Jei mokesčių agentas per klaidą darbuotojui kelis mėnesius sumokėjo įprastą gyventojų pajamų mokesčio atskaitą, tada mokestis turėtų būti perskaičiuojamas tuo metu, kai klaida nustatoma. Anksčiau neišskaičiuota mokesčio suma turėtų būti išskaičiuojama vėliau mokesčių mokėtojui išmokant pajamas, laikantis taisyklės neviršyti 50 procentų išmokėtos sumos. Prievolė išskaičiuoti mokestį nėra susijusi su mokestinio laikotarpio pabaiga. Loginis pagrindas: Pagal 3 str. 210 Mokesčių kodas RF už pajamas, kurioms ji suteikiama mokesčio tarifas 1 punkto nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 str. (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 dalį nustatytas mokesčio tarifas yra 13 procentų), mokesčio bazė apibrėžiama kaip tokių pajamų, kurioms taikomas mokestis, išraiška pinigine išraiška. apmokestinimas, sumažintas mokesčių atskaitymų dydžiu, numatytu 2 str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218–221 str., atsižvelgiant į šiame skyriuje nustatytas ypatybes. Visų pirma, pastraipos. 4 pastraipos 1 str. Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 218 straipsnis numato mokesčio atskaitą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį, kuri pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis pripažįsta kalendoriniai metai. Išskaita visų pirma taikoma vaiką išlaikančiam tėvui šiame straipsnyje numatytomis sumomis (pavyzdžiui, 1400 rublių už pirmąjį vaiką). Mokesčių atskaitymai mokesčių mokėtojams teikiami pagal jų rašytinius prašymus ir teisę į šią lengvatą patvirtinančius dokumentus. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis numato, kad standartines mokesčių atskaitas mokesčių mokėtojui suteikia vienas iš mokesčių agentų, iš kurių gaunamos pajamos, mokesčių mokėtojo pasirinkimu, remdamasis jo rašytiniu prašymu ir dokumentais, patvirtinančiais teisę į tokius mokesčius. mokesčių atskaitymai. Mokesčių sumas mokesčių agentai skaičiuoja kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios pagal kiekvieno mėnesio rezultatus, susijusius su visomis pajamomis, kurioms taikomas mokesčio tarifas, nustatytas mokestinio laikotarpio 1 punkte. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis, sukauptas mokesčių mokėtojui už Šis laikotarpis, įskaitant ankstesniais einamojo mokestinio laikotarpio mėnesiais išskaityto mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 3 punktas). 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis numato, kad mokesčių agentai privalo išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą tiesiogiai iš mokesčių mokėtojo pajamų, kai jos faktiškai sumokamos. Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50 procentų mokėjimo sumos. Savo ruožtu Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis, ypač 4 straipsnio 4 dalies nuostatos. 218 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis nereglamentuoja mokesčių perskaičiavimo tvarkos, kai mes kalbame apie dėl būtinybės perskaičiuoti mokestį dėl nepagrįsto mokesčio atskaitos suteikimo, dėl kurio neišskaičiuojamas mokestis mokesčių agentas Gyventojų pajamų mokestis už jo teikimo laikotarpį. Vienintelis dalykas, kuris atsispindėjo str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnį dėl mokesčių agento atliekamo mokesčio neišskaičiavimo, tai yra 2 punkto norma (nebegalioja nuo 2016-01-01), pagal kurią mokesčių sumos neišskaičiuotas iš fizinių asmenų arba ne visiškai išskaitytas mokesčių agentų, jie išieško iš fizinių asmenų iki visiško šių asmenų, turinčių mokestinę nepriemoką, grąžinimo LR 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis. Tačiau, remdamasis sisteminiu BK 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis, nustatantis mokesčių agentų mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, prievolę išskaičiuoti sukauptą mokesčio sumą, kurios dydžiui įtakos turi standartiniai mokesčių atskaitymai (į kuriuos atsižvelgiama formuojant). mokesčio bazė), atsiranda faktiškai išmokėjus pajamas. Atitinkamai, mūsų nuomone, mokesčių perskaičiavimas turėtų būti atliekamas tada, kai nustatoma klaida, nes mokesčių agento apskaičiavimas ir atitinkamai jo išskaitymas bei pervedimas į biudžetą nepriklausys nuo atitinkamo mokesčio pabaigos fakto. laikotarpį, kai buvo leistas mokesčio nekaupimo ir neišskaičiavimo faktas dėl nepagrįstai sumažintos mokesčio bazės standartinėms mokesčių atskaitoms. Mūsų nuomone, šiuo atveju mokesčių agentas turi atsižvelgti į perskaičiuotą mokestį mokesčių sumose, apskaičiuotose pagal mėnesio, kurį buvo nustatyta klaida, rezultatus ir atitinkamai jį išskaičiuoti vėliau sumokėjus iš mokesčių mokėtojo pajamų. , laikantis taisyklės neviršyti sulaikytos sumos 50 procentų mokėjimo sumos .

