Priežiūra buhalterinė apskaitaįmonės vykdo pagal galiojančių teisės aktų reikalavimus apskaitos srityje.

Šį teisės aktą sudaro šie teisės aktai:

• Federalinis įstatymas„Dėl apskaitos“ Nr. 129-FZ, 1996 m. lapkričio 21 d.
• kiti federaliniai įstatymai,
• Rusijos Federacijos prezidento dekretai,
• Vyriausybės nutarimai,
• Finansų ministerijos įsakymai (įskaitant PBU),
• Kiti norminiai dokumentai.

Pagal Įstatymo 129-FZ 8 straipsnio 1 dalies reikalavimus apskaita:

• nuosavybė,
• įsipareigojimai,
• verslo sandoriai,

organizacijos išlaikomos valiuta Rusijos Federacija- rubliais.

Tačiau jei organizacija vykdo verslo veiklą dalyvaujant užsienio partneriams, įmonė be to neapsieina užsienio valiutos sandoriai.

Tokia organizacija turi pirkti ir parduoti valiutą, taip pat išduoti operacijų pasus, kad būtų laikomasi valiutos kontrolės procedūrų.

Sandorius užsienio valiuta reglamentuoja 2003 m. gruodžio 10 d. federalinis įstatymas. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolė».

Tuo pačiu pagal 2 punktą. 129-FZ įstatymo 11 straipsnis, organizacijos užsienio valiutos sąskaitų ir operacijų užsienio valiuta apskaita atliekama rubliais, remiantis užsienio valiutos konvertavimu pagal valiutos kursą. Centrinis bankas Rusijos Federacija sandorio dieną.

Taigi, norint teisingai organizuoti valiutų operacijų apskaitą, labai svarbus operacijos datos nustatymo momentas.

Tai yra užsakymo data verslo sandoris valiuta nustato užsienio valiutos kursą, kuriuo remdamasis įmonės buhalteris konvertuos užsienio valiutą į Rusijos rublius.

Šiame straipsnyje bus aptariamos galiojančių teisės aktų nuostatos, nustatančios mokėjimų užsienio valiuta reglamentavimo tvarką, taip pat šiuo metu galiojanti užsienio valiutos operacijų apskaitos tvarka.

DABARTINIŲ TEISĖS AKTŲ DĖL VALIUTOS OPERACIJŲ NUOSTATOS

Pagal Įstatymo Nr. 173-FZ 6 straipsnio 1 dalį valiutos operacijos tarp rezidentų ir nerezidentų atliekami be apribojimų.

Pažymėtina, kad pagal Įstatymo Nr.173-FZ 9 straipsnio nuostatas sandoriai užsienio valiuta yra draudžiami. tarp gyventojų RF.

Yra šios taisyklės išimčių, kurių sąrašas pateikiamas tame pačiame straipsnyje.

Taigi, vadovaujantis Įstatymo Nr. 173-FZ 9 straipsnio 1 dalimi, šis draudimas netaikomas valiutos operacijoms tarp rezidentų ir įgaliotų bankų, susijusių su:

• su paskolų ir skolų gavimu ir grąžinimu, palūkanų ir netesybų mokėjimu pagal atitinkamas sutartis;
• su gyventojų lėšų įnešimu ir gavimu į banko sąskaitas (banko indėliuose) (pagal pareikalavimą ir tam tikram laikotarpiui);
• Su banko garantijos, taip pat su gyventojų įsipareigojimų pagal laidavimo ir įkeitimo sutartis vykdymu;
• gyventojams įsigyjant šių ar kitų įgaliotų bankų išduotus vekselius iš įgaliotų bankų, pateikiant juos apmokėti, gaunant už juos apmokėjimą, taip pat ir regreso būdu, išrenkant už juos netesybas, taip pat gyventojams perleidžiant šiuos vekselius įgaliotiems bankams;
• mokant komisinius įgaliotiems bankams;
• su kitais valiutos sandoriais, klasifikuojamais kaip bankines operacijas pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Be to, šis draudimas taip pat netaikomas juridiniams asmenims rezidentams, kurie turi teisę be apribojimų atlikti valiutos operacijas lėšomis, įskaitytomis pagal Įstatymą Nr. Rusijos Federacija (Įstatymo Nr. 173-FZ 6 p. 12 straipsnis), išskyrus valiutos operacijas tarp rezidentų.

Tačiau kai kurios valiutos operacijos tarp rezidentų vis dar leidžiamos (Įstatymo 173-FZ 12 straipsnio 6.1 punktas):

Taigi 12 straipsnio 6 punkte nurodytomis lėšomis tarp rezidentų be apribojimų atliekamos šios valiutos operacijos:

1. Mokėjimo operacijos darbo užmokesčio darbuotojai:

• diplomatinės atstovybės,
• Rusijos Federacijos konsulinės įstaigos,
• kitos oficialios Rusijos Federacijos atstovybės, esančios už Rusijos Federacijos teritorijos ribų,
• nuolatinės Rusijos Federacijos atstovybės tarpvalstybinėse ar tarpvyriausybinėse organizacijose.

2. Operacijos dėl darbo užmokesčio mokėjimo rezidento juridinio asmens atstovybės, esančios ne Rusijos Federacijos teritorijoje, darbuotojams.

3. Išlaidų, susijusių su minėtų darbuotojų komandiravimu į šalies, kurioje yra atstovybės, įstaigos ir organizacijos, teritoriją ir už jos ribų apmokėjimo ar kompensavimo sandoriai, išskyrus Rusijos Federacijos teritoriją.

PBU 3/2006„Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaita“ (patvirtinta Finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 27 d. įsakymu Nr. 154n).

PBU 3/2006 nustato formavimo ypatumus apskaitoje ir finansinės ataskaitos informacija apie turtą ir įsipareigojimus, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, įskaitant mokėtinus rubliais.

Šis PBU taikomas organizacijoms, kurios yra juridiniai asmenys pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Pastaba:PBU 3/2006 nuostatos netaikomos kredito organizacijos ir valstybines (savivaldybių) institucijas.

PBU 3/2006 organizacijos taiko visais atvejais, išskyrus du. Šis PBU netaikomas:

1. Perskaičiuojant rubliais sudarytas finansines ataskaitas į užsienio valiutas tais atvejais, kai tokių perskaičiavimų reikalaujama pagal steigimo dokumentus, paskolos sutartys su užsienio juridiniais asmenimis ir kt.
2. Įtraukiant duomenis iš dukterinių (priklausomų) įmonių, esančių ne Rusijos Federacijoje, finansinių ataskaitų į patronuojančios organizacijos parengtas konsoliduotas finansines ataskaitas.

Pagal PBU 3/2006 5 punktą, turto ar įsipareigojimo, išreikšto užsienio valiuta, vertės perskaičiavimas į rublius atliekamas pagal oficialų šios užsienio valiutos keitimo į rublį kursą, kurį nustato Centrinis bankas. Rusijos Federacija.

Be to, jei perskaičiuojant tokią turto ar įsipareigojimo vertę, mokėtiną rubliais, nustatoma kitokia norma:

• pagal įstatymus
• šalių susitarimu,

tada perskaičiavimas atliekamas tokiu tarifu.

