USN, ayon sa seksyon. VIII.1 Tax Code, ay tumutukoy sa mga espesyal na rehimen ng buwis. Ang pamamaraan para sa paglalapat ng sistemang ito ay kinokontrol ng Ch. 26.2 NC.

Ano ang ibinibigay ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa isang kumpanya? Tungkol dito - sa aming materyal na "Ano ang mga posibilidad para sa pag-optimize ng mga buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis?" .

Basahin ang tungkol sa mga kasong iyon kapag nagsumite ang isang kumpanya ng income tax return gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Mga kondisyon para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis

Para sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis dapat matugunan ng kumpanya ang mga kondisyon para sa paglalapat ng espesyal na rehimeng ito. Makakakita ka ng impormasyon tungkol sa lahat ng mga kondisyon kung saan maaaring ilapat ng isang kumpanya ang pinasimple na sistema ng buwis sa mga artikulo:

• "Ang pamamaraan para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis";

Ang isa sa mga pamantayan para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang halaga ng kita ng kumpanya. Ang mga sumusunod na artikulo ay nakatuon sa pagtukoy ng halaga ng tagapagpahiwatig na ito:

• "Kapag kinakalkula ang limitasyon ng kita na nagpapahintulot sa iyo na manatili sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga ibinalik na advance ay isinasaalang-alang."

Mula 2017 hanggang 2020, ang paggamit ng deflator coefficient ay nasuspinde, ngunit ang halaga ng parehong mga limitasyon ay nadagdagan:

• ang maximum na pinahihintulutang kita bawat taon ay hanggang sa 150 milyong rubles;
• kita para sa 9 na buwan ng 2017, pagkabigo upang makamit na nagpapahintulot sa iyo na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2018 at mga kasunod na taon - hanggang sa 112.5 milyong rubles.

Ang halaga ng halaga ng mga fixed asset ay tumaas din (sa 150 milyong rubles), na nililimitahan ang karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis.

Kinakailangang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2017 ayon sa mga lumang limitasyon ng kita (tungkol dito sa materyal na "Attention! Lumilipat kami sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2017 ayon sa mga lumang limitasyon!"), ngunit nakatuon sa bagong limitasyon sa halaga ng mga fixed asset (tungkol dito sa materyal na "Kapag lumipat sa Mula noong 2017, ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring gabayan ng bagong limitasyon sa halaga ng mga fixed asset."

Malalaman mo ang tungkol sa mga tampok ng paglilipat ng isang organisasyon sa anyo ng isang closed joint stock company sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa artikulong ito.

Ano ang pipiliin - pinasimple o OSNO, kung ang mga tagapagpahiwatig ng kumpanya ay nakakatugon sa mga kondisyon ng pinasimple na sistema ng buwis?

Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay boluntaryo. Nangangahulugan ito na kahit na matugunan ang lahat ng mga kondisyon ng pinasimple na sistema ng buwis, ang organisasyon (o indibidwal na negosyante) ay maaaring manatili sa OSNO. Tukuyin ang mga kalamangan at kahinaan ng bawat sistema ng pagbubuwis at gawin tamang pagpili Ang mga sumusunod na materyales ay makakatulong:

Kumbinasyon ng mga espesyal na mode

Bilang karagdagan sa pinasimpleng sistema ng buwis, kinokontrol din ng Tax Code ang naturang espesyal na rehimen sa pagbubuwis bilang ang sistema ng patent. Kasabay nito, pinapayagan ng Tax Code kumbinasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis kasama ang PSN. Paano matukoy nang tama ang halaga ng kita sa kasong ito, basahin ang materyal

Ang mga kondisyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, nagtatrabaho sa mode na ito, at ang pangangailangan na tanggihan na gamitin ito ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation at itinatag ang pareho para sa lahat ng nagtatrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis. Gayunpaman, ang mga rehiyon ay binibigyan ng karapatang maimpluwensyahan ang halaga mga rate ng buwis inilapat para sa ilang uri ng aktibidad o ilang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Ang mga opsyon para sa naturang impluwensya ay medyo malawak, sa kabila ng legal na itinatag na limitasyon ng mga pinakamataas na limitasyon ng mga rate para sa bawat uri ng base ng buwis.

Para sa higit pang impormasyon tungkol sa mga posibilidad ng mga rehiyon sa mga tuntunin ng pinasimple na mga rate ng sistema ng buwis, tingnan ang materyal na "Mga rate ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2015-2016".

Kapag ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng kumpanya ay lumampas sa itinatag na pamantayan para sa pinasimpleng sistema ng buwis, lilipat ang organisasyon sa OSNO. Samakatuwid, ang lahat ng nasa isang pinasimple na rehimen ay kailangang patuloy na subaybayan ang mga pagbabago sa mga kondisyon para sa paggamit ng espesyal na rehimeng ito. Ang section namin "Mga kundisyon para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis" naglalaman ng up-to-date na impormasyon at nagbibigay-daan sa iyo na manatiling nakasubaybay sa mga pinakabagong pagbabago.

Paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na may UTII

Alamin kung paano tumpak na magparehistro paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa isang solong buwis sa imputed na kita, maaari mong mula sa aming artikulo

Ang mga nagbabayad ng buwis na nakasanayan nang magtrabaho sa imputation sa loob ng maraming taon, at ngayon ay nagpasya na gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis, ay maaaring magkamali kapag kinakalkula ang base ng buwis. Upang maiwasang mangyari ito, basahin ang aming artikulo

Anuman ang rehimen ng buwis na ginamit mo dati, upang lumipat sa isang pinasimple na rehimen ng buwis, sa anumang kaso kailangan mong magsumite awtoridad sa buwis abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Aplikasyon o abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay boluntaryo at deklaratibo sa kalikasan. Nangangahulugan ito na dapat mong ipaalam ang iyong opisina ng buwis na gagamit ka ng pagpapasimple. Noong nakaraan, ang isang aplikasyon ay isinumite para dito, ngunit noong 2012 ito ay binuo bagong anyo mga abiso tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Makikita mo ang form ng dokumento sa artikulo. "Paunawa sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis"

Sa abiso kailangan mong ipahiwatig ang bagay ng pagbubuwis. Malalaman mo kung gaano kadalas mo maaaring baguhin ang bagay ng pagbubuwis mula sa artikulo "Paano baguhin ang object ng pagbubuwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis"

Kung nagdududa ka na ipinahiwatig mo ang pinaka-kapaki-pakinabang na bagay sa buwis para sa iyo at nais mong baguhin ito, basahin ang aming payo sa artikulo "Kailangang magpasya sa wakas sa bagay para sa pinasimple na pagbubuwis bago magsimula ang panahon ng buwis"

Mga tuntunin at kundisyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na may OSNO sa 2016-2017

Noong 2016, naisip ng maraming maliliit na kumpanya paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis: ang mahirap na sitwasyong pang-ekonomiya ay pinipilit ang mga kumpanya na maghanap ng mga bagong paraan upang makatipid ng pera, kabilang ang sa pamamagitan ng mga pagbabayad ng buwis. Kailangang magkaroon ng kamalayan ang punong accountant timing ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2016 upang mabigyan ang pamamahala ng impormasyon tungkol sa nakaplanong benepisyo sa buwis sa isang napapanahong paraan. Kung nagpasya ang iyong kumpanya na ipatupad paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, basahin ang artikulong inihanda ng aming mga eksperto “ Ang pamamaraan para sa paglipat mula sa OSNO patungo sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2015-2016 (kondisyon)"

Ano ang mga kondisyon paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa 2017? Mula 2017 hanggang sa katapusan ng 2019, upang matukoy ang mga limitasyon ng kita na makabuluhan para sa pinasimpleng sistema ng buwis, hindi ginagamit ang deflator coefficient, ngunit ang mga halaga ng parehong mga limitasyon ay ayon sa batas na pagtaas:

• maximum na posibleng kita bawat taon - hanggang sa 150 milyong rubles;
• kita para sa 9 na buwan ng 2017, pagkabigo upang makamit na nagpapahintulot sa iyo na lumipat sa paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis mula 2018 at kasunod (hanggang 2021) taon - hanggang sa 112.5 milyong rubles.

Kasabay nito, ang limitasyon sa halaga ng mga fixed asset, na mahalaga para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ay tumaas (hanggang 150 milyong rubles).

Naapektuhan ng mga inobasyon ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula noong 2017 gaya ng sumusunod:

• kailangan mong lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2017 ayon sa mga lumang limitasyon ng kita (higit pa tungkol dito sa materyal "Atensyon! Para sa pinasimpleng sistema ng buwis 2017, lumilipat kami sa lumang limitasyon!”);
• sa mga tuntunin ng halaga ng mga fixed asset, maaari kang tumuon sa bagong limitasyon (higit pa tungkol dito sa materyal « Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2017, maaari kang tumuon sa bagong limitasyon sa halaga ng mga fixed asset.").

Walang mahirap para sa isang kumpanya sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis. Ang pangunahing bagay na dapat suriin ng accountant ay ang pagsunod ng organisasyon sa lahat ng mga kondisyon para sa paglalapat ng pinasimple na pamamaraan at ang napapanahong pagsusumite ng abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Kasunod nito, maaaring lumitaw ang mga tanong sa VAT na dating tinanggap para sa bawas. Ang seksyon ay laging handang tumulong sa iyo dito "Paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis" at iba pang mga materyales sa aming site.

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay ang pinakasikat na rehimen ng buwis sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Ito ay nailalarawan sa kadalian ng accounting at pag-uulat. Binayaran sa Simplified iisang buwis, pinapalitan ang pagbabayad ng buwis sa ari-arian, buwis sa tubo at VAT. Ang pinasimple na sistema ng buwis ay nagbibigay para sa 2 uri ng pagbubuwis, kung saan dapat mong piliin ang isa:

• pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" sa rate na 6%;
• Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis "income minus expenses" sa rate na 15%.

