Kiekvienas bet kurios pasaulio šalies pilietis moka mokesčius, kurie yra valstybės iždo formavimo pagrindas. Tai jis gali padaryti savo vardu (pervesdamas į valstybės iždą vadinamuosius „tiesioginius“ mokesčius) arba atlikdamas netiesioginius mokėjimus.

Mokesčių klasifikavimo priežasčių yra daug. Mes apsvarstysime interpretacijas, kurios labiausiai paplitusios Rusijoje. Bandysime atskleisti tokių reiškinių kaip tiesioginiai mokesčiai esmę“, mokesčių agentas“, „ofšoras“ ir kalbėti apie tai, ką reiškia kiti įdomūs terminai.

Apmokestinimo objektas ir subjektas

Kas yra apmokestinimo objektas? Šie reiškiniai dažniausiai apima tam tikros rūšies veiksmus (taip pat įvykius ar sąlygas), kurie suteikia valstybei teisinę priežastį skaičiuoti mokestį. Pavyzdžiui, tai gali būti nekilnojamojo turto pirkimo-pardavimo sandoris, prekių įvežimas į šalį arba nuosavybės teisė į bet kokį turtą.

Kas yra apmokestinimo objektas? Tai iš tikrųjų yra materialinis (tam tikrais kiekiais fiksuotas) pagrindas atlikti tuos veiksmus, kurie yra apmokestinimo objektas. Tai yra, nekilnojamojo turto pirkimo-pardavimo sandorio atveju tai yra butas, namas, žemės sklypas, įvežant prekes į šalį, iš tikrųjų tai ir yra vežama (maistas, drabužiai, elektronika); jei kalbame apie nuosavybės turėjimą, tai yra jos specifinis tipas (būstas, automobilis).

Nusprendę, kas yra rinkliavų objektas ir dalykas, panagrinėkime tiesioginių ir netiesioginių mokesčių sampratą. Šis suvaržymų klasifikavimo metodas yra visuotinai priimtas tarp Rusijos teisininkų.

Faktai apie tiesioginius mokesčius

Kokie mokesčiai laikomi tiesioginiais? Remiantis visuotinai priimtu Rusijos teisininkų aiškinimu, tokio tipo išieškojimą vykdo valdžios institucijos iš turto (jo rinkos vertės nustatyta valiuta) arba piliečių pajamų. Subjektas, kuris gauna apmokestinamas pajamas, vadinamas tikruoju mokėtoju. Beveik visos pasaulio šalys turi tokio tipo suvaržymus. Tiesioginiai mokesčiai apima įvairių rūšių mokesčius. Kurie iš jų yra labiausiai paplitę Rusijoje? Tai gyventojų pajamų mokestis, pelno mokestis, dovanų mokestis, nekilnojamojo turto mokestis, paveldėjimo mokestis, naftos, dujų, anglies gavyba ir kt.

Vienas iš pagrindinių kriterijų, nulemiančių sąvokos „tiesioginiai mokesčiai“ esmę, yra tai, kad mokėjimų subjektas įmokas į iždą moka sąmoningai – pats arba patikėdamas lėšų pervedimą specialiajam agentui (apie juos šiek tiek vėliau) . Arba bent jau žinant, kad tokia ir tokia suma dėl tokios ir tokios priežasties turi būti pervesta naudai valstybės biudžeto.

Kita svarbi tiesioginių mokesčių savybė – personifikacija. Valstybė žino, kas ir kiek skolingas biudžetui, ir kokiu pagrindu ši skola atsirado. Kai kuriais atvejais institucijos suteikia galimybę tiesioginius mokesčius mokėti vienu metu keliais kanalais – tol, kol suvaržymo subjektas įvykdo savo įsipareigojimus pervesti reikiamą sumą.

Mokesčiai: nekilnojamieji ir asmeniniai

Tiesioginiai mokesčiai paprastai skirstomi į dvi rūšis. Pirmasis yra vadinamieji „asmeniniai“ mokesčiai. Tai mokesčiai, kuriais apmokestinamos piliečių ir organizacijų pajamos ar turtas, remiantis individualiais piniginiais rodikliais. Tai yra, atsižvelgiama į faktinę pajamų sumą (atlyginimą, nuomą ir pan.), konkretaus asmens – fizinio ar juridinio asmens – nuosavybės teise priklausančio turto vertę. Tiesiai asmens mokestis, iš tikrųjų yra susietas su asmens pasu arba TIN (arba organizacijos OGRN). Šiuo atveju valstybę labai domina ne konkretus apmokestinimo subjektas, o subjektas, kuris nuo gautų pajamų privalo mokėti įmokas į biudžetą.

Antroji pagrindinė mokesčių rūšis, priklausanti tiesioginiams mokesčiams, yra „tikrieji“ mokėjimai. Jos renkamos ne iš konkretaus subjekto (asmens ar organizacijos), o iš tam tikros jam priklausančio turto – žemės, nekilnojamojo turto, vertybinių popierių ir kt.. Skaičiuojant mokėtinas sumas į valstybės iždą, atsižvelgiama į objektų išorines savybes. atsižvelgiama į apmokestinimą. Jei tai, pavyzdžiui, namas, jo plotas vaidina lemiamą vaidmenį. Paprastai nėra apskaičiuojamos galimos pajamos, kurias konkretus turtas gali atnešti savininkui.

