BALANS VALYUTA TAHLILI

Buxgalteriya balansi korxonaning moliyaviy holatini baholash uchun ko'rsatkich bo'lib xizmat qiladi. Balans summasi balans valyutasi deb ataladi va korxona ixtiyoridagi mablag'larning taxminiy miqdorini beradi.

Korxonaning moliyaviy holatini umumiy baholash uchun konsolidatsiyalangan balans tuziladi, unda bir hil moddalar guruhlarga birlashtiriladi. Shu bilan birga, balans moddalarining soni qisqaradi, bu uning ko'rinishini oshiradi va boshqa korxonalar balanslari bilan taqqoslash imkonini beradi.

Siqilgan balans amalga oshirilishi mumkin turli yo'llar bilan. Turli bo'limlardagi maqolalarni birlashtirishga ruxsat beriladi.

Korxonaning moliyaviy holatini dastlabki baholash balansning "kasal" moddalarini aniqlash asosida amalga oshirilishi mumkin, ularni ikki guruhga bo'lish mumkin:

1) korxona faoliyatining o'ta qoniqarsizligini ko'rsatuvchi hisobot davri va natijada yomon moliyaviy ahvol: "O'tgan yillarning qoplanmagan zararlari", "Hisobot davrining yo'qotishlari";

2) ma'lumotlardan aniqlanishi mumkin bo'lgan korxona faoliyatidagi ayrim kamchiliklarni ko'rsatish analitik hisob: "Debitorlik qarzi", "Boshqa aylanma mablag'lar", "To'lanadigan schyotlar" (muddati o'tgan).

Keyin tahlil qilingan davr uchun balans valyutasining o'zgarishiga baho beriladi.

Hisobot davrining oxiri va boshida balans valyutasi natijalarini taqqoslash bilan cheklanib qolishingiz mumkin (yo'qotishlar miqdori bo'yicha kamaytirish) va mutlaq ko'rsatkichlarda o'sish yoki kamayishni aniqlash. Balans valyutasining o'sishi odatda korxonaning ishlab chiqarish imkoniyatlarining o'sishidan dalolat beradi va ijobiy bahoga loyiqdir. Biroq, inflyatsiya omilini hisobga olish kerak. Balans valyutasining pasayishi salbiy baholanadi, chunki korxonaning iqtisodiy faolligi pasayadi (mahsulotlarga talab kamayishi mumkin, ishlab chiqarish uchun xom ashyo, materiallar, yarim tayyor mahsulotlar yo'q).

Buxgalteriya balansini rejalashtirilgan buxgalteriya balansi bilan, xuddi shu korxonaning o'tgan yillardagi balanslari va raqobatdosh korxonalar ma'lumotlari bilan solishtirish maqsadga muvofiqdir.

Moliyaviy holat dinamikasining umumiy bahosini olish uchun siz balans jamidagi o'zgarishlarni o'zgarishlar bilan solishtirishingiz mumkin moliyaviy natijalar iqtisodiy faoliyat(mahsulotlarni sotishdan tushgan daromad, sotishdan olingan foyda, moliyaviy-xo'jalik faoliyatidan olingan foyda), 2-shakl "Moliyaviy natijalar to'g'risida hisobot" dan foydalangan holda.

Keling, balans valyutasining o'sish sur'atini va sotishdan tushgan tushumning o'sish sur'atini hisoblaylik. MB balans valyutasining o'sish sur'ati quyidagicha aniqlanadi:

KB = (Bsr1-Bsr0)/Bsr0 x100%

bu erda Bsr1, Bsr0 - hisobot va oldingi davrlar uchun balansning o'rtacha qiymati.

Mahsulot sotishdan tushgan daromadning o'sish sur'ati KV quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

KV= V1- V0/ V0x100

bu erda V1, V0 - hisobot va oldingi davrlar uchun mahsulotni sotishdan olingan daromad.

Sotishdan tushgan daromadning tezroq o'sish sur'ati (sotishdan olingan foyda, moliyaviy-xo'jalik faoliyatidan olingan foyda) oldingi davrga nisbatan korxonada mablag'lardan foydalanish yaxshilanganligini ko'rsatadi va aksincha - kechikish korxonadan foydalanishning yomonlashuvini tavsiflaydi. mablag'lar.

Balans summasidagi o'zgarishlarni o'rganish bilan bir qatorda, uning alohida moddalaridagi o'zgarishlar xarakterini tahlil qilish kerak. Ushbu tahlil gorizontal (vaqtinchalik) va vertikal (strukturaviy) tahlillar yordamida amalga oshiriladi.

2. BALANSNING GORIZONTAL VA Vertikal Tahlili.

Gorizontal hisobot tahlili - bu bir necha davrlar bo'yicha moliyaviy ma'lumotlarni qiyosiy tahlil qilish. Ushbu usul trend tahlili sifatida ham tanilgan.

Hisobotning gorizontal tahlilida (masalan, buxgalteriya balansi) ko'rsatkich (chiziq) olinadi va uning ikki yoki undan ortiq davrdagi o'zgarishlari kuzatiladi. Har qanday bir xil vaqt oralig'i davrlar sifatida qabul qilinishi mumkin, lekin odatda moliyaviy hisobot uchun har choraklik tahlil yoki yillar bo'yicha ma'lumotlar tahlili qo'llaniladi. Tahlil qilinadigan davrlar soni aniq vazifaga qarab farq qilishi mumkin sifat tahlili, qoida tariqasida, tahlil qilinayotgan qatorda 3 dan ortiq davrlar mavjud bo'lganda mumkin.

Gorizontal tahlilda ikkita yondashuv qo'llaniladi:

Mutlaq qiymatlardagi o'zgarishlarni taqqoslash (masalan, rubl),

Nisbiy (foiz) qiymatlardagi o'zgarishlarni solishtirish.

Odatda, tahlilchi hisobotda ikkala yondashuvdan ham foydalanadi. Bunday holda, ko'proq vizual yondashuv o'zgarishlarni oldingi (yoki birinchi) davrga nisbatan foiz sifatida tahlil qilishdir (masalan, "oxirgi uch oy ichida daromad 20% ga oshdi").