Opinyon ng eksperto

Andrey Leroux

Higit sa 15 taong karanasan Espesyalisasyon: batas sa kontrata, batas kriminal, pangkalahatang teorya ng batas, batas sa pagbabangko, prosesong sibil

Bago sa 2019

Ang pangunahing pagbabago sa regulasyon ng 2019 tungkol sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay ang pagtanggal pagbabalik ng buwis. Nalalapat ang pagbabago sa mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng:

• "kita" ng espesyal na rehimeng buwis;
• online na mga rehistro ng cash. Ang pag-aalis ng deklarasyon ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng kontrol ng Federal Tax Service sa mga aktibidad ng mga negosyo sa pamamagitan ng online cash register.

Ang mga negosyong tumatakbo sa rehimeng "income minus expenses" ay hindi exempted sa paghahain ng deklarasyon.

Mga nakapirming pagbabayad

Nakapirming mga premium ng insurance Ang mga indibidwal na negosyante sa 2019 ay binabayaran sa mga sumusunod na halaga:

• Pension Fund (PFR) – 29,354 rubles + 1% ng kita na higit sa 300 libong rubles. Ang kabuuang halaga ng pagbabayad ay hindi maaaring lumampas sa 234,000 rubles;
• pondo sapilitang medikal na seguro(MHIF) - 6884 rubles.

Ang mga sumusunod ay HINDI karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis:

• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may higit sa 100 empleyado;
• mga bangko, mga tagaseguro, hindi estado mga pondo ng pensiyon, mga pondo sa pamumuhunan, mga propesyonal na kalahok sa securities market, mga pawnshop, mga organisasyong microfinance;
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga excisable goods (alkohol at tabako, gasolina, atbp.);
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang ginagamit (halimbawa, pit, durog na bato, buhangin);
• mga organisasyong kasangkot sa pag-oorganisa at pagsasagawa ng pagsusugal.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Maaari kang lumipat sa mode na ito sa dalawang sitwasyon:

• kapag nagrerehistro ng isang indibidwal na negosyante o LLC. Ang paunawa ng paglipat ay maaaring isumite nang sabay-sabay sa mga dokumento ng pagpaparehistro. Alinman sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante o organisasyon;
• kapag lumipat mula sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis: Posibleng lumipat mula sa susunod na taon, na naabisuhan ang tanggapan ng buwis bago ang ika-31 ng Disyembre. O, upang hindi maghintay ng mahabang panahon, maaari mong isara ang indibidwal na negosyante at agad itong buksan muli sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang abiso sa pinasimple na sistema ng buwis.

Ano ang pipiliin: pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" o pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses"?

Kaya, kailangan mong pumili ng bagay ng pagbubuwis, isaalang-alang natin ang parehong mga kaso.

KITA

Simple lang ang lahat dito. Pina-multiply namin ang buong halaga ng kita na kinikilala ng pinasimple na sistema ng buwis sa 6%.

Buwis = (kita) * 6%. Halimbawa, ang lahat ng iyong kita ay 500,000 rubles, na nangangahulugang ang iyong buwis ay magiging 30,000 rubles lamang. (500,000 * 6 / 100)

KITA binawasan ang mga GASTOS

Buwis = (income minus expenses) * 15%, kung saan 15% ang regional rate (higit pa tungkol dito sa ibaba)

Kaugnay ng pagpapakilala, ang rate ng buwis ay maaaring bawasan sa 0%, ang lahat ay depende sa iyong uri ng aktibidad at sa rehiyon ng Russian Federation.

Mga tampok ng pinasimple na sistema ng buwis

Ang punto ay ang iyong mga gastos ay dapat na dokumentado at kumpirmahin. .

• ang accounting ng mga gastos ay dapat na maayos na mapanatili sa Income and Expense Accounting Book (KUDiR);
• kumpirmasyon ng halaga ng mga gastos para sa pagbabayad para sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) ay, halimbawa, mga resibo ng pera, mga dokumento sa pagbabayad, mga resibo, mga invoice, mga gawa ng pagkumpleto ng trabaho at mga indikasyon ng mga serbisyo, mga natapos na kontrata, atbp.;
• Bukod dito, hindi lahat ng mga gastos ay maaaring isaalang-alang, ngunit kung alin at sa anong pagkakasunud-sunod, tingnan dito "".

Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala sa rehiyonal na rate:

• depende sa rehiyon ay nag-iiba mula 5% hanggang 15% (marahil kahit 0% in mga katangi-tanging kategorya), na maaaring gumanap ng mahalagang papel sa halaga ng buwis at kung anong uri ng pinasimpleng sistema ng buwis ang pipiliin mo. Hindi ito nakasalalay nang labis sa rehiyon sa kabuuan, ngunit sa uri ng aktibidad na iyong gagawin, at sa ilang iba pang mga nuances;
• Maaari mong malaman ang rate para sa iyong rehiyon sa iyong lokal na tanggapan ng buwis;
• hikayatin ang isa o ang isa pagpili ng pinasimpleng sistema ng buwis Makakatulong ang paunang pagkalkula ng buwis, bagaman, siyempre, hindi lahat ay maaaring "mahuhulaan" nang maaga kung ano ang kanilang kita at gastos.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay boluntaryong lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa paraang inireseta batas sa buwis. Maaari mong ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis mula sa sandali ng paglikha ng isang organisasyon o pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante. Ang mga nagpapatakbo na ng mga kumpanya at negosyante na dati nang naglapat ng ibang mga rehimen sa pagbubuwis ay maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, maaari mong baguhin ang object ng pagbubuwis. Sasabihin namin sa iyo sa aming konsultasyon kung paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, kung anong mga dokumento ang isusumite at sa loob ng anong oras.

Sino ang maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis: legal na pamantayan

Tanging ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakakatugon sa ilang partikular na pamantayan ang maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapakita ng listahan ng mga tao na (sugnay 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, ang isa ay walang karapatang gumamit ng pagpapagaan, lalo na:

• mga organisasyon na may mga sangay;
• mga sanglaan;
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga excisable goods;
• mga organizer ng pagsusugal;
• mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng ibang mga organisasyon ay higit sa 25% (maliban sa mga kontribusyon ng mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan kapag ilang kundisyon);
• mga organisasyon at indibidwal na negosyante na ang average na bilang ng mga empleyado ay lumampas sa 100 katao;
• mga organisasyon na ang natitirang halaga ng depreciable fixed asset ay lumampas sa 100 milyong rubles.

Sino ang maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis: pamantayan sa gastos

Ang limitasyon ng kita para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, pati na rin ang paglalapat ng isang espesyal na rehimen sa 2016, ay nakasalalay sa. Ang koepisyent na ito para sa 2016 ay itinatag ng Order of the Ministry of Economic Development na may petsang Oktubre 20, 2015 No. 772 at 1.329. Kaya, upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis para sa isang organisasyon mula 2016, ang halaga ng kita mula sa mga benta at kita na hindi nagpapatakbo batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng 2015 ay hindi dapat higit sa 59,805,000 rubles. (hindi kasama ang deflator coefficient, ang halaga ay nakatakda sa 45,000,000 rubles). Pinakamataas na kita ayon sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante noong 2016, 79,740,000 rubles (hindi kasama ang deflator coefficient, ang halaga ay nakatakda sa 60,000,000 rubles) (clause 4 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung hindi, ang karapatang gamitin ang system pinasimpleng sistema ng buwis sa pagbubuwis Nawawala.

Sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat (quarter) at buwis (taon) sa 2016, ang nagbabayad na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat ihambing ang kanyang kita sa limitasyon ng kita.

Upang gawin ito, kailangan mong magdagdag ng iyong kita mula sa mga benta (Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation) at non-operating income(Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation), kinikilala gamit ang "cash" na paraan at makikita sa Book of Income and Expenses.

Kasabay nito, kung sa mga nakaraang taon ang organisasyon ay nagbabayad ng buwis sa kita at ginamit ang paraan ng accrual, kung gayon kinakailangan na idagdag ang mga halaga sa halaga ng kita nito para sa kasalukuyang taon. Pera, na natanggap bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit ang mga kontrata kung saan natanggap ang prepayment ay naisakatuparan lamang sa kasalukuyang taon.

Nagbabayad ng pinasimpleng sistema ng buwis, na ang limitasyon sa kita ay lumampas noong 2016, ay hindi na pinasimple mula sa unang araw ng quarter kung saan pinayagan ang labis na ito. Siya ay nagpapatuloy na magbayad ng mga buwis sa ilalim ng OSN o UTII, kung pinapayagan ng mga kondisyon sa pagpapatakbo ang paggamit ng espesyal na rehimeng ito. Kasabay nito, upang lumipat sa UTII, dapat kang magsumite ng Aplikasyon sa tanggapan ng buwis (naaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 11, 2012 N ММВ-7-6/941@) sa loob ng limang trabaho araw mula sa petsa ng pagsisimula ng imputed na aktibidad. Kung malalaman ang labis pagkalipas ng limang araw pagkatapos ng pagtatapos ng quarter, bago isumite ang Aplikasyon, ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay magiging nagbabayad ng buwis para sa OSN.

Paglipat mula sa UTII tungo sa pinasimpleng sistema ng buwis

Kung boluntaryo kang tumanggi na gumamit ng UTII, ang pinasimpleng tao ay maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 1 ng susunod na taon.

