Completați declarația de TVA conform declarațiilor fiscale generale pentru toți reguli.

Dacă pe parcursul trimestrului organizația a desfășurat numaiîndatoririle unui agent fiscal , apoi, pe baza rezultatelor sale, includeți în declarație pagina de titlu și secțiunea 2. În secțiunea 1, puneți liniuțe. Nu completați secțiunile rămase (paragraful 9, clauza 3 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558).

Dacă pe parcursul trimestrului organizația nu a fost doar un agent fiscal, ci și făcut tranzactii supuse TVA , Compune declarația fiscală generală , care include secțiunea 2, destinată agenților fiscali.

Dacă în cursul trimestrului, pe lângă îndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal, organizația s-a angajat tranzacții care sunt scutite de TVA , pe lângă pagina de titlu și secțiunea 2, includeți secțiunea 7 în declarație.

Secțiunea 1 este completată ultima, pe baza datelor din toate celelalte secțiuni completate.

Astfel de reguli sunt prevăzute în paragrafele 3, 4, 9 din clauza 3 și clauzele 44, 44.2 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Pagina titlu

Pe Pagina titlu Declarație de TVA, furnizați informații de bază despre agentul fiscal și declarația depusă.

TIN și KPP

În partea de sus a paginii de titlu, indicați TIN-ul și KPP-ul agentului fiscal. Luați aceste date din certificatul de înregistrare eliberat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în timpul înregistrării.

Dacă TIN-ul este format din 10 cifre, puneți liniuțe în ultimele două celule.

Numărul de corectare

Dacă agentul fiscal depune declarația primară, introduceți „0--” în câmpul „Număr de ajustare”.

Dacă agentul clarifică datele menționate în declarația depusă anterior, indicați numărul de serie al corecției (de exemplu, „1--” dacă aceasta este prima clarificare, „2--” - pentru a doua clarificare etc.) .

Perioada impozabilă

În câmpul „Perioada fiscală (cod)” introduceți codul perioadei fiscale, adică trimestrul pentru care se depune declarația. De exemplu:

• 21 - pentru trimestrul I;
• 22 - pentru trimestrul II;
• 23 - pentru trimestrul III;
• 24 - pentru trimestrul IV.

O listă completă de coduri, inclusiv cele indicate în timpul lichidării unei organizații, este indicată în Anexa 3 la Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Anul de raportare

În câmpul „Anul de raportare”, introduceți anul pentru perioada fiscală a cărei declarație se depune. De exemplu, dacă în aprilie 2016 un agent depune o declarație pentru trimestrul I 2016, introduceți „2016” în acest câmp.

Depus la organul fiscal

În câmpul „Demis la organul fiscal”, introduceți codul oficiu fiscalîn care este înregistrat agentul fiscal. Acest cod poate fi găsit pe certificatul de înregistrare eliberat la înregistrare.

De asemenea, codul IFTS din Rusia poate fi determinat la adresa organizației folosind serviciul de internet la site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei .

După locație

În câmpul „La locație (contabilitate)” scrieți „214”. Aceasta înseamnă că declarația se depune la locul de înregistrare a contribuabilului.

Numele agentului fiscal

În câmpul „Contribuabil”, introduceți numele agentului fiscal (sau prenumele, numele și patronimul antreprenorului) exact ca în certificatul de înregistrare.

OKVED

Conform rândului „Type code activitate economică conform clasificatorului OKVED" indica OKVED-ul principal al agentului fiscal.

Poate fi:

• aflați din extrasul din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice emis de inspecție

• determina independent conform clasificatorului OKVED. În 2016, două clasificatoare funcționează în paralel, astfel încât organizația poate folosi oricare dintre ele (aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 6 noiembrie 2001 nr. 454-st și aprobat prin ordinul lui Rosstandart din 31 ianuarie 2014). nr. 14-st).

Telefon

În câmpul „Număr Telefon de Contact» Introduceți numărul de telefon complet, cu prefix. Acesta poate fi fie un număr fix, fie un număr de mobil.

Sectiunea 2

Secțiunea 2 trebuie completată de toțiagenti fiscali TVA .

Dacă un agent fiscal efectuează tranzacții cu mai multe contrapărți, completați secțiunea 2 pentru fiecare astfel de participant la tranzacții. Adică adăugați pagini suplimentare cu secțiunea 2.

În cazul în care există o singură contraparte și s-au încheiat mai multe contracte de același tip cu acesta, prezentați secțiunea 2 pe o singură pagină.

Dacă contrapartea este aceeași, dar contractele cu aceasta sunt diferite (tranzacțiile din aceste contracte sunt reflectate în declarația cu coduri diferite), adăugați pagini suplimentare cu secțiunea 2 pentru fiecare dintre aceste grupuri de tranzacții.

Dacă agentul de reținere la sursă este implicat în tranzacții comerciale în care nu există un vânzător-contribuabil efectiv, completați doar o pagină din secțiunea 2 pentru toate astfel de tranzacții.

Acest lucru este menționat în paragraful 36 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Punct de control al unei subdiviziuni a unei organizații străine

Dacă depuneți o declarație pentru organizatie ruseasca, pune liniute pe linia 010.

Dacă pentru unul străin, atunci luați în considerare o serie de caracteristici.

Pe linia 010, indicați punctul de control al unității care a efectuat tranzacțiile și este agent fiscal. În acest sens, țineți cont de următoarele. O organizație străină poate avea mai multe divizii în Rusia și poate alege una dintre ele prin care plătește impozite și depune rapoarte (clauza 7 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar pe linia 010, trebuie să indicați punctul de control nu al acestei divizii responsabilă cu plata impozitelor, ci punctul de control al diviziei care a efectuat operațiuni pentru care organizația acționează ca agent fiscal pentru TVA.

Acest lucru este menționat în clauza 37.1 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Numele contribuabilului-vânzător

Pe linia 020, indicați numele contrapărții, dacă aceasta este:

• o agenție guvernamentală care își închiriază proprietatea;

• un vânzător care vinde proprietatea trezoreriei;

• o organizație străină care nu este înregistrată fiscal în Rusia;

• un debitor în faliment a cărui proprietate este dobândită de un agent.

Pe linia 020, puneți liniuțe dacă de fapt nu există o contraparte, adică în cazurile în care agentul fiscal implementează:

• proprietate prin hotărâre judecătorească

• bunuri confiscate;

• valorile fără proprietar;

• clade;

• obiecte de valoare achiziționate;

• valori care au trecut prin drept de moștenire statului.

De asemenea, puneți liniuțe pe linia 020 dacă organizația (antreprenorul) a achiziționat o navă care este supusă înregistrării, dar nu este înregistrată în Registrul internațional al navelor rus în termen de 45 de zile de la cumpărare.

Această procedură este prevăzută în clauza 37.2 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

TIN al contribuabilului-vânzător

Pe rândul 030, introduceți TIN-ul contrapărții indicate pe rândul 020. Dacă contrapartea nu are TIN (de exemplu, este o organizație străină neînregistrată în Rusia), introduceți liniuțe pe rândul 030.

Pentru TIN, care constă din 10 cifre, puneți liniuțe în ultimele celule.

Dacă de fapt nu există o contraparte și există liniuțe pe linia 020, atunci puneți liniuțe pe linia 030.

Cod de clasificare bugetară

Pe linia 040, indicați Cod de clasificare bugetară TVA 182 1 03 01000 01 1000 110.

Cod OKTMO

Pe linia 050 indicați OKTMO, adică codul teritoriului în care este înregistrat agentul fiscal. Acest cod poate fi găsit în anunțul de înregistrare la Rosstat. De asemenea, codul poate fi definit cu:

• a clasificatorului all-rus, aprobat prin ordinul lui Rosstandart din 14 iunie 2013 nr.159-st;

• servicii speciale de internet, cum ar fi serviciul http://www.ifns.su/okato.html.

Dacă codul OKTMO conține mai puțin de 11 caractere, puneți liniuțe în ultimele celule.

Cod de operare

Pe linia 070, indicați codul tranzacției în care organizația sau întreprinzătorul a acționat ca agent fiscal.

