Impozitul pe venitul personal este un impozit pe care cetățenii Federației Ruse îl plătesc trezoreriei din venitul pe care îl primesc. Angajatorii sunt obligați să transfere impozitul pe venitul personal al angajaților în mod central la buget sub formă de impozite de la întreprindere. Legislația a aprobat două formulare prin care organizațiile generează rapoarte de venituri pentru angajați, sunt incluse și informații despre deduceri și impozite acumulate.
Până în 2016, singura declarație de venit personală prevăzută în oficiu fiscal de la întreprindere, a existat un certificat în forma 2-NDFL. S-au schimbat codurile de deduceri si venituri, a ramas neschimbat doar principiul generarii unui certificat: informatii individuale pentru fiecare angajat al companiei.
Acum există două astfel de forme: calculul conform formularului 6-NDFL sa alăturat 2-NDFL. Aceste rapoarte sunt supuse inspecției concomitent - la sfârșitul fiecărui trimestru. Diferența dintre 6-NDFL este consolidarea într-un singur document a informațiilor referitoare la impozitul pe venitul personal pentru persoanele fizice care au primit orice plată de la întreprindere sub formă de salarii, dividende și plăți în temeiul altor acorduri.

Cum este verificat raportul de taxă

La primirea unui raport completat de la întreprindere, autoritatea fiscală verifică conformitatea acestuia cu criteriile de referință. Legislația prevede o procedură de verificare a rapoartelor, de identificare a neconcordanțelor și un algoritm pentru stabilirea cerințelor și aplicarea sancțiunilor.
Funcționarii fiscali au acces la toate informațiile despre contribuabil, toate rapoartele sunt consolidate în cardul de contribuabil. Prin urmare, o organizație ar trebui să se ocupe de o astfel de procedură precum verificarea 2-NDFL înainte de a-l depune la declarațiile de impozit și impozit pe venit, deoarece atunci nu va fi posibilă „ajustarea” informațiilor.
Inspectorii verifică rapoartele primite pentru două tipuri de deficiențe:

1. Erorile din interiorul raportului sunt erori asociate cu valori specificate incorect în coloanele raportului, adică relația dintre linii nu este îndeplinită (astfel de erori sunt găsite de programe speciale de contabilitate).
2. Absența corelațiilor necesare între valorile din trei documente: 2-NDFL, 6-NDFL și declarația de impozit pe venit (astfel de erori pot fi detectate doar manual).

Dacă sunt detectate erori, inspectorul cere contabilului o explicație a informațiilor. Dacă nu trimiteți un răspuns la cerere, fiscul poate programa un audit. În timpul auditului, organizației i se va cere să furnizeze originale ale tuturor documentației utilizate pentru completarea raportului pentru a confirma acuratețea informațiilor.
Pentru a scuti întregul personal contabil de astfel de griji, se recomandă să luați în mod independent acțiuni precum verificarea 6-NDFL, bine și, dacă organizația găsește o eroare, furnizați imediat o actualizare.
Când completați, trebuie să vă concentrați asupra erorilor tipice, inclusiv a greșelilor de scriere, deoarece o greșeală este considerată o informație nesigură, chiar și atunci când este evidentă ca o eroare tehnică.

Cum să verificați formularul 6-NDFL înainte de a vă trimite la impozit

Înainte de a trimite 6-NDFL inspectorului, ar trebui să verificați dacă este conform cu formularul de raport și format electronic, precum și corectitudinea completării și acuratețea indicatorilor indicați în secțiunile raportului.
Ratele de control elaborate și stabilite prin lege, care au fost elaborate chiar de autoritățile fiscale, vor ajuta la controlul corectitudinii calculelor. Acești indicatori vor ajuta la detectarea inconsecvențelor sub formă de greșeli banale de scriere și la analizarea dacă raportul este scris corect.
Prima secțiune a 6-NDFL conține toate informațiile despre întreprindere pe bază de angajamente pentru toți trimestrele precedente de la începutul anului, inclusiv pe cel curent, iar a doua secțiune conține informații doar pentru trimestrul curent.
Secțiunile îndeplinesc funcții diferite, deci nu corespund între ele. Prin urmare, la ipoteza: în cazul în care suma veniturilor acumulate din secțiunea 1 a raportului 6-NDFL merge cu suma totală din secțiunea 2, răspunsul este negativ. Nu pot fi stabilite relații de control între partiții.

Verificarea paginii de titlu

Pentru început, se recomandă să efectuați o operațiune atât de simplă precum verificarea corectitudinii completării 6-NDFL pe pagina de titlu, apoi verificăm ambele părți ale raportului.
Prima fișă conține informații de bază despre întreprindere (nume cu decodare, coduri, adresă, telefon etc.); informații despre inspecția la care este înregistrată întreprinderea. Se generează și se depune un raport separat pentru fiecare ramură a întreprinderii, unde sunt indicate codurile întreprinderii corespunzătoare, se oferă un raport personal pentru societatea-mamă.
În conformitate cu noile modificări aduse regulilor de completare a paginii de titlu a impozitului pe venitul persoanelor fizice-6, au fost alocate două rânduri special pentru cesionari și au fost adăugate trei coduri pentru locul de raportare.
Pentru versiunea inițială a raportului, codul de ajustare este indicat ca 000, iar pentru ajustare, de la 1 și succesiv mai departe, de exemplu, 003. Unii angajatori atribuie în mod eronat codul 001 raportului inițial.

Verificarea primei secțiuni

Prima secțiune ar trebui să conțină totalurile pentru toate perioadele fiscale anterioare pentru toate persoanele cărora compania a plătit bani.
În cazul în care societatea a plătit veniturile impozitate la rate diferite pentru perioada de raportare trecută, i se va cere să furnizeze prima parte completată a raportului pentru fiecare cotă pe o foaie separată. În cazul în care un acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost la rate: 13, 15, 30, 35%, apoi în rândurile de la 10 la 50 șeful sau contabilul întreprinderii introduce informații în fiecare secțiune numărul 1, iar rândurile de la 60 la 90 - doar pe pagina 1 a acestei prime secțiuni . Dacă toate plățile au fost efectuate pe baza cotei de impozitare, de exemplu, 13%, atunci organizația întocmește o primă secțiune, completând toate rândurile de la 10 la 90.

Verificarea celei de-a doua secțiuni

Designul celei de-a doua secțiuni este mai complicat decât primul. Aici este foarte important să nu faci greșeli cu datele și sumele.
A doua secțiune este aceleași blocuri pentru plasarea informațiilor despre date și sume cu linii de la 100 la 140.
Pentru a completa în mod fiabil a doua secțiune, trebuie să indicați corect datele. Pentru a introduce corect informațiile, este necesar să pregătiți documentație din care puteți selecta:

1. Data primirii efective a venitului. Această dată nu este data eliberării banilor unei persoane aflate în mâinile sale. Aceasta se referă la numărul de acumulare a veniturilor (pentru salariu, de exemplu, aceasta este ultima zi a lunii).
2. Data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din acest venit. Acesta este numărul de reținere la sursă din venit, nu numărul ordinului de plată a impozitului.
3. Ultima zi a termenului în care organizația a fost obligată să vireze la buget impozitul pe venitul persoanelor fizice dedus din acest venit.

Dacă aceste trei numere sunt aceleași, atunci contabilul grupează informațiile și le indică într-un singur bloc de rânduri de la 100 la 140. Dacă datele diferă, blocurile sunt completate individual pentru fiecare dată, iar numărul de blocuri corespunde cu numărul de opțiuni de dată.

Conectăm rapoarte de control

Puteți efectua lucrări precum verificarea dacă calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane este corect, utilizând rapoarte de control.
Rapoartele de control sunt o succesiune de calcule matematice între unele linii, care trebuie să coincidă cu alți indicatori ai raportului, adică toate calculele criptate în liniile raportului trebuie, atunci când sunt intersectate, să dea rezultatele corespunzătoare.
Organizația nu este obligată să verifice rapoartele de control ale 6-NDFL (pentru trimestrul 3 al anului 2019, de altfel, acestea vor diferi, eventual, față de trimestrul I al aceluiași an). Această procedură este de natură consultativă pentru a elimina erorile elementare din raportul realizat de contabil.
În unele noi programe de contabilitate este deja inclusă o astfel de opțiune precum „formularul de verificare 6-NDFL”, adică verificarea automată a informațiilor înscrise în rândurile raportului pentru respectarea ratelor de control. În urma analizei, programul oferă opțiuni de corectare a datelor.
Cu toate acestea, se recomandă să faceți un astfel de pas, cum ar fi verificarea pe cont propriu a impozitului pe venit pentru 6 persoane, recalcularea manuală a mai multor sau a tuturor rapoartelor de control pe calculator - acest lucru va proteja contabilul de compilarea unei clarificări.
Într-o scrisoare serviciul fiscal Există douăsprezece puncte ale acelor indicatori, a căror discrepanță va determina clarificări suplimentare din partea autorităților fiscale.
Iată câteva dintre ele:

• data efectivă de depunere a 6-NDFL coincide cu data indicată pe pagina de titlu a raportului;
• valoarea calculată a veniturilor totale indicate la rândul 20 nu trebuie să fie mai mică decât valoarea totalului deducerilor de la rândul 30;
• valoarea liniei 40 trebuie sa corespunda rezultatului urmatoarelor operatii: diferenta intre randurile 20 si 30 *linia 10/100;
• valoarea de la rândul 40 nu trebuie să fie mai mică decât valoarea de la rândul 50;
• suma totală contribuită la buget trebuie să fie cel puțin delta dintre cuantumul impozitului pe venitul personal reținut efectiv (rândul 70) și valoarea rândului 90 (rambursarea plătitorului) a impozitului.

