Minsan kahit na may karanasan na mga accountant ay may mga katanungan tungkol sa kung paano kalkulahin ang mga paunang bayad para sa buwis sa kita. Suriin natin ang ilan sa mga ito. Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa kita at mga paunang pagbabayad dito ay itinatag ng Art. 286 at 287 ng Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 55 at talata 1 ng Art. 285 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng buwis sa kita ay binabayaran batay sa mga resulta taon ng kalendaryo. Pangkalahatang pormula Ganito ang hitsura ng pagkalkula ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation):

NP = NB x C,

kung saan ang NP ay ang income tax na kinakalkula panahon ng pagbubuwis;

NB - base ng buwis para sa panahon ng buwis;

C ay ang rate ng buwis.

Sa panahon ng buwis (taon ng kalendaryo), dapat kalkulahin ng mga organisasyon ang mga quarterly advance na pagbabayad, na maaaring bayaran sa tatlong paraan:

mga organisasyon na ang kita para sa nakaraang apat na quarter ay hindi lalampas sa average na 10 milyong rubles. para sa bawat quarter, magbayad ng mga advance payment batay sa mga resulta ng unang quarter, kalahating taon at 9 na buwan nang hindi nagbabayad ng buwanang advance payment;

sa katapusan ng bawat buwan, batay sa aktwal na kita na natanggap, ang mga paunang pagbabayad ay ginagawa sa mga organisasyon na nagpahayag ng pagnanais na magbayad ng mga paunang bayad sa katulad na paraan at naabisuhan tungkol dito opisina ng buwis hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon, pagkatapos nito ay ilalapat ang buwanang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga paunang pagbabayad (ang pamamaraan ng pagbabayad ng buwis na ito ay kapaki-pakinabang kung ang mga aktibidad ng organisasyon ay hindi matatag, napapailalim sa impluwensya ng pana-panahon at iba pang mga kadahilanan, at isang napakalaking kita sa isang buwan ay maaaring sundan ng isang "pagkabigo" sa iba);

batay sa mga resulta ng unang quarter, kalahating taon at 9 na buwan, pati na rin ang mga paunang bayad para sa bawat buwan ng quarter ay binabayaran ng lahat ng iba pang mga organisasyon.

Ayon sa talata 1 ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagkalkula ng quarterly advance na pagbabayad ay ginawa sa income tax return, na dapat isumite sa tanggapan ng buwis pagkatapos ng pag-expire ng kaukulang panahon ng pag-uulat. Ang form ng income tax return at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 22, 2012 No. ММВ-7-3/174@.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng average na kita

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang limitasyon ng kita ay 10 milyong rubles. ginagamit upang matukoy kung obligado ang isang organisasyon na gumawa ng mga buwanang paunang pagbabayad sa kasalukuyang quarter. Samakatuwid, batay sa mga resulta ng bawat nakaraang quarter, dapat kalkulahin ng organisasyon ang average na halaga ng kita mula sa mga benta para sa nakaraang apat na quarter at ihambing ito sa itinatag na limitasyon. Ang kita lamang mula sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) at mga karapatan sa ari-arian, na tinutukoy alinsunod sa Art. 249 Tax Code ng Russian Federation ( non-operating income at kita na nakalista sa Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi isinasaalang-alang). Ang mga nalikom sa pagbebenta ay kinakalkula hindi kasama ang VAT at mga excise tax.

Ang petsa ng pagsasama ng mga nalikom mula sa mga benta sa kita kung saan ang average na halaga ay kinakalkula ay tinutukoy depende sa napiling paraan ng pagkilala ng kita at mga gastos (cash method o accrual method).

Ang average na halaga ng kita mula sa mga benta para sa nakaraang apat na quarter ay kinakalkula tulad ng sumusunod: kita mula sa mga benta para sa bawat isa sa nakaraang apat na quarter ay summed up, pagkatapos nito ang resultang halaga ay hinati sa apat (aritmetika average). Sa kasong ito, isinasaalang-alang ng pagkalkula ang data para sa apat na magkakasunod na quarter.

Kung ang average na kita ng mga benta ay lumampas sa 10 milyong rubles, pagkatapos ay mula sa susunod na quarter ang organisasyon ay dapat gumawa ng buwanang paunang pagbabayad. Sa pagtatapos ng quarter, ang pagkalkula ay ginawa muli.

HALIMBAWA 1

Tinutukoy ng organisasyon ng Cascade ang kita at mga gastos para sa mga layunin ng buwis gamit ang paraan ng accrual.

Ang kita para sa nakaraang taon ay:

sa unang quarter - 8 milyong rubles;

sa ikalawang quarter - 11 milyong rubles;

sa ikatlong quarter - 10 milyong rubles;

sa ikaapat na quarter - 13 milyong rubles.

Sa kasalukuyang panahon ng buwis, ang mga tagapagpahiwatig ng kita ay:

sa unang quarter - 4 milyong rubles;

sa ikalawang quarter - 20 milyong rubles.

Alamin natin kung obligado ang organisasyon na gumawa ng mga buwanang paunang pagbabayad sa ika-1, ika-2 at ika-3 quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis. Upang gawin ito, kinakailangan upang kalkulahin ang average na kita ng mga benta para sa nakaraang apat na quarter.

quarter ko

Ang halaga ay tinutukoy batay sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa I-IV quarters ng nakaraang taon at ay:

(8 milyong rubles + 11 milyong rubles + 10 milyong rubles + 13 milyong rubles): 4 = 10.5 milyong rubles.

Ang average na kita sa pagbebenta para sa nakaraang apat na quarter ay lumampas sa 10 milyong rubles. (10.5 milyong rubles > 10 milyong rubles). Dahil dito, sa unang quarter ang organisasyon ay dapat magbayad ng buwanang paunang bayad.

II quarter

Ang average na halaga ng kita mula sa mga benta ay kinakalkula batay sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa ika-2-4 na quarter ng nakaraang taon at sa ika-1 quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis, at ay:

(11 milyong rubles + 10 milyong rubles + 13 milyong rubles + 4 milyong rubles): 4 = 9.5 milyong rubles.

Dahil ang halagang natanggap ay hindi lalampas sa 10 milyong rubles, sa ikalawang quarter ang organisasyon ay hindi maaaring magbayad ng buwanang paunang pagbabayad.

III quarter

Ang average na halaga ng kita mula sa mga benta ay kinakalkula batay sa kabuuang halaga ng kita na natanggap para sa III-IV quarters ng nakaraang taon at I-II quarters ng kasalukuyang panahon ng buwis, at katumbas ng:

(10 milyong rubles + 13 milyong rubles + 4 milyong rubles + 20 milyong rubles): 4 = 11.75 milyong rubles.

Ang average na kita ay lumampas sa 10 milyong rubles. (11.7 milyong rubles > 10 milyong rubles), samakatuwid ang organisasyon ay obligadong magbayad ng buwanang paunang pagbabayad sa ikatlong quarter.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng quarterly advance na pagbabayad

Ang halaga ng quarterly advance na pagbabayad sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay tinutukoy batay sa aktwal na kita, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (quarter, kalahating taon, siyam na buwan ), isinasaalang-alang ang mga naunang binayaran na halaga ng mga paunang bayad.

Alinsunod sa talata 2, sugnay 2, art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng quarterly advance na pagbabayad ay katumbas ng:

Pag-uulat ng AK = NB x C,

kung saan ang pag-uulat ng AK - quarterly paunang-bayad;

NB - base ng buwis ng panahon ng pag-uulat, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat;

AK para sa karagdagang pagbabayad = AK na pag-uulat - AK dati,

kung saan ang AK para sa karagdagang pagbabayad ay ang halaga ng quarterly advance na pagbabayad na napapailalim sa pagbabayad (dagdag) sa badyet sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat;

AK previous - ang halaga ng quarterly advance payment na binayaran batay sa mga resulta ng nakaraang panahon ng pag-uulat (sa kasalukuyang panahon ng buwis).

HALIMBAWA 2

Ang organisasyong Cascade ay hindi nagbabayad ng buwanang paunang bayad. Ang base ng buwis para sa buwis sa kita sa kasalukuyang taon ay batay sa mga sumusunod na resulta:

I quarter - 300,000 rubles;

sa unang kalahati ng taon ay nagkaroon ng pagkawala ng 100,000 rubles;

9 na buwan - 600,000 kuskusin.

Ang rate ng buwis sa kita ay 20% (Clause 1, Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kalkulahin natin ang halaga ng mga quarterly advance na pagbabayad at tukuyin ang halagang babayaran sa badyet para sa bawat isa panahon ng pag-uulat(I quarter, kalahating taon, 9 na buwan). Tingnan natin ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax return.