Codurile pot fi determinate folosind Secțiunea IV a Anexei nr. 1 la Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Dacă agentul fiscal:

• bunuri achiziționate în Rusia de la organizații străine care nu sunt înregistrate în Rusia - specificați 1011711;

• lucrări și servicii achiziționate de la organizații străine folosind forme de plată nemonetare - precizați 1011711;

• lucrări și servicii achiziționate de la organizații străine fără utilizarea unor forme de plată nemonetare - indicați 1011712;

• proprietate de stat închiriată sau proprietate dobândită a trezoreriei - indicați 1011703;

• bunuri vândute prin hotărâre judecătorească, confiscate, bunuri fără proprietar, comori, bunuri de valoare cumpărate și valori trecute la stat prin drept de moștenire - se indică 1011705;

• a acționat ca intermediar în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) de către organizații străine - precizați 1011707;

• a achiziționat nava și nu a înregistrat-o în 45 de zile după aceea în Registrul Internațional al Navelor Rusiei (cu condiția ca aceasta să fie înregistrată) - indicați 1011709.

Liniile 080, 090, 100

• vinde bunuri prin hotărâre judecătorească, bunuri confiscate sau fără proprietar, comori, bunuri de valoare cumpărate sau bunuri de valoare care au trecut statului prin drept de moștenire;

• acționează ca intermediar în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) de către organizații străine.

În alte cazuri, puneți liniuțe în rândurile 080-100.

Acest lucru este menționat în clauza 37.8 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Completați rândul 080 dacă a existat o expediere în trimestrul de raportare. Pentru a face acest lucru, calculați TVA-ul pe valoarea expedierii și introduceți-l pe rândul 080.

Completați rândul 090 dacă agentul fiscal a primit o plată în avans în trimestrul de raportare. Pentru a face acest lucru, calculați TVA-ul pentru suma plății anticipate și introduceți-l la rândul 090.

Completați rândul 100 dacă a existat o expediere cu plată anticipată. Pe rândul 100, indicați TVA-ul pentru plățile anticipate primite în acest trimestru și în trimestrul precedent, față de care a existat o expediere în perioada de raportare.

Dacă valoarea transportului este egală sau depășește plata anticipată, pur și simplu adunați toate sumele de TVA acumulate din plățile anticipate anterioare (contabilizate la rândurile 090 ale declarațiilor pentru această perioadă și cele anterioare pentru această operațiune) și indicați rezultatul la rândul 100.

Dacă expedierea este parțială și nu depășește valoarea plății în avans, introduceți TVA-ul pentru suma expedierii la rândul 100.

Suma impozitului datorat

Calculați TVA de plătit la buget și reflectați-l pe rândul 060. Dacă s-au completat rândurile 080-100, faceți-o folosind formula:

pagina 060 = pagina 080 + pagina 090 - pagina 100

Dacă aceste linii sunt goale, pentru operațiunile al căror cod este indicat pe linia 070 și reflectă rezultatul pe rândul 060.

Un exemplu de completare a unui decont de TVA de către un agent fiscal - plătitor de TVA

Organizația Alpha acționează ca intermediar în vânzarea unui lot de mărfuri de către o organizație străină care nu este înregistrată fiscal în Rusia.

Alfa a semnat un contract pentru furnizarea de bunuri către OOO Torgovaya Firm Germes în valoare de 1.200.000 de ruble.

Pe 25 martie, Alpha a primit o plată în avans de la Hermes în valoare de 70% din suma contractului (840.000 de ruble). Cota de TVA pentru aceste bunuri este de 18%.

Pe 25 iunie, Alpha a expediat către Hermes primul lot de mărfuri în valoare de 600.000 de ruble.

Pe 15 iulie, Alfa a expediat un al doilea lot de mărfuri, de asemenea, în valoare de 600.000 de ruble.

Pe 17 iulie, Hermes a plătit restul de 30% din suma contractului (360.000 de ruble).

În trimestrele I, II și III, Alfa nu a efectuat alte tranzacții în care să fie agent fiscal.

Contabilul a completat rândurile 080-100 din secțiunea 2 din decontul de TVA astfel.

In primul trimestru:

• pe linia 090 - 128.136 ruble. (840.000 de ruble × 18/118).

Nu a completat rândul 080, deoarece în primul trimestru nu a fost expediat de mărfuri.

Pe linia 060 - 128.136 de ruble. (de la linia 090).

In al doilea trimestru:

• pe linia 100 - 108.000 de ruble. (de la linia 080, deoarece TVA-ul la expediere este mai mic decât TVA-ul la plata anticipată);
• pe linia 060 - 0 ruble. (108.000 de ruble - 108.000 de ruble).

In al treilea trimestru:

• pe linia 080 - 108.000 de ruble. (600.000 de ruble × 18%);
• pe linia 090 - o liniuță;
• pe linia 100 - 20.136 ruble. (128.136 ruble - 108.000 ruble);
• pe linia 060 - 87.864 de ruble. (108.000 de ruble - 20.136 de ruble)

	eu sfert	trimestrul II	trimestrul III
Linia 060	128.136 RUB		87.864 RUB
Linia 080		108 000 de ruble.	108 000 de ruble.
Linia 090	128.136 RUB
Linia 100		108 000 de ruble.	20.136 RUB

Secțiunile 3-6

Dacă o organizație sau un antreprenor în perioada fiscală a efectuat doar operațiuni în care au fost agenţi fiscali pentru TVA, nu trebuie să completați secțiunile 3, 4, 5 și 6.

Dacă agentul de reținere efectuează și tranzacții cu TVA, completați aceste secțiuni înordine generală prevăzute pentru plătitorii de TVA.

Secțiunea 7 și Secțiunea 1

Dacă o organizație sau un antreprenor în perioada fiscală a efectuat numai tranzacții în care au fost agenți fiscali TVA, secțiunile 1 și 7 nu trebuie completate.

Dacă au existat și tranzacții fără TVA:

• completați secțiunea 7 in ordine generală,

• iar în secțiunea 1 - numai TIN și KPP ale agentului fiscal, numărul paginii, semnătura și data declarației. Puneți liniuțe în toate rândurile cu indicatoare.

Aceasta rezultă din paragraful 9 al clauzei 3 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.

Secțiunile 8 și 9

Secțiunea 8 conține informații din carnetul de achiziții. Adică, sunt luate în considerare doar acele tranzacții pentru care dreptul de deducere a apărut în trimestrul de raportare. Această secțiune este completată de toți agenții fiscali. Singurele excepții sunt cei care vând bunuri confiscate printr-o hotărâre judecătorească, precum și bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate ale organizațiilor străine care nu sunt înregistrate fiscal în Rusia (clauzele 4 și 5 ale articolului 161 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Secțiunea 9 din declarație indică informații din carnetul de vânzări. Această secțiune este completată de toți agenții fiscali - în legătură cu acele tranzacții pentru care în trimestrul de raportare exista obligația de a acumula TVA de plătit la buget.

Pentru mai multe informații despre cum să completați secțiunile 8 și 9, consultați.Cum să pregătiți și să depuneți o declarație de TVA .

Un exemplu de depunere a unei declarații de TVA de către un agent fiscal - plătitor de TVA

Alpha LLC se aplică sistem comun impozitare și TVA nu sunt scutite.

În primul trimestru al anului 2016, organizația:

- implementat produse terminateîn valoare de 3.034.960 de ruble. (inclusiv TVA - 462.960 de ruble). Factura din 18 februarie 2016 Nr.4, contabilul Alfa inscris in carnetul de vanzari;

- a achiziționat materiale pentru o sumă totală de 885.000 de ruble. (inclusiv TVA - 135.000 de ruble). Factura nr.51 din data de 3 martie 2016, primita de la vanzator, contabil Alfa inscris in carnetul de cumparare.

