Isa sa mga pangunahing ipinag-uutos na uri ng pagpigil mula sa sahod ay personal income tax.

Ang buwis na ito ay kinakalkula alinsunod sa kasalukuyang batas sa buwis, lalo na ayon sa Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kinokolekta ito mula sa tubo na natatanggap ng isang indibidwal sa proseso ng pagsasagawa ng paggawa.

Mahalaga ring tandaan iyon ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan ng employer, anuman ang anyo kung saan binabayaran ang suweldo ng empleyado, ibig sabihin, ang buwis ay ipinapataw sa pareho anyo ng pera mga suweldo, kaya sa kaso kung ang empleyado ay tumatanggap ng bayad para sa kanyang trabaho sa uri.

Sa pangalawang kaso, ang buwis ay kinakalkula depende sa mula sa halaga ng mga natanggap na bagay, mga bagay ng materyal na mundo.

Mga post para sa personal na buwis sa kita

Sa kabila ng katotohanan na ang nagbabayad ng personal na buwis sa kita ay isang indibidwal, iyon ay, ang empleyado mismo, ang obligasyon na magbayad ng ganitong uri ng buwis ay nahuhulog sa kanyang employer sa halip na sa kanya.

Ibig sabihin, tax agent ang employer.

Alinsunod sa nabanggit, dapat isaalang-alang ng kumpanya ang lahat ng mga gastos sa ganitong uri, na dapat na maipakita sa mga pahayag sa pananalapi.

Ang terminong ito sa accounting ay tumutukoy sa proseso ng pagpaparehistro transaksyon sa negosyo isinasagawa sa anumang negosyo o organisasyon, sa papel.

Ibig sabihin, nabuo ang isang ulat na pangunahing nagpapakita ng dalawang operasyon:

• Mga operasyon sa utang
• Mga operasyon sa pamamagitan ng debit

Ito ay salamat sa prinsipyo dobleng pagpasok Ang accounting ay may kakayahang tumpak na gumuhit ng mga ulat, magsagawa ng accounting at hindi makaligtaan ang isang solong transaksyon sa negosyo na maaaring isagawa sa isang naibigay na organisasyon o negosyo.

Tulad ng para sa mga personal na entry sa buwis sa kita, ang mga ito ay pinagsama-sama din na isinasaalang-alang ang mga transaksyon, parehong credit at debit.

Pinag-uusapan ang tungkol sa kredito, ay tumutukoy sa mga pagbabayad na dapat bayaran, at ang debit ay sumasalamin sa mga halagang nabayaran na sa empleyado.

Kasama rin sa debit ang mga naipon na buwis..

Kung ang account 70, na tinatawag na "Mga Settlement na may mga tauhan para sa sahod", ay ginagamit upang itala ang suweldo ng isang empleyado sa mga negosyo, kung gayon ang buwis, lalo na ang personal na buwis sa kita, ay kinakalkula at naitala gamit ang account 68.

Tinatawag itong "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin".

Mga pag-post para sa pagpigil at pagbabayad ng personal na buwis sa kita

Ang pagpigil at pagbabayad ng buwis sa personal na buwis sa kita ay ipinapakita sa debit ng account 68, dahil ang credit ng account 80 ay sumasalamin sa accrual ng buwis na ito kasama ng mga account ng kita ng indibidwal.

Halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo

Ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan at bayaran hindi lamang mula sa sahod, kundi pati na rin mula sa kita tulad ng mga dibidendo.

Dibidendo - ito ang kita na natanggap ng mga nagtatag ng isang partikular na organisasyon mula sa mga kita nito.

Naturally, ang buwis ay dapat ibawas sa kanila, tulad ng sa anumang kita. Mula sa mga indibidwal na tagapagtatag - buwis sa personal na kita.

Bago isaalang-alang ang isang halimbawa ng pag-post ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo, kinakailangang maunawaan ang mga rate ng buwis na ito para sa mga tagapagtatag ng mga organisasyon.

Mula noong 2015 rate ng buwis sa personal na kita nadagdagan mula sa mga dibidendo mula 9% hanggang 13%.

Kaya, halimbawa, ang tagapagtatag ng isang kumpanya ay tumatanggap ng mga dibidendo mula dito sa halagang 100,000 rubles. 13% ng 100,000 rubles ay 13,000 rubles.

Iyon ay, ang personal na buwis sa kita para sa tagapagtatag na ito ay 13,000 rubles. Ang naipon na kita ay magiging katumbas ng mga dibidendo na binawasan ang halaga ng buwis, katulad ng 87,000 rubles.

Mga pag-post para sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo

Ngayon ay kailangan mong ayusin ang mga pag-post para sa pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa mga dibidendo:

1. Naipon ang mga dibidendo– 100000. Debit – 84. Credit – 75
2. Mga buwis na pinigil– 13000. Debit – 75. Credit – 68
3. Binabayaran ang mga dividend– 87000. Debit – 75. Credit – 50
4. Babayarang buwis, inilipat sa budget – 13000. Debit – 68. Credit – 51

Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa interes na natanggap sa isang pautang

Kapag tumatanggap ng panandalian o pangmatagalang pautang/kredito, ang bawat nanghihiram ay kinakailangang magbayad ng partikular na interes sa kanyang nagpapahiram. Kaya ang konklusyon: ang kita na natanggap mula sa pagbibigay ng pautang sa isang ikatlong partido ay dapat ding buwisan.

