Impozitele sunt plătite de contribuabili pe cont propriu, dar în unele cazuri ele sunt transferate nu direct, ci prin agenți fiscali. Un agent fiscal este o persoană care calculează impozitele, le reține de la contribuabil și apoi plătește impozitele reținute la buget (clauza 1, articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest material, vom lua în considerare cine sunt ei - agenții fiscali, drepturile și obligațiile lor.

Tipuri de agenți fiscali

Agenții fiscali pot fi atât organizații, cât și antreprenori individuali. Cel mai comun exemplu pentru agenții fiscali îl reprezintă angajatorii care sunt agenți pentru impozitul pe venitul personal pentru angajații lor. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, puteți deveni agent fiscal pentru trei taxe:

• De impozitul pe venitul personal toți angajatorii sunt recunoscuți ca agenți. Atunci când plătesc venituri angajaților lor și altor persoane, aceștia trebuie să deducă din acesta impozit pe venit, apoi transferându-l la buget. Agenții trebuie să prezinte rapoarte privind impozitul pe venitul personal la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal: certificate anuale 2-NDFL și formularul trimestrial 6-NDFL.
• Pentru TVA, agenții fiscali sunt recunoscuți ca persoane care nu se numără printre plătitorii acestui impozit. Astfel, o organizație poate deveni agent de TVA prin închirierea proprietății de stat de la autorități sau prin cumpărarea de bunuri (servicii, lucrări) vândute în Rusia de la persoane străine sau prin vânzarea de bunuri ale vânzătorilor străini ca intermediar atunci când participă la decontări etc. (Articolele 146, 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă un plătitor de TVA acționează ca agent, el poate accepta impozitul plătit în această calitate pentru deducere (clauza 3, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La depunerea unei declarații de TVA, agentul trebuie să completeze secțiunea 2 privind impozitul de plătit conform agentului fiscal.
• Conceptul de „agent fiscal” pentru impozitul pe venit se referă la organizațiile care plătesc: dividende către persoane juridice (ruse și străine), dobânzi la titlurile de valoare de stat sau municipale (articolul 310.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), venituri către firme străine fără permanentă reprezentanțe în Federația Rusă (clauza 1 articolul 309 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Statutul juridic al agenților fiscali îi obligă pe aceștia, ca și plătitorii de impozit pe venit, să depună o declarație, iar dacă impozitul a fost reținut pentru persoanele juridice străine, un calcul al impozitului.

Agenții fiscali: drepturile și obligațiile lor

Un agent fiscal plătește impozite pentru alte persoane, și nu pentru el însuși, în timp ce are exact aceleași drepturi pe care le au un contribuabil, cu excepția cazului în care legislația fiscală prevede altfel (clauza 24 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Drepturile agenților fiscali sunt prevăzute în conformitate cu art. 21 și 22 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit cărora aceștia, în special, pot:

• primiți informații de la IFTS cu privire la impozite, taxe, curente reguli privind impozitarea, formularele de raportare fiscală etc. și de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și organismele regionale - clarificări cu privire la problemele emergente ale aplicării legislației fiscale,
• profitați de stimulente fiscale, dacă există,
• primiți amânare, plan de rate, credit fiscal pentru investiții, dacă există motive pentru aceasta,
• primiți compensarea/rambursarea în timp util a plăților în plus la impozite (penalități, amenzi),
• să efectueze reconcilierea cu autoritățile fiscale, să primească acte de reconciliere cu IFTS,
• să ofere explicații către IFTS cu privire la impozitele acumulate/plătite, precum și asupra actelor de inspecție fiscală,
• să fie prezent personal în timpul inspecției fiscale la fața locului, să primească copii ale rapoartelor de audit și ale deciziilor autorităților fiscale, cerințe fiscaleși notificări
• nu respectă cerințele ilegale ale autorităților fiscale, precum și apelul împotriva actelor Serviciului Fiscal Federal.

