2018 yilda yakka tartibdagi tadbirkor "o'zi uchun" qancha sug'urta mukofotlarini to'lashi kerak? Miqdorni hisoblashda nima o'zgardi? Xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan sug'urta badallarini to'lashning xususiyatlari qanday? 2018 yildan boshlab sug'urta mukofotlari miqdori eng kam ish haqiga bog'liq emasligi rostmi? Agar yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi 300 000 rubldan kam bo'lsa, 2018 yilda badallar miqdori oshadimi? Qaysi maksimal miqdor to'lanadigan badallar? Biz ushbu va boshqa savollarga javob beramiz, misollar keltiramiz, shuningdek, 2018 yilda majburiy pensiya va tibbiy sug'urta uchun belgilangan sug'urta badallarining aniq miqdorlarini taqdim etamiz. Ushbu maqola qoidalarni hisobga olgan holda tayyorlangan Federal qonun 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-son.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar qanday badallarni to'laydilar: kirish ma'lumoti

Yakka tartibdagi tadbirkorlar to'lashlari shart sug'urta mukofotlari mehnat munosabatlari doirasida jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va mukofotlardan va fuqarolik shartnomalari ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasi 1-bandi). Ammo yakka tartibdagi tadbirkorlar majburiy sug'urta mukofotlarini "o'zlari uchun" o'tkazishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi):

• pensiya sug'urtasi uchun;
• sog'liq sug'urtasi uchun.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar har qanday holatda ham sug'urta mukofotlarini "o'zlari uchun" o'tkazishlari shart. Ya'ni, ular haqiqatda tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanadimi yoki oddiygina yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tganmi va tadbirkorlik bilan shug'ullanmaydimi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasidan kelib chiqadi. Ushbu yondashuv 2018 yilda qo'llaniladi.

Vaqtinchalik nogironlik va onalik bilan bog'liq sug'urta mukofotlari ham mavjud. Ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ushbu turdagi sug'urta mukofotlari umumiy qoida, to'lamang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 6-bandi). Biroq, bu badallarni to'lash ixtiyoriy ravishda amalga oshirilishi mumkin. Bu 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli Federal qonunining 4.5-moddasida nazarda tutilgan. Nima uchun bu badallarni ixtiyoriy ravishda to'lash kerak? Bu, masalan, kasallik bo'lgan taqdirda, yakka tartibdagi tadbirkor Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisobidan tegishli kasallik nafaqasini olishi uchun amalga oshiriladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning badallarini to'lash muddatlari o'zgardi

Yakka tartibdagi tadbirkorlar jarohatlar uchun sug‘urta badallarini umuman to‘lamaydi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ushbu turdagi sug'urta mukofotlarini to'lash hatto ixtiyoriy asosda ham ta'minlanmaydi.

2018 yilgacha sug'urta mukofotlari qanday hisoblangan?

• Eng kam ish haqi boshida kalendar yili;
• tegishli fondga sug‘urta badallari tariflari;
• sug'urta mukofotlarini "o'zingiz uchun" hisoblash muddati (bu butun yil yoki undan kam bo'lishi mumkin).

Ushbu ko'rsatkichlarni hisobga olgan holda, yakka tartibdagi tadbirkorlar 2018 yilgacha hisoblab chiqdilar:

• belgilangan to'lov daromad miqdoriga bog'liq bo'lmagan "o'zi uchun";
• 300 000 rubldan ortiq daromad bilan o'zingiz uchun qo'shimcha hissa. bir yilda.

Natijada, masalan, 2017 yilda to'lov uchun quyidagi ko'rsatkichlar olindi:

Shunday qilib, 2018 yilgacha sug'urta mukofotlari miqdoriga, xususan, eng kam ish haqi (eng kam ish haqi) ta'sir ko'rsatdi. Hisoblash uchun biz 2017 yil 1 yanvar holatiga eng kam ish haqini oldik. Shunga ko'ra, agar ushbu sanada eng kam ish haqi oshsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan sug'urta mukofotlari miqdori ham oshdi. Sm. " ".

2018 yildan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblashning yangi tartibi

2018 yil 1 yanvardan boshlab eng kam ish haqi 9 489 rublni tashkil qiladi. Sm. " ". Agar biz avvalgi qoidalarga rioya qilsak, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan sug'urta mukofotlari miqdori 2018 yildan boshlab oshishi kerak edi. Biroq, 2018 yildan boshlab yangi tartib yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash. 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli "Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunida mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlari."

2018 yil 1 yanvardan boshlab ishchisiz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun majburiy pensiya va tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallarining yangi belgilangan miqdori ("o'zlari uchun" badallarni to'lash) belgilanadi. Ushbu to'lovlar endi eng kam ish haqiga (eng kam ish haqi) bog'liq bo'lmaydi. Nega bunday tuzatishlar kiritilmoqda? Keling, tushuntiraman.

Rossiya Federatsiyasi hukumati eng kam ish haqini oshirish to'g'risida qaror qabul qildi yashash haqi- bu 2019 yil boshida sodir bo'lishi kerak. Bu shuni anglatadiki, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari, agar ular eng kam ish haqi miqdoridan ajratilmasa, keyingi ikki yil ichida juda kuchli o'sadi. Va taklif etilayotgan o'zgartirishlar jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta badallarini to'lash uchun "fiskal yukning iqtisodiy jihatdan asoslangan darajasini" saqlab qolish imkonini beradi. Bu qonun loyihasining tushuntirish xatida aytilgan.

Qonun loyihasi g'oyasi Rossiya prezidenti Vladimir Putin va Opora Rossiya prezidenti Aleksandr Kalinin o'rtasidagi uchrashuvda muhokama qilindi va ma'qullandi.

2018 yildan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlarning pensiya badallari: yangi o'lchamlar

2018 yildan boshlab majburiy pensiya sugʻurtasi boʻyicha sugʻurta badallari quyidagi tartibda hisoblab chiqiladi:

• agar to'lovchining hisob-kitob davri uchun daromadi 300 000 rubldan oshmasa, - hisob-kitob davri uchun 26 545 rubl miqdorida;
• agar to'lovchining hisob-kitob davri uchun daromadi 300 000 rubldan oshsa, - hisob-kitob davri uchun 26 545 rubl miqdorida qat'iy belgilangan miqdorda va to'lovchining hisob-kitob davri uchun 300 000 rubldan ortiq daromadi miqdorining 1,0 foizi.

Keling, yangi ma'nolarni tushunib olaylik va turli sharoitlarda to'lanishi kerak bo'lgan summalarni hisoblash misollarini keltiramiz.

300 ming rubl yoki undan kam daromad uchun belgilangan miqdor

Yuqorida aytib o'tganimizdek, 2017 yilda daromadlari 300 000 rubldan kam bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlarning "o'zlari uchun" belgilangan pensiya badallari 23 400 rublni tashkil etdi. Bu miqdor eng kam ish haqi va sug‘urta mukofotlari stavkalaridan kelib chiqqan holda maxsus formula yordamida aniqlangan. Biroq, 2018 yildan boshlab pensiya badallarining belgilangan miqdori ushbu qiymatlarga bog'liq bo'lmaydi. Bu shunchaki qonunda 26 545 rubl sifatida mustahkamlanadi.