În plus, pe parcursul trimestrului, organizația a îndeplinit atribuțiile de agent fiscal pentru TVA:

- la inchiriere proprietate municipalăîn baza unui acord cu Comitetul pentru gestionarea proprietății municipale al orașului Mytishchi, regiunea Moscova (nu este o instituție de stat). Contractul de închiriere este valabil de la 1 ianuarie 2016. Prețul lunar de închiriere, inclusiv TVA, este de 200.000 de ruble. Codul operațiunii de completare a declarației este 1011703. S-a întocmit o factură din 31 martie 2016 Nr.2 pentru cuantumul chiriei;

- la achizitionarea serviciilor de consultanta de la organizatie straina„Beta”, care nu este înregistrată fiscal în Rusia. Costul serviciilor, inclusiv TVA, este de 3.350 de dolari SUA sau 224.450 de ruble. la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data plății pentru servicii. Codul de operare pentru completarea declarației este 1011712. Servicii în valoare de 224.450 de ruble. achitat la 5 februarie 2016. Pentru această sumă a fost întocmită o factură din 5 februarie 2016 nr. 1. Impozit în valoare de 34.238 de ruble. reținut și virat la buget la 5 februarie 2016 ( ordin de plata din 5 februarie 2016 Nr. 25).

Pe pagina de titlu a decontului de TVA pentru primul trimestru a indicat contabilul informatii generale despre organizație, codul fiscului la care se depune declarația și codul 214, ceea ce înseamnă că declarația se depune la sediul contribuabilului.

Secțiunea 2 din declarația de TVA a fost completată de contabilul Alpha pentru fiecare dintre tranzacțiile enumerate (pe pagini separate).

Valoarea TVA-ului pentru închirierea proprietății municipale care trebuie plătită la buget este reflectată în secțiunea 2 de la pagina 003:
200 000 de ruble. × 3 luni × 18/118 = 91.525 ruble.

Valoarea TVA-ului pentru tranzacția cu organizația Beta plătibilă la buget este reflectată în secțiunea 2 de la pagina 004:
224.450 RUB × 18/118 = 34.238 ruble.

În secțiunea 3 din declarație, contabilul a indicat sumele de TVA acumulate și deductibile, inclusiv TVA la costul serviciilor de consultanță ale unei organizații străine. Întrucât contractul de închiriere municipală este valabil de la începutul trimestrului I, valoarea TVA acumulată la costul locației nu este inclusă în deducerile din declarația pentru trimestrul I. Această sumă poate fi solicitată pentru deducere după virarea la buget a sumei totale de TVA acumulată la plată pentru primul trimestru. Adică în declarația pentru al doilea trimestru al anului 2016.

Informațiile din carnetul de achiziții și din carnetul de vânzări sunt reflectate în secțiunile 8 și 9 din declarație.

Contabilul a finalizat pregătirea declarației completând secțiunea 1. În aceasta, el a indicat suma totală a impozitului pe care Alfa trebuie să o plătească bugetului în calitate de contribuabil - 293.722 de ruble.

Astfel, Alpha va plăti la buget următoarele sume:

• 125.763 RUB (91.525 ruble + 34.238 ruble) - ca agent fiscal;
• 293.722 RUB (462.960 de ruble - 135.000 de ruble - 34.238 de ruble) - ca contribuabil.

22 aprilie 2016 Declaratie de TVA pentru trimestrul I 2016, semnat CEO„Alpha” Lvov, reprezentată de organizație la biroul fiscal.

Declarație modificată

Dacă agentul fiscal descoperă o eroare în calculul sau reflectarea TVA-ului, acesta trebuie să depună o declarație actualizată . Pentru agenții fiscali, la fel termenii de livrare și condițiile de exonerare de răspundere la fel ca și pentru alți contribuabili. Aceasta rezultă din paragraful 6 al articolului 81 Codul fiscal RF.

În declarația revizuită, includeți pagina de titlu și numai acele secțiuni în care a fost făcută o eroare. Dacă datele din secțiunea în care se comite eroarea afectează valorile din alte fișe, includeți toate aceste fișe în declarația revizuită.

Un exemplu de depunere a unei declarații modificate de către un agent fiscal

Organizația Alpha vinde bunuri și este plătitoare de TVA. În plus, Alfa a achiziționat bunuri de la o organizație străină care nu este înregistrată fiscal în Rusia și a devenit agent fiscal pentru TVA.

În secțiunea 2 a declarației primare, contabilul Alpha a reflectat valoarea greșită a impozitului reținut.

Ca urmare a acestei erori, au fost specificate incorect următoarele:

• valoarea impozitului deductibil la rândul 210 din secțiunea 3;
• cuantumul impozitului de plătit la buget la rândul 040 al secțiunii 1.

Contabilul a inclus pagina de titlu și a corectat secțiunile 1, 2 și 3 din declarația revizuită.

declarație revizuită , care este declarația primară. Numai în câmpul „Număr de ajustare” indicați numărul ordinal al clarificării (de exemplu, „1--” dacă aceasta este prima declarație clarificată). Pe foile corectate, indicați informațiile corecte și data depunerii acestei declarații revizuite.

Declarație de TVA 2018 (eșantion de completare)

Toți plătitorii de TVA sunt obligați să depună declarații de TVA la sfârșitul fiecărui trimestru (aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3/ [email protected]). Declarațiile pot fi depuse de către aceștia la IFTS numai în formă electronică prin transmitere prin canale de telecomunicații - TCS (articolul 163, clauza 5 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

organizare comercială, care pur și simplu vinde și cumpără bunuri (nu îndeplinește atribuțiile de agent fiscal TVA, nu efectuează operațiuni de export, nu lucrează ca intermediar) trebuie să completeze declarația:

• Pagina titlu;
• secțiunea 1, care arată suma TVA de plătit (de rambursat de la buget);
• secțiunea 3. Reflectă calculul sumei impozitului;
• secțiunile 8 și 9, care indică informații din registrele de cumpărături și, respectiv, din registrele de vânzări.

De asemenea, poate fi necesar să completați Secțiunea 7 din decontul dvs. de TVA. Reflectă tranzacțiile care nu sunt supuse TVA-ului, inclusiv cele scutite de TVA.

Secțiunile rămase ale declarației au și ele scopul lor și trebuie completate de către acei contribuabili și agenți fiscali care au avut în perioada trecută. De exemplu, dacă acționați ca agent fiscal pentru TVA, va trebui să completați și secțiunea 2 din declarație.

Cum se completează o declarație de TVA

Completarea decontului de TVA începe cu pagina de titlu. Are loc conform reguli generale(Secțiunea a III-a a Procedurii de completare a declarației, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3 / [email protected]). Aici trebuie să fii mai atent. Deoarece este poate cel mai ușor să greșești în ea.

Datele privind facturile înregistrate în carnetul de achiziții, pentru care taxa este deductibilă, sunt indicate în Secțiunea 8 (codul tipului operațiunii, numărul și data facturii, TIN și KPP al vânzătorului, valoarea achiziției pe factură, deducerea sumei TVA acceptată etc. ). Iar informațiile despre facturile înregistrate în carnetul de vânzări ar trebui să fie reflectate în secțiunea 9 (codul tipului operațiunii, numărul și data facturii, TIN-ul și KPP al cumpărătorului, valoarea vânzărilor pe factură, valoarea TVA la o anumită rată etc.) .

Pe baza informațiilor cuprinse în secțiunile 8 și 9, se completează secțiunea 3 din declarație. Și după secțiunea 3, puteți trece la completarea secțiunii 1.

Mai bine vă dați seama cum să umpleți Înapoierea taxei pentru TVA, o mostră de declarație de TVA completată pentru primul trimestru al anului 2017 va ajuta. Este listat pe pagina. Declarația a fost întocmită cu condiția ca organizația să achiziționeze bunuri la 23 ianuarie 2017 în valoare de 896.800 de ruble. (inclusiv TVA 136.800 ruble) și expediate pe 26.01.2017 produse în valoare de 1.062.000 ruble. (din perspectiva TVA-ului).

Rețineți că în 2018, procedura de completare a declarației nu s-a schimbat.