Principalele sarcini atribuite agenților fiscali din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt calcularea corectă și în timp util, reținerea la sursă și transferul impozitului pentru contribuabil. În plus, agentul fiscal este obligat (articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• informați IFTS în scris despre sumă datorie fiscală contribuabil, care nu poate fi reținut de la el - acest lucru trebuie făcut în termen de o lună,
• ține evidența veniturilor acumulate și plătite, impozitele reținute de la fiecare contribuabil,
• depune documente la organele fiscale, care să permită controlul corectitudinii calculului impozitului,
• minim 4 ani pentru păstrarea documentelor necesare calculării, reținerii, virării impozitelor.

Lista de mai sus nu este exhaustivă, întrucât oricine este agent fiscal este supus și altor cerințe prevăzute de legislația fiscală: obligațiile agenților fiscali pentru raportarea TVA sunt prevăzute la paragraful 5 al art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, caracteristicile reținerii impozitului pe venitul personal de către agenți - art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse etc.

Neîndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal

Dacă vreo obligație nu este îndeplinită de către agent, autoritățile Federal Tax Service pot aplica sancțiuni corespunzătoare.

Răspunderea agenților fiscali apare atunci când impozitul de la contribuabil nu este reținut/nu este virat la buget, sau se face deducerea și virarea, ci doar parțial. Agentul fiscal se așteaptă la o amendă de 20% din sumă să fie reținută și plătită, precum și o taxă de penalizare. Autoritățile fiscale pot aplica această măsură numai atunci când agentul a avut posibilitatea de a reține impozitul de la contribuabil (articolele 75, 123 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care agentul fiscal nu depune rapoartele necesare la IFTS în termenul stabilit, acesta va fi, de asemenea, amendat. Pentru o declarație care nu a fost depusă sau depusă cu întârziere, agentul fiscal se confruntă cu o amendă de 5% calculată din suma neachitată din această declarație, pentru fiecare lună restante integrală și incompletă de la data fixată pentru depunerea acesteia. în care dimensiune maximă amenda este limitată la 30% din această sumă, iar minimul acesteia va fi de 1000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un calcul al impozitului pe venit pentru 6 persoane care nu a fost transmis la timp de către un agent fiscal îl va costa pe agent 1.000 de ruble o amendă pentru fiecare lună de întârziere completă și incompletă (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). În absența certificatelor de venit ale persoanelor fizice în formularul 2-NDFL, agentul fiscal va trebui să plătească o amendă de 200 de ruble pentru fiecare dintre certificatele nedepuse (clauza 1, articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Prezentarea de către un agent fiscal a raportărilor care conțin cifre și date nesigure îl amenință cu o amendă de 500 de ruble pentru fiecare astfel de document (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuabilul, agentul fiscal și colectorul de taxe au o funcție comună - să rețină și să transfere impozit la buget. În practică, acest lucru provoacă adesea confuzie atunci când se decide ce set de drepturi și obligații are o persoană într-o anumită situație. această persoană. Acest lucru se datorează faptului că, în ciuda asemănării, acești subiecți au și diferențe fundamentale și, prin urmare, consecințele pentru ei vor fi diferite. În acest material, vom analiza principalele diferențe dintre un contribuabil, un agent fiscal și un colector de taxe.

Important în acest articol:

• Ce drepturi și obligații are un contribuabil?
• Care este diferența dintre un agent fiscal și un contribuabil?
• De ce nu există colectori de taxe acum?

Care este diferența dintre contribuabili și plătitorii de taxe

Legislația fiscală explică în mod clar că contribuabilii și plătitorii de taxe sunt organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv (Articolul 19 din Codul Fiscal al Federației Ruse). ).

În unele cazuri, ramuri și alte divizii separate organizații rusești pot îndeplini obligațiile acestor organizații de a plăti impozite și taxe la locația lor. În plus, contribuabilii pot fi structuri străine fără a forma o entitate juridică.

