Mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas (6-NDFL forma) (toliau – apskaičiavimas pagal 6-NDFL formą) yra dokumentas, kuriame pateikiama apibendrinta mokesčių agento informacija apie visus asmenis, kurie gautas pajamas iš mokesčių agento (atskiro mokesčių agento padalinio), nuo mokesčių agento pateiktų priskaičiuotų ir išmokėtų pajamų sumų. mokesčių atskaitymai, apie apskaičiuotas ir išskaičiuotas mokesčių sumas, taip pat kitus duomenis, kurie yra mokesčio apskaičiavimo pagrindas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 1 punktas).

6-NDFL formos apskaičiavimas už 2017 m. 9 mėnesius (3 ketvirtis) turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki 2017 m. spalio 31 d.

Programoje reguliuojama ataskaita 6-NDFL skirta 6-NDFL formos skaičiavimams sudaryti (skyrius „Ataskaitos“ - „1C-Ataskaitos“ - „Reguliuojamos ataskaitos“). Pildymas vyksta automatiškai, ataskaitos formoje paspaudus mygtuką „Pildyti“.

Į ką atkreipti dėmesį rengiant ataskaitas 6-NDFL formoje:

Tituliniame puslapyje nurodyta pasirašymo data turi įtakos automatiniam skaičiavimo pagal 6-NDFL formą programoje užbaigimui, būtent 1 skyriaus 080 eilutės užpildymui. Užpildoma 080 eilutė „Mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma“. pagal programos apskaitos duomenis, nustatytus ataskaitos pasirašymo datai.

2 skirsnis pildomas pagal mokesčio pervedimo terminą: kurį ataskaitinį ketvirtį sueina išskaičiuoto mokesčio pervedimo terminas (120 eilutė), tokiam laikotarpiui operacija turi būti įtraukta į skaičiavimą.
Pavyzdžiui, darbo užmokestis už 2017 metų rugsėjį buvo išmokėtas paskutinę mėnesio darbo dieną (2017-09-29), mokesčių pervedimo terminas nuo 2017 m. darbo užmokesčio– kitą darbo dieną po mokesčio išskaičiavimo, mūsų atveju – 2017-10-02 (nes rugsėjo 30 ir spalio 1 d. yra poilsio dienos). Esant tokiai situacijai, darbo užmokestis už rugsėjį atsispindės 2017 metų 9 mėnesių apskaičiavimo 1 dalyje ir 2017 metų apskaičiavimo 2 skirsnyje. 2017 m. 9 mėnesių darbo užmokestis nebus įtrauktas į apskaičiavimo 2 skyrių, nes mokesčių mokėjimo terminas yra kita data ataskaitinis laikotarpis(Federalinės mokesčių tarnybos 2016-09-08 raštai Nr. ГД-4-11/14507, 2016-10-24 Nr. BS-4-11/20120).

Jeigu faktinė pajamų išmokėjimo data (mokėjimo dokumento data) skiriasi nuo numatomos išmokėjimo datos, kuri anksčiau buvo nurodyta kaupimo dokumente, tuomet ji turi būti pakeista į faktinę pajamų išmokėjimo datą (kitu atveju datos 2 skiltyje bus užpildytas neteisingai). Pakeitę datą galite sugeneruoti dokumentą apmokėjimui. Turite sekti numatomą visų dokumentų mokėjimo datą, jei ji yra.

Prieš pateikiant 6-NDFL formos skaičiavimą mokesčių inspekcijai, rekomenduojama patikrinti, ar nėra klaidų. Norėdami tai padaryti, naudokite mygtuką „Patikrinti“ – „Patikrinti valdymo koeficientus“.

Daug 6-NDFL sertifikato pildymo pavyzdžių galite rasti 1C:ITS svetainėje (https://its.1c.ru/db/declndfl#content:970:hdoc) arba pasinaudokite mūsų specialistų patarimais. bendrovė.

Netrukus mokėtojai turės pateikti kitą ketvirčio skaičiavimą, kurio galutinis terminas – spalis. Tačiau daugeliui vis dar kyla klausimų dėl naujos formos užpildymo. Žemiau pateikiama 2016 m. gyventojų pajamų mokesčio 6 forma: III ketvirčio pildymo pavyzdys.

2016 metų III ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčių pildymas pagal pavyzdį

Nauja forma 6 gyventojų pajamų mokestis už 9 mėnesius susideda iš kelių dalių:

• Titulinis puslapis, kuriame yra informacija apie mokėtoją;
• 1 skyrius, kuriame pateikiama informacija apie suvestinius rodiklius;
• 2 skyrius, kuriame nurodytos pajamų ir išskaičiuoto mokesčio sumos, suskirstytos kas mėnesį.

Titulinio puslapio dizainas

6 gyventojų pajamų mokesčių už 2016 m. 9 mėnesius pildymo pavyzdys yra toks: užpildomas titulinis puslapis, nurodant mokėtojo duomenis - TIN, KPP, vardą, pavardę, OKTMO kodą, Kontaktinis telefono numeris. Taip pat būtina nurodyti, ar formą vadovas/individualus verslininkas pateikia asmeniškai, ar atsiunčia mokesčių agento atstovas. Laikotarpio kodas, kuriame yra naujos 6 formos gyventojų pajamų mokestis už 9 mėnesius, yra 33. Atitinkamai, metai yra 2016 m. Pateikus patikslintą skaičiavimą, reikės įvesti patikslinimo numerį. Pirmą kartą pateikiant įvedamas 0.

