1. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at inilapat ito sa paraang itinakda ng kabanatang ito.

2. Ang organisasyon ay may karapatang lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kung, kasunod ng mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang kita ay tinutukoy alinsunod sa Kodigong ito hindi hihigit sa 45 milyong rubles.

Ang halaga ng pinakamataas na halaga ng kita ng organisasyon na tinukoy sa unang talata ng talatang ito, na naghihigpit sa karapatan ng organisasyon na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay napapailalim sa indexation nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon ng deflator coefficient na itinatag para sa susunod na taon ng kalendaryo.

Ang limitasyon sa kita na itinatag ng talata isa ng sugnay na ito ay hindi dapat ilapat sa mga organisasyon na ang impormasyon ay ipinasok sa pinag-isang rehistro ng estado ng mga legal na entity batay sa Artikulo 19 ng Pederal na Batas No. 52-FZ ng Nobyembre 30, 1994 "Sa Enactment ng Unang Bahagi ng Civil Code ng Russian Federation ", na nagsumite ng isang abiso ng paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis mula Enero 1, 2015.

3. Hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis:

1) mga organisasyong may mga sangay;

3) mga tagaseguro;

4) mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;

5) mga pondo sa pamumuhunan;

6) mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad;

7) mga pawnshop;

8) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong excisable, pati na rin ang pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral;

9) mga organisasyong nagsasagawa ng mga aktibidad para sa organisasyon at pagsasagawa ng pagsusugal;

10) mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga opisina ng abogado, pati na rin ang iba pang anyo ng mga pormasyon ng abogado;

11) mga organisasyong partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;

12) nag-expire

13) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (iisang buwis sa agrikultura) alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Kodigong ito;

14) mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25 porsyento. Hindi nalalapat ang paghihigpit na ito:

para sa mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50 porsiyento, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25 porsiyento;

sa mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga organisasyon ng kooperasyon ng consumer, na nagpapatakbo alinsunod sa Batas ng Russian Federation noong Hunyo 19, 1992 N 3085-1 "Sa pakikipagtulungan ng consumer (mga lipunan ng mamimili, kanilang mga unyon) sa Russian Federation", pati na rin ang sa mga kumpanya ng negosyo , ang mga nag-iisang tagapagtatag nito ay mga consumer society at kanilang mga unyon, na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad alinsunod sa nasabing Batas;

sa mga pang-ekonomiyang kumpanya at pang-ekonomiyang pakikipagtulungan na itinatag alinsunod sa Pederal na Batas ng Agosto 23, 1996 N 127-FZ "Sa Agham at Estado Scientific at Teknikal na Patakaran" sa pamamagitan ng badyet at autonomous na mga institusyong pang-agham, na ang mga aktibidad ay binubuo sa praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng aktibidad sa intelektwal ( mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, modelo ng utility, disenyo ng industriya, mga tagumpay sa pagpili, topologies ng integrated circuits, mga lihim ng produksyon (kaalaman), ang mga eksklusibong karapatan na kabilang sa tinukoy na mga institusyong pang-agham ( kabilang ang kasama ng ibang mga tao);

sa itinatag alinsunod sa Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2012 N 273-FZ "Sa Edukasyon sa Russian Federation" ng mga organisasyong pang-edukasyon ng mas mataas na edukasyon, na mga institusyong pambadyet at autonomous, mga kumpanya ng negosyo at mga pakikipagsosyo sa negosyo, na ang mga aktibidad ay binubuo sa praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng aktibidad na intelektwal (mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, modelo ng utility, disenyong pang-industriya, mga tagumpay sa pagpili, topologies ng integrated circuits, mga lihim ng produksyon (kaalaman), ang mga eksklusibong karapatan na nabibilang sa tinukoy na mga organisasyong pang-edukasyon (kabilang ang magkasama sa ibang mga tao);

15) mga organisasyon at indibidwal na negosyante, ang average na bilang ng mga empleyado kung saan para sa panahon ng buwis (pag-uulat), na tinutukoy sa paraang itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado sa larangan ng mga istatistika, ay lumampas sa 100 katao;

16) mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting, ay lumampas sa 100 milyong rubles. Para sa mga layunin ng subparagraph na ito, ang mga fixed asset na napapailalim sa depreciation at kinikilala bilang depreciable property alinsunod sa Kabanata 25 ng Code na ito ay dapat isaalang-alang;

17) mga institusyon ng estado at badyet;

18) mga dayuhang organisasyon;

19) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi nag-abiso tungkol sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng mga talata 1 at 2 ng Kodigong ito;

20) mga organisasyong microfinance;

21) mga pribadong ahensya sa pagtatrabaho na nagsasagawa ng mga aktibidad upang magbigay ng paggawa para sa mga empleyado (staff).

4. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na, alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Kodigong ito, ay lumipat sa pagbabayad ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita para sa ilang uri ng aktibidad para sa isa o ilang uri ng mga aktibidad na pangnegosyo, ay may karapatang maglapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis kaugnay ng iba pang uri ng aktibidad na pangnegosyo na kanilang isinasagawa. Kasabay nito, ang mga paghihigpit sa bilang ng mga empleyado at ang halaga ng mga nakapirming asset na itinatag ng kabanatang ito na may kaugnayan sa naturang mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante ay tinutukoy batay sa lahat ng uri ng mga aktibidad na isinagawa ng mga ito, at ang pinakamataas na halaga ng kita na itinatag. sa pamamagitan ng talata 2 ng artikulong ito ay tinutukoy ng mga uri ng aktibidad, pagbubuwis na isinasagawa alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

RF Tax Code Artikulo 346.12 Mga Nagbabayad ng Buwis

2. Ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga organisasyon ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyong magbayad ng corporate income tax, corporate property tax at ang pinag-isang buwis sa lipunan. Ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis, maliban sa idinagdag na buwis na babayaran alinsunod sa Kodigo na ito kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng customs ng Russian Federation, pati na rin ang idinagdag na buwis na binayaran sa alinsunod sa Code na ito. Code.

Ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng mga premium ng seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Ang iba pang mga buwis ay binabayaran ng mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay binago ang talata 3 ng Kodigo na ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2008.

3. Ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa aktibidad ng entrepreneurial), buwis sa ari-arian ng mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginagamit para sa aktibidad ng entrepreneurial) at ang pinag-isang buwis sa lipunan (kaugnay ng kita na natanggap mula sa aktibidad ng entrepreneurial, pati na rin ang mga pagbabayad at iba pang bayad na naipon ng mga ito sa pabor ng mga indibidwal). Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis, maliban sa idinagdag na buwis na babayaran alinsunod sa Kodigo na ito kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng customs ng Russian Federation, pati na rin ang idinagdag na halaga na binabayaran. alinsunod sa Kodigong ito.

Ang mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nagbabayad ng mga premium ng seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Ang iba pang mga buwis ay binabayaran ng mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.

4. Para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, nananatili ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash at ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga istatistikal na ulat.

5. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted sa pagtupad sa mga tungkulin ng mga ahente ng buwis na itinakda ng Kodigong ito.

Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation - Taxpayerat

1. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at inilapat ito sa paraang itinakda ng kabanatang ito.

2. Ang organisasyon ay may karapatang lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kung, kasunod ng mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan nagsumite ang organisasyon ng aplikasyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang kita ay natukoy alinsunod sa Kodigong ito hindi hihigit sa 15 milyong rubles.

Ang halaga ng pinakamataas na kita ng organisasyon na tinukoy sa unang talata ng talatang ito, na naglilimita sa karapatan ng organisasyon na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay napapailalim sa indexation ng isang deflator coefficient na itinatag taun-taon para sa bawat kasunod na taon ng kalendaryo at pagkuha isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa mga presyo ng consumer para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) sa Russian Federation para sa nakaraang taon ng kalendaryo, pati na rin sa mga deflator coefficient na inilapat alinsunod sa talatang ito kanina. Ang deflator coefficient ay tinutukoy at napapailalim sa opisyal na publikasyon sa paraang inireseta ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Ang Pederal na Batas Blg. 137-FZ ng Hulyo 27, 2006 ay binago ang talata 3 ng Kodigo na ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2007.

3. Hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis:

1) mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan;

3) mga tagaseguro;

4) mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;

5) mga pondo sa pamumuhunan;

6) mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad;

7) mga pawnshop;

8) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong excisable, pati na rin ang pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral;

9) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa negosyo ng pagsusugal;

10) mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga opisina ng abogado, pati na rin ang iba pang anyo ng mga pormasyon ng abogado;

11) mga organisasyong partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;

13) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na inilipat sa sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura (iisang buwis sa agrikultura) alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Kodigong ito;

14) mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25 porsyento. Ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan, kung ang average na bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50 porsiyento, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25 porsiyento, sa mga non-profit na organisasyon, kabilang ang kabilang ang mga organisasyon ng kooperasyon ng consumer na tumatakbo alinsunod sa Batas ng Russian Federation noong Hunyo 19, 1992 N 3085-I "Sa pakikipagtulungan ng consumer (mga lipunan ng consumer, kanilang mga unyon) sa Russian Federation", pati na rin ang mga kumpanya ng negosyo na ang tanging tagapagtatag ay mga consumer society at kanilang mga unyon, na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad alinsunod sa nasabing Batas;

15) mga organisasyon at indibidwal na negosyante, ang average na bilang ng mga empleyado kung saan para sa panahon ng buwis (pag-uulat), na tinutukoy sa paraang itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado sa larangan ng mga istatistika, ay lumampas sa 100 katao;

16) mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga nakapirming pag-aari at hindi nasasalat na mga pag-aari, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting, ay lumampas sa 100 milyong rubles. Para sa mga layunin ng subparagraph na ito, ang mga fixed asset at intangible asset ay isinasaalang-alang, na napapailalim sa depreciation at kinikilala bilang depreciable property alinsunod sa Kabanata 25 ng Code na ito;

17) mga institusyong pangbadyet;

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay binago ang subparagraph 18 ng talata 3 ng Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2008.

18) mga dayuhang organisasyon.

4. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na inilipat alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Kodigo na ito sa pagbabayad ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad para sa isa o ilang mga uri ng mga aktibidad na pangnegosyo, ay may karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis kaugnay sa iba pang uri ng aktibidad na pangnegosyo na kanilang isinasagawa. Kasabay nito, ang mga paghihigpit sa bilang ng mga empleyado at ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian na itinatag ng kabanatang ito na may kaugnayan sa naturang mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante ay tinutukoy batay sa lahat ng uri ng mga aktibidad na kanilang isinasagawa, at ang maximum na halaga ng ang kita na itinatag ng talata 2 ng artikulong ito ay tinutukoy ng mga uri ng aktibidad na iyon, ang pagbubuwis na kung saan ay isinasagawa alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation - Pamamaraan at mga kondisyon para sa simula at pagwawakas ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis

Ang mga Pederal na Batas Blg. 205-FZ ng Disyembre 29, 2004 at Blg. 101-FZ ng Hulyo 21, 2005 ay binago ang Kodigong ito at dapat magkabisa noong Enero 1, 2006.

1. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, mag-file sa panahon mula Oktubre 1 hanggang Nobyembre 30 ng taon bago ang taon kung saan lumipat ang mga nagbabayad ng buwis sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, sa awtoridad sa buwis sa kanilang pahayag sa lokasyon (lugar ng paninirahan). Kasabay nito, ang mga organisasyon sa aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay nag-uulat ng halaga ng kita para sa siyam na buwan ng kasalukuyang taon, pati na rin ang average na bilang ng mga empleyado para sa tinukoy na panahon at ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian simula Oktubre 1 ng kasalukuyang taon.

Ang pagpili ng bagay ng pagbubuwis ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis bago ang simula ng panahon ng buwis kung saan ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay inilapat sa unang pagkakataon. Kung sakaling magkaroon ng pagbabago sa napiling bagay ng pagbubuwis pagkatapos mag-file ng aplikasyon para sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, obligado ang nagbabayad ng buwis na ipaalam ito sa awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 20 ng taon bago ang taon kung saan ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis. unang inilapat.