2016 m. sausio – kovo mėnesiais UAB, apskaičiuodama gyventojų pajamų mokestį, darbuotojui neteisėtai teikė standartinę atskaitą už vaiką. Kaip reikėtų perskaičiuoti mokestį?

Rugpjūčio ir rugsėjo mėnesiais darbuotojui per klaidą buvo paskirta išmoka vaikui (nuo liepos mėn. baigėsi mokymai dieniniame skyriuje). Kaip apskaitoje turėtų būti daromi pataisymai?

Jeigu standartinė atskaita už vaiką pateikta klaidingai Asmeninių pajamų mokestis agentas įpareigotas nepilnai išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį išskaičiuoti, pervesti į biudžetą, kaupti netesybas ir jas sumokėti. Jei mokesčių agentas neturi galimybės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, jis privalo perduoti šią funkciją mokesčių institucija jos apskaitos vietoje.Klaidos nustatymo faktas turi atsispindėti apskaitos pažymoje.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

Straipsnis:Gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas. Kaip ištaisyti klaidą

Buhalterė padarė klaidą gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas- neišskaičiavo mokesčių iš darbuotojo uždarbio arba neišskaičiavo visos sumos.

Mokesčių agento galimybė išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį

Mokesčių agento galimybės iš pajamų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį individualus lemia kelios sąlygos*.

Pirma, tarp mokesčių mokėtojo ir mokesčių agento yra sutartiniai santykiai, susiję su pajamų mokėjimu. Tai yra, darbuotojas neatleidžiamas iš darbo, o toliau dirba ir gauna atlyginimą, rangovas pagal civilinę sutartį atlieka sutartą darbų kiekį už atlygį ir pan.

Antra, susitarime numatyta, kad mokesčių agentas mokesčių mokėtojui sumoka pajamas grynais, tai yra atlyginimas suteikiamas ne tik natūra.

Trečia, mokėtinos pajamų sumos pakanka gyventojų pajamų mokesčiui išskaičiuoti. Sukauptų įmokų, nuo kurių išskaičiuojamas mokestis, sumos ir mokesčio sumos santykį reglamentuoja PMĮ. Gyventojų pajamų mokesčio suma neturėtų viršyti 50% mokėjimo sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalis).

Ketvirta, nebaigti atsiskaitymai tarp mokesčių agento ir fizinio asmens už mokestinį laikotarpį, nuo kurio pajamų turėtų būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Pavyzdžiui, už gruodį sukauptas darbo užmokestis išmokamas kitų metų sausį. Iki jo išdavimo dienos mokesčių agentas turi galimybę išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Vėliau ši galimybė nebepasiekiama. Tokia išvada darytina iš PMĮ 226 straipsnio 3 ir 4 dalių nuostatų. Jeigu aplinkybės skiriasi – netenkinama bent viena iš keturių aukščiau išvardintų sąlygų, mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iš mokesčių mokėtojo pajamų.

Nenagrinėsime penktojo atvejo – mokesčių mokėtojo mirties, kai mokesčių agentas negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio. Jei mokesčių mokėtojas miršta, mokestis negali būti išskaičiuotas. Remiantis PMĮ 44 straipsniu, dėl mokesčių mokėtojo mirties prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį pasibaigia.

