Atnaujintos 3-NDFL deklaracijos padavimo ir pildymo ypatybės

Atnaujinta 3-NDFL deklaracija (arba kitaip koreguojanti) pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai nuolatinės registracijos adresu pagal formą, galiojusią tuo laikotarpiu, kuriam daromi pakeitimai (Rusijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 5 punktas). Federacija).

Formos, kurių gali prireikti rengiant atnaujintą 3-NDFL mokesčių deklaraciją už pastaruosius 3 metus, skiriasi. 2016 ir 2017 metams jie buvo patvirtinti tuo pačiu dokumentu (Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas, 2014 m. gruodžio 24 d. Nr. MMB-7-11/671@), tačiau jie egzistuoja skirtingais leidimais:

• už 2016 metus – su 2016 m. spalio 10 d.
• už 2017 metus – su 2017 m. spalio 25 d.

Norint pateikti ataskaitą už 2018 metus, deklaracija turi būti pateikta pagal formą, patvirtintą Federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. spalio 3 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/569@.

2017 m. ataskaitai aktualią mokesčių deklaracijos formą rasite straipsnyje „Nauja mokesčių deklaracijos forma 3-NDFL“. Čia taip pat rasite 2016 m. ataskaitai aktualią formą.

Naują 2018 m. ataskaitos formą galima atsisiųsti.

3-NDFL formos 2015–2018 m. mokesčių deklaracijų pildymo programas galite atsisiųsti iš Federalinės mokesčių tarnybos svetainės.

Kaip užpildyti atnaujintą 3-NDFL deklaraciją? Kaip ir originalus, bet su teisingais duomenimis. Atnaujintos 3-NDFL deklaracijos ypatybė bus tokia Titulinis puslapis specialiai šiems tikslams skirtame lange bus įrašytas reguliavimo serijos numeris. Jei paaiškinimas pateikiamas dėl mokestinis laikotarpis pirmą kartą, tada dedamas skaičius 1.

Kaip pateikti atnaujintą 3-NDFL deklaraciją? Taisomoji deklaracija IFTS siunčiama kartu su motyvaciniu laišku, kuriame nurodoma jos pateikimo priežastis. Jeigu pateiktoje deklaracijoje ataskaitinis laikotarpis, buvo pripažintas informacijos neatspindėjimo faktas (pavyzdžiui, mokesčių mokėtojas pamiršo nurodyti pajamų sumą iš parduoto automobilio, kuriuo naudojosi trumpiau nei 3 metus), tada kartu su patikslinimu ir raštu, tai patvirtinančius dokumentus 2012 m. taip pat pateikiamos kopijos.

Ar galima nuotoliniu būdu pateikti atnaujintą 3-NDFL deklaraciją? Atnaujintą ataskaitą mokesčių mokėtojas gali užpildyti ir pateikti mokesčių administratoriui nuotoliniu būdu, tačiau tam asmuo turėtų laiku gauti EDS. Deklaracija pildoma ir siunčiama Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje per „asmeninę paskyrą“.

Informacijos, kaip patikslinti deklaraciją pagal pelno deklaracijos pildymo taisykles, skaitykite straipsnyje. „Atnaujinta deklaracija: ką turi žinoti buhalteris? .

Ar už paaiškinimų pateikimą taikomos sankcijos?

Jei mokesčių mokėtojas atnaujintą 3-NDFL deklaraciją už praėjusį ataskaitinį laikotarpį pateikia po balandžio 30 d., bet nepasibaigus mokesčių sumokėjimo terminui (iki liepos 15 d. pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 6 punktą), sankcijos yra jam nebuvo paskirta už neteisingai pateiktus duomenis originaliame dokumente. Tiesa, tai taikoma tais atvejais, kai paaiškinimas pateikiamas prieš fiskaliniam skyriui savarankiškai aptinkant klaidas, dėl kurių buvo per mažas gyventojų pajamų mokestis, arba suplanavus patikrinimą vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 3 punktas). .

Jeigu korekcinė deklaracija už praėjusį ataskaitinį laikotarpį pateikta po liepos 15 d., tai mokesčių mokėtojas nuo sankcijų taikymo atleidžiamas tik tuo atveju, jei:

• jis nežinojo apie klaidos aptikimą mokesčių institucija dėl to buvo sumažintas mokestis prieš pateikiant atnaujintą informaciją, taip pat sumokėta savarankiškai sukaupto mokesčio ir baudų suma prieš pateikiant atnaujintą deklaraciją;
• Paaiškinimu ištaisomos klaidos, kurių inspektoriai patikrinimo metu neaptiko.

Rezultatai

Atnaujintą 3-NDFL deklaraciją pateikia individualus mokesčių mokėtojas, jei šio dokumento, pateikto Federalinei mokesčių tarnybai, originalioje versijoje buvo rasta klaidų. Kartu su patikslinimu turėtumėte pateikti laišką, kuriame paaiškinamos deklaracijos pakeitimų priežastys. Taip pat turėsite pridėti reikalingus patvirtinamuosius dokumentus (kopijas), jei jie nebuvo pateikti su pirmine ataskaita.