Tai reiškia, kad sandorio šalys gali susitarti ir sutartyje numatyti bet kokį valiutos kursą, kuriuo bus atliekami šių šalių atsiskaitymai. Šis kursas paprastai vadinamas „sutartu kursu“.

PBU 3/2006 6 punkto nuostatos numato momentą, kada reikia perskaičiuoti užsienio valiuta išreikštą turto ar įsipareigojimo vertę į rublius.

Apskaitos tikslais nurodytas perskaičiavimas į rublius atliekamas pagal galiojantį kursą sandorio dieną užsienio valiuta.

Pagal PBU 3/2006 priedą nustatyta:

INDIVIDUALIŲ OPERACIJŲ UŽSIENIO VALIUTA UŽBAIGIMO DATŲ SĄRAŠAS

Sandoris užsienio valiuta	Atsižvelgiama į operacijos užsienio valiuta data
Operacijos banko sąskaitomis ( banko indėliai) užsienio valiuta.	Lėšų gavimo (arba nurašymo) į organizacijos banko sąskaitą / indėlio užsienio valiuta data.
Grynųjų pinigų operacijos su užsienio valiuta.	Užsienio valiutos gavimo data, piniginius dokumentus užsienio valiuta į organizacijos kasą arba išduodant juos iš kasos.
Organizacijos pajamos užsienio valiuta	Organizacijos pajamų užsienio valiuta pripažinimo data.
Organizacinės išlaidos užsienio valiuta,	Organizacijos išlaidų užsienio valiuta pripažinimo data.
įskaitant:	Pripažinimo data:
prekių importas.	atsargų įsigijimo išlaidos.
importo paslaugos.	paslaugų kaštų.
išlaidos, susijusios su komandiruotėmis ir komandiruotėmis už Rusijos Federacijos teritorijos ribų.	avanso ataskaitos patvirtinimo data.
Organizacijos investicijos užsienio valiuta į ilgalaikį turtą (ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą ir kt.)	Išlaidų, kurios sudaro ilgalaikio turto savikainą, pripažinimo data.

Be aukščiau pateikto datų sąrašo, pagal PBU 3/2006 3 punktą, operacijos užsienio valiuta data yra organizacijos diena. teises pagal:

• pagal Rusijos Federacijos įstatymus,
• susitarimas,

priimti į apskaitą turtą ir įsipareigojimus, atsiradusius dėl šios operacijos.

PBU 3/2006 6 punkto nuostatos leidžia:

• adresu nereikšmingas oficialaus valiutos kurso (Rusijos Federacijos centrinis bankas) pasikeitimas į rublį,
• kai atliekama daug panašių operacijų šia valiuta,

perskaičiuoti taikant vidutinį mėnesio (arba trumpesnio laikotarpio) tarifą.

Tuo pačiu PBU 3/2006 nenumatyta tokio vidutinio kurso nustatymo tvarka ir oficialaus kurso pokyčių reikšmingumo lygis.

Todėl, jei organizacija nori naudoti šį metodą, vidutinės normos nustatymo tvarka turi būti parengta savarankiškai ir nustatyta apskaitos politika apskaitos tikslais.

Taip pat apskaitos politikoje turėtų būti nustatytas valiutos kurso svyravimų reikšmingumo lygis.

Išlaidų perskaičiavimas:

• piniginius ir mokėjimo dokumentus,
• vertingų popierių(išskyrus akcijas),
• lėšos atsiskaitymuose, tame tarpe ir už skolintus įsipareigojimus su teisiniais ir asmenys(išskyrus gautas ir išduotas avansus ir išankstinius mokėjimus, indėlius),

išreikšta užsienio valiuta, rubliais turi būti nurodyta:

• operacijos užsienio valiuta dieną,
• atskaitomybės dieną.

Be to,

išlaidų perskaičiavimas:

• banknotai organizacijos kasoje,
• lėšos banko sąskaitose (indėliai),

užsienio valiuta, Gal būt pasikeitus valiutos kursui (PBU 3/2006 7 punktas).

Rengiant finansines ataskaitas, aukščiau nurodyto turto ir įsipareigojimų vertė perskaičiuojama į rublius pagal ataskaitų sudarymo dieną galiojusį kursą (PBU 3/2006 8 punktas).

Finansinių ataskaitų rengimo išlaidos:

• investicijos į ilgalaikį turtą (ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą ir kt.),
• inventorius,
• kitas PBU 3/2006 7 punkte nenurodytas turtas,
• įrenginius gauti ir išduoti avansai ir avansas, užstatai,

priimami vertinti rubliais pagal galiojantį kursą:

• sandorio dieną valiuta,

ko pasekoje nurodytas turtas ir įsipareigojimai priimami į apskaitą (PBĮ 3/2006 9 p.).

Pastaba:ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas, atsargos ir kitas tokio pobūdžio turtas, taip pat gauti ir išduoti avansai ataskaitų sudarymo dieną nėra perkainojami.

Organizacijos apmokėtas turtas ir išlaidos:

• iš anksto,
• už kurį organizacija pervedė avansą arba užstatą,

yra pripažįstami šios organizacijos buhalterinėje apskaitoje įvertinant rubliais pagal kursą, galiojusį lėšų konvertavimo į rublius dieną:

• išduotas avansas
• depozitas,
• išankstinis mokėjimas,

avansui, užstatui, išankstiniam apmokėjimui priskirtinoje dalyje.

Taigi valiutos kursas, kuriuo gautas ar išduotas avansas buvo priimtas į apskaitą, yra nustatomas tokio gavimo/apmokėjimo dieną.

Vėliau, gavus turtą ar pripažįstant organizacijos išlaidas, šis rodiklis nesikeičia.

Organizacijos pajamos, gavus:

• išankstinis mokėjimas
• depozitas,
• išankstinis mokėjimas,

yra pripažįstami šios organizacijos buhalterinėje apskaitoje, įvertinant rubliais pagal galiojantį valiutos keitimo kursą perskaičiavimo į rublius dieną lėšos:

• gautas avansas,
• depozitas,
• išankstinis mokėjimas,

avansui, užstatui, išankstiniam apmokėjimui priskirtinoje dalyje.

Valiutos kursas gavus pajamas iš klientų gautų avansų atveju pajamų pripažinimo metu gauto avanso atžvilgiu nesikeičia.

Būtent tokį požiūrį numato PBU 3/2006 nuostatos.

Iš tiesų, pagal PBU 3/2006 10 punktą, išlaidų perskaičiavimas:

• investicijos į ilgalaikį turtą,
• turtas, nurodytas PBU 3/2006 9 punkte,
• gautos ir išduotos lėšos, išankstiniai mokėjimai, indėliai,

po priėmimo juos į apskaitą dėl valiutos kurso pokyčių nepagaminta.