1. Ang quarterly advance payment batay sa mga resulta ng unang quarter ay:

300,000 kuskusin. x 20% = 60,000 kuskusin.

Ang deklarasyon para sa unang quarter ay dapat magpakita ng mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

sa linya 180 ng sheet 02 - ang kabuuang halaga ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng unang quarter - 60,000 rubles;

sa mga linya 190, 200 ng sheet 02 - ang mga halaga ng quarterly advance na pagbabayad na ikredito sa pederal na badyet at ang badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 6,000 rubles. at 54,000 kuskusin. ayon sa pagkakabanggit.

Dahil ang organisasyon ay hindi nagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad, dapat nitong ilipat ang halaga ng kinakalkula na paunang bayad para sa unang quarter (60,000 rubles) sa badyet nang hindi lalampas sa Abril 28.

2. Kalkulahin natin ang quarterly advance payment para sa anim na buwan. Dahil sa pagtatapos ng anim na buwan isang pagkawala ay natanggap sa halagang 100,000 rubles, ang base ng buwis ay kinikilala bilang zero (sugnay 8 ng Artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod dito, ang kinakalkula na quarterly advance na pagbabayad at ang halagang napapailalim sa pagbabayad (dagdag) sa badyet sa pagtatapos ng anim na buwan ay magiging katumbas din ng zero. Sa kasong ito, ang halaga ng quarterly advance na pagbabayad na kinakalkula at binayaran batay sa mga resulta ng unang quarter ay napapailalim sa pagbawas at kinikilala bilang isang labis na pagbabayad ng buwis.

Ang tax return para sa kalahating taon ay sumasalamin sa quarterly advance payment batay sa mga resulta ng kalahating taon tulad ng sumusunod:

maglagay ng mga gitling sa mga linya 180, 190, 200 ng sheet 02;

sa mga linya 210, 220, 230 ng sheet 02 - mga halagang 60,000 kuskusin., 6,000 kuskusin. at 54,000 kuskusin. ayon sa pagkakabanggit;

sa mga linya 270 at 271 ng sheet 02 - mga gitling;

sa mga linya 280 at 281 ng sheet 02 - mga halagang 6,000 at 54,000 rubles. ayon sa pagkakabanggit;

sa mga linya 050, 080 ng subsection 1.1 ng seksyon 1 - ang halaga ng 6,000 rubles. at 54,000 kuskusin. ayon sa pagkakabanggit.

3. Ang quarterly advance payment para sa 9 na buwan ay:

600,000 kuskusin. x 20% = 120,000 kuskusin.

Kaya, batay sa base ng buwis na tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng 9 na buwan, ang organisasyon ay magkakaroon ng obligasyon na magbayad ng quarterly advance payment.

Ang sobrang bayad na natamo ng organisasyon sa pagtatapos ng anim na buwan (60,000 rubles) ay hindi na-offset laban sa pagbabayad ng iba pang mga buwis at hindi ibinalik sa kasalukuyang account ng organisasyon. Ang halaga ng sobrang bayad ay binibilang sa pagbabayad ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng 9 na buwan (talata 5, sugnay 1, artikulo 287, sugnay 14, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang halagang babayaran sa badyet sa pagtatapos ng 9 na buwan ay magiging 60,000 rubles. (120,000 rubles - 60,000 rubles).

Sa tax return para sa 9 na buwan, ang quarterly advance na pagbabayad ay makikita tulad ng sumusunod:

sa linya 180 ng sheet 02, ipasok ang halaga ng 120,000 rubles;

sa mga linya 190, 200 ng sheet 02 - ang halaga ay 12,000 rubles. at 108,000 kuskusin. ayon sa pagkakabanggit;

sa mga linya 210, 220 at 230 ng sheet 02 - nagkakahalaga ng 60,000 rubles, 6,000 rubles. at 54,000 kuskusin. ayon sa pagkakabanggit;

sa mga linya 270 at 271 ng sheet 02 - ang halaga ng 6,000 rubles. at 54,000 kuskusin. ayon sa pagkakabanggit;

sa mga linya 040 at 070 ng subsection 1.1 ng seksyon 1 - ang mga halaga ay 6,000 at 54,000 rubles. ayon sa pagkakabanggit.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng buwanang paunang pagbabayad

Alinsunod sa mga talata 3-5 ng talata 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang buwanang paunang bayad na babayaran sa bawat quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis ay tinutukoy hindi mula sa aktwal na natanggap, ngunit mula sa tinantyang kita, ang halaga nito ay kinakalkula batay sa mga resulta ng nakaraang quarter.

Ang mga buwanang paunang pagbabayad ay dapat kalkulahin tulad ng sumusunod:

1) ang buwanang paunang bayad na binayaran sa unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis (talata 3 ng talata 2 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation) ay tinutukoy ng formula,

A1 = A4 ng nakaraang panahon ng buwis,

kung saan ang A1 ay ang buwanang paunang bayad na dapat bayaran sa unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;

A4 ng nakaraang panahon ng buwis - buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa ikaapat na quarter ng nakaraang panahon ng buwis;

2) ang buwanang paunang bayad na binayaran sa ikalawang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis (talata 3 ng sugnay 2 ng artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation) ay katumbas ng:

A2 = AK1 / 3,

kung saan ang A2 ay ang buwanang paunang bayad na dapat bayaran sa ikalawang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;

AK1 - quarterly advance payment na kinakalkula batay sa mga resulta ng unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;

3) ang buwanang paunang bayad na binayaran sa ikatlong quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis (talata 4 ng talata 2 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation) ay kinakalkula gamit ang formula:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

kung saan ang A3 ay ang buwanang paunang bayad na dapat bayaran sa ikatlong quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;

AK2 - quarterly advance payment, kinakalkula batay sa mga resulta ng anim na buwan ng kasalukuyang panahon ng buwis;

4) ang buwanang paunang bayad na binayaran sa ikaapat na quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis (talata 5 ng talata 2 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation) ay katumbas ng:

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

kung saan ang A4 ay ang buwanang paunang bayad na dapat bayaran sa ikaapat na quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;

Ang AK3 ay isang quarterly advance payment na kinakalkula batay sa mga resulta ng siyam na buwan ng kasalukuyang panahon ng buwis.

Dapat pansinin na kung sa kasalukuyang quarter ang isang organisasyon ay kumita ng mas kaunting kita kaysa sa nakaraang quarter, o kahit na isang pagkalugi, hindi nito ililibre ito sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad sa kasalukuyang quarter. Sa ganitong mga sitwasyon, ang halaga ng mga buwanang paunang bayad na binayaran sa kasalukuyang quarter (o bahagi nito) ay kikilalanin bilang isang labis na pagbabayad ng buwis sa kita, na napapailalim sa offset laban sa mga susunod na pagbabayad o isang refund.

Sa tax return batay sa mga resulta ng panahon ng buwis, ang mga buwanang paunang pagbabayad para sa unang quarter ng kasalukuyang taon ay hindi kinakalkula. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga naturang pagbabayad ay katumbas ng mga buwanang paunang pagbabayad na kinakalkula para sa ikaapat na quarter ng nakaraang panahon ng buwis, na kung saan ay makikita sa deklarasyon para sa siyam na buwan.

Ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad ay makikita sa linya 290 ng sheet 02, kabilang ang mga linya 300 at 310, pati na rin ang mga linya 120-140, 220-240 ng subsection 1.2 ng seksyon 1 ng tax return.

Alinsunod sa talata 3 ng talata 1 ng Art. 287 ng Tax Code ng Russian Federation, ang buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa panahon ng pag-uulat ay binabayaran nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng bawat buwan ng panahon ng pag-uulat na ito.

HALIMBAWA 3

Ang mga quarterly advance na pagbabayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ng nakaraang taon para sa organisasyong Cascade ay nagkakahalaga ng:

para sa anim na buwan - 700,000 rubles, kasama ang pederal na badyet - 70,000 rubles, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 630,000 rubles;

para sa 9 na buwan - 1,300,000 rubles, kabilang ang pederal na badyet - 130,000 rubles, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 1,170,000 rubles.

Sa kasalukuyang taon, ang mga paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay katumbas ng:

para sa unang quarter - 100,000 rubles, kabilang ang pederal na badyet - 10,000 rubles, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 90,000 rubles;

isang pagkawala ay natamo para sa kalahating taon, bilang isang resulta kung saan ang paunang bayad sa pagtatapos ng kalahating taon ay katumbas ng zero;

para sa 9 na buwan - 200,000 rubles, kasama ang pederal na badyet - 20,000 rubles, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - 180,000 rubles.