Alinsunod sa Pederal na Batas No. 101-FZ ng Hulyo 21, 2005, ang mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis mula noong Enero 1, 2003 at pinili ang kita bilang isang object ng pagbubuwis ay may karapatang baguhin ang object ng pagbubuwis mula Enero 1 , 2006 sa pamamagitan ng pag-abiso sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Disyembre 20, 2005

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay binago ang talata 2 ng Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2008.

2. Ang isang bagong likhang organisasyon at isang bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay may karapatang mag-aplay para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis na ipinahiwatig sa sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad ng buwis na inisyu alinsunod sa na may dalawang talata ng talata 2 ng Kodigong ito. Sa kasong ito, ang organisasyon at indibidwal na negosyante ay may karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis mula sa petsa ng kanilang pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis, na ipinahiwatig sa sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis.

Mga organisasyon at indibidwal na negosyante na, alinsunod sa mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipal na distrito at mga distrito ng lunsod, ang mga batas ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg sa sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang uri ng aktibidad, bago matapos ang kasalukuyang taon ng kalendaryo, ang mga nagbabayad ng buwis ng iisang buwis sa ibinilang na kita ay may karapatan, batay sa isang aplikasyon, na lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis mula sa simula ng buwan kung saan ang kanilang obligasyon na bayaran ang nag-iisang buwis sa imputed na kita ay winakasan.

3. Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi karapat-dapat na lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis bago matapos ang panahon ng pagbubuwis, maliban kung iba ang ibinigay ng artikulong ito.

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay binago ang talata 4 ng Kodigo na ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2008.

4. Kung, kasunod ng mga resulta ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang kita ng nagbabayad ng buwis, na tinutukoy alinsunod sa Artikulo 346.15 at mga subparagraph 1 at 3 ng talata 1 ng Kodigo na ito, ay lumampas sa 20 milyong rubles at (o) sa panahon ng pag-uulat (buwis ) panahon na nagkaroon ng hindi pagsunod sa mga kinakailangan na itinatag ng mga talata 3 at 4 ng Artikulo 346.12 at talata 3 ng Kodigo na ito, ang naturang nagbabayad ng buwis ay itinuturing na nawalan ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis mula sa simula ng quarter sa kung saan ang tinukoy na labis at (o) hindi pagsunod sa tinukoy na mga kinakailangan ay pinayagan.

Kasabay nito, ang mga halaga ng mga buwis na babayaran kapag gumagamit ng ibang rehimen ng pagbubuwis ay kinakalkula at binabayaran sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad para sa mga bagong likhang organisasyon o mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante. Ang mga nagbabayad ng buwis na tinukoy sa talatang ito ay hindi nagbabayad ng mga multa at multa para sa huli na pagbabayad ng buwanang pagbabayad sa quarter kung saan ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis.

Ang halaga ng limitasyon sa kita ng nagbabayad ng buwis na tinukoy sa unang talata ng sugnay na ito, na naghihigpit sa karapatan ng nagbabayad ng buwis na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay napapailalim sa indexation sa paraang itinakda ng sugnay 2 ng Kodigong ito.

Ang Pederal na Batas Blg. 268-FZ ng Disyembre 30, 2006 ay binago ang talata 5 ng Kodigong ito, na dapat magkabisa isang buwan pagkatapos ng opisyal na paglalathala ng nasabing Pederal na Batas

5. Ang nagbabayad ng buwis ay obligadong ipaalam sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa paglipat sa isa pang rehimen ng pagbubuwis, na isinasagawa alinsunod sa talata 4 ng artikulong ito, sa loob ng 15 araw ng kalendaryo pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng pag-uulat (buwis).

6. Ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo sa pamamagitan ng pag-abiso sa awtoridad sa pagbubuwis nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan siya nagnanais na lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis .

7. Ang isang nagbabayad ng buwis na lumipat mula sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa isa pang rehimen ng pagbubuwis ay may karapatang lumipat pabalik sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis hindi mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos niyang mawalan ng karapatang maglapat ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation - Mga bagay ng pagbubuwis

Ang Pederal na Batas Blg. 101-FZ ng Hulyo 21, 2005 ay binago ang Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2006.

1. Ang layunin ng pagbubuwis ay:

kita bawas gastos.

2. Ang pagpili ng bagay ng pagbubuwis ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis mismo, maliban sa kaso na ibinigay para sa talata 3 ng artikulong ito. Ang layunin ng pagbubuwis ay hindi mababago ng nagbabayad ng buwis sa loob ng tatlong taon mula sa simula ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

3. Ang mga nagbabayad ng buwis na mga partido sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa magkasanib na mga aktibidad) o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala ng ari-arian ay dapat maglapat ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis.

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay binago ang Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2008.

Artikulo 346.15. Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng kita

1. Kapag tinutukoy ang layunin ng pagbubuwis, isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang mga sumusunod na kita:

Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation - Pamamaraan para sa pagtukoy ng kita

1. Kapag tinutukoy ang layunin ng pagbubuwis, isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang mga sumusunod na kita:

kita mula sa mga benta na tinutukoy alinsunod sa Kodigong ito;

non-operating income na tinutukoy alinsunod sa Code na ito.

Kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis, ang kita na ibinigay para sa Code na ito ay hindi isinasaalang-alang.

Ang kita sa anyo ng mga natanggap na dibidendo, ang pagbubuwis kung saan ay isinasagawa ng isang ahente ng buwis alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 214 at 275 ng Kodigo na ito, ay hindi dapat isaalang-alang bilang kita.

Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation - Pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos

Pederal na Batas Blg. 137-FZ ng Hulyo 27, 2006, epektibo noong Enero 1, 2007, at Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007, epektibo noong Enero 1, 2008, at naaangkop sa mga legal na relasyon na lumitaw mula noong Enero 1 , 2007, ang mga pagbabago ay ginawa sa Kodigong ito.

Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation - Ang pamamaraan para sa pagkilala sa kita at gastos

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay binago ang talata 1 ng Kodigong ito na may bisa mula Enero 1, 2008.

1. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo sa mga account sa bangko at (o) sa cashier, pagtanggap ng iba pang ari-arian (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa ari-arian, gayundin ang pagbabayad ng utang (pagbabayad) sa nagbabayad ng buwis sa ibang paraan (cash method).

Kapag ang isang mamimili ay gumagamit ng isang promissory note sa mga pag-aayos para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na binili niya, mga karapatan sa pag-aari, ang petsa ng pagtanggap ng kita mula sa nagbabayad ng buwis ay ang petsa ng pagbabayad ng promissory note (ang araw ng pagtanggap ng mga pondo mula sa issuer o ibang taong mananagot sa ilalim ng tinukoy na promissory note) o ang araw na inilipat ng nagbabayad ng buwis ang nasabing promissory note sa pamamagitan ng pag-endorso ng third party.

Kung sakaling ibalik ng isang nagbabayad ng buwis ang mga halagang dati nang natanggap bilang paunang bayad para sa supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari, ang kita ng panahon ng buwis (pag-uulat) kung saan ang pagbabalik ay nabawasan. sa dami ng ibinalik.

Federal Law No. 137-FZ ng Hulyo 27, 2006, na magkakabisa noong Enero 1, 2007, at Federal Law No. 85-FZ ng Mayo 17, 2007, na magkakabisa noong Enero 1, 2008 at nalalapat sa legal mga relasyon na lumitaw mula noong Enero 1, 2007, ang talata 2 ng Kodigong ito ay na-amyendahan

2. Ang mga gastos ng isang nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa ari-arian ay kinikilala bilang pagwawakas ng obligasyon ng nagbabayad ng buwis - ang bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa ari-arian sa nagbebenta, na direktang nauugnay sa supply ng mga kalakal na ito (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) at (o) paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari. Sa kasong ito, ang mga gastos ay isinasaalang-alang bilang mga gastos, na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

1) mga gastos sa materyal (kabilang ang mga gastos para sa pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales), pati na rin ang mga gastos sa paggawa - sa oras ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng pag-debit ng mga pondo mula sa kasalukuyang account ng nagbabayad ng buwis, pagbabayad mula sa cash desk, at sa kaso ng isa pa paraan ng pagbabayad ng utang - sa oras ng naturang pagbabayad. Ang isang katulad na pamamaraan ay nalalapat sa pagbabayad ng interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo (kabilang ang mga pautang sa bangko) at kapag nagbabayad para sa mga serbisyo ng mga ikatlong partido. Kasabay nito, ang mga gastos sa pagkuha ng mga hilaw na materyales at materyales ay isinasaalang-alang bilang mga gastos dahil ang mga hilaw na materyales at materyales na ito ay isinusulat sa produksyon;

2) ang halaga ng pagbabayad para sa halaga ng mga kalakal na binili para sa karagdagang pagbebenta - bilang ang nasabing mga kalakal ay ibinebenta. Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang gumamit ng isa sa mga sumusunod na pamamaraan para sa pagsusuri ng mga biniling kalakal para sa mga layunin ng buwis:

sa halaga ng una sa oras ng pagkuha (FIFO);

sa halaga ng pinakahuling pagkuha (LIFO);

sa isang average na gastos;

sa halaga ng isang yunit ng mga kalakal.

Ang mga gastos na direktang nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal na ito, kabilang ang mga gastos para sa pag-iimbak, pagpapanatili at transportasyon, ay isinasaalang-alang bilang mga gastos pagkatapos na sila ay aktwal na mabayaran;

3) mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin - sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis. Kung may utang para magbayad ng mga buwis at mga bayarin, ang mga gastos para sa pagbabayad nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na binayaran na utang sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) kung kailan binayaran ng nagbabayad ng buwis ang nasabing utang;

4) mga gastos para sa pagkuha (konstruksyon, paggawa) ng mga nakapirming asset, pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon at teknikal na muling kagamitan ng mga nakapirming asset, pati na rin ang mga gastos para sa pagkuha (paglikha ng mismong nagbabayad ng buwis) ng hindi nasasalat na mga ari-arian, isinasaalang-alang sa paraang itinakda ng talata 3 ng Kodigo na ito, ay makikita sa huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis) sa halaga ng mga halagang binayaran. Kasabay nito, ang mga gastos na ito ay isinasaalang-alang lamang para sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na ginagamit sa pagpapatupad ng mga aktibidad na pangnegosyo;

5) kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-isyu ng isang bill ng palitan sa nagbebenta bilang pagbabayad para sa mga nakuhang kalakal (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari, ang mga gastos sa pagkuha ng nasabing mga kalakal (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari ay isinasaalang-alang pagkatapos mabayaran ang nasabing bill. Kapag inilipat ng nagbabayad ng buwis sa nagbebenta bilang pagbabayad para sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari, isang promisory note na inisyu ng isang third party, ang mga gastos sa pagkuha ng nasabing mga kalakal (gawa, serbisyo) at (o) ari-arian ang mga karapatan ay isinasaalang-alang sa petsa ng paglipat ng nasabing promissory note para sa mga nakuhang kalakal (gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa pag-aari. Ang mga gastos na tinukoy sa subparagraph na ito ay isinasaalang-alang batay sa presyo ng kontrata, ngunit hindi hihigit sa halaga ng promissory note na ipinahiwatig sa promissory note.

3. Ang mga nagbabayad ng buwis na tumutukoy sa kita at mga gastos alinsunod sa Kabanatang ito ay hindi dapat isaalang-alang para sa mga layunin ng pagbubuwis sa kabuuan ng mga pagkakaiba bilang bahagi ng kita at mga gastos kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, ang obligasyon (claim) ay ipinahayag sa mga karaniwang yunit ng pananalapi.

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay dinagdagan ang Kodigong ito ng sugnay 4, na dapat magkabisa sa Enero 1, 2008.

4. Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay lumipat mula sa isang bagay ng pagbubuwis sa anyo ng kita patungo sa isang bagay ng pagbubuwis sa anyo ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos, mga gastos na may kaugnayan sa mga panahon ng buwis kung saan ang layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita ay hindi dapat isasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis.

Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation - Tax base

Ang Pederal na Batas Blg. 101-FZ ng Hulyo 21, 2005 ay binago ang Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2006.

1. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante, ang batayan ng buwis ay ang halaga ng pera ng kita ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante.

2. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante, na binawasan ng halaga ng mga gastos, ang base ng buwis ay ang halaga ng pera ng kita, na binawasan ng halaga ng mga gastos.

3. Ang kita at mga gastos na denominasyon sa dayuhang pera ay isinasaalang-alang sa pinagsama-samang kita at mga gastos na denominasyon sa rubles. Kasabay nito, ang kita at mga gastos na ipinahayag sa dayuhang pera ay muling kinakalkula sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation, na itinatag ayon sa pagkakabanggit sa petsa ng pagtanggap ng kita at (o) ang petsa ng mga gastos.

4. Ang mga kita na natanggap sa uri ay naitala sa mga presyo sa pamilihan.

5. Kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang kita at mga gastos ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis.

6. Ang isang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis ay dapat magbayad ng pinakamababang buwis sa paraang itinakda ng talatang ito.

Ang halaga ng pinakamababang buwis ay kinakalkula para sa panahon ng buwis sa halagang 1 porsyento ng base ng buwis, na kung saan ay ang kita na tinutukoy alinsunod sa Kodigong ito.

Ang pinakamababang buwis ay dapat bayaran kung para sa panahon ng buwis ang halaga ng buwis na kinakalkula alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan ay mas mababa sa halaga ng kinakalkula na pinakamababang buwis.

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan sa mga sumusunod na panahon ng buwis na isama ang halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng binabayarang minimum na buwis at ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang paraan bilang mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis, kabilang ang pagtaas ng halaga ng mga pagkalugi na maaaring isulong alinsunod sa mga probisyon ng sugnay 7 ng artikulong ito.

7. Ang isang nagbabayad ng buwis na gumagamit ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis ay may karapatang bawasan ang base ng buwis na kinakalkula sa pagtatapos ng panahon ng buwis sa halaga ng pagkawala na natanggap sa pagtatapos ng mga nakaraang panahon ng buwis kung saan inilapat ng nagbabayad ng buwis ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at ginamit ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis.binawasan ng gastos. Sa kasong ito, ang pagkawala ay nauunawaan bilang ang labis sa mga gastos na tinutukoy alinsunod sa Kodigo na ito kaysa sa kita na tinutukoy alinsunod sa Kodigo na ito.

Ang pagkawala na tinukoy sa sugnay na ito ay hindi maaaring bawasan ang base ng buwis ng higit sa 30 porsyento. Sa kasong ito, ang natitirang bahagi ng pagkawala ay maaaring dalhin sa susunod na mga panahon ng buwis, ngunit hindi hihigit sa 10 panahon ng buwis.

Ang nagbabayad ng buwis ay obligado na panatilihin ang mga dokumento na nagpapatunay sa halaga ng natamo na pagkawala at ang halaga kung saan ang base ng buwis ay nabawasan para sa bawat panahon ng buwis, sa buong panahon ng paggamit ng karapatang bawasan ang base ng buwis sa halaga ng pagkawala.

Ang pagkawala na natanggap ng nagbabayad ng buwis kapag nag-aaplay ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis ay hindi tinatanggap kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ang pagkawala na natanggap ng nagbabayad ng buwis kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi tinatanggap kapag lumipat sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis.

8. Ang mga nagbabayad ng buwis na inilipat para sa ilang uri ng aktibidad upang magbayad ng isang buwis sa ibinilang na kita para sa ilang uri ng aktibidad alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Kodigong ito, panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ng buwis. Kung imposibleng paghiwalayin ang mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa mga buwis na kinakalkula sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ng buwis, ang mga gastos na ito ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa ilalim ng aplikasyon ng mga espesyal na rehimeng buwis na ito.

Artikulo 346.19 ng Tax Code ng Russian Federation - Panahon ng buwis. Panahon ng pag-uulat

1. Ang taon ng kalendaryo ay kinikilala bilang panahon ng buwis.

2. Ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng isang taon ng kalendaryo ay kinikilala bilang mga panahon ng pag-uulat.

Artikulo 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation - Mga rate ng buwis

1. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay kita, ang rate ng buwis ay nakatakda sa 6 na porsyento.

2. Kung ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita na binawasan ng halaga ng mga gastos, ang rate ng buwis ay nakatakda sa 15 porsyento.

Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation - Pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis

Ang Pederal na Batas Blg. 101-FZ ng Hulyo 21, 2005 ay binago ang Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2006.

1. Ang buwis ay kinakalkula bilang isang porsyento ng base ng buwis na naaayon sa rate ng buwis.

2. Ang halaga ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis ay independiyenteng tinutukoy ng nagbabayad ng buwis.

3. Ang mga nagbabayad ng buwis na pumili ng kita bilang isang bagay ng pagbubuwis, batay sa mga resulta ng bawat panahon ng pag-uulat, kinakalkula ang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis batay sa rate ng buwis at aktwal na nakatanggap ng kita, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan, ayon sa pagkakabanggit, mula sa pagsasaalang-alang sa naunang kinakalkula na mga halaga ng paunang pagbabayad ng buwis.

Ang halaga ng buwis (paunang pagbabayad ng buwis) na kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ay binabawasan ng nasabing mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pensiyon na seguro na binayaran (sa loob ng mga kinakalkula na halaga) para sa parehong yugto ng panahon alinsunod sa batas ng Russian Federation, pati na rin sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binayaran sa mga empleyado. Kasabay nito, ang halaga ng buwis (advance tax payments) ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50 porsyento.

4. Ang mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita na bawasan ng halaga ng mga gastos bilang isang bagay ng pagbubuwis, sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat, kalkulahin ang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis batay sa rate ng buwis at ang aktwal na natanggap na kita, na binawasan ng halaga ng mga gastos, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan, ayon sa pagkakabanggit, na isinasaalang-alang ang dating kinakalkula na mga halaga ng paunang pagbabayad ng buwis.

5. Ang mga naunang nakalkulang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis ay dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang mga halaga ng paunang pagbabayad ng buwis para sa panahon ng pag-uulat at ang halaga ng buwis para sa panahon ng buwis.

6. Ang pagbabayad ng buwis at paunang pagbabayad ng buwis ay ginawa sa lokasyon ng organisasyon (lugar ng paninirahan ng isang indibidwal na negosyante).

7. Ang buwis na babayaran sa katapusan ng panahon ng pagbubuwis ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa takdang panahon na itinakda para sa pagsusumite ng mga tax return para sa nauugnay na panahon ng buwis sa mga talata 1 at 2 ng Kodigong ito.

Ang mga pagbabayad ng paunang buwis ay binabayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat.

Artikulo 346.22 ng Tax Code ng Russian Federation - Pag-kredito ng mga halaga ng buwis

Ang Pederal na Batas Blg. 183-FZ ng Disyembre 28, 2004 ay binago ang Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2005.

Ang mga halaga ng buwis ay kredito sa mga account ng Federal Treasury para sa kanilang kasunod na pamamahagi sa mga badyet ng lahat ng antas at ang mga badyet ng mga pondong wala sa badyet ng estado alinsunod sa batas sa badyet ng Russian Federation.

Artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation - Tax Declaration

Ang Pederal na Batas Blg. 137-FZ ng Hulyo 27, 2006 ay sinususugan ang talata 1 ng Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2007.

1. Ang mga organisasyong nagbabayad ng buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis (pag-uulat) ay nagsumite ng mga deklarasyon ng buwis sa mga awtoridad sa buwis sa kanilang lokasyon.

Ang mga deklarasyon ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis ay isinumite ng mga organisasyong nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Ang mga deklarasyon ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay isinumite nang hindi lalampas sa 25 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat.

2. Mga nagbabayad ng buwis - ang mga indibidwal na negosyante sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay nagsumite ng mga deklarasyon ng buwis sa mga awtoridad sa buwis sa kanilang lugar ng paninirahan nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Ang mga deklarasyon ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat ay isinumite nang hindi lalampas sa 25 araw mula sa pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat.

Ang Pederal na Batas Blg. 58-FZ ng Hunyo 29, 2004 ay binago ang talata 3 ng Kodigong ito, na dapat magkabisa isang buwan pagkatapos ng opisyal na paglalathala ng nasabing Pederal na Batas

3. Ang anyo ng mga deklarasyon ng buwis at ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga ito ay inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.

Artikulo 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation - Accounting ng buwis

Binago ng Pederal na Batas No. 101-FZ ng Hulyo 21, 2005 ang Kodigo na ito at magkakabisa sa Enero 1, 2006.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay inaatasan na panatilihin ang mga talaan ng kita at mga gastos para sa mga layunin ng pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa aklat ng kita at mga gastos ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang form at pamamaraan para sa pagpuno na inaprubahan ng Ministri. ng Pananalapi ng Russian Federation.

Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation - Mga tampok ng pagkalkula ng base ng buwis sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis mula sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis at sa paglipat mula sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis

Ang Pederal na Batas Blg. 101-FZ ng Hulyo 21, 2005 ay binago ang Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2006.

1. Ang mga organisasyon na, bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay gumamit ng accrual na paraan kapag kinakalkula ang corporate income tax, kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, sumusunod sila sa mga sumusunod na patakaran:

1) mula sa petsa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang base ng buwis ay dapat isama ang mga halaga ng pera na natanggap bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis bilang pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan, ang pagpapatupad kung saan isinasagawa ng nagbabayad ng buwis pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis;

3) ang mga pondo na natanggap pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi kasama sa base ng buwis, kung, ayon sa mga patakaran ng accounting ng accrual tax, ang mga ipinahiwatig na halaga ay kasama sa kita kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon;

4) ang mga gastos na natamo ng organisasyon pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay kinikilala bilang mga gastos na mababawas mula sa base ng buwis sa petsa ng kanilang pagpapatupad, kung ang mga naturang gastos ay binayaran bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis, o sa petsa ng pagbabayad, kung ang pagbabayad ay ginawa pagkatapos ng paglipat ng mga organisasyon para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis;

5) ang mga pondo na binayaran pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis upang bayaran ang mga gastos ng samahan ay hindi ibinabawas mula sa base ng buwis, kung bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang mga gastos ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa korporasyon buwis sa kita alinsunod sa Kabanata 25 ng Kodigong ito.

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay binago ang talata 2 ng Kodigong ito, na magkakabisa sa Enero 1, 2008.

2. Ang mga organisasyong gumamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kapag lumipat sa pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon gamit ang paraan ng accrual, ay sumusunod sa mga sumusunod na panuntunan:

1) kinikilala bilang kita sa halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari) sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, pagbabayad (bahagyang pagbabayad) kung saan ay hindi ginawa bago ang petsa ng paglipat sa pagkalkula ng tax base para sa income tax accrual basis;

2) ang mga gastos ay kinikilala bilang mga gastos para sa pagkuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga kalakal (gawa, serbisyo, karapatan sa pag-aari) na hindi binayaran (bahagyang binayaran) ng nagbabayad ng buwis bago ang petsa ng paglipat sa pagkalkula ng ang base ng buwis para sa buwis sa kita sa isang accrual na batayan, kung hindi naman ibinibigay ng Kabanata 25 ng Kodigong ito.

Ang kita at mga gastos na tinukoy sa mga subparagraph 1 at 2 ng talatang ito ay dapat kilalanin bilang kita (mga gastos) ng buwan ng paglipat sa pagkalkula ng base ng buwis para sa corporate income tax gamit ang accrual method.

