Gyventojų pajamų mokestis yra mokestis, kurį Rusijos Federacijos piliečiai moka į iždą nuo gautų pajamų. Darbdaviai privalo centralizuotai pervesti gyventojų pajamų mokestį į biudžetą mokesčių pavidalu iš įmonės. Teisės aktais patvirtintos dvi formos, kuriomis organizacijos rengia darbuotojų pajamų ataskaitas, kuriose taip pat pateikiama informacija apie atskaitymus ir sukauptus mokesčius.
Pateikta vienintelė asmenų pajamų ataskaita iki 2016 m mokesčių inspekcija iš įmonės buvo pateiktas 2-NDFL formos sertifikatas. Keitėsi atskaitos ir pajamų kodai, tačiau liko nepakitęs tik pažymos formavimo principas: individuali informacija kiekvienam įmonės darbuotojui.
Dabar yra dvi tokios formos: 2-NDFL buvo sujungta skaičiuojant naudojant 6-NDFL formą. Šios ataskaitos inspekcijai pateikiamos vienu metu – kiekvieno ketvirčio pabaigoje. Skirtumas tarp 6-NDFL yra informacijos, susijusios su gyventojų pajamų mokesčiu, sujungimas į vieną dokumentą asmenims, gavusiems bet kokią išmoką iš įmonės atlyginimų, dividendų ir išmokų pagal kitas sutartis forma.

Kaip mokesčių inspekcija tikrina ataskaitą

Gavusi užpildytą ataskaitą iš įmonės, mokesčių inspekcija patikrina, ar ji atitinka kontrolinius rodiklius. Teisės aktai numato ataskaitų tikrinimo, neatitikimų nustatymo tvarką ir reikalavimų išdavimo bei nuobaudų taikymo algoritmą.
Mokesčių mokėtojai turi prieigą prie visos informacijos apie mokesčių mokėtoją, visos ataskaitos yra konsoliduojamos mokesčių mokėtojo kortelėje. Todėl organizacija turėtų pasirūpinti tokia procedūra kaip 2-NDFL patikrinimas prieš pateikdama mokesčių ir pajamų mokesčio deklaraciją, nes tada informacijos „koreguoti“ nebus galima.
Inspektoriai tikrina gautas ataskaitas dėl dviejų tipų trūkumų:

1. Klaidos ataskaitos viduje yra klaidos, susijusios su neteisingai nurodytomis reikšmėmis ataskaitos stulpeliuose, tai yra, ryšys tarp eilučių nėra patenkintas (tokias klaidas randa specialios apskaitos programos).
2. Trūksta būtinų ryšių tarp verčių trijuose dokumentuose: 2-NDFL, 6-NDFL ir pajamų mokesčio deklaracijoje (tokias klaidas galima aptikti tik rankiniu būdu).

Jei nustatomos klaidos, inspektorius prašo buhalterio paaiškinti informaciją. Jei atsakymas į prašymą neišsiunčiamas, mokesčių inspekcija gali nurodyti atlikti auditą. Audito metu organizacija privalės pateikti visų ataskaitai užpildyti naudotų dokumentų originalus, kad patvirtintų informacijos tikslumą.
Norint atleisti visus apskaitos darbuotojus nuo tokių rūpesčių, rekomenduojama savarankiškai imtis veiksmų, pavyzdžiui, patikrinti 6-NDFL, o jei organizacija nustato klaidą, nedelsiant pateikti paaiškinimą.
Pildant reikia sutelkti dėmesį į tipines klaidas, įskaitant rašybos klaidas, nes rašybos klaida laikoma nepatikima informacija, net jei ji akivaizdi kaip techninė klaida.

Kaip patikrinti 6-NDFL formą prieš pateikiant ją mokesčių inspekcijai

Prieš siųsdami 6-NDFL inspektoriui, turėtumėte patikrinti, ar jis atitinka ataskaitos formą ir elektroniniu formatu, taip pat ataskaitos skyriuose nurodytų rodiklių užpildymo teisingumą ir tikslumą.
Įstatymais sukurti ir nustatyti kontrolės koeficientai, kuriuos sukūrė pačios mokesčių institucijos, padės patikrinti skaičiavimų teisingumą. Šie rodikliai padės aptikti nesuderinamumus, atsirandančius dėl paprastų rašybos klaidų, ir analizuoti, ar ataskaita buvo sudaryta teisingai.
Pirmajame 6-NDFL skyriuje yra visa informacija apie įmonę, sukaupta ankstesnius ketvirčius nuo metų pradžios, įskaitant einamąjį, o antrajame skyriuje pateikiama tik einamojo ketvirčio informacija.
Skyriai atlieka skirtingas funkcijas, todėl nesutampa vienas su kitu. Todėl, darant prielaidą: jei sukauptų pajamų suma iš 6-NDFL ataskaitos 1 skyriaus sutampa su visa 2 skyriaus suma, atsakymas yra neigiamas. Neįmanoma nustatyti jokių valdymo ryšių tarp sekcijų.

Titulinio puslapio tikrinimas

Pirmiausia rekomenduojama atlikti tokią paprastą operaciją kaip patikrinti, ar 6-NDFL teisingai užpildytas tituliniame puslapyje, tada patikriname abi ataskaitos dalis.
Pirmame lape pateikiama pagrindinė informacija apie įmonę (pavadinimas su paaiškinimu, kodai, adresas, telefonas ir kt.); informacija apie patikrinimą, kuriame įmonė įregistruota. Kiekvienam įmonės filialui sudaroma ir pateikiama atskira ataskaita, kurioje nurodomi atitinkamos įmonės kodai, patronuojančios įmonės – asmeninė ataskaita.
Atsižvelgiant į naujus gyventojų pajamų mokesčio titulinio lapo pildymo taisyklių pakeitimus-6, specialiai perėmėjams skirtos dvi eilutės ir pridėti trys ataskaitos pateikimo vietos kodai.
Pirminei ataskaitos versijai koregavimo kodas nurodomas kaip 000, o koregavimo – nuo ​​1 ir iš eilės toliau, pavyzdžiui, 003. Kai kurie darbdaviai pradinei ataskaitai klaidingai priskiria kodą 001.

Tikrinama pirma dalis

Pirmoje skiltyje turėtų būti nurodytos visų ankstesnių mokestinių laikotarpių sumos visiems asmenims, kuriems įmonė mokėjo pinigus.
Jeigu įmonė už praėjusį ataskaitinį laikotarpį mokėjo skirtingais tarifais apmokestintas pajamas, užpildytą pirmąją kiekvieno tarifo ataskaitos dalį privalės pateikti atskirame lape. Jei gyventojų pajamų mokestis buvo skaičiuojamas taikant tarifus: 13, 15, 30, 35%, tai 10-50 eilutėse įmonės vadovas ar buhalteris įrašo informaciją kiekvienoje skiltyje numeriu 1, o eilutėse nuo 60 iki 90 - tik puslapyje. 1 šios pirmosios dalies. Jei visi mokėjimai buvo atlikti pagal mokesčio tarifą, pavyzdžiui, 13%, tada organizacija sudaro vieną pirmąjį skyrių, užpildydama visas eilutes nuo 10 iki 90.

Tikrinama antra dalis

Antrosios dalies dizainas yra sunkesnis nei pirmojo. Labai svarbu nesuklysti su datomis ir sumomis.
Antrasis skyrius susideda iš identiškų blokų, skirtų informacijai apie datas ir sumas talpinti su eilutėmis nuo 100 iki 140.
Norėdami patikimai užpildyti antrąjį skyrių, turite teisingai nurodyti datas. Norėdami tiksliai įvesti informaciją, turite parengti dokumentus, iš kurių galite pabrėžti:

1. Faktinio pajamų gavimo data. Ši data nėra pinigų išdavimo asmeniui data. Tai reiškia pajamų kaupimo datą (pavyzdžiui, atlyginimo atveju tai yra paskutinė mėnesio diena).
2. Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš šių pajamų data. Tai yra iš pajamų išskaičiuojamo mokesčio skaičius, o ne mokėjimo nurodymo dėl mokesčio pervedimo numeris.
3. Paskutinė laikotarpio, kai organizacija privalėjo nuo šių pajamų išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį pervesti į biudžetą, diena.

Jei šie trys skaičiai sutampa, buhalteris informaciją sugrupuoja ir nurodo viename eilučių bloke nuo 100 iki 140. Jei datos skiriasi, blokai pildomi atskirai kiekvienai datai, o blokų skaičius atitinka datos parinkčių skaičius.

Valdymo koeficientų prijungimas

Galite atlikti tokius darbus kaip patikrinti, ar 6-NDFL apskaičiavimas yra teisingas, naudodami valdymo koeficientus.
Kontroliniai koeficientai – tai matematinių skaičiavimų seka tarp tam tikrų eilučių, kuri turi sutapti su kitais ataskaitos rodikliais, tai yra visi skaičiavimai, užšifruoti ataskaitos eilutėse, perbraukus turi duoti atitinkamus rezultatus.
Organizacija neprivalo tikrinti 6-NDFL kontrolės koeficientų (beje, 2019 m. III ketvirčiui jie greičiausiai skirsis lyginant su tų pačių metų I ketvirčiu). Ši procedūra yra patariamojo pobūdžio, siekiant pašalinti elementarias buhalterio ataskaitos klaidas.
Kai kuriuose naujuose buhalterinės apskaitos programos Jau įtraukta tokia parinktis kaip „6-NDFL tikrinimo forma“, tai yra, automatinis informacijos, įvestos į ataskaitos eilutes, patikrinimas, ar laikomasi kontrolės koeficientų. Dėl analizės programa siūlo duomenų koregavimo galimybes.
Tačiau rekomenduojama atlikti tokį žingsnį, kaip patiems patikrinti 6-NDFL, perskaičiuoti kelis ar visus valdymo koeficientus rankiniu būdu skaičiuotuvu – tai apsaugos buhalterį nuo koregavimų.
Laiške mokesčių paslauga Tų rodiklių punktų yra dvylika, dėl kurių neatitikimo mokesčių administratorius turės papildomų paaiškinimų.
Štai keletas iš jų:

• faktinė 6-NDFL padavimo data sutampa su data, nurodyta ataskaitos tituliniame puslapyje;
• 20 eilutėje nurodyta skaičiuojama visų pajamų vertė turi būti ne mažesnė už 30 eilutėje nurodytų visų atskaitymų vertę;
• 40 eilutės reikšmė turi atitikti šių operacijų rezultatą: skirtumas tarp 20 ir 30 eilučių * eilutė 10/100;
• reikšmė iš 40 eilutės turi būti ne mažesnė už reikšmę iš 50 eilutės;
• bendra įmokama į biudžetą suma turi būti ne mažesnė už delta tarp faktiškai išskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos (70 eilutė) ir mokesčio 90 eilutės (grąžinimas mokėtojui) vertės.