Panagrinėkime, kokia tvarka taikoma mokesčių agentui, kuris nevisiškai išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį nuo fizinio asmens pajamų.

Mokesčių agentas gali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo asmens pajamų

Jeigu mokesčių agentas, sužinojęs per mažą gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą, palaiko sutartinius santykius su fiziniu asmeniu, moka jam pajamas grynaisiais, įmokų suma atitinka DK 226 straipsnio 4 dalies sąlygas ir mokestinio laikotarpio, su kuriuo susijusi klaida, skaičiavimai nebaigti, mokesčių agentas įpareigotas išskaičiuoti nevisiškai išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, pervesti jį į biudžetą, kaupti netesybas ir jas sumokėti*. Tokiu atveju mokesčių agentas turės parengti daugybę dokumentų.

Klaidos taisymas buhalterinėje ataskaitoje

Visų pirma, klaidos nustatymo faktas turi atsispindėti buhalterinėje pažymoje*. Gali kilti klausimas, kam kurti papildomus dokumentus? Pabandysime atsakyti.

Visų pirma, pačiam buhalteriui reikalinga buhalterinė pažyma kaip dokumentas, apibūdinantis faktą, kuris yra svarbus apskaitai ir mokesčių apskaita, kontroliuoti mokesčių mokėtojo ir mokesčių institucijos sąveiką. Taip pat gali prireikti, jei mokesčių auditas atkurti įvykių istoriją klaidai ištaisyti, įrodymas, kad klaidą iš tiesų aptiko ir ištaisė pats mokesčių agentas, o ne mokesčių inspektorius.

Remiantis apskaitos pažyma, papildomai apskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, papildomai atsiskaitoma su mokesčių mokėtoju ir biudžetu, atliekami apskaitos ir mokesčių registrų taisymai. Panagrinėkime buhalterinės pažymos turinį šiuo atveju*. Šis dokumentas turėtų:
– apibūdinkite klaidos esmę, jos padarymo datą ir priežastį;

nurodyti gyventojų pajamų mokesčio sumą, kurią reikia skaičiuoti papildomai;
– nurodyti, nuo kokių mokesčių mokėtojo pajamų ir kada bus išskaičiuojama papildomai priskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma;
– pateikti netesybų už pavėluotą mokesčių sumokėjimą į biudžetą dydžio apskaičiavimą;
– nustatyti gyventojų pajamų mokesčio įsiskolinimo ir netesybų pervedimo į biudžetą datą;
– siūlyti korekcinius įrašus mokesčių ir apskaitos registruose.

Ar turėčiau pranešti mokesčių mokėtojui?

Pagal 136 straipsnio 1 dalį Darbo kodeksas sumokėjus darbo užmokesčio darbdavys privalo raštu pranešti kiekvienam darbuotojui apie jam priklausančio darbo užmokesčio sudedamąsias dalis, taip pat atliktų išskaitų dydžius ir priežastis bei, žinoma, bendrą sumą. pinigine suma turi būti sumokėta. Šis pranešimas vykdomas išduodant darbuotojui darbo užmokesčio lapelį. Jo formą tvirtina darbdavys (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnio 2 dalis).

Nėra prasmės rengti specialų dokumentą, įspėjantį darbuotoją apie klaidą, kuri bus ištaisyta per mokestinį laikotarpį*. Mokesčių teisė mokesčių agentui tokios pareigos nenustato.

Asmeniui, kuris su mokesčių agentu nesusijęs darbo santykiais, gali prireikti atskiro pranešimo apie gyventojų pajamų mokesčio nepriemokos išskaitymą iš sukauptų pajamų. Pavyzdžiui, kai pajamų gavėjas yra atlikėjas pagal civilinę sutartį. Jam gali būti tiesiog atsiųsta apskaitos pažymos kopija.

Mokesčių agentas neturi galimybės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo fizinio asmens pajamų

Mokesčių agentas, neturintis galimybės išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, privalo šią funkciją perduoti savo registracijos vietos mokesčių administratoriui*. Kaip ir pirmoje situacijoje (jei yra galimybė išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį), mokesčių agentas turi surašyti nemažai dokumentų. Panagrinėkime jų sudarymo seką ir tvarką šiuo atveju.