Taisomoji deklaracija pateikiama tokia forma, kuri galiojo ataskaitiniu laikotarpiu, kurio klaidos taisomos. Sankcijų už paaiškinimų pateikimą galima išvengti, jei nusiųsite jį Federalinei mokesčių tarnybai, kol inspektoriai neaptiks šių klaidų ir nepranešė apie tai mokesčių mokėtojui. Jei atnaujinimas pateikiamas po liepos 15 d., tuomet pirmiausia turite sumokėti papildomus mokesčius ir baudas, susikaupusias atnaujintoje deklaracijoje.

PVM mokėtojai kiekvieną ataskaitinį laikotarpį turi pateikti mokesčių grąžinimas. Tačiau kartais buhalteriai daro klaidų, todėl ataskaitas tenka patikslinti. Priešingu atveju mokesčių inspekcija manys, kad mokestis nebuvo visiškai sumokėtas. Todėl būtina aiškiai žinoti, kaip teisingai surašyti atnaujintą PVM deklaraciją.

Buhalterio klaidos dažnai laikomos pagrindine priežastimi pateikti patikslintą PVM deklaraciją. Paaiškinimo deklaracija sukuriama tik tada, kai klaidos nustatomos atskirai. Mokesčių pareigūnas įveda visus duomenis į mokesčių mokėtojo kortelę.

Formą ir tvarką nustato mokesčių teisės aktai, ji negali būti sudaryta savavališkai. Bet terminai nereglamentuoti, vadinasi, nustačius klaidą reikia pateikti nedelsiant.

Patartina „paaiškinimą“ užpildyti ataskaitiniu laikotarpiu. Tačiau visiškai įmanoma pateikti tokį dokumentą pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui. Svarbu žinoti, kad tereikia pateikti naujus duomenis, senų kartoti nereikia.

Kiekvienas atvejis turi būti svarstomas konkrečiai, nes ištaisyta klaida ne visada reikalauja deklaracijos patikslinimo:

• Susidaro situacija, kai įmonė pateikė deklaraciją su per didele mokesčių suma. Tokiu atveju įmonė turi teisę pateikti patikslinimo deklaraciją, kad sumažintų mokestį, arba išvis nieko neteikti. Bet tada jūs negalėsite tiesiog atlikti koregavimo vėlesniu laikotarpiu.
• Gali būti situacija, kai padaryta klaida negali turėti įtakos mokesčio dydžiui, tuomet nereikia pateikti dokumento, tereikia viską išaiškinti inspektoriams.
• Yra situacija, kai buhalteriai pateikia duomenis, kai po audito nustato mokesčių sumažėjimą ar padidėjimą. Tokių veiksmų atlikti nereikia.

Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:

Kai mokesčių pareigūnų audito metu pateikiamas „patikslinimas“, toks patikrinimas nutrūksta. Tada mokesčių pareigūnai pradeda auditą, naudodami atnaujintus duomenis. Tačiau dėl PVM, pagal įstatymą, mokesčių administratorius turės atlikti pirmąjį auditą, išduoti jo atlikimą patvirtinantį dokumentą ir pradėti naują. Visi darbuotojo nustatyti netikslumai ir klaidos mokesčių paslauga patys prisiims pasekmes. Mokesčių mokėtojas tikrai paskirs baudą.

Svarbus dalykas yra tai, kad neįmanoma atlikti daugiau nei vieno tos pačios deklaracijos patikrinimo.

Pridedama prie „paaiškinimo“ motyvacinį laišką. Čia reikia nurodyti pataisymų priežastis. Jis sudarytas bet kokia forma. Jei reikia, pateikiami papildomi dokumentai.

Įdomu tai, kad motyvacinis laiškas nėra teisiškai privalomas. Bet kiekvienas mokesčių pareigūnas prašo atsiųsti tokį dokumentą kartu su deklaracija. Nes būtent ten nurodomos visos padarytų klaidų priežastys:

Paaiškinimų įvedimo pasekmės bus išreikštos dokumentų audituose. Todėl mokesčių mokėtojams patartina išmokti teisingai pateikti reikiamus duomenis, kad būtų išvengta nemalonių situacijų.

Kaip užpildyti atnaujintą PVM deklaraciją

Jūs turite žinoti, kaip teisingai užpildyti tokį dokumentą. Tai visiškai atskira forma, kurioje įrašomi tik teisingi rodikliai, kurių nebuvo praėjusį kartą.

Atnaujinta deklaracija susideda iš tų pačių lapų, kurie buvo pateikti pirmą kartą. Čia reikia pakeisti neteisingus duomenis teisingais arba pridėti ką nors, kas anksčiau nebuvo nurodyta.

Tituliniame puslapyje yra pataisymo stulpelio Nr., jį būtina užpildyti:

8–12 skiltys pildomos tik tuo atveju, jei paaiškinimai pateikiami 001 priede. Kai pirkimo ar pardavimo knygoje daromi pakeitimai po ataskaitinio laikotarpio, turi būti pildomas 8 ir 9 skilčių 1 priedas.

