11-mavzu Korxonaning moliyaviy natijalarini hisobga olish

Darsning maqsadi - moliyaviy natijalarni shakllantirish uchun buxgalteriya hisobi bo'yicha schyotlarda aks ettirish tartibini o'zlashtirish.

Moliyaviy natijalar hisobot yili uchun korxonaning tadbirkorlik faoliyati jarayonida shakllangan kapitalining ko'payishi yoki kamayishini anglatadi.

Tashkilot faoliyatining moliyaviy natijasi - bu foyda yoki zarar hisobot davri, daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq.

Ga muvofiq normativ hujjatlar Buxgalteriya hisobiga ko'ra, tashkilotning daromadlari va xarajatlari tabiati, olish shartlari va korxona faoliyatiga qarab shartli ravishda guruhlarga bo'linadi:

1) oddiy faoliyatdan olingan daromadlar va xarajatlar, ya'ni. tashkilot tashkil etilgan faoliyatdan,

2) boshqa daromadlar va xarajatlar;

Buxgalteriya hisobida tashkilotning daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farq moliyaviy natijalar hisoblari yordamida aniqlanadi, masalan:

- hisob 90 "Sotuvlar",

- 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'i;

- 99 «Foyda va zarar» schyoti.

Shunday qilib, tashkilotning hisobot davridagi faoliyatining moliyaviy natijalari uchta hisobda aniqlanadi:

1) 90-schyotda - mahsulotlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan olingan moliyaviy natija, ya'ni. ishlab chiqarish faoliyati natijalari,

2) 91-schyot bo'yicha - boshqa daromadlar va xarajatlarning moliyaviy natijasi, ya'ni. boshqa operatsiyalardan olingan foyda yoki zarar;

3) 99-schyotda - korxonaning moliyaviy natijasi.

Har oyda, birinchi ikkita hisobvaraqda ko'rsatilgan daromadlar va xarajatlar guruhlari bo'yicha aniqlangan moliyaviy natijalar 99-schyotning debetiga yoziladi.

90-schyotda daromadlar (mahsulot sotishdan olingan daromad) va xarajatlar (sotilgan mahsulot tannarxi,

Buxgalteriya hisobida 99 «Foyda va zararlar» schyoti bo'yicha hisobot yilidagi ma'lumotlar 90 «Sotish», 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar» schyotlari bo'yicha yakuniy natijalarni aks ettiradi.

99-sonli «Foyda va zarar» hisobvarag'idan summalarni hisobdan chiqarish hisobot yilining oxirida yillik hisobotni tuzishda amalga oshiriladi. moliyaviy hisobotlar 84-“Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)” schyotiga.

daromad solig'i.

Korporativ daromad solig'i Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan.

Soliq kodeksi daromadlar va xarajatlarni hisobga olish alohida bo'lishi kerak bo'lgan ayrim faoliyat turlari uchun uni to'lashdan ozod qilishni nazarda tutadi. Bu turlar:

Ø qonuniy faoliyat notijorat tashkilotlar maqsadli daromadlar va byudjet mablag'lari hisobidan;

Ø soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llaniladigan tashkilotlarning faoliyati yoki yagona soliq hisoblangan daromad bo'yicha.

Daromadga soliq solish ob'ekti - olingan daromad va qilingan xarajatlar summasi o'rtasidagi farq sifatida belgilanadigan korxona foydasi.

Daromad solig'ini hisoblash uchun korxonaning daromadi ikki guruhga bo'linadi:

1. tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar;

2. boshqa daromadlar.

Xarajatlar tabiati, shuningdek amalga oshirish shartlari va faoliyat sohalariga qarab ikki guruhga bo'linadi:

1. mahsulot ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar;

2. boshqa xarajatlar.

Boshqa daromadlarga quyidagi daromad turlari kiradi:

Ø ijara miqdori,

Ø berilgan kreditlar bo'yicha foizlar,

Ø qarzdor deb tan olingan jarimalar miqdori;

Ø bepul olingan mablag'lar,

Ø shunga o'xshash boshqa daromadlar.

Boshqa xarajatlar quyidagi turdagi xarajatlarni birlashtiradi:

Ø ijaraga olingan mulkni saqlash xarajatlari,

Ø yuridik xarajatlar,

Ø bank xizmatlari uchun xarajatlar,

Ø qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar

Ø o'tgan soliq davrlarining yo'qotishlari.

Daromad solig'i stavkasi 20% etib belgilandi

Moliyaviy natijalarni hisobga olish misoli

№1 vazifa

Hisobot davrida tashkilot 1 200 000 rubl miqdorida mahsulot sotdi. (QQS bilan -18%). Ishlab chiqarish tannarxi 600 000 rublni, tijorat xarajatlari - 25 000 rublni tashkil etdi.

Xuddi shu davrda tashkilot 50 000 rubl miqdorida daromad oldi. (QQS bilan birga-18%) mulkni ijaraga berishdan. Mulkni ijaraga berish tashkilot uchun ishlab chiqarish faoliyati emas. Mulkni ijaraga berish bilan bog'liq xarajatlar 45 000 rublni tashkil etdi.

Moliyaviy natijani aniqlang, qiling buxgalteriya yozuvlari.

1. Dt 62 - Kt 90 schyot 1 - 1200000 - mahsulot sotishdan tushgan tushumlarni aks ettiradi,
2. Dt 90 3-qism - Kt 68 - 183051 rubl. - mahsulotlarni sotishda QQS miqdori aks ettirilgan;
3. Dt 90 ch.2 - Kt 43 - 600 000 rubl. - ishlab chiqarish tannarxini aks ettirgan;
4. Dt 90 ch.2 - Kt 44 - 25 000 rubl. - biznes xarajatlari miqdorini aks ettiradi;
5. Dt 76 - Kt 91 hisobi 1 - 50 000 rubl. mulkni ijaraga berishdan olingan daromad miqdorini aks ettiradi,
6. Dt 91 ch.2 - Kt 68 - 7627 rubl. - mulkni ijaraga berishdan olingan QQS miqdori aks ettirilgan;
7. Dt 91 sch.2 - Kt 60 - 45 000 rubl. - mulkni ijaraga berish bilan bog'liq xarajatlar miqdorini aks ettiradi;
8. D- 90 ch.9 - Kt 99 - 391949 rubl. - mahsulotni sotishdan olingan foyda miqdori aks ettirilgan;
9. Dt 99 - Kt 91 sch.2 - 2627 rubl. - boshqa daromadlar va xarajatlardan ko'rilgan zarar miqdorini aks ettiradi;
10. Dt 99 - Kt 84 - 388722 rubl. — hisobot davrining taqsimlanmagan foydasi miqdorini aniqladi.

Ishlab chiqarish faoliyatining moliyaviy natijasi - (foyda) - 391 949 rubl = (1 200 000 rubl - 183 051 rubl - 600 000 rubl - 25 000 rubl),

Boshqa daromad va xarajatlardan moliyaviy natija - (zarar) - 2627 rubl. \u003d (50 000 rubl - 7627 rubl - 45 000 rubl)

Taqsimlanmagan daromad miqdori - bo'ladi - 388722 rubl. = (391949 rub.-2627 rub.)

Vazifa №2

Korporativ daromad solig'ini hisoblash

Buxgalteriya yozuvi - Debet 99 - Kredit 68 schyotlar (tashkilot daromad solig'i) - 2800 - yuridik shaxslarning daromad solig'i hisoblab chiqilgan.

Mustaqil hal qilish uchun vazifalar

Vazifalarni bajarishda 1-sonli ilovalardan foydalaning

Vazifa raqami 1.

Oddiy faoliyatdan olingan daromadlar va xarajatlar

Hisobot davrida tashkilot 276 ming rublga tayyor mahsulot sotdi. (QQS bilan 18%.). Yuborilgan mahsulotlarga egalik qilish jo'natish vaqtida xaridorga o'tadi. Yuborilgan mahsulotlarning narxi 160 000 rublni tashkil qiladi.

Aqlli bo'l!

Savdo xarajatlari 25 000 rublni tashkil etdi. Hisobot davri oxirida tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'iga jo'natilgan mahsulotlar uchun to'lov bo'yicha 210 000 rubl miqdorida tushum kelib tushdi.

Vazifa raqami 2.

Hisobot davrida tashkilot 276 ming rublga tayyor mahsulot sotdi. (QQS bilan 18%.). Yuborilgan mahsulotlarga egalik huquqi to'lov vaqtida xaridorga o'tadi. Sotish xarajatlari to'liq hisobot davrida sotilgan mahsulot tannarxiga hisobdan chiqariladi. Yuborilgan mahsulotlarning narxi 160 000 rublni tashkil qiladi. Savdo xarajatlari 25 000 rublni tashkil etdi. Hisobot davri oxirida tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'iga jo'natilgan mahsulotlar uchun to'lov bo'yicha 210 000 rubl miqdorida tushum kelib tushdi.

Buxgalteriya yozuvlarini tayyorlash va mahsulotlarni sotishdan olingan moliyaviy natijani aniqlash.

Vazifa raqami 3.