Sa kaso ng sapilitang paglipat, kapag ang isang simplifier ay tumigil sa pagiging isang UTII na nagbabayad ng buwis, ang gayong paglipat ay posible mula sa ika-1 araw ng buwan kung saan ang kanyang obligasyon na magbayad ng UTII ay tumigil. Nalalapat ito sa mga kasong iyon kapag ang aplikasyon ng UTII kaugnay ng uri ng aktibidad na isinasagawa ay nakansela o sa panahon ng taon ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay tumigil sa pagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII (talata 2, sugnay 2, artikulo 346.13 ng Buwis Code ng Russian Federation). Sa pamamagitan ng paraan, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na mga pisikal na tagapagpahiwatig(halimbawa, ang lugar ng sales floor o ang bilang ng mga sasakyan) at na gumagamit na ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa iba pang mga uri ng aktibidad, awtomatikong lumipat sa espesyal na rehimeng ito nang hindi nagsusumite ng anumang mga abiso (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2014 N 03-11-09/59636).

Sa lahat ng iba pang mga kaso, kapag ang isang organisasyon o negosyante ay huminto upang matugunan ang mga kinakailangan na itinatag ng Kabanata. 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, katulad ng boluntaryo, ay inilalapat.

Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2016

Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang organisasyon ay nagsusumite sa tanggapan ng buwis ng isang Abiso ng paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Form No. 26.2-1, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3/829@, maaaring i-download mula sa legal na balangkas, paghahanap nito gamit ang KND code 1150001. Sa kaso ng isang boluntaryong paglipat, ang abiso ay isinumite nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng nakaraang taon (clause 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation), at kung isang organisasyon o ang indibidwal na negosyante ay tumigil sa pagiging nagbabayad ng UTII - hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo ng buwan simula kung saan ang organisasyon ay tumigil na maging isang nagbabayad ng "imputation" (clause 2 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, Letter of ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Setyembre 12, 2012 No. 03-11-06/2/123).

Maglipat mula sa isang bagay sa buwis patungo sa isa pa

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay nagbibigay para sa 2 bagay ng pagbubuwis (sugnay 1 ng artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation):

1) kita;

2) kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos.

Sa unang kaso, isasaalang-alang ng simplifier ang kanyang kita mula sa mga benta at di-operating na kita (sugnay 1 ng Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation), sa pangalawang kaso, ang kita ay maaaring bawasan ng isang saradong listahan ng gastos (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin Ang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nakapag-iisa na tinutukoy kung aling bagay ng pagbubuwis ang pipiliin. Gayunpaman, para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad, ang bagay na "income minus expenses" ay dapat gamitin nang eksklusibo. Kabilang sa mga nagbabayad ng buwis ang (clause 3 ng Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation):

• mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (joint activity agreement);
• mga kalahok sa kasunduan sa pamamahala ng tiwala sa ari-arian.

Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang object ng pagbubuwis na pinili ng pinasimpleng tao sa hinaharap ay ipinahiwatig sa Notification ng paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (form No. 26.2-1) (Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 N ММВ-7-3/829@). Kasunod nito, ang komposisyon ng mga nakumpletong seksyon ng Tax Return sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Pebrero 26, 2016 No. ММВ-7-3/99@) ay depende sa napiling bagay ng pagbubuwis .

Maaaring baguhin ng isang simplifier ang kanyang taxation object taun-taon mula Enero 1. Upang magawa ito, hindi lalampas sa Disyembre 31 ng nakaraang taon, dapat siyang magsumite sa kanyang tanggapan ng buwis ng isang Abiso ng pagbabago sa bagay ng pagbubuwis (form No. 26.2-6) sa sa papel o sa elektronikong anyo. Kasabay nito, hindi na kailangang maghintay para sa anumang pahintulot mula sa Federal Tax Service.

Mahalaga rin na tandaan na sa panahon ng taon, ang isang simplifier ay walang karapatan na baguhin ang bagay ng pagbubuwis sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis sa OSNO

Kasabay nito, kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa OSNO gamit ang paraan ng accrual, kinakailangan na sumunod sa ilang mga patakaran (Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation), sa partikular:

• kilalanin bilang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, ang pagbabayad kung saan (kabilang ang bahagyang) ay hindi ginawa bago ang petsa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis;
• kilalanin bilang mga gastusin para sa pagkuha sa panahon ng pinasimpleng sistema ng buwis ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na hindi binayaran (bahagyang binayaran) bago ang petsa ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Bago lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis mula 2016, kailangan mong timbangin ang lahat ng mga kalamangan at kahinaan ng pinasimple na sistema ng buwis at maunawaan kung gaano kalaki ang mga pakinabang ng pinasimple na sistema ng buwis kaysa sa mga disadvantages ng pinasimple na sistema ng buwis. Para sa kaginhawahan, nakolekta namin ang mga pangunahing kalamangan at kahinaan ng pinasimple na sistema ng buwis sa isang artikulo. Mula sa artikulo matututunan mo kung paano lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2016 at ano ang mga kondisyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2016.