Cărțile/revistele apar goale după import/încărcare/trimitere

Înainte de descărcare în programul de contabilitate, bifați câmpul „Un semn al relevanței informațiilor transmise anterior” (rândul 001). Dacă este introdus numărul „1”, datele nu vor fi încărcate. Acest cod este utilizat atunci când se oferă o ajustare dacă datele din această secțiune anume nu trebuie corectate și nu trebuie retrimise.

Structura fișierului XML este ruptă. Fișierul NO_NDS.xx_xxxx_xxxx
_xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
хххххххх_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххх.xml nu poate fi procesat

Încercați să deschideți fișierul folosind Internet Explorer fără a utiliza Online Sprinter: faceți dublu clic pe fișierul salvat în folder. Dacă este gol sau conține o listă de date, reîncărcați de la program de contabilitate: Structura fișierului este coruptă. Dacă mesajul persistă, contactați furnizorul de software de contabilitate pentru a configura încărcarea corectă.

Notă. Vă rugăm să verificați numerele facturii. Simboluri >< ” & ’ недопустимы.

A apărut o eroare de aplicație. Vă rugăm să contactați asistența

Dacă acest mesaj apare când încercați să vizualizați secțiunile de detalii importate, încercați să deschideți fișierul folosind Internet Explorer fără a utiliza Online Sprinter: faceți dublu clic pe fișierul salvat în folder. Dacă este gol sau conține o listă de date, repetați încărcarea din programul de contabilitate: structura fișierului este coruptă. Dacă mesajul persistă, contactați furnizorul de software de contabilitate pentru a configura încărcarea corectă.

Notă. Vă rugăm să verificați numerele facturii. Simboluri >< ” & ’ недопустимы.

Nepotrivirea pachetului

Atașamentul „NO_NDS.xx_xxxx_xxxx_
хххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххххх
_хххххххх-хххх-хххх-хххх-ххххххххххх.xml" specificat în fișierul principal.

Cum să o facă:

Elementul „AcknowledgedXX” nu poate lua valoarea 0 dacă este îndeplinită oricare dintre următoarele condiții: „Apendicele 1 la secțiunea XX a fost completat...”

Încărcați fișiere cu detalii (cărți de cumpărare/vânzări, jurnalele de facturi).

Cum să o facă:

ID-ul fișierului *** nu se potrivește cu ID-ul fișierului documentului principal

Verificați conformitatea TIN / KPP și a codului IFTS în numele fișierelor - principale (secțiunile 1-7) și suplimentare (8-12).

Structura (mască) numelui fișierului ar trebui să fie după cum urmează:

• NO_NDS_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххх.xml - fișierul principal de declarații (secțiunile 1–7).
• NO_NDS.8_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххх.xml - carte de cumpărături (secțiunea 8).
• NO_NDS.81_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
• NO_NDS.9_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-ххххххххххх.xml - carte de vânzări (secțiunea 9)
• NO_NDS.91_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххх.xml - informații din foile suplimentare ale registrului de vânzări (secțiunea 9.1)
• NO_NDS.10_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-ххххххххххх.xml - jurnalul facturilor emise (secțiunea 10)
• NO_NDS.11_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-ххххххххххх.xml - jurnalul facturilor primite (secțiunea 11)
• NO_NDS.12_aaaa_bbbb_
  ccccccccccdddddddddd_
  eeeeffgg_хххххххх-хххх-хххх-хххх-хххххххххх.xml - informații privind facturile emise de neplătitori de TVA (secțiunea 12), unde:
  • aaaa - codul IFTS de tranzit (pentru toți contribuabilii, cu excepția celor mai mari, codurile IFTS de tranzit și final sunt aceleași)
  • bbbb - codul IFTS final (pentru toți contribuabilii, cu excepția celor mai mari, codurile de tranzit și IFTS final sunt aceleași)
  • cccccccccc - TIN
  • ddddddddd - KPP (dacă contribuabilul este un antreprenor individual, în loc de TIN/KPP - TIN cu 12 caractere)
  • eeeeffgg - data, de exemplu, 27 aprilie 2015. afișat ca 20150427
  • хххххххх-хххх-хххх-хххх-ххххххххххх - identificator unic de fișier

Incoerențe în secțiunile 1–7

Dacă valoarea codului la locație (contabilitatea) (pagina de titlu) este 231, codul conform OKTMO (secțiunea 1, cod de linie 010) poate să nu fie indicat și este necesar pentru alte valori ale codului de la locație (contabilitate).

Dacă valoarea codului la locație (contabilitatea) (pagina de titlu) este 231, codul de clasificare bugetară (secțiunea 1, cod de linie 020) poate să nu fie indicat și este necesar pentru alte valori ale codului de la locație ( contabilitate).

La completarea OKTMO (secțiunea 1, cod de linie 010), trebuie indicată una dintre următoarele sume:

1. Suma impozitului datorat bugetului în conformitate cu paragraful 5 al articolului 173 din Codul fiscal Federația Rusă(secțiunea 1, cod de linie 030);
2. Suma impozitului de plătit bugetului în conformitate cu paragraful 1 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse (secțiunea 1, cod de linie 040);
3. Suma impozitului calculată pentru rambursare de la buget în conformitate cu paragraful 2 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse (secțiunea 1, cod de linie 050).

În lipsa OKTMO (secțiunea 1, cod de linie 010), sumele nu sunt indicate.

Secțiunea 1 din decontul de TVA trebuie completată. Dacă sunt completate detaliile din setări, deschideți secțiunea 1 pentru editare și faceți clic pe „Salvați” - secțiunea va fi completată automat.

Notă. Secțiunea 1 trebuie completată, chiar dacă declarația este „nulă”.

Codul perioadei fiscale (pagina de titlu) poate lua valori de la 01 la 12 numai dacă valoarea codului la locație (contabilitatea) este 250

Dacă codul locației este altceva decât 250, verificați câmpul Perioada fiscală (cod) de pe pagina de copertă. Valori posibile: „21 | I trimestru”, „22 | trimestrul II”, „23 | trimestrul III”, „24 | trimestrul IV „(în caz de reorganizare/lichidare - o listă separată de coduri). Este imposibil să schimbați perioada într-o declarație deja încărcată: trebuie să faceți corecții în programul de contabilitate și să încărcați din nou fișierul.

Dacă valoarea impozitului de plătit la buget în conformitate cu paragraful 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse este mai mare de 0, elementul „RecognizedNal12” trebuie să fie prezent și să aibă o valoare.

Dacă secțiunea 1, rândul 030 este complet, trebuie generat secțiunea 12. Dacă nu furnizați secțiunea 12, ștergeți rândul 030 din secțiunea 1.

În lipsa sumei cu care se ajustează baza de impozitare la reducerea prețului bunurilor (lucrărilor, serviciilor) (secțiunea 4, cod rând 110), cuantumul cu care se ajustează baza de impozitare la prețul bunurilor (lucrărilor). , servicii) se majorează (secțiunea 4 , cod de linie 100).

În lipsa sumei cu care se ajustează baza de impozitare la majorarea prețului bunurilor (lucrărilor, serviciilor) (secțiunea 4, cod rând 100), cuantumul cu care se ajustează baza de impozitare la prețul bunurilor (lucrărilor). , servicii) este redusă (secțiunea 4, cod de linie 110)

În secțiunea 4, ștergeți liniile 060 și 090.

Notă. Aceste rânduri trebuie completate pt formă tipărită, în conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3/ [email protected].

În lipsa sumei cu care se ajustează baza de impozitare la reducerea prețului bunurilor (lucrărilor, serviciilor) (secțiunea 6, cod rând 140), cuantumul cu care se ajustează baza de impozitare la prețul bunurilor (lucrărilor). , servicii) este mărită (Secțiunea 6, cod de linie 120).

În lipsa sumei cu care se ajustează baza de impozitare la majorarea prețului bunurilor (lucrărilor, serviciilor) (Secțiunea 6, cod rând 120), cuantumul cu care se ajustează baza de impozitare la prețul bunurilor (lucrărilor). , servicii) este redusă (Secțiunea 6, cod de linie 140)

În secțiunea 6, ștergeți liniile 070 și 110.