Turite žinoti, kokie parametrai yra įtraukti į tinkamumo rodiklį. Laukai užpildomi tik skaičiais 0 ir 1:

• Skaičius 0 visada pateikiamas, kai 8 ir 9 skilčių duomenys anksčiau nebuvo pateikti. Kitas atvejis – senos informacijos pakeitimas.
• Vienetas nustatomas, kai mokesčių mokėtojo pateikta informacija laikoma svarbia ir patikima:

Aktualumo ženklas buvo sugalvotas siekiant, kad mokesčių mokėtojai nedubliuotų duomenų. Jei klaidų daug, visose skiltyse galite nustatyti 0, tada duomenys bus visiškai iškraunami.

„Paaiškinimas“ padidinus mokėtiną sumą

Svarbu žinoti, kad tikslinant deklaraciją mokesčio padidinimo atveju pirmiausia reikia sumokėti mokestį, o tada pateikti dokumentą. Jei tai nebus padaryta, mokesčių pareigūnai skirs baudą už pavėluotus mokesčius. Deklaracija pateikiama kitą dieną po visų skolų apmokėjimo:

"Rafinuotas"su sumažinta mokėtina suma

Kai tik mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių sumažinimo deklaraciją, mokesčių pareigūnai suplanuoja dokumentų auditą. Arba gali būti suplanuotas patikrinimas vietoje.

Nustačius, kad mokesčių mokėtojas yra skolingas, permoka bus grąžinta į jo sąskaitą. Bet kad tai įvyktų, reikia parašyti pareiškimą.

Paaiškinimas turi būti pateiktas kuo anksčiau, jei ataskaitinis laikotarpis dar nepasibaigęs. Tada mokesčių inspekcija priims patikslintą deklaraciją. Jei terminas yra pasibaigęs, bet deklaracija pateikta nepasibaigus mokesčių sumokėjimo terminui, bauda ar bauda neskiriama. Bet jei informacija pavėluota, pagal įstatymą skiriama bauda.

Atnaujinta PVM deklaracija privalomas pateikiami, kai nustatomos klaidos, dėl kurių mokestis yra per mažas arba pervertinta sukaupta grąžinti suma. Pateikti atnaujintą PVM deklaraciją kitais atvejais yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga. Mes jums pasakysime, kaip pateikti ir pateikti paaiškinimą.

Pateikus atnaujintą arba patikslintą PVM deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai mokesčių mokėtojas gali ištaisyti anksčiau pateiktoje šio dokumento versijoje padarytas klaidas. Jei nustatoma, kad sukaupta mokesčio suma yra per maža, privaloma pateikti atnaujintą PVM deklaraciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas). Teisės aktai neįpareigoja tikslinti PVM deklaracijos, kurioje buvo perskaičiuota mokesčio suma, tačiau tuo domisi pats mokesčių mokėtojas.

Mokesčių inspekcija, atlikdama dokumentinį patikrinimą, pradėtą ​​dėl atnaujintos PVM deklaracijos, kuria sumažinama mokėtino mokesčio suma, pateikimo, turi teisę reikalauti mokesčių mokėtojo paaiškinimo (Rusijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas). Federacija). Paaiškinimuose (ar skaičiavimuose) turi būti pateiktas atnaujintos PVM deklaracijos pakeitimų pagrindimas, o mokesčių mokėtojas per 5 dienas nuo tokio prašymo gavimo juos turi pateikti.

Jeigu patikslinimo PVM deklaracija pateikiama praėjus 2 metams po ataskaitinio laikotarpio pabaigos, siekiant atlikti pataisymus, tai pagal 8.3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsniu, mokesčių inspekcija gali pareikalauti iš mokesčių mokėtojo ne tik paaiškinimo dėl atnaujintos PVM deklaracijos, bet ir pirminiai dokumentai ir analitinius registrus.

Pateikiant atnaujintą PVM deklaraciją, dažniausiai prašoma paaiškinimo. Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija tokius paaiškinimus priima tik nuo 2017 m elektroniniu formatu(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas). Todėl nustatytas elektroninis tokio teikimo formatas taip pat gali būti pavyzdys atnaujintos PVM deklaracijos, surašytos savanoriškai ir pateikiamos mokesčių mokėtojo iniciatyva kartu su atnaujinta deklaracija, paaiškinimui.

Apie paaiškinimų teikimo ne elektronine forma pasekmes skaitykite medžiagoje „PVM paaiškinimai priimami tik elektronine forma“ .

Kaip ištaisyti PVM deklaraciją? Kaip pakoreguoti PVM deklaraciją? Jei kyla klausimas, kaip surašyti PVM deklaraciją, kurioje būtų paaiškintos jau pateiktos vertės, atsakymas paprastas: reikia surašyti nauja deklaracija su teisingomis sumomis. Kaip užpildyti atnaujintą PVM deklaraciją? Į jį būtina įvesti visas reikšmes iki galo, o ne rodyti tik skirtumą tarp klaidingai pateiktų ir teisingų. Taigi atnaujintos PVM deklaracijos pavyzdys yra įprasta deklaracija, kurioje yra tik teisingi (atnaujinti, palyginti su anksčiau pateiktu dokumentu) numeriai.

Kalbant apie mokesčių agentai, tada paaiškinime jie rodo informaciją tik tiems mokesčių mokėtojams, kuriems buvo aptiktos klaidos.