Gorizontal tahlil balansning mutlaq ko'rsatkichlari nisbiy o'sish (pasayish) sur'atlari bilan to'ldiriladigan bir yoki bir nechta analitik jadvallarni tuzishdan iborat. Odatda ular bir necha davrlar davomida asosiy o'sish sur'atlarini oladilar (afzal har chorakda).

Gorizontal tahlil natijalarining qiymati inflyatsiya sharoitida sezilarli darajada kamayadi, ammo bu ma'lumotlardan xo'jaliklararo taqqoslash uchun foydalanish mumkin.

Gorizontal tahlilning maqsadi ma'lum bir davr uchun balansning turli moddalari qiymatlaridagi mutlaq va nisbiy o'zgarishlarni aniqlash va bu o'zgarishlarni baholashdir.

Moliyaviy holatni baholash uchun balansning aktivlari va passivlarini vertikal (tarkibiy) tahlil qilish katta ahamiyatga ega bo'lib, bu fikrni beradi. moliyaviy hisobot V. nisbiy ko'rsatkichlar shaklida. Vertikal tahlilning maqsadi balansdagi alohida moddalarning ulushini hisoblash va uning o'zgarishini baholashdir. Vertikal tahlildan foydalanib, korxonalarning xo'jaliklararo taqqoslashlarini o'tkazish mumkin va nisbiy ko'rsatkichlar inflyatsiya jarayonlarining salbiy ta'sirini yumshatadi.

Balans moddalarini tahlil qilishdan maqsad tashkilot mulkining tuzilishi va uni moliyalashtirish manbalarini tavsiflashdan iborat.

Vertikal tahlil korxona mablag'lari va ularning manbalari tarkibini ko'rsatadi va iqtisodiy taqqoslash uchun nisbiy hisob-kitoblarga o'tish imkonini beradi. iqtisodiy ko'rsatkichlar foydalanilayotgan resurslar miqdori bo'yicha farq qiluvchi korxonalar faoliyati va moliyaviy hisobotning mutlaq ko'rsatkichlarini buzib ko'rsatadigan inflyatsiya jarayonlarining ta'sirini yumshatish.

Balansning vertikal tahlili quyidagi sxema bo'yicha amalga oshiriladi: doimiy va ulushi joriy aktivlar balans natijasi sifatida; Keyinchalik, ularning tarkibi ko'rib chiqiladi, qo'yilgan kapital va joriy majburiyatlarning balansdagi ulushi va ularning tarkibi aniqlanadi; balans tuzilmasidagi o‘zgarishlarning sabablari aniqlanadi.

Vertikal tahlil balansning bo'limlari va moddalari o'rtasidagi munosabatlarni o'rganishni o'z ichiga oladi, ya'ni. ularning tuzilishi. Vertikal tahlil analitik jadval yordamida amalga oshiriladi va ularning tarkibidagi o'zgarishlarni bashorat qilish uchun balans aktivlari va passivlari ulushlaridagi o'zgarishlarni o'rganishni o'z ichiga oladi.

Vertikal tahlil gorizontal tahlilni to'ldiradi. Gorizontal tahlil kabi vertikal tahlil xo‘jaliklararo taqqoslashlarni o‘tkazishda keng qo‘llaniladi.

Amaliyotda vertikal va gorizontal tahlil natijalarini talqin qilish bir butunlikda o'zaro bog'langan.

3. Qiyosiy tahlil balansi

Buxgalteriya hisoboti ma'lumotlari bizga mablag'larni joylashtirish (o'z va qarzga olingan) va qiymati balansda ko'rsatilgan aktivlardan foydalanish bilan tavsiflangan tashkilotning moliyaviy holatining umumlashtirilgan bahosini olish imkonini beradi.

Aktivlarning (mulkning) tuzilishi va dinamikasini va ularning shakllanish manbalarini tahlil qilish tavsiya etiladi. qiyosiy analitik balans . U balansning bir hil bo'lgan elementlarini kerakli tahliliy bo'limlarda (doimiy va aylanma mablag'lar, o'z kapitali va qarz kapitali) birlashtirish orqali tuziladi.

Qiyosiy analitik balansdan foydalanish:

· tashkilotning mulkiy va moliyaviy holatidagi o'zgarishlar tendentsiyalarini baholash;

· mulk qiymatining umumiy o'sishi (pasayishi) va uning shakllanish manbalarini aniqlash;

· tashkilotning aktivlari va passivlari tarkibidagi o'zgarishlarni aniqlash;

· yangi (o'z va qarzga olingan) mablag'lar oqimi qaysi manbalar orqali ko'proq amalga oshirilayotganligini va bu yangi mablag'lar asosan qaysi aktivlarga (doimiy yoki joriy) investitsiya qilinishini belgilash.

Barcha ko'rsatkichlar qiyosiy muvozanat ga ajratish mumkin uch guruh :

1. Balans tuzilmasi ko'rsatkichlari (turli aktiv va passiv moddalarning nisbati);

2. balans dinamikasi ko'rsatkichlari (davr oxiridagi balans moddalari qiymatlarining boshiga nisbatan mutlaq og'ishlari);

3. Balans tuzilmasi dinamikasi ko'rsatkichlari (yil oxirida uning boshiga nisbatan aktiv va passiv moddalarining nisbiy salmog'ining o'zgarishi).

Tashkilotning moliyaviy holatidagi o'zgarishlar to'g'risida batafsilroq ma'lumotga ega bo'lish uchun buxgalteriya balansi, uning har bir bo'limi yoki kengaytirilgan guruhlari aktivlari va passivlarining tuzilishi va dinamikasi ko'rsatkichlarini o'z ichiga olgan tahliliy jadvallar tuzilishi mumkin.

