Kechiktirilgan etkazib berish uchun jarima soliq deklaratsiyasi- bu soliq to'lovchi amaldagi fiskal qonunchilikni buzganlik uchun jazo sifatida byudjetga to'lashi kerak bo'lgan summa. Biz sizga maqolamizda davlatga kim va qancha pul to'lashi kerakligini, shuningdek, deklaratsiyani kechiktirish va uni to'lash uchun hisoblangan jarimani qanday yozishni aytib beramiz.

Umumiy holat

Soliq hisobotlarini topshirish har bir soliq to'lovchining asosiy vazifasidir. Mansabdor shaxslar har bir fiskal majburiyat bo'yicha individual shakllarni ishlab chiqqan va tasdiqlanganidan tashqari, har bir hisobot turi o'z muddatiga ega.

Agar kompaniya yoki tadbirkor hisobotni kechiktirsa, masalan, Federal Soliq xizmatiga yuborishni unutib qo'ysa, deklaratsiyani taqdim etmaganligi uchun u jarimaga tortiladi. E'tibor bering, ko'pgina fiskal majburiyatlarning muddatlari tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Biroq, mintaqaviy va mahalliy soliqlar uchun istisno qoidalar qo'llaniladi. Shunday qilib, mavzuning kuchi yoki munitsipalitet tartibga solish huquqiga ega individual muddatlar faqat hududda amal qiladigan fiskal hisobotlarni taqdim etish ushbu mintaqadan yoki munitsipalitet. Masalan, yuridik shaxslarning mulk solig'i, transport yoki yer solig'i.

Eslatib o'tamiz, har bir soliq, yig'im yoki boshqa to'lovning o'z shakllari va hisobot shakllari, shuningdek Federal Soliq xizmatiga ma'lumot taqdim etilishi kerak bo'lgan muddatlar mavjud. Agar bu bajarilmasa, soliq to'lovchi jazolanadi - deklaratsiya yoki hisob-kitobni taqdim etmaslik uchun jarima solinadi. Muvaffaqiyatsizlik sababi muhim emas, faqat istisno hollarda jazodan qochish mumkin.

Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima miqdori

Barcha tashkilotlar va tadbirkorlar uchun jazo miqdorini belgilashning yagona qoidalari mavjud. Boshqacha qilib aytganda, har qanday soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima miqdori yagona algoritm yordamida aniqlanadi.

Shunday qilib, soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun javobgarlik byudjetga to'lanmagan fiskal majburiyat summasining 5 foizi miqdorida belgilanadi. Bundan tashqari, ushbu 5% to'liq yoki to'liq bo'lmagan har bir kechiktirilgan oy uchun undiriladi. Shu bilan birga, soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarimaning umumiy miqdori o'z vaqtida to'lanmagan soliq summasining 30 foizidan ko'p bo'lishi mumkin emas, lekin kamida 1000 rubl. Bunday ko'rsatmalar 1-bandda mustahkamlangan Art. 119 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Moliya vazirligining 2015 yil 14 avgustdagi 03-02-08/47033-sonli xati.

Misol: deklaratsiyani kechiktirish uchun jarimani hisoblash

"VESNA" MChJ 2019-yilning 1-choragi uchun QQS deklaratsiyasini Federal Soliq xizmatiga kech - 29.04.2019 yilda topshirdi. Eslatib o‘tamiz, QQSni topshirish muddati 1 chorak uchun. 2019 yil - 25.04.2019 yilgacha.

1-chorak hisobotiga ko'ra qo'shilgan qiymat solig'i miqdori 1 200 000 rublni tashkil etdi. Jami summaning faqat uchdan bir qismi byudjetga kechiktirildi - 400 000 rubl (1 200 000 / 3). Federal soliq xizmatiga to'lov sanasi - 29.04.2019.

QQS bo'yicha deklaratsiyani topshirish va to'lash muddati 4 kunga o'tgan, shuning uchun soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etish uchun jarima quyidagicha hisoblanadi:

400 000 × 5% × 1 oy. (bir to'liq bo'lmagan kechikish oyi) = 20 000 rubl.

Agar VESNA MChJ QQSni o'z vaqtida to'lagan bo'lsa, soliq organlari deklaratsiyani kechiktirish uchun 1000 rubl miqdorida jarima solgan bo'lar edi.

Agar kompaniya mol-mulk solig'i bo'yicha oldindan hisob-kitobni yoki daromad solig'i bo'yicha NDni taqdim qilmagan bo'lsa hisobot davri(chorak, oy), keyin soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima - jarima - faqat 200 rublni tashkil qiladi. Asoslar 1-bandda ko'rsatilgan Art. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7 / 16692-sonli xati.

Masalan, “VESNA” MChJ 2019-yilning 1-choragi uchun daromad solig‘i to‘g‘risida 2019-yil 15-iyun kuni hisobot berdi. Qonunchilik darajasida tartibga solingan sana - 29.04.2019.

Soliq organlari 200 rubl miqdorida jarima soladi. Bundan tashqari, jarima miqdori kechiktirilgan vaqtga va avans to'lovi miqdoriga bog'liq emas.

Jazoning miqdori sezilarli darajada kamayishi mumkin. Buning uchun Federal Soliq xizmatiga murojaat tayyorlang. Buni qanday qilish kerakligi haqida "Soliq idorasiga jarimani kamaytirish uchun arizani qanday rasmiylashtirish kerak" maxsus materialida gaplashdik.

Boshqa hisobotlar uchun jarimalar

Agar kompaniya fiskal hisobotning boshqa turlari bo'yicha o'z vaqtida hisobot bermasa, u quyidagi jazolarga duch keladi:

1. 2-NDFL shaklida sertifikatlarni topshirish muddatini buzganlik uchun siz o'z vaqtida topshirilmagan har bir sertifikat uchun 200 rubl miqdorida jarimaga tortasiz.
2. 6-NDFL to'lovlarini taqdim etmaslik uchun har bir to'liq va qisman kechiktirilgan oy uchun 1000 rubl miqdorida sanktsiyalar qo'llaniladi.
3. Agar siz yillik ma'lumotni taqdim etishda kechiksangiz moliyaviy hisobotlar Federal Soliq Xizmatiga har bir taqdim etilmagan shakl uchun 200 rubl to'lashingiz kerak bo'ladi.