Sa partikular, ang naturang kita ay binubuwisan sa tulong ng personal na buwis sa kita.

Ang personal na buwis sa kita sa interes na natanggap sa utang ay sinisingil sa rate na 13%.

Pinakamainam na isaalang-alang ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa interes na natanggap sa isang pautang gamit ang isang halimbawa.

Sabihin nating ang isang organisasyon ay kumuha ng pautang sa halagang 100,000 rubles. Interes sa ang utang na ito ay magiging katumbas ng 5000 rubles.

Isinasaalang-alang ang rate ng buwis at ang halaga ng interes, kinakailangang kalkulahin kung gaano karami sa limang libong rubles na ito ang bubuo at ipagkait bilang personal na buwis sa kita. Upang gawin ito, i-multiply ang 5,000 rubles ng 13 porsyento at hatiin ng isang daang porsyento.

Kaya, lumalabas ang 650 rubles. Ito ang halaga ng buwis na dapat itago mula sa nagpapahiram.

Sa pamamagitan ng paggamit mga entry sa accounting ito ay inilalarawan sa ganitong paraan:

1. Ipinapakita ng column ng pangalan ng transaksyon ang pagtanggap ng isang panandaliang loan. Ang halaga sa aming kaso ay 100,000 rubles. Debit – 50. Credit – 66
2. Pangalan ng transaksyon – interes na naipon. Halaga – 5000. Debit – 91. Credit – 66
3. Accrual ng personal na buwis sa kita sa interes na natanggap sa isang pautang. Halaga – 650. Debit – 66. Kredito – 68
4. Pagbabalik ng mga natanggap na pondo bilang pautang. Halaga – 105000. Debit – 66. Credit – 50
5. Ilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita mula sa interes na natanggap sa utang. Halaga – 650. Debit – 68. Kredito – 51.

Ito ay tinatayang kung paano ito gumagana Financial statement sa isang kumpanya na nakatanggap ng pautang sa halagang 100,000 rubles sa kasong ito.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa sahod

Sa ilalim ng kasalukuyang batas, ang mga pagbawas ay maaaring gawin mula sa sahod ng isang empleyado.

Mayroong 3 uri ng mga ito:

• Sapilitan
• Sa kahilingan ng employer/enterprise/firm(halimbawa, para sa kasal)
• Sa pamamagitan ng kahilingan ang mga manggagawa mismo

Ang una ay pangunahing kasama ang personal na buwis sa kita. Iyon ay, ang personal na buwis sa kita sa halagang 13% ay pinipigilan at binabayaran sa badyet mula sa suweldo ng empleyado sa buwanang batayan. Bukod dito, bilang resulta ng withholding tax mula sa isang empleyado, ang kanyang employer ay bumubuo ng utang sa badyet. Samakatuwid, upang maiwasan ang pagkalito, ang mga naturang operasyon sa bawat negosyo ay sinamahan din ng mga entry sa accounting.

Kinakailangang tingnan ang isang halimbawa kung paano pinipigilan ang personal na buwis sa kita.

Halimbawa, ang empleyado ay binayaran ng suweldo na 50,000 rubles.

Kabilang dito ang: rate, lahat ng bonus, karagdagang bayad para sa mga oras ng overtime.

Sa mga ito, maaari itong ipagpalagay siya ay may karapatan sa isang karaniwang bawas na 3,000 rubles.

Ang karaniwang pagbawas ay hindi binubuwisan, bilang isang resulta kung saan ang base ng buwis sa kasong ito ay nabawasan ng 3,000 rubles at mga halaga sa 47,000 rubles.

Kinakalkula ang 13% ng halagang ito, tumatanggap kami ng personal na buwis sa kita sa halagang 6110 rubles. Kaya, ang empleyadong ito ay makakatanggap ng suweldo na hindi 50,000 rubles, ngunit 43,890 rubles.

Mga post para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa suweldo

Upang mailarawan ang mga pag-post para sa pagbabayad ng sahod at ang pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa kanila, ginagamit ng mga accountant ang account 70 na tinatawag na "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa pagbabayad ng paggawa":

• Pangalan ng operasyon- payroll. Halaga – 50000
• Pagpigil ng buwis. Halaga – 6110
• Pagbabayad ng sahod. Halaga – 43890
• Paglipat ng mga buwis sa badyet. Halaga – 6110

Mga kaltas mula sa sahod – buwis sa personal na kita

Ang bawas sa sahod ay ang pagkolekta at pagpigil mga ipinag-uutos na pagbabayad, tulad ng personal na buwis sa kita, pati na rin ang mga pagbabawas sa kahilingan at inisyatiba ng employer, sa kahilingan ng empleyado.

Dahil ang Ang personal income tax ay isang mandatoryong bawas mula sa suweldo ng isang indibidwal, kasalukuyang batas sa buwis ang mga tagapag-empleyo ay kinakailangang pigilin ang ganitong uri ng buwis, kumikilos bilang ahente ng buwis.