2.1. Kapag lumipat ang isang organisasyon sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang accounting ng buwis sa petsa ng naturang paglipat ay sumasalamin sa natitirang halaga ng nakuha (nagawa, ginawa) mga nakapirming asset at nakuha (nilikha ng mismong organisasyon) na hindi madaling unawain na mga ari-arian na binayaran bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis, sa anyo ng pagkakaiba sa presyo ng pagkuha ( konstruksyon, paggawa, paglikha ng organisasyon mismo) at ang halaga ng naipon na pamumura alinsunod sa mga kinakailangan ng Kabanata 25 ng Kodigong ito.

Kapag lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa isang organisasyon na nag-aaplay ng sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (iisang buwis sa agrikultura) alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Kodigong ito, ang accounting ng buwis sa petsa ng paglipat na ito ay sumasalamin sa natitirang halaga ng nakuha ( constructed, manufactured) fixed asset at nakuha (nilikha ng kumpanya mismo) organisasyon) ng hindi nasasalat na mga asset, na tinutukoy batay sa kanilang natitirang halaga sa oras ng paglipat sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura, na nabawasan ng halaga ng mga gastos na tinutukoy sa paraang itinakda ng subparagraph 2 ng paragraph 4 ng Code na ito, para sa panahon ng aplikasyon ng Kabanata 26.1 ng Code na ito.

Kapag lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa isang organisasyon na nag-aaplay ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa ibinilang na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Kodigong ito, ang accounting ng buwis sa petsa ng paglipat na ito ay sumasalamin sa ang natitirang halaga ng nakuha (itinayo, ginawa) mga nakapirming pag-aari at nakuha (nilikha ng mismong organisasyon) hindi nasasalat na mga ari-arian na binayaran bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, sa anyo ng pagkakaiba sa presyo ng pagkuha (konstruksyon , paggawa, paglikha ng organisasyon mismo) ng mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian at ang halaga ng pamumura na naipon alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng batas ng Russian Federation sa accounting accounting, para sa panahon ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng iisang buwis sa imputed na kita para sa ilang uri ng aktibidad.

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay na-reword ang talata 3 ng Kodigong ito, na magkakabisa sa Enero 1, 2008.

3. Kung sakaling lumipat ang isang organisasyon mula sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis (maliban sa sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad) at may mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, mga gastos sa pagkuha (konstruksyon, paggawa, paglikha ng organisasyon mismo, pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon at teknikal na muling kagamitan) na kung saan ay hindi inilipat (hindi ganap na inilipat) sa mga gastos para sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa ang paraan na inireseta ng talata 3 ng Kodigo na ito, sa accounting ng buwis sa petsa ng naturang paglipat, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas ng gastos (natirang halaga na tinutukoy sa oras ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis ) ng mga nakapirming pag-aari at hindi nasasalat na mga ari-arian sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na natukoy para sa panahon ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ng mga gastos sa oras dke na ibinigay sa talata 3 ng Kodigong ito.

4. Kapag lumipat mula sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis patungo sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at mula sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis, inilalapat ng mga indibidwal na negosyante ang mga tuntuning itinakda para sa mga talata 2.1 at 3 ng artikulong ito.

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay dinagdagan ang Kodigong ito ng sugnay 5, na dapat magkabisa sa Enero 1, 2008.

5. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na dating inilapat ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ay sumusunod sa sumusunod na panuntunan: ang mga halaga ng idinagdag na halaga na buwis na kinakalkula at binayaran ng nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis mula sa mga halaga ng pagbabayad, ang bahagyang pagbabayad na natanggap bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa account ng paparating na supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo o paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari, na isinasagawa sa panahon pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay mababawas sa ang huling panahon ng pagbubuwis bago ang buwan ng paglipat ng nagbabayad ng buwis sa halagang idinagdag sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kung magagamit ang mga dokumento , na nagpapahiwatig ng pagbabalik ng mga halaga ng buwis sa mga mamimili kaugnay ng paglipat ng nagbabayad ng buwis sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay dinagdagan ang Kodigong ito ng sugnay 6, na dapat magkabisa sa Enero 1, 2008.

6. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kapag lumipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ay sumusunod sa sumusunod na panuntunan: ang mga halaga ng idinagdag na halaga ng buwis na ipinakita sa isang nagbabayad ng buwis gamit ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis kapag bumili sila ng mga kalakal (gawa, serbisyo , mga karapatan sa ari-arian) na hindi kasama sa mga gastos na mababawas mula sa base ng buwis kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ay tinatanggap para sa pagbawas sa paglipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa paraang inireseta ng Kabanata 21 ng Kodigo na ito para sa mga nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis.

Artikulo 346.25.1 ng Tax Code ng Russian Federation - Mga tampok ng aplikasyon ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ng mga indibidwal na negosyante batay sa isang patent

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay binago ang Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2008.

1. Ang mga indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa isa sa mga uri ng aktibidad na pangnegosyo na nakalista sa talata 2 ng artikulong ito ay may karapatang lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent.

Sa kasong ito, napapailalim sila sa mga pamantayang itinatag ng Kodigong ito, na isinasaalang-alang ang mga detalye na ibinigay para sa artikulong ito.

2. Ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent ay pinahihintulutan sa mga indibidwal na negosyante na hindi nagsasangkot ng mga empleyado sa kanilang mga aktibidad sa negosyo, kabilang ang sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, at na nagsasagawa ng isa sa mga sumusunod na uri ng mga aktibidad sa negosyo:

1) pagkumpuni at pag-aayos ng mga kasuotan, mga produktong balahibo at katad, mga sumbrero at mga produkto mula sa haberdashery ng tela, pagkukumpuni, pag-aayos at pagniniting ng mga niniting na damit;

2) pagkukumpuni, pangkulay at pagsasaayos ng kasuotan sa paa;

3) paggawa ng felted footwear;

4) produksyon ng tela haberdashery;

5) paggawa at pagkumpuni ng mga metal na haberdashery, mga susi, mga plaka ng lisensya, mga karatula sa kalye;

6) paggawa ng mga wreath ng pagluluksa, mga artipisyal na bulaklak, mga garland;

7) paggawa ng mga bakod, monumento, metal na korona;

8) produksyon at pagkumpuni ng mga kasangkapan;

9) produksyon at pagpapanumbalik ng mga carpet at rug;

10) pagkumpuni at pagpapanatili ng mga radio-electronic na kagamitan sa sambahayan, mga makina ng sambahayan at mga kasangkapan sa bahay, pagkumpuni at paggawa ng mga produktong metal;

11) produksyon ng mga kagamitan sa pangingisda sa sports;

12) paghabol at pag-uukit ng mga alahas;

13) paggawa at pagkumpuni ng mga laro at laruan, maliban sa mga laro sa kompyuter;

14) paggawa ng mga produkto ng katutubong sining crafts;

15) produksyon at pagkumpuni ng mga alahas, bijouterie;

16) produksyon ng binunot na lana, hilaw na balat at balat ng baka, kabayo, tupa, kambing at baboy;

17) pagbibihis at pagtitina ng mga balat ng hayop;

18) pagbibihis at pagtitina ng balahibo;

19) pagproseso ng tolling washed wool sa niniting sinulid;

20) suklay ng lana;

21) pag-aayos ng mga alagang hayop;

22) proteksyon ng mga halamanan, halamanan at mga berdeng espasyo mula sa mga peste at sakit;

23) paggawa ng mga kagamitang pang-agrikultura mula sa materyal ng customer;

24) pagkukumpuni at paggawa ng mga kagamitan at palayok ng cooper;

25) paggawa at pagkumpuni ng mga bangkang kahoy;

26) pagkumpuni ng mga kagamitan at imbentaryo ng turista;

27) paglalagari ng kahoy;

28) mga gawa sa pag-ukit sa metal, salamin, porselana, kahoy, keramika;

29) paggawa at pag-print ng mga business card at mga invitation card;

30) photocopying, binding, stitching, edging, cardboard work;

31) ningning ng sapatos;

32) aktibidad sa larangan ng photography;

33) produksyon, pag-edit, pamamahagi at pagpapalabas ng mga pelikula;

34) pagpapanatili at pagkumpuni ng mga sasakyang de-motor;

35) pagkakaloob ng iba pang mga uri ng serbisyo para sa pagpapanatili ng mga sasakyang de-motor (paghuhugas, pag-polish, paglalagay ng proteksiyon at pandekorasyon na mga patong sa katawan, paglilinis ng interior, paghila);

36) pagkakaloob ng mga serbisyo ng toastmaster, aktor sa mga pagdiriwang, musikal na saliw ng mga seremonya;

37) pagkakaloob ng mga serbisyo ng mga tagapag-ayos ng buhok at mga beauty salon;

38) mga serbisyo sa transportasyon ng motor;

39) pagkakaloob ng mga serbisyong sekretarya, editoryal at pagsasalin;

40) pagpapanatili at pagkumpuni ng mga makina at kompyuter sa opisina;

41) monophonic at stereophonic recording ng pagsasalita, pag-awit, instrumental na pagganap ng customer sa magnetic tape, CD. Muling pag-record ng mga musikal at pampanitikan na gawa sa magnetic tape, CD;

42) mga serbisyo para sa pangangasiwa at pangangalaga ng mga bata at may sakit;

43) mga serbisyo sa paglilinis ng tirahan;

44) mga serbisyo sa housekeeping;

45) pagkukumpuni at pagtatayo ng pabahay at iba pang mga gusali;

46) produksyon ng pag-install, electrical installation, sanitary at welding works;

47) residential interior design at mga serbisyo sa dekorasyon;

48) mga serbisyo para sa pagtanggap ng mga babasagin at pangalawang hilaw na materyales, maliban sa scrap metal;

49) salamin at salamin pagputol, masining na pagproseso ng salamin;

50) glazing services para sa mga balkonahe at loggias;

51) mga serbisyo ng mga paliguan, sauna, solarium, massage room;

52) mga serbisyo sa pagsasanay, kabilang ang sa mga bayad na bilog, studio, kurso, at serbisyo sa pagtuturo;

53) mga serbisyo sa pagtuturo;

54) mga serbisyo sa berdeng ekonomiya at pandekorasyon na floriculture;

55) paggawa ng tinapay at kendi;

56) pagpapaupa (pagrenta) ng sariling real estate, kabilang ang mga apartment at garahe;

57) mga serbisyo ng mga porter sa mga istasyon ng tren, mga istasyon ng bus, mga terminal ng hangin, mga paliparan, mga daungan ng dagat at ilog;

58) mga serbisyo ng beterinaryo;

59) bayad na mga serbisyo sa palikuran;

60) serbisyo sa libing;

61) mga serbisyo ng mga patrol sa kalye, mga security guard, mga bantay at mga bantay.

3. Ang desisyon sa posibilidad para sa mga indibidwal na negosyante na ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent sa mga teritoryo ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay dapat gawin ng mga batas ng kani-kanilang mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation. Kasabay nito, tinutukoy ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ang mga tiyak na listahan ng mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial (sa loob ng mga limitasyon na ibinigay para sa talata 2 ng artikulong ito), kung saan pinapayagan ang mga indibidwal na negosyante na gumamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent.

Ang pag-aampon ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ng mga desisyon sa posibilidad ng mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent ay hindi pumipigil sa naturang mga indibidwal na negosyante na mag-aplay, sa kanilang pinili, ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na ibinigay ng Kodigo na ito. Kasabay nito, ang paglipat mula sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent hanggang sa pangkalahatang pamamaraan para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis at kabaligtaran ay maaaring isagawa lamang pagkatapos ng pag-expire ng panahon kung saan inisyu ang patent.

4. Ang isang dokumento na nagpapatunay sa karapatan ng mga indibidwal na negosyante na ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent ay isang patent na inisyu sa isang indibidwal na negosyante ng isang awtoridad sa buwis para sa pagsasagawa ng isa sa mga uri ng mga aktibidad na pangnegosyo na ibinigay para sa talata 2 ng artikulong ito .