Shunday qilib, 2018 yildan beri belgilangan pensiya badallari 3145 rublga oshdi. (26 545 rubl - 23 400 rubl). 2018 yildan boshlab barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar, ular tadbirkorlik bilan shug'ullanadimi yoki biznesdan daromad oladimi, qat'i nazar, majburiy pensiya badallari sifatida 26 545 rubl to'lashi kerak.

Majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarining belgilangan miqdori (26 545 rubl) 2019 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasi hukumati qarori bilan har yili indeksatsiya qilinishi ko'zda tutilgan.

1-misol. 2018-yilda faoliyat ko‘rsatilmagan

Yakka tartibdagi tadbirkor Velichko A.B. 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan. 2018 yil davomida u tadbirkor maqomini saqlab qoldi, lekin hech qanday faoliyat olib bormadi va joriy hisobvaraqlarida hech qanday harakat yo'q edi. Ammo, shunga qaramay, 2018 yil uchun u hali ham belgilangan pensiya badallari sifatida 26 545 rubl o'tkazishi kerak.

Misol 2. 2018 yil uchun daromad 300 000 rubldan kam

2018 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkor Kazantsev S.A. 278 000 rubl (ya'ni 300 ming rubldan kam) daromad oldi. Bunday sharoitda, 2018 yil uchun u 26 545 rublni belgilangan pensiya badallari sifatida o'tkazishi kerak.

Agar daromad 300 000 rubldan ortiq bo'lsa

Agar 2018 yil oxirida yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi 300 000 rubldan oshsa, yakka tartibdagi tadbirkor hisob-kitob davri uchun to'lovchining daromadi 300 000 rubldan ortiq bo'lgan summaning 1,0 foizini qo'shimcha ravishda to'lashi kerak. 2018 yildan beri bu qismda hech qanday o'zgarishlar bo'lmagan. Ushbu yondashuv ilgari qo'llanilgan.

Pensiya sug'urtasi badallarining maksimal miqdori

2018 yilgacha pensiya badallarining maksimal miqdorini hisoblaydigan formula mavjud edi. Ushbu formuladan foydalangan holda hisoblangan summadan ortiq to'lashning hojati yo'q edi. Mana formula:

Ushbu formuladan foydalangan holda hisoblangan 2017 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlarning pensiya badallarining maksimal miqdori 187 200 rublni tashkil etdi. (8 x RUB 7500 x 26% x 12 oy).

Biroq, 2018 yildan boshlab pensiya badallarining maksimal miqdorini belgilash tartibi o'zgardi. Boshqa formulani sinab ko'ring:

Ko'rib turganingizdek, 2018 yilda sakkiz baravar chegara ham qo'llaniladi, lekin eng kam ish haqiga emas, balki belgilangan miqdor- 26 545 rubl. Shunday qilib, 212 360 rubldan ortiq. (26,545 x 8 rubl) 2018 yilda pensiya badallari sifatida to'lash mumkin emas.

Ma'lum bo'lishicha, 2018 yildan beri to'lanadigan pensiya badallarining maksimal miqdori 25 160 rublga oshgan. (212 360 rubl - 187 200 rubl).

Misol 3. 300 000 rubldan ortiq daromad

2018 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkor Kazantsev S.A. 6 800 000 rubl miqdorida daromad oldi. Bu miqdor 6 500 000 rubl uchun 300 000 rubldan ortiq. (6 800 000 rubl - 300 000 rubl), shuning uchun 2018 yil uchun pensiya badallari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• 26 545 rubl - pensiya badallarining belgilangan qismi;
• 65 000 rub. (6 500 000 rubl x 1%) 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1 foizini tashkil qiladi.

Umuman olganda, yakka tartibdagi tadbirkorlarning "o'zlari uchun" to'lanadigan pensiya badallarining umumiy miqdori 91 545 rublni tashkil qiladi. (26 545 rubl + 65 000 rubl). Bu miqdor maksimal miqdordan oshmaydi (212 360 rubl) va shuning uchun to'liq byudjetga o'tkazilishi kerak.

2018 yildan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlarning tibbiy hissalari: yangi o'lchamlar

2017 yilda FFOMSga tibbiy sug'urta badallari miqdori yakka tartibdagi tadbirkorning daromadiga bog'liq emas, balki eng kam ish haqi asosida ham hisoblab chiqilgan. 2017 yilda tibbiy badallar miqdori 4590 rublni tashkil etdi. Sm. " ".

2018 yildan boshlab majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha badallar miqdori eng kam ish haqidan "echildi" va hisob-kitob davri uchun 5840 rubl miqdorida belgilandi. 2018 yildan beri yakka tartibdagi tadbirkorlarning sug‘urta mukofotlari qanchaga oshdi? Javob 1250 rubl. (5840 rub. - 4590 rub.).

5840 rubl - bu majburiy miqdor. 2018 yildan boshlab, barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar, faoliyat yuritish, hisobvaraqlar harakati va daromad olishdan qat'i nazar, uni hisob-kitob davri uchun to'lashlari kerak.

Bunday summalar qayerdan kelgan?

Agar yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi 300 ming rubldan oshmasa, 2018 yildan boshlab pensiya badallarining stavkasi 26 545 rubl miqdorida belgilandi. bir yilda. Agar tadbirkorning daromadi 300 ming rubldan oshsa, Pensiya jamg'armasiga badallar 26 545 rublni tashkil qiladi. + 300 ming rubldan ortiq daromadning 1%. Tibbiy sug'urta badallari uchun to'lov 5840 rubl miqdorida belgilanadi. Ammo bu raqamlar qaerdan paydo bo'ldi? Afsuski, qonun loyihasining tushuntirish xatida raqamlar nima uchun aynan shundayligi hech qanday tarzda tushuntirilmagan.

Sug'urta mukofotlarini yillik indeksatsiya qilish

2019 yildan boshlab majburiy pensiya va tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori Rossiya Federatsiyasi hukumati qarori bilan har yili indeksatsiya qilinishi shart. Yangi tartib bo'yicha sug'urta mukofotlari, ehtimol, kelgusi uch yil ichida 4% atrofida bo'lishi kutilayotgan inflyatsiyadan oldin indekslanadi.

Dehqon xo'jaliklari uchun sug'urta mukofotlari

2018-yil 1-yanvardan dehqon xo‘jaliklari rahbarlari va a’zolari uchun sug‘urta badallarini hisoblash tartibi ham o‘zgarmoqda. Dehqon (fermer) xo'jaligi uchun majburiy pensiya va umuman tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallari miqdori 26 545 rubl va 5 840 rubl miqdoridagi belgilangan miqdorni dehqon xo'jaligining barcha a'zolari, shu jumladan uning boshlig'i soniga ko'paytirish orqali aniqlanadi.