Drepturile contribuabililor în 2016

Drepturile de bază ale contribuabilului sunt enumerate în articolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii au dreptul:

• primesc la locul înregistrării sale din autoritățile fiscale informații gratuite (inclusiv în scris) cu privire la impozitele și taxele aplicabile, legislația și regulamentele adoptate;
• primesc clarificări cu privire la procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, atribuțiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și să primească formulare de declarații fiscale (calculări) și clarificări privind procedura de completare a acestora;
• primesc de la Ministerul Finanţelor Federația Rusă explicații scrise cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele;
• să utilizeze avantajele fiscale dacă există motive și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;
• primiți un amânare, un plan de rate sau un credit fiscal pentru investiții în modul și în condițiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse;
• pentru compensarea sau rambursarea în timp util a sumelor de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau supraîncărcate;
• reprezentați-vă interesele în relații, reglementate de lege despre impozite și taxe, personal sau prin reprezentant;
• furnizează autorităților fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calcularea și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală.

Obligațiile contribuabilului în anul 2016

Gama de obligații ale contribuabilului este definită la articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, aceasta este o datorie:

• plătiți legal impozitele stabilite;
• se înregistrează la autoritățile fiscale, dacă o astfel de obligație este prevăzută de Codul fiscal al Federației Ruse;
• a conduce în la momentul potrivit contabilizarea veniturilor (cheltuielilor) și a obiectelor de impozitare ale acestora, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;
• depune declarațiile fiscale (calculele) la organul fiscal de la locul de înregistrare conform procedurii stabilite, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;
• să prezinte autorităților fiscale și funcționarilor acestora, în cazurile și în modul prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor;
• să respecte cerințele legale ale autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele, precum și să nu interfereze cu activitățile legale ale funcționarilor autorităților fiscale în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale. Și tot așa, lista obligațiilor contribuabililor este destul de impresionantă. O gamă atât de extinsă de drepturi și obligații a apărut din cauza faptului că contribuabilul este direct obligat să plătească impozitul, iar oricare dintre acțiunile sale (inacțiunea) are consecințe directe pentru el.

Statutul juridic al unui agent fiscal în 2016

Un agent fiscal are aceleași drepturi ca și un contribuabil (clauza 2, articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu toate acestea, domeniul de aplicare al îndatoririlor unui agent fiscal este mult mai restrâns decât cel al unui contribuabil. Toate sunt enumerate în paragraful 3 al articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta este datoria:

• calculează corect și în timp util, reține de la Bani plătite contribuabililor și taxe de transfer la buget;
• să notifice în scris organului fiscal de la locul înregistrării acesteia imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul datoriei contribuabilului în termen de o lună de la data la care agentul fiscal a luat cunoștință de astfel de circumstanțe;
• ține evidența veniturilor acumulate și plătite contribuabililor, impozitelor calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse, inclusiv pentru fiecare contribuabil;
• depune la organul fiscal la locul înregistrării acesteia documentele necesare exercitării controlului asupra calculării corecte, reținerii și virării impozitelor;
• în termen de patru ani pentru a asigura siguranța documentelor necesare calculării, reținerii și virării impozitelor.

O listă atât de restrânsă de obligații ale unui agent fiscal se datorează faptului că agentul fiscal nu este obligat să plătească impozit în sine, el este obligat să facă acest lucru PENTRU contribuabil.

Dispoziția privind statutul juridic al colectorilor de taxe a fost desființată cu mult timp în urmă

În 2006, au fost aduse modificări Codului Fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu care prevederea privind perceptorii de taxe a fost recunoscută ca nevalidă (Legea federală din 27 iulie 2006 nr. 137-FZ „Cu privire la modificările la partea întâi și partea a doua Codul fiscal Federația Rusă și anumite acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu punerea în aplicare a măsurilor de îmbunătățire a administrării fiscale”).

Articolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care definește statut juridic colectorii de taxe desfiinţaţi. Înainte de desființarea acesteia, colectorii de taxe erau recunoscuți organisme guvernamentale, organe administrația locală, alte organisme, funcționari și organizații împuternicite care ar putea primi de la contribuabili și (sau) plătitori de încasări de fonduri pentru plata impozitelor și (sau) taxelor și să le transfere la buget.

