Kiekvienas asmuo, užsiimantis pajamas duodančia veikla, privalo mokėti mokesčius. Teisės aktai suteikia galimybę šias sumas sumažinti. Tam jums reikia tam tikromis sąlygomis. Tai taikoma tiek tokią pašalpą gaunančio asmens statusui, tiek įstatyme numatytoms gyvenimo aplinkybėms.

Įstatymų nustatyta tvarka gauti mokesčių atskaita pilietis, laikomas gyventoju ir gaunantis pajamas, apmokestinamas taikant 13 proc. Tokios nuolaidos taikomos išleidusiems asmenims finansiniai ištekliai pirkti butą, mokyti vaikus ar gydytis.

Mokesčių atskaita – tai suma, sumažinanti pajamų sumą iš atitinkamos bazės, nuo kurios apmokestinamas gyventojų pajamų mokestis. Panašus lengvatinėmis sąlygomis teikiama piliečiams pagal atitinkamus Rusijos Federacijos įstatymus.

Statuso priskyrimo pagrindai

Mokesčių teisės aktai numato dvigubą gyventojų pajamų mokesčio atskaitą vienišai motinai. Kasdieniškai kalbant, tai bet kuris iš tėvų, kuris vienas augina vaikus. Nosis teisines pozicijas tai nėra visiškai teisinga. Moteris gauna vienišos motinos statusą:

• Kas pagimdė vaiką ne santuokoje (o ne per 300 dienų po jos iširimo).
• Jeigu kūdikio tėvystė nenustatyta teisiškai (savanoriškai arba teisme).

Taip pat moteris, pagimdžiusi santuokos metu arba per 300 dienų po jos iširimo, gali būti pripažinta vieniša, jeigu:

• sutuoktinis nurodytas kaip tėvas, tačiau toks įrašas ginčijamas arba yra teismo sprendimas, kad Šis asmuo Vaiko atveju taip nėra.
• Moteris neištekėjo, o įvaikino kūdikį.

Moteris, kurios vyras mirė, tai yra našlė, nepripažįstama vieniša motina. Ji neturi teisės į aptariamą pašalpą.

Norėdami gauti dvigubą išskaitą už vaiką, moteris turi pateikti dokumentą, patvirtinantį oficialios santuokos nebuvimą. Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos specialistų paaiškinimais, darbuotoja privalo pateikti darbdaviui 25 formos pažymą iš registro įstaigos. Jei informacija apie vaiko tėvą gaunama iš pačios moters žodžių, reikės papildomų įrodymų, kad ji nėra vedusi, pavyzdžiui, skyrybų liudijimo.

Standartiniai atskaitymai tėvams ir globėjams

Mokesčių atskaitymai vienišai motinai skirstomi į dvi grupes:

1. Įstatymu garantuojamos išskaitos vienišoms motinoms (taip pat tėčiams, auginantiems savo ar įvaikintus vaikus). Šiuo atveju kalbama apie standartinę socialinę išmoką gyventojų pajamų mokesčiui, kuri yra suteikiama atitinkamomis aplinkybėmis.
2. Išskaitymai, dėl kurių vienišos motinos turi teisę prašyti tokiomis pačiomis sąlygomis kaip ir bet kurie kiti piliečiai.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalimi, asmuo, auginantis vaikus, ir jo sutuoktinis turi teisę į sumos (rubliais) atskaitymus:

• 1400 (abiems tėvams) – už kiekvieną 1 ir 2 vaiką.
• 3000 – už 3 ir vėlesnius vaikus.
• 12 000 – kiekvienam vaikui iki 18 metų arba universiteto studentui iki 24 metų, pripažintam 1 ar 2 grupės neįgaliaisiais.

Slaugytojams šie skaičiai atrodo taip:

• 1400 – už kiekvieną 1 ir 2 vaiką;
• 3000 – už 3 ir vėlesnius vaikus;
• 6000 – vaikui su negalia.

Paraiškų teikimo tvarka

Teisė į tokią privilegiją įgyvendinama įvairiais būdais. Taigi, norint gauti standartinius mokėjimus, paraiška adresuojama įmonės administracijai. Registruojant vaikus reikia pateikti gimimo liudijimus, dokumentus su informacija apie vaiko negalią ir vienišo tėvo statusą.

Gauk turto atskaitymas būsto pirkimo ar statybos išlaidų apmokėjimas galimas pateikus visus turimus popierius ant Nekilnojamasis turtas V mokesčių institucija, kurių darbuotojai juos išstudijuos ir išduos žinutę apie galimybę gauti lengvatinis atskaitymas ir jo dydis.

Norint gauti socialinio mokesčio lengvatas, reikia pateikti deklaraciją kartu su pažymomis apie išlaidas. Toks dokumentas reikalingas parduodant registruotiną turtą, pavyzdžiui, butą ar automobilį. Jei atlikus visus atskaitymus sumokėta suma yra didesnė už sukauptą sumą, tada mokesčių organizacija sugrąžina jį visiškai.

Gavęs pajamas gyventojų pajamų mokestį, nuo kurio apskaičiuoja ir išskaičiuoja mokesčių agentas, fizinis ar juridinis asmuo, įregistruotas kaip individualus verslininkas, turite susisiekti su juo konkrečiai dėl standartinio atskaitymo. Pabrėžtina, kad šią lengvatą turi teisę skirti ne tik darbdavys, tai yra asmuo, su kuriuo pareiškėją sieja darbo santykiai, bet ir bet kurie mokesčių agentai. Tarp jų:

• Darbdavys, su kuriuo pilietis yra sudaręs susitarimą dėl išorinio darbo ne visą darbo dieną.
• Darbų (paslaugų) užsakovas pagal civilinę sutartį.
• Įmonė ar įstaiga, su kuria pilietis nesusijęs sutartiniais santykiais, bet iš kurios gauna pajamas (atlyginimą), kurioms taikomas 13 proc. Pavyzdžiui, tai gali būti buvęs darbdavys, kuris teikia finansinė pagalba arba mokant apmokestinamąsias sumas.

Kai yra keli agentai (jeigu darbas derinamas), galite kreiptis dėl atskaitymų bet kuriam iš jų, pareiškėjo pasirinkimu.

Dvigubas pelno mokesčio grąžinimas

Piniginė išmoka, mokama mokesčių mokėtojams, auginantiems vieną ar daugiau vaikų, yra standartinė atskaita. Juos reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis, kuriame nurodytas asmenų, turinčių teisę gauti tokią išmoką, ratas:

1. Natūrali motina arba tėvas, kurie nėra įregistruoti santuokoje ir patys išlaiko vaiką.
2. Įvaikiai, motina ir kiti asmenys, tapę vaikų globėjais, globėjais ar įtėviais ir auginantys juos savarankiškai.
3. Kiekvienas iš minėtų asmenų, kuris yra susituokęs, jeigu kitas šeimos narys išdavė raštišką atsisakymą taikyti šią mokesčių kreditą ir pareiškė norą jį perleisti kito asmens naudai.

Pabrėžtina, kad dviguba gyventojų pajamų mokesčio atskaita galioja tol, kol pilietis nesudaro oficialios santuokos.

Sąlygos

Taikant išmokas žinomos dvi situacijos:

1. Dvigubas standartinis atskaitymas vienam vaikui vienam iš tėvų. Jis laikomas tokiu, jei jis nėra įtrauktas į dokumentais patvirtintą santuoką ir gali pateikti šiuos dokumentus:
   • Kito tėvo mirties liudijimas.
   • 25 formos pažyma iš metrikacijos skyriaus, kurioje nurodyta, kad duomenys apie vaiko tėvą gimimo dokumente įrašyti pagal mamos žodžius.
   • Teismo sprendimas pripažinti kitą sutuoktinį dingusiu.
   • Gimimo liudijimas su brūkšniu po vardo „Tėvas“.

Be tėvų, vienturčiais gali būti pripažįstami ir kitokį statusą turintys asmenys. Jis gali būti vadinamas globėju ar patikėtiniu, jei tik jis nurodytas dokumentuose.

Tėvas, nepateikęs kurio nors iš išvardytų dokumentų, netenka teisės į dvigubą atskaitą net ir tais atvejais, kai antrasis sutuoktinis:

• nedalyvauja auklėjant ir išlaikant vaiką (nemoka alimentų);
• nesusituokęs su kitu iš tėvų (išsituokęs);
• teismo sprendimu atimtos tėvystės teisės.

Dvigubas gyventojų pajamų mokesčio atskaitymas už vaikus nustoja galioti nuo kito mėnesio po santuokos sudarymo ir taikomas tik vienam iš tėvų.

1. Ši situacija taikoma dvigubai mokesčių atskaitai už vaikus, jei antrasis iš tėvų atsisako. Įtėviai ir globėjai šios teisės neturi. Tokiam veiksmui būtinos šios sąlygos:

• Asmuo turi teisę į atskaitą.
• Tiek natūralūs, tiek įtėviai turi pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 proc.
• Asmens, deklaravusio atsisakymą nuo standartinės atskaitos, apmokestinamos pajamos, skaičiuojamos kaupimo principu, neviršija 350 000 rublių.

Kitas iš tėvų, be prašymo atsisakyti išskaitymo savo partnerio naudai, turi pateikti 2-NDFL pažymą darbo vietoje. Tokią informaciją jis turės teikti kas mėnesį, nes tik tokiu būdu įmonės, kurioje dirba pirmasis iš tėvų, vadovas gali nustatyti, iki kurio mėnesio darbuotojas turės naudotis dviguba vaiko išskaita.

Yra dar vienas išskaitos apribojimas. Pagal nustatytas taisykles jį galima gauti iki vaiko pilnametystės, tai yra 18 metų. Mokėjimo laikotarpis pailginamas iki 24 metų, jei vaikai registruojami kaip nuolatinių studijų studentai universitete arba magistrantai ar rezidentai.

