Kompaniyamiz (OSNO) bizning hisob qaydnomamizda ko'rsatilgan uskunalardan VAQTINCHI bepul foydalanishga topshirdi. 41.Savol: 1) ushbu operatsiyani qanday e'lonlar aks ettirishi kerak: 2) ushbu uskunani qaytarishda qaytarish qaysi hisobda aks ettirilishi kerak? 41 yoki 01da? 3) qarz oluvchi uskunani operatsion tizim sifatida ishlatadi, ya'ni. u yangi emas qaytaradi 4) qarz oluvchining umri davomida amortizatsiyani hisoblashim kerakmi?5) tovarni vaqtincha tekin foydalanishga o'tkazish qonuniymi?

1. Buxgalteriya hisobida tovarlarni vaqtincha foydalanishga topshirish analitik buxgalteriya hisobida 41-schyotda aks ettirilishi mumkin: Debet 41 "Tek foydalanish uchun berilgan tovarlar" subschyoti Kredit 41 "Zaxiradagi tovarlar" subschyoti - uskunalar bepul topshirildi. foydalanish.

2. Qaytish paytida siz teskari yozuvni kiritishingiz kerak: Debet 41 "Zaxiradagi tovarlar" subschyoti Kredit "Bepul foydalanish uchun berilgan tovarlar" subschyoti. Agar uskuna dastlab ishlab chiqarish faoliyatida foydalanish uchun sotib olingan bo'lsa, siz uni asosiy vositalarda aks ettirishingiz kerak edi (agar siz uni ijaraga olishni rejalashtirgan bo'lsangiz, 01 yoki 03 hisobvarag'ida).

3.Ha, uskunalar yangi emas. Biroq, tekin foydalanish shartnomasida siz mol-mulkni saqlab qolish va uni qarz oluvchi tomonidan foydalanishga yaroqli holatda saqlash majburiyatini ko'rsatishingiz kerak.

4. Yo'q, bu shart emas, chunki mulk siz OT sifatida hisobga olinmaydi.

5. Qonunda to'g'ridan-to'g'ri taqiq yo'q, ammo ta'rif ma'nosida tovarlar qayta sotish uchun mulkdir. Qayta sotish rejalashtirilmagan mulk asosiy vositalar yoki inventarizatsiya tarkibiga kiritilishi kerak. Biroq, mijozga mulkni keyinchalik sotish maqsadida taqdim etish variantini istisno qilib bo'lmaydi (masalan, bepul foydalanish davrida mijoz uning imkoniyatlari va texnik imkoniyatlarini baholaydi va oxirida. shartnoma bo'yicha, ushbu mulkni sotib oladi).

Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda qanday chiqarish va aks ettirish bepul transfer tovarlar (materiallar)

Buxgalteriya*

Quyidagi simlarni o'tkazing:

Debet 91-2 Kredit 41 (10)
- hadya qilingan tovarlar (materiallar) qiymatini aks ettiradi;

Debet 91-2 Kredit 10 (60, 69, 70, 76...)
- tovarlarni (materiallarni), masalan, etkazib berish uchun bepul o'tkazish bilan bog'liq xarajatlar hisobga olinadi.

ASOSIY: daromad solig'i*

Daromad solig'ini hisoblashda tovarlarning (materiallarning) qiymati va ularni tekin o'tkazish bilan bog'liq xarajatlar hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandi). Bu hisoblangan QQSga ham tegishli.

Quyidagi simlarni o'tkazing:

Debet 99 subschyoti "Doimiy soliq majburiyatlari" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- doimiy soliq majburiyatini aks ettiradi.

Uy egasi ijara shartnomasi bo'yicha mulkni topshirishni buxgalteriya hisobida qanday qayd etishi mumkin?

Ijaraga olingan mulkni hisobga olish

Agar ijara shartnomasida ijarachi tomonidan mulkni sotib olish nazarda tutilmagan bo'lsa, u holda shartnomaning amal qilish muddati davomida unga egalik huquqi uy egasida qoladi (Rossiya Federatsiyasining moddasi va Fuqarolik kodeksi). Shuning uchun, umumiy holatda, ijaraga olingan mulk lizing beruvchining balansida qayd etiladi (21-band).

Ushbu qoidadan istisnolar:

• butun korxonani mulkiy kompleks sifatida ijaraga berish;
• moliyaviy lizing (lizing).

Birinchi holda, butun korxona mulkiy kompleks sifatida ijarachining balansida hisobga olinadi.

Moliyaviy lizing shartnomasini tuzishda ijaraga olingan mulk shartnoma shartlariga qarab ijaraga beruvchi (lizing beruvchi) balansida ham, ijarachi (lizing oluvchi) balansida ham hisobga olinishi mumkin.

Bunday xulosalar Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Yo'riqnomaning 50-bandidan olinishi mumkin.

buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobida ijaraga olingan mulk alohida ko'rib chiqiladi (kontekstda analitik hisob) o'z mulkidan.*

Uni ijaraga berish uchun maxsus sotib olingan yoki yaratilgan mulk 03 "hisobvarag'i bo'yicha asosiy vositalarga kiritilishi kerak" Foydali investitsiyalar moddiy qadriyatlarga ”(PBU 6/01 5-bandi).

Ob'ektlarning mulkiy hisobvaraqlarga (01, 03 va 10) harakatlanishini kuzatish qulayligi uchun tashkilot tegishli subschyotlarni ochishga haqli, masalan: *

• "O'z mulki" subschyoti;
• "Ijaraga olingan mulk" subschyoti.

Bunday xulosa sizga buxgalteriya hisobi (hisobvaraqlar va) bo'yicha ko'rsatmalar yaratishga imkon beradi.

Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti direktori o'rinbosari Olga Tsibizovaning holatidan

Mulkni tekin foydalanishga topshirishda QQS undirishim kerakmi?

Ha kerak.

QQS ob'ekti, xususan, tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) egalik huquqini bepul o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi). QQSni hisoblash uchun mulkni tekin foydalanishga topshirish xizmat sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Shuning uchun bunday xizmatning bozor qiymatiga soliq umumiy belgilangan tartibda undirilishi kerak. Ushbu nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 1 fevraldagi 03-03-06 / 1/2069-son, 2013 yil 17 yanvardagi 03-07-08 / 04-son, iyuldagi maktublarida aks ettirilgan. 29, 2011 y. 03-07 -11/204.*

Ba'zi sudlar moliya bo'limi pozitsiyasini baham ko'radi. Ular xizmatdan bepul foydalanish uchun mulkni topshirishni tan oladilar va bunday xizmatning bozor narxini tushuntiradilar ( soliq bazasi QQS bo'yicha) shunga o'xshash mulkni ijaraga olish qiymati sifatida belgilanishi kerak (masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2014 yil 28 fevraldagi VAS-1319/14-son, 2009 yil 29 yanvardagi № 2009-sonli qarorlariga qarang). VAS-401/09, Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 20 noyabrdagi A78-4990 / 2011-son qarorlari, Markaziy okrugi 2013 yil 22 oktyabrdagi A09-7059 / 2012 yil, 20-avgust, 2011-son. No A64-3070 / 2010, G'arbiy Sibir okrugi 2011 yil 3 maydagi A46-8306/2010, Shimoli-g'arbiy okrugi 2008 yil 10 oktyabrdagi A44-157/2008-son).

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi
Ikkinchi qism (sharhlar bilan)

689-modda

1. Tekin foydalanish shartnomasi (qarz shartnomasi) bo'yicha bir tomon (qarz beruvchi) boshqa tomonga (qarz oluvchiga) ashyoni tekinga vaqtincha foydalanish uchun topshirish yoki berish majburiyatini oladi, ikkinchisi esa xuddi shu narsani o'z zimmasiga oladi. uni normal eskirishni hisobga olgan holda yoki shartnomada nazarda tutilgan holatda olgan.

2. Tegishli ravishda ushbu Kodeksning 607-moddasi 1-bandida va 610-moddasi ikkinchi qismining birinchi qismida, 615-moddasining 1 va 3-bandlarida, 621-moddasining 2-bandlarida, 623-moddasining 1 va 3-bandlarida nazarda tutilgan qoidalar qo‘llaniladi. tekin foydalanish uchun shartnoma.

690-modda. Qarz beruvchi*

1. Buyumni tekin foydalanishga berish huquqi uning egasiga va qonun hujjatlarida yoki mulkdor tomonidan bunga vakolat berilgan boshqa shaxslarga tegishlidir.

2. Tijorat tashkiloti o'zining ta'sischisi, ishtirokchisi, rahbari, boshqaruv yoki nazorat organlarining a'zosi bo'lgan shaxsga mulkni tekin foydalanishga berishga haqli emas.

691-modda

1. Qarz beruvchi ashyoni tekin foydalanish uchun shartnoma shartlariga va uning maqsadiga mos keladigan holatda berishga majburdir.