Tukuyin natin ang halaga ng buwanang paunang bayad na dapat bayaran sa bawat quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis at sa unang quarter ng susunod na taon.

1. Ang buwanang paunang bayad na babayaran sa unang quarter ng kasalukuyang taon ay katumbas ng buwanang paunang bayad na binayaran ng organisasyon sa ikaapat na quarter ng nakaraang taon. Ang pagkalkula nito ay isinasagawa sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

(1,300,000 rub. - 700,000 rub.) / 3 = 200,000 rub.

Kaya, noong Enero, Pebrero at Marso, ang organisasyon ay nagbabayad ng 200,000 rubles sa badyet.

Dahil sa pagtatapos ng unang quarter ang aktwal na halaga ng paunang bayad, na tinutukoy batay sa rate ng buwis at ang base ng buwis na kinakalkula sa isang accrual na batayan, ay umabot sa 100,000 rubles, ang organisasyon ay nagkaroon ng labis na pagbabayad ng buwis sa halagang 500,000 rubles . (200,000 rub. x 3 - 100,000 rub.).

2. Ang buwanang paunang bayad na dapat bayaran sa ikalawang quarter ng kasalukuyang taon ay katumbas ng:

100,000 kuskusin. / 3 = 33,333 kuskusin.

Kinakalkula ng organisasyon ang mga buwanang paunang bayad na kinakalkula para sa ikalawang quarter sa tax return para sa unang quarter.

Dahil sa pagkakaroon ng sobrang bayad batay sa mga resulta ng unang quarter (RUB 500,000), binabayaran ng organisasyon ang sobrang bayad na halaga laban sa mga buwanang paunang bayad para sa ikalawang quarter.

Kaya, ang sobrang bayad sa pagtatapos ng ikalawang quarter ay umabot sa 400,000 rubles. (500,000 rubles - 33,333 rubles x 3).

3. Ang organisasyon ay hindi nagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad sa ikatlong quarter (Hulyo, Agosto, Setyembre), dahil ang pagkakaiba sa pagitan ng quarterly at advance na pagbabayad para sa anim na buwan at unang quarter ng kasalukuyang taon ay negatibo (0 - 100,000 rubles = -100,000 rubles)

4. Quarterly advance payment para sa 9 na buwan sa halagang 200,000 rubles. Kinredito ng organisasyon ang sobrang bayad.

5. Ang mga buwanang paunang bayad na babayaran sa ikaapat na quarter ng kasalukuyang taon at ang unang quarter ng susunod na taon ay nagkakahalaga ng:

(200,000 rub. - 0 rub.) / 3 = 66,666 rub.

Kaya, noong Oktubre, Nobyembre at Disyembre ng kasalukuyang taon at noong Enero, Pebrero, Marso ng susunod na taon, ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad ay 66,666 rubles, kasama ang pederal na badyet - 6,666 rubles bawat isa, sa badyet ng isang nasasakupan. entity ng Russian Federation - 60,000 bawat kuskusin. Dahil ang organisasyon ay labis na nagbayad ng mga buwis, ang mga buwanang paunang pagbabayad ay maaaring mabawi.

Mga buwanang paunang bayad batay sa aktwal na kita na natanggap

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 285 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kaganapan ng isang paglipat sa pamamaraan para sa pagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita na natanggap, ang mga panahon ng pag-uulat ay makikilala bilang isang buwan, dalawang buwan, tatlong buwan, atbp. pagtatapos ng taon ng kalendaryo.

Ang halaga ng paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat, na binayaran batay sa aktwal na kita na natanggap, ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Pag-uulat sa AM = NB x C,

kung saan ang pag-uulat ng AM ay ang halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat;

NB - base ng buwis para sa panahon ng pag-uulat, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon ng pag-uulat;

C ay ang rate ng buwis.

Ang halaga ng paunang bayad na dapat bayaran sa badyet batay sa mga resulta ng kaukulang panahon ng pag-uulat ay kinakalkula ayon sa pormula (talata 8, talata 2, artikulo 286, talata 5, talata 1, artikulo 287 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation):

AM para sa karagdagang pagbabayad = AM na pag-uulat - AM dati,

kung saan ang AM para sa karagdagang pagbabayad ay ang halaga ng paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat, napapailalim sa pagbabayad (dagdag) sa badyet;

AM dati - ang halaga ng paunang bayad na binayaran batay sa mga resulta ng nakaraang panahon ng pag-uulat (sa kasalukuyang panahon ng buwis).

Ang halaga ng paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat ay tinutukoy batay sa rate ng buwis at ang aktwal na kita na natanggap sa panahon ng pag-uulat, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng kaukulang buwan (talata 7, sugnay 2, artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad na naipon sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon at ang paunang bayad na naipon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat ay inililipat sa badyet sa buwanang batayan.

Ang tax return ay pinupunan batay sa mga resulta ng kaukulang panahon ng pag-uulat (buwis) sa parehong paraan tulad ng kapag nagbabayad ng mga quarterly advance. Magsumite ng deklarasyon sa awtoridad sa buwis at ang buwanang paunang pagbabayad ay dapat gawin batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng buwan kasunod ng buwan batay sa mga resulta kung saan kinakalkula ang mga paunang bayad (sugnay 3 ng Artikulo 289, talata 4 ng sugnay 1 ng Artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation ). Sa madaling salita, ang deklarasyon para sa Enero ay isinumite noong Pebrero 28, para sa Enero-Pebrero - noong Marso 28, atbp. Ang deklarasyon batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (para sa taon ng kalendaryo) ay isinumite bago ang Marso 28 ng taon kasunod ang nag-expire na panahon ng buwis (sugnay 4 ng Art. 289 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang bawat tao ay obligadong magbayad sa estado ng isang tiyak na buwis sa kanyang mga kita: suweldo, scholarship, aktibidad sa negosyo. Ang mga pondong ito ay napupunta sa mga pangangailangan ng estado at ng mga residente mismo: probisyon ng mga ospital, paaralan, administrasyon, siyentipikong pananaliksik, pangangailangang militar at kultura. Ang mga pagbabayad ay nangyayari pagkatapos ng katapusan ng quarter o taon ng buwis, at ang mga paunang bayad ay dapat ding ilipat buwan-buwan.

Mga nagbabayad ng buwis sa kita

Ang buwis sa kita ay isang pagbabayad sa pananalapi mula sa isang kumpanya patungo sa estado; ito ay ipinapataw sa lahat ng kita na natanggap. Kasama sa huli ang lahat ng pera na natanggap ng kumpanya mula sa mga aktibidad nito, maliban sa:

Ang organisasyon ay kinakailangang magbayad ng buwis kahit isang beses sa isang taon. Sa kasong ito, maaaring pumili ang kumpanya quarterly na pag-uulat. Sa huling kaso, ang mga pagbabayad ay gagawin tuwing 3, 6 at 9 na buwan. Ang ilan ay pumipili at buwanang pag-uulat. Sa anumang kaso, ang mga buwis ay kakalkulahin lamang para sa isang nakaraang panahon.

Mayroong dalawang paraan ng pagkalkula:

1. Cash: nalalapat kung ang average na kita ng organisasyon para sa bawat tatlong buwan ay hindi lalampas sa isang milyong rubles. Sa kasong ito, tanging ang mga halagang binayaran o idineposito sa cash register ang makikita sa accounting ng buwis;
2. Accrual: Ang accounting ng buwis ay sumasalamin sa lahat ng kita at gastos na naganap sa itong tuldok, kahit hindi pa dumarating/umalis ang pera sa cash register.

Halimbawa: kapag nagbebenta ng produkto sa katapusan ng Disyembre, ang pera ay natanggap lamang sa katapusan ng Enero. Sa unang kaso, ang kumpanya ay magbabayad ng mga buwis mula sa halagang natanggap sa bagong taon, sa pangalawa - sa "lumang" taon.

Paunang bayad

Kailan at bakit ka magbabayad ng advance?

Ayon sa batas, ang mga buwis ay dapat bayaran nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon - bago ang Marso 28. Ngunit kung ang lahat ng mga kumpanya ay biglang magpasya na magbayad ng buwis sa oras na ito, ang gobyerno ay mahihirapang ipamahagi ang badyet, at maaaring wala nang pera sa kaban ng bayan sa pagtatapos ng taon. Upang maiwasan ito, binuo ang mga paunang bayad. Ang mga ito ay binabayaran bawat susunod na buwan hanggang ika-28: Halimbawa, ang isang advance para sa Setyembre ay dapat bayaran bago ang ika-28 ng Oktubre.

