Ang accounting para sa pagbabayad para sa mga kalakal, trabaho o serbisyo gamit ang corporate card ay naiiba sa tradisyonal na accounting ng mga accountable na halaga.

Ang accounting sa kumpanya ay pinananatili alinsunod sa working chart ng mga account. Ito ay binuo batay sa isang karaniwang Tsart ng Mga Account, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 N 94n. Ito ay nakasaad sa mga talata 8 at 9 ng Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n.

Espesyal na account para sa accounting para sa mga pondo sa isang corporate card

Ang mga talaan ng accounting ng lahat ng mga operasyon sa account na ito gamit ang mga corporate card ay dapat itago sa synthetic account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko".

Para sa mas maginhawang accounting ng mga operasyon sa mga corporate card, isang first-order na sub-account na "Espesyal na account ng isang corporate card" ay binuksan para sa isang synthetic na account. Ngunit ang pagdedetalye ng bagay sa accounting ay hindi titigil doon.

Mga espesyal na kaso - mga espesyal na sub-account

Ilang card account. Kung maraming card account ang binuksan (para sa bawat corporate card), pagkatapos ay isang sub-account ang magbubukas para sa bawat card account.

Isang card account, maraming user. Posibleng maraming corporate card ang naibigay para sa isang card account. Ginagamit ang mga ito ng iba't ibang empleyado na may karapatang magbayad sa loob ng pangkalahatang limitasyon sa pagbabayad. Sa kasong ito, makatuwirang buksan ang mga sub-account ng pangalawang order sa konteksto ng mga empleyado.

Mga entry sa patakaran sa accounting

Ang working chart ng mga account ay isang elemento ng patakaran sa accounting (clause 4 PBU 1/2008). Kailangan din nitong ilarawan ang sistema ng mga sub-account na binuksan para sa account 55.

Ang working chart ng mga account, bilang panuntunan, ay naka-attach sa order sa pag-apruba ng patakaran sa accounting. Ang isang halimbawa ng naturang aplikasyon ay ipinapakita sa p. 94.

Sample. Working plan account

Inaprubahan ko: Appendix N 3

direktor na mag-utos ng N 23 na may petsang 09.12.2013

Shmit I.L. Schmit "Tungkol sa patakaran sa accounting para sa 2014"

Working chart ng mga account para sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng Lunny Kamen LLC

			Pangalan ng account, sub-account	item ng gastos
1st, 2nd character
Seksyon V			Cash
50
			Mga transaksyon sa cash sa rubles
			Mga transaksyon sa pera sa dayuhang pera
			Mga dokumento ng pera
51	Mga settlement account
			Settlement account sa JSC "Sberbank of Russia"
52	Mga account sa pera
			Mga account ng pera sa VTB 24
55	Mga espesyal na bank account
			Mga espesyal na bank account
			Espesyal na corporate card account	Mga gastusin sa bahay. Gastusin sa paglalakbay. Mga gastos sa representasyon

Pag-kredito ng mga pondo sa isang corporate card

Kapag naglilipat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account patungo sa isang espesyal na card account sa accounting, kailangan mong gawin ang sumusunod na entry:

Ang halaga sa rubles ay inilipat mula sa pangunahing settlement account ng kumpanya sa corporate card account.

Ang batayan para sa entry na ito ay isang order sa pagbabayad at isang extract mula sa card account na nagpapatunay sa paglilipat ng pera.

Ang pagpapawalang bisa ng mga pondo mula sa isang corporate card ay kapareho ng kanilang paglalabas sa ilalim ng isang ulat

Sa batayan ng isang bank statement na naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga detalye ng card, ang accountant ay gumagawa ng isang talaan ng pag-debit ng pera. Sa kasong ito, ang write-off ay ang pagbibigay ng mga accountable na halaga sa cardholder: .

Dapat mag-ulat ang empleyado

Ang mga pondo na na-debit mula sa espesyal na account ng kumpanya bilang isang resulta ng isang transaksyon gamit ang isang corporate card ay itinuturing na inisyu laban sa ulat sa empleyado.

Sa loob ng panahon na itinatag ng regulasyon sa paggamit ng mga corporate card, ang empleyado ay dapat magsumite ng isang paunang ulat sa paggastos ng pera mula sa corporate card.

Sa batayan ng inaprubahang advance na ulat, isusulat ng accountant ang utang ng may pananagutan na tao, i-capitalize ang mga item sa imbentaryo na nakuha niya, at ililipat ang mga halaga ng binayarang gastos sa paglalakbay o negosyo sa mga account sa gastos: Debit 10, 20, 26 , 44, 60 Credit 71.

Tandaan. Magbasa nang higit pa tungkol sa advance report form at sagutan ito sa p. 84.

Halimbawa 1. Nagpadala ang Moonstone LLC ng engineer R.A. Ozerov sa isang business trip mula 13 hanggang 14 May 2014. Ang empleyado ay binigyan ng corporate card.

Sa panahon ng paglalakbay sa negosyo, ang empleyado:

Solusyon. Sa accounting ng kumpanya, ang mga transaksyong ito ay makikita bilang mga sumusunod.

Pag-credit ng pera sa card

Kapag naglilipat ng pera sa isang espesyal na card account (sa isang corporate card) noong Mayo 12, 2014, ang accountant ng kumpanya ay gagawa ng isang entry:

Debit 55 sub-account na "Espesyal na corporate card account" Credit 51

50 000 kuskusin. - sumasalamin sa halagang inilipat mula sa kasalukuyang account ng kumpanya patungo sa card account.

Pag-withdraw ng mga pondo mula sa card

Sa accounting, batay sa isang extract mula sa bangko sa isang espesyal na card account, gumawa kami ng mga entry:

Debit 71 Credit 55 sub-account "Espesyal na corporate card account"

15 000 kuskusin. - ang mga pondo ay na-debit mula sa isang espesyal na card account sa ilalim ng ulat ng R.A. Ozerov na magbayad para sa mga tiket sa eroplano;

Debit 71 Credit 55 sub-account "Espesyal na corporate card account"

5600 kuskusin. - ang mga pondo ay na-debit mula sa isang espesyal na card account sa ilalim ng ulat ng R.A. Ozerov na magbayad para sa tirahan ng hotel;

Debit 71 Credit 55 sub-account "Espesyal na corporate card account"

1400 kuskusin. - ang mga pondo ay na-debit mula sa isang espesyal na card account sa ilalim ng ulat ng R.A. Ozerov (bawat diem).

Inaprubahan ang advance na ulat

Matapos kumpirmahin ng empleyado ang mga gastos at isumite ang naaprubahang advance na ulat sa corporate card kasama ang mga dokumento na nakalakip dito sa departamento ng accounting, gagawin ng accountant ang mga sumusunod na entry:

Debit 44 Credit 71

22 000 kuskusin. (15,000 rubles + 5,600 rubles + 1,400 rubles) - ang mga gastos sa paglalakbay ng empleyado (paglalakbay, tirahan, pang-araw-araw na allowance) ay isinulat bilang mga gastos.