2. Buyum barcha aksessuarlari va tegishli hujjatlari (foydalanish boʻyicha yoʻriqnoma, texnik pasport va boshqalar), agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.
Agar bunday aksessuarlar va hujjatlar topshirilmagan bo'lsa-da, lekin ularsiz ashyoni o'z maqsadi bo'yicha ishlatish mumkin bo'lmasa yoki undan foydalanish qarz oluvchi uchun katta miqdorda qiymatini yo'qotsa, ikkinchisi bunday aksessuarlar va hujjatlarni topshirishni talab qilishga haqli. unga yoki shartnomani bekor qilishni va unga etkazilgan real zararni qoplashni nazarda tutadi.

693-modda

1. Qarz beruvchi ashyoning beg'araz foydalanish shartnomasini tuzishda qasddan yoki qo'pol ehtiyotsizlik tufayli nazarda tutmagan kamchiliklari uchun javobgar bo'ladi.
Agar bunday kamchiliklar aniqlangan bo'lsa, qarz oluvchi o'z xohishiga ko'ra qarz beruvchidan ashyoning kamchiliklarini bepul bartaraf etishni yoki ashyoning kamchiliklarini bartaraf etish uchun o'z xarajatlarini qoplashni talab qilishga haqli. erta tugatish shartnoma va unga etkazilgan haqiqiy zararni qoplash.

2. Qarz oluvchining talablari yoki uning buyumning nuqsonlarini qarz beruvchi hisobidan bartaraf etish niyati to'g'risida xabardor qilingan qarz beruvchi nuqsonli narsani kechiktirmasdan boshqa shunga o'xshash tegishli holatda bo'lgan narsaga almashtirishi mumkin.

3. Qarz beruvchi ashyoning shartnoma tuzishda nazarda tutgan yoki qarz oluvchiga oldindan ma’lum bo‘lgan yoxud ashyoni ko‘zdan kechirish chog‘ida qarz oluvchi tomonidan aniqlanishi kerak bo‘lgan kamchiliklari uchun javobgar bo‘lmaydi. yoki shartnoma tuzishda yoki narsalarni topshirishda uning xizmatga yaroqliligini tekshirish.

695-modda

Qarz oluvchi tekin foydalanish uchun olingan narsani yaxshi holatda saqlashi shart, shu jumladan joriy va kapital ta'mirlash, va agar tekin foydalanish shartnomasida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, uni saqlash bo'yicha barcha xarajatlarni o'z zimmasiga oladi.

696-modda. Buyumning tasodifiy yo'qolishi yoki tasodifan shikastlanishi xavfi*.

Qarz oluvchi tekin foydalanish uchun olingan narsaning tasodifiy yo'qolishi yoki tasodifan shikastlanishi xavfini o'z zimmasiga oladi, agar ashyo uni tekin foydalanish shartnomasiga muvofiq ishlatmaganligi sababli nobud bo'lgan yoki buzilgan bo'lsa. narsa, yoki uni qarz beruvchining roziligisiz uchinchi shaxsga topshirgan. Qarz oluvchi, agar haqiqiy sharoitlarni hisobga olgan holda, o'z narsasini qurbon qilish orqali uning nobud bo'lishi yoki buzilishining oldini olishi mumkin bo'lsa, lekin o'z narsasini saqlab qolishni afzal ko'rsa, tasodifan yo'qolishi yoki tasodifiy shikastlanish xavfini ham o'z zimmasiga oladi.

Sergey Granatkin tomonidan tasdiqlangan javob,
yetakchi mutaxassis

tomonidan tekin foydalanish shartnomasi (qarz) tashkilot boshqa shaxsga (tashkilot, fuqaro, jamoat huquqi ta'limi) (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 689-moddasi 1-bandi).

Diqqat: tashkilot olingan mulkdan foydalanishga haqli emas tijorat tashkiloti, o'zi bo'lgan ta'sischisi (ishtirokchisi, aktsiyadori) yoki u nazorat qiladigan boshqaruv (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 690-moddasi 2-bandi).

Bunday o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasidagi tekin foydalanish (qarz) to'g'risidagi shartnoma uning haqiqiy emasligi sababli bitimning haqiqiy emasligiga olib keladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 689-moddasi 1-bandi, 168-moddasi). Har qanday manfaatdor shaxs sud orqali bunday bitimni haqiqiy emas deb tan olishi mumkin: kreditor, qarz oluvchi, tashkilotlarning ishtirokchisi yoki aktsiyadori va boshqalar 1009).

Mulkni topshirish kredit shartnomasi ikki marta sodir bo'ladi:

• birinchisi - qarz oluvchi kreditordan foydalanish uchun mulkni olganida;

• ikkinchisi - mulk qarz beruvchiga qaytarilganda, ya'ni kredit shartnomasi bekor qilingandan keyin.

Hujjatlashtirish

Mulkni qabul qilish (qaytarish) faktini istalgan shaklda hujjat bilan hujjatlashtiring, chunki buning uchun yagona shakl yo'q. Asosiysi, u 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi 2-qismida sanab o'tilgan barcha majburiy tafsilotlarni o'z ichiga oladi. Masalan, mol-mulkni qabul qilishda, qilish qabul qilish akti bepul foydalanish uchun mulk. Ushbu tartib 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi 1-qismidan kelib chiqadi.

Qabul qilingan asosiy vositada siz alohida ochishingiz mumkin inventar kartasi Shakl No OS-6, Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 2003 yil 21 yanvardagi 7-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Bunday holda, olingan mulkni hisobga olish uchun siz qarz beruvchining o'zi tomonidan unga berilgan inventar raqamlaridan foydalanishingiz mumkin. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Yo'riqnomaning 14-bandida ko'rsatilgan. (Ushbu qoida mulkni ijaraga olishda qo'llanilishiga qaramay, u (lekin shart emas) buxgalteriya hisobini tashkil etishda va mulkni kreditga olishda qo'llanilishi mumkin, chunki bu operatsiyalar ko'p jihatdan o'xshashdir.)

Tekin foydalanish uchun olingan mol-mulk, balansni aks ettiradi. Hisoblar rejasida bepul olingan mulkni aks ettirish uchun maxsus hisob ko'zda tutilmagan. Shunday qilib, tashkilot quyidagi huquqlarga ega:

• yoki mustaqil ravishda yangi balansdan tashqari hisobvarag'ini ochish, uni Hisoblar rejasining ishchi jadvalida belgilash. Masalan, bu 012 "Bepul foydalanish uchun olingan mulk" hisobvarag'i bo'lishi mumkin;

• yoki ijaraga olingan asosiy vositalarni hisobga olish uchun balansdan tashqari hisobdan foydalaning - 001 "Ijaraga olingan asosiy vositalar", chunki ijara shartnomasi va tekin foydalanish shartnomasi asosan o'xshashdir.

Buxgalteriya hisobi: mulkni qabul qilish

Mulkni olgandan so'ng, simlarni o'tkazing:

Debet 001 (012)
- kredit shartnomasi bo'yicha olingan mulk.

Mulkni quyidagi tarzda qaytaring:

Kredit 001 (012)
- mulk qarz beruvchiga qaytariladi.

Ushbu tartib Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Yo'riqnomaning 21-bandidan kelib chiqadi, Hisoblar rejasi bo'yicha ko'rsatmalar, PBU 1/2008 4-bandi va Vazirlikning xati bilan tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi moliyasi 2001 yil 23 martdagi 04-02-05 /3/11-son.

Tekin foydalanish uchun olingan mulkning qiymati shartnomada belgilangan bahoda ko'rsatiladi. Bu buxgalteriya hisobi bo'yicha yo'riqnomada ko'rsatilgan. (Ushbu qoida mulkni ijaraga olishda qo'llanilishiga qaramay, u (lekin shart emas) buxgalteriya hisobini tashkil etishda va mulkni kreditga olishda qo'llanilishi mumkin, chunki bu operatsiyalar ko'p jihatdan o'xshashdir.)

Qarz oluvchi tekin foydalanish uchun olingan mol-mulkdan amortizatsiya undirmaydi. Agar kerak bo'lsa, bu aktivlarning egasi - qarz beruvchi tomonidan amalga oshiriladi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Yo'riqnomaning 49-bandidan kelib chiqadi.

Buxgalteriya hisobi: mulkni saqlash xarajatlari

Mulkni yaxshi holatda saqlash (shu jumladan joriy va kapital ta'mirlash) majburiyati, agar tekin foydalanish shartnomasida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 695-moddasi) qarz oluvchiga yuklanadi. Mulkni yaxshi holatda saqlash xarajatlari oddiy faoliyat bilan bog'liq xarajatlardir. Buxgalteriya hisobida bunday xarajatlarni e'lonlar orqali aks ettiring:

Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 10 (60, 69, 70, 76...)
- tekin foydalanish uchun olingan mulkni yaxshi holatda saqlash xarajatlarini aks ettiradi.