Nogironlik va onalik badallari

Yuqorida aytib o'tganimizdek, ushbu turdagi sug'urta mukofoti majburiy emas. Yakka tartibdagi tadbirkorlar ularni 2018 yilda ixtiyoriy ravishda topshirish huquqiga ega. 2018 yil uchun ushbu sug'urta turi bo'yicha ixtiyoriy badal miqdorini hisoblash uchun siz 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli Federal qonunining 4.5-moddasi 3-qismida belgilangan formulani qo'llashingiz kerak: Yil boshidagi eng kam ish haqi x tarif x 12.

Agar 2018 yil 1 yanvardan boshlab eng kam ish haqi 9489 rublni tashkil qilsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 2018 yilda nogironlik va onalik uchun badallar miqdori 3300 rublni tashkil qiladi. (9 489 rubl × 2,9% × 12 oy).

Agar yakka tartibdagi tadbirkor maqomi 2018 yilda olingan yoki yo'qolgan bo'lsa

2018 yilda yakka tartibdagi tadbirkor "o'zi uchun" belgilangan sug'urta mukofotlarini faqat yakka tartibdagi tadbirkor maqomida qolgan vaqt uchun to'lashi kerak. Ya'ni, yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestrida tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan davr uchun badallarni to'lashingiz kerak, deb ayta olamiz. Shaxs yakka tartibdagi tadbirkor maqomini olgan va yo'qotgan vaziyatda 2018 yilda "o'zlari uchun" yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash misollarini keltiramiz.

Misol shartlari. Shaxs 2018 yil 16 fevralda yakka tartibdagi tadbirkor maqomini oldi. Biroq, 2018 yil 14 noyabrda u allaqachon yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan chiqarilgan va yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan. Tadbirkorlik faoliyatining butun davri uchun yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi 1 100 000 rublni tashkil qiladi. 2018 yil uchun "o'zingiz uchun" majburiy belgilangan badallarni qanday hisoblash mumkin? Keling, tushuntiraman.

Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor maqomi 2018 yilda olingan va yo'qolgan. Bunday holda, iltimos, quyidagi qoidalarni hisobga oling: soliq qonunchiligi RF:

• faoliyat boshlangan oydagi kalendar kunlar soni sanadan keyingi kundan boshlab hisoblanishi kerak. davlat ro'yxatidan o'tkazish Yakka tartibdagi tadbirkor (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi, 430-moddasi 3-bandi). Ya'ni, 2018 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlarning qat'iy badallari 2017 yil 17 fevraldan boshlab hisoblanishi kerak;
• yakka tartibdagi tadbirkor faoliyatini tugatish ro'yxatga olingan kungacha o'z maqomini yo'qotgan oydagi kalendar kunlari sonini hisoblash. 2017 yilda sug'urta mukofotlarini hisoblashda Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestridan chiqarilgan sanani kiritmang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 5-bandi). Ya'ni, bizning misolimizda biz 2018 yil noyabr oyi uchun sug'urta mukofotlarini 1 noyabrdan 13 noyabrgacha hisoblaymiz.

Hisob-kitoblar. Bir kishi uchun majburiy pensiya badallarining miqdori kalendar oyi 2018 yil - 2212 rubl. (26 454 rubl / 12 oy). Bir oy uchun majburiy tibbiy badallar miqdori 486 rublni tashkil qiladi. (5840 rubl / 12 oy).

Keyinchalik, biz 2018 yilda biznes yuritishning qisman oylari uchun sug'urta mukofotlarini hisoblaymiz. Bizning misolimizda bu fevral va noyabr oylari. Ushbu oylarda biz faoliyat kunlarini hisoblashimiz kerak. Qolgan oylar (mart-oktyabr) to'liq hisoblab chiqiladi.

Asosiy xulosalar

Davlatga soliqlar / yig'imlarni to'lash tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun majburiydir. 2019 yilda davlat sug'urta mukofotlarini yig'ish/hisoblash funksiyasini Federal Soliq xizmatiga o'tkazdi. Rossiya Federatsiyasi.

Belgilangan to'lov miqdori

Ruxsat etilgan badallarning foizlari 2016 yildagi kabi saqlanib qoldi:

• Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida - 5,1%;
• PRFda - 26%;
• Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasida – 2,9% ish haqi har bir xodim uchun (agar xodimlar bo'lsa).

Ammo 2019 yilda eng kam ish haqi oshdi va hozirda 7,5 ming rubl miqdorida belgilandi, keyin bu fondlarga o'tkaziladi pul summasi ham ortdi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor jami bo'lsa yillik daromad 300 000 rubldan past bo'lsa, siz quyidagi miqdorda to'lov (FP) qilishingiz kerak:

FP = 12*eng kam ish haqi*0,26+12*eng kam ish haqi*0,051 = 23,4 + 4,59 = 27,99 ming rubl.

Ushbu chegirma amalga oshiriladi hatto bilan to'liq yo'qligi daromad, agar korxona hali ham Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestriga kiritilgan bo'lsa.

Yakka tartibdagi tadbirkorlardan sug'urta mukofotlari endi Federal Soliq xizmati tomonidan qabul qilinadi

Bu Pensiya jamg'armasining (PFR) majburiy sug'urta badallarini olish bilan bog'liq katta hajmdagi ishlarni engishga qodir emasligi bilan bog'liq edi. Shu sababli, pensiya badallari bo'yicha qarz tez o'sishni boshladi va joriy yil boshiga kelib 200 milliard rubldan oshdi. Shu sababli, nafaqaxo'rlar pensiyalarni indeksatsiya qilmasdan qoldilar va o'tgan yili faqat 5 ming rubl miqdorida belgilangan to'lovni oldilar.

Endi tadbirkorlar Federal soliq xizmatiga o'z hissasini qo'shish majburiy toifadagi sug'urtaning barcha turlari bo'yicha (pensiya, tibbiy, nogironlik).

Hajmi tuzatish uchun va umumiy tartib sug'urta to'lovlarini to'lash Soliq kodeksi(NK) qo'shildi yangi maqola№ 34. Sug'urta badallarini qabul qilish funktsiyasi Federal Soliq xizmatiga o'tkazilgandan so'ng, yakka tartibdagi tadbirkorning soliqqa tortish tizimida bir qator o'zgarishlar ro'y berdi:

• 2-NDFLda bolalar uchun ajratmalar uchun kodlar o'zgartirildi;
• KBK boshqacha bo'ldi;
• Soddalashtirilgan soliq tizimiga cheklovlar oshirildi. Masalan, asosiy vositalar (ularning qoldiq qiymati) uchun 2016 yilda 100 million, 2019 yilda 150 million limit belgilandi;
• Har kim to'lovlarni to'lashi mumkin. Ushbu qoidaning amal qilish muddati 2016 yil 30 noyabr;
• 01.01.2017 yil holatiga ko'ra, eng kam ish haqi = 7,5 ming rubl va 07.01.2017 yil holatiga - 7,8 ming rubl;
• Agar hisobot berish muddatlari buzilgan bo'lsa, maksimal to'lov miqdoriga teng jarima undirilmaydi;
• Yakka tartibdagi tadbirkorlar barcha tovarlarni onlayn kassa apparatlari orqali sotishlari kerak. Ulardan foydalanganda Internet orqali kerakli ma'lumotlar darhol Federal Soliq xizmati ma'lumotlar bazasiga kiradi, bu sizga olingan foydani to'g'ri qayd etish va qo'shimcha badallar miqdorini hisoblash imkonini beradi.

