1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Organizația are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat, dacă, în urma rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația depune o notificare privind trecerea la sistemul de impozitare simplificat, veniturile determinate în conformitate cu prezentul cod. nu a depășit 45 de milioane de ruble.

Valoarea sumei maxime a venitului organizației specificată în primul paragraf al prezentului alineat, care restricționează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării până la 31 decembrie a anului curent de către coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic următor.

Restricția de venit stabilită de primul paragraf al prezentului alineat nu se aplică organizațiilor despre care informațiile sunt înscrise în registrul unificat de stat. entitati legale pe baza articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la intrarea în vigoare a părții întâi Cod Civil Federația Rusă„, depunând o notificare privind trecerea la un sistem simplificat de impozitare de la 1 ianuarie 2015.

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale;

3) asigurători;

4) fonduri de pensii nestatale;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști de pe piață hârtii valoroase;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații care desfășoară activități pentru organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocați, precum și alte forme de formații de avocați;

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

12) expirat

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică:

asupra organizațiilor capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații acestora este de cel puțin 50 la sută, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută;

pe organizații non-profit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și companiile de afaceri, unici fondatori care sunt societăți de consum și uniunile acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu legea menționată;

celor stabilite în conformitate cu lege federala din 23 august 1996 N 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică a statului” de către instituțiile științifice bugetare și autonome, societățile economice și parteneriatele economice ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale (programe de calculatoare electronice, date baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), drepturi exclusive care aparțin instituțiilor științifice specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);

pentru organizațiile educaționale înființate în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2012 N 273-FZ „Cu privire la educația în Federația Rusă” educatie inalta, care sunt bugetare şi institutii autonome, companiile economice și parteneriatele economice, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție ( know-how), drepturile exclusive cărora le aparțin organizațiilor educaționale specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);

15) organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

16) organizații a căror valoare reziduală a activelor imobilizate, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 100 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, se iau în considerare activele fixe care sunt supuse deprecierii și care sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod;

17) instituții de stat și bugetare;

18) organizații străine;

19) organizațiile și întreprinzătorii individuali care nu au notificat trecerea la un sistem de impozitare simplificat în termenele stabilite la alin. 1 și 2 din prezentul Cod;

20) organizații de microfinanțare;

21) agenții private de ocupare a forței de muncă care desfășoară activități de asigurare a forței de muncă pentru angajați (personal).

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care, în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod, au trecut la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pentru una sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, au dreptul să aplice regimul simplificat. sistemul de impozitare în raport cu alte tipuri de activități antreprenoriale pe care le desfășoară. În același timp, restricțiile privind numărul de angajați și costul mijloacelor fixe stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali sunt determinate pe baza tuturor tipurilor de activități desfășurate de aceștia, și valoare limită venituri, stabilite prin paragraful 2 Acest articol, este determinată de acele tipuri de activități a căror impozitare se desfășoară în conformitate cu regim general impozitare.

Cod Fiscal RF Articolul 346.12 Contribuabili

2. Aplicarea sistemului simplificat de impozitare de către organizații prevede eliberarea acestora de obligația de a plăti impozitul pe profitul organizațiilor, impozitul pe proprietatea organizațiilor și impozitul unificat. impozitul social. Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu vor fi recunoscute drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită. în conformitate cu prezentul Cod.Cod.

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare plătesc prime de asigurare pentru obligativitatea asigurare de pensieîn conformitate cu legislația Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 3 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

3. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către întreprinzătorii individuali prevede eliberarea acestora de obligația de plată a impozitului pe venit indivizii(în raport cu veniturile din activitatea de întreprinzător), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în legătură cu bunurile utilizate pentru activitatea de întreprinzător) și impozitul social unificat (în raport cu veniturile primite din activitatea de întreprinzător, precum și plățile și alte remunerații acumulate). de către ei în beneficiul persoanelor). Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscuți drept contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată plătibilă în conformitate cu prezentul cod atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită. în conformitate cu prezentul Cod.

Întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Alte taxe sunt plătite de întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele.

4. Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, procedura actuală de menținere tranzactii cu numerar si procedura de prezentare a rapoartelor statistice.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali prevăzute de prezentul cod.

Articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse - Contribuabilși

1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Organizația are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat, dacă, în urma rezultatelor celor nouă luni ale anului în care organizația depune cerere de trecere la sistemul de impozitare simplificat, veniturile determinate în conformitate cu prezentul cod. nu depășește 15 milioane de ruble.

Valoarea sumei maxime a venitului organizației specificată în paragraful unu din prezentul alineat, care restricționează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării printr-un coeficient de deflator stabilit anual pentru fiecare an calendaristic următor și luând în considerare modificările prețurilor de consum pentru bunuri (lucrări, servicii) în Federația Rusă pentru anul calendaristic precedent, precum și coeficienții deflator care au fost aplicați în conformitate cu acest alineat anterior. Coeficientul deflator este determinat și supus publicării oficiale în modul prescris de Guvernul Federației Ruse.

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006 a modificat paragraful 3 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2007.

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;

3) asigurători;

4) fonduri de pensii nestatale;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații și antreprenori individuali implicați în afaceri cu jocuri de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocați, precum și alte forme de formații de avocați;

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50 la sută, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută, organizațiilor non-profit, inclusiv organizațiilor de cooperare a consumatorilor care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-I „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și societăți comerciale ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu legea menționată;

15) organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

16) organizaţii a căror valoare reziduală a mijloacelor fixe şi active necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, depășește 100 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, sunt luate în considerare activele fixe și imobilizările necorporale, care sunt supuse amortizarii și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod;

17) instituţiile bugetare;

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 18 al paragrafului 3 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

18) organizații străine.

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali, transferați în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități din unul sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare în raport cu alte tipuri de activități antreprenoriale pe care le desfășoară. Totodată, restricțiile privind numărul de angajați și costul activelor fixe și imobilizărilor necorporale stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali sunt determinate pe baza tuturor tipurilor de activități pe care le desfășoară, precum și a sumei maxime de Veniturile stabilite la paragraful 2 al prezentului articol sunt determinate de acele tipuri de activități a căror impozitare se efectuează în conformitate cu regimul general de impozitare.

Articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura și condițiile pentru începerea și încetarea aplicării sistemului simplificat de impozitare

Legile federale Nr. 205-FZ din 29 decembrie 2004 și Nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 au modificat acest Cod și vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare, depun în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului din care contribuabilii trec la un sistem de impozitare simplificat, la organul fiscal la adresa declarația de locație (locul de reședință). În același timp, organizațiile din cererea de tranziție la un sistem simplificat de impozitare raportează valoarea venitului pentru nouă luni ale anului curent, precum și numărul mediu de angajați pentru perioada specificată și valoarea reziduală a activelor fixe și active necorporale de la 1 octombrie a anului curent.

Alegerea obiectului impozitării se efectuează de către contribuabil înainte de începerea perioada fiscala care a introdus pentru prima dată sistemul simplificat de impozitare. În cazul modificării obiectului de impozitare ales în urma depunerii cererii de trecere la un sistem simplificat de impozitare, contribuabilul este obligat să notifice organul fiscal cu privire la aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent anului în care sistemul simplificat de impozitare. a fost aplicat mai întâi.

În conformitate cu Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005, contribuabilii care au trecut la un sistem de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2003 și au ales venitul ca obiect de impozitare au dreptul să modifice obiectul de impozitare de la 1 ianuarie. , 2006 prin sesizarea organului fiscal cel târziu la 20 decembrie 2005

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 2 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

2. Organizație nou înființată și nou înregistrată antreprenor individual are dreptul de a solicita trecerea la un sistem de impozitare simplificat în termen de cinci zile de la data înregistrării în Autoritatea taxelor specificate în certificatul de înregistrare la organul fiscal, eliberat în conformitate cu paragraful doi al paragrafului 2 din prezentul Cod. În acest caz, organizația și întreprinzătorul individual au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la data înregistrării lor la organul fiscal, indicată în certificatul de înregistrare la organul fiscal.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care, în conformitate cu reglementările acte juridice organele reprezentative ale districtelor municipale și districtelor orașelor, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg privind sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, până la sfârșitul anului calendaristic curent, au încetat a fi contribuabili ai unui impozit unic pe venitul imputat, au dreptul, în baza unei cereri, de a trece în sistemul simplificat de impozitare de la începutul lunii în care le-a încetat obligația de a plăti un singur impozit pe venitul imputat.

3. Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare nu au dreptul să treacă la un alt regim de impozitare înainte de sfârșitul perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 4 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

4. În cazul în care, în urma rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și subparagrafele 1 și 3 din paragraful 1 din prezentul Cod, a depășit 20 de milioane de ruble și (sau) în timpul raportării (impozit). ) perioadă în care a avut loc o nerespectare a cerințelor prevăzute la alin. 3 și 4 din art. 346.12 și alin. 3 din prezentul cod, un astfel de contribuabil se consideră că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului în care este permis excesul specificat și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.

În același timp, sumele impozitelor de plătit atunci când se utilizează un regim de impozitare diferit sunt calculate și plătite în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. Contribuabilii menționați în prezentul alineat nu plătesc penalități și amenzi pentru întârzierea plăților lunare în trimestrul în care acești contribuabili au trecut la un alt regim de impozitare.

Cuantumul plafonului de venit al contribuabilului specificat în primul paragraf al prezentei clauze, care restrânge dreptul contribuabilului de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este supus indexării în modul prevăzut în clauza 2 din prezentul Cod.

Legea federală nr. 268-FZ din 30 decembrie 2006 a modificat paragraful 5 din prezentul cod, care va intra în vigoare la o lună de la publicarea oficială a legii federale menționate.

5. Contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la un alt regim de impozitare, efectuată în conformitate cu alin.4 al prezentului articol, în termen de 15 zile calendaristice de la expirarea perioadei (de impozitare) de raportare.

6. Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un alt regim de impozitare de la începutul anului calendaristic, comunicând aceasta organului fiscal până la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la un alt regim de impozitare. regimul de impozitare.

7. Un contribuabil care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat.

Articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse - Obiecte de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Obiectul impozitării sunt:

venituri minus cheltuieli.

2. Alegerea obiectului impozitării se realizează chiar de către contribuabil, cu excepția cazului prevăzut la alineatul (3) al prezentului articol. Obiectul impozitării nu poate fi modificat de către contribuabil în termen de trei ani de la începerea aplicării sistemului simplificat de impozitare.

3. Contribuabilii care sunt părți la un contract de parteneriat simplu (acord de activitate în comun) sau la un acord de administrare fiduciară a proprietății vor aplica veniturile reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

Articolul 346.15. Procedura de determinare a venitului

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare următoarele venituri:

Articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de determinare a venitului

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare următoarele venituri:

venituri din vânzări determinate în conformitate cu prezentul Cod;

venitul neexploatare determinat în conformitate cu prezentul Cod.

La stabilirea obiectului impozitării nu se iau în considerare veniturile prevăzute de prezentul cod.

Venituri sub formă de dividende primite, care sunt impozitate agent fiscalîn conformitate cu prevederile articolelor 214 și 275 din prezentul cod.

Articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de determinare a cheltuielilor

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006, în vigoare la 1 ianuarie 2007 și Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007, în vigoare la 1 ianuarie 2008 și aplicabilă raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie , 2007, prezentul Cod a fost modificat.

Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat paragraful 1 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

1. În sensul prezentului capitol, data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) la casierie, primirea altor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate. , precum și rambursarea datoriei (plata) către contribuabil în alt mod (metoda numerar).

Atunci când un cumpărător folosește un bilet la ordin în decontările de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate dobândite de acesta, data primirii veniturilor de la contribuabil este data plății biletului la ordin (ziua primirii fondurilor de la emitentul sau altă persoană responsabilă în temeiul biletului la ordin specificat) sau în ziua în care contribuabilul transferă biletul la ordin menționat prin aviz terț.

În cazul în care un contribuabil returnează sume primite anterior ca plată anticipată pentru livrarea de bunuri, prestarea de muncă, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate, venitul din perioada fiscală (de raportare) în care a fost făcută decontul este redus cu cuantumul returului.

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006, în vigoare la 1 ianuarie 2007, și Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007, în vigoare la 1 ianuarie 2008 și aplicabilă raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie, 2007, paragraful 2 din prezentul Cod a fost modificat

2. Cheltuielile unui contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă. În sensul prezentului capitol, plata pentru bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate este recunoscută ca încetarea obligației contribuabilului - cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate față de vânzător, care este direct legat de furnizarea acestor bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) transferul drepturilor de proprietate. În acest caz, cheltuielile sunt contabilizate drept cheltuieli, ținând cont de următoarele caracteristici:

1) cheltuielile materiale (inclusiv cheltuielile pentru achiziționarea de materii prime și materiale), precum și costurile cu forța de muncă - la momentul rambursării datoriilor prin debitarea fondurilor din contul curent al contribuabilului, plata de la casierie, iar în cazul unei alte metode de rambursare a datoriilor - la momentul rambursării. O procedură similară se aplică pentru plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (inclusiv imprumuturi bancare) și la plata unor servicii ale terților. În același timp, costurile de achiziție a materiilor prime și materialelor sunt luate în considerare ca parte a costurilor, deoarece aceste materii prime și materiale sunt anulate în producție;

2) costul achitării costului bunurilor cumpărate pentru implementare ulterioară, - pe măsură ce mărfurile specificate sunt vândute. Contribuabilul are dreptul de a utiliza una dintre următoarele metode de evaluare a bunurilor achiziționate în scopuri fiscale:

la costul primului până la momentul achiziției (FIFO);

cu costul celei mai recente achiziții (LIFO);

la un cost mediu;

cu preţul unei unităţi de mărfuri.

Cheltuielile legate direct de vânzarea acestor bunuri, inclusiv cheltuielile de depozitare, întreținere și transport, sunt luate în considerare ca cheltuieli după ce sunt efectiv plătite;

3) cheltuieli pentru plata impozitelor si taxelor - in cuantumul efectiv platit de contribuabil. În cazul în care există o datorie de plată a impozitelor și taxelor, costurile rambursării acesteia sunt luate în considerare ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade de raportare (de impozitare) în care contribuabilul rambursează datoria specificată;

4) cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, finalizarea, utilajele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către însuși contribuabilul) a imobilizărilor necorporale, contabilizate în modul prevăzut de paragraful 3 al prezentului Cod, se reflectă în ultima zi a perioadei de raportare (de impozitare) în cuantumul sumelor plătite. Totodată, aceste cheltuieli sunt luate în considerare doar pentru activele fixe și imobilizările necorporale utilizate în implementarea activităților antreprenoriale;

5) atunci când un contribuabil emite o cambie către vânzător ca plată pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, costurile de achiziție a respectivelor bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate sunt luate în considerare după plata respectivei facturi. Atunci când contribuabilul transferă vânzătorului în plată pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate un bilet la ordin emis de un terț, costurile de achiziție a bunurilor (lucrări, servicii) și (sau) proprietății menționate. drepturile sunt luate în considerare de la data transferului respectivului bilet la ordin pentru bunurile (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate achiziționate. Costurile specificate în acest paragraf sunt luate în considerare pe baza prețului contractului, dar nu mai mult decât suma obligație de datorie specificate în factură.

(3) Contribuabilii care determină veniturile și cheltuielile în conformitate cu prezentul capitol nu iau în considerare în scopuri de impozitare diferențele de sumă ca parte a veniturilor și cheltuielilor dacă, în condițiile contractului, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest Cod cu clauza 4, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

4. Atunci când un contribuabil transferă de la un obiect de impozitare sub formă de venit la un obiect de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor, cheltuielile aferente perioadelor fiscale în care obiectul impozitării sub formă de venitul a fost aplicat, la calcul baza de impozitare nu sunt luate în considerare.

Articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse - Baza de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

(1) În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual.

(2) În cazul în care obiectul impozitării este venitul unei organizații sau al unui antreprenor individual, redus cu suma cheltuielilor, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, diminuată cu suma cheltuielilor.

3. Venituri si cheltuieli exprimate in moneda straina sunt luate în considerare împreună cu veniturile și cheltuielile exprimate în ruble. În același timp, veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină sunt recalculate în ruble la cursul de schimb oficial Banca centrala Federația Rusă, stabilită la data încasării veniturilor și (sau) la data cheltuielilor.

4. Veniturile primite în natură se înregistrează la prețurile pieței.

5. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

6. Un contribuabil care aplică venituri reduse cu suma cheltuielilor ca obiect al impozitării trebuie să plătească impozitul minim în modul prevăzut de prezentul alineat.

Sumă impozitul minim calculat pentru perioada fiscală în cuantum de 1 la sută din baza de impozitare, care este venitul determinat în conformitate cu prezentul cod.

Impozitul minim se plătește dacă pentru perioada fiscală valoarea impozitului calculat conform procedurii generale este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

Contribuabilul are dreptul, în următoarele perioade fiscale, să includă cuantumul diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv majorarea sumei pierderi care pot fi reportate în conformitate cu prevederile clauzei 7 din prezentul articol.