Bu PBU 10/99 ning 5, 7, 11 va 16-bandlari va buxgalteriya hisobi bo'yicha ko'rsatmalardan kelib chiqadi.

Tekin foydalanish uchun olingan mol-mulkni qabul qilish, saqlash va qaytarishni buxgalteriya hisobida aks ettirishga misol.

Iyul oyida "Alfa" MChJ bepul foydalanish uchun binolar oldi. Kredit shartnomasi bo'yicha binolar 1 000 000 rublga baholanadi. Uni saqlash xarajatlari Alpha kompaniyasiga yuklangan.

Xuddi shu oyda Alfa binolarni joriy ta'mirlashni amalga oshirdi. Ta'mirlash xarajatlari 100 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan:

• ta'mirlashni amalga oshirish uchun uchinchi tomon tashkilotining xizmatlari - 35 400 rubl. (QQS bilan birga - 5400 rubl);
• ta'mirlashda ishlatiladigan o'z materiallarining narxi - 51 980 rubl.

Sentyabr oyida shartnoma Alpha iltimosiga ko'ra bekor qilindi.

Alfa hisobchisi bepul olingan mulkni hisobga olish uchun 001 "Ijaraga olingan asosiy vositalar" hisobidan foydalanadi.

Buxgalter ta'mirlashni qabul qilish va amalga oshirish bo'yicha operatsiyalarni quyidagicha aks ettirdi.

Iyulda:

Debet 001
- 1 000 000 rubl - kredit shartnomasi bo'yicha olingan binolar;

Debet 26 Kredit 60
- 30 000 rubl. - binolarni ta'mirlash bilan shug'ullanadigan uchinchi tomon tashkilotining xizmatlari narxini aks ettiradi;

Debet 26 Kredit 10
- 51 980 rubl. - binolarni ta'mirlash uchun materiallar hisobdan chiqarilgan;

Debet 19 Kredit 60
- 5400 rubl. - uchinchi tomon tashkilotining xizmatlaridan kiritilgan QQSni aks ettiradi.

Sentabrda:

Qarz 001
- 1 000 000 rubl - kredit shartnomasi bo'yicha olingan binolar qaytarilgan.

Buxgalteriya hisobi: ajralmas va ajralmas yaxshilanishlar

ASOSIY: daromad solig'i

Boshqa shaxslarning mol-mulkidan tekin foydalanish bepul olingan mulk huquqi bo'lib, daromad solig'ini hisoblash uchun qarz oluvchining operatsion bo'lmagan daromadi deb e'tirof etiladi.

Daromad solig'ini hisoblashda ushbu daromad aks ettirilishi kerak bozor narxlariga asoslanadi xuddi shu mulkni ijaraga olish uchun. Ushbu tartib 250-moddaning 8-bandida belgilangan soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 12 maydagi 03-03-06/1/243-son, 2010 yil 19 apreldagi 03-03-06/4/43-sonli xatlari bilan tasdiqlangan.

Diqqat: agar ijarachi buxgalteriya hisobida uy egasi oldidagi qarzni aks ettirmasa va ijara shartnomasi bo'yicha to'lovlarni o'tkazmasa, inspektorlar mulkdan bepul foydalanilayotganligi to'g'risida qaror qabul qilishlari mumkin. Keyin inspektorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi asosida ijara haqining narxini operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritadilar.

Sudyalar bu yondashuvni baham ko'rmaydilar (masalan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 15 fevraldagi A55-5367/2010-son qaroriga qarang). Ular buxgalteriya hisobida lizing to'lovlarini qayd etmaslik daromadlar va xarajatlarni hisobga olish qoidalarini buzish ekanligini ko'rsatadi, lekin ijarachining ijara bo'yicha qarzlari yo'qligini ko'rsatmaydi. Va tashkilot shartnomada belgilangan muddatda lizing to'lovlarini amalga oshirmaganligi kelajakda u o'z majburiyatlarini bajarishga majbur emasligini anglatmaydi.

Vaziyat: daromad solig'ini hisoblashda ulushi 50 foizdan ortiq bo'lgan ta'sischidan olingan mol-mulkdan tekin foydalanishga bo'lgan mulk huquqi qiymatini daromadga kiritish zarurmi??

Ha kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandida belgilangan cheklovlarni hisobga olgan holda, ta'sischidan (ishtirokchidan, aktsiyadordan) bepul olingan mol-mulk ko'rinishidagi daromadlar daromad solig'iga tortilmaydi. Shu bilan birga, aktivdan tekin foydalanish mulk huquqidir (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli axborot xatining 2-bandi) va soliq maqsadlarida mulk huquqi tan olinmaydi. mulk sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi 2-bandi). Shunday qilib, ta'sischi tomonidan oluvchi tashkilot uchun o'z mulkidan bepul foydalanish huquqi operatsion bo'lmagan daromaddir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi). Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2009 yil 13 fevraldagi 03-03-06/1/69-sonli va 2008 yil 17 martdagi 03-03-06/1/183-sonli maktublarda qo'shilgan.

Daromad solig'ini hisoblashda ushbu daromad aks ettirilishi kerakbozor narxlariga asoslanadi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi. Ushbu ma'lumotni hujjatlar bilan qo'llab-quvvatlang yoki mustaqil baholash. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandida belgilangan.

Arbitraj amaliyoti ushbu yondashuvning qonuniyligini tasdiqlaydi (masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2009 yil 1 apreldagi 2944/09-son qarorlari, 2008 yil 22 sentyabrdagi 11458/08-son qarori. Volga-Vyatka tumani FAS 2008 yil 4 dekabrdagi No A82-12138 / 2007-20, 2008 yil 2 iyuldagi A82-11801 / 2007-14, Shimoliy-G'arbiy okrugi 2006 yil 7 martdagi A56-son. -42032 / 04, G'arbiy Sibir okrugi 2006 yil 23 yanvardagi No F04-9850/2005 (19018-A27-15)).

Hisoblash usuli bilan har bir hisobot davri (oy, chorak) oxirida mulkdan foydalanishning butun davri davomida daromad tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 1-bandi).

Kassa usulida mulkdan tekinga olingan foydalanish huquqi shaklida daromad olingan sana mol-mulkni tekin foydalanishga topshirish sanasi hisoblanadi (masalan, qabul qilish dalolatnomasi tuzilgan sana). Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 2-bandidan kelib chiqadi.

Da notijorat tashkilot olingan tekin foydalanish huquqidan olingan iqtisodiy foyda, agar unga ustav faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo‘lgan davlat (munitsipal) mulki berilgan bo‘lsa, daromad solig‘iga tortilmaydi. Bunday mulkiy huquqlar tan olinadi maqsadli daromad daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 2-bandining 16-bandida ko'rsatilgan. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 26 martdagi 03-03-06/4/34-son va 2010 yil 19 martdagi 03-03-06/4/24-sonli xatlarida mavjud.

Qarz oluvchi tekin foydalanish uchun olingan mol-mulkning qiymati ko'rinishida hech qanday xarajatlarni o'z zimmasiga olmaydi. Olingan mulkka egalik huquqi unga o'tmaydi. Bu 689-moddaning 1-bandidan kelib chiqadi Fuqarolik kodeksi RF. Shuning uchun, xususan, qarz oluvchi bepul foydalanish uchun olingan asosiy vositalar bo'yicha amortizatsiyani undirishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 3-bandi).

Mol-mulkni olish, saqlash va undan foydalanish bilan bog'liq xarajatlar, agar ularni to'lash majburiyati shartnoma va (yoki) qonun bilan qarz oluvchiga yuklangan bo'lsa, ya'ni iqtisodiy jihatdan asosli bo'lsa, daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin (band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi). Bu, masalan, mol-mulkni yaxshi holatda saqlash xarajatlariga (shu jumladan joriy va kapital ta'mirlash) taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 695-moddasi). Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 24 iyuldagi 03-03-06/2/91-son va 2007 yil 4 apreldagi 03-03-06/4/37-sonli xatlarida keltirilgan. Soliq va buxgalteriya hisobida bepul foydalanish uchun olingan asosiy vositani ta'mirlash xarajatlarini qanday aks ettirish haqida ko'proq ma'lumot olish uchun qarang. Soliq solishda asosiy vositalarni ta'mirlash qanday hisobga olinadi .

daromad solig'ini hisoblashda hisobga olmang. Buning sababi shundaki, soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi).

Shuningdek, qarz beruvchiga soliqlarni qaytarish bilan bog'liq xarajatlarni ham o'z ichiga olmang. Bu daromad faqat soliq to'lovchining o'zi uchun to'laydigan soliq miqdori bilan kamayishi mumkinligi bilan izohlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 1-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining xatlari). Moskva 2008 yil 9 yanvardagi 18-11 / 000184 va 2007 yil 20 avgustdagi 20-05 / 078880.2-son).