Atnaujinto dokumento ženklas yra specialus kodas (patikslinimo numeris), kuris turi būti nurodytas tituliniame lape atskirame PVM deklaracijos laukelyje. Pataisos numeris atitinka pateikto paaiškinimo eilės numerį už mokestinį laikotarpį, kuriuo buvo aptiktos klaidos.

Kitas aspektas, išskiriantis atnaujintą PVM deklaraciją, yra aktualumo nuoroda 8 ir 9 skyriuose. Aktualumo kodas atnaujintoje PVM deklaracijoje turi 2 reikšmes (Pildymo tvarkos 46.2, 48.2 punktai, patvirtinti Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Rusija 2014 m. spalio 29 d. Nr. ММВ-7-3/558@):

• 0 - jei pirminėje deklaracijos versijoje 8, 9 skiltys nebuvo užpildytos arba jose buvo padaryti pakeitimai;
• 1 – jei šiose dalyse duomenų taisyti nereikia.

Norint atlikti pakeitimus, reikia užpildyti 8, 9 skilčių priedus. Šių skyrių ir jų priedų dizaino ypatybės aprašytos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 21 d. laiške Nr. SD-4-3/4581@.

Apie dažniausiai pasitaikančias deklaracijų pildymo klaidas skaitykite straipsnyje „Mokesčių pareigūnai apibendrina klaidas: patikrinkite PVM deklaraciją“ .

SVARBU! Atnaujinta deklaracija pildoma formoje, kuri galiojo tuo laikotarpiu, kai buvo atlikti pakeitimai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 5 punktas). Teikiant patikslinimą, pagal kurį bus galima spręsti apie mokesčio permoką, reikėtų atsižvelgti ir į tai, kad mokesčių inspekcija grąžina permokėtą mokesčio sumą (arba atlieka įskaitą) tik tuo atveju, jei dar nepraėjo treji metai nuo „perviršinio“ mokesčio sumokėjimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 7 punktas).

Nuo 2015 m. galite pateikti atnaujinimą, kad gautumėte PVM atskaitą per 3 metus nuo prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) įregistravimo arba įvežimo į Rusijos teritoriją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1.1 punktas) .

Jeigu pateikiami paaiškinimai už laikotarpį, per kurį buvo pateikta vienkartinė (supaprastinta) deklaracijos forma, turėtumėte pateikti įprastą (pilną) deklaracijos formą, tačiau joje nurodyti, kad tai yra patikslinimas. Tai daroma, jei nurodomi apmokestinami sandoriai, apie kuriuos anksčiau (ataskaitiniu laikotarpiu) buvo pateikta informacija apie jų nebuvimą. Šią normą Rusijos finansų ministerija patikslino 2012-10-08 rašte Nr.03-02-07-1-243.

Jei mokesčių mokėtojas pakeitė registracijos adresą ir perėjo į paslaugą kitoje federalinėje mokesčių tarnyboje, tada paaiškinimas pateikiamas naujai mokesčių inspekcijai, tačiau pačioje formoje nurodomas ankstesnės teritorinės mokesčių tarnybos OKTMO (OKATO) kodas (mokesčių tarnybos raštas). Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai, 2008 m. spalio 30 d. Nr. 20-12 /101962).

Sužinokite, kokią deklaracijos formą reikia naudoti rengiant atnaujinimą 2017–2018 m. .

PASTABA! Pradedant nuo 2019 m. I ketvirčio ataskaitų teikimo, keičiasi PVM deklaracijos forma.

Paaiškinimų pateikimo tvarka 2018-2019 m

Kaip pateikti atnaujintą PVM deklaraciją? Ar yra atnaujintos PVM deklaracijos pateikimo terminai? Nuo 2015 m. mokesčių mokėtojai privalo teikti mokesčių deklaracijas elektronine forma. Pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 str., deklaracijos, pateiktos adresu popierinė laikmena vietoj reikalaujamo elektroninio formato jie laikomi nepaduotu.

Šios taisyklės taip pat taikomos atnaujintoms deklaracijoms (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. kovo 20 d. laiškas Nr. GD-4-3/4440@). Todėl 2018-2019 metais jie taip pat aptarnaujami elektroniniu formatu.

Tačiau konkrečių paaiškinimų pateikimo terminų nėra. Tokiu atveju geriau jį pateikti iš karto savarankiškai nustačius klaidą, nes mokesčių administratoriui nustačius šią klaidą gali būti skirta bauda.

Paaiškinimo pateikimo pasekmės

Jei atnaujinimas pateikiamas per laikotarpį, kai dar nepasibaigęs ataskaitinės deklaracijos pateikimo terminas, jis laikomas neatnaujintu, bet pateiktas laiku (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 2 punktas). Jei patikslinamoji deklaracija pateikiama pasibaigus ataskaitai pateikti skirtą laikotarpį, bet nepasibaigus mokesčio sumokėjimui, tada mokesčių mokėtojas gali išvengti atsakomybės, jei šios klaidos mokesčių administratorius neaptiko anksčiau.