7. Un contribuabil care utilizează venituri reduse cu valoarea cheltuielilor ca obiect de impozitare are dreptul de a reduce baza de impozitare calculată la sfârșitul perioadei fiscale cu valoarea pierderii primite la sfârșitul perioadelor fiscale anterioare în care contribuabilul a aplicat sistemul de impozitare simplificat şi a folosit venitul ca obiect de impozitare.redus cu cost. În acest caz, pierderea se înțelege ca fiind excesul de cheltuieli determinat în conformitate cu prezentul Cod față de venitul determinat în conformitate cu prezentul Cod.

Pierderea specificată în această clauză nu poate reduce baza de impozitare cu mai mult de 30 la sută. În acest caz, partea rămasă din pierdere poate fi reportată în următoarele perioade fiscale, dar nu mai mult de 10 perioade fiscale.

Contribuabilul este obligat să păstreze documente care confirmă cuantumul pierderii suferite și suma cu care s-a redus baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe toată perioada exercitării dreptului de reducere a bazei de impozitare cu valoarea pierderii.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea altor regimuri de impozitare nu este acceptată la trecerea la sistemul de impozitare simplificat.

Pierderea primită de contribuabil la aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu este acceptată la trecerea la alte regimuri de impozitare.

8. Contribuabilii transferați pentru anumite tipuri de activități pentru a plăti un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod, țin evidență separată a veniturilor și cheltuielilor în cadrul diferitelor regimuri fiscale speciale. În cazul în care este imposibilă împărțirea cheltuielilor la calcularea bazei de impozitare pentru impozitele calculate în diferite regimuri speciale de impozitare, aceste cheltuieli se repartizează proporțional cu cotele din venit în suma totală a veniturilor încasate în aplicarea acestor regimuri speciale de impozitare.

Articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse - Perioada fiscală. Perioadă de raportare

1. Un an calendaristic este recunoscut ca perioadă fiscală.

2. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an și nouă luni ale unui an calendaristic.

Articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse - Cote de impozitare

1. Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare se stabilește la 6 la sută.

2. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare se stabilește la 15 la sută.

Articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse - Procedura de calcul și plată a impozitului

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Impozitul se calculează ca fiind corespunzător cota de impozitare procent din baza de impozitare.

2. Cuantumul impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale este determinat de contribuabil în mod independent.

3. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei de raportare. perioada de impozitare până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, de la luarea în considerare a sumelor de plăți anticipate de impozit calculate anterior.

Suma impozitului (plăți în avans) calculată pentru perioada fiscală (de raportare) este redusă de contribuabilii menționați cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și cu privire la valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. În același timp, cuantumul impozitului (plățile în avans) nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută.

4. Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, la sfarsitul fiecarei perioade de raportare, calculeaza cuantumul platii anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare si a venitului efectiv primit, diminuat cu suma de cheltuieli, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior.

5. Sumele plăților anticipate ale impozitului calculate anterior vor fi luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru perioadă de raportareși valoarea impozitului pentru perioada fiscală.

6. Plata impozitului și plăților în avans se face la locația organizației (locul de reședință al unui antreprenor individual).

7. Impozitul de plătit la sfârşitul perioadei fiscale se plăteşte cel târziu la termenul stabilit pentru depunerea declaraţiilor fiscale pentru perioada fiscală relevantă la alin. 1 şi 2 din prezentul Cod.

Plățile în avans ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.

Articolul 346.22 din Codul fiscal al Federației Ruse - Creditarea sumelor fiscale

Legea federală nr. 183-FZ din 28 decembrie 2004 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2005.

Sumele taxelor sunt creditate în conturile autorităților Trezoreria Federală pentru repartizarea ulterioară a acestora către bugetele de toate nivelurile și bugetele de stat fonduri extrabugetareîn conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse.

Articolul 346.23 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Înapoierea taxei

Legea federală nr. 137-FZ din 27 iulie 2006 a modificat paragraful 1 din prezentul Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2007.

1. Organizațiile plătitoare de impozite la expirarea perioadei fiscale (de raportare) depun declarații fiscale la autoritățile fiscale de la sediul lor.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun de către organizațiile plătitoare până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare corespunzătoare.

2. Contribuabili - întreprinzătorii persoane fizice la expirarea perioadei fiscale depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile de la încheierea perioadei de raportare corespunzătoare.

Legea federală nr. 58-FZ din 29 iunie 2004 a modificat paragraful 3 din prezentul cod, care va intra în vigoare la o lună de la publicarea oficială a legii federale menționate.

3. Forma declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse - Contabilitatea fiscală

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a reformulat acest cod și va intra în vigoare la 1 ianuarie 2006.

Contribuabilii sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, formularul și procedura de completare care sunt aprobate de Minister. al Finanțelor Federației Ruse.

Articolul 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Caracteristici ale calculării bazei de impozitare la trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la alte regimuri de impozitare și la trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare

Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2006.

1. Organizațiile care, anterior trecerii la sistemul de impozitare simplificat, au utilizat metoda de angajamente la calculul impozitului pe profit, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

(1) de la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat, baza de impozitare va include sumele de bani primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat cu titlu de plată în temeiul convențiilor, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la sistemul simplificat. sistemul de impozitare;

3) nu sunt incluse în baza de impozitare bani lichizi primite după trecerea la un sistem simplificat de impozitare, dacă conform regulilor contabilitate fiscală conform metodei de angajamente, aceste sume au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe profit;

4) cheltuielile efectuate de organizație după trecerea la sistemul de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deductibile din baza de impozitare la data implementării lor, dacă astfel de cheltuieli au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sau la data plata, dacă plata a fost efectuată după organizațiile de tranziție pentru sistemul simplificat de impozitare;

5) fondurile plătite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru a plăti cheltuielile organizației nu sunt deduse din baza de impozitare, dacă înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit. în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a reformulat paragraful 2 din prezentul cod, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

2. Organizațiile care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit al organizațiilor prin metoda de angajamente, respectă următoarele reguli:

1) sunt recunoscute ca venituri venituri în cuantumul încasărilor din vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii, transferul dreptului de proprietate) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, a căror plată (plată parțială) a fost care nu au fost efectuate înainte de data trecerii la calculul bazei de impozitare pentru baza de acumulare a impozitului pe venit;

2) cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli pentru achiziția în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) care nu au fost plătite (plătite parțial) de către contribuabil înainte de data trecerii la calcul. a bazei de impozitare a impozitului pe venit pe bază de angajamente, dacă nu este prevăzut altfel de capitolul 25 din prezentul cod.

Veniturile și cheltuielile specificate la subparagrafele 1 și 2 din prezentul alineat vor fi recunoscute ca venituri (cheltuieli) ale lunii de tranziție la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit, folosind metoda de angajamente.

2.1. Atunci când o organizație trece la sistemul de impozitare simplificat, contabilitatea fiscală la data unei astfel de tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate (construite, fabricate) și a activelor necorporale achiziționate (create de organizația însăși) care au fost plătite înainte de tranziție. la sistemul simplificat de impozitare, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația însăși) și cuantumul amortizarii acumulate în conformitate cu cerințele capitolului 25 din prezentul cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru o organizație care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod, contabilitatea fiscală de la data acestei tranziții reflectă valoarea reziduală a dobândită (construită). , fabricate) active fixe și dobândite (create de societatea însăși) organizație) de active necorporale, determinate pe baza valorii lor reziduale la momentul trecerii la plata impozitului agricol unificat, redusă cu suma cheltuielilor determinată în modalitatea prevăzută de paragraful 2 al paragrafului 4 din prezentul cod, pentru perioada de aplicare a capitolului 26.1 din prezentul cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru o organizație care aplică sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu Capitolul 26.3 din prezentul Cod, contabilitatea fiscală de la data acestei tranziții reflectă valoarea reziduală a activelor fixe dobândite (construite, fabricate) și a imobilizărilor necorporale dobândite (create de organizația însăși) care au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sub forma diferenței de preț de achiziție (construcție). , fabricarea, crearea de către organizația însăși) a activelor fixe și a activelor necorporale și valoarea amortizarii acumulate în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse privind contabilitatea contabilă, pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare sub forma a unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a reformulat paragraful 3 din prezentul cod, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

3. În cazul în care o organizație trece de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare (cu excepția sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități) și are active imobilizate și imobilizări necorporale, costurile de achizitie (constructie, fabricatie, creare de catre organizatia propriu-zisa, finalizare, dotare suplimentara, reconstructie, modernizare si reechipare tehnica) din care nu sunt transferate (nu sunt transferate in totalitate) la cheltuieli pentru perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare in modul prevăzut de paragraful 3 al prezentului cod, în contabilitatea fiscală de la data transferului, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale se determină prin reducerea costului (valoarea reziduală determinată la momentul trecerii la sistemul de impozitare simplificat). ) din aceste imobilizari si imobilizari necorporale cu suma cheltuielilor determinata pentru perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a cheltuielilor in timp dke, prevăzute la paragraful 3 din prezentul Cod.

