Prilikom obavljanja poduzetničkih aktivnosti, finansijska isplativost poslovanja u velikoj mjeri ovisi o odabranoj opciji oporezivanja.

Kriterijumi za odabir

IP i DOO za rad na preferencijalni uslovi mora ispuniti niz uslova:

Uslovi	USN	ESHN	UTII	PSN
OPF	IP, LLC (osim za nerezidente i budžetska preduzeća).	IP, doo, proizvođači poljoprivrednih proizvoda.	DOO, individualni preduzetnik sa ograničenjima veličine učešća u njima drugih organizacija.	IP
Vrsta zaposlenja	Zabranjena je proizvodnja određenih dobara (akciznih), vađenje (prodaja) minerala (član 346 Poreskog zakona Ruske Federacije).	Za proizvođače poljoprivrednih proizvoda.	Dozvoljene su neke vrste usluga i trgovine na malo (član 346. Poreskog zakona), koje se mogu smanjiti odlukama regionalnih vlada.	NK su dozvoljene mnoge vrste poslova i usluga, koje se mogu dopuniti odlukom regionalnih vlasti.
Iznos prihoda	Za LLC - ne više od 45 miliona rubalja. za 9 mjeseci, prema rezultatima izvještajne godine za LLC preduzeća i individualne preduzetnike - ne više od 60 miliona rubalja.	Bez ograničenja, ako prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ulova iznosi više od 70% ukupnog prihoda.	Bez granica.	Do 60 miliona rubalja na kraju izvještajnog perioda (godine).
Broj zaposlenih	Do 100 ljudi	Nema ograničenja, osim za ribarske farme (do 300 ljudi).	Do 100 ljudi	Do 15 ljudi, uključujući i samog preduzetnika.

Glavne razlike između aktivnosti LLC preduzeća i IP

Kada se porede poreski režimi za individualne preduzetnike i DOO, može se primetiti da postoji niz razlika između ovih oblika preduzetničke delatnosti u pogledu:

• odgovornost
  • Preduzetnik pojedinac, prema zakonu, odgovara svom svojom imovinom, ali uz sudsku odluku;
  • učesnik (suosnivač) Društva odgovara za dugove društva u granicama svog učešća u osnovnom kapitalu organizacije;

Bitan! U slučaju stečaja društva i u slučaju nedostatka njegove imovine, učesnici mogu odgovarati (supsidijarno) za njegove obaveze.

• registracija. Prilikom registracije DOO potrebno je da ima:
  • odobreni kapital, čiji iznos ne bi trebao biti manji od indikatora utvrđenog zakonom;
  • konstitutivni sporazum;
  • charter;
  • nakon registracije potrebno je napraviti pečat;

Bitan! Ne postoji zahtjev za formiranje ovlaštenog kapitala za individualnog poduzetnika, a prisustvo pečata nije neophodan uvjet, ali je njegova upotreba u radu dozvoljena.

• korištenje opcija oporezivanja prikazanih u tabeli:

Opcija kalkulacije	Porezi koji se plaćaju:
	OOO	IP
DOS	- PDV 18%; - imovina - 2,2% cijene; - na plate−26% platnog spiska; - za dobit - 20% razlike prihoda i rashoda bez PDV-a; - porez na dohodak fizičkih lica - 9% od uplata osnivačima;	- porez na dohodak fizičkih lica 13%; - druga plaćanja, naknade u vezi sa specifičnostima djelatnosti.
USN "Prihod"	- PDV (18%); - radi dobiti (20%); - ostali porezi, naknade.	- Pojedinačno plaćanje(6%) od prijema; porez na dohodak fizičkih lica (13%); - ostali porezi, naknade.
USN "Prihodi minus rashodi"	- jednokratna uplata iz prihoda (6%) ili 5-15% od razlike između istih i troškova; - PDV (18%); - radi dobiti (20%); - ostala plaćanja, naknade.	- jednokratna uplata iz razlike prihoda i rashoda (5-15%); porez na dohodak fizičkih lica (13%); - ostala plaćanja, naknade.
UTII	- Pojedinačna uplata (9%) od uplata osnivačima; - ostala plaćanja.	- jednokratno plaćanje; Ostali porezi, naknade.
ESHN	- ostala plaćanja.	- Jedinstveno poljoprivredno plaćanje (6%); - ostala plaćanja.
PSN	Nije korišteno	- patent prema vrsti djelatnosti i regionu zaposlenja; - ostali porezi, naknade.

Opcija UTII, za razliku od drugih posebnih režima, kombinuje se sa DOS, ESHN ili USN. Njegova pogodnost leži u činjenici da iznos akrula nije povezan s dobiti organizacije.