Grįžtant prie klausimo, kaip patikrinti 6-NDFL, pateiksime valdymo koeficientų pokyčių pavyzdį.
Ankstesnėse laiškų redakcijose kaip kontrolinį koeficientą tikrinimui buvo rekomenduota naudoti 6-NDFL: 070 eilutė turi būti lygi 140 eilučių sumai. Prisiminkime, kad 70 eilutėje įmonė nurodo, kiek išskaičiavo asmeninių pajamų. mokestis, 140 eilutėje - tas pats mokestis su paskirstymu pagal visų rūšių atlyginimų mokėjimo datas.
Tada mokesčių administratorius persigalvojo ir pripažįsta, kad toks kontrolės koeficientas galioja ne visada.
Išimtis iš anksčiau pasiūlyto santykio buvo faktinio mokėjimo perkėlimas ketvirtį po kaupimo, pavyzdžiui, darbo užmokesčio. Todėl kai kurios sumos nepatenka į antrosios ataskaitos dalies 140 eilutę.
Įstatymo pažeidimo šiuo atveju nėra: vienas ketvirtis baigiasi ir ataskaita uždaroma, o į kitą ketvirtį mokamas atlyginimas. Iš čia kyla rezultatų neatitikimas pagal anksčiau mokesčių institucijų pasiūlytą patikrinimo formulę.
Remdamasi prielaida, kad kai kurios organizacijos atlyginimus skaičiuoja ir moka pagal šią schemą, Federalinė mokesčių tarnyba išbraukė šį kontrolės koeficientą iš privalomų sąrašo. Departamentas savo oficialioje svetainėje patvirtino, kad šis santykis nėra privalomas.
Todėl norint atlikti tokią operaciją kaip 6-NDFL tikrinimas už 2019 metus (bet kuriam šių metų ataskaitiniam laikotarpiui), šio kontrolės koeficiento taikyti nereikia. Jei buhalteris vis dėlto nusprendžia atlikti pedantiškesnį rengiamos teikti ataskaitos tyrimą, primename, kad paryškintų eilučių reikšmių skirtumas yra faktiškai sumokėto atlygio, nuo kurio priskaičiuojamas mokestis, suma. srovė ataskaitinis laikotarpis, o mokėjimas bus atliktas kitą ketvirtį.

Mes lyginame 6-NDFL už metus su 2-NDFL ir pelno deklaracija

Pažiūrėjome, kaip patikrinti 6 gyventojų pajamų mokestį už 9 mėnesius, 3 ir 6 mėnesius, naudodami kontrolės koeficientų pavyzdį pagal dvi ataskaitos dalis. Štai kaip patikrinti 6-NDFL metų ataskaitą – rekomenduojama naudoti papildomus įrankius.
Patikrinimo metu kai kurių 6-NDFL metinės ataskaitos eilučių reikšmės turi neabejotinai koreliuoti su informacija, kurią organizacija pateikė 2-NDFL sertifikate ir to paties laikotarpio pelno deklaracijoje.
Mokesčių inspektoriai, tikrindami pateiktą ataskaitą, naudoja šiuos kontrolės koeficientus:

• 20 eilutės (bendros sukauptos pajamos) vertė lygi sumai pagal deklaruotas 2-NDFL pažymas ir pelno deklaracijos antrojo priedo 20 eilutėje nurodytai sumai;
• 25 eilutės reikšmė (visi priskaičiuoti dividendai) turi būti lygi sumai pagal deklaruotus 2-NDFL sertifikatus ir pagal kodą 1010 atitikti deklaracijos 2 priedą;
• 40 eilutė (apskaičiuotas mokestis) savo verte sutampa su deklaracijos antrojo priedo 30 eilute ir su apskaičiuoto mokesčio suma pagal deklaruotas 2-NDFL pažymas;
• 80 eilutėje išskaitytas mokestis atitinka deklaracijos 2 priedo deklaracijos 34 eilutę ir neišskaičiuoto mokesčio sumą pagal deklaruotas 2-NDFL pažymas;
• asmenų, gavusių išmokas iš įmonės, skaičius lygus 2-NDFL pažymų ir deklaracijai parengtų priedų Nr. 2 skaičiui.

Baudos

6-NDFL ataskaitos pateikimo terminai yra nustatyti įstatyme, jų pažeisti nerekomenduojama, priešingu atveju įmonei bus taikomos nuobaudos.
Už ataskaitų nepateikimą, be 1000 rublių baudos už kiekvieną uždelstą mėnesį, organizacija susiduria su galimybe, kad įmonės atsiskaitomoji sąskaita bus visiškai užblokuota ir atblokuota tik pateikus ataskaitą.
Atrodo, kad nuobaudų galima išvengti, jei organizacija savarankiškai ištaiso klaidas ir pateikia paaiškinimus prieš inspektoriui nustatant netikslumus.
Už ataskaitos, kurioje yra klaidų, pateikimą organizacijai bus skirta bauda, ​​o mokesčių inspekcija pareikalaus paaiškinimo.

Išvada

Norėdami patikrinti ataskaitą, buhalteris turi atlikti tokius veiksmus kaip 6-NDFL ir 2-NDFL patikrinimas, visų lygybių ir koeficientų patikrinimas rekomenduojamose mokesčių ataskaitų eilutėse.
Ataskaitą patikrins mokesčių inspekcija, jei eilutės bus užpildytos pagal taisykles, atsižvelgiant į Federalinės mokesčių tarnybos oficialioje svetainėje paskelbtas rekomendacijas. Jei yra neatitikimų ar aptiktų klaidų, nedelsiant įveskite teisingą informaciją, o jei ataskaita jau išsiųsta, pateikite patikslinimą inspektoriams.
Žinoma, kad ne visas sąrašas kontrolės koeficientai, padedantys inspektoriui nustatyti klaidas 6-NDFL ataskaitoje.
Mokesčių inspekcija nuolat skelbia oficialius raštus, kuriuose reglamentuojama ataskaitos tikrinimo prieš pateikimą tvarka.
Buhalteris turėtų atidžiai stebėti Federalinės mokesčių tarnybos svetainės naujienas, kad būtų informuotas, išvengtų klaidų ir išvengtų nuobaudų bei papildomų mokesčių už melagingą informaciją.
Mokesčių administratorius tikrina pateiktą ataskaitą tik dėl kontrolės koeficientų teisingumo. 6-NDFL ataskaitoje organizacijos nurodytų skaičių ir datų patikimumą tikrina inspektoriai, kai apžiūra vietoje kai organizacija pateikia dokumentus: sutartis, pažymas apie išmokas, vaikų gimimo liudijimus ir kt.
Todėl rekomenduojama pasilikti lengvatas išskaitoms patvirtinančių dokumentų kopijas ir originalus civilines sutartis pateikti juos inspektoriui patikrinimo vietoje metu.

Kiekvienas Rusijos pilietis privalo sumokėti mokestį nuo savo pajamų į Rusijos biudžetą. Įmonių darbuotojams apskaičiavimus, atskaitymus ir mokėjimus buhalterija atlieka savarankiškai. Ši pareiga taikoma visiems mokesčių agentams.

Už visas darbuotojams išmokėtas pajamas ir nuo jų atliktus gyventojų pajamų mokesčio pervedimus visi darbdaviai atsiskaito mokesčių tarnybai. Nuo 2016 m. pagrindinė atskaitomybė, atspindinti reikiamą informaciją (forma 2-NDFL), buvo papildyta nauju skaičiavimu. Be metinio dokumento, dabar reikia kas ketvirtį pildyti ir pateikti 6-NDFL skaičiavimus. Forma nustatyta į federaliniu lygiu ir yra griežtas.

6-NDFL formoje rodoma visa informacija apie darbuotojo pajamas, gautas iš darbdavio, ir gyventojų pajamų mokesčio sumas. Jo įvedimo tikslas – sugriežtinti Federalinės mokesčių tarnybos vykdomą mokesčių agentų kontrolę ir taip užtikrinti didesnę dirbančių piliečių apsaugą.

Kas tai yra

Visos iš darbdavio gaunamos piliečių pajamos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Mokesčių kodeksas įpareigoja mokesčių agentus savarankiškai apskaičiuoti, išskaičiuoti ir mokėti mokesčius nuo savo darbuotojų pajamų.

Iki 2016 m. darbdaviai pranešdavo apie išskaičiuotas ir išmokėtas sumas pajamų mokestis tik kartą per metus – mokestinio laikotarpio pabaigoje. Iki balandžio 1 d. 2-NDFL forma buvo pateikta ataskaita su informacija apie kiekvieną samdomą specialistą.

Mokesčių agentai nuolat pažeidinėjo savo pareigas ir galėjo vėluoti arba nesumokėti darbo užmokesčio, nes mokesčių inspekcija neturėjo pakankamai informacijos, kad galėtų juos stebėti visus metus.

Siekiant ištaisyti padėtį, jis buvo sukurtas nauja forma ataskaitų teikimas. Dabar visos įmonės ir verslininkai, samdantys samdomus darbuotojus, kas ketvirtį privalo atsiskaityti mokesčių tarnybai, pateikdami 6-NDFL pažymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Federalinė mokesčių tarnyba patvirtino formą įsakymu Nr.ММВ-7-11/450 2015 m.

Naujoje ataskaitoje darbdaviai rodo informaciją:

• Apie mane;
• apie darbuotojams mokamus atlyginimus;
• dėl padarytų atskaitymų sumų;
• darbuotojų faktinio pajamų gavimo, mokesčių iš jų išskaičiavimo ir pervedimo į valstybės biudžetą datomis.

6-NDFL formos užpildymo pavyzdys:

Kas turėtų pateikti 6-NDFL formą

Visos įmonės ir verslininkai, kurie yra gyventojų pajamų mokesčio agentai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, privalo pateikti skaičiavimus:

• įmonės;
• verslininkai;
• notarai, užsiimantys privačia praktika;
• advokatai, kurie organizavo advokatų kontoras;
• kiti asmenys, vykdantys privačią praktiką.

Dokumentas surašomas visiems piliečiams, kurie gavo pajamų iš mokesčių agento: darbo užmokestį pagal darbo sutartis, atlyginimą pagal civilines sutartis, dividendus ir kt. Išimtis yra asmenys, gavę pajamų iš turto pardavimo ir pagal sutartis, kuriose jie yra privatūs. verslininkai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 1 punkto 1 punktas, 228 straipsnio 1 dalies 2 punktas).

Dokumento pildymo tvarka

Skaičiuojant 6-NDFL, reikia laikytis šių taisyklių:

• Pildant rankomis, galima naudoti purpurinį, mėlyną ir juodą rašalą. Draudžiama taisyti klaidas naudojant korektorių.
• Eilutės pildomos iš kairės į dešinę, pradedant nuo pirmo langelio. Brūkšneliai dedami į tuščius langelius.
• Pajamų rodikliai atsispindi trupmeniniais skaičiais rubliais ir kapeikomis.
• Mokesčio suma nurodoma pilnais rubliais be kapeikų, suapvalinant pagal bendrąją matematinę taisyklę.
• Dokumentas surašomas kiekvienam atskirai.
• Puslapių numeracija turi būti ištisinė, pradedant nuo pirmojo lapo.

6-NDFL forma yra padalinta į tris dalis: titulinį puslapį ir dvi dalis.

Pirmame dokumento puslapyje įmonės užsideda savo, o verslininkai – tik TIN, o brūkšneliai daromi patikros punktui skirtame laukelyje. Pateikiant dokumentą pirmą kartą per ataskaitinį laikotarpį koregavimo numeris yra „000“. Pateikiant atnaujintą ataskaitą, numeris nurodomas pagal atliekamo koregavimo eilės numerį: „001“, „002“ ir kt.

Ataskaitos pateikimo laikotarpis nurodomas specialiu kodu:

Formos mokestiniame laikotarpyje nurodomi jos faktinio parengimo metai. Tituliniame puslapyje taip pat turi būti ataskaitas priimančios Federalinės mokesčių tarnybos kodas. Jį nesunkiai rasite mokesčių tarnybos svetainėje.