Ang anyo ng isang patent ay inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisadong kontrolin at pangasiwaan ang mga buwis at bayarin.

Ang isang patent ay ibinibigay sa pagpili ng nagbabayad ng buwis para sa isa sa mga sumusunod na panahon: quarter, anim na buwan, siyam na buwan, taon ng kalendaryo.

5. Ang isang aplikasyon para sa isang patent ay dapat isumite ng isang indibidwal na negosyante sa awtoridad sa buwis sa lugar kung saan ang indibidwal na negosyante ay nakarehistro sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa isang buwan bago ang indibidwal na negosyante ay nagsimulang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent.

Ang porma ng aplikasyong ito ay inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisadong kontrolin at pangasiwaan ang mga buwis at bayarin.

Ang awtoridad sa buwis ay obligado sa loob ng sampung araw na mag-isyu ng patent sa isang indibidwal na negosyante o ipaalam sa kanya ang pagtanggi na mag-isyu ng patent.

Ang anyo ng abiso ng pagtanggi na magbigay ng patent ay inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisadong kontrolin at pangasiwaan ang mga buwis at bayarin.

Kapag nag-isyu ng patent, pinupunan din ang duplicate nito, na nakaimbak sa awtoridad sa buwis.

Ang isang patent ay may bisa lamang sa teritoryo ng paksa ng Russian Federation sa teritoryo kung saan ito inilabas.

Ang isang nagbabayad ng buwis na may patent ay may karapatang mag-aplay para sa isa pang patent upang mailapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent sa teritoryo ng isa pang paksa ng Russian Federation.

6. Ang taunang halaga ng isang patent ay tinutukoy bilang ang porsyentong bahagi ng taunang kita na itinatag para sa bawat uri ng aktibidad na pangnegosyo na itinatadhana ng talata 2 ng Artikulo na ito, na tumutugma sa rate ng buwis na ibinigay para sa talata 1 ng Kodigo na ito, iyon ay posibleng matanggap ng isang indibidwal na negosyante.

Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nakakuha ng isang patent para sa isang mas maikling panahon (isang quarter, anim na buwan, siyam na buwan), ang halaga ng patent ay sasailalim sa muling pagkalkula alinsunod sa tagal ng panahon kung saan ang patent ay inisyu.

7. Ang halaga ng taunang kita na potensyal na makukuha ng isang indibidwal na negosyante ay itinatag para sa isang taon ng kalendaryo ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation para sa bawat uri ng aktibidad ng entrepreneurial, kung saan ang paggamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent ay pinapayagan para sa mga indibidwal na negosyante. Kasabay nito, pinahihintulutan ang pagkakaiba-iba ng naturang taunang kita, na isinasaalang-alang ang mga katangian at lugar ng paggawa ng negosyo ng mga indibidwal na negosyante sa teritoryo ng kaukulang paksa ng Russian Federation. Kung ang batas ng paksa ng Russian Federation para sa alinman sa mga uri ng aktibidad na pangnegosyo na tinukoy sa talata 2 ng artikulong ito ay hindi nagbabago sa halaga ng taunang kita na potensyal na matatanggap ng isang indibidwal na negosyante para sa susunod na taon ng kalendaryo, pagkatapos ay sa taong ito ng kalendaryo. , kapag tinutukoy ang taunang halaga ng isang patent, ang halaga ng posibleng taunang kita na posibleng matanggap ng isang indibidwal na negosyante, na kumikilos sa nakaraang taon. Ang halaga ng potensyal na taunang kita ay taun-taon na napapailalim sa indexation ng deflator coefficient na tinukoy sa talata tatlo ng talata 2 ng Kodigong ito.

Kung ang uri ng aktibidad ng entrepreneurial na ibinigay para sa talata 2 ng artikulong ito ay kasama sa listahan ng mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial na itinatag ng talata 2 ng Kodigo na ito, ang halaga ng taunang kita na posibleng matanggap ng isang indibidwal na negosyante mula sa ganitong uri ng entrepreneurial ang aktibidad ay hindi maaaring lumampas sa halaga ng pangunahing kakayahang kumita na itinatag ng Kodigo na ito. ng Kodigo na may kaugnayan sa nauugnay na uri ng aktibidad na pangnegosyo, na pinarami ng 30.

8. Ang mga indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent ay dapat magbayad ng isang-katlo ng halaga ng isang patent nang hindi lalampas sa 25 araw sa kalendaryo pagkatapos ng pagsisimula ng mga aktibidad na pangnegosyo batay sa isang patent.

9. Sa kaso ng paglabag sa mga kondisyon para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent, kabilang ang paglahok ng mga empleyado sa mga aktibidad ng negosyo ng isang tao (kabilang ang sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil) o ang pagpapatupad ng isang uri ng aktibidad ng entrepreneurial batay sa isang patent na hindi ibinigay para sa batas ng isang constituent entity ng Russian Federation , pati na rin sa kaso ng hindi pagbabayad (hindi kumpletong pagbabayad) ng isang-katlo ng halaga ng patent sa loob ng panahon na itinatag ng talata 8 ng artikulong ito , ang indibidwal na negosyante ay nawalan ng karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa patent sa panahon kung saan inilabas ang patent.

Sa kasong ito, ang isang indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng mga buwis alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Kasabay nito, ang gastos (bahagi ng gastos) ng patent na binayaran ng indibidwal na negosyante ay hindi maibabalik.

Ang isang indibidwal na negosyante ay obligadong ipaalam sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa pagkawala ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent at ang paglipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis sa loob ng 15 araw ng kalendaryo mula sa simula ng paglalapat ng ibang rehimen ng pagbubuwis.

Ang isang indibidwal na negosyante na lumipat mula sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent patungo sa isa pang rehimen ng pagbubuwis ay may karapatan na lumipat pabalik sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent na hindi mas maaga kaysa sa tatlong taon pagkatapos niyang mawalan ng karapatang mag-aplay ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent.

10. Ang pagbabayad ng natitirang bahagi ng halaga ng patent ay ginawa ng nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa 25 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtatapos ng panahon kung saan natanggap ang patent. Kasabay nito, kapag binabayaran ang natitirang bahagi ng halaga ng patent, napapailalim ito sa pagbawas ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon.

11. Ang deklarasyon ng buwis na itinatadhana ng Kodigong ito ay hindi isinumite ng mga nagbabayad ng buwis ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent sa mga awtoridad sa buwis.

12. Ang mga nagbabayad ng buwis ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent ay dapat magtago ng mga talaan ng buwis alinsunod sa pamamaraang itinatag ng Kodigong ito.

1. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at inilapat ito sa paraang itinakda ng kabanatang ito.

2. Ang organisasyon ay may karapatang lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kung, kasunod ng mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang abiso sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang kita ay tinutukoy alinsunod sa artikulo ng Code na ito ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles.

Ang halaga ng pinakamataas na halaga ng kita ng organisasyon na tinukoy sa unang talata ng talatang ito, na naghihigpit sa karapatan ng organisasyon na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay napapailalim sa indexation nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon ng deflator coefficient na itinatag para sa susunod na taon ng kalendaryo.

Ang limitasyon sa kita na itinatag ng talata isa ng sugnay na ito ay hindi dapat ilapat sa mga organisasyon na ang impormasyon ay ipinasok sa pinag-isang rehistro ng estado ng mga legal na entity batay sa Artikulo 19 ng Pederal na Batas No. 52-FZ ng Nobyembre 30, 1994 "Sa Enactment ng Unang Bahagi ng Civil Code ng Russian Federation ", na nagsumite ng isang abiso ng paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis mula Enero 1, 2015.

3. Hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis:

1) mga organisasyong may mga sangay;

3) mga tagaseguro;

4) mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;

5) mga pondo sa pamumuhunan;

6) mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad;

7) mga pawnshop;

8) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong excisable, pati na rin ang pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral;

9) mga organisasyong nagsasagawa ng mga aktibidad para sa organisasyon at pagsasagawa ng pagsusugal;

10) mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga opisina ng abogado, pati na rin ang iba pang anyo ng mga pormasyon ng abogado;

11) mga organisasyong partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;

12) ay hindi na wasto. - Pederal na Batas ng 07.07.2003 N 117-FZ;

13) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (iisang buwis sa agrikultura) alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Kodigong ito;

14) mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25 porsyento. Hindi nalalapat ang paghihigpit na ito:

para sa mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50 porsiyento, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25 porsiyento;

sa mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga organisasyon ng kooperasyon ng consumer, na nagpapatakbo alinsunod sa Batas ng Russian Federation noong Hunyo 19, 1992 N 3085-1 "Sa pakikipagtulungan ng consumer (mga lipunan ng mamimili, kanilang mga unyon) sa Russian Federation", pati na rin ang sa mga kumpanya ng negosyo , ang mga nag-iisang tagapagtatag nito ay mga consumer society at kanilang mga unyon, na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad alinsunod sa nasabing Batas;

sa mga pang-ekonomiyang kumpanya at pang-ekonomiyang pakikipagtulungan na itinatag alinsunod sa Pederal na Batas ng Agosto 23, 1996 N 127-FZ "Sa Agham at Estado Scientific at Teknikal na Patakaran" sa pamamagitan ng badyet at autonomous na mga institusyong pang-agham, na ang mga aktibidad ay binubuo sa praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng aktibidad sa intelektwal ( mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, modelo ng utility, disenyo ng industriya, mga tagumpay sa pagpili, topologies ng integrated circuits, mga lihim ng produksyon (kaalaman), ang mga eksklusibong karapatan na kabilang sa tinukoy na mga institusyong pang-agham ( kabilang ang kasama ng ibang mga tao);

sa itinatag alinsunod sa Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2012 N 273-FZ "Sa Edukasyon sa Russian Federation" ng mga organisasyong pang-edukasyon ng mas mataas na edukasyon, na mga institusyong pambadyet at autonomous, mga kumpanya ng negosyo at mga pakikipagsosyo sa negosyo, na ang mga aktibidad ay binubuo sa praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng aktibidad na intelektwal (mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, modelo ng utility, disenyong pang-industriya, mga tagumpay sa pagpili, topologies ng integrated circuits, mga lihim ng produksyon (kaalaman), ang mga eksklusibong karapatan na nabibilang sa tinukoy na mga organisasyong pang-edukasyon (kabilang ang magkasama sa ibang mga tao);

15) mga organisasyon at indibidwal na negosyante, ang average na bilang ng mga empleyado kung saan para sa panahon ng buwis (pag-uulat), na tinutukoy sa paraang itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado sa larangan ng mga istatistika, ay lumampas sa 100 katao;

16) mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting, ay lumampas sa 150 milyong rubles. Para sa mga layunin ng subparagraph na ito, ang mga fixed asset na napapailalim sa depreciation at kinikilala bilang depreciable property ay isinasaalang-alang alinsunod sa Kabanata

1. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at inilapat ito sa paraang itinakda ng kabanatang ito.

2. Ang organisasyon ay may karapatang lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, kung, kasunod ng mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang abiso sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang kita ay tinutukoy alinsunod sa Artikulo 248 ng Kodigong ito ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles.

Ang halaga ng pinakamataas na halaga ng kita ng organisasyon na tinukoy sa unang talata ng talatang ito, na naghihigpit sa karapatan ng organisasyon na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay napapailalim sa indexation nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon ng deflator coefficient na itinatag para sa susunod na taon ng kalendaryo.

Ang limitasyon sa kita na itinatag ng unang talata ng sugnay na ito ay hindi nalalapat sa mga organisasyon na ang impormasyon ay ipinasok sa pinag-isang rehistro ng estado ng mga ligal na nilalang batay sa Artikulo 19 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 30, 1994 N 52-FZ "Sa ang Enactment ng Part One ng Civil Code ng Russian Federation na nagsumite ng isang abiso ng paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis mula Enero 1, 2015.

3. Hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis:

1) mga organisasyong may mga sangay;

3) mga tagaseguro;

5) mga pondo sa pamumuhunan;

7) mga pawnshop;

13) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (iisang buwis sa agrikultura) alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Kodigong ito;

14) mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25 porsyento. Hindi nalalapat ang paghihigpit na ito:

para sa mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50 porsiyento, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25 porsiyento;

sa mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga organisasyon ng kooperasyon ng consumer, na nagpapatakbo alinsunod sa Batas ng Russian Federation ng Hunyo 19, 1992 N 3085-I "Sa pakikipagtulungan ng consumer (mga lipunan ng mamimili, kanilang mga unyon) sa Russian Federation", pati na rin ang mga kumpanya ng negosyo , ang mga nag-iisang tagapagtatag nito ay mga lipunan ng mamimili at kanilang mga unyon, na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad alinsunod sa nasabing Batas;

sa mga pang-ekonomiyang kumpanya at pang-ekonomiyang pakikipagtulungan na itinatag alinsunod sa Pederal na Batas ng Agosto 23, 1996 N 127-FZ "Sa Agham at Estado Scientific at Teknikal na Patakaran" sa pamamagitan ng badyet at autonomous na mga institusyong pang-agham, na ang mga aktibidad ay binubuo sa praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng aktibidad ng intelektwal ( mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, modelo ng utility, disenyo ng industriya, mga tagumpay sa pagpili, topologies ng integrated circuits, mga lihim ng produksyon (kaalaman), ang mga eksklusibong karapatan na kabilang sa tinukoy na mga institusyong pang-agham ( kabilang ang kasama ng ibang mga tao);

sa itinatag alinsunod sa Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2012 N 273-FZ "Sa Edukasyon sa Russian Federation" ng mga organisasyong pang-edukasyon ng mas mataas na edukasyon, na mga institusyong pambadyet at autonomous, mga kumpanya ng negosyo at mga pakikipagsosyo sa negosyo, na ang mga aktibidad ay binubuo sa praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng aktibidad na intelektwal (mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, modelo ng utility, disenyong pang-industriya, mga tagumpay sa pagpili, topologies ng integrated circuits, mga lihim ng produksyon (kaalaman), ang mga eksklusibong karapatan na nabibilang sa tinukoy na mga organisasyong pang-edukasyon (kabilang ang magkasama sa ibang mga tao);

15) mga organisasyon at indibidwal na negosyante, ang average na bilang ng mga empleyado kung saan para sa panahon ng buwis (pag-uulat), na tinutukoy sa paraang itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado sa larangan ng mga istatistika, ay lumampas sa 100 katao;

16) mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting, ay lumampas sa 150 milyong rubles. Para sa mga layunin ng subparagraph na ito, ang mga fixed asset na napapailalim sa depreciation at kinikilala bilang depreciable property alinsunod sa Kabanata 25 ng Code na ito ay dapat isaalang-alang;

17) mga institusyon ng estado at badyet;

18) mga dayuhang organisasyon;

19) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi nag-abiso tungkol sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng mga talata 1 at 2 ng Artikulo 346.13 ng Kodigong ito;

20) mga organisasyong microfinance;

21) mga pribadong ahensya sa pagtatrabaho na nagsasagawa ng mga aktibidad upang magbigay ng paggawa para sa mga empleyado (staff).

4. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na, alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Kodigong ito, ay lumipat sa pagbabayad ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita para sa ilang uri ng aktibidad para sa isa o ilang uri ng mga aktibidad na pangnegosyo, ay may karapatang maglapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis kaugnay ng iba pang uri ng aktibidad na pangnegosyo na kanilang isinasagawa. Kasabay nito, ang mga paghihigpit sa bilang ng mga empleyado at ang halaga ng mga nakapirming asset na itinatag ng kabanatang ito na may kaugnayan sa naturang mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante ay tinutukoy batay sa lahat ng uri ng mga aktibidad na isinagawa ng mga ito, at ang pinakamataas na halaga ng kita na itinatag. sa pamamagitan ng talata 2 ng artikulong ito ay tinutukoy ng mga uri ng aktibidad, pagbubuwis na isinasagawa alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Komentaryo sa Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation

Ang mga taong nag-aaplay ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis alinsunod sa Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay boluntaryo. Gayunpaman, mayroong isang bilang ng mga paghihigpit sa paggamit nito.

Ang isang organisasyon ay may karapatan na lumipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis kung, kasunod ng mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang abiso ng paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang kita ay tinutukoy alinsunod sa Art. 248 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi lalampas sa 45 milyong rubles, iyon ay, ang maximum na halaga ng kita ng organisasyon, na naglilimita sa karapatan ng organisasyon na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis (talata 1, sugnay 2, artikulo 346.12 ng ang Tax Code ng Russian Federation) (pinasimpleng sistema ng pagbubuwis). Ang halaga ng pinakamataas na kita ng organisasyon, na naghihigpit sa karapatan ng organisasyon na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ay napapailalim sa indexation nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon ng deflator coefficient na itinatag para sa susunod na taon ng kalendaryo. Ang deflator coefficient ay tinutukoy at napapailalim sa opisyal na publikasyon sa paraang inireseta ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ang nasa itaas ay sumusunod mula sa talata 2 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation.

Order ng Ministry of Economic Development ng Russia noong Nobyembre 7, 2013 N 652 "Sa pagtatatag ng deflator coefficients para sa 2014" upang mailapat ang Ch. Ang 23, 26.2, 26.3 at 26.5 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatag ng mga deflator coefficient para sa 2014. Kaya, upang mailapat ang Ch. 26.2 "Simplified taxation system" ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang deflator coefficient ay itinakda na katumbas ng 1.067.

Kaya, upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2015, ang kita para sa siyam na buwan ng 2014 ay hindi dapat lumampas sa 48,015 libong rubles. (45 milyong rubles x 1.067).

Kapag nagsumite ng isang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula Enero 1, 2014, ang organisasyon para sa 9 na buwan ng 2013

ang kita ay hindi dapat lumampas sa 45 milyong rubles. isinasaalang-alang ang deflator coefficient na itinakda para sa 2013 sa halagang katumbas ng 1.

Tandaan na mula Enero 1, 2015, kinakailangan ang deflator coefficient para sa aplikasyon ng Ch. 26.2

"Simplified taxation system" ng Tax Code of the Russian Federation, ay nakatakda sa 1.147 (Order of the Ministry of Economic Development of Russia na may petsang Oktubre 29, 2014 N 685 "Sa pagtatatag ng deflator coefficients para sa 2015"). Kaya, ang halaga ng pinakamataas na kita ng organisasyon na natanggap para sa 9 na buwan ng taon kung saan ang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay isinumite, na nagbibigay ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis mula 2016, ay 51.615 milyong rubles. At ang halaga ng kita para sa panahon ng pag-uulat (buwis), kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nawalan ng karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis, ay aabot sa 68.82 milyong rubles sa 2015.

Napansin din namin na mula Enero 1, 2015, ibinigay na ang itinatag na par. 1 p. 2 sining. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang paghihigpit sa kita ay hindi nalalapat sa mga organisasyon na ang impormasyon ay ipinasok sa Unified State Register of Legal Entities batay sa Art. 19 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 30, 1994 N 52-FZ "Sa Pagpapatibay ng Bahagi Una ng Kodigo Sibil ng Russian Federation", pagsusumite ng isang abiso ng paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis mula Enero 1, 2015. Ang nasa itaas sumusunod mula sa mga pagbabagong ginawa ng Pederal na Batas ng 29 Nobyembre 2014 N 379-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation na Kaugnay ng Pag-ampon ng Pederal na Batas "Sa Pag-unlad ng Crimean Federal Distrito at ang Libreng Economic Zone sa mga Teritoryo ng Republika ng Crimea at ang Pederal na Lungsod ng Sevastopol".

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay inilipat alinsunod sa Sec. 26.3 ng Tax Code para sa pagbabayad ng UTII para sa isa o ilang uri ng mga aktibidad sa negosyo, sila ay may karapatan na ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (pinasimpleng sistema ng pagbubuwis) na may kaugnayan sa iba pang mga uri ng negosyo na kanilang isinasagawa. Ang kaukulang pamantayan ay nakapaloob sa talata 4 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga paghihigpit sa bilang ng mga empleyado at ang halaga ng mga nakapirming pag-aari na itinatag ng kabanatang ito na may kaugnayan sa naturang mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante ay tinutukoy batay sa lahat ng uri ng mga aktibidad na isinagawa ng mga ito.

Paragraph 3 ng komentong Art. Ang 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglilista ng mga paghihigpit para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Paghihigpit para sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ayon sa uri ng aktibidad o organisasyon

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi karapat-dapat na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis: 1) mga organisasyon na may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan; 2) mga bangko;

3) mga tagaseguro;

4) mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;

5) mga pondo sa pamumuhunan;

6) mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad;

7) mga pawnshop;

8) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong excisable, pati na rin ang pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral;

9) mga organisasyong nagsasagawa ng mga aktibidad para sa organisasyon at pagsasagawa ng pagsusugal;

10) mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga opisina ng abogado, pati na rin ang iba pang anyo ng mga pormasyon ng abogado;

11) mga organisasyong partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;

12) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura (single agricultural tax) alinsunod sa Ch.

13) mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25%;

14) mga organisasyon at indibidwal na negosyante, ang average na bilang ng mga empleyado kung saan para sa panahon ng buwis (pag-uulat), na tinutukoy sa paraang itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na pinahintulutan sa larangan ng mga istatistika, ay lumampas sa 100 katao;

15) mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting, ay lumampas sa 100 milyong rubles. Isinasaalang-alang nito ang mga fixed asset na napapailalim sa depreciation at kinikilala bilang depreciable property alinsunod sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation;

16) mga institusyon ng estado at badyet;

17) mga dayuhang organisasyon;

18) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi nag-abiso tungkol sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng mga talata 1 at 2 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation; 19) mga organisasyong microfinance.

Upang lumipat sa isang "pinasimpleng sistema", ang isang organisasyon at isang negosyante ay hindi dapat makisali sa mga sumusunod na aktibidad:

- pagbabangko, insurance, probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado, negosyo sa pagsusugal;

- produksyon ng mga excisable goods, pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwan.

Kasama sa mga karaniwang mineral ang mga mineral na kasama sa mga rehiyonal na listahan ng mga karaniwang mineral, na tinutukoy ng Ministry of Natural Resources ng Russia kasama ang mga constituent entity ng Russian Federation (Artikulo 3 ng Batas ng Russian Federation noong Pebrero 21, 1992 N 2395 -1 "Sa Subsoil").

Ang mga organisasyon na mga partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon ay hindi maaaring maging mga nagbabayad ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Gayundin, hindi sila dapat maging mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga mahalagang papel, mga pondo sa pamumuhunan, mga pawnshop.

Ang mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay ay wala ring karapatang gamitin ang pinasimple na sistema (sugnay 10, sugnay 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang parehong naaangkop sa mga abogado na nagtatag ng mga opisina ng abogado, gayundin sa iba pang anyo ng mga pormasyon ng abogado.

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi magagamit para sa estado, mga institusyong pangbadyet at

mga dayuhang organisasyon.

Paghihigpit sa istraktura ng organisasyon

Ang organisasyon ay hindi karapat-dapat na ilapat ang "pinasimple" kung mayroon itong mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan (sugnay 1, sugnay 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan ay pangunahing uri ng magkahiwalay na dibisyon ng organisasyon.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 55 ng Civil Code ng Russian Federation, ang isang tanggapan ng kinatawan ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang ligal na nilalang na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito, na kumakatawan sa mga interes ng ligal na nilalang at pinoprotektahan sila.