N.P. Epikhin, Pinuno ng Paaralan ng pinasimple na sistema ng buwis ng magazine na "Simplified"

Sabihin natin kaagad na kung magpasya kang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2016, makakatulong sa iyo ang isang seleksyon ng aming mga ekspertong artikulo:

1. Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa OSN > > >
2. Paano magbayad ng VAT kapag lumipat mula sa pangkalahatang rehimen patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis > > >
3. Ang paglipat ng isang bagong likhang legal na entity sa pinasimpleng sistema ng buwis
4. Ang paglipat ng mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis
5. Accounting para sa kita at mga gastos kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa espesyal na sistema ng buwis
6. VAT sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis
7. Pagwawasto ng mga pagkalugi kapag lumipat mula sa isang bagay ng kita patungo sa isang bagay ng kita na binawasan ang mga gastos
8. Pagbabago ng object ng pagbubuwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis
9. I-download ang notification ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis
10. Mag-download ng sample na notification ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Mag-subscribe sa magazine na "Simplified" maaari mo sa aming website. Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, pinipili ng karamihan ang aming magazine dahil nagsusulat kami sa malinaw na wika tungkol sa mga pagbabago ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Minus USN No. 1.Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi posible para sa lahat ng mga kumpanya at negosyante

Isa sa pinaka malalaking pagkukulang Ang simplified tax system (STS) ay hindi maaaring gamitin ng ilang kumpanya at indibidwal na negosyante. Ang katotohanan ay mayroong mga paghihigpit sa paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis. Ang mga pangunahing ay ang bilang ng mga empleyado at ang halaga ng kita.

mesa. Anong kita para sa 9 na buwan ng 2015 ang isinasaalang-alang at hindi isinasaalang-alang kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Ang isa pang mahalagang limitasyon sa pagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis ay. Tukuyin ang halagang ito sa pamamagitan ng pagdaragdag ng average na bilang ng mga empleyado, average na numero panlabas na part-time na manggagawa, ang average na bilang ng mga empleyado na gumanap ng trabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil (subclause 15, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, clause 77 ng Mga Tagubilin, na inaprubahan ng Rosstat order No. 428 na may petsang Oktubre 28, 2013). Kapag nagkalkula, huwag isaalang-alang ang mga mamamayan na nagtatrabaho batay sa mga kasunduan sa copyright (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 16, 2007 No. 03-11-04/2/199).

mesa. Ang mga pangunahing paghihigpit para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 1, 2016

Samakatuwid, kapag tinatapos ang naturang transaksyon, kailangan mong kalkulahin ang lahat ng mga gastos at mag-isyu ng isang invoice sa counterparty, na isinasaalang-alang ang katotohanan na magkakaroon ka ng mga karagdagang gastos para sa VAT na 18 o 10%. Gayunpaman, tandaan na kailangan mong maghain ng pagbabalik ng VAT dahil boluntaryo kang nagbayad ng VAT.

Kahit na ang mga pangkalahatang rehimen na sumasang-ayon na isakripisyo ang pagbabawas ng VAT ay humihiling pa rin sa mga simplifiers na mag-isyu ng isang invoice. At kung minsan ang mga simpleng tao ay nahuhulog sa isang bitag sa buwis sa pamamagitan ng pagbibigay ng maling invoice. Isaalang-alang natin ang tanong nang mas detalyado.

Ang mga kumpanya at negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT at hindi dapat mag-isyu ng mga invoice kahit na may indikasyon na "Walang buwis" (mga sugnay 2 at 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Para mabayaran at ma-capitalize ng mga mamimili ang pagbili, sapat na na mag-isyu ng mga invoice para sa pagbabayad, mga invoice o mga aksyon.

Kung iginigiit ng iyong katapat ang isang invoice, isulat ito. Ngunit siguraduhing ipahiwatig dito na ito ay walang buwis. hindi ka kakailanganing magbayad ng value added tax. At hindi mo na kailangang magsumite ng VAT return.

Minus ng pinasimpleng sistema ng buwis No. 4. Saradong listahan ng mga gastos ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis

Para sa mga pinasimpleng tao sa site, ang kita na binawasan ang mga gastos ay isang limitadong item sa gastos. Halimbawa, sa ilalim ng buwis sa kita, maaari mong isulat ang mas maraming gastos kaysa sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang listahan ng mga gastos para sa pinasimple na sistema ng buwis ay ipinahiwatig. Makikita mo sila mismo sa pamantayang ito. Kasabay nito, kinakailangang ipahiwatig lamang ang mga gastos na nasa listahang ito. Ang mga gastos na walang buwis ay hindi nakasaad sa Accounting Book.