Ushbu o'zgarishlarning kiritilishi hisobot berishni soddalashtirmaydi, chunki qo'shimcha hisobotlar qo'shilgan. Soliq hisobi uchun daromadlarni hisobga olish zaruratidan faqat UTIIda ishlaydigan ishbilarmonlar ozod qilinadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan badallar

Ular har bir tadbirkor (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi) o'zi uchun davlat g'aznasiga to'laydigan to'lovlarni ifodalaydi. Ushbu qat'iy badallarni hisoblash/to'lash tartibi ham ko'rsatilgan. Ularning 2019 yildagi miqdori yanvar oyining boshidagi eng kam ish haqi miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanadi.

Qonunda aytilishicha: 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Pensiya jamg'armasiga qat'iy belgilangan to'lovlar xodimlarning mavjudligi / yo'qligi, foyda darajasi va biznes yuritish faktlaridan qat'i nazar, o'tkazilishi kerak. Bunday to'lovlardan ozod qilinishi mumkin bo'lgan faqat bir guruh shaxslar mavjud:

• Harbiy xizmatchilar (harbiy xizmatchilar) / harbiy xizmatchilarning turmush o'rtoqlari - tasdiqlash uchun harbiy ro'yxatga olish va chaqiruv komissiyasidan ma'lumotnoma / harbiy guvohnomaning nusxasi taqdim etiladi;
• Bir yarim yoshgacha bo'lgan bolalarga g'amxo'rlik qilish / birinchi guruh nogironlari / qariyalar uchun - tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma, pasport, guvohnoma va VTEK xulosasi nusxalari;
• Boshqa davlatga sayohat qilgan diplomatlar/savdo vakillarining turmush o'rtoqlari.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini qanday to'lash kerak

2019 yilda soddalashtirilgan tadbirkorlar uchun belgilangan to'lov 2 ta majburiy badaldan iborat:

• Tibbiy sug'urta (FFOMSda);
• Pensiya sug'urtasi (Rossiya Federatsiyasida).

Va agar yakka tartibdagi tadbirkor bir yil ichida olgan daromadi 300 000 rubldan ortiq bo'lsa, ushbu chegaradan oshib ketgan summa uchun u ham bir foizli badal to'lashi kerak. Agar xohlasa, tadbirkor mehnatga layoqatsiz bo'lgan taqdirda ham Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar kiritishi mumkin, ammo xodimlar yo'qligida bu to'lov majburiy emas.

Qo'shimcha badal qanday hisoblab chiqiladi?

Qo'shimcha badal olinadigan miqdor sotishdan tushgan daromad miqdori va ularga qo'shimcha ravishda boshqa mavjud daromadlar asosida hisoblanadi. Xarajatlar undan chegirib tashlanmaydi, hatto soddalashtirilgan soliq tizimi"daromad - xarajatlar".

Soddalashtirilgan soliq tizimi + patent yoki soddalashtirilgan soliq tizimi + UTII ning aralash sxemalaridan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun barcha soliq solish tizimlaridan olingan daromadlar umumlashtiriladi.

Mumkin bo'lgan hissaning yuqori chegarasi cheklangan. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 2019 yilda Pensiya jamg'armasiga maksimal soliq miqdori 8 soliqqa tortilmaydigan minimal yoki 187 200 rubldan oshmasligi kerak.

Rossiya Pensiya jamg'armasiga badallarni to'lash muddati

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Pensiya jamg'armasiga soddalashtirilgan asosda soliq to'lash muddatlari:

• FP to'lovi 31 dekabrgacha amalga oshirilishi kerak. Ammo bu badallar yurisdiktsiyaga tegishli bo'lgan Federal Soliq xizmati mutaxassislari tavsiya qiladilar Muammolarning oldini olish uchun ularni 25-kunga qadar to'lang;
• dan qo'shimcha bir foiz hissa yillik daromad, 300 000 rubldan ortiq, yakka tartibdagi tadbirkor keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay to'lashi kerak.

Agar korxona o'z faoliyatini to'xtatgan va yopilgan bo'lsa, ushbu mablag'lar oldidagi qarzlar 15 kun ichida to'lanishi kerak.

2019 yilda ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari

Agar korxonani ro'yxatdan o'tkazish tartibi yil boshidan kechroq amalga oshirilgan bo'lsa, 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkor uchun Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari to'liq talab qilinadigan miqdorda to'lanmaydi, lekin qisman, ishlagan oylarini hisobga olgan holda.

Tafsilotlarni o'zgartirish

Soliq xizmatiga badallarni qabul qilish funktsiyasini o'tkazgandan so'ng, endi barcha hujjatlarda Federal Soliq xizmatini pul oluvchi sifatida ko'rsatish kerak. BCC ham o'zgardi. Yangi tafsilotlar jadvalda keltirilgan:

Belgilangan to'lovni o'z vaqtida to'lagan soddalashtirilgan tizimdan foydalanayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliqni kamaytirish huquqi:

• Agar hatto bitta xodim bo'lsa - o'zingiz va xodimlar uchun Pensiya jamg'armasiga / FFOMSga to'lanadigan summaning 50% gacha;
• Xodimlar yo'qligida - PFga badalning to'liq miqdori uchun va qo'shimcha hissa.

Bunday pasayish faqat ushbu harakatga mos keladigan badal davrida amalga oshirilishi mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkor o'z vaqtida to'lay olmagan hisoblangan badallar hisobga olinmaydi. 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Pensiya jamg'armasiga badallar to'lash muddatlari va soliq to'lash muddatlari mos kelishi uchun "soddalashtirilgan" shaxslar to'lashlari kerak. belgilangan ajratmalar qismlarga bo'lib, keyin ularni har chorakda kamaytiring.

FPni kechiktirish yoki to'lamaslik uchun javobgarlik

Agar soddalashtirilgan yakka tartibdagi tadbirkor uchun Pensiya jamg'armasiga badallarni to'lash muddati buzilgan bo'lsa yoki badal umuman to'lanmagan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkorga jarimalar qo'llaniladi. Jarimalar quyidagicha:

• Dastlabki kechikish yoki to'lanmagan taqdirda, bu qarzning 20% ​​ni tashkil qiladi;
• Ikkilamchi yoki birlamchi qoidabuzarlik qasddan deb tan olingan taqdirda, jarima qarzning 40 foizigacha oshiriladi.

Bundan tashqari, agar kechikish bo'lsa, har kuni jarimalar undiriladi. Uning hajmini o'zingiz hisoblash juda qiyin. Bu jarimalarning hisoblangan miqdorini tushuntira oladigan soliq inspektori tomonidan amalga oshirilsa yaxshi bo'ladi.