Pagkatapos ng entry na ito, ang account 71 ay awtomatikong magsasara, at ang balanse sa account 55 ng sub-account na "Espesyal na corporate card account" ay tumutugma sa halagang hindi ginagamit ng empleyado - 28,000 rubles. (50,000 rubles - 22,000 rubles).

Kung ang empleyado ay hindi nagsumite ng isang paunang ulat na may mga sumusuportang dokumento sa oras, kailangan mong gumawa ng isang pag-post:

Debit "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay" Credit 71

Ang halaga na hindi naibalik sa isang napapanahong paraan ay kasama sa komposisyon ng mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay.

Kapag itinatag ng kumpanya ang kasalanan ng empleyado at ang halaga ng pinsalang dulot niya, kailangang gawin ng accountant ang entry:

Debit 73 Credit 94

Sinasalamin ang utang ng nagkasalang empleyado upang mabayaran ang kakulangan.

Pagkatapos niyang mai-deposito ang pera sa cash desk, gagawa ang accountant ng pag-post:

Debit 50 Credit 73

Ang kakulangan ay ibinalik sa cashier.

Kung saan kailangan mong gamitin ang account 57 "Mga paglilipat sa daan"

Maaaring hindi dumating ang mga bank statement araw-araw. Sa ilang mga kaso, maaaring malaman ng accountant ang tungkol sa paggalaw ng pera sa card nang mas maaga mula sa paunang ulat ng empleyado.

Ang mga taong may pananagutan ay dapat magtago at ilakip sa paunang ulat hindi lamang sa mga pangunahing dokumento ng accounting, kundi pati na rin ang mga resibo mula sa mga ATM at terminal para sa pag-withdraw o pagdeposito ng cash.

Sa isang sitwasyon kung saan wala pang pahayag, at ang paunang ulat ay naaprubahan na, ipinapayong ipakita ang paggalaw ng pera gamit ang account 57 "Mga paglilipat sa daan". Ibig sabihin, batay sa paunang ulat, ginagawa namin ang mga sumusunod na entry:

Debit 71 Credit 57

Ang pera ay inilabas para sa ulat.

Debit 57 Credit 71

Ang pera ay idineposito ng isang responsableng tao para sa pag-kredito sa isang corporate bank card.

Pagkatapos matanggap ang pahayag, ang account 57 ay sarado:

Sinasalamin ang pag-debit ng mga pondo mula sa account;

Debit 55 subaccount "Espesyal na corporate card account" Credit 57

Ang pagtanggap ng mga pondo sa corporate card account ay makikita.

Isinulat namin ang utang ng responsableng tao batay sa paunang ulat na inaprubahan ng pinuno.

Depende sa uri ng mga gastos, pipiliin namin ang account na ide-debit, at ang kaukulang account ay palaging magiging account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan":

Debit 20 (10, 26, 44, 60) Credit 71

Ang mga gastos ng may pananagutan na tao ay tinanggal.

2. Noong Mayo 12, 2014, inilipat ng departamento ng accounting ng CJSC Sweets of the East ang V.S. Vatrushkina 100,000 rubles.

Mayo 13, 2014 V.S. Ang Vatrushkin ay bumili ng mga kalakal para sa mga pangangailangan ng kumpanya sa isang retail outlet na nagkakahalaga ng 85,000 rubles. (kabilang ang VAT - 12,966.10 rubles). Sa parehong araw ay nag-withdraw siya ng cash - 1000 rubles. Ngunit hindi niya kailangan ang pera. Kinaumagahan, ibinalik sila ng empleyado sa card sa pamamagitan ng ATM terminal.

Mayo 14, 2014 V.S. Nagsumite si Vatrushkin ng isang paunang ulat na may mga sumusuportang dokumento sa departamento ng accounting:

invoice, invoice at consignment note para sa mga biniling kalakal;

Resibo ng ATM para sa pag-withdraw ng pera;

Resibo ng ATM para sa pag-kredito ng cash sa isang corporate card.

Paano ipapakita ang mga transaksyon sa accounting?

Solusyon. Sa accounting ng kumpanya, ang mga transaksyong ito para sa pagkuha ng mga kalakal ay makikita bilang mga sumusunod.

Inaprubahan ang advance na ulat

Debit 41 Credit 71

RUB 72,033.90 (85,000 rubles - 12,966.10 rubles) - ang mga kalakal ay tinanggap para sa accounting batay sa isang paunang ulat at isang tala ng pagpapadala;

Debit 19 Credit 71

RUB 12,966.10 - sumasalamin sa VAT na ipinakita ng supplier (invoice);

Debit 71 Credit 57

1000 kuskusin. - ang pera ay na-withdraw ng responsableng tao mula sa corporate card account;

Debit 57 Credit 71

1000 kuskusin. - Cash na idineposito ng responsableng tao sa card.

Bilang resulta ng mga entry na ito, nabuo ang balanse ng kredito

sa account 71 sa halagang 85,000 rubles;

Debit 68 Credit 19

RUB 12,966.10 - itinakda para sa pagbabawas ng VAT sa mga biniling kalakal.

Bago tumanggap ng bank statement, gagawin ng accountant ang mga sumusunod na entry:

Debit 71 Credit 57

85 000 kuskusin. - Ang mga account na natatanggap ng responsableng tao ay makikita, na sa sandaling ito ay hindi nakumpirma ng bank statement sa espesyal na card account ng kumpanya.

Mga tala pagkatapos makatanggap ng bank statement

Debit 57 Credit 55 sub-account "Espesyal na corporate card account"

85 000 kuskusin. - ang mga pondo ay na-debit mula sa isang espesyal na card account upang magbayad para sa mga kalakal;

Debit 57 Credit 55

1000 kuskusin. - withdraw cash mula sa corporate card;

Debit 55 Credit 57

1000 kuskusin. - nagdeposito ng cash sa card.

Mga balanse sa account

Pagkatapos ng mga entry na ito, ang account 71 ay awtomatikong magsasara, tulad ng account 57, at ang balanse sa account 55 ng sub-account na "Espesyal na corporate card account" ay tumutugma sa halagang hindi nagamit ng empleyado - 15,000 rubles. (100,000 rubles - 85,000 rubles - 1000 rubles + 1000 rubles).

Personal income tax mula sa mga halagang inilipat sa corporate card

Ang pera na inilipat sa mga corporate card ay mga accountable na pondo. Maaari silang magamit upang magbayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginawa para sa interes ng kumpanya (buyer, customer).

Ang mga pondo sa mga corporate card ay pag-aari ng kumpanya, hindi sa mga empleyado (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District ng Hulyo 18, 2011 N A05-11476 / 2010).