Tada turite įvesti gaunančios Federalinės mokesčių tarnybos kodą ir nurodyti atitinkamą kodą vietoje (organizacija, verslininkas, didžiausias mokėtojas, notaras ir kt.). Pildant 6 gyventojų pajamų mokesčius už 2016 metų 9 mėnesius, taip pat reikia įrašyti ataskaitos datą.

Pirmosios dalies užpildymas

2016 m. pavyzdinės formos (III ketvirčio pildymo pavyzdys) 1 skiltyje yra šie suminiai šešių, devynių ir tt mėnesių rodikliai eilutėmis:

• 020 - visos sukauptos pajamos;
• 025 – dividendų pajamos;
• 030 - visi atskaitymai;
• 040 - apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis;
• 045 ― ;
• 050 - fiksuoto avanso suma;
• 010 – sugrupuoja pajamas ir sukauptus mokesčius atskirai kiekvienam gyventojų pajamų mokesčio tarifui;
• 060 - darbuotojų skaičius;
• 070 - išskaitytas mokestis;
• 080 - mokestis neišskaičiuotas;
• 090 - agento grąžintas mokestis.

1 skiltyje pateikti duomenys yra apibendrinti 2016 m. III ketvirčio ir pusmečio ataskaitos rodikliai, išskyrus 060 eilutę, atspindintys 2016 m. vidutinis skaičius darbuotojų visiems laikams. Naujoji 2016 m. 9 mėnesių gyventojų pajamų mokesčio 6 forma leidžia susidaryti vaizdą apie apžvelgiamo laikotarpio darbuotojų darbo užmokestį, atskaitymus ir atskaitymus.

Antros dalies užbaigimas

Nuo 2016 m. pajamų mokėjimų už 3 mėnesius pildymo pavyzdys yra toks: 2 skilties informacijoje pateikiami ir apibendrinantys darbuotojų pajamų duomenys, tačiau kas mėnesį. Mokesčių agentas užpildo formą pagal datą, remdamasis faktiniais pajamų gavimo, atskaitymų ir pervedimų į biudžetą laikotarpiais. Įvedama informacija ne tik apie operacijų datas, bet ir apie sumas.

Pateikiami tik einamojo ketvirčio (šiuo atveju III ketvirčio) faktiškai įvykę duomenys. Tai yra, faktiškai išmokėtas atlyginimas arba nuoma už rugsėjį nurodomas kitame 6 gyventojų pajamų mokesčių apskaičiavime už 2016 metus, imant metinį. Kaupimo suma įtraukta į 1-os dalies duomenis (020 eilutė). Pažiūrėkime eilė po eilutės:

• 100 – atsispindi faktinio pajamų gavimo datos. Darbo užmokesčiui tai bus paskutinė kaupimo mėnesio diena, nedarbingumo ir atostogų išmokų atveju – faktinio pervedimo ar išmokėjimo data.
• 110 - nurodoma perdavimo data. Pagal įstatymą pervedimas turi būti susietas su faktiniu uždarbio mokėjimu.
• 120 - rodo perdavimo laikotarpį. Neįgalumo ir atostogų išmokų atveju šis skaičius patenka į paskutinę mėnesio dieną.
• 130 - atspindimos visos mėnesio apmokestinamos pajamos;
• 140 - suteikia supratimą apie išskaičiuotą mokestį ir nesvarbu, ar jis iš tikrųjų buvo pervestas. Taip pat nesvarbu, ar buhalteris išskaitė mažiau nei reikalaujama.

Naudodami internetinę Tinkoff apskaitą galite parengti 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas. Atidarykite einamąją sąskaitą Tinkoff bankas ir gauti internetinę apskaitą nemokamai,
ir:

• dovanų KEP išdavimas
• 2 mėn. sąskaitos priežiūra nemokama
• priminimai apie mokėjimo terminus ir mokėjimus
• automatinis deklaracijos pildymas

6 gyventojų pajamų mokesčiai už 2016 m. III ketvirtį (už 9 mėn.) organizacijoms ir individualiems verslininkams pateikti terminas

6 gyventojų pajamų mokesčiai už 2016 m. 9 mėnesius pildomi iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, pabaigos. III ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčių pateikimo terminas – ne vėliau kaip 2016-10-31. Mokesčių agentams, kuriems reikia išrašyti atlyginimus asmenims, jaunesniems nei 25 asmenims, ataskaitas leidžiama teikti ne tik internetu, bet ir popieriuje.

Kaip nurodyti spalio mėnesį išduotą atlyginimą už rugsėjį

Pirmajame 040 eilutės skyriuje pateikiamos visos sukauptos pajamos už laikotarpį nuo sausio iki rugsėjo. Sukaupto ir išskaičiuoto mokesčio rodikliai 040 ir 070 eilutėse (apskaitos ir faktiniai rezultatai) skirsis, nes 070 eilutėje bus rodomas tik mokesčius nuo faktiškai sumokėtų sumų iki rugsėjo imtinai. Pareigos nurodyti neįtrauktas pajamas už rugsėjį taip pat neatsiranda, nes pagal įstatymo reikalavimus išskaitymo poreikis atsiranda nuo atlyginimo išrašymo momento.