Hisoblash usulidan foydalanganda, ular tegishli bo'lgan davrda bepul foydalanish uchun olingan mulkni saqlash va ulardan foydalanish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 1-bandi 1-bandi).

Naqd pul usulida bunday mulkni saqlash va undan foydalanish bilan bog'liq xarajatlar to'langanidan keyin tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi).

ASOSIY: QQS

Uchinchi tomon pudratchilarining xizmatlari narxidan (masalan, mol-mulkni tashish uchun) yoki sotib olingan va mulkni ta'mirlashda foydalanilgan materiallar qiymatidan kiritilgan QQS summalari chegirib tashlash uchun qabul qilinadi. umumiy tartib(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi, 2-bandi, 171-moddasi, 1-bandi, 172-moddasining imzosi).

Bepul foydalanish uchun olingan mulkni hisobga olish va soliqqa tortishda aks ettirish misoli. Tashkilot soliq solishning umumiy tizimini qo'llaydi

"Alpha" MChJ bepul foydalanish uchun 1 000 000 rubllik xonani oldi. Binolar biznes maqsadlarida foydalaniladi. Mustaqil baholovchiga ko'ra, shunga o'xshash xonaning ijarasi 10 000 rublni tashkil qiladi. oyiga (QQSsiz).

Alfa har oyda daromad solig'ini hisoblash asosida hisoblab chiqadi.

"Alfa" kompaniyasining hisobchisi bepul olingan mulkni hisobga olish uchun balansdan tashqari 001 "Ijaraga olingan asosiy vositalar" hisobidan foydalanadi. Buxgalter binolarni bepul foydalanish uchun qabul qilishni quyidagicha aks ettirdi:

Debet 001
- 1 000 000 rubl - tekin foydalanish shartnomasi bo'yicha olingan binolar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi.

Daromad solig'ini hisoblashda Alfa oylik o'z ichiga oladi faoliyatdan tashqari daromad mulkdan tekin foydalanishning bozor qiymati 10 000 rubl miqdorida.

Ushbu daromad buxgalteriya hisobida tan olinmaganligi sababli, tashkilotning buxgalteri oylik yozuvni kiritadi:

Debet 99 subschyoti "Doimiy soliq majburiyatlari" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 2000 rub. (10 000 rubl × 20%) - buxgalteriya hisobida hisobga olinmagan daromadlarni soliq hisobida tan olish munosabati bilan paydo bo'lgan doimiy soliq majburiyatini aks ettiradi.

USN

Boshqa shaxslarning mol-mulkidan tekin foydalanish bepul olingan mulk huquqi bo'lib, u yagona soliqni hisoblash maqsadida, soddalashtirilgan taqdirda, qarz oluvchining daromadi deb e'tirof etiladi.

Ushbu daromadni soliq bazasiga kiriting bozor narxlariga asoslanadi xuddi shu mulkni ijaraga olish uchun. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi va 250-moddasi 8-bandidan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 25 avgustdagi 03-11-11 / 42295-sonli xatlari bilan tasdiqlangan. 2012 yil 12 maydagi 03-03-06 / 1 /243-son.

Vaziyat: 50 foizdan ortiq ishtirok ulushi bilan muassisdan olingan mulkiy huquqlar qiymatini daromadga kiritish zarurmi??

Ha kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 11-bandida belgilangan cheklovlarni hisobga olgan holda, yagona soliq ta'sischidan (ishtirokchidan, aktsiyadordan) bepul olingan mol-mulk ko'rinishidagi daromadlar soliqqa tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1.1-bandining 1-bandi). Shu bilan birga, aktivdan tekin foydalanish mulk huquqidir (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli axborot xatining 2-bandi) va soliq maqsadlarida mulk huquqi tan olinmaydi. mulk sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi 2-bandi). Shunday qilib, ta'sischi tomonidan oluvchi tashkilot uchun o'z mulkidan bepul foydalanish huquqi operatsion bo'lmagan daromaddir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi va 250-moddasi 8-bandi). Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2008 yil 31 oktyabrdagi 03-11-04/2/163-sonli va 2008 yil 1 iyuldagi 03-11-04/2/93-sonli maktublarda qo'shilgan.

Ushbu daromadni soliq bazasiga kiritingbozor narxlariga asoslanadi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi (QQS bundan mustasno). Ushbu ma'lumotni hujjatlar yoki mustaqil baholash bilan qo'llab-quvvatlang. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi va 250-moddasi 8-bandidan kelib chiqadi.

Arbitraj amaliyoti bunday yondashuvning qonuniyligini tasdiqlaydi (masalan, FAS qaroriga qarang). Shimoliy Kavkaz okrugi 2008 yil 22 oktyabrdagi No F08-6323/2008).

Shunga o'xshash xulosalar maqolada keltirilgan hukmlar umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlarga nisbatan qabul qilingan (masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2009 yil 1 apreldagi 2944/09-son, 2008 yil 22 sentyabrdagi 11458/08-son qarorlariga qarang). Volga-Vyatka tumani FASning 2008 yil 4 dekabrdagi A82-12138 / 2007-20-son qarorlari, 2008 yil 2 iyuldagi A82-11801 / 2007-14, Shimoli-g'arbiy okrugi 2006 yil 7 martdagi A5-son. -42032 / 04, Ural tumani, 2006 yil 11 sentyabrdagi No F09-6958 / 06-S7, G'arbiy Sibir okrugi 2006 yil 11 oktyabrdagi F04-6725 / 2006 (27205-A27-26) va Volga tumani, 111-iyun. 2006 yil No A55-22580 / 05 -o'ttiz). Daromad solig'ini hisoblashda va yagona soliqni hisoblashda mulkdan tekin foydalanishdan olingan daromadlarni tan olishning bir xil tartibi qo'llanilishini hisobga olib, ushbu qarorlar soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan ham hisobga olinishi kerak.

Mulkdan tekinga olingan foydalanish huquqi shaklida daromad olingan sana mol-mulkni tekin foydalanishga topshirish sanasi hisoblanadi (masalan, qabul qilish dalolatnomasi tuzilgan sana). Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandidan kelib chiqadi.

Notijorat tashkilot uchun, agar ustav faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan davlat (shahar) mulki o'tkazilgan bo'lsa, tekin foydalanish huquqidan olingan iqtisodiy foyda yagona soliqqa tortilmaydi. Bunday mulkiy huquqlar tan olinadi maqsadli daromad yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmaydiganlar. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1.1-bandining 1-bandi va 251-moddasi 2-bandining 16-bandidan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 26 martdagi 03-sonli xati bilan tasdiqlangan. 03-06 / 4/34.

Bepul olingan mulk qiymati ko'rinishidagi xarajatlare foydalanish, qarz oluvchi ko'tarmaydi. Bu mulkka egalik huquqi qarz oluvchiga o'tmasligi bilan bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 689-moddasi 1-bandi).

Yagona soliqni hisoblashda mulkni olish, saqlash va undan foydalanish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga oling, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida nazarda tutilgan bo'lsa va ularni to'lash majburiyati qarz oluvchi tomonidan yuklangan bo'lsa. shartnoma yoki qonun (346.16-moddasining 2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 30 noyabrdagi 03-11-04 / 2/251-sonli xati). Bu, masalan, mol-mulkni yaxshi holatda saqlash (shu jumladan joriy va kapital ta'mirlash) xarajatlariga nisbatan qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 695-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 3-kichik bandi). ).

Shu bilan birga, xarajatlarni tan olishning zaruriy sharti ularni to'lashdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

Mulkni saqlash va undan foydalanish bilan bog'liq xarajatlar ishlab chiqarishdan tashqari maqsad , yagona soliqni hisoblashda hisobga olmang. Buning sababi shundaki, soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi va 252-moddasining 1-bandi).

Bepul foydalanish uchun olingan mulkni hisobga olish va soliqqa tortishda aks ettirish misoli. Tashkilot soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini qo'llaydi va buxgalteriya hisobini to'liq olib boradi

Soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanadigan "Alpha" MChJ o'z ta'sischisidan bepul foydalanish uchun 1 000 000 rubllik yuk mashinasini oldi. Mustaqil baholovchiga ko'ra, shunga o'xshash mashinani ijaraga olish 40 000 rublni tashkil qiladi. oyiga (QQSdan tashqari).

Alfa hisobchisi bepul olingan mulkni hisobga olish uchun 001 "Ijaraga olingan asosiy vositalar" hisobidan foydalanadi. Buxgalter binolarni bepul foydalanish uchun qabul qilishni quyidagicha aks ettirdi:

Debet 001
- 1 000 000 rubl - avtomashina tekin foydalanish shartnomasi bo'yicha buxgalteriya hisobiga qabul qilingan (asosan topshirish-qabul qilish akti).