Qiyosiy analitik balansdan quyidagilarni olish mumkin: tashkilotning moliyaviy holatining eng muhim xususiyatlari :

1. umumiy mulk qiymati tashkilotning (aktivlari, kapitali) Balans valyutasiga teng (300 yoki 700-bet);

2. immobilizatsiya qilingan (aylanma) aktivlarning qiymati buxgalteriya balansining I bo‘limining umumiy summasiga teng (190-bet);

3. joriy (mobil, joriy) aktivlarning qiymati(aylanma mablag'lar) buxgalteriya balansining II bo'limining umumiy miqdoriga teng (290-bet) minus Uzoq muddatli kutilgan tushim(230-bet);

4. material narxi aylanma mablag'lar “Tovar-moddiy zaxiralar” moddasi qiymatiga teng (210-bet);

5. debitorlik qarzlari miqdori Balansning 230 va 240-satrlari yig'indisiga teng;

6. mutlaqo likvid va ekvivalent mablag'lar miqdori naqd pul summasiga teng (260-bet) va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar(250-bet) Balans;

7. narx tenglik Buxgalteriya balansining III bo'limining "Kapital va zaxiralar" (490-bet) va "Kechiktirilgan daromadlar" (640-bet) va "Zaxiralar" moddalari qiymatlari yig'indisiga teng. kelgusi xarajatlar"(650-bet);

8. qarzga olingan kapital miqdori IV bo'limlar natijalari qiymatlari yig'indisiga teng " uzoq muddatli vazifalar«(590-bet) va V «Qisqa muddatli majburiyatlar» balansi (690-bet) minus kechiktirilgan daromadlar (640-bet) va kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar (650-bet);

9. uzoq muddatli kreditlar, qarzlar va boshqa majburiyatlar miqdori, qoida tariqasida, uzoq muddatli aktivlarni shakllantirish uchun mo'ljallangan, buxgalteriya balansining "Uzoq muddatli majburiyatlar" IV bo'limining umumiy miqdoriga teng (590-bet);

10. kattalik qisqa muddatli kreditlar va kreditlar, qoida tariqasida, joriy aktivlarni shakllantirish uchun mo'ljallangan, buxgalteriya balansining 610-qator "Kreditlar va kreditlar" qiymatiga teng;

11. kattalik Ta'minotchilar bilan hisob-kitob va boshqa qisqa muddatli majburiyatlar"To'lanadigan hisob-kitoblar" (620-satr), "Daromadlarni to'lash bo'yicha ishtirokchilar (muassislar) oldidagi qarzlar" (630-satr) va "Boshqa qisqa muddatli majburiyatlar" (660-satr) qatorlari qiymatlari yig'indisiga teng. Buxgalteriya balansi.

Tashkilotning aktivlari va passivlarining tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish, ularning alohida turlari o'rtasidagi munosabatlarni aniqlash - buxgalteriya balansini "o'qish" protseduralari. Buxgalteriya balansini o'qib chiqib, siz tashkilot faoliyatidagi "tor bo'g'inlar" ni aniqlashingiz va faqat uning ishining o'ziga xos xususiyatlari bilan batafsil tanishish orqali javob berishingiz mumkin bo'lgan savollar ro'yxatini shakllantirishingiz mumkin.

Da aktivlarni tahlil qilish kerak etibor bering ba'zi savollarga.

1. Tashkilot mulkining umumiy qiymati qanday o'zgargan? Mulk qiymatining pasayishi, qoida tariqasida, tashkilotning iqtisodiy aylanmasining qisqarishini ko'rsatadi, bu uning to'lov qobiliyatining yomonlashishiga olib kelishi mumkin va aksincha.

2. Jami aktivlar tarkibida qaysi aktivlar (aylanma yoki joriy) eng katta ulushga ega? Agar eng katta ulush aylanma aktivlarga to'g'ri keladigan bo'lsa, bu barcha kapitalning aylanmasini tezlashtirishga yordam beradigan juda mobil mulk tuzilmasining shakllanishidan dalolat beradi va aksincha.

3. Aylanma aktivlar tarkibida qanday o'zgarishlar yuz berdi? Tugallanmagan qurilish va uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalarning ko'payishi muhim moliyaviy resurslarni muomaladan chetlashtirishni anglatadi. Shuning uchun kelajakda ushbu investitsiyalarning maqsadga muvofiqligi va samaradorligini baholash kerak.

4. Aylanma aktivlar tarkibi qanday o'zgardi? Asosiy vositalarning jami aktivlardagi ulushi qancha? Agar asosiy vositalarning ulushi umumiy aktivlarning umumiy qiymatining 40% dan kam bo'lsa, u holda tashkilot "engil" aktivlar tuzilishiga ega ekanligi odatda qabul qilinadi. Agar asosiy vositalar aktivlarning 40% dan ortig'ini tashkil etsa, u holda tashkilot "og'ir" tuzilishga ega. Bu holat shuni ko'rsatadiki, tashkilot katta miqdordagi mol-mulk solig'ini to'laydi, amortizatsiya shaklida katta xarajatlarga ega va daromadlar o'zgarishiga juda sezgir (rentabellik chegarasi yuqori, ya'ni ushbu doimiy xarajatlarni qoplash uchun sotish hajmini oshirish kerak). ). belgi).

5. Aylanma aktivlarning qiymati qanday o'zgargan? Ularning shakllanishiga qaysi maqolalar asosiy hissa qo'shgan? Aylanma aktivlarning bunday tuzilishi qanday muammolarni ko'rsatishi mumkin? Zaxiralarning sezilarli ulushi va uning ko'payishi ularning to'planishini ko'rsatishi mumkin. Bu siyosat bir qatorga ega salbiy oqibatlar:

Ø saqlash xarajatlarining oshishi (ijara saqlash joylari, ularni saqlash xarajatlari, mulkni sug'urtalash va boshqalar);

Ø shikastlanish, eskirish va nazoratsiz foydalanish natijasida yo'qotish xavfi bilan bog'liq xarajatlarning oshishi;

Ø daromad solig'i miqdorining oshishi (inflyatsiya sharoitida ishlab chiqarish tannarxiga kiritilgan iste'mol qilingan tovar-moddiy zaxiralarning qiymati ularning joriy bozor qiymatidan sezilarli darajada past bo'ladi; demak, foydani oshirib ko'rsatish);

Ø pul mablag'larini muomaladan chiqarib yuborish, ularning "o'ldirilishi", natijada tashkilot kapitali aylanmasining sekinlashishiga olib keladi.