Buhalterinė informacija

Nepriklausomai nuo aplinkybių, kuriomis buvo nustatyta klaida, ji turi atsispindėti apskaitos ataskaitoje. Tokiu atveju sertifikatas turėtų:
– apibūdinkite klaidos esmę, jos padarymo datą ir priežastį;
– pateikti teisingą gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo variantą ir įrašyti perskaičiavimo datą;
– nurodyti gyventojų pajamų mokesčio sumą, kurią reikia skaičiuoti papildomai;
– deklaruoti poreikį pranešti mokesčių administratoriui apie tai, kad iš mokesčių mokėtojo pajamų negalima išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nepriemokos;
– nurodyti poreikį siųsti pranešimą mokesčių mokėtojui apie nepilną gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimą ir aprašyti jo įgyvendinimo būdą;
– siūlyti korekcinius įrašus mokesčių apskaitos registrams.

Iš žurnalo „Atlyginimas, Nr. 3 2011“

V.M. Akimova

patarėjas mokesčių paslauga III rangas

Parsisiųsti formas

E. A. atsakė į klausimus. Šaronova, ekonomistė

Gyventojų pajamų mokestis: grąžiname, išskaičiuojame, pervedame

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo klaidos yra labai nemalonios, jas taisant tenka per daug vargo. Tačiau labiausiai erzina tai, kad net jei jūs pats nustatysite klaidą, sumokėsite papildomus mokesčius ir baudas ir Federalinei mokesčių tarnybai pateiksite atnaujintus 2-NDFL sertifikatus (naujas su teisingais duomenimis), tada, anot reguliavimo institucijų, neatleidžia nuo baudos. Ir viskas, nes str. 81 NK čia nedirba. Juk atnaujintas 2-NDFL sertifikatas nėra atnaujintas skaičiavimas ir ne atnaujinta deklaracija. Tiesa, yra vienas teismo sprendimas, kuriame buvo nurodyta taip. Jei mokesčių agentas, prieš pradėdamas mokesčių patikrinimą vietoje, sumokėjo papildomą gyventojų pajamų mokestį ir pateikė teisingą 2-NDFL pažymą, atleidimo nuo baudos sąlygos yra įvykdytos. FAS ZSO 2013 m. rugsėjo 30 d. nutarimas Nr. A27-17110/2012. Tačiau, kaip jūs pats suprantate, greičiausiai šį klausimą teks spręsti teismų keliu.

Dabar pažiūrėkime, kaip organizacijos turėtų elgtis nustatydamos gyventojų pajamų mokesčio klaidas.

Atlyginimas kaupiamas tą mėnesį, kai nustatoma klaida

A. Kiseleva, Belgorodas

Balandžio mėnesį sužinojau, kad už vasario mėnesį vienam darbuotojui buvo neteisingai paskaičiuotas ir priskaičiuotas atlyginimas – mažesnis nei reikia. Ir atitinkamai buvo per mažai sumokėtas gyventojų pajamų mokestis. Kaip dabar ištaisyti situaciją, kad nereikėtų mokėti baudų ir nuobaudų?

: Nepaisant to, kad darbuotojas negavo atlyginimo vasario mėnesį, jis pajamomis pripažįstamas papildomo kaupimo mėnesį - balandžio mėn. 2 punktas str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tam pritaria ir Finansų ministerijos darbuotojas.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

Rusijos Federacijos valstybės tarnybos patarėjas, 1 klasė

„Kadangi balandį, ty tą mėnesį, kai buvo nustatyta klaida, organizacija sukaupia papildomų pajamų darbo užmokesčio pavidalu, papildomai sukaupta suma yra balandžio mėnesio pajamos. Vadinasi, nuo šių pajamų organizacija balandžio mėnesį apskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį 3 punktas str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Organizacija turi išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo balandžio mėnesio atlyginimo jo mokėjimo metu. 4 punktas str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ir perveskite į biudžetą ne vėliau kaip tą dieną, kai gaunate grynųjų pinigų iš banko už jo mokėjimus 6 punktas, str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Todėl jei organizacija per šį laikotarpį perves į biudžetą gyventojų pajamų mokestį, jai negresia nei baudos, nei nuobaudos. Juk tam nebus jokios priežasties.