Iznos koji se naplaćuje zavisi od:

• veličina maloprodajnog prostora;
• Broj zaposlenih;
• broj vozila;
• broj sedišta za putnike.

Šta je sistem oporezivanja

Sistem oporezivanja je način naplate obaveznog plaćanja poreza as transferi novca u državni budžet od bilo kojeg lica koje prima prihod. Isplatu vrše organizacije, privatni preduzetnici i pojedinci koji je primaju u vidu zarada.

Obračun iznosa koji je obavezan za plaćanje vrši se u situaciji kada su lica dužna da izvrše plaćanje i glavni elementi oporezivanja utvrđeni (član 17. Poreskog zakonika Ruske Federacije) u obliku:

1. objekt (profit);
2. poreska osnovica (izrazi predmeta oporezivanja u novcu);
3. poreski period (vremenski period na kraju kojeg poresku osnovicu i obračunava se iznos koji treba platiti);
4. poreske stope (iznos naknada po jedinici mjere poreske osnovice);
5. postupak obračuna poreza;
6. postupak i rokove za isplatu obračunatog iznosa.

AT Ruska Federacija dozvoljeno je obavljanje poduzetničkih i komercijalnih aktivnosti u okviru jednog od utvrđenih režima obračuna poreza ili njihove kombinacije (u nekim slučajevima):

1. opšti sistem oporezivanja (OSNO), u kojem se plaća nekoliko poreskih opcija:
   • imovine;
   • o prihodima fizičkih lica (za individualne preduzetnike);
   • za dobit (za pravna lica);
2. Pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS) kao opcija:
   • "Prihod";
   • "Prihodi minus rashodi";
3. jedinstveni porez na imputirani prihod (UTII), planirano ukidanje od 01.01.2018.
4. jedinstveno poljoprivredno plaćanje (ESHN);
5. sistem obračuna plaćanja patenata (za individualne preduzetnike);
6. fiksne uplate (za individualne preduzetnike) u Fondu PIO, Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Preuzmite za pregled i štampanje:

Šta utiče na izbor sistema

Možete odabrati određeni način za obračun obaveznih plaćanja u budžet upoređujući sisteme oporezivanja za individualne preduzetnike i LLC preduzeća.

Da biste to učinili, morate ispuniti određene kriterije, uključujući:

• vrsta zaposlenja;
• organizacioni i pravni oblik;
• broj zaposlenih zaposlenih u organizaciji;
• primljena dobit;
• karakteristike metoda oporezivanja za region u kome se delatnost obavlja;
• iznos osnovnih sredstava registrovanih u organizaciji;
• karakteristike glavnih potrošača proizvoda (usluga);
• djelatnosti izvozno-uvoznog tipa;
• redovna dobit;
• potvrda troškova na dokumentovanoj osnovi.

Na zajednički sistem poduzetnici svih vrsta mogu raditi, nema ograničenja. Ali ova metoda je jedna od najopterećenijih u smislu administrativne interakcije i izvještavanja (računovodstva).

Mala i srednja preduzeća imaju pristup povoljnijim režimima (STS, UTII, ESHN), koji uspostavljaju ugodne uslove rada.

Kako odabrati poreski sistem

Prije podnošenja zahtjeva Federalnoj poreznoj službi za registraciju djelatnosti u okviru određene opcije za obračun obaveznih budžetskih plaćanja, potrebno je analizirati njegovu pogodnost i ekonomsku korist za određeni posao.

Na primjer:

1. Pogodno je za proizvođače poljoprivrednih proizvoda da rade po pojednostavljenom poreskom sistemu, jedinstvenom poljoprivrednom porezu, OSNO.
2. Za uslužni sektor ili trgovinu prikladni su UTII, PSN, USN, OSNO.
3. Prilikom obavljanja proizvodnje, pojedinačni poduzetnik ili organizacija ne može djelovati na PSN ili UTII.
4. Od posebnih načina rada, najbrojniji skup opcija za rad sa USN sistemom.

Patent je dostupan samo privatnim poduzetnicima, ali ima koristi ovu metodu preduzeće može zamijeniti UTII režim.

Najstroži uslovi za broj zaposlenih sadržani su u opciji rada na patentu (do 15 ljudi). Ali možete započeti posao s UTII ili USN, gdje je takvo ograničenje prihvatljivo za početnu fazu (do 100 ljudi).

Ograničenje prihoda u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja teško je da se pridržavaju trgovinske i posredničke strukture. Kod UTII-a ne postoji takvo ograničenje, ali veleprodajni oblik trgovine nije dozvoljen.