6. Debitorlik qarzlari miqdori qanday o'zgargan? Debitorlik qarzlarining umumiy hajmida qaysi turdagi qarzdorlar eng katta ulushga ega? Agar debitorlik qarzlari tarkibida eng katta ulush uzoq muddatli majburiyatlardan iborat bo'lsa, bu pul mablag'larining uzoq muddatli (bir yildan ortiq) muomaladan chetlashtirilishini ko'rsatadi. Tahlil qilingan davrda tashkilot qanday qarz qoldig'iga ega edi? Balans debitorlik va kreditorlik qarzlarini taqqoslash yo'li bilan aniqlanadi va ikki xil bo'lishi mumkin:

Ø faol balans(debitorlik qarzi kreditorlik qarzidan ko'p) - tashkilot o'z xaridorlari va mijozlariga kreditorlarga kechiktirilgan to'lovlar shaklida olingan mablag'lardan ortiq miqdorda bepul tovar (tijorat) kreditini taqdim etganligini anglatadi;

Ø passiv balans (debitorlik qarzi kreditorlik qarzidan kam) - tashkilot o'z faoliyatini moliyalashtirganligini va kreditorlarga (etkazib beruvchilar, uning xodimlari, byudjet, byudjetdan tashqari jamg'armalar va boshqalar) to'lovlarni amalga oshirmaslik orqali qarzdorlarning to'lovlarini kechiktirishini ko'rsatadi;

7. Aylanma mablag'lar tarkibida pul mablag'larining ulushi qanday o'zgargan?
aktivlar? Aylanma mablag'lar tarkibida naqd pul yo'qligi hisob-kitoblarning barter xususiyatining natijasi bo'lishi mumkin.

[Biz 1.2 va 1.3-jadvallar ko'rinishida "Leader" OAJ aktivlarining tuzilishi va dinamikasini batafsilroq tahlil qilamiz (amaliyotga qarang)]

Da javobgarlik tahlili kerak etibor bering quyidagi nuqtalar uchun:

1. Qanday mablag'lar (o'z yoki qarzga olingan) tashkilot mulkini shakllantirishning asosiy manbai hisoblanadi? O'z kapitali ulushining o'sishi tashkilotning moliyaviy barqarorligi (uning tashqi moliyalashtirish manbalaridan mustaqilligi) va aksincha o'sishini ko'rsatadi;

2. O'z kapitalining miqdori qanday o'zgargan? Qaysi komponentlar eng katta ulushga ega? O'z kapitalining ko'payishi taqsimlanmagan foydaning ko'payishi bilan bog'liq bo'lgan qulay holat va zahira kapitali, bu tashkilot samaradorligini oshirishdan dalolat beradi;

3. Tashkilotning aniqlangan yo'qotishlari bormi? Hisobot yilida oldingi davrlarga nisbatan ko'payganmi? Qoplanmagan yo'qotishlarning mavjudligi tashkilot mablag'laridan juda samarasiz foydalanishni anglatadi;

4. Qarz kapitali tarkibida qanday majburiyatlar (uzoq muddatli yoki qisqa muddatli) ustunlik qiladi? Inflyatsiya sharoitida uzoq muddatli kreditlar va ssudalarni jalb qilish foydaliroqdir;

5. Qisqa muddatli qarzlar tarkibida qanday majburiyatlar ustunlik qiladi? Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar ulushining o'sishi tashkilotning eng qimmat moliyalashtirish manbalaridan foydalanishini ko'rsatadi;

6. Qaysi turdagi kreditorlik qarzlari ularning umumiy qiymatida eng katta ulushga ega? Ulardan qaysi biri tahlil qilinayotgan davrda eng yuqori o'sish sur'atlari bilan tavsiflanadi? Barcha kreditorlik qarzlarining eng katta ulushi byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar oldidagi qarzlar bo'lgan vaziyat salbiy hisoblanadi, chunki kechiktirilgan to'lov soliqlar va badallar moliyaviy sanktsiyalar bilan bog'liq.

[Biz 1.4 va 1.5-jadvallar ko'rinishida OAJ rahbarining majburiyatlari tuzilishi va dinamikasini batafsilroq tahlil qilamiz (amaliyotga qarang)]

IN aktivlar va passivlarni tahlil qilish jarayoni ham kerak hisoblang va baholang ular orasidagi quyidagi munosabatlarni o'zgartirish:

1. aylanma va aylanma aktivlar nisbati - aktivlarning mulkiy holatini, tarkibini tavsiflaydi;

2. o'z kapitali va qarz kapitalining nisbati - tashkilotning moliyaviy barqarorligini baholash imkonini beradi (agar o'z kapitalining ulushi barcha moliyalashtirish manbalarining kamida yarmini tashkil etsa, u barqaror moliyaviy holatga ega ekanligi umumiy qabul qilinadi);

3. joriy aktivlar va qisqa muddatli majburiyatlar nisbati - tashkilotning joriy to'lov qobiliyatini baholash imkonini beradi (uning joriy majburiyatlarini joriy aktivlar hisobidan to'lash qobiliyati);

4. o'z kapitali va aylanma mablag'lar nisbati - bu nisbat qiymatining birdan ortiq bo'lishi o'z aylanma mablag'larining mavjudligini ko'rsatadi, bu eng muhim xususiyatdir. moliyaviy barqarorlik tashkilotlar.