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 55 ng Civil Code ng Russian Federation, ang sangay ay isang hiwalay na subdibisyon ng isang ligal na nilalang na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito at gumaganap ng lahat o bahagi ng mga pag-andar nito, kabilang ang mga pag-andar ng isang tanggapan ng kinatawan.

Alinsunod sa Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang hiwalay na subdibisyon ng isang organisasyon ay anumang subdibisyon na nakahiwalay sa teritoryo mula dito, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan. Ang isang hiwalay na subdibisyon ng isang organisasyon ay kinikilala bilang ganoon hindi alintana kung ang paglikha nito ay makikita o hindi sa bumubuo o iba pang organisasyonal at administratibong mga dokumento ng organisasyon, at sa mga kapangyarihang ipinagkaloob sa tinukoy na subdibisyon. Kasabay nito, ang lugar ng trabaho ay itinuturing na nakatigil kung ito ay nilikha para sa isang panahon ng higit sa 1 buwan.

Kung ang isang organisasyon ay lumikha ng isang hiwalay na dibisyon na hindi isang sangay o tanggapan ng kinatawan, at hindi ito ipinahiwatig sa mga dokumentong bumubuo nito, kung gayon may karapatan itong ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis, na napapailalim sa mga pamantayan ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 12, 2014 N 03-11-06/2/22075).

Kaya, kung ang isang organisasyon ay lumikha ng isang hiwalay na subdivision, iyon ay, isang subdivision na teritoryal na hiwalay sa organisasyon, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan, at ang subdivision na ito ay hindi isang sangay o tanggapan ng kinatawan, kung gayon ang naturang organisasyon ay may karapatan upang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis sa pangkalahatang batayan.

Sa Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng pangkalahatang konsepto ng hiwalay na mga subdibisyon - ito ay "anumang subdibisyon na nakahiwalay sa teritoryo mula sa organisasyon, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan." Kasabay nito, ang mga organisasyon lamang na may mga sangay at tanggapan ng kinatawan ay hindi maaaring maging solong nagbabayad ng buwis.

Pagkuha at pagbebenta ng mga mineral

(maliban sa karaniwan), produksyon ng mga excisable goods

Alinsunod sa mga talata. 8 p. 3 sining. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyon ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis kapag nagsasagawa ng mga aktibidad para sa pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral.

Ayon kay Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga institusyon, konsepto at tuntunin ng sibil, pamilya at iba pang sangay ng batas ng Russian Federation na ginamit sa Tax Code ng Russian Federation ay inilalapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa ang mga sangay ng batas na ito, maliban kung itinatadhana ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga panrehiyong listahan ng mga mineral na inuri bilang mga karaniwang mineral, alinsunod sa mga kinakailangan ng talata 6.1 ng bahagi 1 ng Art. 3 ng Batas ng Russian Federation noong Pebrero 21, 1992 N 2395-1 "Sa Subsoil" (simula dito - Batas N 2395-1) ay nabuo ng mga pederal na awtoridad ng estado sa larangan ng regulasyon ng mga relasyon sa paggamit ng subsoil kasama ng estado mga awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

Maaaring kabilang sa mga karaniwang mineral ang non-metallic at combustible na mineral na spatially at genetically na nauugnay sa sedimentary, igneous o metamorphogenic na mga bato, na nailalarawan sa madalas na paglitaw sa isang partikular na rehiyon, makabuluhang mga lugar ng pamamahagi o naisalokal sa overburden at host rocks ng mga deposito ng ores, hindi -metal, nasusunog na mineral. mineral, na pinagmumulan ng mga hilaw na materyales para sa pagkuha ng mga natapos na produkto na nakakatugon sa mga kinakailangan ng kasalukuyang GOST, OST, TU, SNiP sa mga tuntunin ng kalidad at kaligtasan ng radiation, at nagsisilbi upang matugunan ang mga pangangailangan ng lokal na produksyon ( sugnay 2.1 ng Temporary Guidelines for Considering Materials Related to the Formation, Approval at approval of regional lists of minerals classified as common, inaprubahan ng Order of the Ministry of Natural Resources of Russia na may petsang Pebrero 7, 2003 N 47-p).

Gayundin, ayon sa talata 2.2 ng dokumentong ito, kapag bumubuo ng mga rehiyonal na listahan ng mga mineral na inuri bilang karaniwan, inirerekomenda na gamitin ang sumusunod na listahan ng mga mineral:

— siltstones, mudstones (maliban sa mga ginagamit sa industriya ng semento, para sa produksyon ng mineral na lana at mga hibla);

— anhydrite (maliban sa ginagamit sa industriya ng semento);

- bitumen at bituminous na mga bato;

— breccias, conglomerates;

- igneous at metamorphic na mga bato (maliban sa mga ginagamit para sa paggawa ng mga refractory, acid-resistant na materyales, paghahagis ng bato, mineral na lana at mga hibla, sa industriya ng semento);

- pebbles, graba, boulders;

- dyipsum (maliban sa mga ginagamit para sa industriya ng semento at para sa mga layuning medikal);

- clays (maliban sa bentonite, palygorskite, refractory, acid-resistant, ginagamit para sa porselana at faience, metalurhiko, pintura at barnis at industriya ng semento, kaolin);

- diatomaceous earth, tripoli, flask (maliban sa mga ginagamit sa industriya ng semento at salamin);

- dolomites (maliban sa mga ginagamit sa industriya ng metalurhiko, salamin at kemikal); - calcareous tuff, drywall;

- limestone (maliban sa mga ginagamit sa industriya ng semento, metalurhiko, kemikal, salamin, pulp at papel at asukal, para sa paggawa ng alumina, pagpapakain ng mineral ng mga hayop at manok);

- quartzite (maliban sa dinas, flux, ferruginous, abrasive at ginagamit para sa paggawa ng silicon carbide, crystalline silicon at ferroalloys);

- tisa (maliban sa ginagamit sa industriya ng semento, kemikal, baso, goma, pulp at papel, para sa paggawa ng alumina mula sa nepheline, pagpapakain ng mineral ng mga hayop at manok);

- marl (maliban sa ginagamit sa industriya ng semento); nakaharap sa mga bato (maliban sa mga mataas na pandekorasyon at nailalarawan sa pamamagitan ng isang nangingibabaw na exit ng mga bloke ng 1st - 2nd group);

- buhangin (maliban sa paghubog, salamin, nakasasakit, para sa porselana at faience, refractory at semento na mga industriya, na naglalaman ng mga mineral na mineral sa mga pang-industriyang konsentrasyon);

- sandstones (maliban sa dinas, flux, para sa industriya ng salamin, para sa produksyon ng silicon carbide, crystalline silicon at ferroalloys);

— buhangin-graba, graba-buhangin, boulder-gravel-sand, boulder-block na mga bato;

- shell (maliban sa mga ginagamit para sa pagpapakain ng mineral ng mga hayop at ibon);

- sapropel (maliban sa mga ginagamit para sa mga layuning panggamot);

— shale (maliban sa nasusunog);

— loams (maliban sa mga ginagamit sa industriya ng semento); - pit (maliban sa mga layuning panggamot).

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay dumating sa konklusyon na kung ang anumang uri ng mineral ay hindi kasama sa rehiyonal na listahan ng mga mineral, kung gayon ang organisasyon ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Ang konklusyon na ito ay ginawa ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, lalo na, tungkol sa nakuhang tubig sa lupa (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 11, 2011 N 03-11-06 / 2/21, na may petsang Disyembre 6, 2010 N 03-11-06 / 2/183 ).

Kasabay nito, ang listahan ng mga uri ng nakuha na mineral ay itinatag sa talata 2 ng Art. 337 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga produkto ng industriya ng pagmimina at pag-quarry ay kinikilala bilang mga mineral (maliban kung itinatadhana sa sugnay 3 ng artikulo 337 ng Tax Code ng Russian Federation), na nilalaman sa mga hilaw na materyales ng mineral (bato, likido at iba pang pinaghalong ) aktwal na mina (kinuha) mula sa mga bituka (basura, pagkalugi), ang una sa kalidad nito na naaayon sa pambansang pamantayan, pamantayang pangrehiyon, pamantayang pang-internasyonal, at sa kawalan ng mga pamantayang ito para sa isang partikular na nakuhang mineral, ang pamantayan ng organisasyon .

Naaalala namin iyon, alinsunod sa mga talata. 8 p. 3 sining. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyon ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis kapag nagsasagawa ng mga aktibidad para sa pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral.

Ang Artikulo 337 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga nakuhang mineral na napapailalim sa pagbubuwis kasama ang buwis sa pagkuha ng mineral ay kasama, bukod sa iba pang mga bagay, tubig sa lupa na naglalaman ng mga mineral (pang-industriya na tubig) at (o) mga likas na mapagkukunan ng pagpapagaling (mineral na tubig), pati na rin bilang thermal waters (clause 15 clause 2 article 337 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa All-Russian Classifier ng Mineral Resources at Groundwater OK 032-2002, ang tubig sa lupa ay inilalaan sa isang hiwalay na pagpapangkat at hindi ipinahiwatig sa pagpapangkat sa mga mineral.

Dahil sa mga nabanggit, ang isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa pagkuha ng tubig sa lupa para sa sambahayan at inuming tubig sa populasyon, na hindi pang-industriya, mineral o thermal na tubig, ay may karapatang lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, paksa sa mga probisyon ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 30, 2011 N AS-4-3 / [email protected]"Sa direksyon ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Disyembre 22, 2011 N 03-11-09 / 78").

Ang Artikulo 11 ng Batas N 2395-1 ay nagtatatag na ang pagkakaloob ng subsoil para sa paggamit, kabilang ang kanilang probisyon para sa paggamit ng mga awtoridad ng estado ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, ay inisyu ng isang espesyal na permit ng estado sa anyo ng isang lisensya, kabilang ang isang form na may sagisag ng estado ng Russian Federation, pati na rin ang teksto, graphic at iba pang mga application na isang mahalagang bahagi ng lisensya at tinutukoy ang mga pangunahing kondisyon para sa paggamit ng subsoil.

Ang lisensya ay isang dokumentong nagpapatunay sa karapatan ng may-ari nito na gumamit ng subsoil plot sa loob ng ilang mga hangganan alinsunod sa layuning tinukoy dito sa loob ng tinukoy na panahon, napapailalim sa pagsunod ng may-ari sa mga paunang natukoy na kondisyon.

Ang lisensya ay nagpapatunay ng karapatang magsagawa ng trabaho sa geological na pag-aaral ng subsoil, ang pagbuo ng mga deposito ng mineral, ang paggamit ng basura mula sa pagmimina at mga kaugnay na industriya ng pagproseso, ang paggamit ng subsoil para sa mga layuning hindi nauugnay sa pagkuha ng mga mineral, ang pagbuo ng mga espesyal na protektadong geological na bagay, ang koleksyon ng mineralogical, paleontological at iba pang geological na mga materyales sa koleksyon.

Kung ang mga pederal na batas ay nagtatatag na ang mga permit (mga lisensya) ay kinakailangan upang magsagawa ng ilang mga uri ng aktibidad na may kaugnayan sa paggamit ng subsoil, ang mga gumagamit ng subsoil ay dapat may mga permit (lisensya) upang isagawa ang mga nauugnay na uri ng mga aktibidad na may kaugnayan sa paggamit ng subsoil, o may kinalaman sa mga aktibidad ng mga taong may hawak ng mga naturang permit (lisensya).

Ang mga karapatan at obligasyon ng isang gumagamit ng subsoil ay nagmula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado ng isang lisensya na gumamit ng isang subsoil block, kapag nagbibigay ng karapatang gumamit ng isang subsoil block sa ilalim ng mga tuntunin ng isang production sharing agreement, mula sa petsa ng naturang kasunduan ay pumasok sa puwersa (Artikulo 9 ng Batas N 2395-1).