Ir todėl kiekvienais metais imamas nekilnojamojo turto mokestis – tiesioginis, privalomai mokamas. Nors Rusijoje jis palyginti nedidelis (daugelyje kitų pasaulio šalių tokie mokesčiai skaičiuojami pagal turto rinkos vertę ir gali siekti nemenkas sumas).

Sužinojome, kad tiesioginiai mokesčiai skirstomi į kelias rūšis, nustatėme jų esmę, išsiaiškinome, kodėl jie taip vadinami. Kitas eilėje yra visiškai kitokio tipo mokesčių tyrimas. Būtent mokesčiai, susiję su netiesioginiais. Pabandykime ištirti pagrindines jų savybes.

Faktai apie netiesioginius mokesčius

Netiesioginiams mokesčiams priskiriamos sumos, mokėtinos į valstybės iždą pagal tiesiogiai mokesčių mokėtojo nustatytas priemokas nuo pagrindinės turto vertės. Dažniausios šio tipo piniginio suvaržymo rūšys yra akcizai, muitai ir PVM.

Tokio tipo mokesčiai vadinami netiesioginiais, nes juos faktiškai sumoka ne mokesčių pervedimo subjektas, o kokia nors trečioji šalis. Paprastai prekių pirkėjas. PVM, muitai ir akcizai – tai išlaidos, kurias verslininkas įskaičiuoja į prekės pardavimo kainą (galime sakyti, kad jos prilygsta transportavimo, pakrovimo, pirkimo iš gamintojo, reklamos ir pan. išlaidoms).

Čia ir skiriasi tiesioginiai ir netiesioginiai mokesčiai: pirmųjų atveju mokėtojas sąmoningai perveda grynaisiais pinigais valstybei, o mokant antram, tai už jį daro tretieji asmenys. Kurie, savo ruožtu, gali to nežinoti (juk PVM apskaičiavimo niuansai, taip pat ir jo dalies prekių savikainoje nustatymo niuansai dažniausiai yra pirkėjams uždara informacija).

Mokestis reiškia finansinė atsakomybė juridinis ar fizinis asmuo prieš valstybę, turi būti įvykdytas per nustatytą terminą. Fiskalinė sistema skirstoma į dvi apmokestinimo rūšis – tiesioginį ir netiesioginį. Straipsnyje bus aptariamos šių mokesčių rūšys, skiriamieji bruožai, taip pat apmokestinimo modeliai, parodantys šių dviejų rūšių ryšį.

Tiesioginiai mokesčiai: rūšys ir savybės

Tiesioginiams mokesčiams priskiriami mokesčiai, kuriuos valstybė renka už piliečių pajamas (atlyginimą, pelną, palūkanas) arba jų turtą (žemę, nekilnojamąjį turtą, transporto priemonių). Šią siūlomą mokesčio rūšį pilietis sumoka savarankiškai į valstybės iždą.

Rusijos Federacijos tiesioginių mokesčių sistemą sudaro šie tipai:

Su juridiniai asmenys:

• su pelnu;
• dėl nuosavybės;
• į žemę;
• verslui (pavyzdžiui, lošimo automatų srityje);
• prie vandens šaltinių;
• kasybai.

Su asmenys:

• pajamos;
• nuosavybė;
• iš turto;
• transportas;
• dėl piliečio paveldėjimo ar dovanojimo būdu gauto turto.

Tiesioginių mokesčių dydį visiškai lemia piliečio pajamų lygis ir dydis. Pavyzdžiui, didėjant darbo užmokesčiui, didėja ir įmokų suma.

Pagrindiniai apmokestinimo objektai apskaičiuojant šios rūšies mokestį yra:

• visos arba apmokestinamos pajamos;
• visos arba apmokestinamos vertės.

Netiesioginiai mokesčiai: rūšys ir savybės

Formalūs tokių mokesčių mokėtojai yra individualūs verslininkai, o faktiniai mokėtojai – trečiosios šalys (pagamintų prekių, teikiamų paslaugų ar atliktų darbų vartotojai).

Mokesčio suma jau įskaičiuota į pagamintos prekės, suteiktos paslaugos ar atliktų darbų savikainą. Pardavėjas išskaito mokesčius po to, kai gauna sandorį, kai pirkėjas sumoka už prekes.

Netiesioginių mokesčių skiriamieji bruožai yra šie:

• efektyvumą. Surinkimai valstybę turi pasiekti per trumpą laiką (pvz., PVM terminas yra nuo 1 iki 3 mėnesių);
• didelis surinkimo lygis. Šis mokėjimo būdas yra neatsiejama mokesčių surinkimo dalis, todėl nustatyti atsiradusius pažeidimus ar nukrypimus nėra itin sunku. To priežastis – nuolatinis valdžios institucijų vykdomas prekybos santykių stebėjimas ir mokesčių paslaugos dalykų.