Buxgalteriya balansini o'qish bo'yicha yuqorida ko'rib chiqilgan protseduralarga qo'shimcha ravishda, hisobot davri uchun moliyaviy holat dinamikasining umumiy bahosini olish uchun tashkilot aktivlarining (kapitalining) o'sish sur'atlarini o'sish sur'atlari bilan taqqoslash amalga oshiriladi. daromadlar to'g'risidagi hisobotga muvofiq hisoblangan sotishdan tushgan tushum va foyda stavkasi.

Hisobot davrida tashkilot samarali ishlagan deb hisoblanadi, agar

Balans valyutasi - bu korxona yoki tashkilotning buxgalteriya hisobidagi aktivning umumiy summasi, shuningdek balans majburiyatlarining umumiy summasi. Majburiy shart - bu ikkala miqdor bir xil bo'lishi kerak. Boshqacha qilib aytganda, bunday balans jami tashkilotga tegishli barcha mablag'larning taxminiy miqdorini ko'rsatadi. Biz bu taxminiy ekanligini ta'kidlaymiz, chunki alohida aktivlarning balans qiymati ularning bozor qiymatidan tubdan farq qilishi mumkin.

“Shuningdek aytishimiz mumkinki, buxgalteriya balansining valyutasi (yoki ko'rsatkichi) ma'lum bir korxonaning barcha yuridik va jismoniy shaxslarga nisbatan hisobot sanasida ega bo'lgan iqtisodiy majburiyatlarining umumiy hajmidir. iqtisodiy manfaatdorlik faoliyatida”.

Balans valyutasini oshirish

Balans valyutasi ijobiy (ko'tarilishi) yoki salbiy (kamayishi) ga o'zgarishi mumkin. Balans valyutasining ko'payishiga olib keladigan bir qancha sabablar mavjud. Xususan, ular quyidagilar bo'lishi mumkin:

• korxonada umumiy ishlab chiqarish hajmini oshirish,
• qarzdorlar bilan hisob-kitoblar hajmini oshirish;
• bankdan kvitansiya,
• korxonaning asosiy fondlarini qayta baholash va boshqalar.

Ayrim hollarda valyuta (ko'rsatkich) balansining oshishi inflyatsiya mexanizmlarini qo'zg'atishi mumkin.

"Bundan tashqari, teskari jarayon bo'lishi mumkin - balans valyutasining pasayishi, odatda ishbilarmonlik faolligining pasayishi va aslida kompaniyaning to'lov qobiliyatining pasayishi natijasida yuzaga keladi."

Balans valyutasi: formula

• Korxonaning balans valyutasini ko'paytirish quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:

• O'z navbatida, balans valyutasining pasayishi quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Shuni yodda tutish kerakki, o'sish yoki pasayish aktivlar va majburiyatlarning bir vaqtning o'zida (va juda muhim, teng) ko'payishi / kamayishini anglatadi.

Xorijiy valyuta balansi

Yuridik shaxs o'z balansida boshqa mamlakatlar valyutalarida moliyaviy zaxiralarga ega bo'lishi mumkin. Xususan, bularga quyidagilar kiradi:

• kassadagi valyuta ko'rinishidagi naqd pullar ("Kassir" hisobvarag'i, sub-hisob),
• vakolatli xorijiy valyutadagi hisob raqamlariga joylashtirilgan pul mablag'lari kredit tashkilotlari("Valyuta hisoblari" hisobi),
• xorijiy valyuta pul mablag'lari depozit hisobvaraqlariga, akkreditivlarga va boshqalarga joylashtiriladi moliyaviy vositalar("Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" hisobvarag'i, sub-hisob).

Bundan tashqari, korxona balansida kreditorlar bilan hisob-kitob qilish uchun undirilgan yoki bank hisobvaraqlariga kiritilgan, ammo hisobot sanasida joylashtirilmagan xorijiy valyutadagi mablag'lar hisobga olinadi («Tranzit o'tkazmalari» hisobvarag'i, sub. - hisob).

O'z kapitali: balans valyutasi

Bunga qo'shimcha ravishda, in buxgalteriya hisobi kapital kabi tushunchadan foydalaniladi. U korxona balansining ustav, zahira va qo'shimcha kapital summasini ifodalovchi bo'limiga ishora qiladi. Bundan tashqari, yuridik shaxsning kapitali maqsadli moliyalashtirish va taqsimlanmagan foydani o'z ichiga oladi.

O'z kapitalining o'zgarishi (uning o'sishi yoki kamayishidan qat'iy nazar) ko'p hollarda korxona balans valyutasining avtomatik ravishda o'zgarishiga olib keladi.

Balans valyutasi korxona faoliyati turiga bog'liqmi?

Balans valyutasi korxona faoliyati turiga bog'liqmi yoki qanchalik bog'liqligini tushunish uchun siz bugungi korxonalarni ko'rib chiqishingiz va turli sohalarni taqqoslashingiz kerak. Masalan, ishlab chiqarish sektori va xizmat ko'rsatish sohasi o'rtasidagi farq aniq ko'rinadi. Birinchi holda, ko'p sonli aylanma aktivlar - ko'chmas mulk, transport, mashinasozlik va xom ashyo - yuqori balans valyutasini yaratadi, xizmat ko'rsatish sohasida esa amalda aylanma aktivlar mavjud emas. Mashina parkini saqlash yoki katta miqdordagi sanoat xom ashyosini sotib olishning hojati yo'q o'rtacha balans valyutasini sezilarli darajada kamaytiradi.

Aktivdagi balans valyutasi

Balansning barcha tarkibiy qismlarini balans valyuta bo'limining aktivlar bo'limiga kiritish odatiy holdir, bunday balansni tuzish vaqtida ularning qiymatini ko'rsatadi. Bunga moddiy aktivlar (korxona mulki), asosiy vositalar va tovar-moddiy zaxiralar, tashkilot hisoblari, tayyor mahsulotlar va bajarilayotgan ish natijalari. Shuningdek, tashkilotga tegishli bo'lgan naqd pul va pul qimmatli qog'ozlari ham hisobga olinadi bu daqiqa va qandaydir qiymatga ega. Bu tashkilotga boshqa tashkilotlardan debitorlik qarzlarini ham o'z ichiga oladi. Aktiv fermer xo'jaligining "adolatli" qiymatini umumlashtiradi.