Pagal PBU 3/2006 11 punktą apskaitoje ir finansinėse ataskaitose atsispindi valiutų kursų skirtumai, atsirandantys:

1. Sandoriams dėl gautinų sumų (viso ar dalinio) grąžinimo arba mokėtinos sąskaitos, išreikštas valiuta.

Skirtumas atsiranda, jei mokėjimo įsipareigojimų įvykdymo dieną skiriasi valiutos kursas:

• nuo šios gautinos ar mokėtinos sumos priėmimo į apskaitą ataskaitinio laikotarpio kurso;

• nuo kurso ataskaitų sudarymo dieną, kai šios gautinos ar mokėtinos sumos buvo paskutinį kartą perskaičiuotos.

2. PBU 3/2006 7 punkte nurodyto turto ir įsipareigojimų vertės perskaičiavimo operacijoms.

Pagal PBU 3/2006 12 punktą valiutų kursų skirtumai atspindimi apskaitoje ir ataskaitoje tuo ataskaitiniu laikotarpiu:

• su kuria susijusi mokėjimo įsipareigojimų įvykdymo data;
• kuriam buvo parengtos finansinės ataskaitos.

PBU 3/2006 numatyta tokia tvarka, kaip apskaitoje atspindėti valiutų kursų skirtumus:

• Valiutos kurso skirtumas turi būti įskaitytas finansinius rezultatus organizacijos kaip kitas pajamas ar kitas išlaidas (išskyrus PBU 3/2006 14 ir 19 punktuose ar kituose norminiuose aktuose numatytus atvejus teisės aktų dėl apskaitos) pagal PBU 3/2006 13 punktą.

• Valiutų kursų skirtumai, susiję su atsiskaitymais su steigėjais už indėlius, įskaitant organizacijos įstatinį (akcinį) kapitalą, yra įskaitomi į šios organizacijos papildomą kapitalą (PBU 3/2006 14 straipsnis).

• Skirtumas, atsirandantis perskaičiavus organizacijos turto ir įsipareigojimų, išreikštų užsienio valiuta, vertę, naudojamą veiklai už Rusijos Federacijos ribų, įskaitomas į papildomą organizacijos kapitalą (PBU 19 straipsnis). 3/2006).

MAINŲ SKIRTUMŲ APSKAITOS REGISTRUOSE ATSKAITYMO TVARKA

Dėl to, kad užsienio valiutos keitimo operacijų apskaitos ypatybės daugiausia išreiškiamos laiku konvertuojant užsienio valiutą į rublius pagal nustatytą kursą, o likusią dalį apskaitos įrašus niekuo nesiskiria nuo apskaitos rubliais, pateiksime valiutų kursų skirtumų apskaitos pavyzdžių.

Apskaitoje valiutų kursų skirtumai gali būti atspindėti naudojant šias apskaitos sąskaitas:

1. Teigiamų ir neigiamų valiutų kursų skirtumų atspindys atsiskaitant su užsienio tiekėju.

• Sąskaitos debetas
• Sąskaitos kreditas 91.1 „Kitos pajamos“

- atspindi teigiamą valiutų kursų skirtumą atsiskaitant su užsienio tiekėju.

• Sąskaitos debetas 91.2 „Kitos išlaidos“
• Sąskaitos kreditas 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“

- atspindi neigiamą valiutų kursų skirtumą atsiskaitant su užsienio tiekėju.

2. Teigiamų ir neigiamų valiutų kursų skirtumų atspindys atsiskaitant su užsienio pirkėju.

• Sąskaitos debetas
• Sąskaitos kreditas 91.1 „Kitos pajamos“

- atspindi teigiamą valiutų kursų skirtumą atsiskaitant su užsienio pirkėju.

• Sąskaitos debetas 91.2 „Kitos išlaidos“
• Sąskaitos kreditas 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“

- atspindi neigiamą valiutų kursų skirtumą atsiskaitant su užsienio pirkėju.

3. Paskolų įsipareigojimų ir kreditų perkainojimo metu atsiradusių skirtumų atspindys.

• Sąskaitos debetas
• Sąskaitos kreditas 91.1 „Kitos pajamos“

- atspindi teigiamą valiutų kursų skirtumą, susidariusį dėl trumpalaikių/ilgalaikių paskolų ir paskolų perkainojimo.

• Sąskaitos debetas 91.2 „Kitos išlaidos“
• Sąskaitos kreditas 66/67 „Atsiskaitymai už trumpalaikes/ilgalaikes paskolas ir paskolas“

- atspindi neigiamą valiutų kursų skirtumą, susidariusį dėl trumpalaikių/ilgalaikių paskolų ir paskolų perkainojimo.

Atskiros institucijos (mokslo institutai, aukštosios mokyklos, ligoninės, muitinė, kai kurios institucijos). valdo valdžia ir kt.) gali atlikti operacijas užsienio valiuta. Užsienio valiutos šaltiniai biudžetinėms įstaigoms gali būti: asignavimai iš biudžeto materialinėms ir techninėms priemonėms (įrangai ir kt.) įsigyti užsienio valiuta arba apmokėjimas už atliktus darbus nerezidentams ir; tikslinis finansavimas iš tarptautinių specialiųjų fondų; nerezidentų apmokėjimas už suteiktas paslaugas ir atliktus tyrimo darbus; išradimų įgyvendinimo licencijų apmokėjimas; apmokėjimas už mokymus, stažuotę, gydymą užsienio piliečių Lėšų užsienio valiuta panaudojimo kryptys gali būti: atsiskaitymai su nerezidentais už patiektas prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas; atsiskaitymas už bankų paslaugas, įmokos už tarnybines komandiruotes į užsienį; valiutos ir užsienio valiutos pardavimas.

Biudžetinių įstaigų operacijų užsienio valiuta apskaitą reglamentuoja įsakymu patvirtinta „Operacijų užsienio valiuta apskaitoje apskaitoje tvarka“. Ukrainos civilinio kodekso 24072001 Nr. 126 ir įsakymu. GKU 2604-2001 Nr. 63 „Dėl Buhalterinės subsąskaitų korespondencijos instrukcijos papildymo biudžetinių įstaigų pagrindinėms ūkinėms operacijoms rodyti“ (su pakeitimais, padarytais GKU 0907-2007 įsakymu Nr. 139, Nr. 2007).

Atsiskaitymams užsienio valiuta biudžetinės įstaigos gali atidaryti sąskaitas užsienio valiuta kiekvienai užsienio valiutos rūšiai, ypač įgaliotuose bankuose. Norint jas atidaryti, bankui pateikiami tie patys dokumentai, kaip ir atidarant einamąsias sąskaitas nacionaline valiuta, būtent:

- prašymas atidaryti sąskaitą (nustatytos formos), pasirašytas įstaigos vadovo ir vyriausiojo buhalterio;

Įstaigos įtraukimo pažymėjimo kopija. EDRPOU, patvirtintas notaro arba tokį pažymėjimą išdavusios įstaigos;

Tinkamai įregistruotos chartijos (nuostatų) kopija, patvirtinta notaro arba registravimo institucijos;

Registracijos liudijimo kopija biudžetinė organizacija registruotas su mokesčių institucijos(sertifikatas f N9 4-OPP);

Kortelė su asmenų, kuriems suteikta teisė tvarkyti sąskaitą ir pasirašyti dokumentus, parašų pavyzdžiai ir organizacijos antspaudo atspaudas, kuriame turi būti organizacijos identifikavimo kodas;

Registracijos institucijose pažymėjimas. Pensijų fondas Ukraina;

Draudimo liudijimo, patvirtinančio įstaigos registraciją fonde, kopija Socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų;

Licencija. NBU už teisę užsiimti užsienio ekonomine veikla

Apskaitoje lėšos užsienio valiuta apskaitomos atskirai kiekvienai valiutai bendrojo (specialiojo) fondo pinigų srautų suminėse ataskaitose t f Nr.381 (biudžetas) arba Nr.382 (biudžetas) - atminimo įsakymai Nr.2 ir Nr. Atitinkamai 3. Jeigu biudžetinė įstaiga savo veikloje naudoja kelių rūšių užsienio valiutą, banke turi kelias užsienio valiutos sąskaitas, tai atminimo pavedimų užsienio valiuta apskaitai diapazonas turi atitikti valiutų rūšių skaičių ir banką sąskaitas. Šiuo atveju memorialiniai įsakymai atitinkamai sunumeruojami Nr.2 - 1, 2-2, 3 - 1, 3-2 ir kt. in.