Netiesioginiai mokesčiai apima:

PVM(pridėtinės vertės mokestis). Pridėtinė vertė – sužaista suma Pagrindinis vaidmuo generuojant pardavėjo pelną. Būtent tai yra apmokestinama valstybės mokesčiais ir jis turi didelę reikšmę bet kurios išsivysčiusios šalies ekonomikai. Pavyzdžiui, Rusijos Federacijoje PVM sudaro apie 40% visų surenkamų mokesčių, o tai gerokai viršija sumas, gaunamas iš tiesioginio surinkimo. Papildoma nauda yra tai, kad PVM mokamas už kiekvieną sandorį. Tuo pačiu metu neturi reikšmės tarpininkų, per kuriuos prekė praėjo prieš perduodama galutiniam vartotojui, skaičius.

PVM tarifui įtakos turi prekės rūšis. Dauguma gaminių apmokestinami 18% tarifu, tam tikros kategorijos (spaudiniai, vaistai ir prekės vaikams) – 10%. Taip pat yra išskirtiniais atvejais kai PVM nesumokamas:

• eksportuojant prekes;
• įmonė teikia keleivių vežimo paslaugas;
• organizacija savarankiškai parduoda savo produktus;
• Įmonė teikia paslaugas būsto ir komunalinių paslaugų srityje.

Kartu sąrašas atvejų, kai mokesčių mokėtojas atleidžiamas nuo šios rūšies rinkliavos, yra griežtai kontroliuojamas ir valstybės nustatytas. Regioninės valdžios institucijos negali pakeisti šios tvarkos.

Akcizo mokestis. Taip pat įtraukta į galutinę kainą, tačiau taikoma tik gamybos sričiai.

Muito mokestis, kuris surenkamas prie šalies sienos. Jos pagrindas – prekių judėjimas už valstybės ribų.

Skirtumas tarp tiesioginių ir netiesioginių mokesčių

Abi rūšys yra mokestinės prievolės. Skirtumai pateikti lentelėje.

Valstybinės mokesčių sistemos pagrindas yra dviejų rūšių rinkliavų santykis. Optimalaus santykio požiūriu būtina, kad jų dalys būtų lygios. Tada visi dalyviai nebus nuskriausti, nepaisant įvykusių pokyčių. Be to, kad mokesčių dydis turi atitikti kiekvieno dalyvio pajamų lygį, būtina atsižvelgti į šalies vystymąsi ekonominiu požiūriu, taip pat atsižvelgti į visus poreikius, kurie yra aktualus tam tikru laikotarpiu.

Šiuolaikinė mokesčių sistema Rusijos Federacijoje apima tiesioginių ir netiesioginių mokesčių mišinį. Taigi, juos išlyginus, įvyksta stabilizacija ir pasiekiama skirtingų rinkos segmentų pusiausvyra.

Reikėtų pažymėti, kad mokesčių mokesčiai, kuriuos asmenys turėjo mokėti už 2016–2017 m. mažiau nei įmonėms. Netiesioginiai mokesčiai yra beveik dvigubai didesni už tiesioginius mokesčius. Toks skiriamasis ženklas būdingas tik ekonomiškai išsivysčiusioms šalims.

Tiesioginių ir netiesioginių mokesčių santykis

Poveikio laipsnio nustatymas skirtingi tipai apmokestinimas Rusijos Federacijoje yra būtinas ne tik norint suprasti, kuria kryptimi vystosi ekonomika, bet ir nustatyti galimybę panaudoti per metus sukauptą patirtį įvairiose ekonomiškai išsivysčiusiose pasaulio šalyse. Visiškai aišku, kad taikant tinkamą sistemą reikia atsižvelgti į tai nacionalinės ypatybės valstybė, jos piliečių mentalitetas, prekių, darbų ir paslaugų vartojimo būdai. Be to, reikia atsižvelgti į dabartinę mokesčių sistemos struktūrą, kuri sudaro nacionalinį fiskalinės politikos pagrindą.

Tam, kad fiskalinė sistema būtų kuo lankstesnė, atsižvelgiant į visų dalyvaujančių šalių interesus, būtina pasiekti vienodą kiekvienos mokesčių rūšies indėlį.

Pasaulinėje praktikoje šiuo metu yra keturios pagrindinės sistemos, rodančios tiesioginių ir netiesioginių mokesčių santykį:

• anglosaksų. Didžiąją dalį sudaro tiesioginiai mokesčiai, o netiesioginiai mokesčiai sudaro nedidelę dalį. Pavyzdžiui, Amerikoje 44% visų pajamų yra pajamų mokestis;
• Eurokontinentinis. Jai tai būdinga aukštas lygisįnašai socialinei plėtrai remti ir draudimui. Didžioji mokėjimų dalis skiriama netiesioginiams mokesčiams;
• Lotynų Amerika remiasi netiesioginiais mokėjimais į biudžetą. Tuo pačiu metu didėjančios kainos ir infliacijos procesai didina jų dydį mokesčių atskaitymai. Štai kodėl šią sistemą aktyviai naudojamas esant nestabiliai ekonominei situacijai šalyje ir siekiant apsaugoti valstybę nuo finansų krizės;
• mišrus naudotas išsivyščiusios šalys išplėsti pajamų sistemos diversifikaciją, taip išlyginant konkrečių mokesčių rūšių poveikį. Pagrindinis tokio modelio tikslas – didinti tiesiogines surinkimo priemones, tačiau vyraujanti dalis turėtų būti iš verslo pajamų, o ne iš pajamų mokesčių.