Ang advance ay kinakalkula bawat buwan o bawat quarter, depende sa pagpili ng kumpanya at sa focus nito. Sa buwanang paunang bayad, dapat mong kalkulahin ang buwis para sa nakaraang buwan at bayaran ito bago matapos ang susunod na buwan.

Sa pangalawang kaso, ang mas kumplikadong mga kalkulasyon ay isinasagawa. Ang mga pagbabayad ay binabayaran pa rin bawat buwan, ngunit kakailanganin mong maghain ng ulat kada quarter.

Maaaring kalkulahin ang halaga gamit ang sumusunod na formula: (paunang bayad para sa huling quarter)/3.

Halimbawa. Sa 1st quarter, ang kumpanya ay nagbabayad ng 150 libong rubles sa buwis, samakatuwid, sa ika-2 quarter, ang buwanang advance ay magiging 50 libong rubles (150 libo/3).

Sa ika-3 quarter, ang formula ay magiging mas kumplikado: (buwis para sa anim na buwan - buwis para sa 1 quarter) / 3. Kung sa loob ng anim na buwan ang halaga ng mga buwis ay 400 libong rubles, ang mga pagbabayad ay magiging: (400 - 150 libo) / 3 = 83 libo.

Sa ika-4 na quarter, ang formula ay ang mga sumusunod: (buwis para sa 9 na buwan – buwis na binayaran para sa anim na buwan)/3. Sa kabuuang halaga na 600 libong rubles, ito ay magiging: (600 libo – 400 libo)/3 = 67 libo.

Pagdating ng susunod na taon, ang mga buwis para sa nakaraang taon ay isasaalang-alang: (taunang buwis - buwis para sa 9 na buwan)/3. Kung ang kumpanya ay nagbabayad ng 750 thousand, ito ay magiging: (750 thousand – 600 thousand)/3 = 50 thousand rubles.

Kabuuan sa taon na pagkakautang ng kumpanya (nagbibilang simula Abril):

Kung sa katapusan ng taon (bago ang huling quarterly advance) ay lumalabas na ang kumpanya ay nagbayad na ng higit sa nararapat o ang tubo ay naging zero, ang huling quarterly advance ay magiging zero.

Sino ang nagbabayad ng advance

Karamihan sa mga kumpanya ay kinakailangang gumawa ng mga paunang pagbabayad bawat buwan, ngunit may mga negosyo na pinapayagang gumawa ng mga paunang pagbabayad kada quarter. Kabilang dito ang:

1. Mga organisasyon na ang average na kita para sa apat na quarter ng nakaraang taon ay mas mababa sa 60 milyong rubles;
2. Mga organisasyong may badyet o nagsasarili;
3. Mga organisasyong hindi nauugnay sa komersyo at walang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal o serbisyo;
4. Mga dayuhang kumpanya o kanilang mga sangay na nagpapatakbo sa Russia;
5. Mga kumpanya sa pakikipagsosyo;
6. Mga mamumuhunan ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
7. Mga kumpanyang namamahala ng ari-arian sa ilalim ng kontrata pamamahala ng tiwala at sa mga nakikinabang dito.

Ang lahat ng nakalistang kumpanya ay may karapatang magbayad ng mga paunang bayad kada quarter. Ang ilang mga institusyong pambadyet (mga teatro, museo, bulwagan ng konsiyerto at aklatan) ay may karapatang hindi magbayad ng paunang bayad: kailangan lang nilang magbayad ng buwis taun-taon.

Kung ninanais, ang lahat ng mga institusyong ito ay maaaring lumipat sa buwanang pagbabayad, ngunit maaari lamang itong gawin sa simula ng taon ng buwis; ang reverse transition ay hindi magiging posible sa susunod na taon. Upang gawin ang paglipat, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis ang iyong pagnanais sa katapusan ng Disyembre sa pamamagitan ng pagsulat ng isang aplikasyon at paglakip ng deklarasyon ng kita para sa nakaraang taunang panahon.

Kapag lumipat sa quarterly na pagbabayad, ang mga deadline para sa pagdedeposito ng mga pondo ay:

1. Sa 1st quarter – Abril 28;
2. Sa 2nd quarter - Hulyo 28;
3. Sa 3rd quarter - Oktubre 28.

Paano punan nang tama ang deklarasyon

Kapag pinupunan ang isang tax return, dapat kang maging lubhang maingat, lalo na sa pagkopya ng mga numero. Maaari mong i-download ang tax return form para sa corporate income tax gamit ang link sa ibaba.

Paano magtala ng kita at gastos

Mahalagang agad na tandaan na ang ilang mga sheet at linya ay dapat punan lamang ng ilang mga kategorya ng mga organisasyon: halimbawa, ang sheet 05 ay pinupunan lamang ng mga kumpanyang kasangkot sa trabaho kasama ang mga seguridad, at ang mga linya 080 at 090 ng sheet 02 ay pinupunan ng "Bank of Russia", at hindi ng organisasyon.

Ang Sheet 02 ay responsable para sa pagkalkula ng buwis. Ang mga sumusunod na linya ay dapat punan:

Kung saan markahan ang mga buwis

Ang mga linya 210-230 ay nagpapakita ng mga advance na binayaran ng organisasyon:

• 220 At 230 : mga advance na ibinayad sa pederal at rehiyonal na kabang-yaman, ayon sa pagkakabanggit;
• 210 : ang kabuuan ng parehong pagsulong.

Kung ang organisasyon ay nagbabayad ng buwanang advance, ang mga linya ay nagpapahiwatig ng:

1. Ang paunang halaga para sa nakaraang panahon;
2. Ang halaga ng buwanang pagbabayad na binayaran para sa huling quarter.

Sa mga linya 240-260 kinakailangan na itala ang mga buwis na binayaran sa labas ng bansa - sila ay binibilang sa pagbabayad ng buwis sa Russian Federation:

• 250 At 260 : mga buwis na binabayaran sa labas ng bansa at binayaran sa pederal at rehiyonal na kabang-yaman, ayon sa pagkakabanggit;
• 240 : kabuuan ng mga nakaraang halaga.

Ang mga sumusunod na linya ay nagpapahiwatig ng mga karagdagang pagbabayad sa mga badyet:

• 270 – pederal. Kinakalkula gamit ang formula: mga linya 190 – 220 – 250;
• 271 – rehiyon: linya 200 – 230 – 260.

Kung ang mga resulta ay katumbas ng zero, itala ito nang ganoon. Kung negatibo, kailangan mong maglagay ng gitling at bilangin ang mga linya 280 at 281 - pagbabawas sa mga badyet::

• 280 – pederal. Formula: mga linya 220 + 250 - 190;
• 281 – rehiyonal. Formula: linya 230 + 260 – 200.

Saan nakatala ang mga halagang binayaran sa mga advance?

Kung pipiliin ng kumpanya buwanang bayad advances, kailangan niyang punan ang mga sumusunod na linya:

• 290 : kabuuan ng mga linya 300 at 310;
• 300 : advance sa pederal na badyet. Ito ay kinakalkula bilang (linya 190 para sa kasalukuyang panahon) – (linya 190 para sa nakaraang panahon);
• 310 : pagsulong ng rehiyon. Kinakalkula ito gamit ang parehong formula, kailangan mo lang kunin ang row value na 200.

Kung negatibo o zero ang mga numero, hindi ililipat ang advance. Gayundin, ang mga linyang ito ay hindi pinupunan sa taunang deklarasyon.

Kung ang advance ay kinakalkula buwan-buwan o batay sa data mula sa nakaraang quarter, dapat mong punan ang mga sumusunod na linya:

• 330 At 340 : mga advance na babayaran susunod na quarter sa pederal at rehiyonal na kabang-yaman, ayon sa pagkakabanggit;
• 320 : ang kabuuan ng parehong pagsulong.

Ano ang isusulat sa seksyon 1

Ang kabuuang halaga ng buwis ay ipinahiwatig dito. Sa field na "OKTMO Code", dapat mong isulat ang teritorial code kung saan nakarehistro ang organisasyon. Susunod sa mga linya na kailangan mong ipahiwatig:

• 030 : KBK (Code klasipikasyon ng badyet) para sa pederal na kabang-yaman;
• 040 : halaga mula sa linya 270;
• 050 : halaga mula sa linya 280;
• 060 : KBK (Budget Classification Code) para sa regional treasury;
• 070 : kabuuan mula sa linya 271;
• 080 : kabuuan mula sa linya 281.