Ammo sug'urta mukofotlarini to'liq to'lamaganlik uchun jazo deklaratsiyani kechiktirish uchun umumiy jarimalarga o'xshaydi: to'liq va qisman kechikish oylari uchun 5%. Jarimaning umumiy miqdori 1000 rubldan kam bo'lmasligi va to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 30% dan oshmasligi kerak. Shuningdek, ular 4-FSS hisobotini ijtimoiy himoyaga kechiktirish uchun jarimani hisoblab chiqadilar.

Taqdim etilmagan pensiya hisobotlari uchun SZV-M shakli muddati o'tgan hisobotdan har bir sug'urtalangan shaxs uchun 500 rubl miqdorida jazolanadi.

Tranzaktsiyalarni tuzish

Shunday qilib, yuqorida biz soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun kompaniya qanday jarimaga tortilishini aniqladik. Endi buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyani qaysi operatsiyalarda aks ettirish kerakligini aniqlaymiz.

Deklaratsiya yoki e'lonni o'z vaqtida topshirmaganlik uchun jarimani hisoblash:

Debet 99 Kredit 68.

Davlat budjetiga to‘langan summani yozma ravishda aks ettiring:

Debet 68 Kredit 51.

Agar sug'urta mukofotlari to'g'risida hisobot bermaslik uchun jarima solingan bo'lsa, u holda operatsiyalarni shunga o'xshash tarzda aks ettiring, ammo 69-sonli "Hisob-kitoblar" hisobidan foydalaning. ijtimoiy sug'urta va xavfsizlik" o'rniga 68. E'tibor bering, 4-FSS va SZV-M shakllarida taqdim etilmagan hisobotlar uchun jarimalar ham 69-schyotga tegishli bo'lishi kerak.

Pensiya summalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish fiskal majburiyatlar, yig'imlar va badallar bo'yicha soliq solinadigan baza hajmini kamaytirmaydi.

Hisoblangan jarimalarni 91-schyotda aks ettiring, chunki bu turdagi xarajatlarni 99-buxgalteriya hisobiga kiritish mumkin emas. Penyalar hisobga olinmaydi. soliq sanktsiyalari.

Soliqlar muhim qismini tashkil qiladi davlat byudjeti. Kechiktirilgan qarzlar inqirozli vaziyatlarga tahdid soladi ijtimoiy soha. Qonunda hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etishdan bosh tortganlar uchun jarimalar nazarda tutilgan moliyaviy ko'rsatkichlar. Jazo turlari huquqbuzarlik toifasiga bog'liq.

Nega deklaratsiyalar o‘z vaqtida topshirilmayapti? Bunga ikkita omil yordam beradi: insoniy va texnik.

• Birinchisiga misol sifatida soliq hujjatlarini taqdim etish majburiyatini bilmaslik, mas'uliyatsiz munosabat yoki unutish kiradi.
• Texnik omil. Deklaratsiyani topshirish oxirgi kunga qoldiriladi va oddiy navbatlar tufayli oxirgi sanani kutib olish mumkin emas.

Biroq, soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima solishda na bir, na boshqa fakt yengillashtiruvchi omil emas.

Deklaratsiyani kechiktirish uchun javobgarlik

Jazolar San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi. Uning qoidalariga ko‘ra, deklaratsiya bilan belgilangan muddatda kelmaslik taqdim etilmagan hisobotda ko‘rsatilgan summaning 5 foizi miqdorida to‘lovni amalga oshirishga sabab bo‘ladi. Har bir kechiktirilgan oy uchun to'lanadi. Agar oraliq muddat mavjud bo'lsa, bu kunga qisqa kalendar oyi, keyin u ham oy deb hisoblanadi.

Jarimalarning umumiy miqdori soliq summasining 30 foizidan oshmasligi kerak. Agar jarima miqdori 30% dan ortiq bo'lsa, to'lov ruxsat etilgan maksimal 30% bilan cheklanadi. Ammo deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima 100 rubldan kam bo'lmasligi kerak.

Kechikish muddatiga qarab jarimalar oshadi. Agar kechikish muddati 180 kundan ortiq bo'lsa, unda yanada qattiqroq choralar qo'llaniladi. Xususan, siz deklaratsiyada ko'rsatilgan soliq summasining 30 foizini va kechiktirilgan har bir oy uchun davlat tomonidan yo'qotilgan soliq summasining 10 foizini to'lashingiz kerak bo'ladi. Ortga hisoblash kechikishning 181-kunidan boshlanadi.

Qanday qilib jarimadan qochish kerak?

Soliq organlariga hisobotlar ikki shaklda qabul qilinadi: qog'ozda va ichida elektron formatda. Qaysi shaklda topshirish soliq to'lovchining ixtiyorida. Biroq, bu nuqta sizni jarimalardan qonuniy ravishda qutqarishga yordam beradi.

Aytaylik, TriA kompaniyasida buxgalter yo'q va deklaratsiyalarni topshirish muddati tugashi bilan hisobotlarni yaratish mumkin emas edi. Bunday holda, kompaniya rahbari soliq idorasiga deklaratsiyani asosiy to'ldirish bilan kelishi, inspektor bilan ro'yxatdan o'tishi va keyin elektron shaklda to'liq versiyasini "topshirish" mumkin. To'g'ri variant kutilganidan kech kelgan taqdirda ham, jazo yoki jarima bo'lmaydi. Qonunga ko'ra, soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima shakli va usullariga emas, balki faqat topshirish muddatlariga ta'sir qiladi.

Nolinchi deklaratsiya bilan nima qilish kerak?

Nol ko'rsatkichli deklaratsiya "nol soliq" ni ham nazarda tutadi, ya'ni ularni hisoblash uchun hech qanday asos yo'q. Shunga ko'ra, deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima solishga asos yo'q. Amalda ikkita qarama-qarshi fikr mavjud.

1. Soliq to'lovchi kamida 100 rubl miqdorida jarima to'lashi shart, chunki muddatlarni buzish fakti mavjud.
2. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga ishora qiladi soliq miqdori, bu deklaratsiya ochib beradi. Agar u yo'q bo'lsa, unda jarima ishlab chiqarish mumkin emas.

Argumentlar dan olingan sud amaliyoti va tegishli organlarning rasmiy qarorlari bilan tasdiqlanadi. Ushbu mantiqdan kelib chiqib, nol ko'rsatkichlar bilan soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun javobgarlik jarimalarni nazarda tutmaydi degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Boshqa nuanslar

Qarzi bo'lmagan soliq to'lovchilar bor, lekin aksincha, soliq organlari ularga ma'lum miqdorda "qarzdor". Bu holat ortiqcha to'laganingizda paydo bo'ladi. Bunday omil engillashtiruvchi shart sifatida xizmat qilishi mumkinmi?