Dahil dito, ang taong may pananagutan ay walang benepisyong pang-ekonomiya at ang mga halagang natanggap niya ay hindi kinikilala bilang isang bagay ng personal na buwis sa kita (Artikulo 41 at Clause 1, Artikulo 209 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga naturang halaga ay utang ng may pananagutan sa kumpanya.

Ang isa sa mga pinaka-maginhawang paraan ng pagbabayad sa isang organisasyon ay isang corporate card, ang mga transaksyon kung saan mayroong isang bilang ng mga tampok. Ang paggamit ng mga corporate card ay palaging nauugnay sa panganib ng mga problema sa serbisyo sa buwis, kaya ang mga nagsasanay na accountant ay dapat na maayos na maiproseso ang lahat ng mga transaksyon. Ang pagbabayad para sa mga kalakal o serbisyo gamit ang isang card ay dapat may dokumentaryong ebidensya.

Mga nuances ng paggamit ng mga corporate card

• Ang mga kard ay inisyu sa pangalan ng mga partikular na empleyado, ngunit ang pera sa kanila ay pag-aari ng organisasyon at ibinibilang sa isang hiwalay na sub-account ng account 55 "Mga espesyal na account sa bangko".
• Inaprubahan ng pinuno ng kumpanya ang order, na naglilista ng mga empleyado na may karapatang tumanggap ng mga corporate card. Ang bawat empleyado ay dapat maging pamilyar sa pamamaraan para sa kanilang paggamit. Kinakailangang magtapos ng isang kasunduan sa pananagutan sa mga may hawak ng card.
• Ang perang natanggap ng mga empleyado ng kumpanya sa pamamagitan ng ATM ay hindi kailangang dalhin sa cash desk. Ito, sa partikular, ay nagpapatunay sa desisyon ng Third Arbitration Court of Appeal na may petsang Enero 30, 2013 sa kaso No. A33-15574/2012.

Pagninilay sa accounting

Ang mga entry sa accounting para sa mga corporate card ay depende sa kanilang uri (debit o credit). Sa anumang kaso, inirerekumenda na gamitin ang account 71 "Mga Settlement sa mga taong may pananagutan" upang i-account ang paggasta na hindi cash at mag-withdraw ng pera sa pamamagitan ng ATM. Sa kasong ito, ang mga controllers ay walang anumang paghahabol.

Hindi ito ipinahiwatig sa mga dokumento ng regulasyon, ngunit sa mga tuntuning pang-ekonomiya, ang paggasta ng mga hindi cash na pondo ng isang empleyado ay ang pagpapalabas ng mga pondo na may pananagutan. Samakatuwid, napakahalaga na ang taong nag-withdraw ng pera ay mag-ulat para sa kanila sa isang napapanahong paraan. Ang balanse sa debit sa account ay ikredito sa empleyado hanggang sa magsumite siya ng paunang ulat. Ang hindi makatarungang paggasta ng mga pondo mula sa isang corporate card ay dapat na ipakita sa debit ng account 94 "Kakulangan mula sa pagkawala at pinsala ng mga mahahalagang bagay" at ang kredito ng account 71. Pagkatapos itatag ang pagkakasala ng empleyado, entry D 73 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon ” K 94 ay ginawa, at sa pagbabayad ng utang: D 70 (50) K 73.

Halimbawa 1

Ipinadala ng Fregat LLC ang punong mekaniko na si Mironov V.N. sa isang business trip. Ang empleyado ay binigyan ng isang corporate debit card, kung saan 75 libong rubles ang na-kredito. Pagbalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, si Mironov V.N. nagsumite ng paunang ulat sa departamento ng accounting. Alinsunod sa dokumento, ang mga gastos ng responsableng tao ay umabot sa:

• 22 000 kuskusin. - gastusin sa paglalakbay;
• 47 000 kuskusin. - tirahan sa hotel;
• 8500 kuskusin. - araw-araw;
• 2000 kuskusin. - mga gastusin sa hospitality.

Ang mga entry sa accounting para sa corporate card ay ang mga sumusunod:

• D 55 K 51 - pag-kredito ng pera sa isang hindi cash na account (75,000 rubles);
• D 71 K 55 - pag-debit ng mga pondo mula sa card kapag gumagawa ng mga pag-aayos ng isang empleyado (75,000 rubles);
• D 26 K 71 - pagpapakita ng mga gastos sa paglalakbay (77,500 rubles);
• D 44 K 71 - write-off ng mga gastusin sa hospitality (2000 rubles);
• D 71 K 50 - ang huling pag-areglo ay ginawa sa empleyado (4500 rubles).

Halimbawa 2

Ang LLC "Kamelia" ay gumagana sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "income minus expenses". Noong Disyembre 2017, ang organisasyon na inisyu para sa pinuno ng laboratoryo ng produksyon at pagsukat na si Nikolaev I.I. corporate card. Ang isang entry tungkol sa pagpapalabas ng card ay ginawa sa nauugnay na journal. Susunod, ang mga transaksyon at transaksyon sa isang corporate card ay isasaalang-alang:

• Ang pera sa halagang 50,000 rubles ay inilipat sa card: D 55 K 51.

Enero 10, 2018 Nikolaev I.I. ay inutusang bumili ng mga kemikal na reagents sa halagang 8,000 rubles. Ang mga reagents ay binili noong 15 Enero. Noong Enero 16, nag-ulat ang empleyado sa departamento ng accounting tungkol sa mga accountable na pondo, na nagbibigay ng paunang ulat at mga invoice na nagpapatunay sa pagbili. Noong Enero 15, ang accountant, batay sa isang bank statement, ay naglabas ng sumusunod na transaksyon:

• Ang taong may pananagutan ay binigyan ng pera sa isang corporate card sa pamamagitan ng bank transfer sa halagang 8,000 rubles: D 71 K 55.

• Binili ni Nikolaev I.I. mga kemikal na reagents sa halagang 8000 rubles: D 10 K 71.

Noong Enero 16, ang halaga ng mga gastos sa halagang 8,000 rubles ay ipinakita sa Book of Income and Expenses. Sa parehong araw, si Nikolaev I.I. ibinalik ang card, ang katotohanang ito ay makikita ng accountant sa nauugnay na journal.

Ang mga kumpanya, tulad ng mga ordinaryong mamamayan, ay maaaring magbayad ng kanilang mga gastos gamit ang mga bank card. Gayunpaman, sa kabila ng lahat ng kaginhawahan ng naturang pamamaraan, may ilang mga paghihirap sa disenyo at accounting ng mga gastos na ito. Subukan nating isaalang-alang ang mga ito.

Stas Bely, Clerk.Ru

Upang makapag-isyu ng card sa pagbabayad para sa isang kumpanya, kailangan mong tapusin ang isang kasunduan sa bangko. Karamihan sa mga institusyon ng kredito ay nagbibigay ng mga ganitong serbisyo. Gayunpaman, kung ang isang organisasyon (kliyente) ay nagtapos ng isang kasunduan sa isang bangko, kung gayon ang may-ari ng bank card ay isang indibidwal na kumikilos bilang isang awtorisadong kinatawan ng kumpanya. Maaari itong maging direktor ng kumpanya o sinumang tao. Pangalan niya, at hindi pangalan ng kumpanya, ang ipahiwatig sa mapa.