Responsibilidad para sa hindi pagbabayad ng paunang bayad

Ang mga paunang pagbabayad ay dapat bayaran sa oras, kung hindi man ay maaaring lumitaw ang ilang mga problema - ang tanggapan ng buwis ay may karapatang magpataw ng mga parusa para sa huli na pagbabayad. Sa kasong ito, walang multa ang ipapataw. Gayunpaman, kung hindi binayaran ng organisasyon ang advance nang buo o bahagi dahil sa isang sadyang pagmamaliit ng base ng buwis (iyon ay, isang labag sa batas na gawa), ang multa na 20% ng hindi nabayarang halaga ay kailangang bayaran.

Ang mga parusa ay araw-araw na tataas ang halaga ng utang ng 1/300 ng rate ng refinancing ng Central Bank na magagamit sa araw na iyon. Ito ay naipon simula sa unang araw ng pagkaantala, iyon ay, mula sa ika-29.

Una sa lahat, ang tanggapan ng buwis ay nagpapadala ng isang liham sa kumpanya na humihiling ng pagbabayad ng utang sa oras. Ipinapahiwatig din ng liham ang kabuuang halaga. Ang pangangailangang ito ay maaaring ipadala sa loob ng 3 buwan. Kung hindi tumugon ang organisasyon sa kahilingan sa anumang paraan, gagawa ng desisyon na kolektahin ito sa loob ng 2 buwan pagkatapos ng huling araw.

MAHALAGA: Sa kawalan ng anumang reaksyon, ang tanggapan ng buwis ay maaaring puwersahang bayaran ang utang at naipon na mga parusa mula sa pera mula sa kasalukuyang account ng organisasyon o mula sa ari-arian nito.

Ang paunang pagbabayad ng buwis sa kita ay nagpapahintulot sa mga organisasyon na hindi magbayad malalaking halaga sabay-sabay, at ang badyet - upang makatanggap ng magkakatulad na mga iniksyon sa kaban ng bayan sa buong taon. Sapat na para sa mga kumpanya na magbayad ng isang tiyak na halaga bawat buwan o quarter, at ibuod ang mga resulta sa katapusan ng taon. Kasabay nito, hindi mo dapat ipagpaliban ang mga pagbabayad o subukang linlangin ang tanggapan ng buwis sa pamamagitan ng pagsulat sa iyong deklarasyon mas maliit na halaga- ito ay maaaring humantong sa mga parusa at makabuluhang problema.

Mga advance sa income tax - sino ang nagbabayad at kailan? cash dapat ilipat sa badyet, depende sa kung aling kategorya ng mga nagbabayad ng buwis kabilang ang negosyo. Bilang karagdagan, ang tanong kung paano tama ang pagkalkula ng halaga na babayaran at kung anong uri ng kita ang tututukan ay medyo may kaugnayan. Isasaalang-alang namin ang mga ito at iba pang mga katanungan sa materyal, at pag-aralan din ang mga nuances na, sa isang antas o iba pa, ay maaaring makaapekto sa mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad.

Mga paunang pagbabayad: ano sila at sino ang dapat magbayad sa kanila?

Ang kasalukuyang batas sa buwis ng Russian Federation ay ganap na sumasagot sa tanong kung paano magbayad ng buwis sa kita sa mga paunang pagbabayad. Ngayon ay may ilang mga opsyon para sa pagbabayad ng mga buwis: quarterly at buwanan. Mahalagang tandaan na ang mga paunang bayad ay mga paunang pagbabawas lamang, at binibilang ang mga ito sa panghuling halaga ng pag-aayos, na ginawa batay sa mga resulta ng nakaraang taon.

Tax Code nagtatatag ng malinaw na pamantayan kung saan natutukoy ang dalas ng pagbabayad ng buwis. Upang matukoy kung kailan at sa loob ng kung anong mga takdang panahon upang gumawa ng mga paglilipat sa badyet, kinakailangang pag-aralan ang kita para sa mga nakaraang panahon.

Kaya, halimbawa, upang makalkula ang halaga at dalas ng mga paunang pagbabayad sa unang quarter ng kasalukuyang taon, kinakailangan upang pag-aralan ang kita ng mga benta para sa buong nakaraang taon. Kung, batay sa mga resulta ng mga kalkulasyon na nakuha, ito ay itinatag na ang mga kita na ito para sa huling panahon ng buwis (iyon ay, para sa lahat ng apat na quarter ng nakaraang taon) ay hindi lalampas sa isang average ng 15 milyong rubles. bawat quarter, kung gayon ang organisasyon ay kinakailangan lamang na gumawa ng quarterly tax transfers. Sa kasong ito, hindi na kailangang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang tungkol sa mga resulta ng mga kalkulasyon. Habang tumataas ang halaga ng kita ng isang negosyo, maaaring ipaalam mismo ng Federal Tax Service sa nagbabayad ng buwis na kailangan na niyang magbayad bawat buwan. Ang mga pagbabayad sa quarterly ay kinakalkula pagkatapos ng katotohanan, batay sa mga resulta ng quarter.

Ang kakaiba ng mga buwanang paunang pagbabayad ay ang mga ito ay binabayaran batay sa tinantyang kita, na tinutukoy batay sa mga resulta ng nakaraang quarter. Posibleng magbayad ng buwis bawat buwan batay sa aktwal na kita, ngunit pagkatapos ay may pangangailangan na magsumite ng buwanang tax return.

Sa anumang kaso, kahit anong paraan ang ginamit, dapat itong inireseta sa patakaran sa accounting mga organisasyon.

Sino ang makakagawa nang walang paunang bayad?

Ang buwis sa kita na walang paunang bayad ay maaaring bayaran isang beses sa isang taon batay sa mga resulta ng panahon ng buwis ng isang makitid na bilog ng mga institusyong pangbadyet - mga aklatan, sinehan, museo at mga organisasyon ng konsiyerto. Tanging ang grupong ito ng mga nagbabayad ng buwis ang hindi kasama sa mga paunang pagbabayad.

Ang lahat ng iba pang mga organisasyong pambadyet at nagsasarili ay may ilang partikular na pakinabang lamang sa pagbabayad ng mga advance sa mga kita, kabaligtaran sa lahat ng iba pang mga negosyo na nasa ilalim. pangkalahatang tuntunin Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Kaya, ang mga autonomous na institusyon sa badyet ay maaaring maglipat ng buwis nang maaga minsan sa isang quarter, anuman ang kabuuang halaga ng kita para sa nakaraang apat na quarter.

Tulad ng para sa mga institusyon ng gobyerno, walang mga eksepsiyon, at ang dalas ng mga paglilipat ay direktang nakasalalay sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa nakalipas na apat na quarter. Ibig sabihin, para sa ganitong uri ng nagbabayad ng buwis mayroong Pangkalahatang mga kinakailangan, na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, isang maliit na grupo lamang ng mga organisasyon ang makakagawa nang walang paunang pagbabayad. Ang lahat ng iba pang mga negosyo ay hindi maiiwasan ang mga ito o hindi bababa sa bawasan ang dalas. Ang lahat ay direktang magdedepende sa halaga ng kita na natanggap sa panahon ng buwis.

Mga deadline para sa paunang pagbabayad at pamamaraan ng pagkalkula

Ayon sa kasalukuyang batas ng Russian Federation, ang deadline para sa paunang pagbabayad ay nakasalalay sa paraan ng pagkalkula - buwanan o quarterly. Itinatag ng Tax Code na ang huling araw para sa paggawa ng buwanang paunang bayad ay ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat. Para sa mga quarterly na pagbabayad, ang deadline para sa mga paglilipat ay ang ika-28 ng buwan, ngunit ang isa na kasunod ng nakaraang quarter.

Kung ang huling araw para sa pagbabayad ng advance ay isang weekend o holiday, kung gayon ang mga pondo ay dapat ilipat sa badyet sa susunod na araw ng trabaho. Ang panuntunang ito ay itinatag sa talata 7 ng Art. 61 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagtanggap ng mas kaunting tubo o kahit na isang pagkalugi sa kasalukuyang panahon ay hindi batayan para sa exemption mula sa paggawa ng buwanang paunang pagbabayad batay sa mga resulta ng nakaraang quarter. Batay sa mga resulta ng taon, ang sobrang bayad na mga pondo ay ituturing na labis na bayad. Sa pamamagitan ng desisyon ng kumpanya mismo, ang halaga ng sobrang bayad ay maaaring ibalik sa kasalukuyang account, o iwan bilang isang offset sa mga pagbabayad sa hinaharap, o upang bayaran ang iba pang mga utang (parehong rehiyonal at pederal).