To'lovni qanday usullar bilan amalga oshirish mumkin?

Ruxsat etilgan to'lov Pensiya jamg'armasi 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 6% ikki usulda to'lanishi mumkin:

• Bank o'tkazmasi orqali, har qanday joriy hisobdan (tadbirkorning yoki yakka tartibdagi tadbirkorning shaxsiy notijorat hisobvarag'idan) amalga oshiriladi;
• Naqd pulda. Ushbu to'lov usuli faqat sizda PD-4sb (soliq) shaklida tuzilgan to'liq to'ldirilgan kvitansiyaga ega bo'lishingiz mumkin. Unda badal miqdori va to'lovchi/oluvchining ma'lumotlari ko'rsatilishi kerak.

To'lov to'g'ri hisobga olinishi va to'lov hujjatida kutilmagan qarz paydo bo'lmasligi uchun 101-maydonda tegishli to'lovchi kodini ko'rsatishingiz kerak. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu qiymat "09" dir.

2019 yilda soddalashtirilgan tartibda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun pensiya jamg'armasiga badallar bir xil bo'lib qoldi, endi ularni yig'ish faqat markaziy ofisi Moskvada joylashgan Federal soliq xizmatiga yuklangan. Sug'urta mukofotlari eski formulalar bo'yicha yechib olinadi. Ularning hajmining biroz oshishi eng kam ish haqi qiymatining yuqoriga qarab o'zgarishi bilan bog'liq. Hamma narsani o'z vaqtida tugatgan yakka tartibdagi tadbirkorlar majburiy to'lovlar, soliq to'lovlarining kamayishiga ishonishi mumkin.

Ba'zi tafsilotlar ham o'zgardi. Endi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar yangi BCCga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini to'laydilar. 2019 yil boshidan yangi to'lov tartiblari kuchga kirdi. FMS veb-saytida siz bepul yaratishingiz mumkin to'lov hujjati: unda to'lovchi o'tkazayotgan summani qayd qiladi va tegishli davrni ko'rsatadi.

Video: 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi

Agar shunday bo'lsangiz yakka tartibdagi tadbirkor, keyin har yili ular Rossiya Pensiya jamg'armasiga (aka) va Federal majburiy jamg'armaga belgilangan to'lovlarni amalga oshirishlari shart. tibbiy sug'urta(aka FFOMS).

Ushbu to'lovlar siz boshqa joyda ishlaysizmi, tadbirkorlik bilan shug'ullanasizmi yoki oddiygina divanda yotib, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tganligingizdan qat'i nazar, amalga oshirilishi kerak. Yoniq majburiy badallar Yakka tartibdagi tadbirkorga, shuningdek, u joylashgan soliq tizimi (STS, OSNO, UTII, PSN - hamma to'laydi!), Sizning daromadingiz yoki xarajatlaringiz miqdori ham ta'sir qilmaydi.
Har qanday holatda, siz har yili ushbu ikki fondga (PFR va FFOMS) qat'iy belgilangan to'lovlarni o'tkazishingiz kerak.

Ushbu to'lov har yili belgilanadi va har yili indekslanadi. Ko'pincha, albatta, kattaroq yo'nalishda.

Oy uchun yakka tartibdagi tadbirkorlarning Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallarini hisoblash.

2018 yildan boshlab, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblashda o'lcham rol o'ynamaydi. Buning o'rniga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasiga binoan, qat'iy belgilangan badallar miqdori 2018, 2019 va 2020 yillar uchun belgilanadi (yuqoridagi jadvalga qarang). Oylik miqdorni bilish uchun bu miqdorlarni 12 ga bo'lish kifoya.

MA'LUMOT: 2018 yilgacha sug'urta mukofotlari miqdori eng kam ish haqining qiymatiga bog'liq edi va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta va tibbiy badallarni hisoblash formulasi quyidagicha edi:
Pensiya jamg'armasi = eng kam ish haqi x 26% x 12 oy.
FFOMS = eng kam ish haqi x 5,1% x 12 oy.

IP to'lovlarini qachon to'lash kerak

Bu savolga javob berishdan oldin, siz juda muhim ma'lumotlarni eslab qolishingiz kerak:
Ro'yxatga olingan xodimlarisiz ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallarining 100 foizini u yoki bu soliq tizimi tomonidan o'zlariga yuklangan soliq yukidan ushlab qolish imkoniyatiga ega.

Misol.
Siz sovun tayyorlash xizmatlarini ko'rsatish bilan shug'ullanasiz. Birinchi chorakda siz 30 ming rubllik sovun qildingiz. Agar siz soddalashtirilgan soliq tizimida ishlasangiz, siz 6% soliq to'laysiz. 30 ming rubldan. 6% - 1800 rubl. Shunday qilib, chorak oxirida siz ushbu 1800 ni soliq idorasiga emas, balki Pensiya jamg'armasiga to'laysiz!
Hammasi bo'lib, qolgan 3 chorak uchun siz Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga to'lashingiz kerak: (Sug'urta mukofotining umumiy miqdori 1800 rubl).

Belgilangan sug'urta mukofotlarini har oyda bir marta, chorakda bir marta, olti oyda bir marta yoki yilda bir marta - istalgan vaqtda to'lashingiz mumkin! Bu erda sug'urta mukofotini qoplash muhimdir oldindan to'lov, qaysi yakka tartibdagi tadbirkorlar har chorakda to'lashlari shart!

Agar siz Pensiya jamg'armasiga to'lamagan bo'lsangiz, lekin pulni soliq organlariga yuborgan bo'lsangiz va yil oxirida sug'urta mukofotlari soliqni to'liq qoplaganligi ma'lum bo'lsa (chunki badallarning 100 foizi soliqdan ushlab qolinadi). , keyin siz bu pulni soliq organlaridan qaytarib olishingiz kerak bo'ladi, bu juda muammoli bo'ladi.

Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta mukofotlarini qanday to'lash kerak

Diqqat! Keling, 2018 yil uchun hissalar misolini ko'rib chiqaylik. Ularning umumiy miqdori 32 385,00 rublni tashkil etdi.

Maslahat: har oy ularga to'lamang. Buning ma'nosi yo'q.
Biz birinchi chorakda ishladik, soliqni hisoblab chiqdik va u 10 ming rublga chiqdi. Shunday qilib, ushbu 10 mingni Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va birinchi navbatda Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga to'lang.

Soliq organlari uchun hech narsa yo'q, chunki badallar soliqqa nisbatan qoplanadi. 22 385,00 rubl qoldi, shundan 5 840,00 FFOMSda.

Ikkinchi chorak uchun yana 10 ming soliq chiqdi. Yana biz soliq to'lamaymiz, balki Pensiya jamg'armasiga to'laymiz. 12 385,00 rubl qoldi, ulardan 5 840 000 FFOMSda.