Fișierul nu se potrivește cu schema. Elementul: „Informații despre contribuabil – vânzător (persoană juridică)” parametrul „Secțiunea 2, rând 030. TIN-ul contribuabilului – vânzător” are o valoare incorectă de „0000000000”. Parametrul trebuie să conțină 10 caractere. Numărul de identificare al contribuabilului - organizație.

În secțiunea 2, verificați rândul 030: dacă contribuabilul-vânzător nu are TIN, lăsați rândul necompletat fără a-l completa cu zerouri. Dacă contribuabilul-vânzător este antreprenor individual, puneți marca corespunzătoare în câmpul „Tip contribuabil-vânzător”.

Dacă valoarea codului operațiunii (Secțiunea 2, cod de linie 070) este 1011712 sau 1011703, trebuie indicate informații despre contribuabil - vânzător (Secțiunea 2, cod de linie 020 și 030). Dacă valoarea codului operațiunii (secțiunea 2, cod de linie 070) este 1011703, trebuie indicat TIN-ul contribuabilului - vânzător (secțiunea 2, cod de linie 030)

În secțiunea 2, completați informațiile despre contribuabilul-vânzător: rândurile 020 (nume) și 030 (TIN). Informațiile trebuie completate cu codurile de tranzacție 1011703 și 1011712.

Incoerențe în secțiunile 8-12 (TIN/KPP)

La completarea codului tipului tranzacției (secțiunea xx, cod de linie 010) cu o valoare din listă: 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08, 09, 10, 11, 12, 13, TIN / KPP trebuie indicat... (secțiunea xx , cod de linie xxx)

În factura specificată, verificați rândul cu date despre contraparte. Dacă organizația/întreprinzătorul individual nu are TIN/KPP, lăsați linia goală. Este posibil să nu indicați TIN / KPP doar cu anumite coduri de tip de operațiune (linia 010). O listă a codurilor utilizate înainte de 1 iulie 2016 poate fi vizualizată în și. De la 1 iulie 2016, codurile specificate în.

Fișierul nu se potrivește cu schema. Element: „Informații despre organizație - ...” parametru „Secțiunea x, linia xxx. TIN al organizației” are o valoare incorectă de „0000000000”. Parametrul trebuie să conțină 10 caractere. Numărul de identificare al contribuabilului - organizație

În factura specificată, verificați rândul cu date despre contraparte. Dacă organizația/întreprinzătorul individual nu are un TIN, lăsați rândul necompletat. Este posibil să nu indicați TIN / KPP doar cu anumite coduri de tip de operațiune (linia 010). Lista codurilor utilizate înainte de 1 iulie 2016 poate fi consultată în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 februarie 2012 Nr. MMV-7-3 / [email protected]și Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 ianuarie 2015 nr. GD-4-3 / [email protected] Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016 nr. ММВ-7-3/ [email protected].

Fișierul nu se potrivește cu schema. Element: „Informații despre organizație - ...”. Nu există parametru „Secțiunea x, linia xxx. punct de control. Codul motivului de înregistrare (KPP) - 5 și 6 caractere de la 0–9 și A–Z

În factura specificată, verificați rândul cu date despre contraparte. Dacă organizația/întreprinzătorul individual nu are un TIN, lăsați rândul necompletat. Este posibil să nu indicați TIN / KPP doar cu anumite coduri de tip de operațiune (linia 010). Lista codurilor utilizate înainte de 1 iulie 2016 poate fi consultată în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 februarie 2012 Nr. MMV-7-3 / [email protected]și Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 ianuarie 2015 nr. GD-4-3 / [email protected]. De la 1 iulie 2016, codurile specificate în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016 Nr. ММВ-7-3 / [email protected].

Dacă mesajul este emis la verificarea unei facturi de la un contraparte-întreprinzător individual (este specificat TIN, 12 caractere), în rândul corespunzător, setați comutatorul la „FL | Individual".

Incoerențe în secțiunile 8-12 (altele)

Fișierul nu se potrivește cu schema. Element: „Informații pe rândul din carnetul de achiziții privind tranzacțiile înregistrate pentru perioada fiscală expirată” parametrul „Secțiunea x, rândul xxx. Numărul declarației vamale” are o valoare incorectă „…”. Parametrul poate conține până la 1000 de caractere.

Dacă numărul total de caractere ale numerelor declarațiilor vamale pentru o anumită factură depășește 1000, FTS recomandă completarea numai a primelor 1000 de caractere. În acest caz, nu vor exista pretenții către contribuabil.

Fișierul nu se potrivește cu schema. Element: „Compoziția și structura documentului”. Opțiunea Număr de revizuire lipsă

Un astfel de mesaj apare dacă documentul este descărcat incorect din programul de contabilitate. Deschideți documentul pentru editare și faceți clic pe Salvare, Verificare. Dacă raportul este corectiv, completați câmpurile „Număr de ajustare” și „Un semn al relevanței informațiilor transmise anterior”.

Notă. Dacă semnul de relevanță este „1”, secțiunea va fi trimisă goală.

Valoarea taxei de pe factură (secțiunea xx, cod rând xxx) se completează numai dacă nu este completat numărul facturii de ajustare (secțiunea xx, cod rând xxx)

Acest mesaj apare la o cotă de TVA de 0%. În rândul „Inclusiv valoarea TVA pe factură, în ruble. și polițist.” introduceți valoarea „0” (fără ghilimele).

La completarea codului valutar OKV cu o altă valoare decât 643 (secțiunea xx, cod de linie xxx), valoarea vânzărilor pe factură, diferența de valoare pe factura de ajustare (inclusiv taxe), în moneda facturii ( secțiunea xx, linii de cod xxx).

Este necesar să completați rândul „Valoarea vânzărilor pe factură, diferența de cost al facturii de ajustare (inclusiv taxe) în moneda facturii” (în secțiunea 8 - rândul 170; în secțiunea 9 - rândul 150) . Dacă moneda indicată pe factură este ruble, verificați codul valutar pentru OKW. Trebuie să specificați valoarea „643”.

Semnul relevanței informațiilor transmise anterior (secțiunea xx, cod rând 001) nu se completează la depunerea documentului primar, adică atunci când numărul de corecție este 0.

Dacă valoarea indicatorului de relevanță a informațiilor transmise anterior (secțiunea xx, cod rând 001) este egală cu 1, informațiile din carnetul de achiziții despre tranzacțiile înregistrate pentru perioada fiscală expirată nu sunt completate.

Dacă valoarea indicatorului de relevanță a informațiilor transmise anterior (secțiunea xx, cod rând 001) este egală cu 0, sunt necesare informații din carnetul de achiziții despre tranzacțiile înregistrate pentru perioada fiscală expirată.

Deschideți secțiunea descărcată pentru editare și modificați valoarea din câmpul „Semnificația relevanței informațiilor transmise anterior (001)” la „0 | informația este irelevantă”, dacă declarația este primară. Dacă este corectiv, notați numărul corecției și completați câmpul „Un semn al relevanței informațiilor transmise anterior (001)” după cum urmează: valoarea „0 | informația este învechită” trebuie selectată dacă faceți modificări în secțiune; valoarea „1 | informațiile sunt actualizate” - dacă nu efectuați modificări în secțiune și informațiile furnizate anterior în întreaga secțiune sunt corecte (în acest caz, această secțiune de ajustare este trimisă goală).

Semnul relevanței informațiilor transmise anterior (secțiunea xx, cod rând 001) nu se completează la depunerea documentului primar, adică atunci când numărul de corecție este 0

Un astfel de mesaj apare dacă documentul este descărcat incorect din programul de contabilitate. Deschideți documentul pentru editare și faceți clic pe Salvare, Verificare.

La depunerea unui decont de TVA s-au făcut erori în TIN-ul cumpărătorilor din carnetul de vânzări. Cât durează să-l repare? Cum să trimiți corectarea? Cu stimă, Natalia.