Daromadlar va xarajatlar kitobida Alfa har oyda 40 000 rubl miqdorida mulkdan tekin foydalanishdan olingan daromadlarni aks ettiradi, bu yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani oshiradi.

Mulk solig'i

Qarz oluvchi bepul foydalanish uchun olingan asosiy vositalar bo'yicha mol-mulk solig'ini to'lashi shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 15 maydagi 03-06-sonli xati). 01-04 / 101).

Transport soliq

Agar tashkilot transport vositasini bepul foydalanish uchun olgan bo'lsa, u transport solig'ini to'lash majburiyatiga ega emas. U transport vositasi ro'yxatdan o'tgan tashkilot tomonidan to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 357-moddasi). Transport vositasi egasi transport vositasini ro'yxatdan o'tkazishi mumkin (Rossiya Ichki ishlar vazirligining 2008 yil 24 noyabrdagi 1001-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Qoidalarning 20-bandi, 4-bandi). uslubiy tavsiyalar, Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 9 apreldagi BG-3-21 / 177-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). (Qonunchilikda ushbu qoidadan bir qator istisnolar nazarda tutilgan (masalan, avtotransport vositalarini ijaraga berishda), lekin tekin foydalanish ularga nisbatan tatbiq etilmaydi.) Tekin foydalanish shartnomasi bo‘yicha avtotransport vositalariga egalik huquqi qarz oluvchiga o‘tmaydi (1-modda, 1-band). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 689-moddasi). Shuning uchun soliq solish ob'ekti transport solig'i unda yo'q.

Yer solig'i

Agar tashkilot bepul foydalanish uchun olingan bo'lsa Dala hovli, keyin to'lash majburiyati yer solig'i kredit shartnomasi qaysi muddatga tuzilganiga bog'liq.

Vaqtinchalik bepul foydalanish uchun olingan er uchastkalarida qarz oluvchi soliq to'lashi shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 388-moddasi 2-bandi).

Agar tashkilot doimiy (muddati) foydalanish uchun bepul er uchastkasini olgan bo'lsa (davlat yoki shahar boshqarmasining qarori bilan), agar mintaqaviy yoki mahalliy qonun hujjatlarida imtiyozlar belgilanmagan bo'lsa, u yer solig'ini to'lashi kerak (1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 388-moddasi, 395-moddasi).

UTII

Boshqa shaxslarning mulkidan tekin foydalanish bepul olingan mulk huquqidir. UTII uchun soliq solish ob'ekti hisoblangan daromad bo'lib, u qiymat asosida hisoblanadi jismoniy ko'rsatkich(xodimlar soni, savdo maydonchasi maydoni, savdo joylari soni va boshqalar) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 1, 2-bandlari). Shuning uchun mulkdan tekin foydalanishdan olingan iqtisodiy foyda yagona soliqni hisoblashga ta'sir qilmaydi.

Shu bilan birga, ob'ektni bepul foydalanish uchun olish mumkin, bu muayyan faoliyat turlarida (avtomobil, chakana savdo maydonchasi va boshqalar) jismoniy ko'rsatkichni hisoblashda hisobga olinadi. Bunday holda, mulkni tekin foydalanish uchun olish quyidagilarga ta'sir qilishi mumkin:

Misol uchun, bu transport vositasini tovarlarni tashuvchi tashkilot tomonidan bepul foydalanish uchun qabul qilinganda mumkin.

Ushbu turdagi faoliyat UTIIga kiradi, agar tashish uchun mo'ljallangan transport vositalarining soni (tashkilot transport vositalarini tasarruf etish (egalik huquqi yoki tasarruf etish huquqi) asosidagi huquqlar turidan qat'i nazar) 20 birlikdan oshmasa. Agar ushbu chegara transport vositasini bepul foydalanish uchun olgandan keyin oshib ketgan bo'lsa, tashkilot maxsus rejimni qo'llash huquqini yo'qotadi.

Agar chegara oshib ketmasa, byudjetga o'tkaziladigan UTII miqdori ortadi. Bu shunday tushuntiriladi. Yagona soliq summasi bu tur faoliyat, tashkilot avtomashinalarni tasarruf etish (egalik yoki tasarruf etish) asosidagi huquqlar turidan qat'i nazar, tashkilot tomonidan haqiqatda foydalaniladigan avtomobillar soniga qarab hisoblanadi. Ya'ni, tashish uchun mo'ljallangan transport vositasidan bepul foydalanish uchun qabul qilinganda, uni hisobga olish kerak bo'ladi. UTIIni hisoblash.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandining 5-bandi, 346.29-moddasi 2, 3-bandlaridan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 4 dekabrdagi 03-11-sonli xati bilan tasdiqlangan. -04/3/479.

Vaziyat: daromad solig'ini to'lashingiz kerakmi iqtisodiy foyda mulkdan tekin foydalanishdan olingan? Tashkilot UTII to'laydi.

Ha kerak.

UTII to'loviga faqat ayrim faoliyat turlari o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandi). Mulkni tekin foydalanish uchun qabul qilish operatsiyasi ushbu ro'yxatda nomlanmagan. Shunga ko'ra, mulkdan tekin foydalanishdan iqtisodiy foyda ko'rinishidagi daromadlar UTII bo'yicha faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan holda alohida ko'rib chiqilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9, 10-bandlari va 346.26-moddasi 7-bandi). Foyda boshqa mustaqil tadbirkorlik faoliyati doirasida olingan asosiy faoliyatdan tashqari daromad sifatida tan olinishi kerak. Olingan daromad miqdori daromad solig'i bo'yicha soliq bazasiga kiritilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi). Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 20 sentyabrdagi 03-11-06 / 3/66-sonli, 2008 yil 23 dekabrdagi 03-11-04 / 3/568-son va oktyabrdagi maktublarida keltirilgan. 22, 2008 yil 03- 11-04/3/468-son.

Maslahat: daromad solig'ini hisoblashda bunday daromad hisobga olinmasligi mumkin. Asosiysi, bunday mulk UTII bo'yicha faoliyatda ham qo'llanilishi kerak.

Bunday tushuntirishlar UTII bo'yicha tadbirkorlarga Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 19 dekabrdagi 03-11-11 / 65823-sonli xatida berilgan. Lekin ular bir xil maxsus rejimdagi tashkilotlar tomonidan ham foydalanishlari mumkin.

Tekin foydalanish uchun olingan mol-mulkni qaytarish yagona soliq to'lovini hisoblashga ta'sir qilishi mumkin .

OSNO va UTII

Agar tashkilot umumiy tizimni qo'llasa va UTII to'lasa, u holda bepul foydalanish uchun mulkni olishdan olingan iqtisodiy foyda ko'rinishidagi daromadlarni soliqqa tortish undan foydalaniladigan faoliyatga bog'liq.

Umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha faoliyatda olingan mulkdan tekin foydalanishdan olingan iqtisodiy foydadan daromad solig'ini to'lash. Agar mulk to'g'ridan-to'g'ri UTII to'loviga o'tkazilgan faoliyatni amalga oshirish uchun olingan bo'lsa, soliqlarni qanday to'lash haqida ma'lumot olish uchun qarang. .

Agar mulk alohida rejimga o'tkazilgan faoliyatni amalga oshirish uchun olingan bo'lsa, u quyidagilarga ta'sir qilishi mumkin:

• yoki byudjetga o'tkaziladigan UTII miqdori uchun;

• yoki maxsus rejimni qo'llash huquqi.

Tashkilot bir vaqtning o'zida UTIIga tegishli faoliyatda va umumiy soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliqlar to'lanadigan faoliyatda foydalanadigan mulkni saqlash va ulardan foydalanish xarajatlari; tarqatish kerak ushbu faoliyat turlarining har biridan olingan daromad ulushiga mutanosib ravishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandi).

Har qanday faoliyat turida foydalaniladigan mulkni saqlash xarajatlarini taqsimlash shart emas.

Tekin foydalanish uchun olingan mol-mulkni qaytarish yagona soliq to'lovini hisoblashga ta'sir qilishi mumkin . Ichkarida soliqlarni hisoblash uchun umumiy tizim mulkni qaytarish soliqqa ta'sir qilmaydi. Mulk huquqi o'tkazilmaganligi sababli, tashkilot daromad olmaydi va xarajatlar qilmaydi.

Mulkni qaytarish: soliqlar

Tekin foydalanish shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulkni qaytarish soliqqa tortishga ta'sir qilmaydi. Mulk huquqi o'tkazilmaganligi sababli, tashkilot daromad olmaydi va xarajatlar qilmaydi.