Kapag nagpipigil ng personal na buwis sa kita, hindi sila isinasaalang-alang karaniwang pagbabawas, ang karapatan kung saan ibinibigay sa mga taong direktang nakasaad sa Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa, para sa standard deduction ang isang tao ay may karapatan sa 1,400 rubles pagkakaroon ng isa o dalawang anak, sa halagang 3,000 rubles - higit sa dalawang bata.

Sa gayon, para sa layunin ng pare-pareho, sistematiko at karampatang pagpaparehistro ng lahat ng mga transaksyon sa negosyo sa anumang negosyo ay ginagamit mga entry sa accounting, sa tulong kung saan ang mga pagbabawas ay ginawa mula sa mga suweldo ng mga empleyado ng isang partikular na organisasyon.

Ang pangunahing uri ng ipinag-uutos na pagpigil ay personal na buwis sa kita, ang rate ng kung saan ay itinatag sa Tax Code ng Russian Federation at 13%.

Ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula nang hindi isinasaalang-alang ang mga pagbabawas. Ang mga pag-post para sa personal na buwis sa kita ay ginawa sa account 68. Kapag nagkalkula, debit at credit, ang pangalan ng transaksyon, at ang halaga ng transaksyon ay ipinapakita.

Ang mga transaksyon na may personal na buwis sa kita sa modernong accounting at tax accounting ay isinasagawa sa sapilitan kapag nagbabayad ng kita sa mga indibidwal. Isaalang-alang natin nang mas detalyado kung anong mga transaksyon ang nabuo kapag nag-iipon, nagpipigil at naglilipat ng personal na buwis sa kita.

Ang accrual ng personal income tax ay makikita sa mga pag-post

Ngayon, ang batayan para sa personal na buwis sa kita ay ilang mga uri ng kita. Ito ay mga pangunahing at karagdagang sahod, mga halaga ng pagbebenta o pagpapaupa, mga pagbabayad sa pag-upa para sa palipat-lipat na ari-arian, real estate at iba pa materyal na halaga, na pag-aari ng isang indibidwal, gawaing isinagawa at mga serbisyong ibinigay, mga dibidendo mula sa pakikilahok sa kapital, kita mula sa mga deposito at iba pang kita. Ang mga pangunahing punto ng accounting ng personal na buwis sa kita ay dapat isaalang-alang nang hiwalay.

Ang personal na buwis sa kita ay tama na tinatawag na isa sa mga pinaka tiyak na pagbabawas. Ang mga tampok nito ay ang batayan para sa pagkalkula ng buwis ay ang buong kita ng isang indibidwal, at ang mga nagbabayad bilang mga ahente ng buwis ay mga legal na entity.

Ang accountant ng departamento ng accounting ay nagpasok ng mga sumusunod na entry sa journal ng mga transaksyon sa negosyo para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita para sa pagbabayad sa badyet, depende sa mga detalye ng pagbuo ng mga halaga ng kita:

Kumuha ng 267 video lesson sa 1C nang libre:

Tamang sinasalamin namin ang personal income tax withholding mula sa sahod

Ang pangunahing gawain ng isang accountant sa departamento ng accounting ng isang negosyo ay ang tamang pagkalkula ng kinita na kita, bayad sa bakasyon, bakasyon sa sakit, bayad sa gabi, mga pagbabayad ng kabayaran, iba't ibang allowance, tulong pinansyal at tumpak na pagpigil ng buwis mula sa kita na ito. Mga kilos sa regulasyon nagbibigay na ang kabuuang kita na nabubuwisan ay kinabibilangan ng mga dibidendo, panalo, premyo, regalo, kabayaran gastusin sa paglalakbay lampas sa pang-araw-araw na limitasyon sa gastos na itinatag ng estado.

Ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula sa loob ng balangkas ng sugnay 3 ng Art. 225 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa lahat ng uri ng mga singil na napapailalim sa pagbubuwis. Ang mga rate ng buwis ay nilinaw sa Tax Code, Art. 224.

Ang pagkalkula ay ginawa gamit ang isang karaniwang formula, kung saan ang kabuuang buwis ay pinarami base ng buwis para sa rate ng buwis:

• Buwis sa personal na kita = (suweldo - SV) * rate ng buwis

kung saan ang ZP ay ang halaga ng kita na natanggap, kuskusin.; SV - karaniwang pagbabawas, kuskusin.

Halimbawa, noong Oktubre 2016, ang tindero na si Anisimov ay nagtrabaho nang isang buong buwan at ang kanyang kita ay umabot sa 35,000 rubles. Kasabay nito, siya ay may karapatan sa isang karaniwang benepisyo (bawas) para sa isang limang taong gulang na anak na lalaki sa halagang 1,400 rubles. batay sa isinumiteng aplikasyon at kopya ng birth certificate ng bata.

Ang isang negosyo, sa papel ng isang ahente ng buwis, ay kinakalkula ang halaga ng buwis at, hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ng pagbabayad ng kita, inililipat ito sa badyet. Ang pagkalkula ng buwis ay ang mga sumusunod:

• Halaga ng buwis = (35,000 - 1,400) * 0.13 = 4,368 rubles.