Boshqa daromadlar va xarajatlar

Hisobot davrida tashkilot oddiy faoliyatdan olingan daromad bo'lmagan quyidagi daromadlarni oldi:

- asosiy vositalarni sotishdan tushgan tushumlar - 12 000 rubl. (QQS bilan 18%.). Asosiy vositalarning sotilgan ob'ektining dastlabki qiymati 10 000 rubl, hisoblangan amortizatsiya miqdori 4 000 rubl;

- tashkilotga tegishli aktsiyalardan olingan daromadlar aktsiyadorlik jamiyati- 30 000 rubl;

- xodimga berilgan kredit bo'yicha foizlar - 400 rubl.

Tashkilot quyidagi xarajatlarni amalga oshirdi:

- ijara shartnomasi shartlarini buzganlik uchun jarima to'lash uchun tan olingan - 4000 rubl;

- hisobdan chiqarilgan Debitor qarzdorlik muddati tugagan cheklash muddati- 15 000 rub.

Buxgalteriya yozuvlarini tayyorlash va boshqa daromadlar va xarajatlar balansini aniqlash.

Vazifa raqami 4.

Tashkilot 912 000 rubl miqdorida tayyor mahsulot sotdi. (QQS bilan 139 119 rubl).

Sotilgan tovarlarning narxi 800 000 rublni tashkil qiladi.

Joriy hisobvarag'iga olingan mahsulotlarni sotishdan tushgan tushumlar.

Uchinchi tomon tashkilotiga 30 000 rubl miqdorida materiallar sotilgan.

Joriy hisob bo'yicha olingan materiallar bo'yicha tushumlar.

Bankdagi depozitlar bo'yicha foizlar olingan 40 000 rubl.

Sotish xarajatlari tayyor mahsulotlar 5000 rublni tashkil etdi.

Bank xizmatlari pullik - 800 rubl.

Muddati o'tgan debitorlik qarzi 35 000 rub.

Moliyaviy natijani aniqlang. Buxgalteriya yozuvlarini tuzish.

Vazifa №5

Xaridor taqdim etiladi hisob-kitob hujjatlari jo'natilgan mahsulotlar uchun 45 600 rubl miqdorida. (QQS bilan - 18%.). Qabul qilingan mahsulotlar uchun xaridor to'lagan. Yuborilgan mahsulotlarning narxi 16 000 rublni tashkil qiladi. Savdo xarajatlari 2000 rubl.

Moliyaviy natijani aniqlang va buxgalteriya yozuvlarini tuzing.

Vazifa raqami 6

Buxgalteriya siyosatida ko'rsatilgan umumiy joriy xarajatlar har oyda sotish tannarxiga to'liq hisobdan chiqariladi. Hisobot davrida MChJ 240 000 rubl miqdorida tayyor mahsulot sotdi. (shu jumladan 18%). Sotilgan mahsulotlarning qiymati 150 000 rublni tashkil etdi, hisobot davridagi umumiy biznes xarajatlari 16 000 rublni tashkil etdi. Sotishning moliyaviy natijasini aniqlang va buxgalteriya hisobida aks ettiring.

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

Shuningdek o'qing:

Tizim buxgalteriya hisobi ikkita quyi tizimga bo'lingan: moliyaviy hisob va boshqaruv hisobi.

Buxgalteriya hisobi moliyaviy hisob kompilyatsiya qilish uchun zarur bo'lgan buxgalteriya ma'lumotlarini yig'ish va qayta ishlash tizimidir moliyaviy hisobot. Moliyaviy buxgalteriya balansi hisob-kitoblari bo'yicha ma'lumotlarni o'z ichiga oladi: asosiy vositalar - nomoddiy aktivlar, moliyaviy investitsiyalar, tovar-moddiy zaxiralar, Pul, va nafaqat korxona ichida, balki tashqi foydalanuvchilar tomonidan ham qo'llaniladi. Moliyaviy hisob me'yoriy hujjatlar bilan tartibga solinadi.

Moliyaviy hisobning maqsadi- umuman tashkilot faoliyati to'g'risida ma'lumotni shakllantirish: daromadlar va xarajatlar, mablag'larning holati, debitorlik va kreditorlik qarzlari, byudjetga to'lovlar va to'lovlar. byudjetdan tashqari fondlar, O moliyaviy investitsiyalar, moliyaviy natijalar va boshqalar.

Moliyaviy hisobning predmeti– Xo'jalik ishi korxonalar.

Ob'ektlar mulk (xo'jalik aktivlari, korxona aktivlari), korxona kapitali va majburiyatlari (mulkning shakllanish manbalari), shuningdek mulkning o'zgarishiga olib keladigan xo'jalik operatsiyalari va uni shakllantirish manbalari.

Moliyaviy hisob tamoyillari.

1. Pul ifodalash printsipi - buxgalteriya hisobi pul qiymatiga ega bo'lgan ma'lumotlar bilan ishlaydi.

2. Korxonaning avtonomligi printsipi - korxonaning buxgalteriya hisobi uning egalari va xodimlarining buxgalteriya hisoblaridan avtonomdir.

Moliyaviy natijani qanday aniqlash mumkin

Uzluksizlik printsipi - kompaniya cheksiz ishlaydi.

4. Muhimlik tamoyili - ahamiyatsiz faktlarni hisobga olishga vaqtni behuda sarflamang.

5. Konservatizm printsipi - tanlashda buxgalter kamroq optimistik bo'lgan miqdorni tanlaydi.

6. Doimiylik printsipi - bir hisobot davrida siz hisobning bitta shakli va usulini qo'llashingiz kerak.

7. Printsip milliy valyuta- buxgalteriya hisobida doimiy valyutadagi mablag'larni hisoblash usuli butun hisobot davrida qo'llaniladi.

8. Xarajat printsipi - mablag'lar bozor qiymati bo'yicha emas, balki sotib olish vaqtidagi tannarx bo'yicha baholanadi.

9. Amalga oshirish printsipi - korxonalar o'z daromadlarini to'lov vaqtida emas, balki tovarlarni jo'natish vaqtida hisobga oladi.

10. Muvofiqlik tamoyili - foyda - hisobot davrining daromadi - bu davr xarajatlari.

11. Ikkilik tamoyili - buxgalteriya hisobi ma'lumotlari mablag'lar tarkibi va ularni shakllantirish manbalariga ko'ra ko'rib chiqilayotganda muvozanat printsipi: barcha mablag'lar (aktivlar) yig'indisi manbalar yig'indisiga (passiv) teng; tamoyili ikki tomonlama kirish: shakllanish vositalari va manbalarining tarkibini o'zgartiruvchi xo'jalik bitimi muvozanat tamoyilini buzmaydi.

Moliyaviy hisobning vazifalari.

1. Foydalanuvchilar uchun zarur bo'lgan korxona faoliyati to'g'risida to'liq, ishonchli ma'lumotlarni shakllantirish.

2. Qonunchilikka rioya etilishini, maqsadga muvofiqligini nazorat qilish uchun foydalanuvchilarni axborot bilan ta’minlash biznes operatsiyalari, mol-mulk va majburiyatlarning mavjudligi va harakati, moddiy, mehnat, moliyaviy resurslar tasdiqlangan standartlarga muvofiq.

3. Iqtisodiy faoliyatning salbiy natijalarini oldini olish.

4. Xo‘jalik ichidagi garov zaxiralarini aniqlash moliyaviy barqarorlik korxonalar.

Salom! Ushbu maqolada biz moliyaviy natija formulasi tushunchasini kengaytiramiz va korxona soliqlari haqida gapiramiz. Umuman olganda, biz juda ko'p narsani bilamizki, xulosa chiqarishimiz mumkin, "ma'lumot bilan o'ynash" mumkin. Biz shunday qilamiz.

Buxgalteriya hisobidagi moliyaviy natija - biroz nazariya

Keling, moliyaviy natija formulasini eslashdan boshlaylik. U shunday ko'rinadi.

Natija = Faoliyatdan olingan daromad (Daromad) - Faoliyatni amalga oshirish uchun xarajatlar

• agar Natija > 0 bo'lsa, foyda
• Natija bo'lsa< 0, тогда Убыток.

Bu umumiy formula buxgalteriya hisobi nuqtai nazaridan. Endi biz uni hisoblar yordamida qayta yozamiz. Men buni o'zingiz qilishingizni maslahat beraman. Ushbu vazifani bajarish buxgalteriya hisobi ishini tushunishingiz va asosiy buxgalteriya hisobini bilishingizni tekshirishdan boshqa narsa emas. Hisoblash orqali oldingi formulani qayta yozing va keyin javobingizni meniki bilan solishtiring.

Biz muvaffaqiyatli eslab qolgan formula kompaniyaning barcha faoliyati natijasini ko'rsatadi. Va biz, albatta, bir qator maqolalar davomida firmalarning asosiy va asosiy bo'lmagan faoliyatlari borligini eslatib o'tdik. Bu nima? Va bu formulada qanday aks ettirilgan?

Boshlash uchun korxonaning asosiy va asosiy bo'lmagan faoliyati tushunchalarini eslaylik.