Vieta turi tokį vietos kodą:

Mokesčių agentas to paties pavadinimo laukelyje įrašo savo sutrumpintą pavadinimą, atitinkantį Chartiją. Verslininkas nurodo savo vardą ir pavardę. visiškai pagal pasą. Pirmasis lapas taip pat atspindi įmonės OKTMO, Kontaktinis numeris telefono numeris, bendras ataskaitų lapų skaičius.

Išvadoje turėtų atsispindėti, kas teikia informaciją. Jei tai pats darbdavys, įrašomas kodas „1“. Kai formą pateikia mokesčių agento atstovas, įrašomas „2“, nurodantis jo įgaliojimus patvirtinančio dokumento duomenis.

Datą ir parašą parašo asmuo, pateikęs 6-NDFL. Apatiniame dešiniajame kampe esančią skiltį turi užpildyti mokesčių inspektorius.

Pirmajame skyriuje sumos pildomos palaipsniui nuo metų pradžios.

Linijos rodo šią informaciją:

010	Mokesčio tarifas yra fiksuotas. Jeigu pajamos buvo mokamos taikant skirtingus pajamų mokesčio tarifus, kiekvienam tarifui sudaromas atskiras skyrius.
020	Sukauptų pajamų suma rašoma atsižvelgiant į išmokas pagal darbo sutartis, ligos pašalpas, dividendus.
025	Atspindi atskirą dividendų sumą.
030	Skirta nurodyti atliekamų atskaitymų sumą.
040	Fiksuotas gyventojų pajamų mokesčio sumą skaičiuojamas (13 proc. skirtumo tarp sukauptų pajamų ir atskaitymų).
045	Nurodoma dividendų pelno mokesčio suma.
050	Būtinas norint rodyti duomenis apie nustatyta sumaįmonės sumokėtas avansas už užsienietį darbuotoją pagal patentą.
060	Darbuotojų, gavusių pajamas iš darbdavio, skaičius.
070	Nurodoma išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma.
080	Rodomas mokestis, kurio nebuvo galima išskaičiuoti.
090	Skirta nurodyti piliečiui grąžinamo mokesčio sumą.

Lygybė tarp 040 ir 070 eilučių neturėtų būti išlaikyta, jei yra perkeliamų pajamų, pavyzdžiui, kovo mėn. darbo užmokestis, kuris buvo išduotas balandžio mėn. Dėl to, kad kovo mėnesį buvo sukauptas uždarbis, gyventojų pajamų mokestis nuo jo atsispindi 040 eilutėje. Mokestį išskaičiuos ir į biudžetą perves darbdavys balandžio mėnesį.

Mokesčių tarnyba nelaikys, kad 040 eilutės vertė viršija 070 eilutėje nurodytą sumą (Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. laiškas Nr. BS-4-11/4222). Panašiai pildomos ir liepos, rugsėjo, gruodžio mėnesio mokėjimų eilutės.

6-NDFL ataskaitos 2 skirsnyje turi būti pateikti duomenys apie mokesčių agento pervestas sumas per pastaruosius tris mėnesius.

Pajamos atsispindi pagal datas, kada darbuotojai gavo pajamas:

Pajamų rūšis	Mokėjimo gavimo data	Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo diena	Mokesčių pervedimo į biudžetą terminas
Bazinis atlyginimas	Paskutinė mėnesio diena	Mokėjimas pagal mėnesio rezultatus	Darbo diena po darbo užmokesčio išmokėjimo pagal mėnesio sumą
Atostogų išmokos	Mokėjimo data	Mokėjimo data (100 ir 110 eilučių atitiktis)	Paskutinė kaupimo mėnesio data
Ligos pašalpos
Kompensacijos už atostogas atleidžiant iš darbo			Darbo diena po mokėjimo dienos

Šiose eilutėse yra informacija:

Kiekvienam mokėjimo tipui yra atskiros eilutės nuo 100 iki 140, išdėstytos chronologiškai. Jei eilučių nepakanka, pridedami papildomi dokumento puslapiai. Pirmosios dalies kopijuoti nereikia.

Kur ir kada jis turi būti pateiktas?

Skaičiavimas pateikiamas kaip suminė suma kas ketvirtį, t.y. keturis kartus per metus. Įstatymas nustato pateikimo terminus, pagal kuriuos galutinis terminas yra to ketvirčio, ​​kuriam rengiamas dokumentas, mėnesio paskutinė diena. Pavyzdžiui, už 2017 metų antrąjį ketvirtį – liepos 31 d. Metinė ataskaita turi būti pateikta iki balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis).

Už nustatytos 6-NDFL padavimo tvarkos pažeidimą numatytos nuobaudos. Vieno mėnesio vėlavimas kainuos 1000 rublių.

Autorius Pagrindinė taisyklė dokumentą galima pateikti popierine forma kurių darbuotojų skaičius ne didesnis kaip 25 personalo vienetai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Pateikimo būdas pasirenkamas atskaitomybės subjekto nuožiūra:

• paštu su inventoriumi;
• asmeniškai adresu regioninė apžiūra Federalinė mokesčių tarnyba;
• per įgaliotą atstovą.

Esant dideliam personalui (virš 25 žmonių), skaičiavimas turi būti pateiktas elektroniniu būdu. Įmonės ir verslininkai 6-NDFL ataskaitas pateikia savo registracijos vietoje. Jei galima juridinis asmuo atskiri skyriai, dokumentai turi būti pateikti tiek Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai, kurioje yra pagrindinė buveinė, tiek jos faktinėje vietoje.

Mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas (6-NDFL forma) - dokumentas, kuriame mokesčių agento pateikiama apibendrinta informacija apie visus asmenys kurie iš to gavo pajamų. Pateikiamas 2018 m. pirmojo pusmečio skaičiavimas 6-NDFL formoje ne vėliau kaip iki 2018 m. liepos 31 d.

6-NDFL pildymas „1C: Atlyginimas ir personalo valdymas 8“ (3 leidimas)

Skaičiavimų formavimas pagal 6-NDFL formą programoje atliekamas automatiškai. Norint teisingai atlikti skaičiavimą, programoje turi būti:

• visų asmenų gautų pajamų už mokestinis laikotarpis;
• įrašyta informacija apie teisę į mokesčių atskaitymus (standartinius, profesinius, turtinius, socialinius, avansinius gyventojų pajamų mokesčio mokėjimus) ir atspindėti faktiškai atlikti atskaitymai;
• Apskaičiuotos ir įskaitytos priskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumos.

Rengiant informaciją, analizei galite naudoti ataskaitas „Suvestinės“ sertifikatas 2-NDFL, Registruotis mokesčių apskaita pagal gyventojų pajamų mokestį, Laiko kontrolė gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo , Tikrinama sek. 2 6-NDFL(skyrius Mokesčiai ir rinkliavos – Mokesčių ir įmokų ataskaitos).

Programoje yra reguliuojama ataskaita, skirta skaičiavimams sudaryti 6-NDFL formoje 6-NDFL(skyrius Ataskaitos, pažymos – 1C-Ataskaitų teikimas) (1 pav.).

Norėdami sukurti ataskaitą darbo vietoje 1C-Ataskaitų teikimas:

• įveskite komandą, kad sukurtumėte naują ataskaitos egzempliorių ant mygtuko Sukurti;
• pasirinkite formoje Ataskaitų tipai ataskaita su pavadinimu 6-NDFL ir spustelėkite mygtuką Pasirinkite.

Pradžios formoje nurodykite (2 pav.):

• organizacija (jei programa tvarko kelių organizacijų apskaitą), kuriai rengiama ataskaita;
• laikotarpis, už kurį rengiama ataskaita;
• mygtuką Sukurti.

Pastaba! Jei organizacija turi teritoriškai atskirus padalinius (nepriskirtus atskiram balansui), 6-NDFL formos skaičiavimą ji turi užpildyti atskirai kiekvienam atskiram padaliniui ir pateikti mokesčių inspekcijai tokių padalinių buveinėje.

Norėdami iš karto apskaičiuoti visas registracijas Federalinėje mokesčių tarnyboje, pažymėkite žymimąjį laukelį Sukurti kelioms mokesčių institucijoms(2 pav.). Toliau spustelėkite nuorodą Mokesčių institucijos ir pasirinkite (pažymėkite langelį) mokesčių inspekciją, kurioje organizacija ir atskiri padaliniai yra registruoti ir kur turėtų būti teikiamos ataskaitos. Spustelėkite mygtuką Pasirinkite, tada ant mygtuko Sukurti.

Dėl to kiekvienai pasirinktai federalinei mokesčių tarnybai 6-NDFL formoje bus sugeneruotas ir užpildytas skaičiavimas. Būtina atidaryti ir patikrinti kiekvieno skaičiavimo atlikimą.

Skaičiuojant atskiram skyriui titulinio lapo laukelyje nurodyti skaičiavimo pateikimo vietos kodą (pagal Tvarkos priedą Nr. 2). Pagal vietą atskiras skyrius Rusijos organizacija nurodytas kodas „220“ (3 pav.). O Rusijos organizacijos, kuri nėra didelė mokesčių mokėtoja, vietoje nurodomas kodas „214“ (anksčiau buvo nurodytas kodas „212“).

Jei automatinis generavimas nenaudojamas, tada pagrindinei organizacijai ir kiekvienam atskiram jos padaliniui būtina sukurti atskirą skaičiavimo kopiją 6-NDFL formoje, kurioje lauke Pateikta mokesčių inspekcijai (kodas) pasirinkite atitinkamą registraciją mokesčių inspekcijoje ir sugeneruokite skaičiavimą naudodami mygtuką Užpildykite.

Kaip užpildyti 6-NDFL skaičiavimo titulinį puslapį

Antraštinio puslapio viršuje langelyje patikros punktas registracijos priežasties kodas nurodomas organizacijos buveinėje arba organizacijos registracijos vietoje atskiro padalinio vietoje (4 pav.). Lauke TIN nurodytas identifikavimo numerį mokesčių agentas.

Pagal numatytuosius nustatymus laikoma, kad pirminis skaičiavimas atliekamas 6-NDFL forma, t.y. ataskaitiniam laikotarpiui pateiktas pirmą kartą, todėl lauke Pataisos numeris nurodytas kodas 0 .

Laukai Pateikimo laikotarpis (kodas) Ir Mokestinis laikotarpis (metai) pildomi automatiškai pagal pradžios formoje nurodytą laikotarpio reikšmę ir laikotarpių simbolius pagal Skaičiavimo pildymo tvarkos priedą Nr.1. 2018 m. pirmojo pusmečio skaičiavimams įvedama reikšmė „31“.

Lauke Pateikta mokesčių inspekcijai (kodas) nurodyti mokesčių institucijos, kurioje organizacija ar atskiras padalinys įregistruotas ir kurioje ketinama teikti ataskaitas, keturženklį kodą.

Laukas Pagal vietą (registraciją) (kodą) nurodomas mokesčių agento skaičiavimo pateikimo vietos kodas (pagal 6-NDFL formos Skaičiavimo pildymo tvarkos priedą Nr. 2).

Ruošdamas apskaičiavimą teisės perėmėjas šioje srityje Reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas) reorganizavimo (likvidavimo) kodas nurodomas pagal Skaičiavimo pildymo tvarkos priedą Nr.4, o laukelyje Reorganizuotos organizacijos TIN/KPP- reorganizuotos organizacijos TIN ir KPP.