Ang business journal ay maglalaman ng mga pangunahing entry:

Naghahanda kami ng mga transaksyon para sa paglipat ng personal na buwis sa kita

Sa ngayon, malinaw na nagtatakda ang estado ng mga deadline at pamamaraan para sa pagpasok ng mga naipon na halaga sa badyet. Kinakailangang ilipat ang buong halaga ng naipon na buwis sa account sa pag-aayos ng badyet sa araw ng pagbabayad ng sahod o hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos ng pagbabayad sa isang indibidwal sahod o iba pang kita. Ang mga kable ay ganito ang hitsura:

1. Dt 68 Kt 51. Ang batayan ng dokumentaryo ay order ng pagbabayad at mga bank statement.
2. Dt 68 Kt 50. Consumable cash order, cash book, resibo sa bangko.

Sa kasong ito, maaaring pagsamahin ang proseso ng pagbabayad ng buwis. Ang paglipat ay ginawa sa non-cash form mula sa isang kasalukuyang account o sa ilang partikular na sitwasyon, ang pera ay maaaring ideposito sa isang budget account sa cash sa pamamagitan ng isang bank cash desk.

Halimbawang order sa pagbabayad ng buwis:

Ipinakilala noong 2016 bagong anyo mag-ulat ng 6 personal na buwis sa kita, na nagbibigay ng buod ng data sa legal na entidad. Ang kumpanya ay nag-uulat sa form na ito sa mga tuntunin ng kabuuang halaga Pera, ibinayad sa mga empleyado, ang kabuuang bawas sa buwis, ang rate at personal na buwis sa kita na binayaran mula sa kita ng mga empleyado ng kumpanya.

Mangyaring sabihin sa akin, tama bang gumawa ng mga entry sa accounting para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa huling araw ng buwan ng pagsingil, o sa araw ng pagbabayad ng sahod? Halimbawa: ang mga sahod ay naipon para sa Oktubre at binayaran noong Nobyembre 5. Dapat bang gawin ang mga pag-post para sa accrual ng personal income tax sa Oktubre 31, o Nobyembre 5?

Maaaring pigilin ang buwis (i.e., ang ahente ng buwis ay maaaring bumuo ng utang sa badyet) kapag nagbabayad lamang ng kita. Samakatuwid, gawin ang pag-post kapag ang aktwal na pagbabayad ng kita: suweldo, bayad sa bakasyon, atbp.

Paano ipapakita sa accounting ang accrual (pagbabayad) ng kita sa isang mamamayan (empleyado) at ang pagpigil ng personal na buwis sa kita

Ilarawan ang accrual at pagbabayad ng kita sa mga indibidwal, pati na rin ang pagpigil at paglipat ng personal na buwis sa kita sa badyet sa accounting na may mga sumusunod na entry:

Debit 20 (23, 29, 44... 91-2) Credit 70 (73, 75-2)
– kita na naipon;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”
– ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan mula sa halaga ng kita;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 50 (51)
– kita na binayaran (para sa bawasan ang personal na buwis sa kita);

– inilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita, na pinigil mula sa kita.

Mga pag-post ng tax card at personal income tax sa 2016

Impormasyon mula sa kard ng buwis kailangan para sa accounting ng personal na buwis sa kita

Tax card para sa personal income tax - isa sa pangunahing mga dokumento Para sa accounting Buwis sa personal na kita (clause 1, artikulo 9 ng Federal Law na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ). Sa loob nito, kinakalkula ng accountant ang halaga ng personal na buwis sa kita.

Panatilihin ang accounting ng personal na buwis sa kita sa account 68 subaccount na "Mga Pagkalkula ng Buwis sa Personal na Kita" (Mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n). Ang ibig sabihin ng mga entry ay:

• - sa kredito ng account 68 - ang obligasyon na magbayad ng buwis;
• - debit ng account 68 - ang pagpapatupad nito.

Kailan ipo-post ang Debit 70 (73, 76) Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”

Nagre-record ng mga palabas mga account na dapat bayaran sa personal na buwis sa kita bago ang badyet. Lumilitaw ito kapag ang buwis ay pinipigilan mula sa kita ng empleyado. Kunin ang halaga ng buwis mula sa card.

Ang buwis ay maaaring pigilin lamang sa araw na ang kita ay binayaran sa cash (Clause 4, Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang personal na buwis sa kita ay hindi maaaring itago hanggang sa araw na mabayaran ang kita. Samakatuwid, ang mga kable Debit 70 (73.76) Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita” gawin ito sa araw ng pagbabayad ng kita sa cash.

Mga araw ng pagkalkula (petsa ng pagtanggap ng kita) at pagpigil ng personal na buwis sa kita maaaring hindi magkatugma. Ito ay mabuti. Kung nakaipon ka ng kita sa isang buwan at binayaran mo ito sa isa pa, ipakita ang entry para sa accrual ng personal income tax sa credit ng account 68 sa susunod na buwan (tingnan ang halimbawa 4).