Balans valyutasi passivda

Majburiyatlarda balans valyutasi bo'yicha pozitsiyalar ro'yxati hozirgi vaqtda xo'jalik yoki korxonaning yakuniy foydasiga ta'sir qiluvchi turli xil daromad manbalarini o'z ichiga oladi. Odatda bu kreditorlik qarzlari (hamkorlar, mijozlar, etkazib beruvchilar), o'tmishda olingan foyda, ustav kapitali va qarz mablag'larini o'z ichiga oladi. Kreditorlik qarzlari, jumladan, davlat oldidagi to'lanmagan soliqlar ko'rinishidagi qarzlarni o'z ichiga oladi. Darhaqiqat, passivdagi balans valyutalari ro'yxatida moddalarning umumiy qiymati aktivlardagi balans valyutasiga teng; faqat iqtisodiyotning umumiy qiymatini hisoblash usuli o'zgaradi.

Balans valyutasini o'zgartirish

Balans valyutasining har qanday o'zgarishi, salbiy yoki ijobiy bo'lishidan qat'i nazar, har doim korxona faoliyati natijasidir. Ijobiy o'zgarishlar bo'lsa, korxonani kengaytirish, yangi aktivlarni olish va asosiy vositalarni qayta baholash haqida gapirish mumkin. Boshqa sabablarga ko'ra, qarzlarni to'lash yoki to'lash muddatining oshishi, inflyatsiya. Ya'ni, fermer xo'jaligidagi jami aktivlarning o'sishiga taalluqli barcha narsalar bu erda qayd etiladi. O'zgarish ham salbiy bo'lishi mumkin, keyin esa talabning qisqarishi yoki xom ashyoni sotib olish imkoniyatlari haqida gapirishimiz mumkin. Kamaytirish ko'pincha inklyuziya bilan bog'liq umumiy dehqonchilik yangi sho''ba korxonalar.

Balans valyutasi nimani beradi?

Fermer xo'jaligining aktivlari va majburiyatlarini, shu jumladan uzoq masofani taqqoslash orqali balans valyutasi nimani taqdim etishini bilib olishingiz mumkin. Balans valyutasini hisoblash sizga foyda va zararlarni aniq tahlil qilish, salbiy oqibatlarsiz fermer xo'jaligi aktivlarini eng yaxshi kengaytiradigan daromad moddalarini ko'rish imkonini beradi. Bu balansdagi passiv va aktiv moddalarini taqqoslash ko'pincha rivojlanish dinamikasining aniq tasavvurini beradi. Ushbu maqolalarni tahlil qilish asosida siz nafaqat korxonaning rentabelligini yoki umuman olganda rentabelligini aniqlashingiz, balki kelgusi oylar yoki yillarda rivojlanish strategiyalarini topishingiz mumkin.

Balans valyutasi balansning aktivlari yoki passivlari yig'indisidir. Bu ko'rsatkich korxonaning o'ziga xos byudjetini, ya'ni unga investitsiya qilingan pul miqdorini ko'rsatadi. Ushbu raqamga asoslanib, biz qisman gapirishimiz mumkin moliyaviy holat tashkilotlar. Ko'rsatkich ham majburiyatlar, ham aktivlar uchun bir xil ma'noga ega. Agar buxgalter korxonaning 1-sonli shaklini tuzgan bo'lsa va uning aktivi uning majburiyatiga teng bo'lsa, bu shakl to'g'ri tuzilganligini anglatadi va aksincha.

Balans valyutasini qanday hisoblash mumkin?

Bu ko'rsatkich juda oddiy hisoblab chiqilgan. Keling, ushbu manipulyatsiyalarni aktiv bilan amalga oshirishni boshlaylik. Aktivlar bo'limlari bo'yicha ko'rsatkichlarga ega bo'lgan holda ("aylanma mablag'lar", "aylanma aktivlar") biz ularni qo'shib hisoblashimiz mumkin. Balans aktivi, o'z navbatida, biznesda qanday mablag'lar (tovarlar, tovar-moddiy boyliklar, asbob-uskunalar va boshqalar) ishlatilishini tahlil qilish imkonini beradi.

Balans valyutasi korxona faoliyati turiga bog'liqmi?

Balansning tuzilishi va shu bilan birga uning valyutasi ko'p jihatdan korxona qaysi faoliyat turi bilan shug'ullanishiga bog'liq. IN ishlab chiqarish korxonasi balans valyutasi xizmat ko'rsatish yoki savdo sohasidagi korxonaga qaraganda sezilarli darajada yuqori bo'ladi. Bu ishlab chiqarish tashkiloti, qoida tariqasida, muhim aylanma mablag'larga ega ekanligi bilan izohlanadi - asbob-uskunalar, sanoat ko'chmas mulklari, transport vositalari, mahsulot ishlab chiqarish uchun xom ashyo va boshqalar. Xizmat ko'rsatish sohasi bilan shug'ullanadigan tashkilotda asbob-uskunalar va xom ashyolardan foydalanishning hojati yo'q, shuning uchun ular balansda emas, bu esa, o'z navbatida, arzimas miqdordagi aktivlar va majburiyatlar bilan ta'minlanadi.

Balans valyutasi passivda

Majburiyatlarda valyuta o'z kapitali va zaxiralari, uzoq muddatli va qisqa muddatli majburiyatlar yig'indisidir, chunki majburiyatlar korxonaga qo'yilgan o'z mablag'larini va qarz mablag'larini ko'rsatadi. Balans valyutasi korxonaning umumiy moliyaviy kuchi haqida tasavvur beradi.