Apskaitos registruose operacijos su užsienio valiuta turi būti lygiagrečiai atspindimos tiek užsienio, tiek nacionaline Ukrainos valiuta (grivina). Šiuo tikslu memorialiniuose orderiuose kiekvienam valiutos operacijų įrašui suteikiamos 2 eilutės su vienu eilės numeriu (viena – sumai užsienio valiuta, antra – sumai nacionaline valiuta).

Valiutų operacijų apskaitą biudžetinės įstaigos tvarko pagal sąskaitų plane nustatytas subsąskaitas:

302 "Kasa užsienio valiuta"

318 „Einamosios sąskaitos užsienio valiuta“

442 "Kitas perkainojimas" (atspindėti valiutų kursų skirtumus)

Kiekvienam apskaitoje esančios valiutos pavadinimui atidaromos atskiros trečios eilės subsąskaitos, priklausomai nuo valiutos rūšies arba banko įstaigose atidarytų sąskaitų (302-1, 302-2, 302-3, 318 - 1, 318-2 ir kt. .)

Pirminis sandorių, atliktų užsienio valiuta, pripažinimas apskaitoje perskaičiuojamas į Ukrainos nacionalinę valiutą taikant operacijos datos (turto, įsipareigojimų, pajamų ir kt. perkainojimo datos) kursą.

Biudžetinės įstaigos pateikti avansai ir išankstiniai mokėjimai (gauti iš kitų asmenų) užsienio valiuta konvertuojami į nacionalinę valiutą pagal keitimo kursą. Avanso mokėjimo (gavimo) dieną NBU apdoros vienkartinę išmoką.

Kas mėnesį finansinėje ataskaitoje, kuri sudaroma Ukrainos nacionaline valiuta:

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir atspindimi pradine arba pakeitimo savikaina (istorine savikaina), perskaičiuojami į nacionalinę valiutą pagal sandorio lato vasario mėnesio kursą.

Nepiniginiai straipsniai, susiję su sandoriais užsienio valiuta ir apskaitomi tikrąja verte (gaunami nemokamai), yra perskaičiuojami į šalies valiutą tikrosios vertės nustatymo datos valiutos keitimo kursu.

Piniginiai straipsniai užsienio valiuta parodomi nacionaline valiuta, naudojant ataskaitų datos valiutos kursą, ty šiems straipsniams atsiranda valiutų kursų skirtumai ir atsispindi sudėtyje. nuosavybės dėl to bus pervertintas.

Piniginiams straipsniams priskiriamos lėšos grynaisiais pinigais, banko sąskaitose ir ižde, atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis, kitais skolininkais ir kreditoriais, toliau grąžinami pinigais. Nepiniginiais daiktais laikomi ilgalaikio turto straipsniai, atsargos, gautinos ir mokėtinos sumos, kurios bus grąžintos ne pinigais, o žaliavų, prekių, įrangos, paslaugų įskaitymais arba rubliais. Kitų nepiniginių sandorių rezultatas. Įstaigai vykdant veiklą, skola gali būti perkelta iš piniginės į nepiniginę ir atvirkščiai.

Kaip minėta anksčiau, nepiniginiai straipsniai apskaitoje parodomi valiutos kursu. NBU sandorio dieną ir nėra perskaičiuojami kiekvieną atskaitomybės dieną, o piniginiai straipsniai perskaičiuojami pagal valiutos kursą. NBU kas mėnesį (nuo ataskaitos datos.

Pagrindinės biudžetinių įstaigų operacijos su užsienio valiuta pateiktos 29 lentelėje

Užsienio valiutos analitinė apskaita kasoje biudžetinė įstaiga yra vedama kasos knygose kiekvienai valiutai ir tuo pačiu grivinomis pagal oficialų kursą. NBU. Remiantis kasos ataskaita ir pridedama prie kvito pirminiai dokumentai valiutos operacijoms sudaromi atskirai kiekvienai valiutos rūšiai "Atminimo orderis - Suminė ataskaita grynųjų pinigų operacijoms", atitinkamai suteikiant jiems N t iіn.

. 29 lentelė. Operacijų su užsienio valiuta atspindys sąskaitose

	Atitinkamos subsąskaitos
1 Lėšos įskaitomos iš biudžeto į įstaigos sąskaitą užsienio valiuta
2 Lėšos, gautos kaip labdaros įnašai, įskaitomos į užsienio valiutos sąskaitą
3 Lėšos buvo pervestos įgaliotam bankui užsienio valiutai įsigyti pagal galiojančius teisės aktus		311,313,314, 316,319,321, 323, 324, 326
4 Už suteiktas lėšas gautos užsienio valiuta biudžetinės įstaigos paslaugos nerezidentams
5 Su banko įstaiga buvo atsiskaityta už užsienio valiutos pirkimą:
kredituota įsigyta užsienio valiuta
atsispindi banko paslaugų kainos už valiutos pirkimą apmokėjimas	801,802, 811-813
6 Užsienio valiuta, gauta grynaisiais kasoje
7 leidiniai iš kasos aparato užsienio valiuta ataskaitoms
8 Su atskaitingu asmeniu buvo atsiskaityta už valiutos lėšas:
patvirtinta avanso išlaidų neviršijant avanso ribos ataskaita (avanso išdavimo dienos kursu)	801,802, 811-813
patvirtinta avanso ataskaita apie išduotą daugiau avanso (grąžinimo dienos kursu skola)
grąžinta skola (per didelės išlaidos išankstinė ataskaita) nacionaline valiuta
9 Valiuta, pervesta už nerezidento suteiktas paslaugas
10 Nerezidento gautos paslaugos ir atlikti darbai nurašomi į įstaigos išlaidas (pagal valiutos keitimo kursą avanso mokėjimo dieną)	"801,802, 811-813
11 Medžiaga, gauta iš nerezidento (pagal valiutos keitimo kursą avanso pervedimo dieną)
12 Valiutų kursų skirtumai susidarė nuo užsienio valiutos lėšų likučio banko sąskaitose:
a) padidėjus užsienio valiutos kursui
tuo pačiu metu atliekamas antrasis įrašas		701,702, 711-713
b) nuvertėjus užsienio valiutos kursui
tuo pačiu metu atliekamas antrasis įrašas

Kas mėnesį ir kas ketvirtį institucijos, kurios savo veikloje naudoja užsienio valiutą, surenka ir pateikia institucijai. GKU „Pažyma apie operacijas užsienio valiuta“, kurioje pagal išlaidų ekonominės klasifikacijos kodus pateikiami lėšų užsienio valiuta ir grivinos ekvivalento prieinamumo, gavimo ir išleidimo rodikliai (bendriesiems ir specialiosioms lėšoms). atskirai.

