Ai nevoie? Politica contabila reflectă modalităţile de efectuare a contabilităţii şi contabilitate fiscală. Însă întreprinzătorii individuali sunt scutiți de contabilitate, deoarece țin evidența cheltuielilor și veniturilor (clauza 2, articolul 4 din Legea nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”).

PBU 1-2008 „Politica contabilă a unei organizații”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 106N din 6 octombrie 2008, indică, de asemenea, că acest Regulament se aplică organizațiilor.

Cu toate acestea, pe baza paragrafului 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul trebuie să formeze o politică contabilă fiscală. Nu există excepții pentru IP. Prin urmare, în scopuri fiscale, se formează în același mod ca și pentru organizații.

Antreprenorii individuali ar trebui să adopte o politică contabilă privind OSNO și STS (venituri minus cheltuieli). Antreprenorii care folosesc regimurile speciale de „venituri” UTII, PSN și STS aprobă un astfel de document atunci când sunt combinate mai multe regimuri.

Politica contabilă IP pe OSNO

Este necesar să se indice metoda de contabilitate fiscală (personal, de către un contabil sau de către o organizație în baza unui contract). Atunci când se combină mai multe tipuri de activități - procedura de contabilizare a proprietății și pasivelor. În scopul impozitului pe venit indivizii, se stabilesc posibilitatea aplicarii unei deduceri fiscale profesionale, procedura de evaluare a materiilor prime, materialelor, bunurilor achizitionate si a altor cheltuieli.

Pentru calcularea TVA este specificată metoda de contabilizare a costurilor tranzacțiilor supuse TVA și nesupuse TVA. Precum si procedura de prezentare a deducerilor fiscale pentru diverse tipuri de activitati.

Politica contabilă a întreprinzătorilor individuali privind sistemul fiscal simplificat: venituri minus cheltuieli

Politica contabila fiscala reflecta varianta de contabilitate in general si cartea de contabilitate a veniturilor si cheltuielilor in special. În secțiunea privind contabilizarea proprietății amortizabile sunt prescrise costul inițial al proprietății aferente mijloacelor fixe și procedura de atribuire a acestora la cheltuieli.

• Contabilitatea materialelor si bunurilor determină formarea costului acestora și procedura de anulare a acestora drept cheltuieli, raționalizarea combustibilului și lubrifianților, procedura de reflectare a TVA în KUDiR.
• Contabilizarea costului de vânzare a mărfurilor include cheltuielile de depozitare, întreținere a mărfurilor, cheltuieli pentru închirierea spațiilor și publicitate, precum și procedura de includere a acestora în cheltuielile fiscale.
• Contabilitatea pierderilor descrie procedura de atribuire a pierderilor din anii anteriori și a excedentului impozitul minim peste profitul estimat al anului curent.

Comanda privind politica contabila

Politica contabilă adoptată a IP pe an calendaristic aprobat prin ordin la sfârșitul anului precedent sau începutul anului în curs (de obicei acesta este ordinul nr. 1).

Ordinul încredințează controlul asupra execuției Politica contabilă IP către persoana responsabilă (de multe ori antreprenorul însuși). Apoi IP-ul semnează comanda.

Urmăriți un videoclip util despre politica contabilă și caracteristicile setărilor acesteia în popularul program 1C:

Antreprenorul individual Ivanov A.A.

ORDINUL Nr. 5
privind aprobarea politicii contabile în scopuri fiscale

Politica contabila in scopuri fiscale

1. Păstrați evidența fiscală în persoană.

2. Contabilitatea proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale se efectuează separat pentru fiecare dintre următoarele tipuri de activități:

Servicii de catering;

Închirierea imobilelor.

Motive: paragraful 7 din Procedura aprobată prin ordinul din 13 august 2002 al Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04 / 430, alineatul 6 al articolului 346.53 Codul fiscal RF.

3. Pentru activități legate de leasing spații nerezidențiale, se aplică sistemul de impozitare brevetat.

Motiv: paragraful 19 alin.2 al articolului 346.43 din impozit Codul Federației Ruse.

4. Înregistrări în registrul de venituri și cheltuieli și tranzacții comerciale antreprenor individual pentru activități legate de prestarea serviciilor de alimentație publică să desfășoare în baza de documente primare pentru fiecare tranzacție de afaceri.

Motiv: paragraful 2 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, alineatele 4 și 9 din Procedura aprobată prin ordin din august 13, 2002 al Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Impozitelor din Rusia nr. BG-3-04/430.

5. Veniturile din închirierea bunurilor imobiliare se reflectă în registrul de venituri al unui antreprenor individual care aplică sistemul patentat de impozitare, pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.

Motiv: clauza 1 din articolul 346.53 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțele Rusiei din 22 octombrie 2012 Nr. 135n.