Tulad ng para sa pagkalkula ng mga pagsulong mismo, ang lahat ng impormasyon ay ipinahiwatig sa Art. 286 Tax Code ng Russian Federation. Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang halagang babayaran ay kinakalkula ng mga organisasyon nang nakapag-iisa. Ang buwanang pagbabayad ay ginawa ayon sa sumusunod na pamamaraan:

• 1st quarter: ang pagbabayad ay kapareho ng sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon;
• 2nd quarter: 1/3 ng halaga ng pagbabayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng 1st quarter;
• 3rd quarter: 1/3 ng halaga na tinutukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng mga advance na kinakalkula batay sa mga resulta ng unang 6 na buwan at ang mga halaga ng mga advance para sa 1st quarter;
• Ika-4 na quarter: 1/3 ng pagkakaiba sa halaga ng mga advance para sa 9 na buwan at 6 na buwan.

TANDAAN! Kung nalugi ang isang kumpanya batay sa mga resulta ng trabaho nito sa loob ng 9 na buwan, hindi ito magbabayad ng buwis para sa ika-4 na quarter ng taong ito at para sa 1st quarter ng susunod na taon.

Kinakalkula ng mga organisasyong gumagawa ng quarterly na pagbabayad ang halaga batay sa kita na natanggap at ang rate ng buwis na naaangkop sa kanila. Ang mga halagang ipinadala sa badyet nang mas maaga ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang buwis sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Maaari itong kalkulahin gamit ang sumusunod na formula:

NP (income tax) = NB (tax base) × SNP (tax rate).

Dahil ang mga paunang bayad ay kinakailangan upang palakasin ang badyet ng bansa, dapat silang kalkulahin nang tama at sa loob ng panahon na inilaan para dito ng batas. Ang mga maling kalkulasyon ay maaaring humantong sa alinman sa mga overpayment o underpayment. Ang mga labis na halagang binayaran ay hindi nawawala kahit saan, at maaaring itapon ng organisasyon ang mga ito sa sarili nitong pagpapasya. Ang mga atraso sa paunang pagbabayad ay magreresulta sa organisasyon na sasailalim sa mga parusa.

Huling pagbabayad ng mga paunang pagbabayad: mga kahihinatnan para sa organisasyon

Para sa pagsunod batas sa buwis Mahigpit itong sinusubaybayan ng estado. Ang lahat ng mga kinakailangan para sa mga organisasyon ay nakolekta sa Tax Code ng Russian Federation. Doon ay maaari mo ring gawing pamilyar ang iyong sarili sa halaga ng mga multa, pati na rin ang iba pang mga parusa na nalalapat sa mga nagbabayad ng buwis na lumalabag sa batas.

Para sa paglabag sa mga tuntunin ng paglipat ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita, ang mga sukat ng impluwensya sa mga negosyo ay ibinibigay din. Para sa hindi pagsunod sa mga deadline para sa paglilipat ng pera sa badyet, ang Federal Tax Service ay nagpapataw ng multa sa kumpanya. Kinakalkula ang halaga para sa bawat araw na napalampas ang isang pagbabayad, kasama ang petsa ng paglilipat sa huli kaysa sa takdang petsa. Ang tanggapan ng buwis ay hindi maaaring magpataw ng anumang iba pang mga multa hanggang sa katapusan ng taon. Ang mga pagbabawas ay gagawin sa 1/300 ng refinancing rate na may bisa sa araw na kinakalkula ang parusa.

Upang matanggap pa rin mula sa organisasyon ang halaga ng paunang bayad dahil sa badyet, maaaring isulat ng Federal Tax Service ang mga pondo mula sa kasalukuyang account ng kumpanya.

Sa isang paraan o iba pa, makakamit pa rin ng mga awtoridad sa buwis ang pagtanggap ng mga kinakailangang halaga mula sa organisasyon. Ang huli na pagbabayad o mga pagkakamali sa mga kalkulasyon ay hahantong lamang sa kumpanya sa hindi kinakailangang paggastos ng mga pondo, na gagamitin upang bayaran ang mga multa at multa sa katapusan ng taon.

Anong mga nuances ang kailangang isaalang-alang kapag kinakalkula at nagsasagawa ng mga pagbabayad?

Ang dokumento ng settlement para sa mga paglilipat na ginawa ay order ng pagbabayad. Bagama't nalalapat ang buwis pederal na antas, ngunit ipinamahagi pa rin sa iba't ibang badyet: pederal at rehiyonal. Ang pagbabayad ay isinasagawa ayon sa KBK.

Mahalagang ipasok ang BCC sa order ng pagbabayad nang maingat. Pagkatapos ng lahat, ang gayong pagkakamali, sa pinakamainam, ay maaaring humantong sa katotohanan na ang mga pondo ay magbabayad sa mga obligasyon ng negosyo para sa iba pang mga uri ng buwis, at sa pinakamasama, ito ay mangangailangan ng pagsasama ng halaga sa grupo ng mga hindi malinaw na pagbabayad hanggang sa paglilinaw. ay ibinigay, na hahantong sa pagkaantala sa paunang bayad at ang pag-iipon ng mga parusa.

Dahil ang mga paglilipat ay dapat gawin sa iba't ibang mga badyet, ang mga pagbabayad ay dapat ding iba. Mula 2017 hanggang 2020, itinatag na 3% ng halaga ang dapat ilipat sa pederal na badyet, at 17% sa badyet ng rehiyon (na may kabuuang rate ng buwis na 20% ng mga kita). Ang rate para sa panrehiyong badyet ay maaaring magkaroon ng mas mababang porsyento ng mga pagbabawas kung ito ay itinatag ng rehiyon ng Russian Federation mismo. Sa kasong ito, ang pinakamababang rate ay magiging 12.5%. Ang petsa ng pagbabayad ay tinutukoy ng araw kung kailan na-debit ang pera mula sa account ng kumpanya ayon sa order ng pagbabayad.

Kaya, mahalagang hindi lamang tama na kalkulahin ang paunang bayad at ilipat ito sa oras, kundi pati na rin ipasok nang tama ang lahat ng mga detalye sa order ng pagbabayad. Kung hindi, sa pinakamababa, maaaring magkaroon ng hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis. Mas mainam na maging mapagbantay upang ang kumpanya ay hindi maparusahan ng mga rubles para sa mga pagkakamali nito.

Ang mga advance sa income tax ay binabayaran ng mga organisasyon para sa karaniwang sistema pagbubuwis. Mga opsyon para sa pagkalkula ng mga advance: quarterly na may pagbabayad batay sa mga resulta ng quarter (limitado ang posibilidad ng aplikasyon nito) o buwanan. Sa Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang saradong listahan ng mga pamantayan na nagpapahintulot sa isang organisasyon na magbayad ng mga advance kada quarter. Naglalaman din ito ng listahan ng mga maaaring hindi magbayad ng advance sa loob ng isang taon - ito ay ilang mga kategorya ng mga empleyado ng pampublikong sektor. Ang iba ay nagkalkula at nagbabayad ng mga advance sa mga kita buwan-buwan.

Ang kasalukuyang bersyon ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng ilang mga opsyon para sa pagbabayad ng corporate income tax (NGO). Kaya, natukoy ng mga opisyal na bilang karagdagan sa pangunahing pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (taon ng kalendaryo), ang mga organisasyon ay kinakailangang magbayad ng quarterly at (o) buwanang paunang pagbabayad para sa buwis sa kita. Bilang karagdagan, ang mga mambabatas ay nagtatag ng pamantayan para sa pagtukoy ng dalas ng mga pagbabayad.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang kondisyon Ang dalas ng paglipat ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita 2019 ay tinutukoy ng dami ng kita para sa nakaraang apat na quarter. Halimbawa, para matukoy ng isang organisasyon kung paano magbayad sa 1st quarter. 2019 - isang beses sa isang buwan o quarter, kakailanganin mong suriin ang kita para sa buong 2018, iyon ay, para sa lahat ng apat na quarter.

Kung ang kita para sa nakaraang apat na quarters ay hindi lalampas sa 60 milyong rubles, kung gayon ang quarterly advance na pagbabayad para sa buwis sa kita ay sapilitan. Bukod dito, ipaalam sa Federal Tax Service ang tungkol sa dalas ng mga kalkulasyon ng buwis hindi na kailangan. Kung tumaas ang halaga ng kita, ang Federal Tax Service ay may karapatang magpadala ng abiso tungkol sa pangangailangan para sa buwanang paglilipat.