Revenind la întrebarea cum se verifică impozitul pe venitul 6 persoane, vom da un exemplu despre modificările ratelor de control.
În versiunile anterioare ale scrisorilor, se recomanda folosirea 6-NDFL ca raport de control pentru verificare: linia 070 ar trebui să fie egală cu suma rândurilor 140. Reamintim că la rândul 70 întreprinderea informează cât a reținut impozitul pe venitul personal, la rândul 140 - același impozit cu repartizarea în funcție de datele de plată a tuturor tipurilor de remunerație.
Atunci organele fiscale s-au răzgândit și recunosc că acest raport de control nu este întotdeauna valabil.
O excepție de la raportul propus anterior a fost transferul plății efective în trimestrul următor acumularii, de exemplu, salariile. Prin urmare, unele sume din rândul 140 nu se încadrează în partea a doua a raportului.
Nu există nicio încălcare a legii în acest caz: un sfert se termină, iar procesul-verbal este închis, iar în trimestrul următor se plateste salariul. De aici neconcordanța rezultatului conform formulei de verificare propusă anterior de organele fiscale.
Pe baza ipotezei că unele organizații acumulează și plătesc salarii conform acestei scheme, Serviciul Fiscal Federal a exclus acest raport de control din lista celor obligatorii. Oficiul de pe site-ul oficial a confirmat implementarea opțională a acestui raport.
Prin urmare, pentru a efectua o astfel de operațiune precum verificarea 6-NDFL pentru 2019 (pentru orice perioadă de raportare a acestui an), nu este necesară aplicarea acestui raport de control. În cazul în care contabilul decide totuși asupra unui studiu mai pedant al raportului în curs de întocmire pentru depunere, reamintim că diferența dintre valorile rândurilor evidențiate este cuantumul plății efective a remunerației pe care se acumulează impozitul în actual perioadă de raportare iar plata se va face in trimestrul urmator.

Comparăm impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru anul cu impozitul pe venit pentru 2 persoane și declarația de venit

Am examinat modul de verificare a impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni, 3 și 6 luni folosind exemplul de aplicare a ratelor de control pentru rândurile din două părți din raport. Dar cum să verificați raportul 6-NDFL pentru anul - este recomandat să utilizați instrumente suplimentare.
Ca urmare a verificării, valorile unor rânduri din raportul anual 6-NDFL ar trebui să se coreleze cu siguranță cu informațiile furnizate de organizație în certificatul 2-NDFL și declarația de venit pentru aceeași perioadă.
Inspectorii fiscali aplică următoarele rapoarte de control pentru a verifica raportul depus:

• valoarea rândului 20 (venitul total acumulat) este egală cu suma conform certificatelor 2-NDFL declarate și cu suma din rândul 20 din anexa a doua din declarația de profit;
• valoarea rândului 25 (total dividende acumulate) trebuie să fie egală cu suma conform certificatelor declarate 2-NDFL și conform codului 1010 să corespundă Anexei 2 din declarație;
• rândul 40 (taxa calculată) coincide ca valoare cu rândul 30 din anexa a II-a la declarație și cu cuantumul impozitului calculat conform certificatelor declarate 2-NDFL;
• impozitul reținut la rândul 80 corespunde rândului 34 din declarația din Anexa 2 la declarație și cuantumul impozitului nereținut conform certificatelor declarate 2-NDFL;
• numărul persoanelor fizice care au primit plăți de la întreprindere este egal cu numărul certificatelor 2-NDFL și numărul cererilor nr.2 întocmite pentru declarație.

amenzi

Termenele de depunere a raportului 6-NDFL sunt stabilite prin lege și nu se recomandă încălcarea acestora, în caz contrar, se vor aplica penalități întreprinderii.
Pentru nedepunerea rapoartelor, pe lângă o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare lună de întârziere, organizația este amenințată cu faptul că contul curent al companiei va fi complet blocat și deblocat numai după depunerea raportului.
Penalitățile pot fi evitate dacă organizația corectează în mod independent erorile și prezintă clarificări înainte ca inexactitățile să fie identificate de către inspector.
Pentru furnizarea unui raport care conține erori, organizația va fi amendată, iar fiscul va solicita clarificări.

Concluzie

Pentru a verifica raportul, contabilul trebuie să efectueze astfel de acțiuni precum verificarea 6-NDFL și 2-NDFL, verificarea tuturor egalităților și raporturilor din liniile de taxe recomandate ale rapoartelor.
Raportul va fi verificat de biroul fiscal dacă rândurile sunt completate conform regulilor, ținând cont de recomandările publicate de Serviciul Fiscal Federal pe site-ul oficial. În caz de neconcordanțe și erori, introduceți imediat informațiile corecte, iar dacă raportul a fost deja trimis, atunci furnizați clarificări inspectorilor.
Bineînțeles că nu este lista completa rapoarte de control care ajută inspectorul să identifice erorile din raportul 6-NDFL.
Organele fiscale publică în mod constant scrisori oficiale care reglementează procedura de verificare a raportului înainte de depunere.
Contabilul ar trebui să monitorizeze cu atenție știrile site-ului web al Serviciului Fiscal Federal pentru a fi conștient, pentru a nu greși și, prin urmare, pentru a evita penalizări și taxe suplimentare pentru informații false.
Organele fiscale verifică raportul depus doar pentru corectitudinea rapoartelor de control. Fiabilitatea numerelor și a datelor indicate de organizație în raportul 6-NDFL este inspectată de inspectori în timpul unei inspecții la fața locului, atunci când organizația furnizează documentație: contracte, certificate de beneficii, certificate de naștere ale copiilor etc.
Prin urmare, se recomandă păstrarea fotocopiilor documentației care confirmă beneficiile deducerii și originalele contracte de drept civil să le furnizeze inspectorului în timpul inspecției la fața locului.

Fiecare cetățean rus este obligat să plătească impozit pe venit la bugetul Federației Ruse. Pentru angajații întreprinderilor, calculele, deducerile și plățile sunt efectuate de departamentul de contabilitate în mod independent. Această obligație se aplică tuturor agenților fiscali.

Pentru toate veniturile plătite personalului și transferurile de impozit pe venitul personal efectuate asupra acestora, toți angajatorii se raportează la serviciul fiscal. Din 2016, raportarea principală, care reflectă informațiile necesare (Formularul 2-NDFL), a fost completată cu un nou calcul. Pe lângă documentul anual, acum sunt necesare completarea trimestrială și depunerea calculelor de impozit pe venit pentru 6 persoane. Formularul este setat la nivel federal si este strict.

Formularul 6-NDFL prezintă toate informațiile privind veniturile angajaților primite de la angajator și cuantumul impozitului pe venitul personal. Scopul introducerii sale este de a întări controlul asupra agenților fiscali de către IFTS și, prin urmare, de a asigura o protecție mai mare pentru cetățenii care lucrează.

Ce este

Toate veniturile cetățenilor primite de la angajator sunt supuse impozitului pe venitul personal. Codul Fiscal îi obligă pe agenții fiscali să calculeze, să rețină și să plătească în mod independent impozitele pe veniturile angajaților lor.

Până în 2016, angajatorii raportau despre sumele reținute și plătite impozit pe venit doar o dată pe an - la sfârșitul perioadei fiscale. Până la 1 aprilie a fost depus un raport sub forma 2-NDFL cu informații despre fiecare specialist angajat.

Agenții fiscali de pretutindeni și-au încălcat îndatoririle, puteau amâna sau nu achita salariile, deoarece serviciul fiscal nu avea suficiente informații pentru a-i monitoriza pe parcursul anului.

Pentru a remedia situația, a formă nouă raportare. Acum, toate întreprinderile și oamenii de afaceri care angajează personal angajat trebuie să se prezinte la serviciul fiscal trimestrial, depunând certificate 6-NDFL (clauza 2, articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Formularul Serviciului Fiscal Federal și-a aprobat ordinul nr. ММВ-7-11/450 în 2015.

În noul raport, angajatorii arată informații:

• Despre mine;
• despre remunerația plătită personalului;
• despre sumele deducerilor acordate;
• la datele încasării efective a veniturilor de către personal, producerea deducerilor fiscale din acestea și trecerea acestora la bugetul de stat.

O mostră de completare a formularului 6-NDFL:

Cine trebuie să depună Formularul 6-NDFL

Toate firmele și oamenii de afaceri care sunt agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să prezinte calculul:

• intreprinderi;
• oameni de afaceri;
• notarii în practică privată;
• avocații care au organizat cabinete de avocatură;
• alte persoane în practică privată.

Documentul se întocmește pentru toți cetățenii care au primit venituri de la un agent fiscal: câștiguri din contracte de muncă, remunerații din contracte civile, dividende etc. Excepție fac persoanele fizice care au primit venituri din vânzarea de proprietăți și prin contracte în care au sunt antreprenori privați (clauza 1 punctul 1 al articolului 227, punctul 2 al articolului 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ordinea de completare a documentului

Atunci când se face un calcul al impozitului pe venit pentru 6 persoane, trebuie respectate următoarele reguli:

• Când este umplută manual, este permisă utilizarea cernelurilor violet, albastre și negre. Corectarea erorilor cu corectorul este interzisă.
• Rândurile sunt completate de la stânga la dreapta, începând cu prima celulă. Celulele goale sunt umplute cu liniuțe.
• Indicatorii de venit sunt reflectați în numere fracționale în ruble cu copeici.
• Suma impozitului este indicată în ruble întregi fără copeici, rotunjite conform regulii matematice generale.
• Documentul este compilat pentru fiecare separat.
• Numerotarea paginilor trebuie să fie completă, începând cu prima coală.

Formularul 6-NDFL este împărțit în trei părți: o pagină de titlu și două secțiuni.

Pe prima pagină a documentului, firmele își pun jos și, oamenii de afaceri - doar TIN, se fac liniuțe în câmpul prevăzut pentru punctul de control. Când trimiteți un document în perioada de raportare pentru prima dată, numărul de ajustare este „000”. La transmiterea unui raport actualizat, numărul este indicat în conformitate cu numărul de serie al ajustării efectuate: „001”, „002”, etc.