1 pavyzdys.Įmonė darbuotojams mokėjo 450 000 rublių atlyginimą. per devynis mėnesius – sausio-kovo, balandžio-birželio ir liepos-rugsėjo mėn. Išskaitymų suma siekė 12 600 rublių. Išskaičiuoti - 56 862 rubliai, įskaitant rugsėjį - 6 318 rubliai. Atlyginimai už rugsėjį buvo išmokėti spalio 7 d.

020 eilutėje bus parodyta visa sukaupta 450 000 rublių suma. Išskaitymų suma yra 12 600 rublių. bus sugeneruotas 030 eilutėje. 040 eilutėje bus rodoma visa mokesčių suma, sukaupta už 9 mėnesius - 56 862 rubliai. Tačiau išskaičiuotas mokestis (070) bus mažesnis už rugsėjo mėnesio sumą – 50 544. Likusią dalį 6 318 į 080 eilutę perkelti nereikia.

Sukauptas rugsėjo mėnesio atlyginimas, tačiau faktiškai išmokėtas spalio mėnesį, turėtų būti rodomas kitoje 2016 m. Pildant 2 skiltį, 100 eilutėje bus rodomas atlyginimas už rugsėjį, išmokėtas spalio mėnesį - data 2016-09-30. Tada 110 eilutėje turėsite užregistruoti faktinio mokėjimo, įvykusio spalio mėnesį, dieną. 120 eilutėje - atitinkamai kitą darbo dieną po išdavimo. Spalio mėnesį išduoto atlyginimo dydžio už rugsėjį gyventojų pajamų mokesčio už 9 mėnesius 6 formoje nurodyti nereikia. Ši informacija atsispindės kitoje 2016 m. ataskaitoje.

Atostogų apmokėjimas III ketvirtį

Jei ataskaitiniu laikotarpiu (už 2016 m. III ketvirtį) buvo išrašytos atostogų išmokos, jos taip pat turi būti nurodytos formos 1-2 skyriuose. 1 skyriuje visa sukauptų atostogų išmokų suma bus įtraukta į sukauptą bendrą uždarbio sumą. Mokestis taip pat bus rodomas eilutėje 070. Pildant 2 skyrių, kiekvienam atostogų išmokos mokėjimo atvejui turi būti sukurtas atskiras blokas, jei mokėjimai buvo atlikti skirtingomis dienomis. 100 ir 110 eilutėse turi būti įrašyta faktinė sumokėta suma. 120 eilutė yra paskutinės mėnesio dienos data, nes tada ji turėtų būti sulaikyta.

2 pavyzdys. Liepos mėnesį darbuotojams 11 ir 19 dienomis buvo išmokėti atitinkamai 22 550 ir 21 600 atostoginiai. buvo sulaikyti 2932 ir 2808 rubliai. Sumokėti pinigai už 2016 m. III ketvirtį atsispindės taip. Antroje dalyje bus sukurti 2 papildomi blokai, viename iš jų bus eilutė po eilutės:

• 100 ir 110 – data 2016-11-07,
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 22 550 rublių;
• 140–2 932 rubliai.

Antrojo bloko duomenys eilutė po eilutės:

• 100 ir 110 - data 2016-07-19;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 21 600 rublių;
• 140–2808 rubliai.

1 skiltyje nurodytos atostogų išmokų sumos bus įtraukiamos į visas priskaičiuotų darbo užmokesčių sumas, 070 eilutėje – pajamos iš atostogų išmokų.

Nedarbingumo atostogų apmokėjimo atspindys ataskaitose

Išmokėtų pašalpų atspindėjimas nedarbingumo pažymėjimuose atliekamas kiek kitaip nei registruojant kitas pajamas. Dauguma ligos išmokų (išskyrus motinystės pašalpas) yra apmokestinamos. Prievolė išskaičiuoti mokestį atsiranda išmokos išmokėjimo metu. Bet jis turi būti pervestas į biudžetą ne vėliau kaip paskutinę mokėjimo mėnesio dieną.

Gauti nedarbingumo atostogų ir sukauptų mokesčių skaičiavimai bus pateikti 1 skyriuje kartu su kitais mokesčiais. Faktiniai mokėjimai turi būti atspindėti atskirame bloke, o mokėjimo ir išskaitymo data sutaps. Perkėlimo laikotarpis yra paskutinė mėnesio diena.

3 pavyzdys. Darbuotoja sirgo antrąjį pusmetį nuo rugpjūčio 8 iki rugpjūčio 17 d. Rugpjūčio 18 dieną jis toliau atliko savo darbo pareigas, dėl kurių reikėjo pateikti nedarbingumo pažymėjimą įmonės buhalterijai. Tą pačią dieną buvo atliktas nedarbingumo laikotarpio apskaičiavimas, dėl kurio priskaičiuota 11 600 rublių nedarbingumo atostogų, įskaitant 1 608 rublių gyventojų pajamų mokestį. Nurodyta suma už 2016 metų III ketvirtį buvo sumokėta artimiausią darbo užmokesčio dieną – rugsėjo 5 d.