Kalbant apie Rusijos Federaciją, jos fiskalinė sistema labiau atitinka Lotynų Amerikos modelį su nedideliais eurokontinentinio modelio elementais. Tuo pačiu metu mokesčių dalis iš verslo veiklos sudaro apie 70 proc. Visiškai natūralu, kad tai yra našta privatiems verslininkams. Tačiau neįmanoma perkelti dalies mokesčių naštos fiziniams asmenims. Taip yra dėl žemo perkamoji galia gyventojų. Pagrindinė esamos situacijos priežastis – žemas socialinės gamybos efektyvumo laipsnis.

Išvada

Renkantis dviejų apmokestinimo rūšių santykio modelį, negalima vadovautis vien užsienio šalių patirtimi. Būtina atsižvelgti į ekonominę ir politinę situaciją šalyje, taip pat į Rusijos Federacijos teisės aktų ypatumus fiskalinėje srityje.

Mokesčiai į šiuolaikinės ekonomikos gali būti pateikiamos įvairiausių veislių. Taip pat gali būti daug priežasčių, dėl kurių reikia klasifikuoti atitinkamus įsipareigojimus. Rusijos Federacijos mokesčių sistemai būdinga daugybė ypatybių, susijusių su mokesčių priskyrimo tam tikroms kategorijoms principų nustatymu. Kuris iš jų gali būti vadinamas įspūdingiausiu? Kaip galima klasifikuoti mokesčius?

Pagrindinės mokesčių savybės

Mokesčiai - esminis elementas ekonomikos valdymas. Paprastai jie tampa pagrindiniu valstybės ištekliu formuojant biudžetą. Mokesčiais gali būti apmokestinami tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys, vadovaujantis įstatymo nuostatomis. Pagrindiniai jų elementai:

Yra daug mokesčių klasifikavimo pagrindų. Tarp jų yra mokėjimų klasifikavimas į fiksuotus, progresinius, regresinius arba proporcingus. Panagrinėkime jų specifiką išsamiau.

Mokesčių klasifikavimo pagrindas: tarifų rūšys

Taigi, klasifikuojant mokesčius, jie gali būti klasifikuojami kaip tie, kurie apskaičiuojami naudojant fiksuotus tarifus, ty fiksuotus absoliučiais dydžiais, paprastai be koreliacijos su mokesčio bazės dydžiu ir dažnai nuo jos nepriklausomai.

Yra proporcingos normos. Jie laikomi labiausiai paplitusiais. Šiose normose daroma prielaida, kad mokesčiai apskaičiuojami kaip mokesčio bazės procentas. Kuo didesnis apmokestinimo objektas, tuo atitinkamai didesnė ir apskaičiuota mokėjimo prievolė.

Taikant progresinius tarifus daroma prielaida, kad, viena vertus, kaip ir ankstesniame scenarijuje, mokėtojas turės sumokėti valstybei tam tikrą mokesčio bazės procentą, o kita vertus, atitinkama dalis padidės, kai apmokestinamasis dydis padidės. objektas didėja.

Savo ruožtu regresiniai rodikliai rodo priešingą modelį - bazės procento sumažėjimas yra sinchroniškas su jo vertės sumažėjimu.

Mokesčiai gali būti klasifikuojami pagal mokesčių pervedimo į biudžetą būdą. Išsamiau panagrinėkime šį kriterijų.

Mokėjimo būdas: tiesioginiai ir netiesioginiai mokesčiai

Nagrinėjamas kriterijus daro prielaidą, kad mokesčiai skirstomi į tiesioginius ir netiesioginius. Pirmieji yra tie, kuriuos tiesiogiai moka mokesčių mokėtojas. Paprastai jie kai kuriuos atspindi ekonominė veikla, pavyzdžiui, pajamų gavimas verslo veiklos procese. Pažymėtina, kad tiesioginių mokesčių samprata buvo įtvirtinta sovietiniuose teisės aktuose. Taigi atitinkamas tipas biudžetiniai įsipareigojimai– Rusijos teisinei sistemai visiškai pažįstamas reiškinys.

Netiesioginiai mokesčiai yra tie, kuriuos de jure moka vienas subjektas, o kitas – de facto. Pavyzdys yra PVM. Šis mokestis Mažmenininkai privalo sumokėti kartu su kitais mokesčiais. Tačiau, kaip taisyklė, mažmenininkai į prekių kainą įtraukia PVM. Todėl tikrieji šio mokesčio mokėtojai yra pirkėjai. Rusijos sistema netiesioginiams mokesčiams taip pat priskiriami akcizai ir muitai.

Tiesioginių mokesčių klasifikacija

Mokesčių ir rinkliavų klasifikavimas taip pat gali būti atliekamas pagal pirmiau apibrėžtas pagrindines kategorijas. Taigi, galime atidžiau pažvelgti į tiesioginių išmokų specifiką. Jų klasifikavimas gali apimti mokesčius, kurie yra išskaičiuojami iš fizinių asmenų ir kuriuos turi sumokėti juridiniai asmenys. Pirmoji mokesčių rūšis apima turto, transporto ir gyventojų pajamų mokestį. Juridiniams asmenims taikomi mokesčiai - pajamų mokestis, įvairūs lengvatiniai mokėjimai (STS, UTII, už organizacijos turtą).