Lauke OKTMO kodas nurodomas savivaldybės, kurios teritorijoje yra organizacija ar atskiras organizacijos padalinys, OKTMO kodas.

Programoje tokie duomenys kaip OKATO, INN, KPP ir mokesčių institucijos kodas apie organizacijas ir atskirus jų padalinius, priskirtus atskiram balansui, nurodomi kataloge. Organizacijos(skyrius Nustatymai – Organizacijos). Organizacijų struktūriniams padaliniams (kurie nėra priskirti atskiram balansui) nurodomi žinyne Padaliniai(skyrius Nustatymai – Padaliniai).

Likę rodikliai (mokesčių agento vardas, pavardė, telefono numeris, vardas, pavardė, patvirtinantis informacijos tikslumą ir išsamumą) pildomi remiantis žinyne esančiais duomenimis. Organizacijos.

Jei langeliai su kokia nors informacija apie mokesčių agentą nėra užpildyti ir negali būti užpildyti rankiniu būdu (neparyškinta geltonai), tai reiškia, kad atitinkami duomenys nebuvo įvesti į informacinę bazę. Tokiu atveju turite pridėti reikiamą informaciją, tada spustelėkite mygtuką Atnaujinti(mygtukas Daugiau – Atnaujinti).

Lauke Parašo data Nurodoma ataskaitos pasirašymo data (pagal numatytuosius nustatymus tai yra dabartinė kompiuterio data).

Pastaba! Tituliniame puslapyje nurodyta pasirašymo data turi įtakos automatiniam 6-NDFL formos skaičiavimo užbaigimui, ty 1 skyriaus 080 eilutės užpildymui. 080 eilutė „Mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma“ pildoma pagal programos kredencialai, nustatyti nuo pasirašymo ataskaitos datos.

Užpildykite 6-NDFL skaičiavimo 1 skyrių

1 skirsnyje nurodomos sukauptų pajamų, apskaičiuotų ir išskaičiuotų mokesčių, sumos, apibendrintos visiems asmenims. kumuliacinė suma nuo mokestinio laikotarpio pradžios pagal atitinkamą mokesčio tarifas.

Jei mokesčių agentas per mokestinį laikotarpį fiziniams asmenims išmokėjo pajamas, kurios buvo apmokestintos skirtingais tarifais, tai kiekvienam mokesčio tarifui (kaip mūsų pavyzdyje) pildomas 1 skyrius (išskyrus 060-090 eilutes) (5 pav.).

1 skirsnyje teigiama:

• 010 eilutėje– mokesčio tarifą, pagal kurį apskaičiuojamos mokesčių sumos;
• 020 eilutėje– visų asmenų, kuriems pildomas 6-NDFL, bendra sukauptų pajamų suma (su mokesčiais). Nurodomos sukauptų pajamų sumos, kurios visiškai ir iš dalies apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Neapmokestinamos pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis) šioje eilutėje nenurodomos (tokios pajamos apima, pavyzdžiui, motinystės pašalpas ir kt.);
• 030 eilutėje– bendra suma mokesčių atskaitymai, mažinančias apmokestinamas pajamas (įskaitant profesines, standartines, turtines, socialines, pajamas) (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymo Nr. ММВ-7-11/387@ priedas Nr. 2);
• 040 linija– visa apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma;
• 025 eilutėje– visa dividendų forma sukauptų pajamų suma;
• 045 linija– visa apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio nuo pajamų dividendų forma suma;
• 050 eilutėje– bendra fiksuotų avansinių mokėjimų suma, kuria buvo sumažintos apskaičiuotos mokesčių sumos.

020-045 eilutėse pateikiami mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio duomenys pagal faktinio pajamų gavimo datą (atsakymas į 12 klausimą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 1 d. laiške Nr. BS-4-11/13984 @). Pavyzdžiui, faktinio darbo užmokesčio pajamų gavimo data (pajamų kodas 2000, 2530) yra paskutinė mėnesio, už kurį kaupiamos pajamos, diena, o atostogoms ir pašalpoms - mokėjimo data. Pagal faktinio pajamų gavimo datą nustatomas mokestinio laikotarpio mėnuo ir mokestinis laikotarpis, į kurį turi būti įtrauktos atitinkamos pajamos (kaip ir pažymoms 2-NDFL formoje). Pavyzdžiui, laikinojo neįgalumo pašalpa, sukaupta 2018 m. birželio mėn., tačiau išmokėta 2018 m. liepos mėn., 2018 m. 9 mėnesių apskaičiavimo 1 skirsnyje bus atspindėta. Ši išmoka nebus įtraukta į 2018 metų pirmojo pusmečio apskaičiavimą. Kadangi faktinio šių pajamų gavimo data yra mokėjimo data.

Fig. 5 taikant 35% mokesčio tarifą, formoje atsispindi pajamos materialinė nauda iš sutaupytų skolintų lėšų panaudojimo. Taikant 35 % tarifą, mokesčių atskaitymai netaikomi. Todėl 020 eilutėje nurodoma sukauptų pajamų suma, o 040 – priskaičiuoto mokesčio suma.

1 skyriuje galite savarankiškai pridėti arba ištrinti eilučių bloką 010 – 050. Norėdami pridėti naują bloką, spustelėkite nuorodą Pridėti eilutes 010-050, norėdami jį ištrinti, spustelėkite raudoną kryžių, esantį šalia eilutės 010. Be to, galima rankiniu būdu nurodyti pajamas, apmokestinamas pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį (5% arba 10%) (8 pav.).

Visų mokesčių tarifų sumos nurodytos 060–090 eilutėse:

• 060 linija– bendras asmenų, gavusių apmokestinamąsias pajamas per ataskaitinį laikotarpį, skaičius. Šiuo atveju fizinis asmuo, per vieną laikotarpį gavęs pajamų pagal skirtingas sutartis arba taikant skirtingus mokesčių tarifus, apskaitomas kaip vienas asmuo;
• 070 linija– visa išskaityto mokesčio suma IN ataskaitinis laikotarpis. Tai yra, kuriuo ataskaitiniu laikotarpiu mokestis buvo išskaičiuotas, o mokestis visada išskaitomas sumokant pajamas, jis bus įtrauktas į tokio laikotarpio apskaičiavimą. Pavyzdžiui, atlyginimai už 2018 metų birželį buvo išmokėti 2018 metų liepos mėnesį. Mokesčio išskaičiavimo data šiuo atveju patenka į 2018 metų 9 mėnesių ataskaitinį laikotarpį. Todėl išskaičiuoto mokesčio suma atsispindės 2018 metų 9 mėnesių apskaičiavimo 1 skirsnio 070 eilutėje. Jeigu atlyginimas už 2018 metų birželį buvo išmokėtas birželio mėnesį, tai nuo šios išmokos išskaičiuotas mokestis įtraukiamas į 2018 metų pirmojo pusmečio apskaičiavimo 070 eilutę;
• 080 linija– visa mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios, atsižvelgiant į PMĮ 5 punkto nuostatas. 226 ir 14 str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Programoje neišskaičiuoto mokesčio dydis nustatomas nuo pasirašymo datos, nurodytos ataskaitos tituliniame puslapyje. Pavyzdžiui, darbo užmokestis už 2018 metų birželio mėnesį buvo išmokėtas 2018-05-07. Siekiant užtikrinti, kad 2018 metų I pusmečio apskaičiavimo 080 eilutėje nebūtų atspindėta liepos mėnesį išskaičiuota mokesčio suma, ataskaitos pasirašymo data turi būti ne ankstesnė kaip 2018-05-07. Šioje eilutėje atsispindi bendra mokesčių suma, kurią mokesčių agentas neišskaičiavo iš asmenų pajamų, gautų natūra ir materialinės naudos pavidalu, nesumokėjus kitų pajamų. grynais(atsakymai į 5 klausimą ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-01 rašte Nr. BS-4-11/13984@);
• 090 eilutėje– visa mokesčių agento mokesčių mokėtojams grąžinta mokesčio suma pagal 2009 m. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Ataskaitoje, kur reikia, galite iššifruoti duomenis langelyje naudodami mygtuką Iššifruoti.

Pavyzdys

Pirmąjį 2018 m. pusmetį organizacijos „Sewing Factory Plus LLC“ darbuotojai gavo 4 291 417,32 rublių pajamų, iš kurių:

• 4 290 366,04 RUB – 13% gyventojų pajamų mokesčio tarifu apmokestinamos pajamos;
• 1051,28 RUB – pajamos materialinės pašalpos, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu taikant 35 proc.

Automatiškai pildant 1 skiltyje pateiktą skaičiavimą, pildomi du 010–050 eilučių blokai: atskirai 13% tarifu ir atskirai 35% tarifu (5 pav.). Pajamų ir priskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio ataskaitą galite gauti programoje su pasirinkimu iki faktinio pajamų gavimo datos pasinaudoję ataskaita „Suvestinės“ sertifikatas 2-NDFL(skyrius Mokesčiai ir rinkliavos–Mokesčių ir įmokų ataskaitos) (6 pav.). Bendrą išskaičiuoto mokesčio sumą už laikotarpį galima gauti naudojantis ataskaita Tikrinama sek. 2 6-NDFL(7 pav.).

6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnis

Pastaba! 2 dalis baigta iki mokesčių sumokėjimo termino: į kurį ataskaitinį ketvirtį patenka išskaičiuoto mokesčio pervedimo laikotarpis (120 eilutė), operacija turi būti įtraukta į tokio laikotarpio skaičiavimą.

Pavyzdžiui, darbo užmokestis už 2018 metų birželį buvo išmokėtas paskutinę mėnesio darbo dieną (2018-06-29), darbo užmokesčio mokesčio pervedimo terminas yra kita darbo diena po mokesčio išskaičiavimo, mūsų atveju – 07-02/ 2018 m. (nes birželio 30 ir liepos 1 d. yra savaitgalis). Esant tokiai situacijai, darbo užmokestis už birželį bus atspindimas 2018 metų I pusmečio apskaičiavimo 1 skirsnyje ir 2018 metų 9 mėnesių apskaičiavimo 2 skirsnyje. Atlyginimas nebus įtrauktas į 2018 m. pusmečio apskaičiavimo 2 skirsnį, nes mokesčių sumokėjimo terminas patenka į kitą ataskaitinį laikotarpį (Federalinės mokesčių tarnybos 2016-09-08 raštai Nr. GD-4- 11/14507, 2016-10-24 Nr. BS-4-11/20120).

Arba, pavyzdžiui, laikinojo neįgalumo pašalpos buvo sukauptos 2018 metų gegužės mėnesį ir išmokėtos kartu su atlyginimu už gegužę - 2018-05-06. Gyventojų pajamų mokesčio nuo pašalpos sumos pervedimo terminas yra paskutinė mėnesio, kurį buvo atlikta išmoka, diena, t.y. 2018-06-30. Kadangi tai poilsio diena, perkėlimo terminas nukeliamas į 2018-07-02. Vadinasi, ši operacija neatsispindi 2018 m. pirmojo pusmečio apskaičiavimo 2 skirsnyje. 2018 m. 9 mėn. tai atsispindės 2 skirsnyje. Tačiau kadangi pajamų iš šios operacijos gavimo data yra 2018-05-06, ji pateks į 2018 metų I pusmečio apskaičiavimo 1 skirsnį.

Pajamos natūra, nuo kurių nebuvo išskaičiuotas mokestis, atsispindi 2 skyriuje pagal pajamų gavimo datą.