4. La trecerea de la alte regimuri de impozitare la un sistem de impozitare simplificat și de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, întreprinzătorii individuali aplică regulile prevăzute la clauzele 2.1 și 3 din prezentul articol.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest cod cu clauza 5, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

5. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au aplicat anterior regimul general de impozitare, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată calculate și plătite de contribuabilul taxei pe valoarea adăugată din sumele de plată, plata parțială primită înainte de trecerea la sistemul simplificat impozitarea pe seama livrării viitoare de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii sau transferul drepturilor de proprietate, efectuate în perioada ulterioară trecerii la sistemul de impozitare simplificat, sunt deductibile în ultima perioadă fiscală anterioară lunii trecerii contribuabilului de taxa pe valoarea adăugată la sistemul de impozitare simplificat, dacă sunt disponibile documente, care să indice restituirea sumelor taxei către cumpărători în legătură cu trecerea contribuabilului la un sistem de impozitare simplificat.

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a completat acest cod cu clauza 6, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2008.

6. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, la trecerea la regimul general de impozitare, respectă următoarea regulă: sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate unui contribuabil care utilizează sistemul de impozitare simplificat atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii). , drepturi de proprietate) care nu au fost incluse în cheltuielile deductibile din baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, sunt acceptate spre deducere la trecerea la regimul general de impozitare în modul prevăzut de capitolul 21 din prezentul cod pentru contribuabilii taxei pe valoarea adăugată. .

Articolul 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse - Caracteristicile aplicării unui sistem simplificat de impozitare de către întreprinzătorii individuali pe baza unui brevet

Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 a modificat acest Cod. Modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2008.

1. Antreprenorii individuali care desfășoară unul dintre tipurile de activități antreprenoriale enumerate la paragraful 2 al prezentului articol au dreptul de a trece la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet.

În acest caz, acestea sunt supuse normelor stabilite prin prezentul Cod, ținând cont de specificul prevăzut de prezentul articol.

2. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet este permisă întreprinzătorilor individuali care nu implică angajații în activitățile lor de afaceri, inclusiv în baza unor contracte de drept civil, și care desfășoară unul dintre următoarele tipuri de activități comerciale:

1) repararea și croitoria articolelor de îmbrăcăminte, blană și piele, pălării și produse din mercerie textilă, reparații, croitorie și tricotaje de tricotaje;

2) repararea, colorarea și croitoria încălțămintei;

3) realizarea pantofilor din pâslă;

4) producția de mercerie textilă;

5) producerea si repararea merceriei metalice, chei, numere de inmatriculare, indicatoare stradale;

6) producerea de coroane de doliu, flori artificiale, ghirlande;

7) producerea de garduri, monumente, coroane metalice;

8) producerea și repararea mobilierului;

9) producerea și restaurarea covoarelor și covoarelor;

10) repararea și întreținerea echipamentelor radio-electronice de uz casnic, mașinilor și aparatelor de uz casnic, repararea și fabricarea produselor metalice;

11) producerea de echipamente de pescuit sportiv;

12) urmărirea și gravarea bijuteriilor;

13) producția și repararea de jocuri și jucării, cu excepția jocurilor pe calculator;

14) fabricarea produselor meșteșugurilor de artă populară;

15) producția și repararea de bijuterii, bijuterii;

16) producția de lână smulsă, piei și piei brute de bovine, cabaline, ovine, caprine și porci;

17) îmbrăcarea și vopsirea pieilor de animale;

18) îmbrăcarea și vopsirea blănurilor;

19) prelucrarea lânii spălate cu taxă în fire tricotate;

20) pieptene de lână;

21) îngrijirea animalelor de companie;

22) protecția livezilor, livezilor și a spațiilor verzi de dăunători și boli;

23) producerea de unelte agricole din materialul clientului;

24) repararea și fabricarea ustensilelor și ceramicii de taș;

25) fabricarea și repararea bărcilor din lemn;

26) repararea echipamentelor turistice și inventar;

27) tăierea lemnului;

28) lucrări de gravură pe metal, sticlă, porțelan, lemn, ceramică;

29) Fabricare și tipărire carti de vizitași carduri de invitație

30) fotocopiere, legare, cusături, borduri, lucrari de carton;

31) lustruirea pantofilor;

32) activitate în domeniul fotografiei;

33) producție, montaj, distribuție și proiecție de filme;

34) întreținerea și repararea autovehiculelor;

35) prestarea altor tipuri de servicii pentru întreținerea autovehiculelor (spălarea, lustruirea, aplicarea straturilor de protecție și decorative pe caroserie, curățarea interiorului, remorcare);

36) prestarea serviciilor de toastmaster, actor la serbări, acompaniament muzical de ceremonii;

37) prestarea de servicii de către frizerii și saloanele de înfrumusețare;

38) servicii de transport auto;

39) furnizarea de servicii de secretariat, editorial și de traducere;

40) întreținerea și repararea mașinilor de birou și calculatoarelor;

41) înregistrarea monofonică și stereofonică a vorbirii, cântului, interpretarea instrumentală a clientului pe bandă magnetică, CD. Reînregistrare de lucrări muzicale și literare pe bandă magnetică, CD;

42) servicii de supraveghere și îngrijire a copiilor și a bolnavilor;

43) servicii de curatenie rezidentiala;

44) servicii de menaj;

45) repararea și construcția de locuințe și alte clădiri;

46) realizarea lucrărilor de instalaţii, instalaţii electrice, sanitare şi de sudare;

47) servicii de design interior spaţii de locuitși servicii de decorare;

48) servicii de receptie de sticla si materii prime secundare, cu exceptia fierului vechi;

49) tăierea sticlei și oglinzilor, prelucrarea artistică a sticlei;

50) servicii de vitrare pentru balcoane si loggii;

51) servicii de băi, saune, solarii, săli de masaj;

52) servicii de instruire, inclusiv în cercuri plătite, studiouri, cursuri și servicii de îndrumare;

53) servicii de coaching;

54) servicii în economie verde și floricultura decorativă;

55) producția de pâine și produse de cofetărie;

56) leasing (închiriere) propriu imobiliare, inclusiv apartamente și garaje;

57) servicii de hamali în gări, stații de autobuz, terminale aeriene, aeroporturi, porturi maritime și fluviale;

58) servicii veterinare;

59) servicii de toaletă cu plată;

60) servicii funerare;

61) servicii de patrule stradale, paznici, paznici si paznici.

3. Decizia privind posibilitatea aplicării de către întreprinzătorii individuali a sistemului simplificat de impozitare bazat pe brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse se ia de legile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse. În același timp, legile entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc liste specifice de tipuri de activități antreprenoriale (în limitele prevăzute la paragraful 2 al acestui articol), pentru care antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem de impozitare simplificat bazat pe pe un brevet.

Adoptarea de către entitățile constitutive ale Federației Ruse a deciziilor privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet nu împiedică astfel de întreprinzători individuali să aplice, la alegerea lor, sistemul simplificat de impozitare prevăzut de prezentul cod. În același timp, trecerea de la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet la ordine generală aplicarea sistemului de impozitare simplificat și invers se poate realiza numai după expirarea perioadei pentru care se eliberează brevetul.

4. Un document care atestă dreptul întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare în baza unui brevet este un brevet eliberat unui antreprenor individual de către o autoritate fiscală pentru desfășurarea unuia dintre tipurile de activități antreprenoriale prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol. .

Forma unui brevet este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Un brevet se eliberează la alegerea contribuabilului pentru una dintre următoarele perioade: trimestru, șase luni, nouă luni, an calendaristic.

5. Cererea de brevet se depune de către întreprinzătorul individual la organul fiscal de la locul în care întreprinzătorul individual este înregistrat la organul fiscal cu cel mult o lună înainte ca întreprinzătorul individual să aplice sistemul simplificat de impozitare pe baza unui brevet.

Forma acestei cereri este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Autoritatea fiscală este obligată în termen de zece zile să elibereze un brevet unui întreprinzător individual sau să îl notifice cu privire la refuzul eliberării brevetului.

Forma unei notificări de refuz de a acorda un brevet este aprobată de organismul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

La eliberarea unui brevet se completează și duplicatul acestuia, care este stocat la organul fiscal.