Korxonaning asosiy faoliyati- bular kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish vaqtida ko'rsatilgan faoliyat (ya'ni bir nechta bo'lishi mumkin). Bu kompaniya ishlash va daromad olishni rejalashtirgan faoliyat turlari. Bu faoliyat turlarining nomlari ko'p, lekin ularning barchasi 4 turga birlashtirilgan: tovarlar savdosi, mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish.

Buxgalteriya hisobi Asosiy ish hisoblarda sodir bo'ladi:

• 90.1 - faoliyatdan olingan daromadlar (daromatlar).
• schyotlar bo'yicha xarajatlar/xarajatlar - 90,2….90,8, 26, 44

Asosiy faoliyat emas- bu korxonadagi holatlar bo'lib, natijada korxona daromad oladi. Bunday daromad 91.1-schyotda hisobga olinadi. Bu holatlar qanday bo'lishi mumkin?

Biz allaqachon bir nechta bunday vaziyatlarni bilamiz - bu materiallarni sotish va asosiy vositalarni sotish. Dastlab, ushbu tovarlar va materiallarni sotish ta'minlanmaydi, chunki ular korxonaning o'zi faoliyati uchun ishlatiladi. Shuning uchun, bu sodir bo'lganda, biz uni asosiy bo'lmagan faoliyat bilan bog'laymiz va hamma narsani 91 hisob orqali qayd etamiz.

Boshqa holat. Bank kompaniyamizga kredit berdi. Buning uchun bank bizga joriy hisob raqamini ochdi, unga pul mablag'lari kiritildi. Pul yolg'on gapirganda, ya'ni. bizning kompaniyamiz hamma narsani darhol ishlatmaydi, ular omonat bo'yicha foizlarni hisoblashadi. Depozit bo'yicha hisoblangan foizlar kompaniya uchun daromad bo'ladi. va bu daromad asosiy bo'lmagan faoliyat bilan bog'liq.

Yana bir holat, kompaniya etkazib beruvchilar yoki xaridorlardan etkazib berish yoki to'lash bo'yicha shartnomalar buzilgan taqdirda jarimalar, jarimalar olishi mumkin.

Umuman olganda, kompaniya asosiy bo'lmagan faoliyat bilan bog'liq daromad oladigan juda ko'p turli xil vaziyatlar mavjud. Bunday vaziyatlarning xilma-xilligi tajriba va o'rganish masalasidir. soliq kodeksi, buxgalteriya hisobi bo'yicha jurnallarni o'qish, auditorlar bilan maslahatlashish.

Shunday qilib, bizning moliyaviy natija formulamiz ikkiga bo'lingan: asosiy va asosiy bo'lmagan faoliyat uchun. Asosiy faoliyat uchun 90, asosiy bo'lmagan uchun 91 dan foydalanib, ularni o'zingiz yozishga harakat qiling.

Va buxgalteriya hisobining moliyaviy natijalarida soliqlar qayerda?

Keling, bu masala bilan shug'ullanamiz. Biz soliqlarning uchta guruhini bilamiz:

• ish haqi soliqlari,
• foyda solig'i
• foydaga bog'liq bo'lmagan soliqlar (mulk, yer, transport, QQS va boshqalar).

Ish haqi fondidan olinadigan soliqlar (FOTO)

Ish haqi fondidan olinadigan soliqlarga biz soliqlarni kiritamiz Pensiya jamg'armasi(FIU), ijtimoiy sug'urta(FSS) va tibbiy sug'urta(FFOMS). Ushbu soliqlar korxona tomonidan o'z mablag'lari hisobidan to'lanadi va mavjud to'liq to'g'ri ularni xarajatlar/xarajatlarga qo'ying. Shuning uchun, ish haqi varaqasidan olinadigan soliqlar xarajatlar / xarajatlar schyotlarida, ya'ni 20, 23, 25, 26, 44. Ushbu soliqlar buxgalteriya hisoblarida "oyning yopilishi" vaqtida paydo bo'ladi va agar mavjud bo'lsa. xodimlar uchun ish haqi. Bular. hisob-kitob bor ish haqi joriy oyda. (70-schyotda kredit aylanmasi mavjud)

Daromadga bog'liq bo'lmagan soliqlar

Transport, mulk va yer - bu eng keng tarqalgan soliqlar. Ular xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Lekin xarajat/xarajat hisobvaraqlarida (20, 25, 26, 44) qayd etilgan ish haqi soliqlaridan farqli o'laroq, bu soliq summalari darhol 91.2.

Transport, mulk va Yer solig'i har chorakda hisoblab chiqiladi. Har bir bunday soliq uchun 68.x Kr (sizning shaxsiy subhisobingiz) bilan Db 91.2 hisobvaraqlarida chorakda bir marta bitta eʼlon qilinadi.

Daromaddan mustaqil soliqlar guruhiga kiruvchi QQS solig'i turlicha hisobga olinadi. QQS - bu mahsulot, mahsulot, xizmat yoki ish uchun qo'shimcha to'lov olinadigan soliq. QQS qo'shilgan qiymat solig'i degan ma'noni anglatadi. Bular. har bir mahsulot yoki xizmatning sotish narxida ma'lum miqdorda QQS mavjud (agar, albatta, kompaniya ushbu soliqni to'lashga majbur bo'lsa). Ushbu QQS miqdori, har safar amalga oshirishni tugatganingizda, ketadi:

• debetdagi 90-schyotning 3-kichik hisobvarag'iga - agar bu asosiy faoliyat uchun realizatsiya bo'lsa
• 91 debet hisobvarag'ining 2-kichik hisobvarag'iga - agar bu asosiy bo'lmagan faoliyat bo'lsa. Qoida tariqasida, materiallar va asosiy vositalarni sotish bo'ladi.

Foyda

Va bu soliqni moliyaviy natija formulasiga kiritish mumkin emas. Bu soliq biznesning o'zi xarajatlari, ya'ni. o'z mablag'lari hisobidan. Muvaffaqiyatli faoliyat natijasida to'lanishi kerak.

Daromad solig'i "Natija" belgisini aniqlaganimizdan keyin hisoblanadi. Biz maqolani boshlagan formulani eslaysizmi? Agar "Natija" > 0 bo'lsa, bizda "Foyda", agar kamroq bo'lsa - "Zarar".

Har bir ball uchun 90 (asosiy faoliyat) yoki 91 (asosiy bo'lmagan faoliyat) bo'ladimi, “natija” hisoblanadi. Keyin, 99-schyotga joylashtirish orqali ushbu "Natija" 99-schyotga o'tkaziladi va 90 va 91-schyotlar umuman davr oxirida nol yakuniy qoldiqni beradi (bu "oy oxiri" mexanizmi).

Ikki turdagi faoliyatdan (asosiy va asosiy bo'lmagan) hamma narsa 99 hisobida to'planadi. 90 va 91 hisoblar yig'ilganda (yopilganda) qanday ko'rinishiga misol keltiramiz.

Agar 99-schyotda FOYDA ko'rsatilgan bo'lsa (KO 99 99 dan katta bo'lsa), u holda KO99-DO99 o'rtasidagi farqdan "Daromad solig'i" olinadi.

Qabul qilingan "Daromad solig'i" summasi 99-sonli debetga (hisoblangan) qo'shiladi. Shundan so'ng u 99-schyotda qoladi. sof foyda korxonalar. Bular. PROFIT, barcha Xarajatlar (o'zlari va asosiy soliqlar) va "Daromad solig'i" dan keyin.

Buxgalteriya hisobida moliyaviy natija - birlamchi hujjatlar

Moliyaviy natijani sarhisob qilish "oyni yopish" deb ataladi. Bu har oyda quyidagicha sodir bo'ladi:

• barcha xarajatlarni undirish bo'yicha harakatlar (amortizatsiya, yopilish 26, 25, 23, 20, 40, 44)
• ish haqi fondidan soliqlarni hisoblash (ish haqi fondi bilan soliqlar)
• foydaga bog'liq bo'lmagan soliqlarni hisoblash (har chorakda 1 marta) (transport, mulk, yer)
• moliyaviy natijaning yakuniy hisobi (90 va 91 hisoblarni yopish. "yakuniy ko'rsatkichlarni 99 ga aylantirish")
• daromad solig'ini hisoblash (chorakda 1 marta)

Ta'riflangan barcha bosqichlar, "foydaga bog'liq bo'lmagan soliqlarni hisoblash" bundan mustasno, oyning oxirida, "Oyning yopilishi" vaqtida amalga oshiriladi. Va "foydaga bog'liq bo'lmagan soliqlar" ni hisoblash "oy yopilguncha" qo'lda amalga oshirilishi kerak, chunki bu miqdorlar moliyaviy natijaga ta'sir qiladi. Shunday qilib, ular 99 hisobini yopishdan oldin 91 hisobini urishlari kerak.

Qo'shimcha

Moliyaviy natija formulasida men xarajat qismini shunday yozganimni payqadingiz. Shu bilan birga, men xarajat hisoblarini qalin harf bilan ta'kidladim. E'tibor berganmisiz?