Pažeidimas, už kurį numatyta bauda pagal BK str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsniu, mokesčių agentas gali būti priskirtas tik tuo atveju, jei jis turėjo galimybę išskaičiuoti ir pervesti atitinkamą sumą, atsižvelgiant į tai, kad išskaitymas atliekamas iš mokesčių mokėtojui sumokėtų lėšų. Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2013-07-30 nutarimo Nr.57 21 punktas.” .

Permokėtą gyventojų pajamų mokestį privalote grąžinti net buvusiam darbuotojui

G. Zalukajeva, Sankt Peterburgas

Darbuotojo gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas be reikalo ir pervestas į biudžetą. Mokesčio grąžinti negalime, nes darbuotojas jau išėjo iš darbo. Ką dabar daryti su permokėto mokesčio suma?

: Visų pirma, per 10 dienų nuo tos dienos, kai sužinojote per didelį gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą, privalote apie tai informuoti savo buvusį darbuotoją 1 punktas str. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Galite išsiųsti jam registruotą laišką su grąžinimo kvitu, kurį jis nurodė jums kreipdamasis dėl darbo.

Jei darbuotojas ateis pas jus ir paprašys grąžinti permokėtą mokestį, turėsite tai padaryti. 1 punktas str. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kaip aiškina Finansų ministerija, darbuotojo atleidimas iš darbo, taip pat laikotarpis, per kurį grąžinamas permokėtas mokestis, niekaip neįtakoja šios mokesčių agento pareigos. Finansų ministerijos 2012-12-24 raštas Nr.03-04-05/6-1430.

DĖMESIO

Gyventojų pajamų mokesčio grynaisiais iš kasos grąžinti negalite. Kartu atsakomybė už PMĮ „grynųjų pinigų“ grąžinimą nenustatyta.

O šiemet Konstitucinis Teismas pritarė Finansų ministerijai. Nurodė, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato specialią (specialią) mokesčių agento per daug išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo tvarką, kuri turi pirmenybę prieš. apskritai mokesčių permokų grąžinimas Konstitucinio Teismo 2015 m. vasario 17 d. nutarimas Nr. 262-O. Tai reiškia, kad asmuo negali tiesiogiai kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybą dėl permokos grąžinimo, apeidamas mokesčių agentą. Pilietis gali pateikti prašymą grąžinti per daug išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį kartu su 3-NDFL deklaracija tiesiogiai Federalinei mokesčių tarnybai tik tuo atveju, jei mokesčių agento nėra (pavyzdžiui, kai ji buvo likviduota). 1 punktas str. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Taigi grąžinti per daug išskaičiuotą mokestį darbuotojui reikės nepriklausomai nuo to, kada jis su jumis susisiekė – prieš pateikiant 2-NDFL pažymą inspekcijai ar vėliau.

Darbuotojui atvykus pas jus, paprašykite jo parašyti pareiškimą, kuriame turi nurodyti grąžintiną gyventojų pajamų mokesčio sumą, sąskaitos numerį ir banko rekvizitus, kur pervesti pinigus. Mokestį turėsite grąžinti per 3 mėnesius nuo prašymo gavimo dienos. Tuo pačiu buvusiam darbuotojui grąžinamo mokesčio suma sumažinsite į biudžetą pervestiną gyventojų pajamų mokesčio sumą už kitus darbuotojus. 1 punktas str. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Jei iki metų pabaigos buvęs darbuotojas nepasirodys, tai metų pabaigoje, ne vėliau kaip 2016-01-04, Federalinei mokesčių tarnybai pateiksite 2-NDFL pažymą, kur 5.6 p. nurodysite išskaičiuoto mokesčio perviršio sumą. 2 punktas str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