Impozitul pe venitul personal

6. Profesional deducere fiscală recunoaște în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate și documentate legate direct de extragerea veniturilor.
Compoziția cheltuielilor acceptate pentru deducere se stabilește în modul prevăzut de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Motiv: articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

7. Evaluarea materiilor prime și a materialelor utilizate în activitățile de afaceri trebuie efectuată conform metodei cost mediu.

Motiv: paragraful 1 al articolului 221, paragraful 8 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

8. Bunurile achiziționate vor fi evaluate folosind metoda costului mediu.

Motiv: paragraful 1 al articolului 221, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse.

9. Costurile de transport asociate cu achiziționarea de bunuri ar trebui luate în considerare separat.

Motiv: paragraful 1 al articolului 221, articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse.

taxa pe valoare adaugata

10. Păstrați evidențe separate ale costurilor tranzacțiilor, atât impozabile, cât și neimpozabile (scutite de impozitare).

Motiv: paragraful 4 al articolului 149, paragraful 11 ​​al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse.

11. Sumele taxelor prezentate de furnizori pentru bunurile (lucrări, servicii) utilizate în furnizarea de servicii de catering supuse TVA sunt acceptate pentru deducere în modul prevăzut de articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, fără restricții.

Motiv: paragraful 3 al clauzei 4 din articolul 170, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

12. Sumele de impozit prezentate de furnizori pe bunurile utilizate în activitatea de leasing imobiliar impozitate în sistemul de brevete nu sunt acceptate pentru deducere și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Motiv: paragraful 3 al paragrafului 2, paragraful 4 al articolului 170, paragraful 11 ​​al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 iulie 2005 Nr. 03-04-11 / 143 .

13. Sumele taxelor percepute de furnizori pentru bunurile utilizate concomitent în activitatea de catering și în activitatea de închiriere imobiliară se înregistrează în carnetul de achiziții pe parcursul trimestrului pentru suma integrală indicată în factură. Cuantumul deducerilor se ajustează în funcție de rezultatele perioadei fiscale (trimestru).

Ajustarea se efectuează proporțional cu încasările din activitățile impozitate în cadrul sistemului de brevete în veniturile totale ale întreprinzătorului pe trimestru. În același timp, calculul veniturilor nu include veniturile recunoscute ca nevânzări în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ajustarea specificată se face pentru fiecare factură din ultima zi a perioadei fiscale (trimestru).

Sumele de impozit supuse recuperării la sfârșitul trimestrului nu sunt incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv mijloacele fixe, și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal.

Motiv: paragraful 4 al articolului 149, paragraful 2 al paragrafului 3, alineatele 4, 4.1 al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 noiembrie 2010 Nr. 03-07-07 / 74.

Politica contabilă a IP pe OSNO (eșantion de completare)

Mulți antreprenori individuali lucrează pe deplin fără să știe măcar despre politica contabilă și de ce este necesară. Dar acest document ar trebui să fie în fiecare entitate comercială, fără excepție. Politica contabilă (UP) este un set de prevederi, reguli și metode care determină contabilitatea. Nu există formulare obligatorii conform cărora se întocmește politica contabilă a IP-ului asupra OSNO. O mostră de umplere poate fi găsită în domeniul public, iar conținutul poate fi determinat independent.

Legislația definește clar unele aspecte ale contabilității și contabilității fiscale, dar există și momente în care sunt permise variații. În acest articol, dorim să vă spunem dacă este necesară o politică contabilă pentru un antreprenor individual și ce anume este prevăzut în aceasta. După ce ați stabilit singur cum și ce veți lua în considerare, simplificați astfel procesul de organizare și păstrare a evidențelor și, de asemenea, creați un argument suplimentar în litigiile cu serviciile de reglementare.

Politica contabilă IP pe OSNO

Este posibil ca antreprenorii care completează o carte de contabilitate pentru venituri și cheltuieli să nu țină contabilitatea. Antreprenorii individuali care au ales OSNO pot folosi această oportunitate fără probleme. În consecință, în absența contabilității, nici o politică contabilă nu este necesară. Dar fără a compila un UE fiscal este indispensabil. Conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, politica contabilă fiscală ar trebui să indice:

• metode de recunoaștere a veniturilor;
• modalități de fixare, precum și de recunoaștere a cheltuielilor;
• metode de evaluare, repartizare și contabilizare a altor indicatori de performanță utilizați la calculul impozitelor;
• persoanele responsabile cu ținerea evidenței, precum și cu întocmirea și depunerea rapoartelor.

Politica contabilă a unui antreprenor individual pe OSNO ar trebui să dezvăluie tot ce ține de taxele calculate și plătite de acesta. Impozitul principal în acest caz este impozitul pe venitul persoanelor fizice. Antreprenorii o plătesc din diferența dintre venituri și cheltuieli de activitate. Este necesar să se prescrie în UE toate momentele de calcul ale acestora care nu sunt definite de lege, inclusiv:

• momentul recunoașterii anumitor tipuri de venituri;
• specificul deprecierii;
• Ordin contabilitatea stocurilorîn contextul recunoașterii cheltuielilor;
• procedura de inregistrare tranzactii cu numerarși formele documentelor relevante etc.