Kokius įrašus reikia padaryti norint konvertuoti eurus į dolerius? (Turime eurus, bet tiekėjui reikia mokėti doleriais. Bankas pasiūlė konvertavimą atlikti neparduodant eurų ir neperkant dolerių, o atlikti konvertavimą tiesiai iš eurų į dolerius. Taip pelningiau – mažiau prarandame pinigai nuo tarifų skirtumo.)

Konvertavimui imamas banko nustatytas kursas. Ši tvarka išplaukia iš 2003 m. gruodžio 10 d. įstatymo Nr. 173-FZ 14 straipsnio 7 dalies. Tuo pačiu metu lėšos užsienio valiutos sąskaitoje konvertuojamos į rublius konvertavimo dieną pagal oficialų Rusijos banko kursą (PBU 3/2006 1 dalis, 5 punktas ir 6 punktas). Tai reiškia, kad jei banko komercinis kryžminis kursas yra pelningesnis organizacijai nei oficialus, jis generuoja kitas pajamas (PBU 9/99 7 straipsnis). Jei komercinis kryžminis tarifas yra mažiau pelningas, organizacija turi įtraukti susidariusį skirtumą į kitas išlaidas (PBU 10/99 11 straipsnis).

Vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacijos atspindys, jei komercinis banko kryžminis kursas organizacijai yra pelningesnis nei oficialus, bus toks:

Debetas 76 Kreditas 91-1

– atspindimos kitos konvertavimo operacijos pajamos.

Vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacijos apskaita, jei banko komercinis kryžminis kursas yra mažiau pelningas organizacijai nei oficialus, bus toks:

Debetas 76 Kreditas 52 „Valiutų sąskaita eurais“

Lėšos užsienio valiuta buvo nurašytos iš užsienio valiutos sąskaitos eurais konvertavimui;

52 debetas „Valiutos sąskaita JAV doleriais“ Kreditas 76

– valiutinės lėšos po konvertavimo įskaitomos į užsienio valiutos sąskaitą JAV doleriais;

Debetas 91-2 Kreditas 76

– atspindimos kitos konversijos operacijos išlaidos.

Einamųjų valiutų sumų konvertavimo iš vienos valiutos į kitą tiesioginio valiutų pervedimo (konvertavimo) apskaitoje atspindys bus toks:

1. Debetas 52-1 Kreditas 52-1

Rublio ekvivalento suma buvo apskaičiuota pagal nurašymo kursą konvertavimo į senąją valiutą dieną. Rublio ekvivalento suma buvo perskaičiuota iš vienos valiutos į kitą pagal kredito kursą nauja valiuta

2. Debetas 52-1 (91-2) kreditas 91-1 (52-1)

Kitose pajamose atsispindi valiutų keitimo kurso skirtumų, susidariusių rubliais senąja valiuta, perskaičiavimas, kai Rusijos Federacijos centrinio banko kursas viršija nurašymo kursą valiutos perskaičiavimo dieną arba perskaičiavimas atsispindi kitose sąnaudose. valiutų kursų skirtumų, atsiradusių rubliais senąja valiuta, kai nurašymo kursas viršija Rusijos Federacijos centrinio banko kursą valiutų perskaičiavimo dieną

3. Debetas 52-1 (91-2) kreditas 91-1 (52-1)

Kitose pajamose atsispindi valiutų keitimo kurso skirtumų, atsirandančių rubliais naujajai valiutai, perskaičiavimas, kai Rusijos Federacijos centrinio banko kursas viršija nurašymo kursą valiutos perskaičiavimo dieną arba kitose sąnaudose atsispindi keitimo kurso perskaičiavimas. valiutų kursų skirtumai, atsirandantys rubliais nauja valiuta, kai nurašymo kursas viršija Rusijos Federacijos centrinio banko kursą valiutų perskaičiavimo dieną

4. Debetas 91-2Kreditas 52-1

Banko komisiniai už operacijas, susijusias su valiutos konvertavimu, yra įtrauktos į kitas organizacijos išlaidas (rublių ekvivalentu pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą senosios valiutos konvertavimo dieną)

Išsami valiutos konvertavimo operacijų apskaitos tvarka pateikta Glavbukh sistemos medžiagoje

1.Situacija: Kaip apskaitoje atspindėti užsienio valiutos konvertavimą. Organizacija turi sąskaitą viena valiuta, o atsiskaitymai per ją vykdomi kita valiuta

Pavyzdys vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą sandorių atspindys apskaitoje. Banko komercinis kryžminis kursas organizacijai yra pelningesnis nei oficialus

Banko komercinis kryžminis kursas sandorio dieną yra 1,36 USD/EUR. Norint įsigyti eurų, iš organizacijos sąskaitos užsienio valiuta buvo nurašyta 13 600 USD (10 000 EUR ? 1,36 USD/EUR).

Rusijos banko valiutos kursas (sąlygiškai) buvo:

• už eurus – 40,60 rub./EUR;

Dėl to organizacija užsienio valiutas konvertavo sau palankesniu kursu (13 600 USD).

– 403 920 rub. (13 600 USD ? 29,70 rub./USD) – valiutinės lėšos nurašomos iš užsienio valiutos sąskaitos JAV doleriais konvertavimui;

Debetas 76 Kreditas 91-1
- 2080 rub. (406 000 RUB – 403 920 RUB) – atspindimos kitos konvertavimo operacijos pajamos.

Pavyzdys, kaip vienos užsienio valiutos konvertavimo į kitą operacija atsispindi apskaitoje. Banko komercinis kryžminis kursas yra mažiau pelningas organizacijai nei oficialus

UAB „Alfa“ sudarė užsienio prekybos sutartį, už kurią reikia sumokėti eurais. „Alfa“ savo užsienio valiutos sąskaitoje turi 14 000 USD. Norėdami atlikti sandorį, Alpha nurodo bankui konvertuoti JAV dolerius, kad gautų 10 000 eurų.

Banko komercinis kryžminis kursas sandorio dieną yra 1,38 USD/EUR. Norint įsigyti eurų, iš organizacijos sąskaitos užsienio valiuta buvo nurašyta 13 800 USD (10 000 EUR ? 1,38 USD/EUR).

Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytas JAV dolerio kursas konvertavimo dieną buvo (sąlygiškai):

• už eurus – 40,60 rub./EUR;
• už JAV dolerį – 29,70 rub./USD.

Vadinasi, JAV dolerio ir euro kryžminis kursas, apskaičiuotas pagal oficialius šių valiutų ir rublio kursus, yra lygus 1,367 USD/EUR (40,60 rublis/EUR: 29,70 rublis/USD).