Galite išvengti atsakomybės pateikdami atnaujinimą pasibaigus mokesčių mokėjimo laikotarpiui, jei:

• prieš pateikiant tokią patikslintą deklaraciją, buvo sumokėta mokestinė nepriemoka ir netesybos pagal patikslintą PVM deklaraciją;
• mokesčių administratorius šios klaidos nenustatė, jei auditas buvo atliktas prieš pateikiant paaiškinimą.

Mokėjimo pavedimas dėl papildomo PVM mokėjimo pagal atnaujintą deklaraciją surašomas įprastine forma, jame nurodant laikotarpį, už kurį mokama papildomai, ir mokėjimo rūšį, atitinkančią skolos grąžinimą (ZD vietoj TP) .

Jei atnaujinta deklaracija pateikiama atliekant ankstesnės deklaracijos dokumentų auditą, mokesčių inspekcija turi sustabdyti vykdomą auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 9.1 punktas). Dabar po to, kai bus pateiktas paaiškinimas, galima pradėti dokumentų auditą.

Apie tai, ar inspekcijos atlikto darbo patikrinimo termino pažeidimas gali turėti pasekmių, skaitykite šiose publikacijose:

• „Kaip nubausti mokesčių inspektorių už audito terminų pažeidimą“;
• „Patikrinimas užtruko kameros kambarį. Ar yra galimybė atšaukti sprendimą? .

Pateikus pataisą ir sumokėjus įsiskolinimą, bet nesumokėjus netesybų, mokesčių mokėtojui skiriama bauda (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011 m. balandžio 26 d. nutarimas Nr. 11185/10) .

Mokesčių inspekcija gali paskirti antrą patikrinimą vietoje, kai mokesčių mokėtojas, užpildęs ankstesnę deklaraciją, pateikia atnaujintą PVM sumą sumažinančią deklaraciją. apžiūra vietoje ir akto surašymas pagal jo rezultatus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnio 10 punkto 2 papunktis, Rusijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 21 d. raštas Nr. 03-02-07/2- 209 ir Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2010 m. kovo 16 d. nutarimas Nr. 8163/09).

Mokesčių mokėtojams, kurių kontrolė vykdoma mokesčių stebėsenos būdu, jiems pateikus atnaujintą deklaraciją su sumažinta mokėtino mokesčio suma, taip pat gali būti paskirtas patikrinimas vietoje (CPK 4 papunktis, 5.1 p., 89 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Apie tai, kaip atliekamas patikrinimas vietoje, skaitykite medžiagoje „Mokestinio audito vietoje atlikimo tvarka (niuansai)“ .

Rezultatai

Mokesčių mokėtojas pateikia patikslintą deklaraciją, jei pasibaigus mokestiniam laikotarpiui nustatomos klaidos, dėl kurių mokesčio suma sumažinama/padidėja. Atnaujinimas sudaromas koreguotu laikotarpiu galiojusioje formoje ir pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai elektroniniu formatu. Jeigu dėl klaidos ištaisymo susidarė mokestinė nepriemoka, ji turi būti grąžinta kartu su netesybų mokėjimu iki atnaujintos deklaracijos pateikimo. O jei pateikiant paaiškinimą susidaro mokesčio permoka, neatmetama galimybė atlikti patikrinimą vietoje. Nuo 2017 m. raštą į atnaujintą PVM deklaraciją (paaiškinimą) galima pateikti tik elektroniniu būdu nustatyto formato.

Kas yra netiesioginė mokesčių deklaracija?

Mokesčių grąžinimas iki netiesioginiai mokesčiai(PVM ir akcizai) įsigaliojo Rusijos finansų ministerijos 2017 m. rugsėjo 27 d. įsakymu Nr. SA-7-3/ Naudojamas ataskaitoms apie prekių ir paslaugų importo iš EAEU sandorius. šalyse.

Jis pateikiamas Federalinei mokesčių tarnybai iki 20 dienos kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį mokesčių mokėtojas įregistravo į Rusiją įvežtas prekes (paslaugas) arba už jas sumokėjo pagal sutartį (Sutarties dėl 2010 m. EAEU, 2014 m. gegužės 29 d.).

Atnaujintos deklaracijos pateikimas vykdomas, kai Rusijos mokesčių mokėtojas užsienio tiekėjui grąžina nekokybiškas ar nepilnas prekes mėnesio, kurį jos buvo įvežtos į Rusijos Federacijos teritoriją, pabaigoje (18 priedo 23 punktas).

Atkreipkite dėmesį, kad scenarijuje, kai anksčiau importuotos prekės kaina ataskaitinį mėnesį padidėjo, koregavimas nepateikiamas. Šiuo atveju iki kito mėnesio, einančio po prekių savikainos padidėjimo datos, Federalinei mokesčių tarnybai pateikiama atskira deklaracija, atspindinti kainų skirtumą (straipsnis).

24 priedai 18).

Išsamiau išnagrinėkime, kaip taisomas atitinkamas dokumentas. Bendrą visų mokesčių išaiškinimų generavimo tvarką reglamentuoja 2009 m. 81 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pirmiausia pažiūrėkime į tai.

