Išlaidos, išlaidos ir mokėjimai yra panašios sąvokos, tačiau tarp jų yra didelių skirtumų. Išlaidos yra valdymo apskaitos sąvoka, o išlaidos – apskaitos sąvoka. Judėjimą šiame lygyje lemia mokėjimai ir mokėjimai.

Kuo skiriasi išlaidos ir išlaidos? Pirmiausia pažvelkime į šių terminų sąvoką ir reikšmę.

Išlaidos(žodžio kaštai vartojimas pateisinamas kaip sinonimas) – tai visų gamybos procese naudojamų išteklių kaina ekonominė veiklaįmonių. Tačiau ne visos sąnaudos parodomos laikotarpio pabaigoje valdymo pelno (nuostolių) ataskaitoje.

Išlaidos- tai tik tos sąnaudos, kurios tam tikrą laikotarpį dalyvauja formuojant pelną, o likusi išlaidų dalis kapitalizuojama į įmonės turtą forma gatavų gaminių, nebaigta gamyba, pusgaminių likučiai savo reikmėms, nebaigti statyti objektai kapitalinė statyba, nematerialusis turtas ir tt (žr. paveikslėlį. Įmonės kaštai ir sąnaudų struktūra). Kitaip tariant, išlaidos yra turto sumažėjimas arba įsipareigojimų padidėjimas, dėl kurio sumažėja kapitalas, nesusijęs su pelno paskirstymu akcininkams.

Piešimas. Įmonės kaštai ir sąnaudų struktūra

Mokėjimai- tai judėjimas Pinigai, sumokėjo už suteiktus išteklius. Išlaidos ir mokėjimai skiriasi priklausomai nuo atsargų pasikeitimo dydžio ir mokėtinos sąskaitos už nagrinėjamą laikotarpį.

Atkreipkite dėmesį, kad visas šias sąvokas reikėtų atskirti, kad būtų išvengta daugybės plačiai paplitusių klaidų valdymo požiūriu. Pavyzdžiui, kontroliuoti išlaidas remiantis informacija iš pelno (nuostolių) ataskaitos? Tai nėra išlaidų valdymas. Kai tuo pačiu metu didėja gatavos produkcijos atsargos ir mažėja pardavimai, išlaidos pagal įmonės pelno (nuostolių) ataskaitą mažėja, o sąnaudos didėja. Tačiau vadovai gali nereaguoti į šią nepalankią situaciją laiku.

Sąvokų „išlaidos“ ir „mokėjimai“ painiavos lemia tai, kad įmonės vadovybė stengiasi kontroliuoti išlaidas apribodama mokėjimus kreditoriams. Paprastai tai reiškia, kad padidėja gamyboje naudojamų išteklių kaina (išlaidų apimtis), išlaikant jų apimtį, nes turėsite mokėti ne tik pačius išteklius, bet ir komercinę paskolą.

Paruošta iš medžiagų.

Išlaidos yra piniginė vertė medžiagų, darbo, finansinių, gamtinių, informacinių ir kitų rūšių išteklių sąnaudos gaminiams gaminti ir parduoti per tam tikrą laikotarpį. Kaip matyti iš apibrėžimo, sąnaudos apibūdinamos taip:

1. piniginis išteklių vertinimas, numatant skirtingų rūšių išteklių matavimo principą;
2. tikslų nustatymas (susijęs su visų produktų gamyba ir pardavimu arba tam tikru šio proceso etapu);
3. tam tikrą laikotarpį, t. y. turi būti priskirtas gaminiams Šis laikotarpis laikas.

Atkreipkime dėmesį į dar vieną svarbią sąnaudų savybę: jei sąnaudos nėra įtrauktos į gamybą ir nėra nurašomos (ne visiškai nurašomos) tam tikram produktui, tada išlaidos virsta žaliavų, medžiagų ir pan. atsargomis, atsargomis nebaigta gamyba, gatavos produkcijos atsargos ir pan. Iš to išplaukia, kad sąnaudos turi atsargų intensyvumo savybę ir šiuo atveju yra susijusios su įmonės turtu.