Bendrieji ir tiksliniai mokesčiai

Kitas mokesčių klasifikavimo pagrindas yra jų klasifikavimas kaip bendrasis arba tikslinis. Pirmieji mokesčiai apima tuos, kurie siunčiami į valstybės biudžetą ir naudojami kaip finansavimo šaltinis bendrosios išlaidos. Specialius mokesčius reikia naudoti konkrečiame šalies ūkio sektoriuje.

Mokesčių lygis

Mokesčių klasifikavimas Rusijos Federacijoje gali būti atliekamas pagal surinkimo priskyrimą vienam ar kitam lygiui (federaliniam, regioniniam ar vietiniam).

Pirmieji apima nustatytus mokėjimo įsipareigojimus teisės aktų priimtas aukščiausių Rusijos Federacijos valdžios institucijų. KAM federaliniai mokesčiai apima gyventojų pajamų mokestį, PVM, pajamų mokestį, prekybos mokestį ir muitus.

Regioniniai mokesčiai nustatomi Rusijos Federaciją sudarančių subjektų priimtų teisės aktų lygiu. Tarp atitinkamų mokėjimo prievolių yra mokesčiai už organizacijų turtą ir naudingųjų iškasenų gavybą.

Vietinės rinkliavos yra tos, kurios nustatomos Rusijos Federacijos savivaldybių lygiu. Atitinkami mokėjimo įsipareigojimai apima: žemės mokestis, nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims.

Šiek tiek vėliau išsamiau pažvelgsime į federalinių, vietinių ir savivaldybių mokesčių ypatumus.

Mokesčių samprata

Mokesčių klasifikavimas gali būti atliekamas remiantis mokesčių mokėtojų mokėjimo prievolių valstybei formavimo principais.

Taigi, į ekonominė sistema gali būti priimta koncepcija, pagal kurią mokesčių subjektai į biudžetą turės mokėti įmokas proporcingai iš valstybės ar visuomenės gaunamai pagrindinei naudai. Tai reiškia, kad didžiausią naudą gaunantys piliečiai ir organizacijos turi vykdyti įsipareigojimus, kad gautų pažymėtą naudą. Pavyzdžiui, jei verslininkai nori pasinaudoti galimybėmis eksportuoti savo produkciją, tuomet jie turėtų būti suinteresuoti stabiliu reikalingų valdžios institucijų funkcionavimu. Todėl jiems reikia mokėti pakankamai mokesčių, kad atitinkamos struktūros veiktų.

Kita koncepcija rodo, kad mokesčių mokėtojai perveda mokesčius į biudžetą, atsižvelgiant į faktinę gautų pajamų sumą. Šis požiūris yra gana paplitęs pasaulyje. Jį taip pat daugiausia naudoja Rusijos mokesčių sistema. Mokesčių klasifikacija, apie kurią mes kalbame apie, gali apimti įvairius papildomus kriterijus. Pavyzdžiui, įstatymų leidėjas gali akcentuoti mokėjimų surinkimą įvairiais pagrindais arba, priešingai, apibrėžti keletą pagrindinių apmokestinimo elementų.

Mokesčių diversifikacijos, kuri įgyvendinama pagal pirmąjį scenarijų, šalininkai mano, kad toks požiūris gali padidinti ekonomikos stabilumą ir garantuoti biudžeto pajamų stabilumą, kilus tam tikrų pramonės šakų krizinėms tendencijoms. Savo ruožtu tie mokslininkai, kurie mano, kad geriau nustatyti kelis pagrindinius biudžeto pajamų šaltinius, labiau argumentuoja savo požiūrį. lengvi būdai tokios apmokestinimo sistemos administravimą, taip pat buvimą daugiau būtinų įmokų surinkimo teisinio reguliavimo būdai.

Aukščiau pažymėjome, kaip įprasta mokesčių klasifikacija Rusijos Federacijoje, remiantis jų klasifikavimu kaip federalinė, regioninė ar savivaldybė. Išsamiau panagrinėkime jų specifiką.

Federaliniai mokesčiai

Šie mokesčiai apskaičiuojami ir mokami visoje Rusijoje. Juos nustato ir reglamentuoja federaliniai įstatymai, o kai kuriais vertinimais, jie yra labai svarbūs generuojant šalies biudžeto pajamas, iš esmės lemia ekonomikos stabilumą ir yra svarbus išteklius remiant regioninius ir vietos biudžetų per subsidijas, subsidijas ir kitus finansavimo mechanizmus. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos apima:

Atkreipkite dėmesį, kad sąrašas federaliniai mokesčiai, kaip ir pateiktus kituose lygmenyse, gali būti periodiškai koreguojami reguliavimo teisės aktais.

Regioniniai mokesčiai

• transportas;
• pelno mokestis;
• azartinių lošimų mokestis;
• Rusijos Federaciją sudarančių subjektų licencijos mokesčiai.