Atnaujintos deklaracijos rengimas: bendra tvarka

Koreguodami bet kokią mokesčių deklaraciją, įskaitant importo PVM ir akcizo mokesčius iš EAEU šalių, turite turėti omenyje, kad:

1. Koregavimą reikia pateikti, jei anksčiau pateiktoje ataskaitoje yra:

• informacijos apie mokesčių mokėtoją, ūkines operacijas nenurodymo ar neišsamaus nurodymo faktas;
• klaidų, dėl kurių mokesčių bazė buvo per maža.

Kitais atvejais išaiškinimas pateikiamas verslo subjekto prašymu.

1. Jeigu privalomas paaiškinimas pateikiamas vėliau nei deklaracijos pateikimo terminas, bet nepasibaigus mokesčio sumokėjimo terminui (o netiesioginių mokesčių deklaracijos atveju tai ta pati data – 20 d.), tada mokesčių mokėtojo prievolė pateikti įstatymų reikalavimus atitinkančias ataskaitas, skaičiuojama:

• neįvykdytas, jei Federalinė mokesčių tarnyba prieš pateikdama paaiškinimą rado esminių pirminės formos klaidų;
• vykdoma, jei iki atnaujinimo pateikimo Federalinė mokesčių tarnyba priėmė pirminę deklaraciją neatskleidė kritinių klaidų.

SVARBU! Pirmuoju atveju, jeigu mokesčių mokėtojas nevykdys pareigos pateikti ataskaitą, jam bus skirta bauda pagal 2009 m.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str., 5% apskaičiuoto mokesčio, bet ne mažiau kaip 1000 rublių. ir ne daugiau kaip 30% PVM sumos.

1. Jei paaiškinimas pateikiamas pasibaigus ataskaitų teikimo ir mokesčių sumokėjimo terminams, pasekmių nebus:

• teikiant paaiškinimą iki to momento, kai Federalinė mokesčių tarnyba aptiko esminių deklaracijos klaidų (arba paskyrė deklaracijos patikrinimą), taip pat su sąlyga, kad mokesčių mokėtojas sumokėjo papildomus mokesčius ir baudas prieš pateikdamas pataisymą;
• paaiškinimo pristatymas po patikrinimo, kuris faktiškai neatskleidė esminių deklaracijos klaidų.

Priešingose ​​situacijose bus pasekmės, o jų esmė priklauso nuo pažeidimų sudėties. Taigi, jei Federalinė mokesčių tarnyba nustato neįvertinimo faktą mokesčio bazė nagrinėjamu scenarijuje mokesčių mokėtojas yra atsakingas remiantis 2008 m.

Šios taisyklės taikomos ir mokesčių agentams.

Parengiamas paaiškinimas: niuansai

Rengiant patikslinimus yra nemažai niuansų, kurių tiesiogiai nereglamentuoja str. 81 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Visų pirma reikia atkreipti dėmesį į tai, kad:

1. Atnaujinimas gali būti pateiktas bet kokiam laikotarpiui. Tačiau norint grąžinti mokesčio už importuotas prekes permoką, deklaracija Federalinei mokesčių tarnybai turi būti pateikta ne vėliau kaip per 3 metus nuo ataskaitinio laikotarpio, kurį permoka susidarė (18 priedo 2 papunktis, 20 punktas, 7 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis).
2. Mokesčio permokos buvimas gali būti savarankiška atleidimo nuo atsakomybės pagal 1 str. 122, su sąlyga, kad pakeitimas, esant nepakankamai įvertintai bazei, bus pateiktas ne vėliau kaip iki patikrinimo pabaigos (Maskvos rajono arbitražo teismo 2016 m. gegužės 24 d. nutarimas Nr. F05-6317/16 m. bylos Nr.A40-124647/2015).
3. Jei patikslinime mokesčio suma yra sumažinta, palyginti su tuo, kas atsispindėjo pirminiame mokestyje, tai Federalinė mokesčių tarnyba, gavusi tokį paaiškinimą, gali įpareigoti mokesčių mokėtoją per 5 dienas pateikti atitinkamo sumažinimo pagrindimą (straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnis).

SVARBU! Ši taisyklė papildo 18 priedo 23 punkto reikalavimą dėl teisės sumažinti netiesioginių mokesčių bazę patvirtinimo dokumentais, patvirtinančiais prekių grąžinimą užsienio tiekėjui.

Atkreipkime dėmesį, kad jei tarp EAES sutarties normų ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatomi prieštaravimai, taikomos būtent sutarties normos (4 str.

Rusijos Konstitucijos 15 str.).

1. Sutinkamai su 9.1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsniu, pirminės (ankstesnės) deklaracijos patikrinimas nutraukiamas, kai pateikiamas pakeitimas. Bet jei iki to laiko jau buvo paprašyta kokių nors dokumentų pirminiu pagrindu, tada jie turi būti pateikti (RF Aukščiausiojo Teismo 2015 m. lapkričio 12 d. nutartis Nr. 306-KG15-14509 byloje Nr. A65-23543/2014) .
2. Remiantis audito rezultatais, Federalinė mokesčių tarnyba neturi teisės įpareigoti mokesčių mokėtoją pateikti atnaujinimo (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. liepos 16 d. laiškas Nr. AS-4-2/12705). Bet aš turiu teisę rekomenduoti jį išlaikyti (kaip vieną iš geriausių būdų paaiškinti pagrindinį).
3. Jei paaiškinimas su sumažinta baze pateikiamas praėjus 2 metams nuo pirminio pateikimo termino pabaigos, Federalinė mokesčių tarnyba taip pat turi teisę prašyti papildomų paaiškinimų ir dokumentų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 8.3 punktas). .