Minus ng pinasimpleng sistema ng buwis No. 5. Kung ang karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nawala, ang obligasyon na magbayad ng karagdagang buwis sa kita at VAT ay lumitaw

Kung sa 2016 ang iyong kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay lumampas sa itinatag na limitasyon, mayroon kang higit sa 100 empleyado, o lumabag ka sa iba pang pamantayan para sa pagtatrabaho sa pinasimpleng sistema ng buwis (tingnan ang mga kawalan ng pinasimpleng sistema ng buwis No. 1 at 2), kung gayon kailangan mong lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng quarter na iyon, kung saan naganap ang paglabag (clause 4 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, mula sa 1st ng quarter. At naaayon magbayad ng buwis sa kita at VAT at maghanda pag-uulat ng buwis alinsunod sa pangkalahatang rehimen. Halimbawa, ang pagsusumite ng VAT at income tax return, na mas kumplikado kaysa sa pag-file sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis patungo sa pangkalahatang sistema ng buwis sa kalagitnaan ng taon ay magpapabigat sa iyo ng karagdagang pag-uulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kakailanganin mong magsumite ng deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter kung saan nawala ang karapatan sa espesyal na rehimen (sugnay 3 ng artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung nawala ang iyong karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis mula noong ikalawang quarter ng 2016, ang deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat na isumite nang hindi lalampas sa Hulyo 25, 2016. Sa parehong panahon, kailangan mong magbayad ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa 2016, na binawasan ang mga naunang binayaran na paunang bayad (sugnay 7 ng artikulo 346.21 at sugnay 3 ng artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat mong ipaalam sa iyong tanggapan ng buwis ang tungkol sa pagkawala ng iyong karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis. Upang gawin ito, magpadala sa iyong inspeksyon (maaari kang sa pamamagitan ng koreo) ng isang mensahe tungkol sa pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis ayon sa kung saan ay naaprubahan. Dapat itong gawin nang hindi lalampas sa ika-15 araw ng buwan kasunod ng quarter kung saan nawala ang karapatan sa pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 5 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Minus ng pinasimpleng sistema ng buwis No. 6. Matapos mawala ang karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis, maaari kang bumalik sa espesyal na rehimen sa isang taon

Madaling mawala ang karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ngunit ang pagbabalik sa "pinasimpleng paraan" ay hindi magiging madali.

Una, upang makabalik sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang isang kumpanya o negosyante ay kailangang tuparin ang mga kondisyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Nakalista ang mga ito sa minus ng pinasimpleng sistema ng buwis No. 1.

Pangalawa, maaari kang bumalik sa pinasimple na sistema ng buwis nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos mong mawala ang iyong karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis (sugnay 7 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, lumipat ka sa pinasimpleng sistema ng buwis noong Enero 1, 2016. Noong 2016, para sa isa sa mga kadahilanang nakasaad sa disadvantages ng pinasimple na sistema ng buwis No. 1 at 2, nawalan ng karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis. Nangangahulugan ito na magagawa mong lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi mas maaga sa Enero 1, 2018. At pagkatapos, napapailalim sa mga paghihigpit na itinatag para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis sa kita, bilang ng mga empleyado, limitasyon ng fixed asset, atbp.

Dagdag pa ang USN No. 1. Exemption sa VAT, income tax at iba pang buwis

Ang pangunahing bentahe ng pinasimpleng sistema ng buwis ay ang pagbubukod sa mga pangkalahatang buwis: buwis sa kita at ().

Sa madaling salita, hindi binabayaran ng simplifier ang tatlong buwis na ito at hindi nagsusumite ng mga ulat tungkol sa mga ito.

May mga pagbubukod sa bawat panuntunan. Ilista natin sila.

1. bumili ng mga kalakal, trabaho, serbisyo mula sa isang dayuhang nagbabayad (sugnay 5 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang sugnay 1 at sugnay 2 ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation)
2. panatilihin ang pangkalahatang mga rekord ng mga transaksyon sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo, pinagsamang aktibidad o pamamahala ng tiwala ng ari-arian (sugnay 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation at Artikulo 174.1 ng Tax Code ng Russian Federation)
3. magrenta o bumili ng gobyerno o ari-arian ng munisipyo(clause 3 ng artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation)
4. mag-isyu sa mamimili (customer) ng isang invoice na may inilalaan na VAT (subclause 1, clause 5, artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation)

Mga paghihigpit sa empleyado

Ang average na bilang ng mga empleyado ay hindi hihigit sa 100 katao

Mga Deklarasyon

Paglalapat ng CCP

Dapat ilapat

Dapat ilapat

Halaga ng mga kontribusyon ng negosyante sa personal na pensiyon noong 2016

Pinakamababang sahod x 26% x 12 buwan. + (halaga ng kita na tinutukoy ayon sa Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation – 300 libong rubles) x 1%

Accounting

Nangunguna ang mga organisasyon, maaaring hindi ang mga indibidwal na negosyante

Bago baguhin ang object ng pagbubuwis, kailangan mong kalkulahin kung aling bagay ang mas kumikita para magamit mo sa 2016. Madali itong gawin gamit ang halimbawa ng kita at gastos para sa 2015. Kalkulahin ang buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis para sa 2015 sa kita ng bagay at sa kita ng bagay na binawasan ang mga gastos. At ihambing ang mga tagapagpahiwatig. Malinaw na para makapagsumite ng abiso ng paglipat sa oras, kailangan mong kalkulahin ang mga buwis bago matapos ang taon. Kailangan mong gumawa ng mga kalkulasyon na isinasaalang-alang ang iyong inaasahang kita.