O jei darbuotojas ateina pas jus pateikęs jam 2-NDFL pažymą, tai po mokesčių grąžinimo Federalinei mokesčių tarnybai turėsite pateikti naują (aiškinamą) 2-NDFL pažymą. Jame atspindėsite teisingus duomenis: apie pajamas, atskaitymus, apskaičiuotą (pažymos 5.3 p.), išskaičiuotą (pažymos 5.4 p.) ir pervestą (pažymos 5.5 p.) gyventojų pajamų mokestį. Šioje pažymoje nebeliks per daug išskaičiuoto mokesčio (5.6 punktas nepildytas), o apskaičiuotos, išskaičiuotos ir pervestos gyventojų pajamų mokesčio sumos bus lygios. Nepamirškite, kad šioje pažymoje turi būti nurodytas anksčiau pateikto 2-NDFL sertifikato numeris, tačiau parengimo data – naujos. skyrius I Rekomendacijos, patvirtintos. 2010 m. lapkričio 17 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-3/611@ (toliau – įsakymas Nr. ММВ-7-3/611@).

Iš dirbančio darbuotojo privalote išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį

L. Suhoveeva, Maskva

Atėjau į organizaciją kaip vyriausioji buhalterė ir sužinojau, kad darbuotojui per klaidą buvo padaryta išskaita už vaiką, kuriam jau daugiau nei 30 metų. Turbūt ankstesnė buhalterė įvedė iš oro paimtus duomenis, dokumentų nėra. Kai apie tai informavau darbuotoją, jis pasipiktino ir atsisakė savo noru grąžinti mokestį, sakydamas, kad jei nori, tai galiu padaryti tik per teismą.
Kiek žinau, aš negaliu išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio už praėjusius laikotarpius. O gal dar įmanoma? Ar man reikia apie tai pranešti mokesčių inspekcijai?

: Tiesą sakant, jūsų darbuotojas klysta dėl teismo. Sk. Mokesčių kodekso 23 straipsnis tiesiogiai numato, kad iš darbuotojų neišskaičiuotas arba nevisiškai išskaičiuotas mokesčių sumas iš jų išrenka pati organizacija, kol skola bus visiškai grąžinta ir 2 punktas str. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taigi jūs tiesiog turite perskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir išskaičiuoti jį iš darbuotojo.

Kitas klausimas – per kokį laikotarpį tai turėtų būti daroma. Mokesčių pareigūnai išeinant apžiūra vietoje turi teisę tikrinti tik 3 metus iki tų metų, kuriais buvo priimtas sprendimas atlikti patikrinimus ir 4 punktas str. 89 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. O kada jie ateis pas tave, nežinia.

Esant tokiai situacijai, galite perskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį už 3 metus iki klaidos atradimo metų – 2012, 2013, 2014 m. Kaip suprantame, klaida buvo aptikta Federalinei mokesčių tarnybai pateikus šio darbuotojo 2-NDFL pažymas. Todėl jums reikia tai padaryti:

perskaičiuoti mokestį. Jei darysime prielaidą, kad darbuotojui buvo suteiktas papildomas 1400 rublių išskaitymas iš vaiko kiekvieną mėnesį 3 metus, tada bendra perteklinių atskaitymų suma bus 50 400 rublių. (12 mėnesių x 3 metai x 1400 rub.). O nuo šios sumos išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis bus lygus 6552 rubliams. (50 400 RUB x 13 proc.);
informuoti darbuotoją apie padarytą klaidą ir iš jo turimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą 2 punktas str. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
kadangi darbuotojas nesutinka savo noru grąžinti skolą, tai nuo jam sumokėtų pajamų išskaičiuoti mokesčius. Tuo pačiu bendra išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma (einamojo mėnesio mokestis + skola) neturėtų viršyti 50% darbuotojui asmeniškai perduotos sumos. 4 punktas str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
pervesti išskaičiuotą mokestį į biudžetą;
sumokėti į biudžetą netesybas už laikotarpį nuo kitos dienos po tos dienos, kai gyventojų pajamų mokestis turėjo būti pervestas į biudžetą, iki faktinio jo sumokėjimo dienos imtinai Art. 75 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
sulaikę visą gyventojų pajamų mokesčio skolą, savo Federalinei mokesčių tarnybai pateikite naujai sudarytas (aiškinančias) šio darbuotojo pažymas 2-NDFL. skyrius I Rekomendacijos, patvirtintos. Įsakymu Nr. ММВ-7-3/611@. Juose nebeturėsite vaikų atskaitymų. O sumos priskaičiuotos, sulaikytos ir nurodytas gyventojų pajamų mokestis bus daugiau. Be to, pažymose visos trys gyventojų pajamų mokesčio sumos turi būti vienodos, nes jų pateikimo dieną mokestis iš darbuotojo jau buvo išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą.