2 skyriuje nurodyta (9 pav.):

• 100 eilutėje– 130 eilutėje atsispindi faktinio pajamų gavimo datą. Eilutė pildoma atsižvelgiant į 130 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis (žr. lentelę). Pavyzdžiui, faktinio darbo užmokesčio gavimo data yra paskutinė mėnesio diena, už finansinė pagalba- mokėjimo data.

Programoje:

• pajamoms darbo užmokesčio forma (pajamų kodai 2000 , 2530 ) nustatoma pajamų gavimo data kaip paskutinę mėnesio, už kurį skaičiuojamos pajamos, dieną(arba atleidimo data, jei darbuotojas buvo atleistas);
• kitoms pajamoms nustatoma pajamų gavimo data pagal mokėjimo datą nurodytas pajamų mokėjimo dokumente ( Išrašas bankui, Išrašas į kasą, Pareiškimas per platintoją, Sąskaitų išrašas) (10 pav.).

Gaunant pajamas materialinės naudos forma sutaupius palūkanas, kai gaunamos skolintos (kredito) lėšos, faktinio pajamų gavimo data pripažįstama kiekvieno mėnesio paskutine diena per laikotarpį, už kurį buvo pasiskolintos (kredito) lėšos. jeigu. Programoje sulaikomos sumos paskolai grąžinti, materialinės naudos, gautos taupant palūkanas gaunant pasiskolintas (kreditas) lėšas ir gyventojų pajamų mokesčio nuo turtinės naudos apskaičiavimas atliekamas naudojant dokumentą (tab. Paskolos). Pajamų materialinės pašalpos gavimo data nustatoma kaip paskutinė dokumento kaupimo mėnesio diena Atlyginimų ir įmokų apskaičiavimas.

Faktinio pajamų gavimo mėnesinės premijos forma, kuri įtraukiama į darbo užmokesčio sistemą, data yra paskutinė mėnesio, už kurį jos sukauptos, diena (žr. Federalinės mokesčių tarnybos 2017-10-10 raštus Nr. GD -4-11/20374@, 2017-09-14 Nr.BS -4-11/18391, Finansų ministerija 2017-09-29 Nr.03-04-07/63400). Už tokią premiją atitinkamas pajamų rūšies kodas yra 2002. Norėdami tai padaryti, programoje reikia pažymėti langelį prie pajamų kodo 2002 Atitinka darbo užmokestį, o kaupimo tipo formoje pasirinkite pajamų kategoriją - Atlyginimas. Jei pasirenkate pajamų kategoriją - Kitos pajamos iš darbo, pajamų gavimo data galiausiai bus įskaityta į priemokos mokėjimo datą.

Faktinio pajamų gavimo data apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį formoje Kelionės išlaidos(dienpinigiai viršija limitą, nepatvirtintos išlaidos) laikoma paskutine mėnesio, kurį patvirtinama avanso ataskaita, diena darbuotojui grįžus iš komandiruotės.

• 110 eilutėje– mokesčio išskaičiavimo iš faktiškai gautų pajamų sumos data, atspindėta 130 eilutėje. Eilė pildoma atsižvelgiant į LR DK 4 punkto nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 dalis. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mokesčio išskaičiavimo data yra faktinio sumokėjimo data.

Programoje mokesčiai išskaitomi registruojant pajamų mokėjimo dokumentus - Išrašas bankui, Išrašas į kasą, Pareiškimas per platintoją, Sąskaitų išrašas. Išskaičiuoto mokesčio suma apskaičiuojama automatiškai pildant atlyginimo mokėjimo dokumentą ir atsispindi atskirame stulpelyje lentelės skiltyje. Mokesčio išskaičiavimo data apskaitoje atsispindės laukelyje nurodyta data Mokėjimo diena(10 pav.).

Išskaičiuojant mokestį galima atsižvelgti ir į gyventojų pajamų mokesčio avansinius mokėjimus tiems darbuotojams, kurie yra užsienio piliečių arba asmenys be pilietybės iš „bevizių“ šalių, laikinai esantys Rusijos Federacijos teritorijoje, pagal patentą Rusijos Federacijoje samdomą darbą vykdantys.

• 120 eilutėje– data, ne vėliau kaip turi būti pervesta mokesčio suma. 120 eilutė pildoma atsižvelgiant į 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis ir 9 str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, jei tai laikinojo neįgalumo pašalpa (įskaitant išmoką už sergančio vaiko priežiūrą), atostogų išmoka, tai pervedimo laikotarpis yra iki mėnesio, kurį tokios pajamos buvo išmokamos, pabaigos. Visos kitos pajamos, įskaitant darbo užmokestį, gaunamos kitą dieną po mokesčių išskaičiavimo. Jei mokesčių mokėjimo terminas patenka į savaitgalį, jis nukeliamas į kitą darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 str. 7 punktas) (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gegužės 16 d. laiškas Nr. BS -4-11/8568@). Taigi eilutėje rodoma ne tikroji mokesčio pervedimo data, o nurodomas mokesčio pervedimo terminas, kuris priklauso nuo pajamų, nuo kurių išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Programoje registruojant išskaičiuotą mokestį automatiškai fiksuojamas mokesčio pervedimo terminas.

Pagal kontrolės koeficientus apskaičiavimo formos (Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laiškas Nr. BS-4-11/3852@) 120 eilutės rodikliai tikrinami su faktine gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo data iš 140 eilutės pagal 2016 m. mokesčių agento biudžeto atsiskaitymo kortelė (KRSB NA), kurią tvarko mokesčių administratorius pagal gautų gyventojų pajamų mokesčio įmokų duomenis. Be to, tikrinama ne suma, o data.

Jeigu 120 eilutėje nurodyta data yra mažesnė už 140 eilutėje nurodytą gyventojų pajamų mokesčio sumos sumokėjimo datą, tai gali būti, kad buvo pažeistas išskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos pervedimo terminas. Organizacija turės sumokėti baudas ir baudas nesavalaikis perdavimas mokesčių Programoje ataskaita galite analizuoti mokesčių mokėjimo terminų pažeidimus Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminų kontrolė(skyrius).

Ataskaitoje rodomos išskaičiuotų mokesčių sumos ne išskaičiavimo, o pervedimo termino datos. Tai leidžia jums sukurti ataskaitą taip, kad ji atrodytų balanso lapas, o teigiamas likutis reikštų pavėluotą mokėjimą.

• 130 eilutėje– apibendrinta faktiškai gautų pajamų suma (neatėmus išskaičiuoto mokesčio sumos, mokesčių atskaitymų) 100 eilutėje nurodytą dieną. Įskaitomos visos darbuotojo pajamos, įskaitant avansą ir išskaičiuotas sumas, o ne tik mokėjimo ataskaitoje nurodytas sumas, už kurias buvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Ši linija NEįtrauktas į skaičiavimo formos rodiklių kontrolės koeficientus (Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. raštas Nr. BS-4-11/3852@), t.y. linija nebus patikrinta pagal nieką, ji skirta nuorodai;
• 140 eilutėje– 110 eilutėje nurodytą dieną apibendrinta išskaičiuoto mokesčio suma. Eilutėje nurodoma mokesčio suma, neatsižvelgiant į mokesčių agento grąžintos gyventojų pajamų mokesčio sumos grąžinimą.

Organizacija gali mokėti pajamas asmenims, kurie nėra organizacijos darbuotojai. Visų pirma, pajamos gali būti išmokamos buvusiems organizacijos darbuotojams ir akcininkams (bendrasavininkams). Tokiais atvejais organizacija gali turėti pareigą apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį. Tiesioginis kitų pajamų sumų išmokėjimas programoje neregistruojamas, tik pajamų suma, apskaičiuota, išskaičiuota suma ir nurodytas gyventojų pajamų mokestis pranešimui.

Tvarkant dokumentus, kuriuose užfiksuotos tokios pajamos ( Atlyginimas buvusiems darbuotojams, Kitų pajamų registravimas, Dividendai), iš karto įrašomos apskaičiuoto, išskaičiuoto ir pervesto gyventojų pajamų mokesčio sumos. Faktinio pajamų gavimo data, taip pat mokesčio išskaičiavimo data yra laikoma dokumente nurodyta mokėjimo data.

Informacija apie faktiškai gautas pajamas ir nuo šių pajamų išskaičiuotą mokestį, kurių trys datos vienu metu sutampa (pajamų faktinio gavimo data, mokesčio išskaičiavimo data ir mokesčio pervedimo terminas), yra apibendrinta ir nurodoma viename bloke. 100 - 140 eilučių. Jei bent viena iš datų nesutampa, atskirai atspindimos pajamos ir išskaitytas mokestis, t.y. joms pildomas atskiras 100–140 eilučių blokas. Pavyzdžiui, finansinė parama ir laikinojo neįgalumo pašalpos išmokamos tą pačią dieną. 110–140 eilutės pildomos atskirai dėl finansinės paramos ir atskirai dėl pašalpų, nes šioms pajamoms taikomi skirtingi mokesčių mokėjimo terminai.

2 skyriuje galite savarankiškai pridėti arba ištrinti 100 – 140 eilučių bloką. Norėdami pridėti naują bloką, spustelėkite nuorodą Pridėkite 100–140 eilutes, norėdami jį ištrinti, spustelėkite raudoną kryžių, esantį šalia 100 linijos.

Programoje naudojant ataskaitą Tikrinama sek. 2 6-NDFL(skyrius Mokesčiai ir įmokos – Mokesčių ir įmokų ataskaitos) galite patikrinti sugeneruoto skaičiavimo 2 skilties užpildymo teisingumą, pavyzdžiui, duomenis apie laikotarpį išskaičiuotą mokestį (11 pav.). Ataskaitoje palyginami apskaitos duomenys su 2 skyriumi ir kontroliuojamas mokesčių mokėjimo laikas.

Vartotojų pageidavimu skyriuje buvo papildyti nuorodos laukai, kuriuose nurodomi bendri 130 ir 140 eilučių rodiklių kiekiai.