HALIMBAWA. Pagkalkula ng mga buwis para sa pagbabago ng object ng pagbubuwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis

Inilapat ng Vesta LLC ang kita sa 2015. Noong Nobyembre 2015, kinakalkula ng accountant ng Vesta LLC ang tinantyang kita at gastos para sa 2015. Ang mga kita ay umabot sa 15 milyong rubles. gastos - 12 milyong rubles.

Ang accountant ng Vesta LLC ay kinakalkula ang dalawang buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis - sa rate na 15% at 6%:

- (15 milyong rubles – 12 milyong rubles) x 15% = 450,00 rubles.

15 milyong rubles. x 6% = 900,000 kuskusin.

Tulad ng makikita mula sa pagkalkula, ang paggamit ng object na kita na binawasan ang mga gastos ay makakatipid ng malaking halaga sa buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Samakatuwid, mula 2016, binago ng Vesta LLC ang object ng pagbubuwis sa kita na binawasan ang mga gastos.

Dagdag pa ang pinasimpleng sistema ng buwis No. 4. Pagwawaksi ng limitasyon sa pera at iba pang benepisyo para sa mga transaksyong cash

Para sa mga simplifier, ang mga makabuluhang benepisyo ay ibinibigay para sa pagtatrabaho sa cash register. Ang mga relaxation ay nabaybay sa Bank of Russia Directive No. 3210-U na may petsang Marso 11, 2014.

Kaya, . Iyon ay, sa pagtatapos ng araw ng trabaho, ang isang simplifier ay maaaring magkaroon ng anumang halaga ng pera sa cash register, nang walang mga paghihigpit.

Para sa mga negosyante, higit pang mga benepisyo sa pera ang naitatag -. Samakatuwid, ang mga negosyante, kung nais nila, ay hindi maaaring isulat ang mga gastos. mga cash order kapag nag-isyu ng pera mula sa cash register at cash receipt order kapag tumatanggap ng cash. May karapatan din ang mga negosyante na huwag magtago ng cash book.

Dagdag pa ang USN No. 5.Pinasimple na taunang pag-uulat, kabilang ang pinaikling balanse

Ang mga negosyante at kumpanyang gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi nagsusumite ng mga ulat para sa VAT, buwis sa kita at buwis sa ari-arian. Dahil hindi sila nagbabayad ng buwis na ito (para sa mga eksepsiyon, tingnan ang plus ng pinasimpleng sistema ng buwis No. 1).

Binubuo lamang ng 3 sheet. At ito ay mas simple kaysa, halimbawa, isang income tax return at, lalo na, isang VAT return.

Para sa pamamaraan para sa pagsusumite at pagpuno ng tax return sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, tingnan ang aklat na “Simplified. Taunang ulat":

Halimbawa ng pagpuno ng tax return ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis na Ulat sa pinansiyal na mga resulta sa isang pinasimpleng anyo

Dagdag pa ang USN No. 6.Ang kakayahang pagsamahin ang pinasimple na sistema ng buwis sa UTII at (o) isang patent

Ang mga kumpanya ay may karapatan na pagsamahin ang pinasimple na sistema ng buwis sa (maaari rin ang mga negosyante). Ito ay maginhawa upang makatipid sa mga buwis.

Dagdag pa ang USN No. 7.Mga pinababang rate sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang rate para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pasilidad, ang kita na binawasan ng mga gastos, ay 15%. At ang kita sa site ay 6%. Ang mga rehiyon ay may karapatan na bawasan ang rate sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. At sa pasilidad, tumaas ang kita mula 6 hanggang 1%.

Gayundin para sa mga negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga bagong rehistradong negosyante ay hindi nagbabayad ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng dalawang taon, kung ang kaukulang benepisyo ay itinalaga sa batas ng rehiyon.

Dagdag pa ang USN No. 8.Mula noong 2016, hindi isinasaalang-alang ang VAT sa kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga pinasimpleng tao ay hindi nagbabayad ng VAT. Ngunit sa kahilingan ng mga katapat, may karapatan itong mag-isyu ng isang invoice na may nakalaan na VAT. Sa kasong ito, ang simplifier ay dapat magbayad ng VAT sa badyet (tingnan ang minus No. 3). Isinasaalang-alang ng mga pinasimpleng tao ang halaga ng VAT sa 2015 sa kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. ( ang pederal na batas napetsahan 04/06/2015 No. 84-FZ).

Kaya, ang pagsasagawa ng double taxation ay inalis.