Moliyaviy natijalarni hisobga olish va tahlil qilish

Shu narsaga e'tiboringizni qaratib, bir-ikkita savol bermoqchi edim. Qaysi?

• nega bu yerda 20 ta yoʻq, 26 boʻlsa 25 ta sanaladi?
• nega bu hisoblar alohida ajratilgan?

Keling, tartibda olaylik.

Nima uchun 26 bo'lsa, 20, 25 soni yo'q

20 va 25 hisoblarning mavjudligi ishlab chiqaruvchi firmalar uchun xosdir. Savdodan tashqari barcha firmalar uchun 26 ta hisob mavjud. Ishlab chiqaruvchi firmalar uchun "oyning yopilishi" protsedurasi boshlanganda, u holda 26 va 25-schyotlar 20-da, 20-da esa 40-da yopiladi.

Lekin 40, agar ishlab chiqarishdan haqiqiy narx va mahsulotlar omborga kelgan rejalashtirilgan narx o'rtasida og'ishlar mavjud bo'lsa, qisman sotilgan tovarlar uchun 90,2 va 43 da xarajatlarga ketadi. Ehtimol, murakkab taklif chiqdi. Uni to'liq tushunish uchun ishlab chiqarishni batafsil tahlil qilish kerak bo'ladi. Bu boshqa materiallarning vazifasi.

Ishlab chiqarish korxonalarida mahsulot tannarxini olish uchun barcha xarajatlar 20-schyotda undiriladi. Va moliyaviy natija formulasiga nima kiradi? Faqat uni sotish vaqtida sotilgan mahsulot tannarxi kiritilgan. Shuningdek, 44 ta hisobdan xarajatlar.

Xo'sh, moliyaviy natija formulasida 26-schyot bizga nima haqida gapiradi? O'z summalarini 90-schyotga o'tkazuvchi 26-schyotning mavjudligi xizmatlar ko'rsatuvchi firmalar uchun xosdir.

Nima uchun bu hisoblar formulada ta'kidlangan?

Chunki bu hisoblar formulada mavjud emas! Shunday! Men ularni "Xarajatlarni / xarajatlarni saqlaydigan hisobvaraqlardagi mablag'lar qayerga ketadi va ular qayerga tugaydi?" Degan savolga javob olishingiz uchun yozdim. Ushbu summalar moliyaviy natijalar formulasida bo'ladi, lekin u erda tegishli subschyotlarga o'tkaziladi.

Xarajatlar/xarajatlar hisobvaraqlaridagi summalar sub-hisoblarga o'tkaziladi:

• 90.7 Sotish xarajatlari. Bu yerga 44 ta hisobdan mablag'lar keladi (ishlab chiqarish va savdo faoliyati, ishlarni bajarish)
• 90.8 "Ma'muriy xarajatlar". 26-hisobvaraqdagi summalar bu erga keladi (xizmat faoliyati)

Shu bilan men ushbu maqolani tugataman. Siz shunchaki ishlab chiqishingiz, naqshlarni, asosiy vaziyatlarni va shartlarni tushunishingiz kerak. Bu bilim har safar qilish uchun etarli asosiy hujjat, e'lon qilish buxgalteriya hisobining moliyaviy natijasiga qanday ta'sir qilishini o'ylab ko'ring.

Endi biz saytdagi maqolalarda buxgalteriya hisobi nazariyasidan faqat ta'kidlangan asosga egamiz. Keyingi qadam - buxgalteriya hisobi bo'yicha ishlash ko'nikmalari ustida ishlash. Saytda qoling. Eng qiziqarlilari hali oldinda.

Bilimlaringizni mustahkamlang

Oddiy faoliyatning moliyaviy natijalaridan tashqari, tashkilotlar boshqa faoliyatdan ham moliyaviy natijalar oladi. Boshqa faoliyatning moliyaviy natijasi deganda korxonaning asosiy faoliyati predmeti bo'lmagan operatsiyalar natijasi tushunilishi kerak. Boshqa faoliyat natijalarini aniqlash uchun asosiy bo'lmagan faoliyat uchun daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarga ega bo'lish kerak.

Asosiy bo'lmagan faoliyatdan olinadigan daromadlar tarkibi Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 iyuldagi 55-N-sonli buyrug'i bilan o'zgartirilgan 9/99 "Tashkilotning daromadlari" RASda ko'rsatilgan. Ushbu hujjatga muvofiq boshqa daromadlar:

1. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni ijaraga berishdan tushgan tushum yoki tushum

2. ishtirok etishdan olingan daromadlar ustav kapitallari boshqa tashkilotlar

3. Birgalikda faoliyatdan olingan foyda

4. Asosiy vositalar va boshqa vositalarni sotishdan tushgan tushumlar

5. Foydalanish uchun mablag'larni taqdim etish uchun olingan foizlar

6. Shartnomalar shartlarini buzganlik uchun olingan jarimalar, jarimalar, jarimalar

7. Bepul olingan aktivlar, shu jumladan sovg'a shartnomasi bo'yicha

8. Tashkilotga etkazilgan zararni qoplash uchun tushumlar

9.8. SOTISHNING MOLIYAVIY NATIJASINI ANIQLASH

Hisobotda ko'rsatilgan o'tgan yillardagi foyda

10. Da'vo muddati o'tgan kreditorlik va depozitor qarzlari summalari

11. Valyuta daromadlari

12. Aktivlarni qayta baholash summalari

13. Boshqa daromadlar, shu jumladan favqulodda vaziyatlardan (yong'in, baxtsiz hodisalar) olingan daromadlar

Boshqa xarajatlar tarkibi Rossiya Moliya vazirligining 27.04.2012 yildagi 55-N-sonli buyrug'i bilan o'zgartirilgan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" da ko'rsatilgan. Ushbu hujjatga muvofiq, boshqa xarajatlar:

1. Tashkilotning mol-mulkini ijaraga berish xarajatlari

2. Boshqa tashkilotlarning ustav kapitalida ishtirok etish bilan bog'liq xarajatlar.

3. Asosiy vositalar va boshqa aktivlarni sotish, hisobdan chiqarish va sotish bilan bog’liq xarajatlar.

4. Kredit va ssudalar bo'yicha foizlar

5. Kredit tashkilotlariga xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar

6. Hisoblangan zahiralarga ajratmalar (ko'ra shubhali qarzlar, investitsiyalarning amortizatsiyasiga qarshi qimmat baho qog'ozlar va boshq.)

7. Shartnomalar shartlarini buzganlik uchun to'langan jarimalar, jarimalar, jarimalar

8. Tashkilot tomonidan etkazilgan zararni qoplash

9. Hisobotda tan olingan o'tgan yillardagi yo'qotishlar

10. Daʼvo muddati oʻtgan debitorlik qarzlari va undirib boʻlmaydigan boshqa qarzlar summalari.

11. Salbiy valyuta farqlari

12. Aktivlarning eskirish summasi

13. Xayriya faoliyati bilan bog'liq mablag'larni o'tkazish, sport tadbirlari, dam olish, ko'ngilochar, madaniy-ma'rifiy tadbirlar va boshqalar uchun xarajatlar.

14. Boshqa xarajatlar, shu jumladan favqulodda vaziyatlardan kelib chiqadigan xarajatlar

Boshqa faoliyatning moliyaviy natijasini aniqlash uchun 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotidan foydalaniladi. Hisobvaraqning debetida boshqa xarajatlar, kreditida esa boshqa daromadlar aks ettiriladi. Hisob balansi bo'lmagan, mos keladigan, operativ va natijaviy hisoblanadi.

91-schyot uchun quyidagi subschyotlar ochiladi: 91-1 - boshqa daromadlar, 91-2 boshqa xarajatlar, 91-9 - boshqa daromadlar va xarajatlar balansi (boshqa faoliyatning moliyaviy natijasini aniqlash uchun mo'ljallangan). hisobot oyi).

91-1 va 91-2 subschyotlar bo‘yicha yozuvlar hisobot yilida jamlangan holda amalga oshiriladi. Har oyda 91-2 schyotning debet aylanmasi va 91-1 schyotning kredit aylanmasini solishtirib, hisobot oyi uchun boshqa daromadlar va xarajatlar (boshqa faoliyatning moliyaviy natijasi) qoldig‘i aniqlanadi.

Boshqa faoliyatning moliyaviy natijasi har oyda (yakuniy aylanmalar) 91-9 hisobvarag'idan 99-schyotga debetlanadi. Shunday qilib, 91-sonli sintetik schyotda hisobot sanasida qoldiq yo'q, u balansda emas.

Hisobot davri oxirida tashkilotning foydasi yoki zarari borligini aniqlash uchun moliyaviy natijani aniqlash kerak. Maqolada biz "moliyaviy natija" tushunchasi nimani anglatishini, uni aniqlash metodologiyasi nima ekanligini va buxgalteriya hisobida qanday yozuvlarda aks ettirilganligini batafsil bayon qilamiz.

Moliyaviy natija tushunchasi

Moliyaviy natija deganda korxona faoliyati natijalarini, ya'ni foyda yoki zararni tavsiflovchi ko'rsatkich tushuniladi. Moliyaviy natijani aniqlash muddati kalendar oyi hisoblanadi.