Vadinasi, organizacija užsienio valiutas konvertavo sau mažiau palankiu kursu (13 800 USD > 13 670 USD (10 000 EUR ? 1 367 USD/EUR)).

Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Debetas 76 Kreditas 52 „Valiutos sąskaita JAV doleriais“
– 409 860 rub. (13 800 USD ? 29,70 rub./USD) – valiutinės lėšos nurašomos iš užsienio valiutos sąskaitos JAV doleriais konvertavimui;

Debetas 52 „Valiutų sąskaita eurais“ Kreditas 76
- 406 000 rublių. (10 000 EUR ? 40,60 rub./EUR) – valiutinės lėšos įskaitomos į užsienio valiutos sąskaitą eurais po konvertavimo;

Debetas 91-2 Kreditas 76
- 3860 rub. (409 860 RUB – 406 000 RUB) – atspindimos kitos konversijos operacijos išlaidos.

Olegas Horošijus

valstybės tarybos narys mokesčių paslauga RF II rangas

2. Straipsnis: 6.3. Valiutinės sąskaitos

Einamųjų valiutų sumų konvertavimo iš vienos valiutos į kitą tiesioginio valiutų pervedimo (konvertavimo) apskaitoje atspindys.

	Debetas	Kreditas
		Rublio ekvivalento suma buvo apskaičiuota pagal nurašymo kursą konvertavimo į senąją valiutą dieną. Rublio ekvivalento suma buvo perskaičiuota iš vienos valiutos į kitą pagal pervedimo kursą nauja valiuta

„Buhalterio patarėjas sveikatos priežiūros srityje“, 2008, N 3

IN modernus pasaulis globalizacijos ir tarptautinio bendradarbiavimo kontekste įstoja daugelis organizacijų, įskaitant biudžetines įstaigas tarptautinius santykius su kitų valstybių piliečiais, organizacijomis, įstaigomis ir atlikti valiutos operacijas.

Apie tai, kokias užsienio valiutos operacijas gali atlikti sveikatos priežiūros įstaiga ir kokių reikalavimų turi būti laikomasi, kalbėsime šiame straipsnyje. O kituose žurnalo numeriuose plačiau panagrinėsime įgyvendinimo subtilybes dokumentacija ir tam tikrų rūšių tokių operacijų biudžetinė apskaita.

Biudžetinių sveikatos priežiūros įstaigų užsienio valiutos sandorių rūšys

Žinoma, užsienio valiutos operacijas visuomenės sveikatos įstaigos atlieka gana retai, tačiau jos gali būti labai svarbios.

Pavyzdžiui, bendravimas ir keitimasis patirtimi su užsienio kolegomis tarptautinių simpoziumų ir kongresų metu – apskritai įvairaus lygio ir profilio sveikatos priežiūros įstaigų darbuotojų komandiruotės užsienyje gali būti neįkainojama. Todėl daugelis buhalterių susiduria su su užsienio komandiruotėmis susijusių operacijų dokumentavimo ir fiksavimo problema.

Ši problema paaštrėja, jei komandiruotė yra susijusi ne tik su dalyvavimu konferencijoje ar simpoziume, bet su darbuotojo mokymais, praktika ar kvalifikacijos kėlimu. Iš tiesų, šiuo atveju, be mokėjimo Kelionės išlaidos Taip pat būtina fiksuoti suteiktų mokymų kainą.

Užsienio valiutos sandoriai atsiranda ir įstaigai nusprendus modernią medicinos įrangą ar medžiagas įsigyti užsienyje. Tokiu atveju turite atsižvelgti ir į muitinės teisės aktų reikalavimus dėl vertybių importo.

Didelė rusiška medicinos centrai Jie taip pat priima užsienio pacientus ir teikia jiems mokamas medicinos paslaugas, už kurias galima atsiskaityti užsienio valiuta.

Taigi kituose žurnalo numeriuose turėsime apsvarstyti keletą įdomių klausimų:

• komandiruočių į užsienį organizavimas, biudžetinė apskaita ir apmokestinimas;
• darbuotojų mokymo užsienyje organizavimas, apskaita ir apmokestinimas;
• medicininės įrangos importo muitinės įforminimas, apskaita ir apmokestinimas;
• užsienio delegacijų priėmimas Rusijos medicinos centruose;
• sumokėjimo teikimas medicinos paslaugos už užsienio valiutą užsienio piliečiams.

Užsienio valiutos keitimo operacijų vykdymo ir biudžetinės apskaitos reguliavimo sistema

Bet kuriuo atveju, vykdydama valiutos operacijas, biudžetinė sveikatos priežiūros įstaiga privalo griežtai laikytis galiojančių valiutos teisės aktai, o svarbiausia – 2003 m. gruodžio 10 d. federalinis įstatymas N 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“ (toliau – Įstatymas N 173-FZ).

Pagal pastraipas. 6 punkto 1 str. 1 įstatymo N 173-FZ visi juridiniai asmenys sukurti pagal Rusijos Federacijos įstatymus, įskaitant Rusijos biudžetines įstaigas, yra pripažįstami rezidentais, kaip ir pati Rusijos Federacija, Rusijos Federaciją sudarantys subjektai ir savivaldybės dalyvauja valiutų santykiuose.

Pagal str. Įstatymo N 173-FZ 6 str., šiuo metu valiutos operacijos tarp rezidentų ir nerezidentų vykdomos be apribojimų, išskyrus užsienio valiutos ir čekių užsienio valiuta pirkimo-pardavimo operacijas, kurios yra privalomas turi būti atliekami per įgaliotus bankus. Kiti apribojimai dabar panaikinti.

Organai valiutos reguliavimas Rusijoje pagal str. Įstatymo N 173-FZ 5 str centrinis bankas Rusijos Federacija ir Rusijos Federacijos vyriausybė. Todėl atliekant valiutos operacijas taip pat būtina laikytis Rusijos Federacijos centrinio banko instrukcijų ir nurodymų.

Pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2007 m. lapkričio 26 d. dekretą N 803 „Dėl Federalinio iždo vykdomų užsienio valiutos keitimo sandorių“, įsigaliojusį 2007 m. gruodžio 11 d., Federaliniam iždui šiuo metu yra patikėti įgaliojimai atlikti visų rūšių valiutos keitimo operacijas, reglamentuoja Įstatymas N 173-FZ, be apribojimų.