Ang mga legal na entity ay maaaring magbukas ng dalawang pangunahing uri ng mga card para sa kanilang mga empleyado. Ang una ay isang card sa pagbabayad, ito ay inilaan para sa mga transaksyon ng may hawak nito sa loob ng halaga ng pera na itinatag ng bangko, ang mga pag-aayos kung saan ay isinasagawa sa gastos ng pera ng kumpanya sa bank account nito. Ang pangalawang card ay isang credit card. Ang mga pag-aayos sa naturang mga kard ay isinasagawa sa gastos ng mga pondo na ibinigay ng bangko sa loob ng itinatag na limitasyon alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa pautang.

Kaya, ang dalawang uri ng mga bank card na ito ay naiiba sa isa't isa dahil sa unang kaso, upang makatanggap ng isang bank card, ang isang organisasyon ay dapat maglipat ng mga pondo nang maaga sa isang nabuksan na bank account o magbukas ng isang espesyal na card account sa isang bangko. Sa pangalawang kaso, ang bangko ay talagang nagbibigay sa organisasyon ng pautang.

Ang mga kliyente (i.e. mga kumpanya) ay pumasok sa isang kasunduan sa isang institusyon ng kredito, na tumutukoy sa mga partikular na kondisyon para sa pagbibigay ng mga pondo para sa mga pag-aayos sa mga transaksyong ginawa gamit ang mga card sa pagbabayad, mga credit card, ang pamamaraan para sa pagbabalik ng mga pondong ibinigay, pati na rin ang pag-iipon at pagbabayad ng interes sa tinukoy na pera.

Ang isang cardholder na pinahintulutan ng kumpanya ay maaaring gumawa ng mga transaksyon gamit ang ilang mga pagbabayad at mga credit card na ibinigay ng isang bangko. Maaaring gawin ang mga transaksyon sa ilang account ng customer gamit ang isang card sa pagbabayad o credit card na ibinigay ng isang institusyon ng kredito - tagapagbigay sa isang taong pinahintulutan ng customer. Ang lahat ng ito ay dapat ibigay sa kasunduan sa serbisyo sa bangko.

Direktang ibinibigay ang isang credit card sa isang indibidwal - ang cardholder, na maaaring magsagawa ng mga sumusunod na operasyon gamit ang pagbabayad at mga credit card:

Pagtanggap ng cash;

Pagbabayad ng mga gastos na may kaugnayan sa mga aktibidad sa negosyo, kabilang ang pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay at hospitality, sa teritoryo ng Russian Federation;

Pagtanggap ng pera sa dayuhang pera sa labas ng teritoryo ng Russia;

Pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay at mabuting pakikitungo sa dayuhang pera sa labas ng teritoryo ng Russian Federation.

Sa pamamagitan ng paraan, kadalasan ang mga kumpanya ay gumagamit ng mga bank card upang magbayad para sa hospitality at mga gastos sa paglalakbay.

Ang isang malaking plus ng naturang mga operasyon ay ang limitasyon ng mga pagbabayad ng cash - 60 libong rubles - ay hindi nalalapat sa pagbabayad para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo sa pagitan ng mga organisasyon. Pagkatapos ng lahat, ang limitasyong ito ay nalalapat lamang sa mga pagbabayad na cash. At ang pagbabayad para sa mga kalakal, trabaho o serbisyo sa pamamagitan ng bank card "ay isang tool para sa mga hindi cash na pagbabayad."

Nakarehistro

Ang batayan para sa pag-iipon ng kasunduan at iba pang mga dokumento upang ipakita ang mga halaga ng mga transaksyon na isinagawa gamit ang mga card ng pagbabayad sa accounting ay isang rehistro ng mga pagbabayad o isang electronic journal. Ang parehong mga dokumento ay inisyu ng bangko, at ang rehistro ay karaniwang ibinibigay sa papel, at ang journal ay nasa elektronikong anyo.

Ang write-off o pag-kredito ng mga pondo para sa mga transaksyon sa card ay karaniwang isinasagawa nang hindi lalampas sa araw ng negosyo kasunod ng araw na natanggap ng bangko ang rehistro ng pagbabayad o electronic journal mula sa isang settlement center. Sa dakong huli, ang mga dokumentong ito ay maaaring makuha ng kompanya.

Ito ay mahalaga!
Dapat iulat ng kumpanya ang isyu ng card sa tanggapan ng buwis. Pati na rin ang pagbubukas ng anumang iba pang account, dapat ipaalam ng kumpanya ang mga awtoridad sa buwis sa loob ng sampung araw. Ang paglabag sa panahong ito ay nangangailangan ng multa sa halagang limang libong rubles (talata 1 ng Artikulo 118 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang paglipat ng mga pondo sa mga card account ay dapat na maipakita sa accounting tulad ng sumusunod:

D 55 sub-account na "Special card account" K 51 "Settlement account"
Inilipat ang mga pondo sa isang bank card account mula sa isang kasalukuyang account

D 55 sub-account "Espesyal na card account" K 52 "Currency account"
Naglipat ng mga pondo sa isang bank card account mula sa isang foreign currency account

Ang halaga ng bayad na sinisingil ng bangko para sa paglilingkod sa isang espesyal na account sa card ay isang gastos sa pagpapatakbo sa accounting at ibinibilang sa debit ng account 91 "Iba pang kita at gastos", sub-account na "Iba pang mga gastos".

Sa accounting ng organisasyon, kapag nagbabayad para sa mga serbisyo sa bangko, ang sumusunod na entry ay ginawa:

Binabayaran ang mga serbisyo sa bangko

Gayunpaman, ang pinakamahirap na bagay ay ang ayusin ang analytical accounting para sa sub-account na "Special card account". Pagkatapos ng lahat, ang accounting para sa subaccount na ito ay dapat na isinaayos sa konteksto ng mga partikular na card account na binuksan sa isang partikular na bangko. Bilang karagdagan, ang analytical accounting ay makabuluhang apektado ng mga kondisyon para sa pag-isyu at paggamit ng mga bank card na inaalok ng bangko.

Kaya, halimbawa, kapag nagtapos ng isang kasunduan, ang isang bangko ay maaaring maglagay ng isang kondisyon sa pagkakaroon ng isang minimum na balanse sa account ng organisasyon (isang deposito ng seguro na maaaring magamit para sa mga pag-aayos sa mga pambihirang kaso upang masakop ang labis sa limitasyon sa pagbabayad) . Sa kasong ito, ipinapayong gumamit ng pangalawang-order na mga sub-account na "Espesyal na card account - minimum na balanse" at "Espesyal na card account - limitasyon sa pagbabayad".