Reikėtų pažymėti, kad kai vienas iš sutuoktinių yra motinystės atostogos už vaiko priežiūrą, o jis neturi pajamų, apmokestinamų taikant 13% tarifą, tada jis neturi teisės į atskaitą. Taip pat atmetama galimybė jį perduoti kitam sutuoktiniui.

Teisės į kaupimą patvirtinimas

Vienintelis tėvas ar motina, be prašymo dėl mokesčių atskaitymo, turi pateikti ir kitus dokumentus. Jais siekiama parodyti jo teisę į padidintą kompensacijos sumą. Šiuo tikslu gali būti pateikti šie dokumentai:

• Pažyma su teismo sprendimu. Tam tikromis aplinkybėmis vienas iš tėvų dingsta ir apie jį ilgą laiką nėra jokios informacijos. Šiuo atveju teismas išduoda sprendimo kopiją dėl jo nežinomo neatvykimo.
• Dokumentas, kuriame nurodyta, kad tėvas vaiko nepripažino. Gana dažnai tėvai palieka savo vaikus. Mama tokioje situacijoje, išduodama pažymą metrikacijos įstaigoje, informaciją apie tėvą pateikia savo nuožiūra arba visai praleidžia informaciją apie jį. Esant tokioms aplinkybėms, norėdami atlikti dvigubą atskaitymą, turėsite padaryti vaiko dokumento kopiją ir paimti civilinės metrikacijos įstaigos pažymą.

Suma

Savarankiškai vaiką globojančiam tėvui ar globėjui įdomu, kokia suma sumažės jo mokesčių bazė, ir tik po to gali pradėti rinkti ir registruoti. reikalingas paketas dokumentus. Todėl turėtumėte susipažinti su tuo, kiek jis turės teisę gauti dvigubus mokėjimus grynaisiais:

• 2800 rub. gauna asmuo, turintis vieną ar du vaikus, o nurodyta suma suteikiama kiekvienam iš vaikų atskirai.
• 6000 rub. skiriama išskaitai vienam iš tėvų už 3, 4 ir kiekvieną paskesnį gimimą. Tai yra, asmuo pirmiausia atima 2800 rublių iš savo mokesčių bazės (už pirmagimį), tada tiek pat už antrą vaiką ir 6000 (už trečią).
• 24 000 rublių. išduodama prigimtiniam tėvui ar motinai, taip pat įtėviams, jeigu yra medicininė pažyma, kuria vaikas pripažįstamas neįgaliu.
• 12 000 gaus kiti asmenys, slaugantys neįgalųjį ir turintys teisę į dvigubą mokesčių nuolaidą, tačiau nepaminėti ankstesnėje pastraipoje.

Paraiškos pavyzdys

Pagrindinis dokumentas, be kurio grąžinimo veiksmas neįmanomas pajamų mokestis- pareiškimas. Norėdami tiksliai jį sudaryti, turite laikytis tam tikrų taisyklių:

1. Pagrįskite savo reikalavimą remdamiesi 218 straipsniu. Prašyme būtina nurodyti, kad šis prašymas grindžiamas standartinės rūšies atskaitymų įstatymo normomis. Reikėtų pažymėti, nuo kurio laiko pilietis ketina gauti piniginę kompensaciją.
2. Nurodykite atskaitymo tipą. Būtina pabrėžti, kad turi būti suteikta dvigubo apmokestinimo nuolaida.
3. Pateikite informaciją apie vaikus. Įrašomas visas vaiko, už kurį privaloma atlikti išskaitą, vardas ir gimimo data.
4. Nurodykite pagrindą, dėl kurio buvo padidinta teisė Apmokėjimas grynaisiais. Pavyzdžiui, jei miršta vienas iš tėvų arba tėvas ar motina atsisako teisės sumažinti mokesčio bazę, atskaita visada turėtų būti padvigubinta.
5. Pateikite kartu su paraiška pateiktų priedų sąrašą. Dokumentai turi įtikinti mokesčių inspektorių pateiktų argumentų teisingumu. Sąrašas gali būti sudarytas iš skirtingų dokumentų, priklausomai nuo esamos situacijos, tačiau tradiciškai tai yra gimimo liudijimas, antrojo sutuoktinio nebuvimo pažymėjimas, vaiko tėvų prašymas atleisti nuo mokesčių lengvatos ir kai kurie kiti dokumentai.

Išskaitos iš Federalinės mokesčių tarnybos gavimo terminai

Apskaičiuoti apmokestinamąją pajamų bazę ir grąžinti permokėtus pinigus, į mokesčių inspekcija numatyti terminai. Norint įgyti teisę atsiimti perteklinę sumą, reikia turėti dokumentus stalo auditas per 3 mėnesius. Kontrolės laikotarpis bus skaičiuojamas nuo kitos dienos po deklaracijos pateikimo. Dalis permokėto mokesčio nukeliaus į pareiškėjui priklausančią sąskaitą.

Prašant išmokų darbo vietoje, galimas atsisakymas. Tai tikimasi, jei nėra patvirtinamųjų dokumentų ar pranešimo tais atvejais, kai reikia gauti Federalinės mokesčių tarnybos leidimą. Mokėjimas gali būti nesumokėtas, jei:

• 3-NDFL deklaracija nebuvo užpildyta tinkamoje formoje.
• Praleistas jo pateikimo terminas (3 metai po mokesčių išskaičiavimo ir išlaidų).
• Reikalingų dokumentų sąrašas neišsamus arba pareiškėjo duomenyse yra neatitikimų.

Sprendimas atsisakyti perskaičiuoti mokėjimus asmeniui išsiunčiamas raštu. Jis pasilieka teisę apskųsti nutarimą.

Vadinasi, vienišos motinos, kaip ypač pažeidžiama piliečių kategorija, turi teisę į specialias mokesčių atskaitymo sąlygas. Norėdami susigrąžinti pinigus, jie turi surinkti tam tikrą dokumentų sąrašą ir susisiekti su mokesčių tarnyba arba savo darbdaviu.

Taigi, Naujieji metai- nauji įstatymų ir kitų teisės aktų pakeitimai, tai taip pat turėjo įtakos . Norinčiųjų gauti atskaitymus ne mažiau, o priešingai, dėl sunkios ekonominės padėties stengiamasi kuo geriau išnaudoti teikiamos išmokos. Jei darbuotojas nori gauti dvigubą išskaitą už vaiką, pirmiausia jis turėtų pasidomėti, ar jis turi visas tam reikalingas teises, ar jas patvirtino laiku, kokio dydžio išmoka bus einamaisiais metais. Tačiau pirmiausia apsvarstykime visus šios situacijos niuansus.

Kas turi teisę į dvigubą atskaitymą už vaikus?

Šią galimybę turi šios dvi tėvų kategorijos:

• Mamai ar tėčiui, kurie yra vieninteliai;
• Tėvai, kurių naudai sutuoktinis atsisakė savo išskaitos dalies.

Pirmuoju variantu gali prašyti ne tik natūralus tėvas ar motina, bet ir tie, kurie laikomi įvaikintais, tapo globėjais ar patikėtiniais. Ką reiškia vienišo tėvo sąvoka? Tai apie apie pilietį, kuris neturi vyro ar žmonos, ir gali patvirtinti šį faktą turėdamas dokumentą, patvirtinantį antrojo tėvo mirtį, arba pažymą iš metrikacijos tarnybos. Jeigu teisę į dvigubą atskaitymą yra patvirtinta pažyma, kad buvo ištuokos, tuomet ji tikrai turi būti surašyta pagal nustatytą formą Nr.25, ir patvirtinti, kad kūdikio gimimo liudijime yra informacija apie tėvą pagal mamos žodžius.

Moteris taip pat gali pretenduoti į dvigubus išskaitymus pateikusi kūdikio gimimo liudijimą, kuriame tėvas nenurodytas, o atitinkama skiltis lieka tuščia. Jeigu teismas nustato, kad vienas iš globėjų dingo, tai šis sprendimas taip pat yra pagrindas gauti dvigubą išskaitą. Remiantis Finansų ministerijos raštu, globėjas gali būti laikomas vieninteliu tuo atveju, kai nenurodoma informacija apie antrąjį globėją ar kuratorių.

Jeigu darbuotojas, norintis gauti dviguba mokesčių atskaita už vaikus, negali pateikti nė vieno iš išvardintų dokumentų, tuomet jis negali įgyti vienišo tėvo statuso, net jei kitas iš tėvų nerūpina vaikų, nėra sutuoktinis ar jam atimtos tėvystės teisės. Dvigubas išskaitymas baigiasi kitą mėnesį nuo to momento, kai vienas iš tėvų susituokia. Plisti ši nauda gali būti tik tėčiui arba mamai – abu tėvai jokiu būdu negali gauti dvigubų išskaitų.

Jei įvyksta antroji situacija, tai yra, vienas iš tėvų atsisako jam skirtų atskaitymų į kito sąskaitą, tai daroma kiek kitaip. Šia teise gali pasinaudoti tiek natūralūs, tiek įtėviai, tačiau tik įvykdę tam tikrus teisės aktų reikalavimus. Svarbu tai atsiminti dvigubas atskaitymas už vaiką tokiu būdu negali gauti nei globėjas, nei patikėtinis. Prieš, Kaip gauti dvigubą mokesčių atskaitą už vaiką 2017 m, būtina patikrinti, ar tenkinami šie reikalavimai:

• Mokesčių mokėtojas turi turėti teisę gauti atskaitą;
• Abu tėvai turi turėti pajamų, apmokestinamų trylikos procentų gyventojų pajamų mokesčiu;
• Vienas iš tėvų, nusprendęs atsisakyti atskaitymo kito naudai, neturi nuo pirmojo metų mėnesio skaičiuojamų apmokestinamųjų pajamų, viršijančių tris šimtus penkiasdešimt tūkstančių.