Uchinchi chorakda yana 10 ming soliq chiqdi. Yana biz soliq to'lamaymiz, balki Pensiya jamg'armasiga to'laymiz.

LEKIN! Biz endi Pensiya jamg'armasiga 10 mingni emas, qolganini yuboramiz umumiy hissa(26545.00 dan), ya'ni. 6,545,00. Va bu transh bilan biz Pensiya jamg'armasi oldidagi majburiyatlarimizni qoplaymiz.
Lekin bizning soliq 10 ming edi va biz 6545,00 to'ladik. Qolgan 3,455.00 FFOMSga yuboriladi. Faqat asal uchun pul to'lash qoladi. sug'urta: 5 840 - 3 455 = 2 385 rubl.

Shunday qilib, to'rtinchi chorakda, sizning solig'ingiz yana 10 ming rublga tushganda, qolgan 2,385 ni FFOMSga, qolgan 7,615,00 esa soliq organlarining tafsilotlariga yuboramiz!

Muhim! Pensiya jamg'armasiga yoki FFOMSga yuborish bunday to'lovlar uchun KBK dan foydalanishni anglatadi, ammo oluvchi Federal Soliq xizmati.

Albatta, bu faqat bir misol va sizning birinchi chorakdagi soliqingiz Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallaridan ortiq bo'lishi mumkin. Keyin birinchi chorakda hamma narsani birdaniga to'lash yaxshiroqdir, keyin esa har chorakda oldindan to'lovlarni amalga oshirishingiz kerak bo'ladi.

Yuqoridagi sxemaga ko'ra, siz o'zingizni oylik to'lovlar yukidan va soliq organlari tomonidan jarimalar va boshqa sanktsiyalar qo'llash xavfidan xalos bo'lasiz.

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga 300 ming rubldan ortiq daromadlar bo'yicha 1 foiz

Keyingi yil, siz qat'iy hissa qo'shganingizdan so'ng byudjetdan tashqari fondlar, agar sizning daromadingiz 300 ming rubldan oshsa, iltimos, ushbu 300 mingdan oshgan summaning 1 foizini to'lash uchun mehribon bo'ling.

Dummies uchun misol.
Yil davomida sizning daromadingiz 487 000 rublni tashkil etdi. Ushbu summaning 187 mingi 300 mingdan ortiq bo'lib, 187 mingdan 1% to'lashingiz kerak. Bu 1870 rubl bo'ladi.

Diqqatli bo'ling! Siz to'lashingiz kerak Pensiya jamg'armasi tafsilotlari, FFOMS emas! Tugash muddati: keyingi hisobot yilining 1 iyuligacha. Agar badallar 2018 yilda o'tkazilgan bo'lsa, siz yangisini ishlatishingiz kerak. 2018 yil mart oyidan boshlab 1% badallar KBCga o'tkazilishi kerak belgilangan badallar— 182 1 02 02140 06 1110 160 (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2018 yil 28 fevraldagi 35n-son buyrug'i) to'lov bo'yicha Federal Soliq xizmati ma'lumotlarini ko'rsatgan holda.

Agar sizning daromadingiz bu yil allaqachon 300 mingdan oshgan bo'lsa, siz keyingi iyulni kutishingiz shart emas va ushbu to'lovga mos keladigan KBK PFRga ortiqcha summaning 1 foizini to'lashingiz mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkorni yopishda sug'urta mukofotlarini to'lashim kerakmi?

Agar siz yakka tartibdagi tadbirkorni yopayotgan bo'lsangiz, soliq inspektori yopilish to'g'risidagi hujjatlarni qabul qilib, yopilish tartibi amalga oshirilgan yil uchun Pensiya jamg'armasiga barcha badallarni to'lash faktini tasdiqlovchi kvitansiyalarni talab qilishi mumkin. Yodingizda bo'lsin, siz hujjatlarni yopish uchun topshirganingizda sug'urta mukofotlarini to'lashingiz shart emas! Biz maqolani o'qiymiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 432-moddasi, unga asosan, bu yakka tartibdagi tadbirkor yopilgandan keyin 15 kun ichida amalga oshirilishi mumkin.

Boshqa tomondan, sug'urta mukofoti soliqdan ushlab qolinishi mumkin, biz allaqachon bilganimizdek, agar siz Pensiya jamg'armasiga pulni yopilgandan keyin o'tkazsangiz, bundan oldin emas, balki imkonsiz bo'ladi. Shuning uchun, yakka tartibdagi tadbirkorni yopishdan oldin, yuqorida keltirilgan oylik hisob-kitoblarga ko'ra, Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga barcha badallarni to'lang.

Pensiya jamg'armasiga sug'urta mukofotlarini to'lash to'g'risidagi kvitansiya

Ko'pchilik qulay usul sug'urta mukofotlarini to'lash - Pensiya jamg'armasining rasmiy veb-saytida kvitansiyani o'zingiz yarating.

Buni qilish juda oson.
1-qadam. Biz havolaga o'tamiz: https://www.pfrf.ru/eservices/pay_docs/ va quyidagilarni ko'ramiz:

2-qadam. Biz Rossiya Federatsiyasi sub'ektimiz "Sug'urtalangan" bandini va keyin "Majburiy sug'urta polisi bo'yicha huquqiy munosabatlarga ixtiyoriy ravishda kirgan shaxslar tomonidan sug'urta mukofotlarini to'lash" bandini tanlaymiz.

To'lov tafsilotlari bilan oyna ochiladi:

Diqqat! Xizmat hali KBK qismiga o'zgartirishlar kiritmagan.

Ma'lumotlarni kiritgandan so'ng, siz kvitansiyani chop etishingiz yoki PDF formatida yuklab olishingiz mumkin. Bu shunday ko'rinishi kerak:

Noto'g'ri BCC tufayli bunday kvitansiya bankda to'g'ridan-to'g'ri to'lash uchun mos kelmaydi. Biroq, siz sug'urta mukofotlarini Internet-banking, xuddi shu Sberbank-Online orqali elektron to'ldirish orqali to'lashingiz mumkin. to'lov topshirig'i ishlab chiqarilgan kvitansiya asosida. Yoki sizdan joriy hisob. Asosiysi, pul sizga keladi va u qayerdan, qaysi bankdan va hisobdan kelganligi muhim emas.

2017 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi 34-bobi kuchga kiradi. Unga ko'ra, sug'urta mukofotlari monitoringi, qarzlarni undirish va hisobotlarni qabul qilish bo'yicha vazifalar Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasidan soliq xizmatiga o'tadi. Shu bilan birga, 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli qonuni qo'llashni to'xtatadi, garchi uning ko'pgina qoidalari odatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobining yangi moddalari bilan takrorlanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarni sug'urta mukofotlari bo'yicha qanday yangiliklar kutmoqda, 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari soliq solinadigan bazani kamaytiradimi, nimalarga e'tibor berish kerak va kelgusi yilda badallarning belgilangan miqdori qanday bo'ladi - bularning barchasi bizning maqolamizda muhokama qilinadi.

IP uchun nima yangiliklar?