Un brevet este valabil numai pe teritoriul subiectului Federației Ruse pe teritoriul căruia a fost eliberat.

Un contribuabil care deține un brevet are dreptul să solicite un alt brevet pentru a aplica sistemul de impozitare simplificat bazat pe un brevet pe teritoriul altui subiect al Federației Ruse.

6. Costul anual al unui brevet de invenție se determină ca cota de impozitare corespunzătoare prevăzută la alin.1 din prezentul cod, procentul din valoarea stabilită pentru fiecare tip de activitate de întreprinzător prevăzut la alin.2 al prezentului articol, potențial de încasat de către un antreprenor individual. venit anual.

În cazul în care un antreprenor individual primește un brevet pentru mai mult de Pe termen scurt(trimestru, șase luni, nouă luni) costul brevetului este supus recalculării în funcție de durata perioadei pentru care a fost eliberat brevetul.

7. Valoarea venitului anual care poate fi obținut de un antreprenor individual este stabilită pentru un an calendaristic de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, pentru care se utilizează un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet. este permisă pentru antreprenorii individuali. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul de desfășurare a afacerilor de către întreprinzătorii individuali pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse. În cazul în care legea subiectului Federației Ruse pentru oricare dintre tipurile de activități antreprenoriale specificate la paragraful 2 al prezentului articol nu modifică valoarea venitului anual potențial de primit de un antreprenor individual pentru următorul an calendaristic, atunci în acest an calendaristic , la determinarea costului anual al unui brevet de invenție, cuantumul potențialului venit anual care poate fi primit de un întreprinzător individual, care acționează în anul precedent. Suma venitului anual potențial este supusă anual indexării cu coeficientul deflator specificat în paragraful 3 al paragrafului 2 din prezentul Cod.

În cazul în care tipul de activitate de întreprinzător prevăzut la paragraful 2 al prezentului articol este inclus în lista tipurilor de activitate de întreprinzător stabilită de paragraful 2 al prezentului Cod, valoarea venitului anual care ar putea fi primit de un întreprinzător individual din acest tip de activitate antreprenorială. activitatea nu poate depăși cuantumul rentabilității de bază stabilite prin prezentul Cod. din Cod în raport cu tipul relevant de activitate antreprenorială, înmulțit cu 30.

8. Întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet trebuie să plătească o treime din costul unui brevet în cel mult 25 de zile calendaristice de la începerea activităților antreprenoriale bazate pe brevet.

9. În cazul încălcării condițiilor de aplicare a sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet, inclusiv implicarea angajaților în activitățile proprii de afaceri (inclusiv în baza unor contracte de drept civil) sau implementarea unui tip de activitate comercială în baza unui brevet care nu este prevăzută în legea unei entități constitutive a Federației Ruse, precum și în cazul neplății (plată incompletă) a unei treimi din costul brevetului în perioada stabilită de paragraful 8 al prezentului articol, întreprinzătorul individual pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet în perioada pentru care a fost eliberat brevetul.

În acest caz, un antreprenor individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În același timp, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de întreprinzătorul individual nu este rambursabil.

Întreprinzătorul individual este obligat să informeze organul fiscal despre pierderea dreptului de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet și trecerea la un alt regim de impozitare în termen de 15 zile calendaristice de la începerea aplicării unui alt regim de impozitare.

Un antreprenor individual care a trecut de la un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet nu mai devreme de trei ani după ce și-a pierdut dreptul de a aplica un sistem de impozitare simplificat bazat pe pe un brevet.

10. Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil în cel mult 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei pentru care a fost primit brevetul. În același timp, la plata părții rămase din costul brevetului, acesta este supus reducerii cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

11. Declarația fiscală prevăzută de prezentul cod nu se depune de către contribuabilii sistemului simplificat de impozitare pe bază de brevet la organele fiscale.

12. Contribuabilii sistemului de impozitare simplificat pe bază de brevet de invenție țin evidența fiscală în conformitate cu procedura stabilită de prezentul cod.

1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Organizația are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat, dacă, în urma rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația depune o notificare privind trecerea la sistemul de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu art. din acest cod nu a depășit 112,5 milioane de ruble.

Valoarea sumei maxime a venitului organizației specificată în primul paragraf al prezentului alineat, care restricționează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării până la 31 decembrie a anului curent de către coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic următor.

Limitarea veniturilor stabilită de primul paragraf al acestei clauze nu se aplică organizațiilor ale căror informații sunt înscrise în registrul unificat de stat al persoanelor juridice în baza articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la Adoptarea părții I a Codului civil al Federației Ruse ", depunând o notificare privind trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2015.

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale;

3) asigurători;

4) fonduri de pensii nestatale;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații care desfășoară activități pentru organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocați, precum și alte forme de formații de avocați;

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

12) nu mai este valabil. - Legea federală din 07.07.2003 N 117-FZ;

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică:

pentru organizațiile al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații acestora este de cel puțin 50 la sută, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută;

privind organizațiile non-profit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor, care își desfășoară activitățile în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consum, uniunile acestora) în Federația Rusă” , precum și asupra societăților comerciale, ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu legea menționată;

privind societățile economice și parteneriatele economice înființate în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică a statului” de instituții științifice bugetare și autonome, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultate ale activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin instituțiilor științifice specificate (inclusiv în comun). cu alte persoane);

înființat în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2012 N 273-FZ „Cu privire la educația în Federația Rusă” de către organizațiile educaționale din învățământul superior, care sunt instituții bugetare și autonome, companii de afaceri și parteneriate de afaceri, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activitate intelectuală (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin organizații educaționale specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);

15) organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

16) organizații a căror valoare reziduală a activelor imobilizate, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 150 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, activele fixe care sunt supuse deprecierii și sunt recunoscute ca proprietăți amortizabile sunt luate în considerare în conformitate cu capitolul

1. Contribuabilii sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prevăzut de prezentul capitol.

2. Organizația are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat, dacă, în urma rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația depune o notificare privind trecerea la sistemul de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul 248. din acest cod nu a depășit 112,5 milioane de ruble.

Valoarea sumei maxime a venitului organizației specificată în primul paragraf al prezentului alineat, care restricționează dreptul organizației de a trece la un sistem simplificat de impozitare, este supusă indexării până la 31 decembrie a anului curent de către coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic următor.

Limitarea veniturilor stabilită de primul paragraf al acestei clauze nu se aplică organizațiilor ale căror informații sunt înscrise în registrul unificat de stat al persoanelor juridice în baza articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la Adoptarea părții I a Codului civil al Federației Ruse care depun o notificare privind trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2015.

3. Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:

1) organizații cu filiale;

3) asigurători;

5) fonduri de investiții;

7) case de amanet;

13) organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;

14) organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25 la sută. Această restricție nu se aplică:

pentru organizațiile al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații acestora este de cel puțin 50 la sută, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25 la sută;

privind organizațiile non-profit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor, care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-I „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și asupra societăților comerciale, ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și uniunile acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu legea menționată;

privind societățile economice și parteneriatele economice constituite în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică a statului” de instituții științifice bugetare și autonome, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin instituțiilor științifice specificate ( inclusiv împreună cu alte persoane);

înființat în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2012 N 273-FZ „Cu privire la educația în Federația Rusă” de către organizațiile educaționale din învățământul superior, care sunt instituții bugetare și autonome, companii de afaceri și parteneriate de afaceri, ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activitate intelectuală (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin organizații educaționale specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);

15) organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

16) organizații a căror valoare reziduală a activelor imobilizate, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 150 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, se iau în considerare activele fixe care sunt supuse deprecierii și care sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod;

17) instituții de stat și bugetare;

18) organizații străine;

19) organizațiile și întreprinzătorii individuali care nu au notificat trecerea la un sistem simplificat de impozitare în termenele stabilite la art. 346.13 alin. 1 și 2 din prezentul cod;

20) organizații de microfinanțare;

21) agenții private de ocupare a forței de muncă care desfășoară activități de asigurare a forței de muncă pentru angajați (personal).

4. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care, în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul Cod, au trecut la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pentru una sau mai multe tipuri de activități antreprenoriale, au dreptul să aplice regimul simplificat. sistemul de impozitare în raport cu alte tipuri de activități antreprenoriale pe care le desfășoară. Totodată, restricțiile privind numărul de angajați și valoarea mijloacelor fixe stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali se stabilesc pe baza tuturor tipurilor de activități desfășurate de aceștia, iar valoarea maximă a venitului stabilită. de alin.2 al prezentului articol se determină acele tipuri de activități, impozitarea care se desfășoară în conformitate cu regimul general de impozitare.