PASAKOME DARBUOTOJUI

Jei darbuotojui buvo atlikti atskaitymai, į kuriuos jis neturėjo teisės, tuomet darbdavys turi teisę savarankiškai perskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir iš darbo užmokesčio išskaičiuoti per mažai sumokėtą mokesčio sumą.

Tačiau tai, kad Federalinei mokesčių tarnybai pateiksite atnaujintas 2-NDFL pažymas ir patys viską pataisysite prieš mokesčių inspekcijai atvykstant jūsų patikrinti, deja, jūsų neapsaugos nuo baudos už nesavalaikis perdavimas Gyventojų pajamų mokestis ir baudos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123, 75 straipsniai. Juk, kaip aiškino Finansų ministerija, atleidimo nuo baudos šiuo atveju tiesiog PMĮ nenumato Finansų ministerijos 2015-02-16 raštas Nr.03-02-07/1/6889. Vienintelis dalykas, kurį galima padaryti, yra pabandyti sumažinti baudą, motyvuojant tuo atsakomybę lengvinančių aplinkybių turite savarankiškai ištaisyti klaidą ir sumokėti papildomus mokesčius bei baudas subp. 3 p. 1 str. 112 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Galbūt inspektoriai jus pasitiks pusiaukelėje.

Buvęs darbuotojas papildomo gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti negalės

L. Kožičkina, Brianskas

Kovo mėnesį generuodamas gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas aptikau klaidą: apskaičiuota mokesčio suma pasirodė didesnė nei išskaičiuota ir pervesta mokesčio suma.
Pradėjau tikrinti ir sužinojau, kad programa kažkodėl neapskaičiavo mokesčio nuo sumos nedarbingumo atostogos darbuotojo, kurį sumokėjome spalio mėn. Šis darbuotojas išėjo iš darbo rugsėjį, o spalį mums suteikė nedarbingumo atostogas. Todėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti negalime.
Ką daryti dabar, ką atspindėti 2-NDFL sertifikate? Kas mūsų laukia – bauda ar tik nuobaudos? Iki kada bus skaičiuojamos baudos?

: Iš tiesų, tai apgailėtina klaida. Tačiau jos pasekmės dar liūdnesnės.

Pirma, mokėdamas pašalpas turėjote galimybę išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, bet to nepadarėte. Ir atitinkamai mokestis į biudžetą nebuvo laiku pervestas. Nors tai buvo programos klaida, jums vis tiek gresia 20% bauda nuo neišskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos Art. 123 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Antra, kadangi sumokėję už nedarbingumo atostogas, buvusiam darbuotojui iki metų pabaigos nebemokėjote jokių sumų, ne vėliau kaip 2015-02-02 (sausio 31 d. yra poilsio diena, šeštadienis) turėjote informuoti savo federalinę Mokesčių tarnyba apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio 5 punktas, str. 226 str. 6 d. 6.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai yra, pateikite jai 2-NDFL pažymą su atributu „2“, kur turėjote nurodyti tik pajamas nedarbingumo atostogų forma, taip pat apskaičiuotą sumą (pažymos 5.3 punktas) ir neišskaičiuotas asmens pajamas. mokestis (pažymos 5.7 punktas) p. 1-3 užsakymai, patvirtinti. 2011 m. rugsėjo 16 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-3/576@;. Jei pažymos nepateiksite per nustatytą terminą, jums grės 200 rublių bauda. 1 punktas str. 126 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Tačiau tai nepaneigia pareigos jį pateikti. Beje, tą pačią pažymą turite išsiųsti savo buvusiam darbuotojui. Kadangi jis dabar privalės deklaruoti nurodytas pajamas ir nuo jų mokėti mokesčius subp. 4 punkto 1 p. 2-4 v.š. 228, 1 dalis, str. 229 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Be to, Finansų ministerija ir mokesčių institucijos mano, kad šiam darbuotojui turite surašyti įprastą 2-NDFL pažymą (su ženklu „1“), kurią pateikiate Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip 2015-01-04. 2 punktas str. 230 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2011-12-29 raštai Nr.03-04-06/6-363; Maskvos federalinė mokesčių tarnyba 2014-07-03 Nr. 20-15/021334. Jame turi atsispindėti visi einamųjų metų paskaičiavimai, tai visos jo gautos pajamos, visi atlikti atskaitymai, taip pat visos gyventojų pajamų mokesčio sumos – apskaičiuotos (pažymos 5.3 p.), išskaičiuotos (pažymos 5.4 p.), perduotas (pažymos 5.5 p.) ir nepaliktas (pažymos 5.7 p.) skyrius II Rekomendacijos, patvirtintos. Įsakymu Nr. ММВ-7-3/611@.