Umuman olganda, 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash tartibi bir xil bo'lib qolmoqda va amaldagi soliq rejimiga bog'liq emas. Har doimgidek, yakka tartibdagi tadbirkorlar har oy 15-kungacha sug'urta badallarini xodimlar uchun 30% umumiy stavkada (agar ular nafaqa olish huquqiga ega bo'lsa yoki undan kam bo'lsa) o'tkazishlari kerak, shuningdek, yuridik shaxslarning yurisdiktsiyasida qoladigan "jarohat" badallarini to'lashlari kerak. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi.

Shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar Pensiya jamg‘armasiga (26 foiz) va Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga (5,1 foiz) “o‘zlari uchun” badallarni o‘tkazishda davom etadilar. 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori, avvalgidek, eng kam ish haqiga bog'liq. 300 000 rubldan ortiq daromadlar uchun siz Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha badalning 1 foizini o'tkazishingiz kerak.

Muhim yangilik shundaki, sug'urta mukofotlari mablag'larga emas, balki soliq organlariga o'tkazilishi kerak. Bu tadbirkorlar uchun Federal Soliq Xizmatiga badallarni to'lash uchun yangi BCClar paydo bo'lishini anglatadi.

Hisobot berish yangi shakl shuningdek, 2017 yilning 1-choragidan boshlab Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi. Shu bilan birga, yakka tartibdagi ish beruvchilar 2016 yil uchun badallar to'g'risidagi hisobotni va 2017 yilgacha bo'lgan davrlar uchun "aniqlik" ni, avvalgidek, fondlarga, ya'ni Rossiya Federatsiyasining Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va Pensiya jamg'armasi filiallariga topshirishlari kerak.

Yangilangan hisobot 4-FSS Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga taqdim etiladi, lekin faqat "jarohatlanish" uchun badallar uchun. Va Rossiya Pensiya jamg'armasiga siz har oyda SZV-M shaklini va yiliga bir marta - xodimlarning ish stajiga oid yangi hisobotni topshirishingiz kerak bo'ladi.

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari

Soddalashtirilgan soliq tizimidan "daromadlar bo'yicha" foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ishchilari bo'lmasa, "o'zlari uchun" to'langan badallar bo'yicha yagona "soddalashtirilgan" soliqni to'liq miqdorda kamaytirishlari mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkorlar "o'zlari uchun" va xodimlar uchun to'langan badallar hisobiga soliqni faqat ikki baravar kamaytirishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi). 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash KUDIRga, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimining yillik deklaratsiyasiga kiritilishi kerak.

Muhim nuqta: soliq sug'urta mukofotlari byudjetga o'tkazilgan chorakdan oldin va kechiktirmasdan kamaytirilishi mumkin. Hisoblangan, ammo to'lanmagan badallar chegirma uchun qabul qilinmaydi. Shu sababli, yakka tartibdagi tadbirkorlar har chorakda "soddalashtirilgan" reja bo'yicha avans to'lovlarini kamaytirish uchun birdaniga emas, balki bo'lib-bo'lib to'lashlari foydaliroqdir.

Daromadlari bo'lgan barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar hisob-kitob davri 300 000 rubldan "oshdi", ular limitdan oshib ketgan miqdorning 1% miqdorida qo'shimcha "pensiya" badalini o'tkazadilar. Shu bilan birga, har qanday soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirishlar sotishdan tushgan daromadlar miqdoriga va faoliyatdan tashqari daromad, "daromad-xarajat" soddalashtirish vaqtida bazani kamaytiradigan xarajatlarni e'tiborsiz qoldirish (Mehnat vazirligining 03.08.2015 yildagi 17-4 / OOG-1109-sonli xati).

Misol

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor "foydali" soddalashtirilgan tizimdan foydalangan holda yiliga 400 000 rubl ishlab oldi. Soliq 24 000 rublni tashkil etdi. (400 000 rubl x 6%). Yil uchun 24 153,33 rubl miqdorida har chorakda teng miqdorda to'lagan. sug'urta mukofotlari (23 153,33 rubl sobit badallar + (100 000 rubl x 1%)). To'lanadigan "soddalashtirilgan" soliq nolga teng, chunki badallar miqdori "o'zingiz uchun" miqdoridan ortiq hisoblangan soliq.

Aytaylik, bu yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bor va u ularga va o'zi uchun 35 000 rubl to'lagan. hissalar. Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimi soliq faqat yarmiga kamaytirilishi mumkin: 24 000 rubl. – (24 000 rub. x 50%) = 12 000 rub. 12 000 rubl to'lash kerak. soliq

UTII bo'yicha IP. Sug'urta mukofotlari 2017

UTIIda yolg'iz ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkor "hisoblangan" soliqni "o'zi uchun" to'langan sug'urta mukofotlarining to'liq miqdoriga kamaytirishi mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkor va uning xodimlari o'z daromadlaridan badallar kiritish orqali soliq yukini 50% ga kamaytirishlari mumkin, ammo yakka tartibdagi tadbirkorga "o'zi uchun" badallar undirish uchun hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2.1-bandi). ).

E'tibor bering, "hisoblangan" soliq har chorak uchun hisoblanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'xshab, yakka tartibdagi tadbirkorlar 2017 yilda "o'zlari uchun" sug'urta mukofotlarini darhol emas, balki har chorakda to'lashlari mantiqan. Shuningdek, har chorakda sug'urta mukofotlari orqali soliqlarni kamaytirish kerak, ammo quyidagi nuanslarni hisobga olgan holda:

• agar hisobot choragida yakka tartibdagi tadbirkor yolg'iz ishlagan bo'lsa, sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha "hisoblangan" soliq, agar ular o'sha chorakda o'tkazilgan bo'lsa, 100% ga kamaytirilishi mumkin;
• agar xodimlarning mehnatidan chorak davomida foydalanilgan bo'lsa, soliq faqat ushbu chorakda ular uchun to'langan badallar hisobiga va soliq summasining atigi 50 foiziga kamaytirilishi mumkin.

Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha badal to'lash uchun daromadni aniqlashda (300 000 rubldan ortiq summaning 1%) yil uchun haqiqiy daromad emas, balki San'atga muvofiq hisoblangan daromad hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29 (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 18 iyuldagi 03-11-11/35499-sonli xati).

Misol

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun har chorakda "hisoblangan" soliq miqdori 10 000 rublni tashkil qiladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar har chorakda 5788 rubl to'laydilar. sug'urta mukofotlari. 4-chorakda u 6000 rubl to'langan xodimni oldi. badallar va badallar "o'zingiz uchun" 5789,33 rubl.

1, 2 va 3-choraklarda yakka tartibdagi tadbirkor 4212 rubl miqdorida "hisoblangan" soliqni to'laydi. (10 000 rubl - 5 788 rubl). 4-chorakda soliq miqdori faqat xodimlar uchun to'langan badallarning 50% ga kamaytirilishi mumkin: 10 000 rubl. – (6000 x 50%) = 7000 rub. - to'lanadigan soliq.