Kalbant apie dokumentus, be privalomo prašymo atleisti nuo išskaitos pateikimo reikės pateikti ir 2-NDFL pažymą, kurią galite gauti savo darbo vietoje. Be to, ši pažyma turi būti reguliariai, kiekvieną mėnesį, teikiama pirmojo iš tėvų darbdaviui, kad jis matytų, kuris mėnuo bus paskutinis atliekant dvigubą išskaitą. Pavyzdžiui, jei darbuotojo sutuoktinis birželį gavo bendrų kaupiamųjų pajamų, viršijančių tris šimtus penkiasdešimt tūkstančių, tai reikės skaičiuoti nuo sausio iki gegužės mėnesio. Iš to išplaukia, kad nuo to mėnesio, kai pajamos viršija nustatytą ribą, dviguba išskaita neįmanoma.

Kitas apribojimas, į kurį reikia atsižvelgti teikiant dviguba mokesčių atskaita už vienintelį iš tėvų– toks yra vaikų amžius. Pagal Bendrosios taisyklės, dvigubi atskaitymai priklauso visiems tėvams, kurių vaikams dar nėra sukakę aštuoniolika metų. Tačiau jei vaikai mokosi dieninėje studijoje ir yra studentai, praktikantai, magistrantai ar rezidentai, tada vienas iš tėvų galės taikyti dvigubą išskaitą už vaiką iki jam sukaks dvidešimt ketveri metai.

Dvigubas atskaitymas vaikui 2017 m. - dydžiai.

Taigi, jei kalbame apie standartines mokesčių lengvatas, kurios taikomos tėvams, jų sutuoktiniams ar įtėviams, šiemet valstybė nustatė tokias lengvatas:

• 1400 rub. – jei tai 1 sūnus ar dukra;
• 1400 rub. – jei tai antrasis sūnus ar dukra;
• 3000 rub. – jei tai trečias ar paskesnis vaikas;
• 12 000 rub. – remiasi kiekvienu vaiku, jei jam nėra aštuoniolikos metų, tai yra vaikas su negalia, abiturientas, studentas, praktikantas ar rezidentas, kuriam nėra sukakę dvidešimt ketveri metai, taip pat vaikas, turintis pirmos ar antros kategorijos negalia.

Jei kalbame apie išmokų dydį patėviams, taikomi šie atskaitymai:

• 1400 rub. – 1 kūdikis;
• 1400 rub. – 2 vaikai;
• 3000 rub. – 3 ir vėlesni vaikai;
• 6000 rub. – dviguba atskaita už vaiką, kuriam nustatytas neįgalumas iki aštuoniolikos metų, už pirmos ir antros kategorijų neįgaliuosius, taip pat už studentus, magistrantūros studentus, praktikantus ir rezidentus iki dvidešimt ketverių metų.

Kaip gauti dvigubą išskaitą už vaiką 2017 m.

Gavę mokestines lengvatas iš savo viršininkų, darbuotojai įpareigoja parengti prašymo formą, ją pateikdami taip pat turės pridėti kai kuriuos priedus. Tai apie:

• Santuokos liudijimas;
• Vaikų neįgalumo pripažinimo pažymėjimai;
• Pažyma, patvirtinanti vaiko gimimo ar įvaikinimo faktą;
• Referenciniai dokumentai iš švietimo įstaigų, kuriose mokosi paaugliai;
• Susitarimas dėl alimentų išskaitymo arba vykdomasis raštas su duomenimis, kad vienas iš tėvų mokėjo alimentus;
• Tėvų kvitas, patvirtinantis, kad globėjas rūpinasi vaikais nebūdamas teisėtai susituokęs su antruoju iš tėvų.

Neturėtume pamiršti, kad nesvarbu, kiek darbo vietų pilietis dirbtų, dvigubas atskaitymas už vaiką jis gali jį gauti tik iš vieno viršininko, bet iš ko tiksliai, sprendžia jis pats.

Norint naudoti dvigubas vaiko atskaitymas susisiekus su skyriumi mokesčių paslauga, turėtumėte viską daryti šiek tiek kitaip. Toks poreikis atsiranda, kai viršininkas arba atsisakė suteikti pašalpą, arba ją suteikė nesąžiningai. Darbuotojas gali asmeniškai atvykti į mokesčių tarnybą pagal savo gyvenamosios vietos adresą ir su savimi turės turėti šiuos dokumentus:

• 3NDFL formatu parengta mokesčių ataskaita, patvirtinanti išmokų suteikimo neteisingumą arba visišką jų nebuvimą;
• Dokumentų, nurodančių teisę gauti, kopijos mokesčių lengvatos;
• Prašymas grąžinti mokesčių permoką į kortelės numerį arba banko duomenis;
• 2-NDFL formatu sudarytas dokumentas, kuriame pateikiama informacija apie praėjusių metų pajamų bazę.

Savo ruožtu mokesčių pareigūnai per tris mėnesius nuo jų gavimo patikrins visus pateiktus dokumentus ir atliks visus reikiamus patikrinimus. Jei viskas atitinka reikalavimus, tada iš karto po bandymo darbų atlikimo, dvigubas atskaitymas už vaiką, numatyta įstatyme, bus atlyginta.

Šių kategorijų darbuotojai turi teisę į dvigubą atskaitymą Rusijos Federacijoje:

- vienišas tėvas;
– vienintelis įtėvis;
– vienintelis globėjas;
– vienintelis patikėtinis;
– vienas iš tėvų (įtėvių) savo nuožiūra, parašydamas pareiškimą apie kito iš tėvų (įtėvių) atsisakymą gauti mokesčių lengvatą.

Dviguba standartinė vaiko mokesčių lengvata

– 2800 rublių – pirmam vaikui;
– 2800 rublių – už antrą vaiką;
– 6000 rublių – už trečią ir kiekvieną paskesnį vaiką;
– 6 000 rublių – neįgaliam vaikui iki 18 metų, taip pat dieninių studijų studentui iki 24 metų, kuris yra I ar II grupės invalidas.

Išskaitymas numatytas per kalendoriniai metai tol, kol dydis darbo užmokesčio nuo metų pradžios neviršys 280 000 rublių.

Dvigubas atskaitymas vienišiems tėvams

Vienas iš tėvų laikomas vieninteliu vaiko tėvu, jei:

– antrojo iš tėvų pripažinimas dingusiu be žinios;
– dėl antrojo iš tėvų mirties;
– antrojo iš tėvų paskelbimas mirusiu;
– neįmanoma teisiškai nustatyti vaiko tėvystės, įskaitant tai, kad vaiko gimimo liudijime nėra įrašo apie tėvą.

Dvigubo mokesčių atskaitymo taikymas vienam iš tėvų nustoja galioti nuo kito mėnesio, einančio po jo santuokos mėnesio.

Vienas iš tėvų nepripažįstamas vieninteliu vaiko tėvu, jeigu:

– santuoka tarp vaiko tėvų nutraukiama. Net ir nesumokėjimas nėra pagrindas gauti dvigubą mokesčių atskaitą.

– antrasis iš tėvų atlieka bausmę įkalinimo įstaigoje. Be to, jei vienas iš įkalinimo tėvų turi ir iš jo sulaiko 13%, tada jis gali atsisakyti antrojo vaiko tėvo naudai.

– teismo sprendimu antrajam iš tėvų atimamos tėvystės teisės. Remiantis Šeimos kodekso 71 ir 72 straipsniais, teisių atėmimas neatleidžia tėvų nuo pareigos išlaikyti savo vaiką, o tėvų teisės gali būti atkurtos teismo sprendimu.

Dvigubas atskaitymas globėjui (patikėtiniui)

Globėjui mokama dviguba išskaita, jeigu jis pripažįstamas vieninteliu globėju. Vienintelio globėjo statusui įtakos neturi jo šeiminė padėtis, jo šeimos sudėtis, taip pat tėvų teisių atėmimas (ne atėmimas) iš globojamo vaiko tėvų.

Globos (rūpybos) institucijos aktas dėl globėjo (rūpintojo) paskyrimo yra dokumentas, patvirtinantis globėjo (rūpintojo) paskyrimą. Jeigu joje registruotas tik vienas globėjas (patikėtinis), tai šiuo aktu patvirtinama globėjo (patikėtojo) teisė į dvigubą mokesčių atskaitą.

Darbuotojas yra vienas iš tėvų ir globėjų

Kadangi šeiminė padėtis neturi įtakos globėjo išskaitos dydžiui, bus atliekami šie išskaitymai:
– vienkartinė atskaita (1400,00 RUB) už natūralų vaiką;
– dviguba atskaita (2800,00 RUB) už prižiūrimą vaiką.

Dvigubas išskaitymas vienam iš tėvų, jei kitas atsisako

Dviguba atskaita gali būti suteikta vienam iš tėvų (įtėvių) jų pasirinktam surašant pareiškimą apie kito iš tėvų (įtėvių) atsisakymą gauti mokesčių atskaitą.

Vienas iš jų gali atsisakyti gauti standartinę išskaitą kito iš tėvų naudai tik turėdamas teisę į ją, kurią patvirtina atitinkami dokumentai.

Jeigu vienas iš tėvų nedirba ir neturi pajamų, apmokestinamų 13 procentų gyventojų pajamų mokesčiu arba gauna neapmokestinamas pajamas, jis negali atsisakyti šios atskaitos antrojo iš tėvų naudai. Tai taip pat taikoma tiems, kurie:

Norėdami gauti dvigubą išskaitą, vienas iš tėvų savo buhalterijai pateikia:

– antrojo iš tėvų prašymas atleisti nuo mokesčio atskaitos, kuriame nurodomas antrojo iš tėvų pilnas vardas, pavardė, mokesčių mokėtojo kodas (TIN), gyvenamosios vietos adresas, informacija apie vaiką.

– kas mėnesį antrajam iš tėvų, patvirtinti pajamas, taip pat stebėti, kad antrojo iš tėvų pajamos neviršytų 280 000,00 rublių.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.