Jarimani hisoblash usuli alohida e'tiborga loyiqdir. Qonunda aniq qoidalar mavjud emas, shuning uchun amalda ikkita qarama-qarshi fikr paydo bo'ldi.

1. Agar mavzu bo'lmasa soliq qarzlari, keyin San'atning 1-qismi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi. Unga ko'ra, kompaniya 100 rubl miqdorida jarima to'lashi kerak.
2. San'atning to'liq bajarilishi. 119-modda, unga ko'ra da'volar deklaratsiya ko'rsatkichlariga emas, balki etkazib berish muddatiga yo'naltiriladi. Shu nuqtai nazardan, kompaniya kechikish muddatiga qarab jarimaga tortilishi mumkin.

Biroq tadbirkorlik subyektlari o‘z ishini isbotlash va jarima to‘lashdan qochish imkoniyatiga ega. Huquqiy asos Moliya vazirligining 2008 yil 03-02-07/1-33-sonli xati bo'lishi kerak.

Ma'muriy javobgarlik

Deklaratsiyani o‘z vaqtida taqdim etmaganlik uchun kompaniyaga jarima solish uning rahbarlarini ma’muriy javobgarlikdan ozod etmaydi. Ushbu jihat Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining qoidalari asosida belgilanadi. Bunday holda, Art. 15.5. Uning asosida menejer yoki boshqa mansabdor shaxs 300 dan 500 rublgacha jarima to'lash majburiyatini oladi. Ish ijrosi sifatida baholanadi rasmiy vazifalar nomaqbul tarzda. Shuningdek, menejerlarni javobgarlikka tortishning huquqiy asosi Moskva davlat soliq xizmatining 2008 yil avgustdagi 14/081895-sonli xatidir.

E'lonlarda jarimalar

Kechiktirilgan deklaratsiya uchun to'langan jarima qaysi nom ostida hisobdan chiqarilishi kerak? Jarima summasi 99-sonli «Foyda va zararlar» hisobvarag'ining debetiga o'tkazilishi kerak. Tegishli yozishmalar kredit uchun 68-schyot bo'ladi. Uning nomi "Korxonaning soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitobi" mazmuniga mos keladi.

Amalda birinchi navbatda deklaratsiya tuziladi, jarima miqdori keyinroq aniqlanadi. Deklaratsiyaga tegishli tuzatishlar kiritish buxgalteriya hisobi ma'lumotlari ko'rsatkichlarining to'liq o'zgarishiga olib kelmaydi. Agar jarimani qisman hisobga olsak soliq hisobi, keyin jarima miqdori tarkibida hisobga olinmaydi soliq bazasi foyda bilan.

Har bir soliq to'lovchiga hisobot taqdim etishi shart soliq idorasi, ammo, hamma ham emas va har doim ham buni o'z vaqtida qilmaydi. Keling, nimani ko'rib chiqaylik deklaratsiyalarni o'z vaqtida taqdim etganlik uchun qonun hujjatlarida javobgarlik nazarda tutilgan.

Tashkilotning yuridik shaxslari va mansabdor shaxslari uchun hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining normalarida nazarda tutilgan.

Soliq majburiyati

Penaltilar San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi. Deklaratsiyani soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmaslik, bu deklaratsiya asosida to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq (qo‘shimcha to‘lov) summasining 5 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi. taqdim etish, lekin belgilangan miqdorning 30% dan ko'p bo'lmagan va kamida 100 rubl. Agar soliq to'lovchi soliq organiga deklaratsiyani belgilangan muddatdan keyin 180 kundan ortiq taqdim etmasa, unga ushbu deklaratsiya bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 30 foizi va to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 10 foizi miqdorida jarima solinishi mumkin. bu qaytish. , 181-kundan boshlab har bir to'liq yoki to'liq bo'lmagan oy uchun.
Hisobotni topshirishdagi kechikishlar ish kunlarida hisobga olinadi.
Belgilangan muddat bir kun o'tkazib yuborilsa, nima bo'lishiga e'tibor berish kerak. Shu munosabat bilan hisobotlarni topshirishni oxirgi kunga qoldirish tavsiya etilmaydi, chunki mumkin bo'lgan navbatlar tufayli belgilangan muddatlarni buzish xavfi mavjud.
Ko'pgina soliq to'lovchilar soliq deklaratsiyasini elektron shaklda topshiradilar. Agar soliq to'lovchining belgilangan muddatda buni amalga oshirish uchun texnik imkoniyati bo'lmasa, u belgilangan muddatda qog'oz shaklda hisobotlarni taqdim etishi, keyin esa ularni elektron shaklda taqdim etishi mumkin. Bunday holda, hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun sanksiyalar qo'llanilmaydi, chunki deklaratsiyani aniqlanmagan shaklda, shu jumladan elektron shaklda taqdim etmaganlik uchun emas, balki faqat belgilangan muddatlarni buzgan holda taqdim etganlik uchun javobgarlik belgilanadi. (Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 02.09.2009 yildagi N KA- A40 / 163-09, 2009 yil 20 yanvardagi N KA-A40 / 11260-08 qarori, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2009 yil 16 fevral, N A42-4491/2008 holatda).
Keling, hisobotlarni kechiktirish holatlari va deklaratsiyalarni topshirish muddatlarini buzgan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladigan sanksiyalarni ko'rib chiqaylik.

Vaziyat 1 : "nol" deklaratsiyasi o'z vaqtida topshirilgan, ammo deklaratsiyani topshirish muddatidan 180 kun o'tmagan.