Dacă un antreprenor plătește TVA și folosește și alte sisteme de impozitare (SNO) în plus față de OSNO pentru anumite tipuri de activități (UTII, USN), atunci toate aceste puncte ar trebui precizate în UE, inclusiv distribuția veniturilor și a cheltuielilor. pentru diferite SNO.

Politica contabilă a întreprinzătorilor individuali privind sistemul fiscal simplificat, PSN și UTII

Antreprenorii care au ales sistemul fiscal simplificat, indiferent de tipul acestuia, trebuie să întocmească și o politică contabilă fiscală. Întreprinzătorii individuali pe un sistem simplificat de 6% prescriu în el doar ceea ce privește contabilitatea veniturilor. IP pe sistemul simplificat de impozitare, ținând cont atât de cheltuieli, cât și de venituri, alcătuiesc o politică contabilă aproape în același mod ca și antreprenorii de pe OSNO (ținând cont de diferența dintre sistemul de impozitare simplificat și impozitul pe venitul personal). Primul paragraf al acestui document în ambele cazuri va fi o indicație a obiectului de impozitare utilizat - doar venituri sau venituri și cheltuieli.

În ceea ce privește antreprenorii de pe UTII, este important ca aceștia să indice în UE formulele de calcul a impozitelor aplicabile până la cel mai mic detaliu. La combinând UTII cu orice alt sistem de impozitare, ar trebui să fie clar modul în care veniturile și cheltuielile vor fi distribuite între activitățile care intră sub incidența diferitor SCN. De asemenea, poate conține forme de documente primare utilizate în procesul de procesare a diferitelor tranzacții comerciale.

Un exemplu de politică contabilă IP pe OSNO

Puteți compune UE sub orice formă. De asemenea, nu există cerințe speciale pentru conținut. De regulă, sunt indicate următoarele informații:

• o persoană care ține evidența fiscală;
• sistemul de impozitare utilizat;
• ce mijloace sunt folosite pentru înregistrarea veniturilor și cheltuielilor (cărți, reviste, special programe de contabilitate etc.);
• baza pentru efectuarea înscrierilor;
• specificul deprecierii;
• caracteristici ale contabilității bunurilor și materialelor, cheltuielilor și pierderilor;
• la combinarea tipurilor de activități este indicată procedura de împărțire a veniturilor și cheltuielilor;
• procedura de calcul a cheltuielilor pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• specificul calculului TVA (dacă întreprinzătorul individual este plătitor).

Rezumând cele de mai sus, putem spune că politica contabilă este un document organizațional important în orice afacere. Compilarea sa îl scutește pe viitor pe antreprenor de nevoia de a alege de fiecare dată metoda de contabilitate sigură probleme controversate. În plus, utilizarea consecventă a acelorași metode contabile face posibilă ca rezultatele acesteia să fie mai transparente și obiective. Iar angajații Serviciului Fiscal Federal nu vor putea recalcula taxele în favoarea lor dacă UE este întocmită corect și în strictă conformitate cu legislația în vigoare.

Când e nevoie: la formarea unei politici contabile de către un antreprenor care aplică sistem comun impozitare. Folosind eșantionul, puteți alege cel mai mult cea mai buna varianta contabilitate din cele care sunt permise de legislatia fiscala.

Probă finalizată

Ivanov A.A.

ORDINUL Nr. 5
privind aprobarea politicii contabile în scopuri fiscale

EU COMAND:

1. Aproba politica contabila fiscala pentru anul 2016 in conformitate cu anexa.

2. Controlul asupra executării acestui ordin îmi este încredințat.

1. Păstrați evidența fiscală în persoană.

2. Contabilitatea proprietății, datoriilor și tranzacțiilor comerciale se efectuează separat pentru fiecare dintre următoarele tipuri de activități:

- servicii de catering;

- Închirierea imobilelor.

Motive: clauza 7 din Procedura aprobată prin Ordinul nr. 86n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 august 2002 și nr. BG-3-04/430 al Ministerului Fiscal al Rusiei, clauza 6 din articolul 346.53 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3. În ceea ce privește activitățile legate de închirierea spațiilor nerezidențiale, se aplică sistemul de impozitare brevetat.

Motiv: paragraful 19 al paragrafului 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse.

4. Înregistrările în registrul veniturilor și cheltuielilor și tranzacțiilor comerciale ale unui antreprenor individual pentru activități legate de furnizarea de servicii de alimentație publică ar trebui să se facă pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.

Motiv: paragraful 2 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, alineatele 4 și 9 din Procedura aprobată prin ordin din august 13, 2002

Ministerul de Finanțe al Rusiei nr. 86n și Ministerul Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04 / 430.

5. Veniturile din închirierea bunurilor imobiliare se reflectă în registrul de venituri al unui întreprinzător individual care aplică sistemul patentat de impozitare, pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.

Motiv: clauza 1 din articolul 346.53 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțele Rusiei din 22 octombrie 2012 Nr. 135n.