6 gyventojų pajamų mokesčių už 2016 m. 9 mėnesius pildymo tvarka yra tokia: nedarbingumo išmokų kaupimas bus rodomas 020 eilutėje, mokėtinas mokestis bus įtrauktas į kaupimą 040 ir 070 eilutėse. Kaip pildyti 2 skyrius? Faktinio mokesčio sumokėjimo ir išskaičiavimo data (rugsėjo 5 d.) bus nurodyta 100 ir 110 eilutėse. 120 eilutėje gyventojų pajamų mokesčio pervedimo data bus 2016-09-30. Tuo atveju, kai asmuo gavo pašalpas už nedarbingumo atostogos kitu nei kaupimo laikotarpiu 2 skyrius bus pildomas tada, kai faktiškai įvykdoma operacija.

4 pavyzdys. Darbuotoja dėl ligos nebuvo darbe nuo birželio 22 iki birželio 28 d. 29 d. nuėjo į darbą ir pateikė nedarbingumo pažymėjimą. Tą pačią dieną buvo atliktas skaičiavimas, dėl kurio buvo sukaupta 8900 rublių, įskaitant 1157 rublių pajamų mokestį. Nedarbingumo pašalpos išmokėtos liepos 8 d.

Naudojant pateiktus pavyzdinius duomenis, pusmečio ataskaitose 020, 040 ir 070 eilutėse bus atsispindi sukauptos neįgalumo pašalpos ir gyventojų pajamų mokestis. Jei laikysitės nurodytų sąlygų, 2 skyriuje už tą patį laikotarpį nereikės nurodyti nedarbingumo atostogų mokėjimo. III ketvirčio gyventojų pajamų mokesčio 6 formos pildymo pavyzdys: sukauptos išmokos ir išskaičiuoti mokesčiai 1-ame skirsnyje bus rodomi ir kaip kaupimo suma, ir kaip faktinė išmoka antrajame. 2 skirsnio duomenys eilutė po eilutės:

• 100 ― 08.07.2016;
• 110 ― 08.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 8900;
• 140 ― 1157.

Atsižvelgiant į tai, kad nėštumo ir gimdymo atostogos nedarbingumo metu pajamų mokesčiu neapmokestinamos, jų įrašymo į gyventojų pajamų mokesčio 6 formą tvarka nenumatyta.

Išskaitymų virš pajamų viršijimas

Kai kuriais atvejais darbuotojo reikalaujama teisė į atskaitymus gali viršyti apmokestinamųjų pajamų sumą. Pavyzdžiui, jei darbuotojas nusprendžia pasinaudoti galimybe pristatyti turtą ar socialinis atskaitymas darbo vietoje. Tokiais atvejais mokesčių bazę trūks.

5 pavyzdys. Rugsėjo mėnesį darbuotojas deklaravo teisę gauti 30 000 rublių išskaitą. Kaip užpildyti 6 formą gyventojų pajamų mokesčio nuo 2016 m. 9 mėnesių ataskaitoje apie šį darbuotoją bus pateikti šie duomenys:

• 020 1 skyrius - gautos pajamos;
• 030 1 skirsnis – atskaitymas iš darbuotojo pajamų;
• 2 skirsnio 100 - faktinio uždarbio išmokėjimo data;
• 110 2 skyrius - 00.00.0000;
• 120 2 skyrius - 00.00.0000;
• 130 2 skirsnis – pajamos;
• 140 2 skyrius - 0.

Baudos už 6 gyventojų pajamų mokesčių deklaravimą

Mokesčių agentai gali būti nubausti baudomis ne tik už neteisėtą 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų nepateikimą 2016 m., įskaitant ir už III ketvirtį. Nustatytos klaidos gali būti tokio pobūdžio:

• klaidinga asmeninė informacija, įskaitant susijusią su pačiu mokesčių agentu;
• neteisingi duomenys įvedant pajamų ir išskaitų kodus;
• aritmetinės klaidos, turinčios įtakos skaičiavimų rezultatams.

Tais atvejais, kai neteisingai užpildyta informacija neturėjo įtakos bendras mokestis mokėtina ir dėl to nebuvo sumažinta apmokestinamoji bazė, mokėtojai gali tikėtis lengvinančias aplinkybes. Bauda – 500 rublių, taikoma kiekvienam dokumentui su neteisingais duomenimis.Jei patys aptinkate klaidų, turėtumėte kuo anksčiau pateikti fiskalinėms institucijoms atnaujintą apskaičiavimą. Tai padės išvengti papildomų baudų.

Nuo 2016 m. prievolė pateikti gyventojų pajamų mokesčio 6 formą atsirado tik mokesčių agentams. Darbo užmokesčio nebuvimas leidžia mokėtojams nepateikti skaičiavimų Federalinei mokesčių tarnybai. Tuo pačiu metu patikrinimas taip pat gali priimti nulinės formos. Apie kaupimų ir pervedimų darbuotojų naudai nebuvimą rekomenduojama surašyti laisvos formos laišką, adresuotą fiskalinės institucijos. Tai padės išvengti papildomų klausimų.

III ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčių pateikimo terminas – spalio 31 d. Už skaičiavimo nepateikimą be svarbios priežasties inspekcija turi teisę ne tik skirti 1000 rublių baudą už kiekvieną pavėluotą mėnesį (įskaitant dalį), bet ir sustabdyti veiklą banko sąskaitos. Laiku pristatytas paaiškinimo raštas padės išvengti neigiamų pasekmių.

Tačiau jei per ataskaitinį laikotarpį darbo užmokesčio kaupimas ir mokėjimas buvo sustabdytas, inspekcijai vis tiek reikės pateikti naują 6 gyventojų pajamų mokesčių apskaičiavimą, nes jame nurodyti duomenys yra kaupiami nuo metų pradžios. Tiek individualiems verslininkams, tiek organizacijoms 2016 m. pildyti nereikia tik 2 skilties (nurodant paskutinių trijų mėnesių uždarbį).

6-NDFL forma yra palyginti nauja. Jis buvo įvestas 2016 m. I ketvirtį Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@ (toliau – įsakymas Nr. 450). Pagrindinės formos ypatybės, išskiriančios ją nuo „įprastos“ 2-NDFL ataskaitos:

1. Periodiškumas. Nauja ataskaita turi būti teikiama dažniau – kas ketvirtį, t.y. kontroliuoti mokesčių agentai gyventojų pajamų mokesčiui padidėjo.
2. Trūksta personalizavimo. 6-NDFL ataskaitoje pateikiama informacija apie mokesčių agento mokesčių sukaupimą ir sumokėjimą, nepaskirstant atskirų pajamų gavėjų.

Kas ir kur turėtų pateikti formą?

Visi mokesčių agentai turi pateikti 6-NDFL ataskaitą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis apima šias ūkio subjektų kategorijas:

1. Rusijos Federacijoje registruoti juridiniai asmenys.
2. Individualūs verslininkai.
3. Atskiri užsienio organizacijų padaliniai.
4. Kiti šioms kategorijoms nepriklausantys darbdaviai (advokatai, notarai).

Kuriam tiksliai Federalinės mokesčių tarnybos padaliniui reikia pateikti 6-NDFL, priklauso nuo mokesčių agento kategorijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

1. Rusijos organizacija be atskirų padalinių pateikia ataskaitą savo registracijos vietoje.
2. Jei yra atskiri padaliniai, ataskaitos apie jų darbuotojus pateikiamos skyrių įregistravimo vietoje.
3. Jei sudėtingos struktūros organizacija taip pat yra didžiausia mokesčių mokėtoja, ji gali pasirinkti 6-NDFL formos pateikimo vietą pagal savo atskiri vienetai. Tokiu atveju ataskaita gali būti teikiama tiek padalinių įregistravimo vietoje, tiek ir pačios įmonės, kaip didžiausio mokesčių mokėtojo, įregistravimo vietoje.
4. Verslininkai paprastai pateikia 6-NDFL savo registracijos vietoje. Tas pats pasakytina apie advokatus ir notarus. Tačiau, jei individualus verslininkas vykdo veiklą pagal patentą arba pagal UTII veiklą kitoje teritorijoje, tada jos vykdymo vietoje pateikiama ataskaita apie mokėjimus darbuotojams, užsiimantiems „patentuota“ ar „įskaityta“ veikla.

Pranešimų pateikimo terminai ir sankcijos už pažeidimus

Titulinis puslapis

Šioje formos dalyje yra Bendra informacija apie mokesčių agentą ir pačią ataskaitą.

• TIN ir patikros punktų kodai. Patikrinimo punkto kodas pildomas tik juridiniai asmenys. Pagal jį galima suprasti, ar ataskaita pateikiama patronuojančios įmonės ar padalinio registracijos vietoje.
• Pataisos numeris – „000“, „001“, „002“ ir kt. rodo, kuri to laikotarpio ataskaitos „versija“ pateikta.
• Atidėjimo laikotarpis koduojamas pagal įsakymo Nr. 450 1 priedą. 9 mėnesių ataskaitai, pateiktai „įprastu“ būdu (nesusijusiu su likvidavimu), naudojamas kodas 33.
• Mokestinis laikotarpis – 2018 m.
• Kodas mokesčių institucija pagal pažymą.
• Vietos (registracijos) kodas rodo, kodėl forma pateikta būtent šiam Federalinės mokesčių tarnybos skyriui (Įsakymo Nr. 450 2 priedas). Dėl Rusijos organizacija, kuri nėra didžiausia mokesčių mokėtoja, taikomas 214 kodas.