Ipahiwatig sa card ang halaga ng order ng pagbabayad para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Makakatipid ng oras ang impormasyong ito sa paghahanap ng bayad

Kailan ipo-post ang Debit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita” Credit 51

Mga kable Debit 68 subaccount na "Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita" Credit 51 gawin ito sa araw ng aktwal na paglilipat ng personal income tax. Ang batayan para sa entry na ito ay isang extract mula sa kasalukuyang account at isang order ng pagbabayad. Isulat ang kanyang mga detalye sa iyong personal na income tax card.

Balanse ng pautang 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”

Ang balanse sa katapusan ng buwan sa kredito ng account 68 ng sub-account na "Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita" ay lalabas kapag mayroong isang yugto ng panahon sa pagitan ng mga araw:

• - pagpigil ng personal na buwis sa kita - Debit 70 (73.76) Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”;
• - mga paglilipat ng personal na buwis sa kita - Debit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa Buwis sa personal na kita" Credit 51.

Maaaring magkaroon ng agwat sa pagitan ng mga araw na ito kapag nagbabayad:

• - suweldo (kabilang ang mga bonus), tulong pinansyal, atbp.;
• - mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan at bayad sa bakasyon.

Mga araw at petsa ng pagbabayad ng kita pagbabayad ng personal na buwis sa kita maaaring hindi magkasabay (sugnay 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Gamitin natin ang halimbawa 4 upang ipakita kung paano:

• - punan ang mga address field ng tax card;
• - matukoy ang mga petsa ng pagtanggap at pagpapalabas ng kita, pati na rin ang pagkalkula, pagpigil at paglipat ng personal na buwis sa kita;
• - sumasalamin sa mga entry sa accounting para sa personal na buwis sa kita.

Ang araw ng pag-drawing ng order ng pagbabayad at ang araw ng pagbabayad ay maaaring hindi magkasabay (sugnay 5.5 ng Mga Regulasyon na inaprubahan ng Central Bank ng Russian Federation noong Hunyo 19, 2012 No. 383-P)

Halimbawa 4

Mga araw ng pagbabayad ng kita, pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita, mga petsa ng pag-post para sa accounting ng personal na buwis sa kita

Ayon sa work time sheet, ang engineer LLC Dizaster L.M. Kopylov noong Enero 2016:

- nasa isang business trip mula Enero 14 hanggang 18 (naaprubahan ang paunang ulat noong Enero 19, 2016);

Ang kita ng empleyado para sa mga araw ng Enero ay ipinapakita sa talahanayan. 4 sa ibaba.

Talahanayan 4 Kita ng empleyado para sa Enero 2016

Leonid Mikhailovich Kopylov, mamamayan ng Russian Federation, residente ng buwis RF, TIN 500120202020, numero ng tauhan 16. Ang empleyado ay may dalawang batang nasa edad na sa pag-aaral. Noong nakaraan, sumulat siya ng isang pahayag na humihingi ng mga bawas sa buwis para sa mga bata.

kailangan:

- matukoy ang halaga ng personal na buwis sa kita;

- punan ang personal income tax card sheet para sa L.M. Kopylov para sa kita na binubuwisan sa rate na 13% na itinatag sa talata 1 ng Artikulo 224 Tax Code;

- gumawa ng mga transaksyon sa account 68 subaccount na "Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita" para sa Enero 2016;

- ipakita ang balanse ng mga pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa pamamagitan ng analytical account“L.M. Kopylov" noong Enero 31, 2016. Sa simula ng Enero ang balanse ay zero.

Solusyon

Batay sa iyong personal na data, pupunan namin ang header ng card.

Pupunan namin ang pangunahing bahagi ng card sa pagkakasunud-sunod ng kalendaryo kung saan natatanggap ng empleyado ang nabubuwisang kita. Dito ay isinasaalang-alang namin ang terminong "resibo" hindi bilang ang pagpapalabas ng pera, ngunit sa loob ng kahulugan ng Artikulo 223 ng Tax Code. Hindi namin isasaalang-alang ang mga araw kung kailan hiwalay na inilipat ng accountant ang pinigil na buwis. Ang accountant ay gagawa ng mga entry tungkol sa mga araw at halaga ng mga personal na income tax transfer hindi sa araw ng pagtanggap ng nabubuwisang kita, ngunit pagkatapos niyang kumuha ng mga pahayag mula sa kasalukuyang account tungkol sa pagtanggal ng mga halagang binayaran.

Noong Enero 25, 2016, nakatanggap ang empleyado ng kita sa anyo ng anniversary bonus, benepisyo at vacation pay. Binigyan siya ng advance.

Noong Enero 25, ang cashier ay nagbigay ng ilang mga pagbabayad sa empleyado nang sabay-sabay. Ipinahiwatig ng accountant ang petsang ito sa tax card bilang araw ng pagtanggap ng nabubuwisang kita sa anyo ng:

- mga bonus sa anibersaryo, code ng kita 4800;

- mga benepisyo, code ng kita 2300;

- vacation pay, income code 2012.

Sa parehong araw, hiwalay na kinakalkula ng accountant ang mga halaga ng buwis para sa bawat isa sa tatlong pagbabayad:

- 130 kuskusin. (1000 rubles * 13%) - mula sa bonus ng anibersaryo;

- 702 kuskusin. (RUB 5,400 * 13%) - mula sa bayad sa bakasyon;

- 260 kuskusin. (RUB 2,000 * 13%) - mula sa mga benepisyo.