Misol

“Zarya” korxonasida quyidagi samaradorlik ko‘rsatkichlari mavjud. Joriy aktivlar bo'limi quyidagilardan iborat: kassa - 100 rubl, joriy hisob balansi - 1000 rubl, debitorlik qarzlari - 1000 rubl, tovarlar qoldig'i - 10 000 rubl. Aylanma aktivlar bo'limi: ko'chmas mulk - 100 000 rubl, uskunalar - 100 000 rubl. Bizning holatimizda formulasi aylanma aktivlar (100 + 1000 + 1000 + 10 000) va aylanma mablag'lar (100 000 + 100 000) kabi ko'rinadigan balans valyutasi 212 100 rubl qiymatiga ega bo'ladi. Hisoblanganidan keyin majburiyatda aynan shu miqdor ko'rinishi kerak.

Balans valyutasi nimani beradi?

• Undan foydalanib, siz korxonaning likvidligini, uning to'lov qobiliyatini, aylanmasini va boshqalarni ko'rsatadigan ko'plab nisbatlarni hisoblashingiz mumkin.
• Ko'rsatkichning o'zgarishi dinamikasi umuman tashkilotning rivojlanish tendentsiyasini ko'rsatadi. Masalan, agar bir necha davrlar davomida biz balans valyutasi dinamikasining ijobiy o'sishini ko'rsak, bu korxona ijobiy rivojlanayotganligini ko'rsatadi (ishlab turuvchi yoki aylanma mablag'lar ko'paymoqda va hokazo).
• Bu ko'rsatkich tashkilotning ma'lum bir vaqtda moliyaviy "fotosurati" bo'lib, uning vazifasi uning "yuzini" ko'rsatishdir.

Balans valyutasi - bu har qanday tashkilotning hisobot sanasiga ega bo'lgan iqtisodiy majburiyatlari. Birinchi navbatda, iqtisodiy majburiyatlar tashkilot ishlarida iqtisodiy manfaatdor bo'lgan shaxslar oldida paydo bo'ladi.

Balans valyutasi faol va passiv qismlarni moslashtirish uchun javobgardir iqtisodiy resurslar, korxona hozirda mavjud bo'lgan, realning umumiy hajmiga moliyaviy resurslar, kreditorlar va egalar tomonidan joylashtirilgan. Kapital va balansning passiv qismi uchinchi shaxslar va mulkdorlar oldidagi majburiyatlarning tabiati, to'lovlarning dolzarbligi va to'lash tartibi bilan ajralib turadi.

Afsuski, balans valyutasi tashkilotda mavjud bo'lgan mablag'larning haqiqiy aksi emas. Buning sababi, aktivlarning haqiqiy bozor qiymatiga to'g'ri kelmaydigan qiymatidir.

Balans valyutasi haqiqiy ta'rifga ega bo'lishi uchun tegishli to'ldirish kerak buxgalteriya shakllari. Ulardan biz aktivlarning haqiqati haqida xulosa chiqarishimiz mumkin. Eng aniq rasm 2-sonli hisobot shaklida foyda va zarar to'g'risidagi hisobotni to'ldirgandan so'ng taqdim etiladi.

Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilishda asosiy e'tibor taklif etilayotgan qarz oluvchining faoliyat doirasiga qaratiladi. Shuning uchun umumiy tahlil qilish uchun uning asosiy faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lgan balans moddalarini ko'rib chiqish kerak. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tuzilishi va sifati bo'yicha tahlil qilish ham foydali bo'ladi.

Moliyaviy hisobotlarni monitoring qilishda uning tuzilishini baholash kerak. Balans valyutasi buni ma'lumotlarga ko'ra amalga oshirishga imkon berishiga shubha yo'q.Potentsial qarz oluvchining to'liq rasmini yaratishning navbatdagi bosqichi uning moliyaviy barqarorligi, tadbirkorlik faolligi, likvidligining asosiy ko'rsatkichlarini tavsiflovchi koeffitsientlarni hisoblashdir. , rentabellik va undan keyingi rentabellik. Zarur bo'lganda, potentsial qarz oluvchining faoliyat sohasiga xos bo'lgan boshqa ko'rsatkichlar tahlili ham amalga oshiriladi.

Har qanday korxona yoki tashkilot balans valyutasini oshirishi mumkin. Turli sohalarda ko'paytirishga yordam beradigan turli xil operatsiyalar mavjud bu ko'rsatkich.

Masalan, bank hisobvaraqlaridagi depozit mablag'lari va berilgan kreditlar sonining ko'payishi hisobiga valyuta ko'paytirilishi mumkin. Bu ko'rsatkichni oshirish orqali ham erishish mumkin ustav kapitali, bu majburiyatlar uchun mas'ul bo'ladi, va turli berilgan kreditlar yoki investitsiyalar sonini oshirish qimmat baho qog'ozlar aktivga mos keladi.

Mablag'larning har bir turi, ham aktiv, ham passiv, balans moddalaridan biridir. Umumiy miqdorni hisoblash uchun siz yil boshidagi va oxiridagi balans aktivlarini taqqoslashingiz kerak bo'ladi. Olingan ma'lumotlar umumiy javobgarlikka teng bo'ladi. Balans valyutasi shunday ko'rsatiladi - bu uning umumiy qiymati. Va natijaning tengligi juda muhim bo'ladi. Bu tasodifiy xatolarni aniqlash uchun hisoblarni tekshirishning bir usuli. Shuning uchun korxona tomonidan amalga oshiriladigan har bir narsa balans valyutasiga bevosita ta'sir qiladi. Ular majburiyat va aktiv qiymatining oshishiga olib kelishi mumkin. Kamdan kam hollarda ob'ektlardagi o'zgarishlar bir vaqtning o'zida sodir bo'ladi. Shunday qilib, balans valyutasini ko'paytirish masalasi paydo bo'lganda, bu quyidagi operatsiyalar orqali amalga oshirilishi kerak:

harakatlar - ular balans aktividagi o'zgarishlarga hissa qo'shadi;

siljishlar mo'ljallangan maqsad balansning passiv qismidagi o'zgarishlar tufayli;

investitsiyalar, buning natijasida umumiy natijalar o'zgaradi - ular ham aktivlarda, ham majburiyatlarda ko'payadi;

olib qo'yish - buxgalteriya balansining jami passivlari va aktivlarining pastga qarab o'zgarishi tufayli yuzaga keladi.