Impozitul pe venitul personal

6. O deducere fiscală profesională trebuie recunoscută în valoarea cheltuielilor efectiv suportate și documentate legate direct de generarea de venit.
Compoziția cheltuielilor acceptate pentru deducere se stabilește în modul prevăzut de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Motiv: articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

7. Evaluarea materiilor prime și a materialelor utilizate în activitatea antreprenorială trebuie efectuată folosind metoda costului mediu.

Motiv: paragraful 1 al articolului 221, paragraful 8 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

8. Bunurile achiziționate vor fi evaluate folosind metoda costului mediu.

Motiv: paragraful 1 al articolului 221, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse.

9. Costurile de transport asociate cu achiziționarea de bunuri ar trebui luate în considerare separat.

Motiv: paragraful 1 al articolului 221, articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse.

taxa pe valoare adaugata

10. Păstrați evidențe separate ale costurilor tranzacțiilor, atât impozabile, cât și neimpozabile (scutite de impozitare).

Motiv: paragraful 4 al articolului 149, paragraful 11 ​​al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse.

11. Sumele taxelor prezentate de furnizori pentru bunurile (lucrări, servicii) utilizate în furnizarea de servicii de catering supuse TVA sunt acceptate pentru deducere în modul prevăzut de articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, fără restricții.

Motiv: paragraful 3 al clauzei 4 din articolul 170, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

12. Sumele de impozit prezentate de furnizori pe bunurile utilizate în activitatea de leasing imobiliar impozitate în sistemul de brevete nu sunt acceptate pentru deducere și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Motiv: paragraful 3 al paragrafului 2, paragraful 4 al articolului 170, paragraful 11 ​​al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 iulie 2005 Nr. 03-04-11 / 143 .

13. Sumele taxelor percepute de furnizori pentru bunurile utilizate concomitent în activitatea de catering și în activitatea de închiriere imobiliară se înregistrează în carnetul de achiziții pe parcursul trimestrului pentru suma integrală indicată în factură. Cuantumul deducerilor se ajustează în funcție de rezultatele perioadei fiscale (trimestru).

Ajustarea se efectuează proporțional cu încasările din activitățile impozitate în cadrul sistemului de brevete în veniturile totale ale întreprinzătorului pe trimestru. În același timp, calculul veniturilor nu include veniturile recunoscute ca nevânzări în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ajustarea specificată se face pentru fiecare factură din ultima zi a perioadei fiscale (trimestru).

Sumele de impozit supuse recuperării la sfârșitul trimestrului nu sunt incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv mijloacele fixe, și nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venitul personal.

Motiv: paragraful 4 al articolului 149, paragraful 2 al paragrafului 3, alineatele 4, 4.1 al articolului 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 noiembrie 2010 Nr. 03-07-07 / 74.

Pentru a determina metodele și regulile de calcul al impozitelor, antreprenorii trebuie să întocmească un plan. Acest document este politica contabila IP, format pentru contabilitate fiscală.

Ce este un plan de politică contabilă și de ce este necesar?

conform cu paragraful 1 al art. 6 din Legea federală nr. 402 „Cu privire la contabilitate”, întreprinzătorii individuali, indiferent de sistemul de impozitare, sunt scutiți de contabilitate. in orice caz raportare fiscală toată lumea va trebui totuși să întocmească, indiferent de forma de a face afaceri - antreprenor individual sau SRL. Pentru a face acest lucru, este necesar să se întocmească un plan pentru politica contabilă fiscală a întreprinzătorului individual, care să permită în viitor să facă calcule corecte. De asemenea, autoritățile de reglementare pot verifica conformitatea acestuia cu documentația fiscală a întreprinzătorului.

Politica contabilă a unui antreprenor individual este un set de metode și metode de calculare a veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării impozitelor. Un astfel de plan este elaborat de contabilul șef al organizației înainte de 1 ianuarie pentru anul următor și este aprobat prin ordin al antreprenorului individual sau al unei alte persoane autorizate (clauza 12, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este demn de remarcat faptul că documentul este realizat o singură dată și poate fi folosit pentru toți anii următori.

Planul se modifică în următoarele cazuri:

• Dacă apar modificări în legislația fiscală.
• Dacă sunt dezvoltate noi metode de contabilitate fiscală, se ia decizia introducerii unei rezerve.
• Când se modifică condițiile activităților organizației sau sistemul de impozitare.

Ce sisteme de impozitare necesită un plan de politică de calcul al impozitelor:

Un plan pentru cei care folosesc UTII este elaborat doar dacă întreprinzătorul individual desfășoară mai multe tipuri de activitate. În ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare (venituri) și PSN, acesta este pregătit doar atunci când sunt combinate mai multe moduri.

Ce ar trebui inclus într-un plan de contabilitate fiscală?

Pentru toate sistemele de impozitare, este permisă întocmirea unui plan sub orice formă, dar în conformitate cu cerințele legii.