Moliyaviy natijaning qiymatiga qiymat, operatsion bo'lmagan operatsiyalardan olingan daromadlar, shuningdek mahsulotni ishlab chiqarish, sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlar kabi ko'rsatkichlar ta'sir qiladi.

Moliyaviy natija sotilgan mahsulot (tovarlar, xizmatlar, ishlar)dan olingan foyda va uni ishlab chiqarish (sotib olish) xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Shuningdek, moliyaviy natija ko'rsatkichi byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va yig'imlar, shuningdek sotish bilan bog'liq xarajatlar (tovarni chakana savdo tarmog'iga etkazib berish, sotuvchilarga ish haqi, saqlash xarajatlari va boshqalar) chegirib tashlanadi.

Buxgalteriya hisobida moliyaviy natija

Buxgalteriya hisobida moliyaviy natijaning qiymatini aniqlash uchun ma'lumotlar tahlil qilinadi:

• asosiy faoliyatning moliyaviy natijasi;
• boshqa daromadlar va xarajatlar ko'rsatkichlari;
• byudjetga to'lash uchun soliqlar va aktsizlar bo'yicha hisob-kitoblar.

Moliyaviy natijani aniqlash hisobot davrini (oyini) yopish orqali amalga oshiriladi. Buning uchun 90 va 91 schyotlar qoldiqlari yig’iladi.Ushbu operatsiya yordamida buxgalter asosiy faoliyat ("Sotish" schyoti) va boshqa operatsiyalar ("Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyoti) bo’yicha umumiy natijani ochib beradi.

Moliyaviy natijani aks ettirish tartibi quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi:

1. Xarajatlarni hisobdan chiqarish. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish (sotib olish) va sotish uchun barcha xarajatlar sotishdan hisobdan chiqariladi.
2. 90 va 91 schyotlar qoldiqlarini tahlil qilish.
3. Kt 99 bo'yicha kreditlash foydasi yoki Dt 99 bo'yicha zararni kreditlash.

Moliyaviy natija ko'rsatkichlari kümülatif xarakterga ega bo'lib, uning hisobot davri uchun qiymati o'tgan oylar (choraklar) uchun qiymatlar bilan umumlashtiriladi.

Buxgalteriya hisobida moliyaviy natijani aks ettirishga misol

2016 yil fevral oyining natijalariga ko'ra, "Flagman" MChJ 951 000 rubl, QQS 145 068 rubl miqdorida mahsulot (keramika idishlari) sotdi. 674 000 rubl qiymatida. Idishlarni sotish narxi 34 300 rublni tashkil etdi. 02.02.2016 yil holatiga ko'ra, to'lovdan tushgan tushum 911 000 rublni, QQS 138 966 rublni tashkil etdi.

Aytaylik, tovarga egalik huquqini topshirish jo'natish vaqtida xaridorga o'tadi.

"Flagman" MChJ hisobchisi buxgalteriya hisobida operatsiyalarni quyidagi tarzda aks ettiradi:

Dt	ct	Tavsif	so'm	Hujjat
62	90	Keramika idishlarini sotishdan tushgan daromad aks ettirilgan	951 000 rubl	O'rama bo'yicha hisob-kitob hujjati; Yuk-mol hujjati
90	68 QQS	Qo'shilgan QQS miqdori	145 068 rubl	O'rama bo'yicha hisob-kitob hujjati; Yuk-mol hujjati
90			674 000 rubl	Xarajatlarni hisoblash
90	44		34 300 rub.	Xarajatlar hisoboti
	62		911 000 rubl	Bank bayonoti
90	99	2016 yil fevral oyi uchun moliyaviy natija (foyda) 951 000 rubl hisobga olindi. - 145 068 rubl. - 674 000 rubl. - 34 300 rubl.	97 632 rubl

Shartlarni o'zgartiraylik: xaridor to'lov vaqtida tovarga egalik huquqini oladi. Aytaylik, savdo xarajatlari 2016 yil fevral oyida sotilgan mahsulot tannarxidan hisobdan chiqarilishi kerak.

O'zgartirilgan shartlarda, "Flagman" MChJ moliyaviy natijasini aks ettirish bo'yicha operatsiyani hisobga olish quyidagicha ko'rinadi:

Dt	ct	Tavsif	so'm	Hujjat
45		Keramika idishlarining narxini aks ettirdi	674 000 rubl	Xarajatlarni hisoblash
	62	Keramika idishlarni sotish uchun olingan to'lovni hisobga olish	911 000 rubl	Bank bayonoti
62	90	Tan olingan savdo daromadi	911 000 rubl
90	68 QQS	Qo'shilgan QQS miqdori	138 966 rubl	Bankdan ko‘chirma, konosament
90	45	Sopol idishlarning tannarxi aks ettirilgan, sotishdan tushgan summa buxgalteriya hisobida tan olingan (674 000 rubl * 911 000 rubl / 951 000 rubl)	645 650 rubl	xarajatlarni hisoblash, Bank bayonoti, o'rama bo'yicha hisob-kitob hujjati; Yuk-mol hujjati
90	44	Amalga oshirish xarajatlarini aks ettirdi	34 300 rub.	Xarajatlar hisoboti
90	99	2016 yil fevral oyi uchun moliyaviy natija (foyda) 911 000 rubl hisobga olindi. - 138 966 rubl. - 645 650 rubl. - 34 300 rubl.	92 084 rubl	Aylanma balansi, daromadlar to'g'risidagi hisobot

Moliyaviy natijalar – cheklangan iqtisodiy natija korxonaning foyda (daromad) yoki zarar ko'rinishida ifodalangan iqtisodiy faoliyati.

Balans foydasi (zarar) – sotishdan olingan foyda (zarar), debitorlik qarzidan to‘lanadigan foizlar, aksiyalar bo‘yicha va birgalikdagi faoliyatda ishtirok etishdan olinadigan daromadlar, boshqa harajatlar chegirilgan boshqa daromadlardan iborat.

Sotishdan olingan foyda (zarar) 90 «Sotish» schyotida aniqlanadi va 99 «Foyda va zarar» schyotidan hisobdan chiqariladi.

Faol-passiv hisob 90 "Sotish" tashkilotning oddiy faoliyati bilan bog'liq daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish, shuningdek ular uchun moliyaviy natijani aniqlash uchun mo'ljallangan.

90-1 “Daromad” subschyotida daromad sifatida tan olingan aktivlarning kelib tushishi hisobga olinadi.

90-2 “Sotish tannarxi” subschyoti daromadi tan olinadigan sotish tannarxini hisobga oladi.

90-3 “Qo‘shilgan qiymat solig‘i” subschyotida xaridordan (buyurtmachidan) olinishi lozim bo‘lgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari hisobga olinadi.

90-9 “Sotishdan foyda/zarar” subschyoti hisobot oyi uchun sotishdan olingan moliyaviy natijani (foyda yoki zarar) aniqlash uchun mo‘ljallangan.

90-1, 90-2, 90-3, 90-4 “Aksizlar” subschyotlari bo‘yicha yozuvlar hisobot yilida jamlangan holda amalga oshiriladi. Har oyda 90-2, 90-3, 90-4 subschyotlar bo'yicha jami debet aylanmasini va 90-1 subschyot bo'yicha kredit aylanmasini taqqoslash yo'li bilan hisobot oyidagi sotishdan olingan moliyaviy natija (foyda yoki zarar) aniqlanadi. . Ushbu moliyaviy natija oylik (yakuniy aylanmalar) 90-9 subschyotning debetida 99 “Foyda va zarar” schyotiga yoziladi. Shunday qilib, sintetik hisob 90 hisobot sanasida qoldiqga ega emas.

Hisobot yilining oxirida 90-“Sotish” schyotida ochilgan barcha subschyotlar (90-9 subschyotdan tashqari) 90-9 “Sotishdan foyda/zarar” subschyotining ichki yozuvlari bilan yopiladi.

90 hisobvarag'i bo'yicha analitik hisob sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar va boshqalarning har bir turi uchun tashkil etiladi. Bundan tashqari, tahliliy hisob savdo hududlari va tashkilotni boshqarish uchun zarur bo'lgan boshqa sohalar bo'yicha ham yuritilishi mumkin.

Tadbirkorlik faoliyati doirasi tovarlarni, mahsulotlarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatishdan iborat bo'lib, ushbu faoliyatdan olingan daromadlar mahsulot va tovarlarni sotishdan olingan daromadlar, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq daromadlar deb tan olinadi. xizmatlar, ya'ni. oddiy faoliyatdan olingan daromadlar.