Kung maraming card ang binuksan para sa isang espesyal na card account, ang sinumang may hawak ay maaaring magsagawa ng mga transaksyon gamit ang mga ito sa loob ng pangkalahatang limitasyon sa pagbabayad. Sa kasong ito, hindi kinakailangan ang analytical accounting ng mga cardholder hanggang sa sandaling maibigay ang mga pondo sa responsableng tao.

Kung ang bawat card ng pagbabayad ay tumutugma sa isang hiwalay na card account, pagkatapos ay kapag naglilipat ng mga pondo sa isang espesyal na card account, isang espesyal na pahayag ang ipapadala sa bangko na naglalaman ng data ng mga may hawak at numero ng card, pati na rin ang mga halaga na ikredito sa bawat bank card . Sa kasong ito, ang analytical accounting ay pinananatili sa konteksto ng mga may hawak ng mga ibinigay na card.

Kapag nagbubukas ng isang bank card sa dayuhang pera, dapat itong tandaan na alinsunod sa Regulasyon ng Accounting "Accounting para sa mga ari-arian at pananagutan na ang halaga ay ipinahayag sa dayuhang pera" PBU 3/2000, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng ang Russian Federation na may petsang Enero 10, 2000 No. 2n " Sa Pag-apruba ng Accounting Regulation "Accounting for Assets and Liabilities Denominated in Foreign Currency" RAS 3/2000 (simula dito ay tinutukoy bilang RAS 3/2000), foreign currency na gaganapin sa isang espesyal na card account ay dapat revalued sa petsa ng transaksyon at sa petsa ng paghahanda ng mga financial statement.

Ang mga umuusbong na pagkakaiba sa halaga ng palitan ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng accounting at tax accounting; bukod pa rito, sa parehong uri ng accounting, ang halaga ng mga pagkakaiba sa palitan ay itinuturing na di-operating na kita (mga gastos). Sa accounting, ang mga pagkakaiba sa palitan ay kasama sa mga resulta sa pananalapi at makikita sa account 91 "Iba pang kita at gastos":

D 55 sub-account "Espesyal na card account" K 91 sub-account "Iba pang kita"
Sinasalamin ang halaga ng positibong pagkakaiba sa halaga ng palitan

D 91 sub-account "Iba pang gastos" K 55 sub-account "Espesyal na card account"
Sinalamin ang halaga ng negatibong pagkakaiba sa halaga ng palitan

Sa ilalim ng ulat

Ang pera na na-debit mula sa account ng isang legal na entity ay itinuturing na inisyu laban sa account ng may hawak ng bank card. Bilang karagdagan, maaaring gamitin ng cardholder ang payment card nang direkta upang mag-withdraw ng cash. Sa kasong ito, ang empleyado ay dapat magbigay ng mga paunang ulat at mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos. Kung hindi niya ginawa ito, at ang bank statement ay nagpapahiwatig na ang cash ay na-withdraw mula sa card account, ang accountant ng organisasyon ay sumasalamin sa utang ng empleyado ng organisasyon tulad ng sumusunod:

D 73 "Mga pakikipag-ayos sa mga tauhan" K 55 sub-account "Espesyal na card account"
Sinasalamin ang write-off ng cash mula sa isang espesyal na card account na hindi kinumpirma ng mga pangunahing dokumento

Sa pagtanggap ng paunang ulat, ang mga gastos na natamo (na may kaugnayan sa mga aktibidad sa produksyon ng organisasyon) ay makikita sa pangkalahatang paraan. Kung ang mga gastos na natamo ng empleyado ng samahan ay hindi nauugnay sa mga aktibidad ng produksyon ng samahan, kung gayon ang huli ay obligadong ibalik ang mga ito. Ang pagsasauli ng empleyado sa mga halagang ito ay maaaring gawin sa dalawang paraan: alinman sa empleyado ng organisasyon ay nag-aambag ng cash sa cash desk ng organisasyon, o ang organisasyon ay nagtatanggal ng halaga ng pinsala mula sa suweldo ng empleyado.

Mga corporate card na "MIR" Accounting sa isang corporate card na "SMS-Informing" na serbisyo sa isang corporate card

Madaling magbayad gamit ang Business card, mas madali pang magsagawa ng accounting operations!

• Ang mga transaksyon sa card ay mga non-cash na transaksyon, kaya ang accounting ay mas madali;
• Kapag nagbabayad para sa mga kalakal at serbisyo gamit ang isang card, hindi na kailangang gumuhit ng mga pondo at mag-advance ng mga ulat. Kapag tumatanggap ng cash, hindi kinakailangan na gumuhit ng isang aplikasyon at isang warrant ng pera sa gastos;
• Posibleng kontrolin ang paggalaw ng mga pondo sa card sa pamamagitan ng Internet bank. Ang limitasyon sa paggastos ay itinakda nang paisa-isa para sa bawat card;
• Posibleng gumawa ng walang limitasyong bilang ng mga transaksyon sa pamamagitan ng bank transfer;
• Ang mga operasyon gamit ang cash na natanggap gamit ang isang card ay posible sa halagang hindi hihigit sa 1,000,000 rubles. isang card bawat buwan. Kasabay nito, sa loob ng balangkas ng isang kasunduan, ang mga pag-aayos ay posible sa halagang hindi hihigit sa 100,000 rubles, o sa isang dayuhang pera na katumbas ng 100,000 rubles sa opisyal na exchange rate ng Bank of Russia sa petsa ng mga cash settlement (pagtuturo ng Bangko Sentral ng Russian Federation na may petsang Oktubre 7, 2013 N 3073-U ).

Pangunahing dokumento at accounting 1

Utang	Credit	Accounting	Pinagmulan ng mga dokumento
55	51	Ilipat ang operasyon mula sa pangunahing kasalukuyang account patungo sa corporate card account	Bank statement sa account
Cashless na pagbabayad para sa mga pagbili
60	51	Ang halaga ng mga binabayarang produkto, gawa at serbisyo ay makikita
10, 20, 25, 26, 44	60	Ang halaga ng mga binabayarang produkto, trabaho at serbisyo	Mga tiket, resibo, orihinal na slip, ATM at terminal na resibo
Pag-isyu ng cash account
71	55	Ang halaga ng cash na na-withdraw mula sa card ay makikita sa konteksto ng mga taong may pananagutan - mga cardholder	ATM o terminal check, bank statement na may layunin ng pagbabayad: cash withdrawal mula sa isang ATM (terminal number at address, lungsod, petsa, oras, halaga, numero ng card). Kung ang petsa ng transaksyon sa tseke ay naiiba sa petsa ng transaksyon sa kasalukuyang account statement, ang account 57 na “Transfers in transit” ay ginagamit upang irehistro ang agwat ng transaksyon sa mga araw
10, 20, 25, 26, 44	71	Ang halaga ng cash na natanggap gamit ang isang corporate card, batay sa paunang ulat na isinumite ng empleyado na may mga sumusuportang dokumento (sa petsa na isinumite ng empleyado ang paunang ulat)	Paunang ulat: mga dokumento na nagpapatunay sa mga pag-withdraw ng pera na ginawa ng isang corporate card (mga account, cash at mga resibo sa pagbebenta o isang gawa sa form No. M7, na inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russian Federation noong Oktubre 30, 1997 No. 71a . Mga orihinal na slip, mga tseke sa ATM o mga tseke ng cashier).