Comentariu la art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse

Persoanele care solicită sunt recunoscute drept contribuabili în conformitate cu art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Trecerea la sistemul de impozitare simplificat este voluntară. Cu toate acestea, există o serie de restricții privind utilizarea sa.

O organizație are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat dacă, în urma rezultatelor celor nouă luni ale anului în care organizația depune o notificare privind trecerea la sistemul de impozitare simplificat, veniturile determinate în conformitate cu art. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu a depășit 45 de milioane de ruble, adică suma maximă a venitului organizației, ceea ce limitează dreptul organizației de a trece la sistemul fiscal simplificat (paragraful 1, clauza 2, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse) (sistem de impozitare simplificat). Valoarea venitului maxim al organizației, care restricționează dreptul organizației de a trece la sistemul simplificat de impozitare, este supusă indexării cel târziu la 31 decembrie a anului în curs de coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic următor. Coeficientul deflator este determinat și supus publicării oficiale în modul prescris de Guvernul Federației Ruse. Cele de mai sus rezultă din paragraful 2 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 7 noiembrie 2013 N 652 „Cu privire la stabilirea coeficienților deflatori pentru anul 2014” în vederea aplicării cap. 23, 26.2, 26.3 și 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse au stabilit coeficienți deflatori pentru anul 2014. Astfel, pentru aplicarea cap. 26.2 „Sistemul de impozitare simplificat” din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește un coeficient de deflator egal cu 1,067.

Astfel, pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat din 2015, veniturile pentru cele nouă luni ale anului 2014 nu ar trebui să depășească 48.015 mii de ruble. (45 milioane de ruble x 1,067).

La depunerea unei notificări privind trecerea la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2014, organizația pentru 9 luni din 2013

venitul nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble. luând în considerare coeficientul deflator stabilit pentru anul 2013 în valoare egală cu 1.

De reținut că de la 1 ianuarie 2015, coeficientul deflator necesar pentru aplicarea Ch. 26.2

„Sistemul de impozitare simplificat” din Codul fiscal al Federației Ruse, stabilit la 1.147 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 29 octombrie 2014 N 685 „Cu privire la stabilirea coeficienților deflatori pentru anul 2015”). Deci dimensiunea venitul maxim organizația primită timp de 9 luni ale anului în care se depune notificarea privind trecerea la sistemul fiscal simplificat, dând dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat din 2016, este de 51,615 milioane de ruble. Și suma veniturilor pentru perioada de raportare (de impozitare), în depășirea căreia contribuabilul își pierde dreptul de a aplicarea sistemului fiscal simplificat, se va ridica la 68,82 milioane de ruble în 2015.

De asemenea, reținem că de la 1 ianuarie 2015 se prevede că alin. 1 p. 2 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, restricția de venit nu se aplică organizațiilor ale căror informații sunt înscrise în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice în baza art. 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la adoptarea părții I a Codului civil al Federației Ruse”, depunerea unei notificări privind trecerea la un sistem de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2015. Cele de mai sus rezultă din modificările aduse de Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 379-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la dezvoltarea Crimeii”. District federal si gratis zona economicaîn teritoriile Republicii Crimeea și orașul federal Sevastopol.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în conformitate cu Sec. 26.3 din Codul fiscal pentru plata UTII pentru una sau mai multe tipuri de activitate comercială, aceștia au dreptul să aplice sistemul de impozitare simplificat (sistemul de impozitare simplificat) în raport cu alte tipuri de afaceri pe care le desfășoară. Norma corespunzătoare este cuprinsă în paragraful 4 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, restricțiile privind numărul de angajați și valoarea mijloacelor fixe stabilite prin prezentul capitol în raport cu astfel de organizații și întreprinzători individuali se stabilesc pe baza tuturor tipurilor de activități desfășurate de aceștia.

Alineatul 3 din art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră restricții pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Restricție pentru aplicarea sistemului fiscal simplificat pe tip de activitate sau organizație

În conformitate cu paragraful 3 al art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse nu au dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat: 1) organizațiile care au sucursale și (sau) reprezentanțe; 2) bănci;

3) asigurători;

4) fonduri de pensii nestatale;

5) fonduri de investiții;

6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

7) case de amanet;

8) organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;

9) organizații care desfășoară activități pentru organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;

10) notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocați, precum și alte forme de formații de avocați;

11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

12) organizațiile și întreprinzătorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu cap.

13) organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25%;

14) organizații și întreprinzători individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;

15) organizații a căror valoare reziduală a activelor imobilizate, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 100 de milioane de ruble. Aceasta ia în considerare activele fixe care sunt supuse amortizarii și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu Cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse;

16) instituții de stat și bugetare;

17) organizații străine;

18) organizațiile și întreprinzătorii individuali care nu au notificat trecerea la un sistem de impozitare simplificat în termenele stabilite la alin. 1 și 2 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse; 19) organizații de microfinanțare.

Pentru a trece la un „sistem simplificat”, o organizație și un antreprenor nu ar trebui să se angajeze în următoarele activități:

— bancar, asigurări, non-statale asigurarea pensiei, afaceri de jocuri de noroc;

- producția de produse accizabile, extracția și comercializarea mineralelor, cu excepția celor comune.

Mineralele comune includ mineralele incluse în listele regionale de minerale comune, care sunt stabilite de Ministerul resurse naturale Rusia împreună cu entitățile constitutive ale Federației Ruse (Articolul 3 din Legea Federației Ruse din 21 februarie 1992 N 2395-1 „Cu privire la subsol”).

Organizațiile care sunt părți la acorduri de partajare a producției nu pot fi plătitoare de impozit plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat.

De asemenea, nu ar trebui să fie participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, fonduri de investiții, amanet.

De asemenea, notarii care desfășoară activități private nu au dreptul de a utiliza sistemul simplificat (clauza 10, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Același lucru este valabil și pentru avocații care au înființat cabinete de avocați, precum și pentru alte forme de formații de avocați.

Sistemul simplificat de impozitare nu este disponibil pentru guvern, instituţiile bugetareși

organizatii straine.

Restricții asupra structurii organizației

Organizația nu are dreptul de a aplica „simplificarea” dacă are sucursale și (sau) reprezentanțe (clauza 1, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Filialele și reprezentanțele sunt în primul rând un fel de divizii separate ale organizației.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, o reprezentanță este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale, care reprezintă interesele persoanei juridice și le protejează.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, o sucursală este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale și care își îndeplinește toate sau o parte din funcțiile, inclusiv funcțiile unei reprezentanțe.

În conformitate cu art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o subdiviziune separată a unei organizații este orice subdiviziune care este izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare. Recunoașterea unei subdiviziuni separate a organizației ca atare se realizează indiferent dacă crearea acesteia este reflectată sau nu în documentele constitutive sau în alte documente organizatorice și administrative ale organizației și asupra competențelor conferite subdiviziunii specificate. în care la locul de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de 1 lună.

Dacă o organizație a creat o divizie separată care nu este sucursală sau reprezentanță și nu a indicat-o ca atare în actele sale constitutive, atunci are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, sub rezerva normelor cap. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 mai 2014 N 03-11-06/2/22075).

Astfel, dacă o organizație a creat o subdiviziune separată, adică o subdiviziune care este separată teritorial de organizație, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare, iar această subdiviziune nu este o sucursală sau reprezentanță, atunci o astfel de organizație are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat pe o bază generală.

În art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse concept general subdiviziuni separate este „orice subdiviziune separată teritorial de organizație, în locul căreia sunt dotate locurile de muncă staționare”. În același timp, doar acele organizații care au sucursale și reprezentanțe nu pot fi plătitori unici de impozite.

Extracția și comercializarea mineralelor

(cu excepția comunelor), producția de produse accizabile

În conformitate cu paragrafele. 8 p. 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație nu are dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat atunci când desfășoară activități de extracție și vânzare de minerale, cu excepția mineralelor comune.

Potrivit art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, instituțiile, conceptele și termenii civili, familiali și alte ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în Codul Fiscal al Federației Ruse sunt aplicate în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, cu excepția cazului în care Codul fiscal al Federației Ruse prevede altfel.

Liste regionale de minerale clasificate drept minerale comune, în conformitate cu cerințele paragrafului 6.1 din partea 1 a art. 3 din Legea Federației Ruse din 21 februarie 1992 N 2395-1 „Cu privire la subsol” (în continuare - Legea N 2395-1) sunt formate din organisme guvernamentale federale în domeniul reglementării relațiilor de utilizare a subsolului împreună cu autoritățile de stat ale entitățile constitutive ale Federației Ruse.