Perioada de raportare este reflectată într-un cod special:

În perioada fiscală a formularului se indică anul întocmirii efective a acestuia. Pe pagina de titlu este necesar să se înscrie și codul IFTS care acceptă raportarea. Îl găsiți cu ușurință pe site-ul serviciului fiscal.

Locația are următorul cod de locație:

Agentul fiscal își prescrie denumirea prescurtată, corespunzătoare Cartei, în câmpul cu același nume. Omul de afaceri își indică numele complet. complet în conformitate cu pașaportul. Prima foaie reflectă și companiile OKTMO, numar de contact telefon, numărul total de foi ale raportului.

În concluzie, este necesar să reflectăm cine furnizează informația. Dacă acesta este angajatorul însuși, se aplică codul „1”. Când formularul este depus de un reprezentant al agentului fiscal, se pune „2”, indicând detaliile documentului care confirmă autoritatea acestuia.

Data si semnatura sunt scrise de persoana care depune impozitul pe venitul 6 persoane. În colțul din dreapta jos, secțiunea este destinată a fi completată de către inspectorul fiscal.

Prima secțiune este completată cu sume în creștere de la începutul anului.

Rândurile conțin următoarele informații:

010	Cota de impozitare este fixa. Dacă veniturile au fost plătite la cote diferite de impozit pe venit, se întocmește o secțiune separată pentru fiecare cotă.
020	Se scrie cuantumul veniturilor acumulate, luând în considerare plățile din contractele de muncă, indemnizațiile de boală, dividendele.
025	Reflectă o sumă separată pentru dividende.
030	Conceput pentru a indica valoarea deducerilor oferite.
040	fix valoarea impozitului pe venitul personal calculat (13% din diferența dintre veniturile acumulate și deduceri).
045	Specifică valoarea impozitului pe profit pe dividende.
050	Necesar pentru a afișa informații despre cantitate fixă un avans plătit de o companie pentru un angajat străin pe un brevet.
060	Numărul de angajați care au primit venituri de la angajator.
070	Conține valoarea impozitului pe venitul personal reținut.
080	Se arată taxa care nu a putut fi reținută.
090	Conceput pentru a indica valoarea impozitului returnat cetățeanului.

Rândurile 040 și 070 nu ar trebui să fie egale dacă există venituri reportate, cum ar fi salariile pentru luna martie care au fost emise în aprilie. Datorită faptului că câștigurile au fost acumulate în luna martie, impozitul pe venitul personal din acesta se reflectă în rândul 040. Angajatorul va deduce și va vira impozit la buget în luna aprilie.

Depășirea valorii rândului 040 peste suma indicată la rândul 070, serviciul fiscal nu o va considera o eroare (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. BS-4-11 / 4222 din 2016). Liniile de plată pentru lunile iulie, septembrie, decembrie se completează în același mod.

Secțiunea 2 a raportului 6-NDFL are scopul de a afișa date despre sumele transferate de agentul fiscal în ultimele trei luni.

Veniturile sunt reflectate de datele la care angajații primesc venituri:

Tip de venit	Data primirii plății	Ziua reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice	Termenul limită pentru transferul impozitului la buget
Salariu de baza	Ultima zi a lunii	Plata lunara	Ziua lucrătoare următoare datei plății salariului pentru totalul lunar
Indemnizației de concediu	Data plății	Data plății (coincidența rândurilor 100 și 110)	Ultima dată a lunii
prestații de boală
Plăți compensatorii pentru concediu la concediere			Zi lucrătoare următoare datei plății

Informațiile sunt introduse în următoarele rânduri:

Pentru fiecare tip de plată, există rânduri separate de la 100 la 140, aranjate în ordine cronologică. În cazul unui deficit de rânduri, se adaugă pagini suplimentare ale documentului. Nu este necesară duplicarea primei secțiuni.

Unde și când să depuneți

Calculul este prezentat trimestrial pe baza de angajamente, i.e. de patru ori pe an. Legea stabilește termene, potrivit cărora termenul este ultima zi a lunii după trimestrul pentru care se întocmește documentul. De exemplu, pentru al doilea trimestru al anului 2017 - 31 iulie. Raportul anual trebuie depus înainte de 1 aprilie (articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru încălcarea procedurii stabilite de depunere a impozitului pe venitul 6 persoane fizice, sunt prevăzute penalități. O lună de întârziere va costa 1000 de ruble.

De regula generala documentul poate fi depus la formular de hârtie cu un număr de personal care nu depășește 25 de unități de personal (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Metoda de transmitere este la discreția entității raportoare:

• poștă cu descriere;
• personal în inspectie regionala FTS;
• printr-un reprezentant de încredere.

În cazul unui efectiv mare de angajați (peste 25 de persoane), calculul trebuie depus electronic. Întreprinderile și oamenii de afaceri depun rapoarte 6-NDFL la locul înregistrării lor. Dacă este disponibil la entitate legală subdiviziuni separate, documentele trebuie depuse atât la inspecția FTS de la sediul sediului central, cât și la locația actuală a acestuia.

Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal (formular 6-NDFL) - un document care conține informații rezumate de agentul fiscal în general pentru toate indivizii care a primit venituri din aceasta. Este prezentat calculul în forma 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2018 cel târziu până la 31 iulie 2018.

Completarea 6-NDFL în „1C: Salariul și managementul personalului 8” (rev. 3)

Formarea calculului sub formă de 6-NDFL în program se realizează automat. Pentru formarea corectă a calculului, este necesar ca programul să aibă:

• reflectă toate veniturile primite de persoane pentru perioada impozabilă;
• se reflectă informațiile introduse cu privire la dreptul la deduceri fiscale (standard, profesionale, imobiliare, sociale, plăți în avans pentru impozitul pe venitul personal) și deducerile efectiv furnizate;
• se calculează și se iau în calcul sumele impozitului calculat, reținut.

Când pregătiți informații, puteți utiliza rapoarte pentru analiză Certificat „consolidat” 2-NDFL, Inregistreaza-te contabilitate fiscală pentru impozitul pe venitul personal, Controlul timpului plata impozitului pe venitul persoanelor fizice , Secțiunea de verificare 2 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice(capitol Impozite și contribuții – Rapoarte privind impozitele și contribuțiile).

În programul de compilare a calculului sub formă de 6-NDFL, se intenționează un raport reglementat 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice(capitol Raportare, informare – 1C-Raportare) (Fig. 1).

Pentru a crea un raport la locul de muncă 1C-Raportare:

• introduceți comanda pentru a crea o nouă instanță a raportului pe butonul Crea;
• selectați în formular Tipuri de rapoarte raport intitulat 6-impozitul pe venitul persoanelor fiziceși faceți clic pe butonul Alege.

În forma de început, indicați (Fig. 2):

• organizația (dacă programul ține evidența mai multor organizații) pentru care se întocmește raportul;
• perioada pentru care se întocmește raportul;
• buton Crea.

Notă! Dacă o organizație are divizii separate teritorial (nealocate unui bilanț separat), atunci trebuie să completeze calculul din formularul 6-NDFL separat pentru fiecare diviziune separată și să îl prezinte autorității fiscale de la locația acestor divizii.

Pentru a genera un calcul pentru toate înregistrările la Serviciul Fiscal Federal, bifați caseta Creați pentru mai multe autorități fiscale(Fig. 2). Apoi faceți clic pe link Autoritățile fiscaleși selectați (bifați caseta) autoritățile fiscale în care sunt înregistrate organizația și diviziile separate și unde trebuie să depună rapoarte. Faceți clic pe butonul Alege, apoi pe butonul Crea.

Ca rezultat, un calcul conform formularului 6-NDFL va fi generat și completat separat pentru fiecare Serviciu Fiscal Federal selectat. Este necesar să deschideți și să verificați umplerea fiecărui calcul.

În calculul pentru o subdiviziune separată, pe pagina de titlu în câmp, se precizează codul locului de prezentare a calculului (conform Anexei Nr. 2 la Ordin). După locație subdiviziune separată organizatie ruseasca este indicat codul „220” (Fig. 3). Și la locația unei organizații rusești care nu este cel mai mare contribuabil, este indicat codul „214” (anterior era indicat codul „212”).

Dacă nu se utilizează generarea automată, atunci pentru organizația-mamă și fiecare dintre subdiviziunile sale separate, este necesar să se creeze o copie separată a calculului în formularul 6-NDFL, în care în câmp Depus la organul fiscal (cod) selectați înregistrarea corespunzătoare la organul fiscal și generați un calcul făcând clic pe butonul Completati.

Cum se completează pagina de titlu a calculului impozitului pe venit pentru 6 persoane

În partea de sus a paginii de titlu în câmp punct de control codul motivului de înregistrare este indicat la sediul organizației sau la locul de înregistrare a organizației la locul unei subdiviziuni separate (Fig. 4). În câmp STANIU indicat un număr de identificare agent fiscal.

Implicit, se consideră că calculul primar se face sub formă de 6-NDFL, adică. prezentate pentru perioada de raportare pentru prima dată, deci în teren Numărul de corectare este indicat codul 0 .

câmpuri Perioada de prezentare (cod)și Perioada fiscală (an) se completează automat conform valorii perioadei specificate în formularul de începere, iar simbolurile perioadelor în conformitate cu Anexa nr. 1 la Procedura de completare a calculului. Pentru calculul pentru semestrul anului 2018 se trece valoarea „31”.

În câmp Furnizat autorității fiscale (cod) se indică codul din patru cifre al autorității fiscale în care este înregistrată organizația sau subdiviziunea separată și unde urmează să depună rapoarte.

Camp După locație (contabilitate) (cod) se indică codul locului depunerii calculului de către agentul fiscal (conform Anexei nr. 2 la Procedura de completare a calculului în formularul 6-NDFL).

La efectuarea unui calcul de către cesionar în câmp Forma de reorganizare (lichidare) (cod) codul de reorganizare (lichidare) este indicat conform Anexei nr.4 la Procedura de completare a calculului, iar in campul TIN/KPP al organizației reorganizate- TIN și KPP ale organizației reorganizate.

În câmp Cod OKTMO este indicat codul OKTMO al municipiului pe teritoriul căreia se află organizația sau o subdiviziune separată a organizației.

În program, în director sunt indicate date precum OKATO, TIN, KPP și codul autorității fiscale pentru organizații și diviziile lor separate alocate unui bilanţ separat. Organizații(capitol Setare – Organizații). Pentru diviziunile structurale ale organizațiilor (care nu sunt alocate unui bilanţ separat) sunt indicate în director Subdiviziuni(capitol Setare – Subdiviziuni).

Restul indicatorilor (numele agentului fiscal, numărul de telefon, numele complet care confirmă acuratețea și caracterul complet al informațiilor) sunt completați pe baza datelor din director Organizații.

Dacă celulele cu informații despre agentul fiscal nu sunt completate și nu pot fi completate manual (neevidențiate cu galben), aceasta înseamnă că datele corespunzătoare nu au fost introduse în infobază. În acest caz, trebuie să adăugați informațiile necesare, apoi faceți clic pe butonul Reîmprospăta(buton Mai mult – Reîmprospăta).

În câmp Data semnaturii este indicată data la care a fost semnat raportul (în mod implicit, aceasta este data curentă a computerului).

Notă! Data semnăturii indicată pe pagina de copertă afectează completarea automată a calculului în formularul 6-NDFL și anume completarea rândului 080 al secțiunii 1. Se completează rândul 080 „Suma impozitului nereținut de către agentul fiscal”. conform acreditărilor programului, determinate de la data semnării raportului.

Completarea Secțiunii 1 din calculul impozitului pe venitul 6-personal

Secțiunea 1 indică sumele veniturilor acumulate, impozitul calculat și reținut rezumat pentru toate persoanele fizice total cumulat de la începutul perioadei fiscale conform celor relevante cota de impozitare.

Dacă agentul fiscal a plătit persoanelor fizice în perioada fiscală venituri impozitate la rate diferite, atunci se completează secțiunea 1 pentru fiecare dintre ratele de impozitare (ca în exemplul nostru) (cu excepția rândurilor 060-090) (Fig. 5).

Secțiunea 1 prevede:

• pe linia 010- cota de impozitare la care se calculează sumele impozitului;
• pe linia 020- suma totală a venitului acumulat (inclusiv impozitul) pentru toate persoanele fizice pentru care se completează 6-NDFL. Sunt indicate sumele veniturilor acumulate care fac obiectul impozitului pe venitul personal integral și parțial. Venitul neimpozabil (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) nu este indicat în acest rând (un astfel de venit include, de exemplu, prestații de maternitate etc.);
• pe linia 030- suma totală de deduceri fiscale care reduc veniturile supuse impozitării (inclusiv profesionale, standard, imobiliare, sociale, la venit) (Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected]);
• pe linia 040- suma totală a impozitului pe venitul personal calculat;
• pe linia 025- suma totală a veniturilor acumulate sub formă de dividende;
• pe linia 045- cuantumul total al impozitului pe venitul personal calculat pe venit sub formă de dividende;
• pe linia 050- suma totală a plăților anticipate fixe, cu care s-a redus cuantumul impozitului calculat.

Rândurile 020-045 includ date pentru perioada fiscală (de raportare) până la data încasării efective a venitului (răspunsul la întrebarea 12 din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 01.08.2016 Nr. BS-4-11 / [email protected]). De exemplu, data primirii efective a venitului sub formă de salariu (cod venit 2000, 2530) este ultima zi a lunii pentru care se acumulează venit, pentru plățile de concediu, beneficii - data plății. Până la data încasării efective a venitului se determină luna perioadei fiscale și perioada fiscală în care trebuie incluse venitul corespunzător (ca și în cazul certificatelor în formularul 2-NDFL). De exemplu, o prestație de invaliditate temporară acumulată în iunie 2018, dar plătită în iulie 2018, va fi reflectată în secțiunea 1 a calculului pentru 9 luni din 2018. Această indemnizație nu va fi inclusă în calculul pentru semestrul anului 2018. Deoarece data primirii efective pentru acest venit este data plății.

Pe fig. 5 la o cotă de impozitare de 35%, veniturile se reflectă sub forma unor beneficii materiale din economii pentru utilizarea fondurilor împrumutate. La cota de 35%, deducerile fiscale nu se aplică. Prin urmare, rândul 020 indică valoarea venitului acumulat, iar rândul 040 - suma impozitului calculat.

În secțiunea 1, puteți adăuga sau șterge singur un bloc de linii 010 - 050. Pentru a adăuga un nou bloc, faceți clic pe link Adăugați liniile 010-050, pentru a-l șterge, faceți clic pe crucea roșie situată lângă linia 010. Mai mult, este posibil să specificați manual venitul impozitat la cota bazată pe convenția de dublă impunere (5% sau 10%) (Fig. 8).

Totalurile pentru toate cotele de impozitare sunt indicate în rândurile 060 - 090:

• pe linia 060- numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada de raportare. În același timp, o persoană fizică care a primit venituri în baza unor acorduri diferite sau la rate de impozitare diferite în timpul unei perioade este contabilizată ca o singură persoană;
• pe linia 070- impozit total retinut LA perioadă de raportare. Adică în ce perioadă de raportare a fost reținut impozitul, iar impozitul este întotdeauna reținut la plata veniturilor, acesta va fi inclus în calculul pentru o astfel de perioadă. De exemplu, salariul pentru iunie 2018 a fost plătit în iulie 2018. Data retinerii impozitului in acest caz se incadreaza in perioada de raportare de 9 luni a anului 2018. Prin urmare, cuantumul impozitului reținut se va reflecta în rândul 070 al secțiunii 1 din calculul pentru 9 luni din 2018. Dacă salariul pe luna iunie 2018 a fost achitat în iunie, atunci impozitul reținut din această plată este inclus la rândul 070 din calculul pentru semestrul anului 2018;
• pe linia 080- suma totală a impozitului care nu a fost reținut de agentul fiscal, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, ținând cont de prevederile alin. 5 al art. 226 și alin.14 al art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În program, cuantumul impozitului nereținut este determinat la data semnării indicată pe prima pagină a raportului. De exemplu, salariile pentru iunie 2018 au fost plătite la 07.05.2018. Pentru ca suma impozitului reținut în luna iulie să nu se reflecte în rândul 080 din calculul pentru semestrul anului 2018, data semnării procesului-verbal nu trebuie să fie anterioară datei de 07.05.2018. Acest rând reflectă suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoanele fizice în natură și sub formă de beneficii materiale în lipsa plății altor venituri în forma monetara(răspunsurile la întrebările 5 și în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.01.2016 Nr. BS-4-11 / [email protected]);
• pe linia 090- suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal contribuabililor în conformitate cu art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În raport, acolo unde este necesar, puteți decripta datele din celulă făcând clic pe butonul descifra.

Exemplu

În primele șase luni ale anului 2018, angajații organizației Garment Factory Plus LLC au acumulat venituri în valoare de 4.291.417,32 ruble, din care:

• 4.290.366,04 RUB – venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la cota de 13%;
• 1.051,28 RUB - venituri sub formă de beneficii materiale, supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 35%.

La finalizarea automată a calculului din secțiunea 1, se completează două blocuri de rânduri 010–050: separat cu o rată de 13% și separat cu o rată de 35% (Fig. 5). Puteți obține un raport privind venitul și impozitul pe venitul personal calculat în program cu o selecție până la data primirii efective a venitului folosind raportul Certificat „consolidat” 2-NDFL(capitol Impozite și contribuții–Rapoarte privind impozitele și contribuțiile) (Fig. 6). Suma totală a impozitului reținut pentru perioada poate fi obținută folosind raportul Secțiunea de verificare 2 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice(Fig. 7).

Sectiunea 2 din calculul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice

Notă! Secțiunea 2 este finalizată data scadentă a plății impozitului: în ce trimestru de raportare se încadrează termenul de virare a impozitului reținut (linia 120), operațiunea trebuie inclusă în calculul pentru o astfel de perioadă.

De exemplu, salariile pentru luna iunie 2018 au fost plătite în ultima zi lucrătoare a lunii (29.06.2018), termenul limită de transfer al impozitului pe salariu este următoarea zi lucrătoare după reținerea impozitului, în cazul nostru - 02.07.2018 (din 30 iunie si 1 iulie - weekend). Într-o astfel de situație, salariile pentru luna iunie vor fi reflectate în secțiunea 1 din calculul pentru semestrul anului 2018 și în secțiunea 2 din calculul pentru 9 luni din 2018. Salariul nu va fi inclus în secțiunea 2 a calculului pentru cele șase luni ale anului 2018, deoarece termenul limită pentru transferul impozitului se încadrează într-o perioadă de raportare diferită (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 08.09.2016 Nr. GD-4- 11 / 14507, din 24.10.).

Sau, de exemplu, indemnizațiile de invaliditate temporară au fost acumulate în mai 2018 și plătite împreună cu salariul pe perioada mai - 06.05.2018. Termenul limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice din cuantumul prestației este ultima zi a lunii în care a fost efectuată plata, i.e. 30.06.2018. Deoarece aceasta este sărbătoare, termenul limită de transfer este amânat la 07.02.2018. Prin urmare, această tranzacție nu este reflectată în secțiunea 2 a calculului pentru semestrul anului 2018. Se va reflecta în secțiunea 2 pentru 9 luni din 2018. Cu toate acestea, întrucât data încasării venitului pentru această operațiune este 06.05.2018, acesta va intra în secțiunea 1 a calculului pentru cele șase luni ale anului 2018.

Veniturile în natură, din care impozitul nu a fost reținut, sunt reflectate în secțiunea 2 până la data încasării venitului.

Secțiunea 2 specifică (Fig. 9):

• pe linia 100- data încasării efective a veniturilor, reflectată la rândul 130. Rândul se completează sub rezerva prevederilor art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea tabelul). De exemplu, data primirii efective a salariilor este ultima zi a lunii, pt asistență financiară- Data de plată.

Intr-un program:

• pentru venituri sub formă de salarii (coduri de venit 2000 , 2530 ) se determină data încasării venitului ca ultima zi a lunii pentru care se acumulează venituri(sau data incetarii daca angajatul a fost concediat);
• pentru alte venituri se determină data încasării venitului până la data plății specificate în documentul de plată a venitului ( Declarație către bancă, Declarație către casierie, Declarație prin distribuitor, Declarație de conturi) (Fig. 10).

Atunci când se primesc venituri sub forma unui beneficiu material primit din economii la dobândă la obținerea de fonduri împrumutate (de credit), data încasării efective a venitului este recunoscută ca ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care fondurile împrumutate (de credit) au fost prevăzute. În program, calculul sumei care trebuie reținută la rambursarea împrumutului, beneficiul material primit din economii la dobândă la obținerea de fonduri împrumutate (de credit) și impozitul pe venitul personal din beneficiu material se face folosind documentul (fila Împrumuturi). Data încasării venitului sub formă de beneficiu material se determină ca ultima zi a lunii de acumulare a documentului Salarizare și contribuții.

Data primirii efective a venitului sub forma unui bonus lunar, care este inclus în sistemul de salarizare, este ultima zi a lunii pentru care se acumulează (a se vedea scrisorile Serviciului Federal de Taxe din 10.10.2017 Nr. GD -4-11 / [email protected], din 14 septembrie 2017 Nr BS-4-11 / 18391, Ministerul Finanțelor din 29 septembrie 2017 Nr. 03-04-07 / 63400). Pentru un astfel de bonus, codul pentru tipul de venit corespunde anului 2002. Pentru a face acest lucru, în program, pentru codul de venit 2002, bifați caseta Conform cu salariile, iar sub formă de angajamente, selectați categoria de venit - Salariu. Dacă selectați o categorie de venit - Alte venituri din muncă, data încasării venitului va fi luată în considerare în cele din urmă la data plății primei.

Data încasării efective a venitului la calcularea impozitului pe venitul personal în formular cheltuieli de calatorie(indemnizatie zilnica peste limita, cheltuieli neconfirmate) se considera ultima zi a lunii in care raportul de avans este aprobat dupa intoarcerea angajatului dintr-o calatorie de afaceri.

• pe linia 110- data retinerii la sursa din suma veniturilor efectiv primite, reflectata la randul 130. Rândul se completeaza tinand cont de prevederile alin.4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 7 al art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Data reținerii la sursă este data la care impozitul este plătit efectiv.

În program, reținerea impozitului se efectuează la postarea documentelor de plată a venitului - Declarație către bancă, Declarație către casierie, Declarație prin distribuitor, Declarație de conturi. Suma impozitului reținut se calculează automat la completarea documentului de plată a salariului și se reflectă într-o coloană separată a secțiunii tabelare. Data retinerii la sursa va fi reflectata de data specificata in camp Data de plată(Fig. 10).

La reținerea impozitului la sursă se prevede și contabilizarea plăților în avans la impozitul pe venitul personal pentru angajații care sunt cetateni straini sau apatrizi din țările „fără viză” care se află temporar pe teritoriul Federației Ruse, care desfășoară activități de muncă pentru angajare în Federația Rusă pe baza unui brevet.

• pe linia 120- data nu mai tarziu de la care suma impozitului trebuie virata. Rândul 120 se completează sub rezerva prevederilor paragrafului 6 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 9 al art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, dacă este vorba de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav), plata de concediu, atunci perioada de transfer este până la sfârșitul lunii în care a fost plătit un astfel de venit. Toate celelalte venituri, inclusiv salariul, sunt a doua zi după reținerea la sursă. Dacă termenul limită de transfer al impozitului cade într-un weekend, atunci acesta este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 mai 2016). Nr. BS-4-11 / [email protected]). Astfel, rândul nu reflectă data efectivă a transferului fiscal, ci reflectă termenul limită pentru transferul impozitului, care depinde de venitul din care se reține impozitul pe venitul personal. În program, la înregistrarea impozitului reținut, se fixează automat termenul de transfer al impozitului.

Conform rapoartelor de control indicatorii formularului de calcul (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11 / [email protected]) rândul 120 se verifică cu data efectivă de plată a sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice de la rândul 140 conform cardului de decontări cu bugetul agentului fiscal (KRSB NA), care este menținut de organul fiscal pe baza de date privind plățile primite de impozit pe venitul personal. Mai mult, nu suma se verifică, ci data.

Dacă data de pe rândul 120 este mai mică decât data plății sumei impozitului pe venitul personal de pe rândul 140, atunci termenul limită pentru transferul sumei reținute a impozitului pe venitul personal poate fi încălcat. Organizația va trebui să plătească penalități și amenzi pentru transferul cu întârziere a impozitului. În programul de analiză a încălcărilor fiscale, puteți utiliza raportul Controlul calendarului de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice(capitolul).

Raportul arată valoarea impozitului reținut nu la data reținerii, ci la data termenului limită de transfer. Acest lucru vă permite să generați un raport astfel încât să arate ca bilanț, iar un sold pozitiv ar însemna o plată restante.

• pe linia 130- suma generalizată a veniturilor efectiv primite (fără a deduce suma impozitului reținut, deduceri fiscale) la data specificată la rândul 100. Sunt incluse toate veniturile angajaților, inclusiv avansul plătit și sumele reținute, și nu doar sumele din extrasele de plată, la care a fost reținut impozitul pe venitul personal. Linie dată NU incluse în rapoartele de control ale indicatorilor din formularul de calcul (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11 / [email protected]), adică șirul nu va fi verificat cu nimic, este o referință;
• pe linia 140- suma generalizată a impozitului reținut la data specificată la rândul 110. Rândul indică valoarea impozitului, excluzând restituirea sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice returnată de agentul fiscal.

Organizația poate plăti venituri persoanelor care nu sunt angajați ai organizației. În special, veniturile pot fi plătite foștilor angajați și acționarilor (coproprietari) organizației. În aceste cazuri, organizației i se poate cere să calculeze, să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal. Plata directă a sumelor altor venituri din program nu este înregistrată, doar suma venitului este fixă, suma calculată, reținută și impozitul pe venitul personal transferat pentru raportare.

La efectuarea documentelor care înregistrează astfel de venituri ( Plata foștilor angajați, Înregistrarea altor venituri, Dividende), se fixează imediat sumele impozitului pe venit calculat, reținut și virat. Data încasării efective a venitului, precum și data reținerii impozitului la sursă, este data plății indicată în document.

Informațiile despre venitul efectiv primit și impozitul reținut din aceste venituri, la care coincid simultan trei date (data încasării efective a venitului, data reținerii impozitului la sursă și data transferului impozitului), sunt rezumate și indicate într-un singur bloc de rânduri. 100 - 140. Dacă cel puțin unul nu se potrivește de la date, veniturile și impozitul reținut din acesta se reflectă separat, i.e. Pentru acestea se completează un bloc separat de rânduri 100 - 140. De exemplu, asistența materială și indemnizațiile de invaliditate temporară au fost plătite în aceeași zi. Rândurile 110-140 se completează separat pentru asistență materială și separat pentru beneficii, deoarece aceste tipuri de venituri au perioade diferite de transfer fiscal.

În secțiunea 2, puteți adăuga sau șterge singur un bloc de linii 100 - 140. Pentru a adăuga un nou bloc, faceți clic pe link Adăugați liniile 100-140, pentru a-l șterge, faceți clic pe crucea roșie situată lângă linia 100.

În program folosind raportul Secțiunea de verificare 2 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice(capitol Impozite și contribuții - Rapoarte privind impozitele și contribuțiile) puteți verifica corectitudinea completării secțiunii 2 a calculului generat, de exemplu, datele privind impozitul reținut pentru perioada (Fig. 11). Raportul reconciliază datele contabile cu secțiunea 2 și controlează momentul plății impozitului.

La cererea utilizatorilor, la secțiune au fost adăugate câmpuri de referință, care indică totalurile indicatorilor rândurilor 130 și 140.

Tip de venit	Data primirii efective a venitului	Data retinerii impozitului	Termenul limită pentru plata impozitului
Venituri sub formă de salarii	Ultima zi a lunii pentru care se acumulează venitul din sarcinile de muncă efectuate în conformitate cu contract de muncă(prin contract)	Ziua plății efective
Când primiți venituri în numerar (de exemplu, plăți de concediu, beneficii etc.)	Ziua plății veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile contribuabilului în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților	Ziua plății efective	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. La plata veniturilor sub formă de prestații pentru invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu agenţi fiscali sunt obligați să vireze sumele de impozit calculat și reținut cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.
Venituri în natură	Ziua transferului veniturilor în natură
Venituri sub formă de remunerație în cazul încetării raporturilor de muncă înainte de sfârșitul lunii calendaristice	Ultima zi de muncă pentru care s-au acumulat venituri	Ziua plății efective (adică ziua concedierii)	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului
câștig material	Ziua achiziției bunurilor (lucrări, servicii), achiziție hârtii valoroase. În cazul în care plata titlurilor de valoare dobândite se face după transferul dreptului de proprietate asupra acestor valori mobiliare către contribuabil, data încasării efective a venitului se determină ca ziua efectuării plății corespunzătoare în plată a contravalorii titlurilor dobândite; Ultima zi a fiecărei luni în perioada pentru care au fost acordate fondurile de împrumut (credit) - în raport cu veniturile primite din economii la dobândă.	Ziua plății efective a următorului venit din care se poate reține impozitul pe venitul personal. Reținerea sumei calculate a impozitului se face de către agentul fiscal pe cheltuiala oricărui venit plătit de agentul fiscal plătitorului în numerar. Totodată, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma venitului plătit în numerar.	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului din care se poate reține impozitul pe venitul personal
Indemnizație de călătorie (indemnizație zilnică peste limită, cheltuieli neconfirmate)	Ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans după întoarcerea angajatului dintr-o călătorie de afaceri	Ziua plății efective a următorului venit din care se poate reține impozitul pe venitul personal	Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului din care se poate reține impozitul pe venitul personal
Alt venit	Ziua compensării cererilor reconvenționale de același fel Ziua externarii in la momentul potrivit datorii neperformante din bilantul organizatiei	Ziua compensării cererilor reconvenționale de același fel. Pentru a porni, este suficientă o declarație a uneia dintre părți (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse) Ziua plății efective a următorului venit din care se poate reține impozitul pe venitul personal	Cel târziu în ziua următoare zilei compensării cererilor reconvenționale de același fel Cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului din care se poate reține impozitul pe venitul personal

Depunerea calculului 6-NDFL la organul fiscal în „1C: ZUP 8” (rev. 3)

Verificarea calculului 6-NFDL

După pregătirea raportului 6-NDFL, acesta trebuie notat.

Înainte de a depune calculul în formularul 6-NDFL la organul fiscal, se recomandă să îl verificați pentru erori. Pentru a face acest lucru, utilizați butonul Examinare – Verificați rapoartele de control. După apăsarea butonului, este afișat rezultatul verificării rapoartelor de control ale indicatorilor. Dacă ratele de control sunt îndeplinite, atunci este emis un mesaj despre absența erorilor. Dacă este necesar, puteți deschide formularul pentru a vizualiza rezultatele verificării. În acest caz, puteți vedea fie acele rapoarte de control ale indicatorilor care sunt eronate, fie toate rapoartele de control ale indicatorilor care sunt verificate în raportul 6-NDFL (prin debifare Afișați numai rapoarte eronate) (Fig. 12).

Când faceți clic pe raportul necesar de indicatori, este afișată o transcriere - de unde provin aceste numere, cum s-au dezvoltat etc. Când faceți clic pe un anumit indicator din transcrierea în sine, programul indică automat acest indicator în formularul de calcul propriu-zis. În plus, puteți verifica rapoartele de control în timpul imprimării și descărcarii, dacă sunteți în setările raportului (buton Mai mult – Setare- marcaj General) bifeaza casuta Verificați raportul indicatorilor la imprimare și încărcare.

Imprimare calcul 6-NFDL

Organizațiile care transmit autorității fiscale un calcul sub formă de 6-NDFL fără a utiliza canale de telecomunicații (sau folosesc pentru schimb electronic software terță parte), pregătiți fișierele pentru transfer la în format electronic. Organizațiile care depun un calcul în formularul 6-NDFL pentru pe suport de carton, ar trebui să fie pregătit formă tipărită.

Pentru a genera un formular de calcul tipărit conform formularului 6-NDFL cu un cod de bare bidimensional PDF417, faceți clic pe butonul Sigiliu situat în partea de sus a formularului de raportare (Fig. 13). Pentru a imprima formulare care pot fi citite de mașină ale rapoartelor reglementate cu un cod de bare bidimensional PDF417, este necesar ca pe computer să fie instalat un singur modul pentru tipărirea formularelor care pot fi citite de mașină și șabloane pentru formulare care pot fi citite de mașină. Kitul de instalare pentru modulul de imprimare este inclus în configurare. De îndată ce devine necesară utilizarea modulului de imprimare, acesta este lansat automat pentru instalare. Șabloanele pentru forme de rapoarte reglementate care pot fi citite de mașină sunt incluse în configurație și instalate împreună cu aceasta, astfel încât nu este nevoie să instalați șabloane separat.

Formularul de calcul conform formularului 6-NDFL poate fi tipărit fără cod de bare, dacă se află în setările raportului (buton Mai mult – Setare- marcaj General) bifeaza casuta Permite imprimarea fără cod de bare PDF417. După setarea acestei setări prin apăsarea butonului Sigiliu vor fi disponibile pentru tipărire Formular cu cod de bare PDF417 (recomandat)(Fig. 13) sau Formular fără cod de bare PDF417.

La alegerea celei de-a doua opțiuni, programul afișează pe ecran formularul de raport pentru previzualizare și editare suplimentară a foilor generate pentru tipărire (dacă este necesar) (Fig. 14). Apoi, pentru a imprima calculul, faceți clic pe butonul Sigiliu. În plus, din acest formular de raport (previzualizare), puteți salva calculul editat în formularul 6-NDFL ca fișiere în directorul specificat în format document PDF (PDF), Microsoft Excel (XLS) sau în format document foaie de calcul (MXL) (făcând clic pe butonul Salvați).

Încărcarea calculului impozitului pe venit pentru 6 persoane în formă electronică

Raportul reglementat prevede, de asemenea, posibilitatea de a descărca calculul sub formă de 6-NDFL în formă electronică în formatul aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Este recomandat să verificați mai întâi raportul pentru conformitatea cu cerințele formatului de transmitere electronică folosind butonul Examinare – Verificați descărcarea(Fig. 15). După apăsarea acestui buton, va fi generată prezentarea electronică a raportului. Dacă în datele raportului sunt găsite erori care împiedică finalizarea încărcării, încărcarea va fi întreruptă. În acest caz, ar trebui să corectați erorile detectate și să repetați încărcarea. Pentru a naviga printre erori, este convenabil să utilizați fereastra de navigare a erorilor de serviciu, care este apelată automat pe ecran.

Pentru a descărca calculul în formularul 6-NDFL pentru transferul ulterior printr-un operator autorizat, trebuie să faceți clic pe butonul descărca si specificati in fereastra care apare directorul in care ar trebui salvat fisierul de calcul. Programul atribuie automat un nume de fișier.

Trimiterea calculului 6-NDFL către organul fiscal

În programe 1C, conținând un subsistem de raportare reglementată, a fost implementat un mecanism care permite direct din program (fără încărcare intermediară într-un fișier de reprezentare electronică și folosind programe terțe) trimiterea unui calcul sub formă de 6-NDFL către organul fiscal în formă electronică cu un EDS (dacă este conectat serviciul 1C-Reporting ").

Înainte de trimitere, se recomandă efectuarea unui control format-logic al umplerii calculului. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe butonul Examinare – Verificați online(Fig. 16). Pentru a trimite calculul către organul fiscal direct din program, faceți clic pe butonul Trimite.

În consecință, dacă veniturile nu au fost plătite persoanelor fizice, atunci nu apare obligația unui agent fiscal și nu se depune calculul în formularul 6-NDFL. Se face excepție în ceea ce privește veniturile sub formă de salariu, care în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice se consideră primite în ultima zi a lunii pentru care au fost acumulate. Prin urmare, chiar și în cazul neplății salariilor acumulate, trebuie depus Formularul 6-NDFL.

6-NDFL: când să predea

Agenții fiscali trebuie să depună Calculul pentru trimestrul I, șase luni și 9 luni cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei relevante și pentru anul - cel târziu la 1 aprilie a anului următor.

Dacă Calculul nu este predat sau predat cu o eroare

Dacă agentul fiscal nu depune Calculul la timp, atunci el va fi răspunzător sub forma unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea formularului 6-NDFL (clauza 1.2). al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru transmiterea unui calcul care conține erori, un agent fiscal poate fi tras la răspundere sub forma unei amenzi în valoare de 500 de ruble (clauza 1, articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

6-NDFL pentru IP

De asemenea, antreprenorii se întreabă dacă IP 6-NDFL este predat? Răspunsul depinde dacă IP are angajați și dacă IP a plătit venituri persoanelor fizice în anul curent. Dacă s-au plătit venituri, atunci antreprenorii individuali devin agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și trebuie să depună formularul 6-impozit pe venit personal în mod general.

Pentru perioada fiscală 2017, Formularul 6-NDFL este prezentat într-o versiune actualizată. Citiți despre ce s-a schimbat în acest formular de raportare a impozitului pe venitul personal, precum și despre erorile întâlnite la completarea acestuia, în acest material.

Data intrării în vigoare a formularului actualizat 6-NDFL.

Recent, Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11/ [email protected]. Documentul modifică Formularul 6-NDFL, care a fost în vigoare în forma sa originală din 2016.

Modificări ale formularului 6-NDFL.

Modificările efectuate la Pagina titlu, procedura de completare și depunere, precum și formatul de depunere a Formularului 6-NDFL. Secțiunile 1 „Indicatori generalizați” și 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și impozitului pe venitul personal reținut” au rămas neschimbate.

Pagina titlu.

Pagina de titlu a formularului 6-NDFL nu este doar ajustată, ci și înlocuită cu o nouă versiune. În comparație cu versiunea actuală a formularului 6-NDFL, s-au făcut următoarele modificări la pagina de titlu:

• cod de bare 15201027 înlocuit cu codul de bare 15202024;
• pentru organizațiile care sunt cei mai mari contribuabili, TIN-ul și KPP la locația organizației sunt indicate conform certificatului de înregistrare a organizației ruse la autoritatea fiscală la locație (categoria a 5-a și a 6-a a KPP - 01);
• detaliile sunt introduse în timpul reorganizării sau lichidării organizației;
• au fost aduse alte modificări clarificatoare.

În ceea ce privește reorganizarea sau lichidarea organizației, se introduc următoarele domenii:

• „Forma de reorganizare (lichidare) (cod)”;
• „TIN/KPP al organizației reorganizate”.

Organizația succesoare depune la organul fiscal de la sediul său (la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil) Formularul 6-NDFL pentru ultima perioadă de depunere și calcule actualizate pentru organizația reorganizată (sub formă de fuziune cu o altă entitate juridică, fuziune a mai multor persoane juridice, divizarea unei persoane juridice, transformarea unei persoane juridice în alta) indicând în foaia de titlu (p. 001) prin cerința „la locație (contabilitate) (cod)” cod 215 sau 216, iar în partea superioară a acesteia - TIN și KPP ale organizației succesoare. Rândul „agent fiscal” reflectă numele organizației reorganizate sau o subdiviziune separată a organizației reorganizate.

Pe linia „TIN / KPP al organizației reorganizate”, sunt prescrise TIN-ul și KPP care au fost atribuite organizației înainte de reorganizare Autoritatea taxelor la locația sa (la locul înregistrării ca cel mai mare contribuabil) sau la locația subdiviziunilor separate ale organizației reorganizate.

Codurile pentru formele de reorganizare și lichidare a unei organizații (subdiviziune separată) sunt date în Anexa 4 la Procedura de completare a Formularului 6-NDFL.

În cazul în care decontarea depusă la organul fiscal nu este o decontare pentru o organizație reorganizată, se vor indica liniuțe pe rândul „TIN/KPP al organizației reorganizate”.

De reținut că potrivit paragrafului 3.5 al art. 55 din Codul Fiscal al Federației Ruse la încetarea unei organizații prin lichidare sau reorganizare (încetarea de către o persoană a activităților ca antreprenor individual) ultima perioadă fiscală (de calcul) pentru o astfel de organizație (cum ar fi un antreprenor individual) este perioada de la începutul anului calendaristic până în ziua respectivă înregistrare de statîncetarea organizației ca urmare a lichidării sau reorganizării (pierderea înregistrării de stat a unei persoane fizice ca antreprenor individual).

În legătură cu cele de mai sus, înainte de finalizarea lichidării (reorganizării), organizația depune la organul fiscal la locul înregistrării sale un calcul sub forma 6-NDFL pentru perioada de la începutul anului până în ziua respectivă. lichidarea (reorganizarea) organizaţiei este finalizată.

Transmiterea de către cesionar a calculului în formularul 6-NDFL pentru organizația reorganizată nu este prevăzută de versiunea actuală a Codului fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 10.01.2018 nr. 13-). 11 / [email protected]).

Dar lege federala din 27 noiembrie 2017 Nr 335-FZ art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse este completat de o normă specială - clauza 5. În cazul eșecului organizației reorganizate (reorganizate) (indiferent de forma de reorganizare) până la finalizarea reorganizării obligațiilor prevăzute de articolul menționat, informațiile prevăzute la clauzele 2 și 4 ale art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt supuse transmiterii de către succesor (succesori) la organul fiscal de la locul înregistrării lor.

În prezența mai multor succesori, obligația fiecăruia dintre succesori în îndeplinirea atribuțiilor prevăzute de art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, determinată pe baza act de transfer sau bilanţ de separare.

Reguli noi art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse și implementat în formularul actualizat 6-NDFL.

Coduri noi.

Au fost aduse modificări la Anexa 2 „Coduri de locuri pentru depunerea calculului sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de un agent fiscal” la Exemplul de completare a Formularului 6-NDFL.

În primul rând, codul 212 - „La locul de înregistrare a organizației ruse” a fost eliminat.

În al doilea rând, au fost introduse următoarele coduri noi (vezi tabel):

A fost introdus Anexa 4 „Coduri de forme de reorganizare și lichidare a unei organizații (subdiviziune separată)” (a se vedea tabelul):

Lucrați la greșeli.

De la introducerea formularului 6-NDFL, agenții fiscali au avut multe întrebări despre completarea acestuia. Drept urmare, s-au făcut multe greșeli. Serviciul Fiscal Federal a rezumat încălcările în ceea ce privește completarea și transmiterea calculului în formularul 6-NDFL (Scrisoare din 01.11.2017 Nr. GD-4-11 / [email protected]). Pentru a ajuta agenții fiscali să completeze corect Formularul 6-NDFL pentru 2017, oferim o imagine de ansamblu asupra greșelilor comise de agenții fiscali și identificate de autoritățile fiscale și, cel mai important, vă vom spune cum să-l completați corect.

Autoritățile fiscale menționează următoarele motive pentru apariția încălcărilor:

• nerespectarea prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse;
• nerespectarea procedurii de completare a calculului în formularul 6-NDFL;
• nerespectarea rapoartelor de control ale indicatorilor de calcul;
• nerespectarea explicațiilor Serviciului Fiscal Federal;
• erori în raportare.

Toate încălcările de mai sus sunt împărțite în grupuri în funcție de natura săvârșirii lor.

Încălcări organizaționale.

Așa-numitele încălcări organizatorice includ încălcări precum nerespectarea termenelor de depunere a formularului 6-NDFL, metoda de depunere, transmiterea calculului în cazul unei subdiviziuni separate care nu se află la locația sa etc.

Încălcarea termenului limită de depunere a formularului 6-NDFL. După cum arată practica, încălcarea termenelor de raportare încă se întâmplă. Reamintim că calculul sub formă de impozit pe venitul 6 persoane pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni se depune la organul fiscal cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - cel târziu 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 2 articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru încălcarea termenelor de depunere a formularului 6-NDFL, răspunderea este prevăzută sub forma unei amenzi în valoare de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună completă și incompletă, începând cu ziua stabilită pentru depunerea calculului (clauza 1.2, articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În plus, în cazul nedepunerii unui calcul în formularul 6-NDFL în termen de zece zile de la expirarea termenului de depunere a unui astfel de calcul, șeful (adjunctul șefului) organului fiscal decide suspendarea operațiunilor impozitului. agent pe conturile sale bancare și transferurile sale electronice Bani(Clauza 3.2, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Depunerea formularului 6-NDFL pe hârtie în loc de electronic. Agentul fiscal, dacă numărul persoanelor fizice care au încasat venituri în perioada fiscală este mai mare de 25 de persoane, este obligat să depună la organul fiscal un calcul sub formă de impozit pe venitul 6 persoane în formă electronică prin canale de telecomunicații (clauza 2). al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică și unităților separate. În cazul încălcării acestei proceduri, agentul fiscal va plăti o amendă de 200 de ruble. (Articolul 119.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Erori la completarea punctului de control și OKTMO. Diferențele dintre codurile OKTMO în calculele și plata impozitului pe venitul personal implică apariția unor plăți excesive și restanțe nerezonabile (clauza 7 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă la completarea calculului din formularul 6-NDFL, agentul fiscal a făcut o eroare în ceea ce privește indicarea punctului de control sau OKTMO, atunci la descoperirea acestui fapt, agentul fiscal trebuie să depună două calcule în formularul 6-NDFL la organul fiscal de la locul înregistrării:

• calcul revizuit la cel prezentat anterior, indicând KPP sau OKTMO relevante și indicatori zero pentru toate secțiunile de calcul;
• calculul inițial indicând punctul de control corect sau OKTMO.

Astfel de clarificări sunt date și în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 12 august 2016 Nr. GD-4-11 / [email protected]

Trimiterea formularului 6-NDFL de către divizii separate ale organizației care nu se află la locația lor. Calculul din formularul 6-NDFL este completat de agentul fiscal separat pentru fiecare subdiviziune separată înregistrată, inclusiv acele cazuri în care subdiviziuni separate sunt situate într-o singură subdiviziune. municipalitate. Dacă formularul de calcul este completat de o organizație care are subdiviziuni separate, punctul de control de la locul de înregistrare a organizației la locul subdiviziunii sale separate este indicat în rândul „KPP”.

Depunerea de către organizație (subdiviziune separată) a formularului după schimbarea locației în vechiul local. Adesea, organizațiile (divizii separate) care și-au schimbat locația continuă să trimită Formularul 6-NDFL la locația lor anterioară. Nu este adevarat.

După înregistrarea la organul fiscal la noua locație a organizației (subdiviziune separată), agentul fiscal transmite autorității fiscale din noua locație calculele în formularul 6-NDFL, și anume:

• calcul în formularul 6-NDFL - pentru perioada de înregistrare la organul fiscal la locația anterioară, indicând OKTMO la locația anterioară a organizației (subdiviziune separată);
• calcul în formularul 6-NDFL - pentru perioada de după înregistrarea la organul fiscal la noua locație, indicând OKTMO la noua locație a organizației (subdiviziune separată).

În același timp, punctul de control al organizației (subdiviziune separată) alocat de către autoritatea fiscală la noua locație a organizației (subdiviziune separată) este indicat în calcul (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 decembrie 2016 nr. BS-4-11 / [email protected]).

Incoerența indicatorilor formularului 6-NDFL cu indicatorii formularului 2-NDFL.

Conform rapoartelor de control la formularul 6-NDFL, dat în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 martie 2016 Nr. BS-4-11 / [email protected], indicatori individuali ai Sec. 1 Formularul 6-NDFL pentru perioada fiscală ( an calendaristic) trebuie să corespundă datelor prezentate în formular
me 2-impozit pe venitul persoanelor fizice cu semnul „1”, prezentat pentru toti contribuabilii de catre acest agent fiscal pentru perioada fiscala corespunzatoare. Cum sunt încălcate aceste reguli și ce rate trebuie îndeplinite?

Incoerență în valoarea veniturilor acumulate. Una dintre greșelile tipice este valoarea venitului acumulat la rândul 020 din Sec. 1 formularul 6-NDFL pentru anul este mai mic decât suma rândurilor „Suma totală a venitului” ale certificatelor din formularul 2-NDFL.

Suma venitului acumulat (linia 020 din Formularul 6-NDFL) la rata corespunzătoare (linia 010) trebuie să corespundă cu suma rândurilor „Suma totală a venitului” la cota de impozitare corespunzătoare
wok 2-impozit pe venitul persoanelor fizice cu semnul „1”, depus pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal, și rândurile 020 pentru cota de impozitare corespunzătoare (rândul 010) din Anexa 2 la declarația de impozit pe venit (pentru SA), depus pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal.

Nepotrivirea dividendelor. Linia 025 sec. 1 din Formularul 6-NDFL la rata corespunzătoare (linia 010) pentru anul deseori nu corespunde cu valoarea veniturilor sub formă de dividende (conform codului de venit 1010) a certificatelor din Formularul 2-NDFL cu semnul „1 ” depus pentru toți contribuabilii.

Ca regulă generală, cuantumul veniturilor acumulate sub formă de dividende (rândul 025 din formularul 6-NDFL) trebuie să corespundă cu suma veniturilor sub formă de dividende (prin codul de venit 1010) a certificatelor din formularul 2-NDFL cu semnul „1” depus pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal, și veniturile sub formă de dividende (conform codului de venit 1010) din Anexa 2 la declarația de impozit pe profit (pentru societățile pe acțiuni) depuse pentru toți contribuabilii de către acesta. agent fiscal.

Incoerență în valoarea impozitului calculat. Valoarea impozitului calculat la rândul 040 secțiunea. 1 din formularul 6-NDFL pentru anul se dovedește uneori a fi mai mică decât suma rândurilor „Suma impozitului calculat” a certificatelor din formularul 2-NDFL pentru aceeași perioadă fiscală.

Suma impozitului calculată (rândul 040 din formularul 6-NDFL) la cota de impozitare corespunzătoare (rândul 010) pentru perioada fiscală trebuie să corespundă cu suma rândurilor „Suma impozitului calculat” la cota de impozitare corespunzătoare a certificatelor din formularul 2 -NDFL cu semnul „1” depus pentru toți contribuabilii de către acest agent fiscal și rândurile 030 pentru cota de impozitare corespunzătoare (rândul 010) din Anexa 2 la declarația de impozit pe venit (pentru societățile pe acțiuni) depusă pentru toți contribuabilii de către acesta agent fiscal.

Incoerență în numărul de indivizi. În practică, există și o astfel de încălcare precum o discrepanță (supraestimare sau subestimare) a numărului de persoane (linia 060 secțiunea 1 a calculului în formularul 6-NDFL pentru anul) care au primit venituri, cu numărul de certificate în formularul 2-NDFL pentru aceeași perioadă fiscală.

Desigur, valoarea rândului 060 din formularul 6-NDFL pentru anul (numărul de persoane care au primit venituri) ar trebui să fie egală cu numărul total de certificate 2-NDFL cu semnul „1” și anexele 2 la impozitul pe venit declarație (pentru SA) depusă pentru toți contribuabilii de către agentul de reținere la sursă.

Erori la sectiunea 1 din formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice.

Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL conține indicatori generalizați pentru acest agent fiscal pentru perioada de raportare (de impozitare). La completarea secțiunii indicate apar următoarele erori.

Secțiunea de completare 1 nu este cumulativ. Secțiunea 1 a calculului sub formă de impozit pe venitul 6 persoane se completează pe bază de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an. Această procedură se datorează faptului că perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este un an calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Indicarea incorectă a sumei venitului acumulat. Conform liniei 020 sectiunea. 1 indică suma veniturilor acumulate generalizată pentru toate persoanele fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. În acest sens, trebuie luate în considerare următoarele:

• calculul în formularul 6-NDFL nu reflectă venitul care nu este supus impozitului pe venitul personal (Scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 01 august 2016 nr. BS-4-11 / [email protected]);
• veniturile sunt indicate în perioada în care sunt efectiv primite în sensul cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, există o eroare comună legată de reflectare în Sect. 1 venit sub formă de prestații de invaliditate temporară în perioada pentru care se acumulează. În acest caz, data încasării efective a veniturilor sub formă de indemnizații de invaliditate temporară este ziua plății venitului, inclusiv a transferului veniturilor în conturile contribuabilului în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților ( clauza 1 clauza 1 articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul sub formă de indemnizații de invaliditate temporară este recunoscut în perioada în care se plătește un astfel de venit.

Depășirea sumei plăților anticipate fixe peste valoarea impozitului calculat. Conform liniei 050 sect. 1 indică cuantumul avansurilor fixe generalizate pentru toate persoanele fizice, acceptate ca reducere a sumei impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale. Această sumă nu poate depăși valoarea impozitului pe venitul personal calculat de la contribuabil. E setat rapoarte de control pentru a forma 6‑NDFL (clauza 1.4): rândul 040 ≥ rândul 050.

Indicarea incorectă a sumei impozitului reținut. Rândul 070 reflectă suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. În practică, există o indicație eronată pe linia 070 din Sec. 1 suma impozitului pe venitul persoanelor fizice, care va fi retinuta doar in perioada urmatoare de raportare.

De exemplu, salariile au fost acumulate pentru martie 2018, dar au fost plătite efectiv în aprilie 2018. În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut în aprilie direct la plata salariului. În consecință, valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la rândul 070 secțiunea. 1 pentru trimestrul I 2018 nu este indicat, dar se reflectă în calculul pentru primul semestru al anului 2018.

Indicarea incorectă a sumei nereținute a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal este indicată la rândul 080 pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. Când completați acest câmp, indicați în mod eronat:

• valoarea impozitului pe venitul personal care nu a fost încă reținut (de exemplu, suma impozitului pe salarii care va fi plătită în următoarea perioadă de raportare);
• diferența dintre impozitul calculat și cel reținut. Reamintim că rândul 080 reflectă suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoanele fizice, inclusiv în natură și sub formă de beneficii materiale în lipsa plății altor venituri în numerar.

Erori în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL.

Secțiunea 2 indică datele încasării efective de către persoanele fizice a veniturilor și reținerii impozitului la sursă, momentul transferului impozitului și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul reținut la sursă rezumate pentru toate persoanele fizice. În practică, la completarea acestei secțiuni au fost identificate următoarele încălcări.

Secțiunea de completare 2 pe bază cumulativă. Spre deosebire de sect. 1 sec. 2 nu este completat cu un total cumulat. Secțiunea 2 pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade.

Indicarea incorectă a datelor de încasare a venitului, reținere la sursă și transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice. În secțiunea 2, rândul 100 indică data încasării efective a venitului, iar rândul 110 - data reținerii la sursă din suma venitului efectiv primit reflectată în rândul 130. Rândul 120 va reflecta data cel târziu la care suma impozitului trebuie transferat. Agentii fiscali la completarea randurilor 100, 110 si 120 din sec. 2 faceți următoarele erori:

• sunt indicate date în afara perioadei de raportare. Pentru că în sec. 2 pentru perioada de raportare relevantă, în principiu, sunt reflectate doar acele tranzacții care sunt efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade, dacă agentul fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă de raportare și o finalizează într-o altă perioadă, atunci această operațiune este reflectată în perioada în care a fost finalizat . Operațiunea se consideră finalizată în perioada de raportare în care a expirat termenul de virare a impozitului în conformitate cu alin. 6 al art. 226 și alin.9 al art. 226.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• rândul 100 indică date incorecte de primire a veniturilor. De exemplu, la plata salariilor, se introduce data transferului de fonduri, iar la plata unui bonus pe baza rezultatelor muncii din anul, se scrie ultima zi a lunii în care este datat ordinul de bonus. Totodată, conform regulilor stabilite, rândul 100 se completează sub rezerva prevederilor art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Data încasării efective a veniturilor sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a acumulat venituri pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă în conformitate cu contractul (contractul) de muncă (clauza 2 din art. 223 din impozit). Codul Federației Ruse) și data primirii efective a venitului sub formă de bonus în funcție de rezultatele muncii pentru anul, este definită ca ziua plății venitului, inclusiv transferul venitului către contribuabil. conturi în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Indicarea incorectă a sumei impozitului reținut. La rândul 140 al sect. 2, se prescrie cuantumul generalizat al impozitului reținut la data indicată la rândul 110. La completarea acestui câmp, cuantumul impozitului este adesea reflectat ținând cont de valoarea impozitului pe venitul personal returnată de agentul fiscal, ceea ce este incorect. Rândul 140 indică exact suma impozitului pe venitul personal care este reținută.

Dublarea operațiunilor. Secțiunea 2 conține duplicarea operațiunilor începute într-o perioadă de raportare și finalizate în alta. Operațiunile sunt specificate o dată - în perioada de finalizare.

Generalizarea operațiunilor. O altă greșeală a agenților fiscali este nealocarea plăților inter-decontare (salarii, plăți de concediu, concediu medical etc.) unui grup separat. Bloc de linii 100 - 140 sec. 2 se completează separat pentru fiecare termen limită de transfer fiscal, dacă pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată a primirii lor efective, există termene limită de transfer fiscal diferite (clauza 2, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

* * *

Pentru perioada fiscală 2017, agenții fiscali trebuie să raporteze pe Formularul 6-NDFL actualizat - cel târziu până la 2 aprilie 2018. Noua ediție include pagina de titlu a Formularului 6-NDFL, procedura de completare și depunere, precum și formatul de depunere. Secțiunile 1 și 2 ale calculului au rămas neschimbate.

Articolul analizează erorile din formularul 6-NDFL care apar în timpul trimiterii și oferă recomandări cu privire la modul de completare corectă a calculului.

„Cu privire la modificările aduse anexelor la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/ [email protected]».

Împreună cu procedura de completare aprobată. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/ [email protected]

„Cu privire la amendamentele la părțile unu și două Codul fiscal Federația Rusăși acte legislative separate ale Federației Ruse”.