Kung ang kita ay lumampas sa 60 milyong rubles para sa huling 4 na quarter, pagkatapos ay kailangan mong magbayad ng buwis nang maaga, at buwanan. O ang organisasyon ay may karapatang magbayad ng buwis sa kita buwan-buwan, batay sa aktwal na kita, ngunit sa kasong ito ay kailangan nitong magsumite ng buwanang tax return.

Pakitandaan na ang napiling paraan ng paglilipat ng mga pondo sa badyet ay kailangang tukuyin sa patakaran sa accounting. Maaari mo lamang baguhin ang dalas ng pagbabayad mula sa simula ng taon ng kalendaryo. Upang lumipat, kailangan mong abisuhan ang Federal Tax Service.

Mga pagbubukod para sa mga empleyado ng estado

Ang mga institusyong pangbadyet ng Russia ay may malaking pakinabang sa pagkalkula ng mga paunang bayad para sa mga buwis sa kita. Kaya, ipinasiya ng mga opisyal na ang lahat ng mga organisasyong pambadyet o nagsasarili ay may karapatang maglipat ng mga NGO nang maaga minsan sa isang quarter. Bukod dito, hindi mahalaga ang kabuuang halaga ng kita para sa nakaraang apat na quarter.

Kung organisasyong pinondohan ng estado- ay isang teatro, aklatan, museo o organisasyon ng konsiyerto, kung gayon ang mga naturang entity ay may karapatang maglipat ng mga buwis sa mga kita isang beses lamang sa isang taon, batay sa mga resulta ng panahon ng buwis. Ibig sabihin, ang mga teatro, museo, aklatan at mga organisasyon ng konsiyerto ay walang pasok sa pagkalkula at pagbabayad ng quarterly at buwanang mga advance.

Ngunit ang mga institusyon ng gobyerno ay hindi gaanong pinalad. Kung ang isang organisasyong uri ng gobyerno ay obligadong magbayad ng mga NGO, kung gayon ang dalas ng mga pagbabayad para sa obligasyong ito sa buwis ay tinutukoy ayon sa mga pangkalahatang prinsipyo. Ibig sabihin, depende sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa nakaraang apat na quarter.

Paano makalkula ang paunang halaga

Mga buwanang advance para sa mga institusyon ng gobyerno at mga non-profit na organisasyon kalkulahin gamit ang formula:

Dapat pansinin na ang pagkalkula para sa 1st quarter ng taon ay katulad ng pagkalkula ng mga halaga ng mga obligasyon para sa ika-4 na quarter. noong nakaraang taon. Ano ang ibig sabihin nito? Halimbawa, ang isang institusyon ay hindi kailangang gumawa ng hiwalay na mga kalkulasyon ng buwanang pag-usad para sa 1 sq.m. 2019, pinahihintulutang gumawa ng mga kalkulasyon batay sa mga halaga ng Q4. 2018

Para sa iba pang quarters, ang mga kalkulasyon ay ginawa nang iba. Ang isang espesyal na calculator para sa mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay ginagamit, ang mga formula para dito ay:

Kung ang resultang halaga ng pag-aayos ay zero, hindi na kailangang maglipat ng mga pondo sa badyet. Kung mayroong labis na bayad, ang halagang binayaran nang labis ay awtomatikong maikredito sa mga kasalukuyang pagbabayad.

Kailan magbabayad ng advance sa 2019

Ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magbayad ng mga pondo sa badyet sa oras. Kaya, sa 2019, ang mga sumusunod na deadline ay itinatag para sa pagbabayad ng mga advance sa buwis:

Paunang panahon ng pagkalkula	Quarterly at buwanang paglipat	Quarterly lang mga paunang buwis
quarter ko
Kalahating taon

Ayon sa talata 2 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat, mga nagbabayad ng buwis para sa pangkalahatang mode kalkulahin ang halaga ng paunang bayad para sa buwis sa kita ng korporasyon. Bilang karagdagan, sa panahon ng pag-uulat, kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang halaga ng buwanang paunang bayad. Kinakalkula ng mga organisasyon ang mga halaga ng mga advance payment na babayaran sa badyet sa kanilang income tax return.

Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga advance ay depende sa napiling panahon ng pag-uulat

Ang Clause 2 ng Artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng posibilidad ng isang nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita. Dapat pagsamahin ng organisasyon ang pagpili nito sa patakaran sa accounting ng buwis. Kaya, ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay maaaring:

1st option : unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan ng taon ng kalendaryo;

2nd option : buwan, dalawang buwan, tatlong buwan, atbp. bago matapos ang taon ng kalendaryo.

Kung pipiliin ng nagbabayad ng buwis ang opsyon 1, dapat siyang magbayad ng paunang bayad para sa buwis sa kita sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

a) sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat - mula sa aktwal na natanggap na tubo para sa panahon ng pag-uulat na binawasan ang mga paunang bayad na naipon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat;

b) at buwanan sa panahon ng quarter kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat - sa halagang tinutukoy ng pagkalkula ayon sa mga patakaran na itinatag ng sugnay 2 ng Art. 286 Tax Code ng Russian Federation.

Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite ng isang income tax return sa awtoridad sa buwis na kinakalkula ang halaga ng mga paunang pagbabayad lamang sa pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat: Abril 28, Hulyo 28 at Oktubre 28.

Kapag pumipili ng ika-2 opsyon, ang halaga ng paunang bayad ay kinakalkula buwan-buwan mula sa aktwal na kita na natanggap para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat na binawasan ang paunang naipon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Ang paunang bayad ay kinakalkula din sa income tax return, na isinumite sa awtoridad sa buwis sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat sa ika-28 araw ng susunod na buwan: Pebrero 28 para sa Enero, Marso 28 para sa 2 buwan, Abril 28 para sa 3 buwan, atbp.

Ano ang dapat iulat sa awtoridad sa buwis

Inilalapat ng nagbabayad ng buwis ang mga panahon ng pag-uulat ng buwis sa kita bilang default, ibig sabihin, hindi mo kailangang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang iyong pinili.

Kung nagpasya ang nagbabayad ng buwis na lumipat sa paunang pagbabayad sa aktwal na natanggap na mga kita, dapat itong iulat sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang panahon ng buwis kung saan ang naturang paglipat ay binalak. Kasabay nito, sa panahon ng buwis, hindi maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis ang napiling pamamaraan para sa paunang pagbabayad. Ang abiso ay iginuhit sa anumang anyo.

Sino ang makakaiwas sa pagbabayad ng mga buwanang paunang bayad

Ayon sa sugnay 3 ng Art. 286 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon na ang kita sa benta para sa 4 na quarters sa isang hilera ay hindi lalampas sa isang average na 10 milyong rubles para sa bawat quarter, nagbabayad lamang ng quarterly advance na pagbabayad batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Ang pamantayang ito ay inilalapat ng mga nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon ng pag-uulat “unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan”. Kasabay nito, hindi na kailangang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang hindi pagbabayad ng mga buwanang paunang pagbabayad, dahil sa panahon ng buwis ay maaaring may mga panahon ng pag-uulat na parehong nakakatugon at hindi nakakatugon sa itinatag na pamantayan.

Tandaan! Ang kita mula sa mga benta ay tinutukoy ayon sa mga patakaran na itinatag ng Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa

Noong 2011, ang kita mula sa mga benta ng organisasyon ay umabot sa 42 milyong rubles, kabilang ang: para sa 1 quarter. – 12 milyong rubles, para sa 2 quarters. – 7 milyong rubles, para sa ika-3 quarter. – 8 milyong rubles, para sa ika-4 na quarter. - 15 milyong rubles. Dahil ang average na quarterly na kita ng mga benta ay umabot sa 10.5 milyong rubles. (42: 4), pagkatapos ay sa ika-1 quarter ng 2012 ang organisasyon ay dapat magbayad ng buwanang paunang bayad.

Sa 1st quarter ng 2012, ang kita sa benta ay umabot sa 9 milyong rubles, para sa 4 na quarters sa isang hilera (2, 3, 4 quarters ng 2011 at 1st quarter ng 2012) - 39 milyong rubles. (7 + 8 + 15 + 9), iyon ay, sa average para sa quarter 9.75 milyong rubles. (39:4). Samakatuwid, sa ika-2 quarter ng 2012, ang organisasyon ay hindi kailangang magbayad ng mga buwanang paunang bayad.

Dapat suriin ng organisasyon kung ang mga pamantayan para sa exemption sa pagbabayad ng buwanang advance ay natutugunan sa katapusan ng bawat quarter.