Sa patakaran sa accounting ng organisasyon, kinakailangang isaalang-alang ang mga pangunahing probisyon para sa paggamit ng mga corporate card:

• mga limitasyon ng card;
• isang listahan ng mga gastos at operasyon na maaaring gawin ng empleyado;
• listahan ng mga dokumento para sa paunang ulat;
• ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagsusumite ng mga paunang ulat.

Ang listahan ng mga empleyado na may karapatang tumanggap ng mga corporate card ay itinatag sa pamamagitan ng order o pagtuturo. Ang may hawak ng isang corporate card ay dapat na pamilyar sa pamamaraan para sa aplikasyon at paggamit ng mga corporate card na inaprubahan ng organisasyon. Ang isang kasunduan sa pananagutan ay natapos sa mga may hawak ng card. Ang pagpapalabas at pagbabalik ng mga kard ay dapat na itago sa aklat ng accounting para sa mga corporate card, na espesyal na itinatag sa negosyo.

Ang mga pangkalahatang tuntunin para sa pag-aayos ng accounting ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan ay itinatag ng Mga Tagubilin para sa Aplikasyon ng Tsart ng Mga Account para sa Pananalapi at Pang-ekonomiyang Aktibidad ng mga Organisasyon, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000 Hindi. 94n.

1) pagtanggap ng cash sa pera ng Russian Federation para sa mga pag-aayos sa Russian Federation alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng Bank of Russia na may kaugnayan sa mga pang-ekonomiyang aktibidad ng isang legal na entity sa Russian Federation, pati na rin ang pagbabayad ng mga gastos na nauugnay kasama ang paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado ng may-katuturang mga legal na entity sa loob ng Russian Federation, sa pera ng Russian Federation;

2) hindi cash na pagbabayad ng mga gastos sa pera ng Russian Federation na may kaugnayan sa paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado ng mga nauugnay na ligal na nilalang sa loob ng Russian Federation;

3) mga non-cash na transaksyon sa teritoryo ng Russian Federation na may kaugnayan sa pangunahing aktibidad ng isang ligal na nilalang, sa pera ng Russian Federation;

4) mga non-cash na transaksyon sa teritoryo ng Russian Federation na may kaugnayan sa pang-ekonomiyang aktibidad ng isang ligal na nilalang, sa pera ng Russian Federation;

5) hindi cash na pagbabayad sa pera ng Russian Federation ng mga gastos ng isang kinatawan ng kalikasan sa teritoryo ng Russian Federation;

6) hindi cash na pagbabayad ng mga gastos na may kaugnayan sa paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado ng mga may-katuturang legal na entity sa mga dayuhang estado, sa dayuhang pera;

7) hindi cash na pagbabayad ng mga gastos sa entertainment sa dayuhang pera sa labas ng Russian Federation;

8) pagtanggap ng pera sa dayuhang pera sa labas ng Russian Federation upang bayaran ang mga gastos na nauugnay sa paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado ng mga may-katuturang legal na entidad sa mga dayuhang estado.

Kapag nagsasagawa ng mga transaksyon na tinukoy sa mga subparagraph 1-5 ng talatang ito, sa pera ng Russian Federation, ang mga pondo ay maaaring i-debit mula sa mga account ng mga residenteng legal na entity sa dayuhang pera.

Sa mga kaso kung saan ang mga pag-aayos sa dayuhang pera ay pinapayagan para sa mga ligal na nilalang sa pamamagitan ng batas ng pera, kapag gumagawa ng mga transaksyon sa dayuhang pera na tinukoy sa mga subparagraph 6-8 ng talatang ito, ang mga pondo ay maaaring i-debit mula sa mga account ng mga residenteng legal na entity sa pera ng Russian. Federation. Sa kasong ito, ang dayuhang pera na nakuha ng issuer sa gastos ng mga account ng ruble ng kliyente para sa kasunod na pag-aayos ng mga transaksyon na ginawa sa dayuhang pera ay hindi na-kredito sa kasalukuyang account ng pera ng kliyente - ang may-ari ng ruble account.

Ang mga pondong inalis mula sa account ng isang legal na entity bilang resulta ng mga transaksyon na tinukoy sa mga subparagraph 1, 2, 4 - 8 ng talatang ito ay itinuturing na inisyu ng legal na entity laban sa ulat ng may-ari ng corporate card. Ang pagbabalik ng mga hindi nagastos na pondo ay isinasagawa alinsunod sa naaangkop na batas.

· tumanggap ng cash Russian rubles para sa mga pag-aayos sa teritoryo ng Russian Federation na may kaugnayan sa pang-ekonomiyang aktibidad ng isang legal na entity sa teritoryo ng ating bansa, pati na rin upang magbayad ng mga gastos na nauugnay sa mga paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado sa Russia;

· upang makatanggap ng pera dayuhang pera sa labas ng Russian Federation upang magbayad ng mga gastos para sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa;

· magsagawa ng hindi cash na pagbabayad ng mga gastos sa Russian rubles na may kaugnayan sa mga paglalakbay sa negosyo ng mga empleyado sa loob ng Russian Federation, at sa dayuhang pera - sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa;

· magsagawa ng mga non-cash na transaksyon sa teritoryo ng Russian Federation na may kaugnayan sa pangunahing aktibidad ng isang legal na entity, sa Russian rubles;

· magsagawa ng mga di-cash na pagbabayad sa Russian rubles para sa mga gastos ng isang kinatawan ng kalikasan sa teritoryo ng Russian Federation at sa dayuhang pera - sa labas ng Russia.

Dapat pansinin na kadalasan ang mga organisasyon ay gumagamit ng mga plastic card upang magbayad para sa hospitality at mga gastos sa paglalakbay. Maaari mong pahalagahan lalo na ang kaginhawaan ng paggamit ng mga bank card kapag nagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa. Bukod dito, ito ay kapaki-pakinabang kapwa para sa mga indibidwal na naglalakbay sa ibang bansa (hindi na kailangang magdala ng pera sa kanila, bilang karagdagan, ang oras ay makabuluhang na-save para sa pag-aayos ng isang paglalakbay sa negosyo) at mga organisasyon, dahil hindi na kailangang magbukas ng isang account sa dayuhang pera upang bumili cash. Alinsunod sa Regulasyon No. 23-P, kapag ang mga pondo sa Russian rubles ay na-debit mula sa account ng isang kliyente upang magbayad para sa mga gastos sa dayuhang pera, ang dayuhang pera na nakuha ng nag-isyu na bangko sa gastos ng mga ruble account ng kliyente ay hindi kredito sa kanyang kasalukuyang account ng foreign currency.