Despre schimbări în legislatia fiscala din 2016, puteți citi în articolul: „Modificări în legislația fiscală din 2016”

(Art. 19, 23, 24, 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Artă. 19 NK contribuabili şi plătitori taxele sunt recunoscute de organizații și persoane fizice. persoanele care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv.În modul prevăzut de Codul Fiscal, sucursalele și alte divizii separate ale organizațiilor ruse îndeplinesc obligațiile acestor organizații să plătească impozite și taxe la locația acestor sucursale și divizii separate.

Organizații – juridice persoane formate în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și persoane juridice străine. persoane, companii și alte entități corporative care au c. capacitatea juridică, creată în conformitate cu legislația din. state, organizatii internationale, sucursalele și reprezentanțele acestora stabilite pe teritoriul Federației Ruse.

Fiz. persoane - cetățeni ai Federației Ruse, Cetăţeni străiniși apatrizii.

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele drepturi ale contribuabililor: să folosească beneficii fiscale dacă există motive și în modul stabilit de legea privind impozitele și taxele; să primească o amânare, un plan de rate, un credit fiscal sau un credit fiscal pentru investiții; să compenseze sau să ramburseze în timp util sume de taxe, penalități, amenzi plătite în plus sau încasate în exces; să-și reprezinte interesele în raporturi juridice fiscale personal sau printr-un reprezentant; să ofere autorităților fiscale și funcționarilor acestora explicații cu privire la calcularea și plata impozitelor, precum și asupra actelor de inspecție fiscală; să fie prezent la fața locului audit fiscal; să primească copii ale raportului de inspecție fiscală și ale deciziilor autorităților fiscale, precum și avizele fiscaleși creanțe fiscale; să solicite funcționarilor fiscali să respecte legislația privind impozitele și taxele atunci când întreprind acțiuni în legătură cu contribuabilii; să nu respecte actele și cerințele ilegale ale autorităților fiscale, ale altor organisme autorizate și ale funcționarilor acestora care nu respectă Codul Fiscal al Federației Ruse sau alte legi federale; să solicite, în conformitate cu procedura stabilită, despăgubiri în în întregime pierderi cauzate de deciziile ilegale ale autorităților fiscale sau acțiunile ilegale (inacțiunea) ale funcționarilor acestora.

Lista obligațiilor contribuabililor (plătitorilor de taxe) este stabilită de art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii sunt obligați să: plătească impozitele stabilite legal; înregistrarea la organele fiscale; țin evidența veniturilor (cheltuielilor) și a obiectelor de impozitare ale acestora în conformitate cu procedura stabilită; depun la organul fiscal de la locul înregistrării conform procedurii stabilite declarații fiscale pentru acele impozite pe care sunt obligați să le plătească; depun la impozit autoritățile și funcționarii acestora documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor; îndeplinirea cerințelor legale ale autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele, precum și să nu interfereze cu activitățile legale ale funcționarilor fiscali autorităților în exercitarea atribuțiilor lor oficiale; furnizează autorității fiscale informatie necesarași documente; în termen de patru ani pentru a asigura siguranța datelor contabilitateși alte documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, precum și documentele care confirmă veniturile primite (pentru organizații - de asemenea, cheltuielile efectuate) și impozitele plătite (reținute); să suporte alte obligații.

Articolul 24. NK. agenţi fiscali sunt recunoscute persoanele care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt responsabile pentru calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea impozitelor în sistemul bugetar al Federației Ruse.2. Agenții fiscali au aceleași drepturi ca și contribuabilii, cu excepția cazului în care se prevede altfel.Acordarea și protecția drepturilor agenților fiscali se realizează în conformitate cu articolul 22 din Codul fiscal.

Agenții fiscali au aceleași drepturi ca și contribuabilii.