• Mokesčių agento vardas ir pavardė (pilnas vardas). Juridiniams asmenims turite nurodyti sutrumpintą pavadinimą (visą pavadinimą tik jei nėra sutrumpinto pavadinimo). Pilnas vardas individualus, priešingai, turi būti nurodyta be santrumpų.
• Jeigu formą pateikia likviduojamos įmonės teisių perėmėjas, tuomet reikia užpildyti šiuos laukus: reorganizavimo formos kodas (įsakymo Nr. 450 4 priedas) ir reorganizuojamos organizacijos TIN/KPP.
• OKTMO kodas nurodomas priklausomai nuo mokesčių agento kategorijos ir ataskaitos pateikimo pagrindo. Tai gali būti gyvenamoji vieta, registracija, veikla ir pan.
• Atsakingo asmens kontaktinis telefono numeris.
• Pačios ataskaitos lapų ir pridedamų dokumentų (jeigu yra) skaičius.
• Ataskaitos tikslumo patvirtinimas. Šiame bloke yra atsakingo asmens parašas su nuorašu ir formos užpildymo data. Jei ataskaitą pateikia atstovas, tuomet turite nurodyti ir įgaliojimo duomenis.
• Informaciją apie ataskaitos gavimą užpildo Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojas.

1 skirsnis 6-NDFL už 2018 m. III ketvirtį

Šioje formos dalyje pateikiami duomenys apie sukauptą gyventojų pajamų mokestį pagal tarifus ir pagal mokesčių agentą apskritai. Visa informacija pildoma kaupiamąja tvarka nuo metų pradžios.

Taip pat skaitykite Federalinė mokesčių tarnyba: kam nereikia pateikti nulinio apskaičiavimo 6-NDFL

Kiekvienas statymas atitinka atskirą eilučių bloką 010 – 050, kuriame yra ši informacija:

• 010 eilutė – mokesčio tarifas.
• 020 eilutėje - bendra visų asmenų sukauptų pajamų suma. 025 eilutėje pajamos dividendų pavidalu (jei yra) skiriamos iš 020 eilutės.
• 030 eilutėje nurodoma mokesčių atskaitymų suma.
• 040 eilutėje rodoma apskaičiuoto mokesčio suma, atsižvelgiant į atskaitymus.
• 045 eilutėje paskirstomas dividendų mokestis (025 eilutė).
• 050 eilutę pildo tik tie mokesčių agentai, kurie samdo Užsienio piliečiai remiantis patentu. Tokiu atveju užsieniečiai turi mokėti fiksuotus avansinius gyventojų pajamų mokesčio mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnis). Šių mokėjimų suma turi būti nurodyta 050 eilutėje. Jie leidžia sumažinti bendrą sumą gyventojų pajamų mokesčio sumą mokama užsienio darbuotojams.

060–090 eilutėse pateikiama bendra mokesčių informacija apie visus tarifus. Jie užpildomi vieną kartą, neatsižvelgiant į 010–050 eilučių blokų skaičių.

• 060 eilutėje rodomas pajamų gavusių asmenų skaičius. Kad duomenys nepadvigubėtų, turėtumėte atsižvelgti į tuos darbuotojus, kurie buvo atleisti, o vėliau vėl įdarbinti per tą patį ataskaitinį laikotarpį. Kiekvienas toks darbuotojas skaičiuojamas vieną kartą.
• 070 eilutėje įrašoma bendra nuo visų pajamų išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma.
• 080 eilutėje turėtų būti nurodyta mokesčio suma, kurios agentas negalėjo išskaičiuoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas). Tokia situacija gali susiklostyti, pavyzdžiui, jei asmuo pajamas gavo tik natūra.
• 090 eilutėje pateikiama informacija apie mokesčių mokėtojui grąžintą gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis).

2 skirsnis 6-NDFL už 2018 m. III ketvirtį

Taigi, mes pažvelgėme į pirmą formos skyrių, kuriame rodoma informacija apie gyventojų pajamų mokesčio kaupimas. Antroji ataskaitos dalis skirta mokėjimui ir leidžia mokesčių institucijoms stebėti, kaip tarpininkas laikosi nustatytų mokesčių pervedimo terminų.

2 skyrius pildomas ne už visą ataskaitinį laikotarpį, o tik už paskutinius tris mėnesius (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 15 d. laiškas Nr. BS-4-11/4222@). Pagrindinis kriterijus – mokesčio sumokėjimo terminas. Tie. 2018 metų 9 mėnesių ataskaitos 2 skirsnyje reikia įtraukti informaciją apie tuos mokėjimus, terminą gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo už kurį jis turi būti sumokėtas per 2018 m. III ketvirtį.

1. 100 eilutėje nurodoma pajamų gavimo data. Jos nustatymo tvarką nustato 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis ir priklauso nuo mokėjimo rūšies. Pavyzdžiui, darbo užmokesčiui tai yra paskutinė atsiskaitymo mėnesio diena, o atostogoms ar nedarbingumo atostogoms – perkėlimo diena. Mėnesinė premija „laikoma“ gaunama taip pat, kaip ir darbo užmokestis, o ketvirtinė ar metinė premija – kaip ir atostoginiai, t.y. faktinio mokėjimo dieną. (Finansų ministerijos 2017 m. spalio 23 d. raštas N 03-04-06/69115).
2. 110 eilutėje nurodoma mokesčio išskaičiavimo data. „Normalioje“ situacijoje (išmokėjus darbo užmokestį, atostogas ir pan.) mokestis išskaitomas iškart sumokėjus. Jeigu pajamos gautos natūra arba forma materialinė nauda, tada gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuotas iš bet kokių fizinių asmenų piniginių pajamų gavus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).
3. 120 eilutėje nurodomas NLFL perkėlimo į biudžetą terminas. Darbo užmokesčiui tai yra kita darbo diena po išmokėjimo. O už nedarbingumo ir atostogų išmokas mokestį galima sumokėti vėliau – iki mėnesio, kurį buvo perkelta, pabaigos.
4. 130 eilutėje nurodoma dieną gautų pajamų suma iš 100 eilutės. Tai apie apie visas priskaičiuotas pajamas, prieš taikant visus gyventojų pajamų mokesčio atskaitymus ir išskaičiuojant.
5. 140 eilutėje rodoma visa išskaityto mokesčio suma 110 eilutėje nurodytą dieną.