Trečia, už nesavalaikį gyventojų pajamų mokesčio pervedimą jums gresia baudos už laikotarpį nuo to momento, kai turėjote išskaičiuoti ir pervesti mokestį į biudžetą, ir iki termino, kurį fizinis asmuo turi sumokėti pasibaigus mokesčiui. laikotarpį. Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2013-07-30 nutarimo Nr.57 2 punktas; 2014 m. rugpjūčio 22 d. Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. SA-4-7/16692. Tai yra, baudas reikės mokėti iki 2015 m. liepos 15 d. imtinai 4 punktas str. 228 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Tuo pačiu metu jums nereikia mokėti baudų ir nuobaudų, nes mokesčių inspekcija pati surinks viską iš jūsų, jei atvyks pas jus pasitikrinti. O gal praeis. Be to, kai inspektoriai nustato pažeidimą, galite paaiškinti, kad gyventojų pajamų mokestis nebuvo laiku išskaičiuotas ne dėl jūsų kaltės, o dėl programos gedimo. Ir jei baudos suma yra didelė, paprašykite mokesčių inspekcijos ją sumažinti, nurodydami, kad jūs pats ištaisėte klaidą subp. 3 p. 1 str. 112 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Gali būti, kad tai pavyks.

Dėl gyventojų pajamų mokesčio perkėlimo į ne tą KBK baudos ir netesybos negresia

M. Baryšnikovas, Omskas

Esu užsiregistravęs kaip individualus verslininkas supaprastinta tvarka. O prieš 10 mėnesių užsiregistravau darbdaviu. Registruojantis Federalinėje mokesčių tarnyboje, man buvo duotas kvito pavyzdys gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo darbuotojams, kuriuose nurodytas BCC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Mokesčius jai mokėjau laiku už 9 mėnesius, kai mokėjau atlyginimus darbuotojams (Rusijos Federacijos gyventojams).
2015 m. sausio mėn. nusprendžiau pasitikslinti, ar BCC pasikeitė nuo naujųjų metų. Ir išsiaiškinau, kad gyventojų pajamų mokestis už darbuotojus turi būti pervestas į KBC 182 1 01 02010 01 1000 110. Tas pats KBC galiojo 2014 m.
Pasirodo, 2014 metais pervedžiau gyventojų pajamų mokestį už darbuotojus, naudodamas ne tą BCC. Ar dabar yra koks nors būdas tai ištaisyti ir kas man grės (baudos, nuobaudos)?

: Tikrai ne į KBK pervedėte gyventojų pajamų mokestį už savo darbuotojus. Juk ant KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas tuo atveju, kai patys asmenys deklaruoja pajamas pagal 2014 m. 228 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas 2014 m. gruodžio 30 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. ND-7-1/696@.

Bet, kaip paaiškino Finansų ministerijos specialistė, čia nieko blogo, viską galima pataisyti.