Ako postoji potreba za plaćanjem PDV-a, bolje je dati prednost OSNO. Istovremeno, važno je imati kvalifikovane stručnjake računovodstvo utvrditi potencijalni iznos plaćanja i mogućnost povrata PDV-a iz budžeta (po potrebi).

Drugi metod pojednostavljenog poreskog sistema (bez troškova) može biti atraktivan u pogledu iznosa jedinstvenog poreza koji se plaća, ali procedura potvrđivanja troškova, koja nameće visoke zahtjeve za dokumentovanim dokazima, može biti ozbiljna prepreka.

Koji modovi se mogu kombinovati

Ako postoji više područja djelatnosti, dozvoljeno je kombinirati porezne režime.

Na primjer, kombinovanjem pružanja transportnih i trgovinskih (maloprodajnih) usluga, u trgovini se dobija veći promet. Poresko opterećenje se može smanjiti prebacivanjem trgovine na PSN ili UTII, a neregularnog saobraćaja na pojednostavljeni poreski sistem.

U obrnutoj situaciji, transportne usluge mogu biti isplativije obavljati prema UTII, a prema pojednostavljenom poreznom sistemu - trgovina.

Pažnja! Različite kombinacije opcija su moguće, ali zabranjene kombinacija USN i ESHN, OSNO i ESKHN, OSNO i USN.

Na zahtjev poreskog obveznika, odabrani sistem obračuna uplata u budžet može se promijeniti uz prethodno pismeno obavještavanje Federalne porezne službe.

Pogledajte video o tome koji porezni sistem odabrati

Na istu temu

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa veliki broj poreza i odgovarajućih stopa. Nadležna politika države u smislu njihovog odobravanja predodređuje efikasnost budžetske politike i razvoj nacionalnog ekonomskog sistema u cjelini. Koja je specifičnost određivanja njihove vrijednosti? Šta bi moglo biti osnova za klasifikaciju poreskih stopa?

Šta je poreska stopa?

Hajde da proučimo karakteristike takvog fenomena kao što je Stopa poreza. Ovaj pojam se najčešće podrazumijeva kao obračunska razgraničenja po jedinici mjere odgovarajuće osnovice za određenu vrstu naplate u budžet. Određivanje poreskih stopa najčešće se vrši pomoću procenta. Na primjer, stopa poreza na dohodak fizičkih lica u Rusiji je 13%, PDV - 18%.

U nekim slučajevima, odgovarajući indikator se određuje u obliku decimalnih brojeva. Za porez na dohodak i PDV to će biti 0,13 odnosno 0,18. Zakoni takođe mogu predvideti poresku stopu od 0 (nula) za ruske poreske obveznike. Ovo se može uočiti na primjeru nulte vrijednosti PDV-a za preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu. Zatim ćemo detaljnije razmotriti ovu funkciju.

Vrste opklada

Razmotrite koje su glavne vrste poreskih stopa. U svijetu ekonomija Postoji veliki broj pristupa definisanju relevantnih indikatora.

Među najčešćim osnovama za klasifikaciju poreskih stopa je stepen tereta za obveznika. U okviru ovog kriterijuma indikatori mogu biti:

• osnovni (to su stope koje ne podrazumijevaju svrstavanje obveznika u bilo koju konkretnu kategoriju radi primjene beneficija i drugih preferencijala);
• smanjeni (to su pokazatelji koji se utvrđuju, pak, uzimajući u obzir preferencijalni ili preferencijalni status poreskog obveznika, do nulte poreske stope);
• povećana (ovaj tip stope pretpostavlja da aktivnost obveznika karakterišu znaci koji državi daju pravo da od nje ubire više poreza).

Druga osnova za klasifikaciju indikatora koji se razmatraju je način njihovog utvrđivanja. Dakle, poreske stope mogu biti:

• apsolutna (pretpostavimo da se visina naknade utvrđuje za svaku jedinicu oporezivanja u fiksnim vrijednostima);
• relativne (njihova vrijednost je direktno proporcionalna vrijednosti jedinice oporezivanja).

Ako govorimo o Ruskoj Federaciji, onda možemo izdvojiti takvu osnovu za klasifikaciju stopa kao klasifikaciju poreza kao federalnog, regionalnog ili lokalnog. Stoga će se nadležnost za odobravanje odgovarajućih indikatora razlikovati. Za stope određuju najviši državni organi, za regionalne - relevantne strukture na nivou konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, za lokalne - opštinske institucije.