Patent bo'yicha IP. Sug'urta mukofotlari 2017

Patentni qo'llayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uning narxini sug'urta mukofotlari hisobiga kamaytira olmaydi.

300 000 rubldan ortiq daromad uchun "pensiya" qo'shimcha badalini hisoblashda yakka tartibdagi tadbirkorning haqiqiy daromadini emas, balki patent bo'yicha olinishi mumkin bo'lgan yillik daromadni hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.47-moddasi). ). Potentsial daromad miqdori yakka tartibdagi tadbirkorning "patent" faoliyatining o'ziga xos turiga bog'liq.

2017 yilda sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning "o'zlari uchun" sug'urta mukofotlari kalendar yili boshida qabul qilingan eng kam ish haqi miqdoridan belgilanadi. 2016 yil 1 iyuldan kuchga kirgan yangi eng kam ish haqi 2016 yilda belgilangan badallar miqdoriga ta'sir qilmadi. Ular 2016 yil boshidan amalda bo'lgan 6204 rubl miqdoridagi eng kam ish haqi miqdoridan hisoblanadi.

2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun eng kam ish haqi qancha bo'lishini hali aniq aytish mumkin emas. Bugungi kunda eng kam ish haqi 7500 rublni qo'llashda davom etmoqda. Shuningdek, Davlat Dumasiga 2017-yil 1-iyuldan boshlab eng kam ish haqini 7800 rublgacha oshirish to‘g‘risidagi qonun loyihasi kiritildi va yana ikki yil davomida sug‘urta badallarini hisoblash uchun eng kam ish haqini “muzlatish”ni taklif qiluvchi qonun loyihasi ko‘rib chiqilmoqda. , uni 6 204 rublda qoldirib. Shunday qilib, ikkita variant mavjud:

• yoki 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun eng kam ish haqi 2016 yil boshi darajasida qoladi, ya'ni 6204 rubl, shuning uchun yangi yilda belgilangan badallar miqdori o'zgarmaydi,
• yoki 2017 yil boshida 7500 rubl miqdoridagi joriy eng kam ish haqi qo'llanilishi davom etadi, ya'ni yakka tartibdagi tadbirkorlarning "o'zlari uchun" badallari 2017 yildan boshlab sezilarli darajada oshadi.

Keling, 2017 yilda mumkin bo'lgan har bir eng kam ish haqi uchun belgilangan sug'urta mukofotlari qanday bo'lishini ko'rib chiqaylik:

Yakka tartibdagi tadbirkorlar (IP) har yili Rossiya Pensiya jamg'armasiga (Rossiya Pensiya jamg'armasi) va FFOMSga (Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi) belgilangan sug'urta badallarini o'tkazishlari shart.

2018 yildan boshlab sug'urta mukofotlari

2018 yildan boshlab sug'urta mukofotlari miqdori eng kam ish haqiga bog'liq emas. Endi bular 2018, 2019 va 2020 yillar uchun qonun bilan belgilangan qat'iy qiymatlar:

Agar yillik daromadingiz 300 000 rubldan oshsa, avvalgidek, Pensiya jamg'armasiga ortiqcha summaning yana 1 foizini to'lashingiz kerak. Bu erda hech narsa o'zgarmadi. FFOMSga badallar daromadga bog'liq emas.

Maksimal badal miqdori endi yangi usulda hisoblab chiqiladi. Bu endi ham belgilangan qiymat va 2018 yil uchun 212 360 rublga teng.

Belgilangan badallarni to'lash muddati o'zgarmadi - ular joriy yilning 31 dekabrigacha to'lanishi kerak. Biroq, qo'shimcha 1% to'lash muddati o'zgargan. Endi badallarning bu qismi avvalgidek 1 aprelgacha emas, balki 1 iyulgacha to‘lanishi kerak.

2017 yilgacha Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallarini hisoblash

• Pensiya jamg'armasiga badal miqdori = eng kam ish haqi * 12 * 26%
• Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badal miqdori = eng kam ish haqi * 12 * 5,1%

eng kam ish haqi qayerda ( Minimal hajmi Mehnatga haq to'lash) 01.07.2017 dan boshlab belgilangan 7800 rubl

E'tibor bering, sug'urta mukofotlari miqdorini hisoblashda, yil davomida o'zgarganiga qaramay, joriy yilning 1 yanvarida belgilangan eng kam ish haqi qo'llaniladi.

Shunday qilib, 2017 yilda belgilangan sug'urta mukofotlari miqdori tengdir 27 990 surtish.

Shuningdek, 2014 yildan boshlab, yiliga 300 000 rubldan ortiq daromad olgandan so'ng, yakka tartibdagi tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga 300 000 rubldan ortiq miqdorda 1% to'lashi shart. Misol uchun, 400 000 rubl daromad olishda 1% 400 000 - 300 000 = 100 000 rubl miqdorida to'lanishi kerak, biz 1000 rubl olamiz.

Bunday holda, pensiya jamg'armasiga badallar miqdori oshmaydi(8 * eng kam ish haqi * 12 * 26%). 2017 yilda bu187 200 rubl, 2016 yilda - 154 851,84 rubl.

Tugallanmagan yil uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibi

Tugallanmagan yil uchun sug'urta mukofotini to'lashda (yil boshidan emas tadbirkorlik faoliyatini boshlaganda yoki faoliyat to'xtatilganda) badal miqdori kalendar kunlariga mutanosib ravishda kamaytiriladi. Bunday holda, ro'yxatdan o'tgan kun yoki faoliyat to'xtatilgan kun KO'RSATILADI.

Sug'urta mukofotlari tarixi

Sug'urta mukofotlari va soddalashtirilgan soliq tizimini kamaytirish

Soddalashtirilgan soliq tizimini (soddalashtirilgan soliq tizimi) va "daromad" solig'i rejimini tanlagan yakka tartibdagi tadbirkor summani kamaytirishi mumkin. daromad solig'i to'langan sug'urta mukofotlari miqdori. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliqni 100% ga, xodimlar bilan esa 50% ga kamaytirishlari mumkin.

Yillik soliq ham, choraklik avans to'lovlari ham kamayishi mumkin. Avans to'lovlarini kamaytirish uchun sug'urta mukofotlarini har chorakda to'lash kerak.

Agar soliq solish ob'ekti "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" bo'lsa, to'langan sug'urta mukofotlari xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Sug'urta mukofotlarini to'lamaganlik uchun javobgarlik

Sug'urta mukofotlarini o'z vaqtida to'lamaganlik uchun, kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima undiriladi (212-FZ-sonli Qonunning 25-moddasi 6-bandi).

To'lanmagan yoki to'liq bo'lmagan to'lov uchun to'lanmagan summaning 20% ​​miqdorida yoki niyat mavjud bo'lsa, 40% miqdorida jarima beriladi (212-FZ-sonli Qonunning 47-moddasi).

Qarzdor to'lanmagan sug'urta mukofotlarini penyalar va jarimalar bilan birga majburiy ravishda undirish huquqiga ega.