Xususan, bu sotishdan tushgan tushum:

1. O'zimizda ishlab chiqarilgan tayyor mahsulotlar va yarim tayyor mahsulotlar.

2. Sanoat va noishlab chiqarish xarakteridagi ishlar va xizmatlar.

3. Sotib olingan mahsulotlar (yig'ish uchun sotib olingan).

4. Qurilish, montaj qilish, loyihalash va tadqiqot, qidiruv, ilmiy-tadqiqot.

5. Tovarlar.

6. Yuk va yo'lovchilarni tashish xizmatlari, aloqa xizmatlari.

7. Ekspeditsiya va yuklash va tushirish operatsiyalari.

Muayyan turdagi operatsiyalar uchun tashkilotlar ulardan olingan daromadlar daromad yoki boshqa tushumlar bilan bog'liqligini mustaqil ravishda aniqlashlari mumkin. Ushbu turdagi operatsiyalarga quyidagilar kiradi:

§ tashkilotlar tomonidan ijara shartnomasi bo'yicha o'z mulklaridan vaqtincha foydalanish (vaqtinchalik egalik qilish va foydalanish) uchun haq to'lash;

§ ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan kelib chiqadigan huquqlarni haq evaziga berish;

§ boshqa tashkilotlarning ustav kapitalida ishtirok etish.

Tovarlarni, mahsulotlarni sotishdan, ishlarni bajarishdan, xizmatlar ko'rsatishdan va hokazolardan tushgan tushumlar summasi uni tan olish vaqtida buxgalteriya hisobida aks ettiriladi.

Daromad tan olinadi Buxgalteriya hisobida quyidagi shartlar mavjud:

(a) korxona muayyan shartnomadan kelib chiqadigan yoki tegishli tarzda tasdiqlangan daromadlarga ega bo'lish huquqiga ega bo'lsa;

b) tushum miqdori aniqlanishi mumkin;

v) muayyan bitim natijasida korxonaning iqtisodiy foydasi oshishiga ishonch mavjud bo'lsa (bu ishonch korxona aktivni to'lashda olgan yoki uni olishda noaniqlik bo'lmagan taqdirda mavjud bo'ladi); aktiv);

d) mahsulotga (tovarga) egalik qilish (egalik qilish, foydalanish va tasarruf etish) huquqi korxonadan xaridorga o‘tgan yoki ish buyurtmachi tomonidan qabul qilingan (xizmat ko‘rsatilgan);

e) ushbu operatsiya bilan bog'liq bo'lgan yoki amalga oshirilishi kerak bo'lgan xarajatlar aniqlanishi mumkin.

Agar to'lovga olingan naqd pul va boshqa aktivlarga nisbatan ko'rsatilgan shartlardan kamida bittasi bajarilmasa, buxgalteriya hisobi tan oladi. Ta'minotchilar bilan hisob-kitob va daromad emas.

Daromadni tan olish vaqtida buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Sotilgan mahsulotlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlar tannarxining tan olingan daromad miqdoriga tegishli summasi hisobdan chiqariladi:

D 90 K 20, 23, 41, 43, 45.

Agar shunday bo'lsa, ga muvofiq hisob siyosati Ma'muriy va tijorat xarajatlari sotilgan mahsulotlar, tovarlar, ishlar, xizmatlarning umumiy qiymatida ular oddiy faoliyat xarajatlari sifatida tan olingan hisobot yilida to'liq hisobga olinadi, ular shartli ravishda hisobdan chiqarilishi kerak:

D 90 K 26, 44.

Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi sotishdan tushgan tushum (QQS, aktsizlar) tan olinganda korxonadan kelib chiqadigan soliq va yig'imlar summasini, to'lash majburiyatini aks ettiradi.

Yoniq ishlab chiqarish korxonalari chiqarish va sotish bo'yicha xo'jalik operatsiyalarini aks ettirish maqsadi tayyor mahsulotlar buxgalteriya hisobi bo'yicha mahsulotlarni sotishdan olingan moliyaviy natijani (foyda yoki zarar) aniqlash. Moliyaviy natijani hisoblash har oyda mahsulot sotilganligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi.

Tayyor mahsulotni sotish to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish, shuningdek uning moliyaviy natijalarini aniqlash uchun 90-sonli "Sotuvlar" schyoti mo'ljallangan. Ushbu schyotning kreditida mahsulotni sotish bahosida sotishdan tushgan tushumlar, debetida esa – sotishning ishlab chiqarish tannarxi, tijorat xarajatlari, mahsulot narxidan ortiqcha to‘langan konteynerlar tannarxi, qo‘shilgan qiymat solig‘i, aktsizlar va boshqalar aks ettiriladi. xarajatlar. Shunday qilib, 90-“Sotish” schyotining debetida sotilgan mahsulotning toʻliq haqiqiy tannarxi, soliqlar va chegirmalar, kreditida esa xaridorlarga sotish bahosida toʻlash uchun taqdim etilgan summalar aks ettiriladi.

Oyning oxirida 90-sonli "Sotish" schyotining debeti va kredit aylanmalari hisoblanadi. Kredit aylanmasini debet aylanmasi bilan solishtirib, mahsulot sotishdan olingan moliyaviy natija (foyda yoki zarar) aniqlanadi. Agar 90-sonli "Sotish" schyotining krediti debetdan ko'p bo'lsa, oy oxirida korxona foydasini ko'paytirish uchun to'liq hisobdan chiqarilgan foyda olinadi va buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi:

Debet hisobvarag'i 90 Sotish"

Agar 90-sonli "Sotish" schyotining debeti kreditdan kattaroq bo'lsa, korxona foydasini kamaytirish uchun hisobdan chiqarilgan zarar olinadi. Bunday holda, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritiladi:

Debet hisobvarag'i 99 "Foyda yoki zarar"

Hisob krediti 90 "Sotish"

Mahsulotlarni sotishdan ko'rilgan zararni yuqoridagi yozuv bo'yicha aks ettirish korxona va tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati uchun Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha amaldagi yo'riqnomada nazarda tutilgan. Afsuski, amalda yo'qotishlar summasini hisobdan chiqarishning ushbu metodologiyasi ba'zan mahsulot sotish hajmini noto'g'ri ortiqcha baholashga olib keladi, bu esa, o'z navbatida, asosiy ko'rsatkich bo'lgan soliqlar, yig'imlar va ajratmalarni hisoblash uchun soliq solinadigan bazani buzadi. mahsulotlarni sotish hajmi. Shu munosabat bilan mahsulotlarni sotishdan tushgan zararni quyidagi teskari yozuv bilan aks ettirish maqsadga muvofiq bo'ladi:

Debet hisobvarag'i 90 "Sotish"

Hisobning krediti 99 "Foyda yoki zarar"

Bunday holda, mahsulot sotish hajmini ortiqcha baholash mumkin emas. Bundan tashqari, mahsulotni sotishdan moliyaviy natijani aks ettirishda bir xillikka erishiladi.

Ishlab chiqarish korxonalari 90 «Sotish» schyotida sotishdan olingan moliyaviy natijaning alohida tarkibiy qismlarini aks ettirish uchun quyidagi subschyotlarni ochishi mumkin: 90-1 «Sotishdan tushgan tushum»; 90-2 "Sotish tannarxi"; 90-3 “Qo‘shilgan qiymat solig‘i”; 90-4 "Aktsizlar"; 90-5 “Eksport bojlari”; 90-9 "Sotishdan olingan foyda / zarar" va boshqalar.

Yuqoridagi subschyotlar bo‘yicha yozuvlar hisobot yilida jamlangan holda amalga oshiriladi. Har oyning oxirida 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 subschyotlar bo'yicha debet aylanmalari yig'indisi 90-1 subschyot bo'yicha kredit aylanmalarining umumiy summasi bilan taqqoslanadi. Ochilgan natija oy uchun sotishdan tushgan foyda yoki zararni ifodalaydi. Ushbu summa hisobot oyining yakuniy aylanmasi bo'yicha 90-9 hisobidan 99 "Foyda va zarar" hisobvarag'iga hisobdan chiqarilishi kerak. Bunday holda, sintetik hisob 90 "Sotuvlar" oy oxirida balansga ega emas. Shu bilan birga, ushbu hisobvaraqning barcha subschyotlari debet yoki kredit balansiga ega bo'lib, ularning qiymati hisobot yilining yanvar oyidan boshlab yig'iladi. Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, hisobot yilining oxirigacha 90-sonli "Sotish" hisobvarag'ining barcha subschyotlari bo'yicha hisobdan chiqarishlar bo'lmasligi kerak.

Hisobot yilining dekabr oyida, ko'rsatilgan oy uchun moliyaviy natija hisobdan chiqarilgandan so'ng, 90-“Sotuvlar” hisobvarag'ida ochilgan barcha subschyotlar (90-9 subschyotdan tashqari) 90- subschyotning ichki yozuvlari bilan yopilishi kerak. 9. Amalga oshirilgan yozuvlar natijasida yangi hisobot yilining 1 yanvar holatiga ko'ra subschyotlarning birortasi ham balansga ega bo'lmaydi.

90-sonli "Sotish" hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalarni qayd etishning yuqoridagi tartibi nafaqat hisobot oyi uchun mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish natijasini hisoblash imkonini beradi, balki daromadlar to'g'risidagi hisobot uchun jamlangan ma'lumotlarni shakllantirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni ham beradi. .