Savol:

Munitsipal davlat muassasasida bepul foydalanishdagi avtomashina mavjud (balansdan tashqari hisobda ko'rsatilgan). Ushbu ob'ekt "Ijaraga" GHSning kuchga kirishi munosabati bilan qanday hisobga olinadi? U balansdan tashqari balansdan muassasa balansiga o'tkazilishi kerakmi?

Javob:

01.01.2018 yildan boshlab, mulkni tekin foydalanish uchun qabul qilish (topshirish) bo'yicha operatsiyalarni qayd etishda "Ijaraga olish" GHS, "Asosiy vositalar" GHS va "Konseptual asos" GHSga amal qilish kerak.

"Ijaraga" GHSning 8-bandiga binoan, davlat (shahar) mulkini tekin foydalanishga berish natijasida kelib chiqadigan hisobga olish ob'ektlari ijara hisobi ob'ektlari sifatida tasniflanadi. Buxgalteriya hisobi uchun bunday ob'ektlar qolgan muddatga nisbatan mol-mulkdan foydalanishning kutilayotgan muddatiga qarab operatsion ijara ob'ektlari yoki operatsion (moliyaviy) lizing hisobi ob'ektlari deb ataladi. foydali foydalanish o'tkazilgan ob'ektning, ijara to'lovlari miqdorini hisobga olish ob'ektining adolatli qiymatiga nisbatan lizing va "Ijaraga" GHSning 12-14-bandlarida nazarda tutilgan boshqa shartlarga muvofiqligi.

Eslatma: davlat (shahar) mulkini o'z vakolatlarini (funktsiyalarini) bajarish uchun muassasalarga operativ boshqaruv huquqiga berish natijasida kelib chiqadigan buxgalteriya hisobi ob'ektlari ijara hisobi ob'ektlari sifatida tasniflanmaydi ("Ijaraga olish" GHSning 10-bandi).

E'tibor bering, ijara hisobi ob'ektlarini tasniflash mulkdan foydalanish va uni saqlash bo'yicha shartnoma shartlarini baholash orqali amalga oshiriladi.

Masalan, "Ijaraga olish" GHS qoidalariga binoan, tekinga shartnoma tuzishda. noaniq avtomashinadan foydalanish, munosabatlar operatsion bo'lmagan (moliyaviy) ijara bo'yicha yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 15 dekabrdagi 02-07-07 / 84237-sonli va 2017 yil 30 noyabrdagi № 3-sonli xatlariga qarang). 02-07-07 / 79257). Va muassasa tomonidan tekin foydalanish shartnomasi tuzilgan avtomobil olingan ma'lum bir davr uchun operatsion lizing sifatida hisobga olinishi mumkin.

Ya'ni, "Ijara" GHS qoidalarini hisobga olgan holda, lizing hisobi ob'ektlarini ularni operatsion va moliyaviy ijaraga bo'lish bilan to'g'ri tasniflash muhim ahamiyatga ega, chunki bunday ob'ektlar byudjet buxgalteriyasida turli yo'llar bilan hisobga olinadi.

Ma'lumotingiz uchun: GHS "Ijara" ilovasiga o'tish uchun biz foydalanishni tavsiya qilamiz ko'rsatmalar(tavsiyalar) Moliya vazirligining 2017 yil 13 dekabrdagi 02-07-07 / 83463-son va 02-07-07 / 83464-sonli xatlari bilan keltirildi.

"Ijaraga olish" GHSni qo'llashdan oldin, muassasa tomonidan tekin foydalanish uchun olingan avtomashina "Foydalanishdagi mulk" balansdan tashqari hisobvarag'ida topshiruvchi (egasi) tomonidan ko'rsatilgan (aniqlangan) qiymat bo'yicha hisobga olinishi kerak. shartli baholashda: bitta ob'ekt - 1 rub. (agar u buxgalteriya siyosatida belgilangan bo'lsa).

01.01.2018 dan avtomobil, operatsion yoki moliyaviy ijaraga tegishliligiga qarab, hisobvaraqlarda hisobga olinishi kerak. byudjet hisobi 1 111 45 000 “Transport vositalaridan foydalanish huquqlari”, 1 101 35 000 “ Transport vositasi- tegishli ravishda muassasaning boshqa ko'char mulki (162n-sonli yo'riqnomaning 5, 41.1-bandlari).

Ko'rsatilgan ob'ekt balansda bozor bahosi usuli bo'yicha tasniflangan sanada aniqlangan adolatli qiymati bo'yicha aks ettirilishi kerak, go'yo mulkdan foydalanish huquqi tijorat (bozor) shartlarida (keyingi o'rinlarda deb yuritiladi) berilgandek. lizing to'lovlarining adolatli qiymati) (GHSning 26-bandi "Ijara" , Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 05/08/2018 yildagi 02-07-08 / 30805-sonli xati).

Lizing to'lovlari summasi va lizing to'lovlarining adolatli qiymati o'rtasidagi farq aktivdan foydalanish huquqini berishdan keyin kechiktirilgan daromad (kechiktirilgan daromad) sifatida tan olinadi ("Ijaraga olish" GHSning 27.1, 28.1-bandlari).

Mulkning amal qilish muddati davomida aktivdan foydalanish huquqini berishdan olingan kechiktirilgan daromad, shuningdek, aktivdan (operatsion ijara bo'yicha) yoki asosiy vositalardan (moliyaviy lizing bo'yicha) foydalanish bo'yicha tan olingan huquqdan olinadi. to'g'ri chiziq asosida (oylik) yilda moliyaviy natija joriy davr ("Ijaraga olish" GHSning 27.1, 28.2-bandlari).

Bunday vaziyatda GHS "Ijara" dasturiga o'tish uchun biz quyidagilarni tavsiya qilamiz:

2018-yil 1-yanvargacha tuzilgan shartnoma bo‘yicha bepul foydalanish uchun olingan avtomashinaning haqiqiy mavjudligini aniqlash maqsadida mulkni inventarizatsiyadan o‘tkazish;

• Avtoulovdan foydalanish huquqi qabul qilingan - operatsion lizing ob'ekti

  1 111 45 350
  1 401 30 000

  1 401 30 000
  1 401 40 182

  Moliyaviy ijara

  Avtomobil buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi - moliyaviy lizing ob'ekti

  1 101 35 310
  1 401 30 000

  1 401 30 000
  1 401 40 182

  2. Avtomobilning qolgan foydalanish muddati uchun har oy:

  	Debet	Kredit
  Joriy davrning tan olingan daromadi moliyaviy yil avtomobilning adolatli (bozor) qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan oylik ijara to'lovi miqdorida
  Operatsion lizing
  Avtomobildan foydalanish huquqi bo'yicha hisoblangan amortizatsiya	1 109 x0 224 1 401 20 224
  Moliyaviy ijara
  Avtomobilga hisoblangan amortizatsiya - moliyaviy lizing ob'ekti	1 109 x0 271 1 401 20 271

Qoidalarning boshlanishi bilan federal qonun 08.05.2010 yildagi 83-FZ-sonli byudjet va avtonom muassasalar - davlat (shahar) topshirig'ini amalga oshirish uchun byudjetlardan subsidiyalar oluvchilar byudjet jarayonining ishtirokchilari emas. Shu munosabat bilan, harakatni hisobga olishda aks ettirishning odatiy tartibi moliyaviy aktivlar turli turdagi davlat (shahar) muassasalari va muassasalar o'rtasida - subsidiyalar oluvchilar. Maqolada 1C metodistlari buxgalteriya hisobi va hisobotida moliyaviy bo'lmagan aktivlarni o'tkazishni hisobga olish tartibini ko'rib chiqadilar, shuningdek, 1C: Buxgalteriya dasturida ularning harakatini qanday ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha tavsiyalar beradilar. davlat muassasasi 8".

"Ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 2010 yil 8 maydagi 83-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan yangiliklar tufayli moliyaviy bo'lmagan aktivlarni (NFA) o'tkazishni hisobga olish va hisobot berish tartibi o'zgartirildi. Rossiya Federatsiyasi yaxshilanishi munosabati bilan huquqiy maqomi davlat (shahar) muassasalari”. Byudjet va avtonom muassasalar endi byudjet jarayonining ishtirokchilari emasligi sababli, bunday faktlar iqtisodiy hayot kabi muassasalar:

• tekin kvitansiya moddiy boyliklar byudjet va avtonom muassasalar davlat mulki bo'lgan muassasalar va ta'sischi (byudjet mablag'larining bosh boshqaruvchisi);
• davlat muassasalari tomonidan moddiy boyliklarni byudjetdan tekin olish va avtonom muassasalar;
• ta'sischi (byudjet mablag'larining bosh boshqaruvchisi) va byudjet (muxtor) muassasasi o'rtasidagi moddiy boyliklarni markazlashtirilgan ta'minlash bo'yicha hisob-kitoblar;
• muassasalar o'rtasidagi ob'ektlar harakatining bir qismi sifatida byudjet va avtonom muassasalar tomonidan moddiy boyliklarni tekin olish

040110180 (kvitansiya) va 040120241 (yo'q qilish) schyotlari bilan korrespondensiyada buxgalteriya registrlari bilan rasmiylashtirilishi kerak. Shu bilan birga, Sertifikatlarda (f. 0503125) va Sertifikatlarda (f. 0503725) ushbu operatsiyalar aks ettirilmaydi, chunki byudjet mablag'lari oluvchilarning byudjet hisobotlari va moliyaviy hisobotlar byudjet (avtonom) muassasalari hozirda ta'minlanmagan.