Osnovne poreske stope u Ruskoj Federaciji

Proučit ćemo glavne porezne stope utvrđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Među najčešćim vrstama naknada za ruski budžet:

• porez na dohodak fizičkih lica;
• o dobiti organizacija;
• na prihode (profit) po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• UTII;
• transportna taksa;
• imovinska naknada za organizacije;
• porez na nekretnine za građane;
• porez na zemljište.

Proučimo njihove specifičnosti detaljnije.

porez na dohodak fizičkih lica

Poreske stope za porez na dohodak građana, odnosno porez na dohodak građana, u Rusiji - 13% do 30% - za građane koji nemaju takav status. Kriterijum prema kojem obveznici pripadaju prvoj kategoriji je prisustvo u Rusiji većeg dijela dana u godini. Nije bitno da li je osoba državljanin Ruske Federacije ili je stranac.

Porez na dohodak građana u Rusiji plaća se iz raznih prihoda koje osoba prima: od plata, ugovora i usluga, prodaje imovine itd. Posebnost ove naknade je da su za nju ustanovljeni različiti odbici - socijalni, imovinski, standardni . Odnosno, građanin koji plaća porez na dohodak građana ima mogućnost da umanji odgovarajuću naknadu po osnovu predviđenim zakonom.

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica, na osnovu osnova za klasifikaciju koje smo prethodno identifikovali, može se klasifikovati kao osnovna i relativna. U isto vrijeme, ako platitelj nema status rezidenta Ruske Federacije, onda se može klasificirati kao povećan, jer se njegova veličina povećava za više od 2 puta.

Porez na dobit

Ovaj porez uglavnom plaćaju velika preduzeća sa velikim prometom. Mala i srednja preduzeća pokušavaju da rade u pojednostavljenom poreskom sistemu. Za ovu naknadu poreske stope u 2015. godini iznose 20% za sve vrste prihoda preduzeća. Zakonodavstvo ne definiše nikakve beneficije za organizacije koje su obavezne da izvrše odgovarajuće transfere u budžet, kao u plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica za neke kategorije obveznika.

Iz razloga klasifikacije stopa koje smo prethodno definisali, ona koja se utvrđuje za porez na dohodak može se klasifikovati kao osnovna i relativna.

PDV

Stopa poreza na dodatu vrijednost, PDV, u Rusiji iznosi 18%. Međutim, ne plaćaju svi. Za preduzeća koja posluju u okviru pojednostavljenog poreskog sistema, za PDV je određena poreska stopa od 0. Može se povući neka analogija između ove naknade i poreza na dohodak fizičkih lica - zakon predviđa različite osnove za odbitke u obračunu i organizacijama.

Stope PDV-a se mogu klasifikovati kao relativne i osnovne.

Porezi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Pojednostavljeni sistem oporezivanja ili STS je zanimljiv fenomen. Ova vrsta naknada osmišljena je kako bi se značajno smanjilo porezno opterećenje za preduzeća, posebno za početnike. Zapravo, mogu ga koristiti samo one organizacije čiji je promet relativno mali - unutar 60 miliona rubalja. u godini. Zakonodavstvo Ruske Federacije definiše 2 vrste stopa za pojednostavljeni poreski sistem: kada se naplaćuje porez na prihod preduzeća - 6%, kada se naplaćuje porez na dobit - 15%. Sam preduzetnik bira jednu od dve navedene šeme obračuna sa državom.

Za preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao što smo već napomenuli, određena je poreska stopa za PDV od 0. Međutim, firma može samostalno generisati dokumente na osnovu kojih može imati obavezu da plati odgovarajuću naknadu. mogu se klasifikovati na osnovne i relativne.

Stope utvrđene za pojednostavljeni poreski sistem mogu se klasifikovati kao smanjene (postavljene su kao alternativa onima koje se utvrđuju za porez na dohodak) i relativne. Ali neki advokati i dalje imaju tendenciju da ih klasifikuju kao osnovne, budući da odgovarajuća naknada pripada posebnoj kategoriji.

STS i naknade državnim fondovima za individualne preduzetnike

Bilo bi korisno proučiti korelaciju između pojednostavljenog poreskog sistema i naknada državnim fondovima - PFR i FFOMS, koji sami plaćaju individualni preduzetnici. Ova plaćanja vrše individualni preduzetnici bez obzira da li imaju dobit ili ne. Stoga se odgovarajuća vrsta poreza u potpunosti može klasifikovati kao apsolutna, jer je njihova vrijednost fiksna (utvrđena za godinu dana). Na primjer, u 2015. odgovarajući iznos je oko 22 hiljade rubalja. Posebnost zakonodavna regulativa plaćanje naknada državnim fondovima tako da se ove uplate mogu u potpunosti prebiti sa plaćanjem poreza od strane individualnih preduzetnika po pojednostavljenom poreskom sistemu. U stvari, poreska stopa od 0 formira se za pojednostavljeni poreski sistem. Ova najkorisnija karakteristika nailazi na vrlo pozitivnu ocjenu među ruskim poduzetnicima.