Standartinių mokesčių atskaitymų už vaikus suteikimo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 4 punkte.
Prisiminkime, kas turi teisę į tokią išskaitą ir kokie dokumentai šią teisę patvirtina, kokio dydžio ir kokiomis sąlygomis šis išskaitymas suteikiamas, nuo kurio momento jis prasideda ir kada baigiasi.

Kas turi teisę į atskaitą ir kas ją suteikia?

Teisė į standartinę mokesčių atskaitą už kiekvieną mėnesį mokestinis laikotarpis turi tėvus, vieno iš tėvų sutuoktinį, įtėvius, globėjus, globėjus, įtėvius, įtėvių sutuoktinį, kurie išlaiko vaiką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalis, 4 poskyrio 1 punktas). ).
Nurodytas išskaitymas atliekamas remiantis jų rašytiniais pareiškimais ir dokumentais, patvirtinančiais teisę į šią mokesčių atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 8 dalies 4 punktas, 1 dalis).

Suteikia mokesčių atskaitą vienas iš darbdavių – mokesčių agentas, iš kurio mokamos pajamos, darbuotojo pasirinkimu pagal jo rašytinį prašymą ir teisę į tokią atskaitą patvirtinančius dokumentus (DK 218 straipsnio 3 dalis). Rusijos Federacija).

Jei per kalendorinius metus mokesčių agentas darbuotojui nesumokėjo standartinių atskaitymų arba juos skyrė mažesnėmis sumomis, metų pabaigoje darbuotojas gali kreiptis dėl atskaitymų į savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekciją (Straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis). Norėdamas gauti išskaitą, jis turi pateikti inspekcijai 3-NDFL formos deklaraciją ir teisę į tokią išskaitą patvirtinančius dokumentus (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 18 d. raštas Nr. 03-04-08/8 -5).

Pastaba. Pajamų pažymėjimo forma individualus(sertifikatas 2-NDFL) patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. lapkričio 17 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/611@

Jei darbuotojas nebus priimtas į darbą nuo pirmojo kalendorinių metų mėnesio, naujasis darbdavys – mokesčių agentas jam atliks atskaitymus, atsižvelgdamas į pajamas, gautas nuo mokestinio laikotarpio pradžios kitoje darbo vietoje. Darbuotojas turi patvirtinti gautų pajamų sumą 2-NDFL formos pažyma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 2 dalies 3 punktas).

Išskaitų skyrimo sąlygos

Teisę gauti įprastą vaiko mokesčio kreditą riboja kelios sąlygos:

• vaiko amžius neviršija 18 ar 24 metų (jei vaikas yra dieninių studijų studentas, magistrantas, rezidentas, praktikantas, studentas ar kursantas) (Mokesčių kodekso 218 str. 12 d. 4 p., 1 d. Rusijos Federacija);
• vaiką išlaiko mokesčių mokėtojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalis, 4 pastraipa, 1 dalis);
• mokesčių mokėtojas turi pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13% tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3 punktas);
• pajamų suma, apskaičiuota kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios, neviršija 280 000 rublių. Nuo mėnesio, kurį pajamos viršija 280 000 rublių, mokesčio atskaita netaikoma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 straipsnio 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis).

Standartinė mokesčių atskaita už vaiko mokymosi laikotarpį
Mokesčių lengvata vaikui studentui suteikiama už jo mokymosi laikotarpį švietimo įstaiga arba švietimo įstaiga, įskaitant išduotas akademines atostogas nustatyta tvarka mokymosi laikotarpiu, tai yra laikotarpiu, kai vaikas mokėsi švietimo įstaigoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 19 straipsnio 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis).

Nustatant standartinio atskaitymo dydį, atsižvelgiama į bendrą vaikų skaičių, tai yra, pirmas vaikas yra vyriausias pagal amžių, neatsižvelgiant į tai, ar jam yra numatyta išskaita, ar ne (Finansų ministerijos raštas). Rusija 2012 m. kovo 15 d. Nr. 03-04-05/8-302)

Mokesčio atskaitymo suma

Nuo 2012 m. sausio 1 d. standartinės mokesčių atskaitos dydis priklauso nuo sąskaitos, kurioje yra vaikas, tipo. Išskaitymas atliekamas tokiomis sumomis:

• 1400 rub. - pirmam vaikui;
• 1400 rub. - antras vaikas;
• 3000 rub. - trečias ir kiekvienas paskesnis vaikas;
• 3000 rub. - kiekvienas neįgalus vaikas iki 18 metų;
• 3000 rub. - kiekvienas dieninių studijų studentas, magistrantas, rezidentas, praktikantas, studentas iki 24 metų, jeigu jis yra I ar II grupės invalidas.

Pastaba! Jei neįgalus vaikas yra trečias, mokesčių atskaitymai tiek už trečią, tiek už neįgalų vaiką nesumuojami. Šiuo atveju taikoma speciali taisyklė, nustatanti 3000 rublių mokesčio atskaitą už neįgalų vaiką. (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 3 d. raštas Nr. 03-04-06/5-94).

Vaiko mokesčių kreditai gali padidėti
Valstybės Dūmoje per pirmąjį svarstymą priimtas įstatymo projektas (Nr. 229790-6), kuriuo siūloma padidinti standartinių mokesčių atskaitymų dydį tėvams, vieno iš tėvų sutuoktiniui, įtėviams ir įtėvių sutuoktiniui, remiantiems 2014 m. vaikas. Jie galės pasinaudoti mokesčių lengvatomis tokiomis sumomis:

• 2000 rub. - antram vaikui (padidėjimas 600 rublių);
• 4000 rub. - trečias ir kiekvienas paskesnis vaikas (padidinti 1000 rublių);
• 12 000 rub. - kiekvienas neįgalus vaikas iki 18 metų (padidėjimas 9000 rublių);
• 12 000 rub. - kiekvienas dieninių studijų studentas, magistrantas, rezidentas, praktikantas, studentas iki 24 metų, jeigu jis yra I ar II grupės invalidas.

Padidinimas neturi įtakos išskaitų globėjams, globėjams, įtėviams, vaiką išlaikantiems įtėvių sutuoktiniui dydžiui.

Be to, įstatymo projekte siūloma padidinti nuo 280 000 iki 350 000 rublių. maksimali mokestinio laikotarpio mokesčių mokėtojo pajamų suma, kurią pasiekus mokesčio atskaita neteikiama.

Teisę į atskaitą patvirtinantys dokumentai

Priklausomai nuo konkretaus atvejo, dokumentai, patvirtinantys teisę į mokesčių atskaitą, visų pirma gali būti (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 13 d. raštas Nr. 03-04-05/5-1021):

Pastaba. Jei vaikas gyvena ne Rusijos Federacijoje, mokesčių lengvata suteikiama remiantis dokumentais, patvirtintais valstybės, kurioje jis gyvena, kompetentingų institucijų (Mokesčių kodekso 218 straipsnio 15 dalies 4 punktas, 1 dalis). Rusijos Federacija)

• vaiko gimimo liudijimo kopija;
• susitarimas mokėti alimentus arba atlikimo sąrašas(teismo nutartis) dėl alimentų pervedimo kito iš tėvų naudai vaiko išlaikymui;
• paso kopiją (su įrašu apie santuokos tarp tėvų įregistravimą) arba santuokos registracijos liudijimo kopiją;
• pažyma iš būsto ir komunalinių paslaugų apie bendrą vaiko gyvenamąją vietą su vienu iš tėvų (tėvų).

Išskaitymo laikotarpis

Išskaitymo pradžia. Standartinė mokesčių lengvata suteikiama nuo mėnesio:

• vaiko (vaikų) gimimas;
• kurioje įvyko įvaikinimas, nustatyta globa (rūpyba) arba nuo sutarties dėl vaiko perdavimo šeimoje įsigaliojimo mėnesio (CPK 19 d. 4 d., 1 d., 218 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Išskaitymo pabaiga. Standartinės mokesčių atskaitos suteikimas baigiasi:

• pabaigoje tų metų, kai vaikui sukanka 18 metų. Bet jei vaikas, sulaukęs 18 metų, toliau mokosi val švietimo įstaiga(pavyzdžiui, mokykloje), mokantis dieniniame ugdyme, tėvams atskaitoma už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį už visą vaiko mokymosi švietimo įstaigoje laikotarpį (Rusijos finansų ministerijos 2002 m. 2012-09-03 Nr.03-04-06/5-28);
• nuo kito mėnesio, einančio po studijų baigimo mėnesio vaikui, kuris yra dieninių studijų studentas iki 24 metų. Nuo šio momento vienas iš tėvų netenka teisės į mokesčių atskaitą, o vienintelis iš tėvų netenka teisės į dvigubą atskaitą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 6 d. raštai Nr. 03-04-05/8- 1251 ir 2010-10-12 Nr.03-04-05/7 -617);
• pasibaigus ar prieš terminą nutraukus vaiko perdavimo šeimoje sutartį;
• ryšium su vaiko mirtimi.

Dvigubas atskaitymas

Pastaba. Išskaita nustoja galioti nuo kito mėnesio, einančio po darbuotojo santuokos mėnesio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 13 dalis, 4 pastraipa, 1 dalis).

Kai kuriems darbuotojams standartinis vaiko mokesčio kreditas gali būti prieinamas dvigubai didesne suma. Taigi, šie asmenys gali gauti dvigubą atskaitymą:

• vienas iš tėvų (įtėvis), įtėvis, globėjas, patikėtinis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 13 dalis, 4 pastraipa, 1 dalis);
• vienas iš tėvų (įtėvių), jei jis pateikė prašymą dėl kito iš tėvų (įtėvių) atsisakymo gauti atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 16 dalis, 4 dalis, 1 dalis).