Bir qarashda, bunday qoidabuzarlik kamida 100 rubl miqdorida jarima solishi mumkin. deklaratsiyani 180 kun ichida kechiktirish uchun. Biroq, ichida Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi "nol" deklaratsiyasini kechiktirish uchun ushbu norma asosida jarima undirilishi mumkinligini aniq ko'rsatmaydi.
Bu masala bo'yicha ikkita qarama-qarshi nuqtai nazar mavjud.
Birinchidan: agar "nol" deklaratsiyasi o'z vaqtida topshirilmasa, 100 rubl miqdorida jarima undiriladi. (Письма Минфина России от 27.10.2009 N 03-07-11/270, от 16.01.2008 N 03-02-07/1-14, УФНС России по г. Москве от 16.03.2009 N 20-14/4/022859 @ va boshq.). Bu nuqtai nazarni ba'zi hakamlik sudlari ham qo'llab-quvvatlaydi. Misol tariqasida, Shimoliy-G'arbiy okrugi Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 25 fevraldagi A56-28215/2007-sonli, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 17 dekabrdagi № 26-sonli qarorlarini keltirishimiz mumkin. F04-7250/2008(16478-A45-42), Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 12 maydagi N F09-3291/08-S2.
Jarima undirish zarurligini tasdiqlovchi asosiy dalil soliq to'lovchi soliq solish ob'ekti yo'qligiga qaramasdan deklaratsiya topshirishga majbur bo'lganligidir. Va bu majburiyatni bajarmaganlik uchun jarima shaklida sanktsiya qo'llaniladi.
Ikkinchidan: "nol" deklaratsiyasi o'z vaqtida taqdim etilmasa, jarima undirilmaydi, chunki to'lanadigan soliq miqdori nolga teng. Xususan, ko'plab hakamlik sudlari shunday xulosaga kelishdi (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 30 iyundagi N A26-7635/2008-sonli qarorlari, Sharqiy Sibir okrugi FAS 2008 yil 24 sentyabrdagi N A19-697 ishida. /08-32-F02- 4671/08, 2008 yil 16 sentyabrdagi N A19-1984/08-15-F02-4503/08 va boshqalar).
O'z pozitsiyalarini asoslashda sudlar, San'atga muvofiq, shuni ko'rsatdilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan, jarima miqdori byudjetga haqiqiy to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadi. Shunday qilib, agar bu miqdor nolga teng bo'lsa, deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima ham nolga teng bo'lishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 2009 yil 29 oktyabrdagi VAS-13444/09-son qarorida ushbu nuqtai nazarni qo'llab-quvvatladi va "nol" deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima undirilmasligini ko'rsatdi. uni hisoblash uchun asos yo'qligi.

Vaziyat 2 : 180 kundan keyin topshirilgan "nol" deklaratsiyasi

Soliq to'lovchi deklaratsiyani topshirish muddati tugaganidan keyin 180 kundan ko'proq vaqt davomida taqdim etmaganlik uchun javobgar bo'ladi. Qayerda minimal hajmi jarima belgilanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 2-bandi).
Bu masala bo'yicha ikkita qarama-qarshi nuqtai nazar ham mavjud.
Birinchisi: agar "nol" deklaratsiyasini topshirish muddati 180 kundan ortiq bo'lsa, siz 100 rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerak. (Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 21 martdagi N A78-4063/06-S2-8/216-F02-1433/07, 2007 yil 1 martdagi N A19-15990/06-32- qarorlari. F02-743/07). Ikkinchidan: agar "nol" deklaratsiyasini topshirish muddati 180 kundan ortiq buzilgan bo'lsa, 100 rubl miqdorida jarima solinadi. to'lash kerak emas. Ushbu nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2007 yil 13 iyuldagi 03-02-07/1-63-sonli xatida va Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva bo'yicha 2009 yil 16 yanvardagi xatida keltirilgan. N 20-14/4/022859@. Aynan shu nuqtai nazar qarorlar asosida yotadi hakamlik sudlari(Sharqiy Sibir okrugi FASning 2008 yil 11 yanvardagi A19-18641/06-33-52-F02-9586/07, Ural okrugi FAS 2007 yil 18 iyundagi N F09-4526/07-S2 qarorlari. va boshqalar), shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi (2006 yil 10 oktyabrdagi 6161/06-sonli A45-1098 / 05-45 / 40-sonli qarori).
Ushbu pozitsiyani qo'llab-quvvatlash uchun ikkita dalil keltiriladi. Birinchidan, San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasida "nol" deklaratsiyasini kechiktirish uchun eng kam jarimani undirish bo'yicha aniq ko'rsatma yo'q. Ikkinchidan, mazkur moddaga ko‘ra, jarima miqdori haqiqatda byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasidan kelib chiqib belgilanadi. Shuning uchun, agar bu miqdor nolga teng bo'lsa, deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima ham nolga teng.
Bizning fikrimizcha, belgilangan muddatni buzgan holda “nol” deklaratsiyasini topshirsangiz, kechikish muddatidan qat’i nazar (180 kundan ortiq yoki kamroq) jarima to‘lashingiz shart emas.

Vaziyat 3 : soliq to'lash majburiyatini o'z ichiga olgan deklaratsiya o'z vaqtida topshirilmagan, soliq to'lovchi ushbu soliqni ortiqcha to'lagan bo'lsa

Bunday holda, jarimalarning muqarrarligi to'g'risida savol tug'ilmaydi (13-band). Ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2003 yil 17 martdagi N 71-sonli qarori). Ortiqcha to'lovning mavjudligi soliq to'lovchini soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun javobgarlikdan ozod qilmaydi (Volga viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 9 oktyabrdagi A57-1337/2008-sonli qarori).
Biroq, jarima qanday hisoblangani haqida savol tug'iladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida kerakli tushuntirishlar mavjud emas, shuning uchun ikkita qarama-qarshi pozitsiya mavjud.
Birinchisi: agar soliq o'z vaqtida to'langan bo'lsa, San'atning 1-bandiga binoan soliq deklaratsiyasini kechiktirilganligi uchun javobgarlikka tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi faqat 100 rubl miqdorida jarima shaklida mumkin. (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 27 martdagi N 03-02-07 / 1-133-sonli xati, Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 24 sentyabrdagi N F09-7145 / 07-S3 qarori). Buning asosi soliqni o'z vaqtida to'lashdir.
Ikkinchidan: agar soliq o'z vaqtida to'langan bo'lsa, San'atning 1-bandiga binoan soliq deklaratsiyasini kechiktirilganligi uchun javobgar bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasida jarima miqdori o'z vaqtida taqdim etilmagan deklaratsiyada ko'rsatilgan soliq summasidan kelib chiqqan holda belgilanadi (Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 7 noyabrdagi N A19-1223 qarorlari). / 07-30-F02-8369/07, A19-1223 / 07-30- F02-8373/07, Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2007 yil 19 iyundagi N F09-4569/07-S3 va boshqalar). Birinchidan, yaqinda taqdim etilgan deklaratsiya bo'yicha soliq to'lash deklaratsiyani kechiktirilganligi uchun javobgarlikka ta'sir qilmaydi. Ikkinchidan, jarima miqdori soliqni to'lash fakti va (yoki) muddatidan qat'i nazar, deklaratsiyada aks ettirilgan ma'lumotlar asosida belgilanadi.
Bizning fikrimizcha, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda soliq to'lovchiga o'z pozitsiyasini Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 27 martdagi 03-sonli xati qoidalari bilan asoslab, 100 rubl miqdorida jarima to'lash tavsiya etiladi. 02-07/1-133.