Regioninius mokesčius nustato, kaip minėjome aukščiau, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos, tačiau atsižvelgdamos į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas. Dabartiniai kriterijai, įtraukti į pažymėtą federalinį teisės šaltinį, rodo, kad regioninės valdžios institucijos gali koreguoti mokėjimo įsipareigojimų vykdymo įkainius, tvarką ir terminus, jei jie nenustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Vietiniai mokesčiai

Kitas apmokestinimo lygis Rusijos Federacijoje yra vietinis. Mokesčių mokėtojai savivaldybėse: miestuose, rajonuose, kaimo gyvenvietėse turi mokėti atitinkamus mokesčius. Vietiniai mokesčiai apima: žemės mokesčius, fizinių asmenų nuosavybę. Įgaliojimus nustatyti atitinkamų išmokų kriterijus įvairių savivaldybių atžvilgiu nustato įstatymas.

Kalbant apie miesto rajonus, įskaitant vidaus administracines struktūras, atstovaujamųjų organų įgaliojimus, susijusius su savivaldybės struktūrų steigimu, aktyvinimu ar veiklos nutraukimu, gali įgyvendinti miesto valdžia arba tos pačios struktūros, vadovaudamosi Lietuvos Respublikos teisės aktų nuostatomis. Rusijos Federacijos subjektas, fiksuojantis valdžios padalijimą tarp miesto rajonų ir teritorijų juose.

Rusijos Federacijos federalinės reikšmės miestuose vietinius mokėjimus, prisiimamus pagal Rusijos Federacijoje plačiai paplitusią mokesčių ir rinkliavų klasifikaciją, nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, taip pat valdžios institucijų priimti teisės aktai. atitinkamų gyvenvietės. Kalbant apie politinių struktūrų galias federalinės reikšmės miestuose: jie susideda iš gebėjimo reguliuoti, kaip ir regioniniai mokesčiai, atitinkamų mokesčių įkainiai, tvarka ir terminai, jei šie kriterijai nenurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Kita federalinių miestų valdžios institucijų įgaliojimų grupė – nustatyti apibrėžimo specifiką mokesčio bazė, taip pat privalumai.

Federaliniai, regioniniai ar vietiniai mokesčiai, nenumatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, Rusijoje negali būti taikomi. Mokesčių kodekso nuostatos taip pat gali nustatyti specialius mokesčių režimus, numatančius papildomus federalinius mokėjimus, taip pat atitinkamų mokesčių nustatymo tvarką. Atitinkami mokesčių režimai gali reikšti, kad subjektai, mokantys bendruosius federalinius, regioninius ar vietinius mokesčius iždui, atleidžiami nuo mokėjimo prievolių.

Specialūs režimai

Rusijos Federacijos teisės aktuose numatyti mokesčių klasifikavimo kriterijai reiškia paskirstymą atskira kategorija mokėjimo įsipareigojimai specialių režimų forma. Išsamiau panagrinėkime jų specifiką. Specialūs mokesčių režimai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatose ir taikomi šio įstatymo šaltinio bei kitų mokesčius ir rinkliavas reglamentuojančių įstatymų nustatyta tvarka. Tarp nagrinėjamų režimų:

• Vieningas žemės ūkio mokestis, arba žemės ūkio verslui pritaikyta mokesčių sistema;
• STS – supaprastinta mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo sistema;
• UTII – sąlyginių pajamų mokėjimo sistema;
• patentų schema;
• produkcijos pasidalijimo susitarimus lydinčią mokesčių sistemą.

Aukščiau pažymėjome, kad mokesčių klasifikavimo principai gali apimti papildomų mokėjimų klasifikavimo į tam tikras kategorijas kriterijų nustatymą. Taigi, pavyzdžiui, yra dviejų tipų supaprastinta mokesčių sistema – viena, kai valstybei sumokamas 6% pajamų mokestis, o kita, kai mokesčių mokėtojai perveda į biudžetą 15% pelno.

Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytos mokesčių rūšys ir jų klasifikacija kai kuriais atvejais gali reikšti ryškų mokėjimų apskaičiavimo kriterijų detalumą. Pavyzdžiui, UTII skaičiavimo formulė apima kelių komponentų naudojimą vienu metu - pagrindinį pelningumą, fizinis rodiklis, įvairūs koeficientai. Tiesą sakant, galime kalbėti apie buvimą mokesčių sistema RF keliasdešimt pavienių mokesčių apskaičiuotų pajamų, remiantis įvairiais šių elementų deriniais.

Mokesčių komponentai

Vietinių mokesčių, taip pat regioninių ir federalinių mokesčių klasifikavimas gali būti pagrįstas mokėjimą sudarančiomis sudedamosiomis dalimis. Tai laikomi:

• apmokestinimo objektas;
• mokesčių bazė;
• laikotarpis;
• pasiūlymas;
• mokėjimo apskaičiavimo tvarka;
• mokesčių sumokėjimo į biudžetą terminai.

Pažymėtina, kad šios sudedamosios dalys yra nustatytos įstatymuose.

Klasifikacija pagal objektus

Įprasta mokesčių klasifikacija yra pagal objektus, kurie, kaip pažymėjome straipsnio pradžioje, yra mokėjimų į valstybės biudžetą sudedamosios dalys. Priežasčių priskirti mokesčius vienai ar kitai kategorijai nagrinėjamo kriterijaus rėmuose gali būti gana daug. Tai gali būti, pavyzdžiui, normą tvirtinančios institucijos lygis arba mokėjimo apskaičiavimo tvarka.