Ipinasok niya ang mga kinakalkula na halaga ng buwis sa card, pinigil ang personal na buwis sa kita at ipinahiwatig ang petsa ng pagpigil sa card nang hiwalay para sa bawat uri ng kita.

Kinabukasan, Enero 26, nagbayad ang accountant ng personal income tax parangal sa anibersaryo , gaya ng itinakda sa talata 1 ng talata 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code. Ipinasok niya sa card ang petsa ng personal na income tax transfer at mga detalye ng payment order na may petsang Enero 25, 2015 No. 18 para sa kabuuang halaga na 2,512 rubles. Kasama sa halaga ng payment order ang personal income tax sa kita ni L.M. Kopylov at iba pang empleyado ng kumpanya.

Personal income tax sa halaga benepisyo At bayad sa bakasyon maaaring ilipat sa huling araw ng buwan kung saan ibinibigay ang mga ito. Enero 31 - Linggo. Dahil holiday, binayaran ng accountant ang buwis sa susunod na Lunes, Pebrero 1, 2016. Ipinahiwatig ng accountant sa card ang mga detalye ng order ng pagbabayad para sa paglipat ng personal na buwis sa kita na pinigil mula sa bayad sa bakasyon at mga benepisyo na may petsang 02/01/2016 No. 24, sa halagang 6204 rubles.

Noong Enero 25, 2016, nakatanggap din ang empleyado mula sa cash register prepaid na gastos . Ang advance ay bahagi ng suweldo. Ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng suweldo ay ang huling araw ng buwan. Sa oras na inilabas ang advance, hindi pa dumarating ang araw na ito. Samakatuwid, noong Enero 25, 2016, ang accountant ay hindi gumawa ng isang entry sa tax card tungkol sa empleyado na tumatanggap ng buwis na kita sa anyo ng suweldo.

Noong Enero 31, 2016, nakatanggap ang empleyado ng kita sa anyo ng suweldo at labis na allowance sa araw-araw.

Enero 31, 2016 taon - huling araw ng buwan, day off. Walang mga pagbabayad o paglilipat sa araw na iyon. Ngunit ayon sa mga probisyon ng Artikulo 223 ng Tax Code (Talahanayan 2 sa itaas), ito ay itinuturing na petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng:

- suweldo para sa Enero (income code 2000);

- labis na pang-araw-araw na allowance (code 4800).

Sa araw na ito, ang accountant ay gumawa ng ilang mga entry sa tax card.

Ang accountant ay naglaan ng isang linya upang ipakita ang kita sa form labis na pang-araw-araw na allowance sa halagang 1200 rubles.

Natanggap ng empleyado ang pera mula sa cash register noong Enero 13, 2016. Ngunit sa araw na iyon ang halagang natanggap ay hindi itinuring na kanyang kita. Ito ay pag-aari ng kumpanya at bahagi ng mga account receivable para sa mga accountable na halaga.

Ang halaga ng labis na pang-araw-araw na allowance ay naging kita ng empleyado sa araw ng pag-apruba maagang ulat- Enero 19, 2016. At sa huling araw ng buwan, nang maaprubahan ang paunang ulat, kinilala ang labis na pang-araw-araw na allowance bilang bahagi ng nabubuwisang base para sa personal na buwis sa kita (subclause 6, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng personal na buwis sa kita sa labis na pang-araw-araw na allowance ay umabot sa 156 rubles. (RUB 1,200 * 13%). Walang paraan upang direktang pigilan ang buwis mula sa kita na ito. Pagkatapos ng lahat, ang empleyado ay talagang nakatanggap ng pera noong Enero 13, 2016. Ang accountant ay nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa halaga ng suweldo noong Pebrero 5, 2016, at inilipat ang buwis noong Pebrero 8, 2016 bilang bahagi ng order ng pagbabayad No. 29 na may petsang 02/05/2016 sa halagang 12,564 rubles.

Ang bonus sa pagganap ay nauugnay sa suweldo

Ang accountant ay nagtabi ng dalawang linya upang ipakita ang personal na buwis sa kita sa form mga suweldo .

Sa unang linya sa hanay para sa pangalan ng kita, ipinahiwatig niya ang "Advance", sa pangalawa - "Suweldo para sa ikalawang kalahati ng buwan." Ang katotohanan ay ang mga bahaging ito ng suweldo ay may iba't ibang petsa ng aktwal na isyu. Nakatanggap ang empleyado ng advance noong Enero 25, 2016, at suweldo para sa ikalawang kalahati ng buwan noong Pebrero 5, 2016.

Kinakalkula ng accountant ang personal na buwis sa kita sa kabuuang suweldo para sa buwan sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, na isinasaalang-alang mga bawas sa buwis para sa dalawang bata (mga deduction code 114 at 115) sa halagang 546 rubles. [(3000 rub. + 4000 rub. – 1400 rub. * 2) *13%). Ipinakita niya ang kinakalkula na halaga sa pangalawang linya at ipinahiwatig ang petsa ng pagkalkula ng buwis bilang Enero 31, 2016.