Vaziyat 4 : deklaratsiya o'z vaqtida topshirilmagan, while bu davr deklaratsiyada ko'rsatilganidan farq qiladigan soliq summasi to'lanishi kerak

Jarima summasi belgilangan muddatni buzgan holda taqdim etilgan (taqdim etilmagan) deklaratsiyaga asosan to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq (qo‘shimcha to‘lov) summasidan kelib chiqib hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, agar ma'lum bir davr uchun haqiqatda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi deklaratsiyada ko'rsatilganidan farq qilsa, jarima qanday hisoblanishini tushuntirmaydi.
Rossiya Federal Soliq Xizmatining 04.01.2009 yildagi N SS-22-7/240@ xatida ifodalangan pozitsiya: jarima miqdori deklaratsiyada ko'rsatilgan miqdorga qarab emas, balki hisoblab chiqiladi. soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining asosi. Jarima miqdori yangilangan deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlar yoki xizmat tekshiruvi natijasida olingan ma'lumotlar asosida belgilanadi. soliq tekshiruvi yangilangan soliq deklaratsiyasi.

Vaziyat 5 : soliq majburiyatlarini o'z ichiga olgan "vaqtinchalik" deklaratsiya o'z vaqtida taqdim etilmagan

Rossiya Moliya vazirligining 05.05.2009 yildagi 03-02-07/1-228-sonli xatidan kelib chiqqan holda, "vaqtinchalik" daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish muddatlarini buzganlik uchun tashkilotga sanktsiyalar qo'llanilmaydi. Bu holatda tahdid soladigan yagona sanktsiya - bu amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etmaslik uchun jarima soliq nazorati, 50 rublga teng. topshirilmagan hujjat uchun, ya'ni. avans to'lovi hisobini o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun.
FAS Shimoliy Kavkaz okrugi 2009 yil 22 dekabrdagi A32-19097/2009-51/248-sonli qarorida u "oraliq" hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish uchun jarima undirish qonunga xilof ekanligini ko'rsatdi, chunki belgilangan muddat ichida hisob-kitoblarni taqdim etmaslik uchun javobgarlik. belgilangan muddatlar ko'rsatilmagan.
Deklaratsiya - bu soliq to'lovchining daromadlari, xarajatlari va soliqning hisoblangan summasi to'g'risidagi yozma bayonotidir. Tashkilot daromad solig'ini natijalar asosida hisoblaganligi sababli soliq davri- kalendar yili, keyin hisobot davri uchun ushbu soliq bo'yicha "deklaratsiya" (1-chorak, yarim yil va kalendar yilning to'qqiz oyi) soliq deklaratsiyasi emas, balki avans to'lovini hisoblashdan boshqa narsa emas. Shunday qilib, avans to'lovi bo'yicha soliq hisob-kitobini o'z vaqtida taqdim etish uchun javobgarlik yo'q.

Ma'muriy javobgarlik

Tashkilotni majburiyatlari uchun javobgarlikka tortish soliqqa oid huquqbuzarlik tegishli asoslar mavjud bo'lsa, o'z mansabdor shaxslarini Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan ma'muriy, jinoiy yoki boshqa javobgarlikdan ozod qilmaydi.
Ma'muriy javobgarlik Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi bilan belgilanadi.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.5-bandiga binoan, ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga deklaratsiyani taqdim etishning belgilangan muddatlarini buzish jarima solishga sabab bo'ladi. ma'muriy jarima mansabdor shaxslar uchun 300 dan 500 rublgacha.
Mansabdor shaxs o'z xizmat vazifalarini bajarmaganligi yoki lozim darajada bajarmaganligi sababli ma'muriy huquqbuzarlik uchun jazolanishi mumkin. Qabul qilganlar ma'muriy huquqbuzarliklar tashkiliy-ma'muriy yoki ma'muriy-xo'jalik funktsiyalarini bajarishi munosabati bilan tashkilotlarning rahbarlari va boshqa xodimlari, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, mansabdor shaxslar sifatida ma'muriy javobgarlikka tortiladilar. Belgilangan me'yorlarga asoslanib, Rossiyaning Moskva bo'yicha Federal soliq xizmati 2008 yil 29 avgustdagi 09-14 / 081895-sonli xatida tashkilot rahbarini deklaratsiyani taqdim etmaganlik uchun ma'muriy javobgarlikka tortish qonuniydir degan xulosaga keldi. .

Deklaratsiyalarni o'z vaqtida taqdim etish uchun sanksiyalarni hisobga olishda aks ettirish

Soliq hisobi

Byudjetga o'tkaziladigan jarimalar va boshqa sanktsiyalar ko'rinishidagi xarajatlar (davlat byudjetdan tashqari fondlar), daromad solig'i bazasini aniqlashda hisobga olinmaydi.

Buxgalteriya hisobi

Toʻlanishi lozim boʻlgan soliq penyalarining summalari 99-“Foydalar va zararlar” schyotining debetida 68-“Soliqlar va yigʻimlar boʻyicha hisob-kitoblar” schyotining krediti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. Jazolar miqdori indikatorni shakllantirishda ishtirok etmaydi buxgalteriya foydasi, buning asosida shartli daromad solig'i xarajatlari (daromadlari) hisoblanadi. Ular hisoblanganda, buxgalteriya hisobida doimiy farq yo'q.

Misol. Tashkilotning soliq organining qarori bilan moliyaviy hisobotlarni kechiktirish uchun 30 000 rubl miqdorida jarima hisoblangan. Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:
Dt sch. 99 "Foyda va zararlar"
K-t sch. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar"
30 000 rub.
jarima hisoblangan;
Dt sch. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar"
K-t sch. 51 "Joriy hisoblar"
30 000 rub.
Jarima joriy hisobvaraqdan to‘langan.