Praktinis mokesčių klasifikavimo naudingumas

Mūsų nagrinėjamos mokesčių rūšys ir jų klasifikacija yra itin svarbios, visų pirma, valstybės biudžeto formavimo strategijos kūrimo požiūriu. Rusijos Federacijos valdžios institucijos gali užtikrinti mokesčių apskaičiavimą ir paskirstymą į biudžetą vienu metu trimis lygiais, koreliuojančiais su sistema. valdo valdžia. Tokia schema, daugelio tyrinėtojų nuomone, yra viena optimaliausių Rusijai. Šiuo atžvilgiu išskirtinę reikšmę turi Mokesčių kodeksas ir pagal jį mokesčių klasifikavimas.

Didelę mokslinę reikšmę turi ir mokėjimai į biudžetą, suskirstyti į tam tikras kategorijas. Teisė kaip mokslas apima teorijų, paaiškinančių teisės normų veikimą, tarp jų ir reguliuojančių mokėjimus į biudžetą, kūrimą bei optimalių jų praktinio taikymo schemų nustatymą. Atitinkamos žinios taip pat gali būti labai svarbios kuriant Viešoji politika ekonominis vystymasis.

Santrauka

Pažiūrėjome, kokiu pagrindu galima įgyvendinti mokesčių klasifikavimą. Tiesioginių ir netiesioginių mokesčių samprata buvo aprašyta ir mūsų straipsnyje. Dabar pabandykime apibendrinti pagrindinius faktus, kuriuos ištyrėme.

Taigi tiek asmenys, tiek organizacijos gali prisiimti mokėjimo įsipareigojimus biudžetui. Vienas iš pagrindinių mokesčių klasifikavimo pagrindų yra jų priskyrimas tiesioginiams ar netiesioginiams. IN teisinę sistemą Rusijos Federacija priėmė principą, kad mokesčiai skirstomi į 3 pagrindines kategorijas - federalinius, regioninius ir vietinius.

Kai kuriais atvejais mokesčiai gali būti klasifikuojami pagal jų sudedamųjų dalių specifiką.

Galima nustatyti papildomas mokesčių kategorijas, jas detalizuojant pagal tam tikras charakteristikas (kaip UTII atveju). Jei kalbame apie kai kurias pagrindines savybes, kurios gali būti klasifikavimo pagrindu, pavyzdys yra supaprastinta mokesčių sistema. Šiuo atveju yra 2 šio mokesčio kategorijos – mokamas, kaip minėjome aukščiau, taikant 6% pajamų tarifą arba skaičiuojamas 15% mokesčių mokėtojo pelno.

Turėdami bet kurios valstybės pilietybę ir nuolat bendraudami su įvairiomis valstybinėmis įstaigomis, gauname įvairias išmokas: išsilavinimą, mediciną, esame apsaugoti, sprendžiame iškilusias problemas administracinėse institucijose, gauname įvairias pašalpas ir kt. Valstybės biudžeto šiems tikslams formavimas galimas, kai regionai pilnai ateiti tiesiai ir netiesioginiai mokesčiai.

Tiesioginiai ir netiesioginiai mokesčiai – koks skirtumas?

Mokesčiai – tai įstatymų nustatyti privalomi mokėjimai, išskaičiuojami iš piliečių ir juridinių asmenų (įvairių rūšių įmonių) į įvairaus lygio biudžetus, siekiant gauti pajamų. Yra skirtingos mokesčių klasifikacijos, šiuo atveju nagrinėsime tiesioginius ir netiesioginius mokesčius.
Tiesioginiai mokesčiai priklauso nuo visų kategorijų mokesčių mokėtojų pajamų ir yra išskaitomi, kai gaunamos pajamos ar kitos materialinės naudos. Tai apima: pajamų mokestį, nekilnojamojo turto mokesčius, pelno mokestį ir kt.
Netiesioginiai mokesčiai dažniausiai įskaičiuojami į perkamų prekių kainą, o juos sumokame tiesiog pirkdami. Muitai, akcizai, PVM yra visų rūšių netiesioginiai mokesčiai.

Taigi esminis skirtumas tarp tiesioginių ir netiesioginių mokesčių yra tas, kad pirmieji priklauso nuo pajamų ir yra apmokestinami tada, kai susidaro, o antrieji nepriklauso nuo pajamų ir yra įtraukiami į prekių ir paslaugų savikainą.
Paprasčiau tariant, tiesioginiai mokesčiai yra pajamų ir turto mokesčiai, o netiesioginiai – prekių ir paslaugų mokesčiai. Todėl jei, pavyzdžiui, neperkate importuojamų ar akcizais apmokestinamų prekių, jums nebus taikomi šios rūšies netiesioginiai mokesčiai.

Pažiūrėkime atidžiau, kas yra tiesioginiai ir netiesioginiai mokesčiai.

Tiesioginiai mokesčiai – iš mokesčių mokėtojo į biudžetą!

Svarbiausi tiesioginiai mokesčiai piliečiams yra gyventojų pajamų mokestis ir nekilnojamojo turto mokestis.
Pavadinimas „nekilnojamojo turto mokestis“ kalba pats už save – tai mokestis, imamas už piliečių turtą: namus, butus, žemė, transporto priemonės, antikvariniai daiktai. Taip pat apmokestinamas turtas, gautas dovanų arba paveldėtas.