Dvigubas atskaitymas vienišiems tėvams

Sąvoka „vienas iš tėvų“ taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 4 pastraipą reiškia antrojo vaiko nebuvimą dėl:

• mirties;
• tėvo pripažinimo dingusiu (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 13 d. raštas Nr. 03-04-05/8-503);
• pripažinti tėvą mirusiu (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 2 d. raštas Nr. 03-04-05/8-1246);
• kad vaiko tėvystė nėra teisiškai nustatyta (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 30 d. raštas Nr. 03-04-05/8-77), įskaitant, jei vaiko motinos prašymu pateikiama informacija apie vaiko tėvą neįtrauktas į vaiko gimimo liudijimo įrašą (17 straipsnis Federalinis įstatymas 1997 m. lapkričio 15 d. Nr. 143-FZ „Dėl civilinės būklės aktų“ ir Rusijos finansų ministerijos 2010 m. rugsėjo 1 d. raštas Nr. 03-04-05/5-516).

Pastaba. Tokiais atvejais vienintelis iš tėvų turi teisę padvigubinti įprastą vaiko mokesčio kreditą

Įrašas apie vaiko tėvą padarytas iš mamos žodžių
Jei vaiko gimimo liudijime įrašas apie jo tėvą yra padarytas pagal nesusituokusios motinos žodžius, tada, norėdamas gauti dvigubą mokesčių atskaitą (2800 rublių), darbuotojas turi pateikti darbdaviui: mokesčių agentas(Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gegužės 23 d. raštas Nr. 03-04-05/1-657):

• civilinės metrikacijos įstaigos išduotas 25 formos pažymėjimas (patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 1998 m. spalio 31 d. dekretu Nr. 1274);
• šeiminę padėtį patvirtinantys dokumentai (neįregistruota santuoka).

Tėvas nepripažįstamas kaip vienintelis, Jei:

• antrajam iš tėvų atimtos tėvystės teisės (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 24 d. raštas Nr. 03-04-05/8-1215). Tėvystės teisių atėmimas neatleidžia tėvų nuo pareigos išlaikyti savo vaiką. Tėvams gali būti grąžintos tėvystės teisės (Rusijos Federacijos šeimos kodekso 71 ir 72 straipsniai);
• antrasis iš tėvų atlieka bausmę kalėjime už alimentų nemokėjimą vaikui (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 2 d. raštas Nr. 03-04-05/8-1246);
• vaiko tėvai yra išsiskyrę (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 15 d. raštas Nr. 03-04-05/8-23).

Pastaba! Tai, kad tėvai yra išsiskyrę ir alimentų nemokėjimas, nėra pagrindas gauti dvigubą mokesčių atskaitą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 2 d. raštas Nr. 03-04-05/8-1246).

Dabar pereikime nuo teorijos prie praktikos ir pažiūrėkime, kaip visa tai, kas išdėstyta pirmiau, pritaikoma konkrečiose situacijose.

Jei darbuotojas yra vienišas tėvas...

...ar jis gali pasinaudoti standartine dvigubo mokesčio atskaita, jei po vaiko motinos, kurios santuoka buvo nutraukta, mirties jis nesudarė naujos santuokos?

Kaip minėta pirmiau, „vienintelio tėvo“ sąvoka reiškia, kad vaikui nėra antrojo tėvo, ypač dėl mirties. Tuo pačiu metu skyrybų faktas neturi įtakos vienintelio iš tėvų teisei gauti standartinį dvigubą atskaitymą (2800 rublių) pagal rašytinį prašymą ir atitinkamus dokumentus (Rusijos finansų ministerijos liepos 19 d. laiškas). , 2012 Nr.03-04-06/8-206).

Tokie dokumentai yra vaiko gimimo liudijimas, ištuokos liudijimas, vaiko motinos mirties liudijimas, vykdomasis raštas (teismo įsakymas) dėl alimentų išieškojimo arba notaro patvirtinta sutartis dėl alimentų mokėjimo, alimentų mokėjimą patvirtinantys dokumentai.

Jei darbuotoja yra vieniša mama...

...ar ji turi teisę gauti dvigubą standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už kiekvieną iš dviejų vaikų, jei pirmasis gimė ne santuokoje (yra vienišos motinos statusą patvirtinantis dokumentas), o tėvas antrasis teismo sprendimu pripažintas dingusiu?

Kadangi darbuotoja yra viena iš tėvų, ji turi teisę į dvigubą atskaitą už kiekvieną vaiką (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 13 d. raštas Nr. 03-04-05/8-503):

• 2800 rublių suma. (1400 rublių × 2) - vaikui, gimusiam ne santuokoje;
• 2800 rublių suma. (1400 rublių × 2) - vaikui, kurio tėvas teismo sprendimu pripažintas dingusiu.

Už abu vaikus darbdavys turi suteikti darbuotojui 5600 rublių išskaitą. (2800 rub. + 2800 rub.).

Jei vienintelis iš tėvų susituokė

Darbuotojas, turintis vienišą tėvą, prieš santuoką gavo dvigubą (2800 rublių) standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaiką, nes vaiko gimimo liudijimo stulpelyje „Tėvas“ yra brūkšnys. Ar ji turi teisę gauti nurodytą gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaiką dviguba suma nuo santuokos momento, jei vyras vaiko neįvaikino?

Ne, tu neturi teisės. Dvigubo mokesčių atskaitymo taikymas vienam iš tėvų nustoja galioti nuo kito mėnesio, einančio po jo santuokos mėnesio. Iš tiesų, šiuo atveju atsakomybė už vaiko išlaikymą paskirstoma tarp tėvų ir sutuoktinio (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. balandžio 11 d. raštas Nr. 03-04-05/8-372).

Tuo pačiu metu vaiką išlaikančio iš tėvų sutuoktinis taip pat turi teisę gauti standartinę 1400 rublių mokesčių atskaitą. (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. gegužės 20 d. raštas Nr. 03-04-05/17775).

Ir dar vienas niuansas. Po skyrybų galima atnaujinti standartinės išskaitos už vaiką dvigubai didesnę sumą vienišam iš tėvų, jei vaikas nebuvo įvaikintas santuokos metu (Rusijos finansų ministerijos 2012-02-04 raštas Nr. 03-04-05/3-410).

Pastaba. Globos ir rūpybos institucija asmeniui, kuriam reikalinga globa ar rūpyba, gali paskirti kelis globėjus arba patikėtinius (2008 m. balandžio 24 d. federalinio įstatymo Nr. 48-FZ 7 straipsnis, 10 straipsnis)

Dvigubas atskaitymas globėjui (patikėtiniui)

Standartinė mokesčių atskaita už vaiką dviguba suma (2800 rublių) suteikiama globėjui, jei jis yra vienintelis globėjas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 13 dalis, 4 pastraipa, 1 dalis).

Šiuo atveju išskaitos dydis nepriklauso nuo fakto (Rusijos finansų ministerijos 2013-02-04 raštas Nr. 03-04-06/8-32):

• santuokos registravimas, globėjo šeimos sudėtis, nes globėjų sutuoktiniai neturi teisės į nurodytą atskaitą už globojamus vaikus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai 2010 m. liepos 1 d. laiškas Nr. 20 -15/3/068891);
• prižiūrimo vaiko tėvų teisių atėmimas (ne atėmimas).

Dokumentai, patvirtinantys globėjo teisę į dvigubą išskaitą

Pastaba. Aktas patvirtina santykių tarp globėjo (patikėtinio) ir globotinio atsiradimą (2008 m. balandžio 24 d. federalinio įstatymo Nr. 48-FZ 6 straipsnis, 11 straipsnis)

Dokumentas, patvirtinantis globėjo paskyrimą vieninteliu globėju, yra globos (rūpybos) institucijos aktas dėl globėjo (patikėtinio) paskyrimo (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 12 d. raštas Nr. 03-04 -06/8-109).

Aktu bus patvirtinta globėjo (patikėtinio) teisė į dvigubą mokesčių atskaitymą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. balandžio 30 d. laiškas Nr. ED-4-3/8054@).

Pastaba! Jei globos (rūpybos) institucija vaikui yra paskyrusi kelis globėjus ar rūpintojus, visi jie turi teisę į vienkartinę išskaitą – 1400 rublių.

Kai vaikui sukanka 18 metų, globėjai (patikėtiniai) nebeturi teisės į standartinę išskaitą.

Kuo skiriasi globa ir rūpyba
Globa nustatoma vaikams iki 14 metų, o globa – vaikams nuo 14 iki 18 metų (2008 m. balandžio 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 48-FZ 2 straipsnis, 32 straipsnio 1 dalis ir straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacijos civilinio kodekso 33 str. ir Šeimos kodekso 145 str. 2 p.).

Kai nepilnamečiui globotiniui sukanka 14 metų, globa jam pasibaigia, o jo globėjas automatiškai tampa nepilnamečio globotiniu be papildomo sprendimo dėl to (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 40 straipsnio 2 punktas).

Darbuotojas yra ir tėvas, ir globėjas

Kokia yra standartinė gyventojų pajamų mokesčio atskaita už darbuotojo vaikus, jei ji turi vaiką registruotoje santuokoje ir yra vienintelė nepilnamečio vaiko globėja?

Jei yra atitinkami dokumentai, darbuotojas gali pasinaudoti standartiniais atskaitymais (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2010 m. liepos 1 d. Nr. 20-15/3/068891):

• 1400 rublių suma. - kaip savo vaiko tėvas;
• dviguba suma (2800 RUB) – kaip vienintelė nepilnamečio vaiko globėja.

Dvigubas išskaitymas vienam iš tėvų, jei kitas atsisako

Pastaba. Jei vienas iš tėvų atsisako atskaityti kito naudai, vienintelis dokumentas, patvirtinantis teisę į standartinę dvigubo dydžio atskaitą, yra šio iš tėvų prašymas (Mokesčių kodekso 218 str. 16 d., 4 p. 1 d.). Rusijos Federacija)

Pagal vieno iš tėvų (įtėvių) prašymą atsisakyti atleisti mokesčius vienam iš tėvų (įtėvių) jų pasirinkimu gali būti taikoma dviguba mokesčių lengvata (16 d. 4 p.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalis).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 4 punkto 16 punkto galiojimas netaikomas globėjams ir patikėtiniams.