Siekiant supaprastinti 2016 m. III ketvirčio 6-NDFL pildymą, išvengti paaiškinimų ir neigiamų protokolų, reikėtų koreguoti atlygio sistemą. Dalinamės patikrintais metodais.

Sumaištis pildant 6-NDFL, ypač už 2016 m. III ketvirtį, gali kilti dėl perkeliamų įmokų, pajamų, kurioms 2 skyriuje sutampa tik pora eilučių, dėl pajamų perskaičiavimo, atskaitymų. Mes jums pasakysime, kaip to išvengti.

Atostogų išmokos darbuotojams išmokėjimas tą pačią dieną

Gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas nuo visų atostogų išmokų, kurias įmonė išdavė per mėnesį paskutinę dieną - 30 arba 31 dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 dalis, 6 punktas). Tai yra, 2016 m. III ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 120 eilutėje nurodytas mokesčių mokėjimo terminas bus toks pat. Bet jei darbuotojai pinigus gavo skirtingomis dienomis, tada pajamų ir gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data 100 ir 110 eilutėse skirsis. Dėl šios priežasties įmonė 6-NDFL skaičiavime užpildo kelis blokus su 100–140 eilutėmis.

Norėdami sumažinti eilučių skaičių, atostoginius išmokėkite pirmomis dienomis visiems darbuotojams, kurie einamąjį mėnesį atostogauja. Atostogų išmoka darbuotojams turi būti išmokėta likus trims kalendorinėms dienoms iki atostogų (Rusijos Federacijos darbo kodekso 136 straipsnis). Kodeksas nedraudžia išduoti pinigų iš anksto – likus bent mėnesiui iki atostogų pradžios.

Peržiūrėkite atostogų grafiką ir pasitarkite su HR, kas planuoja atostogauti ne pagal grafiką (taip pat žr. 2019 m. atostogų grafiko formą). Iš anksto paimkite darbuotojų pareiškimus ir išduokite įsakymą. Spręsti matematiką vidutinio uždarbio. 1 d. tam jau yra duomenų. Išleiskite pinigus vieną dieną, o mokėjimus nurodykite viename 100–140 eilučių bloke.

Yra vienas įspėjimas – įmonė pinigus perveda anksčiau nei numatyta. Jei organizacija taupo pinigus, šis metodas neveiks. Ataskaitoje lengviau užpildyti daugiau eilučių.

Perkeliamų mokėjimų vengimas

Keletas problemų kyla dėl slenkančių atlyginimų:

1. Sukauptas pajamas įmonė 1 skiltyje parodys už einamąjį laikotarpį, o sumokėtas pajamas 2 skiltyje tik kitą ketvirtį.
2. dėl perkeliamų sumų nesutaps 040 ir 070 eilutės 040 eilutėje reikia rodyti mokestį, paskaičiuotą nuo viso priskaičiuoto atlyginimo. O 070 eilutėje – tik gyventojų pajamų mokestis, kurį įmonė išskaičiavo ketvirčio pabaigoje.
3. dabartinių ir ankstesnių skaičiavimų 070 eilutėje ir 140 eilutėje išskaičiuotas mokestis taip pat skirsis. Todėl vyriausiiesiems buhalteriams sunku patikrinti, ar teisingai užpildė visus rodiklius, ar ne.

Galite atsikratyti perkeliamų mokėjimų. Tai yra paskutinę mėnesio dieną mokėti atlyginimus už kovą, birželį, rugsėjį ir gruodį. Atlikite pakeitimus darbo sutartys nereikalinga. Įmonė turi teisę mokėti darbo užmokestį anksčiau laiko. Tai nepažeidžia darbuotojų teisių.

Jei įmonė atlyginimus išduoda paskutinę mėnesio dieną, 100 ir 110 eilutėse nurodytos datos sutaps. Tai taip pat supaprastins skaičiavimą: tame pačiame bloke su atlyginimu galite rodyti kitus tą pačią dieną išduotus mokėjimus. Pavyzdžiui, premija ar nuoma. Svarbiausia, kad terminas gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo nuo šių išmokų buvo kaip ir nuo atlyginimo – kitą dieną po pinigų išdavimo.