Agenții fiscali sunt obligați să: calculeze corect și în timp util, să rețină din fondurile plătite contribuabililor și să transfere la bugete ( fonduri extrabugetare) taxele relevante; în termen de o lună, notifica în scris organului fiscal de la locul înregistrării acesteia despre imposibilitatea reținerii impozitului de la contribuabil și despre cuantumul datoriei contribuabilului; ține evidența veniturilor plătite contribuabililor, impozitelor reținute și virate la bugete (fonduri extrabugetare), inclusiv personal pentru fiecare contribuabil; depune la organul fiscal de la locul înregistrării acesteia documentele necesare exercitării controlului asupra calculării corecte, reținerii și virării impozitelor.

Agenții fiscali transferă impozitele reținute în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru plata impozitului de către un contribuabil.

Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a sarcinilor care îi sunt atribuite, agentul fiscal este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Agenții fiscali ar trebui să se distingă de perceptorii de impozite și taxe.

Articolul 80 din Codul fiscal - Înapoierea taxei este o declarație scrisă sau o declarație făcută în formular electronicși transmise prin canale de telecomunicații folosind o semnătură electronică calificată îmbunătățită, contribuabilul despre obiectele de impozitare, veniturile primite și cheltuielile efectuate, sursele de venit, baza de impozitare, stimulente fiscale, asupra sumei calculate a impozitului și (sau) asupra altor date care servesc drept bază pentru calculul și plata impozitului. Fiecare contribuabil depune o declarație de impozit pentru fiecare impozit plătit de acest contribuabil, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele prevede altfel. Declarația fiscală se depune cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate

Declarațiile (calculele) fiscale nu sunt supuse depunerii la organele fiscale pentru acele taxe pentru care contribuabilii sunt scutiți de obligația de a le plăti în legătură cu aplicarea unor regimuri fiscale speciale, în ceea ce privește activitățile a căror implementare atrage aplicarea a unor regimuri fiscale speciale, sau bunuri utilizate pentru realizarea unei astfel de activități. Formularele și procedura de completare a declarațiilor fiscale (calcule), precum și formatele și procedura de depunere a declarațiilor fiscale (calculelor) și documentele anexate acestora în conformitate cu Codul fiscal în formă electronică, sunt aprobate de executivul federal. organism autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele, în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Articolul 81.p.1 În cazul în care un contribuabil constată în declarația fiscală depusă la organul fiscal faptul nereflectării sau reflectării incomplete a informațiilor, precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, contribuabilul este obligat să efectueze modificările necesare în declarația fiscală și să depună la organul fiscal declarația fiscală modificată în modul prevăzut de prezentul articol.

Codul fiscal al Federației Ruse Articolul 47

(vezi textul din ediția anterioară)

1. În cazul prevăzut de paragraful 7 al articolului 46 din prezentul Cod, organul fiscal are dreptul de a colecta impozit pe cheltuiala proprietății, inclusiv pe cheltuiala numerarului unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un întreprinzător individual în limitele sumelor specificate în cererea de plată a impozitului și ținând cont de sumele pentru care s-a efectuat recuperarea în conformitate cu articolul 46 din prezentul cod.

Colectarea impozitului pe cheltuiala proprietății unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual se realizează prin decizia șefului (adjunctul șefului) autorității fiscale prin trimiterea către pe suport de carton sau în formă electronică în termen de trei zile de la data emiterii unei astfel de decizii a deciziei relevante către executorul judecătoresc pentru executare în modul prevăzut de Legea federală „Cu privire la proceduri de executare silita”, ținând cont de specificul prevăzut de acest articol.

(vezi textul din ediția anterioară)

Decizia de a colecta impozit pe cheltuiala proprietății unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual se ia în termen de un an de la expirarea termenului limită pentru îndeplinirea cerinței de plată a impozitului. Decizia de a colecta impozit pe cheltuiala proprietății unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual, luată după expirarea perioadei specificate, este considerată nevalidă și nu este supusă executării. În acest caz, organul fiscal poate solicita instanței de judecată recuperarea sumei impozitului datorat de la contribuabil (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual. O cerere poate fi depusă la instanță în termen de doi ani de la data expirării termenului de îndeplinire a cererii de plată a impozitului. Termenul limită pentru depunerea unei cereri ratate dintr-un motiv întemeiat poate fi restabilit de către instanță.