Har bir kompaniya o'z faoliyati haqida hisobot berishi shart davlat organlari. Xususan, firmalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari doirasida Federal Soliq xizmatiga deklaratsiyalar va boshqa ekvivalent hisobotlarni taqdim etadilar. Deklaratsiyani soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda taqdim etmaslik deklaratsiya topshirilgan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun to'lanmagan summaning besh foizi miqdorida jarima undirilishiga olib keladi, lekin undan ko'p bo'lmagan miqdorda jarima undiriladi. Belgilangan miqdorning 30 foizi va kamida 1000 rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

Ushbu moddaning qoidalariga asoslanib, jarima miqdori minimallashtirilishi mumkin. Masalan, agar kompaniya deklaratsiyani o'z vaqtida topshira olmasa, u holda auditorlarga to'lanishi kerak bo'lgan "nol" summasi bo'lgan deklaratsiyani yuborish orqali jarimani eng kam 1000 rublgacha kamaytirish va keyinroq topshirish mumkin. to'lanishi kerak bo'lgan soliqning haqiqiy miqdori bilan "aniqlik". Ushbu variant, agar hisobotning yo'qligi tekshiruv paytida auditorlarning o'zlari tomonidan aniqlanmagan bo'lsa, mumkin, aks holda sanktsiyalar faqat sud orqali kamaytirilishi mumkin.

Agar mavjud bo'lsa, hisobotlarni kechiktirish uchun jarimalarni kamaytirish yoki bekor qilish mumkin yengillashtiruvchi holatlar, ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan, ammo bu holatlar bir marta qo'llanilishi mumkin, chunki o'sha moddaning 2-bandida og'irlashtiruvchi holat soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etgan shaxs tomonidan belgilangan. ilgari xuddi shunday huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan. Ammo bu yo'l bilan barcha sanksiyalarni minimallashtirish mumkin emas. Shunday qilib, Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.5 va 15.6-moddalarida nazarda tutilgan jarimalar har qanday holatda ham to'lanishi kerak bo'ladi. Ushbu maqoladagi miqdorlar minimal, 300 dan 1000 rublgacha.

Valyuta nazorati ostida hisobot berish

Jarimalar kompaniyalarni hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etishga undash uchun mo'ljallangan. Turli sabablarga ko'ra firmalar hujjatlarni o'z vaqtida taqdim eta olmaydi, buning uchun ular davlat oldida rublda javobgar bo'ladilar. Bunday vaziyatda biz aytishimiz mumkin: "arzimas, ammo yoqimsiz". Yuqorida tavsiflangan sanksiyalar hatto juda kichik kompaniya uchun ham biznes yuritish doirasida dahshatli emas, ammo jarimalar tavsiflangan miqdorlar bilan cheklanmaydi.

Shunday qilib, valyuta nazorati doirasida hisobotlarni taqdim etmaslik uchun kompaniyaning javobgarligini ko'rib chiqaylik. Federal Soliq xizmati jarimalarni undirishda katta tajribaga ega ekanligini hisobga olib, o'tgan yillar Kompaniya hisobotlarining ko'p turlari soliq organlarining ma'muriy yurisdiktsiyasiga o'tkazilmoqda. Jumladan, 2017 yil 1 yanvardan boshlab ma'muriyat uchun Federal Soliq xizmatiga o'tkazildi sug'urta mukofotlari, va 2016 yil 2 fevralda Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 41-sonli Farmoni kuchga kirdi, uning doirasida vakolat almashinuv nazorati Federal Soliq xizmati tomonidan tayinlangan. Kompaniyalar hisobotlarni (PS, SVO va SPD) valyuta nazorati agentlari sifatida vakolatli banklarga taqdim etadilar. Federal Soliq xizmati, o'z navbatida, hujjatlarni topshirish muddatlarini tekshiradi.

Eslatma

Shuni unutmangki, Federal Soliq xizmati soliq nazorati, stol va boshqa tekshiruvlar doirasida tushuntirishlar va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarimalar qo'llashi mumkin. Kompaniyaning hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni belgilangan muddatda taqdim etmaganligi uchun minimal jarima har bir taqdim etilmagan hujjat uchun 200 rublni tashkil qiladi.

Valyuta nazorati doirasida hamma narsa ancha murakkab, ammo jarimalarning o'zi ancha yuqori va siz yangilangan hisobotlarni taqdim eta olmaysiz. Shunday qilib, belgilangan muddatlarga rioya qilmaslik uchun (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.25-moddasi 6-qismi, 6.1, 6.2. 6.3) 10 kundan ortiq bo'lmagan muddatda ogohlantirish yoki 5000 dan 15000 rublgacha jarima solinadi. taqdim etiladi, mansabdor shaxslar uchun - 500 dan 1000 rublgacha. Agar kechikish 30 kungacha bo'lsa, sanktsiyalar miqdori 20 000 dan 30 000 rublgacha, menejerlar uchun esa 2 000 dan 3 000 rublgacha bo'ladi. Agar siz hisobotlarni topshirishda 30 kundan ortiq kechiksangiz, jarima solinadi yuridik shaxs 40 000 dan 50 000 rublgacha, mansabdor shaxslar uchun esa 4000 dan 5000 rublgacha bo'ladi. Bir yil ichida muddatlarni takroran bajarmaganlik uchun jarima (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.25-moddasi 6.4-qismi): tashkilotlar uchun - 120 000 dan 150 000 rublgacha, mansabdor shaxslar uchun - 12 000 dan 15 000 rublgacha.

Boshqa hujjatlar

Shuni unutmangki, Federal Soliq xizmati soliq nazorati, stol va boshqa tekshiruvlar doirasida tushuntirishlar va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarimalar qo'llashi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga muvofiq kompaniyaning hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni belgilangan muddatda taqdim etmaganligi uchun eng kam jarima miqdori har bir taqdim etilmagan hujjat uchun 200 rublni tashkil qiladi. Ma'lumot va hujjatlarni taqdim etmaslik yoki o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun maksimal sanktsiyalar 100 000 dan 500 000 rublgacha. E'tibor bering, sanktsiyalar ijro etuvchi organlar har bir huquqbuzarlik uchun qo'llaniladi va bir yil ichida takroran sodir etilgan shunga o'xshash huquqbuzarlik mansabdor shaxsni bir yildan ikki yilgacha muddatga diskvalifikatsiyasiga olib kelishi mumkin, bu Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 19.7.1-moddasidan kelib chiqadi.