Tandaan!

Ang mga pondong na-debit mula sa account ng isang legal na entity bilang resulta ng mga transaksyong tinukoy sa mga subparagraph 1, 2, 4 - 8 ng talata 4.6 ng Regulasyon Blg. 23-P ay itinuturing na inisyu ng legal na entity laban sa account ng may-ari ng corporate card . Ang pagbabalik ng mga hindi nagastos na pondo ay isinasagawa alinsunod sa naaangkop na batas.

Ang halaga ng bayad na sinisingil ng bangko para sa paglilingkod sa isang espesyal na card account sa accounting ng organisasyon alinsunod sa talata 11 ng PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon", na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Mayo 6, 1999 No. 33n "Sa pag-apruba ng Regulasyon sa accounting" Mga gastos ng organisasyon "PBU 10/99" (simula dito - PBU 10/99), ay mga gastos sa pagpapatakbo at ibinibilang sa debit ng account 91.2 "Iba pa gastos". Sa accounting ng buwis, ang mga halaga ng suweldo na pinigil ng bangko para sa paglilingkod sa isang espesyal na card account ay isinasaalang-alang kapag ang pagbubuwis ng mga kita nang buo alinsunod sa subparagraph 25 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation.

Dapat tandaan na ang tamang organisasyon ng analytical accounting para sa sub-account na "Special card account" ay may malaking kahalagahan.

Dapat ayusin ang analytical accounting para sa sub-account na ito sa konteksto ng mga partikular na card account na binuksan sa isang partikular na bangko. Bilang karagdagan, ang analytics ay lubos na naaapektuhan ng mga kundisyon para sa pag-isyu at paggamit ng mga corporate card na inaalok ng bangko. Kaya, halimbawa, kapag nagtapos ng isang kasunduan sa isang bangko, ang bangko ay naglalagay ng kondisyon na mayroong isang minimum na balanse sa account ng organisasyon (isang deposito ng seguro na maaaring magamit para sa mga pag-aayos sa mga pambihirang kaso upang masakop ang labis sa limitasyon sa pagbabayad. ). Magiging kapaki-pakinabang na gumamit ng mga sub-account ng pangalawang order na "Espesyal na card account - minimum na balanse" at "Espesyal na card account - limitasyon sa pagbabayad".

Tandaan!

Tingnan natin ang isang halimbawa kung paano makikita ang mga transaksyon gamit ang corporate settlement card sa accounting ng isang organisasyon.

Sa halimbawang ito, ang mga gastos sa pagdaraos ng opisyal na hapunan sa isang restawran ay mga organisasyon na, alinsunod sa sugnay 5 ng PBU 10/99, ay mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad. Sa accounting ng mga organisasyong pangkalakalan, ang mga gastos sa representasyon ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa pamamahagi sa kanilang pagmuni-muni sa account 44 "Mga gastos sa pagbebenta".

Ang batayan para sa pagkilala sa mga gastos sa representasyon sa halimbawang ito ay ang mga dokumento ng settlement na inisyu ng restaurant.

Para sa pagkalkula ng buwis sa kita, ang mga gastos sa representasyon na may kaugnayan sa opisyal na pagtanggap at paglilingkod ng mga kinatawan ng iba pang mga organisasyon na nakikilahok sa mga negosasyon upang maitaguyod ang pakikipagtulungan ay isinasaalang-alang bilang iba pang mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta (subparagraph 22 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Alalahanin na para sa mga layunin ng accounting ng buwis, ang mga gastusin sa hospitality ay napapailalim sa pagrarasyon. Ayon sa talata 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos sa mabuting pakikitungo sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay kasama sa iba pang mga gastos sa halagang hindi hihigit sa 4% ng mga gastos sa paggawa ng nagbabayad ng buwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis) na ito. Sa halimbawang ito, para sa panahon ng pag-uulat (6 na buwan), maaaring isaalang-alang ng organisasyon ang mga gastos sa representasyon sa halagang 32,000 rubles (800,000 x 4%) bilang bahagi ng iba pang mga gastos. Samakatuwid, kung ang organisasyon ay walang ibang gastusin sa hospitality, kung gayon ang pagbabayad para sa isang opisyal na hapunan sa isang restaurant ay maaaring isaalang-alang para sa mga layunin ng pagbubuwis ng tubo sa panahon ng pag-uulat na ito nang buo.

Ang halaga ng VAT na binayaran sa restaurant ay maaaring ibawas nang buo batay sa talata 7 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation pagkatapos ma-debit ang mga pondo mula sa kasalukuyang account ng organisasyon at kung mayroong isang invoice na inisyu ng restaurant (talata 1 ng Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa accounting, ipapakita ito ng organisasyon sa pamamagitan ng mga sumusunod na entry sa accounting:

Pagsusulatan ng account		Halaga, rubles
Utang	Credit
			Inisyu sa ilalim ng ulat sa empleyado ng organisasyon ang isang settlement corporate card para sa pagbabayad ng mga gastusin sa hospitality.
			Ang settlement corporate card ay ibinalik ng responsableng tao
			Naitala ang pagtanggap ng cash
			Sinasalamin ang halaga ng pagdaraos ng isang pormal na hapunan sa isang restaurant
			Sinasalamin ang halaga ng VAT mula sa halaga ng opisyal na hapunan
			Pera na na-debit mula sa isang espesyal na card account batay sa isang bank statement
			Tinanggap para sa pagbabawas ng VAT mula sa mga serbisyo ng restaurant.

Tandaan!

Kung ang halaga ng mga gastusin sa hospitality ay lumampas sa pamantayang itinatag ng batas sa buwis, kung gayon para sa mga layunin ng buwis, maaari lamang tanggapin ng organisasyon ang normalized na halaga ng mga gastusin sa hospitality bilang mga gastos.

Ang mga halaga ng "input" na value-added na buwis sa mga normalized na gastos ay tinatanggap para sa bawas sa halagang naaayon sa tinukoy na mga pamantayan. Ang probisyong ito ay itinatag ng talata 7 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tandaan!

Ang paggamit ng account 57 "Mga paglilipat sa daan" ng organisasyon ay dahil sa ang katunayan na ang mga slip at mga resibo ay natanggap ng departamento ng accounting at naproseso hanggang sa isang extract ay natanggap sa isang espesyal na card account, na nagpapatunay sa pag-debit ng mga pondo mula sa account ng isang legal na entity.