(vezi textul din ediția anterioară)

2. Hotărârea privind colectarea impozitului pe cheltuiala proprietății unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual trebuie să conțină:

1) prenumele, numele, patronimul funcționarului și numele organului fiscal care a emis hotărârea menționată;

2) data și numărul deciziei conducătorului (adjunctul șefului) organului fiscal privind perceperea impozitului pe cheltuiala proprietății contribuabilului sau agentului fiscal;

(vezi textul din ediția anterioară)

3) numele și adresa contribuabilului-organizație sau agentului fiscal-organizație sau prenumele, prenumele, patronimicul, datele pașaportului, adresa domiciliului permanent al contribuabilului-întreprinzător individual sau agentului fiscal-întreprinzător individual al cărui proprietatea este executată silită;

4) dispozitivul hotărârii conducătorului (adjunctul șefului) organului fiscal privind perceperea impozitului pe cheltuiala proprietății contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual;

(vezi textul din ediția anterioară)

(vezi textul din ediția anterioară)

6) data emiterii deciziei menționate.

3. Hotărârea privind încasarea impozitului este semnată de șeful (adjunctul șefului) organului fiscal și certificată prin sigiliul oficial al organului fiscal.

(vezi textul din ediția anterioară)

4. Acțiunile executive trebuie săvârșite și cerințele cuprinse în hotărâre, executate de executorul judecătoresc în termen de două luni de la data primirii deciziei specificate.

5. Colectarea impozitului pe cheltuiala proprietății unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual se efectuează secvenţial în legătură cu:

1) numerar, numerar și metale prețioase în bănci care nu au fost percepute în conformitate cu articolul 46 din prezentul cod;

(vezi textul din ediția anterioară)

2) proprietatea care nu este direct implicată în producția de produse (bunuri), în special hârtii valoroase, valorile valutare, spații neindustriale, mașini, obiecte de design spatiu de birouri;

3) produse terminate(bunuri), precum și altele bunuri materiale nu participă și (sau) nu este destinat participării directe la producție;

4) materii prime și materiale destinate participării directe la producție, precum și mașini-unelte, echipamente, clădiri, structuri și alte mijloace fixe;

5) bunuri transferate în temeiul unui acord în posesia, folosirea sau înstrăinarea altor persoane fără transferul dreptului de proprietate asupra acestui bun către acestea, dacă astfel de acorduri sunt reziliate sau invalidate în conformitate cu procedura stabilită pentru a asigura îndeplinirea obligației; a plăti impozit;

6) alte proprietăți, cu excepția celor destinate uzului personal de zi cu zi de către un antreprenor individual sau membri ai familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

5.1. Colectarea impozitului plătit de către un participant la un acord de parteneriat de investiții - un partener de conducere responsabil cu menținerea contabilitate fiscală(în continuare, în acest articol - partenerul director responsabil cu menținerea evidenței fiscale), în legătură cu implementarea contractului de parteneriat de investiții (cu excepția impozitului pe profit care rezultă în legătură cu participarea acestui partener la acordul de parteneriat de investiții), se face pe cheltuiala bunurilor comune ale asociatilor .

În lipsa sau insuficiența bunului comun al asociaților, încasarea se face pe cheltuiala proprietății asociaților administratori. În acest caz, în primul rând, încasarea se percepe asupra proprietății asociatului administrativ responsabil cu menținerea evidenței fiscale.

În lipsa sau insuficiența proprietății asociaților administratori, executarea se percepe asupra averii asociaților proporțional cu cota-parte a fiecăruia dintre aceștia. proprietate comună tovarăşi, determinată la data producerii datoriei.

6. În cazul colectării impozitelor pe cheltuiala proprietății care nu sunt monetare (metale prețioase, asupra cărora se percepe impozitul în conformitate cu articolul 46 din prezentul Cod), un contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual , obligația de plată a impozitului se consideră îndeplinită din momentul vânzării proprietății unui contribuabil (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual și rambursarea datoriei contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau întreprinzător individual pe cheltuiala încasări.