Pajamų rūšis	Faktinio pajamų gavimo data	Mokesčių išskaičiavimo data	Mokesčių mokėjimo terminas
Pajamos darbo užmokesčio forma	Paskutinė mėnesio diena, už kurią skaičiuojamos pajamos už atliekamas darbo pareigas pagal darbo sutartis(sutartis)	Faktinio mokėjimo diena
Gavęs pajamas grynaisiais (pavyzdžiui, atostogų išmokas, pašalpas ir pan.)	Pajamų išmokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas	Faktinio mokėjimo diena	Ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Mokant pajamas laikinojo neįgalumo pašalpų forma (įskaitant išmokas už sergančio vaiko priežiūrą) ir atostogų išmokas mokesčių agentai privalo pervesti apskaičiuoto ir išskaityto mokesčio sumas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo atlikti mokėjimai, dieną
Pajamos natūra	Pajamų natūra perdavimo diena
Pajamos darbo užmokesčio pavidalu, jei darbo sutartis nutraukiama nepasibaigus kalendoriniam mėnesiui	Paskutinė darbo diena, už kurią buvo sukauptos pajamos	Faktinio mokėjimo diena (t. y. atleidimo iš darbo diena)	Ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo
Materialinė nauda	Prekių (darbų, paslaugų) įsigijimo, įsigijimo diena vertingų popierių. Jeigu už įsigytus vertybinius popierius sumokama po šių vertybinių popierių nuosavybės teisės perėjimo mokesčių mokėtojui, faktinio pajamų gavimo data yra laikoma atitinkamo mokėjimo už įsigytų vertybinių popierių savikainą apmokėjimo diena; Paskutinė kiekvieno mėnesio diena tuo laikotarpiu, kuriam buvo suteiktos skolintos (kredito) lėšos – atsižvelgiant į pajamas, gautas iš santaupų už palūkanas.	Artimiausių pajamų, nuo kurių gali būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, faktinio sumokėjimo diena. Apskaičiuotą mokesčio sumą mokesčių agentas išskaičiuoja iš bet kokių pajamų, kurias mokesčių agentas sumoka mokėtojui grynaisiais pinigais. Tokiu atveju išskaičiuoto mokesčio suma negali viršyti 50 procentų grynaisiais pinigais sumokėtos pajamų sumos.	Ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų, nuo kurių gali būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, išmokėjimo dienos
Kelionės pašalpos (dienpinigiai, viršijantys limitą, nepatvirtintos išlaidos)	Paskutinė mėnesio, kurį patvirtinama avanso ataskaita, diena darbuotojui grįžus iš komandiruotės	Artimiausių pajamų, nuo kurių gali būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, faktinio sumokėjimo diena	Ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų, nuo kurių gali būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, išmokėjimo dienos
Kitos pajamos	Priešpriešinių vienarūšių pretenzijų įskaitymo diena Nurašymo diena nustatyta tvarka blogos skolos iš organizacijos balanso	Priešpriešinių vienarūšių pretenzijų įskaitymo diena. Užskaitymui pakanka vienos šalies pareiškimo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 410 straipsnis). Artimiausių pajamų, nuo kurių gali būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, faktinio sumokėjimo diena	Ne vėliau kaip kitą dieną po panašių priešpriešinių reikalavimų įskaitymo dienos Ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų, nuo kurių gali būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis, išmokėjimo dienos

6-NDFL skaičiavimo pateikimas mokesčių inspekcijai „1C: ZUP 8“ (3 leidimas)

6-NFDL skaičiavimo tikrinimas

Parengus 6-NDFL ataskaitą, ji turi būti įrašyta.

Prieš pateikiant 6-NDFL formos skaičiavimą mokesčių inspekcijai, rekomenduojama patikrinti, ar nėra klaidų. Norėdami tai padaryti, naudokite mygtuką Apžiūra – Patikrinkite atskaitos santykius. Paspaudus mygtuką, rodomas indikatorių valdymo koeficientų patikrinimo rezultatas. Jei valdymo koeficientai atitinka, išsiunčiamas pranešimas, nurodantis, kad klaidų nėra. Jei reikia, galite atidaryti formą ir peržiūrėti nuskaitymo rezultatus. Tokiu atveju galite matyti arba tuos indikatorių valdymo koeficientus, kurie yra klaidingi, arba visus indikatorių valdymo koeficientus, kurie yra patikrinti 6-NDFL ataskaitoje (atžymėjus Rodyti tik klaidingus santykius) (12 pav.).

Paspaudus reikiamą rodiklių santykį, pasirodo stenograma – iš kur atsirado šie skaičiai, kaip pasirodė ir pan. Paspaudus ant tam tikro rodiklio pačiame nuoraše, programa automatiškai nurodo šį rodiklį pačioje skaičiavimo formoje. Be to, galite patikrinti valdymo koeficientus spausdindami ir įkeldami, jei ataskaitos nustatymuose (mygtukas Daugiau – Nustatymai- skirtukas Generolas) pažymėkite langelį Patikrinkite indikatorių santykį spausdinant ir iškraunant.

Spausdinti skaičiavimas 6-NFDL

Organizacijos, pateikiančios 6-NDFL formos skaičiavimus mokesčių inspekcijai nenaudodamos telekomunikacijų kanalų (arba elektroninė birža trečiųjų šalių programas), turėtumėte paruošti failus, kuriuos norite perkelti elektroniniu formatu. Organizacijos, pateikiančios skaičiavimus naudodamos 6-NDFL formą ant lapo, turėtumėte jį paruošti spausdinta forma.

Norėdami sukurti spausdintą skaičiavimo formą pagal 6-NDFL formą su dvimačiu brūkšniniu kodu PDF417, spustelėkite mygtuką Antspaudas esančios ataskaitos formos viršuje (13 pav.). Norint spausdinti mašininiu būdu skaitomas reguliuojamų ataskaitų formas su dvimačiu PDF417 brūkšniniu kodu, būtina, kad kompiuteryje būtų įdiegtas vienas modulis mašininiu būdu skaitomų formų ir mašininio skaitomų formų šablonų spausdinimui. Spausdinimo modulio diegimo rinkinys įtrauktas į konfigūraciją. Kai tik atsiranda poreikis naudoti spausdinimo modulį, jis automatiškai paleidžiamas diegti. Mašininio skaitomų formų reguliuojamų ataskaitų šablonai yra įtraukti į konfigūraciją ir įdiegiami kartu su ja, todėl šablonų nereikia diegti atskirai.

Skaičiavimo formą pagal Form 6-NDFL galima atspausdinti be brūkšninio kodo, jei ataskaitos nustatymuose (mygtukas Daugiau – Nustatymai- skirtukas Generolas) pažymėkite langelį Leisti spausdinti be PDF417 brūkšninio kodo. Nustatę šį nustatymą, spustelėkite mygtuką Antspaudas bus galima spausdinti PDF417 brūkšninio kodo forma (rekomenduojama)(13 pav.) arba Forma be brūkšninio kodo pdf417.

Pasirinkus antrą variantą, programa ekrane parodo ataskaitos formą, kad būtų galima peržiūrėti ir papildomai redaguoti spausdinimui sugeneruotus lapus (jei reikia) (14 pav.). Tada, norėdami atspausdinti skaičiavimą, spustelėkite mygtuką Antspaudas. Be to, iš šios ataskaitos formos (peržiūros) galite įrašyti redaguotą skaičiavimą pagal 6-NDFL formą kaip failus nurodytame kataloge PDF dokumento formatu (PDF), Microsoft Excel (XLS) arba skaičiuoklės dokumento formatu (MXL) (spausdami mygtuką Sutaupyti).

6-NDFL skaičiavimo įkėlimas elektronine forma

Reguliuojama ataskaita taip pat suteikia galimybę atsisiųsti 6-NDFL formos skaičiavimą elektronine forma Rusijos federalinės mokesčių tarnybos patvirtintu formatu. Rekomenduojama pirmiausia mygtuku patikrinti, ar ataskaita atitinka elektroninio pateikimo formato reikalavimus Apžiūra – Patikrinkite įkėlimą(15 pav.). Paspaudus šį mygtuką, bus sugeneruota elektroninė ataskaita. Jei ataskaitos duomenyse aptinkama klaidų, dėl kurių įkėlimas negali būti užbaigtas, įkėlimas bus sustabdytas. Tokiu atveju turėtumėte ištaisyti aptiktas klaidas ir pakartoti įkėlimą. Norėdami naršyti klaidas, patogu naudoti klaidų navigacijos paslaugos langą, kuris automatiškai pasirodo ekrane.

Norėdami atsisiųsti skaičiavimą 6-NDFL formoje, kad vėliau perkeltumėte per įgaliotą operatorių, turite spustelėti mygtuką Išsikrauti ir pasirodžiusiame lange nurodykite katalogą, kuriame turėtumėte išsaugoti skaičiavimo failą. Programa automatiškai priskiria failo pavadinimą.

6-NDFL skaičiavimo siuntimas mokesčių inspekcijai

Programose 1C kuriame yra reguliuojamų ataskaitų teikimo posistemis, įdiegtas mechanizmas, leidžiantis tiesiogiai iš programos (be tarpinio įkėlimo į elektroninį pristatymo failą ir naudojant trečiųjų šalių programas) siųsti mokesčių inspekcijai 6-NDFL formos skaičiavimą elektronine forma. su elektroniniu skaitmeniniu parašu (jei yra prijungta „1C-Reporting“ paslauga).

Prieš siunčiant, rekomenduojama atlikti skaičiavimo užpildymo formatą ir loginę kontrolę. Norėdami tai padaryti, spustelėkite mygtuką Apžiūra – Patikrinkite internete(16 pav.). Norėdami nusiųsti skaičiavimą mokesčių inspekcijai tiesiai iš programos, spustelėkite mygtuką Siųsti.

Atitinkamai, jei fiziniams asmenims pajamos nebuvo sumokėtos, mokesčių agento pareiga nekyla ir 6-NDFL formos skaičiavimas nepateikiamas. Išimtis daroma pajamoms darbo užmokesčio pavidalu, kurios apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį laikomos gautomis paskutinę mėnesio, už kurį jos yra sukauptos, dieną. Todėl net ir nesumokėjus priskaičiuoto darbo užmokesčio, reikia pateikti 6-NDFL formą.

6-NDFL: kada pateikti

Mokesčių agentai I ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir 9 mėnesių apskaičiavimus turi pateikti ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, dieną, o už metus – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d.

Jei Skaičiavimas nepateiktas arba pateiktas su klaida

Jei mokesčių agentas laiku nepateikia Skaičiavimo, jam gresia 1000 rublių bauda už kiekvieną pilną ar dalinį mėnesį nuo 6-NDFL formos pateikimo datos (1.2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis).

Už paskaičiavimą, kuriame yra klaidų, mokesčių agentas gali būti patrauktas atsakomybėn 500 rublių bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnio 1 dalis).

6-NDFL individualiems verslininkams

Verslininkams taip pat įdomu, ar individualūs verslininkai pateikia 6-NDFL? Atsakymas priklauso nuo to, ar individualus verslininkas turi darbuotojų ir ar individualus verslininkas šiais metais išmokėjo pajamas asmenims. Jei pajamos buvo sumokėtos, individualūs verslininkai tampa gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentais ir turi pateikti 6-NDFL formą bendra tvarka.

2017 m. mokestiniam laikotarpiui 6-NDFL forma pateikiama atnaujinta versija. Apie tai, kas pasikeitė šioje gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybės formoje, taip pat apie klaidas, surastas ją pildant, skaitykite.

Atnaujintos formos 6-NDFL įsigaliojimo data.

Neseniai buvo pasirašytas 2018 m. sausio 17 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. MMV-7-11/18@. Dokumentu keičiama 6-NDFL forma, kuri galioja nuo 2016 m.

6-NDFL formos pakeitimai.

Pakeitimai padaryti Titulinis puslapis, pildymo ir pateikimo tvarka, taip pat 6-NDFL formos pateikimo formatas. 1 skirsniai „Apibendrinti rodikliai“ ir 2 „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“ liko nepakitę.

Titulinis puslapis.

6-NDFL formos titulinis puslapis buvo ne tik pakoreguotas, bet pakeistas nauja versija. Palyginti su dabartiniu 6-NDFL formos leidimu, tituliniame puslapyje buvo atlikti šie pakeitimai:

• brūkšninis kodas 15201027 pakeistas brūkšniniu kodu 15202024;
• organizacijoms, kurios yra didžiausios mokesčių mokėtojas, TIN ir KPP organizacijos buveinėje nurodomi pagal Rusijos organizacijos registracijos vietos mokesčių inspekcijoje pažymėjimą (5 ir 6 KPP kategorijos - 01);
• buvo įrašyti duomenys apie organizacijos reorganizavimą ar likvidavimą;
• buvo padaryti kiti patikslinantys pakeitimai.