Har qanday tadbirkor o'z mulkini foyda bilan sotishni xohlaydi. Lekin bu har doim ham ish beravermaydi. Misol uchun, agar korxona bozor narxi kitob narxidan past bo'lgan eski uskunani sotishga qaror qilsa, u holda bitim salbiy bo'ladi. Asosiy vositalarni sotishdan tushgan zararni hisobdan chiqarishni qanday ko'rsatishni o'rganish uchun o'qing.

Hujjatlar oqimi

OTni amalga oshirish shartnoma bilan rasmiylashtiriladi. Talab bo'yicha Ko'rsatmalar BUga ko'ra, ikkala tomon ham qabul qilish dalolatnomasini imzolashlari kerak. Ob'ektni ro'yxatdan chiqarish to'g'risidagi ma'lumotlar kiritiladi inventar kartasi. Ushbu hujjatlar asosida buxgalter operatsiyani NUda ko'rsatadi. Va agar bitim zarar bilan ketgan bo'lsa, unda siz ayniqsa ehtiyot bo'lishingiz kerak, chunki Soliq kodeksida va qonunlarda turli xil normalar belgilangan. Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.

Soliq xavfi

Ko'pincha mahsulotga bo'lgan talabni oshirish yoki qoldiqlarni to'liq sotish uchun rahbariyat tovarlarni tannarxdan past narxda sotishga qaror qiladi. Ko'pgina buxgalterlar bu holatdan qo'rqishadi, chunki bu qonun bilan taqiqlangan. Haqiqatan ham shundaymi?

1. Narx tannarxdan past bo'lishi mumkin emas.

Gaz ta'minoti va aloqa xizmatlari davlat tomonidan tartibga solinadi. Boshqa hollarda, narx kelishilgan bo'lib, Fuqarolik Kodeksida hech qanday cheklovlar yo'q. Monopoliyaga qarshi kompaniya “katta o‘yinchilar”ning harakatlarini kuzatib boradi. Bozorning kichik ulushi bo'lgan kompaniyalar tashvishlanmasligi kerak.

2. Sotishdagi yo'qotish, agar narx c/c dan past bo'lsa, soliqqa tortishda hisobga olinmaydi.

Baza barcha operatsiyalar uchun hisoblanadi. Faqatgina Markaziy bank bilan operatsiyalar uchun alohida tartib nazarda tutilgan. Shuningdek, bozor bahosi va xodimga mahsulot sotish narxi o'rtasidagi farqni xarajatlarda tan olish taqiqlanadi. Boshqa operatsiyalar uchun qoidalar yo'q. Agar korxona tizimli ravishda zarar bilan ishlamasa, u holda asosiy vositalarni zarar ko'rgan holda sotish boshqa operatsiyalardan olingan daromadlar hisobidan qoplanadi.

3. Agar narx sotib olish narxidan past bo'lsa, u holda davlat organlari qo'shimcha soliqlarni undiradilar

Bu holat faqat tranzaktsiya nazorat qilingan taqdirdagina mumkin. Keyin soliq organlariga uning narxi bozor narxi bilan solishtirish mumkinligini isbotlashingiz kerak.

4. Zarar bilan sotilgan tovarlarni sotib olish xarajatlari NPPni hisoblashda hisobga olinmaydi.

Agar xarajatlar daromad olishga qaratilgan bo'lsa, ular iqtisodiy jihatdan oqlanadi. Va yakuniy natija muhim emas.

5. Agar tovarlar zarar ko'rgan holda sotilgan bo'lsa, ular uchun QQS ushlab qolinmaydi.

Bu mutlaqo to'g'ri emas. Agar tashkilot ushbu bitim yanada katta iqtisodiy yo'qotishlarni oldini olishga imkon berganligini isbotlasa, foyda keltirmaydigan tovarlar uchun QQSni ushlab qolish mumkin. Ammo agar operatsiya faqat qog'ozda amalga oshirilgan bo'lsa, soliq organlari bunday tushuntirishlarni qabul qilmaydi.

NUda yo'qotishning aks etishi

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 323-moddasi, asosiy vositalarni sotishdan olingan foyda va zararlar har bir ob'ekt uchun alohida belgilanishi kerak. Mulkni sotishdan olingan daromadlar QQSni hisobga olmaganda daromadga kiritiladi. Soliq to'lovchi ushbu miqdorni sotish bilan bog'liq xarajatlarni: saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va tashish xarajatlarini hisobga olgan holda qoldiq qiymatiga kamaytirishi mumkin.

Tashkilot faoliyatining moliyaviy natijasi daromadni tan olish kunida hisoblanadi. Agar NU hisoblash usulidan foydalansa, u holda asosiy vositalarni sotishdan olingan daromad mulk huquqini topshirish vaqtida hisoblanadi. Agar mavjud bo'lsa, pul mablag'lari bank hisobvarag'iga o'tkazilgan sanada.

Asosiy vositalarni sotishdan ko'rilgan zarar boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Foyda soliqqa tortishda u San'atning 3-bandida belgilangan tartibda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi. U sotishdan oldin foydali va haqiqiy foydalanish davri o'rtasidagi farq sifatida hisoblangan davr bo'yicha teng ulushlar bilan tannarxga kiritiladi. U sotilgandan keyingi oydan boshlab hisobdan chiqarilishi kerak.

Asosiy vositalarni sotishdan tushgan zarar moliyaviy hisobotda qanday aks ettiriladi?

Bitimning moliyaviy natijasi daromad solig'i deklaratsiyasida (ITT) aks ettiriladi. Daromad deklaratsiyaning ikkinchi varag'i birinchi ilovasining 060-qatorida ko'rsatilgan. xarajatlar bilan birgalikda ikkinchi arizaning 150-qatorida, yo'qotish - 200-satrda xarajatlarning umumiy miqdorini qisqartirish bilan ko'rsatiladi (270-bet). Sotishdan olingan salbiy moliyaviy natijaning joriy davr soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinishi mumkin bo‘lgan qismi 090-satrda ko‘rsatilgan. ikkinchi ilova.

Misol

2012 yil avgust oyida IKS YoAJ asosiy vositalarni 59 ming rublga sotdi. (shu jumladan 9 ming rubl - QQS). Ushbu mulk 8 yil (96 oy) amortizatsiya muddati bilan 120 ming rubl boshlang'ich qiymatida ro'yxatga olingan. Kompaniya tranzaktsiyalar uchun hisoblash usulini va amortizatsiyani to'g'ri chiziqli hisoblash usulini qo'llaydi. Amortizatsiya uchun oylik kompensatsiya miqdori 1,25 ming rublni tashkil qiladi. Haqiqiy foydalanish muddati 38 oy, to'plangan amortizatsiya 47,5 ming rublni tashkil qiladi. Savdo xarajatlari miqdori - 1,18 ming rubl. QQS kiritilgan.

Ism			Miqdori (ming rubl)
	Mulkni sotishdan olingan daromadlar
Joriy xarajatlar bilan bog'liq zararning bir qismi
	Xarajatlarni o'z ichiga olgan qoldiq qiymat
	OS sotishdan zarar

200-qatorda ko'rsatilgan 23,5 ming rubl miqdoridagi yo'qotish 58 oy (96-38 oy) davomida har oyda teng ravishda (405 rublga) hisobdan chiqariladi. Birinchi qism 2012 yil sentyabr oyi uchun hisobotda 090-qatorda ko'rsatilgan. Asosiy vositalarni sotishdan tushgan zararni tasdiqlovchi hujjatlar u kamayguncha saqlanishi kerak. soliq bazasi AES.

Moliyaviy natijaning BUda aks etishi

PBUning 7-bandiga binoan, asosiy vositalarni sotishdan olingan mablag'lar buxgalteriya hisobida operatsion daromad sifatida tan olinadi. Ushbu ob'ektlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar xarajatlar sifatida tan olinadi. BUdagi ushbu summalar joriy oyda to'liq hisobga olinadi. Shunday qilib, NU dan birinchi farq shundaki, yo'qotishlar bo'lib-bo'lib emas, balki darhol hisobdan chiqariladi. Shu sababli, chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq yuzaga keladi, bu esa kechiktirilgan soliq aktivini yaratadi. Kelajakda u byudjetga to'lanadigan AES miqdorini kamaytiradi.

Misol

Birinchi misolning ma'lumotlarini qo'shamiz. 2012 yil avgust oyida korxona buxgalteri sotish bo'yicha zararni ko'rsatishi kerak. Elektr simlari:

DT 91-2 KR 60 - 1 ming rubl. - boshqa tashkilotning xizmatlari uchun to'lov;
DT 19 KR 60 - 180 rubl. - QQSni aks ettirish;
DT 62 KR 91-1 - 59 ming rubl. - sotishdan olingan operatsion daromad;
DT 91-2 KR 68 - 9 ming rubl - QQS olinadi;
DT 01-2 KR 01-1 - 120 ming rubl - boshlang'ich qiymati hisobdan chiqarildi;
DT 02 KR 01-2 - 47,5 ming rubl. - foydalanish vaqti uchun hisobdan chiqarilgan amortizatsiya;
DT 91-2 KR 01-2 - 72,5 ming rubl - qoldiq qiymat xarajatlarga kiritilgan;
DT 09 KR 68 - 6,64 ming rubl (23,5 ming rubl x 24%) - soliq aktivi.