În primul rând, documentul în cadrul oricărui sistem de impozitare trebuie să conțină următoarele date:

• Cine ține evidența fiscală.
• Ce metodă de impozitare se aplică.
• Cu ce ​​ajutor se calculează veniturile și cheltuielile (programe de calculator, reviste etc.).
• Pe baza cărora se fac înregistrări în registru.
• Cum se calculează proprietatea amortizabilă?
• Cum să contabilizați inventarul, costurile și pierderile.

Dacă vorbim despre planul pe OSNO, atunci trebuie să afișeze:

• Cine va ține evidența fiscală: antreprenorul individual însuși, organizația care furnizează servicii de contabilitate sau contabilul însuși.
• Dacă sunt combinate mai multe tipuri de activitate, atunci este indicată ordinea în care obligațiile și proprietatea sunt combinate.
• Calcul cost pt calculul impozitului pe venitul personal.
• Metoda costului pentru tranzacțiile cu TVA.

Ce ar trebui să fie în ceea ce privește PI în sistemul simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli):

• Metoda de contabilitate fiscală (prin program de calculator, înscrieri în carte).
• Contabilitatea bunurilor amortizabile: cost, procedura de atribuire a acestuia la cheltuieli.
• Calcul costuri financiare pentru vânzarea mărfurilor: închirierea spațiilor, costul reclamei, procedura de includere a acestora în procesul de calcul al sumei taxelor, plata taxelor vamale la import, costurile de transport sau combustibil și lubrifianți.
• Recalcularea pierderilor: cum se reduce valoarea bazei impozabile, dacă este necesară includerea în cheltuieli a diferenței dintre valoarea impozitului calculată în ordine generalăși suma impozitului plătit.

La întocmirea unui plan în formă liberă, sub fiecare articol, ar trebui să fie indicat un articol specific, pe baza căruia ar trebui să ia în considerare costurile unei anumite achiziții. De asemenea, puteți realiza un document sub forma unui tabel cu mai multe coloane în care trebuie să reflectați prevederile politicii contabile, opțiunea selectată și articolul din actul legislativ, în baza căruia se vor reflecta orice acțiuni în acest domeniu. să fie efectuate.

Astfel, antreprenorul trebuie să se ghideze după prevederile legislatia fiscala libertatea de a alege cum să mențină metodele contabile, dar dacă există norme strict fixe în Codul fiscal al Federației Ruse, atunci nu trebuie să fie detaliate în plan, deoarece. ele trebuie respectate în orice caz. De exemplu, graficul de plată a impozitelor, procedura de determinare a cheltuielilor etc.

De ce are nevoie Serviciul Fiscal de politica contabilă a unui antreprenor?

În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al art. 31 din Codul Fiscal al Federației Ruse, angajații Serviciului Fiscal Federal au drept deplin familiarizați-vă cu documentul care servește drept bază pentru calculul și plata impozitelor. Această categorie, pe lângă declaratiilor fiscale, se aplica si planul de politica contabila. În mod formal, nu este prevăzută nicio responsabilitate pentru absența acestuia pentru IP, dar, din moment ce. este unul dintre documentele obligatorii atunci când faceți afaceri, se poate aplica o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document neprevăzut (clauza 1 a art.

Politica de contabilitate IP pentru OSNO și PSN 2018 Descărcare

De regulă, politicile contabile sunt verificate doar în timpul verificărilor programate, al căror grafic se întocmește pentru fiecare an, iar același antreprenor nu poate fi verificat mai mult de 1 dată în 3 ani dacă nu există încălcări în spatele lui. Indiferent de forma în care se efectuează inspecția - la fața locului sau internă - angajații Serviciului Fiscal Federal nu sunt obligați să avertizeze despre aceasta.

Cum se stabilește un program pentru politici contabile și contabile fiscale?

Acum aproape toți antreprenorii și organizațiile individuali întocmesc un Plan folosind programe, iar cea mai importantă parte este setarea corectă a politicii contabile. Puteți afla mai multe despre multe dintre nuanțe în acest videoclip:

Întrebări și răspunsuri pe această temă

Încă nu s-au pus întrebări pentru material, aveți ocazia să fiți primul care o face

Politica contabila SP pe baza

Politica contabilă IP pe OSNO

Antreprenor individual___________________

Aplicații

Toate formularele și formularele de pe filling-form.ru

Antreprenor individual Ivanov I.I.

COMANDA #3

la aprobarea politicii contabile in scopuri fiscale Moscova 30.12.2013 COMAND:

1. Aproba politica contabila fiscala pentru anul 2014 in conformitate cu anexa.
2. Sunt responsabil pentru executarea acestui ordin.

Antreprenor individual I.I. Ivanov Atasamentul 1
la ordinul din 30 decembrie 2013 nr.3

Politica contabila in scopuri fiscale

1. Păstrați evidența fiscală personal.

2. Aplică obiectul impozitării sub forma diferenței dintre venituri și cheltuieli.
Motiv: articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3. Păstrați automat o carte de venituri și cheltuieli folosind versiunea standard a „1C: Entrepreneur 8”.
Motiv: articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.4 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din decembrie 6, 2011 Nr. 402-FZ.