Ang linyang "Advance" ay hindi maglalaman ng data sa nakalkula, pinigil at inilipat na personal na buwis sa kita

Noong Pebrero 5, 2016, ang empleyado ay nakatanggap ng kita sa anyo ng average na kita para sa panahon ng paglalakbay sa negosyo, siya ay binigyan ng suweldo at ang personal na buwis sa kita ay pinigil.

Pebrero 5, 2016 - ang petsa ng pag-isyu ng kita sa anyo ng average na kita (code 4800), ang petsa ng pagtanggap nito (subparagraph 1, parapo 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation) at ang petsa ng pagpigil personal na buwis sa kita (talata 1, talata 4, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ang accountant ay gumawa ng isang entry tungkol dito sa tax card para sa Pebrero 2016.

Ang halaga ng personal na buwis sa kita ay 312 rubles. (RUB 2,400 * 13%). Binayaran ng accountant ang buwis noong Pebrero 8, 2016 sa pamamagitan ng order sa pagbabayad na may petsang 02/05/2016 No. 29 sa halagang 12,564 rubles. Ipinahiwatig din ng accountant ang petsa ng pagbabayad at mga detalye ng order ng pagbabayad kasama ang mga linya ng kita na dati nang ipinasok sa card sa anyo ng labis na pang-araw-araw na allowance at suweldo. Tingnan sa ibaba ang sample ng pagpuno sa unang sheet ng tax card.

Accounting para sa mga pagbabayad ng personal na buwis sa kita

Debit 70 Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”

- 1092 kuskusin. (130 rubles + 260 rubles + 702 rubles) - ang personal na buwis sa kita ay naipon at pinipigilan mula sa bonus ng anibersaryo, mga benepisyo at bayad sa bakasyon.

Debit 68 subaccount na "Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita" Credit 51

- 130 rubles - ang bonus ng personal na buwis sa kita para sa anibersaryo ay inilipat.

Noong Enero 31, 2016, ang balanse sa kredito ng account 68 ng subaccount na "Mga Settlement para sa personal na buwis sa kita" ayon kay L.M. Ang Kopylov ay katumbas ng 962 rubles. (0 RUR + 1092 RUR – 130 RUR).

Debit 68 subaccount na "Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita" Credit 51

- 962 kuskusin. - inilipat sa badyet ng personal na buwis sa kita mula sa halaga ng mga benepisyo at bayad sa bakasyon.

Debit 70 Credit 68 subaccount na “Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita”

- 1014 kuskusin. (156 kuskusin. + 546 kuskusin. + 312 kuskusin.) - Ang personal na buwis sa kita ay sinisingil at pinipigilan mula sa suweldo, average na kita para sa mga araw ng paglalakbay sa negosyo, labis na pang-araw-araw na allowance.

Debit 68 subaccount na "Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita" Credit 51

- 1014 kuskusin. - nakalista ang personal income tax.

Noong 02/08/2016, ang balanse sa kredito ng account 68 subaccount na "Mga Pagbabayad ng Buwis sa Personal na Kita" ayon kay L.M. Ang Kopylov ay katumbas ng 0 rub. (962 rubles – 962 rubles + 1014 rubles – 1014 rubles).

Kung ang mga aksyon ng empleyado ay nagdulot ng pinsala sa organisasyon, dapat niyang bayaran ito. Sumasang-ayon din dito ang mga referee. Gayunpaman korte Suprema binigyang pansin ang katotohanan na ang batas sa paggawa ay tumutukoy sa mga kondisyon kung saan ang pananagutan sa pananalapi ng isang partido ay lumitaw kontrata sa pagtatrabaho. Kung anong mga kondisyon ang hindi natutugunan, hindi posible na panagutin ang empleyado, basahin ang artikulo. Noong kalagitnaan ng Enero 2019, inihayag ng Federal Tax Service ng Republic of Crimea na ilang dosenang mga self-employed na tao ang naitala na sa rehiyon, kahit na ang kaukulang eksperimento ay hindi pa umaabot sa rehiyong ito. Gayunpaman, walang kakaiba dito. Ang mga panuntunan ng eksperimento ay nagbibigay-daan sa gayong posibilidad. Alam mismo ng mga organisasyon ang tungkol sa mga hindi pagkakaunawaan sa mga panginoong maylupa, dahil marami sa kanila ang umuupa ng mga lugar para sa kalakalan. Pagkatapos ng lahat, madalas na inaabuso ng mga panginoong maylupa ang kanilang mga karapatan, halimbawa, sa pamamagitan ng paglikha ng mga hadlang sa paggamit ng mga lugar, unilateral na pagtaas ng upa o pagbawi ng pahintulot sa sublease. Ang mga halimbawa ng mga labanan sa arbitrasyon sa pagitan ng mga panginoong maylupa at mga nangungupahan ay nagpapahiwatig na ang huli ay may magandang pagkakataon na manalo sa mga naturang hindi pagkakaunawaan. Kaugnay nito, iminumungkahi naming pag-aralan ang mga positibong karanasan ng mga kapwa nangungupahan.

