau, taip pat ir į užsienį. Dėl to pinigai be žinios dingsta iš teisėsaugos pareigūnų akiračio.

VOKAS
Vokas tapo sprendimu įmonėms, vykdančioms komercinę veiklą su užsienio įmonės, taip pat transporto ir logistikos įmonės. Jo esmė išplečia įprasto tranzito taisykles. Naudodamas voką, verslininkas taip pat nepagrįstai nusileidžia nuo dalies mokesčių naštos, kuri ypač sustiprėja dėl užsienio ekonominė veiklaįmonė. Likęs popieriuje atsiribojęs nuo formalaus sandorio, jis atlieka sandorius su užsienio valiuta per fiktyvių įmonių grandinę, vėliau konvertuojant ir išgryninant lėšas.

Tai paprasta, tai leidžia vienai įmonei perkelti mokesčių naštą kitai, nes formaliai jūsų įmonė nebuvo jokio prekybos sandorio šalis, todėl formaliai negavo pelno. Ir todėl Jūsų įmonei nereikia nieko mokėti, tai itin pelninga, patogu ir saugu atliekant mokestinius auditus.

Kodėl jums reikia mūsų pervedant pinigus?

Pasitaiko situacijų, kai dėl kokių nors priežasčių jūsų įmonės vardu nebūtina dalyvauti jokiame finansiniame ar prekybos sandoryje. Naudodamiesi pinigų pervežimo paslauga galėsite atsiskaityti už bet kokias prekes, paslaugas, nekilnojamąjį turtą užsienyje arba pervesti pinigus į savo asmeninę sąskaitą visiškai išsaugodami savo konfidencialumą. Todėl visada turėsime įmonių partnerių, kurioms kasdien vykdoma apyvarta iš įvairių panašaus pobūdžio veiklą vykdančių įmonių, kurių dėka mokestinių auditų metu nekyla įtarimų.

Kokie yra pinigų tranzito pranašumai?

Žinoma, jos savikaina, kuri dažniausiai yra tik 1,0% nuo pervedamos sumos, o tai yra nepalyginamai pelningiau nei, pavyzdžiui, atlikti mokėjimą iš savo įmonės sąskaitos ir pačiam mokėti mokesčius. Tai dar vienas veiksmingas būdas sumažinti mokesčius.
Pinigų tranzitas gali būti vykdomas schemoje nurodant neribotą skaičių tarpininkų, kurie gali būti vienos ar skirtingų šalių gyventojai. Schemoje gali dalyvauti juridinių asmenų ir privačių verslininkų sąskaitos.