NFA transferini hisobga olish

Shunday qilib, 2011 yil 1 yanvardan boshlab (Yagona hisobvaraqlar rejasi kuchga kirgan kundan boshlab) 030404000 hisobvarag'i moliyaviy va nomoliyaviy aktivlarni turli turdagi muassasalar o'rtasida, shuningdek o'rtasidagi o'tkazmalar bo'yicha hisob-kitoblarni aks ettirish uchun foydalanilmaydi. muassasalar - subsidiyalar oluvchilar, byudjet va avtonom.

Shunday qilib, har xil turdagi muassasalar o'rtasida, shuningdek subsidiyalar oluvchi, byudjet va avtonom tashkilotlar o'rtasida moliyaviy va nomoliyaviy aktivlarning har qanday o'tkazilishi 0 401 20 241 (tasdiqlash bo'yicha) va 0 401 10 180 (qabul qilish bo'yicha) hisobvaraqlari yordamida aks ettiriladi. .

Bunday holda, moliyaviy bo'lmagan aktiv bo'yicha amortizatsiya to'liq hisoblanganligidan qat'i nazar, ob'ektning balans qiymati va unda to'plangan amortizatsiya summasi o'tkaziladi.

"1C: Davlat muassasasining buxgalteriya hisobi 8" da muassasalar o'rtasidagi NFA harakatining aksi

"1C: Davlat muassasasining buxgalteriya hisobi 8" dasturida davlat (shahar) muassasalari o'rtasida moliyaviy bo'lmagan aktivlarning harakati bo'yicha operatsiyalar quyidagi hujjatlarda hujjatlashtirilgan:

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni tekin qabul qilish, operatsiyalar: Asosiy vositalarni tekin olish (boshqa) (106.x1 - 401.10.180), Asosiy vositalarni tekin qabul qilish (boshqa) (101.xx - 401.10.180), Tekin olish nomoddiy aktivlar (boshqa) (106.x2) - 401.10.180), nomoddiy aktivlarni erkin olish (boshqa) (102 - 401.10.180);

Inventarizatsiya ob'ektini hisobdan chiqarish (tegishli o'tkazish), operatsiyalar: OS: tashkilotlarga tekin o'tkazish (401.20.240 - 101.XX), nomoddiy aktivlar: tashkilotlarga tekin o'tkazish (401.20.240 - 102.01);

Xo'jalik inventarlarini hisobdan chiqarish, operatsiya Tashkilotlarga bepul o'tkazish (401.20.240);

Kutubxona fondini hisobdan chiqarish, operatsiya Tashkilotlarga hadya qilingan (401.20.240);

Kapital qo‘yilmalarni o‘tkazish (Asosiy vositalarni buyurtmachi omboridan hisobdan chiqarish), operatsiyalar: Asosiy vositalarni tekin o‘tkazish yo‘li bilan chiqarish (401,20 - 106,x1), nomoddiy aktivlarni tekin o‘tkazish yo‘li bilan tasarruf etish (401,20 - 106,x2);

Boshqa materiallarni qabul qilish, ekspluatatsiya Bepul qabul qilish (boshqa) (10X - 401.10.180);

Materiallarni tashqariga o'tkazish, operatsiyalar: Tashkilotlarga bepul o'tkazish (401.20.240 - 105.00), Investitsiya tashkilotlariga bepul o'tkazish (401.20.240 - 106.xP).

Hujjatlarni joylashtirishda quyidagi buxgalteriya yozuvlari tuziladi:

Qabul qilishda

Debet 0.101.00.300 Kredit 0.401.10.180 Debet 0.401.10.180 Kredit 0.104.00.400

Utilizatsiya qilinganda

Debet 0.401.20.241 Kredit 0.101.00.400 Debet 0.104.00.400 Kredit 0.401.20.241

Sertifikatlarda mulkni topshirishning aks etishi f. 0503725, f. 0503125

Normativ hujjatlar barcha turdagi - davlat, byudjet va avtonom muassasalarning yagona jamlangan hisobotini tayyorlashni nazarda tutmaydi. Alohida-alohida, byudjet jarayoni ishtirokchilarining byudjet hisobotlari birlashtiriladi va alohida byudjet va avtonom muassasalarning buxgalteriya hisobotlari.

Muassasaning konsolidatsiyalangan hisob-kitoblari to'g'risidagi ma'lumotnoma (f. 0503725) faqat bosh muassasa va uning tomonidan shakllantiriladi alohida bo'linmalar Bosh muassasa konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni tuzishda chiqarib tashlanadigan o'zaro bog'liq ko'rsatkichlarni aniqlash (Vazirlik vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan Davlat (shahar) byudjet va avtonom muassasalarning yillik, choraklik moliyaviy hisobotlarini tuzish, taqdim etish tartibi to'g'risidagi yo'riqnomaning 23-bandi). Rossiya moliyasi 2011 yil 25 martdagi 33n-son).

Konsolidatsiyalangan hisob-kitoblar bo'yicha yordam (f. 0503125), bundan keyin - Yordam (f. 0503125), byudjet mablag'larini oluvchi, byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalari ma'muri, byudjet daromadlari ma'muri tomonidan bosh boshqaruvchi tomonidan shakllantirishda chiqarib tashlanadigan o'zaro bog'liq ko'rsatkichlarni aniqlash uchun tuziladi; byudjet mablag'lari boshqaruvchisi, bosh boshqaruvchi, bosh boshqaruvchining muayyan vakolatlarini amalga oshiruvchi boshqaruvchi, byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalari, bosh boshqaruvchi, bosh boshqaruvchining ayrim vakolatlarini amalga oshiruvchi boshqaruvchi, byudjet daromadlari; moliya organi, konsolidatsiyalangan byudjet hisoboti shakllari (Budjet ijrosi to‘g‘risidagi hisobotni tuzish va taqdim etish tartibi to‘g‘risidagi yo‘riqnomaning 23-bandi. byudjet tizimi RF, tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 28 dekabrdagi 191n-son buyrug'i).

Shunga ko'ra, konsolidatsiyalangan hisob-kitoblar to'g'risidagi bayonotlar moliyaviy aktivlarni va NFAlarni turli turdagi muassasalar o'rtasida, shuningdek subsidiyalar oluvchi, byudjet va avtonom tashkilotlar o'rtasida o'tkazish bo'yicha tuzilmaydi.

Mulkni tekin foydalanish uchun qabul qilish va topshirish N OS-1 shaklidagi qabul qilish va topshirish akti bilan rasmiylashtiriladi. Kredit shartnomasi bo'yicha vaqtincha foydalanish uchun olingan mol-mulk shartnomada ko'rsatilgan baholashda 001 "Ijaraga olingan asosiy vositalar" balansdan tashqari hisobvarag'ida hisobga olinishi mumkin (Moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish uchun buxgalteriya hisobi rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnoma). Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tashkilotlar ro'yxati).

Hozirgi vaqtda qarz beruvchi tomonidan olingan mulkni hisobga olish bo'yicha ikkita nuqtai nazar mavjud.

Birinchi nuqtai nazar: buxgalteriya hisobi 001 balansdan tashqari hisobvaraqda amalga oshiriladi. Kredit shartnomasi bo'yicha olingan mulkni saqlash bilan bog'liq xarajatlar xarajatlar schyotlarida (20, 25, 26, 44 va boshqalar) hisobga olinadi.

Ikkinchi nuqtai nazar, mulkni tekin foydalanishga topshirish xayr-ehson shakli ekanligiga asoslanadi, chunki bu mulk huquqini tekinga o'tkazishdir (Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2003 yil 22 apreldagi qarori). N F08-780/2003).

Agar tashkilot mulk huquqini (qarz shartnomasida belgilangan muddatda mulkdan foydalanish huquqini) bepul olgan bo'lsa, u holda u 98-sonli "Kechiktirilgan daromad" hisobvarag'ining debeti bo'yicha, 2-subhisobvarag'i bo'yicha hisobga olinadi. Xayriyalar", 97-"Kechilgan xarajatlar" schyotining krediti bilan korrespondensiyada.