Pagal Nuostatus dėl buhalterinė apskaita organizacijos išlaidos pripažįstamos sumažėjimu ekonominės naudos dėl perleidimo turtu (pinigais, kitu turtu) ir (arba) atsiradus įsipareigojimams, dėl kurių sumažėja šios organizacijos kapitalas, išskyrus įnašų sumažėjimą dalyvių (turto savininkų) sprendimu. ). Be to, yra numatyta nemažai sąlygų sąnaudoms pripažinti apskaitoje ir pelno (nuostolio) ataskaitose.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą išlaidos pripažįstamos pagrįstomis ir dokumentais pagrįstomis mokesčių mokėtojo patirtomis (patirtomis) išlaidomis. Pagrįstos išlaidos – ekonomiškai pagrįstos išlaidos, kurių įvertinimas išreiškiamas grynais. Dokumentais pagrįstos išlaidos – išlaidos, pagrįstos dokumentais, parengtais pagal Rusijos Federacijos teisės aktus. Visos išlaidos pripažįstamos sąnaudomis, jei jos patirtos vykdant veiklą, kuria siekiama gauti pajamų. Atkreipkite dėmesį, kad išlaidų klasifikavimas mokesčių ir apskaitos tikslais labai skiriasi.

Sąnaudos – tai tam tikro laiko sąnaudos, dokumentais pagrįstos, ekonomiškai pagrįstos (pagrįstos), savo savikaina visiškai perkeltos į per šį laikotarpį parduotas prekes. Skirtingai nei sąnaudos, sąnaudos negali būti atsarginės ir negali būti priskirtos įmonės turtui. Jie atsispindi pelno (nuostolių) ataskaitoje apskaičiuojant įmonės pelną. Tačiau sąvoka „išlaidos“ yra platesnė nei sąvoka „išlaidos“, tačiau tam tikromis sąlygomis jie gali sutapti.

Sąvoka „išlaidos“ vartojama ekonomikos teorija o praktika kaip „išlaidų“ sąvoka, susijusi su produktų (darbų, paslaugų) gamyba apskritai arba atskirais jos etapais. Kai kurie autoriai mano, kad sąvokos „gamybos kaštai“ ir „gamybos kaštai“ yra tapačios, tačiau tai netiesa. Sąvoka „išlaidos“ yra platesnė nei sąvoka „išlaidos“.

Išlaidos – tai įvairių rūšių sąnaudų derinys gaminant ir parduodant visą gaminį arba atskiras jos dalis. Pavyzdžiui, gamybos kaštai – tai medžiagų, darbo, finansinių ir kitų rūšių išteklių sąnaudos gaminiams gaminti ir parduoti. Be to, „išlaidos“ apima tam tikras išlaidų rūšis: vienkartines socialinio mokesčio, nuostoliai dėl defektų, garantinio remonto ir kt. Sąvokos „gamybos kaštai“ ir „gamybos kaštai“ gali sutapti ir būti laikomos tapačiomis tik esant tam tikroms sąlygoms.

Įmonės išlaidų klasifikacija

Buhalterinėje apskaitoje pagal Buhalterinės apskaitos nuostatus įmonės sąnaudos diferencijuojamos taip:

1. išlaidos įprastinei veiklai;
2. kitos išlaidos (įskaitant veiklos, ne veiklos, neatidėliotinos pagalbos išlaidas).

Išlaidų klasifikatorius ir jų sudėtis pateikti lentelėje.

Formuojant išlaidas įprastai veiklai, reikia užtikrinti jų grupavimą pagal šiuos elementus, kurie yra vienodi ir privalomi visų pramonės šakų organizacijoms:

• materialinės išlaidos;
• darbo sąnaudos;
• įmokos socialinėms reikmėms;
• nusidėvėjimas;
• kitos išlaidos (pašto ir telegrafo, telefono, kelionės išlaidos ir kt.).