Inspektsiya xabarnomasi

Agar kompaniya Federal soliq xizmatiga bank hisobini ochish to'g'risida xabar bermasa, yuqori jarima to'lashi kerak bo'ladi. Ha, Rossiya Federatsiyasida va chet elda hisob ochishda Rossiya banki Soliq organlarini xabardor qilishning hojati yo'q, bu majburiyat 2014 yildan beri olib tashlangan, ammo hisobvaraq ochishda xorijiy bank kompaniya bir oy ichida Xizmatni xabardor qilishi shart. Agar xabar yuborilmasa, mansabdor shaxslar uchun jarima 40 000 dan 50 000 rublgacha, tashkilot uchun - 800 000 dan 1 000 000 rublgacha Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.25-moddasi 2.1-qismiga muvofiq.

Harakat rejasi

Hech kimga sir emaski, yaxshi ishni rejalashtirish soliq deklaratsiyasini uyushqoqlik bilan bajarishga yordam beradi. Umuman olganda, ommaviy axborot vositalarida va Internetda kompaniya faoliyatining har bir turi va soliqqa tortishning har bir turi uchun hisobot kalendarlari mavjud. Bunday kalendarni chop etish yoki elektron "eslatma" yaratish orqali buxgalter hisobot berish muddatlarini o'tkazib yubormaydi. Bunday kalendarga ko'r-ko'rona ishonish juda xavfli bo'lsa-da, uni kim va qaysi yilda tuzganligi noma'lum. Dangasa bo'lmaslik va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidagi barcha "nazorat sanalarini" tekshirish yaxshiroqdir. Keling, darhol savolga javob beraylik: agar hujjatlar buxgalteriya bo'limiga uzoq kechikishlar bilan kelsa va ishingizni qanday rejalashtirganingizdan qat'i nazar, sizda hamma narsani buxgalteriya hisobida aks ettirishga vaqtingiz yo'q. soliq registrlari? Bunday holda, kontragentlar bilan hujjat aylanishini imkon qadar ko'proq o'tkazish kerak elektron format, jarayonga kompaniya rahbariyati va shartnoma bo'limini jalb qiling.

Bugun biz Rossiyada soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jazo bor yoki yo'qligini aniqlashimiz kerak. Agar biror kishi o'z daromadi haqida xabar bermagan bo'lsa, aholi tashvishlanishi kerakmi? Fuqaro qanday sharoitda va qanday jazoga tortiladi? Javoblar quyida taqdim etiladi. Aslida, hamma narsa ko'rinadigan darajada oddiy emas.

Aholining mas'uliyati

Rossiyada barcha tashkilotlar va fuqarolar o'z daromadlari haqida davlatga hisobot berishlari shart. Bu qoida qonunchilik darajasida mustahkamlangan.

Deklaratsiya topshirmaganlik uchun mamlakatda jazo bormi? Belgilangan qoidalarga rioya qilmagan odam bilan nima sodir bo'ladi? Hammasi aniq vaziyatga bog'liq.

Birinchidan, esda tutishingiz kerak: fuqarolar o'z daromadlari to'g'risida daromad olingan yildan keyingi yilning 30 apreliga qadar hisobot berishlari kerak. Soliqlar 15 iyulgacha to'lanadi.

Belgilangan muddatlar o'tkazib yuborilgan taqdirda soliq to'lovchiga nima bo'ladi? Har doim tegishli organga soliq deklaratsiyasini topshirish kerakmi?

Istisno holatlar

Ba'zilar, ba'zi hollarda daromadingizni davlatga hisobot berishning hojati yo'q deb hisoblashadi. Aniqrog‘i, aholining bir qismi ma’lum bir foydadan soliq to‘lashning hojati bo‘lmasa, uni deklaratsiya qilishning hojati yo‘q, deb hisoblaydi.

Aslida bu haqiqat emas. Agar fuqaro soliqsiz foyda olgan bo'lsa ham, bu haqda xabar berish kerak. Aks holda, odam muayyan jazoga duch keladi. Qaysi biri aniq?

Soliq organlari bilan bog'liq muammolar

Yuqorida aytib o'tilganidek, hamma narsa aniq vaziyatga bog'liq. Avvaliga shuni ta'kidlash kerakki, daromadni yashirish jinoiy javobgarlikka tortiladi. Muayyan hollarda fuqaro nafaqat jarima, balki qamoq jazosiga ham duch kelishi mumkin. Ammo bu soliq to'lovchi soliq to'lashdan bo'yin tovlagan taqdirdagina.

Olingan foyda to'g'risida hisobot bermaslik yoki o'z vaqtida hisobot bermaslik butunlay boshqa masala. Bunday qadamni jinoiy huquqbuzarlik deb atash qiyin. Ayniqsa, agar u xato va bir martalik qilingan bo'lsa. Deklaratsiyani topshirmagan shaxs qanday jarimaga tortiladi?

Soliq to'lovchi tushunishi kerak bo'lgan birinchi narsa, hisobotning yo'qligi soliq organlariga murojaat qilishda muammolarga olib kelishidir. Fuqaroga soliq guvohnomalarini berish rad etilishi mumkin. Bundan tashqari, shaxs soliq imtiyozlari uchun ariza bera olmaydi.

"Nollar" uchun jarima

Deklaratsiyani taqdim etmaganlik uchun jarima nima? shaxs? Keling, fuqaro yoki tashkilot soliq to'lashi shart bo'lmagan variantni ko'rib chiqaylik. Agar kompaniyaning xarajatlari uning daromadidan oshsa, bu mumkin. Shuningdek, 3 (2016 yildan 5 dan ortiq) yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan mol-mulkni sotishdan olingan foydadan shaxsiy daromad solig'i to'lanmaydi.

Biroq, bu daromad haqida hisobot berishning hojati yo'q degani emas. "Nollar" deb ataladiganlar uchun (bilan deklaratsiyalar nol soliq) boshqa barcha hisobotlar uchun xuddi shunday qoidalar qo'llaniladi.

Soliq to'lovchiga nima tahdid soladi? Yaxshi. Deklaratsiyani o'z vaqtida topshirmaslik uchun siz 1000 rubl to'lashingiz kerak. Va boshqa hech narsa. Beparvo soliq to'lovchini aynan shunday jazo kutmoqda.

Soliq bor

Lekin bu hammasi emas. Gap shundaki, aholi ko'pincha oddiy soliq deklaratsiyasiga duch keladi. Ular ma'lum bir soliqni u yoki bu fuqaro tomonidan to'lashni ta'minlaydi. Agar biror kishi soliq to'lovlarini nazarda tutuvchi 3-NDFLni topshirmagan bo'lsa, u yanada jiddiy jazoga tortiladi.