(vezi textul din ediția anterioară)

7. Funcționarii autorităților fiscale (autorităților vamale) nu au dreptul să achiziționeze proprietatea unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual, care este vândută în procedura de executare a unei decizii privind colectarea impozitului la cheltuiala proprietății unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual.

8. Prevederile prevăzute de prezentul articol se aplică și la perceperea penalităților pentru întârzierea plății impozitului, a primelor de asigurare, precum și a amenzilor în cazurile prevăzute de prezentul cod.

(vezi textul din ediția anterioară)

9. Prevederile acestui articol se aplică și la colectarea unei taxe (prime de asigurare) pe cheltuiala proprietății plătitorului taxei (plătitorul primelor de asigurare) - o organizație sau un antreprenor individual.

(vezi textul din ediția anterioară)

10. Prevederile prevăzute de prezentul articol se aplică și la colectarea taxelor de către autoritățile vamale, sub rezerva dispozițiilor stabilite de legislația vamală a Uniunii Vamale și de legislația Federației Ruse privind afacerile vamale.

(vezi textul din ediția anterioară)

11. Prevederile prezentului articol se aplică la colectarea impozitului pe profit pentru un grup consolidat de contribuabili, penalități și amenzi relevante pe cheltuiala proprietății membrilor acestui grup, ținând cont următoarele caracteristici:

1) Colectarea impozitului pe cheltuiala proprietății membrilor unui grup consolidat de contribuabili se efectuează în principal pe cheltuiala numerarului, numerarului și metalelor prețioase în băncile membrului responsabil al acestui grup, care nu au fost percepute în conformitate cu

Contribuabilii și plătitorii de taxe sunt organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv.

În modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, sucursalele și alte subdiviziuni separate ale organizațiilor ruse îndeplinesc obligațiile acestor organizații de a plăti impozite și taxe la locația acestor sucursale și a altor subdiviziuni separate (articolul 19 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Contribuabilii sunt obligați să:

1. plata stabilită legal;
2. se înregistrează la autoritățile fiscale, dacă o astfel de obligație este prevăzută de Codul fiscal al Federației Ruse;
3. ține evidența veniturilor (cheltuielilor) și a obiectelor de impozitare ale acestora în conformitate cu procedura stabilită, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;
4. depune declarațiile fiscale (calculele) la organul fiscal de la locul de înregistrare conform procedurii stabilite, dacă o astfel de obligație este prevăzută de legislația privind impozitele și taxele;
5. reprezintă la domiciliul unui întreprinzător individual, un notar care exercită practică privată, care are înființat un cabinet de avocat, la cererea organului fiscal, o carte de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și tranzacții de afaceri; reprezenta la locația organizației situațiile financiareîn conformitate cu cerințele stabilite de Legea federală „Cu privire la contabilitate”, cu excepția cazurilor în care organizațiile, în conformitate cu legea federală menționată, nu sunt obligate să țină evidența contabilă sau sunt scutite de contabilitate;
6. să prezinte autorităților fiscale și funcționarilor acestora, în cazurile și în modul prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor;
7. să respecte cerințele legale ale autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele, precum și să nu interfereze cu activitățile legale ale funcționarilor autorităților fiscale în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale;
8. în termen de patru ani, asigurați siguranța datelor contabile și contabile fiscale și a altor documente necesare pentru calcularea și plata impozitelor, inclusiv documentele care confirmă primirea veniturilor, cheltuielilor (pentru organizații și antreprenori individuali), precum și plata (reținerea la sursă) a impozitelor;
9. suportă alte obligații prevăzute de legislația privind impozitele și taxele.