Dabar – apie praktinius PVM ir akcizų patikslinimų pildymo niuansus importuojant iš EAEU.

Kaip užpildyti atnaujintą deklaraciją?

Tai, kad ataskaita apie importą iš EAEU yra korekcinė, patvirtinama patikslinimo numeriu antraštiniame puslapyje:

• 1, jei nurodytas pirminis;
• 2, jei tikslinamas pirmasis koregavimas;
• 3, jei nurodytas antrasis reguliavimas ir pan.

Paaiškinime pateikiama teisinga informacija apie tas eilutes, kuriose buvo klaidų, o kitos visiškai nukopijuojamos iš pirminės ar ankstesnės deklaracijos. Atnaujinta netiesioginių mokesčių deklaracija pateikiama tokios formos, kuri galiojo patikslintos pateikimo metu.

• dokumentai, patvirtinantys prekių grąžinimo tiekėjui faktą ir atspindintys pirkėjo sprendimo grąžinti priežastis (jų sąrašas pateiktas 18 priedo 23 punkte);
• grąžinant dalį prekių - su atnaujintu prekių įvežimo išrašu (pagal EAEU šalių keitimosi informacija protokolo 2009 m. gruodžio 11 d. 1 priedą);
• grąžinant visą prekių siuntą - laisva forma pranešant Federalinei mokesčių tarnybai (nurodant pirminės paraiškos dėl prekių importo datą ir numerį).

Federalinė mokesčių tarnyba gali patvirtinti oficialią pranešimo apie visų prekių grąžinimą formą.

Netiesioginių mokesčių deklaravimas taikomas importuojant prekes ir paslaugas iš EAEU. Paaiškinimų dėl šios ataskaitos teikimą reglamentuoja 2008 m.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81, 88 straipsniai, EAES sutartis ir jos priedai reglamentas, ypač 18 priedą ir EAEU šalių keitimosi informacija protokolą.

Atnaujintos mokesčių deklaracijos pateikimo taisyklės numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnyje. Kaip dažnai būna mokesčių teisės aktai, straipsnis kelia daugiau klausimų nei atsakymų, todėl siūlome panagrinėti šią temą kartu.

Kada reikia pateikti atnaujintą deklaraciją?

Jeigu pateiktoje pirminėje deklaracijoje yra melaginga informacija ar klaidų, tada reikia užpildyti atnaujintą deklaraciją.

Klaidos apima:

• Neteisingi kodai (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
• Aritmetinės klaidos.
• Neteisingai nurodytas mokestinis laikotarpis arba data.
• Deklaracijų pildymo tvarkos pažeidimas.

Dezinformacija reiškia:

• Neteisinga pajamų suma.
• Neteisingai nurodytos išlaidos.
• Neteisingai nurodytos finansinės ūkinės veiklos rezultatų sumos.
• Sumos, kurios neatitinka asmens sąskaitos duomenų ir kt.

Klaidos ir netiksli informacija deklaracijoje negali turėti jokios įtakos mokėtino mokesčio sumai, tačiau gali ją padidinti arba sumažinti. Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsniu, mokesčių mokėtojo pareiga pateikti atnaujinimą atsiranda tik tuo atveju, kai jeigu dėl neteisingų duomenų buvo neįvertinta mokėtina mokesčio suma. Tuo atveju, kai pirminėje deklaracijoje esantys duomenys nesumažino mokesčio sumos, mokesčių mokėtojas turi teisę, bet ne pareigą, pateikti atnaujintą deklaraciją.

Taigi, jei mokestis apskaičiuojamas, nurodytas deklaracijoje ir sumokamas tokia suma, kuri neturi įtakos biudžeto interesams (taip pat ir tada, kai permokamas mokestis), paaiškinimų teikimas turėtų vykti savanoriškai.

▼ Apskaičiuokite palankiausią IP einamosios sąskaitos tarifą
V banko palūkanų skaičiuoklė: ▼

Perkelkite „slankiklius“, išskleiskite ir pasirinkite „Papildomos sąlygos“, kad Skaičiuoklė parinktų jums optimalų pasiūlymą atsidaryti einamąją sąskaitą. Palikite prašymą ir banko vadybininkas jums perskambins: patars dėl tarifo ir rezervuos einamąją sąskaitą.

Tuo pačiu metu tokia klaida kaip neteisingai nurodytas mokestinis laikotarpis, kuris neturėjo tiesioginės įtakos mokesčio sumai, gali sukelti situaciją, kai Federalinė mokesčių tarnyba mano, kad deklaracija skirta Šis laikotarpis neatstovauja, ir bandys nubausti mokesčių mokėtoją pagal 2009 m. 119 Mokesčių kodeksas už ataskaitų nepateikimą.