UTII

Neke kompanije koje posluju u Ruskoj Federaciji radije rade pod UTII režimom (jedinstveni porez na pripisani prihod). Stopa za ovu vrstu naknade utvrđena je saveznim zakonom i sada iznosi 15%. Ali osim toga, osnovni prihod se koristi u formuli za obračun ovog poreza, fizički pokazatelji, kao i koeficijenti - K1 i K2. Šta je specifično zakonska regulativa ovu kolekciju? Osnovna profitabilnost, fizički pokazatelji i prvi koeficijent utvrđeni su saveznim zakonima, drugi - regionalnim. Rad preduzeća u režimu UTII pretpostavlja da ono plaća fiksnu naknadu u budžet, bez obzira na prihod. Rate per ovaj porez odnosi se, dakle, na apsolutno i osnovno.

Transportna taksa

Zanimljiva je transportna taksa koja spada u kategoriju regionalnih. Stopa na njega može se odrediti na osnovu niza kriterija: godine proizvodnje automobila ili drugog vozilo, snaga motora, kapacitet, dodjela određenoj kategoriji. Teoretski, neki od relevantnih indikatora utvrđenih zakonima različitih regiona mogu veoma značajno da variraju. Na primjer, za putničke automobile s motorom snage do 100 konjskih snaga, porezna stopa naknade za prijevoz može se kretati od 1 do 25 rubalja. za jedan l. With. Međutim, dotične pokazatelje mogu smanjiti ili povećati vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za najviše 10 puta u odnosu na brojke navedene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Stopa transportnog poreza može se klasifikovati kao relativna i osnovna. Međutim, zakon pruža osnov koji omogućava u nizu slučajeva da se određene vrste relevantnih indikatora za ovu naknadu klasifikuju kao rastuće ili opadajuće.

Porez na imovinu za organizacije

Porez na imovinu preduzeća pripada regionalnoj kategoriji. Šta to znači? Prije svega, porezna stopa na imovinu je fiksirana na nivou zakona konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Međutim, Poreski zakonik definiše njegovu graničnu stopu - 2,2%. Porez na imovinu plaćaju: ruske organizacije (ako posjeduju pokretnu i nepokretnu imovinu evidentiranu u bilansu stanja), strane kompanije(kada posjedujete nekretninu).

Ako povežemo razmatranu naknadu i vrste poreskih stopa koje smo definisali na početku članka, onda odgovarajući pokazatelj možemo klasifikovati kao relativni i osnovni.

Porez na imovinu za građane

Potreba za plaćanjem poreza na imovinu utvrđena je zakonodavstvom Ruske Federacije iu odnosu na građane. Ovu obavezu, posebno, moraju ispuniti vlasnici stanova, soba i kuća. Stope poreza na nekretnine za građane utvrđuju opštinske vlasti – u rasponu od 0,1-0,3%. katastarsku vrijednost stanovanje.

Istovremeno, do 2019. godine u formuli za obračun pripadajućih uplata primjenjuju se redukcijski koeficijenti koji olakšavaju prilagođavanje građana ovom poreskom opterećenju. Također, prilikom utvrđivanja visine imovinske naknade za građane, koriste se odbici u obliku smanjenja stambene površine za dati iznos kvadratnih metara i proporcionalno smanjenje njegove katastarske vrijednosti.

U skladu sa klasifikacijom stope po porez na imovinu za građane mogu se klasifikovati na relativne i osnovne. Predmetna naknada je kategorizirana kao lokalna. U ovu kategoriju spada i porez na zemljište. Hajde da proučimo njegove specifičnosti.

Porez na zemljište

Kao iu slučaju poreza na imovinu za građane, stope u odnosu na predmetnu naknadu su utvrđene opštinskim pravnim aktima. Njihova vrijednost ne može biti veća od 1,5%, ako mi pričamo o zemljištu: korišteno u poljoprivreda, in stambena izgradnja, kao i vikendice i okućnice. Za ostale kategorije zemljišta granična vrijednost indikator - 0,3%.

Stope za naknadu koja se razmatra mogu se klasifikovati kao relativne i osnovne. Pokazatelj od 0,3% neki pravnici smatraju nižim.