Kaya, mawawalan ng karapatan ang organisasyon na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis mula sa simula ng quarter kung saan isinagawa ang pagpaparehistro ng estado ng isang lisensya para sa paggamit ng mga subsoil plot, na nagbibigay ng karapatang galugarin at kunin ang mga mineral (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 22, 2013 N ED-4-3 / [email protected]"Sa pamamaraan para sa paglalapat ng subparagraph 8 ng talata 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation").

Alinsunod din sa mga talata. 8 p. 3 sining. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi karapat-dapat na mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga excisable na kalakal.

Excisable goods ayon sa Art. 181 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala:

1) ethyl alcohol na ginawa mula sa pagkain o di-pagkain na hilaw na materyales, kabilang ang denatured ethyl alcohol, hilaw na alak, alak, ubas, prutas, cognac, calvados, whisky distillates (simula dito ay din sa Kabanatang ito - ethyl alcohol);

3) mga produktong alkohol (vodka, inuming may alkohol, cognac, alak, fruit wine, liqueur wine, sparkling wine (champagne), wine drink, cider, poiret, mead, beer, beer-based na inumin, iba pang inumin na may bulk na bahagi ng ethyl ang alkohol ay higit sa 0.5%, maliban sa mga produktong pagkain alinsunod sa listahan na itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation); 4) mga produktong tabako;

5) mga pampasaherong sasakyan;

6) mga motorsiklo na may lakas ng makina na higit sa 112.5 kW (150 hp);

7) gasolina ng motor;

8) diesel fuel;

9) mga langis ng makina para sa mga makina ng diesel at (o) carburetor (injector); 10) straight-run na gasolina;

11) fuel furnace ng sambahayan, na ginawa mula sa mga praksyon ng diesel ng direktang paglilinis at (o) pangalawang pinagmulan, na kumukulo sa hanay ng temperatura mula 280 hanggang 360 degrees Celsius. Bilang karagdagan, mula Enero 1, 2015, ang listahan ng mga excisable goods ay lumalawak. Ito ay idinagdag: a) benzene, paraxylene, orthoxylene;

b) aviation kerosene;

c) natural gas (sa mga kaso na itinakda ng mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation).

Paghihigpit sa istraktura ng awtorisadong kapital

Alinsunod sa mga talata. 14 p. 3 sining. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang USN ay hindi karapat-dapat na mag-aplay ng mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng ibang mga organisasyon ay higit sa 25%. Hindi nalalapat ang paghihigpit na ito:

a) sa mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa publiko

mga organisasyon ng mga taong may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50 porsyento, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25%;

b) mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga organisasyon ng kooperasyon ng consumer na tumatakbo alinsunod sa Batas ng Russian Federation noong Hunyo 19, 1992 N 3085-1 "Sa pakikipagtulungan ng consumer (mga lipunan ng mamimili, kanilang mga unyon) sa Russian Federation", pati na rin ang sa mga pang-ekonomiyang kumpanya, ang mga nag-iisang tagapagtatag nito ay mga kumpanya ng consumer at kanilang mga unyon, na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad alinsunod sa nasabing Batas;

c) sa mga pang-ekonomiyang kumpanya at pang-ekonomiyang pakikipagtulungan na itinatag alinsunod sa Pederal na Batas ng Agosto 23, 1996 N 127-FZ "Sa Agham at Estado Scientific at Teknikal na Patakaran" sa pamamagitan ng badyet at awtonomous na mga institusyong pang-agham, na ang mga aktibidad ay binubuo sa praktikal na aplikasyon ( pagpapatupad) ng mga resulta ng aktibidad na intelektwal (mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, modelo ng utility, disenyong pang-industriya, mga tagumpay sa pagpili, topologies ng integrated circuits, mga lihim ng produksyon (kaalaman)), ang mga eksklusibong karapatan na kabilang sa tinukoy na pang-agham mga institusyon (kabilang ang magkasama sa ibang mga tao);

edukasyon sa Russian Federation" ng mga institusyong pang-edukasyon ng mas mataas na edukasyon na mga institusyong pambadyet at nagsasarili, mga entidad ng negosyo at pakikipagsosyo sa negosyo na ang mga aktibidad ay binubuo sa praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng aktibidad na intelektwal (mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, mga modelo ng utility, mga sample na pang-industriya, mga tagumpay sa pag-aanak, mga topologies ng integrated circuit, mga lihim ng produksyon (kaalaman)), ang mga eksklusibong karapatan kung saan nabibilang ang mga tinukoy na organisasyong pang-edukasyon (kabilang ang magkasama sa ibang mga tao).

Tandaan na ang kundisyong tinukoy sa mga talata. 14 p. 3 sining. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, nalalapat lamang sa mga organisasyon. Ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga legal na entity sa kanilang awtorisadong kapital, na nagpapahiwatig ng paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay hindi dapat lumampas sa 25%. Dapat tandaan na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang kinakailangan para sa mga organisasyon na sumunod sa kondisyon para sa pagsunod sa isang tiyak na halaga ng pakikilahok sa kanilang awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon mula sa petsa ng pag-file ng isang abiso ng paglipat. sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Gayunpaman, sa aming opinyon, kung, pagkatapos mag-file ng isang paunawa ng paglipat sa "pinasimpleng sistema", ngunit bago magsimula ang aplikasyon nito, ang organisasyon ay gumawa ng mga pagbabago sa mga dokumento ng nasasakupan at ang "25% na panuntunan" ay hindi sinusunod, kung gayon mawawalan ito ng karapatang lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ang nasabing konklusyon ay ginawa sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 24, 2005 N 22-1-11 / [email protected] tungkol sa dati nang umiiral na pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit posible na ang mga awtoridad ay sumunod pa sa puntong ito ng pananaw.

Gayunpaman, ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga may kapansanan, sa kondisyon na ang average na bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50%, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa. 25%. Kung hindi matugunan ang kahit isa sa mga kundisyong ito, walang karapatan ang organisasyon na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Paghihigpit sa bilang ng mga empleyado

Ang limitasyon sa average na bilang ng mga empleyado ay nalalapat sa parehong mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante.

Upang lumipat sa isang "pinasimpleng sistema", ang bilang ng mga empleyado sa isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante ay hindi dapat lumampas sa 100 katao (sugnay 15, sugnay 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang average na bilang ng mga empleyado ay tinutukoy alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng Order of Rosstat na may petsang Oktubre 28, 2013 N 428 "Sa pag-apruba ng Mga Tagubilin para sa pagpuno ng mga form ng pederal na statistical observation N P-1" Impormasyon sa produksyon at kargamento ng mga kalakal at serbisyo ", N P-2" Impormasyon sa mga pamumuhunan sa mga di-pinansyal na asset", N P-3 "Impormasyon sa kalagayang pinansyal ng organisasyon", N P-4 "Impormasyon sa bilang at sahod ng mga empleyado" , N P-5 (m) "Basic na impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng organisasyon".

Paghihigpit sa halaga ng mga fixed asset

Upang ang isang organisasyon ay makatanggap ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset nito ay hindi dapat lumampas sa 100 milyong rubles. (clause 16 clause 3 article 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation). Isinasaalang-alang lamang nito ang ari-arian na napapailalim sa pamumura at kinikilala bilang depreciable alinsunod sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaugnay nito, ang mga fixed asset na napapailalim sa depreciation ay isinasaalang-alang at kinikilala bilang depreciable property alinsunod sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, sa batayan ng talata 1 ng Art. 256 ng Tax Code ng Russian Federation, ang depreciable na ari-arian ay kinikilala bilang ari-arian, mga resulta ng intelektwal na aktibidad at iba pang mga bagay ng intelektwal na ari-arian na pag-aari ng nagbabayad ng buwis (maliban kung hindi ibinigay ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation), ay ginagamit niya upang makabuo ng kita at ang halaga nito ay binabayaran sa pamamagitan ng pag-iipon ng depreciation. Ang depreciable na ari-arian ay ari-arian na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 12 buwan at isang paunang halaga na higit sa 40,000 rubles.

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng depreciable na ari-arian ay tinutukoy ng Art. 257 NK

RF. Kaya, ayon sa talata 1 ng pinangalanang artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, ang paunang halaga ng isang nakapirming asset ay tinutukoy bilang ang halaga ng mga gastos para sa pagkuha nito (at kung ang nakapirming asset ay natanggap ng nagbabayad ng buwis nang walang bayad. o natukoy bilang resulta ng isang imbentaryo, bilang ang halaga kung saan ang naturang ari-arian ay pinahahalagahan alinsunod sa mga talata 8 at 20 ng artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation), pagtatayo, paggawa, paghahatid at pagdadala sa isang estado kung saan ito ay angkop para sa paggamit, maliban sa idinagdag na buwis at mga excise, maliban sa ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation.

Kasabay nito, alinsunod sa talata 24 ng Mga Alituntunin para sa accounting ng mga fixed asset, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation noong Oktubre 13, 2003 N 91n, ang paunang halaga ng mga fixed asset na nakuha para sa isang bayad (parehong bago at ginamit), ang halaga ng aktwal na mga gastos ng organisasyon para sa pagkuha, pagtatayo at paggawa ay kinikilala, maliban sa VAT at iba pang mga maibabalik na buwis (maliban sa mga kaso na ibinigay para sa batas ng Russian Federation).

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa susunod na taon ng kalendaryo, ipaalam sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon o sa lugar ng paninirahan ng indibidwal negosyante hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon ng kalendaryo bago ang taon ng kalendaryo, simula kung saan lumipat sila sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Kasabay nito, dapat ipahiwatig ng mga organisasyon sa abiso ang natitirang halaga ng mga fixed asset at ang halaga ng kita mula Oktubre 1 ng taon bago ang taon ng kalendaryo, simula kung saan lumipat sila sa pinasimpleng sistema ng buwis (talata 2, sugnay 1 , artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Pakitandaan na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng mga katulad na kinakailangan para sa mga indibidwal na negosyante.

Pakitandaan na ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay tinutukoy ayon sa data ng accounting simula sa unang araw ng buwan kung saan isinumite ang abiso ng paglipat sa "pagpapasimple."

Kasabay nito, ang probisyon sa pangangailangang sumunod sa natitirang halaga ng mga fixed asset sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nalalapat lamang sa mga organisasyon, ngunit hindi sa mga indibidwal na negosyante.

Tandaan na mula Enero 1, 2013, ang natitirang halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian ng nagbabayad ng buwis ay hindi makakaapekto sa karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Tandaan din na kung sa panahon ng pag-uulat (buwis) ang natitirang halaga ng mga fixed asset ng nagbabayad ng buwis ay lumampas sa 100 milyong rubles, kung gayon siya ay itinuturing na nawalan ng karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis mula sa simula ng quarter kung saan ang tinukoy na pagkakaiba ay ginawa (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 17 2014 N 03-11-06/2/6319).

Pagkabigong ipaalam ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng itinakdang mga limitasyon sa oras

Kung ang isang organisasyon at isang indibidwal na negosyante ay hindi nag-abiso sa awtoridad sa buwis ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng itinakdang takdang panahon, wala silang karapatan na simulan ang paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis (clause 19, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga termino kung saan dapat ipaalam ng isang organisasyon at isang indibidwal na negosyante ang awtoridad sa buwis ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay ipinahiwatig sa mga talata 1 at 2 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation.

Batay sa talata 1 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, sinusunod nito na ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa susunod na taon ng kalendaryo ay dapat ipaalam sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon o lugar ng paninirahan. ng indibidwal na negosyante nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon ng kalendaryo bago ang taon ng kalendaryo, simula kung saan sila lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis.

Batay sa talata 2 ng Art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, sinusunod nito na ang isang bagong nilikha na organisasyon at isang bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay may karapatang ipaalam ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpaparehistro ng buwis. awtoridad na ipinahiwatig sa sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis, na ibinigay alinsunod sa talata 2 ng Art. 84 ng Tax Code ng Russian Federation.