4. Înregistrările în registrul de venituri și cheltuieli trebuie făcute pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.
Motiv: Clauza 1.1 din Procedură aprobată prin Ordinul nr. 135n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012, partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Contabilitatea bunurilor amortizabile

5. Costul inițial al unui mijloc fix se determină ca suma costurilor efective de achiziție, construcție, fabricație a acestuia în modul prevăzut de legislația contabilă.
Motiv: paragraful 1 din partea 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

6. Sub rezerva plății, costul inițial al mijlocului fix, precum și costurile echipamentelor suplimentare ale acestuia (reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) se reflectă în registrul de venituri și cheltuieli în cote egale începând cu trimestrul din la care imobilizarea plătită a fost pusă în funcţiune şi până la sfârşitul anului. La calcularea cotei se ia în considerare valoarea mijloacelor fixe plătite parțial în cuantumul plății parțiale.

7. Ponderea valorii mijlocului fix ( activ necorporal) dobândite în perioada aplicarea sistemului fiscal simplificat a fi recunoscut în perioadă de raportare, se determină prin împărțirea costului inițial la numărul de trimestre rămase până la sfârșitul anului, inclusiv trimestrul în care sunt îndeplinite toate condițiile de anulare a costului obiectului la cheltuieli.

8. Dacă se pune în funcțiune un mijloc fix plătit parțial, atunci ponderea valorii acesteia recunoscută în trimestrele curente și rămase până la sfârșitul anului se determină prin împărțirea sumei plății parțiale pentru trimestrul respectiv la numărul de trimestre rămase. până la sfârșitul anului, inclusiv trimestrul în care a fost efectuată plata parțială pentru instalația pusă în funcțiune.
Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16, paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea articolelor de inventar

9. În componența cheltuielilor materiale sunt incluse prețul de achiziție a materialelor, cheltuielile cu comisioanele către intermediari, taxele și taxele vamale de import, costurile de transport, precum și cheltuielile pentru serviciile de informare și consultanță legate de achiziția materialelor. Sume de taxă pe valoarea adăugată plătite furnizorilor la achiziție inventarele, sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli într-un rând separat la momentul recunoașterii materialelor ca parte a costurilor.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 254, paragraful 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

10. Cheltuielile materiale sunt luate în considerare ca parte a costurilor pe măsură ce sunt plătite. În același timp, costurile materialelor sunt ajustate pentru costul materialelor neutilizate în activități comerciale. Ajustarea este reflectată ca o înregistrare negativă în registrul de venituri și cheltuieli la ultima dată a trimestrului.

Politica contabilă a IP pe OSNO (eșantion de completare)

Pentru a determina cuantumul ajustării se folosește metoda de evaluare a materialelor la costul unei unități de stoc.
Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17, paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 1 al articolului 252, paragraful 8 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

11. Cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți în limitele standardelor sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor cu materialele. Data recunoașterii cheltuielilor este data plății pentru combustibil și lubrifianți.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

12. Standardele de recunoaștere a cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți ca parte a costurilor sunt calculate pe măsură ce călătoriile sunt efectuate pe baza borderouri. Se face o înscriere în cartea de venituri și cheltuieli în cuantum care nu depășește standardul.
Motiv: paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 ianuarie 2009 nr. 19-12 / 007413.

13. Costul mărfurilor achiziționate pentru implementare ulterioară, se determină pe baza prețului de achiziție a acestora în baza contractului (redus cu suma TVA prezentate de furnizorul de bunuri).
Motiv: paragrafele 8 și 23 ale paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

14. Costul bunurilor achiziționate pentru revânzare este luat în considerare ca parte a costului pe măsură ce bunurile sunt vândute. Toate bunurile vândute sunt evaluate folosind metoda costului mediu.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

15. Sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate pentru bunurile achiziționate în vederea revânzării sunt incluse în costuri pe măsură ce bunurile sunt vândute. În acest caz, sumele TVA sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli ca un rând separat.
Motiv: paragrafele 8 și 23 din paragraful 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 decembrie 2009 Nr. 03-11-06 /2/256.

16. Costurile asociate cu achiziționarea de bunuri, inclusiv costurile de întreținere și transportul mărfurilor, sunt luate în considerare ca parte a costurilor așa cum sunt plătite efectiv.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 septembrie 2011 Nr. 03-11- 02/06/124.

17. O înscriere în evidența veniturilor și cheltuielilor privind recunoașterea materialelor ca parte a costurilor se efectuează pe baza unui ordin de plată (sau a altui document care confirmă plata materialelor sau a cheltuielilor asociate achiziției acestora).