Promjene poreskog zakonodavstva u 2015

Dakle, u Rusiji je odobren veliki izbor vrsta naknada i odgovarajućih poreskih stopa. 2015. godinu karakteriše primetna aktivnost zakonodavca u pogledu prilagođavanja ovih pokazatelja – na jednom ili drugom nivou regulisanja obaveza poreskih obveznika prema državi.

Možda najznačajnije prilagodbe u poresko zakonodavstvo dotaknuo se imovinskih naknada, koje građani moraju prenijeti državi. Iznad smo naveli da se ova vrsta poreza obračunava na osnovu katastarske vrijednosti stambenog prostora. Ali do 2015. godine određivan je iznos naknade, koji je u opštem slučaju znatno manji.

Primjetne promjene karakteriziraju i transportni porez. Činjenica je da se od 2015. odgovarajuća naknada za skupe automobile (od 3 miliona rubalja i više) izračunava pomoću faktora množenja. Dakle, godina u kojoj je odgovarajuća poreska stopa značajno reformisana je 2015. Transportna taksa vlasnici skupih automobila plaćaće po strožim kriterijumima.

Razmotrili smo klasifikaciju poreza prema različitim kriterijumima u i ukazali da su porezi i naknade na nivou budžeta savezni, regionalni i lokalni. Evo zatvorene liste federalnih, regionalnih i lokalnih poreza i naknada u našem materijalu.

Spisak saveznih, državnih i lokalnih poreza i naknada

Činjenica da su porezi federalni, regionalni i lokalni određuje razlike u redoslijedu njihovog uvođenja, primjene i ukidanja. Na primjer, lokalne takse utvrđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije i pravni akti općine ili zakoni gradova saveznog značaja, obavezni su za plaćanje na teritoriji odgovarajućih opština ili gradova saveznog značaja (klauzula 4, član 12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Na primjer, porez na promet uveden je samo na teritoriji Moskve (klauzula 1, član 410 Poreskog zakonika Ruske Federacije, član 4, član 4 Federalnog zakona od 29. novembra 2014. br. 382-FZ, zakon grada Moskve od 17. decembra 2014. br. 62).

I porez na zemljište vrijedi u cijeloj Ruskoj Federaciji, ali vlasti opština i gradova saveznog značaja porez na zemljište utvrditi poreske stope u granicama predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, poreske olakšice, kao i postupak i rokove plaćanja poreza od strane organizacija (klauzula 2, član 387 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za razliku od lokalnih poreza, federalni porezi (sa izuzetkom posebnih režima) utvrđeni su isključivo Poreskim zakonikom Ruske Federacije i obavezni su za plaćanje na cijeloj teritoriji Ruske Federacije (klauzula 2, član 12 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Evo tabele federalnih, regionalnih i lokalnih poreza, uključujući posebne poreske režime:

Pritom se mora imati na umu da se savezni, regionalni i lokalni porezi i naknade ne mogu međusobno prebijati: prebijanje se vrši u okviru poreza iste vrste (savezni porezi se prebijaju sa federalnim porezima, a lokalni porezi porezi se prebijaju u odnosu na lokalne poreze) (

Porezi igraju značajnu ulogu u ekonomiji svake moderna država. Ruska federalna poreska služba nije izuzetak. Pruža ključni izvor dopune državni budžet. Istovremeno, čitav niz poreza u Ruskoj Federaciji podijeljen je u 3 vrste: lokalni (opštinski), regionalni i federalni. U današnjem članku ćemo govoriti o obaveznim plaćanjima državi najviši nivo. Odnosno, hajde da pričamo o tome savezne poreze i naknade. Svako od vas se s njima susreo, a oni funkcionišu širom naše ogromne domovine. Osim toga, na seminarima i ispitima vole postavljati pitanja o federalnim porezima.

Federalni porezi i naknade

Možda bismo trebali početi s definicijom. Federalni porezi i naknade- obavezna besplatna plaćanja utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije i koja prikuplja federalni poreska služba od fizičkih i pravnih lica širom Rusije.

Odnosno, oni su obavezni za sve i svugdje, bez obzira o kojoj regiji Ruske Federacije se radi (republika, regija, regija itd.). Shodno tome, stope za njih su takođe određene Poreskim zakonikom i ne zavise od regionalnog i lokalnog zakonodavstva.

Važno je ! Ako se porez naziva federalnim, to ne znači da je u potpunosti pripisan savezni budžet. Na primjer, porez na dobit je djelimično usmjeren na popunjavanje budžeta subjekta Ruske Federacije gdje je naplaćen.