Pagal pastraipas. 9 punkto 1 str. Įstatymo N 173-FZ 1 straipsnis, valiutos sandoriai visų pirma apima:

• gyventojo įsigijimas iš gyventojo ir gyventojo atidavimas gyventojo naudai valiutos vertes(užsienio valiuta ir išoriniai vertybiniai popieriai) teisėtai, taip pat valiutos verčių naudojimas kaip mokėjimo priemonė;
• rezidento įsigijimas iš nerezidento arba nerezidentas iš rezidento ir rezidento perskyrimas nerezidento naudai arba nerezidento rezidento naudai valiutos vertės, Rusijos valiuta Federacijos ir vietiniai vertybiniai popieriai teisiniu pagrindu, taip pat valiutų verčių, Rusijos Federacijos valiutos ir vietinių vertybinių popierių naudojimas kaip mokėjimo priemonė;
• įvežti į Rusijos Federacijos muitų teritoriją ir išvežti iš Rusijos Federacijos muitų teritorijos valiutos vertes, Rusijos Federacijos valiutą ir vietinius vertybinius popierius;
• užsienio valiutos, Rusijos Federacijos valiutos, vidaus ir užsienio vertybinių popierių pervedimas iš sąskaitos, atidarytos ne Rusijos Federacijos teritorijoje, į to paties asmens sąskaitą, atidarytą Rusijos Federacijos teritorijoje, ir atvirkščiai - iš atidarytos sąskaitos Rusijos Federacijos teritorijoje į to paties asmens sąskaitą, atidarytą ne Rusijos Federacijos teritorijoje;
• taip pat nemažai kitų sandorių, susijusių su nerezidentais.

Atspindint valiutos operacijas apskaitoje, žinoma, reikia laikytis Instrukcijos reikalavimų biudžeto apskaita, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2006 m. vasario 10 d. įsakymu N 25n, taip pat vadovaukitės Rusijos finansų ministerijos paaiškinimais ir Federalinis iždas, visų pirma, Paaiškinimai dėl atsiskaitymo biudžeto apskaitoje ir operacijų, susijusių su lėšomis užsienio valiuta, pateikimo tvarkos (Federalinio iždo 2005 m. gruodžio 23 d. rašto N 42-7.1-01/2.4-385 priedas).

Biudžetinės įstaigos valiutinių operacijų apskaitos bendrieji principai

Pirmiausia atkreipiame dėmesį, kad Biudžeto apskaitos instrukcija Nr. 25n numato galimybę apskaityti šias valiutos operacijas ir valiutų vertes:

1). grynųjų pinigų operacijos su valiuta ir atitinkamai grynųjų pinigų užsienio valiuta judėjimas įstaigos kasoje 0 20104 000 sąskaitoje „Grynieji pinigai“. Tokiu atveju, kaip ir atliekant grynųjų pinigų operacijas rubliais, tvarkoma kasos knyga, tačiau grynųjų pinigų gavimas ir išleidimas užsienio valiuta saugomi atskiruose lapuose. Kasos knyga(f. 0504514) pagal užsienio valiutos rūšį;

2). lėšos užsienio valiuta, gautos laikinai įstaigos dispozicijoje, sąskaitoje 0 20102 000 " Grynieji pinigai laikinai disponuojamos įstaigos“;

3). lėšos užsienio valiuta tranzitu, apskaitomos sąskaitoje 0 20103 000 „Institucinės lėšos tranzitu“;

4). akredityvai užsienio valiuta, kurių lėšų judėjimas atsispindi sąskaitoje 0 20106 000 „Akredityvai“;

5). Rusijos Federacijos valiutos (rublių) konvertavimo į užsienio valiutą operacijos, kurios turi atsispindėti sąskaitų kredite 0 20101 610 „Įstaigos disponavimas lėšomis nuo banko sąskaitos“ ir 0 20103 610 „Įstaigos lėšų nutekėjimas tranzitu“ korespondencijai su sąskaitų debetu 0 20103 510 „Tranzito įstaigos lėšų įplaukos“ ir 0 20107 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į sąskaitas užsienyje“ valiuta“, taip pat „atvirkštinės“ operacijos užsienio valiutos konvertavimui į rublius, kurios atitinkamai turėtų atsispindėti sąskaitų kredite 0 20107 610 „Įstaigos lėšų nutekėjimas iš sąskaitų užsienio valiuta“ ir 0 20103 610 „Išėjimas įstaigos lėšos tranzitu“ susirašinėjant sąskaitų debetu 0 20103 510 „Įstaigos lėšų įplaukos tranzitu“ ir 0 20101 510 „Įstaigos lėšų įplaukos į banko sąskaitas“;

6). taip pat operacijos dėl įstaigos lėšų užsienio valiuta judėjimo sąskaitoje 0 20107 000 „Įstaigos grynieji pinigai užsienio valiuta“ Operacijų negrynaisiais pinigais žurnale pagal prie sąskaitų išrašų pridedamus dokumentus, ir apskaita turi būti vedama rubliais, atliekant valiutų sumų perskaičiavimą pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą operacijų užsienio valiuta dieną, taip pat būtina atsižvelgti į tai, kad perkainojus lėšas užsienio valiuta atliekama ne tik operacijų užsienio valiuta dieną, bet ir ataskaitų sudarymo dieną.

Pagal Biudžeto apskaitos instrukcijos Nr.25n 102 punktą sąskaita 0 20107 000 „Įstaigų lėšos užsienio valiuta“ skirta operacijų lėšomis užsienio valiuta apskaitai dviem atvejais:

1). jeigu šios operacijos atliekamos ne per įstaigas, atliekančias grynųjų pinigų paslauga biudžetų vykdymas (tada įrašomi į sąskaitą 1 20107 000);

2). jei šios valiutinės lėšos gautos iš pajamas generuojančios veiklos (tada naudojama 2 20107 000 sąskaita).

Vadinasi, pažodžiui skaitant Instrukciją Nr.25n, galime daryti išvadą, kad ši sąskaita nėra skirta biudžeto lėšų gavimui užsienio valiuta, jeigu OFK tvarkomos įstaigų asmeninės sąskaitos. Tačiau šiame straipsnyje jau minėtame Federalinio iždo 2005 m. gruodžio 23 d. rašte N 42-7.1-01/2.4-385 pateiktuose paaiškinimuose „Dėl operacijų su lėšomis užsienio valiuta atspindėjimo biudžeto apskaitoje tvarkos. ir ataskaitų teikimas“, siūloma naudoti sąskaitą 0 20107 000 „Įstaigos lėšos užsienio valiuta“ ir aptarnaujant asmeninę sąskaitą OFK.

katedros docentas

"Apskaita ir auditas"

AT ir SO Kurgano filialas,

ekspertas konsultantas

Leidykla "Buhalteris patarėjas"

Tęsiant pradėtą ​​temą, siūlome susipažinti su dažniausiai pasitaikančių valiutos verslo operacijų atspindėjimo viešojo sektoriaus darbuotojų apskaitoje ypatumais.

Užsienio valiutos operacijos apskaitoje beveik nesiskiria nuo operacijų, atliekamų nacionaline valiuta. Tačiau yra keletas niuansų, būdingų tik valiutai. Tai visų pirma apima įsigijimus, konvertavimą į nacionalinę valiutą verslo sandorio ar balanso sudarymo dieną, valiutų kursų skirtumų atspindėjimą ir kt. Būtent prie šių operacijų siūlome pasilikti plačiau.

Taigi pirmiausia išsiaiškinkime, kokias veiklas turi vykdyti biudžetinė įstaiga, norėdama įsigyti valiutos.

Valiutos pirkimas

Priminsime: pagrindiniai reguliavimo navigatoriai biudžetinei įstaigai perkant valiutą yra , , , ir .