Mineralele comune pot include minerale nemetalice și combustibile care sunt asociate spațial și genetic cu roci sedimentare, magmatice sau metamorfogene, caracterizate prin apariția frecventă într-o anumită regiune, zone semnificative de distribuție sau localizate în roci de supraîncărcare și gazdă a depozitelor de minereuri, non -metale, minerale combustibile.fosile, care sunt surse de materii prime pentru obtinere produse terminate, care îndeplinește cerințele de calitate și siguranță la radiații ale actualelor GOST, OST, TU, SNiP-uri și servește la satisfacerea nevoilor producției locale (clauza 2.1 din Regulamentul temporar). instrucțiuni privind luarea în considerare a materialelor legate de formarea, coordonarea și aprobarea listelor regionale de minerale clasificate drept comune, aprobate prin Ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 7 februarie 2003 N 47-p).

De asemenea, conform clauzei 2.2 document specificat atunci când se formează liste regionale de minerale clasificate ca comune, se recomandă utilizarea următoarei liste de minerale:

— silstones, noroi (cu excepția celor utilizate în industria cimentului, pentru producția de vată minerală și fibre);

— anhidrita (cu excepția celei utilizate în industria cimentului);

— bitum și roci bituminoase;

— brecii, conglomerate;

- roci magmatice si metamorfice (cu exceptia celor folosite pentru producerea de materiale refractare, rezistente la acizi, turnare in piatra, vata minerala si fibre, in industria cimentului);

- pietricele, pietriș, bolovani;

- gips (cu excepția celor utilizate pentru industria cimentului și în scopuri medicale);

- argile (cu excepția bentonitei, palygorskitului, refractare, rezistente la acizi, utilizate pentru porțelan și faianță, metalurgică, vopsele și lacuri și ciment, caolin);

- pământ de diatomee, tripoli, balon (cu excepția celor utilizate în industria cimentului și sticlei);

- dolomite (cu excepția celor utilizate în metalurgie, sticlă și industria chimica); - tuf calcaros, gips-carton;

- calcar (cu excepția celor utilizate în industria cimentului, metalurgică, chimică, sticlei, celulozei și hârtiei și zahărului, pentru producerea de alumină, hrana minerală a animalelor și păsărilor de curte);

- cuarțit (cu excepția dinaselor, fluxurilor, feroginoase, abrazive și utilizate pentru producerea de carbură de siliciu, siliciu cristalin și feroaliaje);

- creta (cu excepția celei utilizate în industria cimentului, chimică, sticlei, cauciucului, celulozei și hârtiei, pentru producerea de alumină din nefelină, hrana minerală a animalelor și păsărilor de curte);

- marna (cu exceptia celei folosite in industria cimentului); pietre de parament (cu excepția celor foarte decorative și caracterizate printr-o ieșire predominantă a blocurilor din grupele 1-2);

- nisipuri (cu excepția turnării, sticlei, abrazivelor, pentru industria porțelanului și faianței, refractare și ciment, care conțin minerale în concentrații industriale);

- gresii (cu exceptia dinaselor, fluxului, pentru industria sticlei, pentru productia de carbura de siliciu, siliciu cristalin si feroaliaje);

— nisip-pietriș, pietriș-nisip, bolovan-pietriș-nisip, roci bolovan-bloc;

- coajă (cu excepția celor utilizate pentru hrănirea cu minerale a animalelor și păsărilor);

- sapropel (cu excepția celor utilizate în scopuri medicinale);

— șist (cu excepția combustibilului);

— argile (cu excepția celor utilizate în industria cimentului); - turba (cu exceptia in scop medicinal).

Ministerul de Finanțe al Rusiei ajunge la concluzia că, dacă orice tip de mineral nu este inclus în lista regională a mineralelor, atunci organizația nu este îndreptățită să aplice sistemul fiscal simplificat. Această concluzie a fost făcută de Ministerul de Finanțe al Rusiei, în special, cu privire la apele subterane extrase (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 februarie 2011 N 03-11-06 / 2/21, din 6 decembrie 2010 N 03-11-06 / 2/183 ).

Totodată, lista tipurilor de minerale extrase este stabilită la alin. 2 al art. 337 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, produsele industriei miniere și ale exploatării în cariere sunt recunoscute ca minerale (cu excepția cazului în care se prevede altfel în clauza 3 a articolului 337 din Codul fiscal al Federației Ruse), conținute în materiile prime minerale (rocă, lichid și alte amestecuri). ) efectiv extras (extras) din intestine (deșeuri, pierderi), primul ca calitate care îndeplinește standardul național, standardul regional, standard international, iar în absența acestor standarde pentru un anumit mineral extras, standardul organizației.

Reamintim că, în conformitate cu paragrafele. 8 p. 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație nu are dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat atunci când desfășoară activități de extracție și vânzare de minerale, cu excepția mineralelor comune.

Articolul 337 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că mineralele extrase supuse impozitării cu taxa de extracție minerală includ, printre altele, apele subterane care conțin minerale (ape industriale) și (sau) resurse naturale de vindecare (ape minerale), precum și ca ape termale (clauza 15 clauza 2 articolul 337 din Codul fiscal al Federației Ruse).

LA Clasificator integral rusesc resurse minerale și apă subterană OK 032-2002 apele subterane sunt alocate într-o grupare separată și nu sunt indicate în gruparea dintre minerale.

Având în vedere cele de mai sus, o organizație sau un antreprenor individual implicat în producția de apă subterană pentru alimentarea cu apă menajeră și potabilă a populației care nu este ape industriale, minerale sau termale are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat, sub rezerva dispozițiilor prevederile cap. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 30 decembrie 2011 N AS-4-3 / [email protected]„Cu privire la direcția scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 decembrie 2011 N 03-11-09 / 78”).

Articolul 11 ​​din Legea N 2395-1 stabilește că furnizarea de subsol pentru utilizare, inclusiv furnizarea acestora pentru utilizare de către autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, este emisă printr-un permis special de stat sub forma unei licențe, inclusiv o formularul cu emblema de stat a Federației Ruse, precum și textul, graficul și alte aplicații care fac parte integrantă din licență și determină condițiile de bază pentru utilizarea subsolului.

O licență este un document care atestă dreptul proprietarului său de a folosi o parcelă de subsol în anumite limite în conformitate cu scopul specificat în aceasta într-o perioadă determinată, sub rezerva respectării de către proprietar a unor condiții predeterminate.

Licența atestă dreptul de a efectua lucrări privind studiul geologic al subsolului, dezvoltarea zăcămintelor minerale, utilizarea deșeurilor din minerit și industriile de prelucrare aferente, utilizarea subsolului în scopuri care nu sunt legate de extracția mineralelor, formarea de obiecte geologice special protejate, colecția de materiale mineralogice, paleontologice și alte materiale de colecție geologică.

Dacă legile federale stabilesc că sunt necesare permise (licențe) pentru a desfășura anumite tipuri de activități legate de utilizarea subsolului, utilizatorii subsolului trebuie să dețină permise (licențe) pentru a desfășura tipurile relevante de activități legate de utilizarea subsolului sau să implice activitățile persoanelor care dețin astfel de permise (licențe).

Drepturile și obligațiile unui utilizator de subsol apar de la data înregistrării de stat a licenței de utilizare a unui bloc de subsol, la acordarea dreptului de utilizare a unui bloc de subsol în condițiile unui acord de partajare a producției, de la data încheierii unui astfel de acord. forță (articolul 9 din Legea N 2395-1).

Astfel, organizația își va pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului în care înregistrare de stat licență pentru utilizarea parcelelor de subsol, care acordă dreptul de a explora și extrage minerale (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 22 aprilie 2013 N ED-4-3 / [email protected]„Cu privire la procedura de aplicare a paragrafului 8 al alineatului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse”).

Tot în conformitate cu paragrafele. 8 p. 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse nu au dreptul să aplice sistemul fiscal simplificat organizațiilor și antreprenorilor individuali implicați în producția de produse accizabile.

Produsele accizabile conform art. 181 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute:

1) alcool etilic produs din materii prime alimentare sau nealimentare, inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, vin, struguri, fructe, coniac, calvados, distilate de whisky (în continuare și în acest capitol - alcool etilic);

3) produse alcoolice (vodcă, băuturi alcoolice, coniac, vin, vin din fructe, vin lichior, vin spumant (șampanie), băuturi vin, cidru, poiret, hidromel, bere, băuturi pe bază de bere, alte băuturi cu pondere în vrac de etil alcoolul este mai mare de 0,5%, cu excepția produselor alimentare, în conformitate cu lista stabilită de Guvernul Federației Ruse); 4) produse din tutun;

5) autoturisme;

6) motociclete cu puterea motorului peste 112,5 kW (150 CP);

7) benzină de motor;

8) motorină;

9) uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injector); 10) benzină de rulare directă;

11) combustibil pentru cuptoare de uz casnic, produs din fracțiuni diesel de distilare directă și (sau) de origine secundară, care fierbe în intervalul de temperatură de la 280 la 360 de grade Celsius. În plus, de la 1 ianuarie 2015, lista produselor accizabile se extinde. Se adaugă: a) benzen, paraxilen, ortoxilen;

b) kerosenul de aviație;

în) gaz natural(în cazurile prevăzute de tratatele internaționale ale Federației Ruse).