Eng boshidan boshlaylik. Faraz qilaylik, soliq muddati tugashiga hali ancha vaqt bor. Soliq to'lovchi 30 aprelgacha deklaratsiyani topshirmagan. 1-maydan boshlab soliq to'lovchiga jarima solinadi. Aynan qanday?

1000 rubl? Umuman yo'q. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki yakka tartibdagi tadbirkor uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima har xil bo'ladi. Har bir kechiktirilgan oy uchun soliqning 5% undiriladi. Bunday holda, jarimaning maksimal miqdori soliq to'lovining 30 foizidan oshmasligi kerak.

Soliqdan qochish

Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun nafaqat daromad haqida hisobot bermagan, balki soliqni to'lamaganlar qanday jarimaga tortiladi? 15 iyuldan keyin jazoning tabiati biroz o'zgaradi. Gap shundaki, bu holda soliq to'lovchi "Soliq to'lashdan bo'yin tovlash" moddasiga tushadi.

Bunday jazo uchun nima nazarda tutilgan? Shaxs davlatga qarzining 20 foizi miqdorida jarima to'lashi kerak bo'ladi.

Muhim: bunday jazo faqat soliq organlarining o'zlari qonunbuzarlik aniqlanganda taqdim etiladi. Agar soliq to'lovchi o'ziga kelib, deklaratsiya topshirsa va jarimalarni qoplagan bo'lsa, jarima yo'q.

Niyat

Soliq to'lovchilar uchun o'ziga xos xususiyatlar shu bilan tugamaydi. Qasddan soliq to'lashdan bo'yin tovlash bilan birga daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima miqdori oshiriladi. Agar soliq organlari soliq to'lovchining harakatlarida niyatlarini isbotlay olsalar, u holda pulni tiklash 20% dan 40% gacha ko'tariladi.

Amalda bunday holatlar juda kam uchraydi. Axir, qasddan soliq to'lashdan bo'yin tovlashni isbotlash juda muammoli. Shuning uchun, ko'pincha soliq deklaratsiyasining yo'qligi va mavjudligida to'lanmagan soliq qarzning 20% ​​miqdorida jarimaga e'tibor qaratishingiz kerak.

Penalti

Insofsiz soliq to'lovchilar uchun jazolar yuqorida sanab o'tilgan jazolar bilan tugamaydi. Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima allaqachon ma'lum. Agar fuqaro Rossiyada belgilangan muddatdan oldin soliq qarzini to'lamagan bo'lsa, qancha to'lashi kerakligi ham aniq.

E'tibor bering, agar soliq to'lash muddati o'tib ketgan bo'lsa, siz qo'shimcha jarimalarni to'lashingiz kerak bo'ladi. Soliq to'lovchi o'z majburiyatlarini qanchalik uzoqroq bajarsa, undan ko'proq to'lash talab qilinadi.

Hozirgi vaqtda Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi miqdorida jarima undiriladi. Bu jazo har kuni kuchayib boradi. Shuning uchun, deklaratsiyani taqdim etmaslik va soliqlarni to'lamaslik uchun qanday jarima to'lash kerakligini aniq aytish qiyin. Ba'zan siz 20% ga erishishingiz mumkin soliq yig'ish, ba'zan ko'proq.

Jinoiy huquqbuzarlik

Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq to'lashdan bo'yin tovlash jinoiy javobgarlikka tortiladi. Qarz qancha ko'p bo'lsa, jazo shunchalik jiddiy bo'ladi.

600 000 rubldan ortiq qarzga ega bo'lgan odamga nima tahdid soladi? Bunday vaziyatda qarzning aniq miqdori rol o'ynaydi. Agar qarz katta maqomga ega bo'lsa, siz takroriy huquqbuzarliklarni bartaraf etish uchun quyidagi choralarga duch kelishingiz mumkin:

• 100 dan 300 ming rublgacha jarima;
• fuqaroning 1-2 yil ish haqi miqdorida jarima;
• 12 oy davomida majburiy mehnat;
• olti oygacha qamoqqa olish;
• maksimal 12 oyga ozodlikdan mahrum qilish.

Ayniqsa katta miqdordagi soliq qarzlari yanada qattiqroq jazoni nazarda tutadi. Bunday holda, soliq to'lovchi quyidagi holatlarga duch keladi:

• jarima 200-500 ming;
• 1,5-3 yil davomida ish haqini yig'ish;
• 36 oy davomida majburiy mehnat;
• maksimal 3 yilga ozodlikdan mahrum qilish.

Katta qarz oxirgi 3 yil uchun 900 000 ming rubl (agar soliq ulushi yig'imlarning 10% dan ko'p bo'lsa) yoki yiliga 2 000 000 rubl miqdorida qarz hisoblanadi. Ayniqsa, katta miqdordagi qarz - 3 yilga 4 500 000 rubl (agar soliq qarzi to'lanadigan to'lovlarning 20% ​​dan oshadi) yoki 13 500 000 rubl.

Xulosa

Ana xolos. Endi soliq to‘lovchining deklaratsiyani taqdim etmaganligi uchun qanday jarimaga tortilishi aniq bo‘ldi. Yuqorida aytilganlarning barchasidan kelib chiqadiki, fuqarolarning aksariyati 1000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi yoki to'lanmagan soliqlarning 20% ​​miqdorida yig'iladi (+ kechiktirilgan har bir kun uchun jarimalar).

Aynan mana shu chora-tadbirlar soliq to'lashdan bo'yin tovlash va deklaratsiyalarni taqdim etmaslikning oldini olishga qaratilgan. Muammolarni oldini olish uchun soliq organlari Belgilangan qonun hujjatlariga rioya qilish tavsiya etiladi.

Hatto "nol" deklaratsiyalar ham davlatga ko'rsatilishi kerak. Aks holda, bunday qadam insofsiz xatti-harakatlar sifatida baholanadi. Va fuqaro Federal Soliq xizmati bilan normal aloqada bo'lolmaydi. U, yuqorida aytib o'tilganidek, deklaratsiya topshirilgunga qadar muayyan xizmatlarni ko'rsatishdan bosh tortishi mumkin. Amalda, bunday holatlar juda tez-tez bo'lmasa-da, sodir bo'ladi.

Rossiyada deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima bor, lekin bu juda yuqori emas. O'rganilgan jazoni tarbiyaviy chora sifatida ko'rib chiqish mumkin - odam o'z xatolari uchun to'lash kerakligini tushunadi va u endi daromad haqida hisobot berishda kechikishlarga yo'l qo'ymaydi.