Ngayon, wala na sigurong natitirang mga negosyante na nag-iingat ng mga rekord ng papel. Alinsunod dito, maraming kawili-wiling impormasyon - pangunahin para sa mga inspektor - ay naka-imbak sa sa elektronikong format: ito at iba't-ibang mga programa sa accounting, at mga database, at pangunahing mga dokumento. Kadalasan, ang mga hard drive ay nag-iimbak ng impormasyon na nauugnay hindi lamang sa nagbabayad ng buwis na ina-awdit, kundi pati na rin sa mga ikatlong partido (kadalasan ang kanyang mga katapat). Paano tumatanggap ang mga awtoridad sa buwis ng impormasyon sa elektronikong paraan kung kailan mga pagsusuri sa buwis, pati na rin kung paano nila ito ginagamit bilang ebidensya - at pag-uusapan natin ang tungkol sa mga halimbawa ng hudisyal na kasanayan. Ang parusa para sa hindi wastong pagganap ng isang kontrata ng isa sa mga partido ayon sa likas na katangian nito ay isang paraan ng pagtiyak sa katuparan ng mga obligasyon; maaari itong hamunin kapwa batay sa paglitaw nito at sa laki, at kung may pagtatalo, maaari itong bawasan ng hukuman batay sa Art. 333 Civil Code ng Russian Federation. Sa artikulong ito susuriin namin ang mga tampok kung paano ipinapakita ang mga parusa sa accounting ng buwis ng tagapagpatupad sa ilalim ng isang kontrata gamit ang pinasimple na sistema ng buwis.

Ang bawat sistema ng pagbubuwis ay may sariling listahan ng mga buwis, na kinakailangang i-remit ng mga nagbabayad ng buwis sa loob ng itinakdang takdang panahon. Ang mga ito ay naipon batay sa mga resulta: para sa ilan ay isang buwan, para sa iba ay isang quarter, at para sa iba ay isang taon. Ang ilang mga bayarin ay nangangailangan ng mga paunang bayad. Isaalang-alang natin ang mga pangunahing transaksyon para sa pagkalkula ng mga buwis at ang kanilang kasunod na paglipat sa badyet.

Ang VAT ay kinakalkula batay sa mga resulta ng quarter. Ang halagang babayaran ay nahahati sa pantay na bahagi sa loob ng tatlong buwan at binayaran pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pag-uulat. Maaari mong bayaran ang buong buwis nang sabay-sabay o isang halagang lampas sa 1/3.

Ang babayarang VAT ay sinisingil sa mga benta para sa mga pangunahing aktibidad, non-operating income at sa panahon ng paggaling.

Ang Victoria LLC ay nakaipon ng VAT sa mga pangunahing aktibidad nito sa pagtatapos ng ikalawang quarter sa halagang 87,589 rubles, ang VAT na tinanggap para sa pagbawas bilang isang advance sa huling quarter sa halagang 48,598 rubles ay naibalik, at ang VAT sa pagbebenta ng fixed ang mga asset ay 8,958 rubles.

Mga post para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng buwis sa kita bilang ahente ng buwis para sa kanilang mga empleyado. Dapat itong ilipat sa araw ng pagbabayad ng sahod at iba pang kita ng empleyado.

Upang kalkulahin ang mga buwis Para sa mga residente at hindi residente sa kanilang sarili mga rate ng buwis. Gayundin, ang porsyento ng koleksyon na pabor sa estado ay nakasalalay sa uri ng kita at kategorya ng empleyado.

Sa katapusan ng Hunyo ito ay naipon buwis naipon na sahod ng mga empleyado sa halagang 68,927 rubles. Bukod dito ay mayroong . Ang buwis sa kanila ay umabot sa 74,231 rubles.

Mga Post:

Mga post para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita

Bawat quarter sa isang accrual na batayan. Nangangahulugan ito na ang kasalukuyan ay idinaragdag sa mga resulta ng nakaraang panahon ng pag-uulat. Upang gawin ito, tatlong mga wire ang ginagamit:

1. Debit 99 Credit 68 “Profit” — .
2. Debit 68 “Profit” Credit 99– pagmuni-muni ng tubo na isinasaalang-alang ang mga pansamantalang pagkakaiba.
3. Debit 68 "Profit" Credit– pagbabayad ng buwis sa badyet.

Ang buwis ay binabayaran sa pederal (3%) at lokal (17%) na badyet.

Sa pagtatapos ng quarter, ang organisasyon ay nakatanggap ng kita na 258,120 rubles. at inilipat sa badyet.

Mga post para sa pagbabayad ng income tax:

Buwis sa ari-arian

Ang buwis sa ari-arian ay itinatag ng batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation. Ito ay binabayaran alinman sa katapusan ng taon ng kalendaryo o quarterly sa anyo ng mga paunang bayad (kung mayroon) sa lokal na badyet.

Mas mainam na isaalang-alang ang buwis bilang bahagi ng iba pang gastos. Sinasalamin ng mga kable:

• Debit 91.2 Credit 68 “Property”.

Dapat ilista ng organisasyon paunang-bayad para sa buwis sa ari-arian para sa ikalawang quarter sa halagang 27,545 rubles.

Mga post para sa paglilipat ng mga buwis sa ari-arian.