Atsisakykite standartinio išskaitymo kito iš tėvų naudai vienas iš tėvų gali tik turėdamas teisę į tai, ką patvirtina atitinkami dokumentai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. vasario 27 d. raštas Nr. ED-4-3/ 3228@).

Jei vienas iš tėvų nedirba ir neturi pajamų, apmokestinamas 13% gyventojų pajamų mokesčiu arba gauna neapmokestinamas pajamas, jis negali atsisakyti gauti šią atskaitą antrojo iš tėvų naudai.

Pastaba. Prašymą atsisakyti atskaityti pirmojo iš tėvų mokesčių agentui pateikia antrasis iš tėvų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 3 d. laiškas Nr. ED-3-3/3636)

Kas turi būti įtraukta į paraišką. Antrojo iš tėvų prašyme atsisakyti atskaityti mokesčius, adresuotame darbdaviui – pirmojo iš tėvų mokesčių agentui, turi būti nurodyti visi būtini šio iš tėvų asmens duomenys: vardas, pavardė, gyvenamosios vietos adresas ( nuolatinė gyvenamoji vieta), TIN (jei yra), duomenys apie vaiko gimimo liudijimą, dėl kurio šis tėvas atsisako gauti išskaitą.

Pagalba dėl 2-NDFL formos. Atsižvelgiant į tai, kad vienam iš tėvų už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį taikomas dvigubas atskaitymas, jei pajamų suma neviršija 280 000 rublių, reikia pateikti pažymą iš antrojo iš tėvų darbo vietos. kas mėnesį pirmojo iš tėvų darbdaviui (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. kovo 21 d. raštas Nr. 03-04 -05/8-341).

Pažiūrėkime, kokiais atvejais vienas iš tėvų gali atsisakyti standartinės vaiko mokesčio atskaitos kito iš tėvų naudai.

Išskaitymas vaikams iš skirtingų santuokų

Kokia suma darbdavys turėtų taikyti standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą tėčiui darbuotojui už vaiką iš pirmosios santuokos, kuri yra pirmoji motinai, o trečia – tėvui, jei motina atsisako atskaityti išskaita tėvo naudai?

Motina turi teisę gauti 1400 rublių išskaitą už vaiką, nes tai jos pirmas vaikas, o tėvas - 3000 rublių, nes tai jo trečias vaikas.

Jei motina atsisako išskaitymo vaiko tėvo naudai, tėvas galės pasinaudoti 4400 rublių išskaita, iš kurių 3000 rublių. - išskaita už trečią vaiką ir 1400 rublių. - išskaita, kurią atsisakė gauti motina (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. kovo 20 d. raštas Nr. 03-04-08/8-52).

Išskaita už vaikus, jei vienas iš tėvų turi pajamų tik iš turto nuomos

Kokia suma darbdavys turėtų mokėti motinai-darbuotojai išskaitą už vaikus, iš kurių vienas yra neįgalus, jei vyro pajamos 2012 m. iš turto nuomos sudarė 6000 rublių, o jis atsisakė gauti išskaitas už vaikus savo naudai. žmona?

Rusijos finansų ministerija 2013 m. gegužės 23 d. rašte Nr. 03-04-05/18294 paaiškino taip. Vaiko motina turi teisę gauti standartinę 4400 rublių mokesčio atskaitą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį už pirmąjį vaiką ir neįgalų vaiką. (1 400 rublių + 3 000 rublių), taip pat mokesčių atskaita, kurią tėvas atsisakė gauti, apsiribodamas 6 000 rublių pajamomis.

Išskaitymas vaikams, jei antrasis iš tėvų nedirba

Ar vienas iš tėvų, neturintis pajamų, kurioms taikomas 13% mokesčio tarifas, gali perleisti savo teisę į standartinę mokesčių atskaitą kitam iš tėvų?

Ne, ji negali, nes neturi į tai teisės. Jis neturi pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 proc.

Kai negalite atsisakyti standartinės išskaitos kito sutuoktinio naudai
Vienas iš tėvų neturi teisės atsisakyti gauti standartinę mokesčių atskaitą kito iš tėvų naudai, jei jis (ji):

• nedirba, yra namų šeimininkė (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 22 d. raštas Nr. 03-04-05/8-1331);
• yra motinystės atostogose (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 23 d. raštas Nr. 03-04-05/8-997);
• yra vaiko priežiūros atostogose prižiūrėti vaiką iki pusantrų metų (Rusijos finansų ministerijos 2012-03-04 raštas Nr. 03-04-06/8-95);
• yra registruotas užimtumo centre (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 16 d. raštas Nr. 03-04-05/8-513).

Dviguba mokesčių atskaita už vaiką (Yamanova N.A.)

Straipsnio paskelbimo data: 2013-08-14

Mokesčių kodeksas kai kuriais atvejais numato standartines mokesčių atskaitas už vaikus taikant dvigubą tarifą. Kai darbuotojas turi teisę į šios sumos atskaitymą, skaitykite straipsnį.

Standartinių mokesčių atskaitymų už vaikus teikimo tvarka nustatyta punktuose. 4 pastraipos 1 str. 218 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Prisiminkime, kas turi teisę į tokią išskaitą ir kokie dokumentai šią teisę patvirtina, kokio dydžio ir kokiomis sąlygomis šis išskaitymas suteikiamas, nuo kurio momento jis prasideda ir kada baigiasi.

Kas turi teisę į atskaitą ir kas ją suteikia?

Teisę į standartinę mokesčių atskaitą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį turi tėvai, vieno iš tėvų sutuoktinis, įtėviai, globėjai, globėjai, įtėviai, vaiką išlaikantys įtėvių sutuoktiniai (1 d. p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 4 dalis, 1 dalis).
Nurodytas išskaitymas atliekamas remiantis jų rašytiniais pareiškimais ir dokumentais, patvirtinančiais teisę į šią mokesčio atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis).
Mokesčių atskaitą darbuotojo pasirinkimu atlieka vienas iš darbdavių – mokesčių agentų, iš kurio gaunamos pajamos, remdamasis jo rašytiniu prašymu ir teisę į tokią atskaitą patvirtinančiais dokumentais (DK 218 str. 3 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Jei per kalendorinius metus mokesčių agentas darbuotojui nesumokėjo standartinių atskaitymų arba juos skyrė mažesnėmis sumomis, metų pabaigoje darbuotojas gali kreiptis dėl atskaitymų į savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekciją (Straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis). Norėdamas gauti išskaitą, jis turi pateikti inspekcijai 3-NDFL formos deklaraciją ir teisę į tokią atskaitą patvirtinančius dokumentus (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 18 d. laiškas N 03-04-08/8- 5).
Jei darbuotojas nebus priimtas į darbą nuo pirmojo kalendorinių metų mėnesio, naujasis darbdavys – mokesčių agentas jam atliks atskaitymus, atsižvelgdamas į pajamas, gautas nuo mokestinio laikotarpio pradžios kitoje darbo vietoje. Darbuotojas turi patvirtinti gautų pajamų sumą 2-NDFL formos pažyma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 2 dalies 3 punktas).

Pastaba. Asmens pajamų pažymos forma (pažyma 2-NDFL) patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. lapkričio 17 d. įsakymu N ММВ-7-3/611@.

Išskaitų skyrimo sąlygos

Teisę gauti įprastą vaiko mokesčio kreditą riboja kelios sąlygos:
- vaiko amžius neviršija 18 ar 24 metų (jei vaikas yra dieninių studijų studentas, magistrantas, rezidentas, praktikantas, studentas ar kursantas) (Mokesčių kodekso 218 straipsnio 12 dalis, 4 dalis, 1 dalis). Rusijos Federacija);
- vaiką išlaiko mokesčių mokėtojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalis, 4 dalis, 1 dalis);
- mokesčių mokėtojas turi pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13% tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3 punktas);
- pajamų suma, apskaičiuota kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios, neviršija 280 000 rublių. Nuo mėnesio, kurį pajamos viršija 280 000 rublių, mokesčio atskaita netaikoma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis).

Pastaba. Standartinė mokesčių atskaita už vaiko mokymosi laikotarpį
Mokesčio lengvata už besimokantį vaiką taikoma už mokymosi mokymosi ar švietimo įstaigoje laikotarpį, įskaitant nustatyta tvarka išduotas akademines atostogas studijų laikotarpiu, tai yra už laikotarpį, kurį vaikas mokėsi švietimo įstaiga (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 str. 19 d., 4 p. 1).

Mokesčio atskaitymo suma

Nuo 2012 m. sausio 1 d. standartinės mokesčių atskaitos dydis priklauso nuo sąskaitos, kurioje yra vaikas, tipo. Išskaitymas atliekamas tokiomis sumomis:
- 1400 rublių. - pirmam vaikui;
- 1400 rublių. - antras vaikas;
- 3000 rublių. - trečias ir kiekvienas paskesnis vaikas;
- 3000 rublių. - kiekvienas neįgalus vaikas iki 18 metų;
- 3000 rublių. - kiekvienas dieninių studijų studentas, magistrantas, rezidentas, praktikantas, studentas iki 24 metų, jeigu jis yra I ar II grupės invalidas.

Pastaba. Nustatant standartinio atskaitymo dydį, atsižvelgiama į bendrą vaikų skaičių, tai yra, pirmas vaikas yra vyriausias pagal amžių, neatsižvelgiant į tai, ar jam yra numatyta išskaita, ar ne (Finansų ministerijos 2014 m. Rusija 2012 m. kovo 15 d. N 03-04-05/8-302).