Gyventojų pajamų mokestis, arba pajamų mokestis, imamas nuo visų piliečiams prieinamų pajamų rūšių: nuo darbo užmokesčio, iš nuomojamo turto, nuo palūkanų už akcijas ir kitus vertybinius popierius ir pan. Net jei įvyktų stebuklas ir loterijoje laimėtumėte pinigų, nuo šios sumos turėsite sumokėti pajamų mokestį.
Pensijos ir įvairios socialinės pašalpos neapmokestinamos.

Pelno mokesčio palūkanų norma priklauso nuo pajamų rūšies, pavyzdžiui, iš darbo užmokesčio išskaičiuojama 13 proc., o iš akcijų gauti dividendai – 15 proc.

Individualiems verslininkams ir organizacijoms, vykdančioms tam tikros rūšies veiklą, mokesčių teisės aktai Rusijos Federacija numato keletą specialių režimų, leidžiančių vienu mokesčiu pakeisti kelių rūšių mokesčių mokėjimus vienu metu.

Daugelis įmonių ir individualių verslininkų savo veiklai pasirenka tokią pajamų mokesčio rūšį kaip UTII - vienkartinis mokestis dėl priskiriamų pajamų.
UTII esmė yra ta, kad šis mokestis priklauso ne nuo faktinio pelno, kurį gauna individualus verslininkas ar organizacija, o nuo apskaičiuotų pajamų, kurias nustato (arba priskiria) mokesčių inspekcija.
Veiklos rūšys, kurioms taikomas UTII režimas, nustatomos įstatymais vietos valdžios institucijų lygmeniu. Priskirtųjų pajamų mokestis turi būti mokamas kas ketvirtį.

Smulkiam verslui geras variantas yra supaprastinta mokesčių sistema. Tai, kaip ir UTII, apima kelių mokesčių pakeitimą vienu. Apmokestinimo objektai pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra organizacijos pajamos, tada tarifas yra 6%, arba pajamos atėmus išlaidas, tokiu atveju taikomas 15% tarifas. Individualūs verslininkai o organizacijos, dirbančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, turi teisę pačios pasirinkti, kuris rodiklis bus apmokestinimo objektas. Už pranešimą apie supaprastintą mokesčių sistemą m mokesčių institucijos kartą per metus pateikiama deklaracija.

Pagrindinis tiesioginis mokestis juridiniams asmenims yra pajamų mokestis. Čia yra apmokestinimo objektas knygos pelnas. Mokesčio tarifas yra 32%, o pelno iš tarpininkavimo paslaugų mokestis siekia 45%.

Kaip nekilnojamojo turto mokesčius, juridiniai asmenys privalo mokėti pelno mokestį pagal jo vidutinę metinę buhalterinę vertę, žemės mokestį ir kt. Kainos pagal turto mokesčiai priklauso nuo įmonės veiklos rūšies (bet ne nuo kiekvienos konkrečios įmonės).
Mokesčių mokėtojai savarankiškai apskaičiuoja mokesčius pagal nustatytus mokestinius laikotarpius.

Netiesioginiai mokesčiai – mokomės specifikos!

Taigi, jau išsiaiškinome, kad pagrindinės netiesioginių mokesčių rūšys yra pridėtinės vertės mokestis, įvairios muitų rūšys, akcizai. Netiesioginių mokesčių reikšmė labai didelė, nes jie į valstybės iždą atneša beveik pusę pajamų.
Kokios yra šios rūšies mokesčių ypatybės? Taip yra dėl to, kad formaliai jų mokėtojai yra tam tikrų prekių ir paslaugų gamintojai, tačiau iš tikrųjų jie yra tų pačių prekių ir paslaugų vartotojai.

Pavyzdžiui, nesvarbu, kokia grandinė nuo gamintojo iki galutinio vartotojo, kiekvienas jos etape dalyvaujantis asmuo yra PVM mokėtojas, įskaitant ir patį vartotoją. Taigi visi verslo dalyviai, kuriantys pridėtinę vertę, yra šios rūšies apmokestinimo subjektai.
Šiuo metu palūkanų norma PVM yra 18%. Kai kurioms licencijuojamos veiklos rūšims įstatymai numato mokesčių lengvatas.

Įvežant prekes iš užsienio yra apmokestinami muitai, jų apskaičiavimas priklauso nuo daugelio veiksnių, tarp jų ir politinių.
Akcizai apmokestinami tik gamybos sektoriuje, ši mokesčių rūšis netaikoma paslaugoms. Yra akcizais apmokestinamų prekių sąrašas, įskaitant alkoholį ir tabako gaminius.

Ir vis dėlto, norint išvengti rimtų problemų, patariame gerbti ne tik baudžiamuosius įstatymus, bet ir mokesčių kodas. Kaip sakoma, mokėk mokesčius ir gerai išsimiegok...

Mūsų šalyje veikiančios mokesčių sistemos periodiškai reformuojamos. Keičiasi sąlygos, įkainiai, koeficientai, ataskaitų formų tipai, todėl tiems, kam aktuali tiesioginių ir netiesioginių mokesčių tema, svarbu šiuos pokyčius žinoti.

2015 metų pajamų mokesčio tarifas: kiek pelno valstybė paims iš verslo? 2015-2016 m. pajamų mokesčio tarifas: gaila, kad pinigų negalima investuoti į mokesčius!