Sąnaudų, į kurias atsižvelgiama apmokestinant, sudėtis skiriasi nuo apskaitoje pripažintų sąnaudų sudėties. Skirtingai nuo aukščiau pateiktos organizacijos išlaidų klasifikacijos, mokesčių apskaitoje išlaidos skirstomos į:

1. išlaidos, susijusios su produktų gamyba ir pardavimu;
2. ne veiklos sąnaudos (neišskiriant veiklos ir avarinių išlaidų).

Su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos skirstomos į:

• materialinės išlaidos;
• darbo sąnaudos;
• sukaupto nusidėvėjimo suma;
• Kitos išlaidos.

Kaip matyti iš palyginimo, mokesčių kodas Rusijos Federacija numato paskirstyti ne penkis, o keturis išlaidų elementus. Toks išlaidų elementas kaip atskaitymai socialinėms reikmėms nėra skiriamas atskirai, o įtraukiamas į straipsnius „Darbo užmokesčio sąnaudos“ ir „Kitos išlaidos“, atsižvelgiant į priimtą. apskaitos politikaįmonių.

Viačeslavas Konstantinovičius Sklyarenko

Bet kurios įmonės valdymas bet kokio rango lyderio yra pagrįstas informacija apie pagrindinius verslo rodiklius.

Praktikoje dažnai susidurdavau su situacija, kai vadovas nesuprato, kodėl einamojoje sąskaitoje nėra pinigų, bet reikėjo mokėti pajamų mokestį - Koks pelnas, kai turime daug negrąžintų paskolų? Buhalterė sako, kad balansas yra nuostolingas, o planavimo skyrius tvirtina, kad planas įvykdytas ir gautas pelnas. Kuo šis vadovas turėtų pasitikėti? Ir kodėl skirtingos finansinės paslaugos skirtingai skaičiuoja pelną?

Šiandien kalbėsime apie tokius rodiklius kaip išlaidos, išlaidos ir išlaidos. Ar šie rodikliai yra identiški? – Ne. Kiekvienas iš jų turi savo ekonominę reikšmę.

Faktas yra tas, kad skaičiuojant išlaidas, pajamos, sąnaudos, apskaita ir mokesčių apskaita remiasi įvairiais norminius dokumentus. O valdymo apskaita įstatymais visiškai nereglamentuota. O norint gauti patikimą valdymo informaciją, labai svarbu suprasti terminus.

Nuolat vartojame sąvokas „išlaidos“, „išlaidos“, „išlaidos“, nesusimąstydami, kuo skiriasi šios sąvokos.

Išsiaiškinkime...

Išlaidos

Talpiausia sąvoka – išlaidos. Paprastai jis naudojamas valdymo apskaitoje.

Išlaidos – tai visos organizacijos išlaidos, atsirandančios dėl įvairių rūšių vartojimo ekonominiai ištekliai(žaliavos, medžiagos, darbas, ilgalaikis turtas, paslaugos, pinigai) produkcijos (prekių, darbų ir paslaugų) gamybos ir pardavimo procese. Jos apima ir aiškias (apskaičiuotas) ir numanomas (galintines) išlaidas.

Alternatyvios (alternatyvios) išlaidos- yra geriausios prarastos galimybės (maksimalaus prarasto pelno) alternatyvaus medžiagų, darbo ir finansiniai ištekliai, išleista tam tikros rūšies produkto (darbo, paslaugos) gamybai. Tačiau ką laikyti maksimaliu prarastu pelnu, priklauso nuo strateginių organizacijos tikslų. Tai gali būti didžiausias negautas pelnas arba maksimalus galimas pinigų srautas, arba maksimalus gamybos apimties padidėjimas ir pan.

Alternatyvūs kaštai visada skaičiuojami atsižvelgiant į tam tikros rūšies prekės (darbo, paslaugos) gamybą ar kitą specifinį verslo sandoris. Alternatyviųjų kaštų sąvoka plačiai naudojama finansų valdymo praktikoje. Alternatyvūs kaštai lyginami su alternatyvios pajamos. Rengiant kelis verslo planus, siekiant pasirinkti geriausią, galima praktiškai pritaikyti alternatyviųjų sąnaudų sąvoką.