Jei neįgalus vaikas yra trečias, mokesčių atskaitymai tiek už trečią, tiek už neįgalų vaiką nesumuojami. Šiuo atveju taikoma speciali taisyklė, nustatanti 3000 rublių mokesčio atskaitą už neįgalų vaiką. (Rusijos finansų ministerijos raštas 2012-03-04 N 03-04-06/5-94).

Pastaba. Vaiko mokesčių kreditai gali padidėti
Valstybės Dūmoje per pirmąjį svarstymą priimtas įstatymo projektas (N 229790-6), kuriuo siūloma padidinti standartinių mokesčių lengvatų dydį vaiką išlaikantiems tėvams, vieno iš tėvų sutuoktiniui, įtėviams ir įtėvių sutuoktiniui. . Jie galės pasinaudoti mokesčių lengvatomis tokiomis sumomis:
- 2000 rublių. - antram vaikui (padidėjimas 600 rublių);
- 4000 rublių. - trečias ir kiekvienas paskesnis vaikas (padidinti 1000 rublių);
- 12 000 rublių. - kiekvienas neįgalus vaikas iki 18 metų (padidėjimas 9000 rublių);
- 12 000 rublių. - kiekvienas dieninių studijų studentas, magistrantas, rezidentas, praktikantas, studentas iki 24 metų, jeigu jis yra I ar II grupės invalidas.
Padidinimas neturi įtakos išskaitų globėjams, globėjams, įtėviams, vaiką išlaikantiems įtėvių sutuoktiniui dydžiui. Be to, įstatymo projekte siūloma padidinti nuo 280 000 iki 350 000 rublių. maksimali mokestinio laikotarpio mokesčių mokėtojo pajamų suma, kurią pasiekus mokesčio atskaita neteikiama.

Teisę į atskaitą patvirtinantys dokumentai

Atsižvelgiant į konkretų atvejį, dokumentai, patvirtinantys teisę į mokesčių atskaitą, gali būti (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 13 d. laiškas N 03-04-05/5-1021):
- vaiko gimimo liudijimo kopiją;
- susitarimas dėl alimentų mokėjimo arba vykdomasis raštas (teismo įsakymas) dėl alimentų perdavimo kito iš tėvų naudai vaiko išlaikymui;
- paso kopiją (su įrašu apie santuokos tarp tėvų įregistravimą) arba santuokos registracijos liudijimo kopiją;
- būsto ir komunalinių paslaugų pažyma apie vaiko bendrą gyvenamąją vietą su vienu iš tėvų (tėvais).

Pastaba. Jei vaikas gyvena ne Rusijos Federacijoje, mokesčių lengvata suteikiama remiantis dokumentais, patvirtintais valstybės, kurioje jis gyvena, kompetentingų institucijų (Mokesčių kodekso 15 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis). Rusijos Federacija).

Išskaitymo laikotarpis

Išskaitymo pradžia. Standartinė mokesčių lengvata suteikiama nuo mėnesio:
- vaiko (vaikų) gimimas;
- kurioje įvyko įvaikinimas, nustatyta globa (rūpyba) arba nuo sutarties dėl vaiko perdavimo šeimoje įsigaliojimo mėnesio (218 str. 19 d. 4 d., 1 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).
Išskaitymo pabaiga. Standartinės mokesčių atskaitos suteikimas baigiasi:
- metų, kuriais vaikui sukanka 18 metų, pabaigoje. Bet jei vaikas, sulaukęs 18 metų, toliau mokosi bendrojo lavinimo įstaigoje (pavyzdžiui, mokykloje) dieniniu būdu, už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį tėvams yra daroma atskaita už visą laikotarpį. vaiko mokymasis ugdymo įstaigoje (Rusijos finansų ministerijos 2012-09-02 N 03-04-06-5-28 raštas);
- nuo kito mėnesio, einančio po studijų baigimo mėnesio vaikui, kuris yra dieninių studijų studentas iki 24 metų. Nuo šio momento vienas iš tėvų netenka teisės į mokesčių atskaitą, o vienintelis iš tėvų netenka teisės į dvigubą atskaitą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 6 d. raštai N 03-04-05/8-1251 ir 2010-10-12 N 03-04-05/7 -617);
- pasibaigus galiojimo laikui arba ankstyvas nutraukimas susitarimas dėl vaiko perdavimo šeimai auklėti;
- dėl vaiko mirties.

Dvigubas atskaitymas

Kai kuriems darbuotojams standartinis vaiko mokesčio kreditas gali būti prieinamas dvigubai didesne suma. Taigi, šie asmenys gali gauti dvigubą atskaitymą:
- vienas iš tėvų (įtėvis), įtėvis, globėjas, patikėtinis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 13 dalis, 4 dalis, 1 dalis);
- vienas iš tėvų (įtėvių), jei jis pateikė prašymą dėl kito iš tėvų (įtėvių) atsisakymo gauti atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 16 dalis, 4 dalis, 1 dalis).

Pastaba. Išskaita nustoja galioti nuo kito mėnesio, einančio po darbuotojo santuokos mėnesio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis).

Dvigubas atskaitymas vienišiems tėvams

Sąvoka „vienintelis iš tėvų“ taikant pastraipas. 4 pastraipos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis reiškia, kad vaikui nėra antrojo tėvo dėl:
- mirties;
- vieno iš tėvų pripažinimas dingusiu (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 13 d. raštas N 03-04-05/8-503);
- tėvo paskelbimas mirusiu (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 2 d. laiškas N 03-04-05/8-1246);
- kad vaiko tėvystė nėra teisiškai nustatyta (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 30 d. raštas N 03-04-05/8-77), įskaitant informaciją, jei vaiko motinos prašymu apie vaiko tėvą nėra įtraukta į vaiko gimimo liudijimą ( 1997 m. lapkričio 15 d. federalinio įstatymo N 143-FZ „Dėl civilinės būklės aktų“ 17 straipsnis ir Rusijos finansų ministerijos 2010 m. rugsėjo 1 d. raštas N 03 -04-05/5-516).

Pastaba. Tokiais atvejais vienas iš tėvų turi teisę dvigubai padidinti standartinį vaiko mokesčio kreditą.

Pastaba. Įrašas apie vaiko tėvą padarytas iš mamos žodžių
Jei vaiko gimimo liudijime įrašas apie jo tėvą yra padarytas iš nesusituokusios motinos žodžių, tada, norėdamas gauti dvigubą mokesčių atskaitą (2800 rublių), darbuotojas turi jį pateikti darbdaviui – mokesčių agentui. Rusijos finansų ministerija 2012 m. gegužės 23 d. N 03-04 -05/1-657):
- N 25 formos pažyma, išduota civilinės metrikacijos įstaigos (patvirtinta Rusijos Federacijos Vyriausybės 1998 m. spalio 31 d. dekretu N 1274);
- šeiminę padėtį patvirtinantys dokumentai (įregistruotos santuokos nebuvimas).

Tėvas nepripažįstamas vieninteliu, jei:
- antrajam iš tėvų atimtos tėvystės teisės (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 24 d. raštas N 03-04-05/8-1215). Tėvystės teisių atėmimas neatleidžia tėvų nuo pareigos išlaikyti savo vaiką. Tėvams gali būti grąžintos tėvystės teisės (Rusijos Federacijos šeimos kodekso 71 ir 72 straipsniai);
- antrasis iš tėvų atlieka bausmę įkalinimo įstaigoje už vaiko išlaikymo nemokėjimą (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 2 d. raštas N 03-04-05/8-1246);
- vaiko tėvai išsiskyrę (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. sausio 15 d. laiškas N 03-04-05/8-23).
Tai, kad tėvai yra išsiskyrę ir alimentų nemokėjimas nėra pagrindas dvigubai atskaityti mokesčius (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 2 d. raštas N 03-04-05/8-1246).
Dabar pereikime nuo teorijos prie praktikos ir pažiūrėkime, kaip visa tai, kas išdėstyta pirmiau, pritaikoma konkrečiose situacijose.

Jei darbuotojas yra vienišas tėvas...

Ar jis gali pasinaudoti įprasta dvigubo mokesčio atskaita, jei po vaiko motinos, kurios santuoka buvo nutraukta, mirties jis nesudarė naujos santuokos?
Kaip minėta pirmiau, „vienintelio tėvo“ sąvoka reiškia, kad vaikui nėra antrojo tėvo, ypač dėl mirties. Tuo pačiu metu skyrybų faktas neturi įtakos vienintelio iš tėvų teisei gauti standartinę dvigubos sumos (2800 rublių) išskaitą pagal rašytinį prašymą ir atitinkamus dokumentus (Rusijos finansų ministerijos raštas, d. 2012-07-19 N 03-04-06/8-206).
Tokie dokumentai yra vaiko gimimo liudijimas, ištuokos liudijimas, vaiko motinos mirties liudijimas, vykdomasis raštas (teismo įsakymas) dėl alimentų išieškojimo arba notaro patvirtinta sutartis dėl alimentų mokėjimo, alimentų mokėjimą patvirtinantys dokumentai.

Jei darbuotoja yra vieniša mama...

Ar ji turi teisę gauti dvigubą standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už kiekvieną iš dviejų vaikų, jei pirmasis gimė ne santuokoje (yra vienišos motinos statusą patvirtinantis dokumentas), o antrojo tėvas teismo sprendimu buvo pripažintas dingusiu be žinios?
Kadangi darbuotoja yra vieniša, ji turi teisę į dvigubą išskaitą už kiekvieną vaiką (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 13 d. laiškas N 03-04-05/8-503):
- 2800 rublių suma. (1 400 RUB x 2) - vaikui, gimusiam nesantuokoje;
- 2800 rublių suma. (1400 rub. x 2) - vaikui, kurio tėvas teismo sprendimu pripažintas dingusiu.
Už abu vaikus darbdavys turi suteikti darbuotojui 5600 rublių išskaitą. (2800 rub. + 2800 rub.).