Kalbant apie organizacijos reorganizavimą ar likvidavimą, įrašomi šie laukai:

• „Reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas)“;
• „Reorganizuotos organizacijos TIN / KPP“.

Perėmėjanti organizacija mokesčių administratoriui savo buveinėje (įsiregistravimo kaip didžiausio mokesčių mokėtojo vietoje) pateikia 6-NDFL formą už paskutinį pateikimo laikotarpį ir atnaujintus mokėjimus už reorganizuotą organizaciją (susijungimo su kitu juridiniu asmeniu, susijungimo forma). kelių juridinių asmenų, juridinio asmens padalijimas). asmenys, vieno juridinio asmens pertvarkymas į kitą) tituliniame lape (001 psl.) nurodant rekvizitus „buveinėje (apskaitoje) (kodas)“ 215 arba 216, o viršutinėje dalyje – perėmėjos organizacijos TIN ir KPP. „Mokesčių agento“ eilutėje nurodomas reorganizuotos organizacijos arba atskiro reorganizuotos organizacijos padalinio pavadinimas.

Eilutėje „Reorganizuotos organizacijos TIN/KPP“ įrašomas TIN ir KPP, kurie buvo priskirti organizacijai iki reorganizavimo. mokesčių institucija jos buvimo vietoje (įsiregistravimo kaip didžiausio mokesčių mokėtojo vietoje) arba atskirų reorganizuojamos organizacijos padalinių buvimo vietoje.

Organizacijos (atskiro padalinio) reorganizavimo ir likvidavimo formų kodeksai pateikti 6-NDFL formos pildymo tvarkos 4 priede.

Jei mokesčių inspekcijai pateiktas mokėjimas nėra mokėjimas už reorganizuotą organizaciją, eilutėje „Reorganizuotos organizacijos TIN/KPP“ nurodomi brūkšniai.

Atkreipiame dėmesį, kad pagal 3.5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnis nutraukus organizaciją likviduojant ar reorganizuojant (fizinio asmens veiklos nutraukimas kaip individualus verslininkas) paskutinis tokios organizacijos (tokio individualaus verslininko) mokestinis (apskaičiavimo) laikotarpis yra laikotarpis nuo kalendorinių metų pradžios iki dienos. valstybinė registracija organizacijos nutraukimas dėl likvidavimo ar reorganizavimo (fizinio asmens valstybinės registracijos kaip individualaus verslininko galiojimo praradimas).

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, prieš baigdama likvidavimą (reorganizavimą), organizacija mokesčių inspekcijai jos registracijos vietoje pateikia 6-NDFL formos apskaičiavimą už laikotarpį nuo metų pradžios iki įvykdymo dienos. baigiamas organizacijos likvidavimas (reorganizavimas).

Dabartinėje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso redakcijoje nenumatytas teisės perėmėjo 6-NDFL formos mokėjimas už reorganizuotą organizaciją (Maskvos federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. sausio 10 d. laiškas Nr. 13-11/001299@).

Bet Federalinis įstatymas 2017 m. lapkričio 27 d. Nr. 335-FZ str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis papildytas specialia norma - 5 punktu. Pertvarkytai (reorganizuojamai) organizacijai žlugus (nepriklausomai nuo reorganizavimo formos) iki tol, kol bus baigtas pertvarkymas numatytas prievoles. šiame straipsnyje 2 ir 4 punktuose numatyta informacija. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnį teisės perėmėjas (-iai) turi pateikti mokesčių administratoriui jų registracijos vietoje.

Jeigu yra keli teisių perėmėjai, kiekvieno iš teisių perėmėjų pareiga atlikti pareigas, numatytas 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis, nustatytas remiantis perdavimo aktas arba atskyrimo balansą.

Naujos normos Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis ir įgyvendintas atnaujinta 6-NDFL forma.

Nauji kodai.

6-NDFL formos pildymo pavyzdyje pakeistas 2 priedas „Mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaitytų gyventojų pajamų mokesčio sumų skaičiavimų pateikimo vietų kodas“.

Pirma, buvo pašalintas kodas 212 – „Rusijos organizacijos registracijos vietoje“.

Antra, buvo įvesti šie nauji kodai (žr. lentelę):

Įvestas 4 priedas „Organizacijos (atskiro padalinio) reorganizavimo ir likvidavimo formų kodeksai“ (žr. lentelę):

Dirbkite su klaidomis.

Nuo 6-NDFL formos įvedimo mokesčių agentai turėjo daug klausimų, susijusių su jos užpildymu. Šiuo atžvilgiu buvo padaryta daug klaidų. Federalinė mokesčių tarnyba apibendrino pažeidimus, susijusius su skaičiavimų užpildymu ir pateikimu 6-NDFL formoje (2017 m. lapkričio 1 d. laiškas Nr. GD-4-11/22216@). Siekdami padėti mokesčių agentams teisingai užpildyti 2017 m. 6-NDFL formą, siūlome mokesčių agentų padarytų ir mokesčių institucijų nustatytų klaidų apžvalgą, o svarbiausia – papasakosime, kaip teisingai ją užpildyti.

Mokesčių pareigūnai nurodo šias pažeidimų priežastis:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų nesilaikymas;
• nesilaikoma 6-NDFL formos skaičiavimo užpildymo tvarkos;
• skaičiavimo rodiklių kontrolės koeficientų nesilaikymas;
• Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimų nesilaikymas;
• klaidų pildant ataskaitas.

Visi minėti pažeidimai skirstomi į grupes pagal jų padarymo pobūdį.

Organizaciniai pažeidimai.

Vadinamieji organizaciniai pažeidimai apima tokius pažeidimus kaip 6-NDFL formos pateikimo terminų nesilaikymas, pateikimo būdas, skaičiavimų pateikimas atskiro padalinio ne jo vietoje atveju ir kt.

6-NDFL formos pateikimo termino pažeidimas. Kaip rodo praktika, ataskaitų pateikimo terminų pažeidimų vis dar pasitaiko. Primename, kad 6-NDFL formos pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių, devynių mėnesių apskaičiavimas mokesčių inspekcijai pateikiamas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po atitinkamo laikotarpio, dieną, už metus - ne vėliau kaip balandžio mėn. 1 metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalis).

Už 6-NDFL formos pateikimo termino pažeidimą gresia 1000 rublių bauda. už kiekvieną pilną ir dalinį mėnesį, pradedant nuo skaičiavimo pateikimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas).

Be to, nepateikus 6-NDFL formos skaičiavimo per dešimt dienų nuo nustatyto tokio skaičiavimo pateikimo termino pabaigos, mokesčių administratoriaus vadovas (vadovo pavaduotojas) priima sprendimą sustabdyti veiklą. mokesčių agento banko sąskaitose ir elektroniniuose pervedimuose. Pinigai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3.2 punktas).

6-NDFL formos pateikimas popieriuje, o ne elektroniniu būdu. Mokesčių agentas, jeigu per mokestinį laikotarpį pajamų gavusių asmenų yra daugiau nei 25 asmenys, privalo pateikti mokesčių administratoriui 6-NDFL formos apskaičiavimą elektronine forma telekomunikacijų kanalais (CPK 230 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Ši taisyklė taikoma ir atskiriems vienetams. Pažeidus šią tvarką, mokesčių agentas sumokės 200 rublių baudą. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnis).

Klaidos pildant patikros punktą ir OKTMO. Dėl OKTMO kodų skaičiavimų ir gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo neatitikimų atsiranda nepagrįstų permokų ir įsiskolinimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 7 punktas).

Jei, pildydamas 6-NDFL formos skaičiavimą, mokesčių agentas padarė klaidą, nurodydamas patikros tašką arba OKTMO, tada, sužinojęs šį faktą, mokesčių agentas mokesčių mokėtojui turi pateikti du 6-NDFL formos skaičiavimus. institucija registracijos vietoje:

• atnaujintas skaičiavimas į anksčiau pateiktą, nurodant atitinkamus kontrolinius punktus arba OKTMO ir nulinius rodiklius visoms skaičiavimo atkarpoms;
• pradinis skaičiavimas, nurodantis teisingą patikros tašką arba OKTMO.

Tokie paaiškinimai pateikti ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 12 d. rašte Nr. GD-4-11/14772@.

6-NDFL formą pateikia atskiri organizacijos padaliniai ne savo vietoje. Skaičiavimą 6-NDFL formoje mokesčių agentas užpildo atskirai kiekvienam atskiram registruotam padaliniui, įskaitant tuos atvejus, kai atskiri padaliniai yra tame pačiame savivaldybės formavimas. Jei atsiskaitymo formą pildo organizacija, turinti atskirus padalinius, „KPP“ eilutėje nurodomas organizacijos registracijos vietos, esančios jos atskiro padalinio, buvimo vietoje.

Organizacija (atskiras padalinys) pateikia formą pakeitus vietą į senąją vietą. Dažnai organizacijos (atskiri padaliniai), pakeitusios savo vietą, ir toliau pateikia 6-NDFL formą ankstesnėje vietoje. Tai netiesa.

Užsiregistravęs mokesčių inspekcijoje naujoje organizacijos buveinėje (atskiras padalinys), mokesčių agentas pateikia mokesčių administratoriui naujos vietos apskaičiavimus 6-NDFL formoje, būtent:

• apskaičiavimas pagal 6-NDFL formą - už registracijos mokesčių inspekcijoje ankstesnėje vietoje laikotarpį, nurodant OKTMO ankstesnėje organizacijos vietoje (atskiras skyrius);
• apskaičiavimas pagal 6-NDFL formą - už laikotarpį po registracijos mokesčių inspekcijoje naujoje vietoje, nurodant OKTMO naujoje organizacijos vietoje (atskiras skyrius).

Šiuo atveju skaičiuojant nurodomas organizacijos (atskiro padalinio) patikros taškas, kurį mokesčių inspekcija paskyrė naujoje organizacijos vietoje (atskiras skyrius) (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 27 d. laiškas Nr. BS -4-11/25114@).

6-NDFL formos ir 2-NDFL formos rodiklių neatitikimas.

Pagal 6-NDFL formos kontrolės koeficientus, pateiktus Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laiške Nr. BS-4-11/3852@, tam tikri skyriaus rodikliai. 1 forma 6-NDFL už mokestinį laikotarpį ( kalendoriniai metai) turi atitikti formoje pateiktus duomenis
me 2-NDFL su atributu „1“, kurį visiems mokesčių mokėtojams pateikia šis mokesčių agentas atitinkamu mokestiniu laikotarpiu. Kaip šios taisyklės pažeidžiamos ir kokių santykių reikia laikytis?

Sukauptų pajamų sumų neatitikimas. Viena iš tipiškų klaidų yra sukauptų pajamų suma 020 eilutėje. 1 formos 6-NDFL metams yra mažesnė nei 2-NDFL formos sertifikatų eilučių „Bendra pajamų suma“ suma.

Sukauptų pajamų suma (6-NDFL formos 020 eilutė) pagal atitinkamą tarifą (010 eilutė) turi atitikti eilučių „Bendra pajamų suma“ sumą taikant atitinkamą mokesčio tarifą.
wok 2-NDFL su ženklu „1“, kurį visiems mokesčių mokėtojams pateikė šis mokesčių agentas, ir pajamų mokesčio deklaracijos (UAB) 2 priedo 020 eilutės pagal atitinkamą mokesčio tarifą (010 eilutė), visiems mokesčių mokėtojams pateiktos š. mokesčių agentas.