Biudžeto lėšų valdytojas užsienio valiutą įsigyja ne tik dalyvaujant įgaliotam bankui, bet ir iždui.

paraiška-instrukcija dėl užsienio valiutos tiekimo pagal formą

patvirtinančius dokumentus(sutartys, sudarytos su nerezidentais; priėmimo aktai, kvietimai, bilietai, sąskaitos faktūros, komandiruočių išlaidų apskaičiavimas ir kt.)

registrai biudžetiniai įsipareigojimai ir biudžetas finansinių įsipareigojimų

pirkimo užsakymas už pervestų lėšų užsienio valiuta grivinos ekvivalento pervedimą iš registracijos sąskaitos

pirkimo užsakymas už lėšų pervedimą iš atitinkamų sąskaitų nacionaline valiuta užsienio valiutai įsigyti MVRU

užsienio valiutos skaičiavimas nacionaline valiuta ekvivalentu*

Viską gavęs iš biudžetinės įstaigos Reikalingi dokumentai, Iždas, atsižvelgdamas į turimas lėšas savo sąskaitoje užsienio valiuta, priima sprendimą dėl lėšų pervedimo iš užsienio valiutos sąskaitos į banko įstaigoje atidarytą įstaigos sąskaitą.

Priėmus atitinkamą sprendimą, Iždas ruošiasi mokėjimo dokumentas už lėšų pervedimą užsienio valiuta iš Iždo sąskaitos į pavedimo prašyme nurodytą biudžetinės įstaigos užsienio valiutos sąskaitą. Tokiu atveju pervedamos valiutos grivinos ekvivalentas tą pačią dieną, remiantis pateiktais biudžetinių įsipareigojimų ir biudžeto finansinių įsipareigojimų registrais bei mokėjimo nurodymu, pervedamas (nurašomas) iš biudžetinės įstaigos registracijos sąskaitos.

2 etapas. Lėšų pervedimas iš įstaigos registracijos sąskaitos

Šiame etape Iždas perveda lėšas nacionaline valiuta įgaliotam bankui iš biudžetinės įstaigos vardu Ižde atidarytos registracijos sąskaitos valiutai įsigyti ir atitinkamam komisiniui sumokėti.

Savo ruožtu bankas lėšas iš registracijos sąskaitos įskaito į atskirą balanso sąskaitos analitinę sąskaitą 2900 „Mokėtinos sąskaitos už sandorius, susijusius su užsienio valiutos, bankininkystės ir tauriųjų metalų pirkimu ir pardavimu banko klientams“.

Iš šios sąskaitos lėšas užsienio valiutai įsigyti galima pervesti ne anksčiau kaip kitą darbo dieną nuo grivinos įskaitymo į šią sąskaitą dienos.

Įgaliotas bankas perveda į sąskaitą 2900 tokią lėšų sumą grivinomis, kurios pakanka paraiškoje nurodytos užsienio valiutos sumos pirkimo operacijoms atlikti, perskaičiuojant grivinos kursą į užsienio valiutą tą dieną, kai lėšos grivinos įskaitomos į sąskaitą 2900, bet ne mažesnis nei nacionalinio banko nustatytas oficialus grivinos užsienio valiutos kursas tai dienai ().

Kadangi užsienio valiutos keitimo kursas gali pasikeisti jos pirkimo operacijos dieną, įgaliotam bankui šiuo atveju leidžiama į sąskaitą 2900 papildomai įskaityti lėšas grivinomis, kurių nepakanka patenkinti kliento prašymą pirkti užsienio valiuta.

Jei įstaiga neturi galimybės pervesti papildomos grivinos sumos valiutai įsigyti ir klientas sutinka pirkti mažesnė suma užsienio valiuta, tuomet bankas perka užsienio valiutą mažesne suma, nei nurodyta prašyme užsienio valiutai įsigyti.

3 etapas. Valiutos įskaitymas į įstaigos vardu atidarytą banko sąskaitą

Šiame etape bankas įsigytą valiutą įskaito į įstaigos užsienio valiutos sąskaitą.

Įnešus valiutą į įstaigos sąskaitą, būtina akylai stebėti jos buvimo šioje sąskaitoje laikotarpį, nes yra laikinų s Tokios valiutos laikymui sąskaitose nėra jokių apribojimų.

Valiuta komandiruotėje

Komandiruoto darbuotojo užsienio valiutos keitimo išlaidos (pagal patvirtintą) išrašyto avanso dydžio perskaičiuojamos į nacionalinę valiutą pagal 2011 m. dienos pradžia datos gauti avansą.

Jei komandiruotės metu patiriama per didelių išlaidų, ty išlaidų, viršijančių pagal patvirtintą sumą išduoto avanso sumą, jos perskaičiuojamos į grivinas pagal valiutos kursą. dienos pradžioje datos ataskaitos patvirtinimas apie lėšų panaudojimą ().

Kalbant apie piniginių straipsnių valiutų kursų skirtumus, jie nustatomi du kartus: pirmą kartą - dienąįgyvendinimas verslo sandoris, ir antra - balanso sudarymo dieną(ataskaitos datos) ().

Pirmuoju atveju visi atitinkami piniginiai straipsniai perskaičiuojami naudojant valiutos kursą Dienos pabaigoje datos ūkinės operacijos.

Antrajame – valiutų kurso skirtumams nustatyti balanso sudarymo dieną (ataskaitų sudarymo dieną) – naudojamas valiutos kursas ataskaitinės dienos pabaigoje.

Galiausiai pažvelkime į tipinius sandorius, susijusius su pagrindiniais užsienio valiutos keitimo sandoriais įprastos įstaigos veiklos metu. Patogumui pateikiame juos lentelės formatu (žr. 2 lentelę).

2 lentelė

Nr.		Subsąskaitos korespondencija
		Debetas	Kreditas
	Užsienio valiutos išleidimas į sąskaitą
	2. Instrukcija Nr.492– Sąskaitų nacionaline ir užsienio valiuta atidarymo, naudojimo ir uždarymo tvarkos instrukcijos, patvirtintos . 3. NP(S)Blugs 130– Nacionalinės apskaitos taisyklės (standartas) in viešasis sektorius 130 „Pokyčių poveikis Valiutų kursai“, patvirtinta. 4. įsakymas Nr.1407– Iždo paslaugų tvarka valstybės biudžeto dėl išlaidų, patvirtinta. 5. įsakymas Nr.938– Iždo paslaugų tvarka vietos biudžetų, patvirtintas. 6. 281 reglamentu– Patvirtinti Prekybos užsienio valiuta tvarkos ir sąlygų nuostatai. 8. Rekomendacijos būdas Nr.68 – Gairės dėl biudžetinių įsipareigojimų, biudžetinių finansinių įsipareigojimų ir mokėjimų atlikimą pagrindžiančių dokumentų sąrašo patvirtino. _____________________________________________ © UAB "IATS "LIGA", UAB "LIGA LAW", 2018 m Tai citata ar kita šio produkto šaltinio medžiaga LIGA:LAW, išsiųsta LIGA:LAW abiem kalbomis. Išorinis ar dalinis šių medžiagų kūrimas ar platinimas bet kokiu būdu be raštiško LIGA ZAKON LLC leidimo yra draudžiamas.