Jei vienintelis iš tėvų susituokė

Prieš santuoką darbuotojas, kuris buvo vienas iš tėvų, gavo dvigubą (2800 rublių) standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaiką, nes vaiko gimimo liudijimo stulpelyje „Tėvas“ yra brūkšnys. Ar ji turi teisę gauti nurodytą gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaiką dviguba suma nuo santuokos momento, jei vyras vaiko neįvaikino?
Ne, tu neturi teisės. Dvigubo mokesčių atskaitymo taikymas vienam iš tėvų nustoja galioti nuo kito mėnesio, einančio po jo santuokos mėnesio. Iš tiesų, šiuo atveju atsakomybė už vaiko išlaikymą paskirstoma tarp tėvų ir sutuoktinio (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. balandžio 11 d. raštas N 03-04-05/8-372).
Tuo pačiu metu vaiką išlaikančio iš tėvų sutuoktinis taip pat turi teisę gauti standartinę 1400 rublių mokesčių atskaitą. (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. gegužės 20 d. raštas N 03-04-05/17775).
Ir dar vienas niuansas. Po skyrybų galima atnaujinti standartinės išskaitos už vaiką dvigubai didesnę sumą vienišam iš tėvų, jei vaikas nebuvo įvaikintas santuokos metu (Rusijos finansų ministerijos 2012-02-04 laiškas N 03 -04-05/3-410).

Dvigubas atskaitymas globėjui (patikėtiniui)

Standartinė mokesčių atskaita už vaiką dviguba suma (2800 rublių) suteikiama globėjui, jei jis yra vienintelis globėjas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 dalis, 4 dalis, 1 dalis, 218 straipsnis).
Šiuo atveju išskaitos dydis nepriklauso nuo fakto (Rusijos finansų ministerijos 2013-02-04 raštas N 03-04-06/8-32):
- santuokos registravimas, globėjo šeimos sudėtis, nes globėjų sutuoktiniai neturi teisės į nurodytą atskaitą už globojamus vaikus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2010 m. liepos 1 d. N 20 -15/3/068891);
- tėvų teisių atėmimas (neatėmimas) iš prižiūrimo vaiko tėvų.

Pastaba. Globos ir rūpybos institucija asmeniui, kuriam reikia globos ar rūpybos, gali paskirti kelis globėjus arba patikėtinius (2008 m. balandžio 24 d. federalinio įstatymo N 48-FZ 7 straipsnis, 10 straipsnis).

Dokumentai, patvirtinantys globėjo teisę į dvigubą išskaitą

Dokumentas, patvirtinantis globėjo paskyrimą vieninteliu globėju, yra globos (rūpybos) institucijos aktas dėl globėjo (patikėtinio) paskyrimo (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 12 d. raštas N 04-03-04-). 06/8-109).

Pastaba. Aktas patvirtina santykių tarp globėjo (patikėtinio) ir globotinio atsiradimą (2008 m. balandžio 24 d. federalinio įstatymo N 48-FZ 6 straipsnis, 11 straipsnis).

Aktas patvirtins globėjo (patikėtinio) teisę į dvigubą mokesčių atskaitymą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2013 m. balandžio 30 d. N ED-4-3/8054@).
Jeigu globos (rūpybos) institucija vaikui yra paskyrusi kelis globėjus ar rūpintojus, visi jie turi teisę į vieną atskaitą – 1400 rublių.
Kai vaikui sukanka 18 metų, globėjai (patikėtiniai) nebeturi teisės į standartinę išskaitą.

Pastaba. Kuo skiriasi globa ir rūpyba
Globa nustatoma vaikams iki 14 metų, o globa – vaikams nuo 14 iki 18 metų (2008 m. balandžio 24 d. Federalinio įstatymo N 48-FZ 2 straipsnis, 32 straipsnio 1 dalis ir 33 straipsnio 1 dalis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 p. ir Šeimos kodekso 145 str.).
Kai nepilnamečiui globotiniui sukanka 14 metų, globa jam pasibaigia, o jo globėjas automatiškai tampa nepilnamečio globotiniu be papildomo sprendimo dėl to (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 40 straipsnio 2 punktas).

Darbuotojas yra ir tėvas, ir globėjas

Kokia yra standartinė gyventojų pajamų mokesčio atskaita už darbuotojo vaikus, jei ji turi vaiką registruotoje santuokoje ir yra vienintelė nepilnamečio vaiko globėja?
Jei yra tinkami dokumentai, darbuotojas gali pasinaudoti standartiniais atskaitymais (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2010 m. liepos 1 d. N 20-15/3/068891):
- 1400 rublių suma. - kaip savo vaiko tėvas;
- dviguba suma (2800 rublių) - kaip vienintelis nepilnamečio vaiko globėjas.

Dvigubas išskaitymas vienam iš tėvų, jei kitas atsisako

Mokesčių lengvata gali būti suteikta dvigubai vienam iš tėvų (įtėvių) jų pasirinktam, remiantis vieno iš tėvų (įtėvių) prašymu atsisakyti atleisti mokesčius (16 punkto 4 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalis).

Pastaba. Jei vienas iš tėvų atsisako atskaityti kito naudai, vienintelis dokumentas, patvirtinantis teisę į standartinę dvigubo dydžio atskaitą, yra šio iš tėvų prašymas (Mokesčių kodekso 218 str. 16 d. 4 d., 1 d. Rusijos Federacija).

Pastaba. Prašymą atleisti nuo atskaitos pirmojo motinos motinos mokesčių agentui pateikia antrasis iš tėvų (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. lapkričio 3 d. laiškas N ED-3-3/3636).

1 dalies poveikis globėjams ir patikėtiniams. 16 p. 4 pastraipos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis netaikomas.
Vienas iš tėvų gali atsisakyti gauti standartinę atskaitą kito iš tėvų naudai tik turėdamas teisę į ją, o tai patvirtina atitinkami dokumentai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2013 m. vasario 27 d. N ED- 4-3/3228@).
Jeigu vienas iš tėvų nedirba ir neturi pajamų, apmokestinamų 13 procentų gyventojų pajamų mokesčiu arba gauna neapmokestinamas pajamas, jis negali atsisakyti šios atskaitos antrojo iš tėvų naudai.
Kas turi būti nurodyta paraiškoje. Antrojo iš tėvų prašyme atsisakyti atskaityti mokesčius, adresuotame darbdaviui – pirmojo iš tėvų mokesčių agentui, turi būti nurodyti visi reikalingi šio iš tėvų asmens duomenys: vardas, pavardė, gyvenamosios vietos (nuolatinės gyvenamosios vietos) adresas, TIN (jeigu bet kuris), pažymos duomenys apie vaiko gimimą, už kurį šis tėvas atsisako gauti išskaitą.
2-NDFL formos sertifikatas. Atsižvelgiant į tai, kad vienam iš tėvų už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį taikomas dvigubas atskaitymas, jei pajamų suma neviršija 280 000 rublių, reikia pateikti pažymą iš antrojo iš tėvų darbo vietos. kas mėnesį pirmojo iš tėvų darbdaviui (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. kovo 21 d. laiškas N 03-04 -05/8-341).
Pažiūrėkime, kokiais atvejais vienas iš tėvų gali atsisakyti standartinės vaiko mokesčio atskaitos kito iš tėvų naudai.

Išskaitymas vaikams iš skirtingų santuokų

Kokia suma darbdavys darbuotojui-tėvui turėtų taikyti standartinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą už vaiką iš pirmosios santuokos, kuri yra pirmoji motinai, o trečia – tėvui, jei motina atsisako atskaityti išskaita tėvo naudai?
Motina turi teisę gauti 1400 rublių išskaitą už vaiką, nes tai jos pirmas vaikas, o tėvas - 3000 rublių, nes tai jo trečias vaikas.
Jei motina atsisako išskaitymo vaiko tėvo naudai, tėvas galės pasinaudoti 4400 rublių išskaita, iš kurių 3000 rublių. - išskaita už trečią vaiką ir 1400 rublių. - išskaita, kurią atsisakė gauti motina (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. kovo 20 d. raštas N 03-04-08/8-52).

Išskaita už vaikus, jei vienas iš tėvų turi pajamų tik iš turto nuomos

Kokia suma darbdavys turėtų mokėti motinai-darbuotojai išskaitą už vaikus, iš kurių vienas yra neįgalus, jei vyro pajamos 2012 m. iš turto nuomos sudarė 6000 rublių, o jis atsisakė gauti išskaitas už vaikus savo naudai. žmona?
Rusijos finansų ministerija 2013 m. gegužės 23 d. rašte N 03-04-05/18294 paaiškino taip. Vaiko motina turi teisę gauti standartinę 4400 rublių mokesčio atskaitą už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį už pirmąjį vaiką ir neįgalų vaiką. (1 400 rublių + 3 000 rublių), taip pat mokesčių atskaita, kurią tėvas atsisakė gauti, apsiribodamas 6 000 rublių pajamomis.

Išskaitymas vaikams, jei antrasis iš tėvų nedirba

Ar vienas iš tėvų, neturintis pajamų, kurioms taikomas 13% mokesčio tarifas, gali perleisti savo teisę į standartinę mokesčių atskaitą kitam iš tėvų?
Ne, ji negali, nes neturi į tai teisės. Jis neturi pajamų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 proc.

Pastaba. Kai negalite atsisakyti standartinės išskaitos kito sutuoktinio naudai
Vienas iš tėvų neturi teisės atsisakyti gauti standartinę mokesčių atskaitą kito iš tėvų naudai, jei jis (ji):
- nedirba, yra namų šeimininkė (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. lapkričio 22 d. raštas N 03-04-05/8-1331);
- yra motinystės atostogose (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. rugpjūčio 23 d. laiškas N 03-04-05/8-997);
- yra vaiko priežiūros atostogose prižiūrėti vaiką iki pusantrų metų (Rusijos finansų ministerijos 2012-03-04 raštas N 03-04-06/8-95);
- yra registruotas užimtumo centre (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 16 d. laiškas N 03-04-05/8-513).