Keyingi 56 oy ichida. sotishdan tushgan zarar buxgalteriya hisobidan hisobdan chiqariladi. Elektr simlari:

DT 68 KR 09 - 97,24 rubl. (5640 rubl \ 58 oy).

Tovarlarni zarar bilan sotish

GPni amalga oshirish shartnoma shartlariga muvofiq amalga oshiriladi. Agar xaridor mulk huquqiga ega bo'lsa, mahsulot sotilgan hisoblanadi. Ushbu tartib San'atning 1-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 223-moddasi. Agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, u mahsulotni xaridorga topshirish vaqtida yuzaga keladi. Yuk tashishdan so'ng, tashkilot bitimning moliyaviy natijasini hisoblashi kerak. Ushbu maqsadlar uchun BU "90" maxsus foyda va zarar hisobini taqdim etadi. U DT bo'yicha sotish xarajatlari miqdorini va kredit bo'yicha sotishdan tushgan daromadni aks ettiradi. Subschyotlar ma'lumotlari asosida joriy davr uchun moliyaviy natija hisoblanadi:

Aylanma KR 90-1 - Aylanma DT.90-2,3,4 = Sotishdan olingan foyda \ zarar.

Ijobiy moliyaviy natijani e'lon qilish:

DT 90-9 KR 99 - Foyda.

DT 99 KR 90-9 - oldingisiga qarama-qarshi).

Subschyotlar balansni isloh qilishda yil oxirida ichki yozuvlar bilan yopiladi.

Buxgalteriya hisobida daromad quyidagi hollarda daromad sifatida tan olinadi:

Pul olish huquqi shartnoma bilan tasdiqlangan;

Daromad miqdorini hisoblash mumkin;

Operatsiya natijasida tashkilotning agrotexnik foydasi oshadi;

Xaridor mulk huquqiga ega.

Agar ushbu shartlardan kamida bittasi bajarilmasa, daromadni tanib bo'lmaydi, bunday tovarlar DT sc 45 bo'yicha hisobga olinishi kerak.

GPni amalga oshirish uchun hisob

	Operatsiya
BUda tan olingan daromad
	GPni amalga oshirish
	Haqiqiy xarajat hisobdan chiqarilgan			Narx narxi
	QQS olinadi
	Xarajatlar kiritilgan			Amalga oshirish xarajatlari
	Moliyaviy natijalar: Foyda			Daromad - xarajatlar
	Xaridordan to'lov			Shartnoma narxi
Daromadni tan olish shartlari bajarilmaydi
	GPni amalga oshirish			Narx narxi
	Xaridordan to'lov			Shartnoma narxi
	Daromad
	Hisobdan chiqarilgan xarajat
	QQS olinadi			Soliq miqdori
	Hisobdan chiqarilgan xarajatlar			Sotish xarajatlari
	Moliyaviy natijalar: Foyda			Daromad - xarajatlar

"Sotish bo'yicha foyda / zarar" yozuvi GPni amalga oshirish bilan bog'liq barcha xarajatlarni hisobga olgan holda shakllantiriladi.

Hisobot

Kompaniyaning moliyaviy natijalarini batafsilroq ko'rib chiqish uchun balansga qo'shimcha ravishda foyda va zarar to'g'risidagi hisobot ham taqdim etiladi. Unda joriy davrning barcha tushumlari va xarajatlari batafsil bayon etilgan.

010-satrda daromadlar ko'rsatiladi, bu erda oddiy faoliyatdan olingan summalar ko'rsatiladi. Agar ulardan birortasi uchun daromad umumiy summaning 5% dan oshsa, u 011-013 da batafsil ko'rsatilgan. Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot hisoblash usuli bo'yicha tuziladi. Ya'ni, tovar xaridorga jo'natilgan paytda daromad shunday deb tan olinadi. Ammo ko'pincha shartnomalarda mulk huquqi tovar to'langanidan keyin o'tadi, deb yoziladi. Bunday hollarda daromadlar hisobotga pul mablag'lari hisobiga kiritilgan sanada kiritiladi.

Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot nafaqat mablag'lar manbalarini, balki tovarlar va xizmatlarni sotish bilan bog'liq xarajatlarni ham ko'rsatadi. Xususan, 030 va 040-satrlarda tijorat va sotish miqdori ko'rsatilgan. Bundan tashqari, depozitlar va obligatsiyalar bo'yicha olingan foizlar (060) va bankka to'lanishi kerak bo'lgan foizlar (070), boshqa OA ishtirokidagi ulush (080), boshqa operatsion (090, 100) va ishlamaydigan (110, 120) ) daromadlar va xarajatlar.

Boshqa daromadlarga quyidagilar kiradi:

• uchinchi shaxslar tomonidan vaqtinchalik mulkni sotishdan tushgan tushumlar;
• bir nechta tashkilotlarning birgalikdagi faoliyatidan olingan foyda;
• depozitlar va berilgan kreditlar bo'yicha foizlar;
• patentlardan olingan daromadlar;
• aktivlarni sotishdan tushgan tushumlar;
• joriy davr uchun olingan jarimalar, jarimalar va jarimalar;
• boshqa qayd etilmagan tushumlar.

Boshqa xarajatlar (100) tarkibiga quyidagilar kiradi:

• aktivlarni yaratish;

• patentlarni amalga oshirish;
• kompaniyaning mablag'larini hisobdan chiqarish;
• kreditlar bo'yicha foizlar
• olingan jarimalar, penyalar va foizlar;
• brokerlik xizmatlari;
• Markaziy bankning aktivlardagi ulushini yo'qotish;
• xayriya;
• muzlatilgan aktivlarni saqlash;
• operatsiyalarni bekor qilish;
• favqulodda xarajatlar;
• boshqa hisobga olinmagan xarajatlar.

Barcha tushumlar va xarajatlar o'rtasidagi farq 140-satrda "Soliq to'lashdan oldingi foyda \ zarar" ko'rsatiladi. AES (150) va boshqalarni chiqarib tashlaganidan keyin majburiy to'lovlar(150) oddiy faoliyatning moliyaviy natijasi hisoblanadi (160). Agar joriy davrda favqulodda tushumlar yoki xarajatlar bo'lmasa, xuddi shu miqdor "PE / NC" (190) maqolasida ko'rsatilgan. Foyda va zarar to'g'risidagi hisobot shunday tuziladi.

Malumot ma'lumotlari

Agar firma soliq aktivlari (TA) yoki majburiyatlari (LI) bo'lsa, bu bo'lim to'ldiriladi.

150-qatorda kompaniya doimiy mavjud bo'lgan BUTlar miqdorini ko'rsatishi kerak, masalan, sayohat xarajatlari, shaxsiy transport vositalarining ishlashi uchun kompensatsiya va boshqalar. Ya'ni, bu chiziq BUda hisobga olinadigan daromadni ko'rsatadi, ammo NPP soliqqa tortilmaydi.

Har bir aksiya uchun moliyaviy natija kompaniyaning PE va dividendlar o'rtasidagi muvozanatdir. Muomalada bo'lgan aktsiyalarning o'rtacha vaznli sonini hisoblash uchun siz har oyning boshida ularning sonini qo'shishingiz va keyin 12 ga bo'lishingiz kerak.

Agar ushbu qimmatli qog'ozlar bozor narxidan past narxda joylashtirilgan bo'lsa, unda quyidagi hisob-kitoblarni amalga oshirish kerak:

Aksiyaning o'rtacha narxi = (A1 + A2) / KA

A1 - joylashtirish yakuni bo'yicha aktsiya narxi ularning soniga ko'paytiriladi;

A2 - qimmatli qog'ozlarni arzonlashtirilgan narxda sotishdan tushgan tushum;

KA - muomaladagi aksiyalar soni.

Suyultirilgan moliyaviy natija

Ushbu operatsiya bitta qimmatli qog'ozdan qancha foyda ko'payishi mumkinligini aniqlaydi, agar:

Imtiyozli aktsiyalarni oddiyga o'zgartirish;

Aktsiyalarni bozor narxidan pastroq narxda sotib olishga harakat qiling.

Kelajakdagi foydani to'g'ri hisoblash uchun siz maqomning o'zgarishi yoki qiymatning pasayishi bilan bog'liq daromad va xarajatlarni aniqlashingiz kerak. Bunday daromad bozor va ulushning haqiqiy narxi o'rtasidagi farqni va foizlardan olingan daromadni o'z ichiga oladi. Xarajatlar - aktsiyadorlarga kompensatsiya, qayta tashkil etish uchun to'lov.

Xulosa

Tovarlarni narxidan past narxda sotish mumkin, ammo buni juda ehtiyotkorlik bilan xohlash kerak. Bunday operatsiya natijasida NU va BUda moliyaviy natijalarda albatta farq bo'ladi. Birinchi holda, zarar miqdori bo'lib-bo'lib hisobdan chiqariladi. Va ikkinchisida - darhol.