Aiškios (apskaičiuotos) išlaidos ekonominėje literatūroje kartais apibrėžiami kaip „išlaidos“, o kartais kaip „išlaidos“. Koks skirtumas?

Išlaidos

Išlaidos – tai lėšų nukreipimas turtui (materialiniams ištekliams, ilgalaikiam turtui) įsigyti, kuris ateityje bus panaudotas gamyboje arba mokėtinoms sąskaitoms apmokėti. Tačiau organizacija gali turėti išlaidų, kurios nėra gamybos, bet būtinos. Pavyzdžiui, vaikų ir sporto įrenginių išlaikymo išlaidos, būsto fondas tt Sąnaudos visada susijusios su tam tikru laiko intervalu – laikotarpiu (mėnuo, ketvirtis, metai), kada pinigai bus išleisti. Išlaidų sampratai svarbu ne kada įsigytas turtas bus naudojamas, svarbu kada jis bus perkamas.

Sąnaudos lyginamos su grynųjų pinigų įplaukomis, kurios gali apimti pajamas iš produktų (prekių, darbų ar paslaugų) pardavimo, skolintų lėšų arba gautinos sumos. Valdymo apskaitoje šios kategorijos naudojamos finansiniams srautams planuoti ir valdyti bei pinigų spragų prevencijai.

Išlaidos gali būti einamosios, užtikrinančios nepertraukiamą organizacijos funkcionavimą, ir investicijos, skirtos finansiniams (ar kitokiems) rezultatams ateityje gauti.

Buhalterinėje apskaitoje einamosios sąnaudos atspindimos antroje balanso turto dalyje „Trumpalaikis turtas“, investicinės sąnaudos – pirmoje „Ilgalaikis turtas“.

Jei organizacija įsigijo kokių nors medžiagų, pinigai buvo nurašomi nuo einamosios sąskaitos, o medžiagos buvo įtrauktos į skyrių „Trumpas turtas“. Organizacija išleido pinigus trumpalaikio turto, kuris ateityje bus naudojamas gamyboje, pirkimui.

Be išlaidų, antrajame balanso turto skyriuje atsispindi lėšos, laikomos bankuose ir organizacijos kasoje, ir gautinos sumos pirkėjų (šiuo metu negautos pajamos iš produkcijos pardavimo, kurių gavimo tikimasi ateityje).

Norėdami teisingai „perskaityti“ balansą, turite žinoti šiuos dalykus.

1. Balansas atspindi praeities išlaidas. Kai perkamos medžiagos, jei jos neišleidžiamos jau parduotiems produktams, jos bus įtrauktos į balansą.
2. Išlaidos nustatomos kainomis pirkimo metu. Tikroji turto vertė, vadinamoji likvidacinė vertė (kaina, už kurią jis šiuo metu gali būti parduodamas), gali skirtis nuo balanso, tiek didinti, tiek mažinti.
3. Debitorinės sumos gali atsirasti dėl dviejų priežasčių: a) pirkėjas nesumokėjo organizacijai už jam parduotą produkciją arba b) organizacija sumokėjo avansą už medžiagų (darbų, paslaugų) tiekimą. Pirmuoju atveju skolos suma laikoma suplanuotais grynųjų pinigų įplaukomis, o antruoju - kaip organizacijos grynųjų pinigų išlaidomis.

Planuojant pinigų srautai Didelę reikšmę turi informacija apie mokėtinas sumas, esanti penktoje balanso dalyje (įsipareigojimai) „Trumpalaikiai įsipareigojimai“. Tai yra mūsų įsipareigojimai tiekėjams ir kredito organizacijos. Tai pinigų suma, kurią turime sumokėti artimiausiu metu.

Pinigų srautams analizuoti patartina naudoti Pinigų srautų ataskaitą, kurioje fiksuojami visi ataskaitinio laikotarpio mokėjimai ir pinigų gavimas.

Išlaidos

Apskaičiuojant pajamų mokestį Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra sąvoka „išlaidos“. Ji taip pat apibrėžta Buhalterinės apskaitos nuostatuose „Organizacijos išlaidos“ (PBU 10/99).