Depunerea unui decont de TVA modificat este obligatorie numai dacă acesta conține incomplet sau informatii false ceea ce a condus la o subestimare a bazei de impozitare. Întrucât o eroare în TIN nu implică o subestimare a bazei, societatea are dreptul (dar nu este obligată) să depună o declarație actualizată. Codul Fiscal nu stabilește termene pentru depunerea unei declarații modificate într-o astfel de situație. Prin urmare, compania poate face acest lucru în orice moment.

Dacă organizația decide să nu facă modificări în declarație, atunci dacă această eroare este detectată, autoritatea fiscală va trimite o cerere companiei pentru clarificare. La această solicitare trebuie să se răspundă în termen de 5 zile.

Dacă compania decide să facă corecturi, acestea sunt reflectate în carnetul de vânzări în ordine generală prin compilarea unei fișe suplimentare la registrul de vânzări pentru perioada fiscală trecută corespunzătoare. Acestea. organizatia va trebui sa faca corecturi la factura originala si sa o inregistreze in lista suplimentara a carnetului de vanzari. Apoi va trebui să depuneți o declarație de TVA actualizată.

În acest caz, se poate depune o declarație modificată:

Sau cu secțiunea corectată 9. În acest caz, trebuie să conțină absolut toate operațiunile, și nu doar pe cele pentru care se fac corecții. Codul „0” este introdus în câmpul „001”. Acest lucru este convenabil dacă există puține operațiuni în secțiunea 9.

Sau (dacă s-a întocmit o listă suplimentară pentru carnetul de vânzări) din Anexa nr. 1 la secțiunea 9.

Acestea. erorile din secțiunea 9 se corectează la depunerea unui decont de TVA modificat, fie prin clarificarea în sine a secțiunii 9, fie prin întocmirea Anexei nr. 1 la această secțiune. Acea. la corectarea aceleiași erori, nu este necesar să se facă simultan corecții la secțiunea 9 și să se întocmească Anexa nr. 1 la aceasta.

Cum să pregătiți și să depuneți o declarație de TVA

Declarații rafinate

Situatie: dacă este necesar să se depună o declarație de TVA modificată dacă contabilul a descoperit o eroare care nu afectează valoarea impozitului plătit la buget (de exemplu, numerele incorecte ale facturii sunt indicate în secțiunile 8 sau 9)

Nu trebuie să trimiteți o clarificare. Dar fii pregătit să dai explicații inspectorilor fiscali.

Este obligatorie depunerea unei declarații modificate numai dacă în declarația primară se găsesc informații incomplete sau inexacte, ceea ce a condus la o subestimare a bazei de impozitare (). În cazul în care greșeala făcută nu afectează valoarea obligațiilor fiscale, atunci organizația are dreptul să depună o clarificare, dar nu este obligată să facă acest lucru (). În acest caz, doar o astfel de inexactitate.

Cu toate acestea, în cursul unui audit de birou, inspectoratul va compara numerele de factură, pe baza cărora vânzătorul a acumulat TVA plătibil la buget, iar cumpărătorul a acceptat aceste sume pentru deducere. Descoperind neconcordanțe, inspecția va informa contribuabilul despre aceasta și se va oferi să dea explicațiile necesare sau să corecteze numerele eronate ale facturii din declarația primară. Această procedură este prevăzută în paragraful 3 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă organizația a respectat cerințele inspecției, nu este nevoie să depună o declarație modificată.

Secțiunile 8 și 9

Cum să păstrezi un registru de vânzări

Pentru a determina valoarea TVA care trebuie plătită la buget, o organizație trebuie să țină un registru de vânzări. Acest lucru se poate face atât electronic, cât și pe suport de carton. Formatul electronic al cărții de vânzări a fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 4 martie 2015 nr. ММВ-7-6/93.

Când țineți un registru de vânzări, utilizați codurile de tip de operațiune stabilite de Serviciul Federal de Taxe din Rusia.

Efectuarea de modificări la cartea de vânzări

Dacă trebuie să faceți modificări în cartea de vânzări, procedați după cum urmează.

Dacă trebuie să corectați carnetul de vânzări al trimestrului curent, faceți înregistrări corective direct în acesta, nu întocmiți o fișă suplimentară. Pentru a face acest lucru, indicați cu semnul minus costul și valoarea taxei facturii originale (anulate) și indicați indicatorii facturii corectate cu valori pozitive.

Dacă trebuie să faceți corecții în cartea de vânzări din trecut perioade de impozitare Vă rugăm să completați fișa suplimentară. Forma sa este dată în Anexa 5 la. În foaia suplimentară, anulați factura originală (înregistrați indicatorii acesteia cu semnul minus) și înregistrați factura corectivă cu valori pozitive.

Pentru a face modificări, utilizați următorul algoritm.

1. În secțiunea tabelară a fișei suplimentare, în rândul „Total”, se transferă datele din coloanele 14–19 din carnetul de vânzări pentru trimestrul în care s-a înregistrat factura înainte de a fi efectuate corecții la aceasta.

2. Pe linia de după rândul „Total”, reflectați datele facturii care se anulează.

3. În rândul următor, reflectați toate detaliile necesare ale facturii cu modificările efectuate.

4. În rândul „Total” rezumați coloanele 14-19. Pentru a face acest lucru, utilizați formula:

Pentru fiecare corectare a datelor din carnetul de vânzări, începeți o foaie suplimentară separată.

Când faceți mai multe corecții referitoare la un trimestru, reflectați datele din coloanele 14–19 în rândul „Total” din foaia suplimentară anterioară în linia „Total” din foaia următoare. Utilizați datele din rândul „Total” pentru a face corecții la declarație.

Această procedură este prevăzută în Secțiunea IV a Anexei 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

Un exemplu de corectare a registrului de vânzări pentru perioada fiscală trecută

Organizația are un atelier de cusut îmbrăcăminte exterioară (activitățile sunt supuse TVA).

Pe 29 septembrie, OOO „Firma comercială „Germes”” a expediat un lot de îmbrăcăminte exterioară organizației „Alfa” (60 de jachete de puf la un preț de 5.900 de ruble pe bucată, inclusiv TVA). La întocmirea facturii, contabilul a indicat suma de 365.800 de ruble. (inclusiv TVA - 55.800 de ruble). În aceeași zi, contabilul a emis și eliberat către cumpărător factura nr. 1659 și a înregistrat-o în carnetul de vânzări. În factură, contabilul Hermes a indicat în mod eronat costul nu este de 354.000 de ruble. (inclusiv TVA - 54.000 de ruble) și 365.800 de ruble. (inclusiv TVA - 55.800 de ruble).

În octombrie, contabilul Hermes a descoperit o eroare și a emis o factură corectată nr. 1659 din 29 septembrie, indicând în ea cantitatea (60 de jachete de puf) și suma corespunzătoare mărfurilor efectiv expediate (354.000 de ruble).

În momentul în care eroarea a fost descoperită în factura originală, decontul de TVA pentru trimestrul al treilea fusese deja depus. Prin urmare, contabilul a făcut corecturi la cartea de vânzări completând o fișă suplimentară a cărții de vânzări.

Situatie: daca este necesara intocmirea unei fise aditionale a carnetului de vanzari daca adresa cumparatorului a fost gresit indicata pe factura emisa. A fost descoperită o eroare după înregistrarea unei facturi în ultima perioadă fiscală

Nu, nu are nevoie.

O fișă suplimentară este întocmită numai dacă modificările facturii afectează indicatorii care sunt reflectați în carnetul de vânzări (paragraful 4 din secțiunea II din Anexa 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137) . Indicatorul „Adresa cumpărătorului” nu se află în cartea de vânzări. Așadar, în situația luată în considerare, corecțiile în factură nu vor presupune eliberarea unei foi suplimentare din carnetul de vânzări.

În ce cazuri poate fi lipsită o organizație de dreptul de a deduce TVA?