Bunday mulk huquqining qiymati kredit shartnomasida belgilangan muddatga o'xshash mulkni ijaraga berishning bozor qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Kredit shartnomasi bo'yicha berilgan mol-mulkdan foydalanishdan olingan daromad har oyda bozor ijarasi miqdorida buxgalteriya hisobida tan olinadi va boshqa daromadlarda aks ettiriladi ("To'g'risida"gi Nizomning 8-bandi. buxgalteriya hisobi"Tashkilotning daromadlari" RAS 9/99, Rossiya Moliya vazirligining 06.05.1999 yildagi 32n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ining krediti bo'yicha, 1-subhisob "Boshqa daromadlar" va 98-sonli hisobning debeti, 2-subhisob " Bepul foydalanish".

Foydalanish huquqi bepul berilgan mulk tashkilot tomonidan oddiy faoliyatni amalga oshirish uchun foydalanilganligi sababli, ushbu mulk huquqining qiymati ushbu faoliyat turlaridan olingan mahsulot (ishlar) qiymatini tashkil qiladi (5, 9-bandlar). Rossiya Moliya vazirligining 05.06.1999 yildagi 33n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom) kredit shartnomasining amal qilish muddati davomida bir xil hisobdan chiqarish yo'li bilan. 97-“Asosiy ishlab chiqarish” schyotining debetiga 97-“Kechilgan xarajatlar” schyotining krediti.

Soliq hisobi bo'yicha bepul foydalanish uchun shartnomalar bo'yicha olingan asosiy vositalar amortizatsiya qilinadigan mulkka kiritilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 3-bandi).

Bob maqsadlari uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasiga binoan, tashkilot operatsion bo'lmagan daromadni olingan mulk huquqining bozor qiymati miqdorida tan olishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi).

Soliq hisobi bo'yicha ko'rsatilgan daromad bir vaqtning o'zida (mulk foydalanish uchun olingan oyda), buxgalteriya hisobida esa mahsulot ishlab chiqarish (ishlarni bajarish) davrida teng ravishda, shuning uchun olingan oyda tan olinadi. mol-mulkdan chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq (Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 11-bandi) va kechiktirilgan soliq aktivi. 09-sonli "Kechiktirilgan soliq aktivlari" hisobvarag'ining debeti va 68-"Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotining krediti bo'yicha buxgalteriya hisobida aks ettiriladi (14-band, 1-bandning 1-bandi 17 PBU 18/02).

Uskunadan foydalanish uchun tekinga olingan huquq ko'rinishidagi daromadlarni hisobga olishda har oyda belgilangan chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq va kechiktirilgan soliq aktivi kamayadi, bu esa teskari shaklda aks ettiriladi. buxgalteriya yozuvi: Debet 68 - Kredit 09 (PBU 18/02 ning 2-bandi, 17-bandi).

Buxgalteriya hisobida bepul olingan mulk huquqining qiymati xarajatlar va shakllar sifatida hisobdan chiqariladi buxgalteriya foydasi(lezyon). Soliq hisobi bo'yicha bunday xarajatlarni tan olish ta'minlanmaydi. Qarz shartnomasi bo'yicha unga berilgan mol-mulkdan foydalangan holda bajarilgan mahsulotni (ishlarni) sotishdan tushgan tushumlar tan olinganda doimiy farq va tegishli doimiy soliq majburiyati aks ettiriladi.

P. 4, 7 PBU 18/02). Doimiy soliq majburiyati buxgalteriya hisobi registrlarida 99-“Foyda va zarar” schyotining debetida (alohida subschyotda) 68-schyot bilan korrespondensiyada aks ettiriladi.

Sxema buxgalteriya yozuvlari yuqorida tavsiflangan ikkinchi nuqtai nazarga ko'ra, u quyidagicha ko'rinadi: bitimning mazmuni Debet kredit summasi,

surtish. Asosiy

hujjat Kredit shartnomasida ko'rsatilgan qiymat bo'yicha balansdan tashqari hisobga olish uchun qabul qilingan mulk 001 100 000 Qabul qilish dalolatnomasi-

yuqish

mulk Bepul olingan mulkiy huquqlarning qiymati (10 oy davomida mulkdan foydalanish huquqi) aks ettirilgan 97 98/2 100 000 Kredit shartnomasi.

Buxgalteriya hisobi

ma'lumotnoma hisobi aks ettirilgan kechiktirilgan soliq aktivi (100 000 rubl x 24%) 09 68 24 000 Buxgalteriya hisobi

deklaratsiya-hisoblash Kredit shartnomasining amal qilish muddati davomida (10 oy) o'tgan oyning oxirgi sanasida

ma'lumotnoma-hisoblash Kechiktirilgan daromadning asosiy bo'lmagan daromad sifatida tan olingan qismi 98/2 91/1 10 000 Buxgalteriya hisobi

ma'lumotnoma hisobi Kamaytirilgan kechiktirilgan soliq aktivi (10 000 rubl x 24%) 68 09 2,400 Buxgalteriya hisobi

ma'lumotnoma-kalkulyatsiya Bajarilgan ishlarning qiymati aks ettirilgan (boshqa xarajatlardan tashqari) 90/2 20 10 000 Buxgalteriya hisobi

ma'lumotnoma-hisoblash Doimiy soliq majburiyatini aks ettirgan (10 000 rubl x 24%) 99 68 2400 Buxgalteriya hisobi

sertifikat-hisob-kitob Mulk olingan kundan boshlab 10 oy oxirida Mulk qarz beruvchiga qaytarildi va hisobdan chiqarildi 001 1 000 000 Mulkni balansdan tashqari balansdan qabul qilish va topshirish akti

Kredit shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulkni hisobga olish usulini tanlashda tanlangan tartibni belgilash kerak hisob siyosati tashkilotlar.

daromad solig'i.

Mansabdor shaxslarning ijara haqini tejashni daromadga qo'shish masalasi bo'yicha pozitsiyasi Rossiya Moliya vazirligining xatlarida ko'rsatilgan bo'lib, unda kredit shartnomasi bo'yicha mol-mulk olgan soliq to'lovchi operatsion bo'lmagan daromadlarga qo'shilishi kerakligi ko'rsatilgan (8-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi) mulkdan foydalanish huquqini bepul olish shaklida olingan daromad. Uning hajmini bir xil mulkni ijaraga berish uchun bozor narxlari asosida aniqlash kerak (Rossiya Moliya vazirligining 06.06.2006 yildagi N 03-03-04 / 4/100, 04.19.2006 yildagi N 03-03-sonli xatlari). 04 / 1/359, 17.02.2006 N 03-0304/1/125).

Shunga o'xshash pozitsiya 2-bandda ko'rsatilgan ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosatining 2005 yil 22 dekabrdagi N 98. Bundan tashqari, tekin foydalanish shartnomasi bo'yicha qarz beruvchining mulkiy huquqlarini qarz oluvchiga o'tkazishiga asoslanadi va daromad miqdori asosida hisoblab chiqilishi kerak. San'at qoidalariga muvofiq belgilanadigan bozor narxlari bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi.

Qarama-qarshi nuqtai nazar Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 09.02.2004 yildagi qarorlarida keltirilgan.

N A64-660 / 04-16, Moskva tumani, 2006 yil 17 fevral N KA-A40 / 13265-05, Shimoli-g'arbiy okrugi 2006 yil 7 martdagi N A56-42032 / 04.

Amaliyot davomida qarz oluvchi tekin foydalanish uchun olingan narsani yaxshi holatda saqlashi va uni saqlash bo'yicha barcha xarajatlarni o'z zimmasiga olishi shart. Soliq to'lovchi bandlarga muvofiq soliq solinadigan foydani kamaytiradigan xarajatlar kabi xarajatlarni hisobga olishi mumkin. 2-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 253-moddasi, San'atning 1-bandi talablariga rioya qilgan holda, asosiy vositalarni va boshqa mol-mulkni saqlash va ishlatish, ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlar sifatida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi (Rossiya Moliya vazirligining 25.07.2006 yildagi 03-11-05 / 187-sonli xatlari, Moskva shahri uchun Rossiya UMNS 31.03.2004 yildagi N 26-12 / 22143, Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 25.10.2004 yildagi N A43-12307 / 2004-35-128-sonli farmoni).

Kredit shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulk qarz oluvchi tomonidan amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olinmaydi, chunki u unga egalik huquqiga ega emas. Shu sababli, ushbu mulk bo'yicha amortizatsiya qarz oluvchi tomonidan undirilmaydi.

Mulk solig'i.

Qarz oluvchining balansidagi mol-mulk hisobga olinmaydi. Shuning uchun, San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasiga binoan, qarz oluvchi mol-mulk solig'ini to'lamasligi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 15 maydagi 03-06-01-04 / 101-sonli xati, Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). Volga-Vyatka tumani 2006 yil 24 maydagi N A11-7933 / 2005-K2-25 / 358).