Za 2017. godinu, u sistem federalni porezi uključuje:

• porez na dohodak fizičkih lica;
• porez na prihod;
• akcize;
• porez na vađenje minerala;
• porez na vodu;
• naknade za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa;
• državna dužnost.

Ukupno 8 poreza i naknada federalnom nivou. Njih komparativna analiza prikazano u tabeli.

Sistem federalnih poreza Ruske Federacije

Napominjem da su u tabeli, kao i dalje u članku, informacije date uz neka pojednostavljenja. Nisam sebi postavio cilj da ovdje detaljno opisujem federalne poreze, ali sam želio da vam dam opću predstavu o njima što jednostavnije i pristupačnije. Stoga, za dodatne podatke preporučujem da se obratite primarnim izvorima. Posebno za Porezni kod RF (dalje Porezni zakonik Ruske Federacije).

U međuvremenu, predlažem da prođemo kroz listu federalnih poreza i naknada i da se ukratko upoznamo sa njihovim ključnim karakteristikama.

porez na dodatu vrijednost

Prvi federalni porez, smatramo kod nas - porez na dodatu vrijednost, ili kako se obično smanjuje, . Svi njegovi aspekti detaljno su opisani u Poglavlju 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dio 2.

PDV- ovo je oblik obavezne uplate u državni budžet dijela troškova robe (materijalnog ili nematerijalnog proizvoda, usluge) stvorene u svim fazama proizvodni proces, i unosi se u budžet kako se prodaje potrošačima.

PDV - indirektni porez . Odnosno, radi se o vrsti poreza, koji se utvrđuje u vidu prireza na cijenu robe. Ispada da, u stvari, kupac robe plaća porez, a prodavac djeluje kao ubirač poreza.

PDV obveznici: pravna lica, individualni preduzetnici, organizacije koje se bave prevozom robe preko carine. Objekti oporezivanja: prodaja robe na teritoriji Rusije, uvoz proizvoda iz inostranstva.

Osnovna poreska stopa u slučaju PDV-a je 18% . Osim toga, u nekim situacijama se koristi smanjena stopa: 10% (prodaja mesnih i mliječnih proizvoda, jaja, šećera, soli; prodaja određene dječje robe, časopisa i novina, lijekova i sl.) ili 0% (međunarodni transport robe, prodaja izvezenih proizvoda i sl.).

Porez na lični dohodak

Porez na dohodak, odnosno porez na dohodak fizičkih lica ( porez na dohodak fizičkih lica) je udio naplaćen od ukupnog prihoda fizičkih lica.

to direktni porez, jer se tereti direktno na prihod pojedinac zarađeni ili primljeni na bilo koji drugi način. Na primjer, od plate zaposlenog u preduzeću.

Svi pojedinci - stanovnici Ruske Federacije, kao i osobe poreski rezidenti Rusija se ne razmatra, već vadi ekonomsku korist iz izvora u našoj zemlji.

Predmet oporezivanja, kao što je ranije pomenuto, je dohodak pojedinca, uz niz izuzetaka. Takva poreska oslobođenja uključuju: isplate kompenzacije, državne beneficije, penzije, naučne stipendije, alimentacija itd.

Osnovna stopa poreza na dohodak fizičkih lica za 2017. godinu je 13% . Ali stopa se u nekim slučajevima može povećati. Tako može biti: 9% - za kamate na određeni broj obveznica, 30% - za osobe koje nisu rezidenti Ruske Federacije i neke vrste vredne papire, 35% - za dobitke na lutriji.

Ruski poreski obveznici takođe imaju pravo na primanje poreske olakšice , koji se nalazi u poglavlju 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Porez na dobit

Porez na dobit(NVO) - federalni porez koji se naplaćuje kao određeni postotak dobiti pravno lice.

porez na prihod - direktni porez, plativo Ruske organizacije ( , komercijalne banke, trgovačke mreže) i stranim organizacijama primanja prihoda u Ruskoj Federaciji. Predmet oporezivanja je dobit pravnog lica (prihodi minus rashodi).

Osnovna stopa u slučaju NVO je 20% . Istovremeno, 2% ide u savezni, a 18% se prenosi u regionalni budžet (od 2017. ovaj omjer je drugačiji: 3% i 17%, respektivno).

U nekim slučajevima (na primjer, za preduzeća posebne ekonomske zone) može se primijeniti smanjena porezna stopa. Detalji su u poglavlju 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

akcize

akciza- porez na posebne kategorije robe široke potrošnje (duvan, alkohol, automobili) unutar zemlje.

to je isto indirektni porez, budući da je iznos akcize uzet u obzir u trošku odnosno tarifi za uslugu, a u stvari je plaća krajnji potrošač.