Dividendų sumų nenuoseklumas. 025 eilutės skyrius. 6-NDFL formos 1 atitinkamu kursu (010 eilutė) už metus dažnai neatitinka pajamų sumos dividendų forma (pagal pajamų kodą 1010) iš 2-NDFL formos sertifikatų su atributu "1" pateikti visiems mokesčių mokėtojams.

Paprastai dividendų forma sukauptų pajamų suma (6-NDFL formos 025 eilutė) turi atitikti pajamų, gautų dividendų forma (pagal pajamų kodą 1010) iš 2-NDFL formos sertifikatų, sumą. su ženklu „1“ apie visus mokesčių mokėtojus, kurį pateikia šis mokesčių agentas, ir pajamų deklaracijos 2 priedo (pagal pajamų kodą 1010) pajamas dividendais (pagal pajamų kodą 1010), kurią už visus mokesčių mokėtojus pateikia šis mokesčių agentas (UAB).

Apskaičiuotų mokesčių sumų nenuoseklumas. Apskaičiuoto mokesčio suma 040 eilutėje. 1 formos 6-NDFL metams kartais pasirodo esanti mažesnė nei to paties mokestinio laikotarpio 2-NDFL formos pažymų eilučių „Apskaičiuota mokesčio suma“ suma.

Apskaičiuoto mokesčio suma (6-NDFL formos 040 eilutė) pagal atitinkamą mokesčio tarifą (010 eilutė) už mokestinį laikotarpį turi atitikti eilučių „Apskaičiuota mokesčio suma“ sumą pagal atitinkamą mokesčio tarifą formoje pateiktose pažymose. 2-NDFL su atributu „1“, kurį visiems mokesčių mokėtojams pateikė šis mokesčių agentas, ir 030 eilutė pagal atitinkamą mokesčio tarifą (010 eilutė) pajamų mokesčio deklaracijos 2 priede (JSC), kurią visiems mokesčių mokėtojams pateikė šis mokesčių agentas. .

Asmenų skaičiaus nenuoseklumas. Praktikoje taip pat yra toks pažeidimas, kaip asmenų, gavusių pajamas su pažymų formoje skaičiumi, skaičiaus neatitikimas (pervertinimas arba sumažinimas). 2-NDFL už tą patį mokestinį laikotarpį.

Žinoma, 6-NDFL formos 060 eilutės vertė už metus (pajamas gavusių asmenų skaičius) turi būti lygi bendram pažymų 2-NDFL su ženklu „1“ ir 2 priedų prie pajamų mokesčio skaičiui. deklaracija (akcinėms bendrovėms), kurią už visus mokesčių mokėtojus pateikė šis mokesčių agentas.

Klaidos 6-NDFL formos 1 skiltyje.

6-NDFL formos 1 skirsnyje nurodomi apibendrinti šio mokesčių agento ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rodikliai. Pildant nurodytą skyrių, atsiranda šios klaidos.

Skyriaus pildymas 1 ne kaupimo principu. 6-NDFL formos skaičiavimo 1 skirsnis užpildomas su kaupimo suma už pirmąjį ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius ir metus. Tokia tvarka nustatyta dėl to, kad gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 216 straipsnis).

Neteisingai nurodytos sukauptų pajamų sumos. Pagal 020 eilutės skyrių. 1 nurodoma sukauptų pajamų suma, apibendrinta visiems asmenims kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Reikia atsižvelgti į šiuos dalykus:

• skaičiuojant pagal 6-NDFL formą neatspindi pajamos, kurios neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-01 raštas Nr. BS-4-11/13984@);
• Pajamos nurodomos tuo laikotarpiu, kai jos faktiškai gautos skyriaus tikslais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui, dažna klaida, susijusi su refleksija sektoje. 1 pajamos laikinojo neįgalumo pašalpų forma tuo laikotarpiu, kuriam jos buvo sukauptos. Šiuo atveju faktinio pajamų laikinojo neįgalumo pašalpų forma gavimo data laikoma pajamų išmokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimą į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalis, 1 punktas). Pajamos, gautos laikinojo neįgalumo pašalpų forma, atsispindi tame laikotarpyje, kai tokios pajamos mokamos.

Fiksuotų avansinių mokėjimų sumos viršija apskaičiuoto mokesčio sumą. Pagal 050 eilutės skyrių. 1 nurodoma visiems asmenims apibendrinta fiksuotų avansinių mokėjimų suma, priimta sumažinti apskaičiuoto mokesčio sumą nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Ši suma negali viršyti mokesčių mokėtojui apskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos. Jis nustatytas valdymo koeficientai formuoti 6-NDFL (1.4 punktas): 040 eilutė ≥ 050 eilutė.

Neteisingai nurodyta išskaičiuoto mokesčio suma. 070 eilutėje nurodoma visa nuo mokestinio laikotarpio pradžios kaupimo principu išskaityto mokesčio suma. Praktiškai sekcijos 070 eilutėje yra klaidinga nuoroda. 1 dydžio gyventojų pajamų mokestį, kuris bus išskaičiuotas tik kitą ataskaitinį laikotarpį.

Pavyzdžiui, darbo užmokestis buvo priskaičiuotas už 2018 m. kovo mėn., bet faktiškai buvo išmokėtas 2018 m. balandžio mėn. Tuo gyventojų pajamų mokesčio atveju yra išskaičiuojamas balandžio mėnesį tiesiogiai sumokėjus darbo užmokestį. Atitinkamai gyventojų pajamų mokesčio suma 070 eilutėje. 1 už 2018 m. pirmąjį ketvirtį nenurodytas, tačiau atsispindi 2018 m. pirmojo pusmečio skaičiavime.

Neteisingai nurodyta neišskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma. Visa mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma 080 eilutėje nurodoma kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Pildydami šį lauką klaidingai nurodote:

• gyventojų pajamų mokesčio suma, kurios išskaitymo laikotarpis dar neatėjo (pvz., darbo užmokesčio mokesčio suma, kuri bus sumokėta kitą ataskaitinį laikotarpį);
• skirtumas tarp apskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio. Prisiminkime, kad 080 eilutėje nurodoma bendra mokesčių suma, kurią mokesčių agentas neišskaičiavo nuo asmenų gautų pajamų, įskaitant natūra ir materialinės naudos pavidalu, jei kitų pajamų pinigais nemokant.

Klaidos 6-NDFL formos 2 skiltyje.

2 skirsnyje nurodomos fizinių asmenų faktinio pajamų gavimo ir mokesčio išskaičiavimo datos, mokesčių pervedimo laikas, faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto mokesčio sumos, apibendrintos visiems asmenims. Praktikoje buvo nustatyti šie pažeidimai pildant šį skyrių.

Skyriaus pildymas 2 kumuliaciniu pagrindu. Skirtingai nuo sektos. 1 sekundė. 2 nėra užpildytas bendra suma. Atitinkamo ataskaitinio laikotarpio 2 skirsnyje nurodomos tos operacijos, kurios buvo įvykdytos per paskutinius tris šio laikotarpio mėnesius.

Neteisingai nurodytos pajamų gavimo, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo datas. 2 skilties 100 eilutėje nurodoma faktinio pajamų gavimo data, o 110 eilutėje – mokesčio išskaičiavimo iš faktiškai gautų pajamų sumos, nurodytos 130 eilutėje, data. 120 eilutėje nurodoma data, ne vėliau kaip iki kurios turi būti apskaičiuota mokesčio suma. perkeltas. Mokesčių agentai pildydami 100, 110 ir 120 eilutes. 2 padaryti šias klaidas:

• nurodyti terminai už ataskaitinio laikotarpio ribų. Kadangi sekt. 2 atitinkamam ataskaitiniam laikotarpiui iš esmės atspindimos tik tos operacijos, kurios buvo atliktos per paskutinius tris šio laikotarpio mėnesius; jeigu mokesčių agentas operaciją atlieka vienu ataskaitiniu laikotarpiu ir užbaigia kitu laikotarpiu, tai ši operacija. atsispindi laikotarpiu , kuriuo jis buvo baigtas . Operacija laikoma baigta tą ataskaitinį laikotarpį, kai sueina mokesčių pervedimo terminas pagal 6 str. 226 ir 9 str. 226.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• 100 eilutėje nurodytos neteisingos pajamų gavimo datos. Pavyzdžiui, mokant darbo užmokestį, nurodoma lėšų pervedimo data, o mokant priedą pagal metų darbo rezultatus – paskutinė mėnesio, kada surašytas premijos pavedimas, diena. Šiuo atveju pagal nustatytas taisykles 100 eilutė pildoma atsižvelgiant į 100 str. 223 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Faktinio pajamų kaip darbo užmokesčio gavimo data pripažįstama paskutinė mėnesio, už kurį pagal darbo sutartį (sutartį) mokesčių mokėtojui buvo sukauptos pajamos už darbo pareigų atlikimą, diena (DK 223 str. 2 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas), o faktinio pajamų gavimo priemokos forma pagal metų darbo rezultatus data apibrėžiama kaip pajamų mokėjimo diena, įskaitant pajamų pervedimą mokesčių mokėtojo banko sąskaitas arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas, 1 punktas).

Neteisingai nurodyta išskaičiuoto mokesčio suma. 140 eilutėje. 2 d., nurašoma apibendrinta 110 eilutėje nurodytą dieną išskaičiuota mokesčio suma. Pildant šį laukelį, mokesčio suma dažnai atsispindi atsižvelgiant į mokesčių agento grąžintą gyventojų pajamų mokesčio sumą, kuri yra neteisinga. 140 eilutėje nurodoma tiksliai išskaičiuojamo gyventojų pajamų mokesčio suma.

Operacijų dubliavimas. 2 skirsnyje dubliuojamos vienu ataskaitiniu laikotarpiu pradėtos ir kitu baigtos operacijos. Operacijos nurodomos vieną kartą – užbaigimo laikotarpiu.

Operacijų apibendrinimas. Dar viena mokesčių agentų daroma klaida – nesugebėjimas atskirti tarpatskaitinių išmokų (atlyginimų, atostogų išmokų, nedarbingumo atostogų ir kt.) į atskirą grupę. Eilučių blokas 100 – 140 sekcijų. 2 pildomas kiekvienam mokesčių pervedimo terminui atskirai, jei skirtingų rūšių pajamoms, kurių faktinio gavimo data yra ta pati, yra skirtingi mokesčių pervedimo terminai (PMĮ 226 str. 2 d. 6 p. Rusijos Federacija).

* * *

Už 2017 m. mokestinį laikotarpį mokesčių agentai turi pateikti ataskaitą pagal atnaujintą 6-NDFL formą – ne vėliau kaip iki 2018 m. balandžio 2 d. Naujajame leidime pateikiamas 6-NDFL formos titulinis puslapis, pildymo ir pateikimo tvarka bei pateikimo formatas. Skaičiavimo 1 ir 2 skyriai liko nepakeisti.

Straipsnyje analizuojamos 6-NDFL formos klaidos, atsiradusios pateikiant, ir pateikiamos rekomendacijos, kaip teisingai užpildyti skaičiavimą.

„Dėl Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymo Nr. ММВ-7-11/450@ priedų pakeitimų.

Kartu su pildymo tvarka patvirtinta. 2015 m. spalio 14 d. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@.

„Dėl pirmosios ir antrosios dalių pataisų Mokesčių kodas Rusijos Federacija ir tam tikrus Rusijos Federacijos teisės aktus“.