Contribuabili - organizații și întreprinzători individuali, pe lângă obligațiile prevăzute la alin.1 al art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să raporteze în scris autorității fiscale, respectiv, la locul organizației, locul de reședință al întreprinzătorului individual:

• la deschiderea sau închiderea conturilor (conturi personale) - în termen de șapte zile de la data deschiderii (închiderii) unor astfel de conturi. Antreprenori individuali informează organul fiscal cu privire la conturile folosite de acestea în activități antreprenoriale;
• despre toate cazurile de participare în limba rusă și organizatii straine- în cel mult o lună de la data începerii acestei participări;
• despre toate subdiviziunile separate create pe teritoriul Federației Ruse - în termen de o lună de la data creării subdiviziune separată sau încetarea activităților organizației printr-o subdiviziune separată (închiderea unei subdiviziuni separate). Mesajul specificat este transmis organului fiscal de la locația organizației;
• despre organizație - în termen de trei zile de la data adoptării unei astfel de decizii.

Notarii angajați în practică privată și avocații care au stabilit, sunt obligați să notifice în scris organului fiscal de la locul de reședință deschiderea (închiderea) conturilor destinate implementării acestora. activitate profesională, în termen de șapte zile de la data deschiderii (închiderii) unor astfel de conturi.

Plătitorii de taxe sunt obligați să plătească taxe stabilite legal și să suporte alte obligații stabilite de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a sarcinilor care îi sunt atribuite, contribuabilul (plătitorul de taxe) este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Agenții fiscali sunt persoane care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, sunt responsabile pentru calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea impozitelor în sistemul bugetar al Federației Ruse (clauza 1, articolul 24 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Agenții fiscali sunt obligați să:

1. calculează corect și în timp util, reține din fondurile plătite contribuabililor și transferă impozitele către sistemul bugetar al Federației Ruse în conturile corespunzătoare ale Trezoreriei Federale;
2. să notifice în scris organului fiscal de la locul înregistrării acesteia imposibilitatea reținerii impozitului și cuantumul datoriei contribuabilului în termen de o lună de la data la care agentul fiscal a luat cunoștință de astfel de circumstanțe;
3. ține evidența veniturilor acumulate și plătite contribuabililor, impozitelor calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse, inclusiv pentru fiecare contribuabil;
4. depune la organul fiscal la locul înregistrării acesteia documentele necesare exercitării controlului asupra calculării corecte, reținerii și virării impozitelor;
5. în termen de patru ani pentru a asigura siguranța documentelor necesare calculării, reținerii și virării impozitelor.

Agenții fiscali transferă impozitele reținute în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru plata impozitului de către un contribuabil.

Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a sarcinilor care îi sunt atribuite, agentul fiscal este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Contribuabilul poate participa la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele prin intermediul unui reprezentant legal sau autorizat, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Participarea personală a unui contribuabil la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele nu îl privează de dreptul de a avea un reprezentant, la fel cum participarea unui reprezentant nu îl privează pe contribuabil de dreptul de a participa personal la aceste raporturi juridice. .

Competențele reprezentantului trebuie să fie documentate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și altele legi federale.

Reprezentanții legali ai unei organizații plătitoare de impozite sunt recunoscuți ca persoane autorizate să reprezinte organizația menționată în baza legii sau a documentelor sale constitutive.

Reprezentanti legali ai contribuabilului - individual sunt recunoscute persoanele care acționează ca reprezentanți ai acesteia în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse.

Acțiunile (inacțiunea) reprezentanților legali ai unei organizații, săvârșite în legătură cu participarea acestei organizații la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele, sunt recunoscute ca acțiuni (inacțiune) ale acestei organizații.

Reprezentantul autorizat al contribuabilului este recunoscut ca persoană fizică sau împuternicit de către contribuabil să-și reprezinte interesele în relațiile cu organele fiscale (autoritățile vamale), cu alți participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele.

Funcționarii autorităților fiscale, autorităților vamale, autorităților de afaceri interne, judecătorii, anchetatorii și procurorii nu pot fi reprezentanți autorizați ai contribuabilului.

Reprezentantul autorizat al unei organizații plătitoare de impozite își exercită atribuțiile pe baza unei procuri eliberate în conformitate cu procedura stabilită de legislația civilă a Federației Ruse.

Reprezentantul autorizat al unui contribuabil - o persoană își exercită atribuțiile pe baza unei procuri notariale sau echivalente cu una notariată, în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse.

Ce este taxa: Video