Organizația nu are dreptul de a deduce TVA-ul aferent:

• dacă nu este plătitoare de TVA (aplică un regim fiscal special) (clauza 1, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• dacă folosește scutirea de TVA conform Codului Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, includeți sumele TVA aferente în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) (subclauza 3, clauza 2, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deduceri pentru facturi emise cu erori

Situatie: este posibil să se deducă TVA pe o factură care indică incorect TIN-ul cumpărătorului

Da, puteți, dacă o astfel de eroare nu împiedică inspectoratul fiscal să identifice în mod unic cumpărătorul (paragraful 2, clauza 2, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În practică, inspectoratul fiscal poate refuza deducerea organizației pe baza unei astfel de facturi, făcând referire la paragraful 2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Inspectorii consideră că în speță factura întocmită și emisă cu încălcarea ordinea stabilită, conține informații false și, prin urmare, nu poate servi drept bază pentru o deducere fiscală. Districtul Central din 8 aprilie 2013 Nr. A14-7612 / 2011

Raportarea regulată a TVA necesită ca contabilul să fie deosebit de atent și să înțeleagă cu acuratețe procedura de completare a tuturor rândurilor declarației. Coduri nevalide sau încălcare rapoarte de control- motivul refuzului de a accepta raportul, de a efectua un audit de birou sau de a aduce la răspundere administrativă/fiscală.

FIȘIERE

Reguli de raportare

Conform curentului legislatia fiscala toate deconturile de TVA fara esecînchiriat prin canalele TCS. La generarea unui raport este necesar să se urmărească modificările efectuate de Ministerul Finanțelor în format electronic document. Pentru livrarea corectă a declarației, trebuie să utilizați doar versiunea actuală a raportului.

Plătitorul de TVA sau agentul fiscal are la dispoziție 25 de zile de la sfârșitul trimestrului pentru a întocmi un raport.

Ține minte: utilizarea unei versiuni pe hârtie a declarației de TVA este permisă numai pentru acele entități activitate economică care sunt scutiți legal de impozit sau nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA și categorii separate agenţi fiscali.

Componența declarației

Declarația trimestrială de TVA conține două secțiuni obligatorii:

• cap (pagina de titlu);
• suma TVA plătibilă la buget/rambursabilă de la buget.

Un document de raportare cu un design simplificat (Titlul și Secțiunea 1 cu liniuțe) sunt depuse în următoarele cazuri:

• implementarea în perioada de raportare a tranzacțiilor comerciale care nu sunt supuse TVA;
• desfășurarea activităților în afara teritoriului rus;
• prezența operațiunilor de producție/mărfuri cu o perioadă lungă de valabilitate - atunci când sunt necesare mai mult de șase luni pentru execuția finală a lucrării;
• obiectul activității comerciale aplică regimuri speciale de impozitare (ESKhN, UTII, PSN, USNO);
• la emiterea unei facturi cu taxa alocata de catre un contribuabil scutit de TVA.

În prezența acestor premise, sumele vânzărilor pentru tipurile de activitate privilegiate sunt aplicate în secțiunea 7 din declarație.

Pentru subiecții de impozitare care desfășoară activități cu utilizarea TVA, este obligatorie completarea tuturor secțiunilor declarației care au indicatorii digitali corespunzători:

Sectiunea 2– sume calculate de TVA pentru organizațiile/întreprinzătorii individuali cu statut de agenți fiscali;

Secțiunea 3- sumele vânzărilor supuse impozitării;

Secțiunile 4,5,6- sunt utilizate în prezența tranzacțiilor comerciale la o cotă de impozitare zero sau nu au statutul confirmat de „lucrători nuli”;

Secțiunea 7– sunt indicate datele privind tranzacțiile scutite de TVA;

Secțiunile 8 – 12 includ un rezumat al informațiilor din carnetul de achiziții, carnetul de vânzări și jurnalul facturilor emise și sunt completate de toți plătitorii de TVA care aplică deduceri fiscale.

Completarea secțiunilor declarației

Reglementările de raportare pentru TVA trebuie să respecte cerințele instrucțiunilor Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal, prevăzute în Ordinul nr. ММВ-7-3/558 din 29.10.2014.

Pagina titlu

Procedura de completare a fișei principale a declarației de TVA nu diferă de regulile stabilite pentru toate tipurile de raportare în Serviciul Fiscal Federal:

• Datele despre TIN și KPP ale plătitorului sunt înscrise în partea de sus a foii și nu diferă de informațiile din documentele de înregistrare;
• Perioada fiscală este indicată de codul de desemnare adoptat pentru raportare fiscală. Decodificarea codurilor este indicată în Anexa Nr. 3 la Instrucțiunile de completare a Declarației.
• Cod de inspecție fiscală - declarația se depune la divizia Serviciului Federal de Taxe în care este înregistrat plătitorul. Informații exacte despre toate codurile de zonă autoritățile fiscale publicat pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.
• Denumirea subiectului activității antreprenoriale - corespunde exact denumirii specificate în documentația constitutivă.
• Cod OKVED - tipul principal de activitate conform codului statistic este scris pe pagina de titlu. Indicatorul este indicat în scrisoare de informare Rosstat și în extrasul din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.
• Numărul de telefon de contact, numărul completat și foi transferate declarații și cereri.

Foaia de titlu va purta semnătura reprezentantului plătitorului și data întocmirii raportului. În partea dreaptă a foii există un loc pentru înregistrările justificative ale unei persoane autorizate a serviciului fiscal.

Sectiunea 1

Sectiunea 1 este ultima sectiune in care platitorul de TVA raporteaza cu privire la sumele de platit sau rambursat pe baza rezultatelor contabilitatii contabile/fiscale si informatiilor din sectiunea 3 din declaratie.

Fișa trebuie să indice codul entității teritoriale (OKTMO), unde contribuabilul își desfășoară activitatea și este înregistrat. LA linia 020 BSC este fix (cod clasificare bugetară) pentru acest tip de impozit. Plătitorii de TVA sunt ghidați de CBC pentru activități standard - 182 103 01 00001 1000 110. Puteți specifica CCC în ultima editie Ordinul Ministerului Finanțelor nr.65n din 1 iulie 2013

Atenţie: dacă în decontul de TVA este indicată greșit CCA, taxa plătită nu va fi creditată în contul personal al contribuabilului și va fi depusă în conturile Trezoreriei Federale până la clarificarea dreptului de proprietate asupra plății. Se vor percepe dobânzi pentru plata întârziată a taxelor.

Linia 030 se completează numai dacă factura este emisă de un contribuabil scutit de TVA.

În liniile 040 și 050 ar trebui să înregistrați sumele primite prin calcularea impozitului. Dacă rezultatul calculului este pozitiv, atunci valoarea TVA de plătit este indicată la rândul 040, dacă rezultatul este negativ, rezultatul se înregistrează la rândul 050 și este supus rambursării de la bugetul de stat.

Sectiunea 2

Această secțiune trebuie completată de agenții fiscali pentru fiecare organizație pentru care au acest statut. Aceștia pot fi parteneri străini care nu plătesc TVA, proprietari și vânzători de proprietăți municipale.

Pentru fiecare contraparte, se completează o fișă separată din secțiunea 2, unde sunt indicate numele acesteia, TIN (dacă există), CCC și codul tranzacției.

La revânzarea bunurilor confiscate sau la efectuarea de tranzacții comerciale cu parteneri străini, agenții fiscali completează liniile 080-100 secțiunea 2 - suma expedierii și suma primită ca plată în avans. Suma totală plătibilă de agentul de reținere se reflectă în linia 060ținând cont de valorile indicate în cele ce urmează liniile - 080 și 090. Cuantumul deducerii fiscale pentru avansurile realizate (linia 100) reduce suma finală a TVA-ului.