Nakuha na namin ang pansin sa katotohanan na ang mga pondong na-debit mula sa account ng isang legal na entity sa ilalim ng mga operasyon ng mga subparagraph 1, 2, 4 - 8 ng talata 4.6 ng Regulasyon Blg. 23-P ay itinuturing na inisyu laban sa isang ulat sa isang may hawak ng corporate card. Bilang karagdagan, maaaring gamitin ng cardholder ang payment card nang direkta upang mag-withdraw ng cash. Ang ganitong operasyon sa accounting ay makikita bilang mga sumusunod:

Gamit ang mga hiniram na pondo sa mga aktibidad nito, ang organisasyon ng nanghihiram ay dapat na ginagabayan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Agosto 2, 2001 No. Ang Kanilang Paglilingkod” PBU 15/01”. Alinsunod sa mga talata 16 at 17 ng nasabing dokumento:

"16. Dapat kalkulahin ng organisasyon ang interes sa mga natanggap na pautang at kredito alinsunod sa pamamaraang itinatag sa kasunduan sa pautang at (o) kasunduan sa kredito.

17. Ang pagkakautang sa natanggap na mga pautang at mga kredito ay ipinapakita na isinasaalang-alang ang interes na dapat bayaran sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat na babayaran alinsunod sa mga tuntunin ng mga kasunduan.

Sa accounting ng organisasyon ng paghiram, ang halaga ng interes na naipon para sa paggamit ng mga hiniram na pondo ay kasama sa mga gastos sa pagpapatakbo (batay sa talata 11 ng PBU 10/99) at makikita sa account 91 "Iba pang kita at gastos".

Tandaan!

Inuuri ng batas sa buwis ang halaga ng interes sa anumang uri ng mga obligasyon sa utang bilang mga di-operating na gastos (subparagraph 2 ng talata 1 ng Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, ang Kabanata 25 "Buwis sa Kita ng Kumpanya" ay nagbibigay ng isang espesyal na pamamaraan para sa pag-uuri ng interes sa mga obligasyon sa utang bilang mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis, na itinatag ng Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang maximum na halaga ng interes na kinikilala bilang isang gastos ay kinuha: alinman sa katumbas ng refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation, nadagdagan ng 1.1 beses - kapag nag-isyu ng isang obligasyon sa utang sa rubles at 15% - para sa mga obligasyon sa utang sa dayuhang pera, o katumbas ng halagang natanggap para sa mga obligasyon sa utang sa maihahambing na mga termino.

Ang pagbabalik ng natanggap na pautang at ang pagbabayad ng naipon na interes ay makikita sa kredito ng mga cash account na may kaugnayan sa account ().

Halimbawa.

Noong Enero, isang organisasyong pangkalakal ang pumasok sa isang kasunduan sa isang nag-isyu na bangko upang tumanggap at magserbisyo ng isang corporate credit card. Ang nag-isyu na bangko, alinsunod sa kasunduan, ay nagbigay ng pautang sa halagang 224,200 rubles para sa isang panahon ng 4 na buwan sa rate na 16%. Nagbayad ang organisasyon para sa mga kalakal na hawak para muling ibenta gamit ang corporate credit card na ito.

Ang halaga ng mga hiniram na pondo na inilipat sa bangko

Sa isinasaalang-alang na halimbawa, ang nag-isyu na bangko, alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan, sa una ay inilipat ang halaga ng pautang sa isang espesyal na card account ng kliyente. Gayunpaman, hindi lamang ito ang opsyon na nagbibigay-daan sa iyong magbayad gamit ang mga hiniram na pondo gamit ang corporate credit card.

Ang batas sibil ay nagpapahintulot sa isang sitwasyon kung saan, alinsunod sa isang kasunduan sa bank account, ang bangko ay nagbabayad sa kliyente, sa kabila ng kawalan ng mga pondo sa kasalukuyang account, iyon ay, ang panandaliang pag-kredito ng account ay ginawa (Artikulo 850 ng ang Civil Code ng Russian Federation). Ang ganitong uri ng pautang ay tinatawag na overdraft. Ang isang overdraft ay maaaring mangyari kung ang bangko ay tumustos sa mga settlement gamit ang isang credit card, na gumagawa ng mga transaksyon na lumampas sa limitasyon sa pagbabayad ng kliyente.

Kapag nagsasagawa ng mga pagbabayad gamit ang mga corporate credit card, kinakailangan na makilala sa pagitan ng isang itinakda na overdraft at isang hindi ibinigay.

Kung ang mga partido, kapag nagtapos ng isang kasunduan para sa pagpapalabas at pagpapanatili ng isang credit card, ay ibinigay para sa posibilidad ng isang overdraft, ang mga kondisyon para sa pagkakaloob nito, mga panahon ng pagbabayad at interes, kung gayon ang naturang overdraft ay itinuturing na ibinigay.

Ito ay ipinahayag, bilang panuntunan, sa pagtanggap ng isang katas mula sa bangko. Dahil ang overdraft ay isang uri ng panandaliang pautang, makikita ito sa accounting gamit ang isang account. Ang pagkakaroon ng nakatanggap ng isang katas mula sa bangko, at pagkakaroon ng natukoy na isang overdraft, ang accountant ay dapat ipakita ito sa accounting. Ang petsa ng paglitaw ng overdraft ay ang petsa kung kailan ginawa ng bangko ang pagbabayad mula sa sarili nitong mga pondo. Sa kasong ito, ang sumusunod na pag-post ay ginawa sa accounting:

Debit 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" sub-account "Espesyal na account sa card" Credit 66 "Mga pag-aayos sa mga panandaliang pautang at paghiram". Ang interes na naipon sa itinakdang overdraft ay interes sa paggamit ng mga hiniram na pondo at ibinibilang sa karaniwang paraan.

Gayunpaman, kung, kapag nagtapos ng isang kasunduan para sa pagpapalabas at pagpapanatili ng isang corporate credit card, ang mga partido ay hindi nagbigay ng posibilidad ng panandaliang pagpapahiram kung ang limitasyon sa pagbabayad ng card ay lumampas, pagkatapos ay sa kaso ng paglampas sa limitasyon sa pagbabayad , nangyayari ang tinatawag na hindi inaasahang overdraft. Sa kasong ito, ang bangko ay may karapatang humiling mula sa organisasyon na nagpapahintulot sa hindi inaasahang overdraft na muling pagbabayad ng mga gastos nito at ang halaga ng interes para sa paggamit ng mga pondo ng ibang tao (Artikulo 1017 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang interes ay sinisingil para sa paggamit ng mga pondo ng ibang tao alinsunod sa mga kinakailangan ng Artikulo 395 ng Civil Code ng Russian Federation. Alinsunod sa mga kinakailangan ng batas sibil, ang interes para sa paggamit ng hindi makatarungang natanggap na mga pondo ay kinakalkula mula sa sandaling nalaman ng organisasyon ang tungkol sa hindi makatarungang pagtanggap ng mga ito. Iyon ay, sa oras ng pagtanggap ng isang account statement, na magpapakita ng labis na gastos.

Para sa karagdagang impormasyon sa mga isyu na may kaugnayan sa accounting at pagbubuwis ng mga transaksyon na isinasagawa gamit ang mga plastic card, maaari mong makita sa aklat ng CJSC "BKR Intercom-Audit" "Mga pag-aayos gamit ang mga plastic card".