Înregistrarea în registrul de venituri și cheltuieli privind recunoașterea mărfurilor ca parte a costurilor se efectuează pe baza unei facturi de eliberare a mărfurilor către cumpărător.
Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 ianuarie 2010 nr. 03-11-11 / 03, paragraful 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012 Nr. 135n. Contabilitate a costurilor

18. Cheltuielile pentru vânzarea mărfurilor achiziționate în vederea revânzării includ costurile de depozitare și transport a mărfurilor către cumpărător, precum și costurile de deservire a bunurilor, inclusiv costurile de închiriere și întreținere a clădirilor și spațiilor comerciale, costurile de publicitate și remunerația. a intermediarilor care vând produse.

Cheltuielile pentru vânzarea mărfurilor sunt luate în considerare ca parte a costurilor după plata efectivă a acestora.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 aprilie 2010 Nr. 03-11- 06 / 2/59.

19. Cuantumul cheltuielilor (cu excepția cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți) luate în considerare la calcularea impozitului unic în limitele standardelor se calculează trimestrial pe baza de angajamente pe baza cheltuielilor plătite din perioada (de impozitare) de raportare. . O înregistrare a ajustării costurilor normalizate se face în evidența veniturilor și cheltuielilor după calculul corespunzător la sfârșitul perioadei de raportare.
Motiv: clauza 2 din articolul 346.16, clauza 5 din articolul 346.18, articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse.

20. Dobânda pe fonduri împrumutate sunt incluse în cheltuieli în cadrul ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată de 1,8 ori, pentru obligațiile în ruble și un coeficient de 0,8 pentru obligațiile de datorie în moneda straina.
Motiv: clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea pierderilor

21. Un antreprenor individual reduce baza impozabilă pentru anul curent cu întreaga sumă a pierderii pentru ultimii 10 perioade de impozitare. În acest caz, pierderea nu se transferă în acea parte din profitul anului curent, în care cuantumul impozitului unic nu depășește valoarea impozitului minim.
Motiv: paragraful 7 al articolului 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 iulie 2010 Nr. ШС-37-3/6701.

22. Un antreprenor individual include în cheltuieli diferența dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat conform procedurii generale. Includerea crește valoarea pierderilor reportate în viitor.
Motiv: paragraful 4 al clauzei 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Antreprenor individual I.I. Ivanov

Antreprenor individual Ivanov I.I.

COMANDA #3

la aprobarea politicii contabile in scopuri fiscale Moscova 30.12.2016 COMAND:

1. Aproba politica contabila in scopuri fiscale pentru anul 2017 in conformitate cu anexa.
2. Sunt responsabil pentru executarea acestui ordin.

Antreprenor individual I.I. Ivanov Atasamentul 1
la ordinul din 30 decembrie 2016 nr.3

Politica contabila in scopuri fiscale

1. Păstrați evidența fiscală personal.

2. Aplică obiectul impozitării sub forma diferenței dintre venituri și cheltuieli.
Motiv: articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

3. Păstrați automat o carte de venituri și cheltuieli folosind versiunea standard a „1C: Entrepreneur 8”.
Motiv: articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.4 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea din decembrie 6, 2011 Nr. 402-FZ.

4. Înregistrările în registrul de venituri și cheltuieli trebuie făcute pe baza documentelor primare pentru fiecare tranzacție comercială.
Motiv: Clauza 1.1 din Procedură aprobată prin Ordinul nr. 135n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012, partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Contabilitatea bunurilor amortizabile

5. Costul inițial al unui mijloc fix se determină ca suma costurilor efective de achiziție, construcție, fabricație a acestuia în modul prevăzut de legislația contabilă.
Motiv: paragraful 1 din partea 2 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

6. Sub rezerva plății, costul inițial al mijlocului fix, precum și costurile echipamentelor suplimentare ale acestuia (reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) se reflectă în registrul de venituri și cheltuieli în cote egale începând cu trimestrul din la care imobilizarea plătită a fost pusă în funcţiune şi până la sfârşitul anului. La calcularea cotei se ia în considerare valoarea mijloacelor fixe plătite parțial în cuantumul plății parțiale.

7. Ponderea din costul unei imobilizari (imobilizari necorporale) dobandita in perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, supus recunoasterii in perioada de raportare, se determina impartind costul initial la numarul de trimestre ramase pana la sfârşitul anului, inclusiv trimestrul în care sunt îndeplinite toate condiţiile de anulare a costului obiectului la cheltuieli.