Secțiunea 3

Secțiunea principală a raportării TVA, în care contribuabilii calculează impozitul de plătit/rambursabil la ratele prevăzute de lege, provoacă cele mai multe întrebări din partea contabililor. Umplerea secvențială a liniilor secțiunii este după cum urmează:

• LA str.010-040 reflectă suma încasărilor din vânzări (la expediere), impozabilă, respectiv, la taxele aplicabile și ratele de decontare. Suma înregistrată în aceste rânduri trebuie să fie egală cu suma veniturilor înregistrate în contul 90.1 și prezentată în calculul impozitului pe venit. Dacă se constată discrepanțe în indicatorii din declarații autoritatile fiscale va necesita explicatii.
• Pagină 050 se completează într-un anumit caz - atunci când o organizație este vândută ca un set de active contabile. Baza de impozitare în acest caz este valoarea contabilă a proprietății, înmulțită cu un indicator special de ajustare.
• Pagină 060 priveşte producţia şi organizatii de constructii, conducand lucrari de constructii si montaj pt propriile nevoi. Această linie reproduce costul lucrărilor efectuate, inclusiv toate costurile reale suportate în timpul construcției sau instalării.
• Pagina 070- în coloană Baza de impozitare» în acest rând ar trebui să puneți suma tuturor încasări în numerar primite pe seama livrărilor viitoare. Valoarea TVA-ului se calculeaza la cota de 18/118 sau 10/110, in functie de tipul de bunuri/servicii/lucrari. Daca vanzarea are loc in termen de 5 zile dupa ce plata anticipata "cade" in contul curent, atunci aceasta suma nu este indicata in declaratie ca avans primit.

În secțiunea 3, este necesar să se noteze sumele de TVA, care, în conformitate cu cerințele paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal, trebuie restabilite în contabilitatea fiscală. Acest lucru se aplică sumelor declarate anterior ca deduceri fiscale pe motive preferențiale - utilizarea unui regim special, scutire de TVA. Sumele de impozit restabilite sunt reflectate în total în rândul 080, cu specificarea la rândurile 090 și 100.

În rândurile 105-109 se înregistrează datele privind ajustarea sumelor TVA în contabilitate în perioada de raportare. Aceasta poate fi o aplicare eronată a reducerii cota de impozitare, clasificarea ilegală a tranzacțiilor ca neimpozabile sau imposibilitatea confirmării rata zero.

Valoarea totală a TVA-ului perceput este indicată la rândul 110 și constă în suma tuturor indicatorilor reflectați în coloana 5 din rândurile 010-080, 105-109. Cifra finală a impozitului trebuie să fie egală cu valoarea TVA din registrul de vânzări pe baza cifrei de afaceri totale pentru trimestrul de raportare.

Liniile 120-190(coloana 3) sunt dedicate deducerilor solicitate pentru valoarea TVA de plătit:

• Cuantumul deducerilor la rândul 120 se formează pe baza facturilor primite de la contrapărți-furnizori și este egal cu valoarea TVA din carnetul de achiziții.
• Rândul 130 este completat prin analogie cu pagina 070, dar conține date din valoarea impozitului plătit furnizorului ca plată anticipată.
• Rândul 140 dublează rândul 060 și reflectă impozitul calculat din valoarea costurilor efective în timpul lucrărilor de construcție și instalare pentru nevoile contribuabilului.
• Rândurile 150 - 160 se referă la activități de comerț exterior și constituie sumele de TVA plătite la vamă sau percepute la costul mărfurilor importate în Rusia din țările CU.
• La rândul 170 este necesar să se indice suma TVA acumulată anterior la avansurile primite, dacă a existat o vânzare în trimestrul de raportare.
• Rândul 180 este completat de agenții fiscali și conține valoarea TVA indicată la rândul 060 din Secțiunea 2.

Rezultatul adunării sumelor deducerilor din toate motivele legale se înregistrează la rândul 190, iar rândurile 200 și 210 - rezultatul efectuării operațiilor aritmetice între rândurile 110, coloana 5 și 190, coloana 3. Dacă rezultatul scăderii sumei deducerilor din TVA acumulat este pozitiv, atunci valoarea rezultată se reflectă în rândul 200 ca TVA de plătit. În caz contrar, dacă suma deducerilor depășește valoarea calculată a TVA-ului, pagina 210 gr. 3, ca TVA rambursabil.

Sumele de impozit reflectate în rândurile 200 sau 210 din secțiunea 3 trebuie să se încadreze în rândurile 040-050 din secțiunea 1.

Declarația de TVA prevede completarea a două anexe la secțiunea 3. Aceste formulare se completează:

• Pentru mijloacele fixe care sunt utilizate în activități fără TVA. O condiție importantă este ca impozitul pe aceste active să fie anterior deductibil și să fie acum supus recuperării în termen de 10 ani. Aplicația reflectă individual tipul de mijloace fixe, data punerii în funcțiune, suma acceptată pentru deducere pentru anul curent. Această cerere trebuie completată doar în declarația pentru trimestrul 4.
• De companii străine care operează pe teritoriul Federației Ruse prin reprezentanțe/sucursale proprii.

Secțiunile 4, 5, 6

Aceste sectiuni sunt supuse completarii numai de catre acei platitori care in activitatile lor folosesc dreptul de a aplica cota zero de TVA. Diferența dintre secțiuni este în câteva nuanțe:

• Secțiunea 4 completat de un contribuabil care este capabil să documenteze utilizarea legală a cotei de 0%. Secțiunea 4 prevede reflectarea obligatorie a codului tranzacție de afaceri, suma veniturilor primite și suma deducerii fiscale declarate.
• Secțiunea 6 se completează în cazurile în care, la data depunerii declarației, contribuabilul nu a avut timp să ridice un pachet complet de documente pentru confirmarea beneficiilor. Tranzacțiile nejustificate sunt înscrise în secțiunea 6, dar pot fi ulterior acceptate pentru rambursare și transferate la secțiunea 4. Pentru aceasta este necesară documentația.
• Secțiunea 5 a fi completat de cei „nuli” care au declarat anterior o deducere conform documentelor, dar au primit dreptul de a aplica cota preferentiala doar in aceasta perioada de raportare.

Important: dacă există mai multe motive pentru aplicarea secțiunii 5, contribuabilul trebuie să completeze fiecare separat perioadă de raportare când s-a făcut deducerea.

Secțiunea 7

Această fișă are scopul de a transfera informații cu privire la tranzacțiile care au fost efectuate în trimestrul de raportare și, în conformitate cu art. 149, clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt scutite de TVA. Toate activitățile comerciale documentate sunt grupate pe coduri, care sunt denumite în Anexa nr. 1 la instrucțiunile actuale.

Trebuie îndeplinită o singură condiție - fabricarea produselor sau realizarea lucrărilor este de natură pe termen lung și se va finaliza în 6 luni calendaristice.

Secțiunile 8, 9

Sectiuni aparute relativ recent prevad introducerea in declaratie a informatiilor trecute in carnetul de vanzari/carnet de achizitii pentru perioada de raportare. Pentru ca autoritatile fiscale sa efectueze automat audit de birou, aceste liste indică toate contrapartidele care au „căzut”. registre fiscale prin TVA.

Conform reglementărilor din secțiunile 8 și 9 este necesar să se dezvăluie informații despre furnizori și cumpărători (TIN, KPP), detalii despre facturile primite sau emise, caracteristicile costurilor bunurilor/serviciilor, sumele veniturilor și TVA acumulat.

Important: module raportare electronică să permită reconcilierea datelor din secțiunile 8 și 9 cu contrapărțile înainte de depunerea declarației. În caz contrar, în caz de inconsecvență a datelor în timpul verificării încrucișate cu IFTS, sumele deductibile care nu corespund carnetului de vânzări al furnizorului pot fi excluse din calcul, iar valoarea TVA de plătit va crește.

În cazul corectării datelor din facturile declarate anterior, contribuabilul este obligat să formeze anexe la secțiunile 8 și 9.

Secțiunea 10, 11

Aceste fișe sunt de natură specifică și sunt supuse înregistrării numai pentru entitățile comerciale din mai multe categorii:

• comisionari și agenți care lucrează în beneficiul terților;
• persoane care prestează servicii de expediere;
• firme de constructii.

LA secțiunile 10-11 trebuie enumerate informațiile din jurnalul facturilor primite și transmise cu sumele de TVA și cifra de afaceri impozabilă.

Secțiunea 12

Fișa este destinată includerii în declarație de către contribuabilii care sunt scutiți de TVA. Criteriul de umplere secțiunea 12– Disponibilitatea facturilor cu TVA prezentate contrapartidelor.