Po pravilu, vrijednost akciza je prilično velika i one se smatraju glavnim izvorom dopune državnog budžeta zemlje.

U Rusiji su sljedeće kategorije robe klasifikovane kao akcizne:

• etil alkohol, proizvodi koji sadrže alkohol (sa sadržajem etanola > 9%) i alkoholni prehrambeni proizvodi (votka, vino, šampanjac, pivo, likeri);
• razni duhanski proizvodi;
• Elektroničke cigarete za vaping;
• automobili i motocikli (snaga motora > 150 KS);
• benzin, dizel gorivo i određene vrste motornih ulja.

Visina akciza je različita i utvrđuje se posebno za svaku kategoriju robe. Na primjer, za pivo može se kretati od 0 do 39 rubalja po litri (ovisno o jačini pića). Akciza na cigare - 171 rublja. komad. Automobilski benzin - 10.130 rubalja. ili 13.100 rubalja. po toni, u zavisnosti od klase goriva. Za više detalja, pogledajte Poglavlje 22 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Porez na rudarstvo

NDPI- direktni savezni porez koji plaćaju organizacije i preduzetnici koji su korisnici unutrašnjosti zemlje i vade minerale (nafta, ugalj, rude metala, treset, mineralne vode, krečnjak, granit, dijamanti, apatiti i dr.).

Samostalni poduzetnici i pravna lica plaćaju MET na proizvodnju mineral, koji su državna imovina RF (a to su gotovo svi prirodni resursi, osim pijeska, krede i nekih vrsta gline). U tom slučaju „rudari“ moraju izdati dozvolu. Više detalja u poglavlju 26 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Porezne stope koje se primjenjuju u slučaju federalnog poreza na vađenje minerala variraju i zavise od vrste i okolnosti vađenja. Mogu se specificirati u apsolutnom ili relativnom smislu. Na primjer: 4% - u vađenju zapaljivog treseta; 6,5% - u razvoju plemenitih metala (osim zlata). Ili 11 rubalja po toni subbitominoznog, ili na drugi način mrkog uglja (istovremeno, stopa se takođe množi deflatorom).

porez na vodu

porez na vodu- federalni porez koji se naplaćuje pojedincima i organizacijama za posebno (podložno obaveznom licenciranju) korištenje vodnih tijela u Rusiji.

Objekti oporezivanja smatraju se: zahvaćanje vode, korištenje vodene energije za proizvodnju električne energije (na primjer, rad hidroelektrane) ili legure drveta. Korištenje vodenih površina za ribolov, plovidbu, gašenje požara i sl. ne podliježe oporezivanju.

Stopa vodne takse zavisi od lokacije vodnog tijela, njegovog naziva i količine uzete tekućine. Na primjer, unos vode iz rijeke Volge u ekonomskoj regiji Volga koštat će 294 rublja. za 1 hiljadu kubnih metara m. (prema poglavlju 25.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2).

Naknade za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa

Ove naknade – obavezna plaćanja uplaćuju u budžet pojedinci (uključujući individualne preduzetnike) i organizacije koje su dobile dozvolu za ulov faune na teritoriji Ruske Federacije i / ili vodenih bioloških resursa u njenim vodama.

To objekti oporezivanja ovdje se odnose, govoreći običan jezik, životinje, ptice i ribe. Visina ove naknade ovisi o vrsti životinje ili ribe. Na primjer, postavite 20 rubalja. za fazana 450 rubalja. za srndaća ili 3500 rubalja. po toni ulova pola iz Ohotskog mora. Relevantni podaci dostupni su u poglavlju 25.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, dio 2.

Državna dužnost

Državna dužnost- taksa koja se naplaćuje osobama koje se prijavljuju državnim organima, organi lokalna uprava ili ovlašćenim stručnjacima, za realizaciju određenih usluga.

Na primjer, za ovjeru punomoći kod notara za završetak transakcije utvrđuje se državna pristojba od 200 rubalja. ALI državna registracija pojedinac kao samostalni preduzetnik uključuje plaćanje od 800 rubalja.

Detaljan opis ovoga federalna taksa možete dobiti upućivanjem na Poglavlje 25.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dio 2.

Ovim je završen pregled federalnih poreza i naknada Ruske Federacije. Sljedeći put ću govoriti o regionalnim i lokalnim porezima.

Galyautdinov R.R.

© Kopiranje materijala je dozvoljeno samo ako navedete direktnu hipervezu na