8. Dacă se pune în funcțiune un mijloc fix plătit parțial, atunci ponderea valorii acesteia recunoscută în trimestrele curente și rămase până la sfârșitul anului se determină prin împărțirea sumei plății parțiale pentru trimestrul respectiv la numărul de trimestre rămase. până la sfârșitul anului, inclusiv trimestrul în care a fost efectuată plata parțială pentru instalația pusă în funcțiune.
Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16, paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea articolelor de inventar

9. În componența cheltuielilor materiale sunt incluse prețul de achiziție a materialelor, cheltuielile cu comisioanele către intermediari, taxele și taxele vamale de import, costurile de transport, precum și cheltuielile pentru serviciile de informare și consultanță legate de achiziția materialelor. Sumele taxei pe valoarea adăugată plătite furnizorilor la achiziționarea stocurilor sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli ca un rând separat în momentul în care materialele sunt recunoscute drept cheltuieli.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 254, paragraful 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

10. Cheltuielile materiale sunt luate în considerare ca parte a costurilor pe măsură ce sunt plătite. În același timp, costurile materialelor sunt ajustate pentru costul materialelor neutilizate în activități comerciale. Ajustarea este reflectată ca o înregistrare negativă în registrul de venituri și cheltuieli la ultima dată a trimestrului. Pentru a determina cuantumul ajustării se folosește metoda de evaluare a materialelor la costul unei unități de stoc.
Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17, paragraful 2 al articolului 346.16, paragraful 1 al articolului 252, paragraful 8 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.

11. Cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți în limitele standardelor sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor cu materialele. Data recunoașterii cheltuielilor este data plății pentru combustibil și lubrifianți.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

12. Standardele de recunoaștere a cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți ca parte a costurilor sunt calculate pe măsură ce călătoriile sunt efectuate pe baza foilor de parcurs. Se face o înscriere în cartea de venituri și cheltuieli în cuantum care nu depășește standardul.
Motiv: paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 ianuarie 2009 nr. 19-12 / 007413.

13. Costul bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare se stabilește pe baza prețului de achiziție a acestora conform contractului (redus cu valoarea TVA prezentată de furnizorul de bunuri).
Motiv: paragrafele 8 și 23 ale paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

14. Costul bunurilor achiziționate pentru revânzare este luat în considerare ca parte a costului pe măsură ce bunurile sunt vândute. Toate bunurile vândute sunt evaluate folosind metoda costului mediu.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

15. Sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate pentru bunurile achiziționate în vederea revânzării sunt incluse în costuri pe măsură ce bunurile sunt vândute. În acest caz, sumele TVA sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli ca un rând separat.
Motiv: paragrafele 8 și 23 din paragraful 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 decembrie 2009 Nr. 03-11-06 /2/256.

16. Costurile asociate cu achiziționarea de bunuri, inclusiv costurile de întreținere și transportul mărfurilor, sunt luate în considerare ca parte a costurilor așa cum sunt plătite efectiv.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 8 septembrie 2011 Nr. 03-11- 02/06/124.

17. O înscriere în evidența veniturilor și cheltuielilor privind recunoașterea materialelor ca parte a costurilor se efectuează pe baza unui ordin de plată (sau a altui document care confirmă plata materialelor sau a cheltuielilor asociate achiziției acestora).

Înregistrarea în registrul de venituri și cheltuieli privind recunoașterea mărfurilor ca parte a costurilor se efectuează pe baza unei facturi de eliberare a mărfurilor către cumpărător.
Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 ianuarie 2010 nr. 03-11-11 / 03, paragraful 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012 Nr. 135n. Contabilitate a costurilor

18. Cheltuielile pentru vânzarea mărfurilor achiziționate în vederea revânzării includ costurile de depozitare și transport a mărfurilor către cumpărător, precum și costurile de deservire a bunurilor, inclusiv costurile de închiriere și întreținere a clădirilor și spațiilor comerciale, costurile de publicitate și remunerația. a intermediarilor care vând produse.

Cheltuielile pentru vânzarea mărfurilor sunt luate în considerare ca parte a costurilor după plata efectivă a acestora.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 aprilie 2010 Nr. 03-11- 06 / 2/59.

19. Cuantumul cheltuielilor (cu excepția cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți) luate în considerare la calcularea impozitului unic în limitele standardelor se calculează trimestrial pe baza de angajamente pe baza cheltuielilor plătite din perioada (de impozitare) de raportare. . O înregistrare a ajustării costurilor normalizate se face în evidența veniturilor și cheltuielilor după calculul corespunzător la sfârșitul perioadei de raportare.
Motiv: clauza 2 din articolul 346.16, clauza 5 din articolul 346.18, articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse.

20. Dobânda pentru fondurile împrumutate este inclusă în cheltuieli în cadrul ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată de 1,8 ori, pentru obligațiile în ruble și un coeficient de 0,8 pentru obligațiile de datorie în valută străină.
Motiv: clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea pierderilor

21. Un antreprenor individual reduce baza impozabilă pentru anul curent cu întreaga sumă a pierderii din ultimele 10 perioade fiscale. În acest caz, pierderea nu se transferă în acea parte din profitul anului curent, în care cuantumul impozitului unic nu depășește valoarea impozitului minim.
Motiv: paragraful 7 al articolului 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 iulie 2010 Nr. ШС-37-3/6701.

22. Un antreprenor individual include în cheltuieli diferența dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat conform procedurii generale. Includerea crește valoarea pierderilor reportate în viitor.
Motiv: paragraful 4 al clauzei 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.