Apskritai mokesčių, buhalterinėje, valdymo apskaitoje sąnaudos reiškia turto savikainą, išleistą parduotai produkcijai (darbams, paslaugoms) pagaminti. Tokiu atveju balanse atsispindinčio turto (sąnaudų) suma mažėja, sąnaudos tampa sąnaudomis (perkeliamos į sąnaudas). Apskaitoje išlaidos atspindimos Ataskaitoje apie finansinius rezultatus, mokesčių apskaitoje – į mokesčių grąžinimas dėl pajamų mokesčio.

Tačiau konkrečių išlaidų pripažinimo apskaitoje taisyklės ir mokesčių teisės aktai yra skirtingi. Skirtingas apmokestinimo sistemas naudojančioms organizacijoms skiriasi ir išlaidų pripažinimo tvarka. Todėl finansinių rezultatų ataskaitoje ir mokesčių deklaracijoje atsispindi išlaidų suma ne visada sutampa.

Kitą kartą pažvelgsime į apskaitos sąvokas ir mokestinis pelnas, kurios taip pat skiriasi.

Ekonomikoje yra tokios kategorijos kaip išlaidos, išlaidos, įmonės išlaidos. Daug dešimtmečių ekonomistai, buhalteriai, statistikai, mokesčių specialistai ginčijasi dėl kiekvieno iš jų konkrečios reikšmės, skirtumų ir tapatybės.

1 paveikslas.

1 apibrėžimas

Išlaidos yra materialinių, darbo, finansinių, informacinių, gamtinių ir kitų rūšių išteklių, skirtų gaminiams gaminti ir parduoti tam tikrą laikotarpį, vertės pinigine išraiška įvertinimas. Išlaidos apibūdinamos taip:

• piniginis išteklių vertinimas, tai yra numatyti išteklių matavimo principą;
• tikslų nustatymas, tai yra, jie turi būti susiję su visų produktų gamyba ir pardavimu arba su šio proceso etapu;
• tam tikrą laikotarpį, tai yra, sąnaudos turi būti priskirtos gaminiams tam tikram laikotarpiui.

1 pastaba

Reikėtų pažymėti, kad jei išlaidos nėra įtrauktos į gamybos procesas ir nėra nurašomi arba iš dalies nurašomi į pagamintus gaminius, tada sąnaudos paverčiamos žaliavų ar medžiagų atsargomis, nebaigtos gamybos atsargomis, gatavos produkcijos atsargomis ir kt. Taigi, išlaidos yra būdingos atsargų intensyvumui ir priklauso įmonės turtui.

Koncepcija "išlaidos" apibrėžta PBU ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Pagal PBU įmonės sąnaudos pripažįstamos kaip ekonominės naudos, susijusios su turto, ypač grynųjų pinigų ar kito turto, perleidimu, ir įsipareigojimų, dėl kurių sumažėja įmonės kapitalas, atsiradimas. Galimybė sąnaudas pripažinti apskaitoje ir pelno (nuostolio) ataskaitose yra tam tikros sąlygos.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, išlaidos yra pagrįstos ir dokumentais pagrįstos mokesčių mokėtojų patirtos išlaidos. Pagrįstomis išlaidomis laikomos ekonomiškai pagrįstos išlaidos, įvertinamos pinigine išraiška. Dokumentais pagrįstos išlaidos yra išlaidos, kurias patvirtina dokumentai, surašyti pagal Rusijos teisės aktų reikalavimus. Išlaidoms priskiriamos visos išlaidos, patirtos vykdant verslo veiklą, kuria siekiama gauti pajamų. Išlaidų klasifikacija mokesčių ir apskaitos tikslais labai skiriasi.

2 apibrėžimas

Taigi, išlaidas- tai tam tikro laiko sąnaudos, dokumentais pagrįstos, ekonomiškai pagrįstos ir jų savikaina visiškai perkeltos per nurodytą laikotarpį parduotai produkcijai. Išlaidos, skirtingai nei išlaidos, negali būti inventorizacijos būklės ir nepriklauso įmonės turtui. Sąnaudos atsispindi skaičiuojant įmonės pelną pelno (nuostolių) ataskaitoje. „Išlaidos“ yra platesnės už sąvoką „išlaidos“, tačiau tam tikromis sąlygomis šios sąvokos gali sutapti.