Problema kyla, jei paskutinė mėnesio diena patenka į savaitgalį. Jei atlyginimą sumokėsite penktadienį, gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data 110 eilutėje bus ankstesnė nei pajamų gavimo data 100 eilutėje. Tačiau Federalinė mokesčių tarnyba nelaiko to klaida (2016 m. kovo 24 d. laiškas Nr. BS-4-11/5106@).

Dovanų įteikimas grynaisiais

Dovanos pildomos 6-NDFL įvairiais būdais. Procedūra priklauso nuo to, ar įmonė gali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, ar ne.

Jeigu įmonė negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iki metų pabaigos, tuomet 080 eilutėje užpildykite neišskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį. Jei gali, tada į 080 eilutę įdeda 0.

Praktikoje painiavos kyla nestandartinėse situacijose. Pavyzdžiui, darbuotojas gavo dovaną, išėjo ir grįžo į darbą. Bendrovė pirmiausia nurodė mokestį 080 eilutėje, o vėliau galėjo jį išskaičiuoti. Neaišku, ar reikia patikslinti praėjusio laikotarpio skaičiavimą. Inspektoriai žodžiu paaiškina, kad paaiškinimų nereikia. Bet gali būti, kad patikrinimo metu jie persigalvos.

Kad negalvotumėte apie 080 eilutę, kai tik įmanoma, dovanas dovanokite ne turtu, o pinigais. Tada įmonė išskaičiuos mokestį mokėjimo dieną. 080 eilutėje klausimų nebus. Jame visada bus 0.

Piniginės dovanos patraukia fondų dėmesį. Norėdami išvengti nesklandumų, sudarykite dovanojimo sutartis, nesiekite dovanos dydžio su pareigomis ar darbo rezultatais. Priešingu atveju inspektoriai ims papildomus mokesčius, o ieškinių nebus galima atremti net teisme (Federalinės valdžios nutarimas arbitražo teismas Uralo rajonas 2014 m. balandžio 28 d. Nr. F09-2360/14).

Perdavimas rangovams vieną dieną per mėnesį

Kodėl atsiranda sudėtingumas? Pajamų pagal darbo sutartis gavimo data yra mokėjimo diena. Jei įmonė per mėnesį išduoda kelis atlygius, turėsite užpildyti atskiras 100–140 eilutes. Dėl šios priežasties puslapių skaičius padidės.

Kaip supaprastinti. Išleiskite pinigus vieną dieną, pavyzdžiui, sumokėkite paskutinę mėnesio dieną (žr. 3 pavyzdį). Tada skaičiavimo puslapių skaičius gali būti žymiai sumažintas. Be to, bus mažiau mokami gyventojų pajamų mokesčiai.

Įmonė ir rangovas patys susitaria dėl atsiskaitymo datų, tad problemų neturėtų kilti. Svarbiausia sutartyje nurodyti terminą.

Avanso mokėjimas už dirbtą laiką

Įmonė iš avansinio mokėjimo gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiuoja, o sumoka mokestį tik po galutinio mokėjimo (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. liepos 22 d. raštas Nr. 03-04-06/42063). Bet jei darbuotojas gavo avansą ir išėjo nedarbingumo atostogų, kyla painiavos su 6-NDFL. Pirma, neaišku, kokią sumą laikyti darbuotojo mėnesinėmis pajamomis. Antra, kiek ir kada išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

Mokėkite avansą tik už dirbtą laiką, o ne tik procentą nuo atlyginimo.

Darbo užmokesčio nuostatuose nustatyti naują avansų apskaičiavimo tvarką. Supažindinkite su tuo savo darbuotojus. Šio metodo trūkumas yra tas, kad turėsite kontroliuoti, kuris iš darbuotojų atostogavo, nedarbingumo atostogų ir pan. Ir dėl to avansas turi būti skaičiuojamas atsižvelgiant į dirbtas dienas.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimas paskutinę termino dieną

6-NDFL 120 eilutėje turite nustatyti gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminą pagal kodą. Tačiau kolegos sutrinka ir nustato faktinio mokėjimo dieną.

Kad išvengtumėte painiavos, pasinaudokite savo teise ir sumokėkite gyventojų pajamų mokestį vėliau – kitą dieną po pinigų išdavimo arba paskutinę mėnesio dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). Taip įmonė apsisaugos nuo problemų dėl ankstyvo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo.

Pasitaiko atvejų, kai bankas praleidžia mokesčių sumokėjimą ir atlyginimą sumoka kitą dieną. Tada jūs turite grąžinti mokestį, o tada vėl jį pervesti su baudomis.

Pervedimų apdorojimas ketvirčio pradžioje

Įmonė gyventojų pajamų mokestį už skyriaus darbuotojus moka inspekcijai, kurioje yra įregistruota atskira buveinė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. 7 punktas). Jei darbuotojas ketvirčio viduryje pereina dirbti į kitą skyrių, atlyginimas turi būti padalintas į dvi ataskaitas.

Įmonė dalį darbuotojo atlyginimo parodys pagrindinės buveinės ataskaitoje, o likusią dalį – skyriaus ataskaitoje.

Verta daryti tik su kitą ketvirtį. Tuomet nereikės pajamų skirstyti tarp skaičiavimų.

Įmonė negalės pasinaudoti šiuo metodu, jei darbuotojo skubiai reikia kitame biure.