Toks mokesčių inspekcijos sprendimas gali būti skundžiamas teisme, šiose bylose yra pozityvi arbitražo praktika, tačiau geriau nerizikuoti ir pateikti atnaujintą deklaraciją net ir tais atvejais, kai neteisingi duomenys gali kelti abejonių dėl paties mokesčių inspekcijos fakto. pateikiant konkretaus mokesčių mokėtojo ataskaitą.

Individualūs verslininkai taip pat turėtų žinoti, kad individualaus verslininko uždarymas neatleidžia nuo pareigos pateikti atnaujintą deklaraciją ir sumokėti įsiskolinimą, jei pirminėje deklaracijoje buvo neįvertinta mokesčio suma (Finansų ministerijos sausio 10 d. raštas). , 2013 Nr.03-04-05/10-2).

Atsakomybė teikiant atnaujintą deklaraciją

Atsakomybės už patikslintos deklaracijos pateikimą nėra, tačiau kai kuriais atvejais šie pakeitimai užtraukia baudą. Tokios deklaracijos pateikimo Mokesčių kodeksui terminas nenustatytas, tačiau priklausomai nuo to, kada ji pateikiama, situacijos gali būti tokios:

Jeigu mokesčių mokėtojas iš mokesčių inspekcijos sužinos, kad pirminėje deklaracijoje buvo rasta klaidų ir nepatikima informacija, neįvertinant mokesčio sumos, tuomet atnaujintą deklaraciją vis tiek teks pateikti, tačiau be baudos pagal LR BK 2 str. 122 Mokesčių kodeksas (20% nesumokėtos sumos) nebebus išleidžiamas.

Pataisymo numeris pateikiant deklaraciją

Taip yra būtent tuo atveju, kai tik vienas ataskaitoje nurodytas skaičius gali sukelti baudos kaupimąsi. Koregavimo numeris yra ne pačios deklaracijos, o jos patikslinimo, jei toks poreikis, numeris. Teikiant deklaraciją pirmą kartą per ataskaitinį laikotarpį, patikslinimo numeris turi būti įrašomas „0“. Kai kurie mokesčių mokėtojai šį skaičių supranta kaip deklaracijos numerį ir rašo „1“. Bet tai nėra taip blogai, nes. tokia klaida laikoma technine ir neturi įtakos apskaičiuojant mokestį, todėl šiuo atveju nėra prievolės pateikti atnaujinimą.

Tačiau kartais verslininkas vis tiek nori ištaisyti situaciją ir pateikia kitą deklaraciją su tais pačiais duomenimis, išskyrus patikslinimo numerį, kuris šį kartą teisingai nurodo „0“. Jei tokia deklaracija pateikiama laiku, nerimauti nėra ko, tačiau jei jau praėjo ataskaitų teikimo terminas, tada didelė tikimybė, kad mokesčių administratorius skirs baudą pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str., remiantis pažodiniu aiškinimu, kad pirminė deklaracija su patikslinimo numeriu „0“ buvo pateikta pažeidžiant ataskaitos pateikimo terminą. Ir nors situacija absurdiška, ji atneša arbitražo teismas, kuris, žinoma, yra mokesčių mokėtojo pusėje.

Kitais atvejais patikslinimo numeris atitinka deklaracijos taisymo numerį. Jei atnaujinta deklaracija teikiama pirmą kartą, tada bus „1“, jei antrą kartą – „2“ ir t.t. Deklaracijos patikslinimų skaičiui apribojimų nėra.

Pataisytos deklaracijos pateikimo specialios formos nėra. Deklaracija su patikslintais duomenimis pateikiama už tą patį laikotarpį, kaip ir pirminė, ir ta pačia forma, kuri galiojo pirminei deklaracijai. Paaiškinimas neapima skirtumo tarp neteisingų ir teisingų verčių. Jis pildomas taip pat, kaip ir pirminis, tačiau, žinoma, jau nurodyti teisingi rodikliai, taip pat koregavimo numeris.

Verslininkas neprivalo pridėti jokių paaiškinimų prie atnaujintos deklaracijos, tačiau paprastai mokesčių inspekcija vis tiek jų paprašys, kai stalo auditas, todėl verta parašyti motyvacinį laišką.

Laiške turi būti ši informacija:

• Laikotarpis ir mokestis, už kurį pateikiama atnaujinta deklaracija.
• Kas yra duomenų klaida arba nepatikimumas?
• Rodiklių reikšmės (pirminės ir pataisytos) ir kuriose dalyse, stulpeliuose ar stulpeliuose jie nurodyti.
• Mokesčio bazės ir mokesčio sumos keitimas ir apskaičiavimas, jei jis buvo neįvertintas arba permokėtas.
• Mokėjimo rekvizitai ir jo kopija, jei įsiskolinimas ir netesybos buvo sumokėtos prieš pateikiant atnaujintą deklaraciją.

Jei vis dar turite klausimų šia tema, užduokite juos straipsnio komentaruose: mes greitai į juos atsakysime.

Atnaujinta PVM deklaracija ir dar daugiau: atnaujinimą pateikiame teisingai atnaujinta: 2019 m. balandžio 24 d.: Viskas individualiems verslininkams