Kinakalkula ang buwis para sa panahon ng pag-uulat

Ang buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat ay ang resulta ng pagpaparami ng base ng buwis para sa panahon ng pag-uulat sa rate ng buwis. Sa tax return, ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat ay makikita sa Sheet 02 sa linya 180, kasama ang pederal na badyet - sa linya 190, sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - sa linya 200.

Kaya, ang mga linyang ito ay sumasalamin sa mga halaga ng buwis na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat sa isang accrual na batayan:

a) para sa opsyon 1 – para sa unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan;

b) para sa ika-2 opsyon - para sa Enero, para sa 2 buwan (Enero-Pebrero), para sa 3 buwan (Enero - Marso), atbp.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwanang advance (para sa opsyon 2)

Para sa mga nagbabayad ng buwis na pumili ng panahon ng pag-uulat "buwan sa pinagsama-samang batayan" buwanang paunang bayad ay ang halaga ng buwis sa kita na kinakalkula mula sa aktwal na kita para sa kasalukuyang buwan. Ang tinukoy na halaga ay kinakalkula sa Sheet 02 ng tax return para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat tulad ng sumusunod:

1) sa linya 180 (190, 200) ay sumasalamin sa buwis sa kita na kinakalkula para sa panahon ng pag-uulat;

2) sa linya 210 (220, 230) ay sumasalamin sa buwis sa kita na kinakalkula para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Upang gawin ito, ilipat ang mga tagapagpahiwatig mula sa linya 180 (190, 200) ng nakaraang deklarasyon sa tinukoy na linya;

3) mga linya 270 (pahina 190 – pahina 220) at 271 (pahina 200 – pahina 230) ay sumasalamin sa halaga ng buwis na kinakalkula para sa kasalukuyang buwan (buwanang paunang bayad).

Kinakalkula ang buwis para sa quarter

Mga nagbabayad ng buwis kung kanino ang panahon ng pag-uulat “unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan”, tukuyin ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa quarter upang makalkula ang mga buwanang paunang pagbabayad na kailangang bayaran sa quarter pagkatapos ng nag-expire na panahon ng pag-uulat.

Ang buwis para sa quarter ay kinakalkula batay sa data mga pagbabalik ng buwis. Upang gawin ito, mula sa linya 180 (190, 200) ng deklarasyon para sa panahon ng pag-uulat, ang mga tagapagpahiwatig ng mga linya 180 (190, 200) ng deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat ay ibinabawas.

Halimbawa, ang linya 180 ng deklarasyon para sa 1st quarter ay sumasalamin sa halaga ng kinakalkula na buwis sa halagang 2,400,000 rubles, at ang parehong linya ng deklarasyon para sa kalahating taon - 4,000,000 rubles. Nangangahulugan ito na ang buwis sa kita para sa ika-2 quarter ay 1,600,000 rubles. (4,000,000 – 2,400,000).

Pamamaraan para sa pagkalkula ng mga buwanang advance (para sa opsyon 1)

Sa 1st quarter, ang parehong buwanang paunang pagbabayad ay ginawa tulad ng sa ika-4 na quarter ng nakaraang panahon ng buwis. Ang pagkalkula ng buwanang pag-unlad ay ginawa sa deklarasyon para sa 9 na buwan ng nakaraang taon at makikita sa mga linya 320 (kabuuan), 330 (federal na badyet) at 340 (badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation) ng Sheet 02 nito deklarasyon.

Ang mga buwanang advance na babayaran sa 2nd quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng income tax para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap para sa 1st quarter.

Halimbawa, ang halaga ng kinakalkula na buwis para sa 1st quarter ay 2,400,000 rubles, kabilang ang 240,000 rubles sa pederal na badyet, 2,160,000 rubles sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation. Ang deklarasyon para sa 1st quarter ay sumasalamin sa mga halaga ng mga advance payment na babayaran sa badyet sa 2nd quarter: sa linya 290 - 2,400,000 rubles, sa linya 300 - 240,000 rubles, sa linya 310 - 2,160,000 rubles. Alinsunod dito, sa panahon ng ika-2 quarter ay kinakailangan na magbayad ng 800,000 rubles buwan-buwan, kabilang ang 80,000 rubles sa pederal na badyet at 720,000 rubles sa badyet ng nasasakupan na entidad ng Russian Federation.

Ang mga buwanang advance na babayaran sa ika-3 quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng buwis sa kita para sa ika-2 quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap para sa anim na buwan na binawasan ang buwis sa tubo para sa unang quarter.

Ang mga buwanang advance na babayaran sa ika-4 na quarter ay kinakalkula bilang 1/3 ng buwis sa kita para sa ika-3 quarter ng kasalukuyang taon, na kinakalkula mula sa tubo na aktwal na natanggap para sa 9 na buwan na binawasan ang buwis sa tubo para sa kalahating taon.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga advance na babayaran sa badyet para sa panahon ng pag-uulat (para sa opsyon 1)

Dahil sa katotohanan na sa kasalukuyang quarter ang nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng mga buwanang paunang bayad na kinakalkula sa pamamagitan ng pagkalkula, kapag tinutukoy ang halaga ng buwis na dapat bayaran para sa karagdagang pagbabayad sa badyet (o pagbawas) sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ang mga sumusunod ay dapat isaalang-alang account:

halaga ng buwis, naipon para sa nakaraang panahon ng buwis (linya 180, 190 at 200 ng Sheet 02 ng nakaraang tax return);

(i) buwanang paunang bayad, naipon sa mga linya 290, 300 at 310 ng Sheet 02 ng nakaraang tax return.

Tandaan! Kailangan mong kunin naipon sa mga deklarasyon ng halaga, anuman ang halaga ng mga advance na aktwal na inilipat sa badyet.

Halimbawa, ang buwis na 400,000 rubles ay sinisingil sa pederal na badyet sa loob ng anim na buwan. (linya 190 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 6 na buwan), para sa 1st quarter - 240,000 rubles. (linya 190 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 1st quarter), paunang bayad para sa 2nd quarter - 240,000 rubles. (linya 300 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 1st quarter). Bilang resulta, ang halaga ng buwis na bawasan ay 80,000 rubles. (400,000 – 240,000 – 240,000), na dapat ipakita sa linya 280 ng Sheet 02 ng kalahating taon na deklarasyon.

Ang mga kaukulang linya ng mga deklarasyon para sa 9 na buwan at isang taon ay pinupunan sa parehong paraan. Ngunit kapag pinupunan ang deklarasyon para sa 1st quarter, ang data sa buwanang pag-usad ay kinukuha mula sa mga linya 320, 330 at 340 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 9 na buwan ng nakaraang taon.

Ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga linya ng Sheet 02 ng income tax return tungkol sa pagkalkula ng buwis para sa karagdagang pagbabayad (pagbawas) at mga paunang pagbabayad ay ibinibigay sa Talahanayan 1.

Sinasalamin ng Seksyon 1.1, ayon sa badyet, ang halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan (mga linya 040,070) o bawasan (mga linya 050, 080). Ang data mula sa Sheet 02 na linya ay inililipat sa mga linyang ito: 270 at 271 - para sa karagdagang pagbabayad, 280 at 281 - para sa pagbabawas.

Ang Seksyon 1.2 ay sumasalamin sa mga halaga ng buwanang paunang pagbabayad na kinakalkula sa pamamagitan ng pagkalkula. Ang mga linya 120, 130 at 140 ay 1/3 ng halagang makikita sa linya 300 ng Sheet 02. Ang mga linya 220, 230 at 240 ay 1/3 ng halagang makikita sa linya 310 ng Sheet 02.

Sa deklarasyon para sa 9 na buwan, pinupunan ng mga nagbabayad ng buwis ang dalawang seksyon 1.2:

Isa – para sa mga paunang bayad para sa ika-4 na quarter ng kasalukuyang taon;

Ang pangalawa ay para sa mga advance payment para sa 1st quarter ng susunod na taon.

Sa kasong ito, sa deklarasyon lamang sa loob ng 9 na buwan kinakailangan na punan ang patlang na "Quarter kung saan kinakalkula ang mga buwanang paunang pagbabayad (code)". Para sa ika-4 na quarter ng kasalukuyang taon, ang code ay "24"; para sa 1st quarter ng susunod na taon, ang code ay "21". Alinsunod dito, ang seksyon 1.2 ay hindi kasama sa deklarasyon para sa ika-4 na quarter.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga seksyon 1.1 at 1.2 ay ipinakita sa Talahanayan 2.