Restrângerea structurii capitalului autorizat

În conformitate cu paragrafele. 14 p. 3 art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, USN nu are dreptul de a aplica organizații la care cota de participare a altor organizații este mai mare de 25%. Această restricție nu se aplică:

a) organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții publice

organizațiile de persoane cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități în rândul angajaților lor este de cel puțin 50 la sută, iar ponderea acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25%;

b) organizații non-profit, inclusiv organizații de cooperare a consumatorilor, care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, uniunile acestora) în Federația Rusă”, precum și ca și în cazul societăților economice, ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și sindicatele acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu legea menționată;

c) societăților economice și parteneriatelor economice constituite în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Cu privire la știință și politica științifică și tehnică a statului” de către instituții științifice bugetare și autonome, ale căror activități constau în aplicarea practică ( implementarea) rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, desene industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how)), ale căror drepturi exclusive aparțin domeniului științific specificat. instituții (inclusiv împreună cu alte persoane);

Educația în Federația Rusă” de către instituții de învățământ de învățământ superior care sunt instituții bugetare și autonome, entități de afaceri și parteneriate de afaceri ale căror activități constau în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilitate, mostre industriale, realizări de reproducere, topologii ale circuitelor integrate, secrete de producție (know-how)), ale căror drepturi exclusive aparțin organizațiilor educaționale specificate (inclusiv împreună cu alte persoane).

Rețineți că condiția specificată în paragrafe. 14 p. 3 art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică numai organizațiilor. Cota de participare a altor persoane juridice la capitalul lor autorizat, ceea ce presupune trecerea la un sistem de impozitare simplificat, nu trebuie să depășească 25%. Rețineți că Codul fiscal Federația Rusă nu conține o cerință ca organizațiile să îndeplinească condiția pentru respectarea unei anumite sume de participare la capitalul lor autorizat al altor organizații de la data depunerii unei notificări privind trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Cu toate acestea, în opinia noastră, dacă, după depunerea unei notificări despre trecerea la „sistemul simplificat”, dar înainte de începerea aplicării sale, organizația face modificări documentelor constitutive și nu este respectată „regula 25%”, atunci va pierde dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat. O astfel de concluzie a fost făcută în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 mai 2005 N 22-1-11 / [email protected] referitor la procedura existentă anterior pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare, dar este posibil ca autoritățile să adere în continuare la acest punct de vedere.

Totuși, această restricție nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, cu condiția ca numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor să fie de cel puțin 50%, iar cota lor în fondul de salarii să fie de cel puțin 25%. Dacă cel puțin una dintre aceste condiții nu este îndeplinită, atunci organizația nu are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat.

Restricție privind numărul de angajați

Limitarea numărului mediu de angajați se aplică atât organizațiilor, cât și antreprenorilor individuali.

Pentru a trece la un „sistem simplificat”, numărul de angajați dintr-o organizație sau un antreprenor individual nu trebuie să depășească 100 de persoane (clauza 15, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Populația medie angajații se determină în conformitate cu procedura stabilită prin Ordinul Rosstat din 28 octombrie 2013 N 428 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor pentru completarea formularelor de observatie statistica N P-1 „Informații privind producția și expedierea de bunuri și servicii”, N P-2 „Informații privind investițiile în active nefinanciare”, N P-3 „Informații privind starea financiara organizaţii”, N P-4 „Informaţii privind numărul şi salariile angajați”, N P-5 (m) „Informații de bază despre activitățile organizației”.

Restricția valorii mijloacelor fixe

Pentru ca o organizație să obțină dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, valoarea reziduală a activelor sale fixe nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble. (clauza 16 clauza 3 articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta ia în considerare numai proprietatea care este supusă deprecierii și care este recunoscută ca amortizabilă în conformitate cu Cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest sens, activele fixe care sunt supuse amortizarii sunt luate în considerare și sunt recunoscute drept proprietate amortizabilă în conformitate cu Cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deci, în baza paragrafului 1 al art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este recunoscută drept proprietate, rezultate ale activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil (cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse), sunt utilizate de acesta pentru a genera venituri și al căror cost este rambursat prin acumularea de amortizare. Proprietatea amortizabilă este proprietatea cu scadență utilizare benefică mai mult de 12 luni și costul inițial de peste 40.000 de ruble.

Procedura de determinare a valorii bunurilor amortizabile este determinată de art. 257 NK

RF. Deci, conform clauzei 1 a articolului menționat din Codul fiscal al Federației Ruse, costul inițial al unui activ fix este determinat ca suma cheltuielilor pentru achiziția acestuia (și dacă mijlocul fix a fost primit de contribuabil gratuit sau a fost identificat ca urmare a unui inventar, ca fiind suma la care a fost evaluată o astfel de proprietate în conformitate cu paragrafele 8 și 20 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse), construcția, fabricarea, livrarea și aducerea într-un stat în care este potrivit pentru utilizare, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a accizelor, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse.

În același timp, în conformitate cu paragraful 24 Instrucțiuni pentru contabilitatea mijloacelor fixe aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 octombrie 2003 N 91n, costul inițial al activelor fixe achiziționate contra cost (atât noi, cât și folosite) este recunoscut ca fiind suma reală a organizației. costurile de achiziție, construcție și producție, cu excepția TVA-ului și a altor taxe rambursabile (cu excepția celor prevăzute de legislația Federației Ruse).

În conformitate cu paragraful 1 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la sistemul fiscal simplificat din următorul an calendaristic, informează autoritatea fiscală de la locația organizației sau la locul de reședință al persoanei fizice. antreprenor cel târziu la 31 decembrie a anului calendaristic precedent an calendaristic pornind de la care trec la un sistem de impozitare simplificat. Totodată, organizațiile trebuie să indice în notificare valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului de la 1 octombrie a anului precedent anului calendaristic, începând de la care trec la sistemul simplificat de impozitare (alin. 2, clauza 1). , articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă rugăm să rețineți că Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește cerințe similare pentru antreprenorii individuali.

Vă rugăm să rețineți că valoarea reziduală a mijloacelor fixe este determinată în funcție de date contabilitateîn prima zi a lunii în care a fost depusă notificarea trecerii la „simplificat”.

Totodată, prevederea privind necesitatea respectării valorii reziduale a mijloacelor fixe la trecerea la sistemul fiscal simplificat se aplică doar organizațiilor, dar nu și antreprenorilor individuali.

De reținut că de la 1 ianuarie 2013, valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale ale contribuabilului nu afectează dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

De asemenea, rețineți că, dacă în perioada de raportare (de impozitare) valoarea reziduală a activelor imobilizate a contribuabilului depășește 100 de milioane de ruble, atunci se consideră că acesta și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat de la începutul trimestrului în care a fost discrepanța specificată. făcută (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 2014 N 03-11-06/2/6319).

Necomunicarea trecerii la sistemul fiscal simplificat în termenele stabilite

Dacă o organizație și un antreprenor individual nu au notificat organul fiscal trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenul stabilit, aceștia nu au dreptul să înceapă aplicarea sistemului fiscal simplificat (clauza 19, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal. al Federației Ruse).

Condițiile în care o organizație și un întreprinzător individual trebuie să notifice organul fiscal trecerea la sistemul fiscal simplificat sunt indicați la alineatele 1 și 2 ale art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În baza paragrafului 1 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că organizațiile și întreprinzătorii individuali care și-au exprimat dorința de a trece la sistemul fiscal simplificat din următorul an calendaristic trebuie să notifice autoritatea fiscală de la locația organizației sau la locul de reședință. întreprinzătorului individual cel târziu la data de 31 decembrie a anului calendaristic anterior anului calendaristic, începând cu care se trece la sistemul simplificat de impozitare.

În baza paragrafului 2 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că o organizație nou creată și un antreprenor individual nou înregistrat au dreptul de a notifica trecerea la sistemul fiscal simplificat în cel mult 30 de zile calendaristice de la data înregistrării la impozit. autoritate indicată în certificatul de înregistrare la organul fiscal, eliberat în conformitate cu alin.2 al art. 84 din Codul fiscal al Federației Ruse.