Korxonada amalga oshiriladigan ushbu operatsiyalar bilan shuni hisobga olish kerakki, balansning majburiyatlari va aktivlari oxir-oqibat ularni ifodalovchi barcha moddalarning umumiy miqdoridan iborat bo'ladi va ularning har biri standartda aks ettirilgan o'z kodiga ega. hisobot berish. Maqolalarni to'ldirishda siz balans valyutasini oshirish uchun muammoni hal qilishning eng yaxshi usulini tanlashingiz mumkin.

Balans valyutasi balansda aks ettirilgan barcha aktivlar yoki barcha majburiyatlarning yig'indisidir. Ilova balans ko'rsatkichlari, shu jumladan balans valyutalari, moliyaviy tahlilning ancha keng sohasidir. Bundan tashqari, balans valyutasi korxonaning majburiy auditdan o'tkazilishi yoki yo'qligini aniqlaydi. Ushbu ko'rsatkichlarni qanday aniqlash va ulardan foydalanishni maqolada aytib beramiz.

Balans valyutasiga qarash uchun qaysi qatorlar

Amaldagi balans shakli Moliya vazirligining 02.07.2010 yildagi 66n-sonli "Buxgalteriya hisoboti shakllari to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan (04.06.2015 yildagi tahrirda). Ushbu farmoyishning 4-ilovasiga muvofiq balans valyutasi balanslar varaqasi"Balans" nomi va kodlash bilan qatorlarda ko'rsatilgan:

• 1600 - aktivlar uchun balans valyutasi;
• 1700 - majburiyatlar uchun balans valyutasi.

1600-qator “Davlatdan tashqari aktivlar” va “Joriy aktivlar” bo‘limlari bo‘yicha umumiy ma’lumotlar yig‘indisini ifodalaydi. 1700-qator "Kapital va zaxiralar", "Uzoq muddatli majburiyatlar" va "Qisqa muddatli majburiyatlar" bo'limlari bo'yicha bir xil jami hisoblanadi.

Shunday qilib, balansning har bir bo'limidagi o'zgarishlar balans valyutasining o'zgarishiga olib keladi. Bunday o'zgarish nimani ko'rsatishi mumkin?

O'sish nimani ko'rsatadi va balans valyutasining pasayishi nimani ko'rsatadi?

Balans valyutasining pasayishi korxonaning aktivlari ham, passivlari ham qisqarganligidan dalolat beradi. Bu ishbilarmonlik faolligining pasayishi, qadrsizlanish yo'qotishlari yoki mulkdorlar (investorlar) tomonidan mablag'larni olib qo'yishni anglatishi mumkin. Bu faktni salbiy hodisa deb hisoblash mumkin.

Balans valyutasining o'sishi kompaniyaning aktivlari ko'payib borayotganidan dalolat beradi va ular bilan birga majburiyatlar ham o'sib bormoqda. O'z-o'zidan bu hodisani ijobiy deb hisoblash mumkin. Ammo bu erda biz ko'paygan balans moddalarining tuzilishini qo'shimcha tahlil qilmasdan qilolmaymiz.

Misol uchun, agar to'lanmagan debitorlik qarzlari yoki omborlarning ortiqcha to'planishi tufayli aktivlar o'sib borayotgan bo'lsa, bu tovar aylanmasining pasayishi belgisi bo'lishi mumkin. O'sish hisobiga majburiyatlarning ko'payishi qarzga pul oldi uchun optimaldan yuqori ushbu korxonaning qadriyatlar ham yomon belgidir. Bu shuni anglatadiki, korxona o'z faoliyatini o'z mablag'lari hisobidan moliyalashtira olmaydi va moliyaviy jihatdan tashqi manbalarga qaram bo'ladi.

• "Aktivlar aylanmasi - balans formulasi (nyuanslar)" ;
• "Inventarizatsiyani o'z mablag'lari bilan qoplash nisbati" .

Majburiy audit qaysi balans valyutasida o'tkazilishi kerak?

Korxonaning majburiy auditdan o'tkazilishi yoki bo'lmasligini aniqlaydigan raqamli hisobot mezonlari San'atda keltirilgan. to'g'risida Qonunning 5-moddasi auditorlik faoliyati» 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-son.

Mezonlari bilan jadval majburiy audit 2018 yil uchun hisobot bilan tanishish mumkin.

Ushbu mezonlarga muvofiq, agar barcha aktivlarning summasi (va bu 1600-qatordagi balans valyutasi) 60 million rubldan ortiq bo'lsa, hisobotlarni tekshirish majburiydir. hisobot yilidan oldin tugaydigan yil oxirida.

ESLATMA! Ilgari Rossiya qonunchiligida balansdagi aktivlarni hisoblash bo'yicha yana bir qoida mavjud edi. San'atga muvofiq. 2007 yil 24 iyuldagi 209-FZ-sonli "Kichik biznesni rivojlantirish to'g'risida" gi Qonunning 4-moddasida aktivlar miqdori asosiy vositalarning umumiy qoldiq qiymati sifatida belgilandi va nomoddiy aktivlar muvozanatda. Ushbu nomuvofiqlik ko'pincha buxgalterlar va auditorlar o'rtasida savollar tug'dirdi. Biroq, 01/01/2016 dan boshlab, San'atning bahsli paragraflari. 209-FZ-sonli 4 ta qonun bekor qilindi. Va endi aktivlar miqdori faqat balans valyutasi sifatida tushunilishi kerak.

Natijalar

Balans valyutasi deganda aktivlar bo'limining umumiy yig'indisi va majburiyatlar bo'limining umumiy yig'indisi tushuniladi. Ko'rsatkich moliyaviy tahlilda juda keng qo'llaniladi. Bundan tashqari, balans valyutasining o'lchami korxonaning audit o'tkazishi kerakligini belgilaydigan mezonlardan biridir.