Koncepcija "išlaidos" ekonomikos teorijoje ir praktikoje vartojama kaip „išlaidų“ sąvoka, kalbant apie gaminių, darbų ar paslaugų gamybą. Kai kuriuose šaltiniuose sąvokos „gamybos kaštai“ ir „gamybos kaštai“ laikomos lygiavertėmis, tačiau tai nėra visiškai tiesa. Sąvoka „išlaidos“ yra platesnė nei sąvoka „išlaidos“. Išlaidos – tai įvairių produktų gamybos ir pardavimo sąnaudų derinys. Gamybos sąnaudos apima medžiagų, finansinių, darbo ir kitų rūšių išteklių sąnaudas pagamintai produkcijai gaminti ir parduoti. Į išlaidas taip pat įeina specialios rūšys išlaidos: socialinio draudimo įmokų, garantinis remontas, nuostoliai dėl defektų ir kt. Sąvokos „gamybos kaštai“ ir „gamybos kaštai“ gali sutapti ir būti laikomos tapačiomis tik esant tam tikroms sąlygoms.

2 pav.

3 apibrėžimas

IN metodinės rekomendacijos Gamybos sąnaudų ir savikainos apskaitai pateikiamas toks sąnaudų apibrėžimas: „ Išlaidos– visų ekonominių išteklių sąnaudų pinigine forma visuma ekonominio turto apyvartos procese.

Tas pats dokumentas apibrėžia išlaidų klasifikaciją:

• gamybos sąnaudos, įskaitant gamyboje sunaudotų išteklių vertės išraišką;
• paskirstymo išlaidos, susijusios su medžiagų ir gamybos išteklių įsigijimu bei gatavos produkcijos pardavimu;
• ekonominės išlaidos, įskaitant apskaičiuotas ir alternatyvias išlaidas;
• alternatyvioji kaina, kuri yra prarasta nauda iš alternatyvaus naudojimo apyvartinis kapitalas organizacijose.
• apskaitos kaštai - sąnaudos pinigine išraiška už gamybos veiksnių panaudojimą, dėl kurių panaudojimo įgyvendinamas produkcijos gamybos ir realizavimo procesas.

Apskaitoje, pagal PBU, organizacijos išlaidos skirstomos taip:

• išlaidos įprastinei veiklai;
• kitos išlaidos, įskaitant veiklos, ne veiklos ir nepaprastąsias išlaidas.

Generuojant įprastinės veiklos išlaidas, užtikrinamas jų grupavimas pagal elementus, kuris yra vienodas ir privalomas visoms įmonėms:

• materialinės išlaidos;
• darbo sąnaudos;
• socialinio draudimo įmokos;
• nusidėvėjimas;
• kitos išlaidos.

Sąnaudų, į kurias atsižvelgiama apmokestinant, sudėtis skiriasi nuo apskaitoje pripažintų sąnaudų. Mokesčių apskaitoje visos išlaidos skirstomos į šias kategorijas:

išlaidos, susijusios su produktų gamyba ir pardavimu:

• medžiagų išlaidos,
• darbo sąnaudos,
• sukaupto nusidėvėjimo suma,
• Kitos išlaidos;

• ne veiklos sąnaudos, neišskiriant veiklos ir avarinių išlaidų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apibrėžia išlaidų, susijusių su išlaidomis, susijusiomis su produktų gamyba ir pardavimu, sąrašą. Į kitas išlaidas visų pirma priskiriamos: reprezentacinės išlaidos ir visų rūšių reklamos išlaidos. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato ne penkis, kaip apskaitoje, o keturis išlaidų elementus. Atskaitymai socialinėms reikmėms mokesčių apskaitoje nėra skirstomi atskirai, o įtraukiami į „Darbo sąnaudas“ ir „Kitas išlaidas“